Арбитражный суд Новосибирской области

067/2025-295281(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск

01 октября 2025 года Дело № А45-26888/2025

Резолютивная часть решения объявлена 01 октября 2025 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Рубекиной И.А., при

ведении протокола судебного заседания секретаря судебного заседания Гончаровой Л.И.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области (ИНН:

5405066288)

к обществу с ограниченной ответственностью «Сервисный центр инженерных систем №1»

(ИНН 5406841363)

третье лицо: ликвидатор Касьянов Михаил Юрьевич (ИНН 541004330145)

о взыскании задолженности

при участии представителей сторон:

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: не явился, извещен,

от третьего лица: не явился, извещен

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по

Новосибирской области обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с

заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Сервисный центр инженерных

систем №1» о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том

числе: Налог на прибыль организаций сроком уплаты до 28.10.2024 в размере 1 303,82 руб.,

сроком уплаты до 28.03.2025 в размере 14 960 руб., сроком уплаты до 28.03.2025 в размере 2

640 руб., сроком уплаты до 28.04.2025 в размере 171 788 руб., сроком уплаты до 28.04.2025

в размере 80 841руб.; Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),

реализуемые на территории Российской Федерации сроком уплаты до 28.10.2024 в размере

265 113,33 руб., сроком уплаты до 28.11.2024 в размере 294 912 руб.. сроком уплаты до

28.12.2024 в размере 294 912 руб., сроком уплаты до 28.01.2025 в размере 201 463 руб.,

сроком уплаты до 28.02.2025 в размере 201 463руб., сроком уплаты до 28.03.2025 в размере

2 А45-26888/2025

201 463руб.; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является

налоговый агент сроком уплаты до 28.10.2024 в размере 1 507 руб., сроком уплаты до

28.11.2024 в размере 2 076 руб., сроком уплаты до 28.12.2024 в размере 7 312 руб., сроком

уплаты до 28.12.2024 в размере 6 226 руб.; Страховые взносы: по сроку уплаты до

28.11.2024 в размере 9 048,91 руб., Страховые взносы: по сроку уплаты до 28.12.2024 в

размере 22 634,4 руб., Страховые взносы: по сроку уплаты до 28.01.2025 в размере 16 875

руб.; Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11

ст.46 Бюджетного кодека РФ в размере 210 196,5 руб.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомленные о месте и времени

рассмотрения дела, в суд не явились.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд установил

следующее.

ООО «СЕРВИСНЫЙ ЦЕНТР ИНЖЕНЕРНЫХ СИСТЕМ №1» состоит на налоговом

учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, 02.04.2025

в отношении организации было принято решение о ликвидации юридического лица (ГРН:

2255401800509).

Учитывая что, ООО «СЕРВИСНЫЙ ЦЕНТР ИНЖЕНЕРНЫХ СИСТЕМ №1»

находится на стадии ликвидации, то обязанность по уплате обязательных платежей и

санкций ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет

денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее

имущества. Данный порядок регламентирован ст. 49 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее - НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей по

уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди расчетов с

другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством

Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК

РФ) выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится

ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной ст. 64 настоящего

Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его

утверждения.

П. 1 ст. 64 ГК РФ установлено, что при ликвидации юридического лица после

погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации, в третью

очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные

фонды.

3 А45-26888/2025

Таким образом, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации

налоговый орган не вправе, в порядке п. 1, 3 ст. 49 НК РФ, направлять в банк инкассовое

поручение и требовать от банка его исполнения, что указано в п. 1,3 ст. 49 НК РФ.

Между тем, ст. 49 НК РФ не ограничивает право налогового органа на заявление

требований в суд в установленные в ст. 46, 47 НК РФ сроки, что также прямо усматривается

из содержания ст. 64.1 ГК РФ, предусматривающую возможность исполнения решения суда

о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ ООО «СЕРВИСНЫЙ ЦЕНТР ИНЖЕНЕРНЫХ

СИСТЕМ №1» признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие

операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том

числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных

работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а

также передача имущественных прав.

В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов

выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией

товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,

оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету

(в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль

организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией.

Особенности определения налоговой базы для налога на добавленную стоимость

определены ст. 153 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год в силу ст. 163 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не

указанных в п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ

Порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, установлен ст. 173

НК РФ, согласно которой, данная сумма, исчисляется по итогам каждого налогового

периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.

171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая

сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы

налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

4 А45-26888/2025

При этом, в силу положении ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ, у ООО «СЕРВИСНЫЙ

ЦЕНТР ИНЖЕНЕРНЫХ СИСТЕМ №1» возникает обязанность по предоставлению

соответствующих налоговых деклараций в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего

за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщиком были представлены следующие декларации: за 3 квартал 2025 №

2343612878. за 4 квартал 2024 № 2422099048.

В соответствии со ст. 246 НК РФ: Налогоплательщиками налога на прибыль

организаций признаются российские организации.

В соответствии со ст. 247 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль

организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная

налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: 1) для российских

организаций, не являющихся участниками консолидированной группы

налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных

расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой

Доходами в соответствии со ст. 248 НК РФ признаются доходы от реализации товаров

(работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму

произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего

Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты

(а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные

(понесенные) налогоплательщиком (ст. 252 НК РФ).

В соответствии со ст.274 НК РФ налоговой базой для целей настоящей главы

признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247

настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

Налоговым периодом является 1 год (ст. 285 НК).

В соответствии со ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового

периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа

месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. Ежемесячные авансовые

платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее

28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено настоящей

статьей. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и

(или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по

истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по

месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если

иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в

5 А45-26888/2025

порядке, определенном настоящей статьей (ст. 289 НК РФ).

Налогоплательщиком были сданы следующие декларации: Уточненная декларация по

налогу на прибыль за 6 месяцев 2024 г. № 2299766624; Декларация по налогу на прибыль за

9 месяцев 2024 года № 2341067647 Декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2024

года № 2437456259.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы

физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в

Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные

предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие

адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные

представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в

результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст.

226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога,

исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.

226 НК РФ.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в

отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый

агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении

которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в

случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ. также с учетом уменьшения на

суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226

НК РФ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического

получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с

начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых

применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным

налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы

текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из

доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей,

установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за

период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го

числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

6 А45-26888/2025

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам,

форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на

доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый

квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за

соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим

налоговым периодом. В расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и

удержанных налоговым агентом, подлежат отражению за первый квартал удержанные

суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные

суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев -

удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно (п. 2 ст. 230

НК РФ).

Налогоплательщиком были сданы следующие декларации: Расчет сумм налога на

доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2024

г. № 2400701964..

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются

организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о

конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные

вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и

иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному

страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного

социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении

каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных

п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала

расчетного периода нарастающим итогом (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу

измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34

НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 425 НК РФ начиная с 2023 года устанавливаются тарифы

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное

страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на

обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф

страховых взносов), если иное не предусмотрено главой 34 НКРФ.

7 А45-26888/2025

Плательщиком страховых взносов были сданы следующие расчёты страховых взносов:

Расчет по страховым взносам расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2024 года №

2400701437.

При неуплате налога у налогоплательщика образуется недоимка, которую налоговый

орган может взыскать через суд. Таким же образом могут быть взысканы и не уплаченные

вовремя пени и штрафы. Сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов формирует

задолженность налогоплательщика по уплате налогов, равную размеру отрицательного

сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по

уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной

обязанности по уплате налогов как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ.

Согласно справке о состоянии сальдо ЕНС, задолженность составляет 2 006 734,96

руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов, налогоплательщику было направлено требование об уплате

задолженности № 12326 по состоянию 31.10.2025 с добровольным сроком уплаты до

25.11.2025.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении

изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены

изменения в положения НК РФ, которые вводят институт ЕНС.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начальное сальдо

ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 года автоматически, на основании

сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 года у налоговых органов. Таким

образом, требование об уплате должно быть сформировано на сумму отрицательного сальдо

ЕНС на дату вынесения требования.

В соответствии с ч. 1,2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 1 января 2023

года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по

пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в

соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает

действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31

декабря 2022 года (включительно);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах

налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего

Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31

декабря 2022 года (включительно).

8 А45-26888/2025

При наличии задолженности, возникшей в связи с неуплатой налога, обязанность по

его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на

денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального

предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании

задолженности, в банках и его электронные денежные средства в порядке ст. 46 НК РФ.

В указанный срок требование уплачено не было, в связи с чем инспекцией 03.12.2024

было вынесено решение № 19366 о взыскании задолженности за счет денежных средств

налогоплательщика

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в

требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения

указанного срока.

Согласно ч. 1 постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №

500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов,

пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в

2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия

решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, претензионный порядок направления заявления о взыскании

задолженности в отношении ликвидируемой организации соблюден полностью.

Обоснованность произведенных налоговых начислений и объем налоговых

обязательств подтверждены документально в соответствии со ст. 65 АПК РФ и обществом

не оспорены.

С учетом изложенного, оценив фактические обстоятельства и исследовав имеющиеся в

материалах дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу о наличии оснований для

удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Оснований для отказа в иске суд не усматривает.

Судебные расходы распределяются по правилам статьи 110 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации и относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сервисный центр инженерных

систем №1» (ОГРН: 1245400021327, ИНН: 5406841363) в пользу Межрайонной инспекции

федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (ОГРН: 1215400036477,

ИНН: 5405066288) задолженность по обязательным платежам и санкциям, в том числе:

Налог на прибыль организаций сроком уплаты до 28.10.2024 в размере 1 303,82 руб., сроком

9 А45-26888/2025

уплаты до 28.03.2025 в размере 14 960 руб., сроком уплаты до 28.03.2025 в размере 2 640

руб., сроком уплаты до 28.04.2025 в размере 171 788 руб., сроком уплаты до 28.04.2025 в

размере 80 841 руб.; Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),

реализуемые на территории Российской Федерации сроком уплаты до 28.10.2024 в размере

265 113,33 руб., сроком уплаты до 28.11.2024 в размере 294 912 руб.. сроком уплаты до

28.12.2024 в размере 294 912 руб., сроком уплаты до 28.01.2025 в размере 201 463 руб.,

сроком уплаты до 28.02.2025 в размере 201 463 руб., сроком уплаты до 28.03.2025 в размере

201 463 руб.; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является

налоговый агент сроком уплаты до 28.10.2024 в размере 1 507 руб., сроком уплаты до

28.11.2024 в размере 2 076 руб., сроком уплаты до 28.12.2024 в размере 7 312 руб., сроком

уплаты до 28.12.2024 в размере 6 226 руб.; Страховые взносы: по сроку уплаты до

28.11.2024 в размере 9 048,91 руб., Страховые взносы: по сроку уплаты до 28.12.2024 в

размере 22 634,4 руб., Страховые взносы: по сроку уплаты до 28.01.2025 в размере 16 875

руб.; Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11

ст.46 Бюджетного кодека РФ в размере 210 196,5 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сервисный центр

инженерных систем №1» (ОГРН: 1245400021327, ИНН: 5406841363) в доход федерального

бюджета государственную пошлину в размере 85202 руб.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение месяца

после его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня

вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень)

при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной

инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного

срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд

Новосибирской области.

Судья И.А. Рубекина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 11.07.2025 2:44:22

Кому выдана Рубекина Ирина Анатольевна