А45-6406/2025

Решение 02.12.2025 Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)

Арбитражный суд Новосибирской области

Стороны дела — юридические лица

Роль	Наименование	ИНН
Истец	Общество с ограниченной ответственностью Холдинговая компания «Электрощит»	5405977178

Извлечено автоматически из текста акта; показаны только стороны с ИНН юридического лица, прошедшим контрольную сумму. Физические лица не отображаются (152-ФЗ). Наименование со ссылкой ведёт на судебный профиль стороны.

Текст решения

45/2025-366912(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск

01 декабря 2025 года Дело №А45-6406/2025

Резолютивная часть объявлена 17.11.2025

Полный текст изготовлен 01.12.2025

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Власовой Е.В. при

ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Стариковой

Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с

ограниченной ответственностью Холдинговая компания «Электрощит» (ИНН

5405977178)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по

Новосибирской области

о признании незаконным решения № 09-12/5 от 02.11.2024,

при участии представителей:

от заявителя: Пагаева Л.С., доверенность от 01.09.2025, паспорт, диплом, Ивановская Т.А.,

доверенность от 01.09.2025, паспорт, диплом;

от заинтересованного лица: Лещенко А.С., доверенность от 04.02.2025, удостоверение,

диплом, Перепелкина К.П., доверенность от 26.11.2024, удостоверение, диплом, Павленко

О.В., доверенность от 01.10.2025, удостоверение, диплом,

установил:

общество с ограниченной ответственностью Холдинговая компания «Электрощит»

(далее – заявитель, налогоплательщик, Общество, ООО ХК «Электрощит») обратилось в

арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы России № 23 по Новосибирской области (далее –

заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция, МИФНС № 23 по НСО) о

признании недействительным решения № 09-12/5 от 02.11.2024 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном

объёме, ссылаясь на формальность доводов налогового органа и отсутствие доказательств

наличия состава налогового правонарушения. В проверяемые налоговые периоды

2 А45-6406/2025

Общество выполняло работы по выпуску электротехнического оборудования по

договорам с большим количеством организаций, приобретенные по сделкам со спорными

контрагентами товары были необходимы обществу при ведении деятельности,

направленной на непрерывность производственного процесса, налоговый орган не

установил обстоятельства дальнейшего движения поставленного по спорным сделкам

товара, не установил реальных поставщиков товара, представленные налогоплательщиком

документы подтверждают реальность сделок. Более подробно позиция изложена в

заявлении и дополнительных пояснениях.

Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявленных требований,

полагало решение законным и обоснованным, выводы налогового органа

подтвержденными соответствующими доказательствами. Инспекцией указано на создание

Обществом формального документооборота и невозможность исполнения заявленными

контрагентами обязательств по спорным сделкам. Подробно доводы изложены в отзыве на

заявление, дополнениях, поддержаны в ходе судебного разбирательства.

Суд, рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства,

заслушав представителей лиц, участвующих в деле, пришел к выводу об отсутствии

правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в отношении Общества проведена

выездная налоговая проверка по налогу на прибыль организаций, по налогу на

добавленную стоимость за период с 01.01.2021 по 31.12.2023.

МИФНС № 23 по НСО по результатам проверки составлен акт выездной налоговой

проверки № 09-12/5 от 26.08.2024. По результатам рассмотрения акта, возражений,

дополнительных пояснений, представленных Обществом в налоговый орган, а также иных

материалов налоговой проверки, Инспекцией принято решение о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.11.2024 № 09-12/5,

которым Обществу доначислены налоги в общем размере 4 866 237 руб., в том числе НДС

в размере 1 746 370 руб., налог на прибыль – 3 119 867 руб., заявитель привлечен к

ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 917 182

руб., с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

Из решения следует, что Инспекция пришла к выводу о нарушении условий,

установленных ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ),

отсутствии у Общества реальных хозяйственных операций с ООО «Курган», ООО

«Эксперт», ООО «ЮСК», ООО «Крафт», ООО «АМС Трейд», ООО «Вивахерб», ООО

НПО «Карон», ООО «Регионопт», ООО «СНН», ООО «Анабэль», ООО «Макарена»

(спорные контрагенты). Мероприятиями налогового контроля установлены признаки,

3 А45-6406/2025

указывающие на технический статус названных спорных поставщиков и на

невозможность исполнения ими обязательств по заключенным сделкам. Проверкой

установлено создание обществом формального документооборота с целью получения

необоснованной налоговой выгоды в виде завышения вычетов по НДС и расходов,

уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Не согласившись с решением налогового органа, Общество в порядке,

предусмотренном ст. 139.1 НК РФ, обратилось в вышестоящий налоговый орган с

апелляционной жалобой.

Решением Управления ФНС России по Новосибирской области от 04.02.2025 №

5400-2025/000094/И апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без

удовлетворения, что явилось основанием для обращения заявителя с настоящим

заявлением в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) для признания

решения налогового органа незаконным необходимо установить наличие двух

обстоятельств: несоответствие такого решения (действий, бездействия) действующему

законодательству и нарушение принятым решением (действиями, бездействием) прав и

законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической

деятельности.

В данном случае судом не установлено совокупности условий для удовлетворения

заявленных требований.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия

оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному

правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых

действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие

оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также

обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения,

совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо,

которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 НК РФ вынесенные решения налогового

органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах

действующего законодательства.

Согласно п.п.1 и 2 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую

сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные

ст.171 НК РФ налоговые вычеты.

4 А45-6406/2025

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при

приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской

Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для

перепродажи либо для осуществления операций, признаваемых объектами

налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, за исключением товаров,

предусмотренных п.2 ст.170 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ вычетам подлежат, если иное не установлено

указанной статьей, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении

товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после

принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии

соответствующих первичных документов.

Механизм вычетов в налоговом праве способствует соблюдению баланса частных и

публичных интересов в сфере налогообложения и обеспечения экономической

обоснованности принимаемых к вычету сумм налога, обеспечивая условия для движения

эквивалентных по стоимости, хотя различных по направлению потоков денежных средств,

одного - от налогоплательщика к поставщику в виде фактически уплаченных сумм налога,

а другого - к налогоплательщику из бюджета в виде предоставленного законом налогового

вычета, приводящего к уменьшению итоговой суммы налога, подлежащей уплате в

бюджет, либо возмещению суммы налога из бюджета (Определение Конституционного

Суда Российской Федерации от 08.04.2004 № 169-О).

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском

учете» (далее – Закон № 402-ФЗ), факты хозяйственной жизни являются объектами

бухгалтерского учета экономического субъекта. На основании п. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ

каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным

документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми

оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в

основе мнимых и притворных сделок.

В силу п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием

для принятия покупателем предъявленных сумм налога к вычету, в связи с чем в п.п. 5-6

названной статьи установлены требования к его оформлению, соблюдение которых

согласно п.2 этой же статьи обязательно для получения налоговых вычетов.

Таким образом, сведения, указанные в счетах-фактурах, должны содержать

достоверную информацию об условиях сделки и участниках хозяйственных операций.

При этом формальное соблюдение налогоплательщиком требований п. 5 и п. 6 ст. 169 НК

РФ, само по себе не является достаточным основанием принятия сумм НДС к вычету. Для

5 А45-6406/2025

учета налоговых вычетов по НДС необходимо, чтобы сделки носили реальный характер.

Следовательно, для предъявления к вычету сумм НДС по приобретенным товарам

(работам, услугам), необходимо соблюдение таких условий, как принятие их на учет

(оприходование) и наличие у покупателя надлежаще оформленного счета-фактуры,

выписанного поставщиком товаров (работ, услуг), с указанием суммы НДС, при этом

сделка должна была носить реальный характер.

В соответствии со ст.247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль

признается прибыль, полученная налогоплательщиками, которая представляет собой

полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик

уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением

расходов, указанных в ст.270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и

документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для

осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,

оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными

расходами – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с

законодательством Российской Федерации (п.1 ст.252 НК РФ).

Требования, предъявляемые к первичным учетным документам приведены в Законе

№ 402-ФЗ, в соответствии с п. 1 ст. 9 которого каждый факт хозяйственной жизни

подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к

бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты

хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Согласно п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ обязательными реквизитами первичного

учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни

с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку,

операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование

должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося

события;

6 А45-6406/2025

7) подписи лиц, предусмотренных пп. 6 п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, с указанием их

фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Согласно п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ первичный учетный документ должен быть

составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется

возможным – непосредственно после его окончания.

Согласно ст. 313 НК РФ первичные учетные документы являются подтверждением

данных налогового учета.

Следовательно, основанием для создания первичных учетных документов являются

только реально осуществленные участниками сделки хозяйственные операции по продаже

(приобретению) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), их транспортировке,

хранению, приемке и т.п. Обязательные реквизиты первичных документов (наименование

организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции,

личные подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и т.п.)

придают им юридическую силу.

Таким образом, только фактически понесенные налогоплательщиком обоснованные

(экономически оправданные) расходы, подтвержденные первичными учетными

документами, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Приведенные положения подлежат применению во взаимосвязи со ст.54 НК РФ,

согласно которой налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу на основе

документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению

либо связанных с налогообложением (п.1 ст.252 НК РФ); при этом не допускается

уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате

налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах

налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо

налоговой отчетности налогоплательщика (п.1 ст.54.1 НК РФ).

По имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить

налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами

соответствующей главы части 2 НК РФ, если основной целью совершения сделки

(операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога

и обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора,

заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по

исполнению сделки (операции) передано по договору или закону (пп.1 и 2 п.2 ст.54.1 НК

РФ).

При невыполнении любого из условий, при одновременном соблюдении которых

налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы (налога), указанных в ст.

7 А45-6406/2025

54.1 НК РФ, налогоплательщик теряет право на уменьшение налоговой базы (налога) по

сделке в целом.

Кроме того, данная норма не устанавливает различного порядка применения ее

положений в отношении обязательств по конкретным налогам (расходов при исчислении

налога на прибыль организаций и вычетов при исчислении НДС). Положения ст. 54.1 НК

РФ сами по себе не создают какой-либо дополнительной необоснованной нагрузки на

налогоплательщика, не предполагают полный отказ в реализации ими прав на получение

налоговых вычетов и уменьшение расходов.

Таким образом, указанная норма должна способствовать созданию нормальных

условий ведения бизнеса для добросовестных налогоплательщиков, прозрачности всех

процессов, созданию благоприятной экономической среды путем устранения

недобросовестной конкуренции.

Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной

операции, в том числе о лицах, осуществивших операции, должны соответствовать

фактическим обстоятельствам.

Согласно абз. 3 п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами

обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» (далее -

Постановление № 53) представление налогоплательщиком в налоговый орган всех

надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о

налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее

получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих

документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

О недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация,

когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях,

создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может

привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения. Заключенные

сделки должны не только формально не противоречить законодательству, но и не

вступать в противоречие с общими запретами недопустимости недобросовестного

осуществления прав налогоплательщиком.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,

отраженной в Определениях от 16.11.2006 № 467-О и от 21.04.2011 № 499-О-О,

подтверждение права на налоговый вычет не должно ограничиваться установлением

только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах, и в

случае сомнений в правомерности применения налогового вычета должны быть

8 А45-6406/2025

установлена, исследована и оценена вся совокупность имеющих значение для

правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг),

фактические отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур,

документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги), и

т.п.).

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов

первичной документацией для целей исчисления, в том числе, НДС, лежит на

налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает

субъектом, применяющим налоговые вычеты при исчислении итоговой суммы налогов.

Таким образом, возможность возмещения налогов из бюджета обуславливается

наличием реального осуществления хозяйственных операций. Налоговый орган вправе

отказать в возмещении налога, уплаченного поставщику, в случае, если факт реального

совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо

выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении

указанных операций. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в

частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в

соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не

обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового

характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена

налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или

иной экономической деятельности.

Поскольку согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации

предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск, то налогоплательщик,

не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение

достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он, в свою

очередь, претендует на право уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск

неблагоприятных последствий своего бездействия.

Как следует из материалов дела, ООО ХК «Электрощит» в проверяемом налоговым

органом периоде осуществляло оптовую торговлю производственным

электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами (ОКВЭД

46.69.5). Для осуществления своей деятельности Общество закупало ТМЦ

(электротехническую продукцию) у поставщиков, в том числе по документам у спорных

контрагентов.

В подтверждение поставок товаров спорными контрагентами ООО ХК

«Электрощит» представлены УПД, договоры. Документы, подтверждающие факт

9 А45-6406/2025

доставки, оприходования и дальнейшего использования ТМЦ в деятельности

налогоплательщика, не представлены.

Согласно представленным обществом документам (УПД), спорные контрагенты

осуществляли поставку электротехнической продукции (выключателей, трансформаторов,

кабеля, провода, клеммников, трансформаторов, разъединителей, заземлителей и т.д.). По

взаимоотношениям с ООО «Регионопт», ООО «Анабэль» предмет сделки не установлен,

ввиду непредставления обществом и спорными контрагентами документов,

подтверждающих взаимоотношения между лицами.

По взаимоотношениям заявителя со спорными контрагентами в ходе выездной

налоговой проверки инспекцией установлено следующее.

1. ООО «ЭКСПЕРТ» ИНН 5406810291, зарегистрировано при создании

17.12.2020, исключено из ЕГРЮЛ - 20.11.2023 (в ЕГРЮЛ имеются записи о

недостоверности сведений о юридическом адресе и руководителе).

В отношении руководителя ООО «ЭКСПЕРТ» Петросяна В.А. налоговым органом

приняты меры по допросу в качестве свидетеля, в его адрес направлено уведомление от

06.05.2024 № 19 о допросе свидетеля, но Петросян В.А. в налоговый орган не явился, о

причинах неявки не сообщил.

Сумма сделки с контрагентом в 1 квартале 2021 года составила 512 018,45 руб., в

т.ч. НДС - 85 336,40 рублей.

Заявителем по требованию инспекции представлены – УПД, ОСВ по сч. 60 за 2021

г., карточка счета 60 за январь 2021 – декабрь 2023 гг. Договор, товаросопроводительные

и иные документы в ходе проведения налоговой проверки не представлены.

Согласно представленным УПД в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» реализована

электротехническая продукция (изоляторы, автоматические выключатели,

трансформаторы, счетчики и т.д.).

При анализе УПД установлено, что данные документы оформлены с нарушением

порядка заполнения унифицированных форм первичной документации, а именно: в

представленных УПД не заполнен раздел «данные о транспортировке и грузе»;

отсутствует дата отгрузки, передачи (сдачи) груза, отсутствует дата получения (приемки)

груза.

В качестве документа-основания передачи (сдачи)/получения (приемки) в УПД

указано: «Основной договор», что не позволяет идентифицировать договор, в рамках

которого осуществляется поставка товара. Адрес погрузки во всех УПД указан: г.

Новосибирск, ул. Орджоникидзе, д. 40, офис 4618 (юридический адрес ООО «ЭКСПЕРТ»,

в отношении которого в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности).

10 А45-6406/2025

В книге покупок ООО «ЭКСПЕРТ» за 1 квартал 2021 года отражены такие основные

поставщики, как: ООО «ВЕЛЕС ОПТ», ООО «ВЕСТА», ИП Вамбольт Анна Сергеевна,

ООО «УРСА», ООО «ПРОФ ИНЖИНИРИНГ», ООО «ЛЮКС-ПРОМОУШН».

Документы, подтверждающие хозяйственные отношения с ООО «ЭКСПЕРТ», по

требованиям налогового органа поставщиками - ИП Вамбольт Анна Сергеевна и ООО

«ВЕСТА» (исключено из ЕГРЮЛ - 17.02.2025) не представлены.

В книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года ИП Вамбольт

Анна Сергеевна, также отражен поставщик - ООО «ВЕЛЕС ОПТ» (98% от общей суммы

сделок, отраженных в книге покупок).

Согласно книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года,

представленной ООО «ВЕЛЕС ОПТ», основными поставщиками общества являются -

ООО «КУДРЯШОВСКИЙ МЯСОКОМБИНАТ» и АО «СВИНОКОМПЛЕКС

«КРАСНОЯРСКИЙ» (84% от общей суммы сделок, отраженных в книге покупок).

Из анализа выписок по расчетным счетам ООО «ЭКСПЕРТ» за 2021 год установлено

осуществление оплаты в адрес ООО «ВЕЛЕС ОПТ». На основании документов,

представленных ООО «ВЕЛЕС ОПТ» в ответ на требование № 09-8126 от 30.05.2024 о

представлении документов (информации), установлено приобретение ООО «ЭКСПЕРТ»

мясных продуктов.

Также спорным контрагентом производилась оплата в адрес ИП Вамбольт Анна

Сергеевна и ООО «ВЕСТА», которые, в свою очередь, перечисляли денежные средства в

адрес ООО «ВЕЛЕС ОПТ» за мясную продукцию.

С иными основными поставщиками - ООО «УРСА», ООО «ПРОФ ИНЖИНИРИНГ»,

ООО «ЛЮКС-ПРОМОУШН», отраженными ООО «ЭКСПЕРТ» в книге покупок

налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года, расчеты не производились. Кроме

того, указанные организации осуществляли иной вид экономической деятельности, что

является дополнительным обстоятельством, свидетельствующим об отсутствии

приобретения контрагентом спорного товара у данных организаций.

Согласно данным расчетных счетов, книг покупок и продаж ООО «ЭКСПЕРТ»,

ООО «ВЕЛЕС ОПТ», ИП Вамбольт Анна Сергеевна и ООО «ВЕСТА» установлена

«закольцованность» финансово-хозяйственных операций.

Также Татаркина Ю.П. в ходе допроса (протокол допроса от 24.03.2021 № 145)

указала на свою номинальность в качестве руководителя и учредителя ООО «ВЕСТА».

Пояснила, что регистрировала организацию по просьбе иного лица, о финансово-

хозяйственной деятельности общества ничего не знает, местонахождение и вид

деятельности организации ей не известны, расчетные счета не открывала, налоговую и

11 А45-6406/2025

бухгалтерскую отчетность ООО «ВЕСТА» не составляла и не подписывала.

На основании изложенного, не установлено приобретение ООО «ЭКСПЕРТ»

спорного товара для его дальнейшей реализации в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ».

2. ООО «АМС ТРЕЙД» ИНН 7716533620, исключено из ЕГРЮЛ - 12.07.2023

(в ЕГРЮЛ имеется запись о недостоверности сведений о юридическом адресе).

В отношении руководителя ООО «АМС ТРЕЙД» Пшелонской И.И. налоговым

органом приняты меры по допросу в качестве свидетеля, в ее адрес направлено поручение

от 05.04.2024 № 1053 о допросе свидетеля, но Пшелонская И.И. в налоговый орган не

явилась, о причинах неявки не сообщила.

Сумма сделки с контрагентом в 1 квартале 2021 года составила 572 400,00 руб., в т.ч.

НДС 95 400,00 рублей.

Заявителем по требованию инспекции представлены – УПД, карточка счета 60 за

январь 2021 – декабрь 2023 года в разрезе контрагента ООО «АМС ТРЕЙД», счет на

оплату. Договор, товаросопроводительные и иные документы в ходе проведения

налоговой проверки не представлены.

Согласно представленным УПД в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» реализована

электротехническая продукция (комбинированный блок питания, реле, разъединитель,

выключатель вакуумный, трансформатор, изолятор).

При анализе УПД установлено, что данные документы, аналогично документам,

представленным по взаимоотношениям с иными спорными контрагентами, оформлены с

нарушением порядка заполнения унифицированных форм первичной документации, а

именно: в представленных УПД не заполнен раздел «данные о транспортировке и грузе»;

отсутствуют документы по доставке товара (путевые листы, товарные накладные,

товарно-транспортные накладные с указанием транспортных средств, участвующих в

перевозке, другие документы, подтверждающие доставку); отсутствует дата отгрузки,

передачи (сдачи) груза, отсутствует дата получения (приемки) груза.

В качестве документа-основания передачи (сдачи)/получения (приемки) в УПД

указано: «Основной договор», что не позволяет идентифицировать договор, в рамках

которого осуществляется поставка товара. В строке «адрес погрузки» в УПД указан

юридический адрес ООО «АМС ТРЕЙД», в отношении которого в ЕГРЮЛ внесены

сведения о недостоверности.

В книге покупок ООО «АМС ТРЕЙД» за 1 квартал 2021 года отражены такие

поставщики как: ООО «ГРАНД ТАБАК», ООО "ЭЛЛОЙД", ООО "ПОГАРСКИЙ

ТАБАК", ООО "ТД ПАРТНЕР", ООО "ИНТЕРТРЕЙД", ООО

"ТРАНССТРОЙЭКСПЕДИЦИЯ", ООО "КОМПЛЕКТ КОНВЕЙЕР", ЛЕСНИЧАЯ ЮЛИЯ

12 А45-6406/2025

ВЛАДИМИРОВНА, ООО "ВОЛШЕБНАЯ ВОДА".

Налоговым органом проведено сопоставление поставщиков, отраженных в выписках

по расчетным счетам, с поставщиками, заявленными в книге покупок ООО «АМС

ТРЕЙД», в результате которого установлено:

- оплата в адрес ООО «ГРАНД ТАБАК», ООО «ПОГАРСКИЙ ТАБАК», ООО

«ИНТЕРТРЕЙД» осуществлялась за табачную продукцию.

На основании документов, представленных ООО «ГРАНД ТАБАК», установлено

приобретение спорным контрагентом табачных изделий.

ООО «ИНТЕРТРЕЙД», согласно представленным документам, поставляло в адрес

спорного контрагента картриджи для электронных сигарет.

- в адрес ООО "КОМПЛЕКТ КОНВЕЙЕР", ЛЕСНИЧАЯ ЮЛИЯ ВЛАДИМИРОВНА,

ООО "ВОЛШЕБНАЯ ВОДА" спорный контрагент перечислял денежные средства «за

мотор-редуктор», «за фильтрующий элемент», «за воду».

- в адрес ООО "ТРАНССТРОЙЭКСПЕДИЦИЯ", ООО "ТД ПАРТНЕР", ООО

"ЭЛЛОЙД" перечисления денежных средств отсутствуют.

Основные поступления денежных средств ООО «АМС ТРЕЙД» в 2021 году

сформированы за счет оплаты за табачную продукцию, а также за товар, услуги

грузоперевозок, что свидетельствует об отсутствии реализации спорного товара в адрес

иных покупателей (кроме ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ»).

На основании изложенного, не установлено приобретение ООО «АМС ТРЕЙД»

спорного товара для его дальнейшей реализации в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ».

3. ООО «МАКАРЕНА» ИНН 5402062920, зарегистрировано при создании -

28.09.2020. Исключено из ЕГРЮЛ - 09.02.2024, в связи наличием записи о

недостоверности сведений о юридическом адресе и руководителе.

Сумма сделки с контрагентом в 1 квартале 2023 года составила 255 630,00руб., в т. ч.

НДС 42 605,00 рублей.

Заявителем по требованию инспекции представлены – УПД от 10.03.2023 № 20,

карточка счета 60 за январь 2021 – декабрь 2023 года в разрезе контрагента ООО

«МАКАРЕНА». Договор, товаросопроводительные и иные документы в ходе проведения

налоговой проверки не представлены.

Согласно представленному УПД в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» реализована

электротехническая продукция (выключатель автоматический, выключатель нагрузки,

разъединитель).

При анализе УПД установлено, что данный документ, аналогично документам,

представленным по взаимоотношениям с иными спорными контрагентами, оформлен с

13 А45-6406/2025

нарушением порядка заполнения унифицированных форм первичной документации, а

именно: в качестве документа-основания передачи (сдачи)/получения (приемки) указано

«Основной договор», что не позволяет идентифицировать договор, в рамках которого

осуществляется поставка товара. В строке «Данные о транспортировке и грузе» указано:

«ТН1 от 10.03.2023г.», при этом транспортная накладная не представлена.

Универсальный передаточный документ от 10.03.2023 № 20 в качестве руководителя

и главного бухгалтера ООО «МАКАРЕНА» подписан Хилюком С.В., который в ходе

допроса (протокол допроса № б/н от 28.09.2022) указал, что зарегистрировал на свое имя

ООО «МАКАРЕНА» с целью осуществления предпринимательской деятельности.

Данные, отраженные и представленные ООО «МАКАРЕНА» в декларациях по НДС

подтвердить не может, поскольку фактически руководителем и учредителем данной

организации не является, всем занимается бухгалтер, которому свидетель передал все

учредительные документы, печати, ключ ЭЦП. Налоговые декларации по НДС ООО

«МАКАРЕНА» не составлял, не подписывал и не направлял в налоговые органы. Прошу

налоговую и бухгалтерскую отчетность, в том числе декларации по НДС, декларации по

налогу на прибыль после составления настоящего протокола считать непредставленными

и аннулировать, поскольку никакой финансово-хозяйственной деятельности в данной

организации я не осуществлял, всем занимается бухгалтер, которому передал все

документы».

Таким образом, Хилюк С.В. отрицает факт подписания документов от имени ООО

«МАКАРЕНА», в том числе УПД по сделке, заключенной с ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ».

Налоговые декларации по НДС за 2, 3 кварталы 2022 года ООО «МАКАРЕНА»

представлены с нулевыми показателями.

Согласно книгам покупок налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2022 года, 1

квартал 2023 года основными поставщиками товаров (работ, услуг) ООО «МАКАРЕНА»

являлись ООО "СТРОЙМОНТАЖ", ООО "МАКСИГРУПП", ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ

ЛАПШИНН", ООО "СК ГЕРМЕС", ООО "ЭЛЕГИЯ", ООО "СИТИ М", ООО "ЛАКТ

МСК", ООО "БЕРТЕК", ООО "А-РУСЭКОМАРКЕТ", ООО "СЕКРЕТЫ СЫРОДЕЛИЯ",

ООО "ПРОКСИ", ООО "ФОРВАРД", ООО "ИГЛ-СНАБ", ООО "СП".

Основными поставщиками ООО «МАКАРЕНА» документы, подтверждающие

хозяйственные отношения с обществом не представлены, либо представленные

документы (от ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЛАПШИНН» ООО «Лакт МСК», ООО «Секреты

сыроделия», ООО «Форвард») подтверждают приобретение спорным контрагентом

продуктов питания – крупы, хлопья, сыры, свинина.

В налоговых декларациях по НДС поставщиков ООО «МАКАРЕНА» и в

14 А45-6406/2025

дальнейшем по цепочке установлена закольцованность финансово-хозяйственных

операций, которая свидетельствует об отсутствии сформированного источника вычетов по

НДС. Так, например:

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года ООО

«СТРОЙМОНТАЖ» заявлен поставщик - ООО «СК ГЕРМЕС», который также является

поставщиком ООО «МАКАРЕНА». В книге продаж ООО «СТРОЙМОНТАЖ» заявлены

контрагенты - ООО «ЭЛЕГИЯ» и ООО «ИГЛ-СНАБ», которые являются поставщиками

ООО «МАКАРЕНА».

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года ООО

«МАКСИГРУПП» заявлен поставщик - ООО «ПРОКСИ», который также является

поставщиком ООО «МАКАРЕНА».

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года ООО «СК

ГЕРМЕС» заявлен поставщик - ООО «МАКСИГРУПП», который также является

поставщиком ООО «МАКАРЕНА». В книге продаж заявлены - ООО «СТРОЙМОНТАЖ»

и ООО «ЭЛЕГИЯ», которые являются контрагентами ООО «МАКАРЕНА».

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года ООО

«ЭЛЕГИЯ» заявлены поставщики - ООО «СТРОЙМОНТАЖ», ООО «СК Гермес», ООО

«ПРОКСИ», которые также являются поставщиками ООО «МАКАРЕНА».

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года ООО «СИТИ

М» заявлены поставщики - ООО «Торговый дом Лапшинн», ООО «Лакт МСК», ООО

«Секреты сыроделия», ООО «Игл-снаб», которые также являются поставщиками ООО

«МАКАРЕНА». В книге продаж заявлены - ООО «А-Русэкомаркет» и ООО «ИГЛ-СНАБ»,

которые являются контрагентами ООО «МАКАРЕНА».

При проведении сопоставления поставщиков, отраженных ООО «МАКАРЕНА» в

книге покупок за 4 квартал 2022 г. и 1 квартал 2023 г., с поставщиками, отраженными в

выписке о движении денежных средств, установлены частичные расчеты (перечисления) с

контрагентами (кроме ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ ЛАПШИНН", ООО "ЛАКТ МСК", ООО

"ФОРВАРД"). Расчеты с ООО "СТРОЙМОНТАЖ", ООО "БЕРТЕК" отсутствуют.

В отношении поставщиков спорного контрагента установлено отсутствие трудовых

и материальных ресурсов; наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности (ООО

"СТРОЙМОНТАЖ", ООО "МАКСИГРУПП", ООО "СК ГЕРМЕС", ООО "ЭЛЕГИЯ", ООО

"СИТИ М", ООО "ЛАКТ МСК", ООО "БЕРТЕК", ООО "А-РУСЭКОМАРКЕТ", ООО

"СЕКРЕТЫ СЫРОДЕЛИЯ", ООО "ИГЛ-СНАБ", ООО "СП"; исключение юридического

лица из ЕГРЮЛ (ООО "СТРОЙМОНТАЖ", ООО "СК ГЕРМЕС", ООО "ЭЛЕГИЯ", ООО

"СИТИ М", ООО "БЕРТЕК", ООО "ИГЛ-СНАБ", ООО "СП"; признание юридического

15 А45-6406/2025

лица несостоятельным (банкротом) (ООО «Прокси»).

Поступившие на расчетные счета ООО «МАКАРЕНА» денежные средства далее

направлялись в адрес организаций, осуществляющих иные виды экономической

деятельности (торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, торговля оптовая

табачными изделиями, техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных

средств, торговля оптовая молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и

жирами).

Из анализа выписки банка по расчетным счетам ООО «МАКАРЕНА» не установлена

реализация спорного товара иным контрагентам.

На основании изложенного, не установлено приобретение ООО «МАКАРЕНА»

спорного товара для дальнейшей его реализации в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ».

4. ООО «СЕРВИС НОВОСТРОЕК НОВОСИБИРСКА» ИНН 5433977250

(далее – ООО «СНН») зарегистрировано при создании 02.04.2021. В ЕГРЮЛ внесены

сведения о недостоверности юридического адреса и руководителя.

В отношении руководителя ООО «СНН» Середкина О.А. налоговым органом

приняты меры по допросу в качестве свидетеля, в его адрес направлено уведомление от

06.05.2024 № 21 о допросе свидетеля, но Середкин О.А. в налоговый орган не явился, о

причинах неявки не сообщил.

Сумма сделки с контрагентом в 1 квартале 2023 года составила 830 000,00 руб., в т.ч.

НДС 138 333,33 рублей.

В ответ на требования налогового органа от 15.05.2024 №№ 09-7504, 09-7509 о

представлении документов (информации) налогоплательщиком по взаимоотношениям с

ООО «СНН» представлены: договор поставки № 03/2023 от 24.01.2023 и УПД. Иные

документы не представлены.

Спорным контрагентом документы, подтверждающие финансово-хозяйственные

отношения с ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ», не представлены.

Согласно Договору поставки № 03/2023 от 24.01.2023 ООО «СНН» (Поставщик)

обязуется передать, а ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» (Покупатель) принимать и оплачивать

товары надлежащего качества в течение срока действия и в соответствии с условиями

настоящего договора. Передача товара может быть осуществлена в любой момент в

пределах срока действия договора, если дополнительным соглашением к договору или

спецификацией не оговорен срок поставки конкретной партии товара. Поставщик

оформляет в двух экземплярах товарные накладные (ТОРГ -12), счет-фактуру (УПД).

Условия о прядке и сроке оплаты в договоре отсутствуют.

В соответствии с представленными УПД в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ»

16 А45-6406/2025

реализована электротехническая продукция (трансформатор, разъединитель, заземлитель,

вакуумный выключатель).

При анализе УПД установлено, что данные документы, аналогично документам,

представленным по взаимоотношениям с иными спорными контрагентами, оформлены с

нарушением порядка заполнения унифицированных форм первичной документации, а

именно: вместо реквизитов документа-основания передачи (сдачи)/получения (приемки)

указано «Основной договор», что не позволяет идентифицировать договор, в рамках

которого осуществляется поставка товара. В УПД содержится информация о

транспортировке и грузе: «ТН1 от 14.02.2023 г.», при этом транспортная накладная не

представлена.

В книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года, основными

поставщиками товаров (работ, услуг) ООО «СНН» заявлены - ООО «ДЕЛО СЕРВИС»

ИНН 7718743982, ООО «ТЕРМИНАЛ 14» ИНН 7736324173, у которых в налоговых

декларациях по НДС за 1 квартал 2023 года в качестве единственных поставщиков

заявлены эти же организации - ООО «ДЕЛО СЕРВИС» ИНН 7718743982 и ООО

«ТЕРМИНАЛ 14» ИНН 7736324173.

Цепочка несформированного вычета по НДС выглядит следующим образом:

- ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» - ООО «СНН» - ООО «ДЕЛО СЕРВИС» - ООО «ДЕЛО

СЕРВИС»;

- ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» - ООО «СНН» - ООО «ТЕРМИНАЛ 14» - ООО

«ТЕРМИНАЛ 14».

Данный факт свидетельствует о «закольцованности» финансово-хозяйственных

операций, направленных на формирование фиктивного документооборота и участии ООО

«СНН» в цепочке схемных вычетов по НДС.

Указанные поставщики спорного контрагента документы по требованиям

налогового органа, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с ООО «СНН»

не представили; численность сотрудников отсутствует; основным видом деятельности

является «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления»

(ОКВЭД: 70.22); доля налоговых вычетов составила 98% - 100%. Расчеты между ООО

«СНН» и ООО «ДЕЛО СЕРВИС», ООО «ТЕРМИНАЛ 14» отсутствуют.

Денежные средства на расчетные счета ООО «СНН» поступали от контрагентов,

осуществляющих иные виды экономической деятельности (деятельность по

комплексному обслуживанию помещений, строительство жилых и нежилых зданий,

торговля оптовая табачными изделиями, торговля оптовая неспециализированная,

производство электромонтажных работ) с назначениями платежа – за услуги, за

17 А45-6406/2025

выполненные работы, за инструменты.

Поступившие на расчетные счета ООО «СНН» денежные средства далее

направлялись в адрес организаций, осуществляющих иные виды экономической

деятельности (деятельность по комплексному обслуживанию помещений, строительство

жилых и нежилых зданий) с назначением платежа - за стройматериалы, за материалы, за

металлопрокат.

Налоговым органом не установлена реализация спорного товара в адрес иных

контрагентов.

Проверкой установлено, что у ООО «СНН» отсутствуют поставщики, которые могли

бы поставить товар, в дальнейшем реализованный в адрес ООО ХК «Электрощит»,

установлено участие спорного контрагента в цепочке схемных вычетов по НДС.

5. ООО «ЮРСТРОЙКОНСАЛТ» ИНН 5402034898 (далее – ООО «ЮСК»)

зарегистрировано при создании 31.07.2017. В ЕГРЮЛ внесены сведения о

недостоверности юридического адреса, руководителя/учредителя.

В отношении руководителя ООО «ЮСК» Букина А.В. налоговым органом приняты

меры по допросу в качестве свидетеля, в его адрес направлено поручение от 05.06.2024 №

1051 о допросе свидетеля, однако Букин А.В. в налоговый орган не явился, о причинах

неявки не сообщил.

Сумма сделки с контрагентом в 1 квартале 2021 года составила 597 545,00 руб., в т.ч.

НДС 99 590,84 рублей.

Заявителем по требованию инспекции представлены – УПД, акт сверки взаимных

расчетов за период 01.01.2021 - 09.04.2021, карточка счета 60 за 2021 - 2023 гг. Договор,

товаросопроводительные и иные документы в ходе проведения налоговой проверки не

представлены.

Спорным контрагентом документы, подтверждающие хозяйственные отношения с

заявителем, не представлены.

Согласно представленным УПД в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» реализована

продукция (Лист г/к, Лист ПВЛ, Шина, Уголок, Арматура).

При анализе УПД установлено, что данные документы, аналогично документам,

представленным по взаимоотношениям с иными спорными контрагентами, оформлены с

нарушением порядка заполнения унифицированных форм первичной документации, а

именно: в УПД по строке «Основание передачи (сдачи)/получения (приемке)» указано

«Без договора, разовая сделка по предоплате»; по строке «Данные о транспортировке и

грузе» указано «кран-манипулятор заказ-наряд частное лицо», при этом подтверждающие

документы не представлены; в УПД указана дата отгрузки, передачи (сдачи) товара

18 А45-6406/2025

«30.03.2021 г.», дата получения и приемки груза отсутствует.

Налоговым органом установлено, что в отношении поставщиков спорного

контрагента в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности (ООО "ВИЛАН", ООО

"ЛЕСНАЯ СКАЗКА", ООО "СПЕЦСЕРВИС-4", ООО "СИРИУС", ООО "СОВРЕМЕННАЯ

БЕЗОПАСНОСТЬ", ООО "РИФ", ООО "НЕРО", ООО "ЭКСПЕРТПРОЕКТ", ООО

"СТРОЙ МОТИВ", ООО "РБН-СИБИРЬ"). При этом бо́льшая часть контрагентов,

отраженных в книгах покупок за 1 квартал 2021 года ООО «ЮСК», ликвидирована в 2022

– 2024 гг. (ООО "ВИЛАН", ООО "ЛЕСНАЯ СКАЗКА", ООО "СПЕЦСЕРВИС-4", ООО

"СИРИУС", ООО "СОВРЕМЕННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ", ООО "РИФ", ООО "НЕРО",

ООО "ЭКСПЕРТПРОЕКТ", ООО "СТРОЙ МОТИВ", ООО "РБН-СИБИРЬ" и др.). У них

установлено отсутствие трудовых и материальных ресурсов.

В налоговых декларациях по НДС поставщиков ООО «ЮСК» и в дальнейшем по

цепочке установлено пересечение контрагентов на разных уровнях – закольцованность

финансово-хозяйственных операций, которая свидетельствует об отсутствии

сформированного источника вычетов по НДС.

Так, например:

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года ООО

«ВИЛАН» заявлены поставщики - ООО «ЛЕСНАЯ СКАЗКА», ООО «НЕРО», ООО

«СТРОЙ МОТИВ», ООО «ИКС ЭЛЬ КАР», ООО «ЦДТ», ООО «БАГИРА», ООО

«ЦЕЗАРЬ», ООО «ВЕЛЕС», ООО «ЮНИКОМ», ООО «ПРОГРЕСС», которые также

являются контрагентами ООО «ЮСК».

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года ООО

«Спецсервис-4» заявлены поставщики - ООО «РИФ», ООО «ИДУ», ООО «Цезарь»,

которые также являются контрагентами ООО «ЮСК».

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года ООО

«ЛЕСНАЯ СКАЗКА» заявлены поставщики - ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЛАПШИНН»,

ООО «СЕКРЕТЫ СЫРОДЕЛИЯ», которые также являются поставщиками ООО

«МАКАРЕНА» (спорный контрагент ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ»), ООО «МЭЙ-ЛИ»

(контрагент ООО «ЮСК»).

В книге продаж ООО «ЛЕСНАЯ СКАЗКА» заявлены поставщики - ООО «Вилан»,

ООО «Сириус», ООО «Современная безопасность», ООО «Сибмодульстрой», ООО

«БАГИРА», ООО «ЦЕЗАРЬ», ООО «Радиус», отдельные из вышеуказанных контрагентов

являются контрагентами ООО «ЮСК» (спорный контрагент ООО ХК «Электрощит») и

ООО «ВИЛАН» (контрагент ООО «ЮСК»).

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года ООО

19 А45-6406/2025

«ЭКСПЕРТПРОЕКТ» заявлены поставщики - ООО «ИДУ», ООО «СПЕЦ ТРАНЗИТ»,

ООО «ЦДТ», ООО «ЦЕНТР КВОТА», ООО «ВЕЛЕС», ООО «ЮНИКОМ», ООО

«АДК54», ООО «РИДИУС», которые также являются контрагентами ООО «ЮСК».

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года ООО

«СТРОЙ МОТИВ» заявлены поставщики - ООО «ИДУ», ООО «СПЕЦ ТРАНЗИТ», ООО

«Багира», ООО «ЦЕНТР КВОТА», ООО «ВЕЛЕС», ООО «ЮНИКОМ», ООО «АДК54»,

которые также являются контрагентами ООО «ЮСК» и ООО «ЭКСПЕРТПРОЕКТ»

(контрагент ООО «ЮСК»).

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года ООО «РИФ»

заявлены поставщики - ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЛАПШИНН», ООО «СЕКРЕТЫ

СЫРОДЕЛИЯ», которые также являются поставщиками ООО «МАКАРЕНА» (спорный

контрагент ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ»), ООО «РБН-СИБИРЬ», ООО «ИКС ЭЛЬ КАР»,

ООО «ЮНИКОМ», ООО «МЭЙ-ЛИ», ООО «ЦДТ», которые являются контрагентами

ООО «ЮСК».

В книге продаж ООО «РИФ» заявлены поставщики - ООО «Сириус», ООО

«СОВРЕМЕННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ», ООО «Радиус», ООО «Акватерм сервис»

(контрагенты ООО «ЮСК» 2 уровня). Они же заявлены в книге продаж ООО «ЛЕСНАЯ

СКАЗКА» (контрагент ООО «ЮСК»).

- в книге покупок налоговой декларации по НДС 1 квартал 2021 года ООО «НЕРО»

заявлены поставщики - ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЛАПШИНН», ООО «СЕКРЕТЫ

СЫРОДЕЛИЯ», которые являются поставщиками ООО «МАКАРЕНА» (спорный

контрагент ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ»), ООО «Мегаторг» и ООО «МЭЙ-ЛИ», которые

являются контрагентами ООО «ЮСК».

В книге продаж заявлены поставщики - ООО «ЛЕСНАЯ СКАЗКА», ООО

«СОВРЕМЕННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ», ООО «РИФ» (контрагенты ООО «ЮСК»).

- в книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года ООО «РБН-

СИБИРЬ» заявлены поставщики - ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЛАПШИНН» и ООО

«СЕКРЕТЫ СЫРОДЕЛИЯ», которые являются поставщиками ООО «МАКАРЕНА»

(спорный контрагент ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ»), ООО «Мегаторг» и ООО «МЭЙ-ЛИ»,

которые являются контрагентами ООО «ЮСК».

В книге продаж заявлены контрагенты - ООО «ЛЕСНАЯ СКАЗКА», ООО

«Современная безопасность», ООО «РИФ» (контрагенты ООО «ЮСК»).

Кроме того, имеются протоколы допросов руководителей поставщиков ООО

«ЮСК»:

- ООО «Современная безопасность» (протокол допроса № б/н от 24.05.2022

20 А45-6406/2025

Скопченко В.А.), согласно показаниям Скопченко В.А., общество занималось отделкой

жилых и нежилых помещений, на иные вопросы, относительно хозяйственной

деятельности общества, пояснений не дал.

- ООО «РБН-Сибирь» (протокол допроса № б/н от 24.05.2022 Ахновского О.А.),

согласно показаниям Ахновского О.А., фактически руководителем никаких организаций,

в том числе ООО «РБН-Сибирь», не являлся, о финансово-хозяйственной деятельности

общества ничего не знает, документы не подписывал.

В распоряжении налогового органа также имеется протокол допроса № б/н от

30.05.2022 Пенюгиной Л. Е., которая в период с января 2020 по конец февраля 2021,

работала в ООО «ЮСК» в должности старшего бухгалтера, в её обязанности входило

начисление зарплаты. Со слов Пенюгиной Л. Е., ООО «ЮСК» оказывало юридические

услуги, численность составляла от 4 до 15 человек, должности: юристы, помощник

юриста, бухгалтеры, специалист по работе с клиентами, делопроизводитель, функции

главного бухгалтера выполнял Букин А.В. – директор ООО «ЮСК». Офис общества

находился на ул. Спартака, 12/1, 10 этаж, у организации были еще в аренде помещения в

других местах, там также находились юристы. Про наличие складских помещений,

имущества, транспорта у организации Пенюгиной Л.Е. не известно. Про выполнение

подрядных (строительных) работ сотрудниками ООО «ЮСК», о привлечении подрядных

организаций ей также ничего не известно, в штате рабоче-строительных специальностей

не было.

Покупателями товаров (работ) и услуг у ООО «ЮСК», согласно анализу расчетного

счета, являлись организации, осуществляющие различные виды экономической

деятельности (производство лекарственных препаратов для медицинского применения,

работы строительные отделочные, деятельность по предоставлению прочих

вспомогательных услуг для бизнеса, деятельность в области архитектуры, инженерных

изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях, строительство

автомобильных дорог и автомагистралей, торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием). Денежные

средства на расчетные счета ООО «ЮСК» поступали «за маркетинговые услуги», «за

проектно-изыскательские работы», «за транспортно-экспедиционные услуги», «за

разработку отчетно-технической документации», «за штукатурные работы», «за

юридические услуги», «за строительные материалы».

Из анализа выписки банка по расчетным счетам ООО «ЮСК» не установлена

реализация спорного товара в адрес иных контрагентов.

Перечисление с расчетных счетов ООО «ЮСК» осуществлялось «за

21 А45-6406/2025

консультационные услуги», «за строительные работы», «за логистические услуги», «за

проектные работы», «за разработку проектной документации», «за технологическое

оборудование», «за рекламные услуги», «за товар» в адрес организаций, осуществляющих

различные виды экономической деятельности (производство лекарственных препаратов

для медицинского применения, деятельность в области права, торговля оптовая

лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием,

строительство жилых и нежилых зданий, деятельность легкового такси и арендованных

легковых автомобилей с водителем, торговля оптовая неспециализированная, торговля

оптовая мясом и мясными продуктами).

На основании изложенного, не установлено приобретение ООО «ЮСК» спорного

товара для его дальнейшей реализации в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ».

6. ООО «КРАФТ» ИНН 5445030270 зарегистрировано при создании

06.11.2019. Исключено из ЕГРЮЛ - 28.02.2025. В ЕГРЮЛ внесены сведения о

недостоверности в отношении юридического адреса, руководителя/учредителя.

Сумма сделки с контрагентом в 1 квартале 2021 года составила 5 900 578,02 руб., в

том числе НДС 983 429,68 рублей.

Заявителем по взаимоотношениям с ООО «КРАФТ» в ответ на требования

налогового органа от 15.05.2024 № 09-7491, от 07.06.2024 № 09-8914 о представлении

документов (информации) представлены – договор № б/н от 13.01.2021 с приложениями,

УПД, карточка счета 60 за январь 2021 – декабрь 2023 гг. в разрезе контрагента ООО

«КРАФТ». Иные документы не представлены.

Предметом договора № б/н от 13.01.2021 является поставка от ООО «КРАФТ»

(поставщик) в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» (покупатель) товара, количество,

стоимость, место и срок поставки которого указаны в спецификациях.

Спецификации к договору ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» не представлены.

Указанный в договоре расчетный счет № 40702810000030000034 не принадлежит

стороне договора (ООО «КРАФТ»), обществом в Филиале Сибирский ПАО «Банк

Открытие» данный расчетный счет не открывался.

Согласно пункту 6.3. договора, оплата товара осуществляется покупателем в полном

объеме в течение 60 (шестидесяти) дней с даты поставки товара покупателю,

определяемого по подписанной уполномоченным лицом покупателя товарной накладной,

при условии предоставления оригинала счета-фактуры (УПД).

При этом расчеты по сделке произведены только на сумму 2 132 346, 20 руб.

Документы, подтверждающие оплату иным способом, ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» не

представлены.

22 А45-6406/2025

Из анализа бухгалтерской отчетности ООО «КРАФТ» установлено, что на конец

2021 года показатели строки «Финансы и другие оборотные активы» (в которую входит

дебиторская задолженность) составляют 0 руб. В то время как задолженность ООО ХК

«ЭЛЕКТРОЩИТ» перед ООО «КРАФТ» составляет 3 768 231,82 руб., что также

подтверждается представленной ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» карточкой счета 60 за январь

2021 – декабрь 2023 гг. по контрагенту ООО «КРАФТ».

ООО «КРАФТ» не предпринимались попытки по взысканию имеющейся

задолженности у заявителя.

Установленные факты свидетельствуют о формальном заключении договора без

дальнейшего намерения его исполнения.

Согласно представленным УПД в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» реализована

электротехническая продукция (провода силовые для электрических установок,

разъединитель, коммуникатор, изолятор и др.).

При анализе УПД установлено, что данные документы, аналогично документам,

представленным по взаимоотношениям с иными спорными контрагентами, оформлены с

нарушением порядка заполнения унифицированных форм первичной документации, а

именно: в представленных УПД не заполнен раздел "данные о транспортировке и грузе";

отсутствуют документы по доставке товара (путевые листы, товарные накладные,

товарно-транспортные накладные с указанием транспортных средств, участвующих в

перевозке, другие документы, подтверждающие доставку); отсутствует дата отгрузки,

передачи (сдачи) груза, отсутствует дата получения (приемки) груза. Вместо реквизитов

документа-основания передачи (сдачи)/получения (приемки) указано «Основной

договор», что не позволяет идентифицировать договор, в рамках которого осуществляется

поставка товара.

В книге покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года ООО

«КРАФТ» отражен единственный поставщик - ООО «ГЕРМЕС» (исключен из ЕГРЮЛ -

29.09.2022).

Единственным поставщиком ООО «ГЕРМЕС» в книге покупок налоговой

декларации по НДС за 1 квартал 2021 года является ООО «ЭНЕРГОТРЕЙД». Налоговая

декларация по НДС за 1 квартал 2021 года ООО «ЭНЕРГОТРЕЙД» аннулирована. Таким

образом, в бюджете не сформирован источник для предъявления права на налоговый

вычет по НДС.

Цепочка несформированного вычета по НДС выглядит следующим образом:

ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» - ООО «КРАФТ» - ООО «ГЕРМЕС» - ООО

«ЭНЕРГОТРЕЙД» (декларация по НДС за 1 квартал 2021 года аннулирована).

23 А45-6406/2025

Документы от ООО «КРАФТ», подтверждающие хозяйственные отношения с ООО

«ГЕРМЕС», не представлены. Оплата по расчетному счету ООО «КРАФТ» в адрес ООО

«ГЕРМЕС» отсутствует (сумма сделки – 118 912 598,00 руб.). Взыскание дебиторской

задолженности поставщиком не осуществлялось.

Поступления на расчетный счет ООО «КРАФТ» осуществлялись с назначениями

платежа «за строительно-монтажные работы», «за услуги по обслуживанию лифтов», «за

фурнитуру для мет.дверей», «за товар».

Списание по расчетному счету спорного поставщика в 2021-2023 гг. осуществлялось

«за строительные материалы», «трубы», «противопожарные двери», «аренду

спец.техники», «поставку металла», «за электромонтажные работы», «за товар», «за

горюче-смазочные материалы», «за транспортные услуги» в адрес организаций, в

отношении которых в ЕГРЮЛ имеются записи о недостоверности сведений (ООО

"АПРЕЛЬ", ООО "АЛЬТРОН", ООО "САПРИКС, ООО "ПОЛЯРИС, ООО "КОНЦЕПТ

КЛАБ", ООО "МОЛНИЯ", ООО "ОНС"), с видами деятельности - разработка

строительных проектов, торговля оптовая неспециализированная, производство

штукатурных работ, торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах,

производство электромонтажных работ, торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, торговля оптовая

электронным оборудованием и его запасными частями.

Налоговым органом установлено, что денежные средства, поступившие на

расчетные счета ООО «КРАФТ» от ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ», далее перечисляются в

адрес ООО «АПРЕЛЬ» с назначением платежа «Предварительная оплата по счету, за

трубы. В том числе НДС», «Оплата по счету, за противопожарные двери. В т.ч. НДС» и

т.д., и далее обналичиваются.

На основании изложенного, не установлено приобретение ООО «КРАФТ» спорного

товара для дальнейшей его реализации в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ».

7. ООО «ВИВАХЕРБ» ИНН 5402060087 зарегистрировано при создании

30.03.2020. В ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности юридического адреса и

директора.

В отношении руководителя ООО «ВИВАХЕРБ» Щучкина П.А. налоговым органом

неоднократно принимались меры по допросу в качестве свидетеля, в его адрес

направлялись повестки о вызове, но Щучкин П.А. в налоговый орган не явился, о

причинах неявки не сообщил.

Сумма сделки с контрагентом в 3 квартале 2021 года составила 964 999,90 руб., в т.

ч. НДС 160 833,32 рублей.

24 А45-6406/2025

Заявителем в ответ на требования налогового органа от 26.06.2024 № 09-9925, от

07.06.2024 №№ 09-8914, 09-8911, от 15.05.2024 № 09-7491 о представлении документов

(информации) по взаимоотношениям с ООО «ВИВАХЕРБ» представлены: договор от

02.08.2021, УПД. Иные документы не представлены.

Предметом договора от 02.08.2021 является поставка от ООО «ВИВАХЕРБ»

(поставщик) в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» (покупатель) товара, наименование,

ассортимент, количество и цена которого указывается в УПД.

Согласно представленным УПД в адрес ООО ХК «ЭЛЕКТРОЩИТ» реализована

электротехническая продукция (трансформатор, изолятор, провод, клеммник и т.д.)