Арбитражный суд Свердловской области

1 1245703151_17097570

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Екатеринбург

30 декабря 2025 года Дело № А60-61256/2025

Резолютивная часть решения объявлена 22 декабря 2025 года

Полный текст решения изготовлен 30 декабря 2025 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи К.Д. Кизнер,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Н.С. Турушевой, рассмотрел в судебном заседании дело № А60-61256/2025 по

заявлению индивидуального предпринимателя Мухамедзянова Артура

Эдуардовича (ИНН 662350370084, ОГРНИП 323665800220720) к Межрайонной

Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области

(ИНН 6623000850, ОГРН 1046601240773) о признании незаконным сообщения

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по

Свердловской области об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем

зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное

сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора,

плательщика страховых взносов и (или) налогового агента от 12.08.2025

№14485,

при участии в судебном заседании:

от заявителя (посредством системы веб-конференции информационной

системы «Картотека арбитражных дел» (онлайн-заседание): Авдокин А.А.

представитель по доверенности от 03.10.2025,

от заинтересованного лица (посредством системы веб-конференции

информационной системы «Картотека арбитражных дел» (онлайн-заседание):

Дрожалкина Н.В. представитель по доверенности от 11.11.2025.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности

разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Индивидуальный предприниматель Мухамедзянов Артур Эдуардович

(заявитель, ИП Мухамедзянов А.Э.) обратился в суд с заявлением к

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по

2 1245703151_17097570

Свердловской области (заинтересованное лицо, Инспекция) о признании

незаконным сообщения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой

службы № 16 по Свердловской области об отказе в исполнении заявления о

распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств,

формирующих положительное сальдо единого налогового счета

налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и

(или) налогового агента от 12.08.2025 №14485.

Определением суда от 16.10.2025 заявление принято к производству,

назначено предварительное судебное заседание на 20.11.2025.

В материалы дела 17.11.2025 от Инспекции поступил отзыв, просит в

удовлетворении заявленных требований отказать. Отзыв приобщен судом к

материалам дела.

В предварительном судебном заседании суд завершил рассмотрение всех

вынесенных в предварительное заседание вопросов, с учетом мнения

присутствующих в судебном заседании представителей лиц, участвующих в

деле, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству.

Определением суда от 20.11.2025 назначено судебное разбирательство

дела на 22.12.2025.

От заинтересованного лица 16.12.2025 поступили дополнения к доводам,

изложенным в отзыве, которые приобщены судом к материалам дела.

От заявителя 18.12.2025 поступили письменные пояснения, которые

также приобщены судом к материалам дела.

В настоящем судебном заседании представитель заявителя заявленные

требования поддерживает в полном объеме, представитель заинтересованного

лица поддерживает доводы, изложенные в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, Мухамедзянов А.Э. в порядке статьи 79

Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) 11.08.2025

обратился в Инспекцию с заявлением о распоряжении суммой денежных

средств в размере от 1 650 000 рублей путем возврата на расчетный счет ПАО

«Банк Уралсиб» №40802810624160007667. Дата открытия счета - 17.04.2025.

По указанному заявлению налоговым органом сформировано сообщение

№14485 от 12.08.2025 об отказе в исполнении заявления о распоряжении

суммой денежных средств путем возврата по причине «Перечисленные

денежные средства не являются единым налоговым платежом».

19.08.2025 ИП Мухамедзянов А.Э. обратился в налоговый орган с

жалобой на действия должностных лиц Инспекции, выразившиеся в отказе в

исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой

3 1245703151_17097570

денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового

счета (далее - ЕНС) налогоплательщика.

Решением Управления от 23.09.2025 № 6600-2025/002579/И сообщение

Инспекции № 14485 от 12.08.2025 об отказе в исполнении заявления о

распоряжении суммой денежных средств путем возврата признано законны,

жалоба Мухамедзянова А.Э. б/н б/д (вх №6600-2025/002367/В от 02.09.2025) на

действия (бездействие) Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской

области, выразившиеся в отказе в исполнении заявления о распоряжении

суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо Единого

налогового счета, путем возврата оставлена без удовлетворения.

Заявитель, полагая, что сообщение Межрайонной Инспекции

Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области об отказе в

исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой

денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового

счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов

и (или) налогового агента от 12.08.2025 №14485, является незаконным,

обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и

иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании

недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и

действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия,

должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой

акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному

нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в

сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно

возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частями 4 и 5 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел

об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий

(бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный

суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его

отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и

устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому

акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли

оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия

(бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение

и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, ненормативный акт, решение и действие (бездействие)

органа, осуществляющего публичные полномочия, могут быть признаны

недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в

случае, если данный ненормативный акт, действие (бездействие) не

4 1245703151_17097570

соответствует закону и нарушают права и охраняемые законом интересы

заявителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее – Налоговый кодекс) единым налоговым платежом

признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком

(плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской

Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для

исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства,

взысканные с него в соответствии с названным Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного

выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в

качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных

средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового

платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи

11.3 названного Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса

положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа,

больше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указано в определении Верховного Суда Российской Федерации от

27.01.2025 №309-ЭС24-18347, денежные средства, формирующие

положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение указанных

денежных средств, являются собственностью налогоплательщика до момента

их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств,

следовательно, на данные средства распространяются все конституционные

гарантии права собственности.

В частности, налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных

средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата на

открытый ему счет в банке (пункт 1 статьи 79 Налогового кодекса).

Из смысла указанных выше правовых норм следует, что

налогоплательщик вправе претендовать на возврат денежных средств с ЕНС в

порядке статьи 79 Налогового кодекса в условиях наличия на данном счете

положительного сальдо, которое, в свою очередь, образуют денежные средства,

перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа

(предназначенные исключительно для исполнения совокупной обязанности

налогоплательщика).

Согласно статье 3 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О

противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным

путем, и финансированию терроризма» легализация (отмывание) доходов,

полученных преступным путем, – придание правомерного вида владению,

5 1245703151_17097570

пользованию или распоряжению денежными средствами или иным

имуществом, полученными в результате совершения преступления.

На основании статьи 4 названного Федерального закона к мерам,

направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов,

полученных преступным путем, относится запрет на информирование клиентов

и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации (отмыванию)

доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и

финансированию распространения оружия массового уничтожения, за

исключением информирования клиентов о принятых мерах по замораживанию

(блокированию) денежных средств или иного имущества, о приостановлении

операции, а также об отказе в выполнении распоряжения клиента о совершении

операций, об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), о

расторжении договора банковского счета (вклада) и их причинах, о

необходимости предоставления документов по основаниям, предусмотренным

настоящим Федеральным законом.

В силу вытекающего из части 3 статьи 17 Конституции Российской

Федерации запрета злоупотребления правом никто не вправе извлекать

преимущество (выгоду) из своего недобросовестного поведения. Общеправовой

принцип добросовестного поведения определяет пределы осуществления своих

субъективных прав налогоплательщиками.

Из правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации,

отраженной в Определении от 25.07.2001 № 138-О, следует, что на

недобросовестных налогоплательщиков не могут распространяться гарантии,

установленные Налоговым кодексом для добросовестных налогоплательщиков,

что согласуется с положениями статьи 10 Гражданского кодекса Российской

Федерации, которой предусмотрено, что не допускаются действия в обход

закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное

осуществление гражданских прав (злоупотребление правом) и суд,

установивший такие действия, отказывает лицу в защите принадлежащего ему

права.

Как установлено судом и следует из материалов дела, положительное

сальдо ЕНС образовано у заявителя с 18.06.2024.

В период с 18.06.2024 и до даты представления заявления о возврате

сальдо ЕНС всегда являлось положительным, его размер постоянно

увеличивался (в период с 18.06.2024 по 11.08.2025 сальдо ЕНС с 9 000 рублей

выросло до 1 684 921,11 рублей).

Налоговым органом установлено, что с 20.10.2023 по настоящее время

налогоплательщиком уплачен ЕНП в общей сумме 1 812 747,22 рублей в

размере, значительно превышающем его совокупную налоговую обязанность.

При этом, в период с 07.10.2024 по 31.05.2025 денежные средства

перечисляются на ЕНС на постоянной основе несколькими платежами в месяц,

в основном суммами, кратными 1 000,00; 5 000,00; 10 000,00; 15 000,00 руб.

6 1245703151_17097570

С 20.10.2023 по настоящее время Мухамедзянов А.Э. зарегистрирован в

Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Мухамедзянов А.Э. применяет упрощенную систему налогообложения, объект

налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Основной

вид деятельности - 47.99 «Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток,

рынков», дополнительные виды деятельности:

ОКВЭД Расшифровка Дата начала действия

43. Производство прочих отделочных и завершающих 04.03.2024

39 работ

47. Торговля розничная прочая в 20.10.2023

19 неспециализированных магазинах

89 47. Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках 20.10.2023

прочими товарами

99 43. Работы строительные специализированные прочие, не включенные в 04.03.2024

другие группировки

32 45. Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и 04.03.2024

принадлежностями

31 43. Производство штукатурных работ 04.03.2024

73 46. Торговля оптовая лесоматериалами, строительными 20.10.2023

материалами и санитарно-техническим оборудованием

29 43. Производство прочих строительно-монтажных работ 04.03.2024

31 45. Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и 21.08.2024

принадлежностями

91 47. Торговля розничная по почте или по информационно- 20.10.2023

коммуникационной сети Интернет

21 43 Производство электромонтажных работ 04.03.2024

ИП Мухамедзянов А.Э. с 04.10.2021 по 20.10.2023 являлся плательщиком

налога на профессиональный доход (далее - НПД). По решению от 15.12.2023

№ 576382 о несоответствии требованиям применения специального налогового

режима «Налог на профессиональный доход» снят с учета НПД с 20.10.2023.

С 10.01.2025 вновь встал на учет в качестве налогоплательщика налога на

профессиональный доход. По решению от 30.01.2025 № 851105 о

несоответствии требованиям применения специального налогового режима

«Налог на профессиональный доход» снят с учета НПД с 10.01.2025.

С 04.04.2025 зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на

профессиональный доход. По решению от 28.04.2025 № 919105 о

несоответствии требованиям применения специального налогового режима

«Налог на профессиональный доход» снят с учета НПД с 04.04.2025.

С 25.07.2025 по настоящее время зарегистрировался в качестве

налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Контрольно-кассовая техника ИП Мухамедзяновым А.Э. не

зарегистрирована.

В периоды с 12.01.2024 по 31.12.2024 и с 01.01.2025 по 31.12.2025 ИП

Мухамедзянов А.Э. применяет патентную систему налогообложения по виду

деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через

7 1245703151_17097570

объекты нестационарной торговой сети (в части касающейся развозной и

разносной розничной торговли)» на основании патентов от 26.12.2023 №

6623230005791 и от 26.12.2024 № 6623250000712 соответственно.

В периоды с 12.03.2024 по 31.12.2024 и с 01.01.2025 по 31.12.2025 ИП

Мухамедзянов А.Э. применяет патентную систему налогообложения по виду

деятельности «Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых

зданий, а также спортивных сооружений» на основании патентов от 11.03.2024

№ 6623240000889 и от 26.12.2024 № 6623250000702 соответственно.

Работники у ИП Мухамедзянов А.Э. отсутствуют, налогоплательщик не

производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем

расчеты по страховым взносам и расчеты сумм налога на доходы физических

лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ),

Заявителем в налоговый орган не представлялись.

Мухамедзянов А.Э. не является руководителем (учредителем) в

юридических лицах.

Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ Мухамедзянов

А.Э. получал доходы в ООО «Апогей» в 2022 году, в АО «Евраз НТМК» в 2023

году и др.

Сумма начисленных налоговых обязательств, начиная с 01.12.2022

составила 147 215,11 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 - 4847 руб.;

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 - 19389

руб.;

- транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 - 19389

руб.;

- транспортный налог за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025 - 19389 руб.

(зарезервировано);

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по

сроку уплаты 09.01.2024 - 9119,11 руб.:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год по

сроку уплаты 09.01.2025 - 49500 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода,

превышающего 300 000,00 руб., за 2024 год по сроку уплаты 01.07.2025 - 97,58

руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы

налогообложения, за 2025 год по сроку уплаты 01.04.2025 - 6784 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы

налогообложения, за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2024 - 436 руб. (решение

от 10.09.2024 № 11/2667 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения);

- штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной

системы налогообложения, по сроку уплаты 10.09.2024 - 44 руб. (решение от

8 1245703151_17097570

10.09.2024 № 11/2667 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения);

- штраф, предусмотренный п.2 ст.126 НК РФ, по сроку уплаты 23.04.2025

- 5000 руб. (решение от 23.04.2025 № 14-24/162им о привлечении лица к

ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ);

- штраф, предусмотренный п.1 ст.129.1 НК РФ, по сроку уплаты

23.04.2025 - 2500 руб. (решение от 23.04.2025 № 14-24/162им о привлечении

лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК

РФ);

- штраф, предусмотренный п.2 ст.126 НК РФ, по сроку уплаты 23.04.2025

- 5000 руб. (решение от 23.04.2025 № 14-24/164ИШ о привлечении лица к

ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ);

- штраф, предусмотренный п.1 ст.129.1 НК РФ, по сроку уплаты

23.04.2025 - 2500 руб. (решение от 23.04.2025 № 14-24/164ИШ о привлечении

лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК

РФ);

- пени в совокупном размере 3220,42 руб.

У Мухамедзянова А.Э. отсутствовала обязанность по уплате налогов в

размере перечисленной на ЕНС суммы 1 812 747,22 рублей. Законных

оснований для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации

денежных средств в общей сумме 1 812747,22 руб. не имелось, о чем

налогоплательщик знал.

Налоговым органом 17.12.2024 проведен допрос Мухамедзянова А.Э. на

предмет реального осуществления им предпринимательской деятельности.

Из показаний Мухамедзянова А.Э. следует, что он зарегистрировался в

качестве индивидуального предпринимателя за вознаграждение в интересах

третьих лиц, фактически предпринимательскую деятельность не осуществляет,

трудоустроен в ООО «НТЗМК», расчетные счета, кроме одного в «Альфа-

банке», не открывал, контрагенты ему не знакомы, в ближайшее время

планирует подать заявление о прекращении деятельности.

ИП Мухамедзяновым А.Э. 03.04.2025 представлена налоговая декларация

по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы

налогообложения (далее - УСН), за 2024 год, в которой налог к уплате в

бюджет не заявлен.

Мухамедзянов А.Э. повторно письмом от 04.04.2025 № 11-07/05004

вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний, но в

назначенное время в Инспекцию не явился.

В рамках камеральной проверки в ответ на требование от 25.04.2025 №

11/7334 о представлении пояснений налогоплательщик по ТКС (вх.№ 018909 от

15.05.2025) сообщил, что ошибок в представленной им налоговой декларации

по УСН за 2024 год не выявлено, поступления на расчетный счет относятся к

деятельности, связанной с применением патентной системы налогообложения.

9 1245703151_17097570

Согласно банковской выписке сумма поступлений в 2024 году составила

38 031 177,06 рублей, в том числе:

- 2 443 562,83 руб. - перевод собственных средств;

- 34 348 152 руб. - оплата по счетам за строительные материалы,

оборудование, запчасти, кабельную продукцию, промтовары и пр.;

- 1 135 220 руб. - оплата по счетам за ремонтные работы, ремонт зданий;

- 104 242,23 руб. - возврат средств по депозитам; выплата гарантии

качества услуг Money Back.

Согласно выписки банка по расчетному счету ИП Мухамедзянова А.Э. за

период 2025 года сумма поступлений составила 57 705 002.01 руб., в том числе

с назначением платежа:

- 31 081 069.48 руб. - «Оплата по счетам за товар», «Оплата по счетам за

оборудование», «Оплата по счетам за хозяйственные товары», «Оплата по

счетам за запчасти», «Оплата по счетам за промтовары», «Оплата по счетам за

комплектующие», «Оплата по счетам за буклеты»;

- 22 615 791.00 руб. - «Оплата по счету за строительные материалы»;

- 3 7298 276.53 руб. - «Перевод собственных средств. Без НДС.»;

- 157 038.00 руб. - «Возврат денежных средств»;

- 50 000.00 руб. - «Возврат авансовых платежей (КОЛЬЦОВСКАЯ

ТАМОЖНЯ ИМЕНИ В.А. СОРОКИНА)»;

- 2 800.00 руб. - «Пополнение счета».

Сумма расходов за 2024 год составила 37 989 773,35 рублей, в том числе:

- 10 649 203,12 руб. - оплата за упаковочный материал; оплата за товар;

- 2 896 510,44 руб. - покупка товара (Терминал:БЬ TABACO, MOSKVA,

Терминал:\у1ЫЬегг1е8.ги, PARK KOLEDINO,D.6, Терминал: AEROFLOT PAO,

1 ARBAT ST., MOSKVA,RU, Терминал: OZON,PRESNENSKAYA NAB.,

10,MOSKVA,RU) и пр., расчеты через ТУ MOSKVAWrLDBERRIES; Расчеты

через ТУ MOSKVA\OZON;

- 2 490 000 руб. - выдача наличных денег в банкомате (Терминал^ТМ

60014532,KVARTAL VOLZHSKIY BULVAR 113 A,MOSKVA), Выдача

наличных денег в банкомате (Терминал^24^Т. М. CARICYNO

(ZAMOSKVORECKAYA),MOSKVA);

- 2 000 000 руб. - перевод с карты (Терминал: Tochka Card2Card,7N-11 bld,

3 Krutitskiy per,Moscow);

- 12 663 562,83 - перевод собственных средств;

- 5 300 000 руб. - перевод по номеру телефона +7 912 321-69-41

Получатель Леонид Сергеевич Г. через СБП; Перевод по номеру телефона +7

912 321-65-46 Получатель Артур Эдуардович М. через СБП;

- 1 727 239,3 руб. - единый налоговый платеж, пополнение ЕНС, по

решению о взыскании;

- 163 257,66 руб. - оплата подписки «Все включено» за сервис Риски

бизнеса; комиссия за подключение пакета на снятие наличных на тарифе

10 1245703151_17097570

«Развитие»; оплата пакета услуг по Подписке Плюс; комиссия за обслуживание

счета, комиссия за перевод СБП;

- 100 000 руб. - перечисление средств для открытия депозита по

депозитной сделке.

Сумма расходов за период 2025 года составила 57 709 583.72 руб., в том

числе:

- 6 722 098.60 руб. - «Покупка товара (Терминал:ETK55_TPP,STR

KRASNYY PUT 84,Omsk,RU, дата операции:23/03/2025 17:08 (МСК), карта

2204********9810)»; «Покупка товара (Терминал: Moskva Metro,

VOLGOGRADSKY PR T, 121 35, MOSKVA, RU, дата операции: 24/01/2025

14:56(МСК), карта 2204********9956)»; «Покупка товара

(Терминал:S7_GГFTCERTГFICATE,PR-T NOVOMYTISHCHINSKIY 5 K1,

Mytishhi, RU, дата операции: 25/02/2025 15:10(МСК), на сумму: 200000 RUB,

карта 2204********4343)»; «Покупка товара (Терминал: PYATEROCHKA 125,

BLVD VOLZHSKIY 40, MOSCOW, RU, дата операции: 26/02/2025 13:07(МСК),

карта 2204********9956)» и др.;

- 8 365 000.00 руб. - «Выдача наличных денег в банкомате (Терминал:

ATM 60311412, KVARTAL VOLZHSKIY BULVAR 113 A, MOSKVA, RU, дата

операции: 02/06/2025 15:55(МСК), на сумму:100000 RUB, карта

2204********4343)»;

- 3 550 013.00 руб. - «P2P Перевод с карты (Терминал: Tochka

Card2Card,7N-11 bld, 3 Krutitskiy per, Moscow, RU, дата операции: 05/02/2025

18:07(МСК), на сумму:10000 RUB, карта 220015******8611)»;

- 6 434 800.00 руб. - «Перевод по номеру телефона +7 995 661-89-48

Получатель Артур Эдуардович М. через СБП»;

- 10 642 076.53 руб. - «Перевод собственных средств. Без НДС»;

- 10 996 121.00 руб. - «Оплата по счет-оферте за упаковочный материал;

Оплата по счет-оферте № 0165951433-0272 от 20.02.2025 года за ноутбук Acer

Swift Go SFG 14 63»;

- 5 037 700.00 руб.- «Возврат денежных средств по договору займа»;

- 2 215 002.36 руб. - «Оплата по счетам»;

- 1 575 000.00 руб. - «Перевод денежных средств»;

- 798 436.95 руб. - «авансовый платеж в счет будущих таможенных и

иных платежей. НДС не предусмотрен»;

- 60 000.00 руб. - «Единый налоговый платеж за май 2024 года без НДС»;

- 994 165.00 руб. - «ИНН 662350370084, за ООО "ЧАРТЕРПАН",

Пополнение ЕНС»; «ИНН 662350370084, за ИП СЕМЕНОВА МАРИЯ

ВЛАДИМИРОВНА, Пополнение ЕНС. Без НДС»; «ИНН 662350370084, за ООО

"ПРОФСТРОЙ-М", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН 662350370084, за ООО

"КОМЕТА", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН 662350370084, за ООО

"ТРАНССТРОЙЛОГИСТИКА", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН

662350370084, за ООО "АГРОКО", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН

11 1245703151_17097570

662350370084, за ООО "АДАМАНТ", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН

662350370084, за ООО "СТЕНД-СЭЛ", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН

662350370084, за ООО "МИРИНСО", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН

662350370084, за ООО "СТОНАК", Пополнение ЕНС»; «ИНН 662350370084, за

ООО "АВАНТОРГ", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН 662350370084, за ООО

"ДОМИНО СВЕТА", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН 662350370084, за

ООО "БИКОНС", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН 662350370084, за ООО

"ЮНИПЛАСТ", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН 662350370084, за ООО

"СПРИНТ", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН 662350370084, за ООО

"УСПЕХ", Пополнение ЕНС. без НДС»; «ИНН 662350370084, за ООО

"ГЛОБУС", Пополнение ЕНС. без НДС»;

- 177 887.00 руб. - «Комиссия за подключение пакета на снятие наличных

на тарифе «Развитие», согласно Правилам банковского обслуживания. НДС не

предусмотрен», «Комиссия за ежемесячное обслуживание за период с

01.03.2025 по 31.03.2025. НДС нет»;

- 134 240.00 руб. - «Оплата услуг. Мобильная связь, МТС, +7 912 321-65-

46. Без НДС», «Оплата пакета услуг по Подписке Плюс за сентябрь 2025,

согласно разделу 11 Общих положений Правил банковского обслуживания.

НДС не предусмотрен»;

- 31 500.28 руб. - «Оплата лицензионного вознаграждения за

использование базовой лицензии ПК Сервис Точка по тариф.пакету «Развитие»

за период с 01.10.25 по 31.10.25. Согласно Правилам ДО. НДС не

предусмотрен»;

- 3 543.00 руб. - «Оплата задолженности за РКО по расчетному счету

№40802810320000520114. НДС не предусмотрен»;

- 2 000.00 руб. - «На уставные нужды фонда без НДС».

Банковские операции Мухамедзянова А.Э. не соответствуют реальным

операциям финансово-хозяйственной деятельности: производятся переводы

собственных средств со счета на счет, покупка товара на маркетплейсах,

переводы на номер телефона и т.д.

Налоговым органом посредством анализа выписок о движении денежных

средств, представленной налоговой отчетности, информации о постановке на

учет налогоплательщиков, заявлений о распоряжении путем зачета (возврата)

суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а также

анализа иной имеющейся у налоговых органов информации установлено, что

ИП Мухамедзянов А.Э. входит в группу налогоплательщиков, объединенных

общими признаками, наличие которых позволяет сделать вывод о том, что

данные налогоплательщики входят в одну финансовую площадку, целью

деятельности которой является использование банковских счетов для

«обналичивания» денежных средств.

В отношении организаций (ООО «Арма», ООО «Комета», ООО

«Юнипласт», ООО «Унипрайс», ООО «АТ-Групп»), которыми осуществляются

12 1245703151_17097570

перечисления денежных средств на счета вышеуказанных лиц, в том числе

Мухамедзянова А.Э., установлено, что они зарегистрированы в городе Москва

либо в Московской области.

Руководителем ООО «Альфа» и ООО «АТ - Групп» является Бастыркина

А.И., проживающая в г. Москва. Должностные лица иных организаций не

проживают в регионе регистрации организаций, состоят на учете в

Свердловской области, Смоленской области, г. Санкт-Петербурге, что

свидетельствует об их номинальности и организации ими фиктивной

деятельности без разумных экономических причин и наличии у обществ

признаков «технических компаний».

В отношении организаций неоднократно в ЕГРЮЛ вносились записи о

недостоверности сведений об адресе места регистрации, у всех организаций

заявлено более 35 видов деятельности различного несмежного характера.

Согласно выпискам банка, у организаций имеется ограниченный круг

покупателей и поставщиков. Сведения о проведенных операциях в отношении

поступивших денежных средств не соответствуют сведениям операций по их

списанию (денежные средства поступают с отличным от списания назначением

платежа).

Из анализа деятельности вышеперечисленных организаций

усматривается, что реальную финансово-хозяйственную деятельность общества

не осуществляли, а являлись участниками формального документооборота,

контролируемого неустановленными лицами с целью обналичивания денежных

средств.

Факт того, что вышеуказанные организации являются участниками

противоправных схем в том числе по уходу от налогообложения, подтвержден

судебными актами в том числе по делу №А35-7736/2023, №А52-2498/2023

(ООО «Арма»), №А40-309498/2023, №А40-241006/2022 (ООО «АТ Групп»,

ООО «Юнипласт»).

Кроме того, в отношении контрагентов Заявителя (ООО «Чартерплан»

ИНН 7702826023, ООО «АТ Групп» ИНН 7723402547, ООО «Комета» ИНН

7707083893) судебными актами установлены и подтверждены факты

совершения высокорисковых банковских операций сомнительного характера,

которые послужили основанием для принятия банком решения об ограничении

Клиенту доступа к дистанционной системе платежей.

Из имеющихся в материалах дела представленных документов следует,

что согласно анализа выписки по расчетным счетам налогоплательщика

отсутствуют расходные операции по расчетному счету, свидетельствующие о

фактическом осуществлении предпринимательской деятельности.

Перечислений в адрес поставщиков товаров, работ, услуг с расчетного счета

Мухамедзянова А.Э. не установлено.

13 1245703151_17097570

В силу ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации запрета

злоупотребления правом, никто не вправе извлекать преимущество (выгоду) из

своего недобросовестного поведения.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской

Федерации, содержащейся в Определении от 25.07.2001 № 138-О гарантии,

установленные Кодексом, не могут распространяться на недобросовестных

налогоплательщиков. Общеправовой принцип добросовестного поведения

определяет пределы осуществления субъективных прав налогоплательщиками.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении

Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от

28.02.2006 № 11074/05 право налогоплательщика на зачет и возврат из

соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм

налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот

бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же

бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными

поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями

(распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении

налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе

данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым

органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и

отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей,

зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем

сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый

период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с

учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

С 01.01.2023 налоговое законодательство изменилось, вместе с тем,

изложенный выше подход к решению вопроса о возврате налога, изменений не

претерпел: возврату подлежит только сумма излишне уплаченного налога. При

этом перечисление денежных средств в бюджет в размере, превышающем его

налоговые обязательства, само по себе не свидетельствуют о наличии

положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика,

являющегося основанием для возврата денежных средств с ЕНС.

Таким образом, не всякая зачисленная на ЕНС денежная сумма может

считаться излишне уплаченным налогом.

Доводов, что послужило причиной перечисления спорной суммы на ЕНС,

заявитель не представил, правовую позицию никакими документами не

подтвердил, выводы, изложенные подробно в решении Управления (о

нереальности хозяйственных операций, транзитном характере денежных

операций, о том, что спорная сумма не является налоговым платежом с учетом

результатов мероприятий налогового контроля) не опроверг.

В данном случае спорную сумму нельзя характеризовать как излишне

уплаченный налог, поскольку у заявителя отсутствовала обязанность по уплате

14 1245703151_17097570

налогов в перечисленной сумме на ЕНС, а требуемые к возврату денежные

средства не соответствуют его фактическим налоговым обязательствам. При

перечисление спорной суммы преследовалась иная цель, нежели уплата налога;

денежные средства, являющиеся источником формирования положительного

сальдо ЕНС предпринимателя, поступили вне связи с осуществлением им

реальной деятельности по не имевшим место хозяйственным операциям

Поскольку налоговым органом установлено осуществление уплаты

денежных средств на ЕНС для целей, отличных от исполнения им обязанности

по уплате налога, в том числе в размере, существенно превышающем его

обязанность по уплате налогов, а также в связи с проведением мероприятий

налогового контроля и установленными налоговым органом обстоятельствами,

у Инспекции отсутствовали основания для возврата заявителю положительного

сальдо ЕНС.

В соответствии с ч. 3 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают

права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в

удовлетворении заявленного требования.

Таким образом, в удовлетворении заявленных требований следует

отказать.

В соответствии с нормой части 1 статьи 110 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы,

понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный

акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку в удовлетворении требований отказано, расходы по уплате

государственной пошлины и судебные издержки, подлежат отнесению на

заявителя в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении

месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В

случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не

изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления

арбитражного суда апелляционной инстанции.

15 1245703151_17097570

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного

производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение

месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной

инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная

жалоба также может быть подана посредством заполнения формы,

размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет»

http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства

информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно

получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда

http://17aas.arbitr.ru.

Судья К.Д. Кизнер

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 17.02.2025 4:08:49

Кому выдана Кизнер Кристина Дмитриевна