Арбитражный суд Челябинской области

АрбитражныйсудЧелябинскойобласти

454000,г.Челябинск,ул.Воровского,2

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.Челябинск

04июня2025годаДело№А76-171/2025

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена03июня2025года.

Решениеизготовленовполномобъеме04июня2025года.

СудьяАрбитражногосудаЧелябинскойобластиАрхиповаА.В.,приведении

протоколасекретаремсудебногозаседанияМарининойК.М.,рассмотреввоткрытом

судебномзаседанииделопозаявлениюиндивидуальногопредпринимателяДемидкова

АлександраНиколаевича,г.Челябинск,ОГРНИП304744707600290кМежрайонной

инспекцииФедеральнойналоговойслужбы№27поЧелябинскойобластиопризнании

недействительнымрешенияот15.10.2024№5233опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения,

приучастиивсудебномзаседаниипредставителей:

отМИФНСРоссии№27поЧелябинскойобласти:ЧернявскаяЕ.В.,доверенность

№05-18/014262от22.10.2024,служебноеудостоверение;АмелинА.С.,доверенность№05-

18/017292от26.12.2024,служебноеудостоверение;

УСТАНОВИЛ:

индивидуальныйпредпринимательДемидковАлександрНиколаевич,г.Челябинск,

ОГРНИП304744707600290(далее–заявитель,ИПДемидковА.Н.)28.12.2024обратилсяв

АрбитражныйсудЧелябинскойобластисзаявлениемкУправлениюФедеральнойналоговой

службыпоЧелябинскойобластиопризнаниинедействительнымрешенияот01.11.2024.

Определениемот06.02.2025суднаоснованиистатьи46Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерациипривлеккучастиювделевкачестве

соответчиковМежрайоннуюинспекциюФедеральнойналоговойслужбы№32по

Челябинскойобласти,МежрайоннуюинспекциюФедеральнойналоговойслужбы№27по

Челябинскойобласти.

22.05.2025ИПДемидковымА.Н.представленоуточненноезаявление,в

соответствиискоторымонпроситпризнатьнедействительнымрешениеМежрайонной

инспекцииФедеральнойналоговойслужбы№27поЧелябинскойобластиот15.10.2024№

5233опривлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Уточненныетребованияпринятысудомвпорядкестатьи49АПКРФ)

Вобоснованиедоводовзаявленияпредпринимательссылаетсянато,что

приобретениеиреализацияквартирнебыласвязанаспредпринимательскойдеятельностью,

неимелицельизвлечениеприбыли.

Крометогозаявительссылаетсянауплатуимналоганаимуществофизического

лицавотношенииспорныхквартир,атакжедекларированиедоходаотегопродажив

декларациях3-НДФЛза2023года.

Налоговыйорганвотзывепротивтребованийзаявителявозражает,считает,решение

налоговогоорганасоответствующимзаконодательству.Вобоснованиезаконностирешения

2

инспекцияссылаетсянато,чтозаявителемкаквкачествеучредителяидиректораООО

«Выбор-Инвест»иООО«Южно-Уральскаяжилищнаякомпания»такивкачестве

индивидуальногопредпринимателяосуществляласьпредпринимательскаядеятельностьпо

строительствумногоквартирныхдомовидальнейшейреализацииобъектовжилой

недвижимости.Опредпринимательскомхарактереданнойдеятельностисвидетельствует

систематичностьсделок,видосуществляемойпредпринимателемдеятельности,отсутствие

достоверныхдоказательствиспользованияжилыхпомещенийвличныхцелях,

незначительныйпериоднахожденияквартирвсобственностизаявителя,использование

нехарактерныхдляфизическихлицформрасчетовсиспользованиемзаймовюридических

лиц,переводадолгаипрочее.

Представительзаявителявсудебномзаседанииподдержалзаявленныетребования

пооснованиям,изложеннымвтекстезаявления.

Представителиинспекциивсудебномзаседаниипротивтребованийзаявителя

возражалипооснованиям,изложеннымвотзывеиписьменныхпояснениях.

Какследуетизматериаловдела,инспекциейнаоснованииналоговойдекларациипо

налогу,уплачиваемомувсвязисприменениемупрощеннойсистемыналогообложенияза

2023год,представленной07.02.2024,проведенакамеральнаяналоговаяпроверкапо

вопросамсоблюдениязаконодательстваоналогахисборах,порезультатамкоторой

составленакткамеральнойналоговойпроверкиот23.05.2022№4523,атакже

дополнительныемероприятияналоговогоконтроля,порезультатамкоторыхсоставлено

дополнениекактуот30.08.2024№73ивынесенорешениеот15.10.2024№5233о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,врезолютивной

частикоторогоналогоплательщикудоначисленыналогпоупрощеннойсистеме

налогообложенияза2023годавразмере176100рублей,штрафпопункту1статьи122

НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(далее–НКРФ)вразмере17610рублей.

ИПДемидковА.Н.,несогласившисьсуказаннымрешением,29.10.2024направилв

МежрайоннуюинспекциюФедеральнойналоговойслужбы№27поЧелябинскойобласти

апелляционнуюжалобупосредствомэлектронногодокументооборота,поименовав

отправление«Обращением»,котороепоступиловинспекцию01.11.2024.Однаковтексте

данногообращениясодержалосьуказание,чтоэтообращениеявляетсяапелляционной

жалобой.Инспекторомнебылопроанализированосообщение,врезультатечегоданное

обращениенеполучилостатусапелляционнойжалобыинебылонаправленовУФНС

РоссиипоЧелябинскойобласти.Соответственно,решениепоапелляционнойжалобеУФНС

РоссиипоЧелябинскойобластиневыносилось.

Заявитель,несогласившисьсвынесеннымрешениеминспекции,обратилсяв

арбитражныйсудсрассматриваемымтребованием.

Согласночасти1статьи198АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерацииграждане,организацииииныелицавправеобратитьсяварбитражныйсудс

заявлениемопризнаниинедействительныминенормативныхправовыхактов,незаконными

решенийидействий(бездействия)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,

должностныхлиц,еслиполагают,чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решение

идействие(бездействие)несоответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуакту

инарушаютихправаизаконныеинтересывсферепредпринимательскойииной

экономическойдеятельности,незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,создают

иныепрепятствиядляосуществленияпредпринимательскойиинойэкономической

деятельности.

Посмыслучасти1статьи65АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерациизаявительдолжендоказатьфактнарушенияобжалуемымиактами,решениями,

действиями(бездействием)своихправизаконныхинтересов.

3

Исходяизчасти2статьи201АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерации,арбитражныйсуд,установив,чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,

решениеидействия(бездействие)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,

должностныхлицнесоответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуи

нарушаютправаизаконныеинтересызаявителявсферепредпринимательскойииной

экономическойдеятельности,принимаетрешениеопризнанииненормативногоправового

актанедействительным,решенийидействий(бездействия)незаконными.

Такимобразом,дляпризнанияарбитражнымсудомненормативногоправовогоакта

недействительным,решенийидействий(бездействия)незаконными,необходимоналичие

одновременнодвухюридическизначимыхобстоятельств:несоответствиеихзаконуили

инымнормативнымправовымактаминарушениеправизаконныхинтересовзаявителяв

сферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Приэтомобязанностьдоказываниясоответствияоспариваемогоненормативного

правовогоактазаконуилииномунормативномуправовомуакту,законностипринятия

оспариваемогорешения,наличияуорганаилилицанадлежащихполномочийнапринятие

оспариваемогоакта,решения,атакжеобстоятельств,послужившихоснованиемдля

принятияоспариваемогоакта,решения,возлагаетсянаорганилилицо,которыепринялиакт,

решениеилисовершилидействия(бездействие)(часть5статьи200Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации).

Всоответствииспунктом1статьи138НКРФактыналоговыхорганов

ненормативногохарактера,действияилибездействиеихдолжностныхлицмогутбыть

обжалованыввышестоящийналоговыйоргани(или)всудвпорядке,предусмотренном

настоящимКодексомисоответствующимпроцессуальнымзаконодательствомРоссийской

Федерации.

Всилупункта2статья139НКРФжалобаподаетсяввышестоящийналоговыйорган

черезналоговыйорган,актыненормативногохарактера,действияилибездействие

должностныхлицкоторогообжалуютсявтечениеодногогодасодня,когдалицоузналоили

должнобылоузнатьонарушениисвоихправ.Налоговыйорган,актыненормативного

характера,действияилибездействиедолжностныхлицкоторогообжалуются,обязанв

течениетрехднейсодняпоступлениятакойжалобынаправитьеесовсемиматериаламив

вышестоящийналоговыйорган.

Согласнопункту2статьи138НКРФактыналоговыхоргановненормативного

характера,действияилибездействиеихдолжностныхлиц(заисключениемактов

ненормативногохарактера,принятыхпоитогамрассмотренияжалоб,апелляционныхжалоб,

актовненормативногохарактерафедеральногоорганаисполнительнойвласти,

уполномоченногопоконтролюинадзорувобластиналоговисборов,действийили

бездействияегодолжностныхлиц)могутбытьобжалованывсудебномпорядкетолькопосле

ихобжалованияввышестоящийналоговыйорганвпорядке,предусмотренномнастоящим

Кодексом.

Такимобразом,НКРФпредусматриваетобязательныйдосудебныйпорядок

урегулированияналоговогоспора.

Действующимзаконодательствомустановленслучай,когдадосудебныйпорядок

урегулированияналоговогоспорасчитаетсясоблюденнымбезвынесенияпредусмотренного

пунктом3статьи140НалоговогокодексаитоговогорешенияВышестоящимналоговым

органом.

Таквслучаееслирешениепожалобе(апелляционнойжалобе)непринято

вышестоящимналоговыморганомвсроки,установленныепунктом6статьи140НКРФ,

актыналоговыхоргановненормативногохарактера,действияилибездействиеих

должностныхлицмогутбытьобжалованывсудебномпорядке.

4

Судомустановлено,чтоапелляционнаяжалобанарешениеот15.10.2024№5233о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияполучена

Инспекциейлишь01.11.2024,инамоментподачирассматриваемогозаявленияне

рассмотрена,срокеерассмотренияистек.

Такимобразом,посколькузаявителемсоблюденобязательныйдосудебныйпорядок

обжалованиярешенияегозаявлениеподлежитрассмотрениюсудомпосуществу.

Какследуетизматериаловделаирешенияинспекции,входекамеральной

налоговойпроверкиустановлено,чтоИПДемидковА.Н.былзарегистрированвкачестве

индивидуальногопредпринимателя16.03.2004ив2023годуприменялспециальный

налоговыйрежим:упрощеннаясистеманалогообложения(далее-УСН)собъектом

налогообложения«Доходы».

Основнойвиддеятельности,заявленныйпредпринимателем«консультированиепо

вопросамкоммерческойдеятельностииуправления»,дополнительныевидыдеятельности,

связанысосуществлениемотделочныхработ,арендойиуправлениемсобственнымили

арендованнымнедвижимымижилымимуществом,деятельностьюагентствнедвижимости

завознаграждениеилинадоговорнойоснове,предоставлениемпосредническихуслугпри

купле-продажежилогонедвижимогоимуществазавознаграждениеилинадоговорной

основе.

07.02.2024ИПДемидковымА.Н.представленавИнспекциюпервичнаяналоговая

декларацияпоУСНза2023год.

Инспекциейустановлено,чтоналогоплательщикомвпериодс2001года

осуществлялосьсистематическоеприобретениеипродажажилыхинежилыхпомещений,

земельныхучастковподоговорамкупли-продажи(купленоиреализованопорядка100

объектовнедвижимости).

Такв2022годуДемидковымА.Н.приобретенаквартирапосоглашениюоб

отступном№б/нот14.11.2022,согласнокоторомуДемидковАлександрНиколаевич

(залогодержатель)соднойстороныиМатвееваЕкатеринаЮрьевна,КаримоваНаталья

Юрьевна(залогодатели)сдругойсторонызаключилисоглашениеоботступном,по

условиямкоторогозалогодателипредоставляютзалогодержателювзаменнеисполненных

обязательств,возникшихизДоговоразайма№28-17от14.11.2017,заключенногомежду

ООО«ВЫБОР-ИНВЕСТ»игр.ПодставкинымЮ.И.квартиру,находящуюсяпоадресу-

Челябинскаяобласть,г.Кыштым,ул.Республики,35,кв.73КН:74:32:0402117:182.По

соглашениюсторонстоимостьквартирыопределена2798007руб.,изкоторых2148007

руб.уплачиваетсязалогодержателемвсчетдолгапоДоговорузайма№28-17от14.11.2017и

650000руб.оплачиваетсязалогодателям,какразницамеждустоимостьюквартирыи

остаткомдолгапоДоговорузайма.

Согласноанализусобственности,ДемидковА.Н.квартиру,полученнуюпо

Соглашениюоботступном№б/нот14.11.2022разделилна2объекта:

-КН:74:32:0402117:541Челябинскаяобласть,г.Кыштым,ул.Республики,35,кв.

74реализованав2023годуКузьминуО.П.за2580000руб.подоговорукупли-продажиот

17.03.2023б/н.

-КН:74:32:0402117:540Челябинскаяобласть,г.Кыштым,ул.Республики,35,кв.

73(реализованав2024году).

Согласнодоговорукупли-продажиот17.03.2023квартирыпоадресуг.Кыштым,ул.

Республики,35,кв.74расчетзауказаннуюквартирубудетпроизводитьсявследующем

порядке:

-стоимостьобъектавсумме1980000руб.оплачиваетсязасчетцелевых

кредитныхденежныхсредств,предоставленныхКузьминуО.П.всоответствиисКредитным

договором№598216от17.03.2023.

5

-стоимостьобъектавсумме600000руб.уплачиваетсязасчетсобственныхсредств

покупателядоподписанияосновногодоговора(элементрасписки).

СогласноанализудвиженияденежныхсредствполицевымсчетамДемидковаА.Н.

получениесуммвразмере1980000руб.и600000руб.подоговорукупли-продажи№б/нот

17.03.2023подтверждено.

Такжев2022годуДемидковымА.Н.приобретенаквартираподоговорукупли-

продажи№б/нот02.11.2022,согласнокоторомуЯчиковаЕ.Н.продаетДемидковуА.Н.

квартируКН:74:32:0404021:917,расположеннуюпоадресу-456871,Челябинскаяобласть,г.

Кыштым,ул.КарлаЛибкнехта,176,кв.58за3290000руб.

Согласнодоговорукупли-продажи№б/нот09.01.2023ДемидковА.Н.продает

ГареевуМ.Н.квартируКН:74:32:0404021:917,расположеннуюпоадресу-Челябинская

область,г.Кыштым,ул.КарлаЛибкнехта,176,кв.58за3340000руб.

Согласноуказанномудоговорукупли-продажирасчетзауказаннуюквартирубудет

производитьсявследующемпорядке:

Денежныесредствавразмере1118802.93руб.покупательоплачиваетзасчет

средствцелевогожилищногозайма,предоставленногопокупателюкакучастнику

накопительной-ипотечнойсистемыжилищногообеспечениявоеннослужащихдля

погашенияпервоначальноговзносаприполученииипотечногокредитаи(или)погашения

обязательствпоипотечномукредитувсоответствиисдоговоромцелевогожилищногозайма

№2209№00442681от06.12.2022путемперечисленияуказаннойсуммысосчетапокупателя

насчетпродавца.

Оставшаясячастьстоимостиквартирывразмере2221197.07руб.оплачивается

покупателемзасчеткредитныхсредствнаоснованиикредитногодоговора№1811749от

06.12.2022.Передачапокупателемкредитныхсредствпродавцуосуществляетсяпутем

перечисленияуказаннойсуммынасчетпродавца.

СогласноанализудвиженияденежныхсредствполицевымсчетамДемидковаА.Н.

получениесуммвразмере1118802.93руб.и2221197.07руб.подоговорукупли-продажи

№б/нот09.01.2023подтверждено.

УказанныйдоходотреализацииквартирыКН:74:32:0402117:541Челябинская

область,г.Кыштым,ул.Республики,35,кв.74вразмере2580000рублей,квартирыКН:

74:32:0404021:917,расположеннойпоадресу-Челябинскаяобласть,г.Кыштым,ул.Карла

Либкнехта,176,кв.58вразмере3340000рублейнеотраженналогоплательщикомв

налоговойдекларациипоналогу,уплачиваемомувсвязисприменениемУСН,за2023год.

ДоходотреализацииуказанногоимуществаДемидковА.Н.отразилкакфизическое

лицовналоговойдекларациипоНДФЛза2023год,атакжезаявилимущественный

налоговыйвычетвсуммерасходов,понесенныхнаприобретениеимущества.

Документы,подтверждающиеиспользованиеуказанныхквартирвличныхцелях,

предпринимателемвходепроверкинепредставлены,фактырегистрациипредпринимателя

илиегородственниковвреализованныхобъектахнедвижимостиотсутствуют.

ВобоснованиевыводаополученииИПДемидковымА.Н.доходовот

предпринимательскойдеятельностиввидереализацииобъектовнедвижимостиинспекция

указываетнаосуществляемыес2004годапредпринимателемвидыдеятельностисвязанныес

куплейпродажейобъектовнедвижимости,участиеДемидковаА.Н.вдвыхобществас

ограниченнойответственность,занимавшихсястроительствоммногоквартирныхжилых

домовсвстроенныминежилымипомещениями,систематичностьпокупокиреализаций

квартирииныхобъектовкакжилойтакинежилойнедвижимости,короткийсрок

нахожденияспорныхобъектовнедвижимогоимуществавсобственности,совершение

предпринимателемдействийпоразделениюквартирсихреализациейразличнымлицам,

отсутствиедоказательствиспользованияимуществадляличныхцелей.

6

Исходяизданныхобстоятельств(характерпрофессиональнойдеятельности

ДемидковаА.Н.,систематичностькуплииреализациибольшогоколичестванедвижимости,

короткийсрокнахожденияимуществавсобственности,отсутствиедоказательств

использованиявличныхцелях,совершениедействийпоувеличениюценностиобъектов

путемихразделения),инспекциейсделанвыводоналичиивдействияхгражданина

признаковпредпринимательскойдеятельности.

Действующеезаконодательствонесодержитзапретафизическомулицу,на

извлечениедоходаотиспользованияпринадлежащегоемунаправесобственности

недвижимогоимущества,нотолькоприусловии,чтоэтидействиянесодержатпризнаков

предпринимательскойдеятельности,подкоторойвсоответствиисостатьей2Гражданского

кодексаРоссийскойФедерациипонимаетсясамостоятельная,осуществляемаянасвойриск

деятельность,направленнаянасистематическоеполучениеприбылиотпользования

имуществом,продажитоваров,выполненияработилиоказанияуслуг.

Приполучениилицомдоходовотдеятельности,неотносимойимк

предпринимательской,ноподлежащейквалификациивкачестветаковой,науказанноелицо

будетраспространятьсясоответствующийрежимналогообложения,установленныйНКРФ

дляиндивидуальныхпредпринимателей.

Оналичиипризнаковпредпринимательскойдеятельностимогутсвидетельствовать

следующиефакты:

–приобретениеимуществасцельюпоследующегоизвлеченияприбылиотего

использованияилиреализации;

–взаимосвязанностьвсехсовершенныхгражданиномвопределенныйпериод

временисделок;

–устойчивыесвязиспродавцами,покупателями,прочимиконтрагентами;

–статусналогоплательщиканамоментсовершениясделки,осуществляемыйимв

качествепредпринимателявиддеятельностиит.п.;

–использованиерасчетногосчета,открытогодляведенияпредпринимательской

деятельности.

Доказательствами,подтверждающимифактосуществлениядеятельности,

направленнойнасистематическоеполучениеприбыли,вчастности,могутявляться

показаниялиц,оплатившихтовары,работу,услуги,распискивполученииденежных

средств,выпискиизбанковскихсчетов,актыпередачитоваров(выполненияработ,оказания

услуг),еслиизуказанныхдокументовследует,чтоденежныесредствапоступилиза

реализациюэтимилицамитоваров(выполнениеработ,оказаниеуслуг).

Посколькугражданин,имеющийстатусиндивидуальногопредпринимателя,вправе

использоватьпринадлежащееемуимуществокакдлясобственныхнужд,такидля

предпринимательскойдеятельности,принципиальноезначениедляопределениярежима

налогообложенияприреализациитакогоимуществаимеетегоназначениеицели

использования.

ВэтойсвязиКонституционныйСудРоссийскойФедерациивПостановленииот

17.12.1996№20-Празъяснил,чтогражданин,еслионявляетсяиндивидуальным

предпринимателембезобразованияюридическоголица,используетсвоеимуществоне

толькодлязанятияпредпринимательскойдеятельностью,ноивкачествесобственно

личногоимущества,необходимогодляосуществлениянеотчуждаемыхправисвобод.

Имуществогражданинавэтомслучаеюридическинеразграничено.

Законодательнеотделяетимуществофизическоголицаприосуществленииим

предпринимательскойдеятельности.Междутем,судебнойоценкеподлежатфакты

осуществленияпредпринимательскойдеятельности,атакжеиспользованиянедвижимого

имуществавличныхцеляхиливпредпринимательскойдеятельности.

7

ВсоответствиисправовойпозициейПрезидиумаВысшегоАрбитражногоСуда

РоссийскойФедерации,изложеннойвПостановленииот18.06.2013№18384/12,оналичиив

действияхгражданинапризнаковпредпринимательскойдеятельностиможет

свидетельствоватьизготовление(приобретение)имуществасцельюпоследующего

извлеченияприбылиотегоиспользованияилиреализации,хозяйственныйучетопераций,

связанныхсосуществлениемсделок,взаимосвязанностьвсехсовершенныхгражданиномв

определенныйпериодвременисделок.

Вотношениидеятельностипоприобретениюиреализацииобъектовнедвижимости

выводоеепредпринимательскомхарактеретакжеможетбытьсделансучетом

множественности(повторяемости)данныхопераций,непродолжительногопериодавремени

нахожденияимуществавсобственностигражданина(ПостановлениеПрезидиумаВысшего

АрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот29.10.2013№6778/13).

Предпринимательвсудебномзаседанииподтвердил,чтоспорныеквартирыне

использовалисьимдляличныхцелей,связанныхспроживаниемегосамогоили

родственников.

Согласносведениям,содержащимсявЕдиномгосударственномреестре

юридическихлицДемидковА.Н.являетсяучредителемируководителемООО«ВЫБОР-

ИНВЕСТ»иООО«Южно-Уральскаяжилищнаякомпания».

Согласносведениям,содержащимсявЕдиномгосударственномреестре

недвижимости(далее-ЕГРН),27.04.2018ИПДемидковА.Н.,ДемидковаН.М.,ООО

«ВЫБОР-ИНВЕСТ»иООО«Южно-Уральскаяжилищнаякомпания»заключилидоговоро

сотрудничестве,согласнокоторомуучастникисоединилисвоивкладывцеляхстроительства

5-тиэтажногожилогодомасцельюполучениядолиэкономическихвыгодилидоходаот

распределениядолейвобщемимуществе,созданномврезультатесовместнойдеятельности.

СогласносведениямЕГРНврезультатесотрудничествапостроендом,расположенныйпо

адресуЧелябинскаяобласть,г.Кыштым,ул.КарлаЛибкнехта,дом176ипомещенияв

указанномдомераспределенымеждуучастникамидоговора.

Жилыемногоквартирныедома,вкоторыхреализованыквартиры,изначально

создавалисьДемидковымА.Н.иподконтрольнымиемуюридическимилицамисцелью

полученияэкономическойвыгоды,чтоподтверждаетсяДоговорамиосотрудничестве.В

построенныхдомахузаявителякромереализованныхквартир,всобственностинаходились

нежилыепомещения,которыетакжебылипроданывразличныхпериодах.

Так17.12.2021квартираКН:74:32:0404021:917,расположеннаяпоадресу-

Челябинскаяобласть,г.Кыштым,ул.КарлаЛибкнехта,176,кв.58зарегистрированавЕГРН

наООО«ВЫБОР-ИНВЕСТ»наоснованииДоговораосотрудничестве,дополнительных

соглашенийкдоговоруосотрудничестве,актовраспределенияимуществаиразрешенияна

вводобъектавэксплуатацию.

05.03.2022вЕГРНзарегистрированпереходправасобственностинауказанную

квартируотООО«ВЫБОР-ИНВЕСТ»кЯчиковойЕ.Н.наосноведоговоракупли-продажи

недвижимогоимуществаот01.03.2022.Согласноусловиямдоговораквартирапередаетсяпо

цене1868000руб.,расчетпроизводитсязасчеткредитныхсредстввразмере1469000руб.

изасчетсобственныхсредстввразмере367800руб.

Приэтом,ЯчиковойЕ.Н.припредставленииналоговойдекларациипоналогуна

доходыфизическихлицпоформе3-НДФЛза2022годвподтверждениепередачиденежных

средстввразмере367800руб.подоговорупокупкиквартирыпредставлендоговоруступки

прав(требования)(цессия)от01.03.2022,согласнокоторомуИПДемидковА.Н.уступает

ЯчиковойЕ.Н.требованиякООО«ВЫБОР-ИНВЕСТ»вразмере367800руб.по

обязательствам,возникшимизДоговорауступкиправпозадолженностиот27.01.2022

заключенногомеждуООО«ВЫБОР-ИНВЕСТ»иИПДемидковымА.Н.Соглашениемо

зачетевзаимныхтребованийот01.03.2022ООО«ВЫБОР-ИНВЕСТ»иЯчиковаЕ.Н.

8

прекращаютвзаимныеобязательстванасумму367800руб.путемзачетавстречных

однородныхтребований.

07.11.2022вЕГРНзарегистрированпереходправасобственностинауказанную

квартируотЯчиковойЕ.Н.кДемидковуА.Н.подоговорукупли-продажиот02.11.2022за

3290000руб.

ТакжеЯчиковойЕ.Н.вцеляхподтверждениярасходов,связанныхсотделкой

квартиры,представлендоговороказанияуслуг№9от23.06.2020заключенныйсИП

ДемидковымА.Н.,актвыполненныхработикассовыечекинасумму1400000руб.

07.11.2022вЕГРНзарегистрированпереходправасобственностинауказанную

квартируотЯчиковойЕ.Н.кДемидковуА.Н.подоговорукупли-продажиот02.11.2022за3

290000руб.

22.05.2017квартираКН:74:32:0402117:541,расположеннаяпоадресу:Челябинская

область,г.Кыштым,ул.Республики,35,кв.74,зарегистрированавЕГРНнаООО«ВЫБОР-

ИНВЕСТ»наоснованииДоговораосотрудничествеот27.12.2013,дополнительных

соглашенийкдоговоруосотрудничестве,актовраспределенияимуществаиРазрешенияна

вводобъектавэксплуатацию.

21.11.2017вЕГРНзарегистрированпереходправасобственностинауказанную

квартируотООО«ВЫБОР-ИНВЕСТ»кПодставкинуЮ.И.наосноведоговоракупли-

продажинедвижимогоимуществаот14.11.2017.Согласноусловиямдоговораквартира

передаетсяпоцене2330000руб.,расчетпроизводитсязасчетзаемныхсредств,

предоставленныхООО«ВЫБОР-ИНВЕСТ»подоговорузайма№28-17от14.11.2017,также

договоромпредусматривалосьусловиеонахожденииквартирывзалогеуООО«ВЫБОР-

ИНВЕСТ»дополногоисполненияпокупателемобязательствподоговорузайма.

24.01.2022подоговорукупли-продажизакладнаянауказаннуюквартирупереходит

ДемидковуА.Н.

11.05.2022вЕГРНзарегистрированоправособственностинаМатвеевуЕ.Ю.и

КаримовуН.Ю.,документоснование-свидетельствооправенанаследствопозаконуот

06.05.2022.

16.11.2022зарегистрированпереходправасобственностинаквартируотМатвеевой

Е.Ю.иКаримовойН.Ю.кДемидковуА.Н.наоснованиисоглашенияоботступномот

14.11.2022.ПоусловиямсоглашениязалогодателипредоставляютДемидковуА.Н.квартиру,

расположеннуюпоадресуг.Кыштым,ул.Республики,35,кв.74,взаменнеисполненных

обязательств,возникшихизДоговоразайма№28-17от14.11.2017заключенногомеждуООО

«ВЫБОР-ИНВЕСТ»иПодставкинымЮ.И.Стороныопределилистоимостьквартирыв

размере2798007руб.,изкоторых2148007руб.остатокдолга,возникшийизДоговора

займа№28-17от14.11.2017иотступноеполностьюпокрываеттребованияДемидковаА.Н.,

650000руб.разницамеждустоимостьюквартирыиостаткомдолгаподоговорузайма,

котораяоплачиваетсялюбымнезапрещеннымспособом.

КаримовойН.Ю.припредставленииналоговойдекларациипоналогунадоходы

физическихлицпоформе3-НДФЛза2022годвподтверждениепонесенныхнаследодателем

расходовнаприобретениеквартирыпредставленыдоговоркупли-продажиквартирыи

договорзайма,заключенныемеждуООО«ВЫБОР-ИНВЕСТ»иПодставкинымЮ.И.,а

такжеисковоезаявлениеДемидковаА.Н.стребованиямиовзысканиидолгаснаследникови

обращениявзысканияназаложенноеимущество.ВисковыхтребованияхДемидковА.Н.

проситвзыскатьснаследниковзадолженностьпосостояниюна31.05.2022вразмере2870

916,73руб.,вкоторуювключенавтомчислесуммаосновногодолга2194623руб.,сумма

невыплаченныхпроцентовзапериодсноября2021помай2022года159335.65руб.

СогласносведениямссайтаКыштымскогогородскогосудаЧелябинскойобластизаявление

рассматривалосьврамкахсудебногоделазаномером2-568/2022ипроизводствоподелу

прекращено24.08.2022всвязисотказомистцаотисковыхтребований.

9

Такимобразом,использованныесторонамикупли-продажиспорныхквартирформы

расчетовнехарактерныдлясделокфизическихлиц,врасчетахиспользованыправа

требованияиобязательстваюридическихлиц,вкоторыхпредпринимательявляется

участникомидиректоромикоторыезанимаютсяпрофессиональнойдеятельностьюпо

строительствуиреализациижилья.

СредизаявленныхвЕГРЮЛвидовдеятельностипредпринимателяимеетсявид

деятельностипореализациижилыхинежилыхпомещений,исвязанныесним.

Приобретениеидальнейшееразделениеоднойизквартирможносчитатьдействием,

нацеленнымнаполучениеположительногофинансовогорезультатапутемпроизведения

определенныхзатрат.

Соответственно,судприходитквыводу,чтооперациипокупле,подготовкек

продаженедвижимогоимущества,егореализация,являлисьдлязаявителяпредметомего

предпринимательскойдеятельности.

Операциипоприобретениюиреализациинедвижимогоимуществаосуществлялись

заявителемсистематическис2001года.

Недвижимоеимуществонаходилосьвобладаниипредпринимателянезначительный

периодвремени,неиспользовалосьвличныхцелях.

Оценивпредставленныесторонамидоказательствавихсовокупностиивзаимосвязи,

судприходитквыводуодоказанностиинспекциейобстоятельствосуществления

ДемидковымА.Н.именнопредпринимательскойдеятельностипоприобретениюжилыхи

нежилыхпомещенийподготовкеихкпродаже(разделение)идальнейшейреализации,

учитываяцелииособенностидействийпредпринимателя,формырасчетов,атакже

отсутствиепризнаковиспользованияимуществадляличныхцелей.

Исходяизизложенного,судприходитквыводуоправильнойквалификации

инспекциейполученныхДемидковымА.Н.доходовотсделокпопродажежилыхпомещений

какприбыльотпредпринимательскойдеятельностисцельюначисленияналогапо

упрощеннойсистеменалогообложения.

Всоответствиисостатьей57КонституцииРоссийскойФедерациикаждыйобязан

платитьзаконноустановленныеналогиисборы.

Всоответствииспунктом1статья346.11НКРФупрощеннаясистема

налогообложенияорганизациямиииндивидуальнымипредпринимателямиприменяется

нарядусинымирежимаминалогообложения,предусмотреннымизаконодательством

РоссийскойФедерациионалогахисборах.

Переходкупрощеннойсистеменалогообложенияиливозвраткинымрежимам

налогообложенияосуществляетсяорганизациямиииндивидуальнымипредпринимателями

добровольновпорядке,предусмотренномнастоящейглавой.

Пунктом3статьи346.11НКРФустановлено,чтоприменениеупрощеннойсистемы

налогообложенияиндивидуальнымипредпринимателямипредусматриваетихосвобождение

отобязанностипоуплатеналоганадоходыфизическихлиц(вотношениидоходов,

полученныхотпредпринимательскойдеятельности,заисключениемналога,уплачиваемого

сдоходовввидедивидендов,атакжесдоходов,облагаемыхпоналоговымставкам,

предусмотреннымпунктами2и5статьи224настоящегоКодекса),налоганаимущество

физическихлиц(вотношенииимущества,используемогодляпредпринимательской

деятельности,заисключениемобъектовналогообложенияналогомнаимущество

физическихлиц,включенныхвперечень,определяемыйвсоответствииспунктом7статьи

378.2настоящегоКодексасучетомособенностей,предусмотренныхабзацемвторымпункта

10статьи378.2настоящегоКодекса).Индивидуальныепредприниматели,применяющие

упрощеннуюсистемуналогообложения,непризнаютсяналогоплательщикаминалогана

добавленнуюстоимость

10

Согласнопункту1статьи346.12НКРФналогоплательщикамипризнаются

организацииииндивидуальныепредприниматели,перешедшиенаупрощеннуюсистему

налогообложенияиприменяющиееевпорядке,установленномнастоящейглавой.

Всоответствииспунктами1,2статьи346.141НКРФобъектомналогообложения

признаютсядоходылибодоходы,уменьшенныенавеличинурасходов.Выборобъекта

налогообложенияосуществляетсясамимналогоплательщиком,

Всоответствиисположениямипункта1статьи346.14НКРФпредпринимателемв

качествеобъектаналогообложениявыбраны«доходы».

Согласнопункту1статьи346.18НКРФвслучае,еслиобъектомналогообложения

являютсядоходыорганизацииилииндивидуальногопредпринимателя,налоговойбазой

признаетсяденежноевыражениедоходоворганизацииилииндивидуального

предпринимателя.

Статьей346.15НКРФустановлено,чтоналогоплательщики,применяющиеУСН,

учитываютдоходыотреализацииивнереализационныедоходы,определяемыев

соответствиисостатьями249и250НКРФ.

Согласнопункту1статьи249НКРФ,доходомотреализациипризнаютсявыручка

отреализациитоваров(работ,услуг)каксобственногопроизводства,такиранее

приобретенных,выручкаотреализацииимущественныхправ.Приэтомвцелях

налогообложениятоварыопределяютсявсоответствиисп.3ст.38НКРФ.

Пунктом3статьи38НКРФопределено,чтотоваромдляцелейНКРФпризнается

любоеимущество,реализуемоелибопредназначенноедляреализации.

Всоответствииспунктом1статьи346.17НКРФдатойполучениядоходов

признаетсяденьпоступленияденежныхсредствнасчетавбанкахи(или)вкассу,получения

иногоимущества(работ,услуг)и(или)имущественныхправ,атакжепогашения

задолженности(оплаты)налогоплательщикуинымспособом(кассовыйметод).

Статьей346.20НКРФпредусмотрено,вслучае,еслиобъектомналогообложения

являютсядоходы,налоговаяставкаустанавливаетсявразмере6процентов.

Всилупункта1статьи346.21НКРФналогисчисляетсякаксоответствующая

налоговойставкепроцентнаядоляналоговойбазы.

Применениеупрощеннойсистемыналогообложениясобъектомналогообложения

«доходы»непредусматриваетучетрасходов.

Всилупункта1статьи122НКРФнеуплатаилинеполнаяуплатасуммналога

(сбора,страховыхвзносов)врезультатезаниженияналоговойбазы(базыдляисчисления

страховыхвзносов),иногонеправильногоисчисленияналога(сбора,страховыхвзносов)или

другихнеправомерныхдействий(бездействия),еслитакоедеяниенесодержитпризнаков

налоговыхправонарушений,предусмотренныхстатьями129.3и129.5настоящегоКодекса,

влечетвзысканиештрафавразмере20процентовотнеуплаченнойсуммыналога(сбора,

страховыхвзносов).

Учитываяданныенормы,налоговыморганомобоснованноисчислен

предпринимателюналогпоупрощеннойсистеменалогообложенияза2021годапоставке6%

сдоходовотреализациинедвижимогоимуществавразмере176100рублей,штрафпо

пункту1статьи122НКРФвразмере17610рублей.

Судомнепринимаютсядоводызаявителяотакжедекларированиидоходаот

продаживдекларациях3-НДФЛза2023годиотсутствииранеепретензий.

Вотношенииданныхдоводовсудотмечает,чтозаявительнелишенвозможности

уточнитьсвоиналоговыеобязательствапоНДФЛ,авыводосистематическомхарактер

деятельностипредпринимателяпокупле-продаженедвижимостисделанинспекциейна

основеанализадеятельностипредпринимателязанескольколет.

Доводыпредпринимателяонарушенияхналоговыхоргановпривзыскании

доначисленногоналоганеимеютправовогозначениядляразрешениянастоящегодела.

11

Указанныедействиямогутбытьоспореныкаквдосудебномпорядкепутемподачижалобыв

вышестоящийналоговыйоргантакивсудебномпорядкепослесоблюдениядосудебного

порядка.

Притакихобстоятельствахрешениеинспекцииот15.10.2024№5233опривлечении

кответственностизасовершениеналоговогоправонарушениянеподлежитпризнанию

недействительным.

Всилучасти1статьи110АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерациисудебныерасходы,понесенныелицами,участвующимивделе,впользукоторых

принятсудебныйакт,взыскиваютсяарбитражнымсудомсостороны.

Соответственно,всвязисотказомвудовлетворениитребованийзаявителя,

уплаченнаяимгосударственнаяпошлинаподлежитотнесениюнанего.

Руководствуясьстатьями110,167-168,201Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

вудовлетворениизаявленияотказать.

Решениеможетбытьобжаловановпорядкеапелляционногопроизводствав

Восемнадцатыйарбитражныйапелляционныйсудвтечениемесяцасодняегопринятия

(изготовлениявполномобъеме),атакжевпорядкекассационногопроизводствав

АрбитражныйсудУральскогоокругавтечениедвухмесяцевсодняеговступленияв

законнуюсилупутемподачижалобычерезАрбитражныйсудЧелябинскойобласти.

Информациюовремени,местеирезультатахрассмотренияапелляционнойили

кассационнойжалобыможнополучитьсоответственнонаИнтернет-сайтахВосемнадцатого

арбитражногоапелляционногосудаhtth://18aas.arbitr.ruилиАрбитражногосудаУральского

округаwww.fasuo.arbitr.ru.

Решениевыполненовформеэлектронногодокумента,подписанногоусиленной

квалифицированнойэлектроннойподписьюсудьи.

Решение,выполненноевформеэлектронногодокумента,направляетсялицам,

участвующимвделе,посредствомегоразмещениявустановленномпорядкев

информационно-телекоммуникационнойсети«Интернет»врежимеограниченногодоступа

непозднееследующегодняпоследняегопринятия.

СудьяА.В.Архипова

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата24.10.20248:11:52

КомувыданаАрхиповаАнастасияВикторовна