Арбитражный суд Ростовской области

2432/2026-22652(4)

ПЯТНАДЦАТЫЙАРБИТРАЖНЫЙАПЕЛЛЯЦИОННЫЙСУД

Газетныйпер.,34,г.Ростов-на-Дону,344002,тел.:(863)218-60-26,факс:(863)218-60-27

E-mail:info@15aas.arbitr.ru,Сайт:http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражногосудаапелляционнойинстанции

попроверкезаконностииобоснованностирешений(определений)

арбитражныхсудов,невступившихвзаконнуюсилу

городРостов-на-Донудело№А53-1278/2025

19марта2026года15АП-1094/2026

Резолютивнаячастьпостановленияобъявлена05марта2026года.

Полныйтекстпостановленияизготовлен19марта2026года.

Пятнадцатыйарбитражныйапелляционныйсудвсоставе:

председательствующегосудьиДеминойЯ.А.,

судейГамоваД.С.,ДолговойМ.Ю.,

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремСитдиковойЕ.А.,

приучастии:

отМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбыРоссии№27по

Ростовскойобласти:представителейШоминойО.В.подоверенностиот16.01.2026,

СериковаД.С.подоверенностиот30.12.2025,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииапелляционнуюжалобуобщества

сограниченнойответственностью"Югдорсервис"нарешениеАрбитражногосуда

Ростовскойобластиот23.12.2025поделу№А53-1278/2025позаявлению

обществасограниченнойответственностью"Югдорсервис"(ОГРН1126181002144,

ИНН6141042276)кМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбыРоссии

№27поРостовскойобласти,МежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы

России№11поРостовскойобластиопризнаниинедействительнымрешения

третьелицо:АрутюнянШотаАлексеевич(ОГРНИП318619600166292,

ИНН614107790457);

УСТАНОВИЛ:

обществосограниченнойответственностью"Югдорсервис"(далее–заявитель,

общество,налогоплательщик)обратилосьвАрбитражныйсудРостовскойобласти

сзаявлениемопризнаниинедействительнымрешенияМежрайоннойинспекции

Федеральнойналоговойслужбы№27поРостовскойобласти(далее–налоговыйорган,

Инспекция)от15.07.2024№4вчастидоначисленияналоганадобавленнуюстоимость

вразмере13798137,00рублей,налоганаприбыльорганизациивразмере6512360,00

рублей,штрафавразмере810547,00рублейпорезультатамвыезднойналоговой

проверкизапериод2020-2022годы(уточненныетребованиявпорядкестатьи49

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации).

Входерассмотренияделасудпривлеккучастиювделевкачестветретьего

лица,незаявляющегосамостоятельныетребованияотносительнопредметаспора,

индивидуальногопредпринимателяАрутюнянаШотаАлексеевича

(ОГРНИП318619600166292,ИНН614107790457).

2А53-1278/2025

Судпослеустановленияфактаизмененияместаучетаналогоплательщика,

учитывая,чтопоитогамсудебногоразбирательстваможетвозникнутьнеобходимость

возложенияобязанностисовершитьопределенныедействиянаналоговыйорганпо

новомуместуучетаналогоплательщика,наоснованиичасти6статьи46АПКРФ

привлеккучастиювделевкачествезаинтересованноголицаМежрайоннуюИФНС

России№11поРостовскойобласти.

РешениемАрбитражногосудаРостовскойобластиот23.12.2025поделу

№А53-1278/2025вудовлетворениитребованийзаявителяотказано.Отменены

обеспечительныемеры,наложенныеопределениемАрбитражногосудаРостовской

областиот11.04.2025поделу№А53-1278/25.

Несогласившисьсвынесеннымсудебнымактом,обществосограниченной

ответственностью"Югдорсервис"впорядкеглавы34Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерацииобжаловалорешениеот23.12.2025,просилоего

отменить,принятьподелуновыйсудебныйакт.

Апелляционнаяжалобамотивированатем,чтосудебныйактвынесенпри

неполномвыясненииобстоятельств,имеющихзначениедлярассмотрениядела,

выводысуданесоответствуютобстоятельствамдела,суднепривелмотивы,по

которымотклонилдоводыобщества.

ОтМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбыРоссии№27по

Ростовскойобластипосредствомсервисаподачидокументоввэлектронномвиде"Мой

Арбитр"поступилотзывнаапелляционнуюжалобу,вкоторомпроситрешениесуда

оставитьбезизменения,апелляционнуюжалобу-безудовлетворения.

ПредставителиМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы

России№27поРостовскойобластиподдержалидоводы,изложенныевотзывена

апелляционнуюжалобу,просилирешениесудаоставитьбезизменения,

апелляционнуюжалобу-безудовлетворения.

Иныелица,участвующиевделе,надлежащимобразомуведомленныеовремени

иместесудебногоразбирательства,явкусвоихпредставителейвсудебноезаседаниене

обеспечили.

Судапелляционнойинстанции,руководствуясьположениямистатьи156

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,призналвозможным

рассмотретьапелляционнуюжалобубезучастиянеявившихсяпредставителейлиц,

участвующихвделе,уведомленныхнадлежащимобразом.

Изучивматериалыдела,оценивдоводыапелляционнойжалобы,выслушав

представителейучаствующихвделелиц,арбитражныйсудапелляционнойинстанции

пришелквыводуотом,чтоапелляционнаяжалобанеподлежитудовлетворениюпо

следующимоснованиям.

Какследуетизматериаловдела,вотношенииобществасограниченной

ответственностью"Югдорсервис"проведенавыезднаяналоговаяпроверка,предметом

которойявлялсяналогнадобавленнуюстоимость,налогнаприбыльзапериодс

01.01.2020по31.12.2022.Проверкапроведенас29.06.2023по30.01.2024.

Порезультатамвыезднойналоговойпроверкивотношенииобществасоставлен

актналоговойпроверкиот16.02.2024№4,согласнокоторомуналоговыморганом

сделанвыводобискусственномраспределениивыручкиотосуществляемой

деятельностисучастиемИПАрутюнянаШ.А.(ИНН614107790457),применяющего

упрощеннуюсистемуналогообложения.Вактепроверкипредставленрасчет,согласно

которомуобществусограниченнойответственностью"Югдорсервис"доначислено

куплате22618464,00рублей.

ООО"Югдорсервис",несогласившисьсвыводамиипредложениями,

изложеннымивактеналоговойпроверкиот16.02.2024№4,представиловозражения,

согласнокоторым,оспариваетвыводывактепроверкивотношениидоначисления

3А53-1278/2025

налоганадобавленнуюстоимостьнасумму14202303,00рублей,налоганаприбыльв

сумме8416161,00рублей.

Налогоплательщикомпредставленодополнениеквозражениямнаактналоговой

проверки.

ЗаместителемначальникаМежрайоннойИФНСРоссии№27поРостовской

областиприняторешениеопроведениидополнительныхмероприятийналогового

контроляот25.04.2024№4.

Порезультатампроведенныхдополнительныхмероприятийналогового

контролясоставленодополнениекактуналоговойпроверкиот10.06.2024№4.

ООО"Югдорсервис"представилописьменныевозраженияотносительно

дополнениякактуналоговойпроверки.

Порезультатамрассмотренияматериаловвыезднойналоговойпроверки

приняторешениеот15.07.2024№4опривлеченииООО"Югдорсервис"

кответственностизасовершениеналоговогоправонарушения,всоответствии

скоторымналогоплательщику(сучетомпримененныхсмягчающихобстоятельств)

предложеноуплатитьналогнадобавленнуюстоимостьвразмере13798137,00рублей,

штрафвсоответствииспунктом3статьи122НалоговогокодексаРоссийской

Федерациивразмере484929,00рублей,налогнаприбыльвразмере6512360,00

рублей,штрафвсоответствииспунктом3статьи122НалоговогокодексаРоссийской

Федерациивразмере325618,00рублей.

Несогласившисьсрешениемот15.07.2024№4одоначисленииНДС,налогана

прибылькуплатеипривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения,ООО"Югдорсервис"обратилосьсапелляционнойжалобойвУФНС

РоссиипоРостовскойобласти.

Решениемот21.10.2024№15-18/026796@УправленияФедеральнойналоговой

службыпоРостовскойобластиапелляционнаяжалобаООО"Югдорсервис"нарешение

от15.07.2024№4оставленабезудовлетворения.

Несогласившисьсрешениемналоговогооргана,обществообжаловалоегов

порядкеглавы24АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерациив

арбитражныйсуд.

Вобоснованиезаявленныхтребованийналогоплательщикприводитдоводы,

сводящиесякследующему.

Обществоуказывает,чтонесогласносвыводоминспекцииобискусственном

распределениивыручкиотосуществляемойдеятельностипутемвовлечениявбизнес

ИПАрутюнянаШ.А.,применяющегоупрощеннуюсистемуналогообложения.

Подательжалобыуказывает,чтоналоговыморганомобстоятельств,

предусмотренныхпунктом1статьи54.1НКРФ,невыявлено,априведенныев

обжалуемомрешенииобстоятельствасвидетельствуютосамостоятельностидвух

хозяйствующихсубъектов:ООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянаШ.А.

Налогоплательщикуказывает,чтоналичиевзаимозависимостимежду

обществомиИПАрутюняномШ.А.(всилуналичияродственныхсвязей)неможет

свидетельствоватьоподконтрольностиодногосамостоятельногосубъекта

предпринимательскойдеятельностидругому.

АрутюнянШ.А.входедопросапояснил,чтовсвязисвыходомнапенсию

сдолжностиглавноговрачаФБУЗ"Федеральныйцентргигиеныиэпидемиологии

наж/дтранспорте"онустроилсядиректоромпоразвитиювООО"Югдорсервис".

ПосостояниюздоровьянесмогуправлятьдеятельностьюООО"Югдорсервис",на

должностьдиректораназначенЗыковД.В.,однакоАрутюнянШ.А.остался

сотрудникомобществадляоказанияпомощисвоимдетямвразвитиибизнеса.Вместес

тембылоприняторешениезарегистрироватьсявкачествеиндивидуального

предпринимателядлядальнейшегополучениязаработкапутемсдачиваренду

имуществаООО"Югдорсервис"иосуществлениядетальностипоремонту

4А53-1278/2025

автомобильныхдорогвзначительноменьшихобъемах,чемтакуюдеятельность

осуществлялоООО"Югдорсервис".

Обществоуказывает,чтопоказаниясвидетеляАрутюнянаШ.А.отом,чтоон

занималсяпоискомобъемовработыиучаствовалвсогласованииконтрактовс

заказчиками,несвидетельствуютобосуществленииуправленияобществомиоб

оказаниивлияниянарезультатысделок,совершаемыхобществом.

Помнениюналогоплательщика,врешениинеприведенообстоятельств,

свидетельствующихобумышленнойрегистрацииИПАрутюнянаШ.А.вкачестве

индивидуальногопредпринимателясцельюминимизацииналоговогобремени

общества.Дажеприусловиипримененияобществомупрощеннойсистемы

налогообложенияпревышениеустановленныхлимитовповеличинедоходанебылобы

установлено.

Заявительуказывает,чтоодновременноеоказаниебухгалтерскихуслуг

ИПАрутюнянуШ.А.иООО"Югдорсервис"ИПЛебедевойА.Н.непротиворечит

положениямдействующегозаконодательства;афиллированностиилииной

взаимозависимостииподконтрольностиобщества,ИПАрутюнянаШ.А.иИП

ЛебедевойА.Н.неустановлено;совпадениеIP-адресовобъясняетсянахождением

офисовООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянаШ.А.поодномуадресу,чтотакжене

противоречитдействующемузаконодательствуиобычаямделовогооборота.

Обществоуказывает,чтоинспекциейприформулированиивыводовнеизучена

технологияукладкиасфальтапристроительстведорог,вчастности,неучтеното

обстоятельство,чтобитумиспользуетсянетолькодляпроизводстваасфальтобетонной

смеси,ноещеипринепосредственнойукладкеасфальта,очемсвидетельствуетфакт

отраженияврегистрахбухгалтерскогоучетасписаниябитумавобъемахбольших,чем

этотребуетсядлянепосредственногопроизводстваасфальтобетоннойсмеси.

Выводпроверяющихотом,чтоИПАрутюнянШ.А.используетмощности

ООО"Югдорсервис",вовлекаетврабочейпроцесссотрудниковобществадля

выполнениясвоихконтрактов,ненесяприэтомзатрат,несоответствует

действительности,посколькувходепроверкиустановлено,чтоИПАрутюнянШ.А.

самостоятельнонёсрасходынаприобретениеинертныхматериалов;асфальтобетонная

смесь,котораяреализовывалась,изготавливаласьназаводе,принадлежащемемуна

правесобственности.ПоступлениеденежныхсредствнасчетаИПАрутюнянаШ.А.

являетсяисключительноегодоходом,которыйподлежитналогообложениюиуплате

индивидуальнымпредпринимателемсамостоятельно.Ввидутого,чтоИП

АрутюнянШ.А.применяетупрощеннуюсистемуналогообложения"доходы",учет

понесенныхрасходовневелся,однакотакиерасходыбыли(транспортныеуслуги,

арендаспецтехники,покупкаинертныхматериаловит.д.)

Обществоуказывает,чтонаинспекциилежитобязанностьвцеляхустановления

действительныхналоговыхобязательствпоналогунаприбыльорганизацийопределить

расходыпутеманализаданныхобаналогичныхналогоплательщикахлибоиными

способами,указаннымивстатьях40,105.7Кодекса,втомчислепутемпроведения

независимойоценки,однакоданнуюобязанностьналоговыйорганнеисполнил.

ВыводыинспекцииобумышленныхдействияхпорегистрацииИП

АрутюнянаШ.А.иразделениидоходамеждуобществомииндивидуальным

предпринимателемсцельюзаниженияналоговойбазыпоНДСиналогунаприбыль

организацийпротиворечатвыводаминспекцииотом,чтодоходыиндивидуального

предпринимателяотсдачиварендуимущества–этоегосамостоятельныедоходы.

Исследовавматериалыделапоправиламстатьи71Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,давнадлежащуюправовуюоценку

доводамлиц,участвующихвделе,судпервойинстанцииотказалобществув

удовлетворениизаявления,обоснованноприняввовниманиенижеследующее.

5А53-1278/2025

Всоответствиисчастью1статьи198Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииграждане,организацииииныелицавправеобратитьсяв

арбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительныминенормативных

правовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц,еслиполагают,что

оспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)не

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаи

законныеинтересывсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,

незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Согласночасти4статьи200Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииприрассмотренииделобоспариванииненормативных

правовыхактов,решенийидействий(бездействия)органов,осуществляющих

публичныеполномочия,должностныхлицарбитражныйсудвсудебномзаседании

осуществляетпроверкуоспариваемогоактаилиегоотдельныхположений,

оспариваемыхрешенийидействий(бездействия)иустанавливаетихсоответствие

законуилииномунормативномуправовомуакту,устанавливаетналичиеполномочийу

органаилилица,которыепринялиоспариваемыйакт,решениеилисовершили

оспариваемыедействия(бездействие),атакжеустанавливает,нарушаютли

оспариваемыйакт,решениеидействия(бездействие)праваизаконныеинтересы

заявителявсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Такимобразом,дляпризнанияненормативногоправовогоакта,решения,

действий(бездействия)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,

должностныхлицнезаконнымисуддолженустановитьналичиесовокупностидвух

условий:несоответствиененормативногоправовогоакта,решения,действия

(бездействия)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц

законуилииномунормативномуправовомуакту;нарушениененормативным

правовымактом,решением,действием(бездействием)правизаконныхинтересов

заявителявсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Всоответствииспунктом1статьи101НКРФактналоговойпроверкиидругие

материалыналоговойпроверки,входекоторойбыливыявленынарушения

законодательстваоналогахисборах,атакжепредставленныепроверяемымлицом

(егопредставителем)письменныевозраженияпоуказанномуактудолжныбыть

рассмотреныруководителем(заместителемруководителя)налоговогооргана,

проводившегоналоговуюпроверку,ирешениепонимдолжнобытьпринятовтечение

10днейсодняистечениясрока,указанноговпункте6статьи100настоящегоКодекса.

Указанныйсрокможетбытьпродлен,нонеболеечемнаодинмесяц.

Согласнопункту2статьи101НКРФлицо,вотношениикоторогопроводилась

налоговаяпроверка,вправедовынесениярешенияпорезультатамрассмотрения

материаловпроверкизнакомитьсясовсемиматериаламидела.

Процедурарассмотренияматериаловвыезднойналоговойпроверки

регламентировананормаминалоговогозаконодательства-пунктами3,4,5статьи101

НКРФ.

Пунктами2,3статьи101НКРФустановлено,чторуководитель(заместитель

руководителя)налоговогоорганаизвещаетовременииместерассмотренияматериалов

налоговойпроверкилицо,вотношениикоторогопроводиласьэтапроверка.Лицо,в

отношениикоторогопроводиласьналоговаяпроверка,вправеучаствоватьвпроцессе

рассмотренияматериаловуказаннойпроверкиличнои(или)черезсвоего

представителя.

Дополнительныемероприятияналоговогоконтролянаоснованиипункта6

статьи101НКРФмогутпроводитьсявсрок,непревышающийодногомесяца.

6А53-1278/2025

Всилупункта14статьи101НКРФналоговыйорганобязанобеспечить

возможностьлицу,вотношениикоторогопроводиласьпроверка,участвоватьв

процессерассмотренияматериаловналоговойпроверкиипредставитьсвои

объяснения.Указаннаяобязанностьотнесеназаконодателемксущественнымусловиям,

нарушениекоторыхявляетсяоснованиемдляотменырешенияналоговогооргана.

Участиелица,вотношениикоторогопроводиласьналоговаяпроверка,в

рассмотренииимеющихсяуналоговогоорганаматериалов,должнобытьобеспеченона

всехстадияхосуществленияналоговогоконтроля.

Судомустановлено,чтоналоговыморганомсоблюденынормы

законодательства,регулирующиепорядокрассмотренияматериаловналоговых

проверок.

Предметомвыезднойналоговойпроверкиявляетсяправильностьисчисленияи

своевременностьуплатыналоговзасоответствующиеналоговыепериоды(пункт4

статьи89НалоговогокодексаРоссийскойФедерации),апоэтомуразмерисчисленных

налоговыморганомпорезультатамтакойпроверкисуммналоговдолжен

соответствоватьдействительнымналоговымобязательствамналогоплательщикаперед

бюджетомнадатузавершенияуказаннойпроверки.

Всоответствиисостатьей146КодексаобъектомналогообложенияпоНДС

признаютсяоперациипореализациитоваров(работ,услуг)натерриторииРоссийской

Федерации.Сумманалогаисчисляетсякаксоответствующаяналоговойставке

процентнаядоляналоговойбазы.

Согласнопункту1статьи173НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

сумманалоганадобавленнуюстоимость,подлежащаяуплатевбюджет,исчисляется

поитогамкаждогоналоговогопериода,какуменьшеннаянасуммуналоговыхвычетов,

предусмотренныхстатьей171НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(за

исключениемналоговыхвычетов,предусмотренныхпунктом3статьи172Налогового

кодексаРоссийскойФедерации),общаясумманалога,исчисляемаявсоответствиисо

статьей166НалоговогокодексаРоссийскойФедерациииувеличеннаянасуммы

налога,восстановленноговсоответствииснастоящейглавой.

Всоответствииспунктом1статьи154НалоговогокодексаРоссийской

Федерацииналоговаябазаприреализацииналогоплательщикомтоваров(работ,услуг),

еслииноенепредусмотреноуказаннойстатьей,определяетсякакстоимостьэтих

товаров(работ,услуг),исчисленнаяисходяизцен,определяемыхвсоответствиисост.

105.3НалоговогокодексаРоссийскойФедерациисучетомакцизов(дляподакцизных

товаров)безвключениявнихналога.

Пунктом1статьи166НалоговогокодексаРоссийскойФедерацииустановлено,

чтосумманалогаприопределенииналоговойбазыисчисляетсякаксоответствующая

налоговойставкепроцентнаядоляналоговойбазы.

Всоответствииспунктом1статьи171НалоговогокодексаРоссийской

Федерацииналогоплательщикимеетправоуменьшитьобщуюсуммуналога,

исчисленнуювсоответствиисостатьей166настоящегокодекса,наустановленные

настоящейстатьейналоговыевычеты.

Всилупункта2статьи171НалоговогокодексаРоссийскойФедерациивычетам

подлежатсуммыналога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваров

(работ,услуг),атакжеимущественныхправнатерриторииРоссийскойФедерации

либоуплаченныеналогоплательщикомприввозетоваровнатерриториюРоссийской

Федерацииииныетерритории,находящиесяподееюрисдикцией,втаможенных

процедурахвыпускадлявнутреннегопотребления(включаясуммыналога,уплаченные

илиподлежащиеуплатеналогоплательщикомпоистечении180календарныхднейс

датывыпускатовароввсоответствиистаможеннойпроцедуройвыпускадля

внутреннегопотребленияпризавершениидействиятаможеннойпроцедурысвободной

таможеннойзонынатерриторииОсобойэкономическойзонывКалининградской

7А53-1278/2025

области),переработкидлявнутреннегопотребления,временноговвозаипереработки

внетаможеннойтерриториилибоприввозетоваров,перемещаемыхчерезграницу

РоссийскойФедерациибезтаможенногооформления,вотношениитоваровиуслуг,

перечисленныхвнастоящейстатье.

Согласнопункту1статьи172НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

налоговыевычеты,предусмотренныестатьей171настоящегоКодекса,производятсяна

основаниисчетов-фактур,выставленныхпродавцамиприприобретении

налогоплательщикомтоваров(работ,услуг),имущественныхправ,документов,

подтверждающихфактическуюуплатусуммналогаприввозетоваровнатерриторию

РоссийскойФедерацииииныетерритории,находящиесяподееюрисдикцией,

документов,подтверждающихисчислениесуммналоганалоговымиагентами,либона

основаниииныхдокументоввслучаях,предусмотренныхпунктами3,6-8статьи171

настоящегоКодекса.

Пунктом2статьи172НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

предусмотрено,чтовычетамподлежат,еслииноенеустановленонастоящейстатьей,

толькосуммыналога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваров

(работ,услуг),имущественныхправнатерриторииРоссийскойФедерации,либо

фактическиуплаченныеимиприввозетоваровнатерриториюРоссийскойФедерации

ииныетерритории,находящиесяподееюрисдикцией,послепринятиянаучет

указанныхтоваров(работ,услуг),имущественныхправсучетомособенностей,

предусмотренныхнастоящейстатьейиприналичиисоответствующихпервичных

документов.

Всоответствииспунктом3статьи172НалоговогокодексаРоссийской

Федерации,вычетысуммналога,предусмотренныхпунктами1-8статьи171

настоящегоКодекса,вотношенииоперацийпореализациитоваров(работ,услуг),

указанныхвпункте1статьи164настоящегоКодекса,производятсявпорядке,

установленномнастоящейстатьей,намоментопределенияналоговойбазы,

установленныйстатьей167настоящегоКодекса.

Согласнопункту1статьи252НалоговогокодексаРоссийскойФедерациипри

определенииналогооблагаемойприбылиналогоплательщикуменьшаетполученные

доходынасуммупроизведенныхрасходов(заисключениемрасходов,указанныхв

статье270НКРФ).Приэтомдляцелейналогообложениярасходамипризнаются

обоснованныеидокументальноподтвержденныезатраты(авслучаях,

предусмотренныхстатьей265НКРФ-убытки),осуществленные(понесенные)

налогоплательщиком.Подобоснованнымирасходамипонимаютсяэкономически

оправданныезатраты,оценкакоторыхвыраженавденежнойформе.Под

документальноподтвержденнымирасходамипонимаютсязатраты,подтвержденные

документами,оформленнымивсоответствиисзаконодательствомРоссийской

Федерации.Расходамипризнаютсялюбыезатратыприусловии,чтоонипроизведены

дляосуществлениядеятельности,направленнойнаполучениедохода.

Следовательно,всилуположенийназванныхнорм,затратыналогоплательщика

уменьшающиеналоговуюбазупоналогунаприбыльорганизаций,должныбыть

реальнопонесеннымиидокументальноподтвержденными,асведениясодержащиесяв

этихдокументах-достоверными.

Всоответствииспунктом1статьи54.1НалоговогокодексаРоссийской

Федерациинедопускаетсяуменьшениеналогоплательщикомналоговойбазыи(или)

суммыподлежащегоуплатеналогаврезультатеискажениясведенийофактах

хозяйственнойжизни(совокупноститакихфактов),обобъектахналогообложения,

подлежащихотражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибоналоговой

отчетностиналогоплательщика.

Согласнопункту1статьи23НалоговогокодексаРоссийскойФедерации

налогоплательщикиобязаныуплачиватьзаконноустановленныеналоги.

8А53-1278/2025

Всоответствииспунктом1статьи9Федеральногозаконаот06.12.2011N402-

ФЗ(ред.от18.07.2017)"Обухгалтерскомучете"каждыйфактхозяйственнойжизни

подлежитоформлениюпервичнымучетнымдокументом.Недопускаетсяпринятиек

бухгалтерскомуучетудокументов,которымиоформляютсянеимевшиеместафакты

хозяйственнойжизни,втомчислележащиевосновемнимыхипритворныхсделок.

ИзопределенияКонституционногоСудаРоссийскойФедерацииот08.04.2004г.

№169-Оиот04.11.2004№324-Оследует,чтооценкадобросовестности

налогоплательщикапредполагаетоценкузаключенныхимсделок.

Заключенныесделкидолжнынетолькоформальносоответствовать

законодательству,ноибытьреальными,невступатьвпротиворечиесобщимзапретом

недобросовестногоосуществленияправналогоплательщиком.Реальность

хозяйственныхоперацийопределяетсянетолькофактическимдвижениемуслуг,нои

реальностьюисполнениядоговораименноданнымконтрагентом,тоестьналичием

прямойсвязисконкретнымконтрагентом.

ПоитогампроведеннойвыезднойналоговойпроверкиООО"Югдорсервис"

выявленоискусственноераспределениевыручкиотосуществляемойдеятельностис

участиемИПАрутюнянаШ.А.ИНН614107790457,применяющегоупрощенную

системуналогообложения.Вовлечениевбизнесдополнительногохозяйствующего

субъекта(ИП),позволилообществуснизитьдействительныеналоговыеобязательства

(налоговуюнагрузку).

ВотношенииООО"Югдорсервис"установленоследующее:датаобразования:

16.04.2012,юридическийадрес:Ростовскаяобласть,г.Батайск,туп.Ольгинский8;

филиалы/обособленныеподразделения:отсутствуют;виддеятельности:

23.99.2-Производствоизделийизасфальтаилианалогичныхматериалов.

ФактическиООО"Югдорсервис"впроверяемомпериодеосуществляло

производствоасфальтобетоннойсмеси,содержаниеиремонтавтомобильныхдорог

Ростовскойобласти(восновномг.Батайска).

ВпроверяемомпериодеООО"Югдорсервис"находилосьнаобщейсистеме

налогообложения.Среднесписочнаячисленностьработниковсоставила:в2020году-

10человек;в2021году-8человек;в2022году-9человек.

Фактически,впроверяемомпериодевООО"Югдорсервис"работали

сотрудникиследующихспециальностей:

в2020году–генеральныйдиректор,коммерческийдиректор,директорпо

развитию,директорпоэкономике,начальник,асфальтобетонногозавода,сварщик

асфальтовоймассы,машинистэкскаватора(механизатор),производительработ,

старшиймастерасфальтобетонногозавода,дваводителя,бухгалтер,сторож;

в2021году-генеральныйдиректор,коммерческийдиректор,директорпо

развитию,директорпоэкономике,начальник,асфальтобетонногозавода,сварщик

асфальтовоймассы,машинистэкскаватора(механизатор),производительработ,

старшиймастерасфальтобетонногозавода,водитель,сторож;

в2022году-генеральныйдиректор,коммерческийдиректор,директорпо

развитию,директорпоэкономике,начальник,асфальтобетонногозавода,сварщик

асфальтовоймассы,машинистэкскаватора(механизатор),производительработ,

старшиймастерасфальтобетонногозавода,дваводителя.

Руководитель:ЗыковДенисВячеславовичс24.10.2018;учредитель(100%)-

КандилянСтеллаШотаевнас21.01.2013.

Основнымизаказчикамиобществавпроверяемомпериодеявлялись

муниципальныеорганизации:УЖКХг.Батайска,АдминистрацияЧалтырского

сельскогопоселения,АдминистрацияПетровскогосельскогопоселения,

МКУ"ДИСОТИ",АдминистрацияАзовскогорайона.

ООО"Югдорсервис"выполненоработпосодержаниюиремонту

автомобильныхдорогв2020годунасумму28758054рублей,изних:муниципальных

9А53-1278/2025

контрактовнасуммув2020г.-22077832рублей(83%);в2021г.-насумму

40389896,24рублей,изних:муниципальныхконтрактовнасумму39176296рублей

(97%);в2022г.-насумму94489236,18рублей,изних:муниципальныхконтрактовна

сумму84419749рублей(89%).

Основнойзаказчикпомуниципальнымконтрактам-УправлениеЖКХ

г.БатайскаИНН6141019421.

ДеятельностьпопроизводствуасфальтобетоннойсмесиООО"Югдорсервис"

велонаарендованныхпроизводственныхмощностях,расположенныхпоадресу:

г.Батайск,Ольгинскийтупик8(юридическийадресорганизации(договораренды

№№13/08-01от13.08.2018)).

Поуказанномуадресунаходятся:заводпопроизводствуасфальтобетонной

смеси,открытыйскладхраненияинертныхматериалов,административно-бытовое

помещение,складскиепомещения,системагазораспределения.

Указаннаятерриторияиимущественныйкомплекс,принадлежитнаправе

собственностиАрутюнянуШ.А.ИНН614107790457(руководитель

ООО"Югдорсервис"с17.03.2016по05.10.2017).

ВпроверяемомпериодеАрутюнянШ.А.исполнялобязанностидиректорапо

развитиюООО"Югдорсервис".Проверкойустановлено,чтоАрутюнянШ.А.

являетсяотцомучредителяООО"Югдорсервис"КандилянС.Ш.

Впроверяемомпериоде,кромедоговороварендысИПАрутюняномШ.А.,

ООО"Югдорсервис"заключеныдоговорызаймовидоговорпоставкигалита.

АрутюнянШ.А.зарегистрированвкачествеиндивидуальногопредпринимателя

13.08.2018.СостоитнаналоговомучетевМежрайоннойИФНСРоссии№11по

Ростовскойобласти.Основнойвиддеятельности:68.20-Арендаиуправление

собственнымилиарендованнымнедвижимымимуществом.Сотрудниковнет.Система

налогообложения:упрощеннаясистеманалогообложениясобъектомналогообложения

"доходы"-6%.

ВпроверяемомпериодеИПАрутюнянШ.А.осуществлялдеятельностьпо

содержаниюиремонтуавтомобильныхдорогРостовскойобласти(восновном

г.Батайска)исдавалпроизводственныемощностиитранспортваренду

ООО"Югдорсервис".

Основнымизаказчикамииндивидуальногопредпринимателявпроверяемом

периодеявлялисьмуниципальныеорганизации:УЖКХг.Батайска,Администрация

Чалтырскогосельскогопоселения,АдминистрацияПетровскогосельскогопоселения,

МКУ"ДИСОТИ",АдминистрацияНеклиновскогорайона.

ИПАрутюнянШ.А.выполненоработпосодержаниюиремонтуавтомобильных

дорог:в2020г.-насумму22714500рублей,изних:муниципальныхконтрактов

насуммув2020г.-20399500рублей(83%);в2021г.-насумму38712241рублей,

изних:муниципальныхконтрактов-насумму26310846рублей(77%);в2022г.-на

сумму17462268рублей,изних:муниципальныхконтрактов–насумму17462268

рублей(100%).

ОсновнойзаказчикИПАрутюнянШ.А.помуниципальнымконтрактам-

УправлениеЖКХг.БатайскаИНН6141019421.

Входепроверки,установленозанижениеООО"Югдорсервис"налоговых

обязательствпоналогунаприбыльиНДСпутемсозданиясвзаимозависимымлицом-

ИПАрутюняномШ.А.,применявшимупрощеннуюсистемуналогообложения,схемы

распределениядоходовотреализацииработпоремонтуисодержаниюавтомобильных

дорог.

Выводыпоитогампроверкисформированынаоснованиисовокупности

следующихустановленныхобстоятельств.

СогласноданнымизЕГРЮЛАрутюнянШотаАлексеевичвпериодс17.03.2016

по05.10.2017занималдолжностьгенеральногодиректораООО"Югдорсервис".

10А53-1278/2025

Позже,13.08.2018АрутюнянШ.А.зарегистрировалсявкачествеиндивидуального

предпринимателясприменениемупрощеннойсистемыналогообложения.

С24.10.2018генеральныйдиректорООО"Югдорсервис"ЗыковД.В.ранее

являлсясотрудникомУЖКХг.Батайска(начальникУправленияЖКХг.Батайска).

Согласноштатномурасписаниюитабелюучетарабочеговремени,

представленномуналогоплательщикомзапроверяемыйпериод,АрутюнянШ.А.

являетсясотрудникомООО"Югдорсервис"иисполняетобязанностидиректорапо

развитию.

Учредителемс21.01.2013ООО"Югдорсервис"являетсяКандилянСтелла

Шотаевна,котораявпроверяемомпериодеявляласьсотрудникомООО"Югдорсервис"

иисполнялаобязанностикоммерческогодиректора.

АрутюнянШ.А.-отецучредителяООО"Югдорсервис"-КандилянС.Ш.

АрутюнянАртурШотаевич(сынАрутюнянаШ.А.)впроверяемомпериоде

являлсясотрудникомООО"Югдорсервис"иисполнялобязанностиюриста.

ДопрошенныйвкачествесвидетеляАрутюнянШ.А.(протоколдопросаот

01.12.2023)пояснил,чтов2020-2022гг.ипонастоящеевремяонисполняет

обязанностидиректорапоразвитиюООО"Югдорсервис".Вегообязанностив

ООО"Югдорсервис"входит:поискобъемовработ,участиевсогласованииконтрактов

сзаказчиками.ОнявлялсяруководителемООО"Югдорсервис"с17.03.2016по

05.10.2017,сменилдолжностныеобязанностипособственномужеланию.ЗыковаД.В.

знаетдавно,познакомилисьпоработевУЖКХг.Батайска,онзанималдолжность

начальникаУправления.ПослеегоувольнениясдолжностивУправлении,Зыков

попросилсянаработувООО"Югдорсервис",знаяегопрофессиональныекачества,

предложилемудолжностьгенеральногодиректора.Свидетельрешилзарегистрировать

насебядлявыполненияработпоболеемелкимконтрактам,которыедля

ООО"Югдорсервис"непредставляликоммерческогоинтереса.ИПзанимается,

помиморемонтаавтодорог,ещеизимнимсодержаниемавтодорог.

Учитываяположенияподпункта3пункта1статьи20,пунктов1,7статьи105.1

НКРФООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянШ.А.являютсяюридически

взаимозависимыми,следовательно,имеливозможностьдействоватьвобщих

экономическихинтересах,влиятьнасовершаемыеимисделки,чтосказалосьна

условияхирезультатаххозяйственнойдеятельности.

Проверкойустановлено,чтовпроверяемомпериодеобществоиИП

АрутюнянШ.А.осуществлялианалогичныевидыдеятельности(работыпо

содержаниюиремонтуавтомобильныхдорог)дляоднихитехжезаказчиков(стр.10-

11обжалуемогорешения),приэтомвзаимозависимоелицо-ИПАрутюнянШ.А.

вкачествесистемыналогообложенияприменялспециальныйналоговыйрежимУСН,

чтопозволялоучастникамсхемыперераспределятьвыручкуотосуществляемой

деятельностииуплачиватьминимальныйналог.

Проверкойустановлено,чтоООО"Югдорсервис"осуществляетпроизводство

асфальтобетоннойсмеси,атакжевыполняетдорожно-строительныеработы.

ДеятельностьпопроизводствуасфальтобетоннойсмесиООО"Югдорсервис"ведетна

производственныхмощностях,расположенныхпоадресуг.Батайск,Ольгинский

тупик8(адресрегистрацииобщества).

Инспекциейнаоснованиипостановленияб\нот11.07.2023проведеносмотр

территории,помещенийООО"Югдорсервис",расположенныхпоадресу:г.Батайск,

Ольгинскийтупик8(юридическийадрес),входекоторогоустановлено:территория

огороженазабором,имеетсяпропускнойпункт,навъездеимеетсявывескасодержащая

информацию:наименованиеорганизации(ООО"Югдорсервис"),контактыивиды

работ.Натерриториинаходитсяасфальтосмесительнаяустановка(АСУ),система

подачиинертныхматериалов,емкостидляхраненияиразогревабитумассистемой

11А53-1278/2025

подачибитума.Крометогонатерриториинаходитсяоткрытыйскладхранения

инертныхматериалов(щебень).

Поуказанномуадресупроведеносмотрадминистративно-бытовогопомещения

площадью125кв.м.Помещениенаходитсяводноэтажномздании.Впомещении

находятсядвакабинета,оснащенныеоргтехникой(принтер,ноутбук),офисной

мебелью.Такжевзданиинаходятсяпомещениядлясотрудниковорганизации:

раздевалка,душевая.

Крометогонатерриториинаходитсятрансформаторнаяподстанция,складские

помещения,системагазораспределения.

Указаннаятерриторияиимущественныйкомплекспринадлежатнаправе

собственностиАрутюнянуШ.А.

Согласнодоговоруаренды№13/08-01от13.08.2018идополнительным

соглашениямкуказанномудоговору(№1от13.07.2019,№2от13.07.2020,№3от

12.07.2021,от30.07.2021,№4от11.07.2022)ИПАрутюнянШ.А.(арендодатель)

передает,аООО"Югдорсервис"(арендатор)принимаетварендувцеляхэксплуатации

асфальтобетонногопроизводстваимущественныйкомплекс,состоящийизобъектов

недвижимогоимущества:земельныйучасток,площадью16403кв.мсрасположенными

нанемстроениямиисооружениямипоадресу:г.Батайск,Ольгинскийтупик,8.

Согласнодоговоруарендыарендатордолжензаключитьдоговорыс

коммунальнымиорганизацияминапредоставлениекоммунальныхуслуги

своевременнооплачиватьих.Вступитьвдоговорныеотношенияс

энергопоставляющимиорганизациями,принявнасебяобязательствапосвоевременной

оплатегазаиэлектроэнергии.

Аренднаяплатасогласнодополнительнымсоглашениямсоставляла:

с13.07.2019по13.07.2020-262115рублей,с01.08.2020по31.12.2020-100000

рублей,с01.01.2021-262115рублейвмесяц.

Проверкойустановлено,чтоучастникисхемы(обществоиИПАрутюнянШ.А.)

осуществляютдеятельностьвединомофисномпомещении,принадлежащемнаправе

собственностиАрутюнянуШ.А.ирасположенномпоадресу:Ростовскаяобл.,

г.Батайск,Ольгинскийтупик,8.

Впроверяемомпериоде(в2022г.)ИПАрутюняномШ.А.приобретена

спецтехника:фронтальныйодноковшовыйпогрузчикидорожныйкаток.Указанная

техникапереданаиндивидуальнымпредпринимателемподоговоруаренды

транспортногосредствабезэкипажаООО"Югдорсервис"(договораренды№2,№3

от01.11.2022).Суммааренднойплатыподоговорусоставляет132000рублейвмесяц.

Такимобразом,согласновышеуказаннымдоговорамарендывсе

производственныемощности(завод,складскиепомещения,административно-

хозяйственноепомещение,транспортныесредства),принадлежащиеИП

АрутюнянуШ.А.,сданыимварендуООО"Югдорсервис".Другихпроизводственных

мощностейитранспортныхсредствИПАрутюнянШ.А.неимеет.Договорсубаренды

идоговорхраненияИПАрутюнянШ.А.сООО"Югдорсервис"незаключались.

Указанныеобстоятельствасвидетельствуютотом,чтодеятельность

ООО"Югдорсервис"ведетсянапроизводственныхмощностях,находящихсяв

собственностиАрутюнянаШ.А.,чтоделаетдеятельностьобществаполностью

зависимойиподконтрольнойотсобственникаактивов.Тотфакт,чтовсе

производственныемощностиитранспортныесредстваИПсданываренду

ООО"Югдорсервис",делаетвсвоюочередьневозможнымосуществление

индивидуальнымпредпринимателемсамостоятельнойпроизводственнойдеятельности,

чтосвидетельствуетоведенииединогобизнесаучастникамисхемы.

Проверкойустановлено,чтоуслугибухгалтерскогоикадровогоучета

проверяемоголицаиИПАрутюнянаШ.А.осуществлялооднофизическоелицо-

ЛебедеваА.Н.,котораявходедопроса(протокол№4\1от11.08.2023)пояснила,что

12А53-1278/2025

первичныедокументыподеятельностиООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянаШ.А.

привозилейруководительООО"Югдорсервис"ЗыковД.В.,иногдаонасамазабирала

документывофисе.КонтактировалаонапоООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянШ.А.

поэлектроннойпочтеЗыковаД.В.:zykovl976@outlook.com.

ИзпротоколадопросаглавногобухгалтераУЖКХг.БатайскаМясниковойИ.И.

от23.05.2023иот22.06.2023,являющегосяосновнымзаказчиком

ООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянаШ.А.,установлено,чтовееобязанностивходит

оплатарасходов,учетпроизводственныхрасходов,контрольрасчетовсконтрагентами

(исполнителями)контрактов.АрутюнянаШ.А.оназнаеткакисполнителяконтрактов

с2008года.СООО"Югдорсервис"онаконтактировалачерезЗыковаД.В.(директор

ООО"Югдорсервис")иАрутюнянаШ.А.,которыйпоеемнениюявляетсяучредителем

ООО"Югдорсервис".ДляэлектронногодокументооборотаУЖКХг.Батайскас

ООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянШ.А.онаиспользовала,втомчислеэлектронную

почту:zykovl976@outlook.com.

ВобщедоступныхисточникахвсетиинтернетООО"Югдорсервис"указаны

адресаэлектроннойпочтыорганизации:ugdorservice@mail.ru,zykovl976@outlook.com,

d.zykovl976@jandex.ru.

Входеанализапервичныхдокументов,полученныхотзаказчиков,установлено,

чтоучастникамигруппы(обществомиИП)впроверяемомпериодедляконтактов

указываласьэлектроннаяпочтаруководителяООО"Югдорсервис"ЗыковаД.В.-

zykovl976@outlook.com.(УЖКХг.Батайскамк№05-01от11.05.2022,мк№11-12от

22.11.2022,мк№11-02от06.12.2022,МКУ"ДИСОТИ"мк№29от29.03.2022).

Инспекциейпроведенанализполученныхответовоператоровэлектронных

площадокООО"РТС-Тендер"иАО"ЕЭТП"повзаимоотношениямс

ООО"Югдорсервис"иИПАрутюняномШ.А.,врезультатекоторогоустановлено,что

обществоиИПпринималиучастиевэлектронныхторгахнавышеуказанных

площадках;вконтактнойинформацииООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянШ.А.для

участиявторгахуказывалиединуюэлектроннуюпочту:zykovl976@outlook.com.

ВходепроверкиГУМВДРоссиипоРостовскойобластипроводились

оперативно-розыскныемероприятиявотношенииООО"Югдорсервис":снятие

информациистехническихканаловсвязи.ГУМВДРоссиипоРостовскойобласти

предоставленаинформация,полученнаявходепроведениямероприятий:перепискапо

электроннойпочтеООО"Югдорсервис"ugdorservice@mail.ru(стр.15-16обжалуемого

решения).Анализомуказаннойпочтыустановлено,чтонаэлектроннуюпочту

ОбществаотзаказчикаУЖКХг.БатайскаприходилапочтадляИПАрутюнянаШ.А.

Согласнодекларациям,представленнымвИФНСучастникамигруппыприсдаче

налоговойотчетности,ООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянШ.А.использовалиодни

IP-адреса:46.147.240.214,94.180.58.181.УказанныеIP-адресапредоставленыабоненту

ЛебедевойА.Н.(осуществлялауслугибухгалтерскогоикадровогоучетаобществаи

ИПАрутюнянаШ.А.)провайдеромАО"ЭР-Холдинг".

Входепроверкиустановлено,чторасчетыООО"Югдорсервис"иИП

АрутюнянШ.А.осуществляличерезрасчетныесчета,открытыеводнихбанках:

ПАО"СбербанкРоссии"филиалРостовскоеОСБ№5221иПАОКБ"Центр-Инвест".

СопоставлениемIP-адресов,дат,временивыходавсистемуБанк-Клиент

ООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянаШ.А.установлено,чтовпроверяемомпериоде

обществоиИПосуществляливыходвсистему"Банк-клиент"соднойточкидоступа,

чтоневозможнобезсогласованностидействий(стр.18-23обжалуемогорешения).

АнализомдвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамИП

АрутюнянаШ.А.за2020-2022гг.(стр.23-27обжалуемогорешения)установлено,

чтоденежныесредства,полученныеИПАрутюняномШ.А.отзаказчиков,списывались

накартуИПилиснималисьналичносназначениемплатежа"назаработнуюплату"по

рееструдляАрутюнянШ.А.,приэтомвштатеИПАрутюнянаШ.А.нетсотрудников.

13А53-1278/2025

Перечисленийзаматериалы,необходимыедляпроизводстваасфальтобетонной

смесиинаприобретениеасфальтобетоннойсмесивпроверяемомпериоде

ИПАрутюнянШ.А.неосуществлял.

Входеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетам

ИПАрутюнянаШ.А.за2020-2022гг.инспекциейустановленоследующее.

ОборотподебетусчетовИПзапроверяемыйпериодсоставил110262677,00

рублей.

Списаниеденежныхсредстввпроверяемомпериодепроизводилось:

-58608000рублей(53%)сназначениемплатежа"перечислениеназ/плату";

-24267000рублей(22,1%)займы,выданныеООО"Югдорсервис";

-12438120рублей(11,3%)переброскапосчетам,переводналичныйсчетИП;

-5732305рублей(5,2%)перечислениеналоганаУСН,страховыевзносы;

-4079719(3,7%)забухгалтерскиеуслуги,банковскоеобслуживание,

выполнениеработпозимнемусодержаниюавтодорог,запобедуваукционе,

экспертизу,благотворительность,предоставлениебанковскойгарантии,выполнение

работпоотборуииспытаниямпробасфальтобетона,услугиинтернетаит.д.);

-3176864рублей(2,9%)затовар(галит,техсоль,песок,мешки,

комплектующие,аккумулятор,люки);

-1653930рублей(1.5%)заарендустроительнойтехники,грузоперевозки.

Перечисленийзаматериалы,необходимыедляпроизводстваасфальтобетонной

смеси,инаприобретениеасфальтобетоннойсмесивпроверяемомпериоде

ИПАрутюнянШ.А.неосуществлял.

Налоговыморганомвходепроверкибылиистребованыреестрынавыдачу

зарплатыуПАО"Сбербанк".Вответназапросбанкомбылипредоставленыреестры,

согласнокоторымполучателемденежныхсредствзначитсяАрутюнянШ.А.

НалоговыморганомвходепроверкисделанзапросвПАО"СбербанкРоссии",

ПАОКБ"Центр-Инвест"одвиженииденежныхсредствналичныхсчетах

АрутюнянаШ.А.Всегобылоснятоналичныхденежныхсредствза2020-2022гг.

29480000рублей.

СогласнопредставленнойинформацииПАО"СбербанкРоссии"денежные

средстванаперечислениезаработнойплатыпорееструдляАрутюнянШ.А.

списывалисьнаегокартуиснималисьналично.

ИнспекциейпоручениемотИПАрутюнянаШ.А.былиистребованызарплатные

ведомостиза2020-2022гг.,договорыгражданско-правовогохарактера,заключенныес

физическимилицамиза2020-2022гг.

ИПАрутюнянШ.А.направилпояснениеотом,чтозарплатныеведомостине

имеетвозможностипредставитьпопричинеотсутствияунегонаемныхсотрудников;

впроверяемомпериодедоговорыгражданско-правовогохарактерасфизическими

лицаминезаключал.

Оборотпокредитусчетовзапроверяемыйпериодсоставил111113491,00

рублей.

СогласнопредставленнойПАОКБ"Центр-Инвест"информацииденежные

средства,зачисленныекакпереводсобственныхсредствсдругихсчетов,

ИПАрутюняномШ.А.списывалисьвпогашениезадолженностипокредитному

договоруипогашениеначисленныхпроцентов.

Впроверяемомпериодеосновныепоступленияденежныхсредствсоставили:

-80064768рублей(72%)завыполненныеработы(работыпосодержанию

внутригородскихдорог,устранениедеформацийасфальтобетонныхпокрытий).

ОсновнымзаказчикомуказанныхработявляетсяУЖКХг.БатайскаИНН6141019431;

-20191000рублей(18%)-суммавозвращенныхзаймов,предоставленных

ИПАрутюняномШ.А.ООО"Югдорсервис";

14А53-1278/2025

-4399510рублей(3,6%)оплатазаарендунедвижимогоимущества

ООО"Югдорсервис";

-2449000рублей(2,2%)переводмеждусчетами;

-1577000рублей(1,5%)сназначениемплатежа"заасфальтобетоннуюсмесь".

Согласнодокументам,представленнымпокупателямиасфальтобетоннойсмеси

(ООО"Евро-Стиль"ИНН2340132512,ООО"Миус-Сервис"ИНН6123012416,

ООО"Юника"ИНН6141003573,ИПГалстянР.К.ИНН230820693124)

асфальтобетоннаясмесь,реализованнаявадресуказанныхлиц,имеетпаспорта

качестваООО"Югдорсервис",отгрузкапроизводиласьстерриторииобщества,

изготовителемявляетсяООО"Югдорсервис".

ДопрошенныйвходепроверкиАрутюнянШ.А.(протоколдопросаот

01.12.2023)навопрос,имеетегоИПтрудовые,материально-техническиересурсыдля

осуществленияработпоремонтуисодержаниюдорог,ответил,чтопостоянных

сотрудниковвштатенет.Оннанималлюдей,нодоговорысниминезаключал,работал

поустнойдоговоренности.Рассчитывалсясниминаличнымиденежнымисредствами

илиперечислениемнаихкарты.Нанималсвоихродственниковиблизкихдрузей:

АрутюнянГ.Г.,СукеасянА.В.,ПогасянБ.А.,ПоляковА.М.,Кукса,НовиковВ.П.

Изстроительнойтехникиимеетдвадорожныхкатка,экскаватор-погрузчик,

фронтальныйпогрузчик.

Навопрос,укогоИПприобретаетматериалыдляремонтадорог(песок,щебень,

битум),свидетельпояснил,чтощебеньприобреталвООО"Мега"иИПЛаврененко,

расчетпроизводилсяперечислениемнарасчетныесчетаорганизацийиИПилиналично

накарточкиихсотрудников.БитумприобреталсяуООО"ТАБитум",оплата

производиласьналичночерезводителей.

Навопрос,укогоонприобреталасфальтобетоннуюсмесьдлядеятельности,

ИПАрутюнянШ.А.пояснил,чтоприобретенныеимматериалы(щебень,битум)были

использованыдляизготовленияасфальтобетоннойсмесинаегозаводепоадресу:

г.Батайск,Ольгинскийтупик,8.ОплатазаасфальтобетоннуюсмесьИПне

производилась.

Проверкойустановлено,чтовпроверяемомпериодеИПАрутюнянШ.А.

предоставлялзаймыООО"Югдорсервис".Обществомпредставленыдокументы:

договорызаймов,актысверки,карточкисчетов66,91.2.Проверкойустановлено,что

представленныедоговорызаймоводнотипны(сведенияодоговорахприведенына

стр.29обжалуемогорешения).

Всоответствиисусловиямидоговоразаймазаимодавец-ИПАрутюнянШ.А.

передаетзаемщику-ООО"Югдорсервис"заем.Процентнаяставкасоставляет8%

годовых.Процентызапользованиезаймомначисляютсясмоментаполучениясуммы

займазаемщикомидомоментаеговозвратазаимодавцу.Заемщикосуществляет

возвратденежныхсредствсучетомпроцентовпутемперечислениясрасчетногосчета.

ПрианализерасчетныхсчетовООО"Югдорсервис",карточкисчетов66,91.2за

2020-2022гг.установлено,чтовнарушениеусловийдоговоровзайманачисление

процентовиихуплатуООО"Югдорсервис"неосуществляло.

ИнспекциейпроведендопросбухгалтераЛебедевойА.Н.(оказывала

бухгалтерскиеуслугиООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянуШ.А.).Навопрос,

ИПАрутюнянШ.А.предоставлялзаймыООО"Югдорсервис",свидетельпояснила,

чтоИПпредоставлялООО"Югдорсервис"процентныезаймы.Займыпогашались,как

правило,раньше,т.к.предоставлялисьООО"Югдорсервис",когдасрочнонужныбыли

средства,ауИПонибыли.Процентызапользованиененачислялисьине

уплачивались.Когдаприходилиденьгиотпокупателей,АрутюнянШ.А.говорилей

сделатьпереводподоговорузайманаегорасчетныйсчет.

Навопрос,ктораспоряжалсяденежнымисредствамиорганизации,ктодавал

указания,кудаперечислятьденежныесредства,свидетельответила,чтоуказаниядавал

15А53-1278/2025

восновномЗыковД.В.,ноиногдаАрутюнянШ.А.давалуказанияобоплатесчетов

ООО"Югдорсервис".

ВходедопросаАрутюнянШ.А.пояснил,чтопредоставлял

ООО"Югдорсервис"впроверяемомпериодепроцентныезаймы.ООО"Югдорсервис"

неплатилоИПАрутюнянуШ.А.процентызапользованиезаймамивсвязисплохим

финансовымположением.Свидетельзаявил,чтоэтобылоегорешение.

Такимобразом,АрутюнянШ.А.распоряжалсяденежнымисредствами

ООО"Югдорсервис",приэтомвегодолжностныеобязанностикакдиректорапо

развитиюэтоневходило.

Проверкойустановлено,чтоИПАрутюнянШ.А.впроверяемомпериодедля

работпосодержанию,проведениюямочногоремонтаавтодорогг.Батайскапо

муниципальнымконтрактамсУЖКХг.Батайскапривлекалфизическихлиц-

собственниковгрузовыхавтомобилейдляперевозкиасфальтобетоннойсмеси.

СогласнопредставленнымУЖКХг.Батайскадокументам:талонына

утилизациюотходов,фотоотчеты,сделанныевподтверждениепроизведенныхработ,

установлено,чтокработамбылипривлеченысобственникигрузовыхавтомобилей

НовиковВ.П.иПоляковA.M.

ДопрошенныевкачествесвидетелейПоляковА.А.(протоколдопросаот

28.09.2023,НовиковВ.П.(протоколдопросаот07.09.2023)пояснили,чтооказывал

услугипогрузоперевозкеИПАрутюнянуШ.А.привыполненииработпо

муниципальнымконтрактамУЖКХг.Батайска№09-05от07.09.21,№04-17от

23.04.21,04-22от30.04.21),осуществлялигрузоперевозкиналичномавтомобиле,с

адресаОльгинскийтупикзабиралиасфальтовуюсмесьдляремонтадорогпоулицам

г.Батайска.

Входеопроса(актопросаот20.09.2022)ЗыковД.В.пояснил,чтопоустной

договоренностинабезвозмезднойосновевадресИПАрутюнянаШ.А.три-четырераза

предоставляласьасфальтобетоннаясмесьпо10-12тонн.

НаобозрениеЗыковуД.В.предъявленыдокументыокачествена

асфальтобетоннуюсмесь,представленныевУЖКХг.Батайскаврамках

муниципальныхконтрактовв2021году.

Навопрос,прикакихобстоятельствахвыданыдокументыокачестве,комуина

какихоснованиях,свидетельответил,чтоданныесертификатывыдавалисьводителям,

осуществлявшимперевозкуасфальтобетоннойсмесивадресИПАрутюнянаШ.А.,

наоснованиичего,онзатрудняетсяответить,т.к.возможносуществуетдоговормежду

обществомиИПАрутюняномШ.А.,которыйбылзаключендоеготрудоустройства

вООО"Югдорсервис".

Навопрос,сколькотоннасфальтобетоннойсмесиотгруженовадрес

ИПАрутюнянаШ.А.запериод2019-2021гг.,ЗыковД.В.пояснил,чтозауказанный

периодвадресИПАрутюнянаШ.А.былопоставленопорядка500тонн

асфальтобетоннойсмесипоустнойдоговоренностинабезвозмезднойоснове.

Инспекцийбылиистребованы(требование№2229от10.04.2023,№4от

29,06.2023)документы(договоры,доп.соглашения)отООО"Югдорсервис"по

взаимоотношениямсИПАрутюняномШ.А.,действующиевпроверяемомпериоде.

ВответнатребованиепроверяемоелицоповзаимоотношениямсИП

АрутюняномШ.А.предоставилодоговорызаймов,договоркупли-продажигалита,

договорыарендыимуществаитранспортныхсредств.Договорнареализацию

асфальтобетоннойсмесивадресИПнепредставлен.

Крометого,согласноактуопросаот30.09.2022АрутюнянаШ.А.(опрос

проведенврамкахоперативно-розыскнойдеятельностисотрудникамиУЭБиПКГУ

МВДпоРостовскойобласти)навопрос,гдеонкакИПприобреталасфальтобетонную

смесьдлявыполненияямочногоремонтаавтодорогг.Батайска,свидетельответил,что

16А53-1278/2025

онприобреталегоусебя,т.к.асфальтныйзаводпоадресу:г.Батайск,тупик

Ольгинский,8,принадлежитему.

Навопрос,гдеонприобреталматериалыдляизготовленияасфальтобетонной

смесииктоееизготавливалнаданномзаводе,АрутюнянШ.А.пояснил,что

асфальтобетоннуюсмесьизготавливалиработникиООО"Югдорсервис",материалы

приобреталисьсовместносООО"Югдорсервис".Денежныесредствасеголичного

счетаперечислялисьпоставщикам,накакиесчета,онзатрудняетсяответить.

АсфальтобетоннуюсмесьуООО"Югдорсервис"онприобреталвсчетранее

предоставленныхзаймов.

ВходепроведенногоИнспекциейдопросаАрутюнянаШ.А.(протоколдопроса

от01.12.23)свидетельпояснил,чтоматериалыдляремонтадорог(песок,щебень,

битум)ИПприобреталуООО"Мега",ООО"ТАБитум"иИПЛаврененко.

Навопрос,укогоонприобреталасфальтобетоннуюсмесьдлядеятельности

ИП,АрутюнянШ.А.пояснил,чтоприобретенныеимматериалы(щебень,битум)были

использованыдляизготовленияасфальтобетоннойсмесинаегозаводепоадресу:

г.Батайск,Ольгинскийтупик,8.

Навопрос,каксвидетельобъясниттотфакт,чтоасфальтобетоннаясмесь

производиласьназаводе,которыйвтотпериодбылсданимваренду

ООО"Югдорсервис",АрутюнянШ.А.пояснил,чтообъемы,которыепроизводисьдля

егоИП,немешалипроизводственномупроцессуООО"Югдорсервис".Сотрудники

ООО"Югдорсервис"СимоновАлександрВасильевичиДиденкоВладимирБорисович,

которыеучаствоваливпроцессепроизводстваасфальтобетоннойсмесидляИП,

получализарплатуотнегоналичнымиденежнымисредствами.

СогласноактуопросаАрутюнянаШ.А.от26.01.2024(опроспроведенврамках

оперативно-розыскнойдеятельностисотрудникамиУЭБиПКГУМВДпоРО)

свидетельпояснил,чтоасфальтобетонныйзаводонсдалварендуООО"Югдорсервис"

попричинетого,чтоосновнойобъемресурсанеобходимООО"Югдорсервис",таккак

количествоконтрактовиобъемуорганизациинамногобольше,чемуИП.КогдаИП

необходимаасфальтобетоннаясмесь,ониспользуетпроизводственныемощности

завода.Загодзаводработаетот8до10днейдляИП,непричиняяущербадеятельности

ООО"Югдорсервис".РасчетысООО"Югдорсервис"заасфальтобетоннуюсмесьне

производились.Песок,галит,соль,используемыеИПприработахпосодержанию

дорог,онхранитнатерриториизавода(Ольгинскийтупик,8),таккакмеждуИП

иООО"Югдорсервис"заключенсубдоговораренды.

Врамкахпроведенияоперативно-розыскнойдеятельностивотношении

ООО"Югдорсервис"былпроведенопросСимоноваА.В.(актопроса04.10.2022)-

директорасфальтобетонногозаводаООО"Югдорсервис",ДиденкоВ.Б.с2003г.по

настоящеевремявдолжностистаршегомастераАБСООО"Югдорсервис"

подтвердившие,чтоуказаниепроизвестиасфальтобетоннуюсмесьдляИПдавалкак

ЗыковД.В.,такиАрутюнянШ.А.

Входепроверкиустановлено,чтовпроверяемомпериодеООО"Югдорсервис"

неотражаловучетереализациюасфальтобетоннойсмесивадресИПАрутюнянаШ.А.,

чтоподтверждаетсяанализом62счета,книгойпродажООО"Югдорсервис"за2020-

2022гг.

Впроверяемомпериодеасфальтобетоннойсмесибылопроизведено

ООО"Югдорсервис"значительнобольше,чемреализовано,приусловии,что

асфальтобетоннаясмесьнеподлежитхранению.

Согласнодвижениюденежныхсредствпорасчетнымсчетам,ИП

АрутюнянШ.А.впроверяемомпериоденеприобреталасфальтобетоннуюсмесь.

ОплатазаасфальтобетоннуюсмесьООО"Югдорсервис"ИПАрутюняномШ.А.не

производилась.

17А53-1278/2025

Проверкойустановлено,чтоприосуществлениидеятельностиИП

АрутюняномШ.А.посодержаниюиремонтувнутригородскихавтомобильныхдорогв

штатенеоформленониодногосотрудника,приэтомустановленововлечениев

рабочийпроцесссотрудниковистроительнойтехникиООО"Югдорсервис",чтотакже

указываетнаединыйпроизводственныйпроцесс.

УЭБиПКГУМВДРоссиипоРостовскойобластивадресИнспекции

представленыдокументыорезультатахпроведенияоперативно-розыскной

деятельностивотношенииООО"Югдорсервис",вт.ч.информация,полученнаяот

УЖКХг.Батайска(Заказчик)повзаимоотношениямсИПАрутюняномШ.А.

ВподтверждениевыполненияконтрактовУправлениемЖКХг.Батайскабыли

представленыдокументы:муниципальныеконтракты,журналыпроизводстваработ,ф.

КС-2,ф.КС-3,счетанаоплату,счета-фактуры,паспортакачестванаАБС,талонына

размещение(утилизацию)отходов,фотоотчеты.

СогласноконтрактамИПАрутюнянШ.А(подрядчик)обязанпредоставлять

УЖКХг.Батайска(заказчик)документы,подтверждающиевывозиутилизацию

отходов.

Такпоконтракту№03-20от17.03.2021представленыталоныот13.04.21№7,

№8наутилизациюотходоввыписанныенаводителяМатосянаК.Л.изаверенные

печатьюИПАрутюнянаШ.А.

Поконтракту№04-22от30.04.2021представленыталоны№18,21,24от

11.05.2021и№32,31,33от12.05.2021,выписанныенаводителяПриймаВ.А.и

заверенныепечатьюИПАрутюнянаШ.А.

Приэтомпроверкойустановлено,чтосогласносправкам2-НДФЛиштатным

расписаниям,представленнымООО"Югдорсервис"за2020-2022гг.,МатосянК.Л.и

ПриймаВ.АявлялисьсотрудникамиООО"Югдорсервис".

Входепроверкиустановлено,чтоИПАрутюнянШ.А.припроведенииработпо

ремонтуисодержаниюавтодорогиспользоваласьтехникаООО"Югдорстрой",данный

фактподтверждаетсяфотоотчетамиИПАрутюнянаШ.А.,представленнымизаказчику

вподтверждениеисполненияконтрактаисвидетльскимипоказаниямиводителяООО

"Югдорсервис"ПриймаВ.А.иначальникасекторадорожногохозяйстваМКУHP

"УКС"АдминистрацииНеклиновскогорайонаКожухарьА.В.(протоколдопроса

14.06.23).

ИнспекциейпроведендопросАрутюнянаШ.А(протоколдопросаот01.12.2023).

Входедопросасвидетельпояснил,чтооннепривлекалсотрудников

ООО"Югдорсервис"квыполнениюработдляИП,апривлекалтолькокпроизводству

асфальтобетоннойсмесисотрудниковООО"Югдорсервис":СимоноваиДиденко.

ИногдапривлекалЗыковаД.В.дляорганизациивыполненияработИПзаотдельную

плату.

Навопрос,использовалсвидетельстроительнуютехникуООО"Югдорсервис"

длявыполненияработИПпоремонтуисодержаниюдорогг.Батайска,АрутюнянШ.А.

ответил,чтонеиспользовал.

Навопрос,какойстроительнойтехникойИПосуществлялремонтавтодорог,

комуонапринадлежала,какпроисходилаоплатазауслуги,свидетельпояснил,что

ремонтосуществлялсясвоейтехникойиарендованной.ИПимелдвадорожныхкатка,

экскаваторпогрузчик,фронтальныйпогрузчик.Арендоваласфальтоукладчики,гредер

уООО"ГаларСтрой",ООО"Техдорстрой",КомбинатаБлагоустройстваг.Батайска.

ОплатапроизводиласьперечислениемнарасчетнойсчетКомбинатаБлагоустройства

г.Батайска,сООО"ГаларСтрой"иООО"Техдорстрой"расчетыпроизводились

наличнымиденежнымисредствами,нарасчетныйсчеторганизацийилиперечислением

накарточкуруководителя.

Вместестем,извышеуказанногодопросаследует,чтопоказаниясвидетеля

содержатнедостоверныесведения:свидетельзаявляет,чтонепривлекалсотрудников

18А53-1278/2025

ООО"Югдорсервис",кромеСимоноваиДиденкодляпроизводстваасфальтобетонной

смеси.Приэтомталонынаразмещение(утилизацию)отходов,заверенныепечатью

ИПАрутюнянаШ.А.выписанынаводителейООО"Югдорсервис"МатосянаК.Л.и

ПриймаВ.А.Свидетельзаявляет,чтооннеиспользовалтехникуООО"Югдорсервис",

тогдакакегофотоотчетысодержатснимкитехники,принадлежащей

ООО"Югдорсервис".Свидетельзаявляет,чтоиспользовалприремонтеавтодорог,

своютехнику,приэтомстроительнаятехникаприобретенаАрутюняномШ.А.в2022г.

исразусданаварендуООО"Югдорсервис".

ВходепроверкиИнспекциейнаправленыпорученияобистребовании

документов(информации)отООО"ГаларСтрой"иООО"Техдорстрой",

подтверждающихпредоставлениестроительнойтехникиИПАрутюнянуШ.А.

ВответнатребованиеИнспекцииООО"ГаларСтрой"представленыдокументы:

договорнаоказаниеуслугпопредоставлениюдорожнойтехники,актыоказанных

услуг,актысверкиповзаимоотношениямсООО"Югдорсервис".Документы,

подтверждающиевзаимоотношениясИПАрутюняномШ.А.,непредставлены.

ВответнатребованиеИнспекцииООО"Техдорстрой"представленыдокументы

повзаимоотношениямсООО"Югдорстрой"ипояснение,отомчтов2020-2023гг.

взаимоотношенийсИПАрутюняномШ.А.небыло.

ВходепроверкиустановленыобщиезаказчикиГруппы:УЖКХг.Батайска

(ремонтвнутригородскихдорог),АдминистрацияЧалтырскогосельскогопоселения,

АдминистрацияПетровскогосельскогопоселения(текущийремонтдорог),МКУ

"Дисоти"(ремонттротуаров),ООО"ЮАХ-Сервис"(субподряд),атакжеобщие

поставщикиобществаиИПАрутюнянаШ.А.:ИПЩелкуноваО.Ю.(услугидорожной

фрезы),МУП"КомбинатблагоустройствагородаБатайска(работыпоуборкеа/м

дорог),ИПЛебедеваА.Н.(консультационныеуслуги),ДГТУ(отборииспытания

асфальтобетона),ООО"ДельтаМАС"(доставкаводы),МУПРКБПролетарского

района(услугиавтогрейдера),ООО"Центрразвитиябизнесаистратегий"(услугипо

оценкеорганизационно-техническойготовностиорганизации),ООО"Экоград-Н"

(услугипообращениюсТКО),ИПЩелкуновР.В.(перевозкадорожнойфрезы),

ИПЖмаевА.А.(запчасти),ИПФилатовСВ.(автозапчастииремонтпогрузчика).

Анализпоказаний,данныхсвидетелямисосторонызаказчиков

(МясниковойИ.И.-гл.бухгалтераУЖКХг.Батайска,КуряковаД.В.–директора

ООО"ЮАХ-Сервис",СавчукаА.К.-экспертадорожногохозяйстваПТОУЖКХ

г.Батайска),атакжесостороныпоставщиков(ИПЩелкуновР.В.)следует,что

ООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянШ.А.воспринималисьсосторонызаказчикови

поставщиковкакединыйхозяйствующийсубъект,чтопозволялоимобъединитьрынок

реализацииуслугиперераспределятьмеждусобойвыручкуотреализациисвоей

деятельности(стр.49-51обжалуемогорешения).

Поитогампроверкиустановлено,чтоООО"Югдорсервис"создалосхемупо

переводучастивыручкинаИПАрутюнянаШ.А.,применяющегоспециальный

налоговыйрежим(УСНОсобъектомналогообложениядоходы).Заключение

договоровнасодержаниеиремонтавтомобильныхвнутригородскихдорогс

ИПАрутюняномШ.А.,применяющимУСНО,привелокнеобоснованнойналоговой

выгодеООО"Югдорсервис".Следовательно,денежныесредства,поступившиена

расчётныесчетаИПАрутюнянаШ.А.,фактическиявляютсядоходами

ООО"Югдорсервис"иподлежатналогообложениюпообщейсистеме

налогообложения.

Проведеннойпроверкойустановленыобстоятельства,свидетельствующиео

согласованностидействийООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянаШ.А.,которые

умышленно,осознаваяпротивоправныйхарактерсвоихдействий,разделили

деятельностьснамерениемискаженияобъектовналогообложенияинеправомерного

19А53-1278/2025

сниженияналоговогобременипутемпримененияспециальногорежима

налогообложения.

Выявлениепорезультатампроверкиискажениясведенийобобъектах

налогообложенияучастникамисхемы,фактическидействовавшимии

осуществлявшимидеятельностькакединыйхозяйствующийсубъект,всовокупностии

взаимосвязипоустановленнымпроверкойдоказательствамявилосьвсилуположений

пункта1статьи54.1НКРФпревышениемналогоплательщикамипределов

осуществленияправпоисчислениюналоговойбазыисуммналогов.Доводыобщества

обобратномопровергаютсяматериаламипроверки.

Вопрекидоводамобщества,совокупностьобстоятельств,установленных

выезднойпроверкой,свидетельствуетосогласованностидействийучастниковпри

веденииединогобизнесасцельюминимизацииналоговогобремени,очем

свидетельствуютследующиеобстоятельства.

Входепроверкиустановлено,чтоАрутюнянШ.А.использует

производственныемощности,сданныеимварендуООО"Югдорсервис",вовлекаетв

рабочийпроцесссотрудниковитехникуООО"Югдорсервис"длявыполнениясвоих

контрактов,ненесяприэтомзатрат.Выручка,полученнаяИПзавыполненные

контракты,переводитсяналичныесчетаилиобналичиваетсяАрутюняномШ.А.

Данныефактысвидетельствуютосогласованностидействий

ООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянаШ.А.,которыеумышленно,осознавая

противоправныйхарактерсвоихдействий,разделилидеятельностьснамерением

искаженияобъектовналогообложенияинеправомерногосниженияналогового

бремени,путемпримененияспециальногорежиманалогообложения,чтопротиворечит

нормампункта1статьи54.1НКРФ.

ВходеанализаэлектроннойпочтыООО"Югдорсервис"(ugdorservice@mail.ra)и

руководителяобществаЗыковаД.В.(zykovl976@outlook.com)установлено,чтона

электроннуюпочтуобществаотзаказчика-УЖКХг.Батайскаприходилапочта,

касающаясяпроизводственнойдеятельностиИПАрутюнянаШ.А.

Проверкойустановлено,чтоучастникисхемы(обществоиИП)осуществляют

деятельностьвединомофисномпомещении,принадлежащемнаправесобственности

АрутюнянуШ.А.,поадресуг.Батайск,Ольгинскийтупик,8.Издокументови

информации,полученнойотконтрагентовпроверяемоголицаустановлено,чтопри

деловойперепискеООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянШ.А.указываютадрес:

г.Батайск,Ольгинскийтупик,8.КонтрагентывоспринимаютООО"Югдорсервис"и

ИПАрутюнянаШ.А.какодноцелое,вседеловыевзаимоотношенияпроходиличерез

АрутюнянаШ.А.

СопоставлениеЕР-адресов,дат,временивыходавсистемуБанк-Клиент

ООО"Югдорсервис"иИПАрутюнянаШ.А.позволяетсделатьвыводотом,чтов

проверяемомпериодеобществоиИПосуществляливыходвсистему"Банк-клиент"с

однойточкидоступа,чтоневозможнобезсогласованностидействий.

Крометого,врезультатедополнительныхмероприятийналоговогоконтроля

полученыдополнительныедоказательстваведенияединогобизнесаучастниками

Группыиискусственноераспределениевыручкиотосуществляемойдеятельностина

ИПАрутюнянаШ.А.,применяющегоупрощеннуюсистемуналогообложения.Данный

выводподтверждаетсяпроведеннымидопросами:РытиковаС.В.,ПогосянаБ.А.,

АлексанянаС.У.,АрутюноваГ.Г.,ЗинченкоВ.Г.,ОганесянаГ.Б.,БелозероваМ.Ф.

СотрудникизаказчиковучастниковГруппывоспринимаюткакединоецелое:

АрутюнянШ.А.всегдаучаствуетвместесЗыковымД.В.приобсуждениивсехрабочих

вопросов(протоколопросаспециалистаПТОУправленияЖКХг.Батайска

СавчукаА.К.),призаключениисубподрядныхдоговоровсООО"ЮАХСервис"

АрутюнянШ.А.договаривалсяозаключениисубподрядныхдоговоровкакза

ООО"Югдорсервис"такизаИПАрутюнянаШ.А.(протоколдопросаруководителя

20А53-1278/2025

ООО"ЮАХСервис"КуряковаД.В),АрутюнянаШ.А.считаютучредителем

ООО"Югдорсервис"(протоколдопросаглавногобухгалтераУправленияЖКХпо

г.Батайску).

Доводыобществаотом,чтоИнспекциейприформулированиивыводовне

изученатехнологияукладкиасфальтапристроительстведорог,вчастности,неучтен

тотфактор,чтобитумиспользуетсянетолькодляпроизводстваасфальтобетонной

смеси,аещеипринепосредственнойукладкеасфальта,очемсвидетельствуетфакт

отраженияврегистрахбухгалтерскогоучетасписаниябитумавобъемахбольших,чем

требуетсядлянепосредственногопроизводстваасфальтобетоннойсмеси,подлежат

отклонениюпопричинеихнеобоснованности.

Проверкойустановлено,чтосогласноучетнойполитикеООО"Югдорсервис"на

2021-2022гг.стоимостьготовойпродукцииучитываетсянасчете43"Готовая

продукция".Припоступленииматериалыучитываютсянасчете10"Материалы"по

фактическойсебестоимости,списываютсяпосреднейсебестоимости.

Фактическиналогоплательщиквпроверяемомпериоденевелсчет43"Готовая

продукция",асписывалматериалыдляпроизводстваасфальтобетоннойсмесисразуна

20счет"Основноепроизводство".

ГлавныйбухгалтерООО"Югдорсервис"ЛебедеваА.Н.(протоколдопроса№4/1

от11.08.2023)навопрос,наоснованиикакихдокументовпроизводилосьсписаниев

ООО"Югдорсервис"материаловнапроизводствоасфальтобетоннойсмеси(щебень,

битумит.д.),ктоихсоставлял,подписывал,пояснила,чторуководительобщества

ЗыковД.В.привозилейтолькоУПДиТОРГ-12попоставщикам,наосновании

которыхонаоприходоваламатериалы,услуги.Списаниена20счетонапроизводилапо

указаниюЗыковаД.В.,онприсылалейнаэлектроннуюпочтуостаткипоматериалам,

всеостальныематериалыонасписывалаврасходы.Счета-фактурыонавыставлялана

основанииужеготовыхКС-2,КС-3,которыеейтакжедоводилЗыковД.В.Учетвыхода

готовойпродукциионаневела.Велатолькоучетдоходовирасходовобщества.

Навопрос,какпроисходилучетисписаниеасфальтобетоннойсмеси,др.

материаловнаобъектыуИПАрутюнянаШ.А.,наоснованиикакихдокументов,

ЛебедеваА.Н.пояснила,чтоонавелатолькокнигудоходовИП,расходыневела.По

расчетномусчетунепроходилаоплатазаасфальтобетоннуюсмесь.Ктоявлялсяее

поставщиком,онанезнает.

Входепроверкиупроверяемоголицабылаистребованакалькуляцияза2020-

2022гг.постатьямзатратвколичественномисуммовомвыраженииасфальтобетонной

смеси,атакжепояснение,накакихсчетахучитываетсявыходготовойпродукциив

разрезеноменклатурыивкакихценах.

ВответнатребованиеИнспекцииООО"Югдорсервис"представлена

калькуляцияасфальтобетоннойсмесина2020-2022гг.Согласнокалькуляциидля

производства1тсмесинеобходимовсреднем65кгбитума(стр.36обжалуемого

решения)иданопояснение,чтов2021г.выпускпродукцииучитывалсяна41.01счете

"Товар"сприложениемОСВпосчету.СогласнопредставленнойОСВза2021г.на

41.01счетсписаноасфальтобетоннойсмесинасумму239833руб.За2020-2022гг.

пояснениянедано.

Входепроверкиупроверяемоголицабылиистребованыдокументы,

подтверждающиесписаниематериаловнапроизводствоасфальтобетоннойсмеси

(накладные,актынасписание,журналыпоступленияматериаловивыпускапродукции,

карточкисч.10"Материалы").Вответнатребованиеобществомпредставлены

карточкисч.10"Материалы"иданопояснение,чтожурналыпоступленияматериалов

ивыпускапродукцииотсутствуют.

ТакжеуООО"Югдорсервис"истребованыдокументынасписаниеи

производствоматериаловв2020-2022гг.помесячно:щебеньфр.20-40,щебеньфр.3-8,

отсев0-10,минеральныйпорошок,битум60/90,90/30,битумдорожныйБНД60\90,

21А53-1278/2025

битумдорожныйБНД70\90,битумнефтянойдорожныйБНД60/90.Атакже

предоставитьинформацию,сколькопроверяемымлицомпроизведено

асфальтобетоннойсмесив2020,2021,2022гг.сприложениемподтверждающих

документов.

Налогоплательщикомпредставленакарточкасч.10"Материалы"вразрезе

запрашиваемыхматериаловпомесячноиинформацияопроизведенной

асфальтобетоннойсмесив2021-2022гг.Согласнопредставленнойинформации

ООО"Югдорсервис"произведеноасфальтобетоннойсмеси:за2020г.-3260,41т,

за2021г.-8868т,за2022г.-7533,53т.

Подтверждающихдокументовпроверяемымлицомнепредставлено.

Таккакна20счетматериалысписывалисьбезпривязкиккакому-либообъекту,

иисходяизпредоставленныхданных,невозможноопределитьнакакиецелибыл

списанбитум:напроизводствоасфальтобетоннойсмесиилиприремонтедорог,

инспекциейисходяизколичествасписанногона20счетбитумабылпроизведенсвой

расчетпроизводстваасфальтобетоннойсмеси.

Указанныйрасчетнеучаствовалврасчетеналогооблагаемойбазыи

доначисленииналоговпопроверкеООО"Югдорсервис".

Инспекциейнаосновании,актоввыполненныхработ,услуг(ф.№КС-2),

подписанныхзаказчикамибылоустановленоколичествофактическииспользованной

АБСприремонтеавтомобильныхдорогООО"Югдорсервис"в2020г.(стр.37-38

обжалуемогорешения).Анализомактоввыполненныхработза2020г.установлено,

чтоООО"Югдорсервис"припроведенииремонтныхработавтодорогиспользовано

3229,20тасфальтобетоннойсмеси.Согласнокарточкесчета10.01"Материалы"

организациейв2020г.списанна20счет"Основноепроизводство"битумвколичестве

129,78т.Исходяизкалькуляции,представленнойналогоплательщиком,расходбитума

вколичестве129,78тпозволяетпроизвестиасфальтобетоннуюсмесьвколичестве

1996,61т(129,78/0,065).

Инспекциейнаоснованииактоввыполненныхработ,услуг(ф.№КС-2),

подписанныхзаказчиками,установленоколичествофактическииспользованной

АБСприремонтеавтомобильныхдорогООО"Югдорсервис"в2021г.,атакжена

основаниивыставленныхсчетов-фактур–количествореализованной

асфальтобетоннойсмесипокупателям(стр.38обжалуемогорешения),иустановлено,

чтосписанопоактамнаремонтавтодорогипроданоасфальтобетоннойсмеси

покупателямза2021г.-8991т(8829,71+161,48).Крометого,организациейсогласно

счету10"Материалы"приобретено685,97тасфальтобетоннойсмеси.Согласно

карточкесчета10.01"Материалы"организациейв2021г.списанна20счет"Основное

производство"битумвколичестве-882,49т.Исходяизкалькуляции,представленной

налогоплательщиком,расходбитумавколичестве882,49тпозволяетпроизвести

асфальтобетоннуюсмесьвколичестве13576,76т(882,49/0,065),чтозначительно

превышаетколичествоиспользованнойприремонтеавтодорогипроданной

асфальтобетоннойсмесиналогоплательщиком(9676,9т=8991+685,97).

Инспекциейнаоснованииактоввыполненныхработ,услуг(ф№КС-2),

подписанныхзаказчиками,установленоколичествофактическииспользованнойАБС

приремонтеавтомобильныхдорогООО"Югдорсервис"в2022г.,атакженаосновании

выставленныхсчетов-фактурколичествореализованнойасфальтобетоннойсмеси

покупателям(стр.41-44обжалуемогорешения),иустановлено,чтосписанопоактам

наремонтавтодорогасфальтобетоннойсмесисобственногопроизводствав2022г.-

7533т.Следуетотметить,чтоорганизациейв2022г.былоприобретено889,6т

асфальтобетоннойсмеси,изних:677тсписанопоактамнаремонтавтодорог.

Согласнокарточкесчета10.01"Материалы"организациейв2022г.списанна

20счет"Основноепроизводство"битумвколичестве680т.Исходяизкалькуляции,

представленнойналогоплательщиком,расходбитумавколичестве680тпозволяет

22А53-1278/2025

произвестиасфальтобетоннуюсмесьвколичестве10461,53т(680/0,065),что

значительнопревышаетколичествоиспользованнойприремонтеавтодорог

собственнойиприобретеннойасфальтобетоннойсмеси-8422,6т(7533+889,6).

Крометогопроверкойустановлено,чтоООО"Югдорсервис"в2021г.сосчета

20"Основноепроизводство"насчет97"Расходыбудущихпериодов"списанызатраты

всумме12668919,00рублей,которыесостоятизсуммыфактическиизрасходованных

напроизводствоматериалов(битум,щебень,бортовойкамень).Согласнопояснениям

плательщикаданнаяпроводкаотраженавоизбежаниепоявленияубыткапо

результатамдеятельностиООО"Югдорсервис"в2021г.В2022г.указаннаясумма

восстановленапроводкойс97счетана20счет,чтотакжесвидетельствуетотом,что

асфальтобетоннойсмесибылопроизведенобольше,чемсписанопоактам

выполненныхработООО"Югдорсервис",сданнымзаказчикам.

Входепроверкиналоговыморганомнаоснованииактоввыполненныхработ,

услуг(ф№КС-2),подписанныхзаказчиками,установленоколичествофактически

использованнойасфальтобетоннойсмесиприремонтеавтомобильныхдорог

ИПАрутюняномШ.А.в2020-2022гг.СогласноАктамвыполненныхработ,услуг

(ф№КС-2)ИПАрутюняномсписаноасфальтобетоннойсмесиприремонте

автомобильныхдорог:за2020г.-1809,6т,за2021г.-1627,7т,за2022г.-1912,6т.

Приэтом,производственныемощностидляпроизводстваасфальтобетонной

смесивуказанныйпериодбылисданыварендуООО"Югдорсервис".Согласно

движениюденежныхсредствпорасчетнымсчетаминдивидуальногопредпринимателя

асфальтобетоннаясмесьвпроверяемомпериоденеприобреталась.

Выводотом,чтореализацияасфальтобетоннойсмесивадрес

ИПАрутюнянаШ.А.неотраженавучетеООО"Югдорсервис",основаннаданных

62счета"Расчетыспокупателямиизаказчиками"за2020-2022гг.,книгепродажи

выставленныхсчетах-фактурах,представленныхООО"Югдорсервис"входепроверки.

Согласнопредставленнымпроверяемымлицомдокументамреализациивадрес

контрагентаИПАрутюнянаШ.А.в2020г.,2022г.небыло.В2021г.насч.62

отраженареализациявадресИПАрутюнянаШ.А.всумме1771600руб.Согласно

выставленнымсчетам-фактурамООО"Югдорсервис"науказаннуюсуммувадресИП

реализовалопесчано-щебеночнуюсмесь,песокигалит.Реализацияасфальтобетонной

смесивадресИПвучетенеотражена.

Налогоплательщиквопровержениевыводовинспекцииотом,что

ИПАрутюнянШ.А.используетмощностиООО"Югдорсервис",вовлекаетврабочий

процесссотрудниковобществадлявыполнениясвоихконтрактов,ненесяприэтом

затрат,указал,чтоИПАрутюнянШ.А.самостоятельнонесрасходынаприобретение

инертныхматериалов;асфальтобетоннаясмесь,котораяреализовывалась,

изготавливаласьназаводе,принадлежащемемунаправесобственности.Поступление

денежныхсредствнасчетаИПАрутюнянаШ.А.являетсяисключительноегодоходом,

которыйподлежитналогообложениюиуплатеиндивидуальнымпредпринимателем

самостоятельно.

Отклоняяданныедоводы,судисходитизследующего.

Входепроверкиустановлено,чтовсвоейдеятельностиИПАрутюнянШ.А.

использоваласфальтобетоннуюсмесь,произведеннуюООО"Югдорсевис".Оплатаза

асфальтобетоннуюсмесьООО"Югдорсервис"ИПАрутюняномШ.А.не

производилась.АктывзаимозачетовмеждуИПАрутюняномШ.А.иООО

"Югдорсервис"запериод2020-2023гг.отсутствуют.

Издвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамусматривается,что

ИПАрутюнянШ.А.впроверяемомпериодеудругихпоставщиковтакжене

приобреталасфальтобетоннуюсмесьиматериалыдляееизготовления.

ВходедопросасвидетельАрутюнянШ.А.заявил,чтоонприобреталматериалы

дляпроизводстваасфальтобетоннойсмеси(песок,щебень,битум)уООО"Мега"и

23А53-1278/2025

ИПЛаврененко,расчетпроизводилсяперечислениемнарасчетныесчетаорганизацийи

ИПилиналичнымиденьгаминакарточкиихсотрудников.Битумприобреталсяу

ООО"ТАБитум",оплатапроизводиласьналичнымиденьгамичерезводителей.

ИнспекциейнаправленыпорученияООО"Мега",ООО"ТАБитум"об

истребованиидокументов,подтверждающихпоставкуматериаловАрутюнянуШ.А.

УказаннымиконтрагентамифактпокупкиматериаловИПнеподтвержден.

Такимобразом,входепроверкинеустановленфактприобретения

асфальтобетоннойсмесииматериаловдляееизготовленияИПАрутюняномШ.А.

ПриосуществлениисвоейдеятельностиИПАрутюнянШ.А.использовал

асфальтобетоннуюсмесь,произведеннуюООО"Югдорсервис".Производство

асфальтобетоннойсмесиосуществлялосьнапроизводственныхмощностях,сданных

ИПварендуООО"Югдорсервис",спривлечениемсотрудниковобщества.Паспорта

качестванаасфальтобетоннуюсмесь,используемуювдеятельности

ИПАрутюняномШ.А.,принадлежатООО"Югдорсервис".Асфальтобетоннаясмесь,

используемаявдеятельностиИПАрутюнянаШ.А.,отгружаласьсадресапроизводства

ООО"Югдорсервис".Впроверяемомпериодеасфальтобетоннойсмесипроизведено

обществомзначительнобольше,чемреализовано,приусловии,чтоасфальтобетонная

смесьнеподлежитхранению.ООО"Югдорсервис"неотражаловучетереализацию

асфальтобетоннойсмесивадресИПАрутюнянаШ.А.,чтоподтверждаетсяанализом

62счета,книгойпродажООО"Югдорсервис"за2020-2022гг.

ВходедопросаАрутюнянШ.А.пояснял,чтоматериалы,необходимыедля

работыегоИП,онхранитнатерриториизавода.ДоговорсубарендысООО

"Югдорсервис"потребованиюинспекциинепредставлен.

ВходепроверкиуИПАрутюнянаШ.А.былиистребованысведенияоего

сотрудникахидоговорыгражданско-правовогохарактера,заключенныесфизическими

лицамив2020-2022гг.ВответнатребованиеИПАрутюнянШ.А.далпояснение,чтов

ИПнетнаемныхсотрудников,договорыгражданско-правовогохарактерас

физическимилицамионнезаключал.

АнализдвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамИПАрутюнянаШ.А.

показал,чтовпроверяемомпериодеасфальтобетоннуюсмесьпредпринимательне

приобретал.ОплатазаасфальтобетоннуюсмесьООО"Югдорсервис"

ИПАрутюняномШ.А.непроизводилась.

Изложенноеподтверждает,чтоИПАрутюнянШ.А.иобществоосуществляли

деятельностькакединыйхозяйствующийсубъект,используяпроизводственные

мощностиматериалыисотрудниковООО"Югдорсервис"дляпроизводства

асфальтобетоннойсмесидляИП.

Приуказанныхобстоятельствах,судомпервойинстанциисделанправильный

выводосоответствиипозицииналоговогоорганатребованиямналогового

законодательства,всвязисчемтребованиязаявителяопризнаниинедействительным

решенияМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№27по

Ростовскойобластиот15.07.2024№4правомернопризнанынеобоснованными,в

удовлетворениизаявленныхтребованийотказано.

Тообстоятельство,чтовсудебномактененазваныкакие-либоизимеющихсяв

деледоказательствлибодоводы,несвидетельствуетотом,чтоданныедоказательства

идоводысудомнеоценены(определениеВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот

01.02.2016№308-КГ15-18261).

Доводы,приведенныевапелляционнойжалобе,немогутслужитьоснованием

дляотменыобжалованногосудебногоакта,посколькубылипредметомрассмотренияв

судепервойинстанциииполучилинадлежащуюправовуюоценку.Указанные

апеллянтомдоводынеопровергаютсделанныхсудомвыводовинаправленыпо

существунапереоценкудоказательствиобстоятельств,установленныхсудомпервой

24А53-1278/2025

инстанции.Основанийдляпереоценкифактическихобстоятельствделаилииного

применениянормматериальногоправаусудаапелляционнойинстанциинеимеется.

Нарушенийнормпроцессуальногоправа,являющихсявсилучасти4статьи270

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерациивлюбомслучае

основаниямидляотменысудебногоакта,судомнедопущено.

Всоответствиисостатьей110Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерациирасходыпоуплатегосударственнойпошлиныпо

апелляционнойжалобеотносятсянаеезаявителя.

Руководствуясьстатьями258,269–271Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

ПОСТАНОВИЛ:

решениеАрбитражногосудаРостовскойобластиот23.12.2025поделу

№А53-1278/2025оставитьбезизменения,апелляционнуюжалобу-без

удовлетворения.

Всоответствиисчастью5статьи271,частью1статьи266ичастью2статьи176

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерациипостановление

арбитражногосудаапелляционнойинстанциивступаетвзаконнуюсилусодняего

принятия.

Постановлениеможетбытьобжаловановпорядке,определенномглавой35

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,вАрбитражныйсуд

Северо-Кавказскогоокруга.

ПредседательствующийЯ.А.Демина

СудьиД.С.Гамов

М.Ю.Долгова

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата30.07.20258:58:21

КомувыданаДолговаМаринаЮрьевна

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата29.07.20257:42:12

КомувыданаДеминаЯнаАлександровна

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата06.02.20258:27:33

КомувыданаГамовДмитрийСергеевич