9 арбитражный апелляционный суд

1570000264_48104434

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-58201/26-121-233

30 июня 2026 года

Резолютивная часть решения оглашена 16 июня 2026 года

Решение в полном объеме изготовлено 30 июня 2026 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе:

председательствующего - судьи Е.А. Аксёновой

при ведении протокола с/з секретарем с/з – И.М. Березовским

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ООО "Трейнсервис" (129626, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Алексеевский,

пер Графский, д. 14, к. 1, ОГРН: 1057748342508, Дата присвоения ОГРН: 23.09.2005,

ИНН: 7730530067)

к ИФНС России № 17 по г. Москве (129626, г. Москва, ул 3-я Мытищинская, д. 16А,

ОГРН: 1047717037180, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7717018935)

о признании незаконным и отмене постановления от 25.02.2026 года №

77172026022515254315 о привлечении к административной ответственности по ч. 4.3

ст. 15.25 КоАП РФ

В судебное заседание явились:

от заявителя: Николенко Е.А. (по дов. от 09.02.2026 б/н, паспорт), от ответчика:

Сивцова Ю.С. (по дов. от 01.10.2025 № 00-21/082, удостоверение),

УСТАНОВИЛ:

ООО "Трейнсервис" (далее по тексту - заявитель) обратилось в Арбитражный

суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 17 по г. Москве (далее по тексту –

ответчик, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления от

25.02.2026 года № 77172026022515254315 о привлечении к административной

ответственности по ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ответчиком в материалы дела представлен письменный отзыв на заявление, в

котором он просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные

требования в полном объеме.

Представитель ответчика в судебном заседании возражал против

удовлетворения заявленных требований.

1

2

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные суду доказательства,

выслушав позицию лиц, участвующих в деле, судом признаются заявленные

требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим

основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к

административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании

устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли

факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об

административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола

об административном правонарушении и полномочия административного органа,

составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность

за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к

административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а

также определяет меры административной ответственности.

Как следует из материалов дела, в ходе мероприятий валютного контроля

проанализирована ведомость банковского контроля № 23060001/0236/0000/4/1 от

19.06.2023 и договор № 363 от 16.05.2023, состоящие на учете в ООО Коммерческий

Банк развития специального строительства "Спецстройбанк".

Согласно договору № 363 от 16.05.2023, ОАО "Минский вагоноремонтный

завод" (Беларусь), именуемая в дальнейшем «Исполнитель» и ООО "ТрейнСервис",

именуемая в дальнейшем «Заказчик», заключили настоящий договор. Заказчик

поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по проведению капитально-

восстановительного ремонта пассажирского вагона локомотивной тяги на базе кузова

47К вагон-салона постройки завода Аммендорф (Германия) с продлением срока

службы и модернизацией, возможностью эксплуатации по ж/д путям. Сумма договора

ориентировочно - 29 900 000 российских рублей. Договор заключен сроком до

30.06.2024.

Согласно ведомости банковского контроля № 23060001/0236/0000/4/1 от

19.06.2023, сумма контракта - 31 950 475.00 рублей. Код валюты контракта -

российский рубль. Дата завершения исполнения обязательств по контракту -

30.06.2024.

Согласно разделу II. Сведения о платежах, ООО "ТрейнСервис" в период с

09.06.2023 по 22.01.2024 осуществило переводы денежных средств в адрес ОАО

"Минский вагоноремонтный завод" на сумму 31 980 131 руб. 69 коп.

Согласно разделу III. Сведения о подтверждающих документах. ОАО "Минский

вагоноремонтный завод" выполнил работы (оказал услуги) для ООО "ТрейнСервис"

03.11.2023 на сумму 14 950 000 руб.

Согласно разделу V. Итоговые данные расчетов по контракту, по состоянию на

14.12.2025, сумма платежей по контракту (всего списано) - 31 980 131.69, сумма по

подтверждающим документам - 14 950 000, сальдо расчетов - -17 030 131.69.

ООО "ТрейнСервис" не представило заявление в банк о внесении изменений в

раздел I ведомости банковского контроля в соответствии с п. 6.1.1 Инструкции Банка

России от 16.08.2017 № 181-И, тем самым дата завершения исполнения обязательств по

контракту не изменена и составляет 30.06.2024.

Таким образом, договор № 363 от 16.05.2023 и ведомость банковского контроля

№ 23060001/0236/0000/4/1 от 19.06.2023 прекратили свое действие 30.06.2024.

«Исполнитель» (нерезидент) не в полном объёме исполнил капитально-

восстановительный ремонт пассажирского вагона локомотивной тяги на базе кузова

47К вагон-салона для «Заказчика» (резидента).

На основании вышеизложенного, нарушены требования ст. 19 и ч. 4 ст. 24

Закона № 173-ФЗ, на сумму 17 030 131.69 рублей.

За указанное правонарушение предусмотрена административная

3

ответственность по ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Полагая, что данная операция является нарушением валютного законодательства

РФ, главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок

№5 ИФНС России №17 по г. Москве в отношении ООО "Трейнсервис" составлен

протокол от 12 февраля 2026 года № 77172026021215254316 об административном

правонарушении, предусмотренном ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данный протокол составлен в присутствии полномочного представителя ООО

"Трейнсервис" при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного

представителя о дате, времени и месте составления протокола об административном

правонарушении.

Заместителем начальника ИФНС России №17 по г. Москве в отношении ООО

"Трейнсервис" вынесено оспариваемое постановление от 25.02.2026 года №

77172026022515254315 о привлечении к административной ответственности по ч. 4.3

ст. 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в

размере 3 406 026 руб. 00 коп.

Данное постановление вынесено в отсутствие законного представителя ООО

"Трейнсервис" при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного

представителя о дате, времени и месте рассмотрения дела об административном

правонарушении.

В соответствии с ч.ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ судом проверено и установлено, что

протокол об административном правонарушении и оспариваемое постановление

вынесено должностными лицами в пределах их полномочий, предоставленных ч. 2 ст.

22.1 КоАП РФ.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности,

суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным

органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной

ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого

постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004

№ 10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности,

установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Отказывая в удовлетворении требований, суд исходит из следующего.

Частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за

невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или

прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному

между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования

валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного

регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными

законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных

частями 4 и 4.1 настоящей статьи, которая влечет наложение административного

штрафа на юридических лиц в размере от 5 до 30 процентов суммы денежных средств,

причитающихся резиденту от нерезидента.

Административная ответственность, установленная частями 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2

настоящей статьи, применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока,

установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее

невыполнения в течение указанного времени (ч. 9 ст. 15.25 КоАП РФ).

Объектом правонарушения являются общественные отношения в сфере

валютного регулирования и контроля.

Объективная сторона правонарушения выражена в форме бездействия, то есть в

непринятии зависящих от лица мер по получению денежных средств (по обеспечению

исполнения обязательства) или прекращению обязательства законными способами.

4

Субъектом вменяемого правонарушения является, в том числе, юридическое

лицо, являющиеся резидентом Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля

в Российской Федерации установлены Законом N 173-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, при осуществлении

внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные

внешнеторговыми договорами (контрактами) обеспечить получение от нерезидентов на

свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты

Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных

договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них

работы, оказанные им услуги.

В соответствии с ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, в целях исполнения требования

о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах

(контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении

внешнеторговой деятельности, должны быть указаны сроки исполнения сторонами

обязательств по договорам (контрактам).

В соответствии с п. 1 ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, при осуществлении

внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным

банкам информацию о сроках получения от нерезидентов на свои счета в

уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации

за исполнение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем

выполнения для них работ, оказания им услуг, в соответствии с условиями

внешнеторговых договоров (контрактов), либо о сроках иного исполнения или

прекращения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) в случаях и

способами, которые разрешены законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 24 Закона № 173-ФЗ, резиденты обязаны обеспечить

надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам

(контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами и на которые

распространяются требования настоящего Федерального закона, иных актов органов

валютного регулирования и органов валютного контроля, путем получения от

нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств,

причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или

иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации.

Действие настоящей части распространяется также на внешнеторговые

договоры (контракты), предусматривающие передачу резидентами нерезидентам

товаров, выполнение для них работ, оказание услуг.

Материалами дела подтверждается, что резидент 01.07.2024 по адресу: 129626,

Россия, г. Москва, Графский пер, 14, 1, нарушил ч. 4 ст. 24 Закона № 173-ФЗ, а именно

не обеспечил надлежащее исполнение или прекращение обязательств по

внешнеторговым договорам. За указанные правонарушения предусмотрена

административная ответственность по ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Довод Общества об отсутствии события административного правонарушения не

подтверждается материалами дела.

Инспекцией при рассмотрении дела установлено, что Общество после

получения уведомлений о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний №

14-05/00088/15 и 14-05/00088/16 от 13.01.2026 и запроса о предоставлении документов

и информации № 77172602200082 от 22.01.2026, то есть только после проведения

проверки соблюдения валютного законодательства, представлены в ООО

"Спецстройбанк" недостающие (подтверждающие) документы в рамках ведомости

банковского контроля по контракту № 23060001/0236/0000/4/1 от 19.06.2023, в

результате чего в разделы II и III внесены изменения, а в разделе V. Итоговые данные

расчетов по контракту, сальдо расчетов скорректировано и равно 0.

Следовательно, изменения в контракт № 23060001/0236/0000/4/1 от 19.06.2023 в

5

части исполнения обязательств по договору были внесены только 27.01.2026, а именно

- после проведения проверки соблюдения валютного законодательства.

Более того, совершение действий, направленных на устранение выявленных

нарушений, не свидетельствует о соблюдении заявителем требований валютного

законодательства в установленные сроки и не может служить основанием для отмены

оспариваемого постановления.

Таким образом, Общество 01.07.2024 нарушило ст. 19, ч. 4 ст. 24 Закона № 173-

ФЗ, а именно не выполнило в установленный срок обязанность по исполнению или

прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), что явилось

основанием для привлечения к административной ответственности по ч. 4.3 ст. 15.25

КоАП РФ.

У Общества в рассматриваемом случае имелась возможность для соблюдения

правил и норм, за нарушение которых действующим законодательством предусмотрена

административная ответственность, однако им не были приняты все возможные и

зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина резидента, в совершении административного правонарушения доказана и

подтверждена материалами дела об административном правонарушении,

обстоятельств, исключающих производство по делу, предусмотренных ч. 1 ст. 24.5

КоАП РФ, не установлено.

При определении размера штрафа учитывается характер и степень

общественной опасности допущенного административного правонарушения,

отсутствие отягчающих и смягчающих обстоятельств, что явилось основанием для

применения штрафа в размере 20%, предусмотренного ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

В отношении довода Общества о неправильной квалификации правонарушения

суд отмечает следующее.

Довод заявителя о том, что его действия должны быть переквалифицированы на

часть 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных

правонарушениях, основан на неверном толковании действующего законодательства и

не свидетельствует об отсутствии в его действиях состава вмененного

административного правонарушения по ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Объектом указанного правонарушения, как ранее отмечалось судом, выступают

публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной

валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности

внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного ч.

4.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

выражается в невыполнении резидентом, в установленный срок обязанности по

исполнению или прекращению обязательств по контракту, заключенному между

резидентом и нерезидентом, способами, разрешенными законодательством Российской

Федерации.

В действиях Общества установлено наличие объективной стороны состава

административного правонарушения, предусмотренного частью 4.3 статьи 15.25 КоАП

РФ.

Действия Общества квалифицированы в соответствии с установленными

обстоятельствами и требованиями Кодекса Российской Федерации об

административных правонарушениях.

В отношении довода заявителя о замене административного штрафа на

предупреждение суд отмечает следующее.

Согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, за впервые совершенное

административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления

государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если

назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено

соответствующей статьей раздела II указанного Кодекса или закона субъекта

6

Российской Федерации об административных правонарушениях, административное

наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при

наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 Кодекса, за исключением

случаев, предусмотренных частью 2 статьи 4.1.1.

В силу части 2 статьи 3.4 КоАП РФ, предупреждение устанавливается за

впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения

вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам

животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия

(памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности

государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а

также при отсутствии имущественного ущерба.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1

КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа

предупреждением допускается при наличии совокупности следующих обстоятельств:

совершения административного правонарушения впервые, отсутствия причинения

вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, а также

иным объектам, перечисленным в части 2 статьи 3.4 КоАП РФ.

Между тем, в рассматриваемом случае, учитывая фактические обстоятельства,

указанный вид административного наказания не может быть применен к Обществу,

поскольку из материалов дела не следует наличие совокупности указанных

обстоятельств.

Оснований для применения ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ и замены административного

штрафа на предупреждение не имеется в связи с невыполнением условий для такой

замены.

В рассматриваемом случае такой совокупности обстоятельств не установлено, в

том числе с учетом того, что выявленное нарушение Обществом требований

действующего законодательства не позволяет сделать вывод об отсутствии угрозы

интересам государства, связанным с его экономической безопасностью.

Необходимо учитывать, что объектом правонарушений по статье 15.25 КоАП

РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в

осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком

осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на

установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля

за определенными юридически значимыми действиями участников

внешнеэкономической деятельности.

Следует отметить, что административные правонарушения, совершенные

резидентами и нерезидентами, посягают на установленный и охраняемый государством

порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен

носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого

участника правоотношений в названной сфере.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований

валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную

угрозу общественным отношениям в сфере валютного регулирования, выраженную в

пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

Составы административных правонарушений, предусмотренные статьей 15.25

КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, т.е. считаются законченными

правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, и существенная

угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-

либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном

отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным

требованиям публичного права.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере

валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области

7

реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе,

установленная ст.ст.193 и 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации уголовная

ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной

ответственности (ч.1 ст.4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных

штрафов за ряд правонарушений (п.2 ч.1 ст.3.5 КоАП РФ) и возможность проведения

административных расследований в данной сфере (ч.1 ст.28.7 КоАП РФ).

Назначенное Обществу административное наказание в пределах санкции в

рассматриваемой ситуации согласуется с его предупредительными целями (статья 3.1

КоАП РФ), соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и

целесообразности юридической ответственности.

Наличие у лица, привлекаемого к административной ответственности, статуса

субъекта малого либо среднего предпринимательства само по себе без учета характера

совершенного правонарушения не является основанием для применения статьи 4.1.1

Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В данном случае, заявителем не были приняты все зависящие от него меры по

соблюдению указанных выше положений валютного законодательства Российской

Федерации и актов органов валютного регулирования.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством

Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании

обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации,

но, и обязано было обеспечить их выполнение.

Имеющимися в материалах дела доказательствами в полном объёме

подтверждено, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм

действующего законодательства, однако им не были приняты все зависящие от него

меры по их соблюдению.

Суд отмечает, что административные правонарушения, совершенные

резидентами и нерезидентами посягают на установленный и охраняемый государством

порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен

носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого

участника правоотношений в названной сфере.

ООО "Трейнсервис" имело возможность для соблюдения правил и норм,

установленных действующим валютным законодательством, но им не были приняты

все зависящие меры по их соблюдению.

Кроме того, заявитель, вступая в правоотношения, регулируемые валютным

законодательством РФ, был обязан не только знать о существовании соответствующих

обязанностей и требований, предусмотренных законодательством РФ, но должным

образом и в полном объеме обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень

заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения

требований закона.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях

заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к

административной ответственности административным органом соблюдены, размер

ответственности административным органом определен верно, суд приходит к выводу

о том, что требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого

постановления удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить

основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как

направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения

административного органа о привлечении к административной ответственности

государственной пошлиной не облагается.

8

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1.5. 2.1. ч. 4.3 ст. 15.25, ст.ст.

26.1, 26.2, 26.11, 28.2, 29.6-29.7, 29.10 КоАП РФ, ст.ст. 29, 65, 71, 167-170, 176, 208, 210,

211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований заявления ООО "Трейнсервис" о

признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 17 по г. Москве от

25.02.2026 года № 77172026022515254315 о привлечении ООО "Трейнсервис" к

административной ответственности по ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья: Е.А. Аксенова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 02.10.2025 8:47:19

Кому выдана АКСЕНОВА ЕКАТЕРИНА

АЛЕКСАНДРОВНА