Арбитражный суд города Москвы

132012_47651648

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-356708/25-75-2839

25 мая 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 19 мая 2025 года

Решение изготовлено в полном объеме 25 мая 2025 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой

А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью Строительная компания

«Перспектива» (ИНН 7723434605)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по г. Москве (ИНН

7723013452)

о признании незаконными действий по начислению пени и списании денежных

средств из ЕНС в размере 20 065 202 руб. 56 коп.

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 19 мая 2026 года.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Строительная компания

«Перспектива» (далее – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в

Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой

службы № 23 по г. Москве (далее – Заинтересованное лицо, Инспекция, Налоговой

орган) о признании незаконными действий по начислению пени и списании денежных

средств из ЕНС в размере 20 065 202 руб. 56 коп.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам

заявления и пояснений.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения

заявленных требований по доводам отзыва.

Суд, рассмотрев заявленные требования, исследовав и оценив, по правилам ст. 71

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ),

1

2

имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что заявленные требования не

подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, согласно справок об исполнении налогоплательщиком

(плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом)

обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

№ 17504 от 04.02.2023, № 20390 от 02.02.2024, № 67327 от 17.02.2025 неисполненный

обязанности по уплате налогов, сборов, пени и штрафов нет.

Между тем, как указывает заявитель, 23.01.2025 в Едином налоговом счете

Общества (далее ЕНС) отражается задолженность по пене в общем размере 20 065 202

руб. 56 коп., начисленная по расчету по 1/150 по документу № 25108054406-1 от

23.01.2025.

Общество 08.04.2025 обратилось в ИФНС России № 23 по г. Москве с Заявлением

о возврате незаконно взысканных денежных средств с ЕНС.

Письмом № 11-16/012996@ от 11.04.2025 ИФНС России № 23 по г. Москве

ответило, что пени начислены корректно.

Общество, полагая, что данные действия приняты с нарушением норм Налогового

кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) и нарушают его права и

законные интересы, обратилось с апелляционной жалобой в Управление Федеральной

налоговой службы России по г. Москве (далее – УФНС России по г. Москве).

Решением УФНС России по г. Москве от 25.06.2025 года № 7700-2025/004521/И

апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения, что послужило

основанием к его обращению в суд с требованиями по настоящему делу.

Оценив доводы налогоплательщика, положенные в основу заявления, во

взаимосвязи с выводами, изложенными в отзывах на заявление, суд считает их

необоснованными и неподлежащими удовлетворению, на основании следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные

лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании

недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий

(бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц,

если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие

(бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и

нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной

экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности,

создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной

экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании

ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в

судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных

положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их

соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие

полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или

совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли

оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы

заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

3

Как следует из материалов дела, в отношении ООО СК «Перспектива» проведена

выездная налоговая проверка (далее - ВНП) за период 01.01.2019 -31.10.2021.

По результатам проведенной ВНП вынесено Решение от 11.09.2023 № 15/33 о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма

доначислений по налогам составила 240 224 108 руб.

23.01.2025 осуществлен расчет/перерасчет пени по ставке 1/150 ключевой ставки

Центрального банка Российской Федерации в размере 41 680 470 руб. Пени,

начисленные ранее по ставке 1/300 в сумме 20 829 700 руб. 16 коп., уменьшены.

07.02.2025 Инспекцией в порядке статьи 70, 69 НК РФ на отрицательное сальдо

ЕНС сформировано требование № 5441 в размере 10 292 243 руб. 13 коп., которое

направлено в адрес Налогоплательщика по каналам ТКС.

В оспариваемое требование включены пени в размере 10 292 243 руб. 13 коп.

(размер отрицательного сальдо ЕНС Заявителя по состоянию на 07.02.2025),

начисленные в порядке подпункта 2 пункта 4 статьи 75 НК РФ на задолженность,

доначисленную по результатам выездной налоговой проверки на основании решения от

11.09.2023 № 15/33.

ИФНС России №28 по г. Москве 28.03.2025 вынесено решение о внесении

изменений № 15/33/ИЗМ в решение о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения № 15/33 от 11.09.2023.

31.03.2025 проведены уменьшения по ВНП на сумму доначисленных налога на

прибыль и НДС в размере 1 274 694 руб., в результате чего в ЕНС Заявителя отражена

операция «Уменьшена пеня по расчету по 1/150» в сумме 368 715 руб. 86 коп.

Пеня в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы недоимки начислена

заявителю в соответствии с законодательным регулированием, действовавшим в

периоды просрочки (свыше 30 календарных дней) исполнения им обязанности по

уплате соответствующих налогов.

Период просрочки Заявителя, за который пени рассчитаны в размере 1/150

ключевой ставки ЦБ РФ: 26.05.2019 - 08.03.2022.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная указанной

статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную

систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате

причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах

сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения

недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате

налогов.

Согласно п. 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки

исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы

недоимки, под которой в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается сумма налога,

сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в

установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 4. ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки

исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы

недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, для организаций процентная

ставка пени принимается равной в отношении суммы отрицательного сальдо единого

4

налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате

налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной

трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ; в отношении суммы

недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной

стопятидесятой ключевой ставки ЦБ РФ (изменения внесены вступившим в силу

01.10.2017 г. Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «Федеральный закон от

30.11.2016 № 401-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О внесении изменений в части первую и

вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты

Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года

ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом

периоде ключевой ставки ЦБ РФ.

Конкретный перечень сумм недоимки, на которые не начисляется пеня, определен

в п. 7 ст. 75 НК РФ, а также в абзацах 2, 3 ст. 3 НК РФ.

Завершение срока начисления пени НК РФ не закреплено, что позволяет провести

перерасчет начисленных пеней в сторону увеличения.

Таким образом, с учетом вышеизложенного процентная ставка пени, начисляемая

на сумму недоимки организации, непрерывно существующей до 30 календарных дней

включительно, принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки

Центрального банка Российской Федерации вне зависимости от дня учета на ЕНС

соответствующей суммы задолженности, образующей недоимку, по истечении 30

календарных дней - 1/150 (также вне зависимости от дня учета на ЕНС

соответствующей суммы задолженности) с принятием во внимание при расчете

базовой суммы такого начисления состояния сальдо ЕНС на каждый календарный день

существования недоимки.

Учет в совокупной обязанности на ЕНС задолженности по пени в результате

перерасчета осуществлен налоговым органом в пределах сроков принудительного

взыскания, установленных статьями 46 и 47 НК РФ.

Задолженность налогоплательщика перед бюджетом подлежит учету на ЕНС,

поскольку исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженность, состоящая из сумм

недоимок, пеней, штрафов, процентов, должна соответствовать сумме отрицательного

сальдо ЕНС этого лица. Основания неучета (исключения) на ЕНС задолженности

устанавливаются законом (пункт 7 статьи 11.3 НК РФ).

Правомерность учета задолженности (в том числе пеней) на ЕНС

налогоплательщика определяется соблюдением сроков ее принудительного взыскания

на дату такого учета, поскольку налоговое законодательство устанавливает запрет на

учет в совокупной обязанности на ЕНС задолженности, по которой истек срок ее

взыскания (подпункт 2 пункта 7 статьи П.ЗНКРФ).

Совокупный срок принудительного взыскания задолженности в соответствии со

статьями 46 и 47 НК РФ составляет 3 года (из них 12 месяцев составляет предельный

срок на принятие мер внесудебного взыскания) , который также распространяется на

взыскание задолженности в части пеней (пункт 15 статьи 46 НК РФ, пункт 11 статьи 47

НК РФ).

В отношении задолженности по пени предельный срок взыскания начинает

исчисляться с даты погашения недоимки в полном объеме, что следует из пункта 51

постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее -

5

ВАС РФ) от 30.07.2013 № 57. Согласно указанному разъяснению поскольку пеня

подлежит уплате одновременно с недоимкой или после уплаты недоимки, то срок на

направление требования об уплате пеней (не позднее трех месяцев), начисленных на

сумму недоимки, начинает исчисляться с момента уплаты налогоплательщиком всей

суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней

ее части).

Учитывая, что согласно действующей редакции пункта 8 статьи 45 НК РФ суммы

единого налогового платежа учитываются в счет уплаты пеней только после уплаты

недоимки, указанное разъяснение ВАС РФ подлежит применению при разрешении

вопроса о начале исчисления срока взыскания пеней.

В рассматриваемом случае сумма доначисленных решением от 11.09.2023

№ 15/33 недоимок полностью уплачена заявителем 12.01.2024. В связи с этим, срок

взыскания пеней начал исчисляться с 12.01.2024.

Следовательно, сроки принудительного взыскания по итогам перерасчета пени в

размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (в размере 41 311 754 руб. 13 коп.), не

пропущены.

Иные сроки, ограничивающие временные пределы перерасчета налоговым

органом сумм пеней и их учета на ЕНС, законом не установлены.

Перерасчет пени в соответствии с установленной законом ставкой (1/150

ключевой ставки ЦБ РФ) не повлек нарушения правомерных ожиданий Заявителя и

нарушения принципа добросовестного налогового администрирования.

Принцип добросовестного налогового администрирования предполагает учет

законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания условий для

взимания налогов сверх того, что требуется по закону (Определения Судебной

коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от

16.02.2018 № 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 № 305-КГ18-4557, от 14.03.2019 № 301-

КП8-20421, от 30.09.2019 № 305-ЭС19-9969).

Поскольку перерасчет пени налоговым органом осуществлен в соответствии со

ставкой, установленной законом в период просрочки (см. пункт 1 позиции Инспекции),

за который она начислена, у налогоплательщика не могли быть сформированы

правомерные ожидания, противоречащие положениям действующего законодательства.

Более того, НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда пени не

начисляются.

Иной подход привел бы к нарушению принципа равенства налогообложения

ввиду получения Заявителем необоснованных преимуществ по сравнению с другими

налогоплательщиками в виде освобождения от уплаты законно начисленных пеней в

результате ошибки налогового органа (изначально некорректного расчета пени в

размере 1/300 ключевой ставки ЦБ).

При таких обстоятельствах действия Инспекции, выразившиеся в начислении

(перерасчете) пени в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, являются законными.

С учетом вышеизложенного, суд пришел к выводу, что в удовлетворении

заявленных требований следует отказать.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя

исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

6

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в

Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в

течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья М.В. Надеев

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 11.11.2025 14:08:38

Кому выдана Надеев Мерген Викторович