Арбитражный суд Орловской области

АРБИТРАЖНЫЙСУДОРЛОВСКОЙОБЛАСТИ

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.ОрелДело№А48-576/2025

2июня2026года

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена27.05.2026.

Полныйтекстрешенияизготовлен02.06.2026.

АрбитражныйсудОрловскойобластивсоставесудьиКарасеваВ.В.,приведении

протоколасудебногозаседаниясекретаремЖирковойТ.Ю.,рассмотреввоткрытом

судебномзаседанииделопозаявлениюобществасограниченнойответственностью

«Кабельныйзавод«Эксперт-Кабель»(302209,Орловскаяобласть,Орловскийрайон,

Платоновскоесельскоепоселение,Раздольнаяулица,дом105,помещение14А,ОГРН

1147746316959,ИНН7743920794)кУправлениюФедеральнойналоговойслужбыпо

Орловскойобласти(302030,Орёлгород,Мираплощадь,7А,ОГРН1045751777774,ИНН

5751777777)опризнаниинедействительнымрешенияот28.08.2024№27-10/15о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,

приучастиивделевкачествезаинтересованныхлиц,незаявляющих

самостоятельныхтребованийотносительнопредметаспора:1)Обществасограниченной

ответственностью«Торгово-производственнаякомпания«Эксперт-Кабель»(302038,

Орловскаяобласть,Орловскаярайон,Платоновскоесельскоепоселение,ул.Раздольная,

д.105,пом.8,ОГРН1195749005209,ИНН5720024332).2)Обществасограниченной

ответственностью«ОрловскаяМеднаяКомпания»(109338,г.Москва,Шоссейнаяул.,д.

33,помещ.33/1,ИНН5754023390,ОРГН1165749051874).3)Обществасограниченной

ответственностью«СОЛТЕКС»(143903,Московскаяобласть,г.Балашиха,пр-ктЛенина,

д.75,литераб-б1-б,этаж1,помещение25,ИНН7707395300,ОГРН5177746050257).4)

Обществасограниченнойответственностью«ВАЕР»(390017,Рязанскаяобласть,г.

Рязань,Ряжскоеш,д.20,помещ.26,ИНН6230105746,ОГРН1176234018949),

отзаявителя–представителиМоринВ.И.(доверенностьот02.12.2024года,

диплом,паспорт),КостромичёваН.Н.(доверенностьот26.05.2026года,диплом,

свидетельствоозаключениибрака,паспорт),

2

отответчика–представительЖуковаА.С.(доверенностьот06.04.2026года№00-

21/020655,диплом,паспорт),

отзаинтересованныхлиц1-4-представителинеявились,извещенынадлежащим

образом,

УСТАНОВИЛ:

Делорассматривалось13мая2026года.Впорядкестатьи163Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации(далее–АПКРФ)всудебномзаседании

объявлялсяперерывдо15час.00мин.27мая2026г.Послеокончанияперерывасудебное

заседаниепродолжено.

Обществосограниченнойответственностью«Кабельныйзавод«Эксперт-Кабель»

(далее–заявитель,ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,налогоплательщик)обратилосьв

АрбитражныйсудОрловскойобластисзаявлениемкУправлениюФедеральной

налоговойслужбыпоОрловскойобласти(далее–ответчик,УФНСпоОрловскойобласти,

налоговыйорган,Управление)опризнаниинедействительнымрешенияот28.08.2024

№27-10/15опривлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Определениемсудаот23.04.2025производствопонастоящемуделу

приостанавливалосьдовступлениявзаконнуюсилусудебногоактаподелу№А48-

5110/2023позаявлениюобществасограниченнойответственностью«Кабельныйзавод

«Эксперт-Кабель»кУправлениюФедеральнойналоговойслужбыпоОрловскойобластио

признаниинедействительнымрешенияот15.03.2023№27-10/11опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Определениемсудаот11.11.2025производствопонастоящемуделувозобновлено

всоответствиисст.146АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации

(далее–АПКРФ).

Определениямиарбитражногосудаот11.11.2025,от03.02.2026иот20.03.2026к

участиювделовкачествезаинтересованныхлиц,незаявляющихсамостоятельных

требованийотносительнопредметаспора,привлечены:1)Обществосограниченной

ответственностью«Торгово-производственнаякомпания«Эксперт-Кабель».2)Общество

сограниченнойответственностью«ОрловскаяМеднаяКомпания».3)Обществос

ограниченнойответственностью«СОЛТЕКС».4)Обществосограниченной

ответственностью«ВАЕР»(далее-заинтересованныхлиц1-4).

Всудебномзаседаниипредставителизаявителявполномобъемеподдержали

заявленныетребованияпооснованиям,изложеннымвзаявленииидополненияхкнему.

Обществополагает,чтовегодействияхотсутствуютнарушенияположенийст.54.1НК

3

РФ,атакжеотсутствуетсхемаминимизацииналоговыхобязательств,исходяизмодели

построенияфинансово-хозяйственныхотношенийсконтрагентами.

Всудебномзаседаниипредставительналоговогоорганавозражалпротив

удовлетворениязаявленноготребования.Представилсудуотзывидополнениякнему.

Всудебноезаседаниезаинтересованныелицанеявились.Судомнадлежащим

образомизвещены,причинынеявкисудунеизвестны.ОтООО«СОЛТЕКС»поступило

ходатайствоот25.02.2026орассмотренииделавотсутствиеданногозаинтересованного

лица.

Арбитражныйсуд,руководствуясьтребованиямистатей121-123,156,200АПКРФ,

счелвозможнымрассмотретьделовотсутствиезаинтересованныхлиц1,2,3,4.

Выслушавлиц,участвующихвделе,исследовавматериалыдела,арбитражныйсуд

установилследующиеобстоятельстваподелу.

Какследуетизматериаловделаиустановленосудом,чтоУФНСпоОрловской

областивпорядкестатьист.89НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(далее-НК

РФ,Кодекс)проведенавыезднаяналоговаяпроверкавотношенииООО«Кабельныйзавод

«Эксперт-Кабель»повсемналогамисборамзапериодс01.01.2020по31.12.2021,по

итогамкоторойсоставленактпроверкиот02.05.2024№27-10/09.

Сучетомрезультатовпроведенныхдополнительныхмероприятийналогового

контроляивозраженийналогоплательщиканалоговыморганом28.08.2024вынесено

решение№27-10/15опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения,которымОбществупроизведеноначислениеналоганадобавленную

стоимостьиналоганаприбыльорганизацийвобщейсумме423360443руб.иприменены

штрафныесанкции,предусмотренныеп.3ст.122НКРФ(сучетомсмягчающихвину

обстоятельств)вразмере11007541руб.,атакжеп.1ст.126НКРФвразмере1250руб.

РешениемМежрегиональнойинспекцииФедеральнойналоговойслужбыпо

Центральномуфедеральномуокругуот27.12.2024№40-7-14/07963@апелляционная

жалобаООО«Кабельныйзавод«Эксперт-Кабель»оставленабезудовлетворения,

решениеот28.08.2024№27-10/15-безизменения.

Несогласившисьсрешениемналоговогоорганаот28.08.2024№27-10/15ООО

«Кабельныйзавод«Эксперт-Кабель»обратилосьварбитражныйсудснастоящим

заявлением.

Оценивустановленныеподелуфактическиеобстоятельства,заслушавмнениелиц,

участвующихвделе,исследовавматериалыдела,арбитражныйсудприходитквыводу,

чтозаявленныетребованияООО«Кабельныйзавод«Эксперт-Кабель»неподлежат

удовлетворению,последующимоснованиям.

4

Всоответствиисч.1ст.198АПКРФграждане,организацииииныелицавправе

обратитьсяварбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц,еслиполагают,что

оспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)не

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаи

законныеинтересывсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,

незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Согласноч.4ст.200АПКРФприрассмотренииделобоспаривании

ненормативныхправовыхактов,решенийидействий(бездействия)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц,арбитражныйсудв

судебномзаседанииосуществляетпроверкуоспариваемогоактаилиегоотдельных

положений,оспариваемыхрешенийидействий(бездействия)иустанавливаетих

соответствиезаконуилииномунормативномуправовомуакту,устанавливаетналичие

полномочийуорганаилилица,которыепринялиоспариваемыйакт,решениеили

совершилиоспариваемыедействия(бездействие),атакжеустанавливает,нарушаютли

оспариваемыйакт,решениеидействия(бездействие)праваизаконныеинтересы

заявителявсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Всилутребованийст.64,71и168АПКРФарбитражныйсудустанавливает

наличиеилиотсутствиеобстоятельств,обосновывающихтребованияивозражениялиц,

участвующихвделе,атакжеиныеобстоятельства,имеющиезначениедляправильного

рассмотрениядела,наоснованиипредставленныхдоказательств.

Приэтомсогласноп.6ст.108НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(далее-

НКРФ)обязанностьподоказываниюобстоятельств,свидетельствующихофакте

налоговогоправонарушенияивиновностилицавегосовершении,возлагаетсяна

налоговыеорганы.Неустранимыесомненияввиновностилица,привлекаемогок

ответственности,толкуютсявпользуэтоголица.

Налоговоезаконодательствовп.7ст.3НКРФисходитизпрезумпции

добросовестностиналогоплательщиковииныхучастниковправоотношенийвсфере

экономики.Всвязисэтимпредполагается,чтодействияналогоплательщика,имеющие

своимрезультатомполучениеналоговойвыгоды,экономическиоправданны,асведения,

содержащиесявналоговойдекларацииибухгалтерскойотчетности,-достоверны.

Всилупунктов1и3статьи3НКРФзаконодательствооналогахисборах

основываетсянапризнаниивсеобщностииравенстваналогообложения.При

5

установленииналоговучитываетсяфактическаяспособностьналогоплательщикакуплате

налога.Налогиисборыдолжныиметьэкономическоеоснованиеинемогутбыть

произвольными.

Налоговыеорганыобязаныосуществлятьконтрользасоблюдением

законодательстваоналогахисборах,атакжепринятыхвсоответствиисним

нормативныхправовыхактов(п.п.2п.1ст.32НКРФ).

Согласноп.1ст.82НКРФналоговымконтролемпризнаетсядеятельность

уполномоченныхоргановпоконтролюзасоблюдениемзаконодательстваоналогахи

сборахвпорядке,установленномнастоящимКодексомипроводитсядолжностными

лицаминалоговыхоргановвпределахсвоейкомпетенциипосредствомналоговых

проверок,полученияобъясненийналогоплательщиков,налоговыхагентови

плательщиковсбора,плательщиковстраховыхвзносов,проверкиданныхучетаи

отчетности,осмотрапомещенийитерриторий,используемыхдляизвлечениядохода

(прибыли),атакжевдругихформах,предусмотренныхнастоящимКодексом.

Всоответствиисп.4ст.89НКРФпредметомвыезднойналоговойпроверки

являетсяправильностьисчисленияисвоевременностьуплатыналогов,еслииноене

предусмотренонастоящейглавой.

Согласноп.1ст.143,п.1ст.246НКРФорганизациипризнаются

налогоплательщикамиНДС,налоганаприбыльорганизаций.

Всилуп.п.1п.1ст.146НКРФобъектомналогообложенияпоНДСпризнаются

следующиеоперации:реализациятоваров(работ,услуг)натерриторииРоссийской

Федерации,втомчислереализацияпредметовзалогаипередачатоваров(результатов

выполненныхработ,оказаниеуслуг)посоглашениюопредоставленииотступногоили

новации,атакжепередачаимущественныхправ.

Исходяизп.4ст.166НКРФ,общаясумманалогаисчисляетсяпоитогамкаждого

налоговогопериодаприменительноковсемоперациям,признаваемымобъектом

налогообложениявсоответствиисподпунктами1–3пункта1статьи146НКРФ,момент

определенияналоговойбазыкоторых,установленныйстатьей167,относитсяк

соответствующемуналоговомупериоду,сучетомвсехизменений,увеличивающихили

уменьшающихналоговуюбазувсоответствующемналоговомпериоде,еслииноене

предусмотренонастоящейглавой.

КакнеоднократноуказывалосьврешенияхКонституционногоСудаРоссийской

Федерации(постановленияот28.03.2020№5-П,от03.06.2014№17-П,от20.02.2001№3-

Пидр.)ивпрактикеВерховногоСудаРоссийскойФедерации(определенияСудебной

коллегиипоэкономическимспорамот03.10.2017№305-КГ17-4111,от13.09.2018№309-

6

КГ18-7790,от25.01.2021№309-ЭС20-17277,от13.05.2021№308-ЭС21-364идр.),по

своейэкономико-правовойприродеНДСявляетсякосвеннымналогомнапотребление

товаров(работ,услуг),взимаемымнакаждойстадииихпроизводстваиреализации

субъектамихозяйственногооборотадопередачипотребителю,исходяизстоимости

(цены),добавленнойнакаждойизуказанныхстадий,иперелагаемымнапотребителейв

ценереализуемыхимтоваров,работиуслуг.

Впроцессепроизводстваикоммерческойреализациитоваров(работ,услуг)

расходыпоставщикапоуплатеналогавбюджетфактическиперекладываютсяна

покупателя,который,осуществляя,всвоюочередь,реализациюполученноготоваракак

поставщик,такжеполучаеткомпенсацию,ноужеотпоследующегопокупателя.Цепь

переложенияналогазавершаетсятогда,когдаимеетместореализациятоваров(работ,

услуг)ихпотребителю,которыйинесетфактическоеналоговоебремяНДС.

Сэтойцельюзаконодателемпредусмотренмеханизмопределениясуммыналогак

уплатесучетомналоговыхвычетов(суммыналога,перечисленнойналогоплательщиком

своимпоставщикамтоваров(работ,услуг),которыевсоответствииспунктом2статьи

171НКРФуменьшаютегоналоговуюбазупоНДС.

Исходяизуказанныхположений,вычетналогоплательщиком-покупателемсумм

НДС,предъявленныхемуконтрагентамиприприобретениитоваров(работ,услуг),не

являетсяфакультативнымэлементомналогообложения.Правопокупателянавычет

«входящего»налогаобусловленоправовойприродойНДСкакналоганапотребление,в

связисчем,вопросопредоставлениивычетанеможетрешатьсяпроизвольно.

Вчастности,согласнонеоднократновысказаннойКонституционнымСудом

РоссийскойФедерацииправовойпозиции(пункт2.2постановления№41-П,определения

№2561-Оот10.11.2016,№3054-Оот26.11.2018идр.),правоналогоплательщикана

налоговыйвычетнеможетбытьобусловленоисполнениемнепосредственными

контрагентами(продавцами,поставщиками)ипредшествующимиимлицамисвоей

обязанностипоуплатеНДС,атакжефинансово-экономическимположениеми

поведениемтретьихлиц.Иное,вопрекиконституционномупринципуравенства(статья19

КонституцииРоссийскойФедерации)исвязанномуснимпринципуподдержаниядоверия

гражданкзаконуидействиямгосударства,моглобылишитьналогоплательщиков

предсказуемостипоследствийисполненияимизакона.

Всилуп.п.1,2ст.171НКРФналогоплательщикимеетправоуменьшитьобщую

суммуналоганадобавленнуюстоимость,исчисленнуювсоответствиисостатьей166НК

РФ,наустановленныеэтойстатьейналоговыевычеты.

7

Вычетамподлежатсуммыналога,предъявленныеналогоплательщикуи

уплаченныеимприприобретениитоваров(работ,услуг)натерриторииРоссийской

Федерациивотношениитоваров(работ,услуг),приобретаемыхдляосуществления

операций,признаваемыхобъектаминалогообложениявсилуглавы21НКРФ,итоваров

(работ,услуг),приобретаемыхдляперепродажи.

Статьей172НКРФопределенпорядокпримененияналоговыхвычетов,согласно

которомуналоговыевычеты,установленныестатьей171НКРФ,производятсяна

основаниисчетов-фактур,выставленныхпродавцамиприприобретении

налогоплательщикомтоваров(работ,услуг),имущественныхправпослепринятияихк

учетуиприналичиисоответствующихпервичныхдокументов.

Основаниядляналоговыхвычетовотсутствуют,еслиимеютместоискажения

сведенийофактаххозяйственнойжизни,обобъектахналогообложения,подлежащих

отражениювсоответствующемучетеналогоплательщика,аравно,еслиосновнойцелью

сделки(операции)являютсянеуплата(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммы

налога.

Следовательно,вслучаепризнаниянереальностихозяйственныхопераций

налогоплательщикасегоконтрагентом,счета-фактурыпонимотэтогоконтрагентане

могутбытьпринятывобоснованиезаявленныхналоговыхвычетовпоНДС,поскольку

содержатнедостоверныесведения.

Согласнопунктам1,2,6статьи169НКРФсчет-фактураявляетсядокументом,

служащимоснованиемдляпринятияпокупателемпредъявленныхпродавцомтоваров

(работ,услуг),имущественныхправ(включаякомиссионера,агента,которые

осуществляютреализациютоваров(работ,услуг),имущественныхправотсвоегоимени)

суммналогаквычетувпорядке,предусмотренномнастоящейглавой.

Счета-фактурыявляютсяоснованиемдляпринятияпредъявленныхпокупателю

продавцомсуммналогаквычетупривыполнениитребований,установленныхпунктами

5,5.1и6настоящейстатьи.

Счет-фактураподписываетсяруководителемиглавнымбухгалтероморганизации

либоинымилицами,уполномоченныминатоприказом(инымраспорядительным

документом)поорганизацииилидоверенностьюотимениорганизации.

Ввидучего,правоналогоплательщикананалоговыевычетыобусловлено

приобретениемимтоваров(работ,услуг),используемыхдляосуществлениядеятельности,

являющейсяобъектомналогообложенияНДС,принятиемданныхтоваров(работ,услуг)

научет,наличиемсчетов-фактурисоответствующихпервичныхдокументов,достоверно

подтверждающихфактсовершенияхозяйственнойоперации.Приэтомналичиесчета-

8

фактурыявляетсяобязательным,нонеединственнымусловиемпредоставления

налоговыхвычетовпоНДС.

Документы,представляемыеналогоплательщикомвобоснованиеправана

налоговыевычеты,должнысодержатьдостоверныеданныеотносительносовершенных

хозяйственныхоперацийилиц,совершившихтакиеоперации.

Всвоюочередь,объектомналогообложенияпоналогунаприбыльорганизацийв

силустатьи247НКРФпризнаетсяприбыль,полученнаяналогоплательщикоми

определяемаядляроссийскихорганизацийкакполученныеимидоходы,уменьшенныена

величинупроизведенныхрасходов.

Всилуп.1ст.248НКРФкдоходамвцеляхглавы«Налогнаприбыль

организаций»относятсядоходыотреализациитоваров(работ,услуг)иимущественных

прав(далее–доходыотреализации);внереализационныедоходы.

Согласноп.1ст.249НКРФвцеляхнастоящейглавыдоходомотреализации

признаютсявыручкаотреализациитоваров(работ,услуг)каксобственногопроизводства,

такиранееприобретенных,выручкаотреализацииимущественныхправ.

Исходяизст.250НКРФ,вцеляхнастоящейглавывнереализационнымидоходами

признаютсядоходы,неуказанныевстатье249настоящегоКодекса.

Налогоплательщикуменьшаетполученныедоходынасуммупроизведенных

расходов–обоснованныхидокументальноподтвержденныхзатрат.

Исходяизп.1ст.252НКРФ,подобоснованнымирасходамиприэтомпонимаются

экономическиоправданныезатраты,оценкакоторыхвыраженавденежнойформе,при

условии,чтоонипроизведеныдляосуществлениядеятельности,направленнойна

получениедохода.

Поддокументальноподтвержденнымирасходамипонимаютсязатраты,

подтвержденныедокументами,оформленнымивсоответствиисзаконодательством

РоссийскойФедерации,либодокументами,оформленнымивсоответствиисобычаями

деловогооборота,применяемымивиностранномгосударстве,натерриториикоторого

былипроизведенысоответствующиерасходы,и(или)документами,косвенно

подтверждающимипроизведенныерасходы(втомчислетаможеннойдекларацией,

приказомокомандировке,проезднымидокументами,отчетомовыполненнойработев

соответствиисдоговором).Расходамипризнаютсялюбыезатратыприусловии,чтоони

произведеныдляосуществлениядеятельности,направленнойнаполучениедохода.

Какследуетизп.2ст.252НКРФ,расходывзависимостиотиххарактера,атакже

условийосуществленияинаправленийдеятельностиналогоплательщикаподразделяются

нарасходы,связанныеспроизводствомиреализацией,ивнереализационныерасходы.

9

Всилуп.1ст.253НКРФрасходы,связанныеспроизводствомиреализацией,

включаютвсебя:расходы,связанныесизготовлением(производством),хранениеми

доставкойтоваров,выполнениемработ,оказаниемуслуг,приобретениеми(или)

реализациейтоваров(работ,услуг,имущественныхправ);расходынасодержаниеи

эксплуатацию,ремонтитехническоеобслуживаниеосновныхсредствииногоимущества,

атакженаподдержаниеихвисправном(актуальном)состоянии;расходынаосвоение

природныхресурсов;расходынанаучныеисследованияиопытно-конструкторские

разработки;расходынаобязательноеидобровольноестрахование;прочиерасходы,

связанныеспроизводствоми(или)реализацией.

Согласноп.1ст.265НКРФвсоставвнереализационныхрасходов,несвязанныхс

производствомиреализацией,включаютсяобоснованныезатратынаосуществление

деятельности,непосредственнонесвязаннойспроизводствоми(или)реализацией.

Расходы,несоответствующиеуказаннымтребованиям,согласнопункту49статьи

270НКРФвцеляхналогообложенияприбылиорганизацийнеучитываются.

Следовательно,прирешениивопросаовозможностипринятиярасходоввцелях

исчисленияналоганаприбыльорганизацийнеобходимоисходитьизреальности

расходов,произведенныхвцеляхполучениядохода,приосуществленииреальныхсделок,

атакжеихобязательногодокументальногоподтверждения.

Обязанностьдоказыванияобоснованностииразмерапонесенныхрасходов,

правомерностивключениязатратвсоставрасходов,уменьшающихналогооблагаемый

доход,лежитнаналогоплательщикеиондолженрасполагатьоформленнымив

установленномпорядкедокументами,подтверждающимиреальноеосуществление

хозяйственныхопераций.

Пунктом1постановленияПленумаВАСРФ№53от12.10.2006«Обоценке

арбитражнымисудамиобоснованностиполученияналогоплательщикомналоговой

выгоды»(далее–Постановление№53)разъяснено,чтосудебнаяпрактикаразрешения

налоговыхспоровисходитизпрезумпциидобросовестностиналогоплательщиковииных

участниковправоотношенийвсфереэкономики.Всвязисэтимпредполагается,что

действияналогоплательщика,имеющиесвоимрезультатомполучениеналоговойвыгоды,

экономическиоправданны,асведения,содержащиесявналоговойдекларациии

бухгалтерскойотчетности-достоверны.Подналоговойвыгодойдляцелейнастоящего

Постановленияпонимаетсяуменьшениеразмераналоговойобязанностивследствие,в

частности,уменьшенияналоговойбазы,полученияналоговоговычета,налоговойльготы,

примененияболеенизкойналоговойставки,атакжеполучениеправанавозврат(зачет)

иливозмещениеналогаизбюджета.

10

Представлениеналогоплательщикомвналоговыйорганвсехнадлежащимобразом

оформленныхдокументов,предусмотренныхзаконодательствомоналогахисборах,в

целяхполученияналоговойвыгодыявляетсяоснованиемдляееполучения,если

налоговыморганомнедоказано,чтосведения,содержащиесявэтихдокументах,

неполны,недостоверныи(или)противоречивы.

Частью1статьи9Федеральногозакона№402-ФЗот06.12.2011«Обухгалтерском

учете»установлено,чтокаждыйфактхозяйственнойжизниподлежитоформлению

первичнымучетнымдокументом.Недопускаетсяпринятиекбухгалтерскомуучету

документов,которымиоформляютсянеимевшиеместафактыхозяйственнойжизни,в

томчислележащиевосновемнимыхипритворныхсделок.

Какследуетизпунктов1–3статьи54.1НКРФ,недопускаетсяуменьшение

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналогав

результатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститаких

фактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)

бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщика.

Приотсутствииобстоятельств,предусмотренныхпунктом1настоящейстатьи,по

имевшимместосделкам(операциям)налогоплательщиквправеуменьшитьналоговую

базуи(или)суммуподлежащегоуплатеналогавсоответствиисправилами

соответствующейглавычастивторойнастоящегоКодексаприсоблюденииодновременно

следующихусловий:

1.основнойцельюсовершениясделки(операции)неявляютсянеуплата(неполная

уплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога;

2.обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимсястороной

договора,заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,которомуобязательствопо

исполнениюсделки(операции)переданоподоговоруилизакону.

Вцеляхпунктов1и2настоящейстатьиподписаниепервичныхучетных

документовнеустановленнымилинеуполномоченнымлицом,нарушениеконтрагентом

налогоплательщиказаконодательстваоналогахисборах,наличиевозможности

полученияналогоплательщикомтогожерезультатаэкономическойдеятельностипри

совершениииныхнезапрещенныхзаконодательствомсделок(операций)немогут

рассматриватьсявкачествесамостоятельногооснованиядляпризнанияуменьшения

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналога

неправомерным.

Исходяизположенийстатьи54.1НКРФ,превышениедопустимыхпределов

осуществленияправналогоплательщиковможетбытьсвязано,вчастности,сискажением

11

фактовхозяйственнойдеятельности,совокупноститакихфактовиобъектов

налогообложения(пункт1),направленностьюдействийналогоплательщикананеуплату

налоговвкачествеосновнойцелисовершаемыхимсделокиопераций(подпункт1пункта

2),использованиемформальногодокументооборотасучастиемлиц,неведущихреальной

экономическойдеятельностиинеисполняющихналоговыеобязательствавсвязисо

сделками,оформляемымиотихимени(подпункт2пункта2).

ВсилуправовойпозицииПрезидиумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийской

Федерации,изложеннойвпостановлении№11542/07от26.02.2008,хозяйствующие

субъектысамостоятельнопосвоемуусмотрениювыбираютспособыдостижения

результатаотпредпринимательскойдеятельности.Вполномочияналоговыхорганов

входитлишьконтрользасоблюдениемналогоплательщикамизаконодательстваоналогах

исборах,аневменениеимдоходовисходяизсобственноговиденияспособовдостижения

налогоплательщикамиэкономическогорезультатасменьшимизатратами.

Обоснованностьрасходов,уменьшающихвцеляхналогообложенияполученныедоходы,

неможетоцениватьсясточкизренияихцелесообразности,рациональности,

эффективностиилиполученногорезультата.

Ввидучего,связьприобретенныхтоваров,работ,услугсдеятельностью

налогоплательщикаопределяетсяисходяизхарактераиособенностейхозяйственной

деятельностиконкретногоналогоплательщика.

Какследуетизпунктов3,4,5,9Постановления№53,налоговаявыгодаможет

бытьпризнананеобоснованной,вчастности,вслучаях,еслидляцелейналогообложения

учтеныоперацииневсоответствиисихдействительнымэкономическимсмысломили

учтеныоперации,необусловленныеразумнымиэкономическимиилиинымипричинами

(целямиделовогохарактера).

Налоговаявыгоданеможетбытьпризнанаобоснованной,еслиполучена

налогоплательщикомвнесвязисосуществлениемреальнойпредпринимательскойили

инойэкономическойдеятельности.

Онеобоснованностиналоговойвыгодымогуттакжесвидетельствовать

подтвержденныедоказательствамидоводыналоговогоорганаоналичииследующих

обстоятельств:

1.невозможностьреальногоосуществленияналогоплательщикомуказанных

операцийсучетомвремени,местанахожденияимуществаилиобъемаматериальных

ресурсов,экономическинеобходимыхдляпроизводстватоваров,выполненияработили

оказанияуслуг;

12

2.отсутствиенеобходимыхусловийдлядостижениярезультатовсоответствующей

экономическойдеятельностивсилуотсутствияуправленческогоилитехнического

персонала,основныхсредств,производственныхактивов,складскихпомещений,

транспортныхсредств;

3.учетдляцелейналогообложениятолькотеххозяйственныхопераций,которые

непосредственносвязанысвозникновениемналоговойвыгоды,еслидляданноговида

деятельноститакжетребуетсясовершениеиучетиныххозяйственныхопераций;

4.совершениеоперацийстоваром,которыйнепроизводилсяилинемогбыть

произведенвобъеме,указанномналогоплательщикомвдокументахбухгалтерскогоучета.

Вслучаеналичияособыхформрасчетовисроковплатежей,свидетельствующихо

групповойсогласованностиопераций,судунеобходимоисследовать,обусловленылиони

разумнымиэкономическимиилиинымипричинами(деловымицелями).

Установлениеналичияразумныхэкономическихилииныхпричин(деловойцели)

вдействияхналогоплательщикаосуществляетсясучетомоценкиобстоятельств,

свидетельствующихоегонамеренияхполучитьэкономическийэффектврезультате

реальнойпредпринимательскойилиинойэкономическойдеятельности.

Такженеобходимоучитывать,чтоналоговаявыгоданеможетрассматриватьсяв

качествесамостоятельнойделовойцели.Поэтомуеслипроверкойустановлено,что

главнойцелью,преследуемойналогоплательщиком,являлосьполучениедохода

исключительноилипреимущественнозасчетналоговойвыгодывотсутствиенамерения

осуществлятьреальнуюэкономическуюдеятельность,впризнанииобоснованностиее

полученияможетбытьотказано.

Поэтомуреальностьсовершенныххозяйственныхоперацийиналичиеразумной

деловойцеливсовершениихозяйственныхопераций,всвязискоторыми

налогоплательщикомзаявленоправонаполучениеналоговойвыгоды,является

непременнымусловиемдляееполучения.

Поделуустановлено,чтоООО«КЗ«Экперт-Кабель»впроверяемомпериодес

01.01.2020по31.12.2021продолжилоприменятьсхемууходаотналогообложения,

аналогичнуюсхеме,установленнойвходевыезднойпроверки,проведеннойУФНС

РоссиипоОрловскойобластизапериодс01.01.2018по31.12.2019.Приэтомрешение

налоговогоот15.05.2023№27-10/11являлосьпредметомоспариванияподелу№А48-

5110/2023ибылопризнанозаконнымиобоснованным.

Изматериаловделаследует,чтозаявитель,имеяпроизводственныемощностии

соответствующийперсонал,напринадлежащемемуоборудованииосуществлял

производствомеднойкатанкиикабельно-проводниковойпродукции.Однакодоход

13

обществаотреализацииподменялсядоходомотуслугпопереработкедавальческого

сырьяотподконтрольнойООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Втожевремя,вцеляхсниженияналоговойнагрузки,возникающейотреализации

готовойпродукции,вучетеподконтрольныхорганизаций–ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

иООО«ОрловскаяМеднаяКомпания»(далее–ООО«ОМК»)вместоломамеди

(освобожденногоотобложенияНДС),отражалисьфиктивныесделкипоприобретению

медесодержащейпродукции,атакжебестоварныеоперации.

Материаламипроведеннойпроверкиподтверждается,чтоООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»непосредственноучаствовалововсехстадияхбизнес-процессаотзакупки

медноголома,егопереработкиидореализацииготовойпродукции,атакже

контролировалоданныепроцессы.Медесодержащеесырьепоступалонапрямуюна

территориюзаявителя,готоваяпродукциятакжеотгружаласьнапрямуювадресконечных

покупателей,ООО«КЗЭксперт-Кабель»обладаловсеминеобходимымиресурсамидля

веденияреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности.

Такимобразом,заявительнепоказывалсвоиобъемыреализациипроизведенной

продукции,аподконтрольныеорганизацииприприобретениисырьянивелировалиНДСи

налогнаприбылькуплате«техническими»организациямиилипоставщикамиломамеди.

Согласноч.2ст.69АПКРФОбстоятельства,установленныевступившимв

законнуюсилусудебнымактомарбитражногосудапоранеерассмотренномуделу,не

доказываютсявновьприрассмотренииарбитражнымсудомдругогодела,вкотором

участвуюттежелица.

Вабз.5п.3.1постановленияКонституционногоСудаРоссийскойФедерацииот

21.12.2011№30-Пуказано,чтопризнаниепреюдициальногозначениясудебного

решения,будучинаправленнымнаобеспечениестабильностииобщеобязательности

судебногорешения,исключениевозможногоконфликтасудебныхактов,предполагает,

чтофакты,установленныесудомприрассмотренииодногодела,впредьдоих

опровержения,принимаютсядругимисудамиподругомуделувэтомжеилииномвиде

судопроизводства,еслиониимеютзначениедляразрешенияданногодела.Темсамым

преюдициальностьслужитсредствомподдержаниянепротиворечивостисудебныхактови

обеспечиваетдействиепринципаправовойопределенности.

Арбитражныйсудпризнает,чтосудебныеактыподелу№А48-5110/2023имеют

преюдициальноезначениедлярассмотрениянастоящегодела.

Так,поделу№А48-5110/2023предметомспораявлялосьоспариваниерешения

налоговогоорганаот15.05.2023№27-10/11попроведениюпредыдущейналоговой

проверкизаявителя,гдеучастникамисхемыпоминимизацииналоговыхобязательств

14

помимоООО«КЗ«Эксперт-Кабель»былиподконтрольныеООО«ТК«Эксперт-Кабель»,

ОООТД«Силкаб»,ООО«Силкаб»,ООО«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Входепроверкиза2020-2021годы,результатыкоторойоспариваютсяврамках

настоящегодела,установленоприменениесхемынезаконнойналоговойоптимизации

толькосучастиемподконтрольныхзаявителюООО«ТПК«Эксперт-КабельиООО

«ОМК»ибылиполученыдоказательства,свидетельствующиеоподконтрольности

указанныхюридическихлицединомууправленческомуцентру-ООО«КЗ«Эксперт-

Кабель».

ПовзаимоотношениямООО«Торгово-производственнаякомпания«Эксперт-

кабель»ИНН5720024332сООО«КЗ«Эксперт-Кабель»поделуустановлено,чтоООО

«Торгово-производственнаякомпания«Эксперт-кабель»зарегистрировано19.08.2019по

адресу:Орловскаяобл.,Орловскийрайон,Платоновскоес/п,ул.Раздольная,105,

помещ.8.Размеруставногокапитала–10000руб.,имуществаитранспортныхсредствне

зарегистрировано,сайтотсутствует,лицензийисертификатовнет.Основнойвид

деятельности46.69.5-Торговляоптоваяпроизводственнымэлектротехническим

оборудованием,машинами,аппаратуройиматериалами.

Учредитель(100%)ируководитель–АстаховС.И.

В2018-2019ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»активноработалосООО«ТК«Эксперт-

Кабель»ИНН5720023191.Кконцу2019годавзаимоотношенияпрекращаются,а42

сотрудникаООО«ТК«Эксперт-Кабель»переводятсявООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Одновременносэтимначинаетсяактивнаяфинансово-хозяйственнаядеятельностьООО

«ТПК«Эксперт-Кабель».

Такжеустановлено,чтоООО«ТК«Эксперт-Кабель»закрываетобособленные

подразделения:07.10.2019вг.Краснодаре,07.10.2019вг.Кемерово,07.10.2019вг.Санкт-

Петербурге,изатемоткрываютсяобособленныеподразделенияуООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»:23.10.2019вг.Краснодаре,29.10.2019вг.Кемерово,29.10.2019вг.Санкт-

Петербурге,чтоподтверждаетпереводдеятельностисООО«ТК«Эксперт-Кабель»на

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»поднепосредственнымсопровождениемданногопроцесса

сотрудникамиООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»работаетсООО«ТПК«Эксперт-Кабельдо4кв.2021,

в1квартале2022сделкипооперациямсООО«ТПК«Эксперт-Кабель»отраженытолько

вразделе9налоговойдекларациипоНДС.

С1квартала2022годаООО«КЗ«Эксперт-Кабель»активноработаетсООО«ТД

«Эксперт-Кабель»ИНН5754200956,приэтомвразделе8указанныхналоговых

декларацийпоНДСООО«КЗ«Эксперт-Кабель»такжеотражаютсясделкинакрупные

15

суммыНДСпооперациямсООО«ТК«Эксперт-Кабель»ИНН5720023191(сделкис

которымприменялисьдо4квартала2019года).

Основнымипокупателямикабельно-проводниковойпродукцииООО«ТК

«Эксперт-Кабель»иООО«ТПК«Эксперт-Кабель»являютсяодниитежеюридические

лица:ООО«Эксперт-Энергострой»ИНН7743817148,ООО«Брайтнет»ИНН7724640150,

ООО«Элис-Групп»ИНН5053069245,ООО«Электротехснаб»ИНН3525394791ит.д.

Сотрудникиучастниковсхемынеоднократноподокументампереводилисьиз

однойорганизациивдругую.Когдаоднаизорганизацийуменьшалаоборотывыручкии

практическипрекращалафинансово-хозяйственнуюдеятельность,еёработников

оформляливдругойвзаимозависимойорганизации.

Так,припрекращениидеятельностиООО«ТД«Силовойкабель»(участник

аналогичнойсхемыв2018-2019,чтоустановленоподелу№А48-5110/2023)70%

сотрудниковбылипереведенывООО«ТПК«Эксперт-Кабель».Присниженииоборотов

ООО«ОМК»в2019году50%сотрудниковбылипереведенывООО«ТПК«Эксперт-

Кабель».ПрисозданииООО«ОМК»штатнаячисленностьсотрудниковна100%была

сформированаизработниковООО«КЗ«Эксперт-Кабель».Численностьсотрудников

ООО«Силовойкабель»в2015годуна60%(6чел.Из10)составлялаизсотрудниковООО

«КЗ«Эксперт-Кабель».

ЧисленностьработниковООО«ТПК«Эксперт-Кабель»согласносправкампо

форме2-НДФЛсоставилаза2019-73чел.,изкоторых42чел.ранееполучалидоходв

ООО«ТК«Эксперт-Кабель»,10чел.вООО«ОМК»,8чел.вООО«ТД«Силовой

Кабель»,в2020–91чел.,2021–292чел.,изкоторых152человекаработалидоавгуста-

октября2021вООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»впроверяемомпериодеосуществлялоизготовление

дляООО«ТПК«Эксперт-Кабель»кабельно-проводниковойпродукциюиздавальческого

сырья,атакжереализациюготовойпродукции(шинмедныхикабельно-проводниковой

продукции),тогдакакООО«ТПК«Эксперт-кабель»такжеотражаетвадресООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»реализациюкабельно-проводниковойпродукции,атакжеуслугипо

разборкекабельно-проводниковойпродукции.Приэтомтоварно-денежныепотокиООО

«КЗ«Эксперт-Кабель»иООО«ТПК«Эксперт-кабель»несовпадают,оплатапобанку

производитсявразыменьше,чемзаявляетсяреализацияпокнигампродаж,

осуществляютсязачетывзаимныхтребований,предоставляютсязаймы.

Анализдвиженияденежныхсредствза2020-2021показал,чтовседенежные

средствавращаютсямеждуучастникамисхемы,ввидеоплатызатовары,работыи

услуги,ввидезаемныхсредствзаисключениемденежныхсредствидущихна

16

приобретениесырьядляобеспеченияработывсехучастниковсхемы.Вданнойсхемена

счетаООО«ТПК«Эксперт-Кабель»поступаетосновнаядолявыручкиотреализации

продукции,произведеннойООО«КЗ«Эксперт-Кабель»в2020-2021.

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,какиранееООО«ТК«Эксперт-Кабель»,ООО

«ОМК»осуществлялозакупкумедесодержащегосырья,котороепередавалосьв

переработкувООО«КЗ«Эксперт-Кабель.

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»зарегистрировано19.08.2019иужечерез13днейс

моментарегистрациибылзаключендоговор№2/09наизготовлениепродукциииз

давальческогосырья01.09.2019сООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,т.е.финансово-

хозяйственнаядеятельностьООО«ТПК«Эксперт-Кабель»невеласьдомомента

заключениядоговоранаизготовлениепродукциииздавальческогосырья.

Исходяизусловийдоговора(исоответствующихприложенийкнему)cООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»следует,чтодляпроизводствакабельно-проводниковойи

медесодержащейпродукциидавальцамипередаетсямедесодержащеесырье

соответствующегокачества,необходимогодлявыпускаизнегомеднойкатанкимарки

КМорМ1ор8мм«ГОСТР53803-2010»икабельно-проводниковойпродукции.Притом,

чтосамзаказчикгарантируетсоответствиесырьяпокачествутребованиямдлявыпуска

меднойкатанкимаркиКМорМ1ор8ммвсоответствиис«ГОСТР53803-2010»,втом

числетребованиямпохимическомусоставусырья.

Входепроведенияпроверкиустановлено,чтоООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в

2020-2021приобреталомедесодержащеесырье,вт.ч.иуподконтрольнойорганизации

ООО«Орловскаямеднаякомпания»,передачакотороговпереработкуООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»осуществляласьнаоснованиинакладныхнаотпускматериаловна

сторонупоформеМ-15.

Так,в2020впереработкубылопереданоследующеесырье:

-медесодержащаязаготовка(слиток)вколичестве829721,999кг;

-токопроводящаямеднаяжилавколичестве238776кг;

-катанкамеднаяКмор8ммвколичестве6065609,975кг;

-прутокмедныйвколичестве89526кг;

-ломиотходымедиГОСТР54564-2011маркиМ1(блеск)вколичестве806

484,597кг.

В2021впереработкубылопереданоследующеесырье:

-катанкамеднаяКмор8ммвколичестве4129114,548кг;

-прутокмедныйвколичестве100159кг;

-профильмедныйвколичестве1066294,97кг

17

-ломиотходымедиГОСТР54564-2011маркиМ1(блеск)вколичестве837

639,798кг.

Крометого,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»впереработкув2020переданкабель

силовойBBrHr(A)-FRLS3x185mk(N,PE)-1ГОСТ,кабельсиловойВБШв4x35vik(N)0,66,

кабельсиловойВБШв4x50mk(N)-0,66вколичестве16,901км,проводвколичестве

12,330км;в2021переданкабельсиловойВВГнг(А)-LS5x185мc(N,PE)-1ГОСТв

количестве0,180км.

Также,впереработкупереданпластикатв2020вобщемколичестве4138540,077

кг,в2021вколичестве2814871,288кг,атакжеалюминий,бронелента,гранулятПВХ,

алюмофлекс,дробленыйПВХ,компаунд,концентратыкрасителя,лента,отходыПВХ,

отходыПЦМбракшины,полиэтилен,шпагат.

Согласнопредставленнымвходенастоящейпроверкиотчетампереработчикао

расходованииматериаловиизготовленнойготовойпродукцииза2020-2021ООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»переданноемедесодержащеесырьеиспользовалосьдляпроизводства

кабельно-проводниковойпродукции,катанкимеднойКмор8мм,шинмедныхШМТ,

стренгимедной,проводовразличныхмарок,проволокимедной.

Так,в2020годупоотчетампереработчикаобщееколичествоиспользованногов

производствемедесодержащегосырьясоставило:

-6144559,938кгкатанкимеднойКмордляпроизводствакабельно-проводниковой

продукцииразличныхмарок,шинымеднойШМТ,стренгимедной;

-200610,720кгтокопроводящеймеднойжилыдляпроизводствакатанкимедной

Кмор8мм,шинымеднойШМТ;

-824280,145кгмедесодержащейзаготовки(слиток)дляпроизводствакатанки

меднойКмор8мм,шинымеднойШМТ;

-89526кгпруткамедногодляпроизводствадляпроизводствакатанкимедной

Кмор8мм,шинымеднойШМТ;

-682408,408кгломаиотходовмедиГОСТР54564-2011маркиМ1(блеск)

(возвратныеотходы)дляпроизводствакатанкимеднойКмор8мм,шинымедной.

В2021годупоотчетампереработчикаобщееколичествоиспользованногов

производствемедесодержащегосырьясоставило:

-4352923,21кгкатанкимеднойКмордляпроизводствакабельно-проводниковой

продукцииразличныхмарок,шинымеднойШМТ,стренгимедной;

-274,843кгмедесодержащейзаготовки(слиток)дляпроизводствапровода;

-97244,8кгпруткамедногодляпроизводствадляпроизводствакатанкимедной

Кмор8мм,шинымеднойШМТ;

18

-835913,062кгломаиотходовмедиГОСТР54564-2011маркиМ1(блеск)

(возвратныеотходы)дляпроизводствакатанкимеднойКмор8мм,провода,шины

медной;

-1036473,084кгпрофилямедногодляпроизводствакатанкимеднойКмор8мм,

шинымедной.

ВпоследствииООО«КЗ«Эксперт-Кабель»(переработчик)передаетготовую

продукцию,произведеннуюизсырьядавальца,обратновООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

длядальнейшейреализации.

ПриэтомООО«КЗ«Эксперт-Кабель»вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

выставляеттолькоуслугипопереработкедавальческогосырья.

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»входепроверкипояснило,чтопереданное

давальческоесырье,поступившиев2020-2021отООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

находилосьотдельноотсобственногосырьянатерриторииООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,

ноприэтомдоговорхранениянезаключался.Производствокабельно-проводниковой

продукцииизсобственногоидавальческогосырьяосуществлялосьбезразделенияв

производствепродукции.Процесспроизводстваповсемдоговорампереработкибыл

единым.Объемсырьянеобходимогодлясписаниявпроизводствопокаждомудавальцу

согласовывалсясторонамивспецификации.Выходготовойпродукциипокаждому

давальцуизмерялсяприпомощиизмерительногооборудования.Документ,содержащего

информациюобобъемезагруженногосырьявпечьдляплавкиневедется.

Такимобразом,поделуустановлено,чтоООО«КЗ«Эксперт-Кабель»в2020-2021

осуществлялсяединыйпроцесспроизводствакабельно-проводниковойпродукции.

Входепроверкиустановленыфиктивныесделкис«проблемными»контрагентами

ООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»,ООО«Тимер»,ООО«Монолит»,ООО

«Опстор»,ООО«Ломмет»,ООО«ТК«Металлсвет»,ООО«Металл-Комплектация»,ООО

«Солтекс»,ООО«Втормет-С»,ООО«Метсервис»,ООО«Экокомплекс»,ООО

«Мастеркомплект»,ООО«Стройевроконструкция»,ООО«Объединеннаясбытовая

компания»,ООО«Победа»поприобретениюмедесодержащегосырьясНДС.Фактически

жеподвидоммедесодержащегосырья-слитковмедныхМ-1,прутковмедных,профиля

медногоМ-1,катанкимеднойКмор8мм,токопроводящеймеднойжилыприобретался

ломмеди,которыйпередавалсянапереработкуфактическомупроизводителюготовой

продукцииивыгодоприобретателюотданныхопераций–ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,а

организациями-ООО«ОниксСтрой»,ООО«Ваер»,ООО«Вудлайн»,ООО

«Стройформат»,ООО«Авангард»,ООО«Инвестстрой»,ООО«Пром-Сервис»,ООО

19

«Премиум»,ИПЧистяковымА.С.,ООО«Авангард»фактическипоставкане

осуществлялась.

Такжебылоустановлено,чтооперациипооблагаемойНДСреализации

производимойпереработчиком-ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»готовойпродукции

фактическивыведеныизподналогообложенияНДСпутемвключенияООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»всоставналоговыхвычетовсчетов-фактурпооперациям

с«проблемными»организациями,которыевдействительностинесовершались:

медесодержащеесырьепоступалооторганизаций,торгующихломом,непосредственно

напрямуюнатерриториюООО«КЗ«Эксперт-Кабель»поадресу:Орловскаяобл.,

Орловскийр-н,с.Платоново,ул.Раздольная,105иотпускалосьвпроизводство.

Произведеннаяготоваяпродукция-меднаякатанкаоставаласьнахранениитакжев

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,давальцуООО«ТПК«Эксперт-Кабель»фактическине

передавалась.

ВотношенииООО«Орловскаямеднаякомпания»ИНН5754023390(далее–ООО

«ОМК»)поделуустановлено,чтоООО«ОМК»зарегистрировано01.03.2016поадресу:г.

Орелул.Раздольная,105,помещ.8,размеруставногокапитала–10000руб.,имуществаи

транспортныхсредствнезарегистрировано,сайтотсутствует.

Основнойвиддеятельности–38.32.2Обработкаотходовиломадрагоценных

металлов,имеетлицензиюот20.05.2015№189наосуществление:заготовки,хранения,

переработкииреализацииломацветныхметаллов.

Учредитель(100%)ируководитель-ИвановВ.А.,которыйв2015-2016получал

доходвООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,в2021г.вООО«Чистыйвоздух».

СреднесписочнаячисленностьООО«ОМК»посостояниюна01.01.2018г.-2

человека,на01.01.2019-23,на01.01.2020–5человек.

ЧисленностьработниковООО«ОМК»согласносправкампоформе2-НДФЛ

составилаза2020–1чел.,2021–6чел.

В2020-2021финансово-хозяйственныевзаимоотношениясООО«ОМК»

осуществлялисьтолькоподоговорамзаймов.

В2020ООО«ОМК»представленыналоговыедекларациис«нулевыми»

показателями.С2021организацияпредоставлялаотчетность,гдеуказывала,что

приобретаетломметалла,которыйвпоследствиипередаетсяООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»подвидомпрофилямедногосцельюпереработкивкачестведавальческогосырья

вООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

ОцениваяустановленныеобстоятельстваповзаимоотношениямзаявителясООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»арбитражныйсудприходитквыводу,что

20

применяяизложеннуювышесхемуООО«КЗ«Эксперт-Кабель»формальнопереводило

объектналогообложения,связанныйсвыручкойотреализациикатанки,надавальцев,в

результатечегопоявлялисьформальныеоснованиядлянеотражениявыручкии

неисполнениясвоихналоговыхобязательств,связанныхсданнойвыручкой.Выручкаот

реализацииготовойпродукции,облагаемаяНДС,подменяласьвыручкойотуслугпо

переработкесырья.ВцеляхминимизациисуммНДС,подлежащегоуплатевбюджет,

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»использовалосхемуформальногодокументооборотас

подконтрольнымиорганизациямиООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»на

которыхперекладывалисьналоговыериски,возникающиеприосуществлениисделокс

«проблемными»контрагентами.

Такимобразом,катанкамедная,кабельно-проводниковаяпродукцияпроизведенная

издавальческогосырья,фактическиявляетсясобственностьюООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»,авыручкаотеереализации–выручкойсамогоООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

Данныевыводынашлисвоеобъективноеподтверждениевходерассмотрениядела

иоснованынаследующем.

1.УзаявителяиООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»былединыйадрес

регистрации,месторасположение:302209,Орловскаяобл.,Орловскийрайон,с/п

Платоновское,ул.Раздольная,д.105.Приэтомименнозаявительвыступалгарантом

предоставленияпомещениядлярегистрацииООО«ОМК»иООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»поуказанномуадресу.

Крометого,впроверяемомпериодеООО«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»арендовалипомещенияподскладготовойпродукциипоодному

адресу:г.Москва,Дмитровскоешоссе,12а.

2.ФактическиООО«КЗ«Эксперт-Кабель»обеспечивалособственным

имуществомдеятельностьподконтрольныхемуорганизацийООО«ОМК»,ОООТПК

«Эксперт-Кабель».

ВсобственностиООО«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»отсутствовало

имущество,земельныеучасткиитранспортныесредства.

ДеятельностьООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществляловарендованномуООО

«КЗ«Эксперт-Кабель»помещении(договорарендыимуществаот27.08.2019№27/08,

договорсубарендынедвижимостиот01.12.2021№02/12),оборудованииитранспортных

средствах(договорарендыоборудованияот01.09.2021№01/0-2021,от17.07.2020

№17/07,договорарендытранспортногосредствабезэкипажаот06.12.2019№06/120),

расположенныепоадресу:Орловскаяобл.,Орловскийр-н,Платоновскоес/п,ул.

Раздольная,105.ТакжеООО«КЗ«Эксперт-Кабель»всоответствиисдоговоромоб

21

оказанииуслугпоперевозкигрузовот10.09.2019№10/09-4оказывалоООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»транспортныеуслугипоперевозкегрузов.

Крометого,входерассмотренияделаустановлено,чтоООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»арендовалопомещенияпоадресу:г.Санкт-Петербург,пр.Энергетиков,д.3,лит.

А,помещение205на2этажеплощадью35кв.уООО«ЛадаЦентр».ООО«Лада-Ценр»в

соответствииспоручениемобистребованиидокументов(информации)от05.10.2023

№23538представленыпоясненияотом,чтоООО«Лада-Центр»являетсясобственником

недвижимогоимуществаскадастровымномером78:11:0006018:1325поадресу:г.Санкт-

Петербург,пр-тЭнергетиков,д.3,лит.А,Бизнес-центр«Лада»,котороепредоставлялов

арендучастьнежилогопомещенияконтрагентуООО«ТПК«Эксперт-Кабель»ИНН

5720024332(контактноелицо:АфанасьеваН.Я.эл.адрес:jurist@expertcableru)по

договоруаренды.

ПроверкойустановленочтоАфанасьеваН.В.в2020-2021получаладоходвООО

«КЗ«Эксперт-Кабель».

Поадресуг.Санкт-Петербург,пр-тЭнергетиков,д.3,лит.Азарегистрировано

обособленноеподразделениеООО«ТПК«Эксперт-Кабель»вг.Санкт-Петербурге.

Следовательно,вопросамирегистрациифилиалазанималисьсотрудникиООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»,чтоподтверждаетфактединогоосуществлениядеятельности

организациямиООО«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

ДоначалапроверяемогопериодадеятельностьООО«ОМК»осуществлялов

арендованномуООО«КЗ«Эксперт-Кабель»помещении(договорсубарендынежилого

помещенияот15.03.2016№1дляиспользованияподзаготовку,хранение,переработкуи

реализациюломацветныхметаллов),сиспользованиемоборудования,также

арендованногоуООО«КЗ«Эксперт-Кабель»(договорарендыоборудования№01/18от

09.01.2018г.,актприема-передачиот09.01.2018г.,договорарендыоборудованияот

09.01.2019№01/19,актприема-передачиот09.01.2019всоответствиискоторымиООО

«КЗ«Эксперт-Кабель»передаетООО«ОМК»(оборудование:гидравлический

двухступенчатыйпакетированныйпресс«ТИТАНС-150»,прессдляобработкиметаллов

безЧПУ)расположенноепоадресу:Орловскаяобл.,Орловскийр-н,Платоновскоес/п,ул.

Раздольная,105).ВпроверяемомпериодеотООО«ОМК»отсутствуютперечисленияв

адресООО«КЗ«Эксперт-Кабель»заарендупомещенияиоборудования,что

свидетельствуетоботсутствииарендованныхпомещенийуООО«ОМК»,ноприэтомв

2021поставляемыйломвООО«ОМК»отгружалсяпоадресуОрловскийрайон,ул.

Раздольная,105,8.

22

Такимобразом,арбитражныйсудсчитает,чтофактнахожденияорганизацийпо

одномуитожеадресусвидетельствуетоведениипроизводственнойдеятельностина

одномобъектеводномпомещении,следовательно,процесспроизводствавыпускаемой

продукцииявляетсяединым.

3.ИдентичныеIP-адреса.

Представлениев2020-2021ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»,ООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»отчетностивналоговыйорганчерезодногооператораООО

«КомпанияТензор»ИНН7605016030соднихIP-адресов:84.17.230.26;95.80.120.191.

Поданнымбанковскогодосье,представленногоПАО«СбербанкРоссии»по

поручениюобистребованиидокументовот30.09.2022№11350,ПАОВТБпопоручению

обистребованиидокументов(информации)от06.10.2020№7294вотношенииООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»,согласноданнымпротоколасеансовсвязиклиента,IP-адрес,с

которогоосуществлялосьуправлениерасчетнымсчетом,был84.17.230.26.

Поданнымбанковскогодосье,представленногоПАОБАНК«ФИНАНСОВАЯ

КОРПОРАЦИЯОТКРЫТИЕ»попоручениюобистребованиидокументовот38.09.2021

№25765,ПАО«СбербанкРоссии»потребованиюопредставлениидокументов

(информации)от18.01.2022№516вотношенииООО«ОМК»,согласноданнымпротокола

сеансовсвязиклиента,IP-адрес,скоторогоосуществлялосьуправлениерасчетным

счетом,был84.17.230.26.

Такимобразом,IP-адресаскоторыхосуществлялсядоступксистеме

дистанционногобанковскогообслуживания,электронныйдокументооборотсналоговыми

органамиивыходвинтернетидентичныуООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»,

ОООТПК«Эксперт-Кабель».

Вышеприведенныефактысвидетельствуютосогласованностидействийсторон,о

существованииединойцентрализованнойсистемыуправлениярасчетнымисчетами

организаций,центромподготовкииотправкивналоговыеорганыотчетностии

подтверждаютосуществлениесовместнойфинансово-хозяйственнойдеятельностии

подтверждаютфактподконтрольности«технических»звеньевООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»,ООО«ОМК»выгодоприобретателюООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

4.Представителиподоверенности(данныеинформационныхресурсов).

Проверкойустановлено,чтопредставителямивзаимозависимыхиподконтрольных

организацийподоверенностямвыступалиодниитежелица,получающиедоход

преимущественновООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

Так,ТокталиеваЕ.М.выступалапредставителемООО«ТК«Эксперт-Кабель»,

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«Силовойкабель»,ООО«ТД«Силовойкабель»,

23

ООО«ОМК»,ООО«ТД«Эксперт-Кабель»;СимкинаЛ.Н.выступалапредставителем

ООО«ТД«Эксперт-Кабель»;ОрловаЕ.С.(получаладоходвООО«КЗ«Эксперт-Кабель»)

–ООО«ТД«ЭкспертКабель»;МоринВ.И.(получалдоходвООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»)–ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ТД«Силовойкабель»,ООО«ТД

«Эксперт-Кабель»,ООО«ТК«Эксперт-Кабель»;КотоваВ.В.(в20192020получаладоход

вООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,в2021)-ООО«ТК«Эксперт-Кабель»;КиселеваО.В.

(получаладоходвООО«КЗ«Эксперт-Кабель»)-ООО«ТК«Эксперт-Кабель»;Головина

К.В.(получаладоходвООО«КЗ«Эксперт-Кабель»)–ООО«ТК«Эксперт-Кабель»,ООО

«ТД«Силовойкабель»;ГлаголеваН.В.(получаладоходвООО«ТД«Эксперт-Кабель»,

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»)–ООО«Силовойкабель».

5.Общийкадровыйсоставсотрудников(сменаналоговогоагентапутемперевода

отООО«КЗ«Эксперт-Кабель»вООО«ОМК»инаоборот).

Так,междуорганизациямибылипереведены,втомчислеследующиесотрудники:

БарковА.А.,БыковскийА.В.,ВласовВ.А.,ВолынецА.Г.,ДанилинД.В.,Жимолостнов

А.В.,ИвановВ.А.,ИгнатоваЕ.С.,ЛитягинО.А.,ЛянгвянисА.Б.,МинахинаТ.Н.,Нефедов

В.В.,ТузовЮ.И.,ФилатовД.С.,ХоденковС.А.,ШалаевС.Н.

ВотношениируководителяООО«ТПК«Эксперт-Кабель»-АстаховаС.И.

представленысправкипоформе2-НДФЛза2017годООО«ТД«Эксперт-Кабель»,за

2017-2019годы-ООО«ТК«Эксперт-Кабель».

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»представленысправкипоформе2-НДФЛза2021

годна292человека,117человекизкоторыхполучалидоходвООО«КЗ«Эксперт-

Кабель».

6.ВходевыезднойналоговойпроверкиООО«КЗ«Эксперт-Кабель»проведены

допросысотрудников(бывших)ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»,ООО«ТПК

«Эксперт-Кабель».Свидетели(системныйадминистраторКрасовС.С.,электромонтер

ЕфимцевА.В.,испытателькабельно-проводниковойпродукцииБантеевД.В.,

сортировщикиломаКванинА.Н.иФедоровД.М.,водительпогрузчикаВолковЕ.В.,

упаковщикБолкуновД.К.)далипоказанияотом,чтодляних,каксотрудников,

деятельностьорганизацийпредставляютсобойединыйбизнес.

ИзпоказанийсистемногоадминистратораКрасовС.С.(протоколдопросаот

01.02.2024б/н)следует,чтоонполучалдоходсиюняпоавгуст2021вООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»,савгустапооктябрь2021вООО«ТПК«Эксперт-Кабель».Также

пояснил,чтоработалвЭксперт-Кабелесиюня2021года,какточноназывалась

организациянезнает,работалназаводеЭксперт-Кабель.Вначалеустроилсяработатьв

однуизорганизацийЭксперт-Кабель,апотомчерезнесколькомесяцевнепосредственный

24

начальниксказал,чтонужноперейтиработатьвдругуюорганизацию.Завсевремя

рабочееместо,полномочия,непосредственныйначальникнеизменялись.Припереходеиз

однойорганизациивдругуютрудоваякнижканарукиневыдавалась,отделкадровбыл

один.ПоадресуОрловскийрайон,ул.Раздольная,105находилосьнесколькоорганизаций

Эксперт-Кабеля,которыеосуществлялипроизводствокабельнойпродукции,иэтоодин

единыйзавод.

Изпротоколадопросаот05.12.2023б/нэлектромонтераЕфимцеваА.В.следует,

чтоонполучалдоходсдекабря2020поавгуст2021вООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,с

августаподекабрь2021вООО«ТПК«Эксперт-Кабель».Вавгусте2021годаработник

отделакадровШалаеваИ.Н.сообщила,чтоонуволенипринятнаработувООО«ТПК

«Эксперт-Кабель».Работникивопросовникакихнезадавали,такзнали,чтоработаютвсе

воднойорганизации(наодномзаводе).Рабочееместоидолжностныеобязанности,

непосредственныйначальникнеменялисьв2020-2021.Далееопятьбылуволенипринят

наработувООО«Завод«Эксперт-Кабель»сянваря2022года.Сапреля2022годауволен

ипринятнаработувООО«КЗ«Эксперт-Кабель».Непосредственноруководствоэтими

организациямиосуществлялКутеневС.Н.,атакжетехническийдиректорЧеремисинЕ.

Всеорганизации-этоодинзавод.Виделназаводеломмедивбигбэгахвцехупо

переработкемеди,тамегосортировали,прессовалииотправлялинапереработкувпечь.

Назаводеделениятерриториииоборудованиянебыло,былединыйпроцесс

производства.Помимоломамедиперерабатываласьсобственнаябракованнаяпродукция.

Сортировкуломаосуществлялооколо8-10человек,всмену.Бухгалтерскийучет,

кадровоеделопроизводство,подборперсоналавелиодниитежелица.Трудоваякнижка

всегданаходиласьуоднихитехжелиц,водномкабинете.Переводосуществлялся

каждыйразпоинициативеработодателя.

Испытателькабельно-проводниковойпродукцииБантеевД.В.придопросе

налоговомуоргану(протоколдопросаот12.02.2024б/н)сообщил,чтопполучалдоходс

мартпосентябрь2021вООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ссентябряподекабрь2021вООО

«ТПК«Эксперт-Кабель».В2021годуработалвЭксперт-Кабель,какточноназывалась

организациянезнает,работалназаводесвывескойЭксперт-Кабельвдолжности

испытателякабельно-проводниковойпродукции.Вобязанностивходилопроведение

испытанийпроизведеннойкабельно-проводниковойпродукцииспомощьюспециальных

приборовисоставлениепаспортакачествавпрограмме,использовалосьодноитоже

оборудование,выполнялисьодниитежеобязанности,рабочееместонеменялось.При

трудоустройствепередавализначальнотрудовуюкнижкувотделкадровШалаевой.При

переходеизоднойорганизациивдругуютрудовуюкнижкунарукинеполучал.Переход

25

изООО«КЗ«Эксперт-Кабель»вООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществленпо

инициативеработодателя,непосредственныйначальниксказал,чтонужнопойтивотдел

кадровирасписатьсязапереходизоднойорганизациивдругую.Трудоваякнижкавсе

времяхраниласьвотделекадров.ПоадресуОрловскийрайон,ул.Раздольная,105

находилисьорганизацииЭксперт-Кабель,Спецодеждавыдавалась,припереходеизодной

организациивдругуюспецодежданеменялась.

ИзпоказанийсортировщикаломаКванинаА.Н.(протоколдопросаот06.12.2023

б/н)следует,чтосавгустапомарт2019получалдоходвООО«ОМК»,смартаподекабрь

2019вООО«ТК«Эксперт-Кабель»,в2020-2021вООО«ТПК«Эксперт-Кабель»работал

сортировщикоммедноголома.Рабочееместоидолжностныеобязанностинеменялись,

примернокаждыеполгодаегоидругихработниковпереводиливдругуюорганизацию,

когдапроисходилпереводизоднойорганизациивдругую,приходилмастеручастка

БарковА.илиначальникцехаБурлаковИ.ипростообъявлял,чтонаспереводятвдругую

организацию.Приэтомтрудовыекнижкинарукиневыдавались.Рабочееместобыло

огороженозаборомизсетчатыхсекцийжелтогоцвета.Вэтомжецехунаходилась

плавильнаяпечь,вкоторойплавилипрессованныйломмеди.Онсдругимиработниками

привезенныйломмедисортировалипрессовал.Сортировкумедноголомаосуществляли

двебригадыпо6-8человек.

СортировщикФедоровД.М.впротоколедопросаот17.01.2024б/нпоказал,чтос

января2018поянварь2019получалдоходвООО«ОМК»,савгустаподекабрь2019в

ООО«ТК«Эксперт-Кабель»,сдекабря2019поапрель2020вООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»).Такжепояснил,чтосначала2018годаработалназаводеЭксперт-Кабель,

обязанностиирабочееместонеменялись,какточноназывалисьорганизациинезнает.

Ломпривозилинабольшихмашинахвмешкахбиг-бэгах,затемспомощьюпогрузчика

разгружали,взвешивали,привозилинасортировкуипереборку.Ломпривозилсяне

каждыйдень.Ломиздругогоцеханепривозили,сортировалилом,привезенный

транспортомсостороны.Рабочееместонаходилосьвпомещениина1этажесворотами

длявъездагрузовогоавтотранспорта,накоторыхпривозилиломмедивбиг-бэгах,его

сортировали,складываливмешки,впрессипотомсотрудникнапогрузчикеувозилих,

предположил,чтоскореевсеговпечь.Всменеработалогде-то6сортировщиков.

Очищенныйломмедиувозилинапогрузчике,предположил,чтоскореевсеговпечь.Лом

медипредставлялизсебяобычныемедныебывшиевупотреблениипровода.

ВолковЕ.В.-водительпогрузчика(протоколдопросаот27.02.2024б/н)пояснил,

чтополучалдоходсмая2020поавгуст2021вООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,савгустпо

декабрь2021вООО«ТПК«Эксперт-Кабель»),чтоработалсконца2019вЭксперт-

26

Кабеле,вкакойточноорганизациинепомнит,рабочееместоиобязанностиприпереходе

неизменились,переходосуществленпоинициативеработодателя,нарукитрудовую

книжкунеполучалдоувольнения.

УпаковщикБолкуновД.К.(протоколдопросаот14.02.2024б/н)пояснил,чтос

июля2019поавгуст2021получалдоходвООО«КЗ«Эксперт-Кабель»ИНН7743920794,

ссентябряподекабрь2021вООО«ТПК«Эксперт-Кабель».РаботалназаводеЭксперт-

Кабельивсевремяосуществлялупаковкубарабановсготовойкабельнойпродукцией.

Складузаводабылодин.Летом2021годаработникотделакадровШалаеваИрина

Николаевнасообщила,чтоизорганизацииООО«КЗ«Эксперт-Кабель»онуволени

принятнаработувООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,гдебудетпродолжатьтрудовую

деятельностьвтойжедолжности,работникивопросовникакихнезадавали,таккак

работаютнаодномзаводе.СпецодеждавыдаваласькладовщикомзаводаЭксперт-Кабель,

всегдаоднимитемжелицом.

АналогичныепоказаниядалиплавильщикиКуприяновЮ.А.(протоколдопросаот

29.02.2023б/н)иКотовскийС.А.(протоколдопросаот01.02.2024б/н).

Такимобразом,представленнымипояснениямисвидетелейподтверждается,что

деятельностьподконтрольныхорганизацийООО«КЗ«Эксперт-Кабель»представляет

собойединыйпроцесспроизводства.Такжесвидетелямиотмеченочтовсесотрудники

заводаполучализаработнуюплатуводномместеитрудоваякнижкахраниласьу

ШалаевойИ.Н.,котораяв2016-2017согласносправкампоформе2-НДФЛполучала

доходвООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,в2018-2021вООО«ТД«СиловойКабель»,являясь

учредителемируководителемданнойорганизации.В2021вООО«Завод«Эксперт-

Кабель»ИНН5720025287.Сянваря2022получаладоходворганизацииООО«Эксперт-

консалтинг»ИНН5754027243.ПриэтомисходяизпоказанийсвидетелейШалаеваИрина

фактическиосуществлялакадровуюработувООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

Крометого,свидетелиуказали,чтоприобреталсяисортировалсяломцветных

металлов,которыйвдальнейшемотправлялсявпереработкудляизготовленияООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»готовойпродукции.Сортировкаломаосуществляласьвчастицеха,где

располагаласьплавильнаяпечьООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,т.е.осуществлялсяединый

процесспроизводства.

7.ОбщиетелефонысООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

Вналоговойибухгалтерскойотчетности,справкахпоформе2-НДФЛза2020-

2021,представленныхООО«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

указанединыйномертелефона8(495)248-66-70.

27

8.НоминальностьруководителяиучредителяООО«ОМК»ИвановаВ.А.,

руководителяиучредителяООО«ТПК«Эксперт-Кабель»АстаховаС.И.

Поделуустановлено,чтоИвановВ.А.(с01.03.2016г.понастоящеевремя)ранее

официальноработалвООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,фактическипродолжаетявляться

сотрудникомООО«КЗ«Эксперт-Кабель»;АстаховС.И.ранееофициальноработалв

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,фактическипродолжаетявлятьсясотрудникомООО«КЗ

«Эксперт-Кабель».

ВведомостинапремиюкНовому2022году,направленной23.12.2021на

электроннуюпочтуКутеневаСергеяНиколаевичаkutenev@expert-cable.ruотНатальи

Глаголевой(Шавкун)Н.В.руководительООО«ТПК«Эксперт-Кабель»АстаховС.И.

значитсявдолжностименеджера;ИвановВ.А.вдолжностируководителяООО«ОМК».

Результатамиоперативно-розыскнойдеятельности,представленныминалоговому

органуизУправленияФСБРоссиипоОрловскойобластиподтверждается,чтоИванов

В.А.являлсяноминальнымдиректоромООО«ОМК»,фактическинепринимал

управленческихрешенийвотношениидеятельностиданнойорганизации:несмотряна

формальныйпереводвООО«ОМК»смарта2016г.надолжностьдиректора,фактически

продолжалосуществлятьтрудовуюдеятельностькаксотрудникООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»,очемсвидетельствуютследующиефакты:

-согласноинформации,содержащейсявпочтовомящикеkutenev@expert-cable.pst

за2020-2021установленаперепискаИвановаВ.А.сруководителемООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»КутеневымСергеемНиколаевичем.ИсходяизперепискиВладимираИванова

(v.ivanov@expert-cable.ru)иСергеяНиколаевичаКутенева(kutenev@expert-cable.ru),

ВладимирИванов,подписываетсякаксотрудникООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

-несмотрянарасторжениесИвановымВ.А.трудовогодоговора,заключенногос

ОООКЗ«Эксперт-Кабель»вмарте2016г.(очемсвидетельствуетзаписьвеготрудовой

книжке),фактическиИвановВ.А.получалденежноевознаграждениеотООО«КЗ

«Эксперт-Кабель».Так,исходяизфайла«премиикНовому2022году»,содержащий

ведомостьначисленияпремиивразрезеподразделенийООО«КЗ«ЭкспертКабель»,

ИвановВ.А.(порядковыйномер100)указанкакглавныйэкономист,входитвотдел

финансовойслужбыкомпании.

Также,исходяизанализаимеющейсяэлектроннойперепискиустановлено,что

АстаховС.И.подписывалсякакменеджеротделапродажКППООО«КЗ«Эксперт-

Кабель».

9)НаличиеуООО«КЗ«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»,ОООТПК«Эксперт-

Кабель»единойдляучастниковсхемыслужбы,осуществляющейведениебухгалтерского

28

учета,кадровогоделопроизводства,подборперсонала,поискиработуспоставщикамии

покупателями,юридическоесопровождение,логистикуит.д.

Материаламиделаустановлено,чтовходепроверкивыявленоведение

бухгалтерскогоучетаООО«КЗ«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»,ОООТПК«Эксперт-

Кабель»,идругихучастниковсхемыосуществляетсяединойслужбойООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»поднепосредственнымруководствомКутеневаС.Н.Фактическидеятельность

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»,ОООТПК«Эксперт-Кабель»

контролировалооднолицо-КутеневС.Н.,чтоподтверждаетсяполученнымиотУФСБ

РоссиипоОрловскойобластиматериаламиоперативно-розыскныхмероприятий.

Так,всоответствииспредставленнымУФСБРоссиипоОрловскойобласти

протоколомпроведенияоперативно-розыскногомероприятия«Исследованиепредметови

документов»от10.07.2022г.сотрудникамиУФСБРоссиипоОрловскойобласти

произведеноисследованиеинформации,полученнойвпомещенияхпоадресу:Орловская

область,г.Орел,ул.Раздольная,д.105врамкахпроведенияОРМ«Обследование

помещений,зданий,сооружений,участковместностиитранспортныхсредств»(протокол

от18.02.2022)сэлектронныхпочтовыхящиков:kutenev@expert-cable.pst,

cheremishin.e@npp-sgt.pst,cheremishin@expert-cable.pst,еgor.cheremishin85@mailru,

egor@expert-cable.pst,o.shirina@expert-cable.ru,копийэлектронныхдокументальных

материаловискриншотоврабочихэкранов.

Материаламиоперативно-розыскногомероприятиязафиксировано,что

пользовательОксанаШирина–бухгалтер,заместительглавногобухгалтерав2020-2021

ООО«КЗЭксперт-Кабель»черезпрограмму«1С:Предприятия»имеетдоступк

информационнымбазамрядакомпаний,втомчисле«Меднаякомпания»,

«Документооборот»,«Бухгалтерия_СИНХ»,«егр_МЕД»,«СК-ТДСК»,«КЗ-ТКЭксперт

Кабель»,«егр_ТПК»идр.Имеетсядоступвэлектроннуюсистему«СБИС»следующих

юридическихлиц:ООО«Силкаб»,ООО«ТК«Эксперт-Кабель»,ООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»идр.

ПользовательСергейКутенев-генеральныйдиректорООО«КЗЭксперт-Кабель»

черезпрограмму«1С:Предприятия»имеетдоступкрядуинформационныхбаз,втом

числе«Меднаякомпания»,«ERP»,«ERP_SAA»,«Анжелика2.0»,«Документооборот»,

«ДокументооборотпроектД»,«ДокументооборотСГТ»,«УправлениеKPI»,«СК-ТДСК»

идр.

Порезультатаманализадокументов,содержащихсявэлектроннойпочтеКутенева

kutenev@expert-cable.ruиШириной-o.shirina@expert-cable.ru»запериодс01.01.2020по

31.12.2021установлено,чтоосновнаячастьперепискисадресаэлектроннойпочты

29

kutenev@expert-cable.ruКутеневаС.Н.осуществляласьссотрудникамиООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»:бухгалтеромВасильевойС.М.(s.vasilyeva@expert-cable.ru)(получала

доходв2018ипоиюнь2019вООО«СиловойКабель»,сиюня2019получаладоходв

ООО«КЗЭксперт-Кабель»)иглавнымбухгалтеромГлаголевойН.В.(n.glagoleva@expert-

cable.ru)(получаладоходв2018-2019гг.вООО«КЗ«Эксперт-Кабель»иодновременнос

январяпомай2018г.вООО«Силовойкабель»).Приэтомвсяимеющаясяперепискаи

вложенныекнейдокументыотносятсякфинансово-хозяйственнойдеятельностине

толькоООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ноиподконтрольныхейорганизаций,втомчисле

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»иподтверждаютихсовместнуютрудовую

деятельность.

Так,18.02.2020генеральныйдиректорОООКомпания«Марко»ГоловийчукЮ.О.

прислалнапочтуs.vasilyeva@expert-cable.ru,kutenev@expert-cable.ruписьмо,вкотором

проситразобратьсяспретензиямикегоорганизациивсвязисприобретениемкабельной

продукциичерезсбытовыеструктурыООО«ТК«Эксперт-Кабель»иООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»ивыявлениемналоговыморганомпризнаковфиктивности

документооборотапоцепочкеконтрагентов.КутеневС.Н.перенаправилданноеписьмона

адресn.glagoleva@expert-cable.ru.

НаэлектроннуюпочтуКутеневаkutenev@expert-cable.ruпоступалиписьма:

-отруководителяслужбысопровожденияклиентовООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

КузьминойЕ.(в2020-2021получаладоходвООО«ТПК«Эксперт-Кабель»)09.06.2020о

направлениисчетанаоплату,выставленногоООО«ТПКЭксперт-Кабель»,19.08.2021о

направлениидоверенностинаееимя(навремяотпускадиректораООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»С.И.Астахова,с23.08.21по05.09.21),19.10.2021онаправлениидоверенности

№19/10от19.10.2021(навремякомандировкидиректораООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

С.И.Астахова).

-отфинансовогодиректора«КЗ«Эксперт-Кабель»ГлаголевойН.В.(Шавкун)

19.05.2020спретензиейОООПМКПРОМОКОМкООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,а

20.05.2020спросьбойсогласоватьсчетнаоплатуарендывг.Краснодар,выставленный

ООО«КСТК»ИНН2311050329вадресООО«ТПКЭксперт-Кабель»(оплатасразуже

согласованаКутеневымвобратномсообщении).

-отглавногобухгалтераООО«КЗ«Эксперт-Кабель»ВасильевойС.М.

10.08.2020/17.08.2020(продублированопоадресам:kutenev@expert-cable.ru,

n.glagoleva@expert-cable.ru)свложениемпервичныхдокументов,выставленныхООО

«ТПКЭК»вадресООО«Эксперт-Энергострой»,28.12.2020свложениемкнигипродаж

за4кв.2020поООО«ТПК«Эксперт-кабель».

30

-отфинансовогодиректораООО«КЗ«Эксперт-Кабель»ШавкунН.В.28.09.2020о

получениискановсчетовООО«Вудлайн»(поставщикООО«ТПК«Эксперт-Кабель»),

19.04.2021свложениемдокументовпореализациикабелясиловогоООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»вадресООО«Эксперт-Энергострой»ИНН7743817148.

-отШалаевойИ.Н.осогласованииприказаТПКнапереводнадистанционную

работуот26.08.2021

-отАфанасьевойН.В.08.09.2021договораренды№23-21от30.08.2021сООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»(ОПКраснодарОфисноепомещение),дополнительное

соглашение1от30.08.2021г.кдоговоруарендыот11.01.2021г.(ОПвг.Екатеринбург).

НаэлектроннуюпочтусотрудникаООО«КЗ«Эксперт-Кабель»ШиринойО.

o.shirina@expert-cable.ruтакжепоступалиписьма,подтверждающиерешение

производственныхвопросовподеятельностиООО«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

снепосредственнымучастием,контролемООО«КЗ«Эксперт-Кабель»:

-отШалимоваД.08.06.2021натему:ЗапросООО«ОМК»опредоставлении

налоговойибухгалтерскойотчетностиза2020год.

-отПолуяновойО.(получаладоходв2020-2021вООО«ТПК«Эксперт-Кабель»)

06.08.2021свложениемкнигипродаж,актасверкиза2кв.2021поООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»сООО«Вторресурсы»,09.08.2021свложениемдокументомпоконтрагенту

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»-ООО«Солтекс»,13.09.2021свложениемдокументовна

катанкуУфавторметсООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

-отАстаховаС.(менеджеротделапродажКППООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,

значилсяруководителемООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в2020-2021)08.09.2021с

вложениемповесткиовызовенадопросвкачествесвидетеля

-отфинансовогодиректораООО«КЗ«Эксперт-Кабель»ГлаголевойН.(Шавкун),

29.10.2021покорректировкереализациизаказасвложениемспецификации,актаприема-

передачи,тех.условийвотношенииООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,16.11.2021с

вложениемактасверкипоООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

-отБарминойТ.И.03.12.2021свложениемсчетанаоплатувадресОООКомпания

«Тензор»поООО«ОМК»

-отЧеремисинаВ.04.12.2021ответнатребование№18-91190от02.12.2021ИП

Никифорова-ОМК.

-отспециалистапоуправлениюперсоналомООО«КЗ«Эксперт-Кабель»отБекши

Е.10.12.2021натему:ОтчетвПФР10.12.2021.ТПК10.12.2021.

-отспециалистаюридическогоотделаООО«КЗ«Эксперт-Кабель»БуркоЮ.Н.

16.12.2021натему:ЗапроспрокуратурыпоТПК.

31

-отменеджераотделасопровожденияклиентовООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

МазырецА.27.12.2021натему:ДокументыТПКсЭК.

Такимобразом,исходяизвышеуказаннойперепискиза2020-2021установлено,что

ведениембухгалтерскогоучетазанималисьодниитежелица–сотрудникиООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»,которыесистематизировалииконтролировалисферыфинансово-

хозяйственнойдеятельностиподконтрольныхООО«КЗ«Эксперт-Кабель»организаций

ООО«ОМК»,ОООТПК«Эксперт-Кабель»,аименно:организовывалисбор,обработкуи

систематизациюпервичныхдокументовпокаждойфинансово-хозяйственнойоперациипо

ООО«ОМК»,ОООТПК«Эксперт-Кабель».

Ежемесячно,напротяжениивсегопроверяемогопериоданаэлектроннуюпочту

КутеневаС.Н.отглавногоэкономистаООО«КЗ«Эксперт-Кабель»ИвановаВ.А.

(значилсяруководителемООО«ОМК»в2020-2021)направлялисьотчетыпоООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»иподконтрольнымобществуорганизациям,втомчислеООО

«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»сотражениеминформациипоскладскомуучету,

движениюматериалов,расчетамспокупателямиипоставщиками,планамреализации,

плановымифактическимзатратам,финансово-экономическимпоказателям,товарно-

денежнымпотокамидр.

ТакжевэлектроннойпочтеКутеневаС.Н.за2020содержаласьинформацияо

поступлениинапочтуототделаснабженияМельниковаА.В.(получалдоходв2020-2021

вООО«ТК«Эксперт-Кабель»)насогласованиереестров,содержащихсводную

информациюокредиторскойзадолженностизакаждыйденьмесяца,срокахеепогашения,

суммахидатахпогашеннойзадолженностиидняхпросрочки.Вданномреестре

содержаласьинформацияозадолженностиООО«ТК«Эксперт-Кабель»,ОООТД

«Эксперт-Кабель»,ООО«ТДСиловойКабель»,ООО«ОМК»,ОООТПК«Эксперт-

Кабель»подоговорампоставки,переработки,займа,атакжепереченьконтрагентовс

суммойкредиторскойзадолженностиидатойисуммойеепогашения.Информацияв

данномреестревеласьвразрезекаждогодокумента-основания,контрагентов,сумм,

вноситсякомментарии(номенклатура),ответственный,поступлениенасклад,срок

оплаты,просрочка,контактноелицо.

Дляведенияданногореестранеобходимоиметьполнуюинформациюпо

деятельностинетолькоорганизацииООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ноиостальных

подконтрольныхучастников,входящихвбизнес-структуру,данныевотношении

которыхэтиреестрысодержат.Вконцетаблицы-итоговаяаналитикапообщей

кредиторскойзадолженностипокомпаниямгруппызамедь,запластикат,оплатыпо

категориям.Вданныйреестрбыливключеныконтрагенты-поставщикитоваров,работи

32

услугООО«ТПК«Эксперт-Кабель»заянварь-апрель2020,скоторымитребуется

произвестиоплатузапоставленныетовары,работыиуслуги.

Так,поконтрагентамООО«СПК»ИНН6318019413,ООО«Монолит»ИНН

970946763,ООО«Опстор»ИНН5040161437,ООО«Тимер»ИНН0273927073,ООО

«Ломмет»ИНН7736320274поступившаяпродукцияподлежаласортировке,очем

свидетельствуетзаписьвграфекомментарии«Вочерединасортировку»,«Всортировке»,

ипослетогокакпродукцияотсортированаоформляетсясчет-фактурасточнымвесом

послесортировки,очемсвидетельствуетзапись«Наоформлении».Таккакслитки

медные,ТПЖ,прутки,катанкамедная-этоготоваяпродукция,котораянеподлежит

сортировкето,следовательно,приобретеннаяпродукцияувышеперечисленных

контрагентовпредставляласобойломмеди.

Такимобразом,исходяизвышеуказаннойперепискиза2020-2021бесспорно

установлено,чтоведениембухгалтерскогоучетазанималисьодниитежелица–

сотрудникиООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,которыесистематизировалииконтролировали

сферыфинансово-хозяйственнойдеятельностиподконтрольныхООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»организацийООО«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»,аименно:

организовывалисбор,обработкуисистематизациюпервичныхдокументовпокаждой

финансово-хозяйственнойоперациипоООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК».

ПисьмомУФСБпоОрловскойобластиот13.07.2022№3/2307вадресУправления

всоответствиисост.11Федеральногозаконаот12.08.1995№144-ФЗбылинаправлены

результатыоперативно-розыскнойдеятельности,полученныевотношенииООО«КЗ

Эксперт-Кабель»дляреализацииполномочийпоконтролюинадзорузасоблюдением

законодательстваоналогахисборах:постановлениеопредоставлениирезультатов

оперативно-розыскнойдеятельности,рег.№3/2306от13.07.2022;копияпостановленияо

проведенииОРМ«Обследованиепомещений,зданий,сооружений,участков,местностии

транспортныхсредств».№3/450от16.02.2022;копияпротоколапроведенияОРМ

«Обследованиепомещений,зданий,сооружений,участков,местностиитранспортных

средств»от18.02.2022;компактдискCD-R,содержащийэлектронныеобразы

документальныхматериалов,изъятыхврамкахпроведенияОРМ«Обследование

помещений,зданий,сооружений,участков,местностиитранспортныхсредств»в

помещенияхООО«КЗЭксперт-Кабель»;протоколпроведенияОРМ«исследование

предметовидокументов»от10.07.2022.

Входеоперативно-розыскныхмероприятийполученыдоказательства,

свидетельствующиеоподконтрольностиООО«КЗ«Эксперт-Кабель»взаимозависимых

ООО«ОМК»иООО«ТПК«Эксперт-кабель»,изъятыдокументы,доказывающиеведение

33

единойкадровойполитикив2020-2021,которыехранилисьводномпомещениипоадресу

регистрацииООО«КЗ«Эксперт-кабель»:приказы,трудовыекнижки,личныедела

сотрудников,независимоотместаихфактическоготрудоустройства.

Так,изъятыследующиедокументы:

-трудовыекнижкисотрудниковООО«Феникс»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,

ООО«ОМК»,ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,которыеранееосуществлялитрудовую

деятельностьвООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ОООТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»,

ОООТК«Эксперт-Кабель»,ООО«ТД«СиловойКабель»,ООО«СиловойКабель»

(ПавлюкЕ.А.,ГоренковойА.В.,ШулеповойЛ.В.,УткинаС.Е.,ФирсоваС.С.,Ташкинова

В.Н.,БарковаА.А.,УховойР.В.,ДинилинаД.В.КубышкинаД.В.,ПетроваМ.В.,

ГареликоваО.В.,МонашоваА.С.,СучковойА.Ю.,ИгнатьеваН.С.;МельниковаА.В.,

ИвановаВ.А.,ВнуковаН.С.,ГрекулаП.Ф.,ГлаголевойН.В.,ДремлюгиЮ.И.,Батищева

О.А.,ТитоваА.И.,РоманчинаР.А.,ВоюцкойЮ.Ю.,БоюроваИ.А.,МанекинойО.Н.идр.

-пояснительнаязапискаООО«КЗ«Эксперт-Кабель»;

-личныеделаАгафонцевойЛ.Н.,БарковаА.А.,ВеревкинаВ.В.,Алексашиной

Т.В.,АлтуховаВ.В.,БерезницкогоО.Г.,КузьминовойЕ.И.,НосоваР.В.,ЗайцевойА.Н.,

КононенкоЕ.В.,БронскогоМ.С.,СайковаС.С.,КожинаА.А.МалюковойИ.В.,

ШулеповойЛ.В.,ПодделковойК.О.,ЕринаС.В.,ЧепковскогоО.В.,СамаричеваА.А.,

ЛукьянчиковаС.Н.,БантееваД.В.,ЯкининаЮ.В.,ЧудиноваА.С.,БорзыхА.В.,Волкова

Е.В.,ГоренковаА.В.,ДаниловаП.С.,ЕськоваА.Н.,КолесниковойЕ.А.,КоролеваМ.А.,

ЛозовойА.В.,МорозоваИ.В.,ПавловаА.В.,ПономаренкоИ.В.,ПотаповаА.Н.,

ПотаповойА.А.,СемочкинойА.С.,ТашкиноваВ.Н.,УстюжаниновойЕ.Б.,УткинаС.Е.,

ФирсоваС.С.,ХоденковойО.И.,ЧулковаД.Ю.,ЭйснерВ.А.,которыеработали

последовательновООО«КЗ«Эксперт-Кабель»ивподконтрольныхорганизациях:ООО

ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»,ОООТК«Эксперт-Кабель»,ООО«ТД«Силовой

Кабель»,ООО«СиловойКабель»;

-доверенности:отООО«ТПК«Эксперт-Кабель»наЩукинуС.А.№5от

01.05.2020,ВахтеровуЕ.А.№20/07от20.07.2020;

-печатиООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»(отделкадров),ОООТД«Эксперт-Кабель»,ООО«Завод«Эксперт-

Кабель»(длядокументов),ООО«Завод«Эксперт-Кабель»,ООО«ТД«СиловойКабель»,

ООО«ОРЛОВСКАЯЦВЕТНАЯМЕТАЛЛУРГИЧЕСКАЯКОМПАНИЯ»,ООО

«ОРЛОВСКАЯЦВЕТНАЯМЕТАЛЛУРГИЧЕСКАЯКОМПАНИЯ»(длядокументов),

ООО«Компания«Эксперт-Кабель».

34

-приказыООО«ТПК«Эксперт-Кабель»онаправленииработниковв

командировки,опредоставленииотпусков,обоказанииматериальнойпомощи

работникам,соответствующиезаявленияработниковза2020-2021;

-приказыопрекращениитрудовогодоговорассотрудникамиООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»СумеркинымА.А.от22.12.2021г.;МиношовымА.С.,НикихинойЕ.Н.,

БурлаковойЕ.А.,СучковойА.Ю.,БорисовойН.А.,БагачевойА.А.,ВицентьевойЕ.Е.от

20.12.2021,СкомороховымА.В.от06.12.2021,ПискуновымР.Н.от01.12.2021,

БормонасомС.В.от01.12.2021,СафоновымЕ.М.от17.11.2021,ИвченкоА.В.от

09.11.2021,ГрибановойТ.А.от02.11.2021,ДикаевымА.М.от29.10.2021,Прокопович

М.Ю.от27.10.2021,ИлюшечкинымР.Ю.от22.10.2021,ГревцевымЕ.А.от19.10.2021,

МинияровымР.М.от19.10.2021,КочарянЖ.А.от15.10.2021,НаумченкоН.В.от

11.10.2021,АнтиповымМ.К.от05.10.2021,ЧурбаковойЕ.А.от05.10.2021,КрасовымС.С.

от01.10.2021,КомковымМ.Г.от23.09.2021,СевостьяновымМ.А.от17.09.2021,

КостромичевымР.В.от14.09.2021,СтавневойИ.Н.от07.09.2021,ЧекинойЕ.И.от

27.08.2021,ДанилинымД.В.от20.08.2021,ДроботенкоО.В.от20.08.2021,Шелеповой

С.А.от27.07.2021,ОшуновымС.В.от26.07.2021,КотовымД.И.от21.07.2021,Карасевой

Ю.В.от16.07.2021,ТурбинымА.Ю.от12.07.2021,ВинокуровымД.Е.от09.07.2021,

БриговымН.Ю.от07.07.2021,КванинымА.Н.от05.07.2021,СапрыкинойС.А.от

21.06.2021,МироновымР.Л.от02.06.2021,МурзинойМ.А.от31.05.2021,ПавловойО.В.

от31.05.2021,ТрутневымВ.А.от24.05.2021,СаяховымМ.В.от14.05.2021,Клейменовым

В.А.от29.04.2021,МосинымР.С.от16.04.2021,ШумилинымМ.В.от09.04.2021,

ТашкиновымВ.Н.от26.03.2021,ТокталиевойЕ.М.от25.03.2021,НосовымР.В.от

24.03.2021,КубышкинымД.В.от23.03.2021,БарковымА.А.от23.03.2021,Гончаровым

А.С.от24.02.2021,ШадринымВ.Н.от16.02.2021,ЖелудковойЮ.Д.от29.01.2021,

МанохинымН.М.от21.01.2021;

-приказыоприеменаработуипереводесотрудниковООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»за2021год,оботзывеихизотпуска,опредоставлениивыходныхдней,о

внесенииизмененийвучетныедокументы;

Приэтом,заявлениясотрудниковООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ООО«ТК

«Эксперт-Кабель»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»,ООО«ТД«Эксперт-

Кабель»(опредоставленииежегодныхоплачиваемыхотпусков,отпусковбезсохранения

заработнойплаты,иные)составленынаоднотипныхбланках,указаныединыйтелефон

(+7(800)707-66-70),адресэлектроннойпочты(sale@expert-cable.ru,www.expert-cable.ru),

чтосвидетельствуетоихподготовкеоднимлицомиведениигруппойкомпаний«Эксперт-

Кабель»единогоделопроизводства.

35

-папка-регистратор«ПРИКАЗЫ«ФЕНИКС»2021год»,содержащаяприказыо

приеменаработу,переводенадругуюработу,увольнении,наотпуск,заявлениянаимя

директораООО«Феникс»ПавлюкаЕ.А.,заявлениясотрудниковООО«Феникс»на

предоставлениеднейбезсохранениязарплаты;

-поясненияОМКнатребованиеналоговогооргана№2524от27.01.2020о

представлениипояснений;поясненияОМКпотребованию№16-15/1572от03.02.2020о

представлениидокументов(информации),требование№16-15/1572от03.02.2020;

поясненияОМКпотребованию№1498от03.02.2020опредставлениидокументов

(информации),требование№1498от03.02.2020,требование№16-15/1571от03.02.2020о

представлениидокументов(информации)вадресООО«ОМК»сприложением

запрашиваемыхдокументов,требование№16-15/1570от03.02.2020опредставлении

документов(информации)вадресООО«ОМК»сприложениемдокументов,требование

№1725от23.01.2020вадресООО«ОМК»

-требования№62опредставлениидокументов(информации)от16.01.2020,№644

от06.02.2020,№695от09.02.2020вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»;

-приказыООО«ОМК»:опредоставленииотпусковработникамНосовуР.В.от

06.09.2021,ИвановуВ.А.от29.07.2020;опрекращениитрудовогодоговорас

сотрудникамиООО«ОМК»(2021год);опредоставленииотпусковработникам(2021год);

оприемеработниковнаработу(2021),заявлениясотрудниковопредоставленииотпусков

безсохранениязаработнойплаты.ПриэтомзаявлениясотрудниковТашкиноваВ.Н.от

04.08.2021иНосоваР.В.от10.08.2021,16.08.2021составленынабланкеООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»,хотявэтовремяониужеявлялисьработникамиООО«ОМК»;

-приказООО«Феникс»от06.12.2021обоказанииматериальнойпомощиБаркову

А.А.иегозаявление,приказыООО«ТПК«Эксперт-Кабель»обоказанииматериальной

помощисотрудникамиихзаявления,приказыООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ООО«ТД

«Эксперт-Кабель»,ООО«ТК«Эксперт-Кабель»обоказанииматериальнойпомощи

сотрудникамза2021годисоответствующиезаявленияработников.

-документыпоуволеннымсотрудникамООО«ОМК»(2021год)(приказыо

приеменаработу,опредоставленииотпусков,трудовыедоговоры,должностные

инструкции,личныекарточкисотрудников(КубышкинД.В.,ТашкиновВ.Н.,УткинС.Е.,

НосовР.В.,БарковА.А.),заявленияработников)),заявлениянаувольнениесотрудников

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»за2021год;

-инаядокументацияООО«ОМК»:пооборудованию(весыВСП4-10000,

заводской№24934;весыэлектронныекрановыедлястатическоговзвешиванияВЭК,

заводской№16296);заявлениеООО«ОМК»вДепартаментпромышленностииторговли

36

Орл.Обл.опрекращениилицензируемоговидадеятельностиот17.11.2021;Уведомление

ДепартаментапромышленностииторговлиОрл.Обл.опрекращениидействиялицензии

от19.11.2021,приказДепартаментапромышленностииторговлиОрл.Обл.о

прекращениидействияООО«ОМК»от19.11.2021;приказООО«ОМК»№1от01.03.2021

«Оназначениилица,осуществляющегоприемиучетломаиотходовцветныхметаллов»,

приказООО«ОМК»№2от01.03.2021«Оназначениилица,ответственногозапроведение

радиационногоконтроляиконтролянавзрывоопасностьломаиотходовцветных

металлов»;

-нарядусхозяйственнымиприказамиООО«КЗ«Эксперт-Кабель»изъяты

хозяйственныеприказывотношенииООО«ТПК«Эксперт-Кабель»:от01.12.2020«О

дополнениивштатномрасписании»,служебнаязапискаруководителяслужбы

сопровожденияклиентовКузьминовойЕ.И.наимядиректораООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»АстаховаС.И.;приказООО«ТПК«Эксперт-Кабель»№06от01.10.2020«О

переводенадистанционнуюработу»;приказООО«ТПК«Эксперт-Кабель»№5от

28.08.2020«ОльготахработникамООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,приложение№1к

приказу№5от28.08.2020;приказООО«ТПК«Эксперт-Кабель»№4от03.08.2020«О

созданиипостояннодействующейкомиссиипопроверкезнанийтребованийохранытруда

работников»;приказыООО«ТПК«Эксперт-Кабель»№3от16.07.2020,№21от30.04.2020

«Овременномисполненииобязанностейотсутствующегосотрудника(временном

замещении)»;приказООО«ТПК«Эксперт-Кабель»от21.04.2020«Обизменении

штатногорасписания»,от16.03.2020«Опереводенадистанционнуюработу»;

-документы,подтверждающиепрохождениедополнительногообучения

сотрудникамигруппыкомпаний«Эксперт-Кабель»(удостоверениясотрудников,

протоколыПриокскогоуправленияРостехнадзорапроверкизнанийруководителейи

специалистов,ЧОУДПО«Учебныйкомбинат«Строитель»ПАО«Орелстрой»,

удостоверениясотрудников).

ВсоответствиисграфикомпроверкизнанийиаттестацийработниковООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»вобластипромышленнойбезопасности,ОТна2021год(утвержден

ген.директоромООО«КЗ«Эксперт-Кабель»КутеневымС.Н.),аттестациювобласти

требованийохранытруда,пожарно-техническогоминимума,нарядуссотрудникамООО

«КЗ«Эксперт-Кабель»проходяттакже:директорООО«ОМК»ИвановВ.А,директор

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»АстаховС.И.,руководительслужбысопровождения

клиентовООО«ТПК«Эксперт-Кабель»КузьминоваЕ.И.,начальникучасткаООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»БурлаковИ.И.;аттестацию«машинистэл.мостовогокрана»–мастер

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»БарковА.А.

37

ИзъятытакжепротоколыЧОУДПО«Учебныйкомбинат«Строитель»ПАО

«Орелстрой»напроверкузнанийработниковООО«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»,ООО«ТД«Эксперт-кабель»поохранетруда,пожарнойбезопасности,оказанию

первойпомощипострадавшимидругимнаправлениям.

Такимобразом,документацияООО«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

храниласьцентрализованновООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,чтотакжесвидетельствуето

подконтрольностиООО«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,номинальностиих

деятельностивкачествеотдельныххозяйствующихсубъектов,нарядусдругими

установленнымифакторами,такимикакединоеуправление,подотчетностьипрямое

подчинениеработниковООО«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»руководствуООО

«КЗ«Эксперт-Кабель»независимоотместаихтрудоустройства,единаякадровая

политикаиведениеединогокадровогоучетаперсонала,совместноевыполнение

работникамитрудовыхфункций.РуководительООО«КЗ«Эксперт-Кабель»КутеневС.Н.

жеконтролировалиоказывалвлияниенафинансово-хозяйственнуюдеятельностьООО

«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»иООО«ОМК»путемежедневногоконтроляденежных

потоков,дачиуказанийираспоряженийпосовершениюфинансовыхопераций

непосредственноиличерезсвоихштатныхилифактическихсотрудников.

Следовательно,ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»осуществлялисвоюдеятельностькакединоепредприятие,приотсутствии

финансово-экономическойсамостоятельностипоследних.ООО«ОМК»,ООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»в2020-2021быливстроенывсхемубизнесаООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»толькосцельюперенестибремяуплатыНДСсреализацииготовойпродукции,а

такженалоговыериски,возникающиеприосуществлениисделокспроблемными

контрагентами.

Собранныевходепроведениявыезднойналоговойпроверкидоказательстваза

2020-2021,атакжеполученнаявходепроведенияоперативно-розыскныхмероприятий

информациясвидетельствуетотом,чтореализацияготовойпродукции,формально

составляласьчерездавальцаООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,скоторымзаключались

однотипныедоговорынаизготовлениепродукциииздавальческогосырья.Для

производствакабельно-проводниковойимедесодержащейпродукцииподконтрольными

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»передавалосьмедесодержащеесырьеот

организаций,торгующихломом.Приэтомсырьепоступалонапрямую,апроизведенная

готоваяпродукция-меднаякатанкатакжеоставаласьнахраненииуОбщества,давальцу

непередавалась.ФактическиреализацияготовойпродукцииосуществляласьООО«КЗ

«Эксперт-Кабель».ПриэтомООО«КЗ«Эксперт-Кабель»в2020-2021декларировалдоход

38

толькоотреализацииуслугпопереработкедавальческогосырьяипереносилналоговые

рискинаподконтрольныелица.

Такимобразом,операциипореализациипроизводимойООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»готовойпродукциифактическивыведеныизподналогообложенияНДС,а

реализацияООО«ОМК»иООО«ТПК«Эксперт-Кабель»минимизироваласьоперациями

с«проблемными»организациями,которыевдействительностинесовершались.

ООО«КЗ«Эксперт–Кабель»спривлечениемподконтрольныхООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»в2020-2021созданформальныйдокументооборотс

проблемнымиконтрагентамисединственнойцелью–незаконнойминимизации

налоговыхобязательствпутемполученияформальногоправанаприменениеналогового

вычетапоНДСиуменьшенияналогооблагаемойбазыпоналогунаприбыль.

ВходепроверкиирассмотренияделавсудеустановленосокрытиеООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»объектаналогообложения-реализациипродукциисобственного

производства,темсамымполученаналоговаяэкономия.

Следовательно,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»иООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»осуществлялисвоюдеятельностькакединоепредприятие,

бенефициаромкоторыхявляетсяКутеневС.Н.(учредительируководительООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»),приотсутствиифинансово-экономическойсамостоятельностиООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК».ДеятельностьООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,

ООО«ОМК»имелатранзитныйхарактер,онивовлеченывсхемууходаот

налогообложенияООО«КЗ«Эксперт-Кабель»:сырьедоставляетсянапрямуюна

территориюскладаООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,кабельно-проводниковаяпродукция

производитсясиламиООО«КЗ«Эксперт-Кабель»иреализоваласьООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»через«транзитные»организации-ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК».

Такжеподелуустановлено,чтоООО«КЗ«Эксперт-Кабель»осуществляловыпуск

готовойпродукциисиспользованиемломацветныхметаллов.

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»впроверяемомпериодеиспользоваловпроизводстве

ломмеди,приобретениекоторогоосуществлялосьбезНДСспривлечением

подконтрольныхорганизацийООО«ОМК»иООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,что

подтверждаетсяследующимиобстоятельствами:

-вматериалахОРДправоохранительныхоргановсодержатсяэлектронная

перепискаиизъятыдокументы,свидетельствующиеобиспользованииломамеди;

-обиспользованииломауказалисвидетеливсвоихпоказаниях(сортировщики

ломаКванинА.Н.иФедоровД.М.,электромонтерЕфимцевА.В.).

39

ТакжеплавильщикКуприяновЮ.А.(протоколдопросаот29.02.2023б/н)пояснил,

чтоработалвООО«КЗ«Эксперт-Кабель»7месяцевв2023году.Дляплавкивпечи

использовалсяломмедивбрикетах,отходыизпроизводства,собственнаябракованная

продукция,иногдаиспользоваласькатоднаямедь,ноэтобылооченьредко,таккакв

основномиспользовалсяломмедивбрикетах.Впечитокопроводящиемедныежилы,

пруткимедные,слиткимедные,пруткимедные,профилимедныенеплавились.Россыпью

впечьникакоесырьезагружатьсянемогло.Печьостанавливали1раз,попричинетого,

чтозагружаемоесырьеимеетпримесиивпечизабивалиськольца.Ихпривозилииз

Китая,где-то5штук.Печьостанавливалигде-товесной,примернона1месяц,ждалипока

привезутзапчастинапечь.Чисткойпечизанималисьплавильщики.Впроцессеплавки

получаласькатанкамеднаядиаметром8мми25мм,изкатанки25ммпроизводилишины

медные.Изслитковмедных,профилеймедных,жилмедныхнельзябылопроизвести

шинумедную.Вцехувелсярабочийжурнал,вкоторомфиксировалсявесиколичество

загружаемогосырья,всебрикетыломабылисбирками,накоторыхбылоуказано:веси

номерсмены.

ПлавильщикКотовскийС.А.(протоколдопросаот01.02.2024б/н)пояснил,что

работал9месяцевв2020–2021,дляплавкивпечииспользовалсяломмедивбрикетах.В

процессепроизводствамоглапроизводитьсякатанкасбраком,котораявдальнейшем

прессоваласьиопятьплавиласьвпечи.Ломмогбытьспримесямиипериодическипечь

останавливалиипрочищали.Этопримерномоглобытьразвгодмоглоибытьраньше,в

зависимостиоттогокогдазабьютсяредуктора,чисткупечипроводилисотрудниками

кабельногозаводапримерновтечениенеделидомесяца,взависимостиотсложности

повреждений.Указал,чтоиспользоватьломмедиспримесямииостановитьработупечи

быловыгодней,чемприобретатьчистуюкатоднуюмедь,котораястоитвразыдороже

медноголома.Токопроводящиемедныежилы,пруткимедные,слиткимедные,прутки

медные,профилимедныенеплавились.Изслитковмедныхнельзябылопроизвестишину

медную.Вцехувелсярабочийжурнал,вкоторомфиксировалсявесиколичество

загружаемогосырья,всебрикетыломабылисбирками,накоторыхбылоуказано:веси

номерсмены.Кромеотходовсобственногопроизводства,использовалсяпривознойлом,

ломпривозилинабольшихфурахвмешкахбиг-бэгах.Ломсортировалсяипрессовался

сотрудникамизаводавсоседнемпомещении,азатемнаправлялсявпечьнапереплавку.

Помимоломамедимедныйпруток,токопроводящаямеднаяжила,катанкамедная,слитки

медные,чушкимедныеиинаяпродукцияизметалланаплавкунепоступала.

СортировщикломаБормонасС.В.(протоколдопросаот05.12.2023б/н)пояснил,

чтоработалсортировщикомломамедиоколо3месяцев.Рабочееместонаходилосьв

40

помещениина1этажесворотамидлявъездагрузовогоавтотранспорта,накоторых

привозилиломмедивбиг-бэгах,2прессадляопрессовкиочищенногомедноголома.

Брикетыскладывалинаподдоны,исотрудникнапогрузчикеувозилих.Всменеработало

5-7сортировщиков.Вцехунаходилось2прессадляопрессовкиочищенногомедного

лома.Привозилиломмедивбиг–бэгах.Ломзагружалвпресс.Далеевыгружалсябрекет

прессованноголомаискладывалсянаподдон.Ломмедиизсебяпредставлялобычные

медныеб/упровода.

-использованиеломавпроизводствеподтверждаетсяпредставленнымимакетами

рекламывгазете«Мояреклама»вг.Орел,вкоторыхООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

осуществляетпоисксотрудниковнадолжностьсортировщикацветноголома(документы

представленыАО«ИздательскийДом«ПРОНТО-ЦЕНР»ИНН3232020210).

НасайтеООО«КЗ«Эксперт-Кабель»размещенаинформацияотом,чтоявляется

организациейполногоциклапроизводствакабельно-проводниковойпродукции,

производящимметаллопрокат,вт.ч.катанкумедную,шинумедную.

Входепроведенияпроверкиустановлено,чтов2020-2021ООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»производиласькатанкаКморМ1ор8ммГОСТР53803.

Согласноп.4.1ГОСТР53803-2010катанкаКмор–катанкамедная,полученная

методомнепрерывноголитьяипрокаткиизрафинированныхотходовиломамеди.

Следовательно,номенклатуравыпускаемойООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

продукцииподтверждаетизготовлениекатанкипутемнепрерывноголитьяипрокаткииз

рафинированныхотходовиломамеди.

-входеОРДсотрудникамиУФСБРоссиипоОрловскойобластипомиморанее

указанныхдокументов,впомещенииООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,былаизъята

пояснительнаязаписка,датированная2021г.,составленнаяООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

заподписьюгенеральногодиректораКутеневаС.Н.сприложениемна60л.Данная

пояснительнаязапискасодержиткраткоеописаниедеятельностиорганизации.

Впункте2пояснительнойзапискивразделе«Краткаятехнологическая

характеристикапредприятия»указано,чтоприпроизводствемеднойкатанки

используетсяломмеди.Такжеприпроизводствемедныхпрофилей,медныхшин

используетсяпроволока(катанка),припроизводстветокопроводящеймеднойжилы

используетсякатанкамедная.

Входеанализаотчетовпереработчиказа2020годустановлено,что

токопроводящаямеднаяжилаиспользоваласьдляпроизводствамедныхшин.

41

СогласнопредставленнымТУГОСТ434-78«Проволокапрямоугольногосеченияи

шинымедныедляэлектротехническихцелей»дляпроизводствашиныдолжна

применятьсякатанкамедная,прессоваязаготовкаислитки,сортовойподкат.

Токопроводящаямеднаяжилапредставляетсобойспециальнуюпроволоку

(группу)проволок,покоторымидетток.Основныепараметрыитехническиетребования

кжиламсиловыхкабелейуказанывГОСТ22483-77.

Такимобразом,представленныеотчетыпереработчикасодержатнедостоверную

информациювчастинаименованиясырьяиспользуемогоприпроизводствешинмедных.

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»входепроведениявыезднойпроверкине

представленониодногопервичногодокумента,подтверждающегофактпроизводства

шинымеднойизтокопроводящеймеднойжилы.

НаоснованииПриказаРосприроднадзораот22.05.2017№242«Обутверждении

Федеральногоклассификационногокаталогаотходов»вгруппу46810000000«Ломи

отходычерныхметалловзагрязненные»включенкод46885111723ломизделийиз

стали,алюминия,меди,включаяотходыкабелей.Тоестьотходыкабелейявляютсяломом

металла.

Согласноп.4.1ГОСТР53803-2010«НациональныйстандартРоссийской

Федерации.Катанкамеднаядляэлектротехническихцелей.Техническиеусловия»(утв.и

введенвдействиеПриказомРосстандартаот06.07.2010№131-ст)Катанкуизготовляют

марок:КМ-катанкамедная;КМб-катанкамеднаябескислородная;КМор-катанка

медная,полученнаяметодомнепрерывноголитьяипрокаткиизрафинированныхотходов

иломамеди.

Соответственно,номенклатуравыпускаемойООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

продукцииподтверждаетизготовлениекатанкипутемнепрерывноголитьяипрокаткииз

рафинированныхотходовиломамеди.

-журналывходящегоконтроляматериаловООО«КЗ«Эксперт-Кабель»запериод

с15.04.2020по11.04.2023(копиипредставленыСледственнымуправлениемпо

ОрловскойобластипозапросуУФНСРоссиипоОрловскойобласти№27-09/00584дспот

19.01.2024»«Опредставлениидокументовизматериаловуголовногоделавотношении

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»),которыепредназначеныдляотраженияколичества

поступившихматериаловификсациирезультатовпроверкикачествапоступивших

материалов,содержатуказаниенапоступающеесырье:катанкамеднаяиалюминиевая,

пластикат,концентрат,алюмофлекс,компаунд,лента,полиэтилен.

42

ПриэтомвжурналахотражалосьпоступлениекатанкикаквадресООО«КЗ

«Эксперт-кабель»,такивадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,т.е.ООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»велсяединыйжурналвходногоконтроляматериалов.

Вданныхжурналахфиксировалсятолькорезультатвходящегоконтролясырья,

поступившегоотреальныхпоставщиков.

Такоесырье,кактокопроводящаямеднаяжила,слиткимедные,проволока,прутки

медные,профильмедный,атакжекатанкамедная,поступившиеот«проблемных»

организацийвжурналахвходящегоконтроляприпоступлениинефиксировалось,что

подтверждаетфакттого,чтопоступившеесырьеотпроблемныхорганизацийявлялось

ломоммеди,поступлениикоторогодолжнофиксироватьсявжурналепроизводственного

радиационногоконтроляметаллолома.

Такимобразом,установлено,чтоименноООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

осуществлялоприемсырьяотпоставщиковООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК».

-исходяизсведенийнаобщедоступныхИнтернет-ресурсахиСМИООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»позиционируетсебякакпредприятиеполногоцикла,производящеене

толькоконечнуюкабельно-проводниковуюпродукцию,ноиметаллопрокат,втомчисле

катанкумедную(включаямаркуКМор,производимуюизрафинированныхотходови

ломамеди).

-вштатеООО«ТорговаякомпанияЭксперт-Кабель»посостояниюнаиюнь2019

годаимелось23сортировщикацветноголома,делящихсяпоразрядам,декабрь2019года

имелось10сортировщиковцветноголома.

ВООО«ОМК»напериодянварь2018годавштатесостояло30сортировщиков

ломаиотходовметалла,10раздельщиковломаиотходовметалла,10прессовщиковлома

иотходовметалла,10контролеровломаиотходовметалла,1мастеручасткацветного

лома.Напериодянварь2019годавштатеООО«ОМК»состояло50сортировщиковлома

иотходовметалла,5раздельщиковломаиотходовметалла,10прессовщиковломаи

отходовметалла,5контролеровломаиотходовметалла,1мастеручасткацветноголома,

1мастеручасткаприемкилома.

СогласноштатнойрасстановкеООО«КЗЭксперт-Кабель»посостояниюна

01.01.2018упоследнегобыло2мастераучасткацветноголома,тоестьвштатезаявителя

иподконтрольныхорганизацийсостоялозначительноечислосотрудников,связанныхс

сортировкой,разделкой,прессованиемломамеди,атакжелиц,контролирующихданный

процесс.

Наличиевштатесортировщиковломамеди,раздельщиковлома,прессовщиков

ломаиотходовметалла,контролеровломаиотходовметалла,мастераучасткацветного

43

ломатакжеподтверждаетпозициюналоговогоорганаотом,чтозаявителемчерез

подконтрольныеорганизацииприобреталсяломмеди.

-спорнымиконтрагентамивотношенииподконтрольныхналогоплательщику

организацийнепредставленысертификатыкачествапоставляемогомедесодержащего

сырья,чтоуказываетнаформальныйхарактерсоответствующихотношений,учитывая

обязанностьналогоплательщика-покупателяубедитьсякачестветовара

(лом/медесодержащеесырье)вцеляхопределенияспособаисчисленияНДС.

Согласноп.3.1ст.166НКРФприреализациитоваров,указанныхвабзацепервом

пункта8статьи161НКРФсумманалогаисчисляетсяналоговымиагентами,указанными

впункте8статьи161НКРФ.

Соответственно,пообщемуправилуприпродажеметаллоломаНДСисчисляюти

уплачиваютпокупатели–организацииилиИП,признаваемыеналоговымиагентамипо

НДС(п.8ст.161,п.3.1ст.166НКРФ).

Такимобразом,стандартпроявлениядолжной(коммерческой)осмотрительности

приприобретенииплательщикамиНДСмедесодержащихтоваров(лом/медесодержащее

сырье)вобязательномпорядкепредполагаетнеобходимостьполучениясертификатов

качества,которыебывключалиданныеокачествесырьяисодержаниивнеммедии

моглиподтвердитьотнесениесоответствующихтоваровкломуцветныхметалловили

медесодержащемусырью.

-ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»вДепартаментепромышленностииторговли

Орловскойобластиполученылицензиинаосуществлениедеятельностипозаготовке,

хранению,переработкииреализацииломачерныхметаллов,цветныхметаллов№214от

29.06.2018.

Согласнолицензии№214от29.06.2018(переоформленаприказом№775-Лот

06.09.2019)деятельностьпозаготовке,хранению,переработкииреализациицветных

металловосуществляетсяООО«КЗЭксперт-Кабель»поадресуОрловскийрайон,ул.

Раздольная,д.105,пом.13.

СогласноактупроверкиДепартаментапромышленностииторговлиОрловской

областиот27.06.2018позаявленномуадресуустановленоналичиепомещенияплощадью

1846ствердымпокрытиемдлязаготовки,хранения,переработкииреализациилома

цветныхметаллов,проверяющимиустановленоналичиенеобходимогооборудованияи

минимальногоштатаработниковдляработысломом.

Кзаявлениюопредоставлениилицензииот04.05.2018№08-КЗ

налогоплательщикомприложеныдоговорарендыимущества№2от01.12.2017сИП

НикифоровымА.К.(вэтожеденьмеждуООО«ОМК»иИПНикифоровойА.К.был

44

заключендоговорарендыимуществаот01.12.2017№3,всоответствиискоторымв

арендупереданынежилыепомещениядляразмещениякабельногозавода,общей

площадью2288,4кв.м.),техническийпаспортнанежилоестроение«Электродныйцех»(г.

Орел,ул.Раздольная,105),паспортанаоборудование,необходимоедляработыс

металлоломов(прессгидравлическийпакетированныйметаллоломный«ТитанС-150»;

линиядляизмельченияисепарациикабеля«OPTIMA»OTD-300,дозиметргамма-

излученияДКГ-07Д«ДРОЗД»,весыплатформенные),договорарендыоборудования

№13.10/16от13.10.2016сООО«Эксперт-Энергострой»(спектрометрэмиссионный),а

такжетрудовыедоговорысработниками.

АналогичнымобразомУправлениемпотарифамиценовойполитикеОрловской

областивыданаООО«ОМК»ИНН5754023390лицензияот20.05.2015№189на

осуществление:заготовки,хранения,переработкииреализацииломацветныхметаллов.

Такимобразом,ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»обладалонеобходимой

инфраструктуройдляработысломомцветныхметаллов,включаясоответствующее

оборудование,трудовойперсоналипомещения,натерриториикоторыхосуществлялось

сортировка,прессованиеломаиотправкаегонапереплавкувцеляхполучениямедной

катанки.

ВопрекидействительномусодержаниюхозяйственныхоперацийООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»вкачествеучитываемогодляцелейналогообложениядоходаотражало

выручкуотреализацииподконтрольныморганизациямуслугпопереработкесырьяна

давальческойоснове,тогдакаквдействительностизаявительосуществлял

самостоятельнуюдеятельность(втомчислесиспользованиемподконтрольныхобществ)

поприобретениюлома,егопереработкеиреализацииконечнойпродукции.

Дляцелейопределенияразмераналоговыхобязательстввыручкаотреализации

товаровприменительнокоспариваемымконтрагентамопределенасогласноданным,

которыеООО«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»отразиливсвоихналоговых

декларацияхпоНДСвразделе9приреализациипродукциивадресконечных

потребителейв2019,2020.Указанныеданныетакжеподтвержденыпервичными

документами.

ПриэтомналоговыморганомизрасчетаНДС,налоганаприбыльорганизаций

былиисключенысуммыуслугпопереработкедавальческогосырья,посколькуданные

услугифактическиООО«КЗ«Эксперт-Кабель»неоказывались.Такжеврасчетналоговой

базыпоНДС,налоганаприбыльорганизацийнебыливключеныуслугиаренды.

ПриопределенииреальныхналоговыхобязательствООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

поналогунадобавленнуюстоимостьсуммыналоговуменьшенынасуммыналогов,

45

исчисленныепоналоговымдекларациямналогоплательщикомипоналоговым

декларациямконтрагентамисамостоятельно.

Одновременно,налоговыморганомприрасчетеНДСнебылиучтенывычетыпо

приобретениюмедесодержащейпродукции(медныеслитки,меднаяжила,медная

катанка),заявленныеподконтрольнымиорганизациямиуспорныхпоставщиков,

посколькуфактическиналогоплательщикомприобреталсяломмедный,операциипо

реализациикотороговспорныйпериодоблагалисьНДСусамогопокупателя,

выступающегоналоговымагентом,илиимелместоформальныйдокументооборот.По

даннымоснованиямизрасчетаналоганаприбыльорганизацийтакжеисключенырасходы

спорныхконтрагентовнаприобретениемедесодержащейпродукциипонереальным

сделкам.

Арбитражныйсудсчитает,чтоматериаламивыезднойналоговойпроверкиверно

установлено,чтоООО«КЗ«Эксперт-Кабель»путемсозданияфиктивного

документооборотасиспользованиемподконтрольнойемуорганизацииООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»ИНН5720024332,ООО«ОМК»внарушениеп.1,п.2ст.54.1НКРФ,ст.

169НКРФ,п.2ст.171НКРФ,п.1ст.172НКРФ,п.1,2ст.9Федеральногозаконаот

06.12.2011№402-ФЗ«Обухгалтерскомучете»,неправомернозаявленыналоговые

вычетыпоНДСпофиктивнымсделкамс«проблемными»контрагентамиООО

«Самарскаяпроизводственнаякомпания»,ООО«Тимер»,ООО«Монолит»,ООО

«Опстор»,ООО«Ломмет»,ООО«ТК«Металлсвет»,ООО«Металл-Комплектация»,ООО

«Солтекс»,ООО«Втормет-С»,ООО«Метсервис»,ООО«Экокомплекс»,ООО

«Мастеркомплект»,ООО«Стройевроконструкция»,ООО«Объединеннаясбытовая

компания»,ООО«Победа»поприобретениюмедесодержащегосырьясНДС.Налогпо

счетам-фактурам,выставленнымпроблемнымиконтрагентами,принималсяквычету.

Фактическижеподвидоммедесодержащегосырья,приобреталсяломмеди,операциипо

егоприобретениюнебылиотраженывучетеООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»,

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,таккакприобретениеломафактическинеуменьшает

суммуналогакуплатевбюджет(суммыНДСотражаютсявкнигепокупоки

одновременно–вкнигепродажвкачественалоговогоагента).

Такжевходепроверкиустановленыфиктивныесделкис«проблемными»

контрагентамиООО«ОниксСтрой»,ООО«Ваер»,ООО«Вудлайн»,ООО

«Стройформат»,ООО«Авангард»,ООО«Инвестстрой»,ООО«Пром-Сервис»,ООО

«Премиум»,ИПЧистяковымА.С.,ООО«Авангард»поприобретениюмедесодержащего

сырьясНДС.Налогпосчетам-фактурам,выставленнымпроблемнымиконтрагентами,

принималсяквычету.Сданнымиконтрагентамибылсозданформальный

46

документооборотпобестоварнымоперациямвцеляхимитацииреальногодвижения

продукции.

Заключениемэкспертаподписиустановлено,чтоподписируководителейотимени

ООО«Опстор»,ООО«Победа»,ООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»,ООО

«Метсервис»,ООО«Ломмет»,ООО«Солтекс»,ООО«Стройформат»,ООО

«Стройевроконструкция»,ООО«Вудлайн»иООО«Премиум»напервичныхдокументах

выполненынеуполномоченнымилицами.

Упоставщиковмедесодержащейпродукцииподконтрольныхлицвыявленыобщие

черты,свидетельствующиеобискажениихозяйственныхопераций,ихнереальностии

подменереальногоприобретенноготовара(подвидоммедесодержащегосырья

приобреталсялом).Упоставщиковотсутствуютресурсыдляведениядеятельности:

имущество,транспорт,квалифицированныйперсонал.Такжеотсутствуютвзаиморасчеты

сучастникамисделки,частипоставщикамденежныесредстванеуплачены,

претензионнаяработаневелась,несмотряназначительныесуммысделок.Контрагенты

нерасполагаютсяпоадресуместарегистрации,неучаствуютвзакупках,неимеютсайтов.

Упоставщиковустановленонесовпадениетоварно-денежныхпотоков.Наосновании

данныхрасчетныхсчетов«проблемных»контрагентоввыявленодвижениеденежных

средствзатовары,несоответствующиепредметудоговора,заключенномус

подконтрольнойорганизацией.Внекоторыхслучаяхнеподтвержденфактдоставки

товара,непредставленытоварно-транспортныенакладные,товарныенакладные.Не

представленысертификаты,иныедокументыосоответствиипродукциитребованиям

ГОСТ.Порасчетнымсчетамконтрагентовнепрослеживаютсяоперации,свойственные

осуществлениюхозяйственнойдеятельности(отсутствиеоплатызаарендупомещений,

коммунальныеуслугиит.п.).Основнойвиддеятельностиконтрагентовнесоответствует

предметусделок.

Формальноезаключениедоговоровнапоставкумедесодержащегосырья(кроме

лома),изделий(операцииоблагаютсяНДС)былонеобходимодлявозникновенияправау

подконтрольныхконтрагентовнавычетНДСи,темсамым,занижениеналогооблагаемой

базыпоНДСотреализацииготовойпродукции.

ФактподконтрольностиООО«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»не

опровергнутналогоплательщикомиустановленвступившимивсилусудебнымиактами

поделуА48-5110/2023.

ПовзаимоотношениямООО«ТПК«Эксперт-Кабель»сООО«ИНВЕСТСТРОЙ»по

делуустановлено,чтозаявителемнарушеныположенияп.2ст.171НКРФ,п.1ст.172НК

РФ,п.1ст.54.1НКРФ.

47

СумманеправомернопринятогоквычетуООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН

5720024332НДСза3кв.2021посделкамсООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН7714441606

составила10932931руб.(суммасделки-65597585руб.).

Совокупностьустановленныхпроверкойобстоятельств,свидетельствуетоб

отсутствииреальностипоставкиООО«Инвестстрой»ИНН714441606катанкимеднойв3

кв.2021вобъеме80тонн,посколькучерезконтрагентаООО«Инвестстрой»

осуществляласьпоставкаломацветныхметаллов,анекатанкивадресООО«ТПК

«Эксперт-Кабель».

Арбитражныйсудсчитает,чтопредставленныеналогоплательщикомдокументына

поставкукатанкиотООО«Инвестстрой»:договорыпоставки№64/1от12.07.2021,№65

от12.08.2021,спецификациикним,УПДот13.08.2021№3130,от24.08.2021№3277,от

13.07.2021№2650,от27.07.2021№2858,ТТН,протоколысоответствиякачества№12/08-

3130и№24/08-3277,фотографиитранспортныхсредствитранспортируемогогрузаот

15.08.2021,24.08.2021правомернонепринятыналоговыморганомвцеляхуменьшения

налогообложения,посколькуданныедокументысодержатнедостоверныесведения.

Так,входепроведенногоанализауказанныхдокументовустановлено,чтовУПДи

ТТНнаименованиетовара-катанкамедная,указанобезобозначенияГОСТов,марок,

иныхсведений,позволяющихидентифицироватьтовар(груз);вУПДиТТН№2650от

13.07.2021,№2858от27.07.2021встроках«грузоотправительиегоадрес»указаноООО

«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН7714441606,адрес:170100,Тверскаяобл.,г.Тверь,ул.

Индустриальная,д.13,стр.16.

ПриэтомвотношенииООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН7714441606неустановлено

зарегистрированныхправсобственностипоадресу170100,Тверскаяобл.,г.Тверь,ул.

Индустриальная,д.13,стр.16,атакжекаких-либодоговороваренды.

ВУПД№3130от13.08.2021,УПД№3277от24.08.2021иТТНкнимвстроках

«пунктпогрузки»указанадрес:125040,Москваг.,Ленинградскийпр-кт,д.30,стр.2,эт.

МАНС,пом.14,ком.24,которыйнеможетявлятьсяскладскимпомещением,таккакэто

комнатана2-оммансардномэтаже,чтоподтверждаетсяфотографиями,размещеннымив

интернет-сервисе2ГИС.

Указанныенесоответствиявпервичныхдокументахвсовокупностисиными

доказательствамиподелуподтверждаютформальныйподходкзаполнениюдокументов,

безцелиотразитьреальныехозяйственныеоперации.

НалогоплательщикомпроизведенаоплатавадресООО«ИНВЕСТСТРОЙ»нев

полномобъеме.Оборотпопродажамзапериодсоставил:65597585руб.,оплачено-16

922047,43руб.;на30.09.02021задолженностьвпользуООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН

48

7714441606-48675537,57руб.ПриэтомУправлениеполагает,чтоссылка

налогоплательщиканадоговор№03/10от21.10.2021уступкиправатребования

задолженностиООО«Стройевроконструкция»впользуООО«Инвестстрой»неможет

бытьпринятавовнимание.Договоруступкиправатребования№03/10от03.10.2022

междуООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»иООО«ИНВЕСТСТРОЙ»заключен

формально,сцельюсозданияимитациифинансово-хозяйственныхотношениймежду

ООО«ТПКЭксперт-Кабель»иООО«ИНВЕСТСТРОЙ».ООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-

КАБЕЛЬ»заведомообладалоинформациейотом,чтоООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»ИНН7743201609исключено(ликвидировано)из

ЕГРЮЛкакнедействующееюридическоелицо14.02.2022,тоестьдозаключения

договорауступки№03/10от03.10.2022.

ООО«ИНВЕСТСТРОЙ»вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»фактически

поставлялсяломцветныхметаллов,анекатанкамедная.

ООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН7714441606имелодействующуюлицензиюЛМО

790направоведениядеятельностипозаготовке,хранению,переработкеиреализацию

ломачерныхицветныхметалловсосрокомдействияс12.04.2021(бессрочная),выданную

МинистерствомсельскогохозяйстваипродовольствияМосковскойобласти.

МинистерствомсельскогохозяйстваипродовольствияМосковскойобластив

отношенииООО«ИНВЕСТСТРОЙ»представлены:

-договорарендыземельногоучастка№02-21от01.02.2021общейплощадью500

кв.м.поадресу:Московскаяобласть,г.Фрязино,Окружнойпр.,з/у13А,кадастровый

номеробъекта50:44:0030203:122,заключенныймеждуИПРаскинойИ.И.ИНН

771704260402(арендодатель)иООО«ИНВЕСТСТРОЙ»(арендатор);актприема-

передачиот01.02.2021.Согласнофотоотчету,наземельномучасткерасположенабытовка

иметаллолом,отсутствуюткакие-либопроизводственныепомещенияиоборудованиедля

переработкилома,производстваихранениямеднойкатанки;

-документынаиспользуемоеоборудование,связанноесзаготовкой,хранениеми

реализациейлома(весыэлектронные,прессэлектромеханическийдляпакетирования

ломаиотходовчерныхицветныхметаллов,дозиметр-радиометр);карточкипоформе

ОС-6набытовоепомещение,весыэлектронные,дозиметр-радиометр,прибор«Эксперт»,

прессэлектромеханический;

-трудовыедоговорыиудостоверениянасотрудников(контроллерыломаи

отходовметалла2-огоразряда,прессовщики)ЛебедеваД.О.,ЗадависвичкоМ.Ю.

-журналрегистрацииотгруженныхломаиотходовцветныхметаллов,книгуучета

приемосдаточныхактов.

49

УООО«ИНВЕСТСТРОЙ»отсутствуютиныеобъектыимущества,транспортные

средства,оборудование,иныеактивы,указывающиенаведениедеятельностивобласти

переработкилома,изготовления,храненияиреализациимеднойкатанки.

ПрианализерасчетныхсчетовООО«ИНВЕСТСТРОЙ»установлено,что

деятельностьпореализациикатанкимеднойнехарактернадляООО«ИНВЕСТСТРОЙ»

ИНН7714441606,данныйтоварбылреализовантольковадресООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-

КАБЕЛЬ»ИНН5720024332.ОсновнаячастьденежныхсредствпоступаетООО

«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН7714441606застроительныеработыиреализациюстроительных

товаров.

ООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ненеслозатрат,связанныхсприобретениеммедной

катанкилибопереработкойлома.Сназначениемплатежа«замеднуюкатанку»

установленоперечислениеденежныхсредствтольковадресООО«НИТОКРИС»ИНН

9702026711(суммаперечисленияденежныхсредствзакатанкумедную–8466тыс.руб.).

ООО«НИТОКРИС»,всвоюочередь,поступающиеденежныесредстваснимаютсяв

наличнойформепокарте,атакжеперечисляютсявадресстороннихфизическихлицв

качествевзысканиязарплатыпоисполнительнымдокументам,приэтомполучателем

данныхсредстввыступаютнепосредственнофизическиелица,анеУФК,котороедолжно

бытьполучателемвслучаеналичияреальногоисполнительногодокумента.

ПриэтоммеднаякатанканехарактерныйдляООО«НИТОКРИС»ИНН

9702026711товар.Крометого,ООО«НИТОКРИС»(исключеноизЕГРЮЛ22.09.2022)не

представилодокументыпотребованиюналоговогооргана,чтосвидетельствуето

транзитномхарактеревышеуказанныхперечислений.

ПрианализеконтрагентовООО«ИНВЕСТСТРОЙ»,отраженныхвкнигепокупок,

поставщиковмеднойкатанкинеустановлено.Вкачествепоставщиковуказанылибо

«технические»компании,либохозяйственныеоперациисвязанысприобретениемТМЦ

инойноменклатуры(ООО«ГАЛАКТИКАСТРОЙ»ИНН4027143162-грунтовка,

плиточныйклей,гипсоваястроительнаяплита,хризотилцементныелисты,флизен;ООО

«КРОСС»ИНН3334021968-арматура,бетон,плиточныйклей,пескобетон,грунтовка,

засыпка,металлочерепица,ЛДСП,фанера;ООО"ДАНАРТ"ИНН3702729093-

газосиликатныеблоки;ООО«ВОДОВОРОТ»ИНН5001115589-котлыотопительные

газовыечугунные;ООО«НОВОСТРОЙ»ИНН6229092080-шпатлевка,профнастил,

клей,пескобетон,цемент,грунт;ООО«ЛИДЕРСТРОЙ»ИНН6732133955–

портландцемент;ООО«МАЙСТЕП»ИНН7709992622-ламинат,плинтус;ОАО

«ДУБРОВКА5»ИНН7723887041–арендафитнессклуба;ООО«ДУБНААГРО»ИНН

7724405999–строительно-монтажныеработы;ООО«РОКИНЖИНИРИНГСЕРВИСЕЗ»

50

ИНН7733831979-бурильнаяголовка,узелбезопасногосоединения;ООО«ЛКМ»ИНН

9725018178-лакокрасочнаяпродукция).

ТакженалоговыморганомвотношенииООО«ИНВЕСТСТРОЙ»было

установленоналичиевзаимоотношенийпокнигепокупокижурналуполученныхсчетов-

фактурна90%категории«технических»и«однодневок»и/илиболее90%не

сопоставленныхсчетов-фактур.Такимобразом,неустановленисточникформирования

НДС.

ЗаявленныевкнигепокупокпоставщикиООО«ИНВЕСТСТРОЙ»(ООО"ИРБИС"

ИНН7702409090,ООО«МКС»ИНН7734637540,ООО«НИТОКРИС»ИНН9702026711,

ООО«С&Д»ИНН7702435608,ООО«РОНА»ИНН7704499220,ООО«АГНИЯ»ИНН

7708383561,ООО«МЕГАСАРК»ИНН7720246730,ООО«КОМПАС»ИНН7727442396,

ООО«ТДСИТИМАРКЕТ»ИНН7727799999,ООО«АКВАСИНК»ИНН7728443995,

ООО«СТРОЙ-СИТИ»ИНН7733311747,ООО«РАДОН»ИНН7736330360,ООО«ЛБЗ»

ИНН9718162036,ООО«ГРИНВУД»ИНН9728020168)неимеютзарегистрированных

объектовнедвижимости,численности,иныхресурсов,экономически-необходимыхдля

осуществленияреальнойхозяйственнойдеятельности.Основнойвиддеятельностине

характерендляоптовойторговлимеднойкатанкой.Дляконтрагентовхарактеренвысокий

удельныйвесвычетов(98%иболее)приналичиивцепочке«технических»компаний,

представление«нулевой»отчетности,наличиесведенийонедостоверностивЕГРЮЛ

(ООО«ИРБИС»,ООО«НИТОКРИС»,ООО«С&Д»ИНН7702435608–недостоверны

сведенияоруководителеиучредителе).

Хозяйственныеоперациисуказаннымиконтрагентаминеподтверждены

документально,организацииуклоняютсяотпредставлениядокументовпотребованию

налоговогооргана.

УстановленоотсутствиедвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО

«ИРБИС»,ООО«МКС».ПорасчетнымсчетамООО«НИТОКРИС»,ООО«С&Д»,ООО

«РОНА»,ООО«АГНИЯ»,ООО«МЕГАСАРК»,ООО«КОМПАС»,ООО«ТД

СИТИМАРКЕТ»,ООО«АКВАСИНК»,ООО«СТРОЙ-СИТИ»,ООО«РАДОН»,ООО

«ЛБЗ»,ООО«ГРИНВУД»,ООО«МЕГА-ТРЕЙД»ИНН2315164302отсутствуют

операциипоприобретениюиреализациимедногосырьяиизделий.

ДиректорООО«МКС»ИНН7734637540ФроловИ.Е.сообщил,чтофирманеведет

финансово-хозяйственнуюдеятельностьс2018года.РуководительиучредительООО

«НИТОКРИС»ГалченковВ.С.,директорООО«С&Д»ДауроваЕ.В.,руководительООО

«АГНИЯ»КашковД.В.,руководительООО«ТДСИТИМАРКЕТ»МалышевЕ.Д.,

руководительООО«ГРИНВУД»БусовиковаА.А.сообщилиосвоейноминальности.

51

Вэтойсвязи,доводналогоплательщикаотом,чтоисточникомпроисхождения

товараифактическимгрузоотправителеммеднойкатанки,поставляемойООО

«ИНВЕСТСТРОЙ»,являлосьООО«КЗ«Кабельпласт»являетсянесостоятельным,

посколькупредставленныеналогоплательщикомнакладныеот14.08.2021№2,от

23.08.2021№6(грузоотправительООО«КЗ«Кабельпласт»,грузополучательООО«ТПК

«Эксперткабель»)арбитражнымсудомоцениваютсякакнедопустимыедоказательства,

последующимоснованиям.

Так,внакладныхот14.08.2021№2,от23.08.2021№6отсутствуюткакие-либо

сведенияобООО«ИНВЕСТСТРОЙ».Вграфе«сдал»состороныООО«КЗ

«Кабельпласт»указаноФИО–МиняевМ.Г.Приэтом,согласносправкампоформе2-

НДФЛза2021МиняевМ.Г.доходвООО«КЗ«Кабельпласт»неполучал.В2021Миняев

М.Г.ИНН695208548920получалдоходвООО«ТВЭК»ИНН6950154546.

Вответнапоручениеобистребованиидокументов(информации)№18137от

11.07.2024,ООО«КЗКабельпласт»ИНН770325028617.07.2024по

телекоммуникационнымканаламсвязипредставленаинформацияотом,чтофинансово-

хозяйственнаядеятельностьсООО«Инвестстрой»невелась.

ВходеанализадеятельностиООО«КЗКабельпласт»установлено,чтоООО«КЗ

Кабельпласт»в2021финансово-хозяйственнуюдеятельностьнеосуществляло,

продукциюнепроизводилоинереализовывало.ЧисленностьООО«КЗКабельпласт»в

2021–3чел.,согласнобухгалтерскойотчетностивыручкаотреализациипоосновной

деятельностибылаполученатольков2019вразмере119701тыс.руб.,в2021прочие

доходысоставили38тыс.руб.Запасы,основныесредствапосостояниюна01.01.2021,на

31.12.2021уорганизацииотсутствуют.

Следовательно,ООО«КЗ«Кабельпласт»немоглоявлятьсяпоставщикоми

производителемкатанкимеднойдляООО«Инвестстрой»,впоследствииреализованной

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Доводзаявителяонеполнотепроведённойпроверки,посколькунебыли

допрошеныработникиООО«ИНВЕСТСТРОЙ»непринимаетвовниманиеарбитражный

суд,таккаквходепроверкиустановлено,чтосогласносправокпоформе2-НДФЛ,в2020

доходворганизацииполучали3человека(КандратовичОльгаСтепановнаИНН

770379259486,ЕменгуловАндрейНиколаевичИНН120702132282,ЛебедевДенис

ОлеговичИНН120703269515);в2021–7человек(КандратовичОльгаСтепановнаИНН

770379259486,ЕменгуловАндрейНиколаевичИНН120702132282,ЛебедевДенис

ОлеговичИНН120703269515,ЗадависвичкоМаксимЮрьевичИНН236100053682,

52

ПекпаевАндрейЮрьевичИНН121518126218,СошниковСергейЛеонидовичИНН

120704869233,ШукшановРодионИвановичИНН120705751869).

Налоговыморганомбылинаправленыпорученияопроведениидопросов

свидетелей:

-ЕменгуловаАндреяНиколаевичаИНН120702132282-№1837от25.07.2023

(полученоуведомлениеоневозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№3979от

09.08.2023;свидетельнадопроснеявился);

-ЛебедевДенисОлеговичИНН120703269515-№1841от25.07.2023(получено

уведомлениеоневозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№4040от16.08.2023;

неявкасвидетеляпоповесткебезуважительнойпричины);

-ЗадависвичкоМаксимаЮрьевичаИНН236100053682-№1840от25.07.2023

(полученоуведомлениеоневозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№747от

23.08.2023;неявкасвидетеляпоповесткебезуважительнойпричины);

-ПекпаевАндрейЮрьевичИНН121518126218-№1838от25.07.2023(Получено

УВЕДОМЛЕНИЕоневозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№3982от

09.08.2023;свидетельнеявилсяпопричиненеполученияповестки);

-СошниковаСергеяЛеонидовичаИНН120704869233-№1980от04.08.2023

(полученоуведомлениеоневозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№4142от

28.08.2023;неявкасвидетеляпоповесткебезуважительнойпричины);

-ШукшановРодионаИвановичаИНН120705751869-№1839от25.07.2023

(полученоуведомлениеоневозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№3984от

09.08.2023;свидетельнеявилсяпопричиненеполученияповестки).

Такимобразом,налоговыморганомбылипринятывсевозможныемерыдля

организациидопросасвидетелей,которыеуклонилисьотявки.

ПриэтомвотношенииЛебедеваД.О.иЗадависвичкоМ.Ю.установлено,что

согласнотрудовымдоговорам,указанныесотрудникивыполнялиобязанности

контроллеровломаиотходовметалла,прессовщиков.

Подоводуналогоплательщикаотом,чтовспецификацияхкдоговорампоставкив

качествеизготовителямеднойкатанкиуказаноООО«ТВЭК»(ООО

«ТВЕРЬЭЛЕКТРОКАБЕЛЬ»ИНН6950154546),вТТНот13.07.2021№2650,от27.07.2021

№2858вкачествеадресапогрузки(170100,Тверскаяобл.,г.Тверь,ул.Индустриальная,д.

13,стр.16)указанюридическийадресООО«ТВЭК»,входерассмотренияделабыло

установленоследующее:

СогласноответаООО«ТВЭК»напоручениеналоговогооргана,взаимоотношений

сООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН7714441606в3кв.2021небыло.Приэтом,уООО

53

«ТВЭК»такжезапрашивалисьсведенияотносительновъезда/выездамашинна

территориюзавода,втомчислевдатыосуществленияпоставкитовараООО

«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН7714441606.

Такимобразом,ООО«ТВЭК»неподтвердиловзаимоотношениясООО

«ИНВЕСТСТРОЙ»,такженеподтвердилисьфактывъезда/выезданатерриториюзавода

автомобиляКамазсгос.№Х015ОС57,принадлежащегоООО«КЗЭксперт-Кабель»и

погрузкимеднойкатанкипоадресу,указанномувТТН,чтосвидетельствуето

недостоверностисведений,указанныхвТТН,представленныхналогоплательщиком.

ДанныевыводытакжеподтверждаютсяответомООО«РТ-Инвест»,согласно

которомутранспортноесредствосгос.№Х015ОС57фиксировалосьнатрассах

федеральногозначения13.07.2021,приэтомединождывточке,находящейсявТверской

области.Согласнопредставленнымданнымтранспортноесредстваосуществлялосъездс

федеральнойтрассы,недоезжаядог.Твери.Приэтом,дог.Тверьтранспортноесредство

недоезжало.ДалеетранспортноесредствофиксировалосьвМосковской,Калужскойи

Тульскихобластях.ВОрловскойобластивданнуюдатутранспортноесредствоне

фиксировалось.27.07.2021транспортноесредствосгос.№Х015ОС57фиксировалосьв

МосковскойиКалужскойобластях,приэтомвОрловскойобластинефиксировалось.

СогласноТТНот24.08.2021№3277,натранспортномсредстве(Камазгосномер

Х015ОС57)якобыпроизводиласьдоставкаизпунктапогрузки:125040,Москваг.,

Ленинградскийпр-кт,д.30,стр.2,эт.МАНС,пом.14,ком.24вОрловскуюобласть.

Вместестем,24.08.2021транспортноесредствонефиксировалосьнатрассах

федеральногозначения.

Установленныеобстоятельствасвидетельствуютозадействованииданного

транспортногосредствавиныхперевозкахинеподтверждаютфактперевозкигрузаот

ООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН7714441606кООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН

5720024332.

СогласноТТНот13.08.2021№3130,натранспортномсредствеВольвогосномер

Р156КА50(водительГорбатовВ.А.)якобыосуществляласьтранспортировкамедной

катанкиизпунктапогрузки:125040,Москваг.,Ленинградскийпр-кт,д.30,стр.2,эт.

МАНС,пом.14,ком.24вОрловскуюобласть.

АвтомобильВольвогос.№Р156КА50находитсявсобственностиГорбатова

ВалерияАлександровичаИНН575100604740.

ВадресГорбатоваВ.В.былонаправленотребованиеопредставлениидокументов

повзаимоотношениямсООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»,вответнакоторое

налогоплательщикпредставилпояснения,сообщив,чтозапериодс01.07.2021по

54

30.09.2021годафинансово-хозяйственнаядеятельностьвотношенииорганизаций

перечисленныхвтребовании(ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»ИНН5720024332)невелась.

Крометого,указанныйвТТНот24.08.2021иот13.08.2021вкачествепункта

погрузкиадрес(125040,Москваг.,Ленинградскийпр-кт,д.30,стр.2,эт.МАНС,пом.14,

ком.24)числилсявкачествеюридическогоадресаООО«ИНВЕСТСТРОЙ».Приэтом,

30.09.2021вЕГРЮЛвнесенысведенияонедостоверностиуказанногоадреса.

Такимобразом,сведения,указанныевТТНявляютсянедостоверными.

Учитываявышеизложенное,арбитражныйсудкритическиоценивает

представленныеналогоплательщикомфотографиитранспортныхсредстви

транспортируемогогрузавотношенииспорныхпоставок,считаяихнедостовернымии

несоотносимымикделудоказательствами.

Так,напредставленнойфотографиисдатойсъемки24.08.2021изображенкузов

транспортногосредстваскатушкамикатанкимедной.Приэтом,нафотографиине

изображенномертранспортногосредства,номерприцепа.

Следовательно,установитьизображенолинаданнойфотографиитранспортное

средствоКАМАЗсгос.номеромХ015ОС57непредставляетсявозможным.

Представленнаяфотографияподтверждаеттолькофактфотосъемкитранспортного

средстваскатанкоймеднойнатерриторииналогоплательщика,ноникакнеподтверждает

фактдоставкикатанкимеднойоторганизацииООО«ИНВЕСТСТРОЙ».

Напредставленныхфотографияхсдатойсъемки15.08.2021изображенакабина

транспортногосредствасизображениемгос.номератранспортногосредстваР156КА50,

изображениеприцепасгос.номеромХХ488057,кузовтранспортногосредствас

катушкамикатанкимедной.

Представленныефотографиисизображениемкабиныиприцепатранспортного

средстваР156КА50неимеютпривязкиникадресуналогоплательщика,ник

грузоотправителю,никгрузополучателю.

Крометого,нафотографиисизображениемкузоватранспортногосредствас

катушкамикатанкимеднойномертранспортногосредстваиномерприцепанепоказан,в

связисчемустановитьизображенолинаданнойфотографиитранспортноесредство

VOLVOсгос.номеромР156КА50непредставляетсявозможным.Представленная

фотографияподтверждаеттолькофактфотосъемкитранспортногосредстваскатанкой

меднойнатерриторииналогоплательщика,нонеподтверждаетфактдоставкикатанки

меднойоторганизацииООО«ИНВЕСТСТРОЙ».

Содержаниефотографийнепозволяетсделатьвыводотом,чтоименноООО

«Инвестстрой»осуществлялопоставкумеднойкатанки.

55

Такимобразом,фотографии,представленныеналогоплательщиком,не

подтверждаютреальностихозяйственныхоперацийсоспорнымконтрагентомиявляются

недопустимымиподелудоказательствами.

Крометого,налоговыморганомвходепроверкибылпроанализированжурнал

входногоконтроляматериаловООО«КЗ«Эксперт-Кабель»за2020-2021,вкоторомв

указанныедатызаписьопоставкекатанкимеднойотООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ив

количестве20235кг.и19298кг.отсутствует.

ВотношениипредставленнойзаявкинаполучениепропускаОСПАЗнаводителя

ГорбатоваВ.А.,выпискиизжурналаспроходнойОСПАЗподелуустановлено,что

указаннаязаявканапропускнеподтверждаеткакойименнотовардоставлялся.

Фактическоенахождениеводителявуказаннуюдатунатерриториизавода,поскольку

достоверностьпредставленнойзаявкинеподтвержденаООО«УКОснова».Входе

проверкивадресООО«УКОснова»направлялосьтребованиеопредставлении

документов(информации)от09.02.2024№3222,обистребованиизаявокнаполучение

пропускавотношенииООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель».В

ответООО«УКОснова»представленытолькозаявкинавыдачупостоянныхпропусков

работниковООО«КЗ«Эксперт-Кабель».Заявкинавременные,разовыепропуска

представленынебыли.

Следовательно,выдачапропусканаводителяГорбатоваВ.А.неподтверждена.

Такимобразом,установленныеобстоятельствасвидетельствуютосоздании

фиктивной«цепочки»контрагентовсцельюуменьшенияналоговыхобязательствио

неправомерномзаявленииООО«ТПК"ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН5720024332в

налоговойдекларациипоНДСза3кв.2021всоставеналоговоговычетасуммыналогав

размере10932931руб.наоснованиисчетов-фактур,выставленныхотимениООО

«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН714441606насумму65597585руб.,вт.ч.НДС–10932931

руб.

Вчастиналоганаприбыльустановлено,чтозатратынаприобретениелома

сопоставимыссуммойзатрат,заявленныхООО«ТПК«ЭкспертКабель»по

приобретениюкатанкимеднойуконтрагентаООО«Инвестстрой»ИНН7714441606.

Такимобразом,порезультатампроверкипосделкамсООО«Инвестстрой»учтены

затраты,связанныесприобретениемломамедивсумме54664654руб.

ПовзаимоотношениямсООО«Солтекс»ИНН7707395300входерассмотрения

делаустановленонарушениеп.2ст.171НКРФ,п.1ст.172НКРФ,п.1ст.54.1НКРФ.

СумманеправомернопринятогоквычетуООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН

56

5720024332НДСза4кв.2020,2,3кв.2021посделкамсООО«Солтекс»ИНН7707395300

составила19918743руб.(суммасделки-119512455руб.).

Входерассмотренияделабылаустановленасовокупностьпроверкой

обстоятельств,котораясвидетельствуетоботсутствииреальностипоставкиООО

«Солтекс»катанкимеднойв4кв.2020,2,3кв.2021вобъеме170143кг.,посколькучерез

контрагентаООО«Солтекс»осуществляласьпоставкаломацветныхметаллов,ане

катанкивадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Учитывая,чтовпервичныхдокументахибухгалтерскомучетеООО«ТПК

«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»искаженысведенияобимевшихместофинансово-хозяйственных

операцияхмеждуООО«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«Солтекс»(указанакатанка

вместолома),подлежатотклонениюдоводыналогоплательщикаопроявлениидолжной

осмотрительности,отсутствииподконтрольности(взаимозависимости)инетехническом

характереконтрагентаООО«Солтекс»,посколькупредставленныеналогоплательщиком

документынапоставкукатанкиотООО«Солтекс»(договорпоставкиот02.11.2020

№35/1,спецификации,УПДот10.11.2020,21.11.2020,29.11.2020,07.12.2020,16.12.2020,

28.12.2020,30.05.2021,28.06.2021,23.06.2021,17.08.2021,ТТН,фотографиитранспортных

средствитранспортируемогогрузасодержатнедостоверныесведения,иправомерноне

принятыналоговыморганомвцеляхуменьшенияналогообложения.

ДоговорипервичныедокументысостороныООО«Солтекс»подписаныотимени

генеральногодиректораКиселеваА.Д.Порезультатампроведеннойпочерковедческой

экспертизы(заключениеэкспертаот19декабря2023№27-28/03(вх.№145254от

26.12.2023))установлено,чтоподписируководителяООО«Солтекс»выполненыне

КиселевымАлександромДмитриевичем,аинымилицамисподражаниемподлинным

подписям(частьдокументовнепригодны).

Следовательно,всепервичныедокументыотООО«Солтекс»,выставленныев

адресООО«ТПКЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»подписанынеуполномоченными,

неустановленнымилицами,чтоподтверждаетсярезультатамипочерковедческой

экспертизы.Приэтом,налоговыморганомустановлено,чтонамоментосуществления

деятельностиООО«Солтекс»ИНН7707395300КПП500101001генеральныйдиректор

КиселевА.Д.ИНН504904691680являлсягрузчикомвсупермаркетеСтупинского

РАЙПО,чтокосвенноподтверждаетноминальностьдиректора(поручениеот28.11.2023

№28100,ответСтупинскоеРАЙПОИНН5045018663).КиселевА.Д.уклонилсяотявкив

налоговыйоргандлядачипоказаний(поручениеодопросесвидетеля№2915от

28.11.2023,уведомлениеоневозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№4080от

12.12.2023).

57

Такжевходепроверкибылоустановлено,чтосогласнопредставленнымсправкам

поформе2-НДФЛКиселевА.Д.получалдоходв2019сянваряподекабрьвСтупинское

РАЙПОИНН5045018663,сапреляподекабрь2019одновременнополучалвООО

«Солтекс»,сянваряпоиюнь2020вСтупинскоеРАЙПОИНН5045018663,сянваряпо

декабрь2020вООО«Солтекс»,в2021получалдоходтольковООО«Солтекс».

Указанныеобстоятельстваподлежатучетувсовокупностиивзаимосвязисиными

фактическимиобстоятельствамиподелу,исвидетельствуютосозданииформального

документооборотаподоговорупоставкимеднойкатанки.

ТакжепредставленныеТТНнеподписаныводителями,чтосвидетельствуетотом,

чтоводителигрузкперевозкенеполучали,документысоставленыформально.

ООО«Солтекс»вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»фактическипоставлялсялом

цветныхметаллов,анекатанкамедная.

ООО«Солтекс»имеетлицензиюнаосуществлениедеятельностипозаготовке,

хранению,переработкеиреализацииломацветныхметаллов.Номерлицензии:

37ЛМ000247350,датавыдачилицензии:15.02.2018,чтоподтверждаетсяматериалами,

представленнымиДепартаментомэкономическогоразвитияиторговлиИвановской

областиИНН3702010407попоручениюот23.01.2023№1479.

Приэтом,входепроверкиустановлено,чтолица,осуществляющиеработусломом

отимениООО«Солтекс»(КукинВ.В.,РусиновС.В.)совпадаютсданными,

представленнымиДепартаментомэкономическогоразвитияиторговлиИвановской

областивотношенииООО«Металл-Комплектация»ИНН7728499109(такжепроблемный

контрагентООО«ТПК«Эксперт-Кабель»).

УчредительируководительООО«Солтекс»(с28.04.2022по15.03.2024)

ГречишкинИгорьНиколаевичИНН623401210049пояснил,чтокупилорганизациюООО

«Солтекс»28.12.2021.Организациязанимаетсяобработкойотходовиломацветных

металлов.

УООО«Солтекс»отсутствуютобъектыимущества,транспортныесредства,

оборудование,иныеактивы,указывающиенаведениедеятельностивобласти

переработкилома,изготовления,храненияиреализациимеднойкатанки.

АнализомоперацийпорасчетномусчетуООО«Солтекс»за2020-2021

установлено,что56,15%отвсейсуммыперечисленныхденежныхсредствнаправлялисьв

адресконтрагентовзалом.Оставшаясячастьденежныхсредствперечисляласьзааренду,

налоги,транспортныеуслуги,зауслугипереработки,захозтовары,подоговорам

факторинговогообслуживания.

58

Денежныесредствавсумме119512760руб.,поступившиеотООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»в2020-2021,перечислялисьвадреспоставщиковлома,науплату

налогов.

ПорасчетномусчетуООО«Солтекс»непрослеживаютсяплатежизаприобретение

катанкимеднойКмор8мм.

Доводналогоплательщикаотом,чтоприобретениеиреализациямеднойкатанки

являетсяхарактернымвидомдеятельностидляООО«Солтекс»,арбитражнымсудом

отклоняется,посколькуналичие147финансовыхопераций(втомчислепоступленияот

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»)порасчетнымсчетамООО«Солтекс»(какподебету,таки

покредиту),вназначенииплатежакоторыхфигурируетслово«катанка»самопосебене

свидетельствуетофактическомисполнениисделокпоприобретениюиреализации

катанки.Приэтом,входевыезднойналоговойпроверкипроанализированысведенияо

поставщикахООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,проведенсравнительныйанализкниг

покупокиоперацийпорасчетнымсчетам,входекоторогопоставщиковмеднойкатанки,

якобыотгруженнойвадресналогоплательщика,невыявлено(подробныйанализ

движенияпорасчетнымсчетамООО«Солтекс»приведеннастр.337-341оспариваемого

решения).

Такжеотклоняетсядоводналогоплательщикаотом,чтоприанализебанковской

выпискиООО«Солтекс»установлено12дебетовыхфакторинговыхплатежейвпользу

ООО«ФТ-Капитал»,ООО«РТС-Капитал»«закатанкумедную».Указанныефинансовые

операциинесвидетельствуютоналичииуООО«Солтекс»источникапроисхождения

меднойкатанки.

ООО«Солтекс»непредставленысведенияопроизводителяхмеднойкатанки,

УПД,ТТН,сертификатыкачестваииныедокументы,подтверждающиеприобретение

меднойкатанки,впоследующемякобыреализованнойвадресООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»(истребованыпоручениемот31.07.2023№18933).

СравнительныйанализкнигпокупокиоперацийпорасчетнымсчетамООО

«Солтекс»за4кв.2020,2,3кв.2021показал,чтоосновныеплатежиООО«Солтекс»

осуществлялопоставщикамлома:ООО«Элекат»ИНН6230105351,ООО«Техмет»ИНН

4501175224,ООО«СТАЛЬНАЯСИЛА»ИНН6225010961,ООО«ДКС»ИНН9715301524,

ООО«МЕТАЛЛПЛЮС»ИНН3663034730,ООО«РМПК»ИНН6229086087,ООО

«МЕТАЛЛТРЕЙД»ИНН3702196416,ООО«ВОРОНЕЖВТОРСПЛАВ»ИНН3664123044,

ООО«ПОСТАВКА»ИНН6230112060,ООО«РЯЗВТОРРЕСУРС»ИНН6229090830,

ООО«МЕТАЛЛРЕСУРСН-СК»ИНН7116150939,ООО«МЕТАЛЛ-ТРЭЙД»ИНН

6732198487,ООО«МИКС+»ИНН5029057249,ООО«СЕВЕР»ИНН5029111104,ООО

59

«ВТОР-СЫРЬЕ»ИНН0107033584,ООО«ЛИДЕР»ИНН5809003830,

ООО«ВТОРИНДУСТРИЯ»ИНН6312198692,ООО«ТИТАН-КУРСК»ИНН4632121134,

ООО«ЭКОСИСТЕМА»ИНН5050135926,ООО«ВАЕР»ИНН6230105746,ООО

«СТРОЙКОМПЛЕКТ»ИНН7724460421.

Контрагентами(ООО«Воронежвторсплав»ИНН3664123044,ООО«Техмет»ИНН

4501175224,ООО«Рязвторесурс»ИНН6229090830,ООО"ДКС"ИНН9715301524,ООО

«РМК»ИНН7810038090,ООО«Втор-Сырье»ИНН0107033584,ООО«МеталлресурсН-

СК»ИНН7116150939,ООО«Титан-Курск»ИНН4632121134,ООО«Лидер»ИНН

5809003830,ООО«Север»ИНН5029111104)представленыдокументынареализациюв

адресООО«Солтекс»ломаиотходовцветныхметаллов,медимаркиМ1(732,197тонн).

Такимобразом,основныепоставщикиподтвердилиотгрузкуломамедивадрес

ООО«Солтекс»в2020-2021.

Вадрестакихпоставщиковкак:ООО«Электрон»ИНН5261124306,ООО

«СЕКУР»ИНН5257188547,ООО"ТЕЛЛУР52"ИНН5260462535,

ООО"НОРДВЕСТПЛЮС"ИНН5257163038,ООО"КРОНА"ИНН5261120069,ООО

"КОРПОРАЦИЯРАТМ"ИНН5001128186,ООО"ЗИЛАРТ"ИНН5001128370,ООО

"ГРОНИТ"ИНН7706792015,ООО"ПЕРЕ-СТРОЙКА"ИНН7726433374,ООО

"СТРОЙЭКСПЕРТМОНТАЖ"ИНН7722766069,ООО"МПКАГАТ"ИНН7726391540,

ООО"СТРОЙ-ГАРАНТ"ИНН9729167501,ООО"НОРДВЕСТПЛЮС"ИНН5257163038,

ООО"НОВЫЙДЕНЬ"ИНН9723074089,ООО«СМ-ЛОГИСТИК»ИНН7704371685,ООО

"АВТО-ЛЕНД"7731472837,ООО«СВАРКОМПЛЕКТ»ИНН7729465293,ООО«Алирм»

ИНН7725477690,ООО«ТК«Промсервис»ИНН6234137996оплатанеосуществлялась.

Отсутствиеоплатызапоставленныйтоварсвидетельствуетоботсутствииреальных

хозяйственныхоперацийсуказаннымиконтрагентами.

ВналоговыхдекларацияхООО«Солтекс»призначительныхоборотахотражены

минимальныесуммыНДС.Удельныйвесналоговоговычетасоставилот96%до100%в

общейсуммеисчисленногоналога.

Вышеуказанныепоставщики,вотношениикоторыхотсутствуетоплата,носят

«технический»характер,неимеютзарегистрированныхобъектовнедвижимости,

численности,иныхресурсов,экономически-необходимыхдляосуществленияреальной

хозяйственнойдеятельности.Основнойвиддеятельностинехарактерендляоптовой

торговлимеднойкатанкой.Дляконтрагентовхарактеренвысокийудельныйвесвычетови

расходов(90%иболее)приналичиивцепочке«технических»компаний,наличие

сведенийонедостоверностивЕГРЮЛ(ООО«КорпорацияРАТМ»,ООО«ЗИЛАРТ»,

ООО«СТРОЙЭКСПЕРТМОНТАЖ»,ООО«АЛИРМ»ИНН7725477690),отсутствие

60

движенияденежныхсредствпорасчетнымсчетам(ООО«КорпорацияРАТМ»

ИНН5001128186,ООО«СТРОЙЭКСПЕРТМОНТАЖ»ИНН7722766069,ООО«АЛИРМ»

ИНН7725477690).

Такимобразом,по«цепочкам»контрагентовнепрослеживаетсяоперации,

связанныесприобретениемкатанкимеднойКмор8мм,впоследствииреализованнойв

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в4кв.2020,2-3кв.2021.

Арбитражныйсудотклоняетдоводналогоплательщикаотом,чтоООО«Солтекс»

осуществлялокакпрямыезакупкимеднойкатанки(ООО«ФТ-Капитал»,ООО«РТС-

Капитал»),такиеепроизводствопосредствомдавальческойпереработки(ООО«Росваер»

ИНН5045051950,ООО«Промкат»ИНН0716012751,ООО«НАВИГАТОР»ИНН

0716012600).

Согласнопредставленнымдокументам,ООО«Солтекс»якобыпоставиловадрес

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»катанкумеднуюКмор8ммвколичестве170143кг.(всего

10поставок):

на6поставоккатанкимеднойвколичестве118276кгООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»представленысертификатыкачестванакатанкумеднуюКмор8ммсдатами

отгрузки:16.12.2020,07.12.2020,29.11.2020,21.11.2020,10.11.2020,30.05.2021.,где

производителемпродукциивыступалоООО«Солтекс»ИНН7707395300.Сертификаты

подписаныгенеральнымдиректоромКиселевымА.Д.

на1поставкукатанкимеднойвколичестве19969кгООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»представленсертификаткачестванакатанкумеднуюКмор8ммвколичестве

19969кг,гдепроизводителемпродукциивыступалоООО«Росваер»ИНН5045051950.

на1поставкукатанкимеднойвколичестве19059кгООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

представленсертификаткачестванакатанкумеднуюКмор8ммвколичестве19059кг,

гдепроизводителемпродукциивыступалоООО«Промкат»ИНН0716012751.

на2поставкикатанкимеднойвколичестве12839кг:23.06.2021,17.08.2021ООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»сертификатыкачестванепредставлены,информацияо

производителекатанкимеднойКмор8ммвколичестве9040кги3799кгне

представлена.

Согласнопредставленнымсертификатамкачествасдатамиотгрузки16.12.2020,

07.12.2020,29.11.2020,21.11.2020,10.11.2020,30.05.2021производителемкатанкимедной

Кмор8ммявляетсяООО«Солтекс».Дляпроизводствакатанкимеднойнеобходимо

соответствующееоборудованиедляпроизводства,однакосогласнопредставленной

бухгалтерскойотчетностиосновныесредствауООО«Солтекс»отсутствовали.Кроме

того,поданнымрасчетногосчетаза2020-2021ООО«Солтекс»перечислялоарендные

61

платежизаарендуоборудованиятольковадресООО«Металлтрейд»ИНН3702196416.

Потребованиюопредставлениидокументов(информации)от31.05.2022№07-4966-К

ООО«Металлтрейд»повзаимоотношениямсООО«Солтекс»представлендоговор

арендыоборудования(техническихсредств)от06.03.2019№06/03/19.Согласнодоговору

арендыООО«Металлтрейд»предоставляетвовременноепользованиеследующее

оборудование:пресспакетировочный-гидравлическийупаковочныйС-26/М3,погрузчик

вилочныйВП-05,кранмостовойэлектрическийоднобалочныйподвесной.Срок

предоставленияоборудования:с06.03.2019по06.03.2022.Т.е.ООО«Солтекс»

арендовалосьоборудованиетолькодляработысломом(сортировка,прессование).Кроме

того,дляоформлениясертификатакачестватребуетсяпроведенныхлабораторных

испытаний.ООО«Солтекс»оборудованиедляпроведениялабораторныхиспытанийне

арендовалоинеприобретало,оплатазауслугипопроведениюлабораторныхиспытаний

отсутствует.Следовательно,представленныесертификатысодержатнедостоверную

информациюопоставщикекатанкимеднойКмор8ммООО«Солтекс»,чтоподчерчивает

формальностьсоставленныхдокументов(сертификатов).

Следовательно,ООО«Солтекс»неимеловпроверяемомпериодевозможности

дляпроизводствакатанкимеднойКмор,ООО«Солтекс»неявляетсяпроизводителем

катанкимеднойКмор8мм,попоставкам16.12.2020,07.12.2020,29.11.2020,21.11.2020,

10.11.2020,30.05.2021.

Крометого,поданнымтоварнымнакладнымдоставкукатанкимеднойКмор8ммв

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществляли:

-ООО«ТаланТехно»ИНН2308223557,датыпоставки:16.12.2020,07.12.2020,

29.11.2020,21.11.2020,10.11.2020;

-ООО«Автоинвест»ИНН6234145309,датапоставки:30.05.2021.

ООО«ТаланТехно»документыпотребованиюнепредставило(уведомлениео

невозможностиполного(частичного)исполненияпорученияот07.11.2023№1551).

УказанныевТТНводители:МарцевойА.М.,КомарьА.А.,БутН.М.поданнымсправок2-

НДФЛнезначатсявчислесотрудниковООО«ТаланТехно».Поданнымрасчетного

счетаООО«Солтекс»,оплатавадресООО«ТаланТехно»непроизводилась.

АвтомобилиСканиягос.номерР127ЕХ123,С051КВ123,С052КВ123принадлежат

ПрокопенкоЛ.Г.ИНН231903312783,которыйвсоответствииспоручениемоб

истребованиидокументов(информации)от03.10.2022№3379,представилпояснениео

том,чтоникакихдоговоровсООО«Талан-Техно»незаключал,автомобилисданыв

арендуООО«ЮСТК»ИНН2320221108.Приэтом,ООО«ЮСТК»представлено

информациюотом,чтовзаимоотношениясООО«Талан-Техно»закончилисьв1кв.2020

62

(тогдакакспорнаядоставкаимеламестов4кв.2020).Согласноактамвыполненных

работ,в1кв.2020осуществляласьперевозкапеска.ВодительМарцевойСергей

ВитальевичработалвООО«ЮСТК»до1марта2020.Прианализесправокпоформе2-

НДФЛООО«ЮСТК»установлено,чтоМарцевойсинициаламиА.М.иводительБути

инициаламиН.М.никогдаворганизацииООО«ЮСТК»неработали.

УказанныеобстоятельствасвидетельствуютоботражениивпредставленныхТТН

недостоверныхсведений.

ПеревозчикООО«Автоинвест»вотношениипоставкиот30.05.2021представил

договор-заявкуот30.05.2021,вкоторомуказано,чтозаказчикомтранспортныхуслуг

являетсяООО«ПМК–Кварц»,груз-металлопрокат,маршрут–Московскаяобласть,г.

С.Посад-г.Орел,водитель–ЛисичкинВ.М.,транспортноесредство–ДАФУ513СО62.

ООО«ПМК–Кварц»ИНН7727460726,всоответствииспоручениемобистребовании

документов(информации)от02.08.2023№19187,представлендоговорнаизготовление

металлоконструкций№30/05-МКот30.05.2021.Согласнопредставленномудоговору

ООО«Солтекс»выполняетработыпоизготовлениюметаллоконструкцийдляООО

«ПМК-Кварц»вколичестве4,4тонн.Стоимостьработысоставила255599,20руб.,вт.ч.

НДС.ЗавыполненныеработыООО«ПМК-Кварц»перечислиловООО«Солтекс»255

599,20руб.Крометого,ООО«ПМК-Кварц»пояснило,чтометаллоконструкции

реализовалоООО«СМУ-З»,доставкаосуществляласьООО«Автоинвест»всоответствии

спредставленнойдоговор-заявкойот30.05.2021,водителемЛисичкинымВ.М.,на

транспортномсредствесгос.номеромУ513СО62.

Наоснованиивышеизложенного,перевозчикомООО«Автоинвест»30.05.2021в

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»неосуществляласьдоставкакатанкимеднойКмор8

мм.

Такимобразом,являютсянедопустимымидоказательствамипредставленные

налогоплательщикомУПД,ТТНот30.05.2021,фотографиитранспортногосредстваот

31.05.2021,журналвесовогоконтроляот31.05.2021,пропускнаЛисичкинаВ.М.от

31.05.2021.

Кроетого,недопустимдоказательствомявляетсяпредставленныйзаявителем

сертификаткачествасдатойотгрузки28.12.2020вколичестве19969кг.(производитель

ООО«Росваер»ИНН5045051950),УПД,ТТНот28.12.2020,атакжедоговор–заявкас

ООО«Автоинвест»от25.12.2020,актООО«Автоинвест»от29.12.2020№124,акт

переработчикаООО«Росваер»от31.12.2020,ТТН№598от28.12.2020надоставкуот

ООО«Росваер»доООО«Солтекс»,посколькуООО«Росваер»небылипредставлены

транспортныедокументыинакладныенаотпускматериаловнасторонупоформеМ-15на

63

приемсырьяотООО«Солтекс»,чтосвидетельствуетоботсутствиипоступившегосырья

дляпроизводствакатанкимеднойотООО«Солтекс».ТакжеООО«Росваер»не

представленытранспортныедокументынаотгрузкуготовойпродукции-катанкимедной

вадресООО«Солтекс»28.12.2020.

Так,согласнопредставленнойТТН№598от28.12.2020,отООО«Росваер»вадрес

ООО«Солтекс»(Московскаяобл.г.Кашира,ул.Строительная,д.18)поступилакатанка

(19969кг.)только29.12.2020.Тогдакак,вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»указанная

катанкаотгруженасогласноТТН№С2812-1от28.12.2020наоснованииУПД№С2812-1

от28.12.2020(датапередачигрузавУПД–28.12.2020),тоестьнаденьраньше.

Поданнымрасчетногосчетаза2020-2021,представленнойООО«Росваер»

карточкисчета62«Расчетыпокупателямиизаказчиками»за2020-2021,ООО«Солтекс»

перечисленовсего1410118руб.вООО«Росваер».ЗадолженностьООО«Солтекс»за

оказанныеуслугинаконец2021составила12391422руб.Отсутствиеоплаты

свидетельствуетоформальномсоставлениидокументовисвидетельствуетоботсутствии

реальностисделокпооказаниюуслугпопереработке.

Согласнопредставленномусертификатукачествасдатойотгрузки28.06.2021,

производителемкатанкимеднойКмор8ммвколичестве19059кг.являетсяООО

«Промкат»ИНН0716012751.

Арбитражныйсудпризнаетнедопустимымидоказательствамипредставленные

налогоплательщикомУПД,ТТНот28.06.2021,договор-заявку,акт,счет-фактураООО

«Автоинвест»от30.06.2021,журналвесовогоконтроля,пропускнаГавриковаН.М.,

фотографиитранспортногосредстваот30.06.2021,посколькуналоговойпроверкойиходе

рассмотренияделавсуденеподтвердилосьприобретениеООО«Солтекс»услугООО

«Промкат»попереработкенауказаннуюдату.

ООО«Солтекс»,всоответствииспоручениемобистребованиидокументов

(информации)от08.02.2022№1017,повзаимоотношениямсООО«Промкат»

представленыУПДнауслугипоизготовлениюмеднойкатанкиза4квартал2021по

договоруподрядаот28.09.2021№28-09-21-1ПК(тоестьпозднее,чембылиспорные

поставки).Всвязистем,чтодоговорООО«Промкат»сООО«Солтекс»заключен

28.09.2021,асделкиООО«Солтекс»сООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществлялисьв4

кв.2020,2-3кв.2021(последняяпоставка17.08.2021),тоООО«Промкат»немогло

являтьсяпроизводителемкатанкимеднойКмор8мм,реализованнойООО«Солтекс»в

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Впредставленныхобъясненияхот21.01.2026ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

ссылаетсянапротоколыкомиссиипопротиводействиюправонарушениямнатерритории

64

Кабардино-БалкарскойРеспублики.Помнениюзаявителя,ООО«Солтекс»являлось

компаниейподконтрольнойООО«Промкат»,следовательнодействоваловинтересах

ООО«Промкат»,ивсеоперации,совершенныемеждуООО«ТПК«Эксперт-Кабель»и

ООО«Солтекс»,подлежатоценкекакоперации,совершенныефактическимеждуООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«Промкат».

Арбитражныйсудотклоняетдовод,посколькусделанныеналогоплательщиком

выводыносятпредположительныйхарактеридокументальнонеподтверждены.

Налогоплательщикомнепредставленыдокументы,подтверждающие,чтокатанкамедная

доставляласьименносООО«Промкат»в4квартале2020,2-3квартале2021.В

представленныхтоваросопроводительныхдокументахотООО«Солтекс»вадресООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»толькопооднойпоставке(28.06.2021)издесятиуказанадрес

отгрузкиООО«Промкат»-КБР,г.Прохладный,ул.Остапенко,д.19А.Порезультатам

проверкибылоустановлено,чтодоговормеждуООО«Солтекс»иООО«Промкат»

заключентольков4квартале2021.Тогдакак,согласнопредставленныхналоговых

декларацийООО«Промкат»отражалвкнигепродажоперациипореализациивадрес

ООО«Солтекс»начинаяс4квартала2021,темсамымреализациявадресООО«Солтекс»

в4квартале2020,2-3квартале2021ООО«Промкат»неподтверждена.

Крометого,взаимозависимостьиподконтрольностьООО«Солтекс»по

отношениюкООО«Промкат»,неявляютсядоказательствомтого,что

ООО«Промкат»являетсяфактическимпоставщикомкатанкимеднойнапрямуюв

подконтрольнуюООО«КЗ«Эксперт-Кабель»организациюООО«ТПК«Эксперт-

Кабель».

Так,входерассмотренияделапопоставкамот23.06.2021,17.08.2021установлено

следующее:

23.06.2021осуществляласьпоставкикатанкимеднойКмор8ммвколичестве9040

кгперевозчикомООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,водительИванниковА.А.,транспортное

средствосгос.номеромВ468КК57,пунктпогрузки:Московскаяобласть,г.Сергиев

Посад,д.Глинково,50;

17.08.2021осуществляласьпоставкикатанкимеднойКмор8ммвколичестве3799

кгперевозчикомООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,водительБывшихП.И.,транспортное

средствосгос.номеромМ709ВС57,пунктпогрузки:Московскаяобласть,г.Сергиев

Посад,д.Глинково,50.

СертификатыкачестваподаннымпоставкамООО«ТПК«Эксперт-Кабель»не

представлены.

65

Исходяизвышеизложенного,переработчикиООО«Промкат»и

ООО«Росваер»немогутявлятьсяпроизводителямикатанкимеднойКмор23.06.2021,

17.08.2021,посколькувзаимоотношенияООО«Солтекс»иООО«Промкат»

осуществляютсятолько4квартала2021,аООО«Росваер»начинаясо2квартала2021

производилотолькопроволокумедную.

ПоданнымрасчетногосчетакромепереработчиковООО«Промкат»,

ООО«Росваер»установленыоперациипоприобретениюуслугпопроизводствумедной

катанкив2021уорганизацииООО«Навигатор»ИНН0716012600вадрескоторойза

услугипереработкиперечисленовкачествепредварительнойоплаты2150000руб.по

счету№133от02.12.2021(тоестьвболеепоздний,несопоставимыйпериод).

Следовательно,ООО«Навигатор»неоказывалоуслугипереработкивкатанкумедную

дляООО«Солтекс»в2020-2021.

Арбитражныйсудпризнаетнедопустимымидоказательствамипредставленные

налогоплательщикомфотографиитранспортныхсредствитранспортируемогогрузав

отношенииспорныхпоставок,посколькунафотографияхсдатамисъемокот31.05.2021,

17.08.2021,24.06.2021,30.06.2021изображеныкабинытранспортныхсредствс

гос.номерами:В282РВ62,В468КК57,М709ВС57,У513СО62,прицепысгос.номерамиАК

759862,АЕ932962,атакжекузовтранспортногосредстваскатанкоймедной.

Приэтомнафотографияхсизображениемкатанкимеднойот31.05.2021,

17.08.2021,24.06.2021,30.06.2021номератранспортныхсредствнеотображены,

следовательноданныефотографиикузоватранспортногосредстваскатанкоймедной

подтверждаюттолькофактфотосъемкитранспортногосредстванатерритории

налогоплательщика,ноникакнеподтверждаетфактдоставкикатанкимеднойот

организацииООО«Солтекс»натранспортныхсредствахсгос.номерамиВ282РВ62,

В468КК57,М709ВС57,У513СО62.

Такимобразом,фотографии,представленныеналогоплательщиком,не

подтверждаютреальностьхозяйственныхоперацийсоспорнымконтрагентом,а

представленныеналогоплательщикомдокументыза1кв.2021неимеютотносимостик

предметуспора.

Так,налогоплательщикомвподтверждениепоставкикатанкимеднойотООО

«Солтекс»представлены:накладнаятребованиеот26.03.2021наотгрузкукатанкимедной

вколичестве9867кготООО«Солтекс»вООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,накладная№

б/нот16.03.2021наотгрузкукатанкимеднойвколичестве16263кготООО«Солтекс»в

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,накладная№б/нот03.03.2021наотгрузкукатанкимедной

вколичестве10906кготООО«Солтекс»вООО«ТПК«Эксперт-Кабель».На

66

представленныхнакладныхпечатиООО«Солтекс»отсутствуют,имеютсяподписи:в

графесдал–подписьАнтипинаО.Л.,вграфепринял–подписьсостороныООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»ЩукинойС.А.Кнакладнымпредставленывыпискиизжурнала

весовогоконтроля.

Арбитражныйсудисключаетизчисладоказательствпредставленные

налогоплательщикомнакладныеот26.03.2021,16.03.2021,03.03.2021,посколькуонине

могутявлятьсяподтверждениемпоставкикатанкимеднойоторганизацииООО«Солтекс»

попричинетого,чтонакладныенезавереныпечатьюиподписьюорганизацииООО

«Солтекс»,вграфесдал-имеетсяподписьтолькоАнтипинаО.Л.,которыйкак

установлено,являетсясотрудникоморганизации–перевозчикаООО«Автоинвест».

Такжевес,указанныйвнакладныхот26.03.2021,16.03.2021,03.03.2021несоответствует

весутовара,указанномувУПД,покоторымООО«ТПК«Эксперт-Кабель»заявлялся

налоговыйвычетпоконтрагентуООО«Солтекс».НалоговыйвычетуООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»заявленпопервичнымдокументамсООО«Солтекс»,относящимсяк4

кв.2020,2-3кв.2021.

Такимобразом,взаимоотношениймеждуООО«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО

«Солтекс»в1квартале2021годавходепроверкиирассмотренияделавсуде

установленонебыло.

Учитываяизложенное,представленныеналогоплательщикомтранспортная

накладнаяот19.02.2021вкоторойгрузоотправителемуказанаорганизацияООО

«Росваер»,грузополучатель-ООО«Солтекс»,актпереработчика,накладнаяМ-15;

транспортныенакладныеот26.02.2021,от03.03.2021такжеявляютсянесоотносимыми

доказательствамиподелу,посколькунеимеютотношениякпредметуспора.

Крометого,представленнаявыпискаизжурналавесовогоконтролясзаписьюпо

транспортномусредствуХ176ТУ178неимеетотношенияксделкаммеждуООО

«Солтекс»иООО«ТПК«Эксперт-Кабель»от26.03.2021,16.03.2021,03.03.2021

поскольку,вматериалахделаимеютсяматериалы,полученныевходеистребования

документовпопоручениюобистребованиидокументов(информации)от06.07.2021

№4629,согласнокоторым12.03.2021ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»приобрелоуООО

«ТЗКМеталлтрейд»ИНН7720349609катанкумеднуювколичестве19,571тонн.

Согласнотранспортнымдокументамдоставкаосуществляласьтранспортнымсредствомс

гос.номеромХ176ТУ178,какиотраженовжурналевесовогоконтроля.СделкисООО

«ТЗКМеталлтрейд»входепроверкинеоспаривались.

Выпискаизжурналавесовогоконтролясзаписьюпотранспортномусредству

Р587СС116,весгруза19263кгтакженеимеетотношенияксделкаммеждуООО

67

«Солтекс»иООО«ТПК«Эксперт-Кабель»от26.03.2021,16.03.2021,03.03.2021

посколькууказанныйвес19263кгвнакладныхот26.03.2021,16.03.2021,03.03.2021не

заявлен,следовательно,фактдоставкикатанкимеднойсогласнонакладныхот26.03.2021,

16.03.2021,03.03.2021неподтвержден.

Следовательно,наличиепредставленныхзаписейвжурналевесовогоконтроля

такженеявляетсяподтверждениемпоставкикатанкимеднойименноот

ООО«Солтекс»вдатыивколичествеуказанномвУПД,покоторымзаявленналоговый

вычетООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

ПовзаимоотношениямООО«КЗ«Эксперт-Кабель»сООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»входерассмотренияделаустановлено,чтоООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»вналоговойдекларациипоНДСза2кв.2021всоставеналоговых

вычетовотраженасумманалогапоследующимУПДотООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»:

НаименовКол-воЦеназаед.Стоимость

НомерДатаСуммаНДС,

аниетовара,измерения,покупокс

документадокументаруб.

товаратоннруб.НДС,руб.

Катанка

№241928.06.202119.400683333.33159080002651333.33

медная

Катанка

№242028.06.202120.120683333.33164984002749733.33

медная

Катанка

№243729.06.202119.750683333.33161950002699166.67

медная

Итого59.2702049999.99486014008100233.33

Вкачествеподтверждающихдокументов,входепроведениямероприятий

налоговогоконтроляООО«КЗ«Эксперт-Кабель»представило:договорпоставки

продукции№01/06-21от01.06.2021,УПДиследующиетранспортныенакладные.

Кол-Пункт

МаркаГос.номерФИО

Дата№Грузво,погрузки/Пунк

ТСТСводителя

тоннтразгрузки

Х791КР57,Пункт

Дьяконов

прицеппогрузки:

КатанкаМерсеАлексей

28.06.2021б/н19.400ХХ6413/57155044,

меднаядесВладимиров

ИПИвановская

ич

Кирюхинобл.,

68

Л.И.Тейковский

57530239141район,д.

4Грозилово,ул.

Шоссейная,д.

9.

Пункт

разгрузки–

302038,

В468КК57,Орловская

Тютюнник

Катанкаприцепобласть,

29.06.2021б/н19.750МАНИгорь

меднаяХХ5743/57Орловский

Георгиевич

район,

Платоновское

с/п,ул.

Раздольная,

д.105,пом.14а.

Пункт

погрузки:

141143,

Московская

обл.,

Щелковскийр-

он,д.

Медвежьи

Х060ОС57,Колядин

КатанкаОзера,ул.

01.07.2021б/н20.120МАНприцепАКСтанислав

меднаяЛуговая,з/у

118840Юрьевич

4В.

Пункт

разгрузки:

302038,

Орловская

область,

Орловский

район,

69

Платоновское

с/п,ул.

Раздольная,

д.105,пом.14а.

Итого59.270

СогласнопредставленнымнапроверкудокументампредметомсделкисООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»во2кв.2021являлосьприобретение59,270тонн

катанкимедной.

Пунктом1.4Договорапоставки№01/06-21от01.06.2021предусмотрено,что

ПоставщикобязанпредоставлятьПокупателюскаждойпоставляемойпартиейкомплект

документов,втомчисле,сертификаткачестваилиинойдокумент,подтверждающий

происхождениепродукции.

Приэтом,сертификатынакатанкумедную,подтверждающиепроисхождениеи

качествотоваров,налогоплательщикнепредставил(ответнатребованиеопредставлении

документов№5582от13.10.2021).

ВУПД№2419,№2420от28.06.2021,№2437от29.06.2021состороныООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»вразделеоприемкегрузапостроке«товарпринял»имеютсяподписи

кладовщиковМинахинойТ.Н.иХоденковойО.И.,датаполучениягрузаотсутствует,что

всовокупностисустановленнымивходепроверкиобстоятельствами,свидетельствуето

формальностипредставленныхдокументов.

Входерассмотренияделаматериаламивыезднойналоговойпроверкибыла

опровергнутадостоверностьсведений,указанныхвпредставленныхналогоплательщиком

документах,втомчислеотносительнотранспортировкимеднойкатанки,подтверждаемой

транспортныминакладнымиот28.06.2021,29.06.2021,01.07.2021.

СогласноТТНот28.06.2021,доставкаосуществляласьнатранспортеИП

КирюхинаЛеонидаИвановичаИНН575302391414(Мерседесгос.номерХ791КР57).

ВодительДьяконовАлексейВладимировичИНН575304514830являлсясотрудникомИП

КирюхинаЛ.И.в2021.

ПоданнымрасчетногосчетаООО«КЗ«Эксперт-Кабель»в2021операцийпо

перечислениюденежныхсредстввадресИПКирюхинаЛ.И.затранспортныеуслугине

установлено.

Вответнатребованиеопредставлениидокументов(информации)№2458от

10.02.2023ИПКирюхинЛ.И.ИНН575302391414представилпоясненияотом,чтосООО

70

«КЗ«Эксперт-Кабель»иООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»незаключалдоговоры,

непосредственноэтиморганизациямуслугинеоказывал.28.06.2021ДьяконовА.В.былв

рейсепозаявкедругогозаказчика,вышеуказаннымзаказчикамуслугиперевозкине

осуществлял.

Входедополнительныхмероприятийналоговогоконтроляпроведендопрос

свидетеля–водителятранспортногосредства,отраженноговтоварно-транспортной

накладной№б/нот28.06.2021ДьяконоваА.В.,которыйпояснил,чтоосуществляет

грузовыеперевозкинагрузовомтранспортномсредствеМерседесгос.номерХ791КР57.

Основнымизаказчикамиявляютсяследующиеорганизации:ООО«КерамаМарацци»,

ООО«Интерпластик»,ООО«Центральнаякрупянаякомпания»,ООО«Кабельныйзавод

ЭкспертКабель».Основныемаршрутыпоперевозкегрузав2020-2021:Орел–Санкт-

Петербург,Орел-Крым(Симферополь),Орел-Краснодар.

ТранспортировкукатанкимеднойизИвановскойобл.,Тейковскийрайон,д.

Грозилово,ул.Шоссейная,д.9доОрловскаяобласть,Орловскийрайон,Платоновскоес/п,

ул.Раздольная,д.105,пом.14ав2021г.неосуществлял.

Ломмедивбиг-бегахвозилизг.Санкт-Петербургавг.СтупиноМосковской

области,г.Санкт-Петербурга-Орел.

Вотношениипредставленнойсвидетелюнаобозрениетранспортнойнакладной

№б/нот28.06.2021наперевозкукатанкимеднойотООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»вООО«КабельныйзаводЭкспертКабель»,где

перевозчикомиводителемуказанДьяконовВ.А.,водительпояснил,чтоуказаннуюв

представленномнаобозрениедокументеперевозкукатанкимеднойоннесовершал

(протоколдопроса№б/нот11.07.2024).

Всоответствиисматериалами,поступившимиотООО«РТ-ИНВЕСТ

ТРАНСПОРТНЫЕСИСТЕМЫ»ИНН7704869777(поручениеот14.12.2022№8077,ответ

натребованиеот14.12.2022№4626),КирюхинЛеонидИванович08.12.2017

зарегистрированвреестреСистемывзиманияплаты«Платон»вкачествевладельца

транспортныхсредствсразрешенноймаксимальноймассойсвыше12тонн.(Х791КР57).

МеждуООО«РТ-ИНВЕСТТРАНСПОРТНЫЕСИСТЕМЫ»ИНН7704869777и

КирюхинымЛ.И.заключенДоговорбезвозмездногопользования№679526от08.12.2017.

ВсоответствииспредставленнымООО«РТ-ИНВЕСТТРАНСПОРТНЫЕ

СИСТЕМЫ»логистическимотчетомустановлено,что28.06.2021транспортноесредство

МерседессгосударственнымрегистрационнымзнакомХ791КР57,неосуществляло

передвижениепоавтомобильнымдорогамобщегопользованияфедеральногозначенияпо

маршруту:Ивановскаяобл.,Тейковскийрайон,д.Грозилово,ул.Шоссейная,д.9.-

71

Орловскаяобласть,Орловскийрайон,Платоновскоес/п,ул.Раздольная,д.105,пом.14а,

чтоопровергаетсведения,указанныевтранспортнойнакладнойб/нот28.06.2021.

Приэтом,фотографиитранспортныхсредствитранспортируемогогруза

(Мерседес,г.н.Х791КР57),датасовершенияфотографии04.07.2021являются

недопустимымидоказательствамиподелу,посколькунаоднойизпредставленных

фотографийсдатойсъемки04.07.2021изображенкузовтранспортногосредствас

катушкамикатанкимедной.Приэтом,нафотографиинеизображенномертранспортного

средства,номерприцепа.

Следовательно,установитьизображенолинаданнойфотографиитранспортное

средствоМерседес,г.н.Х791КР57непредставляетсявозможным.Представленная

фотографияподтверждаеттолькофактфотосъемкитранспортногосредстваскатанкой

меднойнатерриторииналогоплательщика,ноникакнеподтверждаетфактдоставки

катанкимеднойоторганизацииООО«Стройевроконструкция».

Крометого,входепроверкипроанализированжурналвходногоконтроля

материаловООО«КЗ«Эксперт-Кабель»за2020-2021,вкоторомвуказаннуюдатузапись

опоставкекатанкимеднойотООО«Стройевроконструкция»отсутствует.

Такимобразом,представленнаяфотографиясдатойсъемки04.07.2021не

позволяетобъективносоотнестиизображеннуюкатанкумеднуюскатанкоймедной,

поставляемойсогласнодокументамотООО«Стройевроконструкция».

Такжепредставленныефотографиисизображениемкабиныиприцепа

транспортногосредстваХ791КР57неимеютпривязкиникадресуналогоплательщика,ни

кгрузоотправителю,никгрузополучателю.

Такимобразом,фотографии,представленныеналогоплательщиком,не

подтверждаютреальностихозяйственныхоперацийсоспорнымконтрагентом.

Согласноданнымтранспортныхнакладных,доставка29.06.2021и01.07.2021

осуществляласьнатранспортеООО«КЗ«Эксперт-Кабель».ВодителиКолядинСтанислав

ЮрьевичиТютюнникИгорьГеоргиевичявляютсясотрудникамиООО«КЗ«Эксперт-

Кабель».

ВрамкахвыезднойналоговойпроверкиООО«КЗЭксперт-Кабель»натребование

№18350опредоставлениидокументов(информации)от23.08.2023представленыпутевые

листыза2020-2021.

Прианализепутевоголистагрузовогоавтомобиля№412/21от29.06.2021

установлено,чтотранспортноесредствоMANгос.номерВ468КК57водительИванников

А.А.(неТютюнникИгорьГеоргиевич,которыйуказанвтранспортнойнакладной№б/нот

29.06.2021)29.06.2021осуществлялодвижениепомаршруту:г.Орел,ул.Раздольная,105

72

–г.Москва,Дмитровка-г.Орел,ул.Раздольная(указановвыполненныхзаданияхпункт

погрузки,разгрузки).

Информациясодержащаясявпутевомлистегрузовогоавтомобиля№412/21от

29.06.2021водительИванниковА.А.(неТютюнникИгорьГеоргиевич)подтверждает,что

транспортноесредствоMANгос.номерВ468КК57неосуществлялопередвижениепо

автомобильнымдорогамобщегопользованияфедеральногозначенияпомаршруту:

Ивановскаяобл.,Тейковскийрайон,д.Грозилово,ул.Шоссейная,д.9.-Орловская

область,Орловскийрайон,Платоновскоес/п,ул.Раздольная,д.105,пом.14а.

Крометого,сведенияоводителеТютюнникеИ.Г.,указанноговтранспортной

накладной№б/нот29.06.2021,недостоверны,чтоподтверждаетфиктивныйхарактер

представленныхврамкахмероприятийналоговогоконтроляООО«КАБЕЛЬНЫЙЗАВОД

«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»документов.

Проанализировавпутевойлистгрузовогоавтомобиля№416/21от30.06.2021

арбитражныйсудустановил,чтотранспортноесредствоMANгос.номерХ060ОС57

(водительКолядинС.Ю.)с30.06.2021по01.07.2021осуществлялодвижениепо

маршруту:г.Орел,ул.Раздольная,105–г.Москва,Дмитровка-п.МедвежьиОзера-г.

Орел,ул.Раздольная(указановвыполненныхзаданияхпунктпогрузки,разгрузки).

Такимобразомустановлено,чтоинформациясодержащаясявпутевомлисте

грузовогоавтомобиля№416/21от30.06.2021,полученногоотООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»,подтверждаетчто01.07.2021товаротгружалсясадреса:п.МедвежьиОзера,

данныйадресявляетсяадресомрегистрацииОПООО«ВЧМ»ИНН5047152833,с

которогоотгружалсяломцветныхметалловвадресООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ».

Всоответствиисматериалами,поступившимиотООО«РТ-ИНВЕСТ

ТРАНСПОРТНЫЕСИСТЕМЫ»ИНН7704869777(поручениеот14.12.2022№8074,ответ

натребованиеот14.12.2022г.№4625),ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»зарегистрированов

реестреСистемывзиманияплаты«Платон»вкачествевладельцатранспортныхсредствс

разрешенноймаксимальноймассойсвыше12тонн(транспортныесредствас

государственнымирегистрационнымизнаками:В468КК57,Х015ОС57,Х060ОС57).

МеждуООО«РТ-ИНВЕСТТРАНСПОРТНЫЕСИСТЕМЫ»иООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»заключенДоговорбезвозмездногопользования№191567от30.03.2016.

ВсоответствииспредставленнымООО«РТ-ИНВЕСТТРАНСПОРТНЫЕ

СИСТЕМЫ»логистическимотчетомустановлено:

-29.06.2021транспортноесредствоМАНсгосударственнымрегистрационным

знакомВ468КК57,неосуществлялопередвижениепоавтомобильнымдорогамобщего

73

пользованияфедеральногозначенияпомаршруту:Ивановскаяобл.,Тейковскийрайон,д.

Грозилово,ул.Шоссейная,д.9.-Орловскаяобласть,Орловскийрайон,Платоновскоес/п,

ул.Раздольная,д.105,пом.14а.,чтоопровергаетсведения,указанныевтранспортной

накладнойб/нот29.06.2021.

-01.07.2021транспортноесредствоМАНсгосударственнымрегистрационным

знакомХ060ОС57,неосуществлялопередвижениепоавтомобильнымдорогамобщего

пользованияфедеральногозначенияпомаршруту:Московскаяобл.,Щелковскийр-он,д.

МедвежьиОзера,ул.Луговая,з/у4В-Орловскаяобласть,Орловскийрайон,

Платоновскоес/п,ул.Раздольная,д.105,пом.14а.,чтоопровергаетсведения,указанныев

транспортнойнакладнойб/нот01.07.2021.

Такимобразом,вышеуказанныетранспортныесредствавдаты28.06.2021,

29.06.2021,01.07.2021неосуществлялипередвижениепоавтомобильнымдорогамобщего

пользованияфедеральногозначенияпомаршрутам,которыеуказанывтранспортных

накладных,представленныхналогоплательщиком,чтосвидетельствуетофиктивном

характередокументов.Фактпоставкикатанкимеднойнеподтвержден.

Крометого,прианализепунктовотгрузкитовара,исходяизданныхтранспортных

накладныхустановленоследующее:

-адрес:Ивановскаяобл.,Тейковскийр-он,д.Грозилово,ул.Шосейная,д.9

фигурируетадресомдоставкиметаллическоголомаоторганизаций-поставщиковлома

ООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»;

-адрес:Московскаяобл.,Щелковскийр-он,д.МедвежьиОзера,ул.Луговая,з/у4В

являетсяадресомрегистрацииОПООО«ВЧМ»ИНН5047152833,скоторогоотгружался

ломцветныхметалловвадресООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ».Однакопоследняя

поставкаломаосуществленаООО«ВЧМ»-04.05.2021.

Входеналоговойпроверкиустановленоинеопровергнутоналогоплательщиком,

чтоООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»неимеетнеобходимыхресурсов,чтобы

осуществитьпереработкуломавготовуюпродукцию.

ПовзаимоотношениямООО«ТПК«Эксперт-Кабель»сООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»поделуустановлено,чтоООО«ТПКЭксперт-Кабель»в

налоговойдекларациипоНДСза2кв.2021всоставеналоговыхвычетовотраженасумма

налогапоследующимУПДотООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»ИНН7743201609:

-УПД№2102от04.06.2021насумму17145090руб.,втомчислеНДС–2857515

руб.пооперациямприобретениякатанкимеднойвколичестве19,707тонн;

Также,вналоговойдекларациипоНДСза2кв.2021построке130«Сумманалога,

предъявленнаяналогоплательщику-покупателюприперечислениисуммыоплаты,

74

частичнойоплатывсчетпредстоящихпоставоктоваров(выполненияработ,оказания

услуг),передачиимущественныхправ,подлежащаявычетуупокупателя»отражена

сумманалогавразмере5466666,66руб.наоснованииследующихсчетов-фактур:

-счет-фактура№А1от29.06.2021насумму16400000руб.,втомчислеНДС-2

733333.33руб.(предварительнаяоплата);

-счет-фактура№А2от30.06.2021насумму16400000руб.,втомчислеНДС-2

733333.33руб.(предварительнаяоплата).

ВкачествеподтверждающихдокументовООО«ТПКЭксперт-Кабель»

представило:договорпоставкипродукции№60/1от01.06.2021,товарно-транспортную

накладную,платежныепоручения,вышеуказанныеУПДисчета-фактуры.

СогласнопредставленнымнапроверкудокументампредметомсделкисООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»во2кв.2021являлосьприобретение19,707тонн

катанкимедной.

ВУПД№2102от04.06.2021состороныООО«ТПКЭксперт-Кабель»вразделео

приемкегрузапостроке«товарпринял»имеетсяподписькладовщикаКордапольцевой

Н.И.,датаполучениягрузаотсутствует,чтовсовокупностисустановленнымивходе

проверкиобстоятельствами,свидетельствуетоформальностипредставленных

документов.

Поделутакжеустановлено,чтоматериалывыезднойналоговойпроверки

опровергаютдостоверностьсведений,указанныхвпредставленныхналогоплательщиком

документах,втомчислеотносительнотранспортировкимеднойкатанки,подтверждаемой

товарно-транспортнойнакладнойот04.06.2021.

СогласноТТНот04.06.2021,доставкаосуществляласьнатранспортеИП

КирюхинаЛеонидаИвановичаИНН575302391414(МерседесгосномерХ746ВН57).

Водитель–КрайневАлександрАнатольевичявлялсясотрудникомИПКирюхинаЛ.И.в

2021.Пунктпогрузки:Ивановскаяобл.,микрн.Тейковский,с/пБольщеклочковское,д.

Грозилово,ул.Шоссейная,д.9.Пунктразгрузки:Орловскаяобл.,Орловскийр-он,

Платоновскоес/п,ул.Раздольная,д.105,пом.8.

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроляпроведендопросводителя

КрайневаА.А.(протоколдопроса№б/нот13.06.2023),которыйпояснил,что

осуществлялдеятельностьуИПКирюхинав2021,работалнатранспортномсредстве

Мерседесгос.номерХ746ВН57.ООО«КЗЭксперт-Кабель»иООО«ТПКЭксперт-

Кабель»емузнакомы,относительнознакомствасООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»

затруднилсяответить.ТакжесвидетелюбылапредставленаТТНот04.06.2021на

обозрение,покоторойсвидетельпояснил,чтоперевозка,вероятно,была,однакоадрес

75

отгрузки,указанныйвТТН(Ивановскаяобл.,микрн.Тейковский,с/пБольшеклочковское,

д.Грозилово,ул.Шоссейная,д.9)свидетелюнезнаком.Скорее,поданнойТТНвадрес

ООО«КЗЭксперт-Кабель»везломцветныхметалловизМосковскойобласти.Медный

ломперевозилсяточноизг.Воскресенска.Катанкумеднуювозилитоже,ноотгрузка

всегдаосуществляласьтольковг.СтарыйОскол.Сдругихадресовкатанкамеднаяне

перевозилась.

ПоказаниясвидетеляКрайневаА.А.подтверждаютсяданными,представленными

отООО«РТИТС».

ПоданнымпредставленнымотООО«РТИТС»ИНН7704869777(вответна

требованиеопредставлениидокументов(информации)№4626от14.12.2022),

транспортноесредствоМерседесХ746ВН5704.06.2021двигалосьизМосковскойобласти

всторонуг.Орла.

ТранспортноесредствоХ746ВН5704.06.2021неосуществлялопередвижениепо

автомобильнымдорогамобщегопользованияфедеральногозначенияпомаршруту,

указанномувтоварно-транспортнойнакладной:Ивановскаяобл.,Тейковскийрайон,д.

Грозилово,ул.Шоссейная,д.9.-Орловскаяобласть,Орловскийрайон,Платоновскоес/п,

ул.Раздольная,д.105,пом.14а.

Такимобразом,фактперевозкигрузаизИвановскойобласти(пунктпогрузки

товаравТТН)неподтвержден,чтоуказываетнафиктивностьдокументов,полученныхот

участниковданнойсделки.

Крометого,ООО«ТПКЭксперт-Кабель»представилопротиворечивыесведения

относительнопроисхождениямеднойкатанки.Так,впротоколесоответствиякачества№

04/06-220производителемзначитсяООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ».Тогдакак,по

даннымспецификацииот01.06.2021№1кдоговорупоставкипродукции№60/1от

01.06.2021,изготовителемпродукциивыступаетООО«ТВЭК».

Приэтом,входеналоговойпроверкиустановлено,чтониООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»,ниООО«ТВЭК»неявлялисьпроизводителямимедной

катанки.

Так,уООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»отсутствуютнеобходимыересурсы,

условияивозможности(нетсертификатаилицензий)дляосуществленияпроизводства.

Дляпроизводствакатанкимеднойнеобходимосоответствующееоборудование,

однакосогласнопредставленнойбухгалтерскойотчетности,основныесредствауООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»отсутствовали.Поданнымрасчетногосчетаза2021,

ООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»неперечислялоплатежизаарендуоборудования.

76

Крометого,дляоформлениясертификатакачестватребуетсяпроведение

лабораторныхиспытаний.ООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»оборудованиедля

проведениялабораторныхиспытанийнеарендовалоинеприобретало,оплатазауслуги

попроведениюлабораторныхиспытанийотсутствует.Следовательно,представленный

протоколсоответствиякачествасодержитнедостовернуюинформациюопоставщике

катанкимеднойООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»,чтосвидетельствуето

формальностисоставленныхдокументов.

Какуказановыше,поданнымспецификацииот01.06.2021№1кдоговору

поставки№60/1от01.06.2021,изготовителемпродукциивыступаетООО«ТВЭК».

Приэтом,согласноданнымдвиженияденежныхсредствпорасчетномусчету,

декларацийпоНДСидокументам,полученнымповстречнымпроверкамотООО«ТВЭК»

установлено,чтоданноелицовыступаеттолькопокупателемпродукцииООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»,поставщикомнебыло.

Также,вотношенииООО«ТВЭК»ИНН6950154546установлено,чтоорганизация

осуществляетдеятельностьпопроизводствукабелейикабельнойарматуры.

ООО«ТВЭК»зарегистрировансайтпоадресу«tvekabel.ru»,накоторомразмещена

подробнаяинформацияодеятельностиООО«ТВЭК»:наименование,ИНН,адрес

нахождения,номертелефонаиадресэлектроннойпочтыорганизации,иреквизиты

организации,учредительныедокументы,одилерахпродукции,информацияопродукции

сподробнымуказаниемхарактеристиктовара,сертификатысоответствиянапродукцию.

Входеанализаинформации,размещеннойнасайтеООО«ТВЭК»установлено,что

сведенияопроизводствеООО«ТВЭК»катанкимеднойнауказанномресурсе

отсутствуют.

Крометого,вответнатребование№32/11553опредоставлениидокументов

(информации)от24.06.2024ООО«ТВЭК»ИНН6950154546представилосертификаты,

переченьвыпускаемойпродукцииза2021,атакжесообщило,чтопроизводствоКатанки

меднойГОСТР53803-2010неосуществляло.

Такимобразом,ООО«ТВЭК»неявлялосьпроизводителемипоставщикомдля

ООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»катанкимедной.

Счета-фактурынапредварительнуюоплату№А1от29.06.2021,№А2от30.06.2021.

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтовналоговой

декларациипоНДСза2кв.2021(корректировка№6,представлена29.07.2022)построке

130«Сумманалога,предъявленнаяналогоплательщику-покупателюприперечислении

суммыоплаты,частичнойоплатывсчетпредстоящихпоставок…»,подлежащаявычетуу

покупателя»отраженасумманалогавразмере13846060руб.втомчисле5466666,66

77

руб.поУПД№А1от29.06.2021,№А2от30.06.2021,выставленнымотимениООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»ИНН7743201609насумму32800000руб.,втомчисле

НДС–5466666,66руб.

ООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»вналоговойдекларациипоНДСза2кв.

2021(корректировка№2)вкнигепродажотразилосчета-фактурынаавансы,полученные

отООО«ТПК«Эксперт-Кабель»насумму32800000руб.(НДС–5466666,66руб.).

ООО«ТПКЭксперт-Кабель»вналоговойдекларациипоНДСза3кв.2021

изначально(датапредставления25.10.2021)вкнигепродажотразилоданныесчета-

фактурыскодом21(восстановленНДС).

Сумманалога,подлежащаявосстановлению,отраженнаявразделе3декларации

составляла16633775руб.

ВактуальнойналоговойдекларациипоНДСза3кв.2021(корректировка№7,дата

представления08.08.2022)отраженывразделе9счета-фактуры,полученныенаавансовые

платежиООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»,приэтомимеютсясчета-фактуры,

сторнировавшиепервоначальные.

Сумманалога,подлежащаявосстановлениюподаннымраздела3актуальной

декларацииуменьшенадо8369477руб.

ВкнигепокупокпервоначальнойналоговойдекларациипоНДСза3кв.2021также

былиотражены2счета-фактуры(№2647от13.07.2021,№2857от27.07.2021)скодом01

повзаимоотношениямсООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ».

ПосколькуООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»за3-4кв.2021представлены

«нулевые»налоговыедекларациипоНДС,вактуальнойналоговойдекларацииООО

«ТПКЭксперт-Кабель»сторнировалоданныесчета-фактуры(№2647от13.07.2021,

№2857от27.07.2021).

ВадресООО«ТПКЭксперт-Кабель»направленотребованиеопредставлении

пояснений№10956от02.11.2021поданномуфактувчастивзаимоотношенийсООО

«Стройевроконструкция».

Вответнатребованиеналогоплательщиксообщил,чтоприанализеналоговой

декларациипоналогунадобавленнуюстоимостьза3квартал2021былинайдены

техническиеошибкивоформлениидокументов,исчета-фактуры№2647от13.07.2021,

№2857от27.07.2021былисторнированы.Всвязисэтимбылаподананалоговая

декларацияпоНДСза3квартал2021г.(номеркорректировки1).

Крометого,установлено,чтофактическиООО«ТПКЭксперт-Кабель»произвело

заменуконтрагентаООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»наООО«ИНВЕСТСТРОЙ»

ИНН7714441606гораздопозжесрокапервоначальногопредставлениядекларации,что

78

указываетнаумышленностьдействийООО«ТПК«Эксперт-Кабель»посозданию

формальногодокументооборотасуказаннымиорганизациями.

Входерассмотрениявозраженийпоактуналоговойпроверкиналогоплательщик

указал,чтомеждуООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»иООО«ИНВЕСТСТРОЙ»был

заключенДоговоруступкиправатребования03/10от03.10.2022,согласнокоторомуООО

«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»уступилоправотребованияденежныхсредствкООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»впользуООО«ИНВЕСТСТРОЙ».

ВкачествеоснованиявозникновениязадолженностиООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»передООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»

налогоплательщикссылалсянадоговорпоставки60/1от01.06.2021.Размеруступаемого

праватребованиясоставляет32997070руб.втомчислеНДС5499511,66руб.Уступка

праватребованияденежныхсредствпроизводиласьмеждуООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-

КАБЕЛЬ»иООО«ИНВЕСТСТРОЙ»всчетоплатызапоставленныйпоследнимтовар

(Договорпоставки№65от12.08.2021).

Вместестем,входевыезднойналоговойпроверкиустановленаформальность

документооборотасООО«ИНВЕСТСТРОЙ»,втомчислеподоговорупоставки№65от

12.08.2021.

Приэтом,вдействительности,формальносоставленныйдоговоруступкиправа

требования№03/10от03.10.2022заключенподдоговорпоставкипродукции№64/1от

12.07.2021(изсведенийпосчетуООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»следует,чтопо

договору№65от12.08.2021оплатапроизводилась,задолженностьневозникла)именно

подпоставкуломамеди,покоторойООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»произвелзамену

контрагентаООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»наООО«ИНВЕСТСТРОЙ».

ФактическиподаннойсделкеООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»являлось

поставщикомломамеди.

Такимобразом,договоруступкиправатребования№03/10от03.10.2022между

ООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»иООО«ИНВЕСТСТРОЙ»заключенформально,с

цельюсозданияимитациифинансово-хозяйственныхотношениймеждуООО«ТПК

Эксперт-Кабель»иООО«ИНВЕСТСТРОЙ»(договорвналоговыйорганнепредставлен).

ООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»заведомообладалоинформациейотом,что

ООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»ИНН7743201609исключено(ликвидировано)из

ЕГРЮЛкакнедействующееюридическоелицо14.02.2022.

ИнформациявотношенииООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН7714441606изложенав

п.2.1.решенияот28.08.2024№27-10/15«ПовзаимоотношениямООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»сООО«ИНВЕСТСТРОЙ».

79

ПоданнымрасчетногосчетаООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»за2021

установлено,чтопоступившиеденежныесредстваотООО«ТПК«Эксперт-Кабель»:

-29.06.2021всумме16400000руб.,назначениеплатежа«Посчету№290621-3от

29.06.2021предоплатазакатанкумедную»;

-30.06.2021всумме16400000руб.,назначениеплатежа«Посчету№290621-4от

29.06.2021предоплатазакатанкумедную».

Такимобразом,втечениенесколькихбанковскихднейперечисляютсявадресООО

«МеталлМытищи»ИНН5029184423,ООО«ОПТЦВЕТМЕТ»ИНН6234126867,ООО

«ВЧМ»ИНН5047152833,ООО«ЕВРОМЕТАЛЛРЯЗАНЬ»ИНН5027270540,ООО

«ЭКО-С»ИНН2901289335сназначениемплатежа«заломметалла»,«ломмеди».

Порезультатампроверкиустановлено,чтопоставщикиломамедиООО«ВЧМ»

ИНН5047152833,ООО«ЕВРОМЕТАЛЛРЯЗАНЬ»ИНН5027270540,ООО

«МЕТАЛЛМЫТИЩИ»ИНН5029184423,ООО«ОПТЦВЕТМЕТ»ИНН6234126867,ООО

«ЭКО-С»ИНН2901289335подтвердилиотгрузкутоваравадресООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»в2021.

Входепроведенияконтрольныхмероприятийустановлено,чтопоставщикилома

меди:ООО«ВЧМ»ИНН5047152833,ООО«ЕврометаллРязань»ИНН5027270540,ООО

«МЕТАЛЛМЫТИЩИ»ИНН5029184423,ООО«ОПТЦВЕТМЕТ»ИНН6234126867,ООО

«ЭКО-С»ИНН2901289335в3кв.2021продолжалиосуществлятьотгрузкуломамедив

адресООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»,чтоподтверждаетсяпервичными

документамипредставленнымипоставщикамилома,вследующихобъемах:

Наименование,Наименованиетовара№счет-Датасчет-Кол-во,т

ИННфактурыфактуры

организации

ООО"ВЧМ"ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ070721/107.07.20216,658

ИНН54564-2011

5047152833ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ140721/114.07.20215,557

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ150721/115.07.20214,936

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ230721/223.07.20213,840

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ270721/127.07.20215,008

54564-2011

80

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ290721/229.07.20212,950

54564-2011

ЛоммедиМ5ВЧМ2424.05,478

ГОСТР-54564-20110821/28.2021

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ260821/126.08.20215,372

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ300821/130.08.20212,871

54564-20111,032

ЛоммедиМ3ГОСТР-

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ310821/231.08.20215,553

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ010921/201.09.20215,807

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ060921/106.09.20216,007

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ130921/113.09.20216,177

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ВЧМ220921/122.09.20213,201

54564-2011

ОООЛоммедисмешанный8802.07.20211,427

"ЕВРОМЕТАЛЛГОСТР-54564-2011

РЯЗАНЬ"ИННЛоммедисмешанный8916.07.20215,339

5027270540ГОСТР-54564-2011

Ломмедисмешанный9019.07.20215,992

ГОСТР-54564-2011

Ломмедисмешанный9726.07.20211,030

ГОСТР-54564-2011

Ломмедисмешанный9827.07.20213,883

ГОСТР-54564-2011

Ломмедисмешанный10605.08.20213,760

ГОСТР-54564-2011

Ломмедисмешанный11120.08.20214,840

ГОСТР-54564-2011

81

Ломмедисмешанный11220.08.20214,320

ГОСТР-54564-2011

Ломмедисмешанный11323.08.20212,320

ГОСТР-54564-2011

Ломмедисмешанный11424.08.20211,580

ГОСТР-54564-2011

ОООЛоммедиМ1ГОСТР-ММ010721/101.07.20210,645

«МЕТАЛЛМЫТ54564-2011

ИЩИ»ИННЛоммедиМ5ГОСТР-ММ050721/105.07.20216,361

502918442354564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ММ070721/107.07.20217,146

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ММ090721/109.07.20215,896

54564-20111,356

ЛоммедиМ5ГОСТР

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ММ120721/112.07.20217,026

54564-20110,441

Медь4ГОСТР54564-

2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ММ150721/115.07.20211,398

54564-20110,758

Медь4ГОСТР54564-6,115

2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-

54564-2011

Медь4ГОСТР54564-ММ160721/216.07.20217,498

2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ММ190721/119.07.20218,166

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ММ210721/121.07.20217,484

54564-2011

ЛоммедиМ1ГОСТР-ММ230721/123.07.20212,223

54564-20114,108

82

ЛоммедиМ5ГОСТР-

54564-2011

ЛоммедиМ5ГОСТР-ММ290721/129.07.20214,222

54564-20110,975

Медь4ГОСТР54564-

2011

ОООЛоммеди58601.07.20212,992

"ОПТЦВЕТМЕТЛоммеди58701.07.20213,307

"ИННЛоммеди60102.07.20213,307

6234126867Ломмеди60202.07.20212,834

Ломмеди71803.07.20218,073

Ломмеди59105.07.20213,307

Ломмеди59205.07.20212,992

Ломмеди60707.07.20213,307

Ломмеди60807.07.20212,992

Ломмеди61208.07.20213,070

Ломмеди61308.07.20213,228

Ломмеди72309.07.20214,787

Ломмеди72409.07.20211,511

Ломмеди93830.09.20213,931

ООО"ЭКО-С"Ломмедный88/301.07.20216,846

ИННЛоммедный9004.07.202120,140

2901289335Ломмедный9104.07.20217,603

Ломмедный9208.07.202110,340

Ломмедный9309.07.202110,050

Ломмедный9411.07.202119,953

Ломмедный11629.07.202113,320

Ломмедный12409.08.202114,620

Ломмедный14219.08.202112,640

Приэтом,ООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»за3-4кв.2021представлены

«нулевые»налоговыедекларациипоНДС.ПоследняяналоговаядекларацияпоНДС

представленаза4кв.2021.

Всвязистем,чтоООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»за3-4кв.2021

представило«нулевые»налоговыедекларациипоНДС,ООО«ТПКЭксперт-Кабель»

83

заменилоконтрагентаООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»наООО«ИНВЕСТСТРОЙ»

ИНН7714441606.

Такимобразом,черезданногоконтрагентаООО«ТПКЭксперт-Кабель»

осуществлялозакупкулома,посколькуреальногоисточникатовара(катанкимедной),

приобретенногоподокументам,уООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»неустановлено.

Определениеразмераналоговыхобязательствприналичиисомненийв

обоснованностиналоговойвыгодыдолжнопроизводитьсясучетомхарактерасделки

(реальная/нереальная)иеедействительногоэкономическогосмысла.

Контрользаполнотойисвоевременностьюуплатыналоговисборов,включающий

мероприятияпопресечениюзлоупотребленийналогоплательщиков,направленныхна

получениенеобоснованнойналоговойвыгоды,осуществляетсяналоговымиорганамив

рамкахполномочий,предоставленныхимфедеральнымзаконодателем.Вчастности,

признаниеналоговойвыгодынеобоснованнойвслучаях,еслидляцелейналогообложения

учтеныоперацииневсоответствиисихдействительнымэкономическимсмысломили

учтеныоперации,необусловленныеразумнымиэкономическимиилиинымипричинами

(целямиделовогохарактера),предполагаетдоначислениесуммыналоговисборов,

подлежащихуплатевбюджеттак,какеслибыналогоплательщикнезлоупотреблял

правом,наоснованиисоответствующихположенийНКРФ,регулирующихпорядок

исчисленияиуплатыконкретногоналогаисбора(определенияКонституционногоСуда

РФот26.03.2020N544-О,от04.07.2017№1440-О).

СогласноправовойпозицииПрезидиумаВАСРФ,изложеннойвПостановленииот

11.11.2008№9299/08,налоговыйорганвправеотказатьвподтверждениивычетов,если

реальнойфинансово-хозяйственныхоперацийнеподтвержденанадлежащими

документамилибовыявленыиныеобстоятельства,свидетельствующиеонеобоснованном

полученииналогоплательщикомналоговойвыгоды.

ИзанализаопределенийКонституционногоСудаРФот08.04.2004№169-Оиот

04.11.2004№324-Оследует,чтоонедобросовестностиналогоплательщиковможет

свидетельствоватьситуация,когдаспомощьюинструментов,используемыхв

гражданско-правовыхотношениях,создаютсясхемынезаконногообогащениязасчет

бюджетныхсредств,чтоможетпривестикнарушениюпубличныхинтересоввсфере

налогообложенияинарушениюконституционныхправисвободдругих

налогоплательщиков.

Оценкадобросовестностиналогоплательщикапредполагаетоценкузаключенных

имсделок,ихдействительности,особенновтехслучаях,когдаонинеимеютразумной

деловойцели.Заключенныесделкидолжнынетолькоформальносоответствовать

84

законодательству,ноиневступатьвпротиворечиесобщимзапретомнедобросовестного

осуществленияправналогоплательщиком.

Такимобразом,подлежитотклонениюдоводналогоплательщикаотом,чтоНДСс

авансоввосстановленв2022,посколькупредметомсделоксООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»фактическибылломцветныхметаллов,анемедная

катанка,чтопредусматриваетинойпорядокналогообложения(п.8ст.161,п.1,п.14,

п.15ст.167,п.4ст.164,п.4.1ст.173,п.6,абз.2п.12ст.172НКРФ).

СООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»созданформальныйдокументооборотпо

авансированиюпоставокмеднойкатанки.

Основаниядляналоговыхвычетовотсутствуют,еслиимеютместоискажения

сведенийофактаххозяйственнойжизни,обобъектахналогообложения,подлежащих

отражениювсоответствующемучетеналогоплательщика,аравноеслиосновнойцелью

сделки(операции)являютсянеуплата(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммы

налога(ст.54.1НКРФ).

Избежаниеналогообложенияврезультатесовершениядействий,направленныхна

получениенеобоснованнойналоговойвыгоды,являетсянеправомернымповедением

участникагражданскогооборота,посколькуприводитквозникновениюулиц,обязанных

куплатеналога,неоправданногопреимуществапосравнениюсдругими

налогоплательщиками,нарушениюпубличногоинтереса.Соответственно,совершение

действийвобходзаконавлечетприменениекналогоплательщикутехположений

законодательстваоналогахисборах,которыеонстремилсяизбежать.

Такимобразом,обществосоздалосхемунеправомерногоприменениявычетовза

счетформальногодокументооборотапоавансированиюбудущихпоставокмедной

катанкивцеляхполученияобществомналоговойэкономиипризаключениидоговоров

поставкисконтрагентом,которыенепредполагалиихисполнениясторонами.

АналогичныйподходпримененвОпределенииВерховногоСудаРФот04.04.2022

№304-ЭС22-2630поделу№А75-12678/2020.

Учитываярезультатымероприятийналоговогоконтроля,аименноотсутствие

реальногоисточникатовара,иустановлениефактаосуществленияоплатызаломцветных

металлов,атакжетотфакт,чтоООО«ТПКЭксперт-Кабель»вочереднойуточненной

налоговойдекларациизаменилоконтрагента,которыйтакжеизначальнонеотражал

реализациювадресООО«ТПКЭксперт-Кабель»,указываетнафиктивностьсделкии

неправомерностьпринятияООО«ТПКЭксперт-Кабель»НДСквычету.

Такжесудпринимаетвовнимание,чтоООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»

зарегистрировано31.03.2017,ликвидировано14.02.2022.

85

Адресместанахождения:117303,Россия,г.Москва,ул.Каховка,д.11,стр.1.

Учредителемявлялась:ЯценкоИннаСергеевнаИНН234104568537(доля100%)с

14.08.2020(надопроснеявилась,поручение№1703от17.07.2023,уведомлениео

невозможностидопросасвидетеля№594от08.08.2023).

Руководителямиявлялись:ЯценкоИннаСергеевнаИНН234104568537с

14.08.2020по13.10.2021,БондаренкоНаталияТимофеевнаИНН683200112762с

13.10.2021.

Основнойвиддеятельности-43.21-«Производствоэлектромонтажныхработ».

ООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»имелолицензию№308от04.07.2017,

выданнуюАдминистративнымДепартаментомИвановскойобластисосрокомначала

действия04.07.2017:

-назаготовку,хранение,переработкуиреализациюломачерныхметаллов-

37ЛМ000175.

Транспортныесредства,недвижимоеимущество,земельныеучасткизаООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»незарегистрированы.

Численностьсотрудниковпосправкам2-НДФЛ:2020-5человек,2021-6человек,

2021–0.

Приэтом,лица,вотношениикоторыхпоставщикомпредставленысправкипо

форме2-НДФЛ,вналоговыйорганнадопроснеявляются(КузнецовЮрийЮрьевич,

поручениеодопросесвидетеляот17.07.2023№1704,уведомлениеоневозможности

допросасвидетеляипринятыхмерах№3952от07.08.2023;СибагатуллинЭдгар

Дэдуартович,поручениеодопросесвидетеляот17.07.2023№1705.уведомлениео

невозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№3892от01.08.2023;Тагаков

ВалерийГерманович,поручениеодопросесвидетеляот17.07.2023№1706,уведомлениео

невозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№3872от31.07.2023;Кардакова

ТатьянаГеннадьевна,поручениеодопросесвидетеляот17.07.2023№1707,уведомлениео

невозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№3857от31.07.2023).

За1-4кв.2018,1-4кв.2019,1-2кв.2020,3-4кв.2021представлены«нулевые»

налоговыедекларациипоНДС.ПоследняяналоговаядекларацияпоНДСпредставленаза

4кв.2021.

ВналоговыхдекларацияхООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»за3-4кв.2020,1-2

кв.2021доляналоговыхвычетовсоставила99,6%-99,9%.

ДоговоривсепервичныедокументысостороныООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»подписаныотименируководителяЯценкоИнны

Сергеевны.

86

Порезультатампроведеннойпочерковедческойэкспертизы(заключениеэксперта

от19декабря2023№27-28/03(вх.№145254от26.12.2023))установлено,чтоподписи

руководителяООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»выполненынеЯценкоИнной

Сергеевной,аинымилицамисподражаниемподлиннымподписям.

Такимобразом,всепервичныедокументыотООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»,выставленныевадресООО«ТПКЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»

ИНН5720024332подписанынеуполномоченными,неустановленнымилицами,что

подтверждаетсярезультатамипроведеннойпочерковедческойэкспертизы,изложеннойв

Заключенииэкспертаот19декабря2023№27-28/03.

СогласнопроведенномуанализурасчетногосчетаООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»за2021(стр.402-404решенияот28.08.2024№27-10/15):

-денежныесредствавразмере712979тыс.руб.или77,4%отобщейсуммы

расходовперечисленызаломвадресследующихорганизаций:ООО«МеталлМытищи»

ИНН5029184423,ООО«ОПТЦВЕТМЕТ»ИНН6234126867,ООО«ВЧМ»ИНН

5047152833,ООО«ЕВРОМЕТАЛЛРЯЗАНЬ»ИНН5027270540,ООО«ЭКО-С»ИНН

2901289335;

-денежныесредствавразмере61272912руб.перечисленызастройматериалыв

адрес:ООО«ФОТОН»ИНН9718096344,ООО«АМЕТИСТ»ИНН7720466782,ООО

«СТРОЙТЕХ»ИНН7723830197,ООО«Азимут»ИНН9705132362,ООО«Карелия-

УпофлорСиАйЭс»ИНН4011013111,ООО«ДИНАСТИЯВКУСА»ИНН7751149180,

ООО«Ин-Про»ИНН7709875100,ООО«ЛКМ»ИНН9725018178,ООО«ВЕСТА»ИНН

5262367372,ООО«Медион-Торг»ИНН3662988860.

НарасчетныйсчетООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»10,6%отвсехденежных

средствпоступилиоторганизацийООО«ТПК«Эксперт-Кабель»ИНН5720024332(5,4%)

иООО«КЗ«Эксперт-Кабель»ИНН7743920794(5,2%),9,8%поступилиоторганизации

ООО«ЭкоКомплекс»ИНН7736329140и3,5%поступилиотООО«ПРОГРЕСС»ИНН

9719009337зареализациюкатанкимедной.Оставшаясячастьденежныхсредств

поступалаоторганизаций:ООО«ТВЭК»ИНН6950154546,АО«ЦЕНТР

ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГОРАЗВИТИЯ»ИНН7733344975,ООО«АЗИМУТ»ИНН

9705132362,ООО«ЭКОРАФ»ИНН9729042527,ООО«УПРАВЛЯЮЩАЯКОМПАНИЯ

«КАВКАЗКАБЕЛЬ»ИНН0716011846,ООО«Аризона»ИНН5044113931,ООО

«Союзнихром-поставка»ИНН7709810671,ООО«СТРОЙМАСТЕР»ИНН7707364118,

ООО«ЭТМКОМПЛЕКТ»ИНН7722784942,ООО«ЭНЕРГОТРАНЗИТ»

ИНН5017106942,ООО«МСКСЕВЕР»ИНН5044115872,ЗАО«СИРАКУЗЫ»

ИНН7728023038,ООО«СТАРЫЙПАРТНЕРИКО»ИНН7743532978запрутокмедный,

87

строительныематериалы,гранулумедную,приведениеземельногоучасткав

соответствие,меднуючушку,выполнениекомплексаотделочныхработ,заприведение

земельногоучасткавсоответствиисназначениемегоиспользования.

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»ИНН7743920794перечислиловадресООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»48601400руб.,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

перечислиловадресООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»50142160руб.с

назначениемплатежа«закатанкумедную».

ПоступившиеденежныесредстваотООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»в2021году(сучетомпоступившихденежныхсредствотдругих

покупателей)втечениенесколькихбанковскихднейперечисляютсявадресООО

«МеталлМытищи»ИНН5029184423,ООО«ОПТЦВЕТМЕТ»ИНН6234126867,ООО

«ВЧМ»ИНН5047152833,ООО«ЕВРОМЕТАЛЛРЯЗАНЬ»ИНН5027270540,ООО

«ЭКО-С»ИНН2901289335сназначениемплатежа«заломметалла»,«ломмеди».

Такимобразом,подлежитотклонениюдоводналогоплательщикаоналичииполной

оплатывадресООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»,посколькуданныйфактсампо

себенесвидетельствуетоприобретенииуданногоконтрагентакатанкимедной,такка

фактическиприобреталсялом.

В2021годууООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»выплатызапоставку,

перевозкукатанкимедной,атакжезауслугипереработкипродукциивкатанкумедную

отсутствуют,всвязисчем,источниквозникновениятовара(катанкимедной),

являющегосяпредметомдоговора,неустановлен.

Такимобразом,порасчетномусчетуООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»не

прослеживаютсяплатежизакатанкумедную.

Входепроверкипроведенанализфинансово-хозяйственнойдеятельности

основныхпоставщиковООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»напредметвозможности

поставкикатанкимедной,впоследствииреализованнойООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,ООО

«ТПКЭксперт-Кабель».

АнализомкнигипокупокООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»за2квартал2021

(стр.407-409решенияот28.08.2024№27-10/15)установленыоперациипоприобретению

медноголомауследующихорганизаций:ООО«ВЧМ»ИНН5047152833,ООО

«ЕВРОМЕТАЛЛРЯЗАНЬ»ИНН5027270540,ООО«МЕТАЛЛМЫТИЩИ»ИНН

5029184423(основнойпоставщик,долявычета33,14%),ООО«ОПТЦВЕТМЕТ»ИНН

6234126867,ООО«ЭКО-С»ИНН2901289335скодомвидаоперации42насумму510783

881руб.

88

Сравнительныйанализкнигипокупокза2кв.2021иданныхобоперацияхпо

расчетнымсчетамООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»за2021показал,чтоосновные

платежиООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»осуществлялопоставщикамлома,

отраженнымвкнигепокупокза2квартал2021скодомвидаоперации42(НДС

исчисляетсяналоговымагентом):ООО«ВЧМ»ИНН5047152833,ООО«ЕВРОМЕТАЛЛ

РЯЗАНЬ»ИНН5027270540,ООО«МЕТАЛЛМЫТИЩИ»ИНН5029184423,ООО

«ОПТЦВЕТМЕТ»ИНН6234126867,ООО«ЭКО-С»ИНН2901289335.

МатериаламивстречныхпроверокосновныхпоставщиковООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»(ООО«ВЧМ»ИНН5047152833,ООО«ЕВРОМЕТАЛЛ

РЯЗАНЬ»ИНН5027270540,ООО«МЕТАЛЛМЫТИЩИ»ИНН5029184423,ООО

«ОПТЦВЕТМЕТ»ИНН6234126867,ООО«ЭКО-С»ИНН2901289335)подтверждается

фактпоставкивадресООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»ломамеди,ноНЕмедной

катанки.

УказанныевкнигепокупокООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»поставщики

ООО«ИШМАК»ИНН7724441732иООО«МИДАСРЕКЛАМА»ИНН9701075642входе

мероприятийналоговогоконтролясообщилиоботсутствиивзаимоотношенийсООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ».

ПорасчетнымсчетамООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»оплатавадрес

указанныхпоставщиковнепроизводилась.Крометого,ООО«МИДАСРЕКЛАМА»не

являетсяплательщикомНДСиприменяетупрощеннуюсистемуналогообложения,НДС

неисчисляетинеуплачивает,счета-фактурысНДСневыставляет.

ТакжевкнигепокупокООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»(скодомоперации

01)приотсутствииреальныххозяйственныхоперацийотраженысчета-фактурыпо

взаимоотношениямсконтрагентами,которыеимеютпризнаки«техническихкомпаний»,

непредставляютдокументывналоговыйорган,нерасполагаютнеобходимыми

экономическими,трудовымиресурсами,основнымисредствами,инымиактивами,имеют

высокийудельныйвесналоговыхвычетов(98%иболее),вкнигахпокупоккоторых

отраженыорганизации(90%),относящиесяккатегории«техническихкомпаний»и

«однодневок»и/илиболее90%несопоставленныхсчетов-фактур:ООО«АСК»ИНН

3664248082,ООО«ТКПОЛОСВЕТ»ИНН7718583721,ООО«ГОЛДАКС»ИНН

7715768925,ООО«НИПЛАСТ»ИНН7706783010,ООО«МАГИСТРАЛЬКАРГО»ИНН

7733279444,ООО«ДАНАЯ»ИНН7721600945,ООО«БИЗНЕСРЕСУРС»

ИНН7702458147,ООО«ЭЛЕКТРОМОНТАЖ»ИНН7714938116,ООО«БАННЕР-ПРОФ»

ИНН7721769395,ООО«ЦЕНТРРЕАБИЛИТАЦИИ«ИРИНА»ИНН9723082467,ООО

«ГРАФИНЯПАНИНА»ИНН5029046825,ООО«ЛОМБАРДНАСАДОВОМ»

89

ИНН7703403221,ООО«АРКТИК»ИНН9725011800,ООО«СИТИ-СЕРВИС»

ИНН7743266243.

РасчетыООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»свышеуказанными

«техническими»контрагентаминепроизводились.

Крометого,протоколамидопросадиректораООО«НИПЛАСТ»ИНН7706783010

НосовойО.Н.ИНН772318248064(Протоколдопросасвидетеля№б/нот15.12.2022),

директораООО«БИЗНЕСРЕСУРС»ИНН7702458147ЛюбименкоД.В.ИНН

612690092643(Протоколдопроса№б/нот18.01.2023)подтверждается«номинальный»

характерруководителей,учредителейданныхорганизаций.

ГенеральныйдиректорООО«ЭЛЕКТРОМОНТАЖ»ИНН7714938116ГоряевЛ.А.

пояснил,чтосо2квартала2019годаООО«ЭЛЕКТРОМОНТАЖ»неведетдеятельность,

никакихдекларацийпоНДСсо2кв.2019годанеподавалинепланируетсяподача

декларацийпоНДС(Протоколдопроса№920от02.06.2022).

Такимобразом,отсутствовалиреальныехозяйственныеоперацииООО

«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»суказаннымипоставщиками,«Технические»

контрагентывключенывкнигупокупокза2кв.2021сцельюувеличениясуммы

налоговыхвычетов.

Совокупностьустановленныхпроверкойобстоятельств,свидетельствуетоб

отсутствииреальностипоставкиООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»катанкимедной

во2кв.2021,таккакфактическиООО«КЗ«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»,ООО«ТПКЭксперт-

Кабель»былприобретенломмеди.

Операциипоприобретениюкатанкимеднойуданногоконтрагентанебыли

совершены,документы,представленныеналогоплательщиком,неотражаютреальные

хозяйственныеоперациисконтрагентом,следовательно,документы,представленныев

качествеподтверждающихвзаимоотношенияООО«КЗ«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»,ООО

«ТПКЭксперт-Кабель»сООО«СТРОЙЕВРОКОНСТРУКЦИЯ»немогутбытьпризнаны

достовернымииявлятьсяоснованиемдляпредъявленияналоговыхвычетовпоналогуна

добавленнуюстоимостьпоцепочкедовыгодоприобретателяООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

Созданныйформальныйдокументооборотсуказаннымконтрагентомреализован

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»какнапрямую,такисиспользованиемподконтрольнойему

организацииООО«ТПК«Эксперт–Кабель»сцельюполучениянеобоснованной

налоговойэкономиипутемискусственногозавышениявычетовпоНДС,таккакпри

приобретенииломаупоставщиков,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»выступаявкачестве

налоговогоагентадолжнобылоисчислитьсуммуНДСиодновременнопоставитьк

вычету.

90

4.ПовзаимоотношениямсООО«Метсервис»ИНН7716921020,ООО

«Экокомплекс»ИНН7736329140(комиссионерООО«Метсервис»)входерассмотрения

делуустановленоследующие.

ПовзаимоотношениямсООО«Метсервис»ИНН7716921020(исключено

26.06.2023изЕГРЮЛвсвязисналичиемсведенийонедостоверности)установлено

нарушениеп.2ст.171НКРФ,п.1ст.172НКРФ,п.2ст.54.1НКРФ.Сумманеправомерно

принятогоквычетуООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН5720024332НДСза1кв.

2021посделкамсООО«Метсервис»составила29575701руб.(суммасделки-177454

206руб.),изкоторыхреализациянасумму26754635руб.,вт.ч.НДС20%-4459106

руб.осуществляласьненапрямуюООО«Метсервис»,акомиссионеромООО

«Экокомплекс»ИНН7736329140посчетам-фактурамот22.01.2021№2201/1,от

29.01.2021№2901/3.

Совокупностьустановленныхпроверкойобстоятельств,счемсоглашается

арбитражныйсуд,свидетельствуетоботсутствиипоставкиООО«Метсервис»катанки

меднойв1кв.2021вобъеме255,57тонн(215,033тонн–напрямую;40,537тонн–через

комиссионера),посколькучерезконтрагентаООО«Метсервис»осуществляласьпоставка

ломацветныхметаллов,анекатанкивадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Учитывая,чтовпервичныхдокументахибухгалтерскомучетеООО"ТПК

"ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ"искаженысведенияобимевшихместофинансово-хозяйственных

операцияхмеждуООО«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«Метсервис»,ООО

«Экокомплекс»(указанакатанкавместолома),подлежатотклонениюдоводы

налогоплательщикаопроявлениидолжнойосмотрительности,отсутствии

подконтрольности(взаимозависимости)инетехническомхарактереконтрагентов.Кроме

того,указанныеналогоплательщикомсведенияизоткрытыхисточниковочисленности

ООО«Метсервис»несоответствуютдействительности.Согласносправкампоформе2-

НДФЛ,численностьООО«Метсервис»составилав2020–5чел.,в2021–0чел.,в2022-

0чел.

Такжеявляетсянеобоснованнымдоводналогоплательщикаоналичии

сформированногоисточниканалоговоговычета,посколькуООО«Метсервис»декларации

поНДСза2021годпредставлялисьснезначительнымипоказателяминалогакуплатепри

крупныхоборотах,удельныйвесвычетовпоНДСповсемпредставленнымдекларациям

составляетболее99%.Суммарасходовпоналогунаприбыльорганизацийсоставляет

99,9%отсуммыдохода,налог,подлежащийуплатевбюджет,исчисленвминимальном

размере.ВцепочкепоставщиковООО«Метсервис»установленоналичие«технических»

контрагентов,чтонепозволяетутверждатьоналичиисформированногоисточникаНДС.

91

ПредставленныеналогоплательщикомдокументынапоставкукатанкиотООО

«Метсервис»(договорпоставкиот11.01.2021№43,спецификации,счета-фактуры,

товарныенакладные№2501/1от25.01.2021,№2501/2от25.01.2021,№2501/3от

25.01.2021,№2801/2от28.01.2021,№2901/1от29.01.2021,№502/1от05.02.2021,№502/2

от05.02.2021,№802/1от08.02.2021,№1102/1от11.02.2021,№1602/316.02.2021,№2602/1

от26.02.2021,№403/1от04.03.2021,№1203/1от12.03.2021,ТТН,фотографии

транспортныхсредствитранспортируемогогруза,сертификатыкачества,договор

комиссиинареализациюпродукцииот18.01.2021№05/МС/К-21,счета-фактуры,

товарныенакладные,ТТНот22.01.2021№2201/1,от29.01.2021№2901/3)содержат

недостоверныесведения,иправомернонепринятыналоговыморганомвцелях

уменьшенияналогообложения.

ДоговорипервичныедокументысостороныООО«Метсервис»подписаныот

именигенеральногодиректораШиринаВ.М.Порезультатампроведенной

почерковедческойэкспертизы(заключениеэкспертаот19декабря2023№27-28/03(вх.

№145254от26.12.2023))установлено,чтоподписируководителяООО«Метсервис»

выполненынеШиринымВасилиемМихайловичем,аинымлицомсподражанием

подлиннымподписям,ичастьдокументоввыполненынерукописнымспособом.Подписи

выполненыспомощьюрельефногоклише(факсимилеподписи)либоспомощью

принтераизфайласизображениемподписи.

Такимобразом,всепервичныедокументыотООО«Метсервис»,выставленныев

адресООО«ТПКЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН5720024332подписаны

неуполномоченными,неустановленнымилицами,чтоподтверждаетсярезультатами

проведеннойпочерковедческойэкспертизы.

Подлежитотклонениюссылканалогоплательщиканапротоколдопроса

руководителяООО«Метсервис»ШиринаВ.М.(от05.09.2023),посколькуданный

протоколнеопровергаетрезультатыпочерковедческойэкспертизы.

Крометого,указанныйпротоколдопросаоформленврамкахпроведения

контрольныхмероприятийиныхюридическихлиц,инесодержитсведенийотносительно

конкретныхсделок,являющихсяпредметомнастоящегоспора.Врамкахнастоящей

налоговойпроверкиШиринВ.М.надопросвналоговыйорганнеявился(поручениео

допросесвидетеля№1753от20.07.2023,уведомлениеоневозможностидопросасвидетеля

ипринятыхмерах№1698от07.08.2023).

Приэтом,воспариваемомрешенииподписаниедокументовнеустановленными

лицамиучтенонесамопосебе,авсовокупностиивзаимосвязисфактическими

обстоятельствамиподелу,свидетельствующимиотом,чтовцеляхминимизации

92

налогообложениясторонамисделкибылаискаженасутьхозяйственныхопераций

(фактическипоставлялсяломвместомеднойкатанки).

Крометого,ниводнойизпредставленныхтоварныхнакладныхформыТОРГ-12

незаполненыграфы:«всегомест»,«массагруза(нетто),(брутто)»,отсутствуетссылкана

наличиеприложений(паспорта,сертификатыидр.),незаполненыреквизиты

транспортнойнакладной.Транспортныенакладные,такжекакитоварныенакладные,не

содержатинформацииосопроводительныхдокументахнагруз(графа4).

ООО«Метсервис»какнепосредственно,такичерезкомиссионера(ООО

«Экокомплекс»)вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»фактическипоставлялсялом

цветныхметаллов,анекатанкамедная.

ООО«Метсервис»осуществлялоосновнойвиддеятельностипоОКВЭД:46.77

Торговляоптоваяотходамииломом.

ООО«Метсервис»имелолицензиюнаправоосуществлениядеятельностипо

заготовке,хранению,переработкеиреализацииломацветныхметаллов№ЛМО613от

01.04.2019,сотрудники(контролер,прессовщик,сортировщикломаСеньВ.В.),

необходимоеоборудование(прессэлектромеханическийУ21-МППОзав.№471;УИМС

У21-1зав.№63/1;весыэлектронныеТВ-М-600.2-АЗзав.№121234;дозиметр«Эколог

профи»зав.№0815;прибор«Эксперт»ВЭ-96зав.№6794)дляприемаметаллоломапо

адресу:Московскаяобл.,г.Воскресенск,Промплощадка,з/у2,чтоподтверждается

документами,представленнымиМинистерствомсельскогохозяйстваипродовольствия

Московскойобласти(поручениеот18.04.2023№8530).

СогласноданнымобоперацияхпорасчетнымсчетамООО«Метсервис»за2021

установлено,что90,84%денежныхсредствотобщейсуммывсехрасходныхопераций,

перечисленыООО«Метсервис»вадреспоставщиковзаломцветныхметаллов.

ПоступившиеденежныесредстваотООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в2021(с

учетомпоступившихденежныхсредствотдругихпокупателей)втечениенескольких

банковскихднейперечисляютсявадресООО«Талан»ИНН6725014259,ООО«В-Ресурс»

ИНН5050110431,ООО«ВЧМ»ИНН5047152833,ООО«НОРДСТИЛ»ИНН3528096730,

ООО«Экомет+»ИНН0917023143,ООО«МСКИНН5074053126,ООО«Альфа-Мет»

ИНН5036126648,ООО«Грандметалл»ИНН3245006291,ООО«Брянсквтормет»ИНН

3255050067,ООО«ЦветпромД»ИНН5009046545заломцветныхметаллов.

ПоступившиеотООО«ТПК«Эксперт-Кабель»денежныесредстванеперечислялись

ООО«Метсервис»заприобретениекатанкимедной.

Прианализедокументов,полученныхотпоставщиковломаООО«Метсервис»

(ООО«Альфа-Мет»ИНН5036126648,ООО«Балтметком»ИНН7816263208,ООО

93

«Брянсквтормет»ИНН3255050067,ООО«В-Ресурс»ИНН5050110431,ООО«ВЧМ»

ИНН5047152833,ООО«ГРАНДМЕТАЛЛ»ИНН3245006291,ООО«Камед»ИНН

1655395009,ООО«Квазар-Центр»ИНН3507310460,ООО«Метпрофиль»ИНН

9717037106,ООО«МСК»ИНН5074053126,ООО«НОРДСТИЛ»ИНН3528096730,ООО

«Талан»ИНН6725014259,ООО«Техмет»ИНН4501175224,ООО«Цветметснаб»ИНН

7719875068,ОООПК«МЕТПРОМРЕСУРС»ИНН3528246449)установлено,чтовсе

поставщикиотгружалиломпоадресу:г.Воскресенск,Промплощадка,3,соор.1(адрес,с

которогоосуществляласьдоставкатоваравООО«ТПК«Эксперт-Кабель»).Поданному

адресурасположенообособленноеподразделениеООО«Метсервис»(Земельныйучасток

инедвижимостьпоуказанномуадресупринадлежатООО«ВекторСтройПоставка-2»

ИНН5029054047,котороесдаетООО«Метсервис»имуществоподоговоруаренды).

Согласнодокументов,представленныхпоставщиками(УПД,счета-фактуры,ТТН,

товарныенакладные)общийобъемпоступившеголомамедив1квартале2021составил

953,676тонннаобщуюсумму545611355руб.Средняяценаза1тоннуломамеди

составила572114руб.приминимальнойстоимостилома500000руб.,максимальной

стоимости650000руб.за1тоннуломамеди.

ВподтверждениефактовпоставкиООО«Метсервис»меднойкатанкивадресООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»налогоплательщикссылаетсянапротоколыдопросаШирина

В.М.(генеральныйдиректорООО«Метсервис»),ДьяконоваА.В.(водитель).

Вместестем,ШиринВ.М.вракахнастоящейналоговойпроверкинадопросне

явился.Протоколдопросаот05.09.2023оформленврамкахпроведенияконтрольных

мероприятийиныхюридическихлиц,инесодержитсведенийотносительноспорных

поставок,применительнокконкретнымУПДиконкретнымналоговымпериодам.

ПоказанияводителяДьяконоваА.В.неотносимыксделкамсООО«Метсервис»,

посколькусведенияонемотсутствуютвпредставленныхналогоплательщикомТТНна

перевозкуТМЦотООО«Метсервис»вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»(ст.69АПК

РФ).

Такжеявляетсянеобоснованнойиподлежитотклонениюссылка

налогоплательщиканасудебныеакты:определениеАрбитражногосудаКабардино-

БалкарскойРеспубликиот27.12.2023№А20-3848/2023опрекращениипроизводствапо

делуирешениеАрбитражногосудаМосковскойобластиот01.11.2025№А41-55000/2025.

Указанныесудебныеактынеимеютпреюдициальногозначенияприрассмотрении

данногодела,посколькупринятывотношениииныхлиц,поинымфактическим

обстоятельствам,неявляющимисятождественныминастоящемуспору,имеютиной

предметдоказывания,основанынаинойдоказательственнойбазе.Приэтомдело№А20-

94

3848/2023посуществунебылоразрешеноизавершилосьпрекращениемпроизводствав

связистем,чтооспариваемыепротоколыкомиссиинеобладаютсвойствами

ненормативныхактов(п.2ст.69АПКРФ).

Так,поделу№А20-3848/2023оспаривалисьпротоколыкомиссиипо

противодействиюправонарушениямнатерриторииКабардино-БалкарскойРеспубликив

отношенииООО«Промкат».Данныепротоколынесодержаткаких-либосведенийпо

взаимоотношениямООО«Метсервис»сООО«ТПК«Эксперт-Кабель».Финансово-

хозяйственныеоперациимеждуданнымиорганизацияминеявлялисьпредметом

рассмотренияподелу№А20-3848/2023.

Крометого,налогоплательщикссылаетсянапротоколкомиссии№9,вкотором

указывается,чтофактическаядоставкаготовойпродукции(катанки)осуществляетсяот

завода-переработчика–ООО«Промкат»вадрескабельныхзаводовнапрямую.Однако,

настоящейпроверкойустановлено,чтопоставкапродукциивадресООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»осуществляласьизг.Воскресенска,анеизг.Прохладный(ООО«Промкат»).

ВзаимозависимостьиподконтрольностьООО«Метсервис»поотношениюкООО

«Промкат»,неявляютсядоказательствомтого,чтовподконтрольнуюООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»организациюООО«ТПК«Эксперт-Кабель»поставляласькатанкамеднаяКмор

8,0.

Поделу№А41-55000/2025оценивалисьрезультатывыезднойналоговойпроверки

вотношенииООО«ВекторСтройПоставка-2».Вданномсудебномактеотсутствуют

выводывотношенииООО«Метсервис».

ВподтверждениефактадоставкиотООО«Метсервис»вадресООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»меднойкатанки,анелома,налогоплательщикпо5-ииз13-ипоставкам

представилфотографиитранспортныхсредствитранспортируемогогруза.

Нафотографияхсдатамисъемокот26.02.2021,от12.02.2021,от30.01.2021

изображеныкузовтранспортногосредства,кабинатранспортногосредства.

Представленныефотографииподтверждаюттолькофактфотосъемкитранспортного

средстваскатанкоймеднойнатерриторииналогоплательщика,однаконеподтверждают

фактдоставкикатанкимеднойоторганизацииООО«Метсервис».

Так,например,нафотографиисдатойсъемки27.02.2021изображенакабина

транспортногосредствасгос.номеромХ620КК57.Рядомсданнымтранспортным

средствомвмоментсъемкинаходилиськатушкисготовойпродукциейсизображением

знакаООО«КЗ«Эксперт-Кабель».Следуетотметить,чтотранспортноесредствос

гос.номеромХ620КК57находилосьнатерриторииООО«КЗ«Эксперт-Кабель»25.02.2021

сцельювывозаготовойпродукции,чтоподтверждаетсяматериальнымпропуском

95

№419/61от25.02.2021,представленнымвходеистребованиядокументовООО«ОСПАЗ»

потребованиюопредставлениидокументов(информации)от09.01.2024№142,навывоз

силовогокабеля(5барабанов)отООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

ВходепроверкипроанализированжурналвходногоконтроляматериаловООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»за2020-2021,вкоторомвуказанныедатызаписьопоставкекатанки

меднойотООО«Метсервис»вколичестве17167кг.,15273кг.,19568кг.,17621кг.,17

569кг.отсутствует.

Такимобразом,представленныефотографиинепозволяютобъективносоотнести

изображеннуюкатанкумеднуюскатанкоймедной,поставляемойсогласнодокументам

отООО«Метсервис».

Налоговыморганомнеопровергаетсятотфакт,чтоизображенныетранспортные

средстванафотографиях,находилисьнатерриторииналогоплательщикавуказанные

даты,таккаквходепроверкиустановлено,чтовышеуказанныетранспортныесредства

доставляливадреспроверяемогоналогоплательщикаломцветныхметаллов,анекатанку

медную.

Доводыналогоплательщикаотом,чтореализованнаяООО«Метсервис»вадрес

ООО«ТПК«Эксперт–Кабель»меднаякатанкабылапроизведенаООО«Промкат»по

договоруподрядаот11.01.2021№11-01-21-2ПКненашлисвоегообъективного

подтверждения,посколькупредставленныеналогоплательщикомУПДнаоказаниеуслуг

переработки,накладныепоформеМ-15,отчетыорасходованииматериаловнемогут

бытьпринятысудомвовнимание,таккаквходепроверкибылоустановлено,что

произведеннаяООО«Промкат»катанкамеднаябылареализованаООО«Метсервис»в

адресдругихпокупателей.

Так,входепроведениядополнительныхмероприятийналоговогоконтроля

проведеносопоставлениеобъемовпроизведеннойООО«Промкат»катанкимеднойКмор

дляООО«Метсервис»собъемамиреализованнойООО«Метсервис»катанкимеднойв

адреспокупателей,отраженныхвкнигепродажООО«Метсервис»в1кв.2021.

Согласнопредставленнымотчетамобизрасходованныхматериалахв1

кв.2021ООО«Промкат»произвелодляООО«Метсервис»792,931тоннкатанкимедной

Кмор8ммизчушекмедныхвколичестве800,941тонн.

Прианализедокументов,полученныхотпокупателейвходеистребования

документов,установлено,чтоООО«Метсервис»реализовалокатанкимеднойКморв1

кв.2021вколичестве1043,624тонн.Общееколичествореализованнойкатанкимедной

(заисключениемреализациивООО«ТПК«Эксперт-Кабель»-255,57тонн)составило

788,054тонн.

96

Следовательно,произведеннаяООО«Промкат»катанкамеднаябылареализованав

адресследующихпокупателей-ООО"НАЛКАТ"ИНН0716012141,ООО"ЭМ-КАБЕЛЬ"

ИНН1327010175,ООО"ЭКОКОМПЛЕКС"ИНН7736329140,ООО"ДМИТРОВ-

КАБЕЛЬ"ИНН5007043002,ОООТК"МЕТАЛЛСВЕТ"ИНН7719433060,ООО"ВЛКЗ"

ИНН6025037130,ОООПО"СмоленскЭлектрокабель"ИНН6732160317,ООО

"РУСКАБЕЛЬТОРГ"ИНН5024172431,ООО"КОАКСИАЛ"ИНН5043014247,ООО

"ПРОГРЕСС"ИНН9719009337,ОООПКП"СЕГМЕНТЭНЕРГО"ИНН7721478117,ООО

"ЗАВОДСЕВЕРНЫЙКАБЕЛЬ"ИНН5007093966,ООО"КОСТАГРУПП"ИНН

9701114531.

Такимобразом,ООО«Метсервис»нерасполагалодостаточнымколичеством

катанкимеднойдляреализациивООО«ТПК«Эксперт-Кабель»вколичестве255,57тонн.

ДанныйфактподтверждаетвыводореализациивадресООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»в1квартале2021ломамеди.

Крометого,доводналогоплательщикаотносительнотого,чтопоставщиком

катанкимеднойявляетсяООО«Промкат»,противоречитпояснениямООО«Метсервис»,

полученнымвходепроведениямероприятийналоговогоконтроля.Входевыездной

налоговойпроверкиООО«Метсервис»указывалонаинойисточникпроисхождения

меднойкатанки«якобы»реализованнойвадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Так,ООО«Метсервис»входепроведенияконтрольныхмероприятийв

соответствииспоручениемобистребованиидокументов(информации)от04.06.2021

№2595,от12.05.2021№3098представилодокументыипоясненияотом,что

поставщикамикатанкимедной8ммдляООО«ТПК«Эксперт-Кабель»являются

следующиеорганизации:ООО«Горизонт»ИНН7720647806,ООО«АвангардМедиа

Группа»ИНН9721089202,ООО«Искра»ИНН7720647563,ООО«Амаркорд»ИНН

9725036603,ООО«Квазар»ИНН5044112536,ООО«Кводлибет»ИНН7816711957,ООО

«Форма»ИНН9704026964,ООО«Механикаитехнологияздоровья»ИНН7810907382.

Вместестем,входепроверкиустановлено:

-100%идентичностьдоговоровсуказаннымипоставщикамииихсовпадение

слововслово,заисключениемнаименованияиреквизитоворганизации-поставщика,а

такженомераидаты;

-отсутствиедокументов,подтверждающихперевозкутовароввадресООО

«Метсервис»,атакжесертификатовсоответствия;

-входеанализавыписокбанковпооперациямпорасчетнымсчетамООО

«Метсервис»установлено,чтоперечислениеденежныхсредстввадреспоставщиков:

ООО«Горизонт»ИНН772064806,ООО«АвангардМедиаГруппа»ИНН9721089202,

97

ООО«Искра»ИНН7720647563,ООО«Амаркорд»ИНН9725036603,ООО«Квазар»ИНН

5044112536,ООО«Кводлибет»ИНН7816711957,ООО«Форма»ИНН9704026964,ООО

«Механикаитехнологияздоровья»ИНН7810907382отсутствуеткаквпроверяемом,так

ипоследующихпериодах,чтоподтверждаетмнимыйхарактерсделоксуказанными

организациями.Тогдакак,поусловиямдоговоровпоставки,оплататовара

осуществляетсяпутемперечисленияденежныхсредствнарасчетныйсчетпоставщикав

течение30(тридцати)рабочихднейпослеотгрузки.

Входепроведенияпроверкиустановленыфакты,свидетельствующиеотом,что

ООО«Горизонт»ИНН772064806,ООО«АвангардМедиаГруппа»ИНН9721089202,

ООО«Искра»ИНН7720647563,ООО«Амаркорд»ИНН9725036603,ООО«Квазар»ИНН

5044112536,ООО«Кводлибет»ИНН7816711957,ООО«Форма»ИНН9704026964,ООО

«Механикаитехнологияздоровья»ИНН7810907382,атакжепоследующиезвенья

цепочкинеосуществляютреальнуюхозяйственнуюдеятельность,являются

«транзитными»организациямиидействуютсцельюпредоставленияпотенциальному

выгодоприобретателювозможностиполученияналоговойэкономииввидезавышения

налоговыхвычетовпоНДС,очемсвидетельствуютследующиефакты:уданных

организацийотсутствуюттрудовыеиматериальныересурсы,необходимыедля

осуществленияфинансово-хозяйственнойдеятельности;отсутствуютрасчетысООО

«Метсервис»запоставленнуюпродукцию;организациипоадресурегистрациине

находятся;установленосовпадениепоадресурегистрации(ООО«Горизонт»,ООО

«Искра»);установлениесовпадениеучредителейируководителей(ООО«Амаркорд»,

ООО«Квазар»);налоговаяотчетностьорганизацияминаправляласьсоднихитехжеIP-

адресов;виддеятельностиорганизацийнесоответствуетпредметусделкиООО

«Метсервис»иООО«ТПК«Эксперт-Кабель»;всобственностиотсутствуетдвижимоеи

недвижимоеимущество;надопросыруководителиорганизацийнеявляются;в

отношениинесколькихруководителейвнесенысведенияонедостоверности

(руководителиООО«Квазар»,ООО«Кводлибет»,ООО«Механикаитехнология

здоровья»);руководительООО«Амаркорд»,ООО«Квазар»КузнецовА.Д.сообщило

своейноминальности;идентичныедоговорыповнешнемувидуисодержанию;по

цепочкеисточникаприобретениякатанкимедной8ммнеустановлено;движение

денежныхсредствпорасчетнымсчетамнесоответствуетпредметусделкисООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»;перечисленийзапереработкусырьявкатанкумеднуювадрескаких-

либоорганизацийнеустановлено;такженеустановленоперечисленийзатранспортные

услуги;налоговаяотчетностьпредставленасминимальнымипоказателямисуммналогов

куплате,доляналоговыхвычетовот99,98%до100%.Использованиевышеуказанными

98

организациямиоднихитехжеIP-адресовсвидетельствуетотом,чтоданныеорганизации

находилисьподуправлениемоднойгруппылиц.Порасчетнымсчетамрасходы,присущие

ведениюреальнойхозяйственнойдеятельности(заработнаяплата,коммунальные

платежи,связьит.д.)отсутствуют.

Указанныефактысвидетельствуютобимитированииосуществленияреальной

финансово-хозяйственнойдеятельностиорганизациямиООО«Горизонт»ИНН772064806,

ООО«АвангардМедиаГруппа»ИНН9721089202,ООО«Искра»ИНН7720647563,ООО

«Амаркорд»ИНН9725036603,ООО«Квазар»ИНН5044112536,ООО«Кводлибет»ИНН

7816711957,ООО«Форма»ИНН9704026964,ООО«Механикаитехнологияздоровья»

ИНН7810907382длянаращиванияООО«Метсервис»налоговыхвычетовпоНДС,

следовательно,сделкимеждувышеуказаннымиорганизациямииООО«Метсервис»

являютсямнимыми,оформленнымисцельюзавышенияналоговыхвычетовпоНДС.

Вышеизложенноесвидетельствуетоневозможностивышеуказанными

организациямиреальногоосуществленияоперацийпопоставкетовароввадресООО

«Метсервис»и,следовательно,вдальнейшемвООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Крометого,врамкахпроверки,атакжевсудООО«ТПК«Эксперт-Кабель»были

представленысертификатыкачестваот3-хорганизаций:ООО«ТВЭК»ИНН6950154546,

ООО«Промкат»ИНН0716012751иООО«НПКФ«Кон-КордКо»ИНН5042127921.

Приэтомтолькона2из13поставокпредставленысертификатыкачестваООО

«Промкат».Следуетотметить,чтодатыпроизводстваиобъемкатанкиподанным

сертификатамнесоответствуютпредставленнымналогоплательщикомотчетамоб

израсходованныхматериалахинакладнымпоформеМ-15.

На10из13поставокпредставленысертификатыООО«ТВЭК».Впредставленных

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»спецификациях№11от03.03.2021,№10от03.03.2021,№9

от25.02.2021,№8от15.02.2021,№7от10.02.2021,№6от05.02.2021,№3от28.01.2021,

№2от28.01.2021,№1от25.01.2021кдоговорупоставкипродукции№43от11.01.2021

междуООО«Метсервис»иООО«ТПК«Эксперт-Кабель»такжеуказано,что

изготовителемпродукцииявляетсяООО«ТВЭК»,анеООО«Промкат».

ООО«ТВЭК»фактпроизводствакатанкимеднойКморМ1ор8,0дляООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»неподтверждает,ссылаясьнато,чтопроизводителемявляетсяООО

«Промкат»,ноприэтомниодногодокументальногодоказательстватого,что

производителемкатанкимеднойКморявлялосьООО«Промкат»непредставлено.Также

отсутствуютдоказательства,подтверждающиедоставкуобразцовкатанкимеднойвООО

«ТВЭК»отООО«Метсервис».Приэтом,заоказанныеуслугипопроведению

лабораторныханализовоплатавадресООО«ТВЭК»непроизводиласьниООО

99

«Промкат»,ниООО«Метсервис»,чтонесоответствуетобычаямделовогооборота,и

свидетельствуетонедостоверностипоясненийООО«Метсервис».

ТакжеООО«ТВЭКуказываетнато,чтоданныевсертификатах,аименнономер

партии,весбруттоинетто,гарантийныйсрок,датаотгрузкибылиуказанынаосновании

протоколасоответствиякачества,выданногоООО«Промкат».

Однако,представленныеотчетыпереработчикаООО«Промкат»по

взаимоотношениямсООО«Метсервис»несодержатинформациюопроизводствекатанки

вколичествеивдаты,указанныевсертификатахООО«ТВЭК».

Такжеследуетотметить,чтовсертификатахООО«ТВЭК»,выданныхна10

поставок,указанонаименованиепродукции–катанкаКМ6М068,0,асогласноотчетам

переработчикаООО«Промкат»производилодляООО«Метсервис»катанкумедную

маркиКмор8,0,которыеотличаютсяхимическимсоставоммеди(ГОСТР53803-2010).

Данныеобстоятельствасвидетельствуютонедостоверностипредставленных

сертификатовиформальномдокументообороте.

ООО«ТПК«Эксперт-Кабельнапартиюкатанкимеднойвколичестве8,486тоннс

датойпоступления25.01.2021представлены4сертификатакачестваотпроизводителя

ООО«НПКФКон-КордКо»ИНН5042127921от19.01.2021и20.01.2021.

ООО«НПКФКон-КордКо»ИНН5042127921представленыпоясненияотом,

реализациякатанкивадресООО«Метсервис»неосуществлялась.Катанкамеднаяпо

сертификатамот19.01.2021вколичестве2537кг,от19.01.2021вколичестве2465кг.,от

20.01.2021вколичестве1094кг.,от20.01.2021вколичестве2390кг.производилась

обществомнаоборудовании,располагавшемсяпоадресуСергиевПосад,Скобяное

шоссе,13ибылареализованавадресконтрагентаООО«Экокомплекс».

Всвоюочередь,ООО«Экокоплекс»представленыпояснения(с

подтверждающимидокументами)отом,чточастькатанкимедной(изприобретенных

12,488тонн),былареализованавОООКабельныйзавод«Энергия»ИНН6128905815в

количестве5,035тонн.Оставшаясячасть–7,453тонн,сучетомпоступившейкатанкиот

другихпоставщиковреализованавадресиныхпокупателей.

Крометого,входеистребованиядокументовуООО«Экокомплекс»,в

соответствииспоручениемобистребованиидокументов(информации)от25.06.2021

№6166,установлено,чтоООО«Экокомплекс»реализовываловадрес

ООО«Метсервис»в1кв.2021тольколоммединаобщуюсумму283502415рублей.

Следовательно,фактпоставкикатанкимеднойвадресООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»посертификатамООО«НПКФКон-КордКо»небылподтвержден.

100

Такимобразом,операциипоприобретениюкатанкимеднойуООО«Метсервис»

(какнапрямую,такичерезкомиссионераООО«Экокомплекс»)несовершались,

документы,представленныеналогоплательщиком,неотражаютреальныехозяйственные

операции,следовательно,документы,подтверждающиевзаимоотношенияООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»сООО«Метсервис»,ООО«Экокомплекс»немогутбытьпризнаны

достовернымииявлятьсяоснованиемдляпредъявленияналоговыхвычетовпоналогуна

добавленнуюстоимостьпоцепочкедовыгодоприобретателяООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

Созданныйформальныйдокументооборотсуказаннымконтрагентомреализован

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»сиспользованиемподконтрольнойемуорганизацииООО

«ТПК«Эксперт–Кабель»сцельюполучениянеобоснованнойналоговойэкономиипутем

искусственногозавышениявычетовпоНДС,таккакприприобретенииломау

поставщиковООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,выступаявкачественалоговогоагента

должнобылоисчислитьсуммуНДСиодновременнопоставитьквычету.

ПовзаимоотношениямсООО«ВТОРМЕТ-С»ИНН5611080880входе

рассмотренияделаустановлено,чтопредставленныеООО«КЗ«Экперт-Кабель»

документынапоставкукатанкимеднойвколичестве100402кг.отООО«ВТОРМЕТ-С»

(договорпоставки№2от05.09.2019,спецификации,счет-фактуры№10от10.12.2020,

№110от21.07.2021,№175от02.11.2021,№181о08.11.2021,№240от02.12.2021,

товарныенакладные,товарно-транспортныенакладные)содержатнедостоверные

сведения,всвязисчемониправомернонепринятыналоговыморганомвцелях

уменьшенияналогообложения.

Совокупностьустановленныхпроверкойобстоятельств,свидетельствуетоб

отсутствииреальностипоставкиООО«Втормет-С»катанкимеднойв4кв.2020,3-4

кв.2021,таккакфактическиООО«ТПК«Эксперт-Кабель»былприобретенломмеди.

ПоданнымрасчетныхсчетовООО«ВТОРМЕТ-С»ИНН5611080880поступившие

отООО«ТПКЭксперт-Кабель»денежныесредствавтотжелибонавближайшиедни

расходовалисьнаприобретениелома.

Прианализедвиженияденежныхсредств«поцепочке»контрагентовООО

«Втормет-С»,приобретениякатанкимеднойнеустановлено,аанализхозяйственных

связей,движенияденежныхсредствпосчетамконтрагентовза4кв.2020–2021

свидетельствуютотом,чтоуорганизацийотсутствовалиисточникиприобретения

катанкимедной,впоследствииреализованнойвадресООО«Втормет-С»изатемвООО

«ТПК«Эксперт-Кабель».

Приэтом,какустановленовходерассмотрениядела,ООО«Втормет-С»

осуществлялов2020-2021закупкуломамеди.Вседенежныесредства,поступившиеот

101

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»перечислялисьпоставщикамлома.Основными

поставщикамиломаявлялись:ОООТК«АРМАДА»ИНН0276046108,ОООТК«СТАЛЬ»

ИНН0268081412,ООО«Базальт»ИНН1660058577,ООО«МЕЛЕУЗВТОРМЕТ»ИНН

0263028119,ООО«БТПК»ИНН0276925934,ООО«ЛИГАТУРЫИСПЛАВЫ»

ИНН6671440530,ООО«АПМК–БИЛДИНГ»ИНН1644031360,ООО

«МЕТАЛЛПРОМСЕРВИС»ИНН0263014691,ООО«БАШМЕТАЛЛ»ИНН0274172481,

ООО«КМК»ИНН3316019290,ООО«УРАЛРЕЗЕРВ»ИНН7455031781,ООО

«МЕТАЛЛ-МАРКЕТ»ИНН0276937425,ООО«КРОМЕТ»ИНН2311283179,ООО

«СТАЛЬПРОМРЕСУРС»ИНН1660154506,ООО«МЕТПРОМ»ИНН0274941987,ООО

«ПМК«РОСМЕТАЛЛТОРГ»ИНН7806354752,ООО«ТЕХНОПРОФИТ»ИНН

0272909995.

ПоставщикамиООО«Технопрофит»ИНН0272909995,ООО«Метальянс»ИНН

7455009338,ООО«Лигатурыисплавы»ИНН6671440530,ООО«Базальт»ИНН

1660058577,ООО«ВолгаМеталл»ИНН6345021348,ООО«Металл-МАРКЕТ»ИНН

0276937425,ООО«Уралрезерв»ИНН7455031781,ООО«МелеузВтормет»ИНН

0263028119представленыдокументынапоставкуломавадресООО«ВТОРМЕТ-С».

Такимобразом,ООО«Втормет-С»располагалодостаточнымколичествомлома

медидлядальнейшейегореализациивадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в4кв.2020,3-

4кв.2021.

ПротоколамидопросовсотрудниковООО«Втормет-С»ЗавражноваВ.А.,

ГабдулсатдароваР.Р.подтверждается,чтодеятельностьООО«Втормет-С»быласвязанас

приемкой,сортировкойиотгрузкойлома.

Так,ЗавражновВ.А.пояснил,чтов2020-2021работалвООО«ВТОРМЕТ-С»ИНН

5611080880начальникомучастка,вдолжностныеобязанностивходило:прием,

сортировкаиотгрузкаломацветныхметаллов,рабочийденьс9.00до18.00(8часов).На

вопрос,перерабатывалолиООО«ВТОРМЕТ-С»ломцветныхметалловвмеднуюкатанку

(самостоятельноилипередавалонапереработкувкакую-либодругуюорганизацию),

свидетельпояснил,чтопринималилом,сортировалииотгружали.Вштатебыло2

сортировщикаи2газорезчика.ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»свидетелюнезнакомо

(протоколб/нот13.03.2024).

ГабдулсатдароваР.Р.пояснил,чтов2020-2021гг.работалвООО«ВТОРМЕТ-С»

ИНН5611080880сортировщиком,рабочийденьс9.00до18.00.Приэтом,руководитель

ООО«ВТОРМЕТ-С»АрслановАликМинасгатовичсвидетелюнезнаком,имелолиООО

«ВТОРМЕТ-С»(всобственности,аренде)имущество,транспортныесредства,земельные

участки,получалолиООО«ВТОРМЕТ-С»какие-либолицензиисвидетельнезнает.На

102

вопрос,перерабатывалолиООО«ВТОРМЕТ-С»ломцветныхметалловвмеднуюкатанку

(самостоятельноилипередавалонапереработкувкакую-либодругуюорганизацию),

свидетельпояснил,чтоООО«ВТОРМЕТ-С»занималосьприемкойисортировкойлома,

переработкинебыло.ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»свидетелюнезнакомо(протоколб/н

от13.03.2024).

ТакжевцепочкепоставщиковООО«ВТОРМЕТ-С»прослеживаются

«технические»компании(ООО«РУДАКИ»ИНН0274960130,ООО«ЮАЛИС»ИНН

0273935130,ООО"ТОПАЗ"ИНН0239951189,ООО"СТЕЛЛА"ИНН0273935268,ООО

"ПРИЗМА"ИНН0273936751,ООО"СТРОЙГАЗЦЕНТР"ИНН0276125159,ООО

"СТРОЙТЕК"ИНН0258951628,ООО"ОРИОН"ИНН0275924952,ООО"АЗИМУТ"ИНН

0228995723,ООО"СТРОЙПРОЕКТ"ИНН0258952406),которыенемоглиявляться

поставщикамимеднойкатанки.

Крометого,врезультатеанализаIP-адресов,которыеиспользоваликонтрагенты

ООО«ВТОРМЕТ-С»дляпредставленияналоговойотчетностивналоговыйорган

(операторсвязи–ООО«Компания«Тензор»)установленосовпадениеIP-адресов:

85.26.234.использовалсяООО«ЮАЛИС»ИНН0273935130,ООО«РУДАКИ»

ИНН0274960130,ООО«ТОПАЗ»ИНН0239951189;

85.26.233.использовалсяООО«ЮАЛИС»ИНН0273935130,ООО«СТЕЛЛА»

ИНН0273935268;

83.149.21.использовалсяООО«СТЕЛЛА»ИНН0273935268иООО«ЭВРИКА»

ИНН0259016128;

85.26.232.использовалсяООО«МЕРАК»ИНН0224955470иООО«ТОПАЗ»ИНН

0239951189.

Данныйфактуказываетнаподконтрольностьисогласованностьдействий

организаций,созданныхсцельюосуществлениясхемныхопераций.

Такимобразом,анализIP-адресовпопредставлениюотчетностиООО«ВТОРМЕТ-

С»,атакжеегоконтрагентов,иныеустановленныевходепроверкифакты(регистрация

контрагентовнезадолгодоосуществлениясделки,ликвидациясразупослесделоксООО

«ВТОРМЕТ-С»;наличиенедостоверныхсведенийоруководителях,учредителях;

отсутствиезарегистрированныхобъектовдвижимогоинедвижимогоимущества,втом

числепроизводственныхплощадок,складскихпомещений;отсутствиетрудовых

ресурсов;непредставлениедокументовпотребованиямналоговогооргана;вкнигах

покупокзаявленыналоговыевычетыпооднимитемжеконтрагентам–«техническим»

компаниям,неведущимреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность;организации

представлялиотчетностьсминимальнымисуммамиНДСкуплатевбюджет;движение

103

денежныхсредствпорасчетнымсчетаморганизацийноситтранзитныйхарактер,

свидетельствуютобучастииООО«Втормет-С»в«цепочке»фиктивныхсделок,

направленныхнаминимизациюналоговыхобязательствООО«КЗ«Эксперт-Кабель»с

использованиемподконтрольнойемуорганизацииООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»

ИНН5720024332.

Операциипоприобретениюкатанкимеднойуданногоконтрагентане

совершались,документы,представленныеналогоплательщикомповзаимоотношениямс

ООО«Втормет-С»ИНН7707395300немогутбытьпризнаныдостовернымииявляться

основаниемдляпредъявленияналоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимостьпо

цепочкедовыгодоприобретателяООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

Ссылканалогоплательщиканапредставлениефотографийтранспортныхсредстви

грузавотношенииспорныхпоставокявляетсянесостоятельной,посколькуфотоснимки

несодержатсведенийотом,кемигдебылапроизведенафотосъемка.

Содержаниефотографийнепозволяетсделатьвыводотом,чтоименноООО

«Втормет-С»осуществлялопоставкумеднойкатанки.

Фотоснимкинеимеютпривязкиникадресуобъекта,никгрузоотправителю,ник

грузополучателю.

Такимобразом,фотографии,представленныеналогоплательщиком,не

подтверждаютреальностихозяйственныхоперацийсоспорнымиконтрагентами.

Управлениесчитаетнеобоснованнымдоводналогоплательщикаотом,что

источникомпроисхождениямеднойкатанки,указаннойвсчет–фактуреот10.12.2020

являетсяООО«Росскат».

Согласнопредставленнойтоварно-транспортнойнакладной10.12.2020№409

катанкамедная8ммвколичестве19493кготгружаласьсадресаСамарскаяобл.,

Нефтегорскийр-н,г.Нефтегорск,ул.Промышленности,1.

НаданнуюпоставкуООО«ТПК«Эксперт-Кабель»представленсертификат

качества№2787от10.12.2020производителяАО«РОССКАТ».

СогласнопредставленномусертификатукачестваАО«РОССКАТ»произвело

25.11.2020,27.11.2020катанкимедной8мм19493кг.

АО«РОССКАТ»ИНН6377000767,всоответствииспоручениемобистребовании

документов(информации)от26.10.2021№6962,повзаимоотношениямсООО«Втормет-

С»представленысчета-фактурынауслугипереработкивкатанкумедную,акты

выполненныхработ,отчетыорасходованиисырьяза2020,согласнокоторым25.11.2020,

27.11.2020дляООО«Втормет-С»производствокатанкимеднойнепроизводилось.

СертификаткачестваАО«Росскат»№2787от10.12.2020представленнебыл.

104

Совокупностьюисследованныхдоказательствнеподтверждёнфактпроизводства

АО«РОССКАТ»ИНН6377000767катанкимеднойКморвколичестве19493кг.,

впоследствииреализованнойвООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

ООО«Втормет-С»налоговыевычетыпоАО«РОССКАТ»в2021незаявляло,

оплатавадресданнойорганизациинепроизводилась,чтосвидетельствуетоботсутствии

финансово-хозяйственныхвзаимоотношениймеждуорганизациямив2021.

Впредставленнойтоварно-транспортнойнакладнойот21.07.2021года№110

указано,чтоперевозкатовараосуществляласьводителемКорыстовымА.А.на

транспортномсредствеМерседесгосударственныйномерХ882ВН57помаршруту:

-СПБКолпино,тер.ИжорскогоЗавода,д.104-ООО«ТПК«Эксперт-кабель»ИНН

5720024332«Орловскаяобл.,Орловскийр-н,Платоновскоес/п,ул.Раздольная,д.105».

НаданнуюпоставкуООО«ТПК«Эксперт-Кабель»представленпаспорткачества

№743на№партии/LOT3888отпроизводителяАО«ТРАНСКАТ»ИНН7825342294.

Согласнопаспортукачества№743на№партии/LOT3888АО«ТРАНСКАТ»

19.07.2021изготовилкатанкумеднуюМ08ммвколичестве7бунтоввесомнетто20708

кг.,брутто–20870кг.

ООО«Втормет-С»налоговыевычетыпоАО«ТРАНСКАТ»в2021незаявляло,

оплатавадресданнойорганизациинепроизводилась,чтосвидетельствуетоботсутствии

финансово-хозяйственныхвзаимоотношениймеждуорганизациямив2021.

ВадресналоговогоорганапоместурегистрацииАО«ТРАНСКАТ»направлено

поручениеобистребованиидокументов(информации)от15.08.2022№6190с

истребованиемдокументов(информации)опокупателекатанкимеднойпосертификату

АО«ТРАНСКАТ»№743на№партии/LOT3888.

ВответАО«ТРАНСКАТ»представленыдокументыповзаимоотношениямс

организациейООО«Нефтестроймонтаж»ИНН0245025676:

-договорпереработки№ТК-037/21-Пот31.05.2021,согласнокоторомуООО

«Нефтестроймонтаж»ИНН0245025676–заказчик,обязуетсяпоставитьсырьеи

одновременнооплатитьуслугипоегопереработкивготовуюпродукцию,АО«Транскат»

ИНН7825342294переработчик,обязуетсяпринятьсырьеипереработатьеговготовую

продукцию.СырьемявляетсякатодымедныепоГОСТ546-2001марки

М0к,М00к.продукциейявляется:катанкамеднаяд.8мм,изготовленнаяв

соответствиистребованиямиГОСТР53803-2010/ТУ1844-001-23175446-2015,проволока

меднаямарокММиМТ,изготовленнаявсоответствиистребованиямиТУ16-705.492-

2005.

105

-приложение№1кдоговору№ТК-037/21-Пот31мая2021междуАО

«ТРАНСКАТ»иООО«Нефтестроймонтаж»от31мая2021,согласнокоторогоООО

«Нефтестроймонтаж»ИНН0245025676–заказчикпоставитвиюне2021года,аАО

«Транскат»ИНН7825342294–переработчикприметвпереработкусырье–катоды

медныевколичестве(+,-5%)21тн.;номенклатурапроизводимойпродукциииз

предусмотреннногокпоставкеданнымприложениемобъемадолжнасоставлятькатанка

меднаяд.8.0ммГОСТР53808-2010/ТУ1844-001-23175446-2015;поступлениесырьяна

складпереработчикавпериодс28.06.2021по30.06.2021вколичестве21тн.

-счет-фактура№717от21.07.2021,выставленныйАО«Транскат»ИНН7825342294

вадресООО«Нефтестроймонтаж»ИНН0245025676(Башкортостанресп.,Уфимскийр-н,

д.Геофизиков,ул.Геологов,д.23,оф.8)напереработкусырья-катодымедные,вкатанку

д.8.0ммвесом20,791тпоцене9500руб./т.насумму237017,40руб.,втомчислеНДС–

39502,9руб.(приобретениеуслугпопереработкеотраженовкнигепокупокООО

«Нефтестроймонтаж»ИНН0245025676,представленнойкналоговойдекларациипоНДС

за3квартал2021);

-акт№648-ГПот21.07.2021,согласнокоторомуИсполнитель–АО«ТРАНСКАТ»

ИНН7825342294,заказчик–ООО«Нефтестроймонтаж»ИНН0245025676,основание–ТК-

037/21-Пот31.05.2021напереработкусырья–катодымедныевкатанкуд.8.0ммв

количестве20.791тнасумму237017,40руб.,втомчислеНДС–39502,90руб.

-товарно-транспортнаянакладная№825от21.07.2021накатанкумеднуюМ0д.8

мм(20051,20052,20053,20054,20055,20056,20057)на7местмассойнетто-20708кг,

массойбрутто–20870кг,

-доверенность№36от21.07.2021,выданнаяООО«Нефтестроймонтаж»,которая

уполномочиваетКорыстоваАлексеяАлександровичапредставлятьинтересыООО

«Нефтестроймонтаж»направосопровождения,получениекатанкиМ0наАО

«ТРАНСКАТ»иоформлениявсехсопроводительныхиотгрузочныхдокументовкгрузам

попоставкамврамахдоговора№ТК-037/21-Пот31.05.2021года.

-паспорткачества№743,№партии/LOT3888накатанкумеднуюМ08мм,

изготовленную19.07.2021вколичестве7бунтоввесомнетто20708кг.,брутто–20870

кг.,чтосоответствуеттоварно-транспортнойнакладной№825от21.07.2021,выданАО

«ТРАНСКАТ»(Новгородскаяобл.,Окуловскийр-н,г.Окуловка,ул.Титова,11-16).

Следовательно,АО«ТРАНСКАТ»повышеуказанномусертификатупроизвело20

708кг.катанкимеднойдляорганизацииООО«Нефтестроймонтаж»ИНН0245025676.

ООО«Втормет-С»налоговыевычетыпоООО«Нефтестроймонтаж»

ИНН0245025676в2021незаявлялись,оплатавадресданнойорганизациине

106

производилась,чтосвидетельствуетоботсутствиифинансово-хозяйственных

взаимоотношениймеждуорганизациямив2021.

Учитываяизложенное,арбитражныйсуднепринимаетвовниманиедоводы

заявителяотом,чтоместомразгрузкиявляетсяОрловскаяобласть,ивТТНимеется

подписькладовщикаООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Относительнодоводовналогоплательщикаовозможностипоставки

ООО«ТВЭК»меднойкатанки,сучетомпроизводстваданнойорганизациейкабельно-

проводниковойпродукцииимеднойпроволоки,следуетотметить,чтовспецификациях,

оформленныхкдоговору,заключенномумеждуООО«ТПК«Эксперт-кабель»иООО

«Втормет-С»указано,чтоизготовителемпродукцииявляетсяООО«ТВЭК»,приэтомв

подтверждениепоставокпредставленысертификатыкачестваотАО«РОССКАТ»,АО

«ТРАНСКАТ»,ООО«ПРОМКАТ».

Входеанализаинформации,размещеннойнасайтеООО«ТВЭК»установлено,что

сведенияопроизводствеООО«ТВЭК»катанкимеднойнауказанномресурсеотсутствует.

ВходепроведениямероприятийналоговогоконтроляООО«ТВЭК»представлен

Сертификатсоответствии№04ИДЮ101.RU.С00662намеднуюпроволокусроком

действияс10.06.2021по09.06.2024.

Анализимеющихсявматериалахпроверкидокументовсвидетельствуетотом,что

ООО«ТВЭК»действительноявляетсяпоставщикомООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»,

нонемеднойкатанкиКморМ1,амеднойпроволоки,котораяявляетсясовершенноиным

видомпродукциииобладаетинымифизическимисвойствами.

Налогоплательщикссылаетсянатоварно-транспортныенакладныеот02.11.2021,

от08.11.2021,от02.12.2021,от21.07.2021вкоторыхвкачествегрузоотправителяуказана

организацияООО«ТВЭК»ИНН6950154546,вграфе«Заказчик»указанаорганизация

ООО«Миристрейд»ИНН7709992132.Адреспунктапогрузки:170040,г.Тверь,пр-кт50

летОктября,17(до30.01.2020поданномуадресурасполагалосьобособленное

подразделениеООО«КЗ«Кабельпласт»ИНН7703250286).

ООО«КЗ«Кабельпласт»ИНН7703250286зарегистрировано31.05.2015.

Адресрегистрации:358000,Россия,КалмыкияРесп,Элистаг,им.Губаревичаул.,

2,пом.60.

ООО«КЗ«Кабельпласт»ИНН7703250286имелисьобособленныеподразделения,

зарегистрированныепоадресам:

170040,РОССИЯ,Тверьг.,Старицкоеш.14,(датаоткрытия:17.04.2019,дата

закрытия:30.01.2020)

107

170039,РОССИЯ,Тверскаяобл.,Тверьг.,ПашиСавельевойул.45,(датаоткрытия:

01.09.2015,датазакрытия:11.06.2019);

170040,Тверьг.,НиколаяКорытковапр-кт,17(ранеепроспект50летоктября)(дата

открытия:09.07.2018,датазакрытия:30.01.2020).

Основнойвиддеятельности:Производствопрочихпроводовикабелейдля

электронногоиэлектрическогооборудования.

Численностьработников:в2019-109чел.,в2020-7чел.,в2021–3чел.,в2022-

2023–2чел.

Согласнобухгалтерскойотчетностивыручкаотреализациипоосновной

деятельностибылаполученатольков2019вразмере119701тыс.руб.,в2021прочие

доходысоставили38тыс.руб.Запасы,основныесредствапосостояниюна01.01.2021,на

31.12.2021уорганизацииотсутствуют.

Следовательно,ООО«КЗ«Кабельпласт»в2021финансово-хозяйственную

деятельностьнеосуществляло,продукциюнепроизводилоинереализовывало.

Такимобразом,ООО«КЗ«Кабельпласт»немоглоявлятьсяпоставщикоми

производителемкатанкимеднойдляООО«Втормет-С»,впоследствииреализованной

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

ООО«Миристрейд»ИНН7709992132зарегистрировано14.03.2017.

Ликвидировановследствиебанкротства01.07.2024.

Адресрегистрации:141402,Россия,Московскаяобл.,Химкиг,Союзнаяул.,3,

ОФИС11(сведенияпризнаныФНСнедостоверными,записьвЕГРЮЛот22.01.2024).

Основнойвиддеятельности:Торговляоптоваяпрочимимашинамии

оборудованием.

ООО«Миристрейд»обладаетпризнаками«технической»организации:

непредставлениедеклараций(НП,НДС,спецрежим)ибухгалтерскойотчетности;

предоставление«нулевой»бухгалтерскойиналоговойотчетности;отсутствиеосновных

средств;отсутствиеактивногорублевогорасчетногосчета;количествосотрудников,

работающихбольшегода,менее5чел.(посправкам2-НДФЛ);стоимостьактивовне

превышает1000тыс.руб.;неоднократноеснятиесучетаипостановканаучетв

налоговыхорганахналогоплательщикавсвязисизменениемместанахождения;

непредставлениедокументовпотребованию;высокийудельныйвесвычетов(98%и

более);размерзарплатыменее10тыс.руб.

Сцельюустановлениядостоверностидополнительнопредставленных

ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»документоввходепроведениядополнительныхмероприятий

налоговогоконтролянаправленыпорученияобистребованиидокументов(информации):

108

-№18143от11.07.2024повзаимоотношениямООО«КЗКабельпласт»

ИНН7703250286сООО«Миристрейд»ИНН7709992132.

15.07.2024потелекоммуникационнымканаламсвязиООО«КЗКабельпласт»ИНН

7703250286представленответ,чтофинансово-хозяйственнаядеятельностьсООО

«Миристрейд»ИНН7709992132в2020-2021невелась.

-№18141от11.07.2024повзаимоотношениямООО«КЗКабельпласт»

ИНН7703250286сООО«ТВЭК»ИНН6950154546.

17.07.2024потелекоммуникационнымканаламсвязиООО«КЗКабельпласт»ИНН

7703250286представленответ,чтофинансово-хозяйственнаядеятельностьсООО

«ТВЭК»невелась.

-№18136от11.07.2024повзаимоотношениямООО«КЗКабельпласт»

ИНН7703250286сООО«Втормет-С».

17.07.2024потелекоммуникационнымканаламсвязиООО«КЗКабельпласт»ИНН

7703250286представленответ,чтофинансово-хозяйственнаядеятельностьсООО

«Втормет-С»невелась.

-№18134от11.07.2024повзаимоотношениямООО«КЗКабельпласт»ИНН

7703250286сООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

17.07.2024потелекоммуникационнымканаламсвязиООО«КЗКабельпласт»ИНН

7703250286представленответ,чтофинансово-хозяйственнаядеятельностьсООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»невелась.

Всоответствииспоручениемобистребованиидокументов(информации)

№16516от21.06.2024ООО«ТВЕРЬЭЛЕКТРОКАБЕЛЬ»ИНН6950154546сообщило,что

производствоКатанкимеднойГОСТР53803-2010в2020-2021неосуществляло.

Всоответствииспоручениемобистребованиидокументовот06.02.2024№3534

ООО«ТВЕРЬЭЛЕКТРОКАБЕЛЬ»ИНН6950154546сообщило,чтозапериодс01.01.2020

по31.12.2021взаимоотношенийсООО«ВторметС»небыло.

Всоответствииспоручениемобистребованиидокументовот11.07.2024№18113

ООО«ТВЕРЬЭЛЕКТРОКАБЕЛЬ»ИНН6950154546сообщило,чтозапериодс01.01.2020

по31.12.2021катанкумеднуювадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»нереализовывало.

Такимобразом,ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»вподтверждениепоставокотот

02.11.2021,от08.11.2021,от02.12.2021,от21.07.2021представленыдокументы,

достоверностькоторыхнеподтвержденаорганизациейООО«ТВЭК».

Следовательно,фактпоставкиспорноготовараотООО«ТВЭК»,ООО«КЗ

Кабельпласт»налогоплательщикомнеподтвержден.

109

ПовзаимоотношениямсООО«ВАЕР»ИНН6230105746входерассмотрениядела

установлено,чтоналоговыморганомвыявленыобстоятельства,свидетельствующиеоб

отсутствииреальностипоставкиООО«Ваер»катанкимеднойв3квартале2021годав

связисотсутствиемисточникапроисхождениятовара.

Всоответствииспредставленнымвматериалыпроверкидоговоромпоставки

продукцииот01.09.2021№66ООО«Ваер»(Поставщик),обязуетсяпередатьв

собственностьООО«ТПК«Эксперт-Кабель»(Покупатель),аПокупательпринятьи

оплатитьпродукциютехническогоназначениянаусловияхДоговорапоставки.В

Спецификацияхкдоговорусторонамисогласовываютсявсехарактеристикипартии

товаров(номенклатура,количество,цена,срокизготовленияпродукцииит.д.).

Продукцияпоставляласьпартиями.ПоставщикобязанпредоставлятьПокупателюс

каждойпоставляемойпартиейкомплектдокументов:товарнуюнакладнуюпоформе

ТОРГ-12исчет-фактурулибоУниверсальныйпередаточныйдокумент(УПД);товарно-

транспортнуюнакладную(форма1-Т)илитранспортнуюнакладную(присамовывозеи

доставкеавтотранспортомПоставщика);сертификаткачестваилиинойдокумент,

подтверждающийпроисхождениепродукции.

СогласнопредставленномуУПДот13.09.2021№В1309-01ООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»приобрелоуООО«Ваер»катанкумедную8ммвколичестве18521кг.наобщую

сумму15094615руб.,втомчислеНДС–2515769,17руб.

Всоответствиистранспортнойнакладнойот13.09.2021перевозчик

ООО«Автоинвест»перевезотООО«Ваер»катанкумеднуювколичестве18,521т.

СогласноТТНот13.09.2021,доставкакатанкимедной8ммосуществляласьсадреса:МО,

г.СергиевПосад,ПроспектКраснойармии,212.Вместестемпоадресу:МО,г.Сергиев

Посад,ПроспектКраснойармии,212располагается4-хэтажныйжилойдом.Всвязис

чем,поитогампроверкисделанвывод,чтоуказанныйадреснеможетявлятьсяпунктом

отгрузкикатанкимедной8ммивпредставленнойтранспортнойнакладнойсодержится

недостовернаяинформация.

АрбитражныйсудкритическиоцениваетответООО«Автоинвест»,вкотором

перевозчиксообщает,чтоизначальнотранспортноесредствоСканияА038РА62позаявке

загрузилосьвМосковскойобластивг.СергиевПосаддляследованиявг.Орел.Впути

следованиятранспортноесредствосломалось,ивынужденобыловернутьсянабазувг.

Рязань,гдепроизошлазаменатранспортногосредстванаДАФР587СС116,которое

доставилогрузвг.Орел.

Приэтом,ООО«Автоинвест»непредставилодокументов,чтотранспортное

средствоСканияА038РА62находилосьнаремонте.

110

Информацияотом,чтовг.СергиевПосадзагружалосьтранспортноесредство

СканияА038РА62несоответствуетдоговору-заявкеот12.09.2021,вкоторомизначально

былоуказанотранспортноесредствосгос.номеромР587СС116.

ВпредставленномООО«Автоинвест»актевыполненныхработуказано,что

транспортноесредствосгос.номеромР587СС116загрузилось12.09.2021,втовремякак

потранспортнойнакладнойдатойзагрузкизначиласьдата13.09.2021.Приэтомнив

договоре-заявке,нивактевыполненныхработот14.09.2021№А1409/01неуказанточный

пунктдоставкитовара,указантольког.Орел,следовательно,представленныедокументы

сучетомразницывдатахзагрузки,немогутсвидетельствоватьодоставкегрузаименнов

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель».Такжевпредставленномперевозчикомпутевомлисте

№217с02по30.09.2021натранспортноесредствоСканиясгос.номеромА038РА62,

выписанномнаводителяКазаковаА.А.,стоитотметкаопрохождениипослерейсового

медицинскогоосмотраиконтролятехническогосостояния13.09.2021в23:45и23:25.

Следовательно,водительКозаковА.А.натранспортномсредствеА038РА62находилсяна

базеООО«Автоинвест»г.Рязань13.09.2021ужев23:25.

Так,согласноотчетафиксации,представленнымООО«РТИТС»транспортное

средствосгос.номеромА038РА62находилосьвМосковскойобласти12.09.2021,

последнеевремяфиксациипроезда15:34:15вМосковскойобласти.Приэтомсогласно

представленномупутевомулистус13.09.2021по13.10.2021,выписанномуводителю

КозаковуА.А.натранспортноесредствоР587СС116,выпускналиниюбылразрешен

13.09.2021в16:45,тоестьсогласнопредставленнымпутевымлистамводительКозаков

А.А.долженбылосуществлятьдвижение13.09.2021на2-хтранспортныхсредствах

одновременно.

Данныйфактсвидетельствуетонедостоверностипредставленныхдокументов,и

неможетслужитьподтверждениемдоставкикатанкимеднойвадресООО«ТПК

«Эксперт-Кабель».

СогласноданнымпредставленнымООО«РТИТС»движениетранспортного

средствасгос.номеромР587СС116,котороедвигалосьсостороныг.Рязань13.09.2021,

зафиксировановТульскойобластив19:47,чтосвидетельствуетоневозможностизамены

транспортногосредстваводителемвг.Рязань.

Согласнофактамфиксации,представленнымООО«РТИТС»,вдатузагрузкивг.

СергиевомПосаде13.09.2021,указаннойвтранспортнойнакладнойот13.09.2021,

транспортныесредствасгос.номерамиР587СС116,А038РА62вг.СергиевомПосадене

находились,следовательнофактзагрузкитоваранеподтверждается.

111

АнализомпредставленныхжурналоввесовогоконтроляООО«ОСПАЗ»за2021не

установленвъезднатерриториюул.Раздольная,105ивзвешиваниетранспортныхсредств

сгос.номерамиА038РА62,Р587СС116,следовательнофактдоставкикатанкимеднойв

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»неподтвержден.

Такимобразом,поданнымотООО«РТИТС»,адресапогрузкиидоставкигрузов

несоответствуютфактическомумаршрутуперевозки.

Налогоплательщикзаявляетпротиворечивыедоводыотносительнопроизводителя

меднойкатанки,являющейсяпредметомсделки.

Так,согласнопредставленногосертификатакачества,производителемявляется

ООО«ПМКАмпер»,авспецификациикдоговорупоставкивкачествепроизводителя

указаноООО«Вектор-Т».

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»представленсертификаткачестванапоставленную

продукцию,согласнокоторомупроизводителемкатанкивыступалоООО«ПМКАмпер»,

сертификатвыдан09.09.2021,веснеттопроизведеннойпродукциисоставил18521кг.В

своюочередь,вответнапоручениеналоговогоорганаобистребованиидокументов

(информации)от16.03.2023№5779,ООО«ПМКАмпер»представилоинойсертификат,

указав,чтовпредставленномсертификатеправильноотраженвес18675кг.

ПредставленныйООО«ПМКАмпер»сертификаткачествасвидетельствуето

производстве08.09.2021катанкимедной8мм,объемпроизводствасоставил18675кг.

ПодписансертификатдиректоромООО«ПМКАмпер»ТороповымА.В.изаверен

печатьюорганизации.

ПриэтомсогласноответуотпереработчикаООО«ПМКАмпер»,производство

катанкимеднойпопредставленномувходепроведенияконтрольныхмероприятий

сертификатукачестваосуществлялосьдляконтрагентаООО«Металлтрейд»,анедля

ООО«Ваер».

Налогоплательщикполагает,чтоимелиместофактыфинансово-хозяйственных

взаимоотношениймеждуООО«Ваер»иООО«Металлтрейд»ввидуналичиярасходной

операциипорасчетномусчетуООО«Ваер»(перечислениевадресООО«Технокабель-

НН»сназначениемплатежа«оплатаподог.№МТ/ВАЕ-хотхх.хх.ххххзаООО

"МеталлТрейд"всчетпогаш.задолж.подог.№Схххх-ххотхх.хх.ххххпоуведом.ООО

"МеталлТрейд"№хххотхх.хх.хххх…»).

Вместестем,данныйдоводнеподтвержденматериаламипроверки.Так,по

даннымрасчетногосчетаза2021,книгипродажза3кв.2021у

ООО«Металлтрейд»неотраженыоперациипореализациикатанкимеднойииной

продукциивадресООО«Ваер».

112

Крометого,входепроверкипроведенанализпоставщиковООО«Ваер»,по

результатамкоторогонеустановленофактовпоставкикатанкимеднойотООО

«Металлтрейд»вадресООО«Ваер».

Следовательно,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»представленынедостоверные

документы,таккакООО«ПМКАмпер»непроизводилокатанкумедную8ммдляООО

«Ваер».

Управлениесчитаетнеобоснованнымдоводналогоплательщикаотом,что

согласноспецификации№1кспорномудоговорупоставкиот01.09.2021№66,

изготовителемпродукцииявляетсяООО«Вектор-Т».Вматериалахделаотсутствуют

сертификатыипервичныедокументы,подтверждающиефактизготовленияиотгрузки

продукцииООО«Вектор-Т»вадресООО«Ваер».Представленныезаявителемв

материалыделадоговорпоставкиот14.12.2020№37,спецификацияот07.04.2021,УПД

от10.03.2021№2,от13.04.2021№4,ТТНповзаимоотношенияммеждуООО«Вектор-Т»

иООО«ТПК«Эксперт-Кабель»за1,2кв.2021неотносимыкпредметунастоящегоспора

инеимеютникакогоотношениякспорнымпоставкамза3кв.2021междуООО«Ваер»и

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Арбитражныйсуднепринимаетвовниманиедоводызаявителяотом,чтоООО

«Ваер»подтвердилофактфинансово–хозяйственныхотношенийсООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»,посколькузаявителемнеучтеното,чтоуООО«Ваер»входепроведения

контрольныхмероприятийнеоднократноистребовалисьдокументыисертификаты

качестваповзаимоотношениямсООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,атакжеинформацияо

том,ктоявлялсяпроизводителем(поставщиком)продукции,реализованнойвООО«ТПК

«Эксперт-Кабель».

ООО«Ваер»повзаимоотношениямсООО«ТПК«Эксперт-Кабель»представлен

толькостандартныйпакетдокументов(договорпоставки,УПДитранспортнаянакладная)

безпредоставлениякаких-либодополнительныхсведений,асертификаткачествана

катанкумедную,атакжепояснения,касающиесяфактовисполнениясделки,информация

отом,ктоявлялсяпроизводителем(поставщиком)продукции,реализованнойвООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»,организациейнепредставлены.

Приэтом,всилуп.5постановленияПленумаВАСРФот12.10.2006№53«Об

оценкеарбитражнымисудамиобоснованностиполученияналогоплательщикомналоговой

выгоды»,учетдляцелейналогообложениятолькотеххозяйственныхопераций,которые

непосредственносвязанысвозникновениемналоговойвыгоды,еслидляданноговида

деятельноститакжетребуетсясовершениеиучетиныххозяйственныхопераций,может

свидетельствоватьонеобоснованностиналоговойвыгоды.

113

Следовательно,представленныеООО«Ваер»документыдляполучениявычетапо

НДСнепредставляютсобойполныйидостоверныйпакетдокументов,доказывающий

реальностьхозяйственныхопераций.

НаличиепоступленийнарасчетныесчетаООО«Ваер»отООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»,ООО«АКМГРУПП»,ООО«Томскийкабельныйзавод»самопосебене

свидетельствуетореальностиилитипичностидляООО«Ваер»сделокпореализации

меднойкатанки.Соответствующийдоводналогоплательщикаявляетсянеобоснованным.

Так,мероприятияминалоговогоконтролянеустановленоперечисленийденежных

средствсрасчетныхсчетовООО«Ваер»нарасчетныесчетасущностныхконтрагентовза

меднуюкатанку.ВрезультатеанализапоставщиковООО«Ваер»,заявленныхвкниге

покупокнеустановленореальныхпоставщиковмеднойкатанки.

Такимобразом,по«цепочкам»контрагентовООО«Ваер»непрослеживаются

операции,связанныесприобретениемкатанкимедной8мм,впоследствииреализованной

вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в3кв.2021года.

Наоснованиипроведенныхмероприятийналоговогоконтроляустановлено,что

ООО«Ваер»неявлялосьгрузоотправителем,втомчислевсилуотсутствияскладских

помещений,какнаправесобственности,такинаправахаренды,нерасполагало

материально-экономическимиресурсами,необходимымидлявыполненияобязательствпо

договорупоставкимедесодержащейпродукциивадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Такимобразом,налоговыморганомвернобылоустановлено,чтоуООО«Ваер»

отсутствуетисточникприобретениякатанкимедной,впоследствииреализованнойвадрес

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Крометого,воткрытыхисточникахинформацииуООО«Ваер»отсутствуетсайт,

контактныеномерателефонов,сведенияофактическомместонахожденииорганизации,

такжеотсутствуюткакие-либосведенияохозяйственнойдеятельностиданной

организации.

ОтсутствиеООО«Ваер»поадресугосударственнойрегистрации,указанномув

первичныхучетныхдокументах,принятововниманиеналоговыморганомвсовокупности

сдругимифактическимиобстоятельствамиподелу,инеявляетсясамостоятельным

основаниемдлядоначислений.Такимобразом,доводзаявителяотом,чтоспорныесделки

имелиместо13.09.2021,тоестьранеепроведенияосмотра(протоколосмотра

недвижимостиот22.08.2022)местонахожденияООО«Ваер»,невлияетназаконность

оспариваемогорешенияналоговогооргана.

Такимобразом,налоговыморганомустановлено,чтомеждуООО«Ваер»иООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»былсозданфиктивныйдокументооборот.Фактпоставкикатанки

114

меднойниподтвержденниоднойизсторон,невыявленыисточникивозникновенияу

ООО«Ваер»товара,являющегосяпредметомдоговора.

ДекларированиеООО«Ваер»спорныхоперацийвналоговойдекларациипоНДС,

оформлениеспорныхоперацийООО«ТПК«Эксперт-Кабель»вбухгалтерскомучетене

свидетельствуетореальностивзаимоотношений,аподтверждаетлишьформальныйучет

хозяйственныхопераций,таккаксамипосебепоказателивыручки,отраженныев

бухгалтерскомучете,нехарактеризуютучастникадокументооборота,какнадежного

контрагента,аспорныесделкикакреальные.

Доводыналогоплательщикаотом,чтоООО«Ваер»являетсяактивнымучастником

судебныхпроцессов,вчастности,поделам№А54-4100/2022,№А54-8263/2022о

взысканиизадолженностисООО«Солтекс»,неимеютотносимостикпредмету

настоящегоспораиподлежатотклонению.

Так,производствоподаннымделампрекращеновсвязисутверждениеммировых

соглашений.Рассматриваемыесудамисделкиотносятсякинымналоговымпериодам,и

касаютсяТМЦинойноменклатуры.

Болеетого,всилуправовойпозиции,изложеннойвопределенииВерховногоСуда

РоссийскойФедерацииот05.04.2024№306-ЭС23-24623поделу№А12-19911/2022,

решениепогражданско-правовомуспоруимеетинойпредмет,основаниеиска,ине

учитываетналоговыепоследствияфинансово-хозяйственныхоперацийприменительнок

требованиямналоговогозаконодательства.

СучетомуказаннойпозицииВСРФ,судебныеактыпогражданско-правовым

деламООО«Ваер»несвидетельствуютодобросовестностиконтрагентаинеопровергают

установленныевходевыезднойналоговойпроверкиобстоятельства.

ПовзаимоотношениямсОООТК«МЕТАЛЛСВЕТ»входерассмотрениядела

установлено,чтопредставленныеналогоплательщикомдокументынапоставкуслитков

медныхМ1вколичестве141072кг.отОООТК«МЕТАЛЛСВЕТ»(договорпоставки№12

от04.12.2019,дополнительныесоглашениякдоговору,счет-фактуры,товарные

накладные,товарно-транспортныенакладные№47от19.06.2020,№48от19.06.2020,№49

от19.06.2020,№58от16.07.2020,№59от17.07.2020,№64от27.07.2020,№81от

28.08.2020)содержатнедостоверныесведения,иправомернонепринятыналогвым

органомвцеляхуменьшенияналогообложения.

Вовсехтоварныхнакладныхуказанатранспортнаянакладная№12от04.12.2019,

датаполучениягрузаотсутствует.Втранспортныхнакладныхотсутствуютподписи

водителей,чтоподчеркиваетформальностьсоставленныхдокументов.

115

Совокупностьустановленныхпроверкойобстоятельств,свидетельствуетоб

отсутствииреальностипоставкиООО«ТК«МЕТАЛЛСВЕТ»слитковмедныхво2кв.и3

кв.2020,таккаквдействительностиООО«ТК«МЕТАЛЛСВЕТ»осуществлялопоставку

ломацветныхметалловвадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтоотгрузкатовара

осуществляласьсадресаООО«ВекторСтройПоставка-2»-МО,Воскресенскийр-он,г.

Воскресенск,Промплощадка,з/у2.

Врамкахпроведенияконтрольныхмероприятий08.06.2022ИФНСРоссиипог.

Воскресенскупроведеносмотртерриторий,помещений,документовООО«ВекторСтрой

Поставка-2»,входекоторогоустановлено,чтоподанномуадресунаходитсяогороженная

заборомтерриторияспостомохраны.Наворотахимеетсявывескаснаименованием

организацииООО«ВекторСтройПоставка-2».Натерриториинаходится

административноетрехэтажноездание,вкоторомимеетсяпомещениеподсклад.Склад

используетсядляхраненияостатковметаллолома,кабеля.Напервомэтаженаходится

помещениесоборудованиемдляпроведенияанализакачестваисоставаметалла.Сослов

руководителя,металлпривозитсяв20-титонныхфурах(Вольво,Рено,Маны,Камазитд.)

сортированный,вбиг-бегах.Разгружаетсяспомощьювилочногопогрузчика

(принадлежащегоООО«ВекторСтройПоставка-2»),далеесотрудникорганизации

производитвзвешивание.Сословруководителяприобретаемыйметаллотпоставщиков

привозитсянатерриториюООО«ВекторСтройПоставка-2»дляпроверкинадлежащего

качества,далееметаллотгружаетсяконечномупокупателю.Доставкаосуществляетсякак

засчетООО«ВекторСтройПоставка-2»такисамовывозомпокупателем.

ВрамкахпроведениявыезднойналоговойпроверкиООО«ВекторСтройПоставка-

2»УправлениемФНСРоссиипоМосковскойобластисовместносостаршим

оперуполномоченнымОЭБиПКУМВДРоссиипогородскомуокругуВоскресенск,

проведеносмотртерриторий,помещений,документов(протокол№4от12.10.2023).

Входепроведенияосмотравкабинетеменеджера-лаборантаСуворовойИ.Е.

(приемная)установленоналичиепечатейорганизаций:ООО«МОСМЕТСНАБ»,ООО

«БНВ-Электро»,ООО«Меркурий»,ООО«МЕТАЛЛМАРКЕТ»,ООО«ТОРГСНАБ»,

ООО«Транс-Мастер»,ООО«ЦветМетСнаб»,ООО«Металлплюс»,ООО«Метсервис»,

ООО«ТДНСК»,ООО«Гефест»,ООО«МеталлМытищи»,ОТКООО«ПРОМКАТ»г.

Прохладный,КБР,ООО«ГРАНТ»,ООО«РУМЕТ»,ООО«Халькос»,ООО

«ЮграНефтеСервис»,ООО«ВекторСтройПостака-2»,ООО«ТКМеталлсвет»,

факсимильныеподписивколичестве8штук,штамп«копияверна»,штамп«генеральный

директорМирзамовМ.Т.».

116

Изложенныеобстоятельствапослужилиоснованиемдлявыводаотом,что

помещениявздании,расположенномпоадресу:г.Воскресенск,ул.Промплощадка,2,

используютсявкачествесклададляразмещениябиг-бэговсметаллоломом,специальное

оборудованиедляпроизводстваслитковмедныхотсутствует.Крометого,помещения

использовалисьдляизготовленияфиктивныхдокументовсорганизациями,покоторым

изъятыпечати,чтодоказываетподконтрольностьвышеуказанныхорганизацийООО

«ВекторСтройПостака-2».

ВодителиПавловН.Н.(РЕНОгос.номерС038УУ57,ТТНот18.06.2020),

ЗернушкинА.В.(МЕРСЕДЕСгос.№Х791КР57,ТТНот18.06.2020)впротоколах

допросов(№б/нот09.01.2023,№17-10/119от11.05.2022)подтвердили,чтовозилилом

медиизг.Воскресенска.

Приэтом,подлежитотклонениюдоводналогоплательщикаонесогласиис

трактовкойпоказанийводителяЗернушкинаА.В.,посколькувкачествегрузовсвидетель

конкретноуказалмеднуюкатанкуипроволоку.Всвязистем,чтоЗернушкинА.В.входе

допросаразграничилвидыперевозимыхгрузовинеуказал,чтоперевозилмедныеслитки,

налоговыморганомсделанобоснованныйвыводонеподтвержденииперевозки

заявленноготовара.

ДоводзаявителяонеинформативностипротоколадопросаПавловаН.Н.такжене

можетбытьпринятвовнимание.Какследуетизматериаловдела,ПавловН.Н.пояснил,

чтос2015ипонастоящеевремяявляетсяиндивидуальнымпредпринимателем,

осуществляетгрузовыеперевозкинатранспортномсредствеРЕНОМАГНУМАЕ385ТI,

гос.номерС038УУ57,полуприцепНАРКОТТ323657.С2015ипонастоящеевремясИП

КирюхинымМ.Л.заключендоговорнаоказаниедиспетчерскихуслуг.Сзаказчиками

договоранезаключал,заданиядавалИПКирюхинМ.Л.,какдиспетчер.Свидетель

пояснил,чтокатанкумедную8ммникогданевозил.Возилтолькокабельсул.

Раздольной,105(знает,чтопоэтомуадресунаходитсянетолькоООО«Кабельныйзавод

ЭкспертКабель»нои2или3организацииспохожиминазваниями)наВоронеж,на

Ростов.ПавловН.Н.указал,чтов2019-2020возилломмедивбиг-бэгахсг.Воскресенска

наул.Раздольную,105неболее2раз.Сучетомтого,чтопроверяемыйпериодвыездной

налоговойпроверкивключает2020год,показаниясвидетелябылиприобщеныкчислу

доказательств.

Крометого,анализомпредставленныхООО«ОСПАЗ»(требованиеот09.01.2024

№142)журналовза2020установленвъезднатерриториюул.Раздольная,105и

взвешиваниетранспортныхсредствМАНгос.номерХ306ВН5716.07.2020,Камазгос.

номерХ015ОС5728.07.2020,МАНгос.номерХ306ВН5729.08.2020.Журналамивесового

117

контролятакжеподтверждаетсяфактдоставкиломамедивадресООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»вдаты16.07.200,28.07.2020,29.08.2020.

СучетомотсутствияуОООТК«МЕТАЛЛСВЕТ»источникапроисхождения

слитковмедных,доводналогоплательщикаотом,чтоподаннымжурналасвесовой

платформывдаты19.07.2020,19.06.2020ввозилисьименномедныеслитки,является

необоснованным.

Так,входепроверкипроведенанализфинансово-хозяйственнойдеятельности

основныхпоставщиковОООТК«МЕТАЛЛСВЕТ»напредметвозможностипоставки

слитковмедных,впоследствииреализованныхООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Входепроведенногоанализаустановлено,чтоосновныепоставщикиОООТК

«МЕТАЛЛСВЕТ»:ООО«МЕТАЛЛСИТИ»ИНН7716863191,ООО«МЕТСЕРВИС»ИНН

7716921020(идалеепоцепочке)перечисляютпоступившиеотОООТК«МЕТАЛЛСВЕТ»

денежныесредствазаломцветныхметаллов.Выплатызапоставку,перевозкуслитков

медных,атакжезауслугипереработкипродукциивслиткимедныеотсутствуютвсвязис

чем,источниквозникновениятовара(слитковмедных),являющегосяпредметомдоговора,

неустановлен.

Управлениесчитаетнеобоснованнымдоводналогоплательщикаотом,чтоООО

«ВЕКТОРСТРОЙПОСТАВКА-2»располагалооборудованием(комплексом

индукционнойтигельнойэлектропечисреднейчастоты),необходимымдляпроизводства

медныхслитков,которыеявлялисьпредметомпоставкивадресООО«ТПК«Эксперт-

Кабель».Полагаем,чтоопределениеозаменесудьиот03.12.2025поделу№А41-

39395/2025самопосебенесвидетельствуетоналичииданногооборудованияуООО

«ВЕКТОРСТРОЙПОСТАВКА-2»в2020году.Крометого,входевыезднойналоговой

проверкиустановлено,чтов2020расчетымеждуООО«ВЕКТОРСТРОЙПОСТАВКА-2»

иОООТК«МЕТАЛЛСВЕТ»всумме938тыс.руб.производилисьсназначениемплатежа

«ОплатазауслугиответственногохраненияпоДог.1/2от01.04.2019».Доказательства

наличияхозяйственныхоперацийпопоставкеООО«ВЕКТОРСТРОЙПОСТАВКА-2»

медныхслитковвадресОООТК«МЕТАЛЛСВЕТ»вматериалахпроверкиотсутствуют.

Материаламипроверкинеподтверждаетсядоводзаявителяотом,что

перечисленияпорасчетнымсчетамОООТК«МЕТАЛЛСВЕТ»заслиткимедныевадрес

ООО«МЕТАЛЛСИТИ»ИНН7716863191,ООО«ФИДЭМ-ГРУПП»ИНН0725027680,

ООО«ЭНЕРГИЯ»ИНН7802537201,могутсвидетельствоватьоприобретениимедных

слитковуданныхорганизаций.

ООО«МЕТАЛЛСИТИ»ИНН7716863191(исключеноизЕГРЮЛ23.12.2021).

ГенеральнымдиректоромООО«МЕТАЛЛСИТИ»являлисьАлексннвА.А.ИНН

118

501206536457с08.04.2019по24.12.2020,ЕгоровС.В.ИНН164509122514с03.12.2020по

23.12.2021.СвидетельАлексеевА.А.надопроснеявился.ПроведендопросЕгороваС.В.

(протоколдопросаосужденного№б/нот23.11.2021),входекоторогоЕгоровС.В.

пояснил,чтонеявляетсядиректором/учредителемкаких-либопредприятий.

ООО«МЕТАЛЛСИТИ»23.10.2017выданалицензия№47-ЛО11050назаготовку,

хранение,переработкуиреализациюломацветныхметаллов.

АнализомоперацийпорасчетномусчетуООО«МЕТАЛЛСИТИ»за2020год

установлено,чтоосновнаячастьпоступившихденежныхсредств(90,1%)перечисленаза

ломцветныхметалловвадресООО"ТАЛАН"ИНН6725014259,ООО"ГрандМеталл"

ИНН3245006291,OOO"БНВ-Электро"ИНН7719468665,ООО"МетСервис"ИНН

7716921020,ООО"Ломинвест"ИНН6922006031,ООО"Экомет+"ИНН0917023143,ООО

"ЛПК62"ИНН6229081554,ООО"Технорециклинг"ИНН7735592395,ООО"МПА"ИНН

6229069211,ООО"ВЧМ"ИНН5047152833,ООО"ВТОРСЫРЬЕ"ИНН5050110583,ООО

"Велий"ИНН6725018020,ООО"Метпрофиль"ИНН9717037106,ООО"Квазар-центр"

ИНН3507310460,ООО"МеталлМытищи"ИНН5029184423.

Денежныесредства,поступившиенарасчетныесчетаООО«МЕТАЛЛСИТИ»,в

томчислеиотООО«ТК«МЕТАЛЛСВЕТ»в2020годувтечениенесколькихбанковских

дней,былиперечисленыимзаломцветныхметаллов.

В2020годууООО«МЕТАЛЛСИТИ»выплатызапоставку,перевозкуслитков

медных,атакжезауслугипереработкипродукциивслиткимедныеотсутствуютвсвязис

чем,источниквозникновениятовара(слитковмедных),являющегосяпредметовдоговора,

неустановлен.

Входепроверкипроведенанализфинансово-хозяйственнойдеятельности

основныхпоставщиковООО«МЕТАЛЛСИТИ»напредметвозможностипоставки

слитковмедных,впоследствииреализованныхООО«ТК«МЕТАЛЛСВЕТ».

Анализомкнигипокупокустановленыоперациипоприобретениюмедноголомау

следующихорганизаций:ООО"ЦВЕТМЕТСНАБ"ИНН7719875068,ООО"ВЕЛИЙ"ИНН

6725018020,ООО"ВТОРСЫРЬЁ"ИНН5050110583,ООО"ГРАНДМЕТАЛЛ"ИНН

3245006291,ООО"ЛОМИНВЕСТ"ИНН6922006031,ООО"ЛПК62"ИНН6229081554,

ООО"МЕТПРОФИЛЬ"ИНН9717037106,ООО"МЕТСЕРВИС"ИНН7716921020,ООО

"СЕВЗАПГРУПП"ИНН7840479624,ООО"ТАЛАН"ИНН6725014259,ООО

"ТОРГСНАБ"ИНН4716043845,ООО"ЭКОМЕТ+"ИНН0917023143скодомвида

операции42.

ТакжевцепочкеООО«МЕТАЛЛСИТИ»установленыкомпании,имеющие

признаки«технических»,скоторымипроизводилисьрасчетызамеднуюкатанку,ноне

119

слитки(ОООКОМПАНИЯ«МАЛАХИТ»ИНН1224005670),либорасчетыне

производились(ООО"ЭКЛИПС"ИНН1224006811,ООО"АФОН"ИНН1224002334).

ООО«ЭлектроПроСервис»ИНН3914800943оказывалоуслугидляООО

"МЕТАЛЛСИТИ"попереработкеломацветныхметалловвкатанку,инеявлялось

поставщикоммедныхслитков,что,вчастности,подтверждаетсяпротоколамидопросов

работниковООО«ЭлектроПроСервис»(ГордийченкоВ.А.,ГузьИ.А.,СмирноваА.Ю.,

БлаговаЮ.М.,ДанильченкоА.А.,СугкоеваР.Р.,ОвчаренкоС.В.).

Такимобразом,ООО«МЕТАЛЛСИТИ»неявлялосьпоставщикоммедныхслитков

дляООО«ТК«МЕТАЛЛСВЕТ».

ВотношенииООО«ФИДЭМ-ГРУПП»ИНН0725027680установленоследующее:

зарегистрированос02.10.2019поадресу:360022,РЕСПУБЛИКАКАБАРДИНО-

БАЛКАРСКАЯ,г.Нальчик,пр-кт.Ленина,д.32А,оф.3.

Основнойвиддеятельности:46.90Торговляоптоваянеспециализированная.

Среднесписочнаячисленностьсотрудниковсоставила0человек.

Зарегистрированныеобъектынедвижимостиитранспортныхсредствотсутствуют.,

лицензииотсутствуют.

ООО«ФИДЭМ-ГРУПП»имеетпризнак«техническаякомпания»,атакже

следующиекритерииналоговыхрисков:отсутствиеосновныхсредств;непредставление

сведенийпоформе2-НДФЛ,непредставлениедокументовпотребованию,коэффициент

начисленныхналоговменее0,2%.

СогласноанализурасчетныхсчетовООО«ФИДЭМ-ГРУПП»за2020год

установлено,чтоденежныесредствав2020годуперечислялисьзаломмеди.

Так,основнаячастьпоступившихденежныхсредств(79,4%)перечисленазалом

медивадресООО"АРИСТЕЙ"ИНН3662060744,ООО"ВЧМ"ИНН5047152833,ИП

СаркисянцЭдуардКарапетовичИНН150200982937,ООО"ПОВЕЛИТ"ИНН1513053850,

ООО"ГРОССМЕТ"ИНН2311284983,ООО"Санта-Плюс"ИНН3661019020,ООО

"ИРАЛ"ИНН1513061226,ИПМанучарянАрманПавловичИНН261505830591,ООО

"Оптцветмет"ИНН6234126867,ИПСаркисянцСамвелЭдуардовичИНН150304998650,

ООО"ГАМ-МЕТАЛЛ"ИНН0608047860,ООО"Титан"ИНН6229082967,ООО

"ФЕРРАТЕК-ЮГ"ИНН2311284976,ООО"ПРОМОПТТОРГЛТД"ИНН0709003548.

Денежныесредства,поступившиенарасчетныесчетаООО"ФИДЭМ-ГРУПП",в

томчислеиотООО«ТК«МЕТАЛЛСВЕТ»в2020годувтечениенесколькихбанковских

дней,былиперечисленыимзаломмеди.

В2020годууООО"ФИДЭМ-ГРУПП"выплатызапоставку,перевозкуслитков

медных,атакжезауслугипереработкипродукциивслиткимедныеотсутствуют,всвязис

120

чем,ООО"ФИДЭМ-ГРУПП"немоглоявлятьсяпоставщикомслитковмедных,

реализованныхвадресООО«ТК«МЕТАЛЛСВЕТ»,авпоследствиивООО«ТПК

«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»в2020году.

ВотношенииООО"ЭНЕРГИЯ"ИНН7802537201установленоследующее:

зарегистрированос21.08.2015поадресу:194355,Санкт-Петербург,Выборское15,А,122-

Н,оф.1(сведениянедостоверны,записьвЕГРЮЛот30.08.2022).Ликвидировано

29.06.2023.

Основнойвиддеятельности:38.32Утилизацияотсортированныхматериалов.

Руководитель:с21.08.2015по06.08.2021-ЩекутьевАндрейЛеонидовичИНН

745202008800;с06.08.2021-29.06.2023–СенюковРоманВасильевичИНН352605570708

(сведениянедостоверны,записьвЕГРЮЛот27.09.2022).УчредительЩекутьевАндрей

Леонидович(уставныйкапитал500000руб.,доляучастия100%),сведениянедостоверны,

записьвЕГРЮЛот10.04.2023.

Среднесписочнаячисленностьсотрудниковсоставила0человек.

Зарегистрированныеобъектынедвижимостиитранспортныхсредствотсутствуют.

Организациивыданалицензия№47-ло880от27.11.2015«Заготовка,хранение,

переработкаиреализацияломачерныхметаллов».

ООО«ЭНЕРГИЯ»имеетпризнак«техническаякомпания»,атакжеследующие

критерииналоговыхрисков:отсутствиеосновныхсредств(2020);непредставление

деклараций2-НДФЛ;непредставлениедокументовпотребованию;высокийудельныйвес

вычетов(98%иболее);сведенияоруководителепризнанынедостоверными.

СогласноанализурасчетныхсчетовООО"ЭНЕРГИЯ"за2020годустановлено,что

денежныесредствав2020годуперечислялисьзаломметаллов.

Так,основнаячастьпоступившихденежныхсредств(87,7%)перечисленазалом

металловвадресООО"АЛЬЯНС"ИНН4702012967,ООО"ВестВторМет"ИНН

7805397802,ООО"КАБЕЛЬГРУПП"ИНН7811502205,ООО"Кировская

Производственно-ЗаготовительнаяКомпания"ИНН7802536536,ООО"ЭкспортГрупп"

7805717523,ООО"АБСОЛЮТ"ИНН4705078885,ООО"БАЛТМЕТКОМ"ИНН

7816263208,ООО"ВТОРМЕТСК"ИНН7842531157,ООО"ВТОРПАЙП"ИНН

7813436050,ООО"ВУЛКАН"ИНН7842484669,ООО"ВЧМ"ИНН5047152833,ООО

"Гефест"ИНН7811712481,ООО"ЖЕЛЕЗНЫЙМИР"ИНН7817054366,ООО"КАБЕЛЬ

ГРУПП"ИНН7811502205,ООО"КИМРУС"ИНН7807230887,ООО"Магнит"ИНН

7843007852,ООО"Металлоград"ИНН7321006399,ООО"ОСК"ИНН7805759178,ООО

"СЕРВИСТОРГ"ИНН3662226686.

121

Денежныесредства,поступившиенарасчетныесчетаООО«ЭНЕРГИЯ»,втом

числеиотООО«ТК«МЕТАЛЛСВЕТ»в2020годувтечениенесколькихбанковских

дней,былиперечисленыимзаломметаллов.

Такимобразом,входепроведениявыезднойналоговойправильнобыло

установлено,чтоорганизацииООО«МЕТАЛЛСИТИ»ИНН7716863191,ООО«ФИДЭМ-

ГРУПП»ИНН0725027680,ООО«ЭНЕРГИЯ»ИНН7802537201немоглиявляться

поставщикамислитковмедныхдляООО«ТК«МЕТАЛЛСВЕТ»,ивпоследствиидляООО

«ТПК«Эксперт-Кабель».

ПовзаимоотношениямсООО«Стройформат»ИНН6318045438входе

рассмотренияделаустановлено,чтозаявителемвобоснованиедоводовореальности

финансово-хозяйственныхоперацийсконтрагентомООО«Стройформат»представлены

фотографиитранспортныхсредствитранспортируемогогруза,договор№10-СТот

05.06.2018наоказаниеуслугперевозкигрузов,заключенныймеждуИПКирюхинойН.В.

иИПСтерликовойТ.В.,актыобоказанииуслугперевозкигрузовот22.01.2021междуИП

КирюхинойН.В.иООО«ТПК«Эксперт-кабель»,ТТНот19.01.2021,09.08.2021,

09.10.2021отгрузоотправителяООО«Стройформат»вадресООО«ТПК

«ЭкспертКабель».ПеревозчикомуказанаорганизацияООО«Стройформат»,водители

НазаикинскийД.Ю.(СканияЕ730ЕО718),АлмаевА.Р.(МерседесС971НЕ116).Также

представленавыпискаизжурналавесовогоконтроля,вкоторойотраженазаписьо

взвешиваниитранспортногосредствасгос.номеромС971НЕ116,наименованиегруза-

кабельсиловой(возврат),веснеттопривзвешивании-14960кг.

Указанныедокументыявляютсячастьюформальногодокументооборота,содержат

недостоверныесведения,инемогутбытьпринятывцеляхналогообложения.

ЗаявленныесиловыекабелимаркиВВГ,якобыпоставленныеООО

«Стройформат»,подлежатобязательнойсертификациипотехническомурегламенту

ЕАЭС–ТРТС004/2011,которыйсодержитнормыбезопасностидлянизковольтных

товаров.ДекларацияисертификатынакабельсиловойВВГлегализуютпроизводствои

реализациютоваров.НепредставлениеООО«ТПКЭксперт-Кабель»сертификатов

соответствиянаКабельсиловойВВГнг(А)–LS5*185мс(N,PE)-1ГОСТсвидетельствует

обосуществленииформальногодокументооборотасООО«Стройформат».

ПорасчетнымсчетамООО«Стройформат»за2021годвыплатызапоставкукабеля

ипластикатаотсутствуют.Анализхозяйственныхсвязей,атакжедвиженияденежных

средствпосчетамконтрагентовпоследующихзвеньевза2021годсвидетельствуютотом,

чтоуорганизацийотсутствовалиисточникиприобретенияТМЦ,впоследствии

реализованныхвадресООО«Стройформат»изатемвООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

122

ПриэтомвконечномитогеденежныесредстваконтрагентамиООО

«МЕТАЛЛКОМ»,ООО«ИНВЕСТСТРОЙ»,ООО«ТОРГОВО-ЛОГИСТИЧЕСКАЯ

КОМПАНИЯ«ТОРГ-СИТИ»,ООО«БАЗИС»,ООО«КОМПЛЕКТСНАБ-САМАРА»,

ООО«КРЕДО»перечисляютсяиндивидуальнымпредпринимателям-ИПШишканову

И.А.,ИПШишкановуТ.И.,ИПНосовуА.Н.,ИППавловуО.М.,ИПМельниковуТ.Г.,

которыеповторяютсяв«цепочках»сназначениемплатежа«затранспортныеуслуги»ив

последующемобналичиваются.

ВходевыезднойналоговойпроверкипроведенанализIP-адресов,скоторых

представляласьналоговаяотчетность,атакжеосуществлялсяэлектронный

документооборотсбанкамиООО«Стройформат»ИНН6318045438иегоконтрагентами.

ВрезультатеанализаIP-адресов,которыеООО«Стройформат»ИНН6318045438,а

такжеегоконтрагентыиспользовалидляпредставленияналоговойотчетностив

налоговыйорган(операторсвязи–ООО«Компания«Тензор»)установлено,чтоIP-

адреса:

178.176.163.использовалсяООО«Стройформат»ИНН6318045438,ООО

«МЕТАЛЛКОМ»ИНН6318132401,ООО«ТОРГОВО-ЛОГИСТИЧЕСКАЯКОМПАНИЯ

«ТОРГ-СИТИ»ИНН6312196399;

188.162.37.;188.162.36использовалсяООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН6318136364,

ООО«ТОРГОВО-ЛОГИСТИЧЕСКАЯКОМПАНИЯ«ТОРГ-СИТИ»ИНН6312196399;

ООО«Стройформат»ИНН6318045438,ООО«БАЗИС»ИНН6318058846,ООО

«МЕТАЛЛКОМ»ИНН6318132401,ООО«КОМПЛЕКТСНАБ-САМАРА»ИНН

6316237938;

188.162.192.использовалсяООО«Стройформат»ИНН6318045438,ООО

«МЕТАЛЛКОМ»ИНН6318132401,ООО«КОМПЛЕКТСНАБ-САМАРА»ИНН

6316237938;

178.176.160.использовалсяООО«Стройформат»ИНН6318045438,ООО«БАЗИС»

ИНН6318058846;

178.176.162.использовалсяООО«Стройформат»ИНН6318045438,ООО

«МЕТАЛЛКОМ»ИНН6318132401,ООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН6318136364;

85.236.177.156использовалсяООО«КРЕДО»ИНН6317136996иООО

«КАПИТАЛ»ИНН7727468605.

СогласносетиИнтернетпервыедвачислаадресаопределяютномерсети,

последниедва-номерузла(компьютера).Прикаждомподключениипользователь

получаетотпровайдераодинитотженомерсети,авотуникальныйномеркомпьютера

(узла),скоторогоосуществляетсявыходвсеть,каждыйразможетменяться.Совпадение

123

первыхцифрвIP–адресеуказываетнато,чтокомпанияиееконтрагентыимеют

территориальноблизкиедругкдругуточкидоступа.

Совпадениеуказанныхадресовсвидетельствуетововлеченииданныхорганизаций

иИПв«транзитную»схемудлянезаконногоформированияминимальногоисточника

вычетовпоНДС,подконтрольностиисогласованностидействийплощадкидлясоздания

фиктивногодокументооборота.

Данныйфактуказываетнаподконтрольностьисогласованностьдействий

организаций,созданныхсцельюосуществлениясхемныхопераций.

Такимобразом,исходяизанализадокументов,представленныхкредитными

учреждениями,анализомIP-адресовпопредставлениюотчетностиООО«Стройформат»

ИНН6318045438,атакжеегоконтрагентов,учитываяиныеустановленныевходе

проверкифакты(регистрацияконтрагентовпооднимадресам:ООО«ИНВЕСТСТРОЙ»

ИНН6318136364,ООО«БАЗИС»ИНН6318058846,ООО«КОМПЛЕКТСНАБ-САМАРА»

ИНН6316237938,ООО"ВЕСНА"ИНН6318056380(г.Самара,ул.Карбышева,д.61В);

наличиенедостоверныхсведенийоруководителях,учредителях;отсутствие

зарегистрированныхобъектовдвижимогоинедвижимогоимущества,втомчисле

производственныхплощадок,складскихпомещений;отсутствиетрудовыхресурсов(ООО

"КРЕДО"ИНН6317136996,ООО"КАПИТАЛ"ИНН7727468605,ООО"НПС"ИНН

6382075550,ООО"ПРИБОРСНАБ"ИНН6321216891,ООО"ТОРГОВО-

ЛОГИСТИЧЕСКАЯКОМПАНИЯ"ТОРГ-СИТИ"ИНН6312196399);пересечение

сотрудниковООО«МЕТАЛЛКОМ»ИНН6318132401,ООО«ИНВЕСТСТРОЙ»ИНН

6318136364,ООО«БАЗИС»ИНН6318058846,ООО«СТРОЙИНДУСТРИЯ»ИНН

5009116619,ООО«КОМПЛЕКТСНАБ-САМАРА»ИНН6316237938;непредставление

документовпотребованиямналоговогооргана;вкнигахпокупокзаявленыналоговые

вычетыпооднимитемжеконтрагентам–«техническим»компаниям,неведущим

реальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность;организациипредставлялиотчетность

сминимальнымисуммамиНДСкуплатевбюджет;движениеденежныхсредствпо

расчетнымсчетаморганизацийноситтранзитныйхарактер;налоговыедекларации

контрагентованнулированы(ООО"ПРИБОРСНАБ"ИНН6321216891,ООО

«СТИЛХОЛДИНГ»ИНН9710070707–4кв.2021)),выявлена«площадка»по

обналичиваниюденежныхсредствпосредствомфиктивнойрегистрацииорганизацийи

индивидуальныхпредпринимателейбезцеливеденияфинансово-хозяйственной

деятельностичерезтретьихлицивключенииихв«цепочку»контрагентов–

плательщиковНДСсцельюуменьшенияналоговыхобязательстворганизаций,

124

осуществляющихреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность

(выгодоприобретателей).

Крометого,заявленныевидыдеятельностиООО«БАЗИС»,ООО«НПС»,ООО

«СТИЛХОЛДИНГ»ИНН9710070707,ООО«КАПИТАЛ»ИНН7727468605,ОООНПО

«ЭТРА»ИНН5256114366,ООО«РАКИТА-АВТОСЕРВИС»ИНН6312139070не

соответствуетпредметусделкиООО«Стройформат»сООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

ВышеуказанноесвидетельствуетобучастииООО«Стройформат»ИНН

6318045438в«цепочке»фиктивныхсделок,направленныхнаминимизациюналоговых

обязательствООО«КЗ«Эксперт-Кабель»сиспользованиемподконтрольнойему

организацииООО"ТПК"ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ"ИНН5720024332.

ООО«Стройформат»ИНН6318045438имеетследующиекритерииналоговых

рисков:отсутствиеосновныхсредств;количествосотрудников,работающийбольшегода

менее5чел.(посправкам2-НДФЛ);непредставлениесведений2-НДФЛ(численность

персонала);непредставлениедокументовпотребованию;высокийудельныйвесвычетов

(98%иболее);наличиевзаимоотношенийпокнигепокупокНДСижурналуполученных

счетов-фактурсорганизациями,имеющимистатус"технических"и"однодневок".

Налоговыморганомвходеконтрольныхмероприятийустановлено,чтоООО

«Стройформат»неимелонеобходимыхтоварно-материальных,трудовыхресурсовдля

веденияфинансово-хозяйственнойдеятельности;порасчетнымсчетамнеустановлена

закупкатовара,идентичногореализуемомувадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»;факт

осуществленияперевозкинеподтвержден,изчегоследует,чтодоказательствареальности

доставкиспорныхтовароввООО«ТПК«Эксперт-Кабель»отсутствуют.

Так,уООО«Стройформат»отсутствуютвсобственноститранспортныесредства.

ЗаявленноетранспортноесредствоМерседесгосномерС971НЕ116впериодс

17.01.2018г.по14.09.2021г.принадлежалоСтерликовойТатьянеВалерьевнеИНН

575300560280–являетсяИПиосуществляетдеятельностьвобластиоказания

автотранспортныхуслуг.АлмаевАлийРауфовичявлялсясотрудникомИПв2021г.Для

подтвержденияфактаосуществленияперевозки,вадресИПСтерликовойТ.В.было

направленотребованиеопредставлениидокументовповзаимоотношениямсООО

«Стройформат»№628от16.01.2023.

Вответнатребование№628от16.01.2023СтерликоваТ.В.сообщила,чтонис

ООО«ТПКЭксперт-Кабель»,нисООО«Стройформат»договоровнезаключала.

ПорасчетнымсчетамООО«Стройформат»перечисленийденежныхсредствв

адресИПСтерликовойТ.В.неустановлено.

125

ВцеляхподтверждениямаршрутадвижениятранспортныхсредствС971НЕ116,

Е730ЕО716вМежрегиональнуюинспекциюФедеральнойналоговойслужбыпо

крупнейшимналогоплательщикам№6направленопоручениеобистребовании

документов(информации)от28.02.2024№5605уООО"РТИТС"ИНН7704869777

(системаПЛАТОН).

ПоданнымотООО«РТИТС»установлено,чтотранспортноесредствоМерседес

гос.номерС971НЕ116вуказанныедатывтранспортныхнакладных(грузоотправитель

ООО«Стройформат»,адреспогрузки:г.Самара,ул.Карбышева,д.61,оф.602)по

маршрутуг.Самара–г.Орелнеосуществлялодвижение,следовательнодоставкакабеля

силовогоВВГнг(А)–LS5*185мс(N,PE)-1ГОСТ,пластикатаППИ20-32отОООООО

«Стройформат»вООО«ТПК«Эксперт-кабель»неосуществлялась.

Такимобразом,доставкатоваравадресООО«ТПК«Экперт-Кабель»19.01.2021,

09.08.2021,29.10.2021неподтверждена.

АвтомобильСканиягосномерЕ730ЕО716с14.11.2019г.принадлежитООО

«Эколайн»ИНН1639043296,приэтомНазайкинскийДмитрийЮрьевичвштате

организациив2021г.нечислился.Вответнатребование№42202идСот26.09.2022,ООО

«Эколайн»представилопояснения,гдесообщило,чтосведениямиоперевозкахна

транспортныхсредствах,принадлежащихООО«Эколайн»невладеют,поскольку

указанноевТТНтранспортноесредствобылопередановарендуООО«Грузсервис»ИНН

1639043715.

Прианализеданныхсправок2-НДФЛ,представленныхза2021г.ООО

«Грузсервис»былоустановлено,чтозаявленныйвТТНводительНазайкинскийДмитрий

Юрьевичв2021г.являлсядействующимсотрудникомООО«Грузсервис».

Всвязисэтим,вадресИнспекциипоместурегистрацииООО«Грузсервис»ИНН

1639043715былонаправленопоручениеобистребованиидокументов№639от16.01.2023

повзаимоотношениямсООО«Стройформат».Инспекцией,наоснованиипоручениев

адресООО«Грузсервис»былонаправленотребование.Вответнаданноетребование

ООО«Грузсервис»представилпоясненияотом,чтовзаимоотношениясООО«ТПК

Эксперт-Кабель»в2021г.подтверждает.Приэтом,оригиналытранспортныхнакладных

припогрузкегрузаклиентомнепредставлены.

ВуказанныйпериодООО«Делко»ИНН1639041210являлосьагентомпопоиску

клиентовдляосуществленияООО«Грузсервис»перевозок,всерасчетыосуществлялись

черезООО«Делко».

ДляосуществленияперевозкидляООО«ТПКЭксперт-Кабель»вянваре2021г.

ООО«Грузсервис»арендовалотранспортноесредствосгосударственным

126

регистрационнымномеромЕ730ЕО716уООО«Эколайн»ИНН1639043296.Данным

транспортнымсредствомуправлялНазайкинДмитрийЮрьевич,трудоустроенныйнатот

периодвООО«Грузсервис».ВзаимоотношениясООО«Стройформат»в2021г.

отсутствовали.

Крометого,ООО«Грузсервис»представилореестрвыданныхвадресООО«ТПК

Эксперт-Кабель»счетов-фактур,спримечанием,аименно:

ООО«ТПКЭксперт-Кабель»в1кв.2021г.вразделе8декларациипоНДС

заявляетсчета-фактурыповзаимоотношениямсООО«Делко»(сООО«Грузсервис»

счета-фактурынезаявляются).

ВрамкахвыезднойналоговойпроверкивадресМежрайоннойинспекции

Федеральнойналоговойслужбы№9поРеспубликеТатарстаннаправленопоручениеоб

истребованиидокументовуООО«Делко»повзаимоотношениямсООО«ТПКЭксперт-

Кабель»запроверяемыйпериод.

ООО«Делко»представлендоговор№П-10525/2019от24.12.2019г.наперевозку

грузовавтомобильнымтранспортомсООО«ТПКЭксперт-Кабель»,реестрыактов

выполненныхработпоконтрагентуООО«ТПКЭксперт-Кабель»запериодс01.01.2020

по31.12.2021,договорыагентирования,счет-фактуры,выставленныевадресООО«ТПК

Эксперт-Кабель».Всоответствиисосчет-фактурой№ДЕЛ000013601от22.01.2021,ООО

«Делко»вадресООО«ТПКЭксперт-Кабель»оказанытранспортно-экспедиционные

услугипомаршрутуНовокуйбышевскг.–Орелг.,№а/мSCANIAЕ730ЕО,водитель:

НазайкинДмитрийЮрьевич.

Такимобразом,перевозкавадресООО«ТПКЭксперт-Кабель»натранспортном

средствеСканиясгос.номеромЕ730ЕО716осуществляласьтолько22.01.2021г.,приэтом

адресотгрузки(г.Новокуйбышевск)несовпадаетсадресом,указаннымвтранспортной

накладнойот21.01.2021(г.Самара,ул.Карбышева,д.61).Перевозка21.01.2022г.,атакже

09.08.2021г.ООО«Грузсервис»неосуществлялась.

ПриэтомООО«Стройформат»с04.04.2019по19.10.2021зарегистрированопо

адресу:г.Самара,ул.Карбышева,д.61,офис602,следовательно,поадресуг.

Новокуйбышевскнерасполагалось,обособленныеподразделенияподанномуадресуне

регистрировались.Крометого,ниодинизконтрагентовООО«Стройформат»небыл

зарегистрированпоуказанномуадресу.

ПоданнымотООО«РТИТС»установлено,чтотранспортноесредствоСканияс

гос.номеромЕ730ЕО716вуказанныедатывтранспортныхнакладных(грузоотправитель

ООО«Стройформат»,адреспогрузки:г.Самара,ул.Карбышева,д.61,оф.602)по

маршрутуг.Самара–г.Орелнеосуществлялодвижение,следовательнодоставкакабеля

127

силовогоВВГнг(А)–LS5*185мс(N,PE)-1ГОСТ,пластикатаППИ20-32отООО

«Стройформат»вООО«ТПК«Эксперт-кабель»неосуществлялась.

Заявительтакжесчитает,чтофактпоставкикабеля19.01.2021подтверждается

выпискойизэлектронногожурналазаказовпропусковспроходнойОСПАЗиданнымис

весовойплатформыпроходнойОСПАЗ.Всвоюочередь,представленнаявыпискаиз

электронногожурналазаказовпропусковспроходнойООО«ОСПАЗ»иданныесвесовой

платформыпроходнойОСПАЗсодержатинформациютолькоовъездетранспортного

средстваС971НЕ116натерриториюзавода.Впредставленнойвыпискесвесовой

платформыпроходнойОСПАЗзаписьпотранспортномусредствуС971НЕ116отражена

21.01.2021,указанноенаименованиепоставляемогогруза–кабельсиловой(возврат),вес

неттопривзвешивании–14960кг.Приэтомвпредставленныхдокументахот

перевозчикауказанвес16328кг,чтонесоответствуетфактическомувесугруза.

Однако,представленныеналогоплательщикомфотографиинеимеютпривязкиник

адресуОбщества,никдатесъемки,никгрузоотправителю,никгрузополучателю.На

фотографияхотображенотранспортноесредствосгос.номеромС971НЕ116ипроцесс

погрузкикатушекскабельнойпродукциейвприцептранспортногосредстваспомощью

крана.Представленныефотографииподтверждаюттолькофактфотосъемки

транспортногосредстваспогрузкойкатушекскабельнойпродукциейнатерритории,на

которойотсутствуюткакие-либовывески,позволяющиеидентифицироватьадрес,

наименованиегрузоотправителя.Следовательно,данныедокументынемогутявляться

подтверждениемотгрузкикабеляотООО«Стройформат»вООО«ТПК«Эксперт-

Кабель».

Заявительобращаетвниманиенато,чтоустановленапоставкакабелясилового

ВВГнг(А)–LS5*185отООО«Металлком»впользуООО«Стройформат»,что,по

мнениюналогоплательщика,подтверждаетреальностьведениядеятельности.

Данныйдоводподлежитотклонению,всвязистем,чтоООО«Металлком»не

моглоявлятьсяпоставщикомкабелясилового,реализованноговадресООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»попричинетого,чтовматериалахпроверкиимеютсядокументыпо

взаимоотношениямООО«Металлком»иООО«Стройформат»,согласнокоторымООО

«Стройформаткупило25.10.2021,03.11.2021уООО«Металлком»кабельсиловойв

количестве271м,апоставкакабеляотООО«Стройформат»вООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»осуществляласьвянваре2021года.

Такимобразом,представленныеналогоплательщикомдокументынеуказываютна

источникпроисхожденияуООО«Стройформат»товараинеподтверждаютфактего

доставкивадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

128

Крометого,относительнопоставокпластикатаППИ20-32Заявительуказываетна

то,чтосогласноданнымрасчетногосчетаООО«Стройформат»получалоденежные

средствазареализациюпластикатаотООО«Электротехснаб»,следовательно,данная

категориятовараявляласьтиповойоперациейдляООО«Стройформат».Входепроверки

былоустановлено,чтоуООО«Стройформат»источникприобретениякабелясилового,

пластиката,впоследствииреализованноговадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

отсутствуетипоступлениеденежныхсредствнарасчетныйсчетООО«Стройформат»от

ООО«Электротехснаб»несвидетельствуетопоставкеспорноготоваравадресООО

«ТПК«ЭкспертКабель»инеизменяетфактаформальностисделкибезреальногоее

исполнения.

ОтносительнодоводаоналичиичисленностивштатеООО«Стройформат»по

адресурегистрацииработниковданнойорганизациинаправлялисьпорученияодопросе

свидетелей.Работникивназначенноевремянадопроснеявились.Одинизсотрудников,

явившийсянадопрос,Дуб.В.М.отрицалсвоюдеятельностьвООО«Стройформат».

Следовательно,работникивООО«Стройформат»значилисьформально,без

фактическогоосуществлениятрудовыхобязанностей,чтотакжеявляетсяподтверждением

того,чтоООО«Стройформат»в2021финансово-хозяйственнуюдеятельностьне

осуществляло.ТакжеООО«Стройформат»ИНН6318045438направлялосьпоручениеоб

истребованиидокументовповзаимоотношениямсООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»

ИНН5720024332№5694от27.07.2022,однакодокументыконтрагентомнепредставлены

(уведомление№17963оневозможностиполного(частичного)исполненияпорученияи

принятыхмерахот23.08.2022).

Приэтом,ООО«КЗ«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»впроверяемомпериодеимело

необходимыетрудовыересурсы,оборудованиедляпроизводствакабелясилового

ВВГнг(А)–LS5*185мс(N,PE)-1ГОСТ.ВсоответствииспредставленнымиООО"ТПК

«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»отчетамипереработчикаорасходованииматериалови

изготовленнойготовойпродукциизапроверяемыйпериодустановлено,чтоООО«КЗ

«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»издавальческихматериаловООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»

былпроизведенкабельсиловойВВГнг(А)–LS,вт.ч.кабельсиловойВВГнг(А)–LS

5*185мс(N,PE)-1ГОСТ.

Порезультатампроведеннойпочерковедческойэкспертизы(заключениеэксперта

от19декабря2023№27-28/03(вх.№145254от26.12.2023))установлено,чтоподписи

руководителяООО«Стройформат»выполненынеЛобкаревымАндреемЕвгеньевичем,не

рукописнымспособом.Подписивыполненыспомощьюрельефногоклише(факсимиле

подписи)либоспомощьюпринтераизфайласизображениемподписи.

129

Такимобразом,всепервичныедокументыотООО«Стройформат»,выставленные

вадресООО«ТПКЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН5720024332подписаны

неуполномоченными,неустановленнымилицами,чтоподтверждаетсярезультатами

проведеннойпочерковедческойэкспертизы.

Учитываявышеизложенное,сделкаООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН

5720024332сООО«Стройформат»неподтверждена,контрагентнеимелнеобходимых

товарно-материальных,трудовыхресурсовдляведенияфинансово-хозяйственной

деятельности;порасчетнымсчетамнеустановленазакупкатовара,идентичного

реализуемомувадресООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН5720024332;факт

осуществленияперевозкинеподтвержден,изчегоследует,чтоООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-

КАБЕЛЬ»ИНН5720024332неправомернозаявилквычетуНДСза1,3,4кв.2021всумме

2470974,91руб.посчетам-фактурам,оформленнымотимениООО«Стройформат»ИНН

6318045438.

ПовзаимоотношениямсООО«Ломмет»ИНН7736320274установлено,что

налогоплательщикомпредставленыследующиедокументы:договорпоставкипродукции

от22.01.2020№15соспецификациями,договоруступкиправатребования,счета-

фактуры,товарныенакладные№00002902-00007от29.02.2020,№00001008-00001от

10.08.2020,товарно-транспортныенакладные,актсверкирасчетовпоконтрагентуООО

«Ломмет».

СогласнопервичнымдокументамООО«ТПК«Эксперт-Кабель»приобрелоуООО

«Ломмет»слиткимедныеМ1вколичестве39,83тонн.

Входепроверкиустановленанедостоверностьсведенийвпредставленных

налогоплательщикомдокументах,являющихсяоснованиемдляполученияналоговой

выгоды.

Поделуустановлено,что29.02.2020,10.08.2020вадресналогоплательщика

осуществляласьпоставкаломацветныхметалловсадресаООО«Югцветмет»-г.Батайск,

ул.Индустриальная,4.

АнализрасчетныхсчетовООО«Ломмет»свидетельствует,чтопоступившие

денежныесредстваотООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в2020году(сучетомпоступивших

денежныхсредствотдругихпокупателей)втечениенесколькихбанковскихдней

перечисляютсявадресООО«ЮгЦветМет»ИНН6319161780,ООО«АКРОНСИБИРЬ»

ИНН6324054896,ООО«ВторЦветМетУрал»ИНН6678075491.

Поданнымкнигпокупок,ООО«ЮгЦветМет»находитсявчислеосновных

поставщиковООО«Ломмет».

130

ВпредставленныхналогоплательщикомТТНот29.02.2020,от10.08.2020на

доставкумедныхслитковвадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»вкачестве

грузоперевозчиковуказаны:ООО«ГЛТМосква»ИНН7727297766иООО

«Международныегрузовыеперевозки»ИНН6324089754.

Материалы,полученныеотперевозчиков(договора-заявкинаперевозкугруза)

свидетельствуютотом,чтопредметомгрузоперевозокявлялсяименноломцветных

металлов.Местозагрузки:Ростовскаяобласть,г.Батайск,ул.Индустриальная,4.

Проверкойустановлено,чтоподанномуадресурасполагаетсяорганизацияООО

«Югцветмет»ИНН6319161780наоснованиидоговорасубаренды№МТ-36-16/аот

01.10.2016.

ПоданнымотООО«РТИТС»установлено,чтотранспортныесредствас

гос.номерамиХ438ОО163,Е642НС126двигалисьизРостовскойобластивг.Орел,что

подтверждаетдоставкуломацветныхметалловотООО«Югцветмет».

Материалами,полученнымивходеистребованиядокументовуООО«Югцветмет»

(поручениеот15.02.2022№10-12/896)такжеподтверждаетсяфактпоставкивадресООО

«Ломмет»ломаиотходовчерныхицветныхметаллов.Так,всоответствиисдоговором

поставки№148-р/19от28.05.2019в1кв.2020ООО«Ломмет»приобрелоломанасумму

255894057,50руб.,вт.ч.НДС20%;в3кв.2020насумму440534252,45,вт.ч.НДС20%.

Согласнопредставленномурееструсчетов-фактурс04.12.2019по07.09.2020ООО

«Югцветмет»реализоваловадресООО«Ломмет»22963,44тоннломацветныхметаллов.

Вышеуказанныевыводытакжеподтверждаютсяпротоколамидопросовработников

ООО«Ломмет».

ДонийМ.С.пояснил(протоколдопросаот16.06.2021б/н),чтоработалс23.09.2019

вООО«Югцветмет»вдолжностимастера-приемщика,вфирмеООО«Ломмет»был

оформленфиктивно,тамнеработал.Вобязанностивходилоприемунаселениялома,

отгрузка.НепосредственнымруководителемявлялсяКосаревМаксимГеоргиевич

(сотрудникООО«Югцветмет»).Приприемеломаприемо-сдаточныеактыдолжныбыли

оформляться,ноонинеоформлялись.Навопрос:«Ктозанималсяподборомпоставщиков,

субподрядчиковдляООО«Ломмет»свидетельответил,чтокомпаниейООО«Ломмет»

руководилакомпанияООО«Югцветмет»,ООО«Ломмет»былафиктивнойорганизацией,

созданнойдляуходовотуплатыналоговООО«Югцветмет».ВсемидокументамиООО

«Ломмет»заведовалаорганизацияООО«Югцветмет».ОфисООО«Югцветмет»

находилсявг.Батайск,ул.Совхозная04/2.Свидетельтакжепояснил,чтоХорошавинА.Г.

(руководительООО«Ломмет»)работалвООО«Югцветмет»вотделебезопасности.

131

ШироковВ.В.(протоколдопросаот13.01.2022б/н)пояснил,чтосдавалваренду

ООО«Ломмет»земельныйучастокпоадресу:г.Азов,ул.Промышленная,3иполучалот

ООО«Ломмет»аренднуюплату.Широковпояснил,чтоООО«Ломмет»осуществляло

приемметаллолома.Изработниковвиделменеджера,приемщикаметаллолома.

СтригановС.М.пояснил(протоколдопросаот11.08.2023б/н),чтоработалс2015

по2019ворганизацииООО«Югцветмет»,мастеромучастка;с2020по2022вАОМК

«Сталькрон»,начальникомучастка;в2022назаводеАурус,зам.начальникацеха.В

настоящеевремяработаетвООО«Ростметсплав»,инженером-технологом.В

организацииООО«Ломмет»никогданеработал,даннаяорганизациясвидетелюне

знакома.

Согласносведенийпоформе2-НДФЛСтригановСергейМихайловичполучал

доходвООО«Ломмет»смарта2020поянварь2021.Ранеев2017-2019получалдоходв

ООО«Югцветмет»ИНН6319161780.

ИФНСРоссии№36пог.Москве,вответназапросУФНСРоссиипоОрловской

областиот01.08.2023№27-08/66368@,представилапротоколдопросаруководителяООО

«Ломмет»ХорошавинаА.Г.от06.11.2020(вх.№01879дспот07.08.2023).

ХорошавинА.Г.входепроведенногодопросаподтвердилруководство

организациейООО«Ломмет»,атакжепояснил,чтоорганизациязанималасьпокупкойи

реализациейлома,передачейеговпереработкусдальнейшейпродажейготовой

продукциипокупателям.Свидетельпояснил,чтозаключалдоговорапереработки

продукции,такнапримерв2019былзаключендоговорпереработкисООО«КЗ

Цветлит»,которыйосуществлялпереработкукатанкимеднойвпроволоку.Заключался

такжедоговорсООО«Югцветмет»напоставкукатодов,катанкимеднойиломацветных

металлов.ВходепроведениядопросаХорошавинА.Г.ниводномизсвоихответовне

указывалнато,чтоООО«Ломмет»осуществлялопокупку,продажу,производство

слитковмедных.

Такимобразом,исходяизпредставленныхпоясненийсвидетелейустановлено,что

организацияООО«Ломмет»подруководствомООО«Югцветмет»осуществляло

деятельностьпоприемуипродажеметаллолома.

Такжебылоустановлено,чтоООО«Ломмет»имелотрилицензииназаготовку,

хранение,переработкуиреализациюломачерныхицветныхметаллов(№А№00031061-

105,№ЛМО660,№ОРЛ224).

Изанализапредставленныхдокументовследует,чтодляполучениялицензииООО

«Ломмет»былипредоставленыудостоверениянаработников:ТрубицынаНикиту

Михайловича,ОдоладоваАлександраАлександровича,ВакаловаЮрияВладимировича.

132

Согласносведениямпоформе2-НДФЛТрубицынН.М.получалдоходвООО

«Югцветмет»в2018-2021,ОдоладовА.А.вООО«Югцветмет»в2019-2020.

Такжеконтрагентарендовалземельныйучастокпоадресуг.Азов,ул.

Промышленная,3наоснованиидоговораарендынедвижимогоимуществаот05.04.2019

№05/19,которыйзаключенООО«Ломмет»сШироковымВ.В.наарендуземельного

участкадляосуществлениядеятельностипозаготовке,хранению,переработкеи

реализацииломаиотходовчерныхицветныхметаллов.

Представленныедокументы,подтверждаютпоказаниясвидетелейотом,чтоООО

«Ломмет»приучастииООО«Югцветмет»осуществлялодеятельностьпоприемулома

черныхицветныхметалловпоадресуг.Азов,ул.Промышленная,3.

Крометого,МежрайоннойИФНСРоссии№18поРостовскойобластипроведен

осмотртерриторииООО«Ломмет»вг.Азов(протоколосмотратерриторий,помещений,

документов,предметовот15.09.2020).Всоответствииспредставленнымпротоколомпо

адресу:г.Азов,ул.Промышленная,3находитсяземельныйучастокнакоторомООО

«Ломмет»осуществляетдеятельность(покупкаипродажаломачерныхицветных

металлов).Натерриториинаходитсябытовка,складТМЦ(дляхраненияломацветных

металлов),автовесы.Натерриториивмоментосмотранаходилсяломчерныхметаллов.

Территорияогороженазабором,территорияохраняемая.

СравнительныйанализкнигипокупокиоперацийпорасчетнымсчетамООО

«Ломмет»за2020показал,чтоосновныеплатежиООО«Ломмет»осуществляло

поставщикамлома,отраженнымвкнигепокупокскодомвидаоперации42(НДС

исчисляетсяналоговымагентом):ООО"ВЦМПОВОЛЖЬЕ"ИНН7703378286;ООО

"СМК"ИНН6323070260;ООО"САММЕТКОМ"ИНН6318247280;ООО

"БАЛТМЕТКОМ"ИНН7717286885;ООО"ВТОРЧЕРМЕТОРЕЛ"ИНН5720024188;ООО

"ВТОРМЕТМ"ИНН5703006534;ООО"ТИТАН"ИНН6678075491;ООО"ТАЛАН"

ИНН6725014259;ООО"АРЕНА-ПРИНТ"ИНН6711002824;ООО"АКРОНЮЖНЫЙ

УРАЛ"ИНН5611073234;ООО"ТАТМЕТКОМ"ИНН1655341331;ООО"АКРОН

СИБИРЬ"ИНН6324054896;АО"ВТОРЦВЕТМЕТ"ИНН3124010423;ООО

"ПРОМВТОРЧЕРМЕТ"ИНН0268058124;ООО"ФЕРРАТЕК-ЮГ"ИНН2311284976;

ООО"ВЦМСЕВЕР"ИНН7326032650;ООО"ГРОССМЕТ"ИНН2311284983;ООО

"УФАВТОРМЕТ"ИНН0277928039;ООО"МЕТАЛЛГРУПП-ЮГ"ИНН2330039271;ООО

"ПРОФИТМЕТ"ИНН5720023219;ОООПК"ВТОРАЛЮМИНПРОДУКТ"ИНН

7723124579;ООО"ЯРМЕТ"ИНН6732142692;АО"МК"СТАЛЬКРОН"ИНН5703012070;

ООО"ММК"ИНН5036133807;ООО«ВЦМСЕВЕР»ИНН7326032650;ООО

"ЮГЦВЕТМЕТ"ИНН6319161780.;АО"МК"СТАЛЬКРОН"ИНН5703012070;ООО

133

"АКРОНВОЛГА"ИНН6324059238;ООО"АКРОНКАЗАНЬ»ИНН6324028751;ООО

"АКРОНСИБИРЬ"ИНН6324054896;ООО"АКРОНЮГ"ИНН6150066820;ООО

"АКРОНЮЖНЫЙУРАЛ"ИНН5611073234;ООО"АЛЬГЕРД"ИНН6732056370;ООО

"АЛЬЯНСПЛЮС"ИНН6321458019;ООО"БАЛТМЕТКОМ"ИНН717286885;ООО

"ВЦМПОВОЛЖЬЕ"ИНН7703378286;ООО"ВЦМСЕВЕР"ИНН7326032650;ООО

"МЕТА"ИНН5263120963;ООО"ММК"ИНН5036133807;ООО"ПРОФКОМПЛЕКТ"

ИНН9709046330;ООО"САММЕТКОМ"ИНН6318247280;ООО"СМК"ИНН

6323070260;ООО"ТАТЛОМ"ИНН1650337645;ООО"ТИТАН"ИНН6678075491;ООО

"ЮГЦВЕТМЕТ"ИНН6319161780;ООО"ЯРМЕТ"ИНН6732142692;ОООПК

"ВТОРАЛЮМИНПРОДУКТ"ИНН7723124579.

Входепроверкиустановлено,чтоООО«Ломмет»заявленывычетыскодом

операции01повзаимоотношениямстехническимиконтрагентами:ОООПК«Меркурий»

ИНН3706025620(данныйпоставщиктакжеимеетсявцепочкеООО«Монолит»),ООО

«ТроянсТрейдинг»ИНН7721728896,которыеявляютсятехническимизвеньямив

цепочкепоставщиков.

В2020уООО«Ломмет»выплатызапоставку,перевозкуслитковмедных,атакже

зауслугипереработкипродукциивслиткимедныеотсутствуют,всвязисчем,поитогам

проверкисделанвывод,чтоисточниквозникновениятовара(слитковмедных),

являющегосяпредметовдоговора,отсутствует.

Установленыперечислениязауслугипереработки-ООО«РусскаяКатанка»,ООО

«Уральскиекомплексныетехнологии-99»,ООО«АМК»,ООО«Росваер»,ООО«КЗ

«Цветлит»,ООО«ОбработкаЦветныхметаллов»,анализматериаловвстречныхпроверок

которых,свидетельствуетотом,чтоуказанныеорганизациинепроизводилимедные

слиткидляООО«Ломмет».

Доводзаявителя,чтоподтверждениемпроизводствадляООО«Ломмет»медных

слитковООО«Электропросервис»являетсяфактперечисленияденежныхсредствв

пользуданнойорганизации,атакже,чтоналоговыйорганнеисследовалданныйфактв

ходепроведениявыезднойналоговойпроверкиподлежитотклонениюкак

несостоятельныйввидуследующего.

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроляпроведеныдопросы

работниковООО«Электропросервис»-ГордийченкоВ.А.,ГузьИ.А.идр.,входе

которыхустановлено,чтоданнаяорганизацияв2020годуосуществлялапроизводство

катанкимедной,чтоопровергаетдоводыоботсутствиидоказательствневозможности

переработки(изготовления)дляООО«Ломмет»медногослитка,которыйвпоследующем

поставленвпользуООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

134

Доводзаявителя,чтовыводыопоставкеломаопровергаютсяданнымиизжурнала

весовогоконтроляспроходнойООО«ОСПАЗ»подлежиттакжеотклонениювсвязис

тем,чтоприпрохождениивесовогоконтролягрузвесовщикаминеосматривался,

информацияовидегрузавносиласьвжурналвесовогоконтролянаосновании

предъявленныхводителямитранспортныхдокументов.Данныйфактподтверждается

пояснениями,полученнымивходепроведениядопросоввесовщиковУмеренковойЮ.В.,

ЮровойЕ.А.

Следовательно,представленныйжурналвесовогоконтроляподтверждаеттолько

фактдоставкитоваравуказанныедаты.

ЗаявительобращаетвниманиенапоказаниядиректораООО«Ломмет»-

ХорошавинаА.Г.,которыйподтвердилруководстводаннойорганизацией,атакже

ведениеналоговогоибухгалтерскогоучета.Приэтом,согласнопоказанийХорошавина

А.Г.,организациязанималасьпокупкойиреализациейлома,передачейеговпереработку

сдальнейшейпродажейготовойпродукциипокупателям.Свидетельпояснил,что

заключалдоговорапереработкипродукции,такнапримерв2019былзаключендоговор

переработкисООО«КЗЦветлит»,которыйосуществлялпереработкукатанкимеднойв

проволоку.ЗаключалсятакжедоговорсООО«Югцветмет»напоставкукатодов,катанки

меднойиломацветныхметаллов.ВходепроведениядопросаХорошавинА.Г.ниводном

изсвоихответовнеуказывалнато,чтоООО«Ломмет»осуществлялопокупку,продажу,

производствослитковмедных.

Доводыналоговогоорганаподтверждаютсярезультатамипроведенной

почерковедческойэкспертизы,согласнокоторойподписируководителяООО«Ломмет»

выполненынеХорошавинымА.Г.,аинымилицамисподражаниемподлиннымподписям,

чтосвидетельствуетоподписаниипервичныхдокументовотООО«Ломмет»,

выставленныхвадресООО«ТПК«ЭкспертКабель»неуполномоченными,

неустановленнымилицами.

Доводзаявителя,чтодокументыповзаимоотношениямсООО«КЗ«Цветлит»и

ООО«Обработкацветныхметаллов»непредставленывматериалывыезднойналоговой

проверки,являетсянеправомерным,посколькуданныедокументыпредоставлены

Обществупорееструдокументов,являющихсяприложениемкдополнениюкакту

налоговойпроверкиот26.07.2024№27-10/01(поз.47-50),чтоподтверждаетсяподписью

представителя(30.07.2024).

Следовательно,поставкаООО«Ломмет»слитковмедныхМ1вадресООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»неподтверждаетсяматериаламивыезднойналоговойпроверки.

135

Вчастиналоганаприбыльустановлено,чтозатратынаприобретениелома

сопоставимыссуммойзатрат,заявленныхООО«ТПК«ЭкспертКабель»по

приобретениюслитковмедныхуООО«Ломмет».

Такимобразом,порезультатампроверкипосделкамсООО«Ломмет»учтены

затраты,связанныесприобретениемломамеди.

ПооперациямсконтрагентомООО«Опстор»ИНН5040161437

налогоплательщикомпредставленыследующиедокументы:договорпоставкипродукции

№19от25.02.2020,счета-фактуры№2702/02от27.02.2020,№2802/01от28.02.2020,

товарныенакладные,товарно-транспортныенакладные,транспортныенакладные,

пояснительнаязаписка,актсверкирасчетов,платежныепоручения,оборотно-сальдовая

ведомостьпосчету60поконтрагентуООО«Опстор».

СогласнопервичнымдокументамООО«ТПК«Эксперт-Кабель»приобрелоуООО

«Опстор»слиткимедныеМ1вколичестве37954кг.

Входепроверкиустановленанедостоверностьсведенийвпредставленных

налогоплательщикомдокументах,являющихсяоснованиемдляполученияналоговой

выгоды.

Установлено,чтоООО«ТПК«Эксперт-Кабель»представлено2комплекта

документов,одинизкоторыхсодержитдостовернуюинформациюопоставкевадрес

организациив1кв.2020ломацветныхметалловотконтрагентаООО«Мосвтормет»,ане

слитковмедныхМ-1.

Так,втоварно-транспортныхнакладных№2702/02от27.02.2020,№2802/01от

28.02.2020наперевозкумедныхслитковотООО«Опстор»отсутствуютподписи

водителейКузинаС.М.иВасюшкинаЕ.В.,принявшихгрузкперевозке.Согласно

информационнымресурсамсобственникомтранспортногосредствасгос.номером

Р857ВК57являетсяКузинС.М.,приэтомвкачествеводителяуказанВасюшкинЕ.В.;

собственникомтранспортногосредствасгос.номеромТ299ЕН57являетсяВасюшкин

Е.В.,тогдакаквкачествеводителяуказанКузинС.М.Крометого,воIIразделетоварно-

транспортнойнакладной(транспортныйраздел)отсутствуетинформацияопоставляемом

грузе:наименованиегруза,видупаковки,масса.

Впредставленныхтранспортныхнакладных№2702/01от27.02.2020,№2802/01от

28.02.2020содержитсяинаяинформация,отличнаяотинформации,указаннойвтоварно-

транспортныхнакладных№2702/02от27.02.2020,№2802/01от28.02.2020,касающиеся

наименованиягрузоотправителя,пунктапогрузкиивидагруза.Так,втранспортных

накладныхвкачествегрузоотправителяуказанаорганизацияООО«МосВторМет»,ане

ООО«Опстор»ивидгруза-ломиотходыцветныхметаллов,анеслиткимедныеМ1и

136

указанпунктпогрузки:142602,Московскаяобласть,Орехо-Зуевскийрайон,с/п.

Малодубенское,пос.Пригородный,д.41,анеМосковскаяобл.,г.Рошаль,ул.

Коммунаров,д.9.

АнализданныхпредставленныхООО«РТИТС»,подтверждаетфактдоставкигруза

27.02.2020и28.02.2020сОрехово-ЗуевскогорайонаМосковскойобластивг.Орел.

Такжеустановлено,чтовтранспортныхнакладных№2702/01от27.02.2020,

№2802/01от28.02.2020имеютсяподписиводителейКузинаС.М.иВасюшкинаЕ.В.

принявшихкперевозкегруз.Состороныгрузоотправителятранспортнаянакладная

подписанадиректоромООО«МосВторМет»РомановымД.К.ПриемкагрузавООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»осуществляласькладовщикомКордапольцевой,чтоподтверждается

имеющейсяподписьювразделе7«Сдачагруза»транспортныхнакладных.Такжеуказаны

фактическаядатаполучениягруза,наименованиегрузаимассагруза.Крометого,

представленыдоверенностинаполучениематериальныхценностей(ломиотходы

цветныхметаллов)отООО«Мосвтормет»потранспортнымнакладным№2702/01от

27.02.2020,№2802/01от28.02.2020наимяводителейВасюшкинаЕ.В.(доверенность

№2802/01от28.02.2020),КузинаС.М.(доверенность№2702/01от27.02.2020).

СогласноанализудвиженияпорасчетнымсчетамООО«Опстор»,в2020годуне

установленоперечисленийденежныхсредствзаприобретениеслитковмедныхиза

услугипереработкимедногосырьявслиткимедные.

Входевыезднойналоговойпроверкипроведенанализфинансово-хозяйственной

деятельностиосновныхпоставщиковООО«Опстор»напредметвозможностипоставки

имислитковмедных,впоследствииреализованныхООО«ТПК«Эксперт-Кабель»и

установлено,чтосогласноданнымкнигипокупокза1квартал2020годаосновными

поставщикамиООО«Опстор»являлись:организацияООО«Фудстор»сдолейвычета

54,6%отобщейсуммывычета,счета-фактурыпокоторойотраженыскодомвида

операции01иорганизацияООО«Мосвтормет»сдолейвычета39,22%отобщейсуммы

вычета,счета-фактурыпокоторойотраженыскодомвидаоперации42(операциипо

приобретениюмедноголома).Сравнительныйанализкнигипокупокза1квартал2020и

данныхпооперациямпорасчетнымсчетамООО«Опстор»за2020показал,чтоосновные

платежиООО«Опстор»осуществлялопоставщикулома,отраженномувкнигепокупокза

1квартал2020скодомвидаоперации42-ООО«Мосвтормет».ВадресконтрагентаООО

«Фудстор,покоторомузаявленналоговыйвычет(54,6%)скодомоперации01в1

квартале2020денежныесредстванеперечислялись.

137

Врезультатеконтрольныхмероприятийустановлено,чтоООО«Фудстор»не

моглоосуществлятьпоставкузаявленноготовараввидуотсутствияведенияфинансово-

хозяйственнойдеятельности.

ООО«Мосвтормет»являетсяструктурнымподразделениемломозаготовительной

компанииAkronHolding,имеет12обособленныхподразделений,одноизних

зарегистрировано02.10.2015поадресу:РОССИЯ,Московскаяобл.,Орехово-Зуевог,

Пригородныйп,41,скоторого,согласнопредставленныхтоварныхнакладных,ТТНот

27.02.2020,от28.02.2020,осуществляласьотгрузкаломацветныхметалловвадресООО

«ТПК«Эксперт-Кабель».ПоданнымрасчетногосчетаООО«Мосвтормет»за2020

установленоосуществлениедеятельности,связаннойскуплей–продажейломацветных

металлов.Порасчетномусчетуза2020отсутствуютперечислениявадресконтрагентовза

приобретениеслитковмедныхМ-1.КтомужеООО«Мосвтормет»представлены

поясненияотом,чтореализованныйконтрагентуООО«Опстор»ломиотходыцветныхи

черныхметалловприобреталсяуразличныхпоставщиков(физическихиюридических

лиц).

Фактпоставкив1квартале2020ломацветныхметалловотООО«Мосвтормет»в

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»подтверждаетсятакжедокументами,

представленнымиперевозчикомООО«ИтекоРоссия»,указаннымвтранспортных

накладныхиТТНот27.02.2020,от28.02.2020.Так,втранспортныхнакладныхиТТНот

27.02.2020,от28.02.2020указано,чтодоставкаслитковмедныхМ1вколичестве37954

кгвадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществляласьперевозчикомООО«Итеко».

Вместестем,согласноданныминформационныхресурсовточноенаименование

транспортнойорганизацииООО«ИтекоРоссия».Изданныхтранспортныхнакладныхи

ТТН,представленныхперевозчикомООО«ИтекоРоссия»следует,чтофактическив

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществляласьпоставкаломамедиотпоставщика

ООО«Мосвтормет»,анеслитковмедныхотООО«Опстор».Реальностьпоставкитакже

подтверждаетсятем,чтоименноООО«Мосвтормет»привлекалодлядоставкиломав

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»транспортнуюкомпаниюООО«ИтекоРоссия».Анализ

расчетногосчетаООО«Опстор»показал,чтоза2020отсутствуютперечислениявадрес

транспортнойорганизацииООО«ИтекоРоссия»затранспортныеуслуги,что

дополнительносвидетельствуетоботсутствиипоставоквадресООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»слитковмедных.

Фактпоставкиломацветныхметалловтакжеподтвержденпоказаниямиводителей

ВасюшкинаЕ.В.иКузинаС.М.

138

Сцельюустановленияфактическогопроизводителяслитковмедныхналоговым

органомтакжепроведенанализдокументовповзаимоотношениямООО«Опстор»с

переработчиком–ЗАО«Чувашкабельмет»,перечислениявадрескоторого,составили

0,8%отобщейсуммывсехперечисленныхденежныхсредствза2020год.

ПорезультатомпроведенногоанализаустановленочтоООО«Опстор»передавало

впереработкуЗАО«Чувашкабельмет»ломмеди,аЗАО«Чувашкабельмет»изломамеди

изготавливалопрутокмедный.Всвязисчем,сделанвывод,чтоЗАО«Чувашкабельмет»

неявляетсяпроизводителемслитковмедных,реализованныхООО«Опстор»вадресООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»в1квартале2020года.

Крометого,порезультатампроведеннойпочерковедческойэкспертизы

(заключениеэкспертаот19.12.2023№27-28/03)установлено,чтоподписируководителя

ООО«Опстор»напредставленныхдокументахвыполненынеМартьяновымЕ.А.,а

инымилицамисподражаниемподлиннымподписям.

Такимобразом,Управлениемустановлено,чтооперациипоприобретениюслитков

медныхМ1уконтрагентаООО«Опстор»несовершались,документы,представленные

налогоплательщиком,документы,подтверждающиевзаимоотношенияООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»сООО«Опстор»немогутбытьпризнаныдостовернымииявляться

основаниемдляпредъявленияналоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимостьпо

цепочкедовыгодоприобретателяООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

Вчастиналоганаприбыльустановлено,чтозатратынаприобретениелома

сопоставимыссуммойзатрат,заявленныхООО«ТПК«ЭкспертКабель»по

приобретениюслитковмедныхуООО«Опстор».Такимобразом,порезультатам

проверкипосделкамсООО«Опстор»учтенызатраты,связанныесприобретениемлома

меди.

ПооперациямсконтрагентомООО«Монолит»налогоплательщикомпредставлены

следующиедокументы:договорпоставкипродукцииот27.01.2020№17со

спецификациями,счета-фактуры№00003101-00005от31.01.2020,№00000503-00002от

05.03.2020,№00000303-00001от03.03.2020,товарныенакладные,товарно-транспортные

накладные,транспортныенакладные,актсверкирасчетов,платежныепоручения,

оборотно-сальдоваяведомостьпосчету60поконтрагентуООО«Монолит».

СогласнопервичнымдокументамООО«ТПК«Эксперт-Кабель»приобрелоуООО

«Монолит»слиткимедныеМ1вколичестве54,471т.

Входепроверкиустановленанедостоверностьсведенийвпредставленных

налогоплательщикомдокументах,являющихсяоснованиемдляполученияналоговой

выгоды.

139

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»представлено2комплектадокументов,одиниз

которыхсодержитинформациюопоставкевадресорганизациив1квартале2020лома

цветныхметалловсадреса:Санкт-Петербург,пер.Химический,1,анеслитковмедныхМ-

1изМосковскойобл.,Истринскийр-он,г.п.Истра,г.Истра,ул.2-яПервомайская,уч.4.

Так,представленытоварно-транспортныенакладные№19от31.01.2020,№96от

03.03.2020,№100от05.03.2020натранспортировкуслитковмедныхМ1(перевозчик-

ООО«ИТЕКОРоссия»,транспортныесредства:Р384ЕТ152,Р518РА152,О252МХ152;

водители:ЧехомовС.В.,ЗайцевВ.В.,ПонтелеевО.В.;адреспогрузки:Московскаяобл.,

Истринскийр-он,г.п.Истра,г.Истра,ул.2-яПервомайская,уч.4.).Тогдакак,в

представленныхООО«ТПК«Эксперт-Кабель»транспортныхнакладных№1281от

29.01.2020,№1281от03.03.2020,№1281от05.03.2020содержитсяинаяинформация,

отличнаяотинформациивтоварно-транспортныхнакладных,касающаясянаименования

груза,пунктапогрузки.

Вкачестветоваросопроводительныхдокументовуказаны:ТТН,договор,лицензия,

иудостоверениевзрывобезопасности,котороесоставляетсятольконалом,аненаслитки

медные.

ВтранспортныхнакладныхвкачествегрузоотправителяуказанаорганизацияООО

«Монолит»ивидгруза-ломиотходыцветныхметаллов,адресместапогрузки:Санкт-

Петербург,пер.Химический,1а.Согласноданныминформационныхресурсов

установлено,чтоподанномуадресузарегистрированаорганизацияООО"БалтМетКом"

ИНН7717286885,котороеявляетсяоднимизосновныхпоставщиковметаллоломадля

ООО«Монолит»судельнымвесомналоговоговычетапоНДС16,23%.

Входепроверкиустановлено,чтореальнымпоставщикомломацветныхметаллов

в1квартале2020дляООО«ТПК«Эксперт-Кабель»являлосьООО«БалтМетКом»ИНН

7717286885.

Фактпоставкив1квартале2020ломацветныхметалловот

ООО«БалтМетКом»вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»подтверждаетсятакже

документами,представленнымиперевозчикомООО«ИтекоРоссия».

ООО«ИтекоРоссия»пояснило,чтопотранспортнымнакладным№1281от

29.01.2020,№1281от03.03.2020,№1281от05.03.2020заказчикомуслугявляетсяООО

«БалтМетКом»ИНН7717286885,анеООО«Монолит».ООО«ИтекоРоссия»

представлендоговортранспортнойэкспедицииот15.03.2018№С-183,заключенныйс

организациейООО«БалтМетКом»ИНН7717286885наоказаниеуслугпоорганизации

перевозокгрузов,счета-фактуры,ТТН,транспортныенакладные.

140

ПоданнымООО«РТИТС»адресапогрузки(Санкт-Петербург,пер.

Химический,1а)идоставкигрузовсоответствуютфактическомумаршрутуперевозки.

Изданныхтранспортныхнакладныхитоварно-транспортныхнакладныхследует,

чтофактическивадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществляласьпоставкалома

меди,анеслитковмедных,отпоставщикаООО«БалтМетКом»,анеотООО«Монолит».

ВотношенииООО«Монолит»проверкойустановлено,чтоООО«Монолит»имело

лицензиюназаготовку,хранение,переработкуиреализациюломачерныхицветных

металлов№ЛМО653.Орган,выдавшийлицензию–Министерствопотребительского

рынкаиуслугМосковскойобластиИНН5012034388(недействующее,правопреемник

МинистерствосельскогохозяйстваипродовольствияМосковскойобластиИНН

5000001469).Датавыдачилицензии–18.10.2019.Контрагентрасполагалнеобходимым

оборудованиемдляработысломом(договорыарендыоборудования№01-10-19от

01.10.2019,№05-19от04.04.2019);вштатезначилисьработникисоспециальным

образованием,позволяющимработатьсломомцветныхичерныхметалловс

использованиемоборудованиядляопределенияхимическогосостава:контролерлома

(КуликовскийВ.),прессовщиклома(РоговА.В.).Указанноеподтверждается

материалами,представленнымиМинистерствомсельскогохозяйстваипродовольствия

Московскойобласти(поручениеот31.03.2023№7214).

ПрианализеданныхИнтернет-ресурсаустановлено,чтопоадресуМосковская

обл.,Истраг.,2-яПервомайскаяул.,4располагаетсяпунктприемкилома.

Такимобразом,уООО«Монолит»имеласьвозможностьприниматьиотгружать

ломцветныхичерныхметаллов.

ОсновнаячастьденежныхсредствсрасчетныхсчетовООО«Монолит»

перечисленазаломвадресООО«БалтМетКом»ИНН7717286885,ООО"ЮГЦВЕТМЕТ"

ИНН6319161780,ООО«ВЦМСЕВЕР»ИНН7326032650,ООО"Мосметком"ИНН

5036133807.

Денежныесредства,поступившиенарасчетныесчетаООО«Монолит»отООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»,втечениенесколькихбанковскихднейперечисляютсявадрес

ООО"БалтМетКомИНН7717286885,ООО«ВЦМСЕВЕР»ИНН7326032650,ООО

"Мосметком"ИНН5036133807заметаллолом.

Такимобразом,ООО«Монолит»в2020осуществлялодеятельностьпозакупке

металлолома.

В2020уООО«Монолит»выплатызапоставку,перевозкуслитковмедных,атакже

зауслугипереработкипродукциивслиткимедныеотсутствуют.

141

ВходеанализауказанныхвкнигепокупокпоставщиковООО«Монолит»,

установлено,чтоосновныеплатежиООО«Монолит»осуществлялопоставщикамлома,

отраженнымвкнигепокупокза1квартал2020скодомвидаоперации42(НДС

исчисляетсяналоговымагентом),ООО"ВЦМСЕВЕР"ИНН7326032650иООО

"БАЛТМЕТКОМ"ИНН7717286885.

Управлениеполагает,чтоимеютсяоснованиядлякритическойоценкидокументов

поставщикаООО«ПК«Меркурий».Так,вадресконтрагентаОООПК«Меркурий»ИНН

3706025620,покоторомузаявлено58,1%налоговоговычетаскодомоперации01в1

квартале2020,денежныесредстванеперечислялись.Анализфинансово-хозяйственной

деятельностиОООПК«Меркурий»свидетельствуетотом,чтопоставщикявляется

«транзитной»организацией,инеосуществляетреальнуюфинансово-хозяйственную

деятельность.Отсутствиеоплатызапоставленныйтовар,отсутствиекадровогосостава

свидетельствуетоневозможностиреальногоосуществленияорганизациейхозяйственной

деятельностииоформальностисделокмеждуООО«Монолит»иОООПК«Меркурий».

ООО«ПК«Меркурий»неимеловозможностипроизвестивадресООО«Монолит»

поставкуслитковмедныхвсвязисотсутствиемисточниковегоприобретения.По

расчетнымсчетамОООПК«Меркурий»отсутствуютперечисления,связанныес

приобретениемспорныхТМЦ;поданнымкнигипокупок,уОООПК«Меркурий»

отсутствуютсущностныепоставщикимедныхслитков(единственныйпоставщик-ООО

"СТРОЙСТАНДАРТ"ИНН7720354856является«технической»организацией,укоторой

отсутствовалодвижениепорасчетнымсчетам,отсутствовалачисленность,руководитель

уклоняетсяотявкивналоговыйорган;заявленныйвиддеятельностинесоответствует

предметусделки;ООО«СТРОЙСТАНДАРТ»налоговуюотчетностьнепредставляло,

исключеноизЕГРЮЛ21.11.2019).

Такимобразом,поцепочкамконтрагентовООО«Монолит»непрослеживаются

операции,связанныесприобретениемслитковмедных,впоследствииреализованныхв

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в1кв.2020года.

Учитываявышеизложенное,ООО«Монолит»былоискусственновключенов

цепочкуООО«ТПК«Эксперт-Кабель»-ООО«БалтМетКом»сцельюполучения

необоснованнойналоговойвыгоды.

ОперациипоприобретениюслитковмедныхМ1уконтрагента

ООО«Монолит»несовершались,документы,представленныеналогоплательщиком,не

отражаютреальныехозяйственныеоперации,инемогутявлятьсяоснованиемдля

полученияналоговойвыгоды.

142

Вчастиналоганаприбыльустановлено,чтозатратынаприобретениелома

сопоставимыссуммойзатрат,заявленныхООО«ТПК«ЭкспертКабель»по

приобретениюслитковмедныхуООО«Монолит».Такимобразом,порезультатам

проверкипосделкамсООО«Монолит»учтенызатраты,связанныесприобретениемлома

меди.

ПовзаимоотношениямсООО«Металл-Комплектация»ИНН7728499109

проверкойустановлено,чтопредставленныеналогоплательщикомдокументынапоставку

слитковмедныхМ1вколичестве19144кг.отООО«Металл-Комплектация»(договор

поставки№28от15.07.2020,счет-фактура,товарнаянакладная,товарно-транспортная

накладнаяот04.12.2020№412/01)содержатнедостоверныесведения,иправомерноне

принятыУправлениемвцеляхуменьшенияналогообложения.

Представленнаятоварнаянакладнаяоформленаснарушениемтребованийпо

заполнениюунифицированнойформыNТОРГ-12,аименно:отсутствуютреквизиты

транспортныхнакладных,незаполненыграфы:«всегомест»,«массагруза(нетто),

(брутто)»,отсутствуетссылкананаличиеприложений(паспорта,сертификатыидр.).В

ТТНподписьводителяКислинскогоВ.В.,принявшегогрузкперевозке,отсутствует.

Крометого,воIIразделетоварно-транспортнойнакладной(транспортныйраздел)

отсутствуетинформацияопоставляемомгрузе:наименованиегруза,видупаковки,масса.

ООО«Металл-Комплектация»вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»фактически

поставлялсяломцветныхметаллов,приобретенныйуООО«Мосвтормет»ИНН

5027185510,анеслиткимедные.

ООО«Металл-Комплектация»осуществлялоосновнойвиддеятельностипо

ОКВЭД46.18.93:деятельностьагентов,специализирующихсянаоптовойторговле,ломом

иматериаламидляпереработки.

ООО«Металл-Комплектация»имелолицензиюнаосуществлениедеятельностипо

заготовке,хранению,переработкеиреализацииломацветныхметаллов.Номерлицензии:

37ЛМ000455469,датавыдачилицензии:31.03.2020,чтоподтверждаетсяматериалами,

представленнымиДепартаментомэкономическогоразвитияиторговлиИвановской

областиИНН3702010407.Приэтом,входепроверкиустановлено,чтолица,

осуществляющиеработусломомотимениООО«Металл-Комплектация»(КукинВ.В.,

РусиновС.В.)совпадаютсданными,представленнымиДепартаментомэкономического

развитияиторговлиИвановскойобластивотношенииООО«Солтекс»ИНН7707395300

(такжепроблемныйконтрагентООО«ТПК«Эксперт-Кабель»).

РуководительООО«Металл-Комплектация»КонторщиковА.В.(такжеполучал

доходв2017-2020вООО«Мосвтормет»)входепроверкинадопросвналоговыйорганне

143

явился(поручениеодопросе№2929от29.11.2023,уведомлениеоневозможностидопроса

№4086от21.12.2023).ООО«Металл-Комплектация»непредставилодокументыи

поясненияотом,ктоявляетсяпоставщиком/производителемслитковмедныхМ-1,якобы

реализованныхвадресООО«ТПКЭксперт-Кабель»(поручениеобистребовании

документовот11.02.2021№772).

ПорасчетномусчетуООО«Металл-Комплектация»отсутствуютплатежиза

слиткимедные.По«цепочкам»контрагентовнепрослеживаютсяоперации,связанныес

приобретениемслитковмедныхМ-1,впоследствииреализованныхвадресООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»в4кв.2020.Установленоналичие«транзитных»организацийвцепочке

-ООО"ТРЕВИСБОРГ"ИНН7731369396,долявычета–43,91%(исключеноизЕГРЮЛв

связиснедостоверностьюсведений18.08.2022,движениепорасчетнымсчетам

отсутствует,расчетысООО«ТПК«Эксперт-Кабель»непроизводились,численность,

основныесредства,иноеимуществоотсутствуют,документыпотребованиюне

представляет,руководительуклоняетсяотявкивналоговыйорган).

Врезультатеанализафинансово-хозяйственнойдеятельностиосновных

поставщиковООО«Металл-Комплектация»установлено,чтоосновнымпоставщиком

медноголомаявлялосьООО«Мосвтормет».

Подлежитотклонениюдоводналогоплательщикаотом,торасчетысООО

«Металл-Комплектация»произведеныполностью,посколькуданноеобстоятельствоне

свидетельствуетофактахпоставкислитковмедных.

Какследуетизматериаловдела,денежныесредства,поступившиенарасчетные

счетаООО«Металл-Комплектация»отООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,впоследующем

былиперечисленызаломвадресООО"Мосвтормет"ИНН5027185510.Хозяйственные

операциисООО"Мосвтормет"отраженывкнигепокупокООО«Металл-Комплектация»

за4кв.2020скодомвидаоперации42(НДСисчисляетсяналоговымагентом).

ООО«Мосвтормет»ИНН5027185510,вответнапоручениеобистребовании

документов(информации)от11.08.2021№17392повзаимоотношениямсООО

«Металл-Комплектация»представлендоговорпоставкиот01.07.2020№МВМ/01/07/20,в

соответствиискоторымПоставщик(ООО«Мосвтормет»)обязуетсяпоставить,а

Покупатель(ООО«Металл-Комплектация»)принятьиоплатитьвпорядкеинаусловиях,

предусмотренныхнастоящимдоговоромломиотходыцветныхичерныхметаллов.

Согласнопредставленнымтоварно-транспортнымнакладнымза4кв.2020,ООО

«Мосвтормет»поставлялоломмедивООО«Металл-Комплектация».Так,согласно

представленнойсчет-фактуре,товарнойнакладнойот04.12.2020№00000412-00015ООО

144

«Мосвтормет»реализоваловадресООО«Металл-Комплектация»ломаиотходовмедив

количестве20,222тонн.Ценареализации1тонныломасоставила355000руб.

Согласносведениям,отраженнымнасайтеООО«Мосвтормет»,организация

являетсяструктурнымподразделениемломозаготовительнойкомпанииAkronHolding.

ОрганизацияООО«Мосвтормет»зарегистрирована03.04.2012поадресу:115054,г.

Москва,5-йМонетчиковский,15,12/5.Руководитель–РомановДмитрийКонстантинович

ИНН631107653271.Основнойвиддеятельности–Обработкаотходовилома

драгоценныхметаллов.

ПоданнымрасчетногосчетаООО«Мосвтормет»за2020установлено,что

организацияв2020осуществляладеятельность,связаннуюскуплей–продажейлома

цветныхметаллов.

УООО«Мосвтормет»в2020зарегистрировано12обособленныхподразделений,

изниходнообособленноеподразделениебылозарегистрировано02.10.2015поадресу:

РОССИЯ,Московскаяобл.,Орехово-Зуевог,Пригородныйп,41.Именносданного

адреса,согласнопредставленнойперевозчикомООО«МГП»транспортнойнакладной

осуществляласьотгрузкаломацветныхметалловвадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Так,согласнопредставленнойналогоплательщикомтоварно-транспортной

накладнойот04.12.2020№412/01перевозкаосуществляласьперевозчикомООО«МГП»

ИНН6324089754сиспользованиемтранспортногосредстваСКАНИЯгосномер

А827СВ763,водительКислинскийВ.В.(втранспортномразделеотсутствуетподпись

водителя,информацияопоставляемомгрузе:наименованиегруза,видупаковки,масса).

Согласнодокументам,представленнымперевозчикомООО«МГП»(договор-

заявка№58147от03.12.2020,ТТН,счет-фактура№00000512-00028от05.12.2020),на

вышеуказанномтранспортномсредстве(СКАНИЯгосномерА827СВ763,водитель

КислинскийВ.В.)перевозилсяломцветныхметалловвколичестве19553кг.с

обособленногоподразделенияООО«Мосвтормет»(142602,Московскаяобл.,Орехово-

Зуевскийрайон,пос.Пригородный,д.41)вадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»(дата

получениягрузаООО«ТПК«Эксперт-Кабель»-05.12.2020).

Всегрузовыетранспортныесредства,въезжающиенатерриториюпоадресу:

Орловскийрайон,ул.Раздольная,105,гдерасполагаетсяООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,

проходятвесовойконтроль.ВадресООО«ОСПАЗ»направленотребованиео

представлениидокументов(информации)от09.01.2024№142опредоставлениижурналов

весовщиказа2020-2021гг.Согласнопредставленномужурналу№155часть№1

установлено,что05.12.2020весовойконтрольпроходилотранспортноесредство

145

А827СВ763.Осуществлялсяввозломаиотходовцветныхметалловвколичестве19553

кг.

Являетсянеобоснованнымдоводналогоплательщикаотом,чтопредставленная

перевозчиком(ООО«МГП»)товарно-транспортнаянакладнаядатирована«27.02.2020»,

посколькуимеетместоопечатка.Так,впорученииналоговогоорганаот20.12.2023

№29586запрошенаинформацияомаршрутеследованиятранспортногосредства

СКАНИЯА827СВ763-04.12.2020,указанноговТТН№4121/01от04.12.2020.В

представленнойООО«МГП»товарно-транспортнойнакладнойуказанадатасдачигруза–

05.12.2020,такжепредставленыдоговор-заявкаисчет-фактураотдекабря,анефевраля

2020.Данныесоответствуютжурналувесовогоконтроля,атакжесведениямООО

«РТИТС»одвижениитранспортногосредстваСКАНИЯА827СВ76305.12.2020.

Такимобразом,фактическивадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществлялась

поставкаломамеди,анеслитковмедных,отпоставщикаООО«Мосвтормет»,анеот

ООО«Металл-Комплектация».

Такженеможетбытьпринятдоводзаявителяотом,чтовходепроверкине

исследовалисьсделкисЗАО«Чувашкабельмет»,ООО«ГЦП»,ООО«Рудком»,ООО

«Интерстрой»,ООО«Митрент»,ООО«Орион».

Данныеорганизациибылизарегистрированыпоследующимадресам:ЗАО

«Чувашкабельмет»-429224,Россия,ЧувашскаяРеспублика-Чувашия,Вурнарскийр-н,

Вурнарыпгт,Ленинаул,127;ООО«ГЦП»-462635,Россия,Оренбургскаяобл,Гайг.

Технологическийпроезд,18;ООО«Рудком»-105118,Россия,Москваг.,муниципальный

округСоколинаягоравн.тер.г.,ул.Кирпичная,д.20,стр.7,кабинет2/34,ЭТАЖ4;ООО

«Интерстрой»-129085,Россия,Москваг.Звёздныйб-р,19,1;ООО«Митрент»-450050,

Россия,БашкортостанРесп,Уфаг.,Хамматоваул,11,помещ.32;ООО«Орион»-101000,

Россия,Москваг.,Армянскийпер,9,1,помещ.10/1

Тогдакак,согласнопредставленнымперевозчикомООО«МГП»транспортным

документамотгрузкаосуществляласьсадреса142602,Московскаяобл.,Орехово-

Зуевскийрайон,пос.Пригородный,д.41оторганизацииООО«Мосвтормет».

Следовательно,сделкисорганизациямиЗАО«Чувашкабельмет»,ООО«ГЦП»,ООО

«Рудком»,ООО«Интерстрой»,ООО«Митрент»,ООО«Орион»неотносятсякспорной

поставкетовара.

Вчастиналоганаприбыльустановлено,чтозатратынаприобретениелома

сопоставимыссуммойзатрат,заявленныхООО«ТПК«ЭкспертКабель»по

приобретениюслитковмедныхуконтрагентовООО«Металл-Комплектация».Таким

146

образом,порезультатампроверкипосделкамсООО«Металл-Комплектация»учтены

затраты,связанныесприобретениемломамеди.

ПовзаимоотношениямсООО«ПОБЕДА»ИНН5035043332входерассмотрения

делаустановлено,чтоналоговыморганомпоитогаммероприятийналоговогоконтроля

сделанвывод,чтопредставленныеповзаимоотношениямсООО«Победа»первичные

документынапоставкумеднойкатанкивколичестве271,652тонннесодержат

достоверныхданныхосовершенныххозяйственныхоперациях.Представленныедоговор

от15.09.2021№69,спецификации,УПД№13от20.09.2021,№15от23.09.2021,№17от

24.09.2021,№19от27.09.2021,№20от28.09.2021,№23от29.09.2021,№28от30.09.2021,

№24от01.10.2021,№25от01.10.2021,№26от01.10.2021,№29от04.10.2021,№30от

04.10.2021,№31от04.10.2021,№34от06.10.2021,№36от06.10.2021,№39от08.10.2021,

№40от08.10.2021,№41от08.10.2021,№46от13.10.2021,№47от13.10.2021,№48от

13.10.2021,№55от15.10.2021,№56от15.10.2021,№57от15.10.2021,№70от26.10.2021,

№71от26.10.2021,№72от26.10.2021,№75от29.10.2021,№74от29.10.2021,№76от

29.10.2021междуООО«ТПК«Эксперт-Кабель»иООО«Победа»немогутявляться

достаточнымдоказательствомреальностипоставкитовара,посколькупредставляют

собойлишьформальное(бумажное)исполнениесделок.

ВходедопросаУланкинВ.А.(руководительООО«Победа»)подтвердил,что

являлсяруководителемООО«Победа»,ноприэтомнесмогпояснитьвкакомбанке

открытысчета,суммуоборотовпосчету;ФИОсотрудников,атакженаемногобухгалтера

непомнит.Такженепомнит,естьливсобственностиорганизацииофисныеискладские

помещения.Пояснил,чтоорганизацияООО«Победа»измеднойпроволокипроизводит

электрическийпровод,которыйназываетсякатанка.Гдеарендуетскладскиепомещения,

затруднилсяответить,доверенностейневыдавал.Навсеуточняющиевопросы,

касающиесясделкимеждуООО«Победа»иООО«Рассвет»,ответитьнесмог.

Относительноопераций,пооткрытымрасчетнымсчетам,затруднилсяответить,гдеони

открытыиуказал,чтооборотыпосчетудажеприблизительносказатьнеможет.Таким

образом,полученныеотУланкинаВ.А.ответысвидетельствуютотом,чтооннеобладает

информациейофинансово-хозяйственнойдеятельностиООО«Победа».

Данныйвыводподтверждаетсярезультатамипроведеннойпочерковедческой

экспертизы(заключениеэкспертаот19.12.2023№27-28/03),порезультатамкоторой

установлено,чтоподписируководителяООО«Победа»выполненынеУланкинымВ.А.,а

инымилицамисподражаниемподлиннымподписям.

Крометоговходепроведениявыезднойналоговойпроверкиустановлено,что

УланкинВ.А.с24.03.2021по07.11.2022являясьруководителемООО«Победа»,

147

одновременнополучалдоходвОАО«Электростальскийзаводтяжелого

машиностроения»,находящеесяпоадресу:144000,Московскаяобл.,Электростальг.,

Краснаяул,19.Всоответствиисинформацией,полученнойвходепроведения

дополнительныхмероприятийналоговогоконтроляотОАО«Электростальскийзавод

тяжелогомашиностроения»,УланкинВ.А.работаетнапредприятиис11.10.2018по

настоящеевремявтранспортномцехеводителемавтомобиля4разряда.Согласно

представленномутабелюучетарабочеговремени,журналуучетавхода/выходаза2021

годУланкинВ.А.регулярнонаходилсянарабочемместевтранспортномцехуОАО

«ЭЗТМ»всоответствиисграфикомработы.Следовательно,УланкинВ.А.,учитывая

графикработы,месторасположениеОАО«ЭЗТМ»(г.Электросталь)немогосуществлять

реальнуютрудовуюдеятельностьвООО«Победа»,расположенномвМосковскойобл.,г.

Пушкино.

СогласнопредставленнымООО«Победа»справкампоформе2-НДФЛ,в2021

доходполучали2человека:НовиковОлегАнатольевичИНН505302896080и

руководительУланкинВладиславАлексеевичИНН505307879000.

ВотношенииНовиковаО.А.установлено,чтоонработалвМОУДОДЦДОД

«Росток»поадресуг.Электросталь,ул.Красная,д.30вдолжностипедагога-организатора

ипосовместительствуна0,5ставкивдолжностипедагогадополнительногообразования.

Рабочеевремя–36часовая6-дневнаярабочаянеделясоднимвыходнымднемв

воскресенье.Всоответствиисдолжностнойинструкциейпедагог-организаторявляется

педагогическимработником,имеющееобразованиепонаправлению«Образованиеи

педагогика».Следовательно,НовиковО.А.,учитываяегообразование,графикработы,

месторасположениеМОУДОДЦДОД«Росток»(г.Электросталь)немогосуществлять

реальнуютрудовуюдеятельностьвООО«Победа».

ОплатаООО«ТПКЭксперт-Кабель»произведенатолькочастично,приэтом

установлено,чтоденежныесредствавозвращаютсявзаимозависимомулицу(ООО

«Феникс»)-залом,чтоуказываетнакруговуюсхемудвиженияденежныхсредстви

возвратэтихденегвгруппукомпаний.

Входепроверкиустановлено,чтоООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в2021

перечислиловадресООО«Победа»закатанкумеднуюденежныесредствавразмере86

392407руб.,приобщейсуммесделки323497254руб.

ООО«Победа»изпоступившихденежныхсредств86281997руб.перечисляетв

адресООО«Рассвет»засплавыцветныхметаллов,медесодержащуюпродукцию.Всвою

очередьООО«Рассвет»перечисляетденежныесредствавразмере65679889руб.вадрес

ООО«Феникс»заломивадресООО«Брассмет»зауслугипереработкисырьявразмере

148

2911360руб.,остальныеденежныесредстваиспользуютсянаприобретениелома

цветныхметаллов.ООО«Феникс»полученныеденежныесредстваперечисляетвадрес

контрагентовзапокупкулома.Приэтом,вначалеосуществленияфинансово-

хозяйственнойдеятельности,ООО«Феникс»получилоотООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в

2021займынаобщуюсумму253240000руб.,которыеиспользовалисьнапокупкулома.

СогласнокнигпокупокООО«Рассвет»за3,4кв.2021отраженыналоговыевычеты

поорганизациям–поставщикамломаскодомвида42(операциипоприобретениюлома),

изкоторыхналоговыйвычетпоорганизацииООО«ФЕНИКС»составил89%отобщей

суммыналоговоговычета–в3кв.2021,50%-в4кв.2021.

Следовательно,основнымпоставщикомломаООО«Рассвет»являласьорганизация

ООО«Феникс»,аосновнымпокупателемкатанкимеднойООО«Победа»(88%-в3

кв.2021,60%-в4кв.2021).

Управлениеполагает,чтоследуетотнестиськритическикдокументам,

представленнымООО«Рассвет»иООО«Брассмет»,посколькуониносят

противоречивыйхарактериявляютсячастьюформальногодокументооборота.

РуководительООО«Рассвет»МануйловаВ.С.уклоняетсяотявкивналоговый

органидачипоказаний.Входепроверкиустановлено,чтоМануйловВ.С.работалвГБУ

МОСКОВСКОЙОБЛАСТИ"МОСАВТОДОР"(Московскаяобл.,г.Красногорск,ул.

Райцентр,д.8,к.А)с09.03.2021вдолжностиводителякомбинированнойдорожной

машины,затемвдолжностимастерадорожногоучастка.Графикработы:восьмичасовой

рабочийдень,пятидневная40-часоваярабочаянеделясдвумявыходнымивсубботуи

воскресенье.

Такимобразом,МануйловВ.С.работаяв2021вГБУМосковскойобласти

«МОСАВТОДОР»ИНН5000001525(г.Красногорск),учитываяграфик,специфику

работы,местоположениеорганизаций,неимелфизическойвозможностиосуществлять

деятельностьвкачестверуководителяООО«Рассвет»(г.Санкт-Петербург).

ВпредставленномООО«Рассвет»комплектедокументовпредметомпоставкив

адресООО«ПОБЕДА»являетсямеднаякатанкавколичестве271,652тонн,тогдакак

ООО«Брассмет»представилопервичныедокументыподоговорупереработки

давальческогосырья(лома)дляООО«Рассвет»впрутокмедныйвколичестве271,652

тонн.

Производствопруткамедного,анекатанкиподтверждаетсятакжеработником

ООО«Брассмет»ИстоминымС.А.(протоколдопросасвидетеляб/нот24.08.2023),

руководителемООО«Брассмет»БабынинымЮ.С.(протоколдопросасвидетеляб/нот

21.09.2022).

149

Приэтом,процессыпроизводствакатанкимеднойипруткамедногоимеютразные

техническиеусловия.ПроцесспроизводствакатанкимеднойрегулируетсяТУГОСТР

53803-2010,апроизводствопрутка-ТУГОСТ1535-2016.

Такимобразом,ООО«Брассмет»передаловадресООО«Рассвет»продукциюпод

наименованиемпрутокмедный,авдальнейшемотООО«Рассвет»по«цепочке»уже

оформлялисьдокументыснаименованием«катанкамедная»,чтосвидетельствуето

формальностипредставленныхдокументов.

Такимобразом,прианализесделкиустановленыфакты,свидетельствующиеоб

отсутствиипроисхождениятовара,реализованногоООО«Победа»попричинетого,что

контрагентом(ООО«Рассвет»)поцепочкезакупалсяломцветныхметаллову

взаимозависимогоООО«ТПКЭксперт-Кабель»лица(ООО«Феникс»),приэтомфакт

перевозкиданногосырьявадреспереработчика(ООО«Брассмет»)неподтвержден.

Врамкахпроведениямероприятийналоговогоконтроляустановлено,чтоотгрузка

ломамедив3-4квартале2021годаосуществляласьсадреса,арендованногоООО

«Феникс»уООО«ТПК«Эксперт-Кабель»-302038,Орловскаяобласть,Орловскийрайон,

ул.Раздольная,105,помещение№13.ПунктомразгрузкиуказанадреспроизводителяООО

«Брассмет»-440015,г.Пенза,проездАустрина,д.3.СостороныООО«Феникс»вграфе

«Должность,подписьлица,откоторогозабираетсягруз»указанкладовщикСтавневая

И.Н.,истоитееподпись.

ВходедопросаСтавневаяИ.Н.пояснила,чтоизначальноустраиваласьработатьв

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»кладовщиком(савгустапосентябрь2021),затемвотделе

кадровсказалинаписатьзаявлениенаувольнениеиприняливорганизациюООО

«Феникс»втойжедолжности(ссентябряпоноябрь2021).Вобязанностивходило:

приемкагрануляторов,ломамедипривезенногосостороны,такжеприемкаломамедис

производства(отходысобственные).Впериодработывданныхорганизациях

токопроводящаямеднаяжилаислиткимедныенепоступали.Представленныена

обозрениетранспортныенакладныеитоварныенакладныеот07.09.2021ФН1-000001,№

ФН1-000002от15.09.2021,№ФН1-00013от20.09.2021,№ФН1-000003от21.09.2021,

№ФН1-000004от22.09.2021,№ФН1-000005от23.09.2021,№ФН1-000014от24.09.2021,

№ФН1-000015от27.09.2021,№ФН1-000006от28.09.2021,№ФН1-000007от29.09.2021,

№ФН1-000008от01.10.2021,№ФН1-000009от05.10.2021,№ФН1-000011от

12.10.2021,№ФН1-000010от08.10.2021,№ФН-000012от21.10.2021,№ФН-000016от

25.10.2021свидетельнеподписывала.Поданнымдокументамотгрузкувг.Пензуне

осуществляла.НаООО«Феникс»всегдаприходилтольколоммеди,ноникудане

150

вывозился,ломсортировалсяиотправлялсянаплавкувпечьпоадресу:Орловскийрайон,

ул.Раздольная,105,цехплавкиназавод.

ПеревозчикиИПКирюхинаН.В.,БышихП.И.,ИПКожаевА.С.неподтвердили

фактперевозкисырьявадреспереработчикаООО«Брассмет».ВодителемЖариковым

Ю.И.фактперевозкиломаиотходовмедиотООО«Феникс»вадресООО«Брассмет»вг.

Пензутакженеподтвержден(протоколдопросаот01.06.2023б/н).

Наоснованиивышеизложенного,входевыезднойналоговойпроверкисделан

вывод,чтоломмедиотООО«Феникс»невывозился,асортировалсяинаправлялсяв

печьдляпроизводствакатанкимедной.

Такжеанализомпредставленныхтранспортныхнакладных,представленныхООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»,надоставкукатанкимеднойотООО«Брассмет»установлено,

чтодоставкапродукцииосуществляласьтранспортнымисредствами:В468КК57,

Х015ОС57,Х060ОС57,Х306ВН57,К302ЕА57,Н591АУ57,С790ТА57.

ВцеляхподтверждениямаршрутадвижениятранспортныхсредствВ468КК57,

Х015ОС57,Х060ОС57,Х306ВН57,К302ЕА57,Н591АУ57,С790ТА57направлено

поручениеобистребованиидокументов(информации)от20.12.2023№29576,от

27.07.2023№18827,от14.12.2022№8074вотношенииООО"РТИТС"

ИНН7704869777(системаПЛАТОН).

ПоданнымотООО«РТИТС»установлено,чтотранспортныесредствас

гос.номерамиВ468КК57,Х015ОС57,Х060ОС57,Х306ВН57,К302ЕА57,Н591АУ57,

С790ТА57вуказанныедатывтранспортныхнакладныхпомаршрутуг.Пенза-г.Орелне

осуществлялидвижение,следовательнодоставкакатанкимеднойотООО«Брассмет»в

ООО«ТПК«Эксперт-кабель»неосуществлялась.

Наоснованиивышеизложенногоустановлено,чтоООО«Брассмет»неявляется

производителемкатанкимедной,т.к.сырье(лом)отООО«Феникс»вадресООО

«Брассмет»неперевозился,атакжефактдоставкиготовойпродукции(катанкимедной)в

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»такженеподтверждается.ПривезенныйломвООО

«Феникс»сортировалсяииспользовалсядляпроизводствакатанкимеднойвпечиООО

«КЗ«Эксперт-кабель».Такимобразом,междуООО«Победа»иООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»былсозданфиктивныйдокументооборотсцельюзавышенияналоговыхвычетов

поНДС,попричинетогочтоприприобретенииломаналогоплательщиквыступаетв

качественалоговогоагентаиприэтомуплатыНДСвкачественалоговогоагентане

возникает,всвязисодновременнымотражениемданныхопераций,каквкнигепокупок,

такивкнигепродаж.

151

Обществоуказывает,чтоООО«Победа»оплачивалоуслугипопереработкесырья

ООО«ПМК«Ампер»,что,якобысвидетельствуетоведенииреальнойдеятельности.

Однако,сведения,подтверждающиеданныйдоводОбществавналоговоморгане

отсутствуют,ввидунепредставлениядокументовООО«ПМК«Ампер»,атакжевнесении

записионедостоверностисведений,включенныхвЕГРЮЛпоадресурегистрации.

Всвоюочередь,доводЗаявителяотом,чтоемусматериаламиналоговойпроверки

былпредставлентолькопервыйлистпротоколадопросаБабынинаЮ.С.(руководитель

организации-производителяспорнойпродукции)от21.09.2021№652,является

несостоятельным,посколькусогласнореестракопийдокументов,переданных

налогоплательщикусматериаламипроведенныхдополнительныхмероприятий

налоговогоконтролякдополнениюкактуналоговойпроверкиот26.07.2024,

представителюналогоплательщикабылпередансканированныйобразпротоколадопроса

свидетеляБабынинаЮ.С.на8л.(поз.107реестра)наDVD+R,чтоподтверждается

подписьюдоверенноголица30.07.2024.

Вчастиналоганаприбыльустановлено,чтозатратынаприобретениелома

сопоставимыссуммойзатрат,заявленныхООО«ТПК«ЭкспертКабель»по

приобретениюслитковмедныхуконтрагентовООО«Победа».Такимобразом,по

результатампроверкипосделкамсООО«Победа»учтенызатраты,связанныес

приобретениемломамеди.

ПовзаимоотношениямсООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»ИНН

6318019413входерассмотренияделаустановлено,чтосогласнопредставленным

документамООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»(далее-ООО«СПК»)

поставлялавадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в1кв.2020слиткимедныеМ1в

количестве57,342тоннподоговорупоставкипродукцииот26.11.2019№10.Налоговые

вычетызаявленынаоснованииследующихсчетов-фактур:№СП002712-00002от

27.12.2019,№СП001701-00001от17.01.2020,№СП002101-00001от21.01.2020.

Входевыезднойналоговойпроверкиустановленанедостоверность

представленныхналогоплательщикомдокументов,являющихсячастьюформального

документооборота.

Так,порезультатампроведеннойпочерковедческойэкспертизы(заключение

экспертаот19декабря2023№27-28/03(вх.№145254от26.12.2023))выявлено,что

подписируководителяООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»выполненыне

РаушкинымНиколаемДмитриевичем,аинымлицомсподражаниемподлинным

подписям.

152

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкиустановленыфакты

осуществленияпоставкииноготовара,аименновместослитковмедныхМ1,заявленныхв

документах,фактическипоставлялсяломцветныхметаллов.

Данныйфактподтверждентоварно-транспортнойнакладнойот17.01.2020и

договорами-заявками(№35454от24.12.2019,№36528от21.01.2020)полученнымиот

перевозчиковООО«Делко»,ООО«ИтекоРоссия»(оказывалиуслугиООО«Акрон

ЮжныйУрал»ИНН5611073234),ООО«Международныегрузовыеперевозки»,

осуществляющиетранспортировкулома.Фактпоставкиломамедитакжеподтвержден

показаниямиводителяСаркиеваВ.Ю.

Так,СаркиевВ.Ю.входедопросапояснил,чтоработалводителем-экспедиторомв

ООО«ИтекоРоссия»,осуществлялперевозкуразличныхгрузов.Грузыперевозилна

автомобилеКамаз,автотранспортпринадлежалООО«ИтекоРоссия».Свидетельпояснил,

что17.01.2020годаперевозилгруз(ломмеди),грузилсявОренбургеидоставлялвОрел

(протокол№151от28.02.2024).

УказанныйвТТНот27.12.2019,от17.01.2020адреспогрузки:«г.Оренбург

Оренбургскойобласти,пер.Станочный,д.№9/11»являетсяюридическимадресом

обществаООО«АкронЮжныйУрал»ИНН5611073234,занимающегосязаготовкойи

переработкойломачерныхицветныхметаллов.Адрес,указанныйвТТНот21.01.2020

(РеспубликаБашкортостан,г.Уфа,площадьмаслоблокаОЛНУНПЗ,Бирскийтракт,д.2,

стр.11)являетсяадресомофисаООО«Уфавтормет»,котороеосуществляетприемлома.

Анализомоперацийпорасчетномусчетуза2019установлено,чтоООО«СПК»

ИНН6318019413осуществлялодеятельностьпозакупке,реализацииметаллоломаи

передачееговпереработку(АО«Росскат»)дляпроизводствакатанкиипроволоки

медной.В2020уООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»выплатызапоставку,

перевозкуслитковмедных,атакжезауслугипереработкипродукциивслиткимедные

отсутствуют,всвязисчем,источниквозникновениятовара(слитковмедных),

являющегосяпредметомдоговора,налоговыморганомнеустановлен.

Денежныесредства,поступившиенарасчетныесчетаООО«СПК»,вт.ч.иот

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,былиперечисленыимзаметаллолом.

ПоступившиеденежныесредстваотООО«ТПК«Эксперт-Кабель»в2019году(с

учетомпоступившихденежныхсредствотдругихпокупателей)втечениенескольких

банковскихднейперечисляютсявадресООО«ВТОРЦВЕТМЕТСЕВЕР»

ИНН7326032650,ООО«АКРОНПЛЮС»ИНН6322024582,ООО«ВЦМВОЛГА»ИНН

6439078702,ООО«УЗК»ИНН0268081885.

153

Входепроведенияанализафинансово-хозяйственнойдеятельностиосновных

поставщиковООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»напредметвозможности

поставкиимислитковмедных,впоследствииреализованныхООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»установлено,чтоООО«МЕТАЛЛПРОМ»ИНН6670457467,ООО

"САМАРСКАЯМЕТАЛЛОЛОМНАЯКОМПАНИЯ"ИНН6318247280,ООО

"СРЕДНЕВОЛЖСКАЯМЕТАЛЛОЛОМНАЯКОМПАНИЯ"ИНН6323070260,ООО

"АКРОНСИБИРЬ"ИНН6324054896,ООО«МОСМЕТКОМ»ИНН5036133807,ООО

"АКРОНПЛЮС"ИНН6322024582,ООО"ВТОРЦВЕТМЕТСЕВЕР"ИНН7326032650,

ООО«ВЦМВОЛГА»осуществлялиреализациюломаиотходовчерныхицветных

металлов,анемедныхслитковМ1вадресООО«Самарскаяпроизводственная

компания»,всвязисчем,поитогамвыезднойналоговойпроверкисделанвывод,чтоив

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»былпереданломцветныхметаллов.

ОтносительнодоводовОбществапонеисследованиюналоговыморганомфакта

перечисленияООО«СПК»денежныхсредстввпользуООО«ВторМетСервис»с

назначениемплатежа-зауслугипопереработке,следуетотметитьследующее.

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроляналоговыморганом

установлено,чтов2019годуООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»перечислены

денежныесредствавсумме1325620руб.вадресООО«ВторМетСервис»последующим

платежнымпоручениям:№66от06.02.2019насумму351246руб.сназначениемплатежа:

«Оплатапосчету№36от25.07.2018зауслугипопереработке»;№117от01.03.2019на

сумме405451,31руб.сназначениемплатежа:«ОплатапосчетуN36от25.07.2018за

услугипопереработке»;№214от11.04.2019насумму254875руб.сназначением

платежа:«Оплатапосчету№37от27.07.2018зауслугипопереработке»;№287от

15.05.2019насумму215349руб.сназначениемплатежа:«Оплатапосчету№37от

27.07.2018зауслугипопереработке»;№883от30.12.2019насумму98700руб.

назначениеплатежа:«Оплатапосчету№43от19.12.2018зауслугипопереработке».

Вышеуказанныеперечисленияденежныхсредствосуществленыповыставленным

ООО«ВторМетСервис»вадресООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»счетам

№36от25.07.2018,№37от27.07.2018,№43от19.12.2018,исходяизчего,налоговый

органпришелквыводу,чтооплатапроизведенапофинансово-хозяйственным

взаимоотношениямза2018год.КрометоговотношенииООО«ВторМетСервис»

установлено,чтоорганизацияимеетпризнак«техническаякомпания»,атакжеследующие

критерииналоговыхрисков:непредставлениедокументовпотребованию,отсутствие

основныхсредств;высокийудельныйвесвычетов(98%иболее).Согласноанализу

расчетныхсчетовООО«ВторМетСервис»за2019годустановлено,чтоденежные

154

средствапоступилиоторганизацииООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»(за

услугипопереработкев2018году)иООО«САРАТОВСКАЯ

ЛОМОЗАГОТОВИТЕЛЬНАЯКОМПАНИЯ»(запереработкунефтепогружногокабеляпо

договору№ВМС-02/19от01.04.2019).Денежныесредства,поступившиенарасчетный

счетООО«ВторМетСервис»в2019годуотдвухвышеуказанныхорганизаций,

перечислялисьнавыплатузаработнойплаты(38,9%),оплатуарендыофисногопомещения

(5,7%),страховыхвзносовиналогов(43,2%),транспортныхуслуг(4%),коммунальные

платежи(5,8%).Такимобразом,ООО«ВторМетСервис»немоглоявляться

переработчикомдляООО«Самарскаяпроизводственнаякомпания»в2019году.

Входевыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтофактическивадресООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществляласьпоставкаломамедивбиг-бэгах,анеслитков

медныхМ1.

Операциипоприобретениюслитковмедныхуданногоконтрагентанебыли

совершены,документы,представленныеналогоплательщиком,неотражаютреальные

хозяйственныеоперациисконтрагентом,следовательно,документы,представленныев

качествеподтверждающихвзаимоотношенияООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»сООО

"СПК"немогутбытьпризнаныдостовернымииявлятьсяоснованиемдляпредъявления

налоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимостьпоцепочкедо

выгодоприобретателяООО«КЗ«Эксперт-Кабель».

Вчастиналоганаприбыльустановлено,чтозатратынаприобретениелома

сопоставимыссуммойзатрат,заявленныхООО«ТПК«ЭкспертКабель»по

приобретениюслитковмедныхуконтрагентовООО«СПК».

Такимобразом,порезультатампроверкипосделкамсООО«СПК»учтены

затраты,связанныесприобретениемломамеди.

ПовзаимоотношениямсООО«Тимер»ИНН0273927073входерассмотрениядела

установлено,чтосогласнопредставленнымдокументам(договор№18от03.022020,

УПД№Тр000602-00002от06.02.2020,№Тр001502-00001от15.02.2020,№Тр001602-00001

от16.02.2020,№Тр002902-0000от29.02.2020,УПД№Тр002808-00001от28.08.2020,

№Тр003108-00008от31.08.2020,№Тр002509-00004от25.09.2020,№Тр000910-00001от

09.10.2020,№Тр001010-00001от10.10.2020,№Тр002410-00001от24.10.2020,

№Тр002810-00001от28.10.2020,№Тр003110-0001от31.10.2020,№Тр001611-00001

от16.11.2020,№Тр002811-00001от28.11.2020,№Тр000612-00001от06.12.2020,

№Тр001212-00001от12.12.2020,№Тр001412-0002от14.12.2020)в2020уООО«Тимер»

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»приобретено56,741тоннслитковмедныхМ1,88,801тонн

прутковмедныхМ1,119,095тоннжилмедных.

155

Налоговыморганомустановленасовокупностьфактов,подтверждающих

поставкуломацветныхметалловвадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ане

вышеуказанноймедесодержащейпродукции.

РуководительООО«Тимер»КалимулинР.И.пояснил,чтоорганизациязанималась

покупкойиреализациейлома(протоколдопросаот20.11.2020б/н).

УООО«Тимер»имеласьлицензияназаготовку,хранение,переработкуи

реализациюломачерныхицветныхметаллов,сотрудники,работающиесломом

(контроллеры,прессовщикилома),атакженеобходимоеоборудование(прессдля

пакетированиялома,установкаизмельченияметаллическойстружки,измеритель

удельнойэлектрическойпроводимостицветныхметаллов,весыплатформенные,

рентгенометр),чтоподтверждаетсядокументами,представленнымилицензирующим

органом(Министерствомпромышленности,энергетикииинновацийреспублики

Башкортостан).

Анализомоперацийпорасчетномусчетуза2020установлено,чтоООО«Тимер»

осуществлялодеятельностьпозакупкелома,передачееговпереработку.Приэтом,

переработчиками(ООО«ЮВМ-23»,ООО«АРКОН»,АО«РОССКАТ»)дляООО«Тимер»

непроизводилисьспорныеТМЦ(слиткимедныеМ-1,пруткимедныеМ1,жилымедные),

которыебылипредметомпоставоквадресООО«ТПК«ЭкспертКабель»,что

подтверждаетсяматериалами,истребованнымиууказанныхлиц.

Поданнымрасчетногосчетаденежныесредствазаслиткимедные,жилы

медные,прутокмедныйпоступалив2020толькоотООО«ТПК«ЭкспертКабель».

Денежныесредства,поступившиенарасчетныесчетаООО«Тимер»,в

томчислеиотООО«ТПК«Эксперт-Кабель»перечисленыимвосновномзалом

металлапоставщикамлома:ООО"УФАВТОРМЕТ"ИНН0277928039,ООО

"БАЛТМЕТКОМ"ИНН7717286885,ООО"АКРОНЮЖНЫЙУРАЛ"ИНН5611073234,

ООО"ВЦМУРАЛ"ИНН6678075491,ООО"АКРОНСИБИРЬ"ИНН6324054896

,ООО"ЮГЦВЕТМЕТ"ИНН6319161780,ООО"ВЦМПОВОЛЖЬЕ"ИНН

7703378286,ООО"АКРОНПЛЮС"ИНН6322024582,АО"МК"СТАЛЬКРОН"ИНН

5703012070,ООО«СМК»ИНН6323070260,ООО«АкронКазань»ИНН6324028751,

ООО«Самметком»ИНН6318247280

В2020уООО«Тимер»выплатызапоставку,перевозкуслитковмедных

М1,жилумедную,пруткамедного,атакжезауслугипереработкипродукциив

слиткимедныеМ1,жилумедную,прутокмедныйотсутствуют,всвязисчемисточник

возникновениятовара(слитковмедных),являющегосяпредметом

договора,неустановлен.

156

Налоговыморганомпроведеныконтрольныемероприятиявотношении

контрагентовООО«Тимер»поцепочке(ООО«Эталон»ИНН6319224729,ООО«Гриф»

ИНН6220006908,ООО«Строй-Ресурс»ИНН6234139810,ООО"МЕТАЛЛПРОМ"ИНН

6670457467,ООО«Ломмет»ИНН7736320274),порезультатамкоторыхустановлено,что

указанныеконтрагентынеявлялисьпоставщикамиспорныхТМЦ.

Вадреспоставщиков:ООО«ПК«АльфаГрупп»,ООО«Металлпром»,

ООО«Толпар»,ООО«Профкомплект»,ООО«Автобан»,ООО«МоноТранс-Строй»,

ООО«Технотранс»,ООО«АТЛРегионы»,ООО«БС-ТрансНН»,ООО«Бастион»,ООО

«ПрофЛогистика»перечисленияотсутствуют,чтосвидетельствуетоневозможности

реальногоосуществленияорганизациямихозяйственнойдеятельности,формальности

совершенныхсделоксООО«Тимер»ификтивномдокументообороте.

Такимобразом,ООО«Тимер»заявленныйтоварнеприобретало,а,следовательно,

нереализовываловадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Неможетбытьпринятвовниманиедоводналогоплательщикаотом,чтоООО

«Тимер»вответнапоручениеот11.02.2021№760представилоподтверждающие

документы,посколькупроведенныйвходепроверкианализфинансово-хозяйственной

деятельностиООО«Тимер»свидетельствуетоневозможностипоставокспорныхТМЦ.

Крометого,ООО«Тимер»непредставленаинформацияобисточникахпроисхождения

спорныхматериальныхценностей.

Анализоминформацииуказаннойвтранспортныхнакладныхустановлено,чтов

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»отООО«Тимер»осуществлялось17поставокв1,3и

4кв.2020.

Представленныетоварно-транспортныенакладныеоформленыснарушением

требованийпозаполнению,таккаквполномобъеменераскрытысведенияо

транспортировкеиполучениитоваров,следовательно,данныеТТНнемогутявляться

доказательствомпередачитовара.Так,вчастности,ниводнойизпредставленныхТТНво

IIразделетоварно-транспортнойнакладной(транспортныйраздел)неуказана

информацияопоставляемомгрузе:наименованиегруза,видупаковки,масса.ВТТНот

31.08.2020,от16.11.2020указанонаименованиепродукции–жиламедная,вграфе«всего

мест»указано«навалом».ВТТНот24.10.2020,от31.10.2020от10.10.2020,от28.10.2020

отсутствуетподписьлица,получившегогрузвООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

Проверкойустановлено,чтофактическивадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»от

ООО«Тимер»поставлялсяломцветныхметаллов.

ВпредставленныхТТНуказаныпунктыотгрузки:Оренбургскаяобл.,г.Оренбург,

Станочныйпер.,д.9/11;респ.Башкортостан,Иглинскийр-он,с.Алаторка,ДРСУ-1.

157

Перевозчикамивыступали:ООО«АкронЮжныйУрал»ИНН5611073234,ООО«Делко»

ИНН1639041210,ООО«Уфавтормет»ИНН0277928039,ООО«ТЭКЛидертранс»ИНН

1650214682,ООО«МГП»ИНН6324089754,ООО«ГЛТМосква»ИНН7727297766,ИП

ШестаковО.Н.ИНН463205599975.

ПеревозчикООО«Делко»(являетсяпосредникомпооказаниютранспортныхуслуг

ООО«АкронЮжныйУрал»).ПеревозчикомООО«АкронЮжныйУрал»по

взаимоотношениямсООО«Тимер»напоручениеот20.09.2022№2615представлены:

реестрсчетов-фактурза1квартал2020,дополненияиприложениякдоговору,ТТНза1

квартал2020.

СогласнопредставленнымТТНот06.02.2020№0000-000054,от14.02.2020№0000-

000088ООО«АкронЮжныйУрал»осуществлялопоставкуломамеди.

СогласнопредставленномуООО«АкронЮжныйУрал»рееструсчетов-фактурза1

квартал2020,атакжекнигипокупокООО«Тимер»за1квартал2020установлено,что

ООО«Тимер»былоприобретеноломанаобщуюсумму124201987,51руб.,втомчисле

НДС.

Фактпоставкиломацветныхметалловизг.Оренбург,Станочныйпер.,д.9/11в

Орел,подтверждаетсятакжеданнымиомаршрутетранспортногосредства,

представленномООО«РТИТС».

ПоданнымотООО«РТИТС»установлено,чтотранспортноесредствоО433НК163,

В869РТ716двигалосьизОренбургскойобл.вг.Орел,чтоподтверждаетдоставкулома

цветныхметалловотООО«АкронЮжныйУрал»(поручениеот27.07.2023№18827).

Согласнопредставленномужурналу№147часть№2установлено,что10.02.2020

весовойконтрольпроходилотранспортноесредствоО433НХ163,подтвержденввозлома

иотходовцветныхметалловвколичестве16783кг.17.02.2020весовойконтроль

проходилотранспортноесредствоВ869РТ716,подтвержденввозломаиотходовцветных

металловвколичестве20040кг.

Аналогичнаяинформациявчастигос.номератранспортногосредства,

наименованиягрузаиколичества,датыразгрузкиотраженаивтранспортныхнакладных,

представленныхперевозчикомООО«АкронЮжныйУрал»от06.02.2020№0000-000054,

от14.02.2020№0000-000088.

Такимобразом,представленныеООО«ОСПАЗ»журналывесовщикатакже

подтверждаютдоставкуломамеди,анеслитковмедныхМ-1.

Следуетотметить,чтоосновнымвидомдеятельностиООО«АкронЮжныйУрал»

ИНН5611073234являетсяобработкаотходовиломачерныхицветныхметаллов.

158

Организацияимеет32лицензииназаготовку,хранение,переработкуиреализациюлома

черныхицветныхметаллов.

КонтрольнымимероприятиямивотношениипоставщикаиперевозчикаООО

«Уфавтормет»(поручениеот24.02.2021№1175),даннымиООО«РТИТС»,журналами

весовщикаООО«ОСПАЗ»такжеподтверждаетсяреализацияидоставкавадресООО

«ТИМЕР»иООО«ТПК«Эксперт-Кабель»ломамеди.

Следуетотметить,чтоосновнымвидомдеятельностиООО«Уфавтормет»является

обработкаотходовиломачерныхицветныхметаллов.ООО«Уфавтормет»ИНН

0277928039имело25лицензийназаготовку,хранение,переработкуиреализациюлома

черныхицветныхметаллов.СогласноданнымрасчетногосчетаООО«Уфавтормет»

осуществлялов2020годудеятельность,связаннуюскуплей–продажейломацветных

металлов.В2020годуназакупкуломацветныхметалловбылоснятоналичными423944

000руб.,вадреспоставщиковломацветныхметалловперечислено1226243456руб.

Перечислениявадреспоставщиковзаслиткимедные,жилумедную,зауслуги

переработкив2020годуотсутствуют,всепоступившиеденежныесредстваотООО

«Тимер»былиперечислениязаломцветныхметаллов.

Следовательно,поданнымрасчетногосчетаООО«Уфавтормет»за2020источники

приобретенияслитковмедныхижилымеднойотсутствуют.

Аналогично,представленныеперевозчикамиООО«ТЭКЛидертранс»(поручение

от20.09.2022№2639),ООО«ГЛТМосква»ИНН7727297766(поручениеот27.07.2022

№5689),ООО«Международныегрузовыеперевозки»ИНН6324089754(порученияот

27.07.2022№5686,от10.01.2023№106,от27.02.2023№4196)документысвидетельствуют

опоставкеломацветныхметалловвадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»напрямуюот

организацииООО«Югцветмет»ИНН6319161780.Какустановленонастоящейпроверкой

ООО«Югцветмет»ИНН6319161780осуществляетдеятельностьпозакупке,хранениюи

реализацииметаллоломанаарендованнойтерриторииг.Батайск,ул.Индустриальная,4

(см.разделнастоящегорешениявотношенииООО«Ломмет»).ООО«Югцветмет»в3

квартале2020являлосьпоставщикомломадляООО«Тимер».Согласнокнигипокупокза

3квартал2020ООО«Тимер»заявленналоговыйвычетпоООО«Югцветмет»по

операциямпоприобретениюлома(КВО42).Общаястоимостьприобретенноголома

составила72297173,09руб.Ценаза1тоннуломамедисоставила386000руб.

Такимобразом,налоговыморганомправильноустановлено,чтофактическив

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»поставлялсялом,которыйприобреталсяу

следующихпоставщиков:ООО«Уфавтормет»,ООО«АкронЮжныйУрал»,

ООО«Югцветмет»,которыевходятвгруппукомпанийAkronHoldingи

159

осуществляютдеятельностьвобластизакупки,храненияиреализациилома

черныхицветныхметаллов.

Вчастиналоганаприбыльустановлено,чтозатратынаприобретениелома

сопоставимыссуммойзатрат,заявленныхООО«ТПК«ЭкспертКабель»по

приобретениюслитковмедныхуконтрагентовООО«Тимер».Такимобразом,по

результатампроверкипосделкамсООО«Тимер»учтенызатраты,связанныес

приобретениемломамеди.

ПовзаимоотношениямсООО«Объединеннаясбытоваякомпания»ИНН

7805759178(далее–ООО«ОСК»)входерассмотренияделаустановлено,чтосогласно

представленнымдокументам(договорпоставки№ОСК-06/04/21от06.04.2021,

спецификации,УПД№М-014.04/1от14.04.2021,№М-15.05/1от15.05.2021,№М-001.07/5

от01.07.2021,№М-013.07/2от13.07.2021.,№М-020.07/2от20.07.2021)ООО

«Объединеннаясбытоваякомпания»поставляловадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

прутокмедныйм1ф30ммб/мвколичестве61,077тонникатанкуКМорМ1ор,8,0в

количестве20,32тонн.

ПоданнымрасчетногосчетаООО«ТПК«Эксперт-Кабель»фактаоплатысделкив

адресООО«ОСК»неустановлено(оплатапроизведенапутемуступкиправатребования

подоговору№01/11от01.11.2022,согласнокоторомуЦедент–ООО«ТПКЭксперт-

Кабель»передает,аЦессионарий-ООО«ОСК»принимаетправотребованияЦедентак

ООО«Промсервис»ИНН7801304557вразмереосновногодолга65164465руб.70коп.).

Арбитражныйсудсчитаетнеобоснованнымдоводзаявителяотом,чтоООО

«ОСК»подтвердилофактфинансово-хозяйственныхвзаимоотношенийсООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»,отразивпоследнеговдекларацияхпоНДСзасоответствующий

период,посколькувходепроверкиустановленаформальностьдокументооборотасООО

«ОСК».

Крометого,фактическиООО«ТПК«Эксперт-Кабель»произвелозамену

контрагентаООО«Промсервис»наООО«Объединеннаясбытоваякомпания».Вычетыпо

НДСпоорганизацииООО«ОСК»ИНН7805759178заявленыООО«ТПКЭксперт-

Кабель»в6-ойуточненнойдекларациипоНДС,вкоторойбылисторнированысчета-

фактурыповзаимоотношениямсООО«Промсервис»ИНН7801304557(«проблемный»

контрагент,датапредставлениядекларации29.07.2022).

Приэтом,впервоначальныхдекларацияхООО"ОСК"за2,3кв.2021реализацияв

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»отраженанебыла.РеализациявадресООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»контрагентомотраженатольковуточненныхналоговыхдекларациях

18.08.2022.

160

ВходесопоставленияпредставленныхдокументоввотношенииООО

«Промсервис»сдокументамиповзаимоотношениямсООО«ОСК»установлено,чтовсе

представленныедокументыидентичныпосвоемусодержанию.Счет-фактуры,

представленныеповзаимоотношениямсООО«Промсервис»,посвоемусодержанию

такжеидентичнысосчет-фактурами,представленнымипоООО«ОСК»,аименно:

совпадаетдата,наименованиетовара(прутокмедныйм1ф30ммб/м,катанкаКМорМ1ор,

8,0),вес,стоимостьтовара.Следовательно,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»был

сформированцеленаправленныйискусственныйдокументооборотификтивный

налоговыйвычетпоНДС.

Приэтом,анализрасчетногосчетаперевозчикаИПНикулинаЮ.В.ИНН

312702710419(указанвТТНООО«ОСК»)свидетельствуетотом,чтозаоплату

транспортныхуслугпомаршруту:г.Санкт-Петербург-г.Орелпосчету№296от

16.05.2021оплатапоступалаотООО«Промсервис»ИНН7801304557,анеотООО

«ОСК».

ПояснениямиперевозчикаИПГусеваБ.И.ИНН691500115816подтверждается,

чтофактическивООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществляласьдоставкаломамеди,ане

пруткамедногоинекатанки.

Помнениюналогоплательщика,факпредставленияимТТНот14.04.2021,гдев

качествеперевозимогогрузауказанпрутокмедный,опровергаетпоясненияперевозчика

ГусеваБ.И.

Вместестем,указанныепоясненияучтеныналоговыморганомвсовокупностии

взаимосвязисинымиобстоятельствамиподелу.

Так,сцельюустановленияреальностипоставкипруткамедногом1ф30ммб/му

перевозчикаИПГусеваБ.И.ИНН691500115816,указанноговтранспортнойнакладнойот

14.04.2021№б/н,истребованыдокументыпофинансово-хозяйственнымвзаимоотношения

сООО«ОСК»в2021году.

Вответнатребованиеот25.05.2023№13-08/9626ИПГусевымБ.И.ИНН

691500115816представленыпояснения,что:«договорынезаключалсООО«ОСК»ИНН

7805759178наоказаниетранспортныхуслугзапериод14.04.2021инеимел

взаимоотношенийвфинансово-хозяйственнойдеятельности.Доставкаломамеди

производиласьтранспортомИПГусеваБ.И.,автомобилемСканиягос.номерТ723МХ47

помаршруту:спроизводственнойплощадкиООО«ОСК»(ИНН7805759178),

расположеннойпоадресу:Санкт-Петербургг.,Металлостройп.наМеталлостройдор.,

дом5,литераВдопроизводственнойплощадкиООО«ТПКЭксперт-Кабель»(ИНН

5720024332),расположеннойпоадресу:Орловскаяобл.,р-нОрловский,с/пос.

161

Платоновское,ул.Раздольная,дом.105.Данныйтранспортныймаршрутотраженв

Транспортнойнакладной№б/нот14.04.2021г.».

Такимобразом,согласнопредставленнымИПГусевымБ.И.ИНН691500115816

пояснениям,фактическивООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществляласьдоставкалома

меди,анепруткамедногом1ф30ммб/м.

Крометого,согласнопредставленныхООО«ОСПАЗ»копийжурналоввесовщика

за2020-2021установлено,чтовдаты15.04.2021и16.05.2021весовойконтрольпроходили

транспортныесредстваСканияТ723МХ47иВольвоН464МВ31.Ввозмедииломамеди

осуществлялсядляЭксперт-Кабеля:СканияТ723МХ4715.04.2021г.,ВольвоН464МВ31

16.05.2021г.

Такимобразом,входевыезднойналоговойпроверкиподтвержденфактдоставки

ломамедивадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

ВТТНот30.06.2021,от12.07.2021,от19.07.2021вкачествеперевозчикауказано

ООО«ЭкспортГрупп»ИНН7805717523.Вответнатребованиеопредставлении

документов(информации)от23.06.2023№10741-18ООО«ЭкспортГрупп»представлены

пояснения,что«доставкугрузовпоуказаннымвТребованииТТН(грузоотправитель–

ООО«ОСК»,грузополучатель–ООО«ТПКЭксперт-Кабель»)нашакомпанияне

осуществляла».

УказанноетакжеподтверждаетсяпоказаниямиводителяФиличеваА.А.(Протокол

допроса№б/нот16.10.2023г.),которыйпояснил,чтоработалводителем,в2021перевозил

черныйлом,ломмедивВеликийНовгород.Транспортныеуслугипоперевозкелома

меди,меднойкатанки,медесодержащейзаготовки(слитков)вОрловскуюобластьне

оказывал.ОрганизацииООО"ПРОМСЕРВИС"ИНН7801304557,ООО"Объединенная

сбытоваякомпания"ИНН7805759178,ООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН

5720024332,ООО"КАБЕЛЬНЫЙЗАВОДЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ"ИНН7743920794не

знакомыинеконтактировалсними.НикакойтоварнеперевозилдляорганизацийООО

"ПРОМСЕРВИС"ИНН7801304557,ООО"Объединеннаясбытоваякомпания"ИНН

7805759178,ООО«ТПК«ЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ»ИНН5720024332,ООО"КАБЕЛЬНЫЙ

ЗАВОДЭКСПЕРТ-КАБЕЛЬ"ИНН7743920794.Перевозкутоваров-19.07.2021по

маршруту:196641,г.Санкт-Петербург,п.Металлострой,наМеталлостройдор.,дом5

литерВ-до302038,Орловскаяобл.,Орловскийр-н,с/пос.Платоновское,ул.

Раздольная,105,неосуществлял.

Крометого,врамкахвыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтоподанным

операцийпорасчетномусчетуООО«ОСК»в2021неустановленоперечислений

денежныхсредствзатранспортныеуслугивадресООО«ЭкспортГрупп».

162

ПоданнымотООО«РТИТС»установлено,чтотранспортныесредстваМАНгос.

номерВ741СХ178(30.06.2021),Камазгос.номерВ389ХО198(12.07.2021)иСканиягос.

номерХ556МК178(19.07.2021)вуказанныедатывтранспортныхнакладных

(грузоотправительООО«ОСК»)помаршрутуг.Санкт-Петербург–г.Орелне

осуществлялидвижение,следовательнодоставкапруткамедногом1ф30ммб/микатанки

КМорМ1ор,8,0отООО«ОСК»вООО«ТПК«Эксперт-кабель»неосуществлялась.

Заявительвподтверждениепоставкипруткамедногоикатанкимеднойссылается

нажурналвесовогоконтроляООО«ОСПАЗ»,вкоторомимеютсязаписи20.07.2021и

14.07.2021овзвешиваниитранспортныхсредствВольвоН464МВ31иМАЗН601АВ46по

поставкамсуказаниемгруза-прутокмедныйикатанкамедная.Междутем,врамках

анализажурналавходногоконтроляматериаловООО«КЗ«Эксперт-Кабель»за2020-

2021,былоустановлено,чтовдаты20.07.2021и14.07.2021записиопоставкепрутка

медногоикатанкимеднойниотООО«ОСК»ниотООО«Промсервис»неустановлено.

Следуетотметить,чтодозаменыконтрагента(ООО«Промсервис»)наООО

«ОСК»налогоплательщикпредставлялТТНнадоставкукатанкиипруткамедного,гдев

качествегрузоотправителябылоуказаноООО«Промсервис».

ВходепроверкипроведендопросводителяАбакумоваА.В.,указанноговТТНот

ООО«Промсервис»(протоколдопроса№27-28/07/1от20.10.2023),которыйпояснил,что

в2021работалводителемуИПЛупекинаАлександраВалентиновича,осуществлял

грузовыеперевозкинатранспортномсредствеРЕНО,гос.номерТ754НА57с

полуприцепом.ПеревозкукатанкиКМорМ1ор,8,0изг.Санкт-Петербург,

Старопутиловскийвал,д.7,корпус1литерАв2021неосуществлял.КатанкуКМорМ1

ор,8,0никогданевозил.ПроООО«ПРОМСЕРВИС»неслышал.Свидетелюнаобозрение

представленатранспортнаянакладная№107от01.07.2021наперевозкуКатанкиКМорМ1

ор,8,0отООО«ООО«ПРОМСЕРВИС»(г.Санкт-Петербург,Старопутиловскийвал,д.7,

корпус1литерА)вООО«ТПКЭксперт-Кабель»,гдеперевозчикомуказанаИПКовтун

АннаСергеевна.АбакумовА.В.пояснил,чтоперевозкупотранспортнойнакладной№107

от01.07.2021несовершал,ИПКовтунАннаСергеевнанезнакома.Виюле2021года

осуществлялгрузоперевозкупомаршрутуТверь-Орел,натранспортномсредствеРЕНО,

гос.номерТ754НА57,перевозилломмедибиг-бегахнаадресг.Орел,ул.Раздольная,105

дляКабельногозаводаЭкспертКабель.

Прианализевыпискиза2021годпорасчетнымсчетамООО«Промсервис»

установлено,что12.07.2021вадресИПСавушкинаИринаНиколаевнаИНН

366509226054осуществленыперечисленияденежныхсредствзатранспортныеуслуги,

назначениеплатежа«Оплататранспортныхуслугпосчетунаоплату№5от

163

03.07.2021.НДСнеоблагается».ВМежрайоннуюИФНС№16поВоронежскойобласти

направленопоручениеобистребованиидокументов(информации)№22876от26.09.2023

вотношенииИПСавушкинаИринаНиколаевнаИНН366509226054по

взаимоотношениямсООО«Промсервис».Вответнатребованиеопредставлении

документов(информации)от03.10.2023№13346ИПСавушкинойИ.Н.представлены

копииследующихдокументов:договор№б/нот25.06.2021заключенныймеждуИП

СавушкинойИ.Н.иООО«Промсервис»наоказаниеуслугпоперевозкегрузов,счет№5

от03.07.2021г.,акт№5от03.07.2021навыполнениеработ-услуг–Транспортнаяуслуга

от03.07.2021Тверь-ОрелводительАбакумовА.В.автомобильРеноТ754НАполуприцеп

ХХ23-16.Такимобразом,исходяизпоказанийсвидетеляАбакумоваА.В.и

представленныхдокументовИПСавушкинойИ.Н.установлено,чтофактическивООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществляласьдоставкаломамеди,анекатанкиКМорМ1ор,

8,0.Указанныефактысвидетельствуютобучастииналогоплательщикавформальном

документообороте.

ВотношенииООО«ОСК»установлено,чтоосновнымвидомдеятельности

обществаявляласьторговляоптоваяотходамииломом,длячегоконтрагентимел

необходимуюлицензию,специалистовиоборудование,требуемоедляработысломом,

чтоподтверждаетсядокументами,представленнымилицензирующиморганом

(Комитетомпопромышленнойполитике,инновациямиторговлеСанкт-Петербурга).

Анализомоперацийпорасчетномусчетуза2021установлено,чтоООО«ОСК»

осуществлялодеятельностьпозакупке,реализацииметаллолома.

Денежныесредствав2021годуперечислялисьзаломцветныхметаллов,

металлолом,аренду,налоги,оказаниеюридическихиконсультационныхуслуг.75,9%

денежныхсредствперечисленывадреспоставщиковзаломмеди.

В2021уООО«ОСК»выплатызапоставку,перевозкупруткамедногом1ф30мм

б/м,закатанкуКМорМ1ор,8,0,атакжезауслугипереработкипродукциивпруток

медный,катанкумеднуюотсутствуют,всвязисчем,источниквозникновениятовара

(пруткамедногом1ф30ммб/м,катанкиКМорМ1ор,8,0),являющегосяпредметов

договорасООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,отсутствует.

ВходевыезднойналоговойпроверкиУправлениемустановлено,чтово2и3

квартале2021годаосновнымпоставщикомломамедидляООО«Объединеннаясбытовая

компания»являлосьООО«ЭКСПОРТГРУПП».Прианализеоперацийпорасчетному

счетуООО«ЭКСПОРТГРУПП»за2021установлено,чтоорганизацияосуществляла

деятельностьпозакупке,реализацииметаллолома,денежныесредствапоступализа

реализациюломацветныхметаллов.Основнаячастьденежныхсредствпоступилаот

164

организацийООО«СВ-МЕТАЛЛ-ГРУПП»,ООО«ОСК»,ООО«КИМРУС»,ООО

«Эверест»,ООО«МЕТЛАЙНСПБ»,ООО«ТРЕЙДМЕТАЛЛ»зареализациюлома

цветныхметаллов.Денежныесредствав2021годуперечислялисьзаломцветных

металлов,навыдачуналичныхденежныхсредств,аренду,налоги.Такимобразом,по

даннымоперацийпорасчетномусчетуООО«ЭКСПОРТГРУПП»в2021неустановлено

перечисленийденежныхсредствзаприобретениепруткамедногом1ф30ммб/м,катанки

КМорМ1ор,8,0изауслугипереработкимедногосырьявпрутокмедныйикатанку.

Материалы,представленныеООО«ЭКСПОРТГРУПП»(поручение№26209от

26.10.2023)свидетельствуют,чтопредметомсделокявлялсяломиотходычерныхи

цветныхметаллов.

Крометого,поставкаломавадресООО«Объединеннаясбытоваякомпания»

подтвержденатакжедругимипоставщиками,заявленнымивкнигепокупок:ООО

"ЭКСПОРТГРУПП",ООО"ОМИКС",ООО"ВТОРСПЛАВ",ООО"МЕТЛОМ",ООО

"ИНВЕСТМЕТАЛЛ",ООО"КИМРУС",ООО"РУСМЕТ",ООО"НОРДСТИЛ",ООО

"МЕТАЛЛЭКСПОРТ",ООО"АТЛАНТ-РП",ООО"ВТОРСПЛАВ",ООО"ВТОРМЕТ",

ООО"ВТОРМЕТ-ГАРАНТ",ООО"АЛКОМ",ООО"МСК".

Доводналогоплательщикаотом,чтоуООО«ОСК»имелисьпоставщикискодом

видаопераций01неможетбытьпринятвовнимание,посколькунадолюданных

поставщиковприходитсяменее0,1%поставок.Крометого,снимиотсутствовалирасчеты

закатанкуимедныйпрут.

СсылканалогоплательщиканадвижениепорасчетнымсчетамООО«Промсервис»

неможетбытьпринятавовнимание,посколькусамналогоплательщикисключилданного

контрагентаизкнигпокупок,заменивнаООО«Объединеннаясбытоваякомпания».

Болеетого,входепроверкиустановлено,чторуководительООО«ПРОМСЕРВИС»

КалаушинаНатальяВладимировнаотруководстваорганизацииотказалась(протокол

допросасвидетеля№б/нот11.05.2022).Входедопросапояснила,чтоорганизацияООО

«ПРОМСЕРВИС»незнакома,генеральнымдиректоромнеявляется.Ключи

квалифицированнойэлектроннойподписиорганизацииООО«ПРОМСЕРВИС»не

получала,доступанеимела.НалоговыедекларациипоНДСза2-4кв.2021годане

подписывалаинеподавалавналоговыйорган.

Такимобразом,врамкахвыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтомежду

организациямиООО«Объединеннаясбытоваякомпания»,ООО«Промсервис»иООО

«ТПК«Эксперт-Кабель»былсозданфиктивныйдокументооборот.ООО«ТПКЭксперт-

Кабель»вуточненнойналоговойдекларациизаменилоконтрагента,которыйтакже

изначальнонеотражалреализациювадресООО«ТПКЭксперт-Кабель»,чтоуказываетна

165

фиктивностьсделкиинеправомерностьпринятияООО«ТПКЭксперт-Кабель»НДСк

вычету.

Совокупностьустановленныхпроверкойобстоятельств,свидетельствуетоб

отсутствииреальностипоставкиООО«Объединеннаясбытоваякомпания»прутка

медногом1ф30ммб/микатанкиКМорМ1ор,8,0во2-3кв.2021года,поскольку

фактическиООО«ТПК«Эксперт-Кабель»былприобретенломмеди.Операциипо

приобретениюпруткамедногом1ф30ммб/микатанкиКМорМ1ор,8,0уООО

«Объединеннаясбытоваякомпания»несовершались,документы,представленные

Обществом,неотражаютреальныехозяйственныеоперации,следовательно,документы,

подтверждающиевзаимоотношенияООО«ТПК«Эксперт-Кабель»сООО«ООО

«Объединеннаясбытоваякомпания»»немогутбытьпризнаныдостовернымииявляться

основаниемдляпредъявленияналоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимостьи

расходовпоцепочкедовыгодоприобретателяОбщества.

Вчастиналоганаприбыльустановлено,чтозатратынаприобретениелома

сопоставимыссуммойзатрат,заявленныхООО«ТПК«ЭкспертКабель»по

приобретениюслитковмедныхуконтрагентовООО«ОСК».Такимобразом,по

результатампроверкипосделкамсООО«ОСК»учтенызатраты,связанныес

приобретениемломамеди.

ПовзаимоотношениямсООО«Авангард»ИНН7710974321,ООО«Вудлайн»,

ООО«ОниксСтрой»,ООО«Премиум»,ООО«Пром-Сервис»,ИПЧистяковА.С.входе

рассмотренияделабылоустановлено,чтозаявитель,оспариваядоводыонереальности

поставкитоварасуказаннымиконтрагентамисчитает,чтоООО«ТПК«Эксперт-Кабель»

представленполныйпакетдокументов,являющийсяоснованиемдляполучения

налоговоговычета.ФактоплатыспорнойпродукциисостороныООО«ТПК«Эксперт-

Кабель»,атакжеотражениесовершенныхсделоквкнигепродажподтверждает,чтоу

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»сформированисточникналоговоговычетаНДС.

Всвоюочередь,выезднойналоговойпроверкойустановлено,чтопредставленные

повзаимоотношениямсООО«Вудлайн»,ООО«ОниксСтрой»,ООО«Авангард»,ООО

«Премиум»,ООО«Пром-Сервис»,ИПЧистяковымА.С.первичныедокументыне

содержатдостоверныхданныхосовершенныхвреальностихозяйственныхоперациях.

РегистрацияданныхконтрагентоввкачествеюридическихлициИП,

декларированиеимиспорныхоперацийвналоговойдекларациипоНДС,оформление

заявленныхоперацийООО«ТПК«Эксперт-Кабель»вбухгалтерскомучетене

свидетельствуетореальностивзаимоотношений,аподтверждаетлишьформальныйучет

хозяйственныхопераций.

166

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроляустановлено,чтофактически

финансовохозяйственныеоперацииспорнымиконтрагентаминевыполнялись,

представленныеЗаявителемдокументыпервичногобухгалтерскогоучетанесодержат

достаточныхидостоверныхсведенийвподтверждениереальностихозяйственных

операций,заключениедоговоровявлялосьформальным,неимелоразумной

экономическойцели,былонаправленонаполучениенеобоснованнойналоговой

экономии.

ВотношенииООО«Авангард»,ООО«Вудлайн»,ООО«ОниксСтрой»,ООО

«Премиум»,ООО«Пром-Сервис»,ИПЧистяковаА.С.налоговыморганомполучены

материалыконтрольныхмероприятийвотношенииконтрагентовпоцепочке,согласно

которымспорныепоставщикинеприобреталимедесодержащеесырье:профильмедный,

токопроводящуюмеднуюжилу,пластикат,атакжевихадреспрофильмедный,

токопроводящаямеднаяжила,пластикатнедоставлялась,а,следовательно,заявленные

контрагентынереализоваливадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»спорныйтовар.

СогласносведениямпорасчетнымсчетамООО«Вудлайн»,ООО«Оникс-Строй»,

ООО«Премиум»,ООО«Пром-Сервис»,ИПЧистяковаА.С.профильмедный,

токопроводящаямеднаяжила,пластикатспорнымипоставщикаминеприобретались.

ОбществомповзаимоотношениямсООО«Авангард»,ООО«ОниксСтрой»в

подтверждениепоставкитоварапредставленытолькодоговор,товарныенакладные,

счета-фактуры,тоестьминимальныйпакетдокументов,необходимыйдляпредъявления

НДСквычетуизбюджета.Наличиетолькотоварныхнакладных,безпредоставленияв

подтверждениеотгрузкитоваратоварно-транспортныхнакладных,неможет

свидетельствоватьопередачеТМЦотпоставщиковпокупателю.Товарно-транспортная

накладнаяявляетсядоказательством,подтверждающимфактсдачииполучения

покупателемТМЦи,следовательно,подтверждениемфактаисполнениядоговоракупли-

продажи.ВвидуотсутствияуналогоплательщикаТТНпоконтрагентамООО«Авангард»,

ООО«ОниксСтрой»фактпоставкиТМЦнеподтвержден.

ОтсутствиеоплатыповзаимоотношениямсконтрагентамиООО«Авангард»,ООО

«Оникс-Строй»такжесвидетельствуетофиктивностисделоксуказанными

организациями.

Вотношенииуказанныхорганизацийвходепроверкиустановленыобщие

признаки«технической»компании:несоответствиезаявленноговидадеятельности

отраженнойсделке;отсутствиенеобходимыхресурсовдляосуществленияотраженных

сделок;отсутствиесоответствующихлицензий;отказдиректораотруководства

организацией(ООО«Пром-Сервис»);поналоговымдекларациямисчислены

167

минимальныесуммыНДСкуплате;отсутствиеоплатызатовар(ООО«Авангард»,ООО

«ОниксСтрой»,ООО«Премиум»);порасчетномусчетуотсутствуютоперациипо

ведениюфинансово-хозяйственнойдеятельности;товарно-транспортныедокументы,

подтверждающиедоставкутоваранепредставлены(ООО«Авангард»,ООО«Оникс

Строй»);контрагенты«поцепочке»имеютпризнаки«техническихкомпаний»,

заявленныевидыдеятельностинесоответствуютхарактерусделки;порезультатам

проведеннойпочерковедческойэкспертизыпоконтрагентуООО«Премиум»установлено,

чтоподписивыполненынеруководителемООО«Премиум»,аинымилицами;в

соответствиисписьмомУФСБРоссиипоОрловскойобластиот24.06.2022№3/2082

УФНСРоссиипоОрловскойобластиИПЧистяковА.С.,ООО«Премиум»,ООО«Пром-

Сервис»являютсяучастниками«площадки»,специализирующейсянасоздании

формальногодокументооборота,сцельюобналичиванияденежныхсредстви

представленияправанаприменениенезаконныхвычетовпоНДСорганизациям-

выгодоприобретателям.Установленнаясовокупностьфактов,отсутствиеисточника

получениятовара,якобыреализованноговадресООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,не

подтверждениефактатранспортировкитоварадопокупателя,отсутствиефактаоплаты

сделки,свидетельствуетобосуществлениимеждусторонамиформального

документооборотаинеправомерностизаявленияналоговыхвычетовпоНДСООО«ТПК

«Эксперт-Кабель».

Следовательно,заявленныедоводыООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,отраженные

относительновзаимоотношенийсООО«Авангард»,ООО«Вудлайн»,ООО«Оникс

Строй»,ООО«Премиум»,ООО«Пром-Сервис»,ИПЧистяковымА.С.неподлежат

удовлетворению.

ПовзаимоотношениямсООО«МАСТЕРКОМПЛЕКТ»ИНН7714460060входе

рассмотренияделаустановлено,чтосогласнопредставленнымдокументамООО«ОМК»у

ООО«Мастеркомплект»в2021годуприобретено619630тоннпрофилямедного.

ООО«ОМК»представленыдоговорпоставкипродукции№01-05/2021от

11.05.2021г.,универсально-передаточныедокументыпоприобретениютоваров,работ,

услуг,выставленныеотимениООО«Мастеркомплект»вадресООО«ОМК».

ВподтверждениедоставкипрофилямедногоООО«ОМК»представлены

транспортныенакладныеза2квартал2021года,гдевкачествегрузоотправителяуказан

ИПБогданчиковЕвгенийИгоревич,грузополучатель–ООО«ОМК».Пунктпогрузки–г.

Мценск,ул.Автомагистраль,дом3Ш.Пунктразгрузки–Орловскаяобласть,Орловский

район,ул.Раздольная,105,помещение8,транспортноесредствоМАЗ-МАНК316ВА57.

168

Однако,налоговыморганомустановлено,чтотранспортноесредствоМАЗ-МАН

К316ВА57принадлежитс25.08.2020годаЧумаковуЕ.С.направесобственности,

которыйсообщил,чтосИПБогданчиковымЕ.И.договорнезаключался,документовпо

взаимоотношениямснимуменянет.Следовательно,фактперевозкиИПБогданчиков

Е.С.медногопрофиляотООО«Мастеркомплект»вадресООО«ОМК»собственником

транспортногосредства,указанноговтранспортныхнакладных,неподтверждается.

Поданнымлогистическогоотчетатранспортноесредствосгосударственным

регистрационнымзнакомK316BA57во2квартале2021годаосуществлялодвижение

только14.06.2021годапоавтомобильнойдорогеобщегопользованияфедерального

значенияР119(ОРЕЛ-ЛИВНЫ-ЕЛЕЦ-ЛИПЕЦК–ТАМБОВ).ПомаршрутуОрел-

МценскпроходитавтомобильнаядорогаобщегопользованияфедеральногозначенияМ-2

"КРЫМ"МОСКВА-ТУЛА-ОРЕЛ-КУРСК-БЕЛГОРОД-ГРАНИЦАСУКРАИНОЙ.

Следовательно,транспортноесредствосгосударственнымрегистрационнымзнаком

K316BA57во2квартале2021годанеосуществлялопередвижениеизОрлавоМценск.

Аналогичныеобстоятельства,установленыналоговыморганомивотношении

доставкипрофилямедногодокументамотООО«ОМК»вадресООО«Мастеркомплект».

Входепроверкифактыосуществленияпереработкиломавпродукциюне

установлены,реальныеисточникиполученияпродукциивтоварнойцепочкеконтрагентов

отсутствуют.

СогласноанализурасчетногосчетаООО«Мастеркомплект»за2021годденежные

средствавразмере28317тыс.руб.или63,8%отобщейсуммыперечисленныхденежных

средствперечисленызамедныйпрофильвадресследующихорганизаций:ООО«ПРОМ-

СЕРВИС»,ООО«КОМПЛЕКТЭЛЕКТРО»идр.

НарасчетныйсчетООО«Мастеркомплект»в2021годуденежныесредствас

назначениемплатежа«запрофильмедный»поступилиоторганизацииООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»вразмере33569,39тыс.руб.,чтосоставляет70,9%отобщейсуммы

поступившихденежныхсредствиотООО«ОМК»вразмере11785,578тыс.руб.,что

составляет24,9%отобщейсуммыпоступившихденежныхсредств.

ВходеанализасделкиООО«ОМК»сООО«Мастеркомплект»неподтверждены,

результатымероприятийналоговогоконтроляуказываютнаумышленностьдействий

участниковсделоксцельюуменьшенияналоговыхобязательствпутемфиктивной

реализацииломацветныхметаллов,приприобретениипродукцииотданногопоставщика.

Приэтом,фактыосуществленияпереработкиломавпродукциюнеустановлены,

какинеустановленыреальныеисточникиполученияпродукциивтоварнойцепочке

контрагентов.

169

Приэтомустановленыфактыосуществлениядеятельностигруппыкомпаний,

подконтрольныходномуилигруппелиц,деятельностькоторыхнаправленанасоздание

документов,имитирующихреальнуюдеятельностьцепочки,однакофактически

формирующих«бумажныйНДС».

Информацияобучастниках«площадки»представленаУФСБРоссиипоОрловской

областиписьмом№3-2082от24июня2022г.,№3/4718от09.11.2023.

Обществообращаетвниманиенатотфакт,чторанееналоговыморганомуже

рассматривалисьпоставкитоваравадресООО«ОМК»ООО«Мастеркомплект»врамках

проведениякамеральныхналоговыхпроверокналоговыхдекларацийза2и3кварталы

2021года,поитогамкоторыхбылипринятырешенияоботказевпривлечениик

ответственности.

Управлениесообщает,чтов2022годуИФНСРоссиипог.Орлупроводились

камеральныеналоговыепроверкиналоговыхдекларацийпоНДСООО«ОМК»за2и3

кварталы2021года,порезультатамкоторыхбылоустановленонеобоснованное

применениеналоговыхвычетовпоналогунадобавленнуюстоимость,заявленнымпо

взаимоотношениямсООО«МастерКомплект»поприобретениюмедногопрофиля,не

ведущейреальнойэкономическойдеятельности.

Основаниемдляотказасуммызаявленныхналоговыхвычетовпослужилвывод

ИнспекциионарушенииОбществомположенийподпункта1пункта2статьи54.1

Кодекса.

Вместестем,наоснованиисистемноготолкованияположенийстатей88,89

Кодекса,выезднаяналоговаяпроверкапредусматриваетболееширокиеполномочия

налоговогоорганапоконтролю,выраженныевпорядкепроведения,условиях,атакже

объемеподлежащихпроверкедокументов.ВКодексеотсутствуютнормы,которыемогли

быбытьистолкованыкакустанавливающиезапретнапроведениевыезднойналоговой

проверкипослепроведениякамеральныхпроверок.

Вэтойсвязидоводзаявителяонесогласиисвыводаминалоговогоорганао

нереальностипоставкиООО«Мастеркомплект»медногопрофилявадресООО«ТПК

«Эксперт-Кабель»неподтверждаетсяматериаламидела,посколькувходеконтрольных

мероприятийналоговыморганомустановленоотсутствиеисточникаполучениятоварав

цепочке,формированиерасхожденийвида«Разрыв»звеньямицепочек,осуществление

деятельностиООО«Мастеркомплект»подограниченныйкругорганизаций,оформление

товарно-транспортныхнакладных,гдегрузоотправителемуказанолицо,заявленное

перевозчиком.Показанияруководителейорганизаций-поставщиковсвидетельствуюто

деятельностиединойплощадки,основноенаправлениекоторой–формирование

170

«бумажногоНДС»,чтовсвоюочередь,учитываяустановленныефакты

взаимозависимостиООО«Мастеркомплект»сОбществом,указываетнафиктивность

сделкисООО«Мастеркомплект»инеправомерностьпримененияООО«ТПКЭксперт-

Кабель»вычетовпоНДС.

ПрипроведениивходевыезднойналоговойпроверкидопросаРощупкинойН.Ю.

(руководительООО«Мастеркомплект»),свидетельпояснила,чтонеимеетотношенияк

деятельностиданнойорганизации;фактическируководстводеятельностьюфирмыне

осуществляла,зарегистрировалаорганизациюпопросьбетретьихлиц,никаких

документовсконтрагентамиподеятельностиООО«Мастеркомплект»неподписывала,

какимобразомпредставляласьналоговаяотчетностьвналоговыйорганнеизвестно,какие

показателиотражалисьвотчетностинеизвестно,ключЭЦПполучилаисразуотдала

третьемулицу.

ПисьмомУФСБРоссиипоОрловскойобластиот09.11.2023вадресналогового

органанаправленырезультатыоперативно-розыскнойдеятельности,полученныев

отношенииОбщества(вх.№127183от09.11.2023).Исходяизпредставленной

информацииследует,чтовходепроведенияОРМполученыданныеопричастности

гражданРоссийскойФедерации:КузьминойКристиныИгоревны,15.08.1985г.р.,

АндрюшенковойНатальиАлександровны,29.02.1984г.р.кпротивоправнойдеятельности,

предусмотреннойч.2ст.187УКРФ.Установленотакже,чтовпериодс2021-2022гг.

АндрюшенковаН.А.,действуячерезООО«Мастеркомплект»,подготавливалафиктивную

документациюпокупле-продажетоварно-материальныхценностейс«фирмами-

однодневками».

Согласнопредоставленнойперепискимеждуnata.lider@mail.ruсМитиным

Андреем(an.mitin57@mail.ru)от12.10.2020установлено,чтовнейсодержатсятакие

файлыкакУставООО«Мастеркомплект»,свидетельствоопостановкенаучет28.04.2020

вналоговоморганеООО«Мастеркомплект»;Лицензия,выданнаяДепартаментом

экономическогоразвитияиторговлиИвановскойобластинаосуществлениедеятельности

позаготовке,хранению,переработкеиреализацииломачерныхметаллов,цветных

металлов).Приэтомпочтовыйадресnata.lider@mail.ru,принадлежитАндрюшенковой

(Зейналовой)Н.А.СогласнопредставленномуответуназапросУФСБРоссиипо

Орловскойобластиот15.09.2023№3/3885вАппаратОрловскогообластногоСовета

народныхдепутатовМитинА.Н.имеетстатуспомощникадепутатаОрловского

областногоСоветанародныхдепутатовС.Н.Кутенева(руководительООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»),чтосвидетельствуетофиктивностипредставленныхдокументовпопоставкев

адресООО«ТПК«Эксперт-Кабель».

171

ВподтверждениедоставкипрофилямедногоООО«ТПК«ЭкспертКабель»

представленытранспортныенакладныеза1-2квартал2021года,согласнокоторымв

качествегрузоотправителяуказано:ООО«КЗ«Эксперткабель»,302038,Орловскаяобл.,

Орловскийр-н,Платоновскоес/п,ул.Раздольная,д.105,помещение14а.

Грузополучатель:ООО«ТПК«ЭкспертКабель»,302038,Орловскаяобл.,Орловскийр-н,

Платоновскоес/п,ул.Раздольная,д.105,пом.8.Приемгруза:ООО«Мастеркомплект»,

125284,г.Москва,Ленинградскийпр-кт,д.29,корпус3,этаж2,помещение227,офис5О.

Адресместапогрузки:г.Мценск,ул.Автомагистраль,дом3Ш.Сдачагруза:302038,

Орловскаяобл.,Орловскийр-н,Платоновскоес/п,ул.Раздольная,д.105,пом.8В

качествеперевозчикауказаноООО«КЗ«Эксперт-Кабель»,302038,Орловскаяобл.,

Орловскийр-н,Платоновскоес/п,ул.Раздольная,д.105,пом.14суказаниемводителей-

МазаловА.И.,ДутовВ.В.,КолядинС.Ю.,КоноваловВ.В.,ИванниковА.А.,Тютюнник

И.Г.(водителиООО«КЗЭкспертКабель»).Кладовщик:Кордапольцева.Заявленные

транспортныесредства-Н023НТ/57,Х306ВН/57,Х060ОС/57,Х015ОС/57принадлежат

ООО«КЗЭксперт-Кабель».Исходяизпредставленныхдокументов,вадресООО«ТПК

ЭкспертКабель»поставлентовар,которыйсогласнотранспортнымнакладнымотгружался

отООО«КЗЭксперт-Кабель»,приэтомООО«Мастеркомплект»неявляетсяпокупателем

ООО«КЗЭксперт-Кабель».ООО«Мастеркомплект»выступаетпокупателемлома

цветныхметалловпоотношениюкООО«ОМК».

ВцеляхподтверждениямаршрутадвижениятранспортныхсредствВ468КК57,

Х015ОС57,Х060ОС57,Х306ВН57налоговыморганомвходепроверкибылонаправлено

поручениеобистребованиидокументов(информации)от14.12.2022№8074уООО

«РТИТС»(системаПЛАТОН).ПоданнымотООО«РТИТС»установлено,что

транспортныесредствасгос.номерамиВ468КК57,Х015ОС57,Х060ОС57,Х306ВН57,в

указанныевтранспортныхнакладныхдатыпомаршрутуг.Мценск-г.Орелне

осуществлялидвижение,наоснованиичегосделанвывод,чтодоставкапрофилямедного

отООО«Мастеркомплект»вадресООО«ТПК«Эксперткабель»неосуществлялась.

Такимобразом,исходяизматериаловвыезднойналоговойпроверки,фактдоставки

профилямедногоотООО«Мастеркомплект»вадресООО«ТПКЭксперт-Кабель»не

подтвержден.

Притакихобстоятельствах,доводзаявителяотом,чтоонненесетответственности

задействияорганизаций,участвующихвмногостадийномпроцессеуплатыналоговв

бюджет,отклоняетсясудом,посколькудокументы,предоставляемые

налогоплательщикомвподтверждениеправанауменьшениеналоговойобязанности,

должныотражатьдостовернуюинформациюореальнойоперациивсоответствиисее

172

действительнымэкономическимсмыслом,иобязанностьподокументальному

подтверждениюоперацийвозложенананалогоплательщика,заявляющегоналоговые

вычетыилирасходы.

КакверноустановленовыезднойналоговойпроверкойименноООО«КЗ«Эксперт

Кабель»(заявительподелу)являетсяорганизаторомсхемыпосозданиюформального

документооборота,направленногонаискажениеналоговойибухгалтерскойотчетностив

целяхминимизацииналоговыхобязательств,путемиспользованияподконтрольныхему

организацийООО«ТПК«ЭкспертКабель»иООО«ОМК».Приэтом,уООО«КЗ

«ЭкспертКабель»имеласьвозможностьреализациипродукциинапрямуюконечным

потребителямпокупателям,минуяорганизациидавальцы.

СотрудникиОбществанепосредственноучаствуютвовсехстадияхбизнес

процессаотзакупкимедьсодержащегосырья,егопереработки,транспортировкиидо

реализациимеднойкатанкиикабельно-проводниковойпродукции.Всвязисчем,по

итогампроверкипроизведенрасчетналоганаприбыльорганизацийименновотношении

ООО«КЗ«ЭкспертКабель».

Являетсятакженеобоснованнымдоводзаявителяотом,чтоналоговыморганомне

собраныдоказательства,чтовсе«замены»инесостыковкивдокументахвызваны

действиямиименноООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ОМК»либоООО«КЗ

«Эксперт-Кабель».

Всоответствииспунктом3Обзорапрактикипримененияарбитражнымисудами

положенийзаконодательстваоналогахисборах,связанныхсоценкойобоснованности

налоговойвыгоды,утвержденногоПрезидиумомВерховногоСудаРоссийскойФедерации

13.12.2023наличиеуналогоплательщикасчетов-фактурииныхпервичныхучетных

документовнеявляетсябезусловнымподтверждениемегоправанавычетсуммНДС,если

представленныедокументывсвоейсовокупностинеподтверждаютреальность

хозяйственныхопераций.

Впункте4данногоОбзорауказано,чтовзаимодействиеналогоплательщикас

юридическимилицами,которыенеосуществляютреальнойэкономическойдеятельности,

направленноенаполучениенеобоснованнойналоговойвыгоды,можетслужить

основаниемдлядоначислениясуммналоговпорезультатамналоговойпроверки,если

такиеконтрагентывдействительностинеимеливозможностиисполнитьсделкуперед

налогоплательщиком.

Изприведенныхвышеобстоятельствследует,чтоответчикомдоказантехнический

характерспорныхконтрагентов,установленыобстоятельства,которыевсовокупностии

взаимнойсвязисвидетельствуютотом,чтоисполнениесделокотимениспорных

173

контрагентовнепредставлялосьвозможным(подпункты«б»,«в»,«г»,«д»,«е»пункта6

письмаФНСРоссииот10.03.2021№БВ-4-7/3060@«Опрактикеприменениястатьи54.1

Кодекса».

Приэтомисходяизобстоятельств,установленныхпроведеннойвыездной

налоговойпроверкой,сучетомхарактера,предметаиценысделок,выборспорных

контрагентовнесоответствовалпрактикеделовогооборотаибылсделанбезсоблюдения

стандартаосмотрительногоповедениявгражданском(хозяйственном)обороте

(отсутствиеупоставщиковнеобходимыхтоваров(услуг),квалифицированногоперсонала,

соответствующегоопытаиделовойрепутации).

Такимобразом,обществонеправомерноуменьшалоналоговуюобязанностьв

соответствиисдокументами,составленнымиотимениспорныхконтрагентов.

Приэтомвсилутребованийпп.6п.1ст.23,пп.7п.1ст.31,п.1ст.54НКРФ

вопросоналичииоснованийдляуменьшенияналоговойобязанностирассматриваетсяс

учетомформывины,взависимостиоткоторойопределяютсяпредъявляемыек

налогоплательщикутребованияоподтвержденииимданныходействительном

поставщике(подрядчике,исполнителе)ипараметрахсовершенныхснимопераций.

Такжедоводзаявителяоботсутствиизаконодательнопредусмотренногомеханизма

переносадоначисленийсодногообществанадругое,приотсутствиисформированной

недоимкиупроверяемогообщества,являетсянесостоятельным,посколькуположения

статьи54.1НКРФнаправленынапротиводействиеналоговымзлоупотреблениями

получениюнеобоснованнойналоговойвыгодызасчетпричиненияущербабюджетам

публично-правовыхобразованийврезультатенеуплатысуммобязательныхплатежей,

которыедолжныбылибытьуплачены,еслибызлоупотребленийнебыло.

Исходяизположенийп.1ст.54.1НКРФнеправомерноеуменьшение

налогооблагаемойбазыи(или)суммыналогаможетпроисходитьврезультатеискажения

налогоплательщикомсведенийофактаххозяйственнойжизни,втомчислеофинансово-

хозяйственныхоперациях,совершенныхвоисполнениесделок,совокупноститаких

фактов,обобъектахналогообложения.

Согласноположенийп.2ст.54.1НКРФприотсутствииобстоятельств,

предусмотренныхп.1ст.54.1НКРФ,поимевшимместосделкам(операциям)

налогоплательщиквправеуменьшитьналоговуюбазуи(или)суммуподлежащегоуплате

налогавсоответствиисправиламисоответствующейглавычастивторойНКРФпри

соблюденииодновременноследующихусловий:1)основнойцельюсовершениясделки

(операции)неявляютсянеуплата(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога;

2)обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимсясторонойдоговора,

174

заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,которомуобязательствопо

исполнениюсделки(операции)переданоподоговоруилизакону.

Сучетомположенийпунктов1и2статьи54.1НКРФналогоплательщиквправе

определитьналоговуюобязанностьнаоснованииотраженныхимсведенийо

совершенныхоперацияхвсоответствиисправиламисоответствующейглавычасти

второйНКРФприсоблюденииодновременноследующихусловий:а)

налогоплательщикомнебылодопущеноискажениеуказанныхсведений,б)обязательства

посоответствующейсделкеисполненылицом,заключившимдоговорс

налогоплательщиком,либолицом,накотороеобязанностьисполненияобязательства

переведена(возложена)всилудоговораилизакона,в)основнойцельюсовершения

операциилибоихсовокупностинеявлялосьуменьшениеналоговойобязанности.

Положенияпунктов1и2статьи54.1Кодексавихнормативномединствес

положениемподпункта3пункта2статьи45Кодекса,предусматривающимправо

налоговыхоргановизменятьюридическуюквалификациюсделок,совершенных

налогоплательщиком,егостатусихарактердеятельности,устанавливаютрядкритериев

оценкиопераций,отраженныхналогоплательщикамивцеляхналогообложения:а)

реальностьоперации,тоестьимелалиместооперациявдействительностииполученоли

исполнениепосделкеналогоплательщиком;б)исполнениеобязательстванадлежащим

лицом;в)действительныйэкономическийсмыслхозяйственнойоперации,отсутствие

искаженияюридическойквалификацииопераций,статусаихарактерадеятельностиих

сторонвцеляхналогообложения;г)наличиеинойосновнойцелисовершения

налогоплательщикомоперации,чемуменьшениеналоговойобязанности(деловаяцель).

Искажениесведенийобоперацияхможетбытьпроизведенопутемотраженияв

учетефактов,неимевшихместовдействительности,атакжепутемложногоотражения

отдельныхпоказателейопераций,ведущихкуменьшениюналоговойобязанности,или,

напротив,посредствомсокрытия(неотражения)фактови(или)заниженияпоказателей

операций,всилукоторыхналоговаяобязанностьвозникает,увеличиваетсяилинаступает

ранее.Применениеуказанныхкритериевозначает,вчастности,чтонереальнаяоперацияв

целяхналогообложениянеучитывается,иныекритериивотношениинеенеоцениваются

идоказываниюнеподлежат.

Документы,предоставляемыеналогоплательщикомвподтверждениеправана

уменьшениеналоговойобязанности,должныотражатьдостовернуюинформациюо

реальнойоперациивсоответствиисеедействительнымэкономическимсмыслом;

обязанностьподокументальномуподтверждениюоперацийвозложенана

налогоплательщика.РеальностьхозяйственнойоперацииприменительнокНДС

175

определяетсянетолькофактическимвыполнениемработ(оказаниемуслуг),поставкой

товара,ноиреальностьюисполнениясделкиименноданнымконтрагентом,тоесть

наличиемпрямойсвязисконкретнымконтрагентом.Следовательно,вподтверждение

обоснованностивычетовпоНДСналогоплательщикомдолжныбытьпредставлены

документы,отвечающиекритериямстатей169,171НКРФиподтверждающиеналичие

реальныхоперацийповыполнениюработзаявленнымконтрагентом.Искажениесведений

офактаххозяйственнойжизнипредполагаетдоначислениесуммналоговтакимобразом,

какеслибыналогоплательщикнедопускалнарушений.

Входевыезднойналоговойпроверкиустановлено,чтоООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

сиспользованиемподконтрольныхОООТПК«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»не

показывалсвоиобъемыреализациипроизведеннойпродукции,априприобретениисырья

вучетеучастниковсхемыотражены«технические»организацииилипоставщикилома

меди.

Такаясхемаведениябизнесапозволилапосредствоморганизации

централизованногоформальногодокументооборотаосуществитьискажениевналоговом

учетепроверяемогоналогоплательщикаинформацииофактаххозяйственнойжизни

организации,чтоквалифицированоналоговыморганом,какнарушениеп.1ип.2ст.54.1

НКРФ.

КонституционныйСудРоссийскойФедерацииподчеркивал,чтоналоговое

законодательствонеисключаетвналоговыхправоотношенияхдействияпринципа

диспозитивностиидопускаетвозможностьвыбораналогоплательщикомтогоилииного

методаучетнойполитики(примененияналоговыхльготилиотказаотних,применения

специальныхналоговыхрежимовит.п.),которая,однако,недолжнаиспользоватьсядля

неправомерногосокращенияналоговыхпоступленийвбюджетврезультате

злоупотребленияналогоплательщикамисвоимиправомочиями.Указаннаяправовая

позициянеоднократноподтверждаласьКонституционнымСудомРоссийскойФедерации

применительнокуплатеразличныхналоговисборов(Постановлениеот3июня2014года

№17-П,Определениеот7июня2011года№805-О-Оидр.).

Онедобросовестностиналогоплательщиковможетсвидетельствоватьситуация,

когдаспомощьюинструментов,используемыхвгражданско-правовыхотношениях,

создаютсясхемынезаконногообогащениязасчетбюджетныхсредствлибонезаконного

уклоненияотуплатыналогов,чтоможетпривестикнарушениюпубличныхинтересовв

сференалогообложенияикнарушениюконституционныхправисвободдругих

налогоплательщиков.

176

Оценкадобросовестностиналогоплательщикапредполагает,втомчисле,оценку

заключенныхимсделок,ихдействительности,особенновтехслучаях,когдаонине

имеютразумнойделовойцели.Заключенныеналогоплательщикомсделкидолжныне

толькоформальносоответствоватьзаконодательству,ноиневступатьвпротиворечиес

общимзапретомнедобросовестногоосуществленияправ.

Исследовавиоценивполученныевходепроверкидоказательствавих

совокупностиивзаимнойсвязи,налоговыморганомправильнобылоустановлено

использованиеОбществомпротивоправнойсхемы,прикоторойфактическое

приобретениеломауорганизаций,подменялосьидокументальнооформлялоськак

приобретениеметаллоизделий.

ПрименениеОбществомустановленнойсхемысталовозможнымвсилу

взаимозависимостииподконтрольностиобществОООТПК«Эксперт-Кабель»иООО

«ОМК».

Ранеедопримененияуказаннойсхемызаводнепосредственнонапрямуюзакупал

ломмедиуломозаготовительныхорганизаций.Впоследствиивпроверяемомпериодеим

былипривлеченыподконтрольныеобществавцеляхпереносананихобъекта

налогообложения,связанногосвыручкойотреализацииготовойпродукции,облагаемой

НДС,иснятиярисковнеобоснованностиналоговыхвычетовпоНДС,заявленныхот

проблемныхорганизаций.

Взаимозависимыеобществасогласовывалипоставкуломасуправляющей

компанией,выборпоставщиковмедесодержащейпродукции.

Такимобразом,ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»былоизвестноореальных

поставщикахивидемедесодержащейпродукции,поставляемойвадресООО«ОМК»и

ОООТПК«Эксперт-Кабель».

Налоговыморганомправильноустановленыумышленныедействиязаявителяс

использованиемподконтрольныхорганизаций,выразившиесявсознательномискажении

сведенийофактаххозяйственнойжизни,обобъектахналогообложения,подлежащих

отражениювналоговомибухгалтерскомучетевцеляхуменьшениясуммыподлежащего

уплатеналоганадобавленнуюстоимость.Собранныевходепроведениявыездной

налоговойпроверкидоказательстваза2018-2019,атакжеполученнаявходепроведения

оперативнорозыскныхмероприятийинформациясвидетельствуетобиспользовании

схемыуклоненияотналогообложения,созданнойЗаявителем,которыйперенесналоговые

рискинаподконтрольныеорганизации.Применениесхемыоказаловлияниенаусловияи

экономическиерезультатыдеятельностиееучастников,втомчисленаихналоговые

обязательства.

177

Вчастизаявленныхзаявителемходатайствоназначенииподелусудебной

техническойэкспертизыустановленыследующиеобстоятельстваподелу.

Так,13.04.2026и25.05.2026ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»обратилосьсходатайства,

вкоторыхпросилосудназначитьпроведениетехническойэкспертизынапредмет

целевогоназначения,конструктивныхособенностейоборудования«Линиявыплавки

катанкиYL12000/CastinglineYL12000»ивозможностипереработкинаданном

оборудованииломацветныхметаллов,вобоснованиекоторыхбылоуказано,чтовопросо

возможностилибоневозможностипереработкимедноголоманаоборудованииYL12000,

используемомзаявителемтребуетисследованияконструктивныхособенностей

плавильногоузлаикристаллизатора;принципаработыиндукционнойсистемы;

требованийкхимическомусоставу,чистотеиформеисходногосырья;влиянияпримесей,

оксидовинеметаллическихвключенийнаэлектромагнитноеполе,кристаллизациюи

качествоготовойпродукции,атакжерискааварийнойостановкиоборудованияпри

использованиисырья,несоответствующеготехническимтребованиям.Мотивируя

необходимостьпроведениясудебныхэкспертиз,Обществоуказывает,чтомнение

экспертаможетпоставитьподсомнениедостоверностьдокументов,накоторыессылается

налоговыйорган,нивелируетзначениесвидетельскихпоказанийииныхдоказательствпо

делу,указывавшихнавозможностьпереработкилома,установитнесоответствиевыводов

налоговогоорганатехническимхарактеристикамоборудования,всвязисчем,помнению

общества,заключениеэкспертастанетключевымдоказательствомподелуиповлечет

пересмотрфактическойосновырешенияивыводовналоговогооргана.

Протокольнымиопределениямиарбитражногосудаот22.04.2026иот27.05.2026

обществуотказановудовлетворенииуказанныхходатайствоназначениисудебных

экспертиз.

Согласноч.2ст.64АПКРФзаключениеэкспертанеимеетзаранееустановленной

силы,неноситобязательногохарактераивсилуч.3ст.86АПКРФисследуетсянарядус

другимидоказательствамиподелу.

Налогоплательщикформулируясвоюпозициюнастаиваетнатом,чтодопустимым

сырьемдляпереработкинапроизводственнойлиниивыплавкикатанкиYL12000являются

медныйкатод,медныйслитокииныеизделияссодержаниеммединениже99,97%.

Вместестем,данномудоводуналогоплательщикабыладанаоценкаврамкахдела

№А48-5110/2023,вкоторомрассматривалсяспормеждутемежелицамииоспаривалось

решениеналоговогооргана,которымОбществобылопривлеченокответственностиза

совершениеналоговогоправонарушениязаболеераннийпериод.

178

Так,вступившимивзаконнуюсилусудебнымиактамиподелу№А48-5110/2023

былиустановленыфактыпереработкиналогоплательщикомнауказанномоборудовании

ломамедиимедесодержащегосырьясинымихарактеристиками.

Всилуч.2ст.69АПКРФобстоятельства,установленныевступившимвзаконную

силусудебнымактомарбитражногосудапоранеерассмотренномуделу,недоказываются

вновьприрассмотренииарбитражнымсудомдругогодела,вкоторомучаствуюттеже

лица.

Такимобразом,вопрекимнениюобщества,судебныеактыподелуА48-5110/2023

имеютпреюдициальноезначениеприрассмотрениинастоящегоспора,чтоосвобождает

ответчикаотнеобходимостиповторногодоказыванияобстоятельств,которыеранеебыли

установленыизафиксированысудомвовступившемвзаконнуюсилусудебномакте.Тем

самымпреюдициальностьслужитсредствомподдержаниянепротиворечивостисудебных

актовиобеспечиваетдействиепринципаправовойопределенности.

Приэтом,арбитражныйсудтакжеучитывает,чтовопросы,которыепредлагает

заявительдляпроведениясудебнойэкспертизы,сводятсякопределениюкачества

медногосырья,котороеможетбытьпереработанонавышеуказаннойлинии,чтотребует

неспециальныхпознаний,аоценкидоказательств(выводовокачествесырьяна

основанииматериаловналоговойпроверки),чтоотноситсякисключительнойпрерогативе

суда(п.8ПостановленияПленумаВАСРФот04.04.2014№23«Онекоторыхвопросах

практикипримененияарбитражнымисудамизаконодательстваобэкспертизе»).

Так,входевыезднойпроверкиналоговыморганомустановлено,чтоООО«КЗ

«Эксперт-Кабель»иООО«ОМК»,ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»осуществляли

переработкулиболомацветныхметаллов,либомедесодержащегосырьяссодержанием

медименее99.97%,чтоподтверждаетсявсовокупностипервичнымидокументами

(договоры,спецификации,отчетыпереработчикаит.д.)идругимиматериаламидела.

ПриэтомсоответствующеедавальческоесырьебылопереработаноОбществом,а

итоговаяпродукцияреализованаподконтрольнымиорганизациямиконечным

потребителям.

ИспользуемыеОбществомтехнологииипечиUPCAST®предполагают

возможностьиспользованияпереработанногомедноголома,чтоподтверждаетсяданными

официальногосайтатехнологииUPCAST®.НоменклатуравыпускаемойОбществом

продукцииподтверждаетизготовлениекатанкипутемнепрерывноголитьяипрокаткииз

рафинированныхотходовиломамеди(ОбществомпроизводиласькатанкаКморМ1ор8

мм,котораясогласноп.4.1ГОСТР53803-2010получаетсяметодомнепрерывноголитьяи

прокаткиизрафинированныхотходовиломамеди).

179

Договорамиипервичнымидокументамиподтверждается,чтосогласно

давальческимвзаимоотношениямООО«КЗ«Эксперт-Кабель»иподконтрольных

организацийсоответствующиеорганизации-ООО«ОМК»,ООО«ТК«Эксперт-Кабель»,

ООО«ТПК«Эксперт-Кабель»,ООО«ТДСилкаб»передаваливпереработкулиболом

цветныхметаллов,либомедесодержащеесырьессодержаниеммедименее99.97%,темне

менеесоответствующеедавальческоесырьебылопереработаноООО«КЗ«Эксперт-

Кабель».Указанныйфактустановлентакжесудебнымиактамиподелу№А48-5110/2023.

Такжеарбитражныйсудучитывает,чторуководительООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

КутеневС.Н.винтервьюот30.01.2019«Непростойпутьэксперта»,данномотраслевому

Интернет-порталуRusCable.Ru,атакжевходевыступлениянаXXVIМеждународной

выставке«Энергетикаиэлектроника»(27.06.2019)подтвердилвозможность

использованияломамедивпроизводствепредприятия(соснижением

производительностипосравнениюсчистымикатодами).

Вответенатребование№2431от31.05.2022ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

сообщило«п.2.15Дляпроизводствамеднойкатанкииспользуетсяследующее

оборудование:Печь,Линияпопроизводствубескислородноймеднойкатанки».

Всправкеобимуществеорганизациилот30.06.2022ООО«КЗ«Эксперт-Кабель»

сообщилооимуществе,ненаходящемсяподобременением,вкотороевходят,втом

числе,ИндукционнаятигельнаяплавильнаяэлектропечьИТПЭ-0,25/0,35ТГ-1,Печь,а

такжепечьэлектрическаясопротивления400*400*400мм,1280С.

Натребованиеопредставлениидокументов(информации)№1416от07.04.2022

ООО«КЗЭксперт-Кабель»представленадокументацияпооборудованию:литьевая

машинасавтоматическойнамоткоймедногопрутаYL12000.Литьеваямашинас

автоматическойнамоткоймедногопрутаYL12000фирмыLiaxingJiechengMachineriСо/

Ltdвключаетпечнуюконструкцию,котораясостоитиз3корпусныхпечей(3плавильные

печи,2печидлявыдержки)(п.2паспортанаоборудование).

Согласноп.2Основныетехническиепараметрыблоков(пп.2.15паспортана

оборудование:литьеваямашинасавтоматическойнамоткоймедногопрутаYL12000),

указанметодподачи:целаячастьмедногокатода(брикетированноголома),поднимаемая

электрическимподъемником,чтосоотноситсяспоказаниямисвидетелей.

Соответственно,производителемпредусмотренавозможностьподачина

оборудованиевкачествесырьянетолькомедныхкатодов,ноибрикетированноголома.

Крометого,возможностьплавкиломаиотходовмедиподтверждается

непосредственносамимзаявителемвответенатребованиеот03.11.2023,вкотором

указано,чтоотходысобственногопроизводства-ломиотходымедиГОСТР54564-20И

180

маркиM1(блеск)загружалисьвпечьввидепрессованногопакета(брикет).Дозагрузки

былтолькоэтаппрессования.

Такжеарбитражныйсудпринимаетвовнимание,чтовходеОРДсотрудниками

УФСБРоссиипоОрловскойобластивпомещенииОбщества,былаизъятапояснительная

записка,датированная2021,заподписьюгенеральногодиректораКутеневаС.Н.,в

которойуказано,чтоприпроизводствемеднойкатанкииспользуетсяломмеди.

Крометого,отсутствиенеобходимостивпроведенииэкспертногоисследования

подтверждаетсямногочисленнымипоказаниямисвидетелей,втомчиследопрошенныхпо

делу№А48-5110/2023,которыепояснялиподробнопроцессработыплавильнойпечи.

Такжеподтверждениемтого,чтоОбществовпроверяемомпериодеиспользовало

ломцветныхметаллов,являетсятотфакт,чтоОбществовДепартаментепромышленности

иторговлиОрловскойобластиполучилолицензиюнаосуществлениедеятельностипо

заготовке,хранению,переработкеиреализацииломачерныхметаллов,цветныхметаллов

№214от29.06.2018,котораядействоваладо27.12.2021.

Такимобразом,выводовозможностипереработкиломаможетбытьсделанна

основанииимеющихсявматериалахделапервичныхдокументовииныхдоказательств,

оценкакоторыхотноситсякисключительнойпрерогативесуда.

Втакойситуациипроведениесудебнойтехническойэкспертизынетребуется,

посколькуисходяизположенийч.1ст.82АПКРФ,обстоятельствнастоящегодела,

предметаиоснованиязаявленноготребования,представленныхсторонамивматериалы

деладоказательств,вопросов,предложенныхзаявителемдляпостановкипередэкспертом,

отсутствуютоснованиядляназначенияпонастоящемуделусудебнойэкспертизы,ввиду

наличиявматериалахделадостаточнойсовокупностидоказательствдляразрешения

спорапосуществу.

Техническиевопросы,сформулированныезаявителем,могутбытьразрешенына

основеоценкиимеющихсявматериалахделадоказательств,втомчисленаоснове

техническойдокументациинаоборудование.

Исходяизположенийпунктов1и3статьи3НКРФ,противодействие

злоупотреблениямвсференалогообложениявыступаетоднойизцелейправового

регулированиявданнойсфере,реализациякоторойявляетсянеобходимойдля

обеспечениявсеобщностииравенстваналогообложения,взиманияналоговв

соответствиисихэкономическимоснованием,исключенияпроизвольного

налогообложения.

ВсоответствииспостановлениемПленумаВАСРФот12.10.2006№53«Обоценке

арбитражнымисудамиобоснованностиполученияналогоплательщикомналоговой

181

выгоды»всференалоговыхотношенийдействуетпрезумпциядобросовестности.Всвязи

сэтимпредполагается,чтодействияналогоплательщика,имеющиесвоимрезультатом

получениеналоговойвыгоды,экономическиоправданы,асведения,содержащиесяв

налоговойдекларацииибухгалтерскойотчетности,-достоверны.Представление

налогоплательщикомвналоговыйорганвсехнадлежащеоформленныхдокументов,

предусмотренныхзаконодательствомоналогахисборах,вцеляхполученияналоговой

выгодыявляетсяоснованиемдляееполучения,еслиналоговыморганомнедоказано,что

сведения,содержащиесявэтихдокументах,неполны,недостоверныи(или)

противоречивы.

Налоговаявыгодаможетбытьпризнананеобоснованнойвслучаях,еслидляцелей

налогообложенияучтеныоперацииневсоответствиисихдействительным

экономическимсмысломилиучтеныоперации,необусловленныеразумными

экономическимиилиинымипричинами(целямиделовогохарактера)(пункт3

постановленияПленумаВАСРФ№53).

Однако,вопрекидоводамзаявителя,налоговаявыгоданеможетрассматриватьсяв

качествесамостоятельнойделовойцели.Еслиглавнойцелью,преследуемой

налогоплательщиком,являлосьполучениедоходаисключительноилипреимущественно

засчетналоговойвыгодывотсутствиенамеренияосуществлятьреальнуюэкономическую

деятельность,впризнанииобоснованностиееполученияможетбытьотказано.

Ссылканаотсутствиеуналогоплательщикаумысланаполучениенеобоснованной

налоговойвыгодыотклоняетсяарбитражнымсудом,втомчисле,сучетом

направленностидействийобществанаискажениесведенийореальныхобъектах

налогообложения,чтовозможнотолькопутемсовершенияумышленныхдействий.

Болеетого,приприменениимерответственностиналоговыморганомбылиучтены

смягчающиеналоговуюответственностьобстоятельства-социальнаянагрузка,втом

числеблаготворительнаядеятельность,введениевотношенииРоссийскойФедерации

экономическихсанкций.Сучетомэтихобстоятельствразмерналоговыхсанкцийбыл

уменьшенналоговыморганом.

Вцеломдоводызаявителясводятсякоспариваниюотдельныхвыводов,

изложенныхвоспариваемомрешенииУправления,приэтомвцеломбесспорных

доказательствопровергающихустановленныепроверкойнарушенияОбществомне

представлено,втовремякакналоговыморганомпривынесениирешениярассмотрены

вседоказательствавсовокупности.

182

Такимобразом,заявителемнеопровергнутывыводыналоговогоорганаоб

установленныхпроверкойнарушенияхст.54.1НКРФ,восновурешенияположена

достаточнаясовокупностьдоказательстввихтеснойвзаимосвязи.

Всилуч.2ст.201АПКРФарбитражныйсуд,установив,чтооспариваемый

ненормативныйправовойакт,решениеидействия(бездействие)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлицнесоответствуютзаконуили

иномунормативномуправовомуактуинарушаютправаизаконныеинтересызаявителяв

сферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,принимаетрешениео

признанииненормативногоправовогоактанедействительным,решенийидействий

(бездействия)незаконными.

Учитываяизложенное,решениеУФНСРоссиипоОрловскойобластиот28.08.2024

№27-10/15опривлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения

являетсязаконнымиобоснованным,авудовлетворениизаявленияООО«КЗ«Эксперт-

Кабель»следуетотказать.

Всилуч.1ст.110АПКРФсудебныерасходы,понесенныелицами,участвующими

вделе,впользукоторыхпринятсудебныйакт,взыскиваютсяарбитражнымсудомсо

стороны.

Посколькувудовлетворениизаявленныхтребованийотказано,тосудебные

расходы,понесённыезаявителемнаоплатугосударственнойпошлиныподелуипо

заявлениямопринятииобеспечительныхмернеподлежатвзысканиюсответчика.

Поделутакжеустановлено,чтоопределениямиот29.01.2025понастоящемуделу

АрбитражнымсудомОрловскойобластиделубылипринятыобеспечительныемерыв

видеприостановлениядействияоспариваемогорешенияУправленияФедеральной

налоговойслужбыпоОрловскойобластиот28.08.2024№27-10/15опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговыхправонарушений.

ОпределениемАрбитражногосудаОрловскойобластиот13.04.2026поделу№

А48-576/2025обеспечительныемерывчастидоначисленийсуммыосновнойнедоимкипо

налогунадобавленнуюстоимостьвразмере50000000руб.былиотмененывуказанной

части.

Намоментпринятиянастоящегорешенияуказанныеобеспечительныемерыв

остальнойчастиарбитражнымсудомнеотмененыипродолжаютдействовать.

Согласноч.5ст.96АПКРФвслучаеотказавудовлетворениииска,оставления

искабезрассмотрения,прекращенияпроизводстваподелуобеспечительныемеры

сохраняютсвоедействиедовступлениявзаконнуюсилусоответствующегосудебного

акта.Послевступлениясудебногоактавзаконнуюсилуарбитражныйсудпоходатайству

183

лица,участвующеговделе,выноситопределениеоботменемерпообеспечениюискаили

указываетнаэтовсудебныхактахоботказевудовлетворениииска,обоставлениииска

безрассмотрения,опрекращениипроизводстваподелу.

Исходяизрезультатарассмотрениянастоящегоспора,арбитражныйсудна

основаниич.5ст.96АПКРФприходитквыводуонеобходимостиотменыпосле

вступлениянастоящегорешениявзаконнуюсилупринятыхобеспечительныхмерввиде

приостановлениядействийрешенияУправленияот28.08.2024№27-10/15воставшейся

части,тоестьвполномобъеме.

Руководствуясьстатьями96,110,167-170,201Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

Отказатьвудовлетворениизаявленияобществасограниченнойответственностью

Кабельныйзавод«Эксперт-Кабель»(ИНН7743920794)кУправлениюФедеральной

налоговойслужбыпоОрловскойобласти(ИНН5751777777)опризнании

недействительнымрешенияот28.08.2024№27-10/15опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения.

Отменитьсмоментавступлениянастоящегорешениявзаконнуюсилу

обеспечительнуюмеруввидеприостановлениядействиярешенияУправления

ФедеральнойналоговойслужбыпоОрловскойобластиот28.08.2024№27-10/15о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,принятую

определениемАрбитражногосудаОрловскойобластиот29.01.2025понастоящемуделус

учетомопределениемАрбитражногосудаОрловскойобластиот13.04.2026поделу№

А48-576/2025оботменеобеспечительныхмервчастидоначисленийсуммыосновной

недоимкипоналогунадобавленнуюстоимостьвразмере50000000руб.

Решениеможетбытьобжаловановмесячныйсроксмоментаегопринятияв

ДевятнадцатыйАрбитражныйапелляционныйсудвг.ВоронежечерезАрбитражныйсуд

Орловскойобласти.

Настоящеерешениевыполненовформеэлектронногодокумента,подписанного

усиленнойквалифицированнойэлектроннойподписьюсудьи,всвязисчем,направляется

лицам,участвующимвделе,посредствомегоразмещениянаофициальномсайтесудав

сети«Интернет».Походатайствууказанныхлицкопиирешениянабумажномносителе

могутбытьнаправленыимвпятидневныйсроксодняпоступлениясоответствующего

ходатайствазаказнымписьмомсуведомлениемовручениииливрученыимподрасписку.

СудьяКарасевВ.В.