1-1027/2025

Постановление 27.10.2025 Уклонение от налогов (199 УК)

Одинцовский городской суд (Московская область)

Текст решения

Постановление № 1-1027/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 1-1027/2025

- Уголовное

№1-1027/2025

№ 12402460008000136

50RS0031-01-2025-015719-51

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Одинцово 28 октября 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Моряковой С.В.,

при секретаре Болденкове С.А.

с участием помощников Одинцовского городского прокурора Московской области Макаровой С.Г., ФИО1

подсудимого ФИО2,

защитника – адвоката Макарова А.С., представившего удостоверение и ордер юридической консультации,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО2, .....

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.

199 УК РФ

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью ..... зарегистрировано в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, которому присвоен основной государственный регистрационный № и идентификационный номер налогоплательщика №

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ..... имело регистрацию по адресу: АДРЕС, вело деятельность, связанную с производством бетонных и железобетонных работ (общероссийский классификатор видов экономической деятельности .....) и состояло на налоговом учете в МИФНС России № по АДРЕС, расположенной по адресу: АДРЕС, куда в указанный период подавало налоговую отчетность.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании ..... № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО16 занимал должность генерального директора ..... и в соответствии со ст.

103 ГК РФ

, ст.

ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № от ДД.ММ.ГГГГ, ст.ст.

28 НК РФ

, Устава Общества являлся единоличным исполнительным органом, через которого Общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества.

Согласно ст.

Конституции РФ, ст.

, ст.

, ч. 1 ст.

Налогового кодекса Российской Федерации ..... в вышеуказанный период являлось налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.

6.1 НК РФ

предусмотрено, что сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Пунктом 7 указанной статьи предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 1 ст.

8 НК РФ

, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствие со ст.

12 НК РФ

в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст.

13 НК РФ

, относятся налог на добавленную стоимость (далее НДС) и налог на прибыль организаций.

В соответствии со ст.

19 НК РФ

, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст.

23 НК РФ

налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст.

23 НК РФ

, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст.

168 НК РФ

при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п.п. 1, 2 ст.

169 НК РФ

счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст.

169 НК РФ

счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст.

169 НК РФ

налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст.

171 НК РФ

налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст.

172 НК РФ

вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст.

167 НК РФ

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст.

173 НК РФ

, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст.

174 НК РФ

уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи

146 НК РФ

, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Согласно ст.

246 НК РФ

российские организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

В соответствии со ст.

247 НК РФ

объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В п. 1 ст.

247 НК РФ

указано, что прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

На основании п. 1 ст.

252 НК РФ

налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.

270 НК РФ

, в т.ч. суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст.

274 НК РФ

, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.

247 НК РФ

Согласно п.п. 1,4 ст.

289 НК РФ

, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты налога на прибыль организации регламентирован п. 1 ст.

287 НК РФ

, в соответствии с которым налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Согласно п. 1 ст.

80 НК РФ

налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст.

81 НК РФ

при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст.

Конституции РФ, ст. ст.

57 НК РФ

, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 с последующими изменениями и дополнениями, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, как руководитель организации-налогоплательщика, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный, полный и достоверный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Осознавая указанные выше нормы законодательства, но умышленно не желая выполнять конституционные обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, ФИО2, являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ..... будучи лично заинтересованными в результатах финансово-хозяйственной деятельности руководимой организации, действуя из корыстных побуждений, решил совершить уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, подлежащих уплате ..... и не позднее ДД.ММ.ГГГГ разработал преступную схему, суть которой сводилась к организации формального документооборота с иными организациями, фактически не участвующими в хозяйственной деятельности Общества, с целью внесения ложных данных в бухгалтерский учет организации и как следствие получение необоснованной налоговой выгоды в виде занижения сумм налогов, уплачиваемых в бюджет.

Во исполнение своего преступного плана ФИО2, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, находясь по адресу: АДРЕС и других неустановленных следствием местах Московского региона, имея все необходимые для организации совершения уклонения от уплаты налогов с организации ..... в особо крупном размере возможности и деловые связи, неустановленным следствием способом приобрел в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов следующих фирм..... ..... ..... ....., ..... зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, как субъекты предпринимательской деятельности, для создания в бухгалтерском учете ..... мнимых хозяйственных операций с вышеуказанными организациями и включения ложных сведений в налоговые декларации ..... о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах произведенных расходов уменьшающих сумму дохода при расчете налога на прибыль, суммах налогов подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, ФИО16, являясь единоличным исполнительным органом ..... используя указанную незаконную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осознавая, что ..... ..... ..... фактически не осуществляли работы по фиктивным договорам для ..... с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных юридических лиц и введения в заблуждение налогового органа о деятельности организации, о величине вычетов по налогу на добавленную стоимость о величине расходов уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет в результате хозяйственной деятельности организации в соответствующий налоговый период, находясь по адресу: АДРЕС и других неустановленных следствием местах Московского региона, неустановленным следствием способом получил в свое распоряжение договоры между указанными организациями и ..... а именно: договор субподряда № ..... от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... договор субподряда

№-ИК/С от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... договор субподряда №-ИК/С от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... договор субподряда №-ИК/С от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... договор субподряда №-ИК/С от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... договор субподряда №/С от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и .......... договор субподряда №/С-3 от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и .....»; договор субподряда № /С-4 от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... договор субподряда на выполнение работ устройству монолитного фундамента, цоколя, каркаса здания и монтажу сборных ж/б изделий на объекте: ..... АДРЕС, при осуществлении «Застройки территории жилого микрорайона в северо-восточной части АДРЕС по адресу: АДРЕС, «АДРЕС АДРЕС-В от ДД.ММ.ГГГГ между .....» и .....»; договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ между .....» и ..... договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ между .....» и ..... договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ между .....» и ..... договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ между .....» и ..... договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ между ..... и ..... а также счета-фактуры к ним: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; 19/06-14-1 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; 30/04/1 от ДД.ММ.ГГГГ; № ТД11969 от ДД.ММ.ГГГГ; ..... от ДД.ММ.ГГГГ; № ..... от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № УД0000004012 от ДД.ММ.ГГГГ; № ..... от ДД.ММ.ГГГГ; № ..... от ДД.ММ.ГГГГ; № ..... от ДД.ММ.ГГГГ; № ..... от ДД.ММ.ГГГГ; № ..... от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № ..... от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № ..... от ДД.ММ.ГГГГ; № ..... от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, о якобы имевшихся в указанный период времени взаимоотношениях по осуществлению работ указанными организациями для .....», что фактически не имело место, о чем ФИО2 было достоверно известно.

Для придания видимости исполнения условий указанных договоров, ФИО2, являющийся официальным единоличным исполнительным органом ..... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обеспечил оплату выставленных от имени ..... ..... .....», ..... ..... ..... ..... ..... ..... для .....» счетов-фактур на основании платежных поручений на расчетные счета указанных организаций.

На основании вышеуказанных первичных финансово-хозяйственных документов, генеральный директор .....» ФИО2, находясь по адресу: АДРЕС и других неустановленных следствием местах Московского региона, подписывал полученные неустановленным способом заведомо для него фиктивные документы ..... по фиктивным сделкам, то есть реально не совершенным, после чего в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включил фиктивные документы в бухгалтерский учет Общества, в результате чего внес в налоговые декларации ..... по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2019 года, 3,4 кварталы 2020 года, 4 квартал 2021 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2019, 2020 и 2021 годы заведомо ложные сведения о величине сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах произведенных расходов уменьшающих сумму дохода при расчете налога на прибыль, суммах налогов подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

В продолжение своего преступного умысла, ФИО2, являясь единоличным исполнительным органом ..... осознавая о том, что в первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость возглавляемого им Общества за 1,2,3,4 кварталы 2019 года, 3, 4 кварталы 2020 года и 4 квартал 2021 года, а также в налоговые декларации Общества по налогу на прибыль организаций за 2019, 2020 и 2021 годы включены ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах произведенных расходов, уменьшающих сумму дохода при расчете налога на прибыль, суммах налогов подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, находясь по адресу: АДРЕС и других неустановленных следствием местах Московского региона, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно своего преступного плана, последовательно подписал (утвердил) указанные налоговые декларации с включенными в них заведомо для него ложными сведениями и посредством электронной цифровой подписи генерального директора ..... поэтапно представил их в МИФНС России № по АДРЕС, расположенную по адресу: АДРЕС, в электронном виде по средствам телекоммуникационной связи, направив в налоговый орган, в том числе, следующие декларации:

- ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) ..... по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года, составленную и подписанную генеральным директором Общества ФИО2, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст.

174

, п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 73 027 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) ..... по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года, составленную и подписанную генеральным директором Общества ФИО2, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст.

174

, п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога – не позднее 25.09.2019) сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 1 029 513 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) ..... по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, составленную и подписанную генеральным директором Общества ФИО2, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст.

174

, п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 948 835 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) ..... по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года, составленную и подписанную генеральным директором Общества ФИО2, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст.

174

, п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 352 853 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – первичную налоговую декларацию ..... по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года, составленную и подписанную генеральным директором Общества ФИО2, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст.

174

, п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 73 333 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) ..... по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, составленную и подписанную генеральным директором Общества ФИО2, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст.

174

, п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога исчисленная к уплате в бюджет 424 283 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) ..... по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года, составленную и подписанную генеральным директором Общества ФИО2, (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст.

174

, п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 14 959 045 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) ..... по налогу на прибыль организаций за 2019 год, составленную и подписанную генеральным директором Общества ФИО2, (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст.

287

и п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога исчисленная к уплате в бюджет 433 754 руб.

- ДД.ММ.ГГГГ – первичную налоговую декларацию ..... по налогу на прибыль организаций за 2020 год, составленную и подписанную генеральным директором Общества ФИО2, (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст.

287

и п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога исчисленная к уплате в бюджет 704 583 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) .....» по налогу на прибыль организаций за 2021 год, составленную и подписанную генеральным директором Общества ФИО2, (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст.

287

и п. 7 ст.

6.1 НК РФ

срок предоставления декларации за указанный налоговый период и полной уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога исчисленная к уплате в бюджет 541 711 руб.

В результате вышеуказанных преступных действий ФИО2 совершенных им в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст.

171

172

173

252 НК РФ

, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ..... сведений о финансово-хозяйственных операциях с ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... а также во включении в составленные на основании данных налогового учета общества в вышеуказанные первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1,2,3,4 кварталы 2019 года, 3,4 кварталы 2020 года, 4 квартал 2021 года и по налогу на прибыль организаций за 2019, 2020 и 2021 годы заведомо ложных сведений в части сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет,

..... уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость всего на сумму 33 194 619 руб., в том числе по налоговым периодам: за 1 квартал 2019 года в сумме 1 161 087 руб.; за 2 квартал 2019 года в сумме 15 225 256 руб.; за 3 квартал 2019 года в сумме 9 154 152 руб.; за 4 квартал 2019 года в сумме 3 104 877 руб.; за 3 квартал 2020 года в сумме 1 227 007 руб., за 4 квартал 2020 года в сумме 1 099 763 руб., за 4 квартал 2021 года в сумме 2 222 477 руб., а также уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций всего на сумму 33 368 649 руб., в том числе по налоговым периодам: за 2019 год в сумме 28 645 373 руб., за 2020 год в сумме 2 500 799 руб., за 2021 год в сумме 2 222 477 руб.

Таким образом, ФИО2, являющийся единоличным исполнительным органом ..... во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой им организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включил в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1,2,3,4 кварталы 2019 года, 3,4 кварталы 2020 года, 4 кварталы 2021 года, заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате ..... на общую сумму 66 563 268 руб., что превышает пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей и в соответствии с примечанием 1 к ст.

199 УК РФ

является особо крупным размером.

В судебном заседании Подсудимый ФИО2 вину полностью признал, подтвердив обстоятельства, изложенные в обвинении. Пояснил, что ..... занималось строительством. Действительно при осуществлении своей деятельности нарушил закон, так как были финансовые разрывы, и необходимо было выполнить требования от заказчика и выполнение сроков. Действительно приобрел реквизиты расчётных счетов ..... ..... ..... ..... ..... «..... ..... ..... ..... получил договоры между указанными организациями и для придания видимости исполнения условий данных договоров, обеспечил оплату выставленных от этих организаций счетов-фактур, на основании платёжных поручений на расчётные счета указанных организаций. Свою вину признает полностью, в содеянном раскаивается. Сумму ущерба 66 563 268 рублей признает, в настоящее время ущерб полностью погашен.

В судебном заседании оглашены показания свидетеля ФИО16, согласно которым она занимает должность главного государственного налогового инспектора Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС. На основании решения заместителя руководителя № от ДД.ММ.ГГГГ ею проводилась выездная налоговая проверка организации ..... ИНН №, зарегистрированной по адресу: АДРЕС По результатам проведенной проверки установлена недоимка по НДС и налогу на прибыль, организации доначислены налоги на общую сумму в размере 66 534 262 рублей. Установлено, что в нарушение требований п. 2 ст.

54.1 НК РФ

, статьи

169 НК РФ

, статей

171

172

252 НК РФ

ООО ..... неправомерно включены налоговые вычеты в отношении ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... в книге покупок за 2019-2021 гг., что привело к неполной уплате налога на добавленную стоимость в сумме 33 194 619 руб., и неправомерно отнесены на расходы затраты в сумме 166 698 219,08 руб., что повлекло не исчисление и не уплату налога на прибыль за 2019-2021 гг. в сумме 33 339 643 руб. В ходе выездной налоговой проверки ею были проанализированы хозяйственные операции ..... за проверяемый период. По результатам установлено, что ..... умышленно внесло записи в бухгалтерский учет по притворным сделкам, заключенным с ..... ..... ..... ..... ..... .....», ..... ..... и необоснованно увеличило расходы, что повлекло занижение налога на прибыль и необоснованно приняло к вычету налог на добавленную стоимость. В ходе проверки установлено, что представленные документы не подтверждают реальность оказания услуг спорными контрагентами, а все спорные услуги по документам, оказанные контрагентами 1 звена, на самом деле осуществлялись собственными силами ..... Также по результатам проверки установлено, что .....» привлекала иностранных физических лиц официально не устроенных, т.е. .......... располагало необходимыми трудовыми ресурсами для оказания строительно-монтажных работ собственными силами. Таким образом, проверкой установлено, что ..... исказило сведения об операциях с ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... путем отражения в учете фактов, не имевших место в действительности, что привело к уменьшению налоговой обязанности и неправомерному включению налоговых вычетов по сделке с ..... ..... ..... ..... ..... ..... .....», ..... за период 2019-2021 гг. Действия .....» носят недобросовестный характер, свидетельствуют о направленности сделок на уход от уплаты налогов, с целью получения обогащения, о чем указывают установленные проверкой факты. В нарушение ст.

274 НК РФ

и в результате нарушений, налоговая база по налогу на прибыль за 2019 год занижена на 149 207 171,79 руб. .....» по строке 2_100 декларации по налогу на прибыль за 2019 год, представленной в инспекцию, отражена прибыль в сумме 2 168 712 руб. По данным проверки прибыль составила 151 375 883,79 руб. В результате выявленных нарушений, с учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде ..... не исчислен и не уплачен налог на прибыль за 2019 год в сумме 29 841 434 руб. (149 207 171,79 * 20%), в том числе: федеральный бюджет – 4 476 215 руб.; бюджет субъекта РФ – 25 365 219 руб., налоговая база по налогу на прибыль за 2020 год занижена на 6 378 663,95 руб. ..... по строке 2_100 декларации по налогу на прибыль за 2020 год, представленной в инспекцию, отражена прибыль в сумме 3 522 914 руб. По данным проверки прибыль составила 6 901 577,95 руб. В результате выявленных нарушений, с учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде ..... не исчислен и не уплачен налог на прибыль за 2020 год в сумме 1 275 733 руб. (6 378 663,95 * 20%), в том числе: федеральный бюджет – 191 360 руб.; бюджет субъекта РФ – 1 084 373 руб., налоговая база по налогу на прибыль за 2021 год занижена на 11 112 383,34 руб. ..... по строке 2_100 декларации по налогу на прибыль за 2021 год, представленной в инспекцию, отражена прибыль в сумме 2 708 556 руб. По данным проверки прибыль составила 13 820 939,34 руб. В результате выявленных нарушений, с учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде ..... не исчислен и не уплачен налог на прибыль за 2021 год в сумме 2 222 476 руб. (11 112 383,34 * 20%), в том числе: Федеральный бюджет – 333 371 руб.; Бюджет субъекта РФ – 1 889 105 руб.

В результате проведения проверки установлено, что .....» приняло к вычету по НДС в сумме 33 194 619 руб., на основании счетов-фактур по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с контрагентами (т. 5 л.д. 116-121)

Из показаний оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля ФИО16 следует, что в период с 2017 по 2023 год он работал в ..... в должности начальника участка. Трудоустроен был по трудовому договору. В его должностные обязанности входил контроль проведения строительных работ, общение с заказчиками, разрешение вопросов, связанных со сроками по строительству. Кто занимал должность главного бухгалтера, а также кто осуществлял взаимодействие с налоговым органом он не знает, данные вопросы его не касались. Общество занималось строительством жилых многоквартирных домов, а также муниципальных объектов на территории АДРЕС и АДРЕС. Заказчиками которых он помнит были ..... .....», ..... и ..... возможно были и иные, в настоящее время он не помнит. Так же он слышал про ..... представителей иных организаций на строительных объектах он не видел. (т. 5 л.д. 122-124).

В судебном заседании оглашены показания ФИО16 согласно которых он занимает должность главного инженера ..... ..... ему знакомо, так как указанная организация осуществляла монолитные работы в 2019 году на строительном объекте «.....» в АДРЕС, заказчиком был ..... а также в этом же году ..... осуществляло монолитные работы на строительном объекте АДРЕС, заказчиком работ являлось .....» был заключен договор подряда на выполнение указанных работ. Ему неизвестно, выполняло ли ..... монолитные работы непосредственно своими силами или с привлечением сторонних организаций. На строительном объекте «..... от ..... было примерно 70-80 работников, преимущественно иностранные граждане, на строительном объекте в АДРЕС примерно 100-110 работников, также преимущественно иностранные граждане. Указанные строительные работы ..... были выполнены в полном объеме, после чего каких-либо взаимоотношений с указанной организацией у них не было, в связи с тем, что были разногласия по стоимости выполнения работ, какие-либо работы они больше не выполняли. Организации: ..... ИНН № .....» ИНН №, .....» ИНН № ..... №, ..... ИНН №, ООО «..... №, ..... ИНН № ..... ИНН № ему не знакомы, какие-либо работы указанные организации не выполняли на объектах по договорам между ..... и ..... (т. 5 л.д. 128-130).

Согласно оглашенным показаниям свидетеля ФИО16 следует, что с 2017 года по февраль 2024 года он занимал должность начальника участка ..... затем уволился. ..... ему не знакомо, кого-либо из представителей указанной организации он не знает, может предположить, что они могли производить какие-либо строительно-монтажные работы на иных участках. ..... ИНН № .....» ИНН № ..... ИНН №, .....» №, .....» ИНН № .....» ИНН №, ..... ИНН №, ..... ИНН № он не знает, в связи с тем, что на строительных объектах бывает множество подрядных организаций, которых он не запоминал. (т.5 л.д. 133-135)

Из оглашенных показаний свидетеля ФИО16 от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что он являлся генеральным директором ..... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С января 2019 года фактически финансово-хозяйственную деятельность организации вел ФИО16, так как у него самого не хватало времени на указанную организацию. В мае 2019 года генеральным директором ..... стал ФИО16 Он не помнит организацию под названием ..... не знает оказывало ли ..... какие-либо услуги и выполняло ли работы для ..... он не знаком и не общался ни с кем из сотрудников .....», в том числе не знает ФИО2 (т. 5 л.д. 161-167).

В судебном заседании оглашены показания свидетеля ФИО16 согласно которых в 2018-2019 годах, он работал в должности бригадира на объекте строительства многоквартирного дома в районе АДРЕС в АДРЕС. По просьбе ФИО16, он согласился стать генеральным директором .....». Фактически будучи в должности генерального директора ..... он не имел отношения к руководству указанной организацией, никогда не вел переговоров с контрагентами от имени генерального директора и не заключал договоров, не подписывал никакие финансовые документы и не распоряжался денежными средствами организации, никогда не знал, сколько поступает и сколько расходуется денег по расчетному счету, не знал в каких банках открыты счета организации. Он не знает в какой точно период был генеральным директором ..... это было в 2019 году. Примерно через 3 месяца после того, как он начал работать у ФИО16 и в связи с тем, что ему не заплатили в течении этого времени за работу в качестве бригадира, у него с ФИО16 испортились отношения. В итоге он сообщил ФИО16, что больше не будет работать на него и ушел. Больше после этого он с ФИО16 не встречался и не общался. Перед уходом он сказал ФИО16, чтобы тот уволил его с должности генерального директора ..... на что ФИО16 ответил ему, что уже сделал это. Слова ФИО16 он не перепроверял, поверил на слово. Ему ничего не известно об участии ..... в строительстве на объекте «Группы жилых домов, расположенных в АДРЕС Он никогда не принимал участия в работах на указанном объекте от ..... и никогда не подписывал никаких документов. Про организации ..... и ..... он никогда не слышал (т. 5 л.д. 172-175).

Из оглашенных показаниями свидетеля ФИО16 следует, что с 2018 года по 2020 год он занимал должность старшего прораба в ..... .....» ему знакомо, так как указанная организация выполняла общестроительные работы в 2019 году на строительном объекте «..... в АДРЕС, заказчиком указанных работ был ..... При выполнении данных работ он познакомился с генеральным директором ..... ФИО2, который предложил ему должность главного инженера у себя в организации. Он согласился на предложение ФИО3 В указанной должности он проработал в период с 2021 по 2023 год, уволился по собственному желанию. В период времени его работы в ..... они выполняли монолитные работы в АДРЕС и АДРЕС строительство жилых домов, социальных объектов. Заказчиком указанных работ было ..... Работы выполнялись работниками ..... состоящими из граждан РФ и иностранных граждан. ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ему не известны и какие-либо работы указанные организации в период его трудовой деятельность в .....» они не выполняли. (т. 5 л.д. 230-232).

Судом оглашены показания свидетеля ФИО16, согласно которым в период с 2018 года по 2021 год он являлся прорабом ..... Со своей бригадой рабочих он работал на крупных объектах строительства многоквартирных домов в городах ...... Рабочие его бригады постоянно менялись, среди них были мужчины славянской внешности и рабочие из стран ближнего зарубежья. Были ли они официально трудоустроены в ..... ему не известно. При его трудоустройстве он встречался и общался только с ФИО2 Когда он посетил офис .....» в АДРЕС по вопросу трудоустройства, то видел в офисе только ФИО2, никого из других работников не было. При собеседовании ФИО2 сказал, что в организации всеми вопросами занимается только он и в случае возникновения вопросов ему всегда стоит звонить ему или говорить при встрече. Вопросы с отпусками и увольнением также необходимо было согласовывать с ФИО2 по телефону или в ходе личной встречи. Заработная плата ему, как и другим подчиненным мне работникам, регулярно начислялась и выплачивалась путем перечисления на банковский счет. Зарплату платили в срок и в соответствии с суммой в договоре, поэтому у него вопросов по заработной плате никогда не возникало. Кто именно в .....» занимался ведением бухгалтерской и налоговой отчетности, он не знает. В организации всегда всем управлял и решал все организационные вопросы только ФИО2 На стройке последний всегда появлялся один. (т.5 л.д. 239-242).

В судебном заседании исследованы письменные материалы уголовного дела:

протокол осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрен оптический диск с результатами выездной налоговой проверки ..... за 2019-2021 года (т. л.д. 45-61)

протокол осмотра предметов и документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены: налоговые декларации ..... по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы 2019 года, 3-4 кварталы 2020 года; 4 квартал 2020 года, договоры заключенные между ..... и организациями: ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... а также счета-фактуры, УПД.....-3 к данным договорам. (т.8 л.д. 106-114)

заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводов которого которому включение в состав налоговых вычетов сумм налогов на добавленную стоимость, предъявленных ....., ..... ..... .....», ..... .....», ..... ..... с учетом фактических обстоятельств отраженных в настоящем постановлении, привело в сторону уменьшения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет .....» за АДРЕС, всего на общую сумму 33 194 619 руб.

Включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сведений о затратах, понесенных по взаимоотношениями с ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... с учетом фактических обстоятельств, отраженных в установочной части постановления, привело к уменьшению суммы налога на прибыль организаций ..... подлежащей уплате в бюджет за 2019, 2020 и 2021 годы в общем размере 33 368 649 руб.(т. 4 л.д. 69-100).

акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и дополнение к нему № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым в отношении .....» проведена выездная налоговая проверка за 2019-2021 года финансовой деятельности. По результатам проверки выявлены нарушения налогового законодательства, а именно факт уклонения генеральным директором .....» от уплаты налогов и сборов с указанной организации. Выявлено, что генеральный директор приобщил к документам бухгалтерского учета организации фиктивные финансово-хозяйственные, первичные учетные документы (счета-фактуры), оформленные от имени фиктивных организаций ..... «..... ..... ..... ..... .....», ..... .....» на выполнение работ. В результате указанных действий в декларации по НДС и налога на прибыль организации .....» включены заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов и сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, что повлекло неуплату с .....» НДС и налога на прибыль организации. (т. 1 л.д. 62-211, 226-250, т.2 л.д. 1-12)

решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому в ходе выездной налоговой проверки выявлены нарушения налогового законодательства, а именно факт уклонения генеральным директором ..... от уплаты налогов и сборов с указанной организации. Выявлено, что генеральный директор приобщил к документам бухгалтерского учета организации фиктивные финансово-хозяйственные, первичные учетные документы (счета-фактуры), оформленные от имени фиктивных организаций ..... .....», ..... ..... .....», ..... ..... ..... на выполнение работ. В результате указанных действий в декларации по НДС и налога на прибыль организации ..... включены заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов и сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, что повлекло неуплату с ..... НДС и налога на прибыль организации, на общую сумму 66 534 262 рубля. (т. 2 л.д. 17-250, т. 3 л.д. 1-153)

решение УФНС России по АДРЕС №@ от ДД.ММ.ГГГГ по апелляционной жалобе .....» от ДД.ММ.ГГГГ на решение Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому жалоба оставлена без удовлетворения, решение Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС № от ДД.ММ.ГГГГ признано законным и обоснованным. (т.3 л.д. 169-176)

решение Арбитражного суда АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ..... к Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС о признании недействительным решения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому взаимоотношения между организациями ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... признаны фиктивными, созданными с целью уклонения от уплаты налогов с ..... (т. 3 л.д. 198-210)

постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по апелляционной жалобе ..... и Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС на решение Арбитражного суда АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ....., согласно которому указанное решение Арбитражного суда АДРЕС в части признания недействительным Решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по доначислению НДС в сумме 8 713 137 руб., налога на прибыль организаций в сумме 8 858 162 руб., соответствующих им сумм штрафа отменено. В остальной части решение Арбитражного суда АДРЕС оставлено без изменения, жалоба ..... без удовлетворения. (т. 3 л.д. 212-236)

постановление Арбитражного суда АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ по кассационной жалобе .....» на постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ..... согласно которому обжалуемое постановление оставлено без изменения, кассационная жалоба ..... без удовлетворения. (т. 3 л.д. 238-243)

копия решения Единственного учредителя ..... № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО2 назначен на должность генерального директора .....т. 3 л.д. 177)

договоры заключенные между ..... и организациями: ..... ..... .....», ..... ..... ..... ..... ..... а также счета-фактуры, ....., КС-2, КС-3 к данным договорам, представленные ..... в налоговый орган в обоснование незаконного занижения сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и сумм налогов подлежащих вычету. В ходе налоговой проверки и предварительного следствия установлено, что взаимоотношения между .....» и указанными организациями в период 2019 -2021 гг. были фиктивными. (т.7 л.д. 38-242, том 8 л.д. 1-105)

налоговые декларации ..... по НДС за 1-4 кварталы 2019 года и 3-4 кварталы 2020 года и 4 квартал 2021 года, декларации по налогу на прибыль организаций за 2019, 2020 и 2021 годы, которые содержат увеличенную сумму налоговых вычетов ..... и уменьшенную сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет. (т. 6 л.д. 57-253, т.7 л.д. 1-35)

В судебном заседании подсудимым ФИО2 и его защитником заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с возмещением в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации. При этом ФИО2 было разъяснено то обстоятельство, что прекращение уголовного дела по данному основанию не является реабилитирующим основанием.

Государственный обвинитель возражал против прекращения уголовного дела, поскольку цели наказания не будут достигнуты.

Суд, выслушав мнения участников процесса, исследовав материалы уголовного дела, пришел к следующему.

На основании п. 2 примечания к ст.

199 УК РФ

, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как было установлено в судебном заседании, ФИО2 к уголовной ответственности ранее не привлекался.

Прекращение уголовного преследования согласно ст.

28.1 УПК РФ

по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности возможно при наличии оснований, предусмотренных ч. 2 ст.

76.1 УК РФ

. Если ущерб, причиненной бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме, то лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст.

198

199.1 УК РФ

, освобождается от уголовной ответственности (ст.

76.1 УК РФ

Исходя из положений п. 1 ст.

45 НК РФ

о возможности исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога также иным лицом, для целей применения ч. 1 ст.

76.1 УК РФ

полное возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, может быть подтверждено документами, удостоверяющими факт перечисления в бюджетную систему Российской Федерации начисленных сумм в счет задолженности налогоплательщика - организации или физического лица (например, платежным поручением или квитанцией с отметкой банка). При этом суд не лишен возможности проверить указанный факт.

Как следует из приставленных стороной защиты платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а так же справок Межрайонной инспекции ФНС № по АДРЕС 5032 от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации привлеченного к ответственности за совершение налогового правонарушения, погашена в полном объеме в размере 66 563 268 руб.

Возмещение ущерба и (или) денежное возмещение, предусмотренные ст.

76.1 УК РФ

, могут быть произведены не только лицом, совершившим преступление, но и по его просьбе (с его согласия) другими лицами. В случае совершения преступлений, предусмотренных ст.ст.

199

199.1 УК РФ

, возмещение ущерба допускается и организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов с которой вменяется лицу (п. 2 примечаний к статье

199 УК РФ

Исходя из этого, суд делает вывод, что вопреки доводам государственного обвинителя, уголовный закон предусматривает прекращение уголовного преследования в связи с возмещением причиненного ущерба бюджетной системе Российской Федерации и согласия лица, привлекаемого к уголовной ответственности на прекращение уголовного дела по данному основанию.

Проведя анализ представленных доказательств, судом с достоверностью установлено, что задолженность по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате ..... на общую сумму 66 563 268 руб. произведена в полном объеме.

Поскольку в ходе судебного заседания судом установлено, что причиненный ущерб бюджетной системе Российской Федерации возмещен в полном объеме, подсудимый не возражает против прекращения уголовного дела по данном основанию, уголовное дело в отношении ФИО2 подлежит прекращению.

Исходя из изложенного, суд находит ходатайство адвоката Макарова А.С. и подсудимого ФИО2 обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В ходе предварительного расследования на основании постановлений Одинцовского городского суда АДРЕС ДД.ММ.ГГГГ были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на имущество ..... - автомобиль марки ..... государственный регистрационный знак ....., VIN: №, наложения ареста на имущество ФИО2 - здание с кадастровым номером № расположенное по адресу: АДРЕС; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: АДРЕС; помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: АДРЕС, вн.тер.г. муниципальный округ Кунцево, АДРЕС; автомобиль марки «.....» г.р.з. №, VIN: №.

Постановлениями Одинцовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, ..... ИНН №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в .....»; №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в № №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в №); №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ..... состоящего в запрете совершения расходных операций в пределах суммы 58 184 367,12 рублей, и на денежные средства, находящиеся на счетах, ..... ИНН № № открытый 01.03.2022 в ..... № открытый 27.07.2023 в ..... №, открытый 04.03.2022 в ..... №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в № состоящего в запрете совершения расходных операций в пределах суммы 58 184 367,12 рублей.

Согласно ч. 9 ст.

115 УПК РФ

арест, наложенный на имущество, либо отдельные ограничения, которым подвергнуто арестованное имущество, отменяются на основании постановления органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении данной меры процессуального принуждения либо отдельных ограничений, которым подвергнуто арестованное имущество, отпадает необходимость.

Поскольку ущерб по уголовному делу возмещен в полном объеме и уголовное дело подлежит прекращению в соответствии с ч. 1 ст.

28.1 УПК РФ

, вышеуказанные обеспечительные меры подлежат отмене.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.

82 УПК РФ

На основании изложенного и руководствуясь ч.1 ст.

76.1 УК РФ

, ч. 1 ст.

28.1 УПК РФ

, ч.1, 256, УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.

199 УК РФ

на основании ч.1 ст.

76.1 УК РФ

, ч. 1 ст.

28.1 УПК РФ

, в связи с возмещением в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации.

Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить, по вступлении постановления в законную силу.

Вещественные доказательства, по вступлении постановления в законную силу: оптический диск с данными выездной налоговой проверки, проведенной Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС в отношении .....» (приложение к заявлению УФНС России по АДРЕС № от ДД.ММ.ГГГГ)., налоговые декларации .....», копии договоров между .....» и организациями: ..... счета-фактуры, ..... к данным договорам, хранить в материалах уголовного дела.

Обеспечительные меры, принятые на основании постановлений Одинцовского городского суда АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ в виде в виде наложения ареста на имущество ..... - автомобиль марки «.....» государственный регистрационный знак № VIN: №, наложения ареста на имущество ФИО2 - здание с кадастровым номером № расположенное по адресу: АДРЕС; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: АДРЕС; помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: АДРЕС, вн.тер.г. муниципальный АДРЕС АДРЕС; автомобиль марки «..... г.р.з. № VIN: № и принятые на основании постановлений Одинцовского городского суда АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ, в виде наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, ..... ИНН №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ..... №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ..... №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в № 40№, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ..... состоящего в запрете совершения расходных операций в пределах суммы 58 184 367,12 рублей, и на денежные средства, находящиеся на счетах, ..... ИНН №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ..... №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ..... №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ..... №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ..... ..... состоящего в запрете совершения расходных операций в пределах суммы 58 184 367,12 рублей – отменить.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Московского областного суда, через Одинцовский городской суд Московской области, в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья Морякова С.В.