10 арбитражный апелляционный суд

78_19425389

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

29 апреля 2026 года Дело №А41-94672/2025

Резолютивная часть решения объявлена 23 апреля 2026 года.

Полный текст решения изготовлен 29 апреля 2026 года.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного

заседания Ж.И. Трифоновой, рассмотрев в судебном заседании дело по

заявлению ООО "КСС" (ИНН 7707836392, ОГРН 1147746654384) к

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области (ИНН 5043024703,

ОГРН 1045019800011) о признании недействительным решения № 1527 от

25.04.2025

- в части доначисления налога на прибыль в размере 20 263 722,44 руб. по

сделке с ООО "АС-Трейдинг", а также соответствующих сумм пени и штрафа;

- в части доначисления налога на прибыль в размере 2 500 050 руб. по

сделке с ООО "Экотранс", а также соответствующих сумм пени и штрафа;

- в части доначисления налога на прибыль по сделкам с ООО "Индустрия",

ООО "Омега", ООО "Бизнес Элитт" в общем размере 4 419 046 руб., а также

соответствующих сумм пени и штрафа;

второе заинтересованное лицо – налоговый орган по месту учета заявителя -

ИФНС России № 9 по Москве (ИНН 7709000010 ; адрес для почтовых

отправлений: 109147, г. Москва, ул. Марксистская, д.34, корп.6);

при участии в заседании:

от заявителя: Андрейкин П.А. по дов.;

от Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области: Меркулова Ю.В.

по дов., Королёва М. А. по дов.;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Комплексные

строительные системы» (сокращенное наименование в соответствии с ЕГРЮЛ -

ООО "КСС") обратилось в Арбитражный суд Московской области с

2 78_19425389

заявлением к к Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о

признании недействительным решения № 1527 от 25.04.2025

- в части доначисления налога на прибыль в размере 20 263 722,44 руб. по

сделке с ООО "АС-Трейдинг", а также соответствующих сумм пени и штрафа;

- в части доначисления налога на прибыль в размере 2 500 050 руб. по

сделке с ООО "Экотранс", а также соответствующих сумм пени и штрафа;

- в части доначисления налога на прибыль по сделкам с ООО

"Индустрия", ООО "Омега", ООО "Бизнес Элитт" в общем размере 4 419 046

руб., а также соответствующих сумм пени и штрафа.

Определением от 16 декабря 2025 г. к участию в деле в качестве второго

заинтересованного лица привлечен налоговый орган по месту учета заявителя в

настоящее время - ИФНС России № 9 по Москве.

Представитель заявителя требования поддержал, просил их

удовлетворить.

Представители Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области

требования не признали, просили отказать в их удовлетворении.

От ИФНС России № 9 по Москве поступило ходатайство о рассмотрении

дела в отсутствие представителя, вопрос по существу требований оставлен на

усмотрение суда.

Заслушав явившихся представителей сторон, изучив и исследовав

материалы дела, арбитражный суд установил.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области проведена

выездная налоговая проверка ООО «КСС» (далее – налогоплательщик,

Общество) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты

налога на прибыль организаций за период с 01.01.2023 по 31.12.2023, по

результатам которой вынесено Решение № 1527 от 25.04.2025 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной

п. 3 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа (с учетом четырех обстоятельств,

смягчающих ответственность) в размере 871 337,78 руб. доначислен налог на

прибыль организаций за 2023 год в размере 34 853 511 руб., в т.ч. по

контрагентам:

- ООО «АС-ТРЕЙДИНГ»: налог на прибыль - 20 263 722,44 руб., штраф

- 506 593 руб.,

- ООО «ЭКОТРАНС»: налог на прибыль - 2 500 050 руб.; штраф - 62

501 руб.,

- ООО «ИНДУСТРИЯ»: налог на прибыль - 666 598,50 руб., штраф - 16

665 руб.,

- ООО «ОМЕГА»: налог на прибыль - 1 999 115,67 руб., штраф - 49 978

руб.,

- ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ»: налог на прибыль - 1 753 333,34 руб., штраф

- 43 833 руб.

3 78_19425389

Принимая оспариваемое решение, налоговый орган исходил из

совокупности и взаимной связи установленных в ходе проверки обстоятельств,

свидетельствующих о нарушении ООО «КСС» требований ст. ст. 54.1, ст. 252

НК РФ по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с контрагентами ООО

«АС-ТРЕЙДИНГ», ООО «ЭКОТРАНС», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО

«ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ».

Налоговым органом установлено, что ООО «КСС» в нарушение

положений ст. 54.1 НК РФ совершены умышленные действия, направленные на

уклонение от уплаты налогов путем использования формального

документооборота со спорными контрагентами, не осуществлявших

работы/услуги, заявленные в первичных документах.

ООО «КСС» использовало спорных контрагентов как «технические»

организации, которые фактически не участвовали в реальном исполнении

сделок. Заявленные работы/услуги выполнялись силами сотрудников ООО

«КСС» и иными реальными исполнителями работ/услуг, а часть работ не

выполнялась и не передавалась заказчикам.

Заявитель с доводами решения инспекции не согласен, обращался в

УФНС России по Московской области с апелляционной жалобой, по

результатам рассмотрения которой Управление 24.07.2025 принято решение №

5000-2025/002494/И, которым апелляционная жалоба оставлена без

удовлетворения, решение инспекции без изменений (л.д. 51 – 60, т.2).

В заявлении в арбитражный суд заявитель ссылается на то, что по итогам

выездной налоговой проверки за предшествующий период (2020 – 2021 гг.)

налоговым органом были предъявлены аналогичные по содержанию

доказательственной базе претензии по взаимоотношениям ООО «КСС» с

контрагентами ООО «АС-ТРЕЙДИНГ», ООО «ЭКОТРАНС», договоры

являются полностью идентичными, при этом, решением УФНС России по

московской области от 19.09.2024 № 07-12/061977 была частично

удовлетворена апелляционная жалоба заявителя, в том числе в части

доначисления налога на прибыль по сделкам с ООО «АС-ТРЕЙДИНГ», по НДС

по следкам с ООО «АС-ТРЕЙДИНГ». Отменяя решение, Управление указало

на реальность сделок с контрагентами ООО «АС-ТРЕЙДИНГ», ООО

«ЭКОТРАНС», а также на отсутствие в материалах проверки доказательств,

опровергающих реальность сделок.

Также заявитель ссылается на то, что в целях исчисления налога на

прибыль за 2023 г. расходы в отношении товаров, приобретенных у ООО

«ЭКОТРАНС», не заявлялись, фактически на 31.12.2023 г. приобретённый

товар формировал складские запасы и не реализовывался в адрес покупателей,

что исключает возможность учёта и отражения в налоговой отчетности

расходов на его приобретение. В связи с чем заявитель оспаривает

доначисление налога на прибыль в сумме 2 500 050 руб.

Кроме того, заявитель ссылается на то, что до окончания выездной

налоговой проверки и оформления её результатов самостоятельно устранил

4 78_19425389

нарушения, описанные в Акте проверки и являющие основанием для

доначисления сумм налога, путем подачи уточненной декларации по налогу на

прибыль и исключения из расходов сумм по следкам с контрагентами ООО

«ИНДУСТРИЯ», ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ».

Инспекция с доводами заявителя не согласна, полагает, что все

оспариваемы доначисления произведены правомерно.

Арбитражный суд не находит законных оснований для удовлетворения

требования по следующим основаниям.

ООО «КСС» зарегистрировано в качестве юридического лица

11.06.2014, применяет общую систему налогообложения.

Руководителем с момента образования и по настоящее время является

Романов Иван Сергеевич.

Учредителем с момента образования и по 01.08.2025 являлся

Бедретдинов Роман Алиевич, с 01.08.2025 по настоящее время Романов Иван

Сергеевич.

Адрес местонахождения организации в период проверки: 142301,

Россия, Московская область, г. Чехов, ул. Ильича, д. 39 Б, помещение 15 с

08.07.2022; с 25.09.2025 место нахождения: 109004, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г.

МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ТАГАНСКИЙ, ПЕР ТОВАРИЩЕСКИЙ, Д. 13,

ПОМЕЩ. 1П.

В проверяемом периоде (с 01.01.2023 по 31.12.2023) ООО «КСС»

фактически осуществляла вид деятельности: строительство жилых и нежилых

зданий (код ОКВЭД 41.20).

По справкам по форме 2-НДФЛ доход в ООО «КСС» получали: в 2023

году - 93 человека.

То есть, в проверяемый период ООО «КСС» обладало достаточными

трудовыми и материальными ресурсами для выполнения строительных работ.

Основными заказчиками ООО «КСС» в проверяемом периоде являлись:

ООО «СПЕЦГРАД», ООО «МЕРКУРИЙ КОНСТРАКШН», АО «СУ-112», АО

«СУ-111», ООО «Дримстрой», ООО «Паритет» и др.

ООО «КСС» в отношении заказчиков выполняло строительно-

монтажные работы на строительных объектах, как собственными силами, так и

силами привлеченных субподрядчиков.

Налоговым органом установлено, что для выполнения обязательств по

договорам заключенным с заказчиками ООО «КСС» привлекались как

реальные контрагенты: ООО «МАРВИС», ООО «ГК РУДНИК», ООО «АРД

ГРУПП» и др., так и спорные контрагенты: ООО «АС-ТРЕЙДИНГ», ООО

«ЭКОТРАНС», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС-

ЭЛИТТ», в отношении которых выявлены обстоятельства, свидетельствующие

о нарушении ООО «КСС» положений ст. 54.1 НК РФ.

5 78_19425389

В отношении спорных контрагентов установлено следующее:

ООО «ЭКОТРАНС» (ИНН 7707423187) зарегистрировано в качестве

юридического лица с 22.11.2018, адрес местонахождения: 127055, г. Москва,

ул. Новослободская, д.67/69, этаж 1,

Вид деятельности: Торговля оптовая неспециализированная,

Учредитель/ Руководитель организации:

- Федосов Е.В. с 22.11.2018 по 15.01.2021/ с 22.11.2018 по 03.11.2020;

- Паршникова А.В. с 15.01.2021 по 30.03.2023/ с 03.11.2020 по

30.03.2023;

- Ефимов А.М. с 30.03.2023 по настоящее время / с 30.03.2023 по

настоящее время.

07.09.2023 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности

юридического адреса.

В период с 22.11.2018 по 13.04.2022 ООО «ЭКОТРАНС» имело

наименование ООО «НОВООЙЛ».

Из показаний руководителя ООО «ЭКОТРАНС» Федосова Е.В.

(протокол допроса № 15/03 от 02.05.2023) следует, что он отказался от

руководства организацией, указав, что не являлся руководителем и

учредителем ООО «ЭКОТРАНС», данная организация ему не знакома, к

регистрации организации отношения не имеет. Под ИНН 7707423187 ранее

была зарегистрирована организация ООО «НОВООЙЛ», в которой он являлся

генеральным директором и учредителем и которая создавалась как резервная,

никаких работ и услуг данная компания не осуществляла. В конце 2021 года он

оформил доверенность на Солодовникову И.В. для продажи данной компании.

Иные должностные лица ООО «ЭКОТРАНС» неоднократно

приглашались налоговым органом для дачи пояснений, однако на допрос в

налоговый орган не явились без указания причин неявки, что, по мнению

налогового органа, свидетельствует о номинальности руководителей/

учредителей общества, а также об умысле должностных лиц в части

представления сведений по сделкам с ООО «КСС».

ООО «ЭКОТРАНС» обладает признаками «технической» компании, у

которой отсутствовали необходимые условия для выполнения спорных

работ/услуг и свидетельствующие о ведение организацией реальной

финансово-хозяйственной деятельности:

- отсутствовали основные средства, материально-технические ресурсы,

технический и управленческий персонал, по банковским выпискам отсутствует

оплата по договорам ГПХ, за аренду транспорта, складских помещений и т.п.

ООО «ЭКОТРАНС» справки о доходах по форме 2-НДФЛ

представлены: за 2022 год - на 2 чел., за 2023 год сведения не представлены.

6 78_19425389

При этом, представленные справки не содержат информацию о выплатах по

больничным листам, выплатах отпускных, материальной помощи и т.д., что

указывает на формальность представления данных справок в налоговый орган;

- в общедоступных источниках отсутствует информация о какой-либо

деятельности организации: отсутствует официальный сайт организации,

отзывы, рекламная информация и т.п.

- налоговые обязательства ООО «ЭКОТРАНС» минимальны, сумма

налогов, подлежавших уплате в бюджет сведена к минимальным значениям,

налоговая база по налогу на прибыль организации - минимальная.

Из анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ЭКОТРАНС»

следует, что выручка организации за 2023 год – 59 398,8 т.р.,

внереализационные доходы 373,2 т.р., расходы, уменьшающие сумму доходов

от реализации за 2023 год – 58 618,5 т.р., внереализационные расходы 1153,5

т.р., налоговая база составляет 0 руб.

- сведения об ООО «ЭКОТРАНС» как «технической» компании

установлены в решениях о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения №19/6579 от 16.09.2024, №15/38 от 23.07.2024,

вынесенных по результатам выездных налоговых проверок ООО «ОКТЯБРЬ

КО» и АО «ОПТИМАТЕХНОСТИМУЛ».

В отношении ООО «ЭКОТРАНС» Арбитражным судом города Москвы

возбуждало дело о несостоятельности (банкротстве) по заявлению

уполномоченного органа по упрощенной процедуре отсутствующего должника

№А40-241427/2025.

Данные о размере задолженности из дела о несостоятельности:

На 09.09.2025 ООО «ЭКОТРАНС» имеет отрицательное сальдо единого

налогового счёта в размере 333 572 952.58 руб., в том числе основной долг - 193

654 047 руб.; пеня 102 455 164.58 руб.; штраф 37 463 741 руб. Основной долг,

просроченный более чем на три месяца, составляет 193 654 047.00 руб.

Основаниями возникновения задолженности являются начисления по

результатам налогового контроля (решение о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения от 25.11.2024 № 12/РО/08).

Согласно Уведомлению Центрального Таможенного Управления ФТС

России от 25.12.2024 № 79-13/29840 (вх. № 0042153 от 28.12.2024),

поступившему в ИФНС России № 7 по городу Москве) ООО «ЭКОТРАНС» в

сумме 994 223.27 руб., в том числе основной долг - 897 742.29 руб., пени - 96

480.98 руб.

Дело прекращено определением от26.12.2025 г. в связи с отсутствием

финансирования процедуры банкротства.

Результат анализа инспекцией книг покупок и продаж ООО «КСС» и

ООО «ЭКОТРАНС» показал:

7 78_19425389

ООО «КСС» в разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях,

отражаемых за истекший налоговый период» (далее - Раздел 8), отразило

сведения из счетов-фактур, выставленных ООО «ЭКОТРАНС»:

 за 4 квартал 2022 года:

- УПД № НВ191222-6 от 19.12.2022 на общую сумму 7 500 100 руб. в

т.ч. НДС 1 250 016,67 руб.

- УПД № НВ201222-8 от 20.12.2022 на общую сумму 3 800 200 руб. в

т.ч. НДС 633 366,67 руб.

 за 1 квартал 2023 года:

- УПД НВ201222-8 от 20.12.2022 на общую сумму 3 800 200 руб. в т.ч.

НДС 633 366,67 руб.

ООО «ЭКОТРАНС» в разделе 9 «Сведения из книги продаж об

операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (далее - Раздел 9)

реализацию в адрес ООО «КСС» по вышеперечисленным счетам-фактурам не

отразило.

Следовательно, ООО «ЭКОТРАНС» не подтверждает реализацию в

адрес ООО «КСС».

ООО «ЭКОТРАНС» по факту финансово-хозяйственных

взаимоотношений с ООО «КСС» документы не представлены.

ООО «КСС» по взаимоотношениям с ООО «ЭКОТРАНС» по

Требованию о предоставлении документов (информации) № 6099 от 16.09.2024

представлены УПД (договор и иные документы не представлены):

1) УПД № НВ191222-6 от 19.12.2022 на общую сумму 7 500 100 руб. в

т.ч. НДС 1 250 016,67 руб., который отражает поставку:

- FOOGGY MARBIE MAT DÉCOR 60/120 (Керамическая плитка ) в

количестве 2 447 м2 на общую сумму 2 157 568,84 руб. в т.ч. НДС 359 594,81

руб.,

- ONYX NATURAL 60/120 (Керамическая плитка) в количестве 2 428 м2

на общую сумму 3 456 456 руб. в т.ч. НДС 576 077,53 руб.,

- GLOSSY WHITE 60/120 (Керамическая плитка) в количестве 2 200 м2

на общую сумму 1 886 066 руб. в т.ч. НДС 314 344,33 руб.

2) УПД № НВ201222-7 от 20.12.2022 на общую сумму 3 700 000 руб. в

т.ч. НДС 616 666,67 руб., который отражает поставку:

- BONITA CREAM 60/120 (Керамическая плитка) в количестве 2 191 м2

на общую сумму 2 733 184,86 руб. в т.ч. НДС 455 530,81 руб.,

- ARMONA MIX CREAM 60/120 (Керамическая плитка) в количестве

1 423 м2 на общую сумму 966 815,14 руб. в т.ч. НДС 181 135,86 руб.

3) УПД № НВ201222-8 от 20.12.2022 на общую сумму 3 800 200 руб. в

т.ч. НДС 633 366,67 руб., который отражает поставку:

- ATLAS WHITE 60/120 (Керамическая плитка) в количестве 1 296 м2 на

общую сумму 1 969 258 руб. в т.ч. НДС 328 209.67 руб.,

8 78_19425389

- LASENA WHITE 60/120 (Керамическая плитка) в количестве 1 286 м2

на общую сумму 1 830 942 руб. в т.ч. НДС 305 157 руб.

В соответствии с оборотно-сальдовой ведомостью 10 «Материалы» за

2022 год приход по Дт (дебет) стоимость керамической плитки отражена в

сумме 9 334 417 руб., по Кт (кредит) стоимость керамической плитки не

списывается, Дт (дебет) сальдо отражено в размере 9 333 417 руб.

ООО «КСС», в ходе выездной налоговой проверки, представлены две

оборотно-сальдовые ведомости по сч. 10 «Материалы» за 2023 год, в которых

отражены различные операции по списанию вышеуказанных материалов, так:

- в соответствии оборотно-сальдовой ведомостью 10 «Матиериалы» за

2023 год, представленной 13.09.2024, стоимость керамической плитки

списывается в сумме 12 500 250 руб.

- в соответствии с оборотно-сальдовой ведомостью 10 «Материалы» за

2023 год, представленной 25.10.2024, Дт (дебет) сальдо отражено в размере

12 500 250 руб.

Из показаний бухгалтера ООО «КСС» Кирюхиной Е.С. (протокол

допроса от 10.09.2024, от 14.02.2025) следует, что на вопрос о том, чем

объясняется представление двух оборотно-сальдовых ведомостей по счету 10

«МАТЕРИАЛЫ» с разными показателями, и пояснить расхождения, она

пояснила, что ответ будет представлен на выставленное инспекцией

требование.

Вместе с тем, пояснений от ООО «КСС» по данному вопросу не

представлено как в ходе проведения проверки, так и при рассмотрении дела в

арбитражном суде.

Таким образом, ООО «КСС» изменены данные бухгалтерского учета в

отношении контрагента ООО «ЭКОТРАНС» за 2023 год без указания причин.

С целью выяснения указанных противоречий, налоговым органом в

адрес ООО «КСС» выставлены Требования о представлении документов

(информации) в отношении контрагента ООО «ЭКОТРАНС» №738 от

31.01.2025, №1531 от 21.02.2025, в соответствии с которыми ООО «КСС»

необходимо представить оборотно-сальдовые ведомости по счету 10

«Материалы», 20 «Основное производство» за 2023 год, товаро-

сопроводительные документы, информацию о сотруднике ООО «КСС»,

осуществляющим приемку ТМЦ от ООО «ЭКОТРАНС», требования-

накладные по форме М-11, а так же пояснения по поводу расхождений в

оборотно-сальдовой ведомости 10 «Материалы» за 2023 год.

ООО «КСС» представлены карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками

и подрядчиками», карточка счета 10 «Материалы» по контрагенту ООО

9 78_19425389

«ЭКОТРАНС», иные запрашиваемые по требованиям документы и информация

налогоплательщиком не представлены.

Таким образом, ООО «КСС» не представлено пояснений, в отношении

изменения данных в оборотно-сальдовой ведомости 10 «Материалы» за 2023

год от 25.10.2024 и отражения по вышеуказанным материалам Дт сальдо в

размере 12 500 250 руб., т.е. отражения в бухгалтерском учете факта списания

материалов, приобретенных у ООО «ЭКОТРАНС».

При анализе выписки по расчетному счету ООО «ЭКОТРАНС» за 2022-

2023 годы, установлено, что на расчетный счет ООО «ЭКОТРАНС» от ООО

«КСС» 19.12.2022 и 20.12.2022 поступили денежные средства в общей сумме

15 003 300 руб. «за керамогранит».

С расчетного счета ООО «ЭКОТРАНС» за 2022-2023 годы

перечислялись денежные средства за фрукты, конвертация, авансовые платежи

в ФТС, комплекс услуг на складе временного хранения, услуги по оформлению

деклараций соответствия, займы, аренда склада, терминальное обслуживание,

за керамическую плитку, перевод собственных средств, заработная плата,

НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль организаций.

Налоговым органом, с использованием ФИР «Таможня-Ф», проведен

анализ декларирования импорта товаров ООО «ЭКОТРАНС» и установлено,

что ООО «ЭКОТРАНС» импортирует овощи и фрукты из Узбекистана и

Азербайджана на территорию Российской Федерации, ввоз керамической

плитки от организации NB Ceramics LLC.

Ввоз ООО «ЭКОТРАНС» керамической плитки, поименованной в УПД,

и реализованной в адрес ООО «КСС», налоговым органом не установлен.

Вместе с тем, анализ движения денежных средств по расчетным счетам

ООО «ЭКОТРАНС» показал, что денежные средства перечисляются в адрес

FIADOR GROUP DANISMANLIK IC VE DIS TICARET LIMITED SIRKETI

(Турция), тогда как плитка поставляется организацией NB Ceramics LLC,

Гянджа, Азербайжан. Перечисления денежных средств в адрес NB Ceramics

LLC, Гянджа, Азербайжан, отсутствуют.

Таким образом, налоговым органом установлено отсутствие у ООО

«ЭКОТРАНС» операций по приобретению товаров (работ, услуг) у

контрагентов, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную

деятельность, несовпадение товарного и денежного потоков, вывод денежных

средств в иностранные юрисдикции.

Из показаний руководителя ООО «КСС» Романова И.С. (протокол

допроса от 24.08.2023) следует, что договор с ООО «ЭКОТРАНС» заключался.

Об организации он узнал из рекомендаций по интернету, ФИО и контакты

представителя не назвал. По словам Романова И.С., общение происходило по

Ватсап, какие товары поставляла организация, как осуществлялась поставка

10 78_19425389

товара, как и кем принимался товар, от руководитель ООО «ЭКОТРАНС»

пояснить не смог.

Совокупность собранных по делу доказательств позволила налоговому

органу прийти к выводу о создании ООО «КСС» в 2023 году формального

документооборота с ООО «ЭКОТРАНС» без осуществления реальных

хозяйственных операций, с целью неправомерного заявления расходов по

налогу на прибыль, уменьшающих сумму, полученных доходов по сделкам с

указанным контрагентом.

Сумма расходов неправомерно заявленных ООО «КСС» по контрагенту

ООО «ЭКОНТРАНС» в 2023 году составила 12 500 250 руб., что привело к

неполной уплате налога на прибыль в размере 2 500 050 руб.

ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» ИНН 5402569533 зарегистрировано в качестве

юридического лица 12.11.2013, адрес места нахождения организации: 630096,

обл. Новосибирская, г. Новосибирск, ул. Станционная, ЗД. 60/1, К. 2/4,

сведения о данном юридическом адресе внесены в ЕГРЮЛ 12.03.2025; по

результатам проверки достоверности адреса 07.07.2025 в ЕГРЮЛ внесены

сведения о недостоверности.

16.10.2024 юридическим лицом принято решение о ликвидации и

формирование ликвидационной комиссии, назначен ликвидатор.

Основной вид деятельности ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» - строительство

жилых и нежилых зданий (ОКВЭД – 41.20).

Учредитель/ руководитель:

- Смолин А.ИМ. с 28.11.2022, с 20.10.2020 по 29.03.2022/ с 20.10.2020 по

29.03.2022, с 29.03.2022 по 28.11.2022, с 28.11.2022 по 16.06.2023,

- Резута О.Е. с 12.11.2013 по 20.10.2020/ с 12.11.2013 - 20.10.2020,

Ликвидатор: Смолин А.И. с 16.06.2023.

16.02.2026 регистрирующим органом принято решение №1378 о

предстоящем исключении, решение о предстоящем исключении юридического

лица из ЕГРЮЛ опубликовано в журнале «Вестник государственной

регистрации» № 6 от 18.02.2026.

Инспекцией установлено, что в регистрационном деле ООО «АС-

ТРЕЙДИНГ» имеется договор аренды нежилого помещения от 06.11.2020 №12,

где арендодатель ТСЖ «АФАЛ-2» сдает в аренду ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» под

офисное помещение часть подвального помещения 5-ти этажного кирпичного

дома общей площадью 12 м2 по адресу: г. Новосибирск, ул. Костычева, 19,

офис 56 (юрадрес в период проведения проверки).

Из протоколов осмотра объекта недвижимости от 18.11.2022, от

04.05.2023 следует, что ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» по указанному адресу

регистрации не обнаружен, дверь заперта, вывеска организации отсутствует.

11 78_19425389

ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» не имеет официального сайта, а также какой-

либо общедоступной информации о фактической деятельности организации

(отзывы, рекламная информация и т.п.).

ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» справки по форме 2 - НДФЛ представлены за

2023 год - 28 шт.

Из показаний генерального директора ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» Смолина

А.И (протокол допроса от 03.04.2023) следует, что он являлся учредителем и

руководителем организации, в его должностные обязанности входил контроль

за исполнением и соблюдением сроков по договорным отношениям с

подрядчиками. ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» занимается монтажом вентилируемых

фасадов, на объектах имеется ручной инструмент, спецтехника подрядчика, все

хранится на территории строительной площадки, в организации работает 20

человек. Смолин А.И. назвал сотрудников: Пархоменко В.В. курьер, Кужанбаев

А. начальник участка, Норекян В. электромеханик, Пегов Сергей начальник

участка, бухгалтер по аутсорсингу Сергеева В.С. составляет бухгалтерскую и

налоговую отчетность, компьютер находится у бухгалтера дома.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «КСС»

заключены следующие договоры подряда с заказчиками:

1) ООО «КСС» (подрядчик) и ООО «ПАРИТЕТ» (генподрядчик) -

договоры подряда от 25.04.2022 №ПД/У/П-39, от 26.05.2022 №ПД/У/П-47 на

выполнение комплекса работ на объекте: Многоквартирные жилые дома с

пристроенным подземным паркингом на участке №77604600020003:2609

Корпус 1 по адресу: г. Москва, ЮВАО, район Нижегородский, Рязанский

проспект, вл.2;

2) ООО «КСС» (подрядчик) и АО «СУ-111» (заказчик) - договоры

подряда от 17.03.2022 №КЗГ/926/2022, от 01.06.2022 №КЗГ/1942/2022 на

выполннение полного комплекса работ на объекте: Многоквартирный жилой

д.1 с благоустройством территории (в составе корпусов 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5

встроенно-пристроенного помещений корпусов 1,1, 1,2, подземного паркинга),

расположенный на зем.участке с кад.номером 77:06:0012006:1000 по адресу: г.

Москва, Южное Бутово, коммунальная зона Гавриково;

3) ООО «КСС» (субподрядчик) и ООО «СПЕЦГРАД» (заказчик) -

договор субподряда от 25.10.2022 №СГ-ДСП-ФОРСТ-249/2022 на выполнение

полного комплекса работ на объекте: Многофункциональный жилой комплекс с

подземным паркингом и встроенно-пристроенной ДОО по адресу: г. Москва,

внутригородское муниципальное образование Даниловское, ул.Автозаводская,

земельный участок 26/1;

4) ООО «КСС» (подрядчик) и ООО «МЕРКУРИЙ КОНСТРАКШН» -

договор подряда от 20.10.2022 №2110-СМР на выполнение своими силами

работы по устройству системы навесного вентилируемого фасада. Объект

расположен по адресу: г. Москва, САО, ул. Зорге, вл.9, корпус 2;

12 78_19425389

5) заказчик ООО «ДРИМСТРОЙ» - прекращение деятельности

24.07.2024. ООО «КСС» по взаимоотношениям с заказчиком ООО

«ДРИМСТРОЙ» документы (договоры, акты выполненных работ, справки о

стоимости выполненных работ) не представлены.

Заказчиками представлены документы, подтверждающие выполненные

работы ООО «КСС».

С целью исполнения обязательств по вышеуказанным договорам, ООО

«КСС» (подрядчик) привлекает в качестве субподрядчика контрагента ООО

«АС-ТРЕЙДИНГ» по следующим договорам подряда:

1) Договор строительного субподряда №К1-ЮЖ от 27.06.2022 на

выполнение комплекса работ по устройству фасада по адресу: г. Москва,

Южное Бутово, коммунальная зона Гавриково:

- акт о приемке выполненных работ от 31.05.2023 №9 на сумму

5 417 772,50 руб. в т.ч. НДС 902 962,08 руб.;

- акт о приемке выполненных работ от 30.04.2023 №8 на сумму

1 536 959,20 руб. в т.ч. НДС 256 159,87 руб.;

- акт о приемке выполненных работ от 28.02.2023 №7 на сумму

739 727,60 руб. в т.ч. НДС 123 287,93 руб.;

- акт о приемке выполненных работ от 31.01.2023 №6 на сумму

1 548 455,25 руб. в т.ч. НДС 258 075,88 руб.;

2) Договор строительного подряда №К1-РЯЗ от 27.06.2022 на

выполнение работ по устройству фасада по адресу: г. Москва, ЮВАО, район

Нижегородский, Рязанский проспект:

- счет-фактура №31/0123-5 от 31.01.2023 на сумму 1 281 620 руб., в том

числе НДС 213 603,33 руб., акт о приемке выполненных работ от

31.01.2023 №2;

- счет-фактура №31/0123-6 от 31.01.2023 на сумму 2 080 243,05 руб., в

том числе НДС 346 707,18 руб., акт о приемке выполненных работ от

31.01.2023 №5;

- счет-фактура №28/0223-9 от 28.02.2023 на сумму 604 670 руб., в том

числе НДС 100 778,33 руб., акт о приемке выполненных работ от 28.02.2023

№6;

- счет-фактура №28/0223-4 от 28.02.2023 на сумму 1 011 110 руб., в том

числе НДС 168 518,33 руб., акт о приемке выполненных работ от

28.02.2023 №3;

- счет-фактура №3/0423-6 от 03.04.2023 на сумму 994 012 руб., в том

числе НДС 165 668,67 руб., акт о приемке выполненных работ от 03.04.2023

№44;

- счет-фактура №3/0423-5 от 03.04.2023 на сумму 938 744,10 руб., в том

числе НДС 156 457,35 руб.;

13 78_19425389

- акт о приемке выполненных работ №7 от 03.04.2023 на сумму

938 744,10 руб. в т.ч. НДС, справка о стоимости выполненных работ №7 от

03.04.2023;

- счет-фактура №30/0423-6 от 30.04.2023 на сумму 747 023,65 руб., в том

числе НДС 124 503,94 руб., акт о приемке выполненных работ №8 от

30.04.2023;

- счет-фактура №31/0523-6 от 31.05.2023 на сумму 1 530 342 руб., в том

числе НДС 255 057 руб., акт о приемке выполненных работ №5 от

31.05.2023;

- счет-фактура №31/0723-5 от 31.07.2023 на сумму 1 694 990 руб., в том

числе НДС 282 498,33 руб., акт о приемке выполненных работ от

31.07.2023 №6;

- счет-фактура №25/0723-1 от 25.07.2023 на сумму 2 581 576,80 руб., в

том числе НДС 430 262,80 руб., акт о приемке выполненных работ №9 от

25.07.2023;

3) Договор строительного субподряда №05/1022-СМР от 05.10.2022 на

выполнение работ по устройству фасада по адресу: г. Москва, внутригородское

муниципальное образование Даниловское, ул. Автозаводская, земельный

участок 26/1:

- счет-фактура №31/0123-2 от 31.01.2023 на сумму 4 131 582,50 руб., в

том числе НДС 688 597,08 руб., акт о приемке выполненных работ от

31.01.2023 №3;

- счет-фактура №28/0223-6 от 28.02.2023 на сумму 886 800 руб., в том

числе НДС 147 800 руб., акт о приемке выполненных работ №5 от 28.02.2023

на сумму 886 800 руб., в том числе НДС 147 800 руб.;

- счет-фактура №28/0223-2 от 28.02.2023 на сумму 5 056 526 руб., в том

числе НДС 842 754,33 руб., акт о приемке выполненных работ от

28.02.2023 №4;

- счет-фактура №3/0423-1 от 03.04.2023 на сумму 1 113 600 руб., в том

числе НДС 185 600 руб., акт о приемке выполненных работ от 03.04.2023 №6;

- счет-фактура №3/0423-4 от 03.04.2023 на сумму 8 775 675,95 руб., в

том числе НДС 1 462 612,66 руб., акт о приемке выполненных работ №7

от 03.04.2023 на сумму 8 775 675,95 руб., в т.ч. НДС 1 462 612,66 руб.;

- счет-фактура №30/0423-3 от 30.04.2023 на сумму 8 087 267,50 руб., в

том числе НДС 1 347 877,92 руб., акт о приемке выполненных работ от

30.04.2023 №9;

- счет-фактура №30/0423-2 от 30.04.2023 на сумму 483 600 руб., в том

числе НДС 80 600 руб.,

- акт о приемке выполненных работ №8 от 30.04.2023 на сумму 483

600руб., в т.ч. НДС 80 600 руб.;

- счет-фактура №31/0523-3 от 31.05.2023 на сумму 5 970 030 руб., в том

числе НДС 995 005руб., акт о приемке выполненных работ №11 от 31.05.2023

на сумму 5 970 030руб., в т.ч. НДС 995 005 руб.;

14 78_19425389

- счет-фактура №31/0523-2 от 31.05.2023 на сумму 1 241 051 руб., в том

числе НДС 206 841,83 руб., акт о приемке выполненных работ №10 от

31.05.2023 на сумму 1 241 051 руб., в т.ч. НДС 206 841,83 руб.;

- счет-фактура №15/0723-2 от 15.07.2023 на сумму 4 898 735 руб., в том

числе НДС 816 455,83 руб., акт о приемке выполненных работ от

15.07.2023 №13;

- счет-фактура №15/0723-1 от 15.07.2023 на сумму 1 515 950 руб., в том

числе НДС 252 658,33 руб., акт о приемке выполненных работ от

15.07.2022 №12;

- счет-фактура №31/0723-2 от 31.07.2023 на сумму 3 818 292,50 руб., в

том числе НДС 636 382,08 руб., акт о приемке выполненных работ от

31.07.2022 №15;

- счет-фактура №31/0723-1 от 31.07.2023 на сумму 2 372 570 руб., в том

числе НДС 395 428,33 руб., акт о приемке выполненных работ от

31.07.2023 №14;

4) Договор строительного подряда №26/1022-Зор от 26.10.2022 на

выполнение работ по устройству фасада по адресу: г. Москва, ул. Зорге, 9:

- счет-фактура №31/0123-1 от 31.01.2023 на сумму 714 356,50 руб., в том

числе НДС 119 059,42 руб.; акт о приемке выполненных работ №3 от

31.01.2023 на сумму 714 356,50 руб., в том числе НДС 119 059,42 руб.;

- счет-фактура №28/0223-3 от 28.02.2023 на сумму 2 457 878,59 руб., в

том числе НДС 409 646,43 руб.; акт о приемке выполненных работ №4

от 28.02.2023 на сумму 2 457 878,59руб., в том числе НДС 409 646,43 руб.;

- счет-фактура №3/0423-2 от 03.04.2023 на сумму 6 032 815 руб., в том

числе НДС 1 005 469,23 руб., акт о приемке выполненных работ №5 от

03.04.2023 на сумму 6 032 815,40 руб., в т.ч. НДС 1 005 469,23 руб., справка о

стоимости выполненных работ от 03.04.2023;

- счет-фактура №30/0423-1 от 30.04.2023 на сумму 8 068 588,79 руб., в

том числе НДС 1 344 764,80 руб.; акт о приемке выполненных работ №6 от

30.04.2023 на сумму 8 068 588,79 руб., в том числе НДС1 344 764,80 руб.;

- счет-фактура №31/0523-4 от 31.05.2023 на сумму 16 731 536,39 руб., в

том числе НДС 2 788 589,40 руб.; акт о приемке выполненных работ №7 от

31.05.2023 на сумму 16 731 536,39 руб., в том числе НДС 2 788 589,40 руб.;

- счет-фактура №30/0623-1 от 30.06.2023 на сумму 14 440 550,14 руб., в

том числе НДС 2 406 758,36 руб.; акт о приемке выполненных работ №8 от

30.06.2023 на сумму 14 440 550 руб., в т.ч. НДС 2 406 758,36 руб.;

- акт о приемке выполненных работ №9 от 31.07.2023 на сумму

10 224 097,14 руб., в т.ч. НДС 1 704 016 руб.;

5) Договор строительного подряда №К23-СК от 27.06.2022 на

выполнение работ по монтажу наружных витражей из холодного и теплого

алюминиевого профиля, по адресу: г. Москва, п. Сосенское, ул. Александры

Монаховой, уч.3Г:

- счет-фактура №31/0123-8 от 31.01.2023 на сумму 721 808,83 руб., в том

числе НДС 120 301,47 руб., акт о приемке выполненных работ от

31.01.2023 №6;

15 78_19425389

- счет-фактура №28/0223-5 от 28.02.2023 на сумму 831 212,50 руб., в том

числе НДС 138 535,42 руб.; акт о приемке выполненных работ от

28.02.2023 №7;

- счет-фактура №3/0423-3 от 03.04.2023 на сумму 311 650 руб., в том

числе НДС 51 941,67руб.; акт о приемке выполненных работ от 03.04.2023 №8;

- счет-фактура №30/0423-5 от 30.04.2023 на сумму 471 787,50 руб., в том

числе НДС 78 631,25 руб., акт о приемке выполненных работ от

30.04.2023 №9;

- счет-фактура №31/0523-1 от 31.05.2023 на сумму 220 800 руб., в том

числе НДС 36 800 руб., акт о приемке выполненных работ от 31.05.2023 №10;

- счет-фактура №15/0723-3 от 15.07.2023 на сумму 262 372,50 руб., в том

числе НДС 43 728,75 руб., акт о приемке выполненных работ от

15.07.2023 №11;

- счет-фактура №31/0723-3 от 31.07.2023 на сумму 167 900 руб., в том

числе НДС 27 983,33руб., акт о приемке выполненных работ от 31.07.2023 №12;

6) Акт выполненных работ № 5 от 03.04.2023 на объект по адресу: г.

Москва, ул. Зорге. Соответствующий договор подряда не представлен.

В соответствии с книгой покупок за 2023 год ООО «КСС» и карточки

счета ООО «АС-ТРЕЙДИНГ», установлено, что ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» в

адрес ООО «КСС» выполнено работ на сумму 110 596 899 руб., без НДС.

Актов о приемке выполненных работ за 2023 год ООО «КСС»

представлено на сумму на 105 569 554 руб.

Налоговым органом в результате сопоставления и анализа актов

выполненных работ между ООО «КСС» и заказчиками, а так же между ООО

«КСС» и ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» установлено не соответствие объемов и видов

работ:

1) Заказчик работ ООО «ПАРИТЕТ», объект по адресу: г. Москва,

Рязанский проспект:

- по акту выполненных работ от 03.04.2023 №4 составленному между

ООО «АС-Трейдинг» и ООО «КСС» - устройство холодного витража объем

305,37 м2), а по акту от 31.03.2023 №4 между ООО «ПАРИТЕТ» и ООО «КСС»

- витраж холодный – объем 296,01 м2;

- по акту выполненных работ 31.07.2023 №6 составленному между ООО

«АС-Трейдинг» и ООО «КСС» - устройство холодного витража объем 838,87

м2, а по акту от 31.07.2023 №6 между ООО «ПАРИТЕТ» и ООО «КСС» -

витраж холодный – объем 220,7м2;

- по акту выполненных работ от 25.07.2023 №9 составленному между

ООО «АС-Трейдинг» и ООО «КСС» - устройство СФТК (мокрый фасад) -

объем 1462 м2, а по акту от 10.07.2023 №8 - между ООО «ПАРИТЕТ» и ООО

«КСС» - устройство мокрого фасада - объем 700 м2.

2) Заказчик работ ООО «СУ-112» и ООО «ДРИМСТРОЙ», объект по

адресу: г.Москва, п.Сосенское, ул. Александры Монаховой, уч.3Г:

16 78_19425389

- объемы работ между ООО «КСС» и ООО «АС -ТРЕЙДИНГ» отражены

в м2, а объемы работ между ООО «КСС» и ООО «СУ №112» отражены в

штуках.

Таким образом, объем работ переданных заказчику не сопоставим.

ООО «КСС» не представлены документы по заказчику ООО

«ДРИМСТРОЙ» (договоры, акты выполненных работ, справки о стоимости

выполненных работ).

Так же ООО «КСС» не представлена карточка счета 20 «ОСНОВНОЕ

ПРОИЗВОДСТВО» за 2023 год, отражающая сведения о расходах на

выполнение работ, оказания услуг.

Таким образом, отсутствует возможность сопоставить объем и вид

работ, выполненных для заказчика по данному объекту.

3) Заказчик работ АО «СУ-111», объект по адресу: г. Москва, Южное

Бутово, коммунальная зона Гавриково:

- по актам выполненных работ №6 от 31.01.2023, №7 от28.02.2023, № 8

от 30.04.2023, №9 от 31.05.2023, составленных между ООО «КСС» и ООО

«АС-ТРЕЙДИНГ» отражен вид работ «монтаж клинкера», в актах

представленных АО «СУ-111» отсутствуют работы «монтаж клинкера».

- по актам выполненных работ №8 от 30.04.2023, №9 от 31.05.2023,

составленных между ООО «КСС» и ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» отражен вид

работ «комплекс работ мокрого фасада», в актах представленных АО «СУУ-

111» отсутствуют работы «комплекс работ мокрого фасада».

4) Заказчик работ ООО «СПЕЦГРАД», объект по адресу: г. Москва,

внутригородское муниципальное образование Даниловское, ул. Автозаводская,

земельный участок 26/1:

- в актах выполненных работ составленных между ООО «КСС» и ООО

«СПЕЦГРАД» отсутствуют виды работ, указанные в актах, составленных

между ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» и ООО «КСС», а именно: герметизация

пожарной отсечки, монтаж системы под бризеры.

5) Заказчик ООО «МЕРКУРИЙ КОНСТРАКШН», объект по адресу: г.

Москва, САО, ул. Зорге, вл.9, корпус 2:

- в актах выполненных работ составленных между ООО «КСС» и ООО

«МЕРКУРИЙ КОНСТРАКШН» отсутствуют виды работ, указанные в актах,

составленных между ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» и ООО «КСС», а именно: монтаж

архитектурного освещения.

В ответ на поручение инспекции об истребовании документов

(информации) от 13.08.2024 №5982, ООО «ПАРИТЕТ» представлено

сопроводительное письмо, из которого следует, что о привлечении третьих лиц

ООО «ПАРИТЕТ» неизвестно.

В ответ на требование о представлении документов (информации) от

12.09.2024 №6753, заказчиком ООО «МЕРКУРИЙ КОНСТРАКШН»

17 78_19425389

представлено сопроводительное письмо, из которого следует, что ООО «КСС»

субподрядных организаций для выполнения работ не привлекало.

Из показаний сотрудника ООО «МЕРКУРИЙ КОНСТРАКШН»

Леончика В.Л. (протокол допроса №10953135 от 27.03.2024) следует, что он

работал в организации с августа 2021 года в должности главного инженера по

строительству, в его обязанности входила организация строительного процесса,

строительный контроль, охрана труда, руководство инженерно-техническим

персоналом, объект ООО «МЕРКУРИЙ КОНСТРАКШН» г. Москва ул. Зорге 9,

численность ООО «КСС» составляла до 45 человек. ООО «КСС» выполняло

фасадные работы. Свидетель знаком с Романовым И.С., контрагент ООО «АС-

ТРЕЙДИНГ» ему не знакомо.

Для получения информации о деятельности ООО «АС-ТРЕЙДИНГ»

налоговым органом неоднократно направлялись поручения о допросах

свидетелей сотрудников ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» Миронова А.Л., Рахимова

С.А.У., Попова А.А., Пегова С.Г., Пархоменко В.В., Норекяна В.М., Кодирова

Н.Н.У., Жукова И.С., Донских А.Н, Григорьева Г.Н., Горелкина С.Г., Горелкина

Р.Г., Вяткина В.А., Винокурова А.В., Бегмурадова А.Х.Ахмадалиева А.Х.,

Ахтанова Ш.А., Арискина С.И.

Указанные лица в налоговый орган не явились.

В отношении сотрудника ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» Миронова А.Л.,

установлено следующее:

- период получения дохода в ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» с января 2023 года

по июнь 2023 года;

- период получения дохода в ООО «КСС» с января 2023 года по май

2023 года.

В соответствии с трудовым договором, приказами о приеме/переводе на

работу, представленными ООО «КСС», Миронов А.Л. занимал должности:

специалист по охране труда, начальник участка, работнику устанавливается

пятидневная рабочая неделя с двумя выходными, продолжительность

ежедневной рабочей смены 8 часов.

В соответствии с трудовым договором, приказом о приеме,

представленным ООО «АС-ТРЕЙДИНГ», Миронов А.Л. занимал должность

начальника участка.

Таким образом, Миронов А.Л. занимая должности начальника участка

одновременно в ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» и ООО «КСС», работал на общих

объектах строительства ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» и ООО «КСС», и по сути

являлся единоличным исполнителем/руководителем работ для заказчиков, что

указывает на наличие подконтрольности между ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» и ООО

«КСС».

18 78_19425389

Из показаний генерального директора ООО «КСС» Романова И.С.

(протокол допроса от 22.02.2024), на вопрос о том, каким образом Миронов

А.Л. осуществлял работу одновременно на одних объектах у разных

работодателей в 2023 году, сообщил, что ему (Романову И.С.) нужно было, что

бы от ООО «КСС» на объектах был ответственных начальник участка,

соответственно он взял Миронова А.Л. на работу на ½ ставки, чтобы Миронов

А.Л. осуществлял работу одновременно на одном объекте у ООО «КСС» и

ООО «АС-ТРЕЙДИНГ».

ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» состояло в Ассоциации саморегулируемой

организации «МЕЖРЕГИОНПРОЕКТ».

Ассоциацией саморегулируемой организации «МЕЖРЕГИОНПРОЕКТ»

в отношении ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» представлены документы: заявление о

приеме в члены саморегулируемой организации, копии документов о

регистрации юридического лица, копия устава, копии документов о создании

юридического лица, список главных инженеров, копии дипломов работников, а

так же информация о том, что ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» вступило в Ассоциацию

СРО «МРП» 06.09.2022, реестровый номер 3800, исключено из реестра членов

29.12.2023.

В список инженеров ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» включены Михеев В.И.,

Алехин А.Л.

Указанные физические лица не являлись сотрудниками ООО «АС-

ТРЕЙДИНГ», справки 2-НДФЛ на Михеева В.И., Алехина А.Л. от ООО «АС-

ТРЕЙДИНГ» не представлялись.

Указанных физических лиц невозможно идентифицировать в

информационных ресурсах по сведениям в документах представленных СРО.

Таким образом, ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» в Ассоциацию СРО

«МЕЖРЕГИОНПРОЕКТ» представлены заведомо недостоверные сведения о

сотрудниках.

Совокупность собранных доказательств позволила налоговому органу

прийти к выводу о создании ООО «КСС» в 2023 году формального

документооборота с ООО «АС-ТРЕЙДИНГ». Отсутствие достоверных

первичных документов, позволяющих установить факт выполнения работ,

свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, с целью

неправомерного заявления расходов по налогу на прибыль, уменьшающих

сумму, полученных доходов по сделкам с заявленным контрагентом:

Сумма расходов неправомерно заявленных ООО «КСС» по контрагенту

ООО «АС-ТРЕЙДИНГ» в 2023 году составила 110 596 899 руб., что привело к

неполной уплате налога на прибыль в сумме 22 119 379 руб.

19 78_19425389

ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ» не

являются самостоятельно действующими юридическими лицами, фактически

осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность,

обладают признаками номинальных, «технических» организации, которые не

осуществляли исполнение обязательств по договорам с ООО «КСС», что

подтверждается совокупностью и взаимной связью следующих обстоятельств:

- имеется вступившее в силу решение о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения от 10.09.2024 № 3237, в

соответствии с которым установлена неполная уплата ООО «КСС» налога на

добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года в результате взаимоотношений с

ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ». Решение

вынесено по результатам камеральной проверки налоговой декларации по

налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года (Акт налоговой

проверки от 20.02.2024 № 757);

- сведения об ООО «ИНДУСТРИЯ» как «технической» компании, так

же установлены в решениях о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, вынесенных по результатам выездных налоговых

проверок проведенных в отношении ООО «Агентство Структура» (ИФНС

России № 12 по г. Москве), в отношении ООО «ДАЛЯНЬ-СТРОЙ» (ИФНС

России №17 по г. Москве);

- сведения об ООО «ОМЕГА» как «технической» компании, так же

установлены в решении о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, вынесенного по результатам выездной налоговой

проверки проведенной в отношении ООО «ЛАЙНКРОВ» (ИФНС России №20

по г. Москве);

- сведения об ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» как «технической» компании,

так же установлены в решении о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, вынесенного по результатам выездной налоговой

проверки проведенной в отношении ООО «ЭМС» и ООО «МОНОЛИТСТРОЙ»

(ИФНС России №15 по Тюменской области);

- установлено совпадение IP-адресов, с которых ООО «ИНДУСТРИЯ»,

ООО «ОМЕГА» осуществлялись банковские операции 83.220.236.160,

91.193.177.134, 91.193.176.95, 91.193.176.182, 91.193.178.42, 91.193.178.199,

83.220.236.158, 91.193.176.203, 91.193.178.82, 91.193.176.22, 91.193.178.124, что

указывает на взаимозависимость и подконтрольность организаций.

- ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ» не

обладают основными средствами, материально-техническими ресурсами,

техническим и управленческим персоналом; в собственности организций

отсутствуют транспортные средства, имущество; по банковским выпискам

отсутствуют платежи за аренду помещений, транспорта, отсутствуют

перечисления связанные с хозяйственными нуждами, что указывает на

невозможность выполнения работ/ оказания услуг по взятым на себя

договорным обязательствам;

20 78_19425389

- ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ» не

располагаются по месту регистрации, в ЕГРЮЛ внесены сведения о

недостоверности юридического адреса;

- в общедоступных источниках отсутствует информация о какой либо

деятельности ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ» (отсутствует

официальный сайт, отзывы, рекламная информация и т.п.).

ООО «ОМЕГА» имеет сайт компании, на котором отражена

недостоверная информация об организации (адрес, информация о

сотрудниках);

- ООО «Бизнес Элитт» представлены недостоверные сведения о

сотрудниках для получения членства СРО;

- ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ»

сдавали налоговую отчетность с минимальными суммами к уплате в бюджет;

- ООО «КСС» не представлены документы, подтверждающие

взаимоотношения с ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС

ЭЛИТТ» (договоры, акты выполненных работ, сведения о заказчиках, сведения

об объектах на которых выполнены работы/ оказаны услуги и т.п.), а так же в

рамках проверки не представлены иные документы бухгалтерского и

налогового учета, подтверждающие достоверность сведений включенных в

уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2023

год;

Контрагентами ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС

ЭЛИТТ» так же не представлены документы по взаимоотношениям с ООО

«КСС»;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО

«ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ» показал, что

денежные средства поступившие от ООО «КСС» на расчетные счета ООО

«ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ», перечисляются в

адрес физических лиц, индивидуальных предпринимателей, в т.ч. путем выдачи

займов;

- из анализа банковских выписок установлено, что у ООО «ОМЕГА»,

ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ» отсутствуют взаимоотношения

с реальными контрагентами;

- установлено совпадение контрагентов 2-го звена (более 50% ИП и

юридические лица) в адрес которых ООО «ИНДУСТРИЯ» и ООО «ОМЕГА»

перечисляют полученные на расчетные счета денежные средства;

- движение денежных средств по расчетным счетам общих контрагентов

2-ого звена от ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ» (ООО «Сити

Инжинеринг», ООО «Амбаркация-ИН», ООО «Империя») носят «транзитный»

характер;

- анализ регистрационных дел контрагентов 2-ого и последующих

звеньев: ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «Сити Инжиниринг»,

ООО «Амбаркация-ИН», ООО «Импеерия», ООО «Производственная компания

Автоагрегат», ООО «Гута», ООО «Рейз», ООО «Асгард», ООО «Арктика»,

ООО «Мидгард» показал, что заявления по форме № Р13014 (о внесении

21 78_19425389

изменений в сведения о юридическом лице, содержащегося в ЕГРЮЛ), иные

регистрационные документы, поданные в электронном виде, удостоверены

одним и тем же нотариусом Московской городской нотариальной палаты, что

указывает на взаимосвязь и подконтрольность перечисленных контрагентов;

- общими контрагентами 2-ого звена: ООО «Сити Инжиниринг», ООО

«Амбаркация-ИН», ООО «Империя», ООО «АидНедвижимость» не

представлены документы по сделкам с ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ»;

- свидетели подтверждают недобросовестность контрагентов ООО

«ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ».

Имеются отказы руководителей от фактического руководства

компаниями; имеются показания физических лиц (ИП) на счета которых

перечислялись денежные средства о непричастности к деятельности (Кирюхина

Е.С., Самсонов И.А., Наумкина Р.Г., Новоселов А.В., Дударев А.А., ИП

Федунов В.В. (протоколы допросов);

Бухгалтер ООО «КСС» Кирюхина Е.С. (протокол допроса от 10.09.2024,

от 14.02.2025) в отношении контрагентов ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС-

ЭЛИТТ», ООО «ИНДУСТРИЯ» пояснила, что о существовании указанных

организаций узнала из представленных ей накладных. С руководителями не

знакома, не общалась. Преддоговорная переписка не велась. ООО «ОМЕГА»,

ООО «ИНДУСТРИЯ» поставляли материалы, ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» -

работы. Подробности организации работ, поставки товара, приемки товара

свидетель не пояснила. Кирюхина Е.С. характеризует ООО «ОМЕГА», ООО

«ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» как недобросовестных

поставщиков.

Кирюхина Е.С. на вопрос о том, с чем связано представление двух

оборотно-сальдовых ведомостей по счету 10 «МАТЕРИАЛЫ» с разными

показателями, и пояснить расхождения при допросе не стала, сказала, что ответ

будет представлен на выставленное требование.

Кроме того свидетель показала, что «т.к. планируется представление

уточненной налоговой декларации по НДС и по налогу на прибыль

организаций за 2023 год с уточнением налоговых обязательств по ООО

«ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ», то документы

будут представлены после уточнения».

Далее, Кирюхина Е.С. показала, что в отношении контрагентов ООО

«ИНДУСТРИЯ», ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ» в ходе выездной

проверки представлена уточнена налоговая декларация по налогу на прибыль

организаций за 2023 год. В уточненной декларации новые уточненные доходы

от реализации в отношении ООО «СУ-112», ООО «СУ-111», далее в строке

расходов под вышеуказанные доходы отразились расходы (материалы), а так

же уменьшились расходы на сумму обязательств по организациям ООО

«ИНДУСТРИЯ», ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ», расчет новых

обязательств с приложением первичных документов, регистров налогового и

бухгалтерского учета будет представлен в ответ на выставленное требование.

22 78_19425389

ООО «ИНДУСТРИЯ» ИНН 7714474489 зарегистрирован 27.07.2021,

адрес местонахождения: 125315, г. Москва, пр-кт Ленинградский, д. 66, помещ.

1Н с 17.01.2023 по 19.03.2024; с 19.03.2024 по настоящее время - 125040,

Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ БЕГОВОЙ, УЛ

НИЖНЯЯ, Д. 14, СТР. 7; 28.08.2024 в ЕГРЮЛ внесены сведения о

недостоверности юридического адреса. Регистрирующим органом 10.03.2026

принято решение № 15559 о предстоящем исключении юридического лица из

ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении

которых внесена запись о недостоверности); решение о предстоящем

исключении юридического лица из ЕГРЮЛ опубликовано в журнале «Вестник

государственной регистрации» № 9 от 11.03.2026.

Основной вид деятельности - Строительство железных дорог и метро;

Руководители/ Учредители:

- Самсонов И.А. с 27.07.2021 по 10.12.2023/ с 27.07.2021 по 04.12.2023,

- Мясищев С.В. с 11.12.2023/ с 04.12.2023.

В ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об

учредителя/руководителе Мясищеве С.В.

В регистрационном деле ООО «ИНДУСТРИЯ» содержится гарантийное

письмо ИП Белугина И.С. о представлении помещения юридического адреса

ООО «ИНДУСТРИЯ».

На поручение № 9519 от 20.09.2023 об истребовании документов

(договора аренды с ООО «ИНДУСТРИЯ»), ИП Белугин И. С. сообщил, что

договоры с ООО «ИНДУСТРИЯ» не заключались.

В регистрационном деле ООО «ИНДУСТРИЯ» содержится договор

аренды юридического адреса, заключенный ООО «ИНДУСТРИЯ» с ООО

«ЭКО-ТЕХНОЛОГИИ».

На поручение № 9520 от 20.09.2023 об истребовании документов

(договора аренды заключенного с ООО «ИНДУСТРИЯ»), ООО «ЭКО-

ТЕХНОЛОГИИ» представлены договоры аренды нежилого помещения с

правом регистрации юридического лица № ИН-ВА-27-06 от 27.06.2022, № ИН-

ВА-27-05 от 27.05.2023, заключенные с ООО «ИНДУСТРИЯ».

Указанные договоры со стороны ООО «ИНДУСТРИЯ» подписаны от

имени Самсонова И. А., отрицавшего подписание каких-либо документов от

имени ООО «ИНДУСТРИЯ».

Данные факты свидетельствуют о недостоверности документов

представленных для регистрации в качестве юридического лица ООО

«ИНДУСТРИЯ».

Из протокола осмотра объекта недвижимости №11012023/05 от

11.01.2023, помещение по адресу: 125315, г. Москва, пр-кт Ленинградский, д.

66, помещ. 1Н следует, ООО «ИНДУСТРИЯ» по указанному адресу не

располагается, отсутствуют признаки ведения финансово-хозяйственной

23 78_19425389

деятельности (дверь закрыта, отсутствуют вывески с наименованием

организации, информационные таблички, реклама, работники, почтовые

ящики).

Из показаний руководителя ООО «ИНДУСТРИЯ» Самсонова И.А.

(протокол допроса №1189 от 20.11.2023) следует, что Самсонов И.А.

регистрировал ООО «ИНДУСТРИЯ» на свое имя по просьбе 3-го лица с целью

заработка. За открытие ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «Оптиум», ООО «ГК

МРС» он получил единоразовое денежное вознаграждение наличными.

Свидетель один раз был в ИФНС России №46 по г. Москве, у нотариуса в г.

Москве, подписал доверенность, оформил ЭЦП и в этот же день передал ключи

3-ему лицу. Банковские счета лично не открывал. Финансово-хозяйственную

деятельность вышеуказанных организаций не осуществлял. Чем занимаются

организации не знает, никакой документации ни в электронном, ни в бумажном

виде (договоры, счета-фактуры и др.) не подписывал.

ООО «ИНДУСТРИЯ» представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2023

год - 9 шт. (Березин А.И., Бурняшева Ю.С., Винокурова Д.А., Наумкин Р.Г.,

Новоселов А.В., Самсонов И.А., Сотникова С.Ф., Хрипун К.А., Шевцив А.А.).

Из показаний Наумкина Р.Г. (протокол допроса от 04.10.2023) следует,

что свидетель не подтверждает факт осуществления трудовой деятельности в

ООО «ИНДУСТРИЯ».

Из показаний Новоселова А.В. (протоколы допросов от 17.11.2023, от

28.03.2024, от 22.08.2024 № 188, 189) следует, что свидетель с 2011 года

работает в ООО «БАЛАШИХА ТВ» в должности мастера КСКПТ (техническое

обслуживание), место работы не менял. С 2021 года является индивидуальным

предпринимателем, вид деятельности - строительство. ИП открывалось по

просьбе Трофимова С.Л. Он (Новоселов А.В.) открыл банковские счета,

управление личным кабинетом передал Трофимову С.Л., впоследствии передал

ЭЦП для закрытия бухгалтерского учета. На дату 28.03.2024 ИП закрыто, ЭЦП

заблокировано. ООО «ИНДУСТРИЯ» свидетелю не знакомо, никогда не

являлся сотрудником данной организации. Иной информацией в отношении

ООО «ИНДУСТРИЯ» свидетель не обладает. В отношении Шевцива А.А.

(работает в ООО «БАЛАШИХА ТВ») и Федунова В.В. свидетель пояснил, что

они являются его знакомыми. Трофимов С.Л. попросил их троих открыть ИП

для того, чтобы выдавать заработную плату рабочим за работу. После

оформления доступа к личному кабинету и счетам они не имели.

В ходе анализа банковских выписок ООО «ИНДУСТРИЯ» за 2023 год

установлено перечисление заработной платы по реестру и в адрес следующих

физических лиц: Фалалеева М.А., Трофимова С.Л., Лисовой А.В., Акимова

В.С., Трофимовой Д.Л., Тюховой А.А., Норкина С.В., Мартынова А.М., Нгуен

Т.А., Самсонова И.А., Трофимова М.Л., Федунова В.В., Чеботарь А., Залозного

24 78_19425389

В.Н., Букшенко М.О., Турецкой Ж.А., Бирагова З.А., Турецкой Л.О., Праслова

П.А., Борониной С.П., Наумовой Н.Н., Гужовой Т.Г., Иванисовой Т.С.,

Суворовой О.М., Сафронова В.И., Акимовой Н.В., Баженова Е.А., Забегалина

Д.В., Шведова М.И., Кожевникова А.В., Лисового Н.А., Степанова С.С.,

Пишеевой Н.С., Стрельченковой М.В., Шишкина Б.С., Талановой А.С.,

Талановой Р.Р., Хрипун К.А., Грековой Е., Винокуровой Д.А., Мироновой В.А.,

Данцевич Ю.Н.

То есть, согласно банковским выпискам ООО «ИНДУСТРИЯ» в 2023

год заработную плату в организации получали 42 человека, тогда как справки

по форме 2-НДФЛ представлены на 9 человек. При этом, представленные

справки не содержат информацию о выплатах по больничным листам, выплатах

отпускных, материальной помощи и т.д., что указывает на формальное

представление данных справок в налоговый орган. Договоры гражданско-

правового характера на проверку не представлены.

При этом физическим лицам - Сафронову В.И., Степанову С.С.,

Гужовой Т.Г., Стрельченковой М.В., Акимовой Н.В. также перечислялись

денежные средства от ООО «ОМЕГА», что указывает на взаимозависимость и

подконтрольность этих организаций.

Таким образом, установлен факт вывода денежных средств через

физических лиц, а так же формирование и представление в налоговый орган

недостоверных бухгалтерских отчетных документов.

Налоговым органом неоднократно вызывались на допрос физические

лица, получавшие заработную плату в ООО «ИНДУСТРИЯ» (согласно

справкам 2-НДФЛ и банковским выпискам), однако свидетели для дачи

показаний не явились, причин неявки не указали.

Контрольными мероприятиями в отношении указанных лиц

установлено:

- на Новоселова А.В. (являлся сотрудником ООО «ИНДУСТРИЯ» в

октябре 2023 года) представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО «РЕЙЗ».

Из документов, представленных ООО «РЕЙЗ» следует, что Новоселов

А.В. принят в ООО «РЕЙЗ» на должность менеджера по закупкам 01.04.2023.

- на Березина А.И. (являлся сотрудником ООО «ИНДУСТРИЯ» в

феврале-октябре 2023 года) представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО

«АЛМАЗ-охрана Центр».

Из документов, представленных ООО «АЛМАЗ-охрана Центр» следует,

что Березин А.И. принят в ООО «АЛМАЗ-охрана Центр» на должность

охранника 12.12.2018 и работает по настоящее время. В трудовой книжке

отсутствует запись об осуществлении трудовой деятельности в ООО

«ИНДУСТРИЯ».

25 78_19425389

- на Хрипуна К.А. (являлся сотрудником ООО «ИНДУСТРИЯ» в

феврале-октябре 2023 года) представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО

«Амбаркация - ИН».

Из документов, представленных ООО «Амбаркация - ИН» следует, что

Хрипун К.А. принят в ООО «Амбаркация – ИН» на должность менеджера по

закупкам 01.01.2023, продолжительность рабочей недели: пятидневная с двумя

выходными днями, продолжительность ежедневной работы 8 часов.

- на Бурняшеву Ю.С. (являлась сотрудником ООО «ИНДУСТРИЯ» в

феврале-октябре 2023 года) представлены справки по форме 2 – НДФЛ ООО

«Оптиум».

Из документов, представленных ООО «Оптиум» следует, что Бурняшева

Ю.С. принята в ООО «Оптиум» на должность менеджера по закупкам

01.01.2023, продолжительность рабочей недели: пятидневная с двумя

выходными днями, продолжительность ежедневной работы 8 часов.

- на Сотникову С.Ф. (являлась сотрудником ООО «ИНДУСТРИЯ» в

феврале-октябре 2023 года) представлены справки по форме 2 – НДФЛ ООО

«Пластрон-Ко».

Из документов, представленных ООО «Пластрон-Ко» следует, что

Сотникова С.Ф. принята в ООО «Пластрон-Ко» на должность бухгалтера

02.10.2023. В трудовой книжке имеется запись о том, что Сотникова С.Ф. до

ООО «Пластрон-Ко» работала в ООО «Деловой партнер» бухгалтером с

16.03.2022 по 29.09.2023. Запись о трудовой деятельности Сотниковой С.Ф. в

ООО «ИНДУСТРИЯ» отсутствует.

- на Наумкина Р.Г. (являлся сотрудником ООО «ИНДУСТРИЯ» в

феврале-октябре 2023 года) представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО

«Селект Рус».

Из документов, представленных ООО «Селект Рус» следует, что

Наумкин Р.Г. принят в ООО «Селект Рус» на должность комплектовщика

06.02.2023, основное место работы, полная занятость с материальной

ответственностью.

- на Кожевникова А.В. (получал заработную плату в ООО

«ИНДУСТРИЯ» по реестру) представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО

«МИЛЛЕНИУМ».

Из документов, представленных ООО «МИЛЛЕНИУМ» следует, что

Кожевников А.В. принят в ООО «МИЛЛЕНИУМ» на должность менеджера по

закупкам 01.01.2023, продолжительность рабочей недели: пятидневная с двумя

выходными днями, продолжительность ежедневной работы 8 часов.

- на Лисового Н.А. (получал заработную плату в ООО «ИНДУСТРИЯ»

по реестру) представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО «САПФИР».

Из документов, представленных ООО «САПФИР» следует, что Лисовой

Н.А. принят в ООО «САПФИР» на должность менеджера по закупкам

01.01.2023 по 01.09.2023. Продолжительность рабочей недели: пятидневная с

двумя выходными днями, продолжительность ежедневной работы 8 часов.

- на Степанова С.С. (получал заработную плату в ООО «ИНДУСТРИЯ»

по реестру) также представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО «САПФИР».

26 78_19425389

Из документов, представленных ООО «САПФИР» следует, что

Степанов С.С. являлся генеральным директором ООО «САПФИР» с 01.01.2023

по 19.09.2024. Продолжительность рабочей недели: пятидневная с двумя

выходными днями, продолжительность ежедневной работы 8 часов.

- на Лисовую А.В. (получала заработную плату в ООО «ИНДУСТРИЯ»

по реестру) также представлены справки по форме 2- НДФЛ ООО «САПФИР».

Из документов, представленных ООО «САПФИР» следует, что Лисовая

А.В. являлась менеджером по закупкам ООО «САПФИР» с 01.01.2023 по

01.09.2023. Продолжительность рабочей недели: пятидневная с двумя

выходными днями, продолжительность ежедневной работы 8 часов.

- на Праслова П.А. (получала заработную плату в ООО «ИНДУСТРИЯ»

по реестру) также представлены справки по форме 2-НДФЛ ЗАО «Фирма

Сигма».

Из документов, представленных ЗАО «Фирма Сигма» следует, что

Праслов П.А. являлся печатником 4 разряда ЗАО «Фирма Сигма» с 09.08.2021

по 30.06.2023.

- на Мартынова А.М. (получал заработную плату в ООО

«ИНДУСТРИЯ» по реестру) также представлены справки по форме 2-НДФЛ

ООО «Гавань», ООО «ФИШ», ООО «ПрофМонТех».

Из документов, представленных ООО «Гавань» следует, что Мартынов

А.М. являлся поваром ООО «Гавань» с 30.08.2021 по 23.01.2023.

Из документов, представленных ООО «ФИШ» следует, что Мартынов

А.М. являлся Су-шефом заготовочного цеха ООО «ФИШ» с 25.01.2023.

Из документов, представленных ООО «ПрофМонТех» следует, что

Мартынов А.М. являлся директором ООО «ПрофМонТех» с 28.04.2023.

Продолжительность рабочей недели: пятидневная с двумя выходными днями,

продолжительность ежедневной работы 8 часов.

- на Турецкую Ж.А. (получала заработную плату в ООО

«ИНДУСТРИЯ» по реестру) представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО

«АРТИКА».

Из документов, представленных ООО «АРТИКА» следует, что

Турецкая Ж.А. являлась менеджером по закупкам ООО «АРТИКА» с

01.01.2023. Продолжительность рабочей недели: пятидневная с двумя

выходными днями, продолжительность ежедневной работы 8 часов.

- на Федунова В.В. (получал заработную плату в ООО «ИНДУСТРИЯ»

по реестру) представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО «Научно-

производственный центр специальных материалов «АТЛАНТ».

Из документов, представленных ООО «НПЦ СМ «АТЛАНТ» следует,

что Федунов В.В. являлся производственным менеджером ООО «НПЦ СМ

«АТЛАНТ» с 01.06.2016, с 01.10.2019 переведен на должность: директор по

производству, работает в данной должности по сегодняшний день.

- на Шведова М.И. (получал заработную плату в ООО «ИНДУСТРИЯ»

по реестру) представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО «КИЖУЧ».

Из документов, представленных ООО «КИЖУЧ» следует, что Шведов

М.И. являлся маркетологом ООО «КИЖУЧ» с 19.10.2022 по 06.07.2023, по

27 78_19425389

адресу: РФ, 194044, г.Санкт-Петербург, ул. Смолячкова, д.19, литер.А, офис

224.

Таким образом, физические лица (по справкам 2-НДФЛ и банковской

выписке ООО «ИНДУСТРИЯ) в период взаимоотношений ООО «КСС» и ООО

«ИНДУСТРИЯ» (2 квартал 2023 года), осуществляли трудовую деятельность в

иных организациях, с полной занятостью, в представленных трудовых книжках

отсутствуют запись о трудоустройстве в ООО «ИНДУСТРИЯ»

В адрес ООО «КСС» неоднократно выставлялись требования о

представлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО

«ИНДУСТРИЯ». ООО «КСС» документы не предоставлены.

ООО «ИНДУСТРИЯ» по взаимоотношениям с ООО «КСС» документы

так же не представлены.

Заявителем при проведении налоговой проверки представлена оборотно-

сальдовая ведомость по счету 60 за 2023 год из анализа которой установлены

обороты по дебету за 2023 год по контрагенту ООО «ИНДУСТРИЯ» в размере

3 999 591,00 руб., обороты по кредиту за 2023 год по контрагенту ООО

«ИНДУСТРИЯ» не отражены.

То есть, ООО «КСС» по контрагенту ООО «ИНДУСТРИЯ» отражена

оплата, поставка товара не отражена.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за

истекший налоговый период» налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2023

года (№ корректировки 1), представленной 08.11.2023, отражены налоговые

вычеты по контрагенту ООО «ИНДУСТРИЯ» в размере 3 999 591,00 руб., в

т.ч. НДС 666 598,50 руб. с отражением кода вида операции 01 «отгрузка,

приобретение товаров (работ, услуг)».

Анализа операций по расчетным счетам ООО «КСС» показал,

перечисление 27.04.2023 в адрес ООО «ИНДУСТРИЯ» денежных средств в

размере 3 999 591 руб. с назначением платежа «Оплата по сч. №С-740 от

26.04.2023 за строительно-монтажные работы», т. е. оплата произведена в

полном объеме.

При этом, анализ выписки по расчетному счету ООО «ИНДУСТРИЯ»

показал, что с расчетного счета организации перечисляются денежные средства

за строительные работы, транспортные услуги, СМР и отделочные работы,

строительные материалы, и т.д. в адрес индивидуальных предпринимателей.

ООО «ИНДУСТРИЯ» не уплачивало налоги, с расчетного счета

произведена оплата штрафов за непредставление налоговых деклараций и за

несвоевременное представление деклараций, не производило платежи,

свидетельствующие о ведении реальной финансово-хозяйственной

деятельности.

Совокупность собранных доказательств позволила налоговому органу

прийти к выводу о создании ООО «КСС» в 2023 году формального

28 78_19425389

документооборота с ООО «ИНДУСТРИЯ». Отсутствие достоверных

первичных документов, позволяющих установить факт выполнения

работ/оказания услуг, свидетельствует о нереальности хозяйственных

операций, с целью неправомерного заявления расходов по налогу на прибыль,

уменьшающих сумму, полученных доходов по сделкам с заявленным

контрагентом.

Сумма расходов неправомерно заявленных ООО «КСС» по контрагенту

ООО «ИНДУСТРИЯ» в 2023 году составила 3 332 992,50 руб., что привело к

неполной уплате налога на прибыль в размере 666 598,50 руб.

ООО «ОМЕГА» ИНН 7730262570 зарегистрирована 03.03.2021, адрес

местонахождения организации: 125167, г.Москва, пер.Эльдорадовский, д.5,

этаж подвал с 14.03.2022 по 24.05.2023; 125319, г. Москва, ул. Академика

Ильюшина, д. 12, помещ. 2/1 c 24.05.2023.

01.08.2024 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности

юридического адреса организации.

Основной вид деятельности - Торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием,

Руководители/ Учредители:

- Тюхова А.А. с 03.03.2021 по 17.12.2021/ с 03.03.2021 по 17.12.2021,

- Ким А.А. с 17.12.2021 по 30.06.2023/ с 17.12.2021 по 22.03.2023,

Учредители:

- Грошева М.Г. с 22.03.2023 по 14.04.2023,

- Пономаренко Л.П. с 14.04.2023 по 03.08.2025,

- Ковалекнко Л.П. с 03.08.2025.

Должностные лица ООО «ОМЕГА» Ким А.А. и Пономаренко Л.П.

неоднократно приглашались в налоговый орган для дачи пояснений, однако на

допрос не явились без указания причин неявки, что по мнению налогового

органа, свидетельствует о номинальности руководителей/ учредителей

общества, а также об умысле должностных лиц в части представления сведений

по сделкам с ООО «КСС».

В регистрационном деле ООО «ОМЕГА» имеется протокол осмотра

объекта недвижимости №18052023/05 от 18.05.2023, из которого следует, что

помещение с адресными ориентирами: 125319, г. Москва, ул. Академика

Ильюшина, д. 12, помещ. 2/1, кадастровый номер 77:09:0004007:5359 на

основании договора аренды ИР-26552/20 арендуют ООО «Интенет Решения» и

ООО «ВАЙЛДБЕРРИЗ». ООО «ОМЕГА» по заявленному адресу не

располагается и деятельность не осуществляет. Отсутствуют вывески,

информационные таблички, реклама, работники, почтовые ящики для

получения корреспонденции с наименованием ООО «ОМЕГА».

ИП Павловым В. Б. представлены пояснения, из которых следует, что

являясь собственником нежилого помещения по адресу: г. Москва, ул.

29 78_19425389

Академика Ильюшина, д. 12, этаж.1, помещение VII, комната 1, договорных

отношений с ООО «ОМЕГА» не имеет.

От заинтересованного лица (ИП Павлова В. Б.) поступило заявление о

недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении ООО

«ОМЕГА».

Согласно данным сервиса для проверки российских компаний

«КОНТУР.ФОКУС», ООО «ОМЕГА» имеет сайт (omega-ooo.ru). На данном

сайте размещена информация, что ООО «ОМЕГА» занимается строительными

работами (строительство зданий, ремонт офисов, квартир, коттеджей). В

команду ООО «ОМЕГА» входят инженер Г. Титов, ведущий инженер А.

Михеев, инженер Б. Догатов, эксперт-инженер М. Голиков. Адрес организации

указан: г. Москва, Береговой проезд, д. 5а, к. 1, этаж 10, ком/офис 7/21, который

не соответствует юридическому адресу ООО «ОМЕГА»: 125319, г. Москва, ул.

Академика Ильюшина, д. 12, помещ. 2/1.

На лиц, указанных на сайте в качестве сотрудников ООО «ОМЕГА»,

справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

ООО «ОМЕГА» справки по форме 2-НДФЛ за 2023 года не

представлены.

В соответствии с Расчетом по страховым взносам за 6 месяцев 2023

года, количество физических лиц, получивших доход в ООО «ОМЕГА» - 1 чел.

Согласно расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных

и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2023 года,

количество физических лиц, получивших доход в ООО «ОМЕГА» - 44 чел.,

сумма дохода, начисленная физическим лицам, составила 0 руб.

При этом, из анализа банковских выписок ООО «ОМЕГА» установлено

перечисление заработной платы по реестру и в адрес следующих физических

лиц: Сафронова В.И., Степанова С.С., Гужовой Т.Г., Стрельченковой М.В.,

Акимовой Н.В.

Вышеуказанным физическим лицам также перечислялись денежные

средства от ООО «ИНДУСТРИЯ», что указывает на их взаимозависимость и

подконтрольность.

В адрес ООО «КСС» неоднократно выставлялись требования о

представлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО

«ОМЕГА». Налогоплательщиком документы не предоставлены.

ООО «ОМЕГА» также не представлены документы по

взаимоотношениям с ООО «КСС».

В отношении ООО «ОМЕГА», налогоплательщиком представлена

только оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 2023 год из анализа

которой установлено, что обороты по Дебету за 2023 год по контрагенту ООО

«ОМЕГА» в размере 11 994 694,00 руб., обороты по Кредиту за 2023 год по

контрагенту ООО «ОМЕГА» не отражены.

30 78_19425389

Следовательно, ООО «КСС» по контрагенту ООО «ОМЕГА» отражена

оплата, поставка товара не отражена.

Однако, в Разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях,

отражаемых за истекший налоговый период» налоговой декларации по НДС за

2 квартал 2023 года (корректировка №1), представленной 08.11.2023, ООО

«КСС» отражены налоговые вычеты по контрагенту ООО «ОМЕГА» в размере

11 994 694,00 руб., в т.ч. НДС 1 999 115,67 руб. с отражением кода вида

операции 01 «отгрузка, приобретение товаров (работ, услуг)».

При анализе операций по расчетным счетам ООО «КСС» инспекцией

установлено, что 04.04.2023 ООО «КСС» в адрес ООО «ОМЕГА» перечислены

денежные средства в размере 11 999 494 руб., в том числе: 6 499 896 руб. с

назначением «Оплата по сч. №О-628 от 03.04.2023 за строительные

материалы»; 5 499 598 руб. с назначением платежа «Оплата по сч. №О-629 от

03.04.2023 за строительные материалы», т.е. оплата произведена в полном

объеме.

При анализе операций по расчетному счету ООО «ОМЕГА»

установлено, что денежные средства полученные за строительные работы и

материалы и т.д. в дальнейшем ООО «ОМЕГА» перечислены в адрес

индивидуальных предпринимателей, выплата заработной платы по реестру,

оплата компенсации затрат физическим лицам.

Анализ и сопоставление банковских выписок ООО «ОМЕГА» и ООО

«ИНДУСТРИЯ» показал совпадение контрагентов (более 50%) и физических

лиц, в адрес которых ООО «ОМЕГА» и ООО «ИНДУСТРИЯ» перечисляют

денежные средства.

Так как ООО «КСС» и ООО «ОМЕГА» не представлены документы,

подтверждающие поставку материалов ООО «ОМЕГА» в адрес ООО «КСС», в

т.ч. сведения об объектах, на которые списаны материалы, поставляемые ООО

«ОМЕГА», налоговый орган лишен возможности самостоятельно определить и

проанализировать объемы списанных материалов и установить

непосредственных заказчиков работ.

Совокупность собранных доказательств позволила налоговому органу

прийти к выводу о создании ООО «КСС» в 2023 году формального

документооборота с ООО «ОМЕГА». Отсутствие достоверных первичных

документов, позволяющих установить факт выполнения работ/оказания услуг,

свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, с целью

неправомерного заявления расходов по налогу на прибыль, уменьшающих

сумму, полученных доходов по сделкам с заявленным контрагентом.

Сумма расходов неправомерно заявленных ООО «КСС» по контрагенту

ООО «ОМЕГА» в 2023 году составила 9 995 578,33 руб., что привело к

неполной уплате налога на прибыль в размере 1 999 115,67 руб.

31 78_19425389

ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» ИНН 2005010207 зарегистрирована 23.01.2015,

адрес места нахождения организации: 366329, Чеченская Республика,

Курчалоевский район, г. Курчалой, пр-т. Ахмата Кадырова, 5а, 9.

03.10.2023 организация ликвидирована;

29.01.2026 В ЕГРЮЛ внесены сведений о том, что запись о ликвидации

признана недействительной (основание внесения записи РЕШЕНИЕ СУДА О

ПРИЗНАНИИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ ВНЕСЕНИЯ ЗАПИСИ (ГРН) дело

А77-935/2024).

Основной вид деятельности ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» - строительство

жилых и нежилых зданий;

Руководители/ Учредители:

- Гехаев С.Ш. с 23.01.2015 по 30.03.2020/ с 23.01.2015 по 30.03.2020,

- Хаджимурадова Т.М. с 31.03.2020 по 05.05.2021/ с 31.03.2020 по

05.05.2021,

- Макаев Г.М. с 05.05.2021 по 20.06.2022/ с 05.05.2021г. по 20.06.2022,

- Хашханова Т.С. с 20.06.2022/ с 20.06.2022.

Должностные лица ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» неоднократно

приглашались в налоговый орган для дачи пояснений, однако на допрос не

явились без указания причин неявки, что по мнению налогового органа,

свидетельствует о номинальности руководителей/ учредителей общества, а

также об умысле должностных лиц в части представления сведений по сделкам

с ООО «КСС».

ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» справки 2- НДФЛ на Хашханову Т. С. не

представлялись. Также Обществом не представлены справки 2-НДФЛ за 2023

год.

Из анализа банковских выписок ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» установлено

перечисление заработной платы по реестру и в адрес следующих физических

лиц: Вагапова Н.Х., Тушигова А.Р., Датулагова У.Х.

Из показаний Вагапова Н.Х. (протокол допроса от 10.07.2023), Тушигова

А.Р. (протокол допроса от 05.07.2023), Датулагова У.Х. (протокол допроса от

24.07.2023г.), следует, что указанные лица в 2023 году осуществляли

деятельность в иных организациях, либо не работали.

Налоговые обязательства ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» минимальны.

Из анализа бухгалтерской и налоговой отчетности следует: выручка за

2023 год составляла 12 058 913,4 т.р., расходы за 2023 год - 12 058 018 т.р.,

налоговая база по налогу на прибыль организаций - 895 т.р.

32 78_19425389

Из информации от 24.10.2024 №215336594099, представленной

Ассоциацией СРО «МОС «Альянс» следует, что ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ»

прекращено членство в АСРО «МОС «Альянс» 08.06.2023.

ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» в АСРО «МОС «Альянс» было заявлено о

наличии в штате организации по основному месту работы в качестве

специалистов по организации строительства, сведения о которых внесены в

национальный реестр специалистов: Каргин А.В., Саккаев Р.К.

Однако, справки 2-НДФЛ на указанных лиц ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» не

представлялись.

Данное обстоятельство указывает на то, что Каргин А.В., Саккаев Р.К.

не являются сотрудниками ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ», а в АСРО «МОС

«Альянс» представлены недостоверные сведения о сотрудниках.

В соответствии с банковской выпиской ООО «КСС» в адрес ООО

«БИЗНЕС-ЭЛИТТ» 02.03.2023 произведена оплата в сумме 10 520 000 руб. за

комплекс СМР по монтажу свето-прозрачных конструкций.

Денежные средства, поступившие от ООО «КСС» 02.03.2023

обналичиваются на первом звене - ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ».

Анализ банковских выписок ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» показал, что

02.03.2023 денежные средства с расчетного счета ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ»

перечисляются в адрес физических лиц в качестве заемных средств.

Так, денежные средства, поступившие от ООО «КСС» перечисляются

Ширваниеву А.С. с наименованием платежа «Предоставление беспроцентного

займа по договору займа (беспроцентного) № 10-01/23 от 10.01.2023 НДС не

облагается».

В адрес Шарваниева А.С. неоднократно направлялись поручения о

допросе свидетеля по взаимоотношениям ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ», ООО

«БЕНОФОН» и другими организациями. Однако свидетель в налоговый орган

не явился.

Справки 2-НДФЛ на Шарваниева А.С. работодателями за 2023 год не

представлялись. Таким образом, у Шарваниева А.С. отсутствует возможность

возврата полученного займа.

Также с расчетного счета ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» перечисляются

денежные в качестве займа в адрес физического лица Шаипова А.В.

При этом, адрес Шаипова А.В. осуществлялось перечисление денежных

средств качестве займа не только с расчетного счета ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ»,

но также с расчетного счета и ООО «БЕНОФОН», что указывает на

взаимозависимость и подконтрольность организаций.

ООО «БЕНОФОН» является контрагентом ООО «КСС» в отношении

которого налоговым органом произведены доначисления налога на прибыль за

2023 год и указанные доначисления налогоплательщиком не оспариваются.

33 78_19425389

Из показаний свидетеля Шаипов А.В. (протокол допроса от 27.06.2024)

следует, что ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» свидетелю не знакомо. На вопрос о том,

предоставляло ли ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» ему (Шаипову А.В.)

беспроцентный займ и в каком размере, свидетель сообщил, что займ ему не

представлялся, денежные средства он не брал.

Налоговым органом в адрес ООО «КСС» неоднократно направлялись

требования о предоставлении документов (информации) по факту финансово-

хозяйственных взаимоотношений с ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» (договор, счет-

фактура, справка о стоимости выполненных работ, акт о приемке выполненных

работ, протокол согласования расчетов, акт сверки, документы,

подтверждающие должную осмотрительность, заявки, также не представлены

документы заказчика услуг, работ, на объекте которого должны были

выполняться работы контрагентом, регистры бухгалтерского и налогового

учета.

Однако ООО «КСС» запрашиваемые документы по взаимоотношениям с

ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» не представлены.

ООО «КСС» была представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету

60 за 2023 год из анализа которой установлено, что обороты по дебету за 2023

год по контрагенту ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» составили 10 520 000,00 руб.,

обороты по кредиту за 2023 год не отражены.

Таким образом, ООО «КСС» по контрагенту ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ»

отражена оплата, поставка товара не отражена.

Однако, в Разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях,

отражаемых за истекший налоговый период» налоговой декларации по НДС за

2 квартал 2023 года (корректировки № 1 от 08.11.2023), ООО «КСС» отражены

налоговые вычеты по контрагенту ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» в размере 10 520

000,00 руб., в т.ч. НДС 1 753 333,33 руб. с кодом операции 01 «отгрузка,

приобретение товаров (работ, услуг)».

С целью получения информации о поставщиках ООО «БИЗНЕС-

ЭЛИТТ» налоговым органом проанализированы сведения из книги покупок

ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» и в адрес контрагентов ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ»:

ООО «АЛЬЯНС», ООО «АСТРА», ООО «ВЕКТОР», ООО «КРОКУС», ООО

«КРОНА», ООО «ЛЕГИОН», ООО «РН-ЧЕЧЕННЕФТЕПРОДУКТ»

направлены поручения об истребовании (информации). Контрагентами

документы по требованию не представлены.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО

«БИЗНЕС-ЭЛИТТ» и Раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях,

отражаемых за истекший налоговый период» ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» не

установлены операции, подтверждающие выполнение комплекса СМР по

монтажу свето-прозрачных конструкций осуществленных в адрес ООО «КСС».

Контрагентами ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ»: ООО «АЛЬЯНС», ООО «АСТРА»,

34 78_19425389

ООО «ВЕКТОР», ООО «КРОКУС», ООО «КРОНА», ООО «ЛЕГИОН», ООО

«РН-ЧЕЧЕННЕФТЕПРОДУКТ» документы, подтверждающие

взаимоотношения ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» не представлены.

Как указано выше, денежные средства с расчетного счета ООО

«БИЗНЕС-ЭЛИТТ» списываются по договорам займам на счета физических

лиц.

Совокупность собранных доказательств позволила налоговому органу

прийти к выводу о создании ООО «КСС» в 2023 году формального

документооборота с ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ». Отсутствие достоверных

первичных документов, позволяющих установить факт выполнения

работ/оказания услуг, свидетельствует о нереальности хозяйственных

операций, с целью неправомерного заявления расходов по налогу на прибыль,

уменьшающих сумму, полученных доходов по сделкам с заявленным

контрагентом.

Таким образом, ООО «КСС» в 2023 году неправомерно заявлены

расходы по ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» в сумме 8 766 666,67 руб., что привело к

неполной уплате налога на прибыль в размере 1 753 333,34 руб.

При рассмотрении дела в арбитражном суде заявитель ссылался на то,

что сам исключил из состава расходов затраты по ООО «ОМЕГА», ООО

«ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ», в связи с чем до принятия

оспариваемого решения представлял в инспекцию уточненную декларацию, по

названным основаниям заявитель полагает, что налоговый неправомерно

произвел ему доначисления обязательных платежей по контрагентам ООО

«ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ».

Для проверки данного довода арбитражный суд предложит заявителю

представить соответствующие подтверждающие документы.

ООО «КСС» в судебном заседании представлены документы к

уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2023

год (корректировка № 1):

- Регистр налогового учета за 2023 год. Внереализационные доходы

ООО «КСС»;

- Регистр налогового учета за 2023 год. Внереализационные расходы

ООО «КСС»;

- Регистр налогового учета за 2023 год. Доходы от реализации товаров,

работ, услуг ООО «КСС»;

- Карточка счета 10 за 2023 год. ООО «КСС»;

- Карточка счета 41 за 2023 год. ООО «КСС»;

- Карточка счета 76 за 2023 год. ООО «КСС»;

- Регистр налогового учета за 2023 год. Косвенные расходы на

производство и реализацию ООО «КСС»;

35 78_19425389

- Регистр налогового учета за 2023 год. Прямые расходы, относящиеся к

реализованным товарам, услугам ООО «КСС»;

- Уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

за 2023 год (корректировка № 1).

Налоговым органом проанализированы указанные документы и

установлено, что представленных документов не достаточно для установления

и подтверждения Расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации,

заявленных налогоплательщиком заявленных в уточненной налоговой

декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 год (корректировка №1,

№2) в связи с их недостаточностью.

Заявителем не представлены главная книга, налоговые регистры учета

доходов и расходов, карточки счетов 10, 20, 26, 60, 90.1, 90.2 за период с

01.01.2023 по 31.12.2023 к первичной налоговой декларации по налогу на

прибыль за 2023 год, первичных документов по контрагентам ООО «ОМЕГА»,

ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ», в отсутствии которых

невозможно определить конкретный вид оказываемых работ/услуг, невозможно

провести анализ и сопоставление внесенных изменений в уточненной

налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 год

(корректировка №1, №2).

Таким образом, ООО «КСС» не представлено достаточных достоверных

доказательств самостоятельного устранения нарушения, являющиеся

основанием для доначисления сумм налога, путем подачи уточненной

декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 год и исключения из

расходов сумм по сделкам с контрагентами ООО «ОМЕГА», ООО

«ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ».

Первичная декларация по налогу на прибыль организаций за 2023 год

ООО «КСС» представлена 25.03.2024.

10.10.2024 (после вручения справки о проведенной выездной налоговой

проверки №8 от 20.09.2024) ООО «КСС» представлена уточненная налоговая

декларация по налогу на прибыль организаций за 2023 год (корректировка №1).

10.02.2025 ООО «КСС» представлена уточненная налоговая декларация

по налогу организаций за 12 месяцев 2023 года (корректировки №2).

Показатели в уточненной налоговой декларации (корректировка №2) по

отношению к показателям уточненной налоговой декларации (корректировка

№1) не изменились.

36 78_19425389

В декларациях по налогу на прибыль организаций за 2023 год ООО

«КСС» отражены следующие показатели:

Первичная Уточненная налоговая Уточненная налоговая Разница

налоговая декларация по налогу на декларация по налогу на

декларация по прибыль организаций за прибыль организаций за

налогу на прибыль 2023 год (представлена 2023 год (представлена

организаций за 2023 10.10.2024) 10.02.2025)

год (представлена (корректировка №1) (корректировка №2)

25.03.2024)

Доходы от 1 311 838 970 1 321 332 173 1 321 332 173 + 9 493 203

реализации

Внереализационные 885 839 894 722 894 722 + 8 883

доходы

Расходы, 1 309 485 280 1 317 773 782 1 317 773 782 + 8 288 502

уменьшающие сумму

доходов от

реализации

Внереализационные 665 116 676 440 676 440 + 11 324

расходы

Налоговая база 2 574 413 3 776 673 3 776 673 + 1 202 260

Сумма налога на 514 882 755 334 755 334 + 240 452

прибыль

В ходе анализа строки «Доходы от реализации» первичной налоговой

декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 год и соответствующих

уточненных налоговых деклараций, налоговым органом установлено, что ООО

«КСС» в уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2023 год

(корректировка №1, №2) сумма доходов от реализации составляет 1 321 332 173

руб., т.е. увеличена на 9 493 203 руб.

В связи с увеличением доходов от реализации в уточненной налоговой

декларации по налогу на прибыль за 2023 год (корректировка №1, №2) ООО

«КСС» 23.04.2025 представлены подтверждающие первичные документы: КС-2

№6 от 31.01.2023, №1 от 26.12.2023, КС-3 №6 от 31.01.2023, №1 от 26.12.2023,

в отношении ООО «СУ-111».

25.10.2024 ООО «КСС» к уточненной налоговой декларации по налогу

на прибыль организаций за 2023 год (корректировка №1) представлен

налоговый регистр «Доходы от реализации товаров, работ, услуг» на

сумму 1 319 888 264, 78 руб.

То есть, налоговый регистр представлен на меньшую сумму, чем

отражено в уточненной налоговой декларации (корректировка №1) - 1

321 332 173 руб.

Таким образом, налоговым органом выявлены расхождения в

представленных налогоплательщиком документах. А поскольку данные

налоговых регистров и налоговых деклараций должны совпадать, факт

расхождений, ставит под сомнение достоверность представленных документов.

При этом, документы, подтверждающие, произведенные расходы,

уменьшающие сумму доходов от реализации, отраженные в первичной и

уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2023 год

(корректировка №1, №2) ООО «КСС» не представлены.

37 78_19425389

В ходе анализа строки «Расходы, уменьшающие сумму доходов от

реализации» первичной налоговой декларации по налогу на прибыль

организаций за 2023 год и соответствующих уточненных налоговых

деклараций, налоговым органом установлено, что ООО «КСС» в уточненной

налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 2023 год

(корректировка №1, №2) сумма расходов, уменьшающая сумму доходов от

реализации увеличена на сумму 8 288 502 руб.

Вместе с тем, сумма расходов по контрагентам ООО «ОМЕГА», ООО

«ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» составляет 22 100 037,50 руб.

Следовательно, в случае уточнения налоговых обязательств и

уменьшения общей суммы расходов на сумму произведенных расходов по

контрагентам ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС

ЭЛИТТ» в строке «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»

должны произойти уменьшения на сумму 22 100 037,50 руб., тогда как

расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации увеличены на сумму

8 288 502 руб.

Таким образом, поскольку ООО «КСС» не представлены первичные и

иные документы, подтверждающие, произведенные налогоплательщиком

расходы, отраженные в первичной и уточненной налоговой декларации по

налогу на прибыль за 2023 год (корректировка №1, №2) , а также в связи с

отсутствием уменьшения суммы расходов на сумму произведенных расходов

по контрагентам ООО «ОМЕГА» ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС

ЭЛИТТ», нет оснований полагать, что ООО «КСС» уточнены расходы,

уменьшающие сумму доходов от реализации по указанным сомнительным

контрагентам.

ООО «КСС» 29.03.2024 представлена упрощенная бухгалтерская

(финансовая) отчетность за 2023 год.

В соответствии с указанной отчетностью, «Выручка» составляет

1 311 839 000 руб., «Расходы по обычной деятельности» - 1 309 485 000 руб.

Названные суммовые показатели соответствуют показателям первичной

налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 год.

С целью проверки первичной декларации по налогу на прибыль

организаций за 12 месяцев 2023 года ООО «КСС» от 25.03.2024, налоговым

органом в адрес ООО «КСС» выставлено:

Требование о представлении документов (информации) № 4231 от

27.06.2024, в соответствии с которым у налогоплательщика запрашивались:

главную книгу за проверяемый период, оборотно-сальдовые ведомости по

счетам бухгалтерского учета за проверяемый период, карточки счетов (счета с

01-99, с 001 по 011), оборотно-сальдовые ведомости в разрезе контрагентов

(счета № 58, 60, 62, 66,67, 76 в т.ч. по субсчетам); регистр налогового учета

расходов, карточки счетов 10, 20, 90.2 за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 и

др.

38 78_19425389

Требованию о представлении документов (информации) № 4242 от

27.06.2024 в соответствии с которым налогоплательщику необходимо было

представить документы по взаимоотношениям с ООО «ОМЕГА» (УПД - 2 шт.,

к счетам-фактурам, отраженным в книге покупок за 2 кв. 2023 года), с ООО

«ИНДУСТРИЯ» (справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке

выполненных работ - 2 шт., к счетам-фактурам, отраженным в книге покупок за

2 кв. 2023 года), с ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ» (справки о стоимости

выполненных работ, акты о приемке выполненных работ - 2 шт., к счетам-

фактурам, отраженным в книге покупок за 2 кв. 2023 года).

ООО «КСС» по Требованию о представлении документов (информации)

№ 4242 от 27.06.2024 и по Требованию №4231 от 27.06.2024 представлена

оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы», оборотно-сальдовую

ведомость по счету 60, иные запрашиваемые документы налогоплательщиком

не представлены.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» - для контроля

за наличием и движением материально-производственных запасов. В

рассматриваемом случае, отражает номенклатуру материалов, но не отражает

сведения о конкретных контрагентах.

Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 отражает расчеты

поставщиками и подрядчиками. В рассматриваемом случае отражает только

оплату от ООО «КСС».

Следовательно, у налогового органа отсутствовала возможность

провести анализ представленных уточненных налоговых деклараций по налогу

на прибыль за 2023 год и отраженных в них показателей.

В отсутствии первичных и иных запрашиваемых документов по

контрагентам ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС

ЭЛИТТ», документы представленные налогоплательщиком не позволяют

определить сумму расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации,

заявленную налогоплательщиком в декларациях по налогу на прибыль

организаций за 2023 год.

После представления ООО «КСС» уточненной налоговой декларации по

налогу на прибыль организаций за 2023 от 10.10.2024 (корректировка №1)

налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено Требование о

представлении документов (информации) №738 от 31.01.2025 в соответствии с

которым ООО «КСС» необходимо представить: пояснения к уточненной

налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 от 10.10.2024

с приложением первичных документов (актов выполненных работ, договоров,

УПД, товарных накладных), регистров бухгалтерского учета, подтверждающих

увеличение доходов и увеличение расходов от реализации, а так же

уменьшение расходов от реализации по контрагентам: ООО «ИНДУСТРИЯФ»,

ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ».

39 78_19425389

ООО «КСС» не представлены документы, запрашиваемые по

Требованию №738 от 31.01.2025.

После представления ООО «КСС» уточненной налоговой декларации по

налогу на прибыль организаций за 2023 год от 10.02.2025 (корректировка №2)

налоговым органом в адрес налогоплательщика вновь выставлено Требование о

представлении документов (информации) № 1572 от 21.02.2025 в соответствии

с которым ООО «КСС» необходимо представить первичные документы по

контрагентам: ООО «ИНДУСТРИЯФ», ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС

ЭЛИТТ».

Непредставление ООО «КСС» первичных документов и иных

запрашиваемых документов налогового и бухгалтерского учета в отношении

контрагентов ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ»,

привело к невозможности определения вида работ/услуг осуществленных

сомнительными контрагентами для дальнейшего анализа факта оприходования.

факта списания в расходы данного материалов/работ, поставляемого/

оказываемых сомнительными контрагентами.

Так, при наличии достоверных первичных документов по контрагентам

ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ» налоговому

органу необходимы: для анализа оприходования материалов (карточка счета 10

«Материалы»), списания в производство материалов (карточка счета 20

«Основное производство») и дальнейшего отражения списанных материалов в

расходах организации (карточка счета 90.2 «Себестоимость продаж»), регистры

налогового учета в которых в течение отчетного (налогового) периода

систематизируется и накапливается информация из принятых к учету

первичных учетных документов, необходимы для анализа отражения

произведенных расходов в налоговом учете.

Вместе с тем, в связи с непредставлением ООО «КСС» главной книги,

налоговых регистров учета доходов и расходов, карточек счетов 10, 20, 26, 60,

90.1, 90.2 за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 к первичной налоговой

декларации по налогу на прибыль за 2023 год, первичных документов по

контрагентам ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС

ЭЛИТТ», а равно, после представления уточненной налоговой декларации по

налогу на прибыль организаций за 2023 год (корректировка №1, №2) в связи с

не представлением пояснений в отношении произведенной корректировки

показателей в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль

организаций за 2023 год (корректировка №1, №2), так же в связи с не

представлением первичных документов по спорным контрагентам, не

представлением уточненной бухгалтерской отчетности, налоговым органом

невозможно без совокупного анализа указанных документов, определить вид

оказываемых услуг/ выполненных работ спорными контрагентами, выявить

изменения произведенные налогоплательщиком в бухгалтерской и налоговой

отчетности налогоплательщика, провести сравнительный анализ внесенных

40 78_19425389

изменений в уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль

организаций за 2023 год.

Ведение налогоплательщиком своей деятельности способами,

затрудняющими налоговый контроль, влечет обязанность такого

налогоплательщика доказать факты хозяйственной деятельности, поставленные

под сомнение налоговым органом по результатам налоговой проверки.

Таким образом, ООО «КСС» не представлено достаточных достоверных

доказательств самостоятельного устранения нарушения, являющиеся

основанием для доначисления сумм налога, путем подачи уточненной

декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 год и исключения из

расходов сумм по сделкам с контрагентами ООО «ОМЕГА», ООО

«ИНДУСТРИЯ», ООО «БИЗНЕС ЭЛИТТ».

Также не представлено пояснений и документов по основаниям

представления уточненных деклараций.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, налоговый орган пришел к

выводу о том, что ООО «КСС» в нарушение ст. 54.1 НК РФ исказило сведения

налогового и (или) бухгалтерского учета, путем отражения нереальных

хозяйственных операций ООО «АС-ТРЕЙДИНГ», ООО «ЭКОТРАНС», ООО

«ИНДУСТРИЯ», ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС-ЭЛИТТ», которые имеют

признаки «сомнительных» организаций.

В силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате

налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни

(совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих

отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой

отчетности налогоплательщика.

Положения названной правой нормы применяются в случае доказывания

умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся в

сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни

(совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих

отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой

отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком

налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога При отсутствии

доказательств такого умысла у налогоплательщика методологическая

(правовая) ошибка сама по себе не может признаваться искажением в целях

применения пункта 1 ст. 54.1 НК РФ.

К числу способов искажения сведений об объектах налогообложения,

которые могут быть квалифицированы по п. 1 ст. 54.1 НК РФ, могут быть

отнесены: неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации

товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением

в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение

41 78_19425389

налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо

недостоверной информации об объектах налогообложения.

Доказывание умысла состоит в выявлении обстоятельств,

свидетельствующих о том, что лицо осознавало противоправный характер

своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление

вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговые органы для целей применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ должны

доказать совокупность следующих обстоятельств: существо искажения;

причинную связь между действиями налогоплательщика и допущенными

искажениями; умышленный характер действий налогоплательщика (его

должностных лиц), выразившихся в сознательном искажении сведений о

фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах

налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском

учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате

налога; потери бюджета.

В рассматриваемом случае налоговым органом в ходе проведения

выездной налоговой проверки, установлена совокупность доказательств

подтверждающих, что ООО «КСС» осуществлялось отражение в отчетности

сведений о несуществующих (не имевших место) фактах хозяйственной жизни

(сделках) с сомнительными контрагентами ООО «АС-ТРЕЙДИНГ», ООО

«ЭКОТРАНС», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «ОМЕГА», ООО «БИЗНЕС-

ЭЛИТТ» с целью уменьшения налогоплательщиком налоговой базы по налогу

на прибыль организаций.

Действия ООО «КСС» по проверке спорных контрагентов являются

формальными, в то время как по условиям делового оборота при

осуществлении выбора контрагентов субъектами предпринимательской

деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая

привлекательность, но и деловая репутация контрагентов, наличие у них

необходимых ресурсов (квалифицированного персонала, транспортных

средств) и соответствующего опыта.

Кроме того, исходя из положений ст. 2 ГК РФ, риск наступления

неблагоприятных последствий, в частности, от заключения хозяйственных

сделок с юридическими лицами, осуществляющими деятельность не в

соответствии с требованиями действующего законодательства, несет лицо,

осуществляющее предпринимательскую деятельность.

Факт регистрации контрагентов в ЕГРЮЛ не является достаточным

доказательством, свидетельствующим о реальности проводимых им

хозяйственных операций. Соответственно, при заключении сделок ООО «КСС»

должен не только убедиться в наличии у контрагентов статуса юридического

лица, но и удостовериться в личности лиц, действующих от имени организаций,

а также о наличии у контрагента необходимых ресурсов.

Налоговым органом установлен формальный документооборот,

несопровождаемый реальным выполнением работ, отражение заведомо ложных

42 78_19425389

сведений о фактах хозяйственной жизни с целью получения налоговой

экономии.

В результате анализа бухгалтерской, налоговой отчетности, банковских

выписок и иной информации установлено, что у спорных контрагентов

отсутствуют необходимые условия для достижения результатов

соответствующей экономической деятельности (собственное или арендованное

имущество, транспортные средства, основные средства, управленческий и

технический персонал); отсутствуют расходы, свидетельствующие о ведении

хозяйственной деятельности; отсутствуют по адресу регистрации и в

отношении них в ЕГРЮЛ внесены сведений о недостоверности; суммы

налогов контрагентами исчисляются в минимальном размере и иное.

Реальность хозяйственной операции определяется реальностью

исполнения договоров именно данными контрагентами, то есть наличием

прямой связи с конкретным поставщиком (подрядчиком). При этом,

установленные налоговым органом обстоятельства свидетельствуют о том, что

деятельность спорных контрагентов носит формальный характер.

Представленные ООО «КСС» документы составлены с целью имитации

хозяйственных операций и создания фиктивного документооборота, дающего

право на получение налогоплательщиком налоговой экономии в виде

завышения расходов по налогу на прибыль организаций.

Представление формально соответствующих требованиям

законодательства документов не влечет автоматического предоставления права

на применение расходов в составе затрат для целей исчисления налога на

прибыль, а является лишь условием для подтверждения факта реальности

хозяйственных операций.

Важным представляется тот факт, что налогоплательщиком в рамках

проверки не представлены первичные документы по взаимоотношениям со

спорными контрагентами ООО «ОМЕГА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО

«БИЗНЕС ЭЛИТТ», а по взаимоотношениям с контрагентами ООО «АС-

ТРЕЙДИНГ», ООО «ЭКОТРАНС» первичные документы представлены не в

полном объеме, а представленные документы имеют существенные

противоречия, не отвечаются требованиям достоверности.

Арбитражный суд полагает, что налоговым органом доказан факт

нарушения ООО «КСС» ст. 54.1 НК РФ путем создания формального

документооборота со спорными контрагентами в целях минимизации

налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций. Установлен

транзитный характер движения денежных средств, несоответствие товарно-

денежных потоков по расчетным счетам и данным книг покупок.

ООО «КСС» не приведено доводов в обоснование выбора спорных

контрагентов, а также конкретных действий, направленных на проверку

наличия у контрагентов необходимых ресурсов (производственных мощностей,

квалифицированного персонала); должностные и ответственные лица ООО

«КСС» не могут пояснить обстоятельства выбора спорных контрагентов,

заключения сделок и их исполнение; они не взаимодействовали с

руководителями и иными уполномоченными лицами контрагентов при

43 78_19425389

заключении договоров; отсутствует документальное подтверждение

полномочий лиц, действовавших от имени контрагентов при заключении

договоров; должностные лица контрагентов отказались от осуществления

фактического руководства.

Установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства

свидетельствуют о том, что ООО «КСС» знало и заведомо располагало

сведениями о том, что спорные контрагенты являются техническими

компаниями, и ими не может быть осуществлено реальное исполнение сделок в

силу обстоятельств заключения и исполнения сделок.

ООО «КСС» не представлено доказательств того, что спорные

контрагенты могли выполнить услуги, работы, осуществить поставку товара в

адрес проверяемого налогоплательщика, а так же то что налогоплательщиком

внесены достоверные изменения в налоговую декларацию по налогу на

прибыль организаций за 2023 год и спорные контрагенты действительно

исключены из строки «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации».

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные

доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов,

указанных в статье 270 НК РФ), которыми признаются экономически

оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме,

подтвержденные документами, оформленными в соответствии с

законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они

произведены для осуществления деятельности, направленной на получение

дохода.

Бремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с

осуществляемой финансово-хозяйственной деятельностью лежит на

налогоплательщике.

Поскольку включение затрат в состав расходов по налогу на прибыль

направлено на уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика, то

правомерность включения соответствующих затрат в расходы подлежит

доказыванию именно налогоплательщиком путем представления документов,

предусмотренных ст. 252 НК РФ.

При этом в налоговых спорах суды, оценивая обоснованность расходов

по налогу на прибыль должны исходить не из формального предоставления

налогоплательщиком всех необходимых документов, а устанавливать

реальность финансово-хозяйственных отношений налогоплательщика и его

контрагента и их действительное экономическое содержание.

Как разъясняется в п. 1 Постановления Пленума Высшего

Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке

арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком

налоговой выгоды» судебная практика разрешения налоговых споров исходит

из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников

правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что

действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение

44 78_19425389

налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в

налоговой декларации и бухгалтерской отчетности – достоверны.

Под налоговой выгодой для целей Постановления Пленума Высшего

Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке

арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком

налоговой выгоды» (далее - Постановление от 12.10.2006 № 53) понимается

уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности,

уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы,

применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на

возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех

надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных

законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды,

является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано,

что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или)

противоречивы.

Согласно п. 3 Постановления от 12.10.2006 № 53 налоговая выгода

может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей

налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным

экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена

налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной

предпринимательской или иной экономической деятельности (п. 4

Постановления от 12.10.2006 № 53).

Как указано в п. 5 Постановления от 12.10.2006 № 53 о

необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать

подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии

следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления

налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения

имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых

для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие

необходимых условий для достижения результатов соответствующей

экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или

технического персонала, основных средств, производственных активов,

складских помещений, транспортных средств; совершение операций с товаром,

который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном

налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

При взаимодействии Общества со спорными контрагентами об

умышленности его действий свидетельствуют движение денежных потоков по

счетам организаций, отражение заведомо ложных сведений о фактах

хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в

налоговом и бухгалтерском учете, создания искусственного документооборота,

обналичивание денежных средств и получения налоговой экономии.

45 78_19425389

Таким образом, в обжалуемом решении налоговым органом приведены

обстоятельства и подтверждающие их доказательства, свидетельствующие о

получении Обществом необоснованной налоговой выгоды путем создания

фиктивного документооборота в целях уменьшения налогового бремени, так

как финансово-хозяйственные отношения между Обществом и спорными

контрагентами в действительности места не имели.

Доводы Заявителя не опровергаю совокупности установленных и

доказанных налоговым органом обстоятельств получения необоснованной

налоговой выгоды.

Заявителем не представлены доказательства, опровергающие данные

встречных проверок, информационных систем, показаний свидетелей,

банковских выписок, налоговой отчетности (ее отсутствия).

В нарушение статьи 65 АПК РФ заявителем не представлены

доказательства реального участия спорных контрагентов в оказании услуг

(выполнении работ) как самостоятельных субъектов предпринимательской

деятельности.

Доводы Заявителя в опровержение позиции налогового органа

фактически сводятся лишь к критической оценке представленных Инспекцией

доказательств, при этом опровергающих обстоятельств и доказательств не

приведено.

Таким образом, в оспариваемом Решении Налоговым органом

представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о нарушении

Обществом положений ст. 54.1 Кодекса.

Иные доводы Заявителя, приведенные в заявлении, не имеют

самостоятельного значения для разрешения спора по существу и не

опровергают вышеуказанные выводы Налогового органа.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Арбитражного процессуального

кодекса РФ задачами судопроизводства в арбитражных судах является защита

нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов лиц,

осуществляющих предпринимательскую или иную экономическую

деятельность.

В силу части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе

обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или

оспариваемых прав и законных интересов.

Пунктом 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации

предусмотрено, что не допускаются осуществление гражданских прав

исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход

закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное

осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

В пункте 3 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 25.11.2008 № 127 «Обзор практики применения

арбитражными судами статьи 10 Гражданского кодекса Российской

Федерации» разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 10 Гражданского кодекса

Российской Федерации не допускаются действия граждан и юридических лиц,

46 78_19425389

осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а

также злоупотребление правом в иных формах.

Согласно пункту 2 этой статьи 10 Гражданского кодекса РФ, в случае

установления того, что лицо злоупотребило своим правом, суд может отказать в

защите принадлежащего ему права. С учетом императивного положения закона

о недопустимости злоупотребления правом возможность квалификации судом

действий лица как злоупотребление правом не зависит от того, ссылалась ли

другая сторона спора на злоупотребление правом противной стороной.

Установленные Инспекцией обстоятельства свидетельствует том, что

заявитель не просто знал о том, что спорные контрагенты являются

«техническими» компаниями, и ими не может быть осуществлено реальное

исполнение сделок, а сам организовывал фиктивный документооборот для

целей незаконного получения возможности отнесения на расходы

непроизведенных и не подтвержденных достоверными документами затрат.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие)

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,

должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому

акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение

об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с положениями ст.110 АПК РФ связи с отказом в

удовлетворении требований к инспекции судебные расходы, приходящие на это

требование, относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления отказать.

2. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый

арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия

арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Е.А. Востокова