Арбитражный суд города Москвы

900110254_46792299

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

17 марта 2026 г. Дело № А40-281082/25-183-1960

Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2026 г.

Полный текст решения изготовлен 17 марта 2026 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» (ИНН

7723487251, ОГРН 5167746325379) к ИФНС России № 24 по г. Москве (ИНН

7724111558, ОГРН 1047724045192), третье лицо – УФНС России по г. Москве (ИНН

7710474590, ОГРН 1047710091758) о признании недействительным решения инспекции

от 23.07.2025 № 15/88916 и приложенные к заявлению документы,

при участии: от заявителя – Горохова А.В., дов. от 01.10.2025 № 1,

от заинтересованного лица (ИФНС России № 24 по г. Москве) – Брикет О.В., дов. от

21.01.2026 № 05-11/001901, Рубайлов В.В., дов. от 16.05.2025 № 05-20/022791, Кочнова

И.В., дов. от 30.07.2025 № 05-20/033608,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 21.11.2025 заявление ООО

«ЭЛИТ СТРОЙ» (далее - заявитель, общество, налогоплательщик) к ИФНС России №

24 по г. Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган), третье

лицо – УФНС России по г. Москве, о признании недействительным решения инспекции

от 23.07.2025 № 15/88916 принято к производству.

В настоящем судебном заседании рассматривается вышеуказанное заявление по

существу.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме. Представитель

заинтересованного лица возражал относительно заявления, представил письменные

пояснения для приобщения к материалам дела. Суд в порядке ст. 159, 184 АПК РФ

приобщил представленные документы.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение

представителей лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования не

подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ, заявление может быть подано в арбитражный суд

в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о

нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным

1

2

законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом.

Проверив срок обращения в суд, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, суд

установил, что указанный срок заявителем соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В период с 27.09.2024 по 25.04.2025 Инспекцией на основании решения ИФНС

России №24 по г. Москве от 25.09.2023 года № 15/29 проведена выездная налоговая

проверка ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» ИНН 7723487251.

06.06.2025 в соответствии с положениями статьи 100 Кодекса Инспекцией

составлен акт налоговой проверки № 15/34115

В соответствии с положениями пункта 6 статьи 100 Кодекса Заявителем

представлены Возражения (№ б/н от 22.07.2025г.) на Акт выездной налоговой проверки

от 06.06.2025г. № 15/34115.

Акт, материалы выездной налоговой проверки, материалы полученные в ходе

проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и письменные

возражения на акт и дополнение к акту были рассмотрены в присутствии

представителей налогоплательщика.

Лицо, в отношении которого проведена проверка, надлежащим образом о

времени и месте рассмотрения материалов проверки извещено, что подтверждается

извещениями о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой

проверки от 06.06.2025 №15/22453, № 15/25959 от 07.07.2024.

На основании вышеизложенного, при проведении проверки Общество

надлежащим образом извещалось о времени и месте рассмотрения материалов

проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля,

представляло возражения и дополнительные документы.

Также Налогоплательщику был предоставлен, установленный Кодексом срок для

представления возражений. Указанным правом Общество воспользовалось, представив

возражения на акт налоговой проверки.

Следовательно, права налогоплательщика, установленные ст. 101 Кодекса.

Инспекцией нарушены не были.

Возражения, представленные Обществом, отражены в обжалуемом решении,

доводы

.налогоплательщика в совокупности проанализированы Инспекцией по существу

нарушений не были признаны обоснованными, однако Инспекцией установлено

наличие обстоятельства,

смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК

РФ), при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер

штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером,

установленным соответствующе статьей НК РФ.

Учитывая изложенное, размер штрафа, предусмотренного с п. 3 ст. 122 НК РФ,

подлежит уменьшению в два раза. Снижение санкций нашло отражение в вынесенном

по результатам проведенной проверки Инспекцией решении о привлечении к налоговой

ответственности за совершение налогового правонарушения 15/8916 от 23.07.2025.

3

Решение получено Обществом 06.08.2025 г.

По результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата

Налогоплательщиком НДС в размере 43 272 653 руб., а также привлечь к

ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8 084 628 руб., налога на

прибыль в размере 35 717 022 руб., а также привлечь к ответственности по ст. 122 НК

РФ в размере 7 143 403 руб.

В нарушение пункта 1 статьи 54.1 ООО «ЭЛИТ СТРОИ» неправомерно

включены в состав налоговых вычетов суммы НДС, а также неправомерно завысило

сумму расходов по налогу на прибыль путем включения в состав расходов для целей

налогообложения затраты по взаимоотношениям с контрагентами: ООО «АЛЬТАИР»

ИНН 5402037433 ООО «БЕТОНСЕРВИС» ИНН 0225995637 ООО

«ИНТЕХПРОМСНАБ» ИНН 9725006373 ООО «ЛАМАКС» ИНН 9705128655 ООО

«ЛЕНАРА» ИНН 9718153698 ООО «ПРЕМИУМСЕРВИС» ИНН 5501273216 ООО

«СБЫТ-С» ИНН 7736285358 ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН 9725045132 ООО «СТОУН»

ИНН 9723132319 ООО «СФЕРА» ИНН 7842206870 ООО «ТРАССАОНЛАЙН» ИНН

7743345897 ООО «ФЛАМБЕР» ИНН 9701113792 ООО ПК «МАРС-М» ИНН

3706027955 ООО «ЭЛИТСТРОЙ» ИНН 7710925589 ООО «АЙРОН» ИНН 9725100182

ООО «ЛУСАН ЕРУПП» ИНН 7716671732 ООО «МС» ИНН 9705152658 ООО «ДВЕНТ-

М» ИНН 9725013370 ООО «АЛЬЯНС» ИНН 5038144730 ООО «СЗ-ЕРУПП» ИНН

7725261203 ООО «СИТАЛ» ИНН 2315222900 ООО «ТЕХНОСЕКТР» ИНН 9705075530

ООО «СТРОЙМОНТАЖКОМПЛЕКС» ИНН 7727647682 ООО «СТРОЙИНВЕСТ»

ИНН 3525424044 ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН 0261049152

По существу нарушений, установленных при проведении выездной налоговой

проверки, установлено следующее.

Основной вид деятельности в проверяемом периоде: ООО «ЭЛИТ СТРОЙ»

осуществляло деятельность по обслуживанию и содержанию железнодорожных путей в

рамках подрядных (субподрядных) договоров, заключенных с ООО «РЕЗЕРВ» ИНН

7730697860, ООО «СтройМонтажПроект» (ООО «СМП») ИНН 5751056327, ООО

«МОСЦВЕТМЕТ» ИНН 9724020128, ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» имело также прямые

договоры с АО «РЖД» ИНН 7708503727 на проведение работ по вырубке

нежелательной растительности вдоль охранной зоны ж/д путей и линий

электропередач. С контрагентами АО «ЩЕКИНОАЗОТ» ИНН 7118004789, ООО

«МОСЦВЕТМЕТ» ИНН 972402012, и прочими - имело договоры поставки товара

(рельсошпальная решетка).

В ходе проверки ООО «ЭЛИТ СТРОИ» частично представило документы с:

ООО «АЛЬТАИР» ИНН 5402037433

ООО «БЕТОНСЕРВИС» ИНН 0225995637

ООО «ИНТЕХПРОМСНАБ» ИНН 9725006373

ООО «ЛАМАКС» ИНН 9705128655

ООО «ЛЕНАРА» ИНН 9718153698

ООО «ПРЕМИУМСЕРВИС» ИНН 5501273216

ООО «СБЫТ-С» ИНН 7736285358

ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН 9725045132

ООО «СТОУН» ИНН 9723132319

ООО «СФЕРА» ИНН 7842206870

ООО «ТРАССАОНЛАЙН» ИНН 7743345897

ООО «ФЛАМБЕР» ИНН 9701113792

ООО ПК «МАРС-М» ИНН 3706027955

ООО «ЭЛИТСТРОЙ» ИНН 7710925589

ООО «АЙРОН» ИНН 9725100182

ООО «ЛУСАН ГРУПП» ИНН 7716671732

ООО «МС» ИНН 9705152658

4

ООО «ДВЕНТ-М» ИНН 9725013370

ООО «АЛЬЯНС» ИНН 5038144730

ООО «СЗ-ГРУПП» ИНН 7725261203

ООО «СИТАЛ» ИНН 2315222900

ООО «ТЕХНОСЕКТР» ИНН 9705075530

ООО «СТРОЙМОНТАЖКОМПЛЕКС» ИНН 7727647682

ООО «СТРОЙИНВЕСТ» ИНН 3525424044

ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН 0261049152, которые числятся по договорным

отношениям в качестве субподрядчиков, выполнивших СМР, предоставлявших услуги

спецтехники и поставщиков материалов.

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля доказаны обстоятельства

умышленного использования ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» формального документооборота по

отражению операций с вышеуказанными организациями, не обладающими признаками

реального ведения финансово-хозяйственной деятельности и не способными

выполнить работы по установке лифтового оборудования ввиду отсутствия трудовых

ресурсов (и квалифицированных специалистов в частности), наличия номинальных

руководителей, пересечение контрагентов 1го, 2го и последующих звеньев, участие

контрагентов в схемах по формированию мнимого источника по НДС, отсутствие

финансового подкрепления операций по сделкам контрагентов 1го - 2го и последующих

звеньев.

Инспекцией применен комплексный подход к анализу взаимоотношений

Общества с контрагентами, т.е. кроме анализа финансово-хозяйственной деятельности

по показателям отчетности, доводы о неблагонадежности взаимоотношений основаны

на результатах проведенных контрольных мероприятий и детального анализа движения

денежных средств, наличие штата сотрудников, наличие финансово-хозяйственных

взаимоотношений с контрагентами для достижения возможности выполнения

договорных условий с ООО «ЭЛИТ СТРОЙ».

Инспекцией проведены допросы генерального директора проверяемой

организации, основных сотрудников, владеющих информацией об основной

деятельности ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» в проверяемом периоде. В основу выводов так же

легли материалы (Переписка с телефона генерального директора Волошиной В.П.),

полученные из ИФНС России №8 по г. Москве, из анализа которых доказана прямая

аффилированность и взаимозависимость контрагента ООО «ЛЕНАРА» с ООО «Элит

Строй».

Выводы также сделаны основываясь на показаниях свидетелей - в частности, на

показаниях лиц, заявивших о фиктивности взаимоотношений с проверяемым

налогоплательщиком. Инспекцией проведены допросы генеральных директоров

контрагентов (ООО «ТРАССАОНЛАЙН», ООО «ПК МАРС-М», ООО «СФЕРА», ООО

«СТОУН»), где свидетели по сути заданных вопросов пояснили, что лицом,

представившимся менеджером проверяемой организации проведены переговоры по

заключению «бестоварных сделок» с ООО «ЭЛИТ СТРОИ». Так же свидетелями указан

адрес офиса ООО «Элит Строй», где в присутствии и при непосредственном участии

генерального директора проверяемой организации Волошиной Виктории Петровны

проходило подписание договоров, УПД, Счётов-фактур, при этом пояснив, что товар

фактически не был поставлен, сделки заключены формально, о чем стороны

договорились заранее. Все взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком

ограничились подписанием первичных документов без обязанности поставлять товар в

адрес ООО «ЭЛИТ СТРОЙ».

Помимо прочего, по требованию налогового органа, ООО «ЭЛИТ СТРОИ»

первичные документы в подтверждение взаимоотношений с организациями ООО

«Айрон», ООО «СИТАЛ», ООО «Техносектор», ООО «Строймонтажкомплекс», ООО

«СПЕЦПОСТАВКА», ООО «Атьтаир», ООО «СТРОЙИНВЕСТ» не представлены, с

5

формулировкой в сопроводительном письме «...документы утеряны и запрошены у

контрагента». На дату вынесения акта, взаимоотношения документально не

подтверждены, с возражениями налогоплательщиком документы, подтверждающие

взаимоотношения с указанными контрагентами так же представлены не были.

Вместе с тем, в акте и решении о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения ООО «ЭЛИТ СТРОИ» также изложены факты,

указывающие на участие всех контрагентов, по которым произведены доначисления

налогов в схемах по использованию мнимого источника вычетов по НДС.

Инспекцией, в ходе проверки, выявлена совокупность обстоятельств,

свидетельствующих об умышленном искажении ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» и группы

взаимозависимых контрагентов (организации 1-го, 2-го звена) сведений о фактах

хозяйственной жизни, направленное на многократное (2021-2023) занижение

обществом налоговой базы по НДС счетов-фактур, выставленных проблемными

контрагентами, а также отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета

заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения, в целях

минимизации налоговых обязательств, путем использования сумм вычетов по НДС с

формально оформленных расходов, что было продиктовано прежде всего целью

получения незаконной налоговой экономии и минимизации налоговых обязательств по

контрагентам:

Осуществление реальной коммерческой деятельности со стороны контрагентов

ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» не находят своего подтверждения по следующим

обстоятельствам:

1. ООО «АЛЬТАИР» ИНН 5402037433:

- Генеральный директор не явилась по повесткам на допрос в качестве

свидетеля, т.е уклоняется от дачи показаний, подтверждающих причастность к

деятельности организации;

- Штат сотрудников у организации, работавших более года, отсутствует.

Организация не имела членства СРО, необходимого для исполнения договорных

отношений с проверяемым налогоплательщиком. Заявлена высокая доля вычетов в

декларациях по НДС;

- Наличие в схеме формирования вычетов по НДС ООО «АЛЬТАИР» прямых

контрагентов проверяемого налогоплательщика (ООО «ПРЕМИУМСЕРВИС» ИНН

5501273216);

- Пересечение в схеме финансовых потоков прямых контрагентов проверяемого

налогоплательщика (ООО «БЕТОНСЕРВИС» ИНН 0225995637, ООО СФЕРА ИНН

1660366370);

- Установлено пересечение контрагентов 2-го и последующих звеньев с

прямыми контрагентами проверяемого налогоплательщика. Схожие транзитные

операции по выводу денежных средств через одних и тех же контрагентов.;

- Денежные средства выводятся из оборота через физ. лиц. по цепочке

взаимоотношений на 3-м-4м звене.

2. ООО «БЕТОНСЕРВИС» ИНН 0225995637.

- Генеральный директор причастность к руководству ООО «БЕТОНСЕРВИС» не

подтвердил;

- В связи с не подтверждением полномочий генеральным директором

Насибуллиным З.Ф., отчетность по НДС за 2 и 3 квартал 2021г. представлена и

подписана ЭЦП неустановленного лица;

- Штат сотрудников у организации отсутствует;

- Отчетность представлена с «нулевыми» показателями;

- Установлено пересечение контрагентов 2-го и последующих звеньев с прямыми

контрагентами проверяемого налогоплательщика. Схожие транзитные операции по

выводу денежных средств через одних и тех же контрагентов;

6

- Денежные средства выводятся из оборота через физ. лиц;

- Отсутствует источник формирования вычетов по НДС, отчетность ООО

«БЕТОНСЕРВИС» представлена с «0» показателями;

- Назначения платежа от проверяемого налогоплательщика в адрес ООО

«БЕТОНСЕРВИС» не соответствует предмету договора;

- При сопоставлении заявленных ООО «Элит-Строй» вычетов по НДС с

данными, отраженными в книгах продаж у ООО «БЕТОНСЕРВИС», установлено не

соответствие счетов-фактур в связи с подачей контрагентом «нулевой» отчетности;

- Организации, указанные ООО «БЕТОНСЕРВИС» в качестве поставщиков в

книгах покупок, не являются реальными участниками предпринимательских

взаимоотношений, т.к. обладают признаками организаций-транзитеров, создающих

видимость осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

- Факт приобретения ООО «БЕТОНСЕРВИС» товара у поставщиков и

привлечения субподрядных организаций для выполнения работ, для выполнения

условий заключенного договора с ООО «Элит-Строй». в связи с отсутствием

собственных производственных возможностей, не установлен;

- Установлено совпадение IP адресов ООО «БЕТОНСЕРВИС», с которых

осуществлялись платежные операции в системе "Банк-Клиент" с адресами

контрагентов, участвующих в цепочках заявленных вычетов и перечисления денежных

средств.

3. ООО «ИНТЕХПРОМСНАБ» ИНН 9725006373

- Генеральный директор сделку с ООО «Элит Строй» не подтвердил;

- Опираясь на показания свидетеля Добоша П.И. (генеральный директор

ООО ИНТЕХПРОМСНАБ) Инспекцией прослеживается согласованность действий

ООО «Элит-Строй» и ООО «ИНТЕХПРОМСНАБ» для безосновательного заявления

вычетов по НДС по «бестоварным» документам, оформленным между организациями

- Высокая доля вычетов по НДС в декларациях ООО

«ИНТЕХПРОМСНАБ»;

- Искажение отражения фактов совершения финансово-хозяйственной

деятельности в бухгалтерском и налоговом учете;

- Установленные в ходе проверки обстоятельства свидетельствуют об

умышленном искажении ООО «Элит Строй» сведений о фактах хозяйственной

деятельности, путем использования «бумажных» операций при взаимоотношениях с

контрагентом ООО «ИНТЕХПРОМСНАБ» для минимизации налоговых платежей;

- Пересечение контрагентов 2го и последующих звеньев с прямыми

контрагентами проверяемого налогоплательщика. Схожие транзитные операции по

выводу денежных средств через одних и тех же контрагентов;

- Прослеживается переназначение банковских платежей в адрес организаций с

разнородным видом деятельности (расходы за продукты питания, за изготовление

дверей, за комплектующие, за металлопрокат);

- Отсутствует источник формирования вычетов по НДС в связи с участием в

схеме минимизации налоговых обязательств, когда в составе взаимоотношений между

организациями при заявлении права на налоговый вычет присутствуют одни и те же

организации;

- Присутствует вероятность обналичивания денежных средств с применением

транзитных организаций через счета взаимосвязанных юр.лиц и счета физ.лиц.

4. ООО «ТРАССАОНЛАЙН» ИНН 7743345897

- Генеральный директор сделку с ООО «Элит Строй» не подтвердил;

- Опираясь на показания свидетеля Зорина А.В. (генеральный директор ООО

ТРАССАОНЛАЙН) Инспекцией прослеживается согласованность действий ООО «Элит

Строй» и ООО «ТРАССАОНЛАЙН» для безосновательного заявления вычетов по НДС

по «бестоварным» документам, оформленным между организациями;

7

- Документы по сделке от имени генерального директора ООО

«ТРАССАОНЛАЙН» подписаны неустановленным лицом;

- Искажение фактов совершения финансово-хозяйственной деятельности в

бухгалтерском и налоговом учете;

- Высокая доля вычетов по НДС при отсутствии сформированного источника

вычетов;

- Пересечение контрагентов 2го и последующих звеньев с прямыми

контрагентами проверяемого налогоплательщика. Схожие транзитные операции по

выводу денежных средств через одних и тех же контрагентов;

- Около 10% оборота денежных средств выводится из оборота на карту

генерального директора и снимаются наличные с назначением платежа «на

хоз.расходы»;

- Контрагенты, включенные ООО «ТРАССАОНЛАЙН» в состав книг покупок за

анализируемые периоды, а так же контрагенты последующих звеньев не участвовали в

финансовых расчетах при проведении операций купли-продажи, не представляли

налоговые декларации и не имели признаки благонадежных контрагентов;

- Участие в схеме формирования вычетов по НДС контрагентов

проверяемого налогоплательщика (ООО «ИНТЕХПРОМСНАБ», ООО «СФЕРА», ООО

«ПК МАРС - М»;

- Отсутствие факта приобретения товара у сторонних контрагентов,

конечным покупателем которого в сделке с ООО «ТРАССАОНЛАЙН» являлось ООО

«Элит Строй».

5. ООО «СТОУН» ИНН 9723132319

- Генеральный директор сделку с ООО «Элит Строй» не подтвердил;

- Генеральный директор ООО «СТОУН» являлся так же генеральным

директором ООО «ТРАССАОНЛАЙН» (спорный контрагент описан выше);

- Опираясь на показания свидетеля Зорина А.В. (генеральный директор ООО

«СТОУН») Инспекцией прослеживается согласованность действий ООО «Элит Строй»

и ООО «СТОУН» для безосновательного заявления вычетов по НДС по «бестоварным»

документам, оформленным между организациями;

- Документы по сделке от имени генерального директора ООО «СТОУН»

подписаны неустановленным лицом;

- Наличие недостоверных сведений в ЕГРЮЛ;

- Искажение фактов совершения финансово-хозяйственной деятельности в

бухгалтерском и налоговом учете;

- Установленные в ходе проверки обстоятельства свидетельствуют об

умышленном искажении ООО «Элит Строй» сведений о фактах хозяйственной

деятельности, путем использования «бумажных» операций при взаимоотношениях с

контрагентом ООО «СТОУН» для минимизации налоговых платежей;

- Высокая доля вычетов по НДС при отсутствии сформированного

источника вычетов;

- Пересечение контрагентов 2го и последующих звеньев с прямыми

контрагентами проверяемого налогоплательщика. Схожие транзитные операции по

выводу денежных средств через одних и тех же контрагентов;

- Оборот денежных средств по банковской выписке не соответствует

показателям отчетности;

- Контрагенты, включенные ООО «СТОУН» в состав книг покупок за

анализируемые периоды, а так же контрагенты последующих звеньев не участвовали в

финансовых расчетах при проведении операций купли-продажи, не представляли

налоговые декларации и не имели признаки благонадежных контрагентов;

- Участие в схеме формирования вычетов по НДС контрагентов

проверяемого налогоплательщика (ООО «ИНТЕХПРОМСНАБ», ООО «СФЕРА», ООО

8

«ПК МАРС - М», ООО «ТРАССАОНЛАЙН»);

- Отсутствие факта приобретения товара у сторонних контрагентов, конечным

покупателем которого в сделке с ООО «СТОУН» являлось ООО «Элит Строй».

6. ООО ПК «МАРС-М» ИНН 3706027955

- Генеральный директор сделку с ООО «Элит Строй» не подтвердил;

- Опираясь на показания свидетеля Пражина К.В.(генеральный директор ООО

«ПК МАРС-М») Инспекцией прослеживается согласованность действий ООО «Элит

Строй» и ООО «ПК

- оформленным между организациями:

- Документы по сделке от имени генерального директора ООО «ПК МАРС - М»

подписаны неустановленным лицом;

- Установленные в ходе проверки обстоятельства свидетельствуют об

умышленном искажении ООО «Элит Строй» сведений о фактах хозяйственной

деятельности. путем использования «бумажных» операций при взаимоотношениях с

контрагентом ООО «ПК МАРС-М для минимизации налоговых платежей;

- Высокая доля вычетов по НДС при отсутствии сформированного источника

вычетов;

- Пересечение контрагентов 2-го и последующих звеньев с прямыми

контрагентами проверяемого налогоплательщика. Схожие транзитные операции по

выводу денежных средств через одних и тех же контрагентов;

- Контрагенты, включенные ООО «ПК МАРС - М» в состав книг покупок за

анализируемые периоды, а так же контрагенты последующих звеньев не участвовали в

финансовых расчетах при проведении операций купли-продажи, не представляли

налоговые декларации и не имели признаки благонадежных контрагентов;

- Пересечение сотрудников ООО «ПК МАРС - М» и контрагентов последующих

звеньев;

- Участие в схеме формирования вычетов по НДС контрагентов проверяемого

налогоплательщика (ООО «ИНТЕХПРОМСНАБ», ООО «СФЕРА», ООО «ПК МАРС -

М», ООО «ТРАССАОНЛАЙН», ООО «ЛЕНАРА»);

- Отсутствие факта приобретения товара у сторонних контрагентов, конечным

покупателем которого в сделке с ООО «ПК МАРС-М» являлось ООО «Элит Строй».

7. ООО «СФЕРА» ИНН 7842206870

- Генеральный директор сделку с ООО «Элит Строй» не подтвердил;

- Опираясь на показания свидетеля Поповой Е.А. (генеральный директор ООО

«СФЕРА») Инспекцией прослеживается согласованность действий ООО «Элит Строй»

и ООО «СФЕРА» для безосновательного заявления вычетов по НДС по «бестоварным»

документам, оформленным между организациями;

- Документы по сделке от имени генерального директора ООО «СФЕРА»

подписаны неустановленным лицом;

- Установленные в ходе проверки обстоятельства свидетельствуют об

умышленном искажении ООО «Элит Строй» сведений о фактах хозяйственной

деятельности, путем использования «бумажных» операций при взаимоотношениях с

контрагентом ООО «Сфера» для минимизации налоговых платежей;

- Штат сотрудников у организации отсутствует;

- Высокая доля вычетов по НДС при отсутствии сформированного источника

вычетов;

- Исчисление налогов в бюджет в минимальных размерах;

- Пересечение контрагентов 2го и последующих звеньев с прямыми

контрагентами проверяемого налогоплательщика. Схожие транзитные операции по

выводу денежных средств через одних и тех же контрагентов;

- Контрагенты, включенные ООО «СФЕРА» в состав книг покупок за

анализируемые периоды, а так же контрагенты последующих звеньев не участвовали в

9

финансовых расчетах при проведении операций купли-продажи, не представляли

налоговые декларации и не имели признаки благонадежных контрагентов;

- Операции с контрагентами по книге покупок финансово не подкреплены и

свидетельствуют о фиктивности хозяйственных операций с целью предоставления

мнимых налоговых вычетов контрагентами-покупателями;

- Участие в схеме формирования вычетов по НДС контрагентов проверяемого

налогоплательщика (ООО «ИНТЕХПРОМСНАБ», ООО «СФЕРА», ООО «ПК МАРС -

М», ООО «ТРАССАОНЛАЙН», ООО «ЛЕНАРА»);

- Отсутствие факта приобретения товара у сторонних контрагентов, конечным

покупателем которого в сделке с ООО «СФЕРА» являлось ООО «Элит Строй».

8. ООО «ЛАМАКС» ИНН 9705128655

- Лицо, ответственное за финансово-хозяйственную деятельность свою

причастность к ООО «ЛАМАКС» отрицает;

- Отсутствуют материальные и технические ресурсы (собственные и

привлеченные) для .выполнения договорных отношений с ООО «Элит Строй»;

- Штат сотрудников у организации отсутствует;

- Данные налоговой отчетности являются недостоверными в связи с отказом

ответственного лица от участия в деятельности ООО «ЛАМАКС»;

- Договорные отношения и первичные документы со стороны ООО «ЛАМАКС»

подписаны неустановленными лицами:

- Исчисление налогов в бюджет в минимальных размерах;

- Пересечение контрагентов книги покупок ООО «ЛАМАКС» с контрагентом

ООО «ФЛАМБЕР». которое являлось прямым контрагентом проверяемого

налогоплательщика;

- Участие контрагентов ООО «ЛАМАКС» в формировании вычетов по НДС по

закольцованному принципу;

- Отсутствует оплата ООО «Элит Строй» за услуги по договорным отношениям;

- Операции с контрагентами по книге покупок финансово не подкреплены и

свидетельствуют о фиктивности хозяйственных операций с целью предоставления

мнимых налоговых вычетов контрагентами-покупателями;

- Осуществление реальной коммерческой деятельности со стороны ООО

«ЛАМАКС» не находят своего подтверждения.

9. ООО «ФЛАМБЕР» ИНН 9701113792

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

- Лицо, числившееся в регистрационных документах как Генеральный директор

ООО «ФЛАМБЕР» является нерезидентом РФ;

- Документы, представленные ООО «Элит Строй» от лица Генерального

директора ООО «ФЛАМБЕР» подписаны неустановленным лицом;

- Пояснения ООО «Элит Строй» о деталях сделки с ООО «ФЛАМБЕР» содержат

недостоверные сведения;

- Отсутствуют материальные и технические ресурсы (собственные и

привлеченные) для выполнения договорных отношений с ООО «Элит Строй»;

- Отсутствует штат квалифицированных специалистов, отсутствуют

перечисления по банку денежных средств для привлечения лиц по договорам

аутсорсинга;

- Отсутствуют движения по расчетному счету, что свидетельствует об отсутствии

ведения деятельности ООО «ФЛАМБЕР»;

- Проверяемым налогоплательщиком взаимоотношения документально не

подтверждены, кроме того отсутствует перечисление денежных средств от ООО «Элит

Строй» в адрес ООО «ФЛАМБЕР»;

- Сведения, отраженные в налоговой отчетности не нашли фактического

подтверждения данных в ходе проведенного инспекцией анализа деятельности

10

организации ООО «ФЛАМБЕР» ;

- В ходе анализа книги покупок ООО «ФЛАМБЕР» прослеживаются действия,

направленные на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет

искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке контрагентов без формирования

источника вычета (возмещения) налога. Контрагент участвует в схемах отражения НДС

по «закольцованному принципу», когда в составе взаимоотношений между

организациями при заявлении права на налоговый вычет НДС присутствуют одни и те

же организации на различных звеньях, что свидетельствует об отсутствии

формирования источника возмещения НДС;

- Отсутствие признаков ведения реальной экономической деятельности.

10. ООО «СБЫТ-С» ИНН 7736285358

- Генеральный директор - нерезидент РФ, доход на территории РФ, в т.ч. в

период руководства ООО «Сбыт-С» не получал;

- Штат сотрудников у организации отсутствует;

- Материальные ресурсы, необходимые для выполнения договорных условий с

ООО «Элит Строй» отсутствуют;

- Организация не имела открытых расчетных счетов в периоде взаимоотношений

с ООО «Элит Строй», не имела собственных транспортных средств и какого-либо

имущества, следовательно, не имела физическую возможность оказать услуги по

предоставлению спец.техники проверяемому налогоплательщику;

- Высокая доля вычетов по НДС;

- Исчисление налогов в бюджет в минимальных размерах;

- Использование одних и тех же контрагентов 3-го и последующих звеньев при

формировании мнимого источника вычетов по НДС контрагентами проверяемого

налогоплательщика ООО «СБЫТ-С», ООО «ФЛАМБЕР», ООО «ЛАМАКС», ООО

«ТЕХНОСЕКТОР»;

- Отсутствие источников формирования вычетов по НДС, отражение в книгах

покупок ООО СБЫТ-С» счетов фактур выставленными контрагентами, не

осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность;

- Отсутствие признаков ведения реальной экономической деятельности.

11. ООО "ТЕХНОСЕКТОР" ИНН 9705075530

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

- Отсутствует документальное подтверждение операций по взаимоотношениям

как со стороны проверяемого лица, так и со стороны контрагента;

- Лицо, числившееся в регистрационных документах как Генеральный директор

ООО «ТЕХНОСЕКТОР» является нерезидентом РФ;

- Отсутствует штат квалифицированных специалистов, отсутствуют

перечисления по банку денежных средств для привлечения лиц по договорам

аутсорсинга;

- Показатели отчетности;

- Отсутствует факт привлечения ООО «ТЕХНОСЕКТОР» поставщиков товара и

контрагентов для выполнения работ на объектах ООО «Элит Строй», поскольку

согласно анализу выписок банка, отсутствует движение денежных средств;

- В ходе анализа книги покупок ООО «ТЕХНОСЕКТОР» прослеживаются

действия, направленные на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет

искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке контрагентов без формирования

источника вычета (возмещения) налога;

- Контрагент участвует в схемах отражения НДС по «закольцованному

принципу», когда в составе взаимоотношений между организациями при заявлении

права на налоговый вычет НДС присутствуют одни и те же организации на различных

звеньях, что свидетельствует об отсутствии формирования источника возмещения НДС;

- Использование одних и тех же контрагентов 3-го и последующих звеньев при

11

формировании мнимого источника вычетов по НДС контрагентами проверяемого

налогоплательщика ООО «СБЫТ-С», ООО «ФЛАМБЕР», ООО «ЛАМАКС», ООО

«ТЕХНОСЕКТОР»;

- Отсутствие признаков ведения реальной экономической деятельности: у ООО

«ТЕХНОСЕКТОР» отсутствуют объективные условия для ведения

предпринимательской деятельности, поскольку контрагент не осуществляет платежи,

связанные с арендой машин, оборудования, офисных и складских помещений, прочие

общехозяйственные расходы; не обладает производственными мощностями и

ресурсами, необходимыми для осуществления реальной хозяйственной деятельности,

отсутствует трудовой коллектив и основные средства для выполнения договорных

отношений, при которых требуются трудовые ресурсы и основные средства, которые у

данных организаций отсутствуют, либо имеются в недостаточном количестве для

осуществления финансово- хозяйственной деятельности;

Анализируя совокупность фактов, Инспекция полагает, что проверяемым

налогоплательщиком не запрашивались у потенциального контрагента документы,

подтверждающие проверку полномочий должностных лиц на представление интересов

со стороны ООО «ТЕХНОСЕКТОР». Что указывает на то, что выбор ООО

«ТЕХНОСЕКТОР» был сделан без соблюдения стандарта осмотрительности поведения

в гражданском (хозяйственном) обороте.

12. ООО «ПРЕМИУМСЕРВИС» ИНН 5501273216

- Отсутствует документальное подтверждение операций по взаимоотношениям

как со стороны проверяемого лица, так и со стороны контрагента;

- В отношении генерального директора в ЕГРЮЛ имеется запись о

недостоверности данных;

- Генеральный директор нигде доход не получал;

- Штат сотрудников у организации отсутствует;

- На момент сделки у ООО «ПРЕМИУМСЕРВИС» отсутствовала деловая

репутация;

- Налоговая Отчетность представлена с 0 показателями;

- Отсутствует источников формирования вычетов по НДС;

- ООО «ПРЕМИУМСЕРВИС» фактической предпринимательской деятельности

не вело, использовалось для минимизации налоговых платежей заказчиков и вывода

денежных средств со счетов путем обналичивания через перечисления на карты

физ.лиц;

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер.

13. ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН 9725045132

Документы, касающиеся деятельности ООО «СПЕЦСТРОЙ», подписаны

неустановленным лицом;

- Из показаний лица, числившегося в качестве генерального директора

следует, что фактически финансово-хозяйственную деятельность в организации ООО

«СПЕЦСТРОЙ» не осуществляла, является номинальным руководителем, на вопрос

получении и использования ЭЦП для отправки налоговой отчётности свидетелем

указано, что ЭЦП ей были получены через 3-е лицо и самостоятельно для отправки

отчётности не использовались. Регистрационные действия в отношении ООО

«СПЕЦСТРОЙ» не производила. Информацией о деятельности организации не владеет;

- В отношении генерального директора в ЕГРЮЛ имеется запись о

недостоверности данных;

- На момент сделки с проверяемым налогоплательщиком у ООО

«СПЕЦСТРОЙ» отсутствовала деловая репутация (организация существовала менее 1

года);

- Лица, числившиеся Генеральными директорами организации в 2021-2022

г., доход нигде, в т.ч. в ООО «СПЕЦСТРОЙ» не получали;

12

- Штат сотрудников у организации отсутствует;

- Отсутствуют расчетные операции по привлечению сторонних

контрагентов для выполнения работ, конечным покупателем которых являлось ООО

«Элит Строй»;

- Налоговая Отчетность по налогу на прибыль за 2021 г. не представлена,

показатели книги продаж и книги покупок за 4 кв.2021, данные из которых

использованы при заполнении декларации по НДС имеют формальный признак, не

отражают фактическую деятельность организации и лишены финансового

подкрепления;

- Отсутствует источников формирования вычетов по НДС; Отсутствуют

факты, подтверждающие ведение реальной предпринимательской деятельности;

- ООО «СПЕЦСТРОЙ» использовалось для минимизации налоговых

платежей заказчиков и вывода денежных средств со счетов путем обналичивания через

перечисления на карты физ.лиц.

14. ООО «ЭЛИТСТРОЙ» ИНН 7710925589

- Генеральный директор уклоняется от явки на допрос в качестве свидетеля;

- Штат сотрудников у организации отсутствует;

- Материальные ресурсы, необходимые для выполнения договорных условий с

ООО «Элит Строй» отсутствуют;

- Организация не имела операций по расчетным счетам в периоде

взаимоотношений с ООО «Элит Строй» по привлечению спец.техники, не имела

собственных транспортных средств и какого-либо имущества, следовательно не имело

физическую возможность оказать услуги по предоставлению спец.техники

проверяемому налогоплательщику;

- Высокая доля вычетов по НДС;

- Исчисление налогов в бюджет в минимальных размерах, показатели

отчетности не отражают реальную деятельность организации;

- Использование одних и тех же контрагентов 3-го и последующих звеньев

при формировании мнимого источника вычетов по НДС контрагентами проверяемого

налогоплательщика ООО «ДВЕНТ-М», ООО «СТРОЙМОНТАЖКОМПЛЕКС», ООО

«СЗ-ГРУПП»;

- Отсутствие источников формирования вычетов по НДС, отражение в книгах

покупок ООО «ЭЛИТСТРОЙ» счетов-фактур выставленными контрагентами, не

осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность. Показатели

отчетности контрагентов ООО «ЭЛИТСТРОЙ» формальны и не отражают реальную

деятельность организаций;

- Декларация по налогу на прибыль за 2023 г. представлена со значительными

показателями (доходная и расходная части исчислены в размере более 1 млрд. руб.,

сумма начисленного налога несоизмеримо мала в сравнении с оборотами), при том, что

денежные средства на счетах, необходимые для проведения расчетов по операциях,

отраженным в декларации, отсутствовали;

- Показатели книги продаж и книги покупок за 4 кв.2023, данные из которых

использованы при заполнении декларации по НДС не отражают фактическую

деятельность организации и лишены финансового подкрепления

15. ООО "СЗ-ГРУПП" ИНН 7725261203

- Согласно полученным сведениям в ходе ВНП, у лица, числящегося в качестве

руководителя ООО «СЗ-ГРУПП», отсутствует опыт трудовой деятельности на

руководящих должностях (занимал должности «овощевода теплиц, водителя грузового

транспорта);

- У ООО «СЗ ГРУПП» ИНН 7725261203 отсутствуют объективные условия для

ведения предпринимательской деятельности, поскольку контрагент не осуществляет

платежи, связанные с арендой машин, оборудования, офисных и складских помещений,

13

прочие общехозяйственные расходы: не обладает производственными мощностями и

ресурсами, необходимыми для осуществления реальной хозяйственной деятельности,

отсутствует трудовой коллектив и основные средства для выполнения договорных

отношений, при которых требуются трудовые ресурсы и основные средства, которые у

данных организаций отсутствуют, либо имеются в недостаточном количестве для

осуществления финансово- хозяйственной деятельности;

- Показатели декларации по НДС имеют высокий удельный вес налоговых

вычетов, а по налогу на прибыль сумма налога, исчислена в несоизмеримо

минимальном размере за счет отражения существенных сумм расходов, приближенных

к величине доходов;

- Оборот денежных средства на банковских счетах значительно меньше

показателей декларации по налогу на прибыль и НДС, отсутствуют операции

отражающие фактическое ведение деятельности;

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

- Отсутствует штат квалифицированных специалистов, отсутствуют

перечисления по банку денежных средств для привлечения лиц по договорам

аутсорсинга;

- В ходе анализа книги покупок ООО «СЗ ГРУПП» прослеживаются действия,

направленные на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет

искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке контрагентов без формирования

источника вычета (возмещения) налога. Контрагент участвует в схемах отражения НДС

по «закольцованному принципу», когда в составе взаимоотношений между

организациями при заявлении права на налоговый вычет НДС присутствуют одни и те

же организации, что свидетельствует об отсутствии источника возмещения НДС;

- Отсутствует перечисление денежных средств от ООО «Элит Строй» в адрес

ООО «СЗ-ГРУПП»;

- Осуществление реальной коммерческой деятельности со стороны ООО «СЗ-

ГРУПП» не находят своего подтверждения.

16. ООО «ДВЕНТ М» ИНН 9725013370

- Генеральный директор ООО «ДВЕНТ-М» числился генеральным

директором ООО «ТЕХНОСЕКТОР» ИНН 9705075530 (спорный контрагент 1-го звена

проверяемого налогоплательщика);

Отсутствуют объективные условия для ведения предпринимательской

деятельности, поскольку контрагент не осуществляет платежи, связанные с арендой

машин, оборудования, офисных и складских помещений, прочие общехозяйственные

расходы; не обладает производственными мощностями и ресурсами, необходимыми для

осуществления реальной хозяйственной деятельности, отсутствует трудовой коллектив

и основные средства для выполнения договорных отношений, при которых требуются

трудовые ресурсы и основные средства, которые у данных организаций отсутствуют,

либо имеются в недостаточном количестве для осуществления финансово-

хозяйственной деятельности;

- Показатели декларации по НДС имеют высокий удельный вес налоговых

вычетов, а по налогу на прибыль сумма налога, исчислена в несоизмеримо

минимальном размере за счет отражения существенных сумм расходов, приближенных

к величине доходов;

- Оборот денежных средства в 2022 г. на банковских счетах отсутствует, что

не соответствует показателей деятельности организации, отраженных в декларации по

налогу на прибыль и НДС;

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

- Отсутствует штат квалифицированных специалистов, отсутствуют

перечисления по банку денежных средств для привлечения лиц по договорам

аутсорсинга;

14

- В ходе анализа книги покупок ООО «ДВЕНТ М» прослеживаются действия,

направленные на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет

искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке контрагентов без формирования

источника вычета (возмещения) налога. Контрагент участвует в схемах отражения НДС

по «закольцованному принципу», когда в составе взаимоотношений между

организациями при заявлении права на налоговый вычет НДС присутствуют одни и те

же организации, что свидетельствует об отсутствии источника возмещения НДС;

- Установлено пересечение контрагентов по цепочке формирования вычетов по

НДС за 4 кв.2022 ООО «ДВЕНТ М» и ООО «СЗ ГРУПП» ИНН 7725261203, ООО

«СТРОЙМОНТАЖКОМПЛЕКС» ИНН 7727647682 (контрагент проверяемого

налогоплательщика);

- организации-контрагенты последующих звеньев ООО «ДВЕНТ М» не

обладали признаками юридических лиц, осуществлявших реальную коммерческую

деятельность (зарегистрированы незадолго до совершения сделок, просуществовали

менее 2х лет, зарегистрированы на нерезидентов РФ, не имели трудовых и

материальных ресурсов, не имели финансово подкрепленных взаимоотношений с

организациями, отраженными в качестве поставщиков и покупателе в книгах покупок и

продаж), что свидетельствует о принадлежности данных организаций, отраженных

последовательно в книгах покупок к единой специально созданной «площадке»,

деятельность которой направлена не на реальное осуществление финансово-

хозяйственных операций, а исключительно на минимизацию налоговой обязанности

контрагентов заказчиков.

17. ООО «СИТАЛ» ИНН 2315222900

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

- Взаимоотношения с ООО «СИТАЛ» финансово не подкреплены;

- ООО «Элит Строй» не представлены документы, подтверждающие финансово-

хозяйственные взаимоотношения и расчеты с ООО «СИТАЛ», отсутствует

документальное подтверждение операций по взаимоотношениям как со стороны

проверяемого лица, так и со стороны контрагента;

- Отсутствует штат квалифицированных специалистов, отсутствуют

перечисления по банку денежных средств для привлечения лиц по договорам

аутсорсинга;

- Отсутствует факт привлечения ООО «СИТАЛ» поставщиков товара и

контрагентов для выполнения работ на объектах ООО «Элит Строй», поскольку

согласно анализу выписок банка, отсутствует движение денежных средств;

- Вид деятельности ООО «СИТАЛ» - взаимоотношения с организациями, видом

деятельности которых является установка лифтового оборудования не совпадает с

деятельностью проверяемого налогоплательщика;

- Генеральный директор и лица, на которых представлены сведения по форме 2-

НДФЛ, получали доход в иных аффилированных с ООО «СИТАЛ» организациях;

- В ходе анализа книги покупок ООО «СИТАЛ» прослеживаются действия,

направленные на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет

искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке контрагентов без формирования

источника вычета (возмещения) налога;

- ООО «СИТАЛ» взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком

документально не подтверждены, кроме того в пояснениях причин непредставления

документов ООО «СИТАЛ» указано, что первичные документы не возвращены

покупателем.

18. ООО «МИР СТРОЙКИ» (ООО «МС») ИНН 9705152658

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

- Лицо, числившееся в регистрационных документах как Генеральный

директор ООО «МС» является нерезидентом, имеет гражданство Республики Беларусь;

15

- При визуальном сопоставлении подписей генерального директора ООО «МС»,

установлено Значительное отличие подписей, т.е. документы с ООО «Элит Строй»

подписаны от имени генерального директора ООО «МС» неустановленным лицом;

- Отсутствует штат квалифицированных специалистов, отсутствуют

перечисления по банку денежных средств для привлечения лиц по договорам

аутсорсинга;

- У ООО «МС» ИНН 9705152658 отсутствуют объективные условия для ведения

предпринимательской деятельности, поскольку контрагент не осуществляет платежи,

связанные с арендой машин, оборудования, офисных и складских помещений, прочие

общехозяйственные расходы: не обладает производственными мощностями и

ресурсами, необходимыми для осуществления реальной хозяйственной деятельности,

отсутствует трудовой коллектив и основные средства для выполнения договорных

отношений, при которых требуются трудовые ресурсы и основные средства, которые у

данных организаций отсутствуют, либо имеются в недостаточном количестве для

осуществления финансово- хозяйственной деятельности;

- Отсутствует факт привлечения ООО «МС» поставщиков товара и контрагентов

для выполнения работ на объектах ООО «Элит Строй», поскольку движение денежных

средств по выпискам банка, не установлено;

- Показатели декларации по НДС имеют высокий удельный вес налоговых

вычетов, а по налогу на прибыль сумма налога, исчислена в несоизмеримо

минимальном размере за счет отражения существенных сумм расходов, приближенных

к величине доходов, кроме того показатели деятельности, заявленные в отчетности,

носят формальный признак;

- В ходе анализа книги покупок ООО «МС» прослеживаются действия,

направленные на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет

искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке контрагентов без формирования

источника вычета (возмещения) налога. Контрагент участвует в схемах отражения НДС

по «закольцованному принципу», когда в составе взаимоотношений между

организациями при заявлении права на налоговый вычет НДС присутствуют одни и те

же организации, что свидетельствует об отсутствии источника возмещения НДС;

- Контрагентом ООО «МС» взаимоотношения документально не подтверждены,

кроме» того отсутствует перечисление денежных средств от ООО «Элит Строй» в адрес

ООО «МС»;

Проверяемым налогоплательщиком представлена противоречивая

информация, касающаяся расчетов с контрагентом ООО «МС»

19. ООО «ЛУСАН ГРУПП» ИНН 7716671732

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

- Лицо, числившееся в регистрационных документах как Генеральный

директор ООО «ЛУСАН ГРУПП» является нерезидентом РФ;

- Частая смена должностных лиц на протяжении короткого периода

времени;

- Подпись должностного лица ООО «ЛУСАН ГРУПП» на первичных

документах, представленных проверяемым налогоплательщиком не соответствует

подписи этого же лица на регистрационных документах, имеющихся в распоряжении

налогового органа;

- Отсутствует штат квалифицированных специалистов, отсутствуют

перечисления по банку денежных средств для привлечения лиц по договорам

аутсорсинга;

- Отсутствует факт привлечения ООО «ЛУСАН ГРУПП» поставщиков товара и

контрагентов для выполнения работ на объектах ООО «Элит Строй», поскольку

согласно анализу выписок банка, отсутствует движение денежных средств;

- В ходе анализа книги покупок ООО «ЛУСАН ГРУПП» прослеживаются

16

действия, направленные на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет

искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке контрагентов без формирования

источника вычета (возмещения) налога. Контрагент участвует в схемах отражения НДС

по «закольцованному принципу», когда в составе взаимоотношений между

организациями при заявлении права на налоговый вычет НДС присутствуют одни и те

же организации на различных звеньях, что свидетельствует об отсутствии

формирования источника возмещения НДС;

- Отсутствие признаков ведения реальной экономической деятельности;

- Контрагентом взаимоотношения документально не подтверждены, кроме

того отсутствует перечисление денежных средств от ООО «Элит Строй» в адрес ООО

«ЛУСАН ГРУПП»;

Проверяемым налогоплательщиком представлена противоречивая

информация, /касающаяся расчетов с контрагентом ООО «ЛУСАН ГРУПП»

20. ООО «АЛЬЯНС» ИНН 5038144730

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

Лицо, числившееся в регистрационных документах как Генеральный директор

обо «АЛЬЯНС», не подтвердило свою причастность к деятельности организации в

период взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком;

- Документы по взаимоотношениям ООО «АЛЬЯНС» с ООО «Элит Строй»

подписаны неустановленным лицом;

- Отсутствует факт привлечения ООО «АЛЬЯНС» поставщиков товара и

контрагентов для выполнения работ на объектах ООО «Элит Строй», поскольку

согласно анализу выписок банка, не установлено контрагентов, в адрес которых

осуществлялись перечисления денежных средств за приобретение товаров (работ,

услуг) конечным покупателем которых являлось ООО «Элит Строй»:

- В ходе анализа книги покупок ООО «АЛЬЯНС» прослеживаются действия,

направленные на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет

искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке контрагентов без формирования

источника вычета (возмещения) налога.

21. ООО «АЙРОН» ИНН 9725100182

- У ООО «АИРОН» установлено отсутствие признаков ведения реальной

экономической деятельности;

- Лицо, числившееся в регистрационных документах как Генеральный

директор ООО «АЙРОН» отказалось от полномочий руководителя организации;

Документы, представленные проверяемым налогоплательщиком подписаны

неустановленным лицом (отказ от полномочий и не состыковка периода сменены

ответственного лица);

- Сделка носила разовый характер;

- Отсутствуют штат квалифицированных специалистов и материальные ресурсы;

- Отсутствуют перечисления денежных средств по расчетным счетам в адрес

контрагентов для привлечения ресурсов, необходимых для выполнения договорных

взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком;

- Отсутствует факт привлечения ООО «АЙРОН» контрагентов для выполнения

услуг в адрес ООО «Элит Строй»;

- Отсутствуют собственные возможности предоставления услуг по сделкам с

проверяемым налогоплательщиком;

- Налоговые декларации по НДС за 2023г. ООО «АЙРОН» подписаны ЭЦП лица

не имеющего отношения к деятельности организации;

- В ходе отражения операций с ООО «АЙРОН», прослеживаются действия

проверяемого налогоплательщика, направленные на неправомерное уменьшение

налоговой обязанности за счет искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке

контрагентов без формирования источника вычета (возмещения) налога;

17

- Проверяемым налогоплательщиком взаимоотношения документально не

подтверждены, кроме того отсутствует перечисление денежных средств от ООО «Элит

Строй» в адрес ООО «АЙРОН»

22. ООО «СТРОЙМОНТАЖКОМПЛЕКС» ИНН 7727647682

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

- Лицо, числившееся в регистрационных документах как Генеральный директор

ООО «СТРОЙМОНТАЖКОМПЛЕКС» является нерезидентом РФ. Регистрационные

действия в отношении ООО «СТРОЙМОНТАЖКОМПЛЕКС» производились 3-м

лицом по доверенности;

- Отсутствует штат квалифицированных специалистов, отсутствуют

перечисления по банку денежных средств для привлечения лиц по договорам

аутсорсинга;

- В период взаимоотношений с ООО «Элит Строй» у организации отсутствовали

открытые расчетные счета;

- Проверяемым налогоплательщиком не проведена должным образом

преддоговорная работа ,по проверке контрагента во избежание коммерческих потерь и

негативных налоговых последствий;

- Отсутствует факт привлечения ООО «СТРОЙМОНТАЖКОМПЛЕКС»

поставщиков товара и контрагентов для выполнения работ, оказания услуг на объектах

ООО «Элит Строй», поскольку согласно информационному ресурсу открытые счета в

банках в период 2021-2023 отсутствовали;

- В ходе анализа книги покупок ООО «СТРОЙМОНТАЖКОМПЛЕКС»

прослеживаются действия, направленные на неправомерное уменьшение налоговой

обязанности за счет искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке

контрагентов без формирования источника вычета (возмещения) налога. Установлено

использование счетов-фактур прямого контрагента проверяемого налогоплательщика

ООО «Двент-М» ИНН 9725013370 при формировании р8 Декларации по НДС за 3

квартал 2022г. По р.9 установлено отражение счетов-фактур от прямого контрагента

проверяемого налогоплательщика ООО «СЗ-ГРУПП» ИНН 7725261203;

- Контрагент участвует в схемах отражения НДС по «закольцованному

принципу», когда в составе взаимоотношений между организациями при заявлении

права на налоговый вычет НДС присутствуют одни и те же организации на различных

звеньях, что свидетельствует об отсутствии формирования источника возмещения НДС;

- Отсутствие признаков ведения реальной экономической деятельности;

- Показатели отчетности носят формальных характер и не отражают

реальную деятельности организации в анализируемом периоде;

- Проверяемым налогоплательщиком и контрагентом взаимоотношения

документально не подтверждены, кроме того отсутствует перечисление денежных

средств от ООО «Элит Строй» в адрес ООО «СТРОЙМОНТАЖКОМПЛЕКС».

23. ООО «СТРОЙИНВЕСТ» ИНН 3525424044

- Лицо, числившееся в регистрационных документах как Генеральный

директор и учредитель заявило, что являлось номинальным руководителем и не

участвовало в финансово-хозяйственной деятельности ООО «СТРОЙИНВЕСТ»,

следовательно документы и отчетность организации подписаны неустановленными

лицами;

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

Отсутствуют перечисления по банку денежных средств в адрес сотрудников

ООО «СТРОЙИНВЕСТ» с назначением платежа «заработная плата, аванс, оплата

труда...»;

- Декларации по НДС ООО «СТРОЙИНВЕСТ» за 2023г. представлены с «0»

показателями;

- Установлен факт вывода денежных средств из оборота через снятие в ТУ;

18

- Проверяемым налогоплательщиком и контрагентом взаимоотношения

документально не подтверждены;

- ООО «СТРОЙИНВЕСТ» осуществляло функцию транзитера, создавая

фиктивный документооборот, и является участником цепочки по формированию

мнимого источника вычетов по НДС.

24. ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН 0261049152

- Лицо, числившееся в регистрационных документах как Генеральный директор

ООО «СПЕЦСТРОЙ» не подтвердило свою причастность к деятельности организации

в период взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком;

- Взаимоотношения между ООО «Элит Строй», ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН

0261049152 документально не подтверждены;

- Отсутствует перечисление денежных средств ООО «Элит Строй» в адрес

ООО «СПЕЦСТРОЙ»;

- Отсутствует штат квалифицированных специалистов, отсутствуют

перечисления по банку денежных средств для привлечения лиц по договорам

аутсорсинга;

- Отсутствует факт привлечения ООО «СПЕЦСТРОЙ» поставщиков товара и

контрагентов для выполнения работ на объектах ООО «Элит Строй», поскольку

согласно анализу выписок банка, не установлено контрагентов, в адрес которых

осуществлялись перечисления денежных средств за приобретение товаров (работ,

услуг) конечным покупателем которых являлось ООО «Элит Строй»;

- Не долгосрочные взаимоотношения. Сделка носила разовый характер;

- В доходной части выписки основным контрагентом ООО «СПЕЦСТРОЙ» в

2021 являлось ООО «.АЛЬЯНС», взаимоотношения с которым имело ООО «Элит

Строй»;

- установлен факт обналичивания денежных средств через счета ООО

«СПЕЦСТРОЙ» по средствам перечисления на банковскую карту лицу, которое

отказалось от причастности к деятельности организации;

- В ходе анализа книги покупок ООО «СПЕЦСТРОЙ» прослеживаются

действия, направленные на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет

искусственного отражения вычетов по НДС по цепочке контрагентов без формирования

источника вычета (возмещения) налога.

25 . ООО «ЛЕНАРА» ИНН 9718153698

- Генеральные директора явились сотрудниками проверяемого

налогоплательщика;

- В штате сотрудников числятся(лились) лица, получающие доход в ООО «Элит

Строй»;

- ООО «ЛЕНАРА» не вело деятельность с момента образования (26.02.2020г.), не

имело заключенных договоров с какими-либо заказчиками/покупателями, до момента

заключения сделки с проверяемым налогоплательщиком и прямым взаимосвязанным

контрагентом ООО «МОСЦВЕТМЕТ» (01.10.2021г.);

- Взаимоотношения с контрагентами, вычеты по которым приняты в ООО

«ЛЕНАРА» в анализируемом периоде по р.8 Декларации по НДС имеют сторонний вид

деятельности, не относящийся к предмету договора между ООО «ЛЕНАРА» и ООО

«Элит Строй»;

- Установлено совпадение IP-адресов, с которых осуществлялись платежные

операции в системе "Банк-Клиент" - ООО «Элит Строй», ООО «ЛЕНАРА», ООО

«МОСЦВЕТМЕТ»;

- Полученные показания свидетелей - сотрудников ООО «Элит Строй»,

свидетельствуют об осведомленности ими в большей мере только о деятельности ООО

«ЛЕНАРА» из ряда названных контрагентов, что так же может указывать на

подконтрольность ООО «ЛЕНАРА» проверяемому налогоплательщику.

19

В ходе проведения выездной проверки получены результаты мероприятий,

проведенных ИФНС России №8 по г. Москве при участии УЭБиПК ГУ МВД России по

г. Москве, УЭБиПК УТ МВД России по ЦФО в рамках ст.94 НК РФ на территории

фактического месторасположения ООО «Элит Строй» по адресу г.Москва,

Новорязанская ул.д.18 стр.1 в связи с выездной проверкой контрагента ООО «Элит

Строй» - организации ООО «МОСЦВЕТМЕТ». (письмо №ВХ-016509 от 14.03.2025,

Протокол № 1 от 27.06.2024).

Согласно составленному протоколу при проведении мероприятия в офисе ООО

«МОСЦВЕТМЕТ» находилась генеральный директор ООО «Элит Строй» Волошина

В.П., в протоколе выемки Волошина В.П. указана, как лицо при участии которого

произведена выемка, изъятие документов и предметов.

Специалистами правоохранительных органов произведен анализ сообщений в

мессенджере с телефонного номера Волошиной В.П., в ходе которого установлена

деловая переписка с гражданкой Лободой А.А. По данным налогового органа Лобода

АА состоит в родственных взаимоотношениях (супруги) с Митиным В.А. (генеральный

директор ООО «Элит Строй» в период c l8.09.2020 по 13.08.2021).

В ходе анализа переписки указанных лиц, Инспекцией сделан вывод о

согласованности действий и распоряжении денежными средствами ООО «Элит Строй»,

ООО «ЛЕНАРА», ООО «МОСВЕТМЕТ» как общими финансовыми ресурсами,

Лободой А.А. при участии бывшего генерального директора ООО «ЭЛИТ СТРОЙ»

Митина В.А. по следующим основаниям: в акте ВНП и решении о привлечении ООО

«ЭЛИТ СТРОЙ» приведены фрагменты переписки Волошиной В.П. и Лободы А.А.,

полученной от правоохранительных органов.

Таким образом вышеуказанные контрагенты осуществляли функцию

транзитеров, создавая фиктивный документооборот, и является участником цепочки по

формированию мнимого источника вычетов по НДС для налоговой экономии ООО

«ЭЛИТ СТРОИ». Данные факты позволяют сделать вывод, что использованные в учете

проверяемым налогоплательщиком контрагенты не являлись реальными участниками

предпринимательских отношений, а оформление документов по сделкам с ними не

было направлено на добросовестное участие в предпринимательской деятельности.

Сопоставляя свидетельские показания генерального директора Волошиной В.П.,

представленные налоговому органу и правоохранительным органам в отношении

причастности к контролю и распределению финансов организаций ООО «Элит Строй»,

ООО «Мосцветмет», ООО «Ленара», а так же принимая во внимание факты из

представленной выше информации из мобильного устройства Волошиной В.П.,

Инспекцией установлено:

- в ходе допросов Волошиной В.П. представлены показания, искажающие

истинные обстоятельства ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элит

Строй» и взаимосвязанных контрагентов (ООО «ЛЕНАРА», ООО «МОСЦВЕТМЕТ»,

ООО «БРАН»). А так же вопросы о доступе Волошиной В.П. к бухгалтерским базам

данных и банковским счетам указанных организаций, свидетелем оставлены без

подтверждающего ответа;

- в отношении своего трудоустройства в ООО «Элит Строй» Волошиной В.П.

сокрыты сведения о владении информации о деятельности ООО «Элит Строй» и об

управлении финансами организации ООО «Элит Строй» до своего официального

оформления в качестве учредителя и генерального директора общества;

- в отношении взаимоотношений с гражданкой Лободой А.А. - Волошиной В.П.;

- сокрыты сведения о многолетней совместной работе по ведению финансовой

деятельности ряда взаимосвязанных организаций при непосредственном контроле

МИТИНА В.А (муж Лободы А.А., генеральный директор ООО «Элит Строй» до

вступления в должность Волошиной В.П.);

- на вопросы, касающиеся Лободы АА., (ее должности, места трудоустройства,

20

получения дохода в организациях, вопросов взаимодействия и пр.), Волошина В.П.

ответила «мне не известно» и «я не буду комментировать данный вопрос», на вопрос о

доступе Лободы А.А. к системе банк-клиент ООО «Элит Строй» и возможности

осуществления платежей с расчетных счетов ООО «Элит Строй» Волошина В.П.

ответила «нет». Данные показания свидетеля противоречат фактам, установленным в

ходе изучения личных сообщений с мобильного устройства Волошиной В.П., изъятого

в ходе проведения оперативных мероприятий правоохранительными органами;

- на вопросы о согласованности действий и финансовой несамостоятельности

организаций, упоминающийся в протоколе налогового органа и объяснениях, которые

получены ОЭБиПК МВД России на ст. Москва-Киевская. Волошина В.П. уклонилась от

ответа.

Проанализирована деятельность организации с точки зрения управления -

Инспекция полагает, что перераспределение финансовых потоков Генеральным

директором общества согласовывалось с МИТИНЫМ В.А (бывший ген. директор ООО

«Элит Строй», предположительно бенефициар организации) через стороннее 3-е лицо -

Лободу А.А., что подтверждается материалами, представленными

правоохранительными органами и показаниями свидетелей (Новиков И.В., Исаев А.В.,

Боргер А.А., Сазонов А.А.), т.е. управление организацией осуществлялось Волошиной

В.П. несамостоятельно.

Вместе с тем, основываясь на показания уполномоченных лиц ряда контрагентов

(ООО «ИНТЕХПРОМСНАБ», ООО «СФЕРА», ООО «ПК МАРС - М», ООО

«ТРАССАОНЛАЙН»), а также результаты проведенных контрольных мероприятий,

установлено участие ООО «Элит Строй» в схеме принятия мнимых налоговых вычетов

по «бестоварным документам», однако Волошиной В.П. данный факт не подтвержден.

В исковом заявлении ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» факты, указывающие на

подконтрольность ООО «ЛЕНАРА» с приведением фрагментов переписки Генерального

директора Волошиной В.П., факты о согласованности действий и финансовой

несамостоятельности в части управления ею деятельностью ООО «ЭЛИТ СТРОЙ»

налогоплательщиком никак не прокомментированы.

Так же остались без опровержения факты в отношении ООО

«ИНТЕХПРОМСНАБ», ООО «СФЕРА», ООО «ПК МАРС-М», ООО

«ТРАССАОНЛАЙН», полученные из показаний свидетелей о согласованности действий

Волошиной В.П. по проведению сделок по «бестоварным документам».

Таким образом, установленные в ходе выездной проверки обстоятельства

позволяют сделать вывод о нарушениях, совершённых ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» в ходе

ведения финансово -хозяйственной деятельности за период 2021-2023гг. путем

умышленного использования сомнительных контрагентов, фактически

являющимися техническими звеньями и/или организациями, являющимися

сомнительными, что квалифицируется нарушением пункта 1 статьи 54.1 НК РФ.

В отношении прямого контрагента и взаимозависимой организации ООО

«МОСЦВЕТМЕТ» ИНН 9724020128, ИФНС России №8 по г. Москве была проведена

выездная проверка (УН 602742432, период 21.08.2020 - 31.12.2022), в ходе которой

были установлены нарушения и доначислены налоги по контрагентам: ООО

«БЕТОНСТРОЙ», ООО «ПК МАРС-М», ООО «ЭЛИТСТРОЙ», ООО «СЗ-ГРУПП»,

ООО «ТРАССАОНЛАЙН», ООО «СФЕРА», ООО «СТОУН», ООО «ДВЕНТ-М».

Приведенные в исковом заявлении доводы о реальности спорных сделок и их

выполнении заявленными исполнителями опровергаются совокупностью полученных

налоговым органом доказательств.

Суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на которые указывал

заявитель и налоговый орган в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит

оснований для удовлетворения заявленных требований.

21

Государственная пошлина согласно статье 110 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ООО «ЭЛИТ СТРОЙ» (ИНН 7723487251,

ОГРН 5167746325379) отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Э. Смирнова