Арбитражный суд Тюменской области

237/2025-117447(2)

АРБИТРАЖНЫЙСУДТЮМЕНСКОЙОБЛАСТИ

Ленинад.74,г.Тюмень,625052,тел(3452)25-81-13,ф.(3452)45-02-07,http://tumen.arbitr.ru,E-mail:info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г.ТюменьДело№А70-9178/2025

18июля2025года

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена08июля2025года.Решениевполномобъеме

изготовлено18июля2025года.

АрбитражныйсудТюменскойобластивсоставесудьиКоряковцевойО.В.приведении

протоколасудебногозаседаниясекретаремБахмачИ.М.,рассмотреввсудебномзаседаниидело,

возбужденноепозаявлению

ООО«ДИНЕКС»ИНН7203393134

кИФНСРоссиипог.Тюмени№3

опризнаниинезаконнымрешенияот31.01.2025№763опривлечениикответственности

засовершениеналоговогоправонарушения,

приучастии:

представительзаявителя–РудникЕ.В.подоверенностиот12.05.2025,

представителиответчика–ХуснутдиноваЕ.С.подоверенностиот03.07.2025№47,

АржонухинаС.В.подоверенностиот10.03.2025№47,ДюндюковаИ.П.подоверенностиот20.12.2024

№87,

установил:

ООО«ДИНЕКС»ИНН7203393134(далее-заявитель,Общество,налогоплательщик)

обратилосьварбитражныйсудсзаявлениемкИФНСРоссиипог.Тюмени№3(далее-ответчик,

Инспекция,налоговыйорган)опризнаниинезаконнымрешенияот31.01.2025№763опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Посколькурешениевышестоящегоналоговогооргана,принятоепоапелляционнойжалобе

ОбществанаоспариваемоепонастоящемуделурешениеИнспекции,состоялось27.03.2025,с

настоящимзаявлениемобратилсявсуд07.05.2025,товданномслучаесоблюдентрехмесячныйсрок

подачизаявленияварбитражныйсуд,установленныйчастью4статьи198Арбитражного

процессуальногокодексаРФ.

Представительзаявителявсудебномзаседанииподдержалзаявленныетребованияпо

основаниям,изложеннымвзаявлении.

Представителиответчикавсудебномзаседаниипротивзаявленныхтребованийвозражалипо

основаниям,изложеннымвотзывеназаявление.

Заслушавобъясненияучастниковсудебногопроцесса,исследовавматериалыдела,

арбитражныйсудустановилследующее.

ВотношенииОбществапроведенакамеральнаяналоговаяпроверка(далее–КНП)

представленнойналоговойдекларациипоналогунадобавленнуюстоимость(далее–НДС)за1квартал

2024года,входекоторойустановлено,чтоналогоплательщикнеправомерновключилвсостав

налоговыхвычетовсуммыНДСнаобщуюсумму2346667руб.повзаимоотношениям,связаннымс

перевозкамитоваровсоскладовмаркетплейсовнатерриторииРФ,сООО«Ю-Транс»иООО«Основа»,

посколькутранспортныеуслугиосуществлялисьиндивидуальнымипредпринимателями,

применяющимиспециальныеналоговыережимыинеуплачивающимиНДС.

Результатыпроверкиоформленыактомот08.08.2024№6682,вотношенииООО«ДИНЕКС»

принятооспариваемоерешениеот31.01.2025№763опривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушения,всоответствиискоторымзаявителюдоначисленовсего2405333,68руб.,

втомчислеНДСвразмере2346667руб.,штрафпоп.3ст.122НКРФвразмере58666,68руб.

Коддлявходаврежимограниченногодоступа:

2А70-9178/2025

Приэтомштрафсниженв16разсучетомприменениясмягчающихобстоятельств.

Несогласившисьсуказаннымрешением,Обществообжаловалоеговвышестоящийналоговый

орган.

РешениемУФНСРоссиипоТюменскойобластиот27.03.2025№7200-2025/000229/И

апелляционнаяжалобаналогоплательщикаоставленабезудовлетворения.

ВышеизложенныеобстоятельствапослужилиоснованиемдляобращенияООО«ДИНЕКС»в

арбитражныйсудснастоящимзаявлением.

ОспариваярешениеИнспекции,заявительуказываетнато,чтоспорныеконтрагентыООО«Ю-

Транс»иООО«Основа»оказывалитранспортныеуслугивадресОбществанаоснованиидоговоров–

заявок,всеперевозкиоказаныдлязаказчиков–ООО«Вайлдберриз»,ООО«ИнтернетРешения».Входе

камеральнойналоговойпроверкизаявителемиспорнымиконтрагентамипредставленполныйпакет

документов,подтверждающийреальностьфинансово-хозяйственныхотношений.Свидетели

подтверждаютфактоказанияуслугпогрузоперевозке,заказчикомявлялосьООО«Пегас»,ООО

«ДИНАМИКА»,ООО«АВТОТРАНСНОВА»ииныеорганизации,чтопозволяетпредположить,что

ООО«Ю-Транс»моглоперезаключитьсинымюридическимлицомдоговорнаоказание

соответствующихуслуггрузоперевозки.ОсновнымипоставщикамиуслуггрузоперевозокООО«Ю-

Транс»являлисьорганизации,применяющиеобщуюсистемуналогообложения.

Такжезаявительуказывает,чтопосколькуТТНзаполняетсявавтоматическомрежимена

складеООО«Вайлдберрис»вприложенииВБДрайв,заказчикомявляетсяООО«Вайлдберрис»,

перевозчиком-ООО«Динекс»внезависимостиотфактическогоисполнителя.Инспекциейне

допрошеныгенеральныйдиректорООО«Пегас»ООО«Орион»,ОООТК«Карготранс»,ООО

«Руском»,ООО«АКР»,ООО«Мангуст»,ООО«ТЭККрокус»идр.контрагентыООО«Ю-Транс»,не

данаоценкатакихобстоятельств,чтоуказанныеконтрагентыоплачиваютналоги,обладают

численностью,ресурсамидлявыполненияспорныхуслуг.

ПротоколдопросасвидетеляСоколовскогоР.И.вматериалыпроверкинепредставлен.Устные

показания,полученныеналоговыморганомвходетелефонногоразговора,немогутявляться

допустимымдоказательствами.

ПомнениюОбщества,входеКНПИнспекциейвцеляхпримененияп.1ст.54.1НКРФне

установленосновополагающийкритерий,свидетельствующийобискажениисведенийофактах

хозяйственнойжизни-нереальностьисполнениясделки(операции)сторонами,неустановлена

аффилированностьмеждуООО«Динекс»иконтрагентамипервогоипоследующихзвеньев.

Налогоплательщикнеможетотвечатьзадействиясвоихконтрагентовпоотражениювналоговомучете

техилииныхоперацийприусловииреальностипроизведенныхоперацийипроявленииимдолжной

степениосмотрительности.Налоговыйорганнеприводитдоказательств,свидетельствующих

транзитномхарактереплатежей,поступавшихвадресспорныхконтрагентовотналогоплательщика.

ВзаиморасчетымеждуООО«Динекс»иИПЛогвинойТ.И.происходиливрамкахосуществления

реальнойфинансово-хозяйственнойдеятельностипоорганизациигрузоперевозок.Налоговыморганом

неустановленофактовобналичиванияденежныхсредств,каких-либоиныхспособоввозвратаих

налогоплательщику,недоказано,чтоименноОбществоявляетсябенефициаромвозможныхнарушений

законодательства,выявленныхв«нижних»звеньях.

АрбитражныйсудсчитаетоспариваемоерешениеИнспекциизаконнымиобоснованнымввиду

следующего.

Какследуетизматериаловдела,ООО«Динекс»состоитнаучетвналоговоморганес

17.08.2016.УчредителемируководителемОбществаявляетсяРозенбергЕ.И.

Справкипоформе2-НДФЛза2023годпредставленына10человек,за2024год-на27человек.

Всобственностиналогоплательщиказарегистрировано39едиництранспортныхсредств.

Основнойвиддеятельности-деятельностьгрузовоготранспорта.

ВпроверяемомпериодеОбществоосуществлялоуслугипоперевозкетоваровсоскладов

маркетплейсовнатерриторииРФдлязаказчиковсяООО«Вайлдберриз»(доляреализации61,14%),

ООО«Интернетрешения»(19,32%)иОООМКК«ОЗОНКРЕДИТ»(18,59%).

ОсновнымипоставщикамидляООО«Динекс»согласнокнигепокупокявляютсяООО

«Ликард»,ООО«Каркаде»,ООО«Транссервис»,ООО«КартаМира»идругие.

Обществомвпроверяемомпериодезаявленывычетыпосделкамспроблемнымиконтрагентами

-ООО«Ю-Транс»иООО«Основа».

3А70-9178/2025

ВходепроверкиИнспекциейустановлено,чтовадресООО«Динекс»указанныеконтрагенты

транспортныеуслугипоперевозкегрузовнеосуществляли.

Так,руководительООО«Динекс»РозенбергЕ.И.пояснила,чтоявляетсяруководителемс

августа2016года,организацияосуществляетгрузоперевозкипотерриторииРФ,пользуется

всероссийскойплощадкойАТИ.Численностьсотрудников-10чел.,транспорт-18ед.,транспорт

базируетсянаплатныхстоянках.Основныезаказчики-Вайлдберриз,Озон.Основныеперевозчики-

ДилижансТрансиИнвестЭнерго.ООО«Ю-Транс»оказывалотранспортныеуслуги,руководителяне

помнит,адреснеизвестен.Навопрос,гдепроисходилозаключениедоговоров,указала«Формируем

договор-заявку,вкоторомимеетсяссылканадоговор-офертунаАТИ–площадке,накаждуюзаявку

формируетсясвойдоговор-заявка.Имеетсясвойличныйкабинет,формируетсязаявка(суказаниемвсех

данныхнаводителя,документынаавтомобиль-СТС,селфиспаспортаводителя,карточкаводителя,

местопогрузки-разгрузки),далееводительрегистрируетсявприложенииВБ-ДРАЙВ(получает

задание:местопогрузкиразгрузки,времядоставки),принимаетданнуюзаявку.Контрагентов

транспортныхуслугобществонаходитчерезплатформуАТИ,организацияООО«Ю-Транс»проверена

черезАТИплатформу,сервис«Светофор»,СБИС.

ИзпоясненийлогистаООО«Динекс»СоколовскогоР.Г.входетелефонногоразговора

установлено,чтосвидетельработаетудаленно,вобязанностивходитполнаякоординацияводителей,

осуществляющихгрузоперевозки(уточнениепунктапогрузки/разгрузки,маршрута,грузаидр.),

контактныеномераводителейпередаютлогистыООО«Динекс»,которыенепосредственно

осуществляютоформлениезаявоквпрограмме,номераводителейполучаетвwhat'sарр.Пропускна

складыВалдберризоформляеттакжесвидетель.Всеобщениеосуществляетсявwhat'sарр.Организация

ООО«Ю-Транс»незнакома.

Такимобразом,длявыполнениядоговорныхобязательствсвышеуказаннымизаказчикамиООО

«Динекс»пользуетсяплатформойАТИ.СУ.

Процессоформлениязаявкипроисходитследующимобразом:организацииииндивидуальные

предприниматели(ониженепосредственныеводители),зарегистрированныенасайтеАТИ.СУ,

выбираютподходящуюзаявку(«кликают»нанее),темсамымподтверждаягрузоперевозку,

связываютсясзаказчиком,договариваются,отправляютконтактныеданныелогистам(паспорт,

водительскоеудостоверение,данныенаавтомобиль).

ЛогистыООО«Динекс»всвоюочередьдублируютданнуюзаявкунасайтеАТИ.СУ,вписывая

перевозчика(например,ООО«Ю-Транс»)иконечныхисполнителей–индивидуальных

предпринимателей(водителей)суказаниемпаспортныхданныхиконтактногономерателефонаи

составляютдоговор-заявку.

Послеэтоговодительфактическиосуществляетперевозкугруза,впунктеназначения

выгружаетгруз,вТТНемуставятпечатьиподпись.Документы(актисчет)отправляютзаказным

письмомпопочтеРоссиизаказчику(заказчикпопредставленнымдоговорам-заявкам-ООО«Динекс»).

Оплатапроизводится90%-предоплата,иокончательнаяоплата10%послеотправкиоригиналов

документовзаказчикувтечение30днейсмоментаокончанияперевозки.

ПриэтомнасайтеАТИ.СУвозможенвыборконтрагента,каксНДС,такибезНДС.

ПовзаимоотношениямсООО«Ю-Транс»налоговыморганомустановленоследующее.

ООО«Ю-Транс»зарегистрировано13.05.2022.Юридическийадрес:г.Москва,ул.1-й

Неопалимовскийпер.,9/15,пом.II,ком.4,оф.56.

РуководителюПетренкоЮлииАлексеевне(месторегистрации:Краснодарскийкрай,г.

Новороссийск)направлено6повестокоявкенадопрос,свидетельнадопроснеявиласьопричинахне

явкинесообщила.

Организацияприменяетобщепринятуюсистемуналогообложения,соответственносуплатой

НДС.

Согласносправкам2-НДФЛвООО«Ю-Транс»числятся2сотрудника

(руководитель/учредитель)КравченкоС.М.иПетренкоЮ.А.Вдоговорах-заявках,всчетах-фактурахв

качествеводителяКравченкоС.Мнефигурирует,соответственнотранспортныеуслугине

выполнялись.

Обществонеобладаетимущественнымиресурсами,транспортнымисредствамиииными

активами,необходимымидляреальногоосуществленияфинансово-хозяйственнойдеятельности.

4А70-9178/2025

Самостоятельнуюрегистрациюнасайтеwww.ati.su,ООО«Ю-Транс»неимеет,что

подтверждаетсяписьмомООО«АТИ.СУ»от27.06.2024.

Всоответствиисост.93.1НКРФООО«Ю-Транс»представленыпервичныедокументыи

пояснения,вкоторыхуказало,чтотранспортныеуслугиоказывалисьпривлеченнымтранспортом.

ОбмендокументовпроисходилпоЭДО,заоказанныеуслугиоплатапроизведенанарасчетныйсчет

ООО«Ю-Транс».

Входеанализадокументов,представленныхООО«Ю-Транс»(договороказанияуслугпо

перевозкегруза,актсверки,счета-фактуры)установлено,чтотранспортныеуслугиосуществлялись

длязаказчикаООО«Динекс»помаршрутуг.Подольск-г.Краснодар.

Согласносчетам-фактурам№7от09.01.2024;№22от09.01.2024;№38от15.01.2024

водителемКнязевымА.В.наавтомобилесpeг.№о335вк193/мк303923совершеныпоездкипо

маршрутуг.Подольск-г.Краснодар.

Приэтомтранспортноесредствосpeг.№о335вк193принадлежитМаскатовойВере

Александровне,котораязарегистрированавкачествеиндивидуальногопредпринимателяс21.03.2018,

адресместажительства:КраснодарскийКрай,г.Новороссийск,основнойвиддеятельности-

деятельностьавтомобильногогрузовоготранспорта.Применяемыеналоговыережимыв2021-2023

годах-патентнаясистеманалогообложения(далее–ПСН).Численностьсотрудниковпосправкам2-

НДФЛ-3чел.

Всоответствиисост.93.1НалоговогокодексаРФМаскатоваВ.В.представилаинформациюо

том,чтодоговорныхотношенийсООО«Ю-ТРАНС»незаключала,перевозкинеосуществлялись.

ИнформациейобООО«ДИНЕКС»необладает.

ИзанализапредставленныхООО«Ю-Транс»счетов-фактур№9от09.01.2024,№13от

09.01.2024,№24от09.01.2024и№43от15.01.2024установлено,чтоводителямиявляютсяЯкунин

И.В.,ТолмачевА.Ф.,ВойтенкоД.А.наавтомобиляхсpeг.№р900мт123/ма860923,р900мт123,

о500ок123,совершеныпоездкипомаршрутуг.Подольск-г.Краснодар.

Приэтомтранспортныесредствасpeг.Номерамир900мт123/ма860923,р900мт123,о500ок123,

принадлежатБогословскомуАлександруВладимировичу,которыйзарегистрированвкачестве

индивидуальногопредпринимателяс20.06.2011,адресместажительства:КраснодарскийКрай,г.

Новороссийск.Основнойвиддеятельности-деятельностьавтомобильногогрузовоготранспорта.

Применяемыеналоговыережимы:2021-ПСН,2022-ПСН,2023-ПСН.Данныеочисленности

сотрудниковпосправкам2-НДФЛв2021году-5чел.

Согласнопояснениям,представленнымИПБогословскимА.В.,договорныхотношенийсООО

«Ю-ТРАНС»оннеимел.

Всоответствииссчетом-фактуройпозаявке№2071Рот16.01.2024водителемГончаровым

А.А.наавтотранспортерег.номерт757се193/мк294023осуществленаперевозкапомаршрутуг.

Подольск-г.Краснодар.

ВходедопросаГончаровА.А.сообщил,чтозарегистрированвкачествеИП,оказывал

грузоперевозкитранспортнымсредствомСканияТ757СЕ,оплатазауслугипроизводиласьбезналичным

путем(безНДСсогласноТТН),заказчик-ИПБиева,насайтеАТИ.СУнезарегистрирован.

ОрганизацииООО«ОСНОВА»,ООО«Ю-ТРАНС»иООО«ДИНЕКС»незнакомы.Договоры

(договоры-заявки)сданнымиорганизацияминезаключал,взаимоотношенийсООО«Ю-ТРАНС»не

было,транспортныеуслугивадресданнойорганизациинеоказывал.

Согласносчету-фактуре№194от20.02.2024помаршрутуг.Подольск-г.Краснодарсовершена

поездкаводителемКрупскимА.В.наавтомобилесpeг.номеромн787се123/ао250239.

Собственникомтранспортногосредствасpeг.номеромн787се123являетсяЗаяцН.И.,который

пояснил,чтоспривлечениемсвоегоработника-водителяКрупскогоА.В.наавтомобилеpeг.номер№

Н787СЕ123помаршрутуг.Подольск-г.Краснодаросуществленаперевозкагруза(транспортные

услуги),заказчикамитранспортныхуслугявляютсяООО«Динамика»,ООО«АвтоТрансНова»,ООО

«Пегас»,организацииООО«Ю-Транс»иООО«Динекс»свидетелюнезнакомы.

ПорасчетномусчетуИПЗаяцН.И.поступилоотООО«Пегас»-188000руб.затранспортные

услугипомаршрутуПодольск-Краснодар,такжеИПоплачиваетсчетавадресАТИ.СУсназначением

платежа«задоступкбазеданных».

РуководительООО«Пегас»АндрееваА.С.вналоговыйорганнадопроснеявилась.ВООО

«Пегас»численностьсотрудниковв2023г.-0чел.,в1квартале2024-0чел.Транспортныесредства

5А70-9178/2025

отсутствуют.ОрганизациейзаявленывычетыпоНДСпоконтрагентам,неосуществляющим

деятельность.

ПорезультатаманализапредставленнойдекларацииООО«Ю-Транс»за1кв.2024года

установлено,чтовзаимоотношениямеждуООО«Ю-Транс»иООО«Пегас»отсутствуют.

ПоданнымвыпискибанкаООО«Ю-Транс»основнымпоставщикомв1квартале2024года

являлосьООО«Орион»ИНН9717094062сназначениемплатежа«затранспортныеуслуги».УООО

«Орион»отсутствуеттранспортныесредствадляоказанияуслуг,отсутствуютсотрудники.Поданным

книгипокупокООО«Орион»неустановленыреальныеконтрагентыпоперевозкегрузов(90%

взаимоотношенийосуществлялосьстехническимикомпаниями),денежныесредстваперечисляютсяв

адресОООТК«Карготранс»сназначениемплатежа«оплатаподоговоруоборганизацииперевозок

грузовавтомобильнымтранспортом»,затемденежныесредстваперечисляютсявООО«Пегас»для

осуществлениярасчетовсисполнителямитранспортныхуслуг.

СрасчетногосчетаООО«Пегас»установленыперечисленияденежныхсредстввадресболее

1000индивидуальныхпредпринимателей,действительно,оказывающихуслуги.Крометого,денежные

средстваперечисляютсявадресИПвобщейсумме47457тыс.руб.сназначениемплатежа

«транспортныеуслуги»,происходитснятиепокартечерезруководителяорганизациисназначением

платежа«ДлязачислениянакартуАндрееваАлександраСергеевича»;перечислениеденежныхсредств

вподотчет,НДСнеоблагается»и«СписаниесредствпооперациямсмеждународнымикартамивАТО

своейсети».

Далее,повторомуконтрагентуООО«Основа»налоговыморганомустановленоследующее.

ООО«Основа»зарегистрировано24.03.2015.Юридическийадрес:г.Москва,Троицк,ул.

Городская,д.20,офис.43(частаясменаадресаместонахождения).Согласнопротоколуосмотра№155от

25.01.2024ООО«Основа»поюридическомуадресуненаходится.

РуководителюТалыбовуРамилюТофикоглы(адресрегистрации:Ленинградскаяобласть,г.

Выборг)неоднократнонаправленыповесткинадопрос,свидетельнадопроснеявился.

Организацияприменяетобщепринятуюсистемуналогообложения.Согласносправкам2-НДФЛ

вООО«Основа»числитсяв2022–1человек,в2023-5человек.Транспортныесредства,имущество

отсутствует.Самостоятельнуюрегистрациюнасайтеwww.ati.su,ООО«Основа»неимеет,что

подтверждаетсяписьмомООО«АТИ.СУ»от27.06.2024.

ВходеанализапредставленныхдекларацийпоНДСзапериод2022–2023годыустановлен

высокийудельныйвесвычетов(более98%,за1квартал2024года-100%).СуммаНДСкуплате

минимальназасчётвключенияврасходыфирм«однодневок»,неосуществляющихреальную

деятельность.Посчетам-фактурам,представленнымпроблемнымиконтрагентами,установлентовар,

анепредоставлениетранспортныхуслуг.

Всоответствиисост.93.1НалоговогокодексаРФООО«Основа»представленыдоговоры-

заявкинаперевозкугрузаавтомобильнымтранспортом,вкоторыхотражены:маршрутыперевозок;

датаивремяотгрузки;грузополучательиегоадрес;стоимостьуслуги;условияоплаты;заказчик;

перевозчик;маркаиномеравтомобиля;ФИОводителя.

Такжевдоговорах-заявкахотраженыконтактныеномерапопогрузкеиразгрузке:+7992303-

92-48Даниель,+7999860-44-39Артемиконтактныеномерадежурныхлогистов:+7925758-22-05,+7

936101-69-82,которыеподаннымсайтаАТИ.СУпринадлежатлогистамкомпанииООО«Динекс».

Следовательно,логистыООО«Динекс»осуществляликонтрольтранспортногопотока,

обеспечиваяэффективнуюиэкономическуюдоставкугрузовотпоставщикакпотребителю:выбор

перевозчиков,согласованиеграфиков,мониторингиконтроль(отслеживаниедвижениетоваров),

документооборот(оформлениеиучетнеобходимойтранспортнойдокументации),работас

информационнымисистемами,управлениерисками,обеспечениебезопасностиит.д.

Входеанализа,представленныхООО«Основа»документовустановлено,чтосотрудники

проблемногоконтрагента(РаджабовЖамалидинИлмурадович,РаджабовАвазбекЖамалидинович,

НиколаевВладиславВикторовичиТалыбовРамильТофикОглы)вкачествеводителейне

привлекались,транспортныеуслугииминевыполнялись.

Так,согласнодоговорам-заявкамнаперевозкугрузаавтомобильнымтранспортом№3119от

08.03.2024,№3127Рот09.03.2024перевозкагрузаосуществляласьпомаршрутуг.Екатеринбург–

г.Ростов-на-Дону–г.КраснодарнаавтомобилеМерседес,гос.номерН109НР32,номерприцеп:АН2685

32,водительАвхуцкийВладимирЕгорович.

6А70-9178/2025

СвидетельАвхуцкийВ.Е.входедопросасообщил,чтов1квартале2024годаработалнаИП

Баранова,сапреля2024г.-водителемвООО«Гарант»,вкачествеИПнезарегистрирован,договоры

(договоры-заявки)натранспортныеуслугинезаключал,насайтеАТИ.СУнезарегистрирован,

организацииООО«ОСНОВА»,ООО«Ю-ТРАНС»,ООО«ДИНЕКС»незнакомы,взаимоотношенийс

организациейООО«ОСНОВА»небыло,транспортныеуслугивадресданнойорганизациине

оказывал.

Издоговоров-заявокнаперевозкугрузовавтомобильнымавтотранспортом№2539Рот

13.02.2024,№3049Рот06.03.2024и№3304Рот18.03.2024следует,чтоперевозкагруза

осуществляласьпомаршрутуг.Казань-г.Тюменьнаавтомобилегос.номерВ767МК190,водителем

БуровымА.С.,стоимостьуслуготраженасНДС.

ВходедопросасвидетельБуровА.С.сообщил,чтозарегистрированвкачествеИПс2017года,

осуществляетгрузоперевозки.Всобственностиимеетоднотранспортноесредствосгос.номером

В767МК190,работаетчерезАТИпозаявкам.В1квартале2024г.заключалдоговорсООО«ОСНОВА»,

вдоговоре-заявкеоговариваютсяусловияоплаты.НасайтеАТИ.СУвозможенвыбороплатысНДСи

безНДС.ДлярегистрациинасайтеАТИ.СУнеобходимоиметьвсобственноститранспортноесредство.

ОказанныетранспортныеуслугиоплачивалаорганизацияООО«ОСНОВА».Транспортныеуслуги

оказывалисьпомаршрутуг.Зеленодольск-г.Тюмень.ОригиналыТТНотправляютсявадрес

организацииООО«ДИНЕКС».(т.к.вдоговоре-заявкеуказано,чтооригиналыТТНотправлятьвООО

«ДИНЕКС»втечение5рабочихдней).Навопрос:«Дежурныйлогист,указанныйвзаявке,работавший

спозаявкев1квартале2024г.,контактноелицооткакойорганизации?»Ответ:«Наэтотвопрося

затрудняюсьответить,ноповсемперевозкамясвязываюсьслогистами,которыепотелефону

представляютсялогистамиООО«Основа».Денежныесредствазаоказанныеуслугипоступаютна

расчетныйсчет.ИПБуровА.С.работаетбезНДС.

Такимобразом,БуровА.С.оказываеттранспортныеуслуги(безНДС)насобственном

автомобилечереззаявкинасайтеАТИ.СУ.ОригиналыТТНпередаетвООО«Динекс».Поуказанным

номерамтелефоноввзаявкепредставлялисьлогистамиООО«ОСНОВА»,однакоподаннымсайта

АТИ.СУданныеномерателефоновпринадлежатООО«Динекс».

ОплатазаоказанныеуслугивадресБуроваА.С.сназначениемплатежа«оплатаподоговору-

заявке№31от13.11.2023»попоручениюООО«Основа»произведенаОООМКК«БРИДЖИТ

КАПИТАЛ»наобщуюсумму365250руб.,тогдакакстоимостьуслуг,отраженнаявзаявкахза1

квартал2024г.,составила451000руб.

Согласнодоговору-заявке№2358Лот30.12.2023перевозкагрузаосуществляласьпомаршруту

г.Екатеринбург-г.Ноябрьскнаавтомобилесгос.номеромА597НС89,водительПервойА.Л.

ИзпоказанийПервогоА.Л.следует,чтоонзарегистрированвкачествеИПс2011года,

осуществляетсамостоятельногрузоперевозкинаавтомобиляхсгос.номерамиМА35440А8,А597НС89,

зарегистрированнасайтеАТИ.СУ,тамженаходитзаявки.НасайтевозможенвыборсНДСибезНДС.

СвидетельработаетбезНДС.ИППервойА.Л.насайтеищетработу,связываетсясдиспетчером,

которыйвыставляетгруз,заключаетдоговор,выясняетхарактергруза,приезжаетзагрузом,

загружается,расписываетсявдокументах,едетвточкудоставки,поприездувстречаетсясзаказчиком,

проверяетцелостностьгруза,подписываетТТН.ЗатемотправляетТТНпоэл.почтеиоригиналыпо

почтедиспетчеру,ждетоплату5-7дней.ИППервойА.Л.непомнитнепомнит,ктобылзаказчикомв1

квартале2024г.Подписаниедоговоров-заявокпроисходитследующимобразом.Онотправляетчерез

сайтАТИ.СУсканысвоихдокументов,диспетчерсоставляетзаявкуиотправляетзаказчику,заказчик

составляетдоговориотправляетдиспетчерунасайт,диспетчервсвоюочередьотправляетдоговорна

электроннуюпочтуИППервогоА.Л.,которыйегораспечатывает,подписываетинаправляет

диспетчерусайта,онвсвоюочередьнаправляетподписанныйдоговорзаказчику.ОрганизациюООО

«ОСНОВА»ПервойА.Л.непомнит,каквыглядитзаявка,непомнит;дежурныхлогистов,указанныхв

договоре-заявке,тоженепомнит.ДенежныесредствазаоказанныеуслугиполучаетотОООМКК

«БРИДЖИТКАПИТАЛ».

В1квартале2024г.ИППервойА.Л.оказалоднуперевозкунасумму186000руб.,согласно

выпискебанкаОООММК«БРИДЖИТКАПИТАЛ»оплатавадресПервогоА.Л.произведенас

назначениемплатежа«оплатаподоговору-заявке№31от13.11.2023перечислениеденежныхсредств

попоручениюООО«Основа»наобщуюсумму503125руб.

7А70-9178/2025

ВпроверяемомпериодесогласновыпискебанкаООО«Динекс»перечисленовадресООО

«Основа»3129тыс.руб.,всвоюочередь,ООО«Основа»перечисляетденежныесредствавразмере686

528тыс.руб.вадресОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»сназначениемплатежа«возвратподоговору

денежногозайма»и«возвратподоговоруденежногозайма№31от13.11.2023».Перечисленийвадрес

ИП,указанныхвдоговорах–заявках,междуООО«Динекс»иООО«Основа»,неустановлено.

ОООМКК«БРИДЖИТКАПИТАЛ»зарегистрировано14.12.2021,виддеятельности-

микрофинансоваядеятельность,представлена«нулевая»бухгалтерскаяиналоговаяотчетность.

РуководительПрохороваЕленаАнатольевнатакжеявляетсяучредителемООО«СИСТЕМА

ГРУЗОВИГ»(100%)с30.06.2023.Уорганизацийобщиесотрудники,перечислениеденежныхсредств.

ОдинизучредителейданнойорганизацииВильдеСвятославВольдемарович(9,5%)также

являетсяучредителемООО«АТИ.СУ»(сервисдлятранспортнойлогистикивРоссиииСНГ)-100%,

ООО«ТРАКРАДАР».Данныекомпанииявляютсявзаимозависимымилицами,организацииимеют

одинIP-адреспонаправлениюотчетности,управлениесчетамиосуществляетсясоднихIP-адресов,

следовательно,вседенежныепотокиподконтрольныодномулицу.

ОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»подключилосервис«Бизнесссамозанятыми».Изперепискив

указанномсервисеустановлено,чтогрузоперевозкиосуществляютИП,перечислениеденежныхсредств

авансируютотзаказчиков.

СогласновыпискебанкаОООМК«БРИДЖКАПИТАЛ»поступившиеденежныесредстваот

ООО«Основа»перечисляютсявадресИПбезНДСсназначениемплатежа«оплатаподоговору-заявке,

перечислениетретьемулицупопоручению…,позаявкам».Такжеденежныесредства

поступают/списываютсявадресучастниковплощадкиОООМК«БРИДЖКАПИТАЛ»,ООО«ТРАК

РАДАР»(предоставлениедоступакIT-платформе),ООО«СИСТЕМАГРУЗОВИГ»(перечисление

денежныхсредствподоговорузайма).

ИзвыпискибанкаООО«ТКЛОГИСТИКА»установленыпоступления/списанияденежных

средствоторганизацийООО«ОСНОВА»(оплатапосчету№107от15.01.2024кдоговорувозмездного

оказанияуслуг№14/ТКЛот14.10.2023зауслугипопоискугрузоотправителей,оформлениеи

сопутствующий),ИПКрасинскийАлексейАлексеевичИНН773136422295,затемс2020-2022годы–

сотрудникамООО«СИСТЕМАГРУЗОВИГ»,с2022понастоящеевремя-ООО«ТРАКРАДАР».В

дальнейшемденежныесредстваперечисляютсянаноминальныйсчетвАО«ТОЧКА»ИНН9705120864

иналичныйсчетпономерутелефона.

Такимобразом,фактическиосуществляетсятранзитныйхарактердвиженияденежныхсредств.

ПроведенныевотношенииООО«Динекс»мероприятияналоговогоконтроляподтверждают

фактосуществленияперевозоксиламииндивидуальныхпредпринимателей,применяющих

специальныеналоговыережимыинеуплачивающихНДС,которыенапрямуюсотрудничаютс

логистамиООО«Динекс»(осуществляютвесьпроцессконтролятранспортногопотока,обеспечивая

эффективнуюиэкономическуюдоставкугрузовотпоставщикакпотребителю).

Материаламиделаподтверждается,чтоиндивидуальныйпредприниматель(собственник

транспортногосредства),видязаявкунасайтеАТИ.СУ,выбираетее(«кликает»нанее),темсамым

подтверждаягрузоперевозку,скидываетконтактныеданныелогистамООО«Динекс»,которыевсвою

очередьдублируютзаявкунасайтеАТИ.СУ,вписываяперевозчика(например,ООО«Ю-Транс»)и

конечныхисполнителей-ИП(водители)суказаниемпаспортныхданныхиконтактногономера

телефонаводителей.

Следовательно,подтверждаетсябумажныйдокументооборот,оформленныйформальномежду

ООО«Динекс»испорнымиконтрагентамиООО«Ю-Транс»иООО«Основа»безфактического

совершенияучастникамисделокхозяйственныхопераций.

Деятельностьданныхорганизацийорганизованатакимобразом,чтоИП,действительно

осуществляющиеперевозкуиприменяющиеспециальныережимыналогообложения,невсегдамогут

оформитьсделкунаплатформеАТИ.СУсзаказчиками,предлагающимикрупныезаказы(отсутствие

рейтингауИП,невозможностьзаявлениявычетовидр.),всвязисчемоснователямиплатформы

АТИ.СУсформированасхемаоформлениязаявкиповыгоднымусловиямзаопределенное

вознаграждение,суммакоторогозакладываетсяв«зеркальную»заявку,оформленнуюнаплатформе

АТИ.СУ.

Заявительнемогнезнатьоналичииданнойсхемы,таккакналоговыморганомустановлено,

чтовоткрытыхданныхсетиИнтернетимеютсяданныеобуслугахИСТОИМОСТИданныхуслуг,атакжеОТЗЫВЫ

8А70-9178/2025

оданнойгруппеналогоплательщиковиналичиирисковпредъявленияпретензийсостороны

налоговогооргана.

Такимобразом,порезультатаммероприятийналоговогоконтролявотношениипредставленной

ООО«Динекс»налоговойдекларациипоНДСза1квартал2024годавыявленыобстоятельства,

свидетельствующиеоналичииумышленныхдействийдолжностныхлицналогоплательщика,

направленныхнаминимизациюналоговыхобязательствпутемоформленияперевозокчерез

организации,применяющиеобщепринятуюсистемуналогообложенияиявляющиесяплательщиками

НДС,которыевсвоюочередьприорганизациигрузоперевозокненесутникакойорганизаторской

функции.

ОрганизацииООО«Ю-Транс»иООО«Основа»привлеченывкачестве«техническогозвена»

длязаключенияпритворнойсделкиисозданияформальногодокументооборота,позволяющего

декларироватьвналоговойотчетностинеобоснованныеналоговыевычетыдляуменьшенияналоговой

нагрузкипоНДС.

ПритакихобстоятельствахООО«Динекс»неправомернопринятакналоговомувычетусумма

НДСвразмере2346667руб.

Следовательно,оспариваемоерешениеИнспекцииот31.01.2025№763опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушениясоответствуетдействующему

законодательству,праваизаконныеинтересыОбществаненарушает,чтоявляетсяоснованиемдля

отказавудовлетворениизаявленныхтребований.

Приэтомарбитражныйсудотклоняеткакнесоответствующийматериаламделадовод

заявителяотом,чтоспорныеконтрагентыООО«Ю-Транс»иООО«Основа»оказывалитранспортные

услугивадресОбществанаоснованиидоговоров–заявок,всеперевозкиоказаныдлязаказчиков–

ООО«Вайлдберриз»,ООО«ИнтернетРешения»;налогоплательщикомнесоздавалисьсхемы

формальногодокументооборотасоспорнымиконтрагентами.

ОтносительнодоводовзаявителяоботсутствиипротоколадопросасвидетеляСоколовскогоР.И.

ииспользованиятелефонныхпереговороввкачестведоказательстварбитражныйсудотмечает,чтопо

местурегистрациилогистаСоколовскогоР.И.былонаправленопоручениенадопрос№2801от

05.09.2024,уведомлениеовызовесвидетелявналоговыйоргандлядачипоказаний№3143от

06.09.2024на23.09.2024,поадресурегистрации,внесенномувЕГРН,попочтезаказнымписьмомс

уведомлениембыланаправленаповесткаовызовенадопроссвидетелядлядачипояснений.Получить

свидетельскиепоказанияиопроситьнепредставилосьвозможнымвсвязистем,чтовназначенное

времябезуказанияпричинсвидетельнадопроснеявился.

ВадресналоговогоорганапоместурегистрацииСоколовскогоР.И.29.10.2024повторнобыло

направленопоручениеодопросесвидетеля№3562,уведомлениеовызовесвидетелявналоговыйорган

длядачипоказаний№4952от31.10.2024на15.11.2024;уведомлениеовызовесвидетелявналоговый

органдлядачипоказаний№6001от04.12.2024на19.12.2024.

СотрудникиналоговогоорганасвязалисьпоконтактномуномерутелефонасСоколовскимР.И.,

представленномувходедопросаРозенбергЕ.И.Порезультатамтелефонногоразговорабыло

установлено,чтосвидетельсознательноуклоняетсяотявкивналоговыйорганиготовпонести

наказаниевсоответствиисост.128НКРФ.

Статьей90НалоговогокодексаРФ,действительно,недопускаетсяосуществлениедопроса

свидетелейпутемтелефонногоопроса.Вместестем,законодательствомоналогахисборахне

запрещенофиксироватьинформациюпутемсоставлениятелефонограммы.

Телефонограммавданномслучаенеявляетсяпротоколомдопроса,апредставляетсобойиное

доказательство.Болеетого,фактполучениянеобоснованнойналоговойвыгодыподтверждается

совокупностьюсобранныхвходекамеральнойпроверкидоказательств,анетолькотелефонограммой.

Информацияизтелефонограммыдословноуказанавоспариваемомрешении,скоторым

представительналогоплательщикаознакомлен.

Самопосебепредставлениеналогоплательщикомвналоговыйорганнадлежащимобразом

оформленныхдокументоввцеляхполученияналоговойвыгодынеявляетсяоснованиемдляее

получения,еслиналоговыморганомбудутустановленыобстоятельстваипредставленасовокупность

доказательств,свидетельствующихоботсутствииреальностихозяйственныхопераций.

Руководствуясьст.ст.167и201АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,

арбитражныйсуд

9А70-9178/2025

РЕШИЛ:

Вудовлетворениизаявленныхтребованийотказать.

Решениеможетбытьобжаловановтечениемесяцасодняегопринятия(изготовлениявполном

объеме)вВосьмойарбитражныйапелляционныйсудпутемподачиапелляционнойжалобычерез

АрбитражныйсудТюменскойобласти.

СудьяКоряковцеваО.В.

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата25.04.20243:21:47

КомувыданаКоряковцеваОльгаВикторовна