Арбитражный суд Иркутской области

1111111849_7942197

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Седова, стр. 76, г. Иркутск, Иркутская область, 664025,

тел. (3952) 262-102; факс (3952) 262-001

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Иркутск

11 августа 2025 года Дело № А19-12413/2025

Резолютивная часть решения изготовлена 31 июля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2025 года

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Ломаш Е.С., рассмотрев в

порядке упрощенного производства дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской

области (ОГРН 1213800023304, ИНН 3849084158, адрес: 664007, г. Иркутск, ул.

Декабрьских Событий, д. 47в)

к обществу с ограниченной ответственностью «Иркутский завод вентиляционных

изделий» (ОГРН 1133850020622, ИНН 3849029340, адрес: 664043, г. Иркутск, ул.

Ракитная, д. 22)

о взыскании задолженности по пени по налогу на прибыль и налогу на

добавленную стоимость (с 29.05.2021 по 08.03.2022) в размере 35 904, 60 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской

области (далее – МИФНС № 24 по Иркутской области, налоговый орган, инспекция,

заявитель) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с

общества с ограниченной ответственностью «Иркутский завод вентиляционных изделий»

(далее – ООО «ИЗВИ», общество, налогоплательщик, ответчик) задолженности по пени

по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за период с 29.05.2021 по

08.03.2022 в размере 35 904, 60 руб.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 09.06.2025 заявление

принято для рассмотрения в порядке упрощенного производства, установленного главой

29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), о

чем заявитель и ответчик извещены в порядке статей 121-123 АПК РФ.

2

В сроки, установленные определением суда от 09.06.2025, ответчик отзыв по

существу заявленных требований не представил.

Дело рассмотрено по правилам главы 29 АПК РФ путем принятия решения

арбитражного суда по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, в

виде подписания судьей резолютивной части решения.

Принятая по результатам рассмотрения настоящего дела резолютивная часть

решения от 31.07.2025 размещена судом по правилам статьи 229 АПК РФ на официальном

сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу

http://kad.arbitr.ru 01.08.2025.

В материалы дела от МИФНС № 24 по Иркутской области 06.08.2025 поступило

ходатайство о составлении мотивированного решения по настоящему делу.

В силу части 2 статьи 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в

случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного

производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Мотивированное

решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от

лица, участвующего в деле, соответствующего заявления.

На основании изложенного, суд считает необходимым составить мотивированное

решение по настоящему делу.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

ООО «ИЗВИ» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным

государственным регистрационным номером 1133850020622 и в силу статей 143, 246

Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком

налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации.

Как следует из материалов дела, в период с 27.05.2013 по 14.04.2022 общество

состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области,

с 14.04.2022 по настоящее время – в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской

области.

ООО «ИЗВИ» в налоговый орган по месту учета представлены уточненные

налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:

– 16.05.2023 за 1 квартал 2021 года, сумма доначисленного налога по срокам

уплаты 28.04.2021, 28.05.2021, 28.06.2021 составила 189 092 руб.;

– 15.06.2023 за 1 квартал 2021 года, сумма доначисленного налога по срокам

уплаты 28.04.2021, 28.05.2021, 28.06.2021 составила 86 438 руб.;

– 27.12.2023 за 2 квартал 2021 года, сумма доначисленного налога по срокам

уплаты 28.07.2021, 30.08.2021, 28.09.2021 составила 333 483 руб.;

3

– 26.12.2023 за 3 квартал 2021 года, сумма доначисленного налога по срокам

уплаты 28.10.2021, 29.11.2021, 28.12.2021 составила 138 201 руб.;

– 06.05.2024 за 4 квартал 2021 года, сумма доначисленного налога по сроку уплаты

25.01.2022 составила 61 548 руб.

Обязанность по уплате НДС за 1, 2, 3, 4 квартал 2021 года исполнена в полном

объеме 13.05.2024.

Вместе с тем, инспекцией произведен перерасчет пени по налогу на добавленную

стоимость и налогу на прибыль организаций произведен перерасчет пени за период с

29.05.2021 по 08.03.2022, обществу начислены пени в размере 35 904, 60 руб.

В связи с перерасчетом пени ООО «ИЗВИ» направлено уведомление-требование №

169 об уплате задолженности по пени в размере 35 904, 60 руб. в срок до 15.04.2025.

Неисполнение указанного требования в установленный в нем срок послужило

основанием для обращения МИФНС № 24 по Иркутской области в арбитражный суд с

настоящим заявлением.

Исследовав доказательства по делу, суд пришел к следующему выводу.

Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на

добавленную стоимость признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том

числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ,

оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также

передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,

оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в

том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль

организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 153 НК РФ налоговая база при реализации

товаров (работ, услуг), при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для

собственных нужд, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные

территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при передаче имущественных прав,

определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 в зависимости от

особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров

(работ, услуг).

4

На основании статьи 163 НК РФ налоговый период (в том числе для

налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как

квартал.

Уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом

налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на

территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода

исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период

равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за

истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль

организаций (признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

При этом под прибылью для российских организаций, не являющихся участниками

консолидированной группы налогоплательщиков понимаются полученные доходы,

уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в

соответствии с настоящей главой; для организаций - участников консолидированной

группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников

консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и

рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288

настоящего Кодекса.

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение

прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей

налогообложению (пункт 1 статьи 274 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу является

календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев

календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 278 НК РФ налог, подлежащий уплате по

истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за

налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей

статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты

причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с

перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние

по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) сумма

соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и

5

независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате

налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) пеня начисляется, если

иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за

каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная

со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты

налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред., действующей с 01.01.2023) пеня

начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате

налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения

совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2017) пеня за

каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или

сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это

время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.10.2017 пункт 4 статьи 75 НК РФ, которым определен порядок начисления

пеней, изложен в новой редакции (подпункт «б» пункта 13 статьи 1, пункт 9 статьи 13

Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и

вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты

Российской Федерации»). Законодателем установлены разные порядки исчисления пеней,

в частности, процентная ставка пени для организаций принимается равной:

– за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30

календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

– за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30

календарных дней – 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования

Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 9 статьи 13 Федерального закона № 401-ФЗ положения пункта 4

статьи 75 Кодекса распространяются на случаи просрочки исполнения обязанности по

уплате налога, дата уплаты которого по законодательству о налогах и сборах наступила с

01.10.2017.

Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части

первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального

закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской

Федерации» величина пени снижена с установленной 1/150 до 1/300 ставки

6

рефинансирования на период 2022 и 2023 годов. При этом в 2022 году такое снижение

применяется к правоотношениям, возникшим с 09.03.2022 (то есть в отношении

недоимки, образовавшейся по состоянию на указанную дату) (пункт 3 статьи 5).

Как следует из материалов дела, ООО «ИЗВИ» в налоговый орган по месту учета

представлены уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:

– 16.05.2023 за 1 квартал 2021 года, сумма доначисленного налога по срокам

уплаты 28.04.2021, 28.05.2021, 28.06.2021 составила 189 092 руб.;

– 15.06.2023 за 1 квартал 2021 года, сумма доначисленного налога по срокам

уплаты 28.04.2021, 28.05.2021, 28.06.2021 составила 86 438 руб.;

– 27.12.2023 за 2 квартал 2021 года, сумма доначисленного налога по срокам

уплаты 28.07.2021, 30.08.2021, 28.09.2021 составила 333 483 руб.;

– 26.12.2023 за 3 квартал 2021 года, сумма доначисленного налога по срокам

уплаты 28.10.2021, 29.11.2021, 28.12.2021 составила 138 201 руб.;

– 06.05.2024 за 4 квартал 2021 года, сумма доначисленного налога по сроку уплаты

25.01.2022 составила 61 548 руб.

Из заявления усматривается, что обязанность по уплате НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы

2021 года исполнена в полном объеме 13.05.2024.

Декларация по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2020 года

налоговым органом не представлена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику за период с 29.05.2021 по

08.03.2022 начислены пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость

в размере 35 904, 60 руб.

В обоснование заявленных требований инспекция указала, что с момента

внедрения с 01.01.2023 Единого налогового платежа (ЕНП) программным комплексом

ФНС России на суммы доначисленных налогов на основании представленных уточненных

налоговых деклараций (расчетов) за периоды до 09.03.2022 пени налогоплательщикам

рассчитывались на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС) по 1/300 ставки

рефинансирования ЦБ РФ. Указанные обстоятельства повлекли за собой непоступление в

бюджет РФ денежных средств (пеней) как компенсации потерь государственной казны за

несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов.

В целях соблюдения налогового законодательства в декабре 2024 года

Федеральной налоговой службой произведен перерасчет пеней. В автоматическом режиме

начислены пени на суммы задолженности по уплате налогов, начиная с 31 дня просрочки

исполнения обязанности за периоды до 9 марта 2022 года, по ставке пени равной 1/150

ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период.

7

Исходя из представленного расчета пени, обществу за период просрочки с

29.05.2021 (срок уплаты по НДС за 1 квартал 2021 года по уточненной декларации

28.04.2021 + 30 календарных дней) по 08.03.2022 начислены пени по 1/150 ключевой

ставки ЦБ РФ в размере 73 820,31 руб. и уменьшены за этот же период, на сумму, ранее

начисленную по 1/300 ставки ЦБ РФ в размере 37 915,71 руб. Разница составила 35 904,60

руб.

Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера

совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в

отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных

сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их

взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении

пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пояснениям инспекции задолженность, на которую произведено

доначисление пеней, образовалась в связи с представлением налогоплательщиком

16.05.2023, 15.06.2023, 27.12.2023, 26.12.2023 и 06.05.2024 уточненных налоговых

деклараций по налогу на добавленную стоимость за отчетные периоды 2021 года. Сумма

доначисленных пеней в размере 35 904, 60 руб. подлежала учету на ЕНС

налогоплательщика на дату представления уточненных налоговых деклараций по налогу.

Поскольку срок для взыскания указанной задолженности по пеням истек, у инспекции в

силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ отсутствует право на включение данной

суммы в состав Единого налогового счета и последующее взыскание в бесспорном

порядке. В настоящее время доначисленные пени в размере 35 904, 60 руб. выведены из

совокупной обязанности ЕНС налогоплательщика в статус «просроченная

задолженность».

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении

изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»,

введены понятия Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей в настоящее время)

неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного

сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для

направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате

задолженности.

Судом установлено, что в порядке статьи 69 НК РФ требование об уплате пени в

сумме 35 904, 60 руб., начисленной по налогу на добавленную стоимость и налогу на

8

прибыль организации за период просрочки с 29.05.2021 по 08.03.2022, налоговым органом

ранее 2025 года обществу не выставлялось, данная сумма пеней была впервые

предъявлена в требовании-уведомлении от 26.03.2025 № 169. В данном требовании

общество ставится в известность об автоматическом перерасчете пени по

дифференцированной ставке в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ.

При этом судом установлено, что в данном случае налоговым органом пени не начислены,

а пересчитаны.

Срок на бесспорное взыскание спорной суммы пеней, исчисляемый с момента

истечения срока на добровольную их уплату, который, в свою очередь, подлежит

исчислению с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога

должно было быть направлено налогоплательщику согласно правилам статьи 70 НК РФ,

на дату обращения в суд с настоящим заявлением истек.

С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что спорная

сумма пени не подлежит учету в составе лицевых счетов и ЕНС, поскольку в отношении

нее фактически, еще до введения ЕНС, истекли сроки принудительного взыскания

задолженности, установленные статьями 45, 46, 70 НК РФ, что признается самим

налоговым органом.

При подаче заявления налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении

срока на обращение в суд с заявлением о взыскании пени.

Вместе с тем, в силу положений статьи 117 АПК РФ право оценки обстоятельств,

заявленных налоговым органом в качестве послуживших препятствием для

своевременного оформления соответствующего заявления в арбитражный суд в

установленный законом срок, и признания уважительной указанной заявителем причины

пропуска установленного срока, принадлежит суду.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного

характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им

той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях

соблюдения установленного порядка.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока налоговый орган указал, что до

декабря 2024 года начисление сумм пени на основании представленных уточненных

налоговых деклараций (расчетов) производилось по сниженной ставке равной 1/300, тем

самым улучшалось материально-финансовое положение налогоплательщиков и занижался

размер обязательств по уплате налоговых платежей.

Оценив приведенные налоговым органом причины пропуска срока, суд приходит к

выводу о том, что они не являются уважительными, поскольку не свидетельствуют о

9

наличии объективных причин, не зависящих от воли и действий заявителя, которые

препятствовали бы ему своевременно подать заявление в течение установленного срока.

Ссылка инспекции на отсутствие до декабря 2024 настроек программного

комплекса в соответствии с соответствующими изменениями НК РФ как на

доказательства уважительности причины пропуска срока, подлежат отклонению,

поскольку неблагоприятные последствия несвоевременного начисления пени по

установленной ставке не могут быть возложены на должника. В силу пункта 4 статьи 1 ГК

РФ никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или

недобросовестного поведения.

При таких обстоятельствах, ходатайство МИФНС № 24 по Иркутской области о

восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по

обязательным платежам удовлетворению не подлежит.

Согласно части 1 статьи 115 АПК РФ пропуск процессуального срока на

обращение в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении

заявленных требований.

С учетом изложенного, принимая во внимание пропуск срока на обращение в суд с

настоящим заявлением, отказ в удовлетворении ходатайства о восстановлении

пропущенного срока, основания для удовлетворения требований налогового органа о

взыскании с ответчика спорной суммы пени отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167-170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного

производства, подлежит немедленному исполнению. Указанное решение вступает в

законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана

апелляционная жалоба.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что по заявлению лица, участвующего в

деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке

упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть

подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке

упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-

телекоммуникационной сети «Интернет». В этом случае арбитражным судом решение

10

принимается по правилам, установленным главой 20 настоящего Кодекса, если иное не

вытекает из особенностей, установленных настоящей главой.

Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней

со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со

дня подачи апелляционной жалобы.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в

срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления

мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном

объеме.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного

усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется

лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в

сети «Интернет».

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов, выполненных в

форме электронного документа, на бумажном носителе могут быть направлены им в

пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом

с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Е.С. Ломаш

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 08.04.2025 23:52:28

Кому выдана Ломаш Евгения Сергеевна