Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

4557/2026-213268(2)

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Санкт-Петербург

08 июня 2026 года Дело № А56-125187/2025

Резолютивная часть решения объявлена 28 мая 2026 года. Полный текст решения

изготовлен 08 июня 2026 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Алаторцева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником Бородиной Е.П.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: ИП Елисеев Виталий Игоревич

Заинтересованное лицо: 1. МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, 2. Управление

ФНС России по Санкт-Петербургу

О признании незаконными действия по начислению страховых взносов и пени,

при участии

от заявителя - Елисеев Виталий Игоревич, по паспорту,

от заинтересованного лица – представитель Писарева А.А., по доверенности от

03.04.2026, представитель Фатьянова Е.В., по доверенности от 19.01.2026,

установил:

заявитель - ИП Елисеев Виталий Игоревич (далее – Елисеев В.И.,

налогоплательщик, Заявитель) обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга

и Ленинградской области с заявлением к заинтересованным лицам - МИФНС России №

26 по Санкт-Петербургу, Управление ФНС России по Санкт-Петербургу о признании

незаконными действий Инспекции по начислению и отражению в сальдо единого

налогового счета (далее — ЕНС) заявителя страховых взносов и пени за период с 2021

г. по 2025 г.

Определением от 17.12.2025 заявление принято к производству, назначено

судебное заседание.

В судебном заседании Елисеев В.И. поддержал заявленные требования, указывая

на то, что действия Инспекции являются незаконными, поскольку налогоплательщик

зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и с 30.12.2020

применяет специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход (НПД).

Плательщики НПД не признаются плательщиками страховых взносов (ч.11 ст. 2

Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению

специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее –Закон

№422-ФЗ). Аттестация индивидуального предпринимателя в качестве патентного

поверенного не создает обязанность по уплате страховых взносов. Доходы

индивидуального предпринимателя, аттестованного в качестве патентного

поверенного, не относятся к видам доходов, в отношении которых запрещено

2 А56-125187/2025

применять режим НПД (ч.2 ст. 6 Закона №422-ФЗ). Заявитель в течение спорного

периода состоял в трудовых отношениях: 16.03.2020 принят на работу в ООО

«Газпромнефть НТЦ», с 01.04.2021 принят на работу в ООО «Газпромнефть

Экспертные решения» и осуществляет трудовую деятельность по настоящее время.

Уплата страховых взносов производится организацией, обязанность патентного

поверенного самостоятельно уплачивать страховые взносы у него отсутствует.

Представители Инспекции возражали против удовлетворения заявления по

основаниям, изложенным в отзыве, с учетом письменных и устных пояснений,

ссылаясь на законность и обоснованность начисления Елисееву В.И. страховых взносов

и пени за период с 2021 по 2025 годы.

Исследовав материалы дела и выслушав доводы сторон, суд установил

следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, заявитель с 28.04.2016 по настоящее время

состоит на учете в качестве в качестве индивидуального предпринимателя. С

28.12.2018 по настоящее время заявитель имеет статус патентного поверенного

(регистрационный номер 2038 в Реестре патентных поверенных Российской

Федерации).

В период с 28.04.2016 по 30.12.2020 налогоплательщик применял упрощенную

систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». С 30.12.2020 по

настоящее время заявитель применяет специальный налоговый режим «Налог на

профессиональный доход».

05.09.2025 в Инспекцию поступила информация из Федеральной службы по

интеллектуальной собственности о регистрации 28.12.2018 заявителя в качестве

патентного поверенного. На основании поступившей информации Инспекцией

произведены начисления заявителю по страховым взносам на обязательное пенсионное

и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с

01.01.2021 по 19.09.2025. Общая сумма начисленных страховых взносов на ОПС и

ОМС за 2021-2025 г. составил 218 030,95 рублей.

Инспекцией также начислены пени за просрочку исполнения обязанности по

уплате страховых взносов.

Не согласившись с действиями Инспекции, заявитель обратился в порядке

статьи 139.1 Налогового кодекса РФ в вышестоящий налоговый орган – Управление

Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу – с жалобой, в которой просил

признать незаконными действия Инспекции и отменить начисление страховых взносов

и пени за период с 2021 г. Решением Управления от 24.11.2025 № 7800-2025/004285/И

жалоба оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с действиями Инспекции и решением Управления, заявитель

обратился в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ

граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением

о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов,

если полагают, что оспариваемые действия не соответствуют закону или иному

нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ, при

рассмотрении дел об оспаривании и действий (бездействия) органов, осуществляющих

публичные полномочия, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет

проверку оспариваемых решений и действий и устанавливает их соответствие закону

или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа

или лица, которые совершили оспариваемые действия, а также устанавливает,

нарушают ли действия права и законные интересы заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

3 А56-125187/2025

Следовательно, для признания действий налогового органа незаконными

необходимо соблюдение двух условий: несоответствие оспариваемых действий закону

или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов

заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагающее на него какие-либо обязанности, создание иных препятствий

для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд

приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны

уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ,

плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в

соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного

социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты,

медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие,

оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном

законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики,

не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики,

не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают

страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и

обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики

начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную

деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов,

подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально

количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов

определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если физическое лицо относится к одной категории, поименованной в пп.2 п. 1 ст.

419 НК РФ (не работодатели), но осуществляет не только предпринимательскую

деятельность, но и иную установленную законодательством Российской Федерации

деятельность, не являющуюся предпринимательской, то за расчётный период такой

плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на

учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает

фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и

медицинское страхование в размерах, установленных ст. 430 НК РФ.

При этом если плательщик в течение расчётного периода снимается с учёта в

налоговом органе по одному из оснований и уплачивает в соответствии с требованиями

п. 5 ст. 432 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере по прекращённой

деятельности, но продолжает осуществлять иную предусмотренную пп. 2 п. 1 ст. 419

НК РФ деятельность, то сумма страховых взносов, подлежащая уплате по итогам

расчётного периода в фиксированном размере, определяется за вычетом суммы

страховых взносов в фиксированном размере, уплаченной за период деятельности,

прекращённой в расчётном периоде.

Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате плательщиками

(патентными поверенными, индивидуальными предпринимателями) страховых взносов

в фиксированном размере установлена п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 432 НК РФ,

осуществляется независимо от факта ведения деятельности и получения дохода в

конкретном налоговом периоде. При этом обстоятельство незнания о необходимости

исчисления и уплаты фиксированных страховых взносов не освобождает

налогоплательщика от исполнения обязательств, установленных налоговым

законодательством Российской Федерации.

4 А56-125187/2025

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2008 № 316-ФЗ «О

патентных поверенных» (далее – Закон № 316-ФЗ) патентными поверенными

признаются граждане, получившие статус патентного поверенного и осуществляющие

деятельность, связанную с правовой охраной результатов интеллектуальной

деятельности и средств индивидуализации, защитой интеллектуальных прав,

приобретением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и

средства индивидуализации, распоряжением такими правами.

Согласно ч. 1 ст. 3 Закона № 316-ФЗ патентный поверенный вправе осуществлять

свою профессиональную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а

также на основании трудового договора между патентным поверенным и

работодателем (юридическим лицом).

То есть, Елисеев В.И. осуществлял самостоятельную деятельность в качестве

патентного поверенного с 28.12.2018 по 19.09.2025. Деятельность патентного

поверенного является частной практикой и не относится к предпринимательской.

В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении

эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на

профессиональный доход» (НПД) индивидуальные предприниматели, не производящие

выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не признаются плательщиками

страховых взносов за период уплаты НПД.

Данная норма установлена для индивидуальных предпринимателей и не подлежат

применению в отношении лиц, обладающих статусом патентного поверенного, так как

деятельность патентного поверенного является частной практикой.

Если физическое лицо относится к одной категории, поименованной в пп.2 п. 1 ст.

419 НК РФ (не работодатели), но осуществляет не только предпринимательскую

деятельность, но и иную установленную законодательством Российской Федерации

деятельность, не являющуюся предпринимательской, то за расчётный период такой

плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на

учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает

фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и

медицинское страхование в размерах, установленных ст. 430 НК РФ.

При этом если плательщик в течение расчётного периода снимается с учёта в

налоговом органе по одному из оснований и уплачивает в соответствии с требованиями

п. 5 ст. 432 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере по прекращённой

деятельности, но продолжает осуществлять иную предусмотренную пп. 2 п. 1 ст. 419

НК РФ деятельность, то сумма страховых взносов, подлежащая уплате по итогам

расчётного периода в фиксированном размере, определяется за вычетом суммы

страховых взносов в фиксированном размере, уплаченной за период деятельности,

прекращённой в расчётном периоде (Письмо ФНС России от 24.06.2019 № БС-4-

11/12211 «Об обложении страховыми взносами»).

Суд истребовал у Федеральной службы по интеллектуальной собственности

сведения о регистрации патентного поверенного Елисеева В.И. в Реестре патентных

поверенных Российской Федерации с указанием даты регистрации, номера

регистрационного дела, информации о форме осуществления деятельности патентного

поверенного, на каком основании снят с учета.

06.05.2026 в адрес суда из Федеральной службы по интеллектуальной

собственности поступили сведения в отношении Елисеева В.И.

По состоянию на 28.12.2018 в Реестр патентных поверенных внесена запись о

форме деятельности патентного поверенного Елисеева В.И. - самостоятельная

деятельность. На основании последующего заявления Елисеева В.И., поданного

19.09.2025, в Реестре патентных поверенных изменена форма осуществления

профессиональной деятельности патентного поверенного: наименование работодателя -

ООО «Газпромнефть Экспертные решения».

5 А56-125187/2025

Представленная Федеральной службой по интеллектуальной собственности

информация подтверждает осуществление Елисеевым В.И. самостоятельной

деятельности в качестве патентного поверенного с 28.12.2018 по 19.09.2025.

Представленные Заявителем трудовые договоры от 16.03.2020, от 01.04.2021,

заключенные с ООО «Газпромнефть НТЦ», ООО «Газпромнефть Экспертные

решения» подтверждают, что Елисеев В.И. состоял в трудовых отношениях с

указанными организациями, однако Законодательство Российской Федерации не

запрещает осуществлять деятельность патентного поверенного одновременно с

трудовой деятельностью (ч. 1 ст. 3 Закона № 316-ФЗ), что Елисеевым В.И. не

опровергается.

В силу пункта 2 статьи 3 Закона N 316-ФЗ патентный поверенный вправе

осуществлять свою профессиональную деятельность самостоятельно, занимаясь

частной практикой, а также на основании трудового договора между патентным

поверенным и работодателем (юридическим лицом).

Каждая форма деятельности патентного поверенного регистрируется в Роспатенте

(федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности),

также как, и изменение формы деятельность патентного поверенного.

В случая осуществления патентным поверенным деятельности на основании

трудового договора в качестве патентного поверенного заключенного с работодателем,

он не вправе заниматься частной практикой и осуществлять самостоятельную

деятельность, в связи с чем, такой патентный поверенный получает вознаграждение за

свою деятельность только от работодателя на основании заключенного с ним трудового

договора и последний обязан в силу статей 420, 431 НК РФ исчислять и уплачивать за

него страховые взносы исходя из размера вознаграждения и тарифа.

Если патентный поверенный осуществлять свою деятельность только на

основании трудового договора и не занимается частной практикой, то на него не

распространяются требования главы 34 НК РФ об уплате страховых взносов в

фиксированном размере, поскольку он в силу статьи 3 Закона N 316-ФЗ не относится к

плательщикам страховых взносов, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419

НК РФ.

Судом установлено, что в Реестр патентных поверенных внесена запись о форме

деятельности патентного поверенного Елисеева В.И. - самостоятельная деятельность,

следовательно, у Елисеева В.И. имеется обязанность по уплате страховых взносов на

обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в

фиксированном размере.

Инспекцией за период с 01.01.2021 по 19.09.2025 Елисееву В.И. произведены

начисления по страховым взносам на ОПС и ОМС в следующем размере:

за 2021:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном

размере – 32448 руб. (срок уплаты 10.01.2022) в качестве патентного поверенного;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном

размере – 8426 руб. (срок уплаты 10.01.2022) в качестве патентного поверенного;

за 2022:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном

размере – 34445 руб. (срок уплаты 09.01.2023) в качестве патентного поверенного;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном

размере – 8766 руб. (срок уплаты 09.01.2023) в качестве патентного поверенного;

за 2023:

- страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере 45842

руб. (срок уплаты 09.01.2024) в качестве патентного поверенного;

за 2024:

- страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере 49500

руб. (срок уплаты 09.01.2025) в качестве патентного поверенного.

6 А56-125187/2025

за 2025:

-страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере 38603.95

руб. (расчёт произведён за 8 месяцев и 19 дней от суммы в фиксированном размере за

2025 год – 53 658 руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения

недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате

налогов.

Общая сумма исчисленных страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021-2025

составила 218030,95 руб. По состоянию на 14.05.2026 на ЕНС налогоплательщика

отражено 18.03.2026 погашение страховых взносов в полном объеме, в сумме

218030,95 руб., а также погашены пени.

Учитывая изложенные выше обстоятельства в их совокупности и взаимной связи,

суд признает исчисление страховых взносов за период с 2021-2025 годы правомерными

и обоснованными в соответствии с действующим налоговым законодательством, в

связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый

ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или

иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы

заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный

суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Алаторцева М.В.

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 15.08.2025 7:04:42

Кому выдана Алаторцева Марина Викторовна