Арбитражный суд Республики Татарстан

2205/2025-414876(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

https://tatarstan.arbitr.ru

https://my.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-25639/2025

Дата принятия решения – 26 декабря 2025 года.

Дата объявления резолютивной части – 17 декабря 2025 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Галимзяновой Л.И., при

ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Краевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Индивидуального

предпринимателя Хайруллина Ильнура Габдулнуровича (ОГРНИП: 317169000075418,

ИНН: 161201561739) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по

Республике Татарстан (ОГРН: 1041644604870, ИНН: 1635004063) о признании

недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушении от 26.12.2024 №1872,

с привлечением к участию в деле соответчика - Управления Федеральной налоговой

службы по Республике Марий Эл,

с привлечением третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований

относительно предмета спора - Управления ФНС по Республике Татарстан,

с участием представителей:

от заявителя – не явился, извещен;

от ответчика МИФНС №10 по РТ– Насибуллина М.С. по доверенности от 02.06.2025,

диплом; Маняпов Л.Б. по доверенности от 04.09.2025, диплом;

от соответчика (УФНС по Республике Марий Эл) – не явился, извещен;

от третьего лица – Маняпов Л.Б. по доверенности от 19.08.2025, диплом;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Хайруллин Ильнур Габдулнурович (далее –

заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с

заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике

Татарстан (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган) о признании недействительным

решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении от

26.12.2024 №1872.

Судом к участию в деле привлечен соответчик (налоговый орган по месту учета

предпринимателя) - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл и

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора -

Управление ФНС по Республике Татарстан.

В судебное заседание явились представители ответчика и третьих лиц.

2 А65-25639/2025

Заявитель и соответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим

образом.

До судебного заседания от соответчика поступили письменные пояснения.

Суд приобщил представленные письменные пояснения к материалам дела.

Представители ответчика и третьего лица (УФНС по РТ) требования заявителя не

признали.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие заявителя и соответчика, надлежащим

образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства на основании статьи 156

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая

проверка на основе представленной предпринимателем 13.08.2024 уточненной (номер

корректировки 1) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-

НДФЛ) за 2023 год, по результатам которой принято оспариваемое решение о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.12.2024 №1872.

Указанным решением налогоплательщику доначислена сумма налога на доходы физических

лиц (далее - НДФЛ) за 2023 год в размере 1 340 235 руб., а также предприниматель

привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового

кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), с учетом обстоятельств,

смягчающих ответственность, в виде штрафа в размере 134 023,50 руб.

Не согласившись с принятым налоговым органом решением, налогоплательщик в

порядке, предусмотренном статьей 139 НК РФ, обратился в вышестоящий налоговый орган с

жалобой на решение налогового органа.

Решением Управления ФНС по Республике Татарстан от 21.04.2025 года № 1600-

2025/000506/И жалоба налогоплательщика частично удовлетворена, оспариваемое решение

инспекции отменено в части превышающей суммы НДФЛ за 2023 год в размере 933 614,63

руб., а также соответствующих сумм штрафа.

Не согласившись с вынесенным решением, с учетом решения Управления ФНС по

Республике Татарстан, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы, заявитель

обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Как следует из заявления о признании недействительным решения налогового органа,

налогоплательщиком понесены расходы на строительство жилого дома, расположенного по

адресу Республика Крым, р-н. Симферопольский, по кадастровому номеру

90:12:090501:10732 в сумме 10 453 151 руб., в налоговой декларации указана сумма вычета в

размере 10 453 151 руб. (при полученной доходе от продажи данного дома в сумме

10 914 651 руб.), налоговым органом приняты лишь документы, подтверждающие расходы

на строительство жилого дома на сумму 1 905 400 руб. После подачи апелляционной жалобы

дополнительно учтены расходы налогоплательщика, уменьшающие налогооблагаемую базу

на сумму 1 114 600 руб. и 251 500 руб.

Как указал заявитель, часть УПД отклонена налоговым органом как нечитаемая,

вместе с тем никакого дополнительного запроса документов, а также вызова

налогоплательщика для дачи пояснений не производились. О данном факте ему стало

известно лишь по результатам рассмотрения жалобы. Поясняет, что абсолютно все

документы, переданные налоговому органу, были читаемы, отражали номера и дату их

составления и не могут быть отклонены по такому «формальному» и недостоверному

основанию.

Также предприниматель отмечает, что все документы направлялись в налоговый

орган посредством личного кабинета налогоплательщика и не содержали товарно-

транспортную накладную № 47 от 21.10.2022 с ООО «РТ-ОЛИГАРХ». Таким образом, по

3 А65-25639/2025

мнению заявителя, сумма в размере 1 496 205 руб. не заявлялась к уменьшению

налогооблагаемой базы.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в

арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых

актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих

публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый

ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону

или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них

какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления

предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании

ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном

заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений,

оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону

или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или

лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия

(бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия

(бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной

экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия

оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому

акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий

(бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие

оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также

обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения,

совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые

приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Вместе с тем, статьей 65 АПК РФ закреплен принцип состязательности участников

арбитражного процесса, согласно которому каждое лицо, участвующее в деле, должно

доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и

возражений.

Рассмотрев заявленные требования, оценив по правилам статьи 71 АПК РФ

собранные по делу доказательства, заслушав пояснения представителей участвующих в деле

лиц, арбитражный суд приходит к выводу, что исследованные доказательства в их

совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о правомерности и обоснованности принятого

налоговым органом решения в силу следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы

физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в

Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы

учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в

натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 этой же статьи основная налоговая база определяется как денежное

выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении

4 А65-25639/2025

указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных

ст. ст. 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. п.

2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу

на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного

налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Абзацем 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ установлены особенности применения

имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, а именно,

имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных

налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат,

включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или

доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика

менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества,

установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000

рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик

вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически

произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением

этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Как следует их материалов дела, Хайруллиным И.Г. в 2022 году по договорам купли–

продажи реализованы земельные участки:

- от 26.12.2022 земельный участок с кадастровым номером 16:50:260141:649 на сумму

2 740 000 руб., из дополнительного соглашения от 30.12.2022 следует, что сумма в размере

1 000 000 руб. передана продавцу, что подтверждается распиской в получении денежных

средств от 30.12.2022, на сумму 1 740 000 руб. предоставлена рассрочка до 30.11.2027,

дополнительным соглашением от 30.12.2023 покупателю предоставляется рассрочка до

30.11.2023 по графику: 1 000 000 руб. до 30.11.2029, 740 000 руб. до 30.11.2023;

- от 27.12.2022 земельный участок с кадастровым номером 16:50:260141:648 на сумму

3 195 000 руб., из дополнительного соглашения от 30.12.2022 следует, что сумма в размере

1 000 000 руб. передана продавцу, что подтверждается распиской в получении денежных

средств от 30.12.2022, на сумму 2 195 000 руб. предоставлена рассрочка до 30.11.2026,

дополнительным соглашением от 30.12.2023 покупателю предоставляется рассрочка до

30.11.2023 по графику: 1 000 000 руб. до 30.11.2028, 1 000 000 руб. до 30.11.2029, 195 000

руб. до 30.11.2023;

- от 26.12.2022 земельный участок с кадастровым номером 16:50:260141:645 на сумму

2 730 000 руб., из дополнительного соглашения от 30.12.2022 следует, что сумма в размере

1 000 000 руб. передана продавцу, что подтверждается распиской в получении денежных

средств от 30.12.2022, на сумму 1 730 000 руб. предоставлена рассрочка до 30.12.2024,

дополнительным соглашением от 30.12.2023 покупателю предоставляется рассрочка до

30.11.2023 по графику: 1 000 000 руб. до 30.11.2029, 1 000 000 руб. 730 000 руб. до

30.11.2023.

Согласно налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2022 год, сумма полученного

дохода, в том числе от реализации земельных участков с кадастровыми номерами

16:50:260141:649, 16:50:260141:648, 16:50:260141:645 составила 3 000 000 руб., заявлен

имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально

подтвержденных расходов в размере 2 169 000 руб., сумма дохода, подлежащая уплате в

бюджет составила 108 030 руб.

5 А65-25639/2025

Налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика 02.05.2024 года в

налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по форме 3 - НДФЛ за 2023

год.

С первичной декларацией представлены следующие документы:

- договор, подтверждающий покупку земельного участка с кадастровым номером

№90:12:090501:4460, расположенного по адресу: Россия, Республика Крым,

Симферопольский р-н, с. Мирное, ул. Таврическая, 71;

- договор, подтверждающий продажу земельного участка с кадастровым номером

№90:12:090501:4460 и жилого дома с кадастровым номером №90:12:090501:10732,

расположенных по адресу: Россия, Республика Крым, Симферопольский р-н, с. Мирное, ул.

Таврическая, 71;

- счета - фактуры:

OOО «РТ-Олигарх» №47 от 21.10.2022 на сумму 1 496 205 руб., №47 от 21.10.2022 на

сумму 1 496 205 руб. повторно (файлы Крым_расходыЗ);

ООО «Элиста» - б/н от 04.07.2022 на сумму 86 200 руб., б/н от 08.07.2022 на сумму 73

500 руб., б/н от 07.07.2022 на сумму 98 000 руб., б/н без даты на сумму 68 800 руб., б/н без

даты на сумму 76 600 руб.(файл Расходы_Крым1);

ООО «Камстройсервис» - №1045 от 25.08.2022 на сумму 68 000 руб., б/н от 25.08.2022

на сумму 70 000 руб., б/н от 07.07.2022 на сумму 93 000 руб., №594 от 05.07.2022 на сумму

90 000 руб., б/н от 05.07.2022 на сумму 79 300 руб., б/н без даты на сумму 88 700 руб., б/н без

даты на сумму 98 200 руб., б/н без даты на сумму 53000 руб., б/н от 04.07.2022 на сумму

66500 руб., б/н без даты на сумму 65800 руб., б/н без даты на сумму 100000 руб., б/н от

13.07.2022 на сумму 86300 руб., б/н без даты на сумму 87900 руб., №587 от 04.07.2022 на

сумму 75000 руб., б/н от 04.07.2022 на сумму 95300 руб., б/н без даты на сумму 94500 руб.,

б/н без даты на сумму 94500 руб.(файл Расходы_Крым1);

ООО «Домострой» б/н без даты на сумму 94 300 руб., б/н без даты на сумму 99 400

руб. б/н без даты на сумму 95 700 руб., б/н без даты на сумму 80 000 руб., б/н без даты на

сумму 99 200 руб., б/н без даты на сумму 89 600 руб., б/н без даты на сумму 77 500 руб., №

179 от 08.09.2022 на сумму 96 000 руб., №178 от 08.09.2022 на сумму 100 000 руб., б/н без

даты 98 800 руб., б/н без даты 90 000 руб., б/н без даты 98 900 руб., б/н без даты 94 000 руб.,

б/н без даты 100 000 руб., б/н без даты 68 300 руб., б/н без даты 97 500 руб., б/н без даты 95

500 руб., б/н без даты 65 500 руб., б/н без даты 73 000 руб., б/н без даты 92 500 руб., б/н без

даты 96 000 руб., б/н без даты 95 500 руб., б/н без даты 95 000 руб., б/н без даты 96 000 руб.,

б/н без даты 95 200 руб., б/н без даты 99 000 руб., б/н без даты 96 800 руб., б/н без даты 78

400 руб. (файл Расходы_Крым1);

ООО «Спиритгрупп» - №3639 от 05.07.2022 на сумму 96 900 руб., №3716 от

13.07.2022 на сумму 93600 руб., №3736 от 15.07.2022 на сумму 92400 руб., №3909

от04.08.2022 на сумму 87500 руб., №3893 от 03.08.2022 на сумму 85800 руб., №3650 от

06.07.2022 на сумму 95000 руб., №3870 от 01.08.2022 на сумму 100000 руб., №3632 от

04.07.2022 на сумму 85700 руб., №3675 от 07.07.2022 на сумму 100000 руб., №3636 от

04.07.2022 на сумму 72000 руб., №3970 от 12.08.2022 на сумму 100000 руб., №3931 от

08.08.2022 на сумму 85500 руб., №3892 от 03.08.2022 на сумму 97500 руб., №3932 от

08.08.2022 на сумму 81000 руб., №3894 от 03.08.2022 на сумму 97500 руб., №3917 от

05.08.2022 на сумму 68000 руб. (файл Расход_6крым).

13.08.2025 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по

форме 3 - НДФЛ за 2023 год (корректировка 1).

Согласно представленной 13.08.2024 уточненной (номер корректировки 1) налоговой

декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, Хайруллиным И.Г. получен доход в общей сумме

11 854 592,80 руб., в том числе от продажи жилого дома с кадастровым номером

6 А65-25639/2025

90:12:090501:1073 в размере 10 914 651 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет в

сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере 10

453 151 руб., от продажи земельного участка с кадастровым номером 90:12:090501:4460 в

размере 939 941,80 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2

ст. 220 НК РФ в сумме 939 941,80 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет

составила 59 995 руб.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, представленной

Хайруллиным И.Г. уточненной (номер корректировки 1) налоговой декларации по налогу на

доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - налоговая декларация по форме 3-НДФЛ)

за 2023 год.

Налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой

декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год (корректировка) выставлено требование № 6938

от 06.11.2024 о предоставлении пояснений и документов. С уточненной налоговой

декларацией представлены следующие документы:

- дополнительное соглашение, заключенное с Бажановым П.В.,

- дополнительное соглашение, заключенное с Богомоловым А.С.,

- дополнительное соглашение, заключенное с Силантьевой Н.А.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено,

что Хайруллиным И.Г. не отражен доход от продажи земельных участков с кадастровыми

номерами 16:50:260141:645, 16:50:260141:648, 16:50:260141:649 по предоставленным

рассрочкам по договорам купли - продажи от 26.12.2022 и от 27.12.2022 в общей сумме 1 761

750 руб.

Налоговым органом налоговая база по доходам, полученным от продажи земельного

участка с кадастровым номером 90:12:090501:4460 определена в соответствии с п. 2 ст.

214.10 НК РФ в размере 939 942,46 руб. (1 342 774,95 руб. (кадастровая стоимость)* 70%).

Предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК

РФ в отношении земельного участка с кадастровым номером 90:12:090501:4460 в размере

939 942,46 руб.

Кроме того, из оспариваемого решения следует, что налогоплательщиком

предоставлены документы, подтверждающие расходы в связи со строительством жилого

дома с кадастровым номером 90:12:090501:1073 на сумму 1 905 400 руб.

Таким образом, сумма полученного дохода за 2023 год составила 13 616 343,46 руб.

(1 761 750 руб.+10 914 651 руб.+ 939 942,46 руб.), предоставлен имущественный налоговый

вычет в размере 2 845 342,46 руб. (1 905 400 руб.+939 942,46 руб.), налогооблагаемый доход

составил 10 771 001 руб., сумма налога, подлежащего уплате составила 1 400 230,13 руб.

(10 771 001 руб.* 13%). С учетом отраженного налогоплательщиком в уточненной налоговой

декларации за 2023 год суммы налога в размере 59 995 руб., доначисленная сумма налога

составила 1 340 235 руб.

Налогоплательщик, не согласившись с выводами налогового органа, обратился

13.02.2025 через Межрайонную ИФНС России №10 по Республике Татарстан с жалобой в

УФНС России по Республике Татарстан.

С апелляционной жалобой представлены следующие документы:

- дополнительное соглашение к договору купли продажи земельного участка с

Бажановым П.В.,

- дополнительное соглашение к договору купли продажи земельного участка с

Богомоловым А.С.,

- дополнительное соглашение к договору купли продажи земельного участка с

Силантьевой Н.А.,

- счета - фактуры (расходы 2.pdf, расходы на сумму 1765650p.pdf, расходы l.pdf):

7 А65-25639/2025

ООО «Камстройсервис» - №845 от 04.08.2022 на сумму 65800 руб., №844 от

04.08.2022 на сумму 98000 руб., №1104 от 01.09.2022 на сумму 100000 руб., №1325 от

29.09.2022 на сумму 95600 руб., №1314 от 29.09.2022 на сумму 100000 руб. (файл расходы

l.pdf); №600 от 06.07.2022 на сумму 91200 руб. №577от 01.07.2022 на сумму 100000 руб.,

№635 ot12.07.2022 на сумму 100000 руб., №602 от 06.07.2022 на сумму 63300 руб., №611 от

07.07.2022 на сумму 100000 руб., №1091 от 31.08.2022 на сумму 45500 руб., №629 от

11.07.2022 на сумму 87500 руб., №846 от 04.08.2022 на сумму 71300 руб., №917 от

11.08.2022 на сумму 71500 руб., №1278 от 26.09.2022 на сумму 93000 руб., №1230 от

20.09.2022 на сумму 97700 руб.(файл расходы на сумму 1765650р.)

ООО «Элиста» - №935 от 02.08.2022 на сумму 98400 руб., №979 от 05.08.2022 на

сумму 87000 руб., №774 от 14.07.2022 на сумму 80000 руб., №748 от 11.07.2022 на сумму

82000 руб., №717 от 06.07.2022 на сумму 84000 руб., №716 от 06.07.2022 на сумму 94300

руб., №741 от 08.07.2022 на сумму 100000 руб., №701 от 04.07.2022 на сумму 85800 руб.,

№718 от 06.07.2022 на сумму 77300 руб., №719 от 06.07.2022 на сумму 100000 руб., №994 от

06.08.2022 на сумму 92000 руб., №1139 от 25.08.2022 на сумму 91500 руб., №773 от

14.07.2022 на сумму 96000 руб., №996 от 06.08.2022 на сумму 89600 руб., №759 от

13.07.2022 на сумму 79200 руб., №753 от 12.07.2022 на сумму 90000 руб., №695 от

01.07.2022 на сумму 45000 руб., №1064 от 16.08.2022 на сумму 100000 руб., №992 от

08.08.2022 на сумму 98400 руб., №948 от 03.08.2022 на сумму 95200 руб. (файл расходы

l.pdf).

ООО «Спирит групп» - №3639 от 05.07.2022 на сумму 96900 руб., №3716 от

13.07.2022 на сумму 93600 руб., №3736 от 15.07.2022 на сумму 92400 руб. (файл расходы

l.pdf); №3909 от 04.08.2022 на сумму 87500 руб., №3893 от 03.08.2022 на сумму 85800 руб.,

№3650 от 06.07.2022 на сумму 95000 руб., №3870 от 01.08.2022 на сумму 100000 руб., №3632

от 04.07.2022 на сумму 85700 руб., №3675 от 07.07.2022 на сумму 100000 руб., №3636 от

04.07.2022 на сумму 72000 руб., №3622 от 01.07.2022 на сумму 85200 руб., №3727 от

14.07.2022 на сумму 95000 руб., №3970 от 12.08.2022 на сумму 100000 руб., №3931 от

08.08.2022 на сумму 85500 руб., №3892 от 03.08.2022 на сумму 97500 руб., №3932 от

08.08.2022 на сумму 81000 руб., №3894 от 03.08.2022 на сумму 97500 руб., №3917 от

05.08.2022 на сумму 68000 руб., №3919 от 05.08.2022 на сумму 100000 руб.

ООО «Домострой» - №253 от 20.09.2022 на сумму 98000 руб., №223 от 12.09.2022 на

сумму 96000 руб., №225 от 12.09.2022 на сумму 93600 руб., №238 от 19.09.2022 на сумму

94300 руб. (файл расходы 2.pdf)

ООО «Тимер лимитед групп» - №01449 от 05.07.2022 на сумму 94000 руб., №01442 от

04.07.2022 на сумму 82500 руб., №01507 от 13.07.2022 на сумму 92000 руб., №01488 от

11.07.2022 на сумму 85200 руб., №01508 от 13.07.2022 на сумму 81000 руб., №01489 от

11.07.2022 на сумму 94000 руб., №01510 от 14.07.2022 на сумму 85200 руб., №01445 от

04.07.2022 на сумму 72000 руб., №01435 от 01.07.2022 на сумму 88750 руб., №01446 от

04.07.2022 на сумму 70000 руб. (файл расходы на сумму 1765650р.)

24.03.2025 налоговым органом ИП Хайруллину И.Г. по телекоммуникационным

каналам связи было направлено уведомление №951 о вызове 07.04.2025 в 09:00 часов в

налоговый орган для дачи пояснений и предоставления документов, подтверждающих

расходы, а именно заключенные договора на строительные работы, акты выполненных

работ, разрешение на строительство жилого дома по адресу: Республика Крым,

Симферопольский район, с. Мирное. Уведомление о вызове получено заявителем 31.03.2025

года, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

ИП Хайруллин И.Г. на допрос 07.04.2025 года не явился. Явился представитель по

доверенности Донской Константин Вячеславович, при этом запрашиваемые документы,

подтверждающие расходы, а именно заключенные договора на строительные работы, акты

8 А65-25639/2025

выполненных работ, разрешение на строительство жилого дома по адресу:

Республика Крым, Симферопольский район, с. Мирное в налоговый орган не представил.

Налогоплательщиком с налоговой декларацией по форме 3 - НДФЛ за 2023 год

представлены счета - фактуры на общую сумму 11 944 405 руб.

Инспекцией приняты документы, подтверждающие расходы на закуп строительных

материалов (кирпич, штукатурка, цемент, бетон, металлочерепица, песок, пиломатериалы,

окна, стройматериалы) на общую сумму 1 905 400 руб.

Налогоплательщиком в качестве подтверждения расходов, понесенных при

строительстве жилого дома, по взаимоотношениям с ООО «Элиста» представлены

следующие счета-фактуры:

№935 от 02.08.2022 на сумму 98 400 руб. стройматериалы;

№979 от 05.08.2022 на сумму 87 000 руб. монолитные работы;

№774 от 14.07.2022 на сумму 80 000 руб. полусухая стяжка пола;

№748 от 11.07.2022 на сумму 82 000 руб. полусухая стяжка пола;

№717 от 06.07.2022 на сумму 84 000 руб. цемент 400 300 мешков;

№716 от 06.07.2022 на сумму 94 300 руб. бетон МЗОО 23 куб м:

№741 от 08.07.2022 на сумму 100 000 руб., электромонтажные работы;

№701 от 04.07.202 на сумму 85 800 руб., металлочерепица 0,45 130 кв.м;

№718 от 06.07.2022 на сумму 77 300 руб., монолитные работы;

№719 от 06.07.2022 на сумму 100 000 руб., строительные работы;

№994 от 06.08.2022 на сумму 92 000 руб., утепление эковатой 200мм;

№1139 от 25.08.2022 на сумму 91 500 руб., стройматериалы;

№773от 14.07.2022 на сумму 96 000 руб., песок карьерный 6 машин по 15 куб м.;

№996 от 06.08.2022 на сумму 89 600 руб., сварочные работы;

№759от 13.07.2022 на сумму 79 200руб., металлочерепица 0,45 120 кв.м.;

№753 от 12.07.202 на сумму 90 000 руб., пиломатериалы;

№695 от 01.07.2022 на сумму 45 000 руб., монтаж окон;

№1064 от 16.08.2022 на сумму 100 000 руб., внутренние отдел работы;

№992 от 08.08.2022 на сумму 98 400 руб., внутренние отдел работы;

№948 от 03.08.2022 на сумму 95 200 руб., металлочерепица 0,45 140 м2;

Без№ от 04.07.2022 на сумму 86 200 руб., утепление эковатой 200мм;

Без№ от 08.07.2022 на сумму 73 500 руб., пиломатериалы;

Без№ от 07.07.2022 на сумму 98 000 руб., кирпич 2,1 НФ 2800шт.;

Без№ и даты на сумму 68 800 руб., сварочные работы;

Без№ и даты на сумму 76 600 руб., утепление эковатой 200мм.

Обществом с ограниченной ответственностью «Элиста» заявителю согласно

представленным счет-фактурам №979 от 05.08.2022 на сумму 87 000 руб., №774 от

14.07.2022 на сумму 80 000 руб., №748 от 11.07.2022 на сумму 82 000 руб., №741 от

08.07.2022 на сумму 100 000 руб., №718 от 06.07.2022 на сумму 77 300 руб., №719 от

06.07.2022 на сумму 100 000 руб., №994 от 06.08.2022 на сумму 92 000 руб., №996 от

06.08.2022 на сумму 89 600 руб., №695 от 01.07.2022 на сумму 45 000 руб., №1064 от

16.08.2022 на сумму 100 000 руб., №992 от 08.08.2022 на сумму 98 400 руб., от 04.07.2022 на

сумму 86 200 руб., на сумму 68 800 руб., на сумму 76 600 руб. выполнены различные работы:

электросварочные, монолитные внутренние отделочные работы, строительные работы и т.д.

Вышеперечисленные счет-фактуры не были приняты в качестве документов,

подтверждающих расходы, так как отсутствуют договоры подряда, акты о приемке

выполненных работ. Кроме того, во многих счет - фактурах отсутствуют номера и даты

выдачи, чеки нечитаемые.

Также налоговым органом в качестве расходов не была принята счет - фактура №948

от 03.08.2022 на сумму 95 200 руб. так как указанные материалы приобретены после

регистрации жилого дома - 29.07.2022.

ООО "Элиста" поставлено на учет 10.03.2022 в ИФНС № 33 по г.Москве. Адрес

регистрации организации: 125362, Россия, г. Москва, ул. Свободы, 17, помещ./ком. 1/3, офис

10. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ

9 А65-25639/2025

сведений о юридическом лице) от 26.09.2024 года. Руководитель: Кузьмин Максим

Игоревич, ИНН 711871828816, дата рождения 09.11.1989. Вид экономической деятельности

ОКВЭД:16.10 Распиловка и строгание древесины.

ООО «Элиста» применяет специальный налоговый режим в виде упрощенной

системы налогообложения. Декларация по УСН за 2022 год представлена с нулевыми

показателями. Филиалов, представительств и иных обособленных подразделений не имеет.

В 2022 году открытые расчетные счета отсутствуют. Сведения о наличии работников

отсутствуют.

Налоговым органом 21.03.2025 в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 33 по

г.Москве направлено поручение № 486 об истребовании с ООО «Элиста» счет-фактур. По

требованию №20-05-10190 от 24.03.2025 ИФНС № 33 по г.Москве документы не

представлены. Что подтверждается уведомлением № 6952 о невозможности исполнения

поручения от 22.04.2025.

Налогоплательщиком в качестве подтверждения расходов, понесенных при

строительстве жилого дома, по взаимоотношениям с ООО «Тимер лимитед групп»

представлены следующие счета-фактуры:

-№01449 от 05.07.2022 на сумму 94000 руб., Окна ПВХ 5шт.;

-№01442 от 04.07.2022 на сумму 82500 руб., Окна ПВХ 5шт;

-№01507 от 13.07.2022 на сумму 92000 руб., Бетон М300;

-№01488 от 11.07.2022 на сумму 85200 руб., Штукатурка;

-№01508 от 13.07.2022 на сумму 81000 руб., монолитные работы;

-№01489 от 11.07.2022 на сумму 94000 руб., штукатурные работы;

-№01510 от 14.07.2022 на сумму 85200 руб., штукатурка;

-№01445 от 04.07.2022 на сумму 72000 руб., полусухая стяжка пола;

-№01435 от 01.07.2022 на сумму 88750 руб., штукатурка;

-№01446 от 04.07.2022 на сумму 70000 руб., утепление эковатой 200мм

ООО «Тимер лимитед групп» заявителю согласно представленным счет-фактурам

№01508 от 13.07.2022 на сумму 81000 руб., 01489 от 11.07.2022 на сумму 94000 руб.,

№01445 от 04.07.2022 на сумму 72000 руб., 01446 от 04.07.2022 на сумму 70000 руб.,

осуществлял различные работы: монолитные, штукатурные работы, утепление эковатой.

Вышеперечисленные счет-фактуры не были приняты в качестве документов,

подтверждающих расходы, так как отсутствуют договоры подряда, акты о приемке

выполненных работ.

ООО «Тимер лимитед групп» поставлено на учет с 04.12.2023 в Межрайонной ИФНС

№ 14 по Республике Татарстан. Адрес регистрации: 420015, Россия, Республика Татарстан, г.

Казань, ул. Пушкина,52, помещ. 1001, ОФИС 16. Сведения недостоверны (результаты

проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 26.

02.2024. Руководитель: Нефедов Виктор Владимирович, ИНН 166021836623, дата рождения

20.12.1996. Вид экономической деятельности ОКВЭД:73.11 Деятельность рекламных

агентств.

Применяет специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы

налогообложения. Налоговые декларации по УСН за 2022 год представлены с нулевыми

показателями, сведения о наличии работников отсутствует, сведения о филиалах,

представительствах, иных обособленных подразделениях не имеется. Движения на

расчетных счетах у ООО «Тимер Лимитед Групп» не имеется.

Налоговым органом 03.04.2025 в Межрайонную ИФНС № 14 по Республике

Татарстан направлено поручение № 502 об истребовании с ООО «Тимер лимитед групп»

счет фактур. По требованию № 5659 от 04.04.2025 в МРИ ФНС №14 по РТ документы не

представлены. Что подтверждается уведомлением от 28.04.2025 №1431 о невозможности

исполнения поручения.

Налогоплательщиком в качестве подтверждения расходов, понесенных при

строительстве жилого дома, по взаимоотношениям с ООО «Спирит групп» представлены

следующие счета-фактуры:

-№3639 от 05.07.2022 на сумму 96900 руб., кирпич облицовочный

10 А65-25639/2025

-№3716 от 13.07.2022 на сумму 93600 руб., штукатурка

-№3736 от 15.07.2022 на сумму 92400 руб., цемент 400

-№3909 от 04.08.2022 на сумму 87500 руб., Окна ПВХ 5 шт.

-№3893 от 03.08.2022 на сумму 85800 руб.,Бетон М250

-№3650 от 06.07.2022 на сумму 95000 руб., стронтольиые работы

-№3870 от 01.08.2022 на сумму 100000 руб., строительные работы

-№3632 от 04.07.2022 на сумму 85700 руб., кровельные работы

-№3675 от 07.07.2022 на сумму 100000 руб., строительные работы

-№3636 от 04.07.2022 на сумму 72000 руб., водосточная система

-№3622 от 01.07.2022 на сумму 85200 руб., стяжка пола

-№3727 от 14.07.2022 на сумму 95000 руб., внутр. отд. работы

-№3970 от 12.08.2022 на сумму 100000 руб., строительные работы

-№3931 от 08.08.2022 на сумму 85500 руб., пиломатериалы

-№3892 от 03.08.2022 на сумму 97500 руб., Окна ПВХ 5 шт.

-№3932 от 08.08.2022 на сумму 81000 руб., сварочные работы

-№3894 от 03.08.2022 на сумму 97500 руб., пиломатериалы

-№3917 от 05.08.2022 на сумму 68000 руб., сварочные работы

-№3919 от 05.08.2022 на сумму 100000 руб., электромонтажные работы.

Согласно представленным счетам-фактурам №3650 от 06.07.2022 на сумму 95 000

руб., №3870 от 01.08.2022 на сумму 100 000 руб., №3632 от 04.07.2022 на сумму 85 700 руб.,

№3675 от 07.07.2022 на сумму 100 000 руб., №3636 от 04.07.2022 на сумму 72 000 руб.,

№3622 от 01.07.2022 на сумму 85 200 руб., №3727 от 14.07.2022 на сумму 95 000 руб., №3970

от 12.08.2022 на сумму 100 000 руб., №3932 от 08.08.2022 на сумму 81 000 руб., №3917 от

05.08.2022 на сумму 68 000 руб., №3919 от 05.08.2022 на сумму 100 000 руб. ООО «Спирит

групп» оказывал ИП Хайруллину И.Г. различные работы: сварочные, кровельные,

строительные и т.д.

Налоговым органом вышеперечисленные счета - фактуры по расходам, связанным с

работами или услугами по строительству не приняты ввиду отсутствия договоров, актов о

приемке выполненных работ.

Также налоговым органом в качестве расходов не приняты счет - фактуры №3909 от

04.08.2022 на сумму 87 500 руб. «окна ПВХ», №3892 от 03.08.2022 на сумму 97 500 руб.

«окна ПВХ, №3893 от 03.08.2022 на сумму 85 800 руб. «бетон», так как указанные

материалы приобретены после регистрации жилого дома - 29.07.2022.

ООО «Спирит групп» с 26.06.2019 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС

№ 6 по Республике Татарстан. Адрес регистрации: 420081, Россия, Республика Татарстан,

город Казань, ул Патриса Лумумбы, д. 19, квартира 3. Руководитель: Морозов Роман

Юрьевич, ИНН 165916885249. Вид экономической деятельности ОКВЭД:63.11 Деятельность

по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим

деятельность.

ООО «Спирит групп» применяет специальный режим налогообложения в виде

упрощенной системы налогообложения. Налоговые декларации по УСН за 2022 год

представлены с нулевыми показателями, сведения о наличии работников отсутствует,

сведения о филиалах, представительствах, иных обособленных подразделениях не имеется.

Движения на расчетных счетах у ООО «Спиритгрупп» не имеется.

Налоговым органом 21.03.2025 в МРИ ИФНС №6 по РТ было направлено поручение

№484 об истребовании счет-фактур у ООО «Спирит групп». По требованию №14-6529 от

24.03.2025 в МРИ ФНС №6 по РТ документы не представлены. Что подтверждается

уведомлением от 18.04.2025 №1519 о невозможности исполнения поручения.

Налогоплательщиком в качестве подтверждения расходов, понесенных при

строительстве жилого дома, по взаимоотношениям с ООО «Камстройсервис» представлены

следующие счета-фактуры:

-№845 от 04.08.2022 на сумму 65800 руб., монтаж водоснабжения

-№844 от 04.08.2022 на сумму 98000 руб., кирпич 2,1 НФ

-JMb 1104 от 01.09.2022 на сумму 106000 руб., строительные работы

11 А65-25639/2025

-№1325 от 29.09.2022 на сумму 95600 руб., инженерно-монтажные работы

-№1314от 29.09.2022 на сумму 100000 руб., строительно-монтажные работы

-№600от 06.07.2022 на сумму 91200 руб., внутренние отделочные работы

-№577от 01.07.2022 на сумму 100000 руб., внутренние отделочные работы

-№635от 12.07.2022 на сумму 100000 руб., внутренние отделочные работы

-№602 от 06.07.2022 на сумму 63300 руб., монтаж отопления

-№611 от 07.07.2022 на сумму 100000 руб., внутренние отделочные работы

-№1091 от 31.08.2022 на сумму 45500 руб., монтаж окон

-№629 от 11.07.2022 на сумму 87500 руб., Окна ПВХ 5 шт.

-№846 от 04.08.2022 на сумму 71300 руб., монтаж системы отопления

-№917 от 11.08.2022 на сумму 71500 руб., монтаж системы отопления

-№1278 от 26.09.2022 на сумму 93000 руб., отделочные работы

-№1230 от 20.09.2022 на сумму 97700 руб., внутренние отделочные работы

-№1045 от 25.08.2022 на сумму 68000 руб., услуги разнорабочих

б/н от 25.08.2022 на сумму 70000 руб., сварочные работы

б/н от 07.07.2022 на сумму 93000 руб., песок карьерный -№594 от 05.07.2022 на сумму

90000 руб., сварочные работы

б/н от 05.07.2022 на сумму 79300 руб., стройматериалы

б/н от 05.07.2022 на сумму 88700 руб., строительные работы

б/н от 04.07.2022 на сумму 98200 руб., строительные работы

б/н без даты на сумму 53000 руб., стройматериалы

б/н без даты на сумму 66500 руб., монтаж водоснабжения

б/н без даты на сумму 65800 руб., монтаж водоснабжения

б/н без даты на сумму 100000 руб., бетон М300

б/н от 13.07.2022 на сумму 86300 руб., стройматериалы

б/н без даты на сумму 87900 руб., стройматериалы

б/н от 04.07.2022 на сумму 75000 руб., Окна ПВХ 5 шт.

б/н без даты на сумму 95300 руб., электромонтажные работы

б/н от 04.07.2022 на сумму 94500 руб., пиломатериалы.

Согласно представленным счетам-фактурам №845 от 04.08.2022 на сумму 65 800 руб.,

№1104 от 01.09.2022 на сумму 100 000 руб., №1325 от 29.09.2022 на сумму 95 600 руб.,

№1314 от 29.09.2022 на сумму 100 000 руб., №600 от 06.07.2022 на сумму 91 200 руб., №577

от 01.07.2022 на сумму 100 000 руб., №635 от 12.07.2022 на сумму 100 000 руб., №602 от

06.07.2022 на сумму 63 300 руб., №611 от 07.07.2022 на сумму 100 000 руб., №1091 от

31.08.2022 от 31.08.2022 на сумму 45 500 руб., №846 от 04.08.2022 на сумму 71 300 руб.,

№917 от 11.08.2022 на сумму 71 500 руб., №1278 от 26.09.2022 на сумму 93 000 руб., №1230

от 20.09.2022 на сумму 97 700 руб., №1045 от 25.08.2022 на сумму 68 000 руб., от 25.08.2022

на сумму 70 000 руб., №594 от 05.07.2022 на сумму 90 000 руб., от 05.07.2022 на сумму 88

700 руб., от 04.07.2022 на сумму 98 200 руб., на сумму 66 500 руб., на сумму 65 800 руб., от

04.07.2022 на сумму 95 300 руб. 000 «Камстройсервис» оказывал ИП Хайруллину И.Г.

различные работы, услуги: сварочные, электро-монтажные, строительные и т.д.

Налоговым органом вышеперечисленные счета - фактуры по расходам, связанным с

работами или услугами по строительству не приняты ввиду отсутствия договоров, актов о

приемке выполненных работ.

Не принята счет - фактура в качестве документа, подтверждающих расходы на сумму

100 000 руб. с наименованием товара «бетон» продавец ООО «Камстройсервис (Казань), так

как идентифицирован нечитаемый.

Также налоговым органом в качестве расходов не была принята счет - фактура №844

от 04.08.2022 на сумму 98 000 руб. «кирпич», так как указанные материалы приобретены

после регистрации жилого дома - 29.07.2022.

ООО «Камстройсервис» поставлено на учет с 16.02.2022 в Межрайонной ИФНС № 6

по Республике Татарстан. Адрес регистрации: 420071, Россия, Республика Татарстан,

г.Казань, Парковая ул,7, кв. 64. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности

содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 22.11.2023 года. Руководитель:

12 А65-25639/2025

Назметдинов Раушан Вагизович, ИНН 166017031400, дата рождения 29.08.1990.

Вид экономической деятельности ОКВЭД:41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

ООО «Камстройсервис» применяет специальный режим налогообложения в виде

упрощенной системы налогообложения. Налоговые декларации по УСН за 2022 год

представлены с нулевыми показателями, сведения о наличии работников отсутствует,

сведения о филиалах, представительствах, иных обособленных подразделениях не имеется.

Движения на расчетных счетах у ООО «Камстройсервис» не имеется.

Налогоплательщиком в качестве подтверждения расходов, понесенных при

строительстве жилого дома, по взаимоотношениям с ООО «Домострой» представлены

следующие счета-фактуры:

№253 от 20.09.2022 на сумму 98000 руб., кирпич 2,1 НФ

№223 от 12.09.2022 на сумму 96000 руб., кирпич 2,1 НФ

№225 от 12.09.2022 на сумму 93600 руб., Бетон М250

№238 от 19.09.2022 на сумму 94300 руб., стройматериалы

б/н от 23.09.2022 на сумму 95700 руб., кирпич 2,1 НФ 2900шт.

б/н без даты на сумму 94300 руб., бетон М250 23куб

б/н без даты на сумму 99400 руб., цемент 400 355 мешков

б/н без даты на сумму 95700 руб., кирпич 2,1 НФ 2900шт.

б/н от 20.08.2022 на сумму 80000 руб., стройматериалы

б/н от 26.08.2022 на сумму 99200 руб., стройматериалы

б/н от 29.08.2022 на сумму 89600 руб., цемент 400 320 мешков

б/н без даты на сумму 77500 руб., Окна ПВХ 5 шт.

№179 от 08.09.2022 на сумму 96000 руб., кирпич 2,1 НФ

№178 от 08.09.2022 на сумму 100000 руб., внутренние отдел работы

б/н от 07.09.2022 на сумму 98800 руб.,электромонтажные работы

б/н от 07.09.2022 на сумму 90000 руб., стройматериалы

б/н от 07.09.2022 на сумму 98900 руб., внутренние отдел работы

б/н от 06.09.2022 на сумму 94000 руб., стройматериалы

б/н от 07.09.2022 на сумму ЮОООО руб., электромонтажные работы

б/н от 01.09.2022 на сумму 68300 руб., сварочные работы

б/н без даты на сумму 97500 руб., бетон М250 25 куб.

б/н от 01.09.2022 на сумму 95500 руб., строительные работы

б/н от 30.09.2022 на сумму 65500 руб., сварочные работы

б/н от 30.09.2022 на сумму73000 руб., услуги разнорабочих

б/н от 30.09.2022 на сумму 92500 руб., электромонтажные работы

б/н от 28.09.2022 на сумму 96000 руб., кирпич 2,1 НФ 3000 шт

б/н от 28.09.2022 на сумму 95500 руб., внутренние отдел работы

б/н от 27.09.2022 на сумму 95000 руб., электромонтажные работы

б/н от 27.09.2022 на сумму 96000 руб., строительные работы

б/н от 23.09.2022 на сумму 95200 руб., цемент 400 340 мешков

б/н без даты на сумму 99000 руб., Окна ПВХ 6 шт

б/н от 20.09.2022 на сумму 96800 руб., внутренние отдел работы

б/н от 19.09.2022 на сумму78400 руб., утепление эковатой 200мм.

Согласно представленным счетам-фактурам №178 от 08.09.2022 на сумму 100 000

руб., от 07.09.2022 на сумму 98 800 руб., от 07.09.2022 на сумму 98 900 руб., от 06.09.2022 на

сумму 100 000 руб., от 01.09.2022 на сумму 68 300 руб., от 01.09.2022 на сумму 95 500 руб.,

№б/н от 30.09.2022 на сумму 65 500 руб., от 30.09.2022 на сумму 73 000 руб., от 30.09.2022

на сумму 92 500 руб., от 28.09.2022 на сумму 95 500 руб., от 27.09.2022 на

сумму 95 000 руб., от 27.09.2022 на сумму 96 000 руб., от 20.09.2022 на сумму 96 800 руб., от

19.09.2022 на сумму 78 400 руб. ООО «Домострой» оказывало различные работы,

услуги ИП Хайруллину И.Г.

Налоговым органом вышеперечисленные счета - фактуры по расходам, связанным с

работами или услугами по строительству не приняты ввиду отсутствия договоров, актов о

13 А65-25639/2025

приемке выполненных работ. Кроме того, во многих счет - фактурах отсутствуют номера и

даты выдачи, чеки нечитаемые.

Также налоговым органом в качестве расходов не были приняты счета- фактуры

№253 от 20.09.2022 руб. на сумму 98 000 руб. «кирпич, №223 от 12.09.2022 на сумму 96 000

руб. «кирпич», №225 от 12.09.2022 на сумму 93 600 руб. «бетон», от 09.09.2022 на сумму 77

500 руб. «окна ПВХ 5 шт.», №179 от 08.09.2022 на сумму 96 000 руб. «кирпич», от

02.09.2022 на сумму 97 500 руб. «бетон», от 23.09.2022 на сумму 95 700 руб. «кирпич», от

28.09.2022 на сумму 96 000 руб. «кирпич», от 21.09.2022 на сумму 99 000 руб. «окна», так

как указанные материалы приобретены после регистрации жилого дома - 29.07.2022.

Счет - фактура на сумму 94 300 руб. с наименованием товара «бетон» продавец ООО

«Домострой (г. Москва) счет - фактура на сумму 95 700 руб. с наименованием товара

«корпич 2,1 НФ 2900 шт. продавец ООО «Домострой (г. Москва) повторяется, в связи с чем,

не могут быть приняты в качестве документа, подтверждающих расходов.

ООО «Домострой» ИНН 9704128719 с 25.03.2022 состоит на учете в Инспекции

Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве. Адрес регистрации: 121099, Россия, г.

Москва, проезд Шломина,6, пом/ком/оф V/1/7A. Сведения недостоверны (результаты

проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от

12.07.2023 года. Руководитель: Халилов Ленар Айдарович, ИНН 165918385080, дата

рождения 02.05.1987. Вид экономической деятельности ОКВЭД:47.52 Торговля розничная

скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных

магазинах.

ООО «Домострой» применяет специальный режим налогообложения в виде

упрощенной системы налогообложения. Налоговые декларации по УСН за 2022 год

представлены с нулевыми показателями, сведения о наличии работников отсутствует,

сведения о филиалах, представительствах, иных обособленных подразделениях не имеется.

У ООО «Домострой» открытые расчетные счета в 2022 году отсутствуют.

Налогоплательщиком в качестве подтверждения расходов, понесенных при

строительстве жилого дома, по взаимоотношениям с ООО «РТ-Олигарх» представлена счет-

фактура, товарно-транспортная накладная №47 от 21.10.2022, №47 с наименованием товара

алюминиевая конструкция на сумму 1 409 125,00 рублей.

Дата присвоения ОГРН: 19.03.2015, Адрес (место нахождения)

организации: 420108, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Мазита Гафури, д. 5, кв. 81, (1).

Руководители: Мухаметзянов Рустам Гаязтинович, ИНН 245406936560, дата рождения

17.09.1979. Вид экономической деятельности ОКВЭД:47.52 Торговля розничная скобяными

изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах.

Налоговым органом вне рамок налоговых проверок в адрес Межрайонной ИФНС

России №14 по Республике Татарстан направлено поручение от 20.03.2025 №475 об

истребовании у ООО «РТ-ОЛИГАРХ» документов по счет фактуре №47 от 21.10.2022,

товарно-транспортной накладной 47 от 21.10.2022.

Из ответа, представленного ООО «РТ-ОЛИГАРХ» следует, что Хайруллин И.Г. в

число контрагентов организации не входит. Договоры не заключались, сделки не

совершались, денежные расчеты не производились.

Таким образом, налоговым органом вышеуказанная счет - фактура по расходам,

связанным с приобретением алюминиевой конструкции, не была принята.

Расположение объекта жилого дома по территориальности предполагает

невозможность оказания услуг указанных в счетах фактурах, а характер предоставленных

услуг необходимость наличия наемных работников.

Таким образом, из представленных налогоплательщиком с налоговой декларацией по

форме 3 - НДФЛ за 2023 год счет - фактур на общую сумму 11 944 405 руб. Инспекцией

приняты документы подтверждающие расходы на закуп строительных материалов (кирпич,

штукатурка, цемент, бетон, металлочерепица, песок, пиломатериалы, окна, стройматериалы)

на общую сумму 1 905 400 руб.

Счета - фактуры по расходам, связанным с работами или услугами по строительству

не приняты ввиду отсутствия договоров, актов о приемке выполненных работ, расходы по

14 А65-25639/2025

закупу строительных материалов (кирпич, металлочерепица, бетон, пиломатериалы) -

ввиду приобретения данных товаров после регистрации жилого дома - 29.07.2022.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что в фактические расходы на новое

строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или

доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

- расходы на разработку проектной и сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не

оконченного строительством;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого

дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и

канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения

и канализации.

В соответствии пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный

налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган в том числе договор о

строительстве жилого дома или доли (долей) в нем -при привлечении в целях строительства

жилого дома или доли (долей) в нем сторонних лиц документы, подтверждающие

произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские

выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные

и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и

паспортных данных продавца и другие документы).

Вместе с тем перечень расходов на новое строительство жилого дома и его отделку

для целей получения имущественного налогового вычета является закрытым.

При этом факт несения налогоплательщиком расходов по отделке построенного им

жилого дома после даты государственной регистрации на него права собственности, не

является препятствием для включения таких расходов в состав имущественного налогового

вычета (письмо ФНС России от 14.12.2018 №БС-4-11/243 69@).

В соответствии со ст. 702 и 779 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -

ГК РФ) с физическим лицом может быть заключен договор определенного вида (например,

договор подряда), договор возмездного оказания услуг, смешанный или непоименованный

договор.

Из положений п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 720, п. п. 1 и 2 ст. 743 ГК РФ следует, что в

договоре подряда должны быть определены объем и содержание работ, сроки выполнения

работ, а также должно быть предусмотрено, какая из сторон и в какой срок должна

представить соответствующую документацию.

Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом,

подписанным обеими сторонами (п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Таким образом, подтвердить расходы на строительство и отделку жилого дома

необходимо договором строительного подряда и актом выполненных работ.

В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим

основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету

или возмещению, то есть документом налогового учета, и не может служить надлежащим

доказательством факта оказания услуг и их объема.

В силу изложенного счета – фактуры №979 от 05.08.2022 на сумму 87 000 руб., №774

от 14.07.2022 на сумму 80 000 руб., №748 от 11.07.2022 на сумму 82 000 руб., №741 от

08.07.2022 на сумму 100 000 руб., №718 от 06.07.2022 на сумму 77 300 руб., №719 от

06.07.2022 на сумму 100 000 руб., №994 от 06.08.2022 на сумму 92 000 руб., №996 от

06.08.2022 на сумму 89 600 руб., №695 от 01.07.2022 на сумму 45 000 руб., №1064 от

16.08.2022 на сумму 100 000 руб., №992 от 08.08.2022 на сумму 98 400 руб., №845 от

04.08.2022 на сумму 65 800 руб., №1104 от 01.09.2022 на сумму 100 000 руб., №1325 от

29.09.2022 на сумму 95 600 руб., №1314 от 29.09.2022 на сумму 100 000 руб., №3650 от

06.07.2022 на сумму 95 000 руб., №3870 от 01.08.2022 на сумму 100 000 руб., №3632 от

04.07.2022 на сумму 85 700 руб., №3675 от 07.07.2022 на сумму 100 000 руб., №3636 от

15 А65-25639/2025

04.07.2022 на сумму 72 000 руб., №3622 от 01.07.2022 на сумму 85 200 руб., №3727 от

14.07.2022 на сумму 95 000 руб., №3970 от 12.08.2022 на сумму 100 000 руб., №3932 от

08.08.2022 на сумму 81 000 руб., №3917 от 05.08.2022 на сумму 68 000 руб., №3919 от

05.08.2022 на сумму 100 000 руб., №б/н от 30.09.2022 на сумму 65 500 руб., №01508 от

13.07.2022 на сумму 81 000 руб., №01489 от 11.07.2022 на сумму 94 000 руб., №01445 от

04.07.2022 на сумму 72 000 руб., №01446 от 04.07.2022 на сумму 70 000 руб., №600 от

06.07.2022 на сумму 91 200 руб., №577 от 01.07.2022 на сумму 100 000 руб., №635 от

12.07.2022 на сумму 100 000 руб., №602 от 06.07.2022 на сумму 63 300 руб., №611 от

07.07.2022 на сумму 100 000 руб., №1091 от 31.08.2022 от 31.08.2022 на сумму 45 500 руб.,

№846 от 04.08.2022 на сумму 71 300 руб., №917 от 11.08.2022 на сумму 71 500 руб., №1278

от 26.09.2022 на сумму 93 000 руб., №1230 от 20.09.2022 на сумму 97 700 руб., №1045 от

25.08.2022 на сумму 68 000 руб., от 25.08.2022 на сумму 70 000 руб., №594 от 05.07.2022 на

сумму 90 000 руб., от 01.09.2022 на сумму 68 300 руб., от 02.08.2022 на сумму 68 800 руб., от

30.09.2022 на сумму 73 000 руб., от 04.07.2022 на сумму 86 200 руб., от 14.07.2022 на сумму

76 600 руб., от 19.09.2022 на сумму 78 400 руб., от 05.07.2022 на сумму 88 700 руб., от

30.09.2022 на сумму 92 500 руб., №178 от 08.09.2022 на сумму 100 000 руб., от 27.09.2022 на

сумму 95 000 руб., от 04.07.2022 на сумму 95 300 руб., от 01.09.2022 на сумму 95 500 руб., от

28.09.2022 на сумму 95 500 руб., от 27.09.2022 на сумму 96 000 руб., от 20.09.2022 на сумму

96 800 руб., от 04.07.2022 на сумму 98 200 руб., от 07.09.2022 на сумму 98 800 руб., от

07.09.2022 на сумму 98 900 руб., от 06.09.2022 на сумму 100 000 руб., счет - фактура на

сумму 66 500 руб., на сумму 65 800 руб. не могут быть приняты, так как отсутствуют

договоры подряда, акты о приемке выполненных работ.

Кроме того, во многих счетах-фактурах отсутствуют номера и даты выдачи, чеки

нечитаемые.

Также не могут быть приняты счета-фактуры №47 от 21.10.2022 на сумму 1 496 205

руб., «алюминиевая конструкция», №948 от 03.08.2022 на сумму 95 200 руб.

«металлочерепица», №844 от 04.08.2022 на сумму 98 000 руб. «кирпич», №253 от 20.09.2022

руб. на сумму 98 000 руб. «кирпич», №223 от 12.09.2022 на сумму 96 000 руб. «кирпич»,

№225 от 12.09.2022 на сумму 93 600 руб. «бетон», №3909 от 04.08.2022 на сумму 87 500 руб.

«окна ПВХ», №3892 от 03.08.2022 на сумму 97 500 руб. «окна ПВХ, №3893 от 03.08.2022 на

сумму 85 800 руб. «бетон», от 09.09.2022 на сумму 77 500 руб. «окна ПВХ 5 шт.», №179 от

08.09.2022 на сумму 96 000 руб. «кирпич», от 02.09.2022 на сумму 97 500 руб. «бетон», от

23.09.2022 на сумму 95 700 руб. «кирпич», от 28.09.2022 на сумму 96 000 руб. «кирпич», от

21.09.2022 на сумму 99 000 руб. «окна», так как указанные материалы приобретены после

регистрации жилого дома - 29.09.2022.

Счета-фактуры на сумму 100 000 руб. с наименованием товара «бетон» продавец ООО

«КАМСТРОЙСЕРВИС (Казань), на сумму 94 300 руб. с наименованием товара «бетон»

продавец ООО «ДОМОСТРОЙ (г. Москва) идентифицировать невозможно, отсутствуют

номера, даты, чеки не читаемые, счет -фактура на сумму 95 700 руб. с наименованием товара

«корпич 2,1 НФ 2900 шт. продавец ООО «ДОМОСТРОЙ (г. Москва) повторяется, в связи с

чем, не могут быть приняты в качестве документа, подтверждающих расходов.

Вместе с тем, счета - фактуры на общую сумму 1 114 600 руб., в том числе №935 от

02.08.20222 на сумму 98 400 руб., №1139 от 25.08.2022 на сумму 91 500 руб., №238 от

19.09.2022 на сумму 94 300 руб., №3931 от 08.08.2022 на сумму 85 500 руб., №3894 от

03.08.2022 на сумму 97 500 руб., от 25.08.2022 на сумму 80 000 руб., от 29.08.2022 на сумму

89 600 руб., от 07.09.2022 на сумму 90 000 руб., от 06.09.2022 на сумму 94 000 руб., от

23.09.2022 на сумму 95 200 руб., от 26.08.2022 на сумму 99 200 руб., от 25.08.2022 на сумму

99 400 руб. с наименованием товара «стройматериалы», «пиломатериалы», «цемент» были

приняты в качестве документов, подтверждающих расходов на новое строительство жилого

дома при рассмотрении жалобы Управлением.

Также приняты в качестве документов, подтверждающих расходы, счет-фактуры

№01442 от 04.07.2022 на сумму 82 500 руб., от 04.07.2022 на сумму 75 000 руб. от 05.07.2022

на сумму 94 000 руб. товара с наименованием «окна ПВХ 5 шт.» в связи с приобретением до

регистрации жилого дома (29.07.2022).

16 А65-25639/2025

Следовательно, налогооблагаемая сумма дохода, полученного от продажи

жилого дома с кадастровым номером 90:12:090501:1073 составила 7 643 151 руб. ((10 914

651 руб. (сумма дохода) - 3 271 500 руб. ((1 905 400 руб. + 1 366 100 руб.) сумма

документально подтвержденных расходов)), сумма налога, подлежащего уплате составила

993 609,63 руб. (7 643 151 руб.* 13%). С учетом отраженного налогоплательщиком в

уточненной налоговой декларации за 2023 год суммы налога в размере 59 995 руб.,

доначисленная сумма налога должна составляет 933 614,63 руб.

Довод заявителя о «нечитаемости» счетов-фактур представлен как основная причина

непринятия ряда счетов-фактур. Между тем, основной причиной, как видно из решения

УФНС по РТ, является отсутствие договоров подряда, актов о приемке выполненных работ

по ним. Отсутствие номеров и дат выдачи, нечитаемость чеков указаны лишь для отражения

результата проверки их достоверности и пригодности для подтверждения расходов и

свидетельствуют о совокупности фактов неполноценности представленных

документов.

Суд соглашается с выводами ответчика о том, такие документы не могут служить

доказательством факта понесенных предпринимателем расходов. Обязанность представить

надлежащие документы, подтверждающие расходы возложена именно на

налогоплательщика.

Законодательством не предусмотрено обязанности налогового органа запрашивать у

налогоплательщика одни и те же документы, если представленные налогоплательщиком

изначально не позволяют их идентифицировать.

Между тем, для соблюдения прав ИП Хайруллина И.Г. он был вызван для дачи

пояснений в налоговый орган 07.04.2025, однако при явке представитель предпринимателя

иных документов не представил.

Таким образом, все доводы налогоплательщика носят формальный и необоснованный

характер, надлежащими доказательствами не подтверждены.

Из материалов дела следует, что 04.06.2025г. ИП Хайруллин И.Г. предоставил

уточненную налоговую декларацию №2 в адрес соответчика УФНС России по Республике

Марий Эл по месту налогового учета, с теми же данными что и в уточненной налоговой

декларации №1 представленной в Межрайонную ИФНС России №10 по Республике

Татарстан.

Управлением ФНС России по Республике Марий Эл в адрес заявителя направлены

требования №38839 от 21.08.2025, № 39281 от 27.08.2025, №39766 от 02.09.2025 о

предоставлении пояснений следующего содержания:

Требования №38839 от 21.08.2025, № 39281 от 27.08.2025:

«В представленной 04.06.2025г. уточненной налоговой декларации (корректировка 2)

по налогу на доходы физических лиц 2023г. отражен доход в размере 10914651.00 руб. от

продажи жилого дома и в размере 939942.36 руб. земельного участка (к.н.

90:12:090501:4460), заявлены документально подтвержденные расходы на приобретение в

размере 11393092,80 руб.

По данным налоговой декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

составила 59995руб. По результатам камеральной налоговой проверки установлено

следующее:

Первичная и уточненная налоговая декларация с корректировкой 1 по форме 3-НДФЛ

за 2023 год была представлена Вами в МИФНС России №10 по Республике Татарстан

(далее - инспекция).

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией 26.12.2024г. было

вынесено решение №1872 о привлечении к налоговой ответственности с суммой

доначисленного налога к уплате в бюджет равной 1340235 руб.

На данное решение предпринимателем представлена жалоба от 13.02.2025г.

По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по Республике Татарстан

сумма документально подтвержденных расходов составила 3 271 500 руб.

Налогооблагаемая база составляет 7643151 руб. (10914651 (сумма дохода от

продажи дома - 3271500)* 13%).

17 А65-25639/2025

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 993609,63 руб.

(7643151*13%).

С учетом отраженного налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации за

2023 год суммы налога в размере 59995 руб., сумма доначисленного налога составит

933614,63руб. (993614,63-59995).

Предпринимателем к уточненной налоговой декларации с корректировкой 2

приложены те же документы по расходам на строительство дома, которые были

приложены к уточненной налоговой декларации с корректировкой 1.

Таким образом, доход от продажи жилого дома составляет 10914651 руб., сумма

документально подтвержденных расходов составляет 3 271 500 руб.; доход от продажи

земельного участка составляет 939942.36 руб., имущественный налоговый вычет

(максимальный размер 1 000 000 руб.) в соответствии со ст. 220 НК РФ составляет

939942.36 руб.

Налогооблагаемая база составляет 7643151 руб. (939942.36 -939942.36 + 10914651

(сумма дохода от продажи дома - 3271500)* 13%).

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 993609,63 руб.

(7643151*13%).

С учетом отраженного налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации за

2023 год суммы налога в размере 59995 руб., сумма доначисленного налога составит

933614,63руб. (993609,63-59995).

Таким образом, налогоплательщику необходимо представить уточненную налоговую

декларацию (корректировка 3) по форме 3-НДФЛза 2023 год, с внесенными изменениями.»

Требование №39766 от 02.09.2025:

«В дополнение к ранее направленному требованию №39281 от 27.08.2025 сообщаем

следующее: К уточненной налоговой декларации с корректировкой №2 за 2023 год Вами

приложены счета-фактуры с чеками за оказанные услуги, выполненные работы.

В соответствии с действующим законодательством для подтверждения расходов

по оказанным услугам, работам помимо счетов-фактур, кассового чека необходимо

предоставить договор на оказание услуг, работ и акты о приеме выполненных работ, услуг.

Таким образом, ввиду отсутствия данных, документов расходы за выполненные

работы, услуги не могут быть приняты налоговым органом.».

По результатам камеральной налоговой проверки соответчиком 30.10.2025г. было

вынесено решение №6074 об отказе в привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения.

На основании вышеизложенного, заявителем при представлении уточненной

налоговой декларации №2 в УФНС России по Республике Марий Эл приложены счета-

фактуры с чеками за оказанные услуги, выполненные работы. Однако договора на оказание

услуг, работ и акты о приеме выполненных работ, услуг вновь не представлены.

Представленные заявителем в дело доказательства (универсальные передаточные

акты с чеками об оплате) исследованы судом (л.д.14-48). Однако представленные документы

были представлены на этапе апелляционного обжалования, им дана надлежащая оценка

УФНС по РТ.

В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами

признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях,

предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные)

налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,

оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,

подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством

Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями

делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были

произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими

произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,

18 А65-25639/2025

проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с

договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для

осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит исчерпывающий перечень

документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на

приобретение проданного имущества, но устанавливают обязательное условие о том, что

документы должны быть оформлены в установленном порядке (в соответствии с

законодательством Российской Федерации) и подтверждать непосредственно произведенные

налогоплательщиком расходы.

Представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном

порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам,

связанным с приобретением проданного имущества, является одним из обязательных

условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых

НДФЛ, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Учитывая непредставление заявителем надлежащих доказательств несения расходов

на строительство и отделку жилого дома, выводы налогового органа являются

обоснованными.

На основании изложенного, оспариваемое решение является законным и

обоснованным, что влечет отказ в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с пунктом 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый

ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов,

органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону

или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы

заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

На основании изложенного, заявление удовлетворению не подлежит.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 10 000 руб.

относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики

Татарстан.

Судья Л.И. Галимзянова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 31.07.2025 8:14:10

Кому выдана Галимзянова Лилия Ильхамовна