Арбитражный суд Ульяновской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Железнодорожная, д. 14, г. Ульяновск, 432068

Тел. (8422) 33-46-08 Факс (8422) 32-54-54 E-mail: info@ulyanovsk.arbitr.ru www.ulyanovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Ульяновск Дело № А72-2840/2025

27 ноября 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 13 ноября 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 27 ноября 2025 года.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Хисматуллиной Е.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Абиндеровой Ю.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

Шарапова Эмиля Нетфулловича (ИНН 732100792087)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН:

1047301036133, ИНН: 7325051113)

о признании незаконным отказа в перерасчете земельного налога за 2023 год с

применением налоговой ставки 0,3 % в отношении земельных участков, об обязании

провести перерасчёт земельного налога за 2023 год с применением налоговой ставки 0,3%

в отношении земельных участков,

при участии:

от заявителя – Салахутдинова Л.Т., паспорт, диплом, доверенность от 16.01.2024,

от налогового органа – Клемёнова Ю.Н., удостоверение, диплом, доверенность от

27.03.2025,

УСТАНОВИЛ:

Шарапов Эмиль Нетфуллович обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с

заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о

признании незаконным отказа в перерасчете земельного налога за 2023 год с применением

налоговой ставки 0,3 % в отношении следующих земельных участков с кадастровым

номером 73:19:012601:601, 73:19:012601:1466, 73:19:012601:1410, 73:19:012601:240,

73:19:012601:1567, 73:19:012601:1465, 73:19:012601:1566, 73:19:012601:1490,

73:19:012601:1571, 73:19:000000:1960, 73:19:000000:1958, 73:19:012601:1734,

73:19:012601:1782, 73:19:012601:1783; об обязании провести перерасчёт земельного

налога за 2023 год с применением налоговой ставки 0,3% в отношении земельных

участков с кадастровым номером 73:19:012601:601, 73:19:012601:466, 73:19:012601:1410,

73:19:012601:240, 73:19:012601:1567, 73:19:012601:1465, 73:19:012601:1566,

73:19:012601:1490, 73:19:012601:1571, 73:19:000000:1960, 73:19:000000:1958,

73:19:012601:1734, 73:19:012601:1782, 73:19:012601:1783.

Определением от 12.03.2025 исковое заявление принято к производству.

Определением от 15.07.2025 по ходатайству ИП Шарапова Эмиля Нетфулловича о

назначении судебной экспертизы удовлетворено, по делу назначена судебная экспертиза,

проведение которой поручено ООО "Экспертно-правовая корпорация Лидер", экспертам

Ермошкину Юрию Владимировичу, Юдину Андрею Владимировичу.

22.09.2025 в суд поступило экспертное заключение ООО "Экспертно-правовая

корпорация Лидер"№ 2025-07/92.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

2

Поступившие документы приобщены к материалам дела в порядке ст.66,159 АПК

РФ.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования,

представитель налогового органа с требованиями не согласен, просит в иске-отказать.

Изучив материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив

представленные доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, суд установил следующие

обстоятельства.

Как усматривается из материалов дела, в 2023 г. Шарапову Э.Н. на праве

собственности принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами

73:19:012601:601, 73:19:012601:1466. 73:19:012601:1410. 73:19:012601:240,

73:19:012601:1567, 73:19:012601:1465, 73:19:012601:1566. 73:19:012601:1490,

73:19:012601:1571, 73:19:000000:1960, 73:19:000000:1958, 73:19:012601:1734,

73:19:02601:1782, 73:19:012601:1783, расположенные по адресу: Ульяновская область,

Ульяновский район. МО «Ишеевское городское поселение» с. Новая Беденьга, категория

земель - «земли поселений (земли населенных пунктов)», вид разрешенного

использования «для индивидуального жилищного строительства».

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 05.12.2024 по делу А72-

16609/2023, установлено, что на земельных участках 73:19:012601:601, 73:19:012601:1466,

73:19:012601:1410, 73:19:012601:240, 73:19:012601:1567, 73:19:012601:1465,

73:19:012601:1566, 73:19:012601:1490, 73:19:012601:1571 расположены объекты

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (далее по тексту ЖКК).

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обязывалось

провести перерасчет земельного налога за 2022 год с применением налоговой ставки 0,3 %

в отношении земельных участков, занятых объектами ЖКК.

Заявитель указывает, что в 2023 из земельного участка 73:19:012601:1410

образован земельный участок 73:19:000000:1958 (20.07.2023), после перераспределения

земельного участка 73:19:012601:601 и земельного участка 73:19:012601:1466 образованы

земельные участки 73:19:012601:1734 и земельный участок 73:19:000000:1960

(14.08.2023), из земельного участка 73:19:012601:1734 образованы земельный участок

73:19:02601:1782 и земельный участок 73:19:012601:1783 (11.12.2023).

Налоговым уведомлением №143739153 от 26.09.2024 исчислен земельный налог за

2023 год в размере 12 897 941 руб. Выставлено требование №73980 об уплате

задолженности по состоянию на 07.12.2024.

Заявитель не согласился с указанным исчислением земельного налога и 21.11.2024

с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» обратился с заявлением

о перерасчете земельного налога за 2023 г. с применением налоговой ставки 0,3% в

отношении следующих земельных участков: 73:19:012601:1037, 73:19:000000:1662,

73:19:012601:1466, 73:19:000000:1789, 73:19:012601:220, 73:19:012601:1567,

73:19:012601:1465, 73:19:012601:1468, 73:19:012601:1566, 73:19:012601:1490,

73:19:012601:1571, 73:19:012601:601, 73:19:012601:1410, 73:19:012601:240, которые были

предметом рассмотрения Арбитражным судом Ульяновкой области по делу №А72-

16609/2023.

Налоговый орган перерасчет земельного налога за 2023 год не произвел, в связи с

чем заявитель обратился с заявлением в суд.

Заявитель просит признать незаконным отказ в перерасчете земельного налога за

2023 год с применением налоговой ставки 0,3 % в отношении указанных земельных

участков, обязать провести перерасчёт земельного налога за 2023 год с применением

налоговой ставки 0,3%.

УФНС России по Ульяновской области не согласно с доводами ИП Шарапова Э. Н.,

считает их несостоятельными, указывает, что в связи с тем, что истец является

индивидуальным предпринимателем с видом деятельности «Покупка и продажа

земельных участков», директором и учредителем в организациях, которые занимаются

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

3

строительством коттеджных посёлков «Чистые Пруды 1», «Чистые пруды 2», «Чистые

Пруды 3» и их обеспечением инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса, а

также учитывая тот факт, что применение индивидуальным предпринимателем, целью

экономической деятельности которого является извлечение прибыли, пониженной ставки

земельного налога недопустимо, налоговым органом произведен расчет земельного налога

за 2023 год с применением налоговой ставки 1,5 % в отношении земельных участков с

видом разрешенного использования «Для индивидуального жилищного строительства» и

используемые в предпринимательской деятельности. Исчисление земельного налога в

отношении указанных земельных участков с видом разрешенного использования «для

индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской

деятельности, в соответствии с законодательством о налогах и сборах осуществляется с

учётом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ.

Частично удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела и заявитель указывает, что в микрорайон с. Новая

Беденьга «Чистые Пруды», расположенный в МО «Ишеевское городское поселение», с.

Новая Беденьга входят три коттеджных посёлка «Чистые пруды 1», «Чистые пруды 2»,

«Чистые пруды 3», состоит из земельных участков, предназначенных для

индивидуального жилищного строительства (далее по тексту ИЖС) и земельных участков,

которые призваны «обслуживать» земельные участки для ИЖС. Именно на этих участках

расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

(сети электроснабжения. водоснабжения, газоснабжения, канализации, связи). На данных

земельных участках не могут располагаться объекты жилищного фонда, так как на них

располагаются коммуникации и охранные зоны сетей, на которые налагаются

ограничения (обременения), в том числе, запреты некоторых видов хозяйственной

деятельности.

Данные земельные участки не используются для осуществления

предпринимательской деятельности и переданы в безвозмездное пользование ООО

«Исток», которое является ресурсоснабжающей организацией по водоснабжению

коттеджных поселков и водоотведению коттеджного поселка «Чистые Пруды 1».

Получена лицензия на добычу подземных вод с целью питьевого, хозяйственно-

бытового водоснабжения и технологического обеспечения водой предприятий серии УЛН

№ 02814 ВЭ от 31.01.2014 г. Приказом Агентства по регулированию цен и тарифов

Ульяновской области №228-П от 25.11.2022 г., внесены изменения в Приказ Агентства по

регулированию цен и тарифов Ульяновской области №204-П от 09.12.2021 г., «Об

утверждении производственной программы в сфере холодного водоснабжения и об

установлении тарифов на питьевую воду (питьевое водоснабжение) для Общества с

ограниченной ответственностью «Исток» на 2022-2026 годы», Приказом №223-11 от

25.11.2022 г, утверждена производственная программа в сфере водоотведения и об

установлении тарифов на водоотведение для Общества с ограниченной ответственностью

«Исток» на 2023 г. Также данная организация оказывает услуги по содержанию

домовладении и другой инженерной инфраструктуры, уличного освещения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается

Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных

образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и

нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных

образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога

признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми

объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ.

В абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса указано, что

налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных

органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

4

земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной

инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на

земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к

объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или

приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением

земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного

строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В отношении земельных участков, не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394

Кодекса, налоговые ставки по налогу не могут превышать 1,5 процента (подпункт 2

пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса).

Согласно решению Совета депутатов муниципального образования «Ишеевское

городское поселение» Ульяновского района Ульяновской области № 66 от 26.11.2019 «О

земельном налоге» установлены ставки земельного налога в следующих размерах: 0,3

процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли

в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному

фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)

или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением

земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного

строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 1,5 процента в

отношении прочих земельных участков.

В силу пункта 2 статьи 391 Налогового кодекса установление различных налоговых

ставок в отношении земельного участка, является основанием для отдельного расчета

налоговой базы.

Действующей редакцией указанного пункта установлено, что налоговая база в

отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приходящейся на

объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) объектам

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, определяется как доля

кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части

земельного участка.

Согласно предыдущей редакции указанной нормы налоговая база определялась

отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в

отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены

различные налоговые ставки.

То есть к частям одного земельного участка возможно применение разных

налоговых ставок пропорционально площади занимаемой объектами инженерной

инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Принимая во внимание, что конкретный порядок такого расчета законом не

определен, то в случаях, когда при исчислении налога в отношении земельного участка

применяются различные налоговые ставки, установленные в зависимости от наличия на

нем объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса,

налоговая база в отношении части земельного участка, приходящейся на данные объекты,

может определяться как доля кадастровой стоимости всего земельного участка,

пропорциональная указанной части участка (пункт 7 статьи 3 Кодекса).

При этом, поскольку в целях определения налоговой базы Налоговый кодекс не

устанавливает исчерпывающий перечень документов, которыми может подтверждаться

площадь части земельного участка, приходящейся на объекты инженерной

инфраструктуры, в соответствии с пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса отдельный

расчет налоговой базы может производиться на основе различных документально

подтвержденных данных (документированные сведения из ЕГРН, вступившие в законную

силу судебные акты, оформленные в соответствии с законодательством кадастровые и

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

5

технические паспорта объектов недвижимости, карты (планы) объектов землеустройства,

планы земельных участков и т.п), при условии, что они позволяют достоверно определить

площадь земельного участка, занятого непосредственно объектами инженерной

инфраструктуры.

С учетом изложенного, нельзя согласиться с доводами налогового органа о

допустимости применения пониженной ставки земельного налога, предусмотренной для

объектов, указанных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса, только при условии выделения из сооружений, находящихся на спорном

земельном участке, непосредственных объектов инженерной инфраструктуры жилищно-

коммунального комплекса и формирования самостоятельного земельного участка под

этими объектами. Такие доводы по своей сути сводятся к установлению условий для

применения пониженной ставки, не предусмотренных законом.

Пониженная ставка земельного налога для объектов жилищно-коммунального

хозяйства введена законодателем, прежде всего, в целях обеспечения интересов граждан и

организаций - потребителей коммунальных услуг, имея в виду нежелательность

произвольного увеличения стоимости поставляемых им ресурсов.

Однако в случае применения подхода, приводимого налоговым органом, указанная

законодательная цель не будет достигнута в полной мере, учитывая то обстоятельство, что

формирование самостоятельных земельных участков под объектами жилищно-

коммунального хозяйства зачастую является невозможным и (или) экономически

нецелесообразным по объективным причинам из-за фактически сложившейся застройки,

расположения инженерных сооружений, а сама возможность применения пониженной

ставки налога - приобретет произвольный (селективный) характер вопреки принципу

равенства.

Указанная правовая позиция в отношении земельных участков, на которых

расположены именно объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального

комплекса, изложена в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам

Верховного Суда Российской Федерации от 21.03.2023 N 305-ЭС22-24825 по делу N А41-

88082/2021. При этом в указанном споре земельные участки, на которых были

расположены объекты коммунальной инфраструктуры жилищно-коммунального

комплекса, также имели иной вид разрешенного использования, отличный от размещения

объектов коммунальной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Согласно части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом

арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при

рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Судом установлено, что по делу №А72-16609/2023 рассматривались требования ИП

Шарапова Эмиль Нетфуллович к Управлению Федеральной налоговой службы по

Ульяновской области о признании незаконным отказа Управления Федеральной

налоговой службы по Ульяновской области в перерасчете земельного налога за 2022 год с

применением налоговой ставки 0,3 % в отношении следующих земельных участков

73:19:012601:601, 73:19:012601:1037, 73:19:000000:1662, 73:19:012601:1466,

73:19:012601:1533, 73:19:000000:1789, 73:19:000000:1788, 73:19:012601:1410,

73:19:000000:1860, 73:19:012601:220, 73:19:012601:240. 73:19:012601:1567,

73:19:012601:1465, 73:19:012601:1468, 73:19:012601:1566. 73:19:012601:1490,

73:19:012601:1571 и обязании налогового органа провести перерасчет земельного налога

за 2022 год с применением налоговой ставки 0.3 % в отношении земельных участков

73:19:012601:601, 73:19:012601:1037, 73:19:000000:1662, 73:19:012601:1466, 2 А72-

16609/2023 73:19:012601:1533,73:19:000000:1789, 73:19:000000:1788, 73:19:012601:1410,

73:19:000000:1860, 73:19:012601:220, 73:19:012601:240, 73:19:012601:1567,

73:19:012601:1465, 73:19:012601:1468, 73:19:012601:1566, 73:19:012601:1490,

73:19:012601:1571.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

6

При этом для определения наличия объектов инженерной инфраструктуры

жилищно-коммунального комплекса на спорных земельных участках, площади и доли

земельных участков, занимаемых указанными объемами, в рамках рассмотрения дела

А72-16609/2023 судом определением от 22.05.2024 была назначена экспертиза.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Ульяновской области

от 16.12.2024 по делу № А72-16609/2023, имеющим для настоящего спора

преюдициальное значение, судом было установлено в 2022 г. наличие на земельных

участках с кадастровыми номерами: 73:19:012601:601, 73:19:012601:1037,

73:19:000000:1662, 73:19:012601:1466, 73:19:000000:1789, 73:19:012601:1410,

73:19:012601:220, 73:19:012601:240, 73:19:012601:1567, 73:19:012601:1465,

73:19:012601:1468, 73:19:012601:1566, 73:19:012601:1490, 73:19:012601:1571 объектов

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Так, в соответствии с ППТ и ПМТ, площадь земельных участков, планируемых к

размещению объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

составляет:

- 73:19:012601:1037 - 94595 кв.м (37,69 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:000000:1662 - 313960 кв.м (43,74 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:1466 - 51021 кв.м (100 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:000000:1789 - 313442 кв.м (43,71 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:220 - 130183 кв.м (74,23 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:1567 - 321168 кв.м (100 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:1465 - 225 кв.м (100 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:1468 - 79455 кв.м (100 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:1566 - 78843 кв.м (100 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:1490 - 51629 кв.м (100 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:1571 - 35850 кв.м (100 % от общей площади земельного участка).

По фактическому использованию, площадь земельных участков используемых для

размещения объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

составляет:

- 73:19:012601:601 - 17587 кв.м (18,85 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:1410 - 2974 кв.м (11,94 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:240 - 3596 кв.м (100 % от общей площади земельного участка).

Указанным решением Арбитражного суда Ульяновской области от 16.12.2024 по

делу № А72-16609/2023 признан незаконным отказ Управления Федеральной налоговой

службы по Ульяновской области в перерасчете земельного налога за 2022 год с

применением налоговой ставки 0,3% в отношении следующих земельных участков:

73:19:012601:1037, 73:19:000000:1662, 73:19:012601:1466, 73:19:000000:1789,

73:19:012601:220, 73:19:012601:1567, 73:19:012601:1465, 73:19:012601:1468,

73:19:012601:1566, 73:19:012601:1490, 73:19:012601:1571, 73:19:012601:601,

73:19:012601:1410, 73:19:012601:240.

Суд обязал Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области

провести перерасчет земельного налога за 2022 год с применением налоговой ставки 0,3 %

в отношении следующих площадей земельных участков:

73:19:012601:1037 - 94595 кв.м. (37,69 % от общей плошали земельного участка),

73:19:000000:1662 - 313960 кв.м. (43,74 % от обшей плошали земельного участка),

73:19:012601:1466 - 51021 кв.м. (100 % от общей площади земельного участка),

73:19:000000:1789 - 313442 кв.м (43,71 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:220 - 130183 кв.м. (74,23 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1567 - 321168 кв.м. (100% от общей площади земельного участка),

73:19:012601:1465 - 225 кв.м. (100 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1468 - 79455 кв.м. (100 % от общей площади земельного участка),

73:19:012601:1566 - 78843 кв.м. (100% от обшей площади земельного участка),

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

7

73:19:012601:1490 - 51629 кв.м. (100 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1571 -35850 кв.м. (100 % от общей площади земельного участка),

73:19:012601:601 - 17587 кв.м. (18,85 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1410 - 2974 кв.м. (11,94 % от общей площади земельного участка),

73:19:012601:240 - 3596 кв.м. (100 % от общей площади земельного участка).

Указанные обстоятельства, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным

судом настоящего дела, в котором участвуют те же лица.

В подтверждение нахождения на спорных земельных участках объектов

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса в 2023 г, которые

существовали и в 2022 году, заявителем представлены договоры энергоснабжения,

газоснабжения, выписки из ЕГРН, локальные сметы на строительство сетей водопровода,

акты выполненных работ на строительство сетей водоснабжения, газоснабжения,

электроснабжения, объектов газораспределительной системы, приказы регулирующего

органа на водоотведение, датированные до указанного года, или в течение него.

Доказательств того, что указанных объектов не существовало в 2023 г. на спорных

земельных участках, либо они не использовались для оказания коммунальных услуг

населению в спорный период, налоговым органом не приведено.

Таким образом, судом установлен факт нахождениям в 2023 году объектов

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса на земельных

участках:

73:19:012601:1466 - 51021 кв.м. (100 % от общей площади земельного участка),

73:19:012601:1567 - 321168 кв.м. (100% от общей площади земельного участка),

73:19:012601:1465 - 225 кв.м. (100 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1566 - 78843 кв.м. (100% от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1490 - 51629 кв.м. (100 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1571 -35850 кв.м. (100 % от общей площади земельного участка),

73:19:012601:601 - 17587 кв.м. (18,85 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1410 - 2974 кв.м. (11,94 % от общей площади земельного участка),

73:19:012601:240 - 3596 кв.м. (100 % от общей площади земельного участка),

которые были предметом рассмотрения №А72-16609/2023.

Кроме того, заявитель также оспаривает налог за 2023 г. по земельным участкам,

которые были образованы из других участков, которые были также предметом

рассмотрения дела №А72-16609/2023.

Так Заявитель указывает, что в 2023 из земельного участка 73:19:012601:1410

образован земельный участок 73:19:000000:1958 (20.07.2023), после перераспределения

земельного участка 73:19:012601:601 и земельного участка 73:19:012601:1466 образованы

земельные участки 73:19:012601:1734 и земельный участок 73:19:000000:1960

(14.08.2023), из земельного участка 73:19:012601:1734 образованы земельный участок

73:19:02601:1782 и земельный участок 73:19:012601:1783 (11.12.2023).

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости (далее –

ЕГРН) об объекте недвижимости новые земельные участки были образованы:

-земельный участок с кадастровым номером 73:19:000000:1958 (дата регистрации

20.07.2023), расположенный по адресу Ульяновская область, Ульяновский район, с. Новая

Беденьга, б-р Чистые пруды был образован из земельных участков с кадастровыми

номерами 73:19:012601:1407, 73:19:012601:1410;

-земельный участок с кадастровым номером 73:19:012601:1734 (дата регистрации

14.08.2023), расположенный по адресу Ульяновская область, Ульяновский район, с. Новая

Беденьга, б-р Чистые пруды был образован из земельных участков с кадастровыми

номерами 73:19:012601:174, 73:19:012601:601, 73:19:012601:1466;

-земельный участок с кадастровым номером 73:19:000000:1960 (дата регистрации

14.08.2023), расположенный по адресу Ульяновская область, Ульяновский район, с. Новая

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

8

Беденьга, б-р Чистые пруды был образован из земельных участков с кадастровыми

номерами 73:19:012601:174, 73:19:012601:601, 73:19:012601:1466;

-земельный участок с кадастровым номером 73:19:012601:1782 (дата регистрации

11.12.2023), расположенный по адресу Ульяновская область, Ульяновский район, с. Новая

Беденьга, б-р Чистые пруды был образован из земельного участка с кадастровым номером

73:19:012601:1734;

-земельный участок с кадастровым номером 73:19:012601:1783 (дата регистрации

11.12.2023), расположенный по адресу Ульяновская область, Ульяновский район, с. Новая

Беденьга, б-р Чистые пруды был образован из земельного участка с кадастровым номером

73:19:012601:1734. по которым суд в решение по делу № А72-16609/2023 (оспаривается)

обязал налоговый орган провести перерасчёт земельного налога по налоговой ставке 0,3%

за 2022 г.: 73:19:012601:1410 (11,94 % от общей площади участка), 73:19:012601:601

(18,85 % от общей площади участка), 73:19:012601:1466 (100 % от общей площади

участка).

В подтверждение нахождения на спорных земельных участках объектов

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса в 2023 г. заявителем

представлены договоры энергоснабжения, газоснабжения, выписки из ЕГРН, локальные

сметы на строительство сетей водопровода, акты выполненных работ на строительство

сетей водоснабжения, газоснабжения, электроснабжения, объектов

газораспределительной системы, приказы регулирующего органа на водоотведение,

датированные до указанного года, или в течение него.

При этом судом для определения наличия объектов инженерной инфраструктуры

жилищно-коммунального комплекса на спорных земельных участках, площади и доли

земельных участков, занимаемых указанными объемами, была назначена экспертиза,

проведение которой было поручено ООО "Экспертно-правовая корпорация Лидер",

экспертам Ермошкину Юрию Владимировичу, Юдину Андрею Владимировичу

Согласно выводам экспертов, изложенным в заключении № 2025-07/92 от

19.09.2025, на земельных участках на земельных участках с кадастровыми номерами:

73:19:000000:1960, 73:19:000000:1958, 73:19:012601:1734, 73:19:02601:1782,

73:19:012601:1783 имеются объекты инженерной инфраструктуры жилищно-

коммунального комплекса, такие как сети канализации, водопровода, линии

электропередачи, газопровода.

Определить площадь (а также долю в процентном отношении), занятую линейными

объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса на каждом

земельном участке не предоставляется возможным.

В соответствии с ППТ и ПМТ, площадь земельного участка, планируемого к

размещению объектов инженерной инфраструктуры жилишно-коммунального комплекса,

составляет:

- 73:19:000000:1960 - 51003 кв.м (100 % от общей площади земельного участка).

По фактическому использованию, площадь земельных участков используемых для

размещения объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса,

составляет:

- 73:19:000000:1958 - 2705 кв.м (10,86% от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:1734 - 17497 кв.м (18,78 % от общей гшогдадй земельного участка);

- 73:19:012601:1782 - 785 кв.м (1,34 % от общей площади земельного участка);

- 73:19:012601:1783 - 16713 кв.м (48,15% от общей площади земельного участка).

В исследовательской части экспертизы экспертом указано, что самостоятельные

земельные участки для размещения линейных объектов инженерной инфраструктуры

жилищно-коммунального комплекса не формируются, а устанавливаются зоны с особыми

условиями использования территорий (охранные зоны объектов инженерной

инфраструктуры) и публичные сервитуты.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

9

государственной регистрации недвижимости" основной характеристикой линейного

сооружения, как объекта капитального строительства, является его протяженность, при

этом площадь такого объекта не определяется.

На основании вышесказанного, определить площадь (а также долю в процентном

отношении), занятую линейными объектами инженерной инфраструктуры жилищно-

коммунального комплекса на каждом земельном участке не предоставляется возможным.

В отношении исследуемой территории, в 2020 г. были разработаны Проект

планировки территории «Строительство 3 очереди поселка «Чистые пруды» Ульяновская

область, Ульяновский район, с. Новая Беденьга» (далее - ППТ) и Проект межевания

территории «Строительство 3 очереди поселка «Чистые пруды» Ульяновская область,

Ульяновский район, с. Новая Беденьга» (далее ПМТ), которые были утверждены

Распоряжением Министерства строительства и архитектуры Ульяновской области от

11.02.2021 №230-од.

Проектом межевания территории было предусмотрено образование 625 земельных

участков путем перераспределения земельных участков с кадастровыми номерами

73:19:012601:1037, 73:19:000000:1505 и 73:19:012601:220.

Земельные участки с кадастровыми номерами 73:19:012601:1037,

73:19:000000:1505 и 73:19:012601:220 прекращают свое существование.

В результате раздела земельного участка с кадастровым номером

73:19:000000:1505 в связи с выполнением кадастровых работ были образованы 250

земельных участков для индивидуального жилищного строительства и, оставшийся после

раздела земельный участок с кадастровым номером: 73:19:000000:1662.

В 2021 г. были разработаны Проект внесения изменений в проект планировки

территории «Строительство 3 очереди поселка «Чистые пруды» по адресу: Ульяновская

область, Ульяновский район, село Новая Беденьга и Проект внесения изменений в проект

межевания территории «Строительство 3 очереди поселка «Чистые пруды» по адресу:

Ульяновская область, Ульяновский район, село Новая Беденьга, которые были

утверждены Распоряжением Министерства строительства и архитектуры Ульяновской

области от 19.11.2021 №2530-од

Проект внесения изменений в ПМТ подготавливался в отношении земельных

участков с условным обозначением :ЗУ225, :ЗУ226, :ЗУ227, :ЗУ228, :ЗУ229, :ЗУ230,

:ЗУ231, :ЗУ232, :ЗУ233, :ЗУ234, :ЗУ235, :ЗУ236, :ЗУ237, :ЗУ238, :ЗУ239, :ЗУ240, :ЗУ241,

:ЗУ620, :ЗУ623. Проектом внесения изменений в ПМТ вносились изменения в

характеристики (площадь и местоположение) 19 земельных участков и образование

одного земельного участка путем перераспределения.

Земельные участки с кадастровыми номерами 73:19:000000:1662 (ранее

73:19:012601:1037) и 73:19:012601:220 прекращают свое существование.

На основании, указанных выше ППТ и ПМТ, возможно определить площадь

земельных участков, планируемых к размещению объектов инженерной инфраструктуры

жилищно-коммунального комплекса.

При этом, местоположение сетей связи, газопровода отражены на планах на

основании ПМТ, канализации - на основании Технического плана сооружения от

18.04.2023.

Наличие на земельных участках прочих сетей определялось на основании

визуального осмотра.

Планы земельных участков включены в состав приложения к Заключению

экспертов.

Из приведенных в экспертном заключении конфигураций земельных участков

следует, что они не могут быть использованы под индивидуальное жилищное

строительство, а представляют собой улично-дорожную сеть с расположенными на ней

коммуникациями жилищно-коммунального хозяйства.

Согласно п. 24 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ система коммунальной

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

10

инфраструктуры - комплекс технологически связанных между собой объектов и

инженерных сооружений, предназначенных для осуществления поставок товаров и

оказания услуг в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения до точек

подключения (технологического присоединения) к инженерным системам электро-, газо-,

тепло-, водоснабжения и водоотведения объектов капитального строительства, а также

объекты, используемые для обработки, утилизации, обезвреживания, захоронения

твердых коммунальных отходов.

В соответствии с пунктом 20 части 2 статьи 2 Федерального закона от 30.12.2009

№384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» сеть инженерно-

технического обеспечения - сеть электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения,

сеть связи и другие сооружения, предназначенные для инженерно-технического

обеспечения здания и (или) сооружения, а также совокупность таких сетей.

Кроме того, наличие на спорных земельных участках опор линий электропередач,

сетей газораспределения (газопотребления) подтверждается, представленными по запросу

суда сведениями ПАО «Россети Волга», ООО «Энергопромгрупп», ООО «Газпром

газораспределение Ульяновск».

Доказательств того, что указанных объектов не существовало в 2023 г. на спорных

земельных участках, либо они не использовались для оказания коммунальных услуг

населению в спорный период, налоговым органом не приведено.

Таким образом, фактическое нахождение линейных объектов на земельных

участках 73:19:000000:1960, 73:19:000000:1958, 73:19:012601:1734, 73:19:02601:1782,

73:19:012601:1783 установлено судом.

Суд признает экспертное заключение соответствующим требованиям статей 82, 83,

86 АПК РФ, в нем содержатся ясные и полные ответы на поставленные судом вопросы, не

допускающих различного толкования; в заключении приведен перечень исследуемых

документов, изложены примененные методики, заключение не имеет противоречий и не

вызывает сомнений в объективности и квалификации экспертов.

С учетом того, что на спорных земельных участках расположены объекты

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, свидетельствует о

праве налогоплательщика на применение ставки в размере 0,3 процентов согласно

постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от

23.11.2010 № 10062/10, определению Верховного Суда Российской Федерации от

27.02.2017 №301-КГ16-20969, от 02.12.2016 №306-КГ16-15969).

Спорные земельные участки имеют вид разрешенного использования "для

индивидуального жилищного строительства".

Данный вид разрешенного использования позволяет размещать на земельных

участках как жилые дома, так и объекты инженерной инфраструктуры для обслуживания

жилых домов.

Следовательно, размещение заявителем на спорных земельных участках объектов

инженерной инфраструктуры, которые обслуживают в поселках жилые дома,

располагающиеся на соседних земельных участках, соответствует их виду разрешенного

использования, является использованием земельных участков в соответствии их

назначением.

При этом согласно материалам дела налогоплательщик не просит пересчитать

налог по земельным участкам, используемым для жилищного строительства, а просит в

отношении земельных участков, используемых для размещения объектов инженерной

инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Указанное право предоставлено статьями 391 и 394 НК РФ в отношении части

земельных участков, занятых подобными объектами

Таким образом, учитывая, что на всех заявленных спорных земельных участках

расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса,

требования заявителя являются обоснованными.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

11

Заявитель просит признать незаконным отказ налогового органа в перерасчете

земельного налога за 2023 год с применением налоговой ставки в отношении заявленных

участков. При этом площади и доли земельных участков, занятых объектами

коммунальной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, не

конкретизированы, то есть требования заявлены в отношении каждого участка в целом.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на спорных земельных участках

расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса,

а также представленные налогоплательщиком доказательства существования объектов на

участках в 2023, выводов экспертного заключения, руководствуясь положениями ст. 391

и 394 НК РФ, допускающих применение к земельному участку ставок налогообложения

пропорционально площади, занятой объектами инженерной инфраструктуры жилищно-

коммунального комплекса, суд признаетзаявленные требования подлежащими

частичному удовлетворению, пропорционально площади земельных участков, занятых

объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Выводы суда согласуется с выводами, изложенными в постановлении Арбитражного

суда Поволжского округа от 24.06.2025 по делу № А72-16609/2023.

Доводы налогового органа судом отклоняются как несостоятельные.

Индивидуальным предпринимателем Шараповым Э.Н. были внесены на депозит

суда денежные средства на проведение экспертизы по делу платежным поручением от

09.07.2025 №113 на общую сумму 36 000 руб.

Стоимость экспертизы согласно представленному экспертной организацией счету от

19.09.2025 №90 составила 36 000 руб.

При обращении в Арбитражный суд Ульяновской области заявитель оплатил

государственную пошлину в сумме 10 000 руб.

Согласно ст. 106 АПК РФ к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в

арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам,

специалистам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра

доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих

юридическую помощь (представителей), расходы юридического лица на уведомление о

корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность

такого уведомления, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в

связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами,

участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются

арбитражным судом со стороны.

Согласно п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 «О

некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с

рассмотрением дела» положения процессуального законодательства о пропорциональном

возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111

КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении иска

неимущественного характера, в том числе имеющего денежную оценку требования,

Расходы заявителя по оплате государственной пошлины и на проведение экспертизы

подлежат отнесению на ответчика в порядке статьей 110, 112 Арбитражного

процессуального кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Признать незаконным отказ Управления Федеральной налоговой службы по

Ульяновской области (ОГРН 1047301036133, ИНН 7325051113) в перерасчете земельного

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

12

налога за 2023 год с применением налоговой ставки 0,3% в отношении следующих

земельных участков с кадастровыми номерами: 73:19:012601:1466, 73:19:012601:1567,

73:19:012601:1465, 73:19:012601:1566, 73:19:012601:1490, 73:19:012601:1571,

73:19:012601:601, 73:19:012601:1410, 73:19:012601:240, 73:19:000000:1960,

73:19:000000:1958, 73:19:012601:1734, 73:19:02601:1782, 73:19:012601:1783.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области

(ОГРН 1047301036133, ИНН 7325051113) провести перерасчет земельного налога за 2023

год с применением налоговой ставки 0,3 % в отношении следующих площадей земельных

участков с кадастровыми номерами:

73:19:012601:1466 - 51021 кв.м. (100 % от общей площади земельного участка),

73:19:012601:1567 - 321168 кв.м. (100% от общей площади земельного участка),

73:19:012601:1465 - 225 кв.м. (100 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1566 - 78843 кв.м. (100% от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1490 - 51629 кв.м. (100 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1571 -35850 кв.м. (100 % от общей площади земельного участка),

73:19:012601:601 - 17587 кв.м. (18,85 % от обшей площади земельного участка),

73:19:012601:1410 - 2974 кв.м. (11,94 % от общей площади земельного участка),

73:19:012601:240 - 3596 кв.м. (100 % от общей площади земельного участка),

73:19:000000:1960 - 51003 кв.м (100 % от общей площади земельного участка).

73:19:000000:1958 - 2705 кв.м (10,86% от общей площади земельного участка);

73:19:012601:1734 - 17497 кв.м (18,78 % от общей площади земельного участка);

73:19:012601:1782 - 785 кв.м (1,34 % от общей площади земельного участка);

73:19:012601:1783 - 16713 кв.м (48,15% от общей площади земельного участка).

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области

(ОГРН 1047301036133, ИНН 7325051113) в пользу индивидуального предпринимателя

Шарапова Эмиля Нетфулловича (ИНН 732100792087; ОГРНИП: 315732500004450)

расходы по оплате государственной пошлины в размере 10 000 руб., расходы по оплате

экспертизы в размере 36 000 руб.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного

срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия,

через Арбитражный суд Ульяновской области.

Судья Е.С. Хисматуллина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

Дата 11.04.2025 10:08:46

Кому выдана Хисматуллина Екатерина Сергеевна