Арбитражный суд Республики Адыгея

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ АДЫГЕЯ

385000, Республика Адыгея, г. Майкоп, ул. Краснооктябрьская, дом 15, www.adyg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Майкоп Дело №А01-5010/2025 26 ноября 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 20 ноября 2025 года.

Решение изготовлено в полном объеме 26 ноября 2025 года.

Арбитражный суд Республики Адыгея в составе судьи С.И.Хутыз, при ведении

протокола судебного заседания помощником судьи Семеновых Н.С., рассмотрев в

судебном заседании дело № А01-5010/2025 по заявлению общества с ограниченной

ответственностью "Янцер" (ИНН 0105078170, ОГРН 1170105000999, Республика Адыгея,

г. Майкоп, ул. Хакурате, д. 541А) к Управлению Федеральной налоговой службы

Республике Адыгея (ИНН 0105043805,ОГРН 1040100552095, Республика Адыгея,

г.Майкоп,ул. Привокзальная, д. 331), о признании безнадежной к взысканию

задолженности в размере 307 569 рублей 81 копеек,

при участии в судебном заседании от:

заинтересованного лица - Кадакоева А.Н. (доверенность от 09.01.2025 года),

в отсутствие заявителя, извещенного надлежащим образом о времени и месте проведения

судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Янцер" (далее - общество) обратилось

в суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы Республике Адыгея

(далее - управление) о признании безнадежной к взысканию задолженности по пене в

размере 307 569 рублей 81 копеек. Одновременно просило суд считать обязанность

общества с ограниченной ответственностью "Янцер" по уплате задолженности по пене в

сумме 307 569 рублей 81 копейка прекращенной в связи с истечением предельного срока

для принятия мер принудительного взыскания.

2

Определением Арбитражного суда Республики Адыгея от 08.10.2025 рассмотрение

дела было назначено в предварительном судебном заседании на 20 ноября 2025 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 137 АПК РФ суд завершил предварительное

судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Явившийся в судебное заседание представитель управления поддержал доводы

решения МИФНС по Южному федеральному округу от 20.09.2025 года по жалобе

заявителя, считает, что срок на взыскание суммы пени истек.

В судебное заседание представитель заявителя не явился, о времени и месте

судебного заседания уведомлен надлежащим образом (статья 123 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации). Суд рассматривает дело в порядке

статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, без его

участия.

Изучив материалы дела и выслушав представителя управления, суд считает, что

заявление общества следует удовлетворить по следующим основаниям.

18.05.2023 года ООО "Янцер" представлены в управление уточненные налоговые

декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 кварталы 2021 года, согласно

которым сумма налога к доплате за указанные периоды составила 7 333 999 рублей.

Сумма налога по представленным декларациям уплачена 28.06.2023 года.

17.12.2024 года УФНС России по Республике Адыгея было установлено, что сумма

пени по уточненным налоговым декларациям по НДС за 1,2,3 кварталы 2021 года

рассчитана по ставке 1/300 без учета установленной пунктом 4 статьи 75 Кодекса ставки

1/150.

В дальнейшем в соответствие с положениями пунктов 4, 5 статьи 75 Налогового

кодекса Российской Федерации управлением за период с 29.05.2021 года по 08.03.2022

года произведен перерасчет пени путем уменьшения суммы пени по ставке 1/300 в

размере 307 160 рублей 38 копеек и начисления суммы пени по ставке 1/150 в размере 614

730 рублей 19 копеек.

Поскольку сумма налога, в отношении которого произведено начисление пени,

уплачена в полном объеме 28.06.2023 года, и предельный срок для принятия мер

принудительного взыскания истек, управлением 06.02.2025 года из совокупной

обязанности общества исключена задолженность по пени в размере 307 569 рублей 81

копеек.

ООО "Янцер" обратилось в УФНС России по Республике Адыгея с заявлением о

признании безнадежной задолженности (пени) в сумме 307 160 рублей 38 копеек и

3

исключения ее из лицевого счета налогоплательщика, справки о наличии положительного,

отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Ответ на данное обращение УФНС России по Республике Адыгея в адрес ООО

"Янцер" не направило.

Не согласившись с бездействием налогового органа, ООО "Янцер" направило

жалобу в МИФНС по Южному федеральному округу.

02.09.2025 МИФНС по Южному федеральному округу направило в адрес ООО

"Янцер" ответ № 9953-2025/000566/И, в котором предложило заявителю самостоятельно

обратится в суд с заявлением о признании задолженности в размере 307 569 рублей 81

копеек безнадежной к взысканию.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения общества в суд с

рассматриваемым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации

налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если

иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях

направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его

получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет

налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения

документа в личном кабинете налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом в электронной форме через

личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг датой его

получения считается день, следующий за днем направления документа налоговым

органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных

и муниципальных услуг.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в добровольном

порядке является основанием для направления ему налоговым органом требования об

уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием

об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога

и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму

налога.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование

об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения

4

указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога

не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование

об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со

дня выявления недоимки и составления соответствующего документа.

Согласно пункту 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при

применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

Федерации" (далее - Постановление Пленума № 57), под днем выявления недоимки

следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае

представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий

день после ее представления.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность

по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на

денежные средства на счетах налогоплательщика.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в

банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на

списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых

денежных средств (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в

требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного

срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается

недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим

пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о

взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в

суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате

налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему

Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит

безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским

законодательством Российской Федерации (статья 46 Налогового кодекса Российской

Федерации).

5

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской

Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за

счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об

уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в

соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя производится по решению

руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на

бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения

такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для

исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ

"Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей

статьей (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию

предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному

исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер,

направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является

невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета

налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Условия признания задолженности по налогу безнадежной ко взысканию

определены в статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Недоимка признается безнадежной в случае вынесения судебным приставом-

исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с

возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным

пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об

исполнительном производстве" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам,

не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или)

невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в

пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Пресекательный срок взыскания недоимки по налогам, пеням и штрафам, в том

числе трехгодичный, налоговым законодательством не установлен, недоимка не может

быть признана безнадежной, если налоговым органом реализован бесспорный порядок

взыскания налогов и соответствующее постановление передано на исполнение в службу

6

судебных приставов и последним не вынесено постановления об окончании

исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного

документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46

Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Законодательство об исполнительном производстве, а именно Федеральный закон от

02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" также не устанавливает

пресекательных сроков для взыскания задолженности на основании актов налоговых

органов.

В силу пункта 9 Постановления Пленума № 57 по смыслу положений статьи 44

Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности

принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в

установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является

основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и,

следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и

подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение

соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на

основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает

возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного

срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока

подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней,

штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в

судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета

налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской

Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее

судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в

том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность

принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и

обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной

пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса

Российской Федерации как иное заявление неимущественного характера и подлежит

7

рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22

Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации.

Соответствующие разъяснения также даны в определении Конституционного Суда

Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О.

Из представленных суду материалов подтверждается, что 18.05.2023 года общество

представило уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за

1,2,3 кварталы 2021 года, с суммой налога к уплате за 7 333 999 рублей, которая уплачена

28.06.2023 года.

Вместе с тем, 17.12.2024 года сумма пени по уточненным налоговым декларациям по

НДС за 1, 2, 3 кварталы 2021 года рассчитана по ставке 1/300 без учета установленной

пунктом 4 статьи 75 Кодекса ставки 1/150.

Пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса установлено, что сумма пени, рассчитанная в

соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета

на ЕНС недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма. Завершение срока

начисления пени Кодексом не закреплено, что позволяет провести перерасчет

начисленных пеней в сторону увеличения.

В целях приведения обязательств общества по пени в соответствие с положениями

пунктов 4, 5 статьи 75 НК РФ управлением за период с 29.05.2021 года по 08.03.2022 года

произведен перерасчет пени путем уменьшения суммы пени по ставке 1/300 в размере

307 160 рублей 38 копеек и начисления суммы пени по ставке 1/150 в размере 614 730

рублей 19 копеек.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ и положениям пункта 51 Постановления

Пленума № 57 пени уплачиваются после уплаты сумм налога в полном объеме. При этом,

дата исчисления срока взыскания задолженности по пене определяется датой уплаты

соответствующей недоимки в полном объеме, а в случае погашения недоимки частями – с

момента уплаты последней ее части.

Сумма налога, в отношении которого произведено начисление пени, уплачена в

полном объеме 28.06.2023 года, соответственно с учетом статей 46, 47, 69 Кодекса,

постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по

урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов, установленных Кодексом, в 2023 и 2024 годах», предельный срок

для принятия мер принудительного взыскания истек.

Материалами дела установлено, что управлением на основании пункта 7 статьи 11.3

НК РФ 06.02.2025 года из совокупной обязанности общества исключена задолженность по

пени в размере 307 569 рублей 81 копеек.

8

Из пояснений налоговых органов следует, что исключение из сальдо ЕНС

задолженности, по которой истек срок взыскания, не влечет признания такой

задолженности безнадежной к взысканию и ее списания. До момента признания

задолженности безнадежной к взысканию в Справке, а также информационных ресурсах

налоговых органов должно быть отражено реальное 3 состояние расчетов

налогоплательщиков по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей,

возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Общество указывает, что в информационных ресурсах налоговых органов отражена

информация о наличии задолженности по пени, в отношении которой пропущен срок

взыскания, аналогичная информация отражена в электронном сервисе «Прозрачный

бизнес», предоставляющий возможность получить сводную информацию об организации,

включающую в себя сведения, указанные в пункте 1.1 статьи 102 НК РФ, а также сведения

из единого государственного реестра юридических лиц; из реестра

дисквалифицированных лиц; из единого реестра субъектов малого и среднего

предпринимательства; из государственного реестра аккредитованных филиалов,

представительств иностранных юридических лиц; из единого государственного реестра

налогоплательщиков об иностранных организациях.

Факт утраты юридической возможности принудительного взыскания задолженности

по пене в сумме 307 569 рублей 81 копеек также прямо следует из текста решения

Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному Федеральному

округу по жалобе налогоплательщика от 02.09.2025 г. № 9953-2025/000566/И.

В связи с изложенным, заявленные обществом требования следует удовлетворить.

При подаче заявления обществом уплачена государственная пошлина в размере

50 000 рублей ( платежное поручение от 24.09.2025 № 3867).

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу

которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При признании обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании

ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных

органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные

расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

В связи с чем возмещение судебных расходов по уплате госпошлины, уплаченной при

подаче заявления с учетом требований статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации подлежат отнесению на управление в размере 50 000 рублей.

9

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявление общества с ограниченной ответственностью "Янцер" (ИНН 0105078170,

ОГРН 1170105000999) удовлетворить.

Признать Управление Федеральной налоговой службы Республике Адыгея

(ИНН 0105043805,ОГРН 1040100552095) утратившей право принудительного взыскания с

общества с ограниченной ответственностью "Янцер" (ИНН 0105078170,

ОГРН 1170105000999) задолженности по пене в сумме 307 569 рублей 81 копейки.

Считать обязанность общества с ограниченной ответственностью "Янцер" (ИНН

0105078170, ОГРН 1170105000999) по уплате задолженности по пене в сумме 307 569

рублей 81 копейка прекращенной.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы Республике Адыгея

(ИНН 0105043805, ОГРН 1040100552095), зарегистрированного по адресу: Республика

Адыгея,г.Майкоп,ул. Привокзальная, д. 331, в пользу общества с ограниченной

ответственностью "Янцер" (ИНН 0105078170, ОГРН 1170105000999, Республика Адыгея,

г. Майкоп, ул. Хакурате, д. 541А) расходы по уплате государственной пошлины в размере

50 000 рублей.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке

в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия

решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке

в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления

решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно

было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд

апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи

апелляционной жалобы.

Судья С.И.Хутыз

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 25.09.2025 5:38:16

Кому выдана Хутыз Саида Индрисовна