Арбитражный суд города Москвы

108_46056299

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

ИменемРоссийскойФедерации

городМоскваДело№А40-118944/25-108-848

12января2026года

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена17декабря2025года.

Решениевполномобъемеизготовлено12января2026года.

АрбитражныйсудгородаМосквывсоставесудьиСуставовойО.Ю.,

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремГаспарянА.Г.,

рассмотреввсудебномзаседанииделопозаявлениюобществасограниченной

ответственностью"ГильдияИнженеров"(141506,Московскаяобл.,г.Солнечногорск,

ул.Банковская,д.8,оф.35;ОГРН:1087746442310;датаприсвоенияОГРН:31.03.2008;

ИНН:7705836608)

кУправлениюФедеральнойналоговойслужбыпоМосковскойобласти(125284,г.

Москва,Хорошовскоешоссе,12А;ОГРН1047777000149;датаприсвоенияОГРН

31.12.2004;ИНН7727270387)

опризнаниинедействительнымрешенияУправленияФедеральнойналоговой

службыпоМосковскойобластиот06.09.2024№3,

приучастиивсудебномзаседании:

отзаявителя:МамедовЭ.М.дов.от14.01.2025,

отзаинтересованноголица:ФокинА.Н.,подов.от27.01.2025,

УСТАНОВИЛ:

Обществосограниченнойответственностью"ГильдияИнженеров"(общество,

Заявитель,налогоплательщик)обратилосьвАрбитражныйсудг.Москвысзаявлением

опризнаниинедействительнымрешенияУправленияФедеральнойналоговойслужбы

поМосковскойобласти(далее–УФНСРоссиипоМосковскойобласти,Управление,

заинтересованноелицо,налоговыйорган)от06.09.2024№3.

ВобоснованиезаявленияОбществоссылаетсянато,чтооспариваемоерешение

являетсянезаконныминеобоснованным,поскольку:Обществонеимелоумыслана

получениенеобоснованнойналоговойвыгоды,контрагентыЗаявителя-ООО

«Недвижимостьиправо»,ООО«Центркадастранедвижимости»,ООО«Трейдком»,

ООО«Сокетпост»,ООО«Ортон»,ООО«Новыйгород»,ООО«Мергон»,ООО

«Маджет»,ООО«Интрэк-механизация»,ООО«БМУ»,ООО«Амаинтер»,ООО

1

2

«Макспор»,ООО«Калимт»,ООО«Стакан»,ООО«Дюнта»,ООО«Стройпроект»,ООО

«Пика»,ООО«Альфавендинг»,ООО«Универэкотех»,ООО«Универсал»,ООО

«Этэрлот»,ООО«Виварс»неявляютсясомнительныминалогоплательщиками,не

применялиспециальныхналоговыхрежимов,хозяйственныеоперацииимеют

экономическийсмысл,Обществомпроявленадолжнаяосмотрительность.Помнению

Заявителя,решениеУправлениянарушаетегоправаизаконныеинтересы.

Управлениепредставилоотзывиписьменныепоясненияназаявление,просит

отказатьвудовлетворениизаявленногоОбществомтребования,настаиваяна

законностииобоснованностивынесенногоимрешения.УФНСРоссиипоМосковской

областисчитаетдоводыизложенныевисковомзаявлениинесостоятельнымиввиду

следующего.

Управлениемпроведенаповторнаявыезднаяналоговаяпроверкавотношении

ООО«ГильдияИнженеров»за2019-2020годы.

Порезультатампроведеннойповторнойвыезднойналоговойпроверки

Управлениемприняторешениеоботказевпривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушенияот06.09.2024№3(далее–решение

Управления,оспариваемоерешение).

НесогласившисьсрешениемУправления,Заявительвпорядке,установленном

статьей139.1НКРФ,обратилсявФНСРоссиисапелляционнойжалобой.

РешениемФНСРоссииот13.02.2025№БВ-4-9/1427@апелляционнаяжалоба

Заявителяоставленабезудовлетворения.

Всвязисвышеизложеннымиобстоятельствами,Обществообратилосьв

АрбитражныйсудгородаМосквысзаявлениемподанномуделу.

Суд,рассмотревматериалыдела,поправиламстатей67,68,71АПКРФ

исследовавиоценивпредставленныедоказательстваспозицийихотносимости,

допустимости,достоверности,достаточностиивзаимнойсвязивихсовокупности,

считает,чтозаявленныетребованиянеподлежатудовлетворениюпооснованиями

мотивам,приведеннымналоговыморганомвобоснованиесвоейпозиции,поскольку

таковыесоответствуютфактическимобстоятельствам,установленнымпроверкой,и

имеютнадлежащеедокументальноеподтверждение.

ПовзаимоотношениямналогоплательщикасООО«Недвижимостьиправо»и

ООО«Центркадастранедвижимости»Управлениемустановленыобстоятельства,

свидетельствующиеосозданииформальногодокументооборотасцельюполучения

необоснованнойналоговойэкономииввидезавышениярасходовпоналогунаприбыль

ивычетовпоНДС.

ПовзаимоотношениямсООО«Недвижимостьиправо».

ДатарегистрацииООО«Недвижимостьиправо»20.08.2018.

Основнойвиддеятельности:деятельностьвобластиправа.

Располагаетсяпоадресу:143405Московскаяобл.,г.Красногорск,ул.Вокзальная

д.39,пом.13.

Учредительируководительс20.08.2018-БакшееваЛюбовьЕвгеньевнаИНН

270603231463.

ВпроверяемомпериодеООО«Недвижимостьиправо»представленысправкипо

форме2-НДФЛ,исходяизкоторыхколичествосотрудниковв2019составило2

человека,в2020–3человека.

Входеанализасправок2-НДФЛустановлено,чтоБакшееваЛ.Е.впериодс2016

по2018г.г.,исотрудникООО«Недвижимостьиправо»ДжаппуеваА.А.в2018г.,

получалидоходвООО«Гильдияинженеров»,чтоуказываетнавзаимозависимость

проверяемогоНалогоплательщикаиспорногоконтрагента.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Недвижимостьиправо»отсутствовали.

3

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Недвижимостьиправо»заключены

договорынаюридическоеобслуживание,напериод2019–2020г.г.распространяли

своедействиядоговоры,заключенныев2018году.

Входеанализапредставленныхдокументовустановлено,чтодоговорысо

стороныООО«Недвижимостьиправо»подписаныБакшеевойЛ.Е.

Входеанализаусловийдоговораот21.08.2018№01-08-2018установлены

следующиеусловия:

п.2.1ПонастоящемуДоговорустоимостьУслуг,предусмотренныхп.1.3.

Договора,расчитываетсянаосновепочасовойставкивразмере8474руб.58коп..

Исполнительоставляетзасобойправоповышенияуказаннойпочасовойставки

послепредварительногописьменногоуведомленияобэтомЗаказчика.

п.2.2ПопредварительномусоглашениюСторонвотдельныхслучаяхстоимость

Услугможетбытьустановленаследующимиспособами:

пп.2.2.1Ввидефиксированныхсумм.

пп.2.2.2Ввидеоплатынаосновепочасовыхставок,предусмотренныхп.2.1

настоящегоДоговора,иуплатыЗаказчикомИсполнителюопределенной

фиксированнойсуммы.

УправлениемисследованыЗаявкикдоговору№01-08-2018от21.08.2018иАкты

обоказанныхуслугахзаиустановлено,чтоотраженныевнихуслугиносят

обезличенныйхарактер(выездиправовоесопровождениеспециалистаприпроведении

рабочегосовещаниясклиентомЗаказчикаповопросузащитыделовойрепутациии

взысканиярепутационныхубытков,причиненныхраспространениемпорочащих

сведенийтретьимилицамивотношенииклиентаЗаказчика;Выездиправовое

сопровождениеспециалистаприпроведениирабочегосовещаниясклиентомЗаказчика

повопросуоспариванияустановлениясанитарно-защитнойзонывг.Москва),не

привязаныкконкретномуадресуимогутбытьприменимыкбольшомуколичеству

объектов,чтодопускаетманипулированиеобъемомоказываемыхООО«Недвижимость

иправо»услугвинтересахООО«Гильдияинженеров».

Впериод2019-2020г.г.организациипомимовыполненияЗаявокпереходятна

абонентскуюплатузаюридическоеобслуживаниевразмере55000рублейвмесяц.

Актыобоказанныхуслугахостаютсявсетакжеобезличены,чтопозволяет

манипулироватьобъемамивыполненныхработвинтересахООО«Гильдия

инженеров».

Такимобразом,доводыналогоплательщикаотом,чтоООО«Недвижимостьи

право»,осуществляясамостоятельнуюдеятельность,представляяинтересы

налогоплательщикавсудах,отом,чтовпользуналогоплательщикавзыскивались

расходынаоплатууслугпредставителя,оказанными,якобы,ООО«Недвижимостьи

право»наоснованиизаключенногодоговора№01-08-2018от21.08.2018,вступаютв

противоречиеисобстоятельствамитого,чтоООО«Недвижимостьиправо»также

осуществлялаюридическоеобслуживаниезаабонентскуюплатувотношениитехже

оказываемыхуслуг.

Так,согласнопротоколадопросаАмирянКсенииВладимировныот29.09.2022,в

штатООО«Гильдияинженеров»входилиюристы,асогласнопротоколадопроса

техника-геодезистаООО«Гильдияинженеров»МетелкинаА.А.от14.09.2023№2606,

БакшееваЛ.Е.впериодсноября2020г.поиюнь2022г.являласьсотрудникомООО

«Гильдияинженеров»,гдеснейипознакомилсясвидетель,чтосвидетельствуетотом,

чтозаключенныемеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Недвижимостьиправо»

договорыносятформальныйхарактер,асотрудники,вкомпетенциюкоторыхвходит

выполнениеработ,заявленныевдоговорах,заключенныхмеждуООО«Гильдия

инженеров»иООО«Недвижимостьиправо»входятвштатпроверяемого

Налогоплательщика.

4

Крометого,согласнодокументамиинформации,представленным

СаморегулируемойорганизациейАссоциацияпроектныхкомпаний«Межрегиональная

ассоциацияпроектировщиков»,координаторомотООО«Гильдияинженеров»,

ответственнымзасвязьсАссоциацией(далее–СРОАПК«МАП»),являетсяБакшеева

Л.Е.–руководительАХОООО«Гильдияинженеров».

ВходеанализаналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Недвижимостьи

право»установлено,что97%всейреализацииспорногоконтрагентав2019-2020

г.г.приходитсянадолюООО«Гильдияинженеров»,чтотакжесвидетельствуето

подконтрольностиООО«Недвижимостьиправо»проверяемомуНалогоплательщику.

ВходеанализапредставленныхООО«Недвижимостьиправо»декларацийпо

НДСустановленоотсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДС

в1кв.,2кв.,3кв.,4кв.2019и1кв.,2кв.,3кв.,4кв.2020,ввидупредставления

контрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДСс«нулевыми»

показателями.

Следуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Недвижимостьи

право»преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразных

уровнях(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне

(анализприведеннастраницах31-40оспариваемогорешения).

Присопоставленииip-адресов,используемыхООО«Недвижимостьиправо»в

проверяемомпериоде,скоторыхосуществлялсядоступиуправлениерасчетными

счетамиООО«Недвижимостьиправо»,атакжедляпредставленияналоговойи

бухгалтерскойотчетности,установленосовпадениеip-адреса(83.167.102.106)сООО

«Гильдияинженеров»,ООО«Центркадастранедвижимости»,ООО«ДеревоМастер».

Вместестем,входеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетам

ООО«Недвижимостьиправо»за2019-2020г.г.установленоследующее.

ЕдинственнымзаказчикомООО«Недвижимостьиправо»в2019г.являетсяООО

«Гильдияинженеров».Денежныесредстваперечисленывразмере13073тыс.руб.с

назначениемплатежа«заюридическоеобслуживание».

Списаниеденежныхсредствосуществляетсяподоговорамзаймавразмере10400

тыс.руб.,денежныесредствавразмере850тыс.руб.обналиченыпосредством

банковскойкарты.

Согласнобанковскойвыписке,основнымизаказчикамиспорногоконтрагентав

2020г.являлисьООО«Гильдияинженеров»вразмере13567тыс.руб.заюридическое

обслуживание,ООО«Агентствофинансовойподдержки»ИНН7709233569(2679тыс.

руб.«законсультационныеуслуги»),ГБУ«ЖилищникрайонаЗюзино»(907тыс.руб.

«законсультационныеуслуги»).

Списаниеденежныхсредствпреимущественноосуществлялосьподоговорам

займасотрудникам(от25.11.2020№2-11/20,от25.12.2020№2-12/20,от26.10.2020№1-

10/20,от06.11.2020№1-11/20,от17.12.2020№1-12/20,от26.03.2020№1-06/20,от

26.03.2020№2-03,от30.01.2020№1-01,от09.09.2020№1-09/20,от10.08.2020№3-

08/20,от05.08.2020№2-08/20)вразмере14680тыс.руб..

Также,дляустановлениявсехобстоятельстввзаимоотношенийООО«Гильдия

инженеров»иООО«Недвижимостьиправо»проведенанализдвиженияденежных

средствпорасчетнымсчетамООО«Недвижимостьиправо»за2018годиустановлено,

чтоденежныесредствапоступалиисключительноотООО«Гильдияинженеров»в

размере5740тыс.руб.сназначениемплатежазаюридическоеобслуживание.

Впоследствииденежныесредстваобналиченыпутемснятиясбанковскойкарты,

держателемкоторойявляетсяБакшееваЛюбовьЕвгеньева.

Приэтом,ООО«Недвижимостьиправо»неосуществлялорасчетыс

контрагентами,отраженнымивдекларацияхпоНДСза2019-2020г.г.иявляющихся

потенциальнымипоставщиками/исполнителямиработ(анализприведеннастраницах

42-43оспариваемогорешения).

5

Крометого,установлено,чтовычетыпоНДСООО«Недвижимостьиправо»

сформированыпобольшейчастиспорнымиконтрагентами,формирующимивычетыпо

НДСнепосредственнодляООО«Гильдияинженеров».

Вместестем,приисследованиидокументовиинформации,представленных

банковскими/кредитнымиорганизациямивотношенииООО«Недвижимостьиправо»,

установленоследующее.

Банковскоедосье,представленноеПАО«Сбербанк»,содержитсведенияономере

телефонаиадресеэлектроннойпочтыООО«Недвижимостьиправо»:8(916)566-57-

72,8(926)359-99-78,1info@real-m.net.Карточкасобразцамиподписейиоттиска

печатиот06.09.2018содержитсведенияоБакшеевойЛ.Е.,какодолжностномлицебез

ограничениясроковполномочий,оттискпечатисодержитпомимонаименованияООО

«Недвижимостьиправо»дополнительноеобозначение«REAL,LLC».

Аналогичныесведениясодержатсявбанковскомдосье,представленномПАО

«БанкВТБ».

Приэтом,датагосударственнойрегистрацииООО«Недвижимостьиправо»-

20.08.2018,тоестьза1деньдозаключениядоговораот21.08.2018№01-08-2018об

оказанииюридическихуслуг.

Крометого,всерасчетныесчетавПАО«Сбербанк»иПАО«БанкВТБ»открыты

ООО«Недвижимостьиправо»такжепослезаключениядоговораот21.08.2018№01-

08-2018ообоказанииюридическихуслуг,начинаяс06.09.2018.

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Недвижимостьиправо»

намеренновыделеновотдельную,лишеннуюсамостоятельностиструктуру,

оказывающуююридическиеуслугиединственномуконтрагенту(ООО«Гильдия

инженеров»),дляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»иобналичиванияденежныхсредств.

ПовзаимоотношениямсООО«Центркадастранедвижимости».

ДатарегистрацииООО«Центркадастранедвижимости»02.05.2007.

Основнойвиддеятельности:деятельностьвобластиархитектуры,инженерных

изысканийипредоставлениетехническихконсультацийвэтихобластях.

Располагаетсяпоадресу:140187,г.Жуковский,ул.Королева,д6/2,эт.3,пом.2,

оф.7.

Руководительорганизациис18.11.2019Пугаева(Петрова)ИринаЛеонидовна

ИНН330708735641.

РанееруководствоорганизациейосуществлялХаритоновАлексейРусланович

ИНН771802277034.

УчредительорганизацииКомпанияМактауэрИнвестментсЛимитед(Maktawer

InvestmentsLimitedНЕ302158,Кипр).

Согласносведениям,отраженнымвоткрытыхисточникахинформации,вт.ч.ИР

Контур.Фокус,директоромMaktawerInvestmentsLimitedявляетсяРоманТомах,

секретаремСардорРахимов.

Справкипоформе2-НДФЛпредставленыза2019–2020г.г.наПугаеву(Петрову)

ИринуЛеонидовну.ИныесотрудникиуООО«Центркадастранедвижимости»в

проверяемомпериодеотсутствовали,чтоподтверждаетсяотсутствиемсправокпо

форме2-НДФЛ,атакжефактическимнеперечислениемзаработнойплатыкаким-либо

сотрудникампорасчетномусчету.

Входеанализасправокпоформе2-НДФЛустановлено,чтоПугаеваИ.Л.в

периодс2014г.по2017г.получаладоходвООО«Гильдияинженеров»,чтоуказывает

навзаимозависимостьпроверяемогоНалогоплательщикаиспорногоконтрагента.

Недвижимоеимущество,транспортныесредстваиземельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Центркадастранедвижимости»

отсутствовали.

6

СогласнопротоколадопросаМетелкинаА.А.от14.09.2023№2606,ПугаеваИ.Л.

впериодсноября2020г.поиюнь2022г.являласьсотрудникомООО«Гильдия

инженеров»,гдеснейипознакомилсясвидетель.

Крометого,навзаимозависимостьорганизацийуказываеттотфакт,что

фактическируководительООО«Гильдияинженеров»ТомахР.А.является

бенефициарнымвладельцемООО«Центркадастранедвижимости».

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Центркадастранедвижимости»в

2020годузаключеныдоговорынаоказаниеуслугвобластикадастра(переченьи

предметдоговоровприведеннастраницах47-56оспариваемогорешения).

Входеанализапредставленныхдокументовустановлено,чтодоговорысо

стороныООО«Центркадастранедвижимости»подписаныПугаевойИ.Л..

Представленныедоговоры,заключенныемеждуООО«Гильдияинженеров»и

ООО«Центркадастранедвижимости»являютсятиповымиисодержатвсебе

следующиеположения:

п.1.3Стороныдоговорилисьотом,чтокперечнюработ/услуг,которыемогут

выполнятьсяврамкахсоответствующихсогласованныхзаявок,относится:

а)подготовительные,полевыеикамеральныеработы;

б)подготовкаобмерныхплановичертежей;

в)вычислениеплощадииопределениеконфигурацииздания;

г)подготовка/корректировкатехническогоплана,втомчиследлявводав

эксплуатацию;

д)изготовлениемежевогоплана;

е)проведениеконсультационныхуслуг;

ё)разработказаключениякадастровогоинженера;

ж)подготовкатехническогозаключенияосостояниинесущихконструкций;

з)подготовкапроектнойдокументации.

п.1.5стороныодинаковопонимаютправовойхарактервзаимоотношениймежду

ними,аименно:настоящийДоговорноситрамочныйхарактеривзависимостиот

выполняемыхИСПОЛНИТЕЛЕМработ/оказываемыхуслугбудетвключатьвсебя

элементыДоговоравозмездногооказанияуслугиДоговораподряда,предусмотренных

ирегулируемыхГражданскимкодексомРоссийскойФедерации.

п.1.6Работысчитаютсявыполненными/услугиоказаннымипослеподписания

СторонамиАктасдачи-приемкисоответствующихработ/услуг.

п.2.2Оплатауслуг/работпозаявкеосуществляетсяЗаказчикомвбезналичной

формепутемперечисленияденежныхсредствнарасчетныйсчетИсполнителяи

производитсяпосредствомполной(100%)предоплатывтечение5(пяти)календарных

днейнаоснованиипредставленногоИсполнителемсчета.

Приэтом,входеанализапредставленнойдокументацииустановлено,что

Заказчикомработ,заявленныхвдоговореот05.03.2020№5,заключенноммеждуООО

«Гильдияинженеров»иООО«Центркадастранедвижимости»,являетсяООО

«Барбус»,врамкахдоговораот04.03.2020№47/20,заключенногосООО«Гильдия

инженеров».

Согласнопредставленнымдокументам,работыООО«Центркадастра

недвижимости»сданыООО«Гильдияинженеров»23.03.2020(актот23.03.2020№13,

счет-фактураот23.03.2020№13),втовремякакработывадресООО«Барбус»сданы

23.07.2020(УПДот23.07.2020№298).

Согласноусловиямдоговораот04.03.2020№47/20,заключенногомеждуООО

«Барбус»иООО«Гильдияинженеров»,сроквыполненияработсоставляет15рабочих

днейсмоментапроведенияавансовогоплатежаипредоставленияисходной

документации.СогласнобанковскойвыпискеООО«Гильдияинженеров»,ООО

«Барбус»производилооплатузавыполняемыеработыпоэтапно10.03.2020,22.07.2020,

27.04.2020,такимобразомООО«Центркадастранедвижимости»немогловыполнить

7

полныйпереченьработврамкахдоговорасООО«Гильдияинженеров»намного

раньше,чемэтапыпроведенияработООО«Гильдияинженеров»вадресООО

«Барбус».

ВходеанализапредставленныхООО«Центркадастранедвижимости»

декларацийпоНДСустановленоотсутствиеуспорногоконтрагентасформированного

источникаНДСв1кв.,3кв.,4кв.2019г.и1кв.,2кв.,3кв.,4кв.2020г.,ввиду

представленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДСс

«нулевыми»показателями.

Приэтом,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Центркадастра

недвижимости»преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизациямина

разныхуровнях(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечном

уровне(анализприведеннастраницах57-64оспариваемогорешения).

Входеанализаустановлено,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Центр

кадастранедвижимости»осуществляетсятемижеорганизациями,которые

осуществляютформированиевычетовпоНДСдляООО«Гильдияинженеров»и

спорныхконтрагентов.

Присопоставленииip-адресов,используемыхООО«Центркадастра

недвижимости»впроверяемомпериодедляпредставленияналоговойибухгалтерской

отчетности,установленысовпадениясООО«Гильдияинженеров»,ООО«Сокетпост».

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Центр

кадастранедвижимости»за2019-2020г.г.установленоследующее.

Согласнобанковскойвыписке,основнымизаказчикамиспорногоконтрагентав

2019годуявлялисьООО«Гильдияинженеров»ИНН7705836608(13121тыс.руб.

«услугивобластикадастра»),ООО«Волгадорстрой»ИНН1614009744(170тыс.руб.

«задолговременныемежевыезнаки»),ОООКафе«Нагатино»ИНН7725016628(40

тыс.руб.«оплатазауслуги»).

СписаниеденежныхсредствосуществляетсявадресООО«АИФ-консалтинг»

ИНН5013049517(323,5тыс.руб.«заинформационно-консультационныеуслуги»).

Установленообналичиваниеденежныхсредств,поступившихнарасчетныесчета

ООО«Центркадастранедвижимости»отООО«Гильдияинженеров»в2019году:

-пооперациямскартойVisaBusiness4274380011982250(держательПетрова

ИринаЛеонидовна)4420000руб.,

-предоставлениебеспроцентногозайма(дог.от14.02.2019№4,дог.от25.01.2019

№1)4900000руб..

Согласнобанковскойвыписке,основнымизаказчикамиспорногоконтрагентав

2020годуявлялисьООО«Гильдияинженеров»ИНН7705836608(9974тыс.руб.

«услугивобластикадастра»),ООО«Волгадорстрой»ИНН1614009744(153тыс.руб.

«задолговременныймежевойзнак»).

ПоступившиенарасчетныесчетаООО«Центркадастранедвижимости»в2020

г.денежныесредстваобналиченыпутемвыдачизаймовсотрудникам(дог.от26.11.2020

№12-2020,дог.от28.12.2020№14-2020,дог.от21.12.2020№13-2020,дог.от28.10.2020

№10-2020,дог.от09.11.2020№11-2020,дог.от09.11.2020№2603-2020)вразмере

9000000руб..

Приэтом,договорызаймовООО«Центркадастранедвижимости»при

проведенииповторнойвыезднойналоговойпроверкинепредставлены.

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019-2020г.г.с

расчетныхсчетовООО«Центркадастранедвижимости»списывалисьденежные

средстваиперечняконтрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДС

за1,3,4кв.2019годаи1,2,3,4кв.2020года,установленонесоответствиесведений

поданнымотраженныхвкнигахпокупок,исведениями,содержащимисявбанковских

выписках(несоответствияприведенынастраницах67-68оспариваемогорешения).

8

Так,ООО«Центркадастранедвижимости»неосуществлялорасчетыс

контрагентами,отраженнымивдекларацияхпоНДСза2019–2020г.г.иявляющихся

потенциальнымипоставщиками/исполнителямиработ.

Крометого,установлено,чтовычетыпоНДСООО«Центркадастра

недвижимости»сформированыпобольшейчастиспорнымиконтрагентами,

формирующимивычетыпоНДСдляООО«Гильдияинженеров».

Приисследованиидокументовиинформации,представленных

банковскими/кредитнымиорганизациямивотношенииООО«Центркадастра

недвижимости»,Управлениемустановленоследующее.

Банковскоедосье,представленноеПАО«БанкВТБ»,содержитсведенияо

контактномномеретелефонаООО«Центркадастранедвижимости»8(926)360-00-59.

Необходимоотметить,чтоданныйномертелефонатакжеуказанвкачестве

контактноговбанковскомдосьеООО«Гильдияинженеров».Крометого,опросник

юридическоголицасодержитсведенияономеретелефона8(495)640-22-61,адресе

электроннойпочтыinfo@zemplan.ru..

СогласнопредставленномуООО«ВестколлЛТД»Дополнительному

соглашениюот09.04.2019кДоговорунаоказаниеуслугэлектросвязиот28.10.2013№

17652/3,виртуальнаяАТСсномером8(495)640-22-61принадлежитклиентуООО

«Гильдияинженеров».

Банковскоедосье,представленноеПАО«СбербанкРоссии»,содержит

доверенность,согласнокоторойПетрова(Пугаева)ИринаЛеонидовнадоверяет

МусинуПавлуРифатовичуиЩемелевойЕлизаветеАлексеевнесовершатьследующие

действия:предъявлятьи/илиполучатьрасчетные(платежные)документыииные

распоряжениянаперевод/зачислениеденежныесредств,денежныечеки(распоряжения

ополученииналичныхденежныхсредствсбанковскогосчета),объявлениянавзнос

наличными,документыдляосуществлениякассовыхопераций,выпискии/или

приложениякним,атакжеиныедокументы(распоряжения);осуществлять

сдачу/получениеналичныхденежныхсредств.

Входеанализасправокпоформе2-НДФЛустановлено,чтосправкипоформе2-

НДФЛпредставленыза2019–2020г.г.наПугаеву(Петрову)ИринуЛеонидовну.

ИныесотрудникиуООО«Центркадастранедвижимости»впроверяемомпериоде

отсутствовали,чтоподтверждаетсяотсутствиемсправокпоформе2-НДФЛ,атакже

фактическимнеперечислениемзаработнойплатыкаким-либосотрудникампо

расчетномусчету.

Вместестем,входеанализасправокпоформе2-НДФЛтакжеустановлено,что

МусинП.Р.иЩемелеваЕ.А.являютсясотрудникамиООО«Гильдияинженеров»,

такимобразом,перечисленныенарасчетныесчетаООО«Центркадастра

недвижимости»ивпоследствииобналиченныеденежныесредстваоставалисьв

веденииООО«Гильдияинженеров».

Присопоставленииip-адресов,используемыхООО«Центркадастра

недвижимости»впроверяемомпериоде,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Недвижимостьиправо»,атакжедляпредставления

налоговойибухгалтерскойотчетности,установленосовпадениеip-адреса

(83.167.102.106)сООО«Гильдияинженеров»,ООО«Центркадастранедвижимости».

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Центркадастранедвижимости»

намеренновыделеновотдельную,лишеннуюсамостоятельности,структуру,

оказывающуююридическиеуслугиединственномуконтрагенту(ООО«Гильдия

инженеров»),дляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»иобналичиванияденежныхсредств.

ПовзаимоотношениямООО«Гильдияинженеров»сООО«Трейдком»,ООО

«Сокетпост»,ООО«Ортон»,ООО«Новыйгород»,ООО«Мергон»,ООО«Маджет»,

9

ООО«Интрэк-механизация»,ООО«БМУ»,ООО«Амаинтер»,ООО«Макспор»,ООО

«Калимт»,ООО«Стакан»,ООО«Дюнта»,ООО«Стройпроект»,ООО«Пика»,ООО

«Альфавендинг»,ООО«Универэкотех»,ООО«Универсал»,ООО«Этэрлот»,ООО

«Виварс»Управлениемустановленыобстоятельства,подтверждающиенереальность

данныхвзаимоотношений.

Так,Управлениеустановило,чтоспорныеконтрагентыобладалипризнаками

«технических»организаций(прекратилидеятельности,втомчислевсвязис

исключениемизединогогосударственногореестраюридическихлиц(далее–ЕГРЮЛ)

ввидуналичиянедостоверныхсведений(заисключениемООО«Стройпроект»иООО

«Альфавендинг»);необладалисотрудникамииосновнымисредствами;

руководители/учредителиспорныхконтрагентов(бывшиеидействующие)входе

допросовсообщили,чтонеимелиотношениякрегистрации/руководству

деятельностьюспорныхконтрагентовилисообщили,чторегистрировалиорганизации

иподписывалидокументыотихименипопросьбетретьихлицзавознаграждение;в

нарушениеположенийпостановленияПравительстваРоссийскойФедерацииот

19.01.2006№20«Обинженерныхизысканияхдляподготовкипроектной

документации,строительства,реконструкцииобъектовкапитальногостроительства»,

ГрадостроительногокодексаРоссийскойФедерацииспорныеконтрагентыне

располагалидопускамиСРО).

Крометого,врезультатеанализаналоговойотчетностизапроверяемыепериоды

управлениеустановило,чтоспорныеконтрагентыпредоставили«нулевые»налоговые

декларациипоналогунаприбыльорганизацийзапериодывзаимоотношенийс

заявителем,атакженалоговыедекларациипоНДСсминимальнойсуммойналога,

исчисленногокуплатевбюджет(долявычетовпоНДСсоставляетболее99

процентов).НалоговыевычетыпоНДСсформированызасчетвзаимоотношенийс

однимиитемижеорганизациями,неосуществлявшимиреальнойфинансово-

хозяйственнойдеятельности.Приэтомвбюджетеотсутствуетисточникдля

возмещенияНДСввидупредставленияконтрагентами2-гоипоследующихзвеньев

«нулевых»декларацийпоНДС.

Врезультатеанализавыписокодвиженииденежныхсредствпорасчетным

счетамООО«Гильдияинженеров»испорныхконтрагентовУправлениемустановлено,

чтообществонеперечислялоденежныесредствавадресспорныхконтрагентов,а

последние,всвоюочередь,непредпринималидействий,направленныхнавзыскание

задолженностисналогоплательщика.Приэтомустановлено,чтозаявитель

обналичивалденежныесредствавразмере,сопоставимомскредиторской

задолженностьюобществапередспорнымиконтрагентами(так,кредиторская

задолженностьпередспорнымиконтрагентамиза2019-2020годысоставила161003

000рублей,суммаобналиченныхденежныхсредствзаэтотжепериодвремени

составила178980499рублей(151420049рублей–накартуруководителяобщества,

27980450рублей–ввидезаймовсотрудникамобщества)).

Вместестем,являетсянеобоснованнымиутверждениеналогоплательщикао

том,чточастичнокредиторскаязадолженностьбылапереуступленаспорными

контрагентамиподоговорамцессии,заключеннымсООО«Региональнаястроительная

компания»иООО«Ситипартнер»,таккаквходеповторнойвыезднойналоговой

проверкиУправлениембылиустановленыобстоятельства,свидетельствующиео

формальномхарактереданныхдоговоровиоботсутствиисостороны

налогоплательщиканамеренияпогаситьимеющуюсязадолженностьперед

цессионариями(ООО«Региональнаястроительнаякомпания»иООО«Ситипартнер»

обладалипризнаками«технических»организаций,взаимозависимыхсобществоми

спорнымиконтрагентами;обществовплотьдоисключенияорганизаций-цессионариев

изЕГРЮЛнеперечисляловихадресденежныесредства).

10

Впроверяемомпериодеспорныеконтрагентыполучалииперечисляли

денежныесредствавкачествеоплатызаширокийспектртоваров(работ,услуг),не

связанныхспредметомдоговоров,заключенныхсобществом.

ВходеповторнойвыезднойналоговойпроверкиУправлениемустановлены

обстоятельства,свидетельствующиеовзаимозависимостирядаспорныхконтрагентов

обществуидругдругу(использованиеоднихитехжеIP-адресов,совпадение

учредителей,руководителейидоверенныхлиц).

Врезультатеанализадокументов,предоставленныхООО«Гильдияинженеров»

повзаимоотношениямсоспорнымиконтрагентами,установленоследующее.

Предметомзаключенныхдоговоровявляетсяобязательствоспорных

контрагентоввыполнитьдляООО«Гильдияинженеров»проведение

подготовительныхикамеральныхработ,подготовкурабочегонаборатехнического

плана,подготовкуобмерныхчертежейипланов,консультированиепосодержанию,

формамисоставупроцедуридокументов,необходимыхдляпроведения

градостроительно-земельнойкомиссии,атакжепроведениекомплексаиных

мероприятий,относящихсякинженернымизысканиям.

Приэтомобществообладалоквалифицированнымиспециалистами,

оборудованиемиразрешительнойдокументацией,необходимымидля

самостоятельноговыполнениявышеперечисленныхработ.

СогласнопоказаниямТикановойА.В.(проектировщикобщества),подготовка

документов(плановперепланировок)осуществляласьсиламиспециалистовобщества

(«замерыпроизводилигеодезисты,проектировщикипереводиливчертежи,главный

инженерсогласовывалрешение,проектировщикиоформлялиитоговуюдокументацию,

главныйинженерпроверялиподписывал»).

МетелкинА.А.(техник-геодезист,инженер-геодезистобщества)входедопроса

показал,чтовегодолжностныеобязанностивходилопроведениетопографической

съемки,межеваниеиобмерыпомещений(работы,втомчислепорученныеспорным

контрагентам).ВпериодтрудоустройстваМетелкинаА.А.ООО«Гильдияинженеров»

обладаловсейразрешительнойдокументаций,оборудованием,атакже

укомплектованнымштатомдляоказаниеуслугвобластикадастра.Сведениямио

привлеченииподрядныхорганизацийсвидетельнерасполагает,спорныеконтрагенты

емунезнакомы.

АналогичныепоясненияпредоставилаАмирянК.В.(инженер,руководитель

кадастровогоотделаобщества).Свидетельпояснилакакиеконкретнодействия

совершаютсяпривыполнениикадастровых,инженерно-геодезическихииных

сопутствующихработ,составлениипроектно-сметнойдокументации

(«подготовительныхикамеральныхработ»,«подготовкепроектаактаобследования»,

«подготовкеобмерныхчертежейипланов»,«обработкерезультатовполевыхсъемок,

обмерныхчертежейипланов»,«вычисленииплощадииопределенииконфигурации

здания»,«разработкетехнического,межевогоплана»).Сведениямиопривлечении

субподрядныхорганизацийдлявыполненияработсвидетельнерасполагает,спорные

контрагентынезнакомы.

Такимобразом,входеповторнойвыезднойналоговойпроверкиУправлением

установленыобстоятельства,свидетельствующиеонереальностивзаимоотношений

заявителясООО«Трейдком»,ООО«Сокетпост»,ООО«Ортон»,ООО«Новыйгород»,

ООО«Мергон»,ООО«Маджет»,ООО«Интрэк-механизация»,ООО«БМУ»,ООО

«Амаинтер»,ООО«Макспор»,ООО«Калимт»,ООО«Стакан»,ООО«Дюнта»,ООО

«Стройпроект»,ООО«Пика»,ООО«Альфавендинг»,ООО«Универэкотех»,ООО

«Универсал»,ООО«Этэрлот»,ООО«Виварс»(фактическиработывыполненысилами

сотрудниковобществаиООО«Центркадастранедвижимости»).

ПовзаимоотношениямсООО«Трейдком».

ДатарегистрацииООО«Трейдком»24.10.2018.

11

Основнойвиддеятельности:торговляоптоваяавтомобильнымидеталями,узлами

ипринадлежностями.

Располагаетсяпоадресу:105082,г.Москва,наб.Рубцовская,4/корп.3,эт.1,пом.

VII,ком.4,офис16.(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот

29.11.2022)

Учредительируководительорганизациис04.08.2022-ЯковлевВладимир

ЮрьевичИНН643891562804.

Учредителямиируководителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

24.10.2018–01.04.2019–УсмановАнварБахадировичИНН641802179684,

02.04.2019–02.12.2021-МартыновАлександрКонстантиновичИНН

772604350647

02.12.2021–04.08.2022–ШарковВладимирВалерьевичИНН771595385127.

МартыновА.К.,помимоООО«Трейдком»,являлсяучредителемООО«Дюнта»,

ООО«Калимт»,укоторыхвЕГРЮЛтакжеимеютсясведенияонедостоверностив

отношенииМартыноваА.К.

СогласнопротоколадопросасвидетеляМартыноваА.К.от21.04.2021№б/н,

свидетельнеявляетсяучредителемируководителемООО«Трейдком»,инициатора

созданияорганизации,юридическийадреснезнает,доверенностиневыписывал,на

должностьген.директораназначензаденежноевознаграждение,налоговуюи

бухгалтерскуюотчетность,атакжепервичныедокументынеподписывал,

поставщиков/покупателейнезнает,сведениявналоговыхдекларацияхподтвердитьне

может,состоитнаучетевнаркологическомдиспансере.

Согласнопротоколадопросаот20.01.2023№б/н,ШарковВ.В.сообщил,не

являлсяруководителемкаких-либоюридическихлиц.Подписывалдокументыпо

просьбетретьихлиц,всодержаниедокументовневникал.

СотрудникиуООО«Трейдком»впроверяемомпериодеотсутствовали,справки

поформе2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Трейдком»отсутствовали.

Согласносведениям,отраженнымвИРКонтур.Фокус,ООО«Трейдком»не

являетсядействующимчленомСРО,атакженеобладалокакими-либоразрешениямии

лицензиями.

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Трейдком»втечение2019-2020

заключеныдоговорынапроведениеподготовительныхикамеральныхработ,

подготовкурабочегонаборатехническогоплана,подготовкуобмерныхчертежейи

планов,консультированиепосодержанию,формамисоставупроцедуридокументов,

необходимыхдляпроведенияградостроительно-земельнойкомиссии,атакже

проведениекомплексаиныхмероприятий,относящихсякинженернымизысканиям

(переченьипредметдоговоровприведеннастраницах72-89оспариваемогорешения).

Вместестем,Управлениемврезультатеанализапредставленныхвходепроверки

документовустановлено,чтопереченьиноменклатураработврамкахдоговораот

29.08.2019№201/19,заключенногомеждуООО«Гильдияинженеров»иООО

«Трейдком»соответствуютработамврамкахдоговораот07.08.2019№201/19,

заключенногомеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Фито-дизайнерскийцентр».

Согласноусловиямдоговора,договорвступаетвсилусмоментаегоподписанияи

действуетдополноговыполнениясторонамисвоихобязательствпонастоящему

Договору.Пунктом3.2.Договораопределено,чтомаксимальныйсроквыполнения

работыИсполнителем–10(десять)рабочихднейсмоментапоступленияплатежа,

предусмотренногоп.п.2.2.настоящегоДоговора,нарасчетныйсчетИсполнителя.

Пунктом2.2.ДоговорапредусмотреноперечислениеООО«Фито-дизайнерскийцентр»

вадресООО«Гильдияинженеров»авансавразмере100%стоимостиработ(55000

руб.).

12

Аванс,предусмотренныйп.п.2Договораот07.08.2019№201/19перечисленООО

«ФитовадресООО«Гильдияинженеров»09.08.2019вразмере55000руб.с

назначениемплатежа«АвансзавыполнениегеодезическихработпоДоговору№201/19

от07.08.2019г.Счет№339от07.08.2019г.».

ОбязательстваООО«Гильдияинженеров»подоговоруот07.08.2019№201/19

должныбытьисполненывсрокдо22.08.2019.СогласноАктуот22.08.2019№274,

подписанномупредставителямиООО«Гильдияинженеров»иООО«Фито-

дизайнерскийцентр»,работысданывсрок.

Такимобразом,договорсООО«Трейдком»заключенпослесдачиООО«Гильдия

инженеров»работООО«Фито-дизайнерскийцентр»,чтоуказываетнаформирование

фиктивногодокументооборотамеждуООО«Трейдком»иООО«Гильдияинженеров»

безнамеренияреальноговыполненияобязательствподоговорам.

Согласнодокументам,представленнымООО«Гильдияинженеров»,между

проверяемымНалогоплательщикомиООО«Трейдком»заключендоговорот

19.08.2019№214/19навыполнениекомплексаработнаобъекте:г.Москва,ул.

МолчановкаБольшая,д.21А.Данныйдоговорпосвоейсутисоответствуетдоговоруот

19.08.2019№214/19,заключенномумеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Каста»,

являющегосязаказчиком.

Исследовавдокументы,представленныеООО«Каста»,установлено,чтоработыв

рамкахдоговораот19.08.2019,заключенногосООО«Гильдияинженеров»,сданы

Заказчику21.08.2019,очемсвидетельствуемУПДот21.08.2019№484,подписанный

представителямиООО«Каста»иООО«Гильдияинженеров».

Приэтом,согласнодокументам,представленнымООО«Гильдияинженеров»по

взаимоотношениямсООО«Трейдком»,первыйэтап1этапработподоговоруот

19.08.2019№214/19сдан23.01.2020,очемсвидетельствуетАктот23.08.2020№ТР80,

подписанныйпредставителямиспорногоконтрагентаиООО«Гильдияинженеров».

Такимобразом,Акт,согласнокоторомуООО«Трейком»сдает1этапработООО

«Гильдияинженеров»,составленгораздопозже,чемООО«Гильдияинженеров»

исполнилосвоиобязательстваподоговорусООО«Каста».Данноеобстоятельство

свидетельствуетофиктивностизаключениядоговоровООО«Гильдияинженеров»с

ООО«Трейдком».

ВходеанализапредставленныхООО«Трейдком»декларацийпоНДС

установленоотсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв

1,2,4кв.2019и1,2,4кв.2020,ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующих

звеньевдекларацийпоНДСс«нулевыми»показателями.

Следуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Трейдком»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне(анализ

приведеннастраницах90-97оспариваемогорешения).

Также,налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Трейдком»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомдекларациях,чтосвидетельствуетотом,что

ООО«Трейдком»неосуществлялореальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,а

использовалосьдляформированияфиктивногодокументооборотасцельюуменьшения

налоговыхобязательствконечноговыгодоприобретателявлицеООО«Гильдия

инженеров».

Вместестем,входеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетам

ООО«Гильдияинженеров»за2019-2020г.г.установленоотсутствиеперечисленийв

адресООО«Трейдком».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019-2020годахс

расчетныхсчетовООО«Трейдком»списывалисьденежныесредства,иперечня

13

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза2019-2020годы

установленонесоответствиесведенийподаннымотраженныхвкнигахпокупок,и

сведениями,содержащимисявбанковскихвыписках(несоответствияприведенына

страницах99-101оспариваемогорешения).

Такимобразом,ООО«Трейдком»неосуществлялорасчетысконтрагентами,

отраженнымивдекларацияхпоНДСза2019-2020иявляющихсяпотенциальными

поставщиками/исполнителямиработ.

Вместестем,организации-получателиденежныхсредствотООО«Трейдком»

неявлялисьисполнителямиобязательств(субподрядчиками)подоговорамс

заказчикамипосколькулибонеосуществлялиреальнуюфинансово-хозяйственную

деятельность,либоосуществлялифинансово-хозяйственнуюдеятельность,никакне

связаннуюспоставкамистроительныхматериаловивыполнениемстроительно-

монтажныхработиинженерныхизысканий.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Трейдком»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступ

красчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц(страница103оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Трейдком»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Сокетпост».

ДатарегистрацииООО«Сокетпост»09.10.2015.

ИсключеноизЕГРЮЛ13.01.2022всвязисналичиемвЕРЮЛсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:торговляоптоваястанками.

Располагаетсяпоадресу:105082,г.Москва,пл.Спартаковская,10/стр.10,эт.1,

пом.IX,ком.1(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот29.11.2021).

Учредительируководительорганизациис14.05.2019–СтрелковаЮлия

ВладимировнаИНН772334834504(сведениянедостоверныпозаявлениюсамоголица

от11.03.2021).

Учредителямиируководителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

09.10.2015–06.02.2019–НовиковаСветланаИвановнаИНН291801137869

06.02.2019–17.05.2019–БудыченковМихаилСергеевичИНН773575733570.

СогласнопротоколовдопросовСтрелковойЮ.В.от28.08.2021№б/ни

БудыченковаМ.С.от21.09.2021№21,согласнокоторымООО«Сокетпост»имне

известно,какие-либодокументыпервичнойналоговой/бухгалтерскойотчетностиот

имениООО«Сокетпост»неподписывалиинеоформляли.ЗаработнуюплатувООО

«Сокетпост»неполучали,доверенностиневыдавали.

СотрудникиуООО«Сокетпост»впроверяемомпериодеотсутствовали,справки

поформе2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Сокетпост»отсутствовали.

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Сокетпост»втечении2019года

заключеныдоговорынапроведениеподготовительныхикамеральныхработ,

подготовкурабочегонаборатехническогоплана,подготовкуобмерныхчертежейи

планов,атакжепроведениекомплексаиныхмероприятий,относящихсякинженерным

изысканиям(переченьипредметдоговоровприведеннастраницах106-107

оспариваемогорешения).

14

Изанализапредставленныхдоговоров,заключенныхмеждуООО«Гильдия

инженеров»иООО«Сокетпост»следует,чтоониявляютсятиповымиинесодержат

специфическихусловийиспециальныхтребованийкоформлениюсделок.

ВходеанализапредставленныхООО«Сокетпост»декларацийпоНДС

установленоотсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв1

кв.2019,ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпо

НДСс«нулевыми»показателями.

Приэтом,формированиевычетовпоНДСООО«Сокетпост»преимущественно

осуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях(закольцовка),что

свидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Сокетпост»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомналоговыхдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Трейдком»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница114оспариваемого

решения).

Вместестем,входеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетам

ООО«Гильдияинженеров»за2019-2020г.г.установленоотсутствиеперечисленийв

адресООО«Трейдком».

Приэтом,согласнобанковскойвыпискеООО«Сокетпост»за2019год

отсутствуютпоступленияденежныхсредствирасчётысконтрагентами.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Сокетпост»впроверяемомпериодеустановлено,что

доступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемже

кругомюридическихлиц,атакжеООО«Гильдияинженеров»иООО«Центркадастра

недвижимости»(страница116оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Сокетпост»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Ортон».

ДатарегистрацииООО«Ортон»30.01.2020.

Основнойвиддеятельности:строительствожилыхинежилыхзданий.

Располагаетсяпоадресу:115172,г.Москва,ул.БольшиеКаменщики,9С,эт.3,

пом.VIII,ком.2(сведениянедостоверныпорезультатупроверкиФНСот29.09.2022).

Учредительируководительорганизациис08.02.2022–ДемьяноваАнастасия

ВикторовнаИНН641902494087(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНС

от29.09.2022).

Учредителямиируководителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

30.01.2020–17.03.2020–ТкачевВладимирНиколаевичИНН772081811604

17.03.2020–08.02.2022–ШерерАндрейГеннадьевичИНН644206110790.

МежрайоннойИФНСРоссии№12поСаратовскойобластипроведендопрос

ДемьяновойА.В.ссоставлениемпротоколаот11.04.2022№132,входедопроса

свидетельсообщила,чтоявляласьноминальнымруководителемООО«Ортон»,

сведениямиофинансово-хозяйственнойдеятельностиорганизациинерасполагает.

СотрудникиуООО«Ортон»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись.

15

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Ортон»отсутствовали.

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Ортон»в2020годузаключены

договорынапроведениеподготовительныхикамеральныхработ,подготовкурабочего

наборатехническогоплана,подготовкуобмерныхчертежейипланов,

консультированиепосодержанию,формамисоставупроцедуридокументов,

необходимыхдляпроведенияградостроительно-земельнойкомиссии,атакже

проведениекомплексаиныхмероприятий,относящихсякинженернымизысканиям

(переченьипредметдоговоровприведеннастраницах118-120оспариваемого

решения).

Входеанализапредставленныхдоговоров,заключенныхмеждуООО«Гильдия

инженеров»иООО«Ортон»,установлено,чтоониявляютсятиповымиинесодержат

специфическихусловийиспециальныхтребованийкоформлениюсделок.

ВходеанализапредставленныхООО«Ортон»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСво2,3,4кв.2020,

ввидунепредставленияконтрагентами4ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДС

илипредставлениядекларацийпоНДСс«нулевыми»показателями.

Такжеследуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Ортон»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2020представлены

ООО«Ортон»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовотреализациитоваров

(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотражениявпредставленных

спорнымконтрагентомналоговыхдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Ортон»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница125-126

оспариваемогорешения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2020г.установленоотсутствиеперечисленийвадресООО«Ортон».

Приэтом,организации-получателиденежныхсредствотООО«Ортон»немогли

являтьсяисполнителямиобязательств(субподрядчиками)подоговорамсзаказчиками

посколькулибонеосуществлялиреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность,

либоосуществлялифинансово-хозяйственнуюдеятельность,никакнесвязаннуюс

поставкамистроительныхматериаловивыполнениемстроительно-монтажныхработи

инженерныхизысканий.

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2020годус

расчетныхсчетовООО«Ортон»списывалисьденежныесредства,иперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза2020год

установленонесоответствиесведенийподаннымотраженныхвкнигахпокупок,и

сведениями,содержащимисявбанковскихвыписках(несоответствияприведенына

страницах126-127оспариваемогорешения).

ТакимобразомООО«Ортон»неосуществлялорасчетысконтрагентами,

отраженнымивдекларацияхпоНДСза2020годиявляющихсяпотенциальными

поставщиками/исполнителямиработ.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Ортон»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступк

расчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругомлиц

(страница128оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Ортон»-организация,не

16

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Новыйгород».

ДатарегистрацииООО«Новыйгород»26.08.2014.

Основнойвиддеятельности:строительствожилыхинежилыхзданий.

Располагаетсяпоадресу:117556,г.Москва,б-рЧонгарский,1/корп.2,эт.1,пом.

61,оф.1х(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот08.02.2023).

Руководительорганизациис07.11.2019–КозловаТатьянаАлександровнаИНН

772619205850(сведениянедостоверныпозаявлениюлицаот18.05.2023).

Учредительорганизациис08.02.2019–ТимаховскийАлексейВячеславовичИНН

772604582870.

ТимаховскийА.В.внесенвреестрдисквалифицированныхлицФНС22.07.2022–

21.07.2023наоснованииповторногонепредставленияилипредставления

недостоверныхсведенийоЮЛилиИП.

Руководителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

03.03.2017–07.02.2019–БулгаковаДинараРашидовнаИНН312732177011

07.02.2019–24.09.2019–ТимаховскийАлексейВячеславовичИНН772604582870

24.09.2019–29.10.2019–КлимочкиАлександрПавловичИНН771319152701

29.10.2019–07.11.2019–ПанинВикторАлександровичИНН360306993306.

Учредителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

20.03.2017–08.02.2019–БулгаковаДинараРашидовнаИНН312732177011.

Согласнопротоколовдопросаот26.01.2022№44,от17.08.2021№б/н

ТимаховскийА.В.сообщил,чторегистрациюООО«Новыйгород»осуществлялза

вознаграждение,никакихдокументовотимениорганизациинеподписывал,договоры

незаключал.

ПротоколыдопросаКозловойТ.А.от05.05.2023№544иот23.05.2023№1156

содержатсведенияотом,чтоонанеявляласьучредителемилируководителемкаких-

либоюридическихлиц.

СотрудникиуООО«Новыйгород»впроверяемомпериодеотсутствовали,

справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

собственностиООО«Новыйгород»отсутствуют.

Первичныеучетныедокументы,втомчиследоговоров,заключенныхмеждуООО

«Гильдияинженеров»иООО«Новыйгород»втечение2019года,непредставлены.

ВходеанализапредставленныхООО«Новыйгород»декларацийпоНДС

установленоотсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв1

кв.2019,ввидунепредставленияконтрагентами4ипоследующихзвеньевдеклараций

поНДСилипредставлениядекларацийпоНДСс«нулевыми»показателями.

Такжеследуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Новыйгород»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Новыйгород»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомналоговыхдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Трейдком»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница134оспариваемого

решения).

17

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020г.г.установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Новыйгород».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019годус

расчетныхсчетовООО«Новыйгород»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2019

года,установленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастраницах

135-136оспариваемогорешения).

Такимобразом,ООО«Новыйгород»неосуществлялорасчетысконтрагентами,

отраженнымивдекларацияхпоНДСза2019годиявляющихсяпотенциальными

поставщиками/исполнителямиработ.

Приэтом,организации-получателиденежныхсредствотООО«Новыйгород»не

моглиявлятьсяисполнителямиобязательств(субподрядчиками)подоговорамс

заказчикамипосколькулибонеосуществлялиреальнуюфинансово-хозяйственную

деятельность,либоосуществлялифинансово-хозяйственнуюдеятельность,никакне

связаннуюспоставкамистроительныхматериаловивыполнениемстроительно-

монтажныхработиинженерныхизысканий.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Новыйгород»впроверяемомпериодеустановлено,что

доступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемже

кругомюридическихлиц,атакжеООО«Гильдияинженеров»(страница136-137

оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Новыйгород»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Мергон».

ДатарегистрацииООО«Мергон»11.02.2019.

ИсключеноизЕГРЮЛ30.06.2022всвязисналичиемвЕРЮЛсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:торговляоптоваяфармацевтическойпродукцией.

Располагаетсяпоадресу:105082,г.Москва,пл.Спартаковская,10/стр.10,эт.1,

пом.IV,ком.8(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот17.12.2021).

Руководительорганизациис31.03.2020–АлексенцевВячеславЕвгеньевичИНН

644924830980.

Учредительорганизациис16.04.2019–БарановАлексейИгоревичИНН

772603872200(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот31.08.2021).

Учредителямиируководителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

11.02.2019–15.04.2019–ВалиевАлександрАлександровичИНН643964852226

(руководитель)

15.04.2019–06.06.2019–БарановАлексейИгоревичИНН772603872200

(руководитель)

06.06.2019–31.03.2020–КозыреваВераАлексеевнаИНН505397582378

(руководитель).

Согласнопротоколадопросаот30.08.2019№99,КозыреваВ.А.неосуществляла

руководствоООО«Мергон»,подписываладокументызавознаграждениепопросьбе

третьихлицинерасполагаетсведениямиофинансово-хозяйственнойдеятельности

организации.

СотрудникиуООО«Мергон»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись.

18

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

собственностиООО«Мергон»отсутствуют.

Первичныеучетныедокументы,втомчиследоговоров,заключенныхмеждуООО

«Гильдияинженеров»иООО«Мергон»втечение2019года,непредставлены.

ВходеанализапредставленныхООО«Мергон»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв1,2кв.2020г.

ввидунепредставленияконтрагентами4ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДС

илипредставлениядекларацийпоНДСс«нулевыми»показателями.

Приэтом,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Мергон»преимущественно

осуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях(закольцовка),что

свидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Мергон»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомналоговыхдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Мергон»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница146оспариваемого

решения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020г.г.установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Мергон».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2020годус

расчетныхсчетовООО«Мергон»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2020

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастранице147

оспариваемогорешения).

Такимобразом,ООО«Мергон»неосуществлялорасчетысконтрагентами,

отраженнымивдекларацияхпоНДСза2020годиявляющихсяпотенциальными

поставщиками/исполнителямиработ.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Мергон»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступк

расчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц,атакжеООО«Гильдияинженеров»(страница148-149

оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Мергон»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Маджет».

ДатарегистрацииООО«Маджет»22.11.2019.

Основнойвиддеятельности:строительствожилыхинежилыхзданий.

Располагаетсяпоадресу:117279,г.Москва,ул.Миклухо-Маклая,34,эт/помещ

0/IV,ком./офис37/0(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот

29.11.2022).

Учредительируководительорганизациис06.07.2022–БарулинДенис

АнатольевичИНН645319816605(сведениянедостоверныпозаявлениюсамоголицаот

10.01.2023).

Учредителямиируководителяорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

22.11.2019–23.11.2020–СимоноваАннаНиколаевнаИНН384401599275

19

23.11.2020–06.07.2020-СимаковаОксанаВикторовнаИНН645300879190.

Согласнопротоколудопросаот15.02.2023№157БарулинД.А.руководствоООО

«Маджет»неосуществлял.

ВадресСимоновойА.Н.иСимаковойО.В.неоднократнонаправлялисьповестки

овызовенадопрос,однакодлядачипоказанийвналоговыйоргансвидетелитакине

явились.

СотрудникиуООО«Маджет»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛпредставленызаноябрьидекабрь2019наСимоновуА.Н.,сумма

доходасоставила0,0руб.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

собственностиООО«Маджет»отсутствуют.

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Маджет»втечение2020г.заключены

договорынапроведениеподготовительныхикамеральныхработ,подготовкурабочего

наборатехническогоплана,подготовкуобмерныхчертежейипланов,

консультированиепосодержанию,формамисоставупроцедуридокументов,

необходимыхдляпроведенияградостроительно-земельнойкомиссии,атакже

проведениекомплексаиныхмероприятий,относящихсякинженернымизысканиям

(переченьипредметдоговоровприведеннастраницах151-161оспариваемого

решения).

Изпроведенногоанализапредставленныхдоговоров,заключенныхмеждуООО

«Маджет»иООО«Гильдияинженеров»,следует,чтоонявляютсятиповымиине

содержатспецифическихусловийиспециальныхтребованийкоформлениюсделок.

ВходеанализапредставленныхООО«Гильдияинженеров»документови

сопоставленияихсданными,исопоставленииихсосведениями,имеющимисяв

распоряженииналоговогооргана,установлено,чтоуказанныйвдоговореот25.12.2020

№170-251220расчетныйсчетООО«Маджет»№40702810000170003661открыт

26.01.2021.

ВходеанализапредставленныхООО«Маджет»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв4кв.2020

ввидунепредставленияконтрагентами4ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДС

илипредставлениядекларацийпоНДСс«нулевыми»показателями.

Следуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Маджет»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020г.г.

представленыООО«Маджет»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

прадставленныхспорнымконтрагентом.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Маджет»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница167оспариваемого

решения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020г.г.установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Маджет».

Также,согласнобанковскойвыпискеООО«Маджет»,в2020годуденежные

средстванарасчетныесчетаспорногоконтрагентапоступаливвидевзносаденежных

средстввУставнойкапитал,атакжевкачествефинансовойпомощиотучредителя.

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2020годус

расчетныхсчетовООО«Маджет»списывалисьденежныесредства,иперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза2020год

20

установленонесоответствиесведенийподаннымотраженныхвкнигахпокупок,и

сведениями,содержащимисявбанковскихвыписках(несоответствияприведенына

страницах167-138оспариваемогорешения).

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Маджет»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступк

расчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц,атакжеООО«Гильдияинженеров»(страница169оспариваемого

решения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Маджет»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Интрэк-механизация».

ДатарегистрацииООО«Интрэк-механизация13.09.2013.

ИсключеноизЕГРЮЛ02.09.2021всвязисналичиемвЕРЮЛсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:работыстроительныеспециализированныепрочие,

невключенныевдругиегруппировки.

Располагаетсяпоадресу:119021,г.Москва,б-рЗубовский,13/ст.1,пом/комI/5

(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот13.04.2020).

Руководительиучредительорганизациис02.08.2019–ЛупенковаСветлана

МихайловнаИНН772620062220(сведениянедостоверныпорезультатампроверки

ФНСот13.04.2020).

Руководителямииучредителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

09.06.2016–05.08.2019–ООО«Механизация»ИНН9701036555

10.06.2013–10.06.2019–МартыновЕвгенийВладимировичИНН772816004173

10.06.2019–02.08.2019-КатюховЮрийАлександровичИНН503113487708.

СогласнопротоколадопросаЛупенковой(Зайцевой)С.М.от19.04.2021№б/н,

свидетельникогданеосуществляларуководствоООО«Интрек-Механизация».

Необходимоотметить,чтоЛупенковаС.М.такжеявляласьучредителеми

руководителемООО«Пика»,являющегосяспорнымконтрагентомООО«Гильдия

инженеров»иООО«Ларэн»,используемоговцепочкахформированиявычетовпо

НДСспорныхконтрагентов.

Согласнопротоколадопросаот24.01.2020№44,Лупенкова(Зайцева)С.М.

сообщила,чтоникогданеявляласьдолжностнымлицомООО«Ларэн»,ООО«Пика»и

ООО«Интрэк-механизация».Вначале2019годаЛупенковаС.М.устроиласьнаработу

надолжностькурьераиразвозиладокументы,которыевпоследствииоказалисьдля

регистрацииюридическихлиц.Касательноподписейнадокументах,свидетель

пояснила,чтоееработодательпредставлялейдокументынаподпись,аргументируя

тем,чтонеобходимоподписатьсязаполучениедокументов.Бухгалтерскийучет

вышеназванныхорагнизацийневела,налоговуюибухгалтерскуюотчетностьне

представляла,доверенностиневыдавала.

ВадресКатюховаЮ.А.впериод2019-2020неоднократнонаправлялисьповестки

овызовенадопрос,однакодлядачипоказанийсвидетельвналоговыйораганне

явился.

СотрудникиуООО«Интрэк-механизация»впроверяемомпериодеотсутствовали,

справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимуществоиземельныеучасткивпроверяемомпериодев

собственностиООО«Интрэк-механизация»отсутствовали.

В2019годуООО«Интрэк-механизация»осуществлялопроведение

подготовительныхикамеральныхработ,подготовкурабочегонаборатехнического

21

плана,подготовкуобмерныхчертежейипланов,консультированиепосодержанию,

формамисоставупроцедуридокументов,необходимыхдляпроведения

градостроительно-земельнойкомиссии,атакжепроведениекомплексаиных

мероприятий,относящихсякинженернымизысканиямврамкахдоговораот18.09.2018

№МСК-101-18,заключенногосООО«Гильдияинженеров»(переченьипредмет

договоровприведеннастраницах171-175оспариваемогорешения).

Врезультатеанализапредставленныхдоговоров,заключенныхмеждуООО

«Интрэк-механизация»иООО«Гильдияинженеров»,установлено,чтоонявляются

типовымиинесодержатспецифическихусловийиспециальныхтребованийк

оформлениюсделок.

Приэтом,входеанализапредставленныхдокументовустановлено,чтодоговор

состороныООО«Интрэк-механизация»подписанМартыновымЕ.В.,втовремякак

заявкиквышеуказанномудоговоруподписанывпериодсянваряпоиюнь2019

МартыновымЕ.В.,авпериодсиюняпоноябрь2019КатюховымЕ.А..

Вместестем,КатюховымЕ.А.неявлялсядолжностнымлицомООО«Интрэк-

механизация»с02.08.2019,соответственно,полномочияминаподписаниезаявокс

августа2019поноябрь2019необладал.

ВходеанализапредставленныхООО«Интрэк-механизация»декларацийпоНДС

установлено,чтоспорнымконтрагентомпредставленауточненнаядекларацияпоНДС

за4кв.2019от04.08.2020с«нулевыми»показателями.Всвязисчемсформировалось

расхождениетипа«разрыв»междуООО«Гильдияинженеров»иООО«Интрэк-

механизация».

ДопредставленияООО«Интрэк-механизация»уточненнойналоговойдекларации

за4кв.2019,формированиевычетовпоНДСпреимущественноосуществлялось

однимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях(закольцовка),что

свидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019представлены

ООО«Интрэк-механизация»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомналоговыхдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Интрэк-механизация»в

проверяемомпериодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорных

контрагентовосуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница188

оспариваемогорешения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019установленоотсутствиеперечисленийвадресООО«Интрэк-

механизация».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019годус

расчетныхсчетовООО«Интрэк-механизация»списывалисьденежныесредстваи

перечняконтрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4

кв.2019годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенына

страницах189оспариваемогорешения).

Так,ООО«Интрэк-механизация»неосуществлялорасчетысконтрагентами,

отраженнымивдекларацияхпоНДСза2019иявляющихсяпотенциальными

поставщиками/исполнителямиработ.

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Маджет»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«БМУ».

22

ДатарегистрацииООО«БМУ»06.12.2018.

Основнойвиддеятельности:строительствожилыхинежилыхзданий.

Располагаетсяпоадресу:127015,г.Москва,ул.Новодмитровская,д.2,корп.6,

эт.8,пом.82,оф.2г(сведениянедостоверныпорезультатупроверкиФНСот

05.05.2021).

Руководительорганизациис28.02.2022–ПушкинНиколайАлександровичИНН

352303049898.

РуководителемООО«БМУ»впроверяемомпериодес06.12.2018–31.03.2021

являлсяЩедринСергейСергеевичИНН772580156197.

Учредительорганизациис06.12.2018–ООО«Генстрой»ИНН7704874287

(исключеноизЕГРЮЛвсвязисналичиемсведенийонедостоверности).

Конечныевладельцы:НиколаевДаниилАндреевичИНН732712796384(50%),

ШироковДмитрийВикторовичИНН772604731804(50%).

РуководствоООО«Генстрой»осуществляли:

с25.10.2021-ЛебедкинаВикторияВладимировнаИНН503015243069(сведения

недостоверныпорезультатампроверкиФНСот01.08.2022).

27.08.2019–25.10.2021–КозыреваВераАлексеевнаИНН505397582378

18.06.2019–27.08.2019–ПоповВикторПавловичИНН301702417405

27.08.2018–18.06.2019–ШироковДмитрийВикторовичИНН772604731804.

Согласнопротоколудопросаот27.07.2022№1502ЛебедкинаВ.В.сообщила,что

руководствоООО«Генстрой»неосуществляла,отчетностьвналоговыеорганыне

представляла,сведениямиофинансово-хозяйственнойдеятельностинерасполагает.

Согласнопротоколадопросаот19.12.2019№164КозыреваВ.А.сообщила,что

ООО«Генстрой»ейнезнакомо,организациюонанесоздавала,финансово-

хозяйственнуюдеятельностьневела.

ШироковД.В.впротоколедопросаот25.08.2020№826сообщил,что

зарегистрировалООО«Генстрой»заденежноевознаграждениепопросьбетретьихлиц

иявляетсяноминальнымруководителем,сведениямиоведениифинансово-

хозяйственнойдеятельностинерасполагает.

СотрудникиуООО«БМУ»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«БМУ»отсутствовали.

Первичныеучетныедокументы,втомчиследоговоров,заключенныхмеждуООО

«Гильдияинженеров»иООО«БМУ»втечение2019года,непредставлены.

ВходеанализапредставленныхООО«БМУ»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв1кв.2019,

ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДСс

«нулевыми»показателями.

Приэтом,чтоформированиевычетовпоНДСООО«БМУ»преимущественно

осуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях(закольцовка),что

свидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«БМУ»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовотреализации

товаров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомналоговыхдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Интрэк-механизация»в

проверяемомпериодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорных

контрагентовосуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница197

оспариваемогорешения).

23

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020г.г.установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«БМУ».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019годус

расчетныхсчетовООО«БМУ»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2019

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастраницах

198оспариваемогорешения).

Так,ООО«БМУ»неосуществлялорасчетысконтрагентами,отраженнымив

декларацияхпоНДСза2019годиявляющихсяпотенциальными

поставщиками/исполнителямиработ.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«БМУ»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступк

расчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц,атакжеООО«Гильдияинженеров»(страница199оспариваемого

решения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«БМУ»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Амаинтер».

ДатарегистрацииООО«Амаинтер»20.12.2017.

ИсключеноизЕГРЮЛ12.09.2022всвязисналичиемвЕГРЮЛсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:деятельностьагентовпооптовойторговле

лесоматериаламиистроительнымиматериалами.

Располагаетсяпоадресу:115088,г.Москва,ул.Угрешская,2/стр.147этаж3

ком.303(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот29.09.2021).

Руководительиучредительорганизациис04.03.2021–АгафоновОлег

НиколаевичИНН645116226495(сведениянедостоверныпорезультатампроверки

ФНСот14.04.2021).

Учредителямиируководителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

20.12.2017–22.11.2019–МолодиеваЕленаАлександровнаИНН772201267682.

22.11.2019–05.03.2021–КорнилаевВладимирАлександровичИНН

645116226495(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот14.04.2022).

Согласнопротоколамдопросовот13.10.2021№14/112,от20.07.2021№б/н,от

31.01.2022№13-12/14/2,МелодиеваЕ.А.подтверждаетсвоеруководствоООО«Ама

интер».Свидетельсообщила,чтоосуществляларегистрациюсамостоятельно,

занималасьпоставкамисантехническогооборудованияиоказаниеммаркетинговых

услуг.Вноябре2019МелодиеваЕ.А.продалаООО«Амаинтер»КорнилаевуВ.А..

ПоказанияМелодиевойЕ.А.непротиворечатфактическимобстоятельствам.Так,

наличиевзаимоотношениймеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Амаинтер»в

проверяемомпериоденашлоотражениев1кв.2019,1кв.2020и2кв.2020.Первичная

декларацияпоНДСза1кв.2019,атакжекор.1декларациипоНДСза1кв.2019

представленыМелодиевойЕ.А.23.04.2019и24.05.2019соответственно.Вуказанных

декларацияхотсутствуютсведенияоналичиивзаимоотношениймеждуООО«Ама

интер»иООО«Гильдияинженеров».ООО«Гильдияинженеров»включеновкнигу

продаждекларациипоНСДООО«Амаинтер»за1кв.2019,представленную

10.04.2020(т.е.послесменыруководителяООО«Амаинтер»)иподписанную

КорнилаевымВ.А..

24

ВадресКорнилаеваВ.А.неоднократнонаправлялисьпорученияодопросе

свидетелядлядачипоясненийотносительнофинансово-хозяйственнойдеятельности

ООО«Амаинтер».Свидетельвустановленноевремянеявилсябезобъяснения

причины.

Согласносведениям,отраженнымИФНСРоссии№31пог.МосквевРешениио

привлеченииООО«Аналитическаямануфактура»кответственностизасовершение

налоговогоправонарушенияот22.09.2022№21-22/55,КорнилаевВ.А.с19.04.2017

находитсявовсероссийскомрозыскепоподозрениювсовершениипреступления,

предусмотренногоч.2ст.158УКРФ(письмоУВДпоЮВАОГУМВДРоссиипог.

Москвеот15.06.2020№0-3/1-18773).

СотрудникиуООО«Амаинтер»впроверяемомпериодеотсутствовали,справки

поформе2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

собственностиООО«Амаинтер»отсутствуют.

ООО«Амаинтер»полученаДекларацияосоответствииЕвразийского

экономическогосоюзаот03.08.2019наизделиябельевыештучныеих

хлопчатобумажныхтканейдлявзрослых:полотенцамахровые,чтонеотноситсяк

производствуработвобластигеодезииикартографии.

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Амаинтер»втечение2019-2020

заключеныдоговорынапроведениеподготовительныхикамеральныхработ,

подготовкурабочегонаборатехническогоплана,подготовкуобмерныхчертежейи

планов,консультированиепосодержанию,формамисоставупроцедуридокументов,

необходимыхдляпроведенияградостроительно-земельнойкомиссии,атакже

проведениекомплексаиныхмероприятий,относящихсякинженернымизысканиям

(переченьипредметдоговоровприведеннастраницах203-216оспариваемого

решения).

Врезультатеанализапредставленныхдоговоров,заключенныхмеждуООО«Ама

интер»иООО«Гильдияинженеров»,установлено,чтоониявляютсятиповымиине

содержатспецифическихусловийиспециальныхтребованийкоформлениюсделок.

Так,входеанализапредставленныхвходепроверкидокументов,установлено,

чтопереченьработврамкахдоговораот25.11.2019№20-ГИ-19,заключенногомежду

ООО«Гильдияинженеров»иООО«Амаинтер»соответствуетперечнюработврамках

договораот25.11.2019№276/19(1этап),заключенногомеждуООО«Гильдия

инженеров»иООО«Культурно-просветительскийцентр«Ударник».

Условиямидоговора,заключенногоООО«Гильдияинженеров»сООО«КПЦ

«Ударник»установлено,чтоИсполнительприступаетквыполнениюработпосле

осуществленияЗаказчикомоплатыавансовогоплатежа.Сроквыполненияработпо1

этапусоставляет14рабочихднейсмоментапроведенияавансовогоплатежаи

предоставленияисходнойдокументации.

СогласнобанковскойвыпискеООО«Гильдияинженеров»,авансовыйплатежза

выполнение1этапаработвнесенООО«КПЦ«Ударник»04.12.2019сназначением

платежа«Оплатапосчету№491от25.11.2019г.завыполнениеработнаобъекте

недвижимости».Такимобразом,работыврамках1этападоговораот25.11.2019

№276/19должныбытьвыполненывсрокдо24.12.2019.РаботывыполненыООО

«Гильдияинженеров»19.12.2019,очемсвидетельствуетУПДот19.12.2019№753,

подписанныйпредставителямиООО«КПЦ«Ударник»иООО«Гильдияинженеров».

Приэтом,счет-фактураврамкахдоговораот25.11.2019№20-ГИ-19,

заключенногомеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Амаинтер»,датирован

21.01.2020(счетфактураот21.01.2020№1967).Такимобразом,работыООО«Гильдия

инженеров»сданывадресООО«КПУ«Ударник»раньше,чемсданыработыООО

«Амаинтер»вадресООО«Гильдияинженеров»,чтосвидетельствуетоформальности

25

заключениядоговорасоспорнымконтрагентомиотсутствииуспорногоконтрагента

намерениявыполнятьобязательстваврамкахзаключенногодоговора.

Согласнодокументам,представленнымООО«Гильдияинженеров»по

взаимоотношениямсООО«Амаинтер»установлено,чтоработы,врамкахдоговораот

05.12.2019№25-ГИ-19сопоставляютсясработами,производимымиООО«Гильдия

инженеров»врамкахдоговораот05.12.2019№288/19,заключенногосООО«Атлант

оценка».

СогласноУПДот14.02.2020№30,подписанномупредставителямиООО«Атлант

оценка»иООО«Гильдияинженеров»,работывадресзаказчикасданы14.02.2020.При

этомсчет-фактураврамкахдоговора,заключенногомеждуООО«Гильдияинженеров»

иООО«Амаинтер»датируется06.03.2020(счет-фактураот06.03.2020№1993).Таким

образом,работыврамкахдоговорасООО«Атлантоценка»сданызаказчикураньше,

чемработыврамкахдоговорасООО«Амаинтер».Данноеобстоятельство

свидетельствуетофиктивностидокументооборотамеждуООО«Амаинтер»иООО

«Гильдияинженеров»,атакжеуказываетнаотсутствиеуООО«Амаинтер»намерения

выполнитьобязательстваврамкахзаключенногодоговора.

ВходеанализапредставленныхООО«Амаинтер»декларацийпоНДС

установленоотсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв1

кв.2019г.,атакжев1,2кв.2020г.,ввидунепредставленияконтрагентами4и

последующихзвеньевдекларацийпоНДСилипредставлениядекларацийпоНДСс

«нулевыми»показателями.

Следуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Амаинтер»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Амаинтер»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

прадставленныхспорнымконтрагентом.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Интрэк-механизация»в

проверяемомпериодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорных

контрагентовосуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница228-

229оспариваемогорешения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020г.г.установленоотсутствиеперечисленийвадресООО«Ама

интер».

Согласнобанковскойвыписке,в2020годупоступленияденежныхсредствна

расчетныесчетаООО«Амаинтер»отсутствовали.

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019,2020годахс

расчетныхсчетовООО«Амаинтер»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза2019,2020годы

установленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастраницах229-231

оспариваемогорешения).

Так,ООО«Амаинтер»неосуществлялорасчетысконтрагентами,отраженными

вуточненныхдекларацияхпоНДСза2019годи2020годиявляющихся

потенциальнымипоставщиками/исполнителямиработ.

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Амаинтер»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Макспор».

26

ДатарегистрацииООО«Макспор»20.02.2019.

ИсключеноизЕГРЮЛ10.06.2021всвязисналичиемвЕГРЮЛсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:производствомалярныхистекольныхработ.

Располагаетсяпоадресу:115088,г.Москва,ул.Южнопортовая,5/стр.5,этаж2,

каб.13(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот09.06.2020).

Руководительорганизациис19.04.2019–БорисоваДарьяЕвгеньевнаИНН

772082862680(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот20.05.2020).

Учредительорганизациис09.04.2019–КорнауховаГаннаГеннадьевнаИНН

772799409522.

Учредителемируководителеморганизациивпроверяемомпериодес20.02.2019

до19.04.2019(09.04.20219)являлсяЖуковСергейЕвгеньевичИНН343201554657.

ВрегистрационномделеООО«Макспор»имеетсяобъяснение,полученное

25.03.2020старшимоперуполномоченным1отделенияОЭБиПКУВДпоЗАОГУ

МВДРоссиипог.МосквемайоромполицииСусловымМ.А.отБорисовойДарьи

Евгеньевны,котораяпояснила,чтопроситсчитатьвседокументыотееимени

недействительными.Какие-либодокументы,касающиесядеятельностиООО

«Макспор»иООО«Стакан»неподписывала.

ИзпротоколадопросаБорисовойДарьиЕвгеньевныот19.03.2020№118следует,

чтоБорисоваД.Е.датьпоясненияотносительнофинансово-хозяйственной

деятельностиООО«Стакан»иООО«Макспор»неможет.Данныеобществаникогдане

открывала,фактическигенеральнымдиректоромнеявлялась,офисныепомещенияне

арендовала,сотрудниковдляработыненанимала.Доверенности,атакжепервичные

документыникогданеподписывала,счетавбанкахнеоткрывала.Согласиена

регистрациююридическихлицникомунедавала.Проситвсеподписанныеотееимени

документынедействительными.

ИзпротоколадопросаБорисовойДарьиЕвгеньевныот18.03.2020№116следует,

чтосвидетельофициальнотрудоустроенавОАОТД«ЦУМ»с22.11.2019,доэтого

работалавООО«Технопрогресс»вкачествепомощникаменеджерапоработес

клиентами.Паспортникогданетерялаиникомунепередавала.ОборганизацииООО

«Макспор»никогданеслышала.Пояснить,какимобразомсталадолжностнымлицом

ООО«Макспор»неможет.

СотрудникиуООО«Макспор»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

собственностиООО«Макспор»отсутствуют.

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Макспор»втечение2019г.

заключеныдоговорынапроведениеподготовительныхикамеральныхработ,

подготовкурабочегонаборатехническогоплана,подготовкуобмерныхчертежейи

планов,консультированиепосодержанию,формамисоставупроцедуридокументов,

необходимыхдляпроведенияградостроительно-земельнойкомиссии,атакже

проведениекомплексаиныхмероприятий,относящихсякинженернымизысканиям

(переченьипредметдоговоровприведеннастраницах234-240оспариваемого

решения).

Врезультатеанализапредставленныхдоговоров,заключенныхмеждуООО

«Макспор»иООО«Гильдияинженеров»,установлено,чтоониявляютсятиповымии

несодержатспецифическихусловийиспециальныхтребованийкоформлениюсделок.

ВходеанализапредставленныхООО«Макспор»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв1,2,3кв.

2019г.,ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпо

НДСс«нулевыми»показателями.

27

Следуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Макспор»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020г.г.

представленыООО«Макспор»с«нулевыми»показателями,тоестьсуммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомналоговыхдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Интрэк-механизация»в

проверяемомпериодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорных

контрагентовосуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница243-

244оспариваемогорешения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020г.г.установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Макспор».

Согласнобанковскойвыписке,поступленияденежныхсредствнарасчетныесчета

ООО«Макспор»в2020годуотсутствуют.

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019годус

расчетныхсчетовООО«Макспор»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2019

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастраницах

244-245оспариваемогорешения).

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Макспор»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступ

красчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц,атакжеООО«Гильдияинженеров»(страница246оспариваемого

решения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Макспор»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Калимт».

ДатарегистрацииООО«Калимт»11.02.2019.

Основнойвиддеятельности:торговлярозничнаяхлебомихлебобулочными

изделиями,икондитерскимиизделиямивспециализированныхмагазинах.

Располагаетсяпоадресу:109380,г.Москва,ул.Чагинская,4/стр.13,этаж2,ком.

29,офис44(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот29.11.2021).

Руководительиучредительорганизациис04.02.2021–ЕгуповаТатьяна

АлександровнаИНН772619038303(сведениянедостоверныпорезультатампроверки

ФНСот06.07.2022).

Учредителямиируководителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

11.02.2019–28.09.2020(02.04.2019)–КолбеновДмитрийВикторовичИНН

501703330167.

28.09.2020(02.04.2019)–04.02.2021–МартыновАлександрКонстантиновичИНН

772604350647(сведениянедостоверныпозаявлениюсамоголицаот13.08.2020).

МартыновА.К.,помимоООО«Калимт»,являлсяучредителемООО«Трейдком»,

ООО«Дюнта»,укоторыхвЕГРЮЛтакжеимеютсясведенияонедостоверности

МартыноваА.К..

ВпорядкемежведомственноговзаимодействияУВДпоЗАОГУМВДРоссиипо

г.Москвеписьмомот04.10.2021№06/4-14974вИФНСРоссии№28пог.Москве,в

рамкахвыезднойналоговойпроверкивотношенииООО«Сандалька»ИНН

28

7707387612,представленысобранныевходеоперативно-розыскнойдеятельности

объясненияипротоколыдопросов,вчастностипротоколдопросаМартыноваА.К.от

04.09.2020.

ВходедопросаМартыновА.К.пояснил,чтосоктября2015г.пооктябрь2018г.

отбывалнаказаниеИК№3УФСИНг.КурскапоКурскойобласти,соктября2018ина

моментпроведениядопросаофициальнонеустроен.Показанияотносительноведения

финансово-хозяйственнойдеятельностиООО«Калимт»,ООО«Дюнта»,ООО

«Трейдком»даватьотказался,ссылаясьнаст.51КонституцииРФ.

Пообстоятельствам,имеющимзначениедляналоговогоконтролясвидетель

МартыноваТатьянаИвановна(матьМартыноваАлександраКонстантиновича»

сообщиласледующее:«Хочупояснитьследующее,чтомойсынМартыновАлександр

Константиновичнеявляетсягенералоьнымдиректором,нигденеработает,состоитна

учетеунарколога».

ПротоколдопросаМартыноваА.К.от11.08.2021№268,содержащийсявПК

АИСНалог-3,содержитпоказания,согласнокоторымсвидетельсообщает:«…состою

научетевНД,неявляюсьниучредителем,нируководителемООО«Калимт»,никаких

документовотименивышеуказаннойОрганизациинеподписывал,договоранискем

незаключал,ктонепосредственносоставляетипредставляетналоговуюи

бухгалтерскуюотчетностьорганизациинезнаю.ОбООО«Калимт»мненичегоне

известно…».

СотрудникиуООО«Калимт»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

собственностиООО«Калимт»отсутствуют.

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Калимт»втечение2019г.заключены

договорынапроведениеподготовительныхикамеральныхработ,подготовкурабочего

наборатехническогоплана,подготовкуобмерныхчертежейипланов,

консультированиепосодержанию,формамисоставупроцедуридокументов,

необходимыхдляпроведенияградостроительно-земельнойкомиссии,атакже

проведениекомплексаиныхмероприятий,относящихсякинженернымизысканиям

(переченьипредметдоговоровприведеннастраницах249-254оспариваемого

решения).

ВходеанализапредставленныхООО«Калимт»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв3,4кв.2019г.,

ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДСс

«нулевыми»показателями.

Следуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Калимт»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Калимт»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница262оспариваемого

решения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020г.г.установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Калимт».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019годус

расчетныхсчетовООО«Калимт»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2019

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастраницах

263-264оспариваемогорешения).

29

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Калимт»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступк

расчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц,атакжеООО«Гильдияинженеров»(страница264оспариваемого

решения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Калимт»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Стакан».

ДатарегистрацииООО«Стакан»23.06.2016.

ИсключеноизЕГРЮЛ10.06.2021всвязисналичиемвЕГРЮЛсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:деятельностьресторановиуслугиподоставке

продуктовпитания.

Располагаетсяпоадресу:117556,г.Москва,б-рЧонгарский,1/корп.,2эт.1,пом.

61,оф.1х.

Руководительиучредительорганизациис19.04.2019–БорисоваДарья

ЕвгеньевнаИНН772082862680(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНС

от20.05.2020).

Входепроверкиустановлено,чтоБорисоваД.Е.такжеявляетсядолжностным

лицомООО«Макспор»,котороевсвоюочередьтакжеявляетсяспорнымконтрагентом

ООО«Гильдияинженеров».

Учредителямиируководителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

20.12.2016–23.04.2019–ШвецоваАннаВикторовнаИНН505303797564

23.06.2016–19.04.2019–ШвецовКонстантинВалерьевичИНН772075914778.

Согласнопротоколадопросаот19.03.2020№118,БорисоваД.Е.руководителем

ООО«Стакан»,ООО«Макспор»иООО«Мариндорф»неявлялась,сведениямио

финансово-хозяйственнойдеятельностинерасполагала.

ИзпротоколадопросаНиколкоВасилияИвановичаот31.03.2022№162следует,

чтосвидетельосуществлялтрудовуюдеятельностьвпериодс2011по2019вООО

«Брэйнло»-юридическойфирме,котораяоказывалауслугипоподготовкедокументов

длярегистрацииООО«Стакан».СогласнопоказаниямНиколкоВ.И.,до2017ООО

«Стакан»велодеятельностькакбар-ресторан,последеятельностьпрекратилась.

СотрудникиуООО«Стакан»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

собственностиООО«Стакан»отсутствуют.

Первичныеучетныедокументы,втомчиследоговоров,заключенныхмеждуООО

«Гильдияинженеров»иООО«Стакан»втечение2019года,непредставлены.

ВходеанализапредставленныхООО«Стакан»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв1,3кв.2019,

ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДСс

«нулевыми»показателями.

Такжеследуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Стакан»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019представлены

ООО«Стакан»с«нулевыми»показателями,чтовсовокупностисвидетельствуетотом,

чтоООО«Стакан»неосуществлялореальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности.

30

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Стакан»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница271оспариваемого

решения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020г.г.установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Стакан».

В2020годупоступленияденежныхсредствнарасчетныесчетаООО«Стакан»

отсутствуют.

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019годус

расчетныхсчетовООО«Стакан»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2019

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастраницах

272оспариваемогорешения).

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Стакан»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступк

расчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц,атакжеООО«Гильдияинженеров»(страница273оспариваемого

решения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Калимт»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Дюнта».

ДатарегистрацииООО«Дюнта»21.02.2019.

Регистрирующиморганомприняторешениеопредстоящемисключении

юридическоголицаизЕГРЮЛ.

Основнойвиддеятельности:производствоштукатурныхработ.

Располагаетсяпоадресу:107140,г.Москва,туп.БольшойКраснопрудный,д.8/12,

эт.0,ком.1,оф.25(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот

15.04.2022).

Руководительиучредительорганизациис25.01.2022–ШарковВладимир

ВалерьевичИНН771595385127(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНС

от26.01.2023).

Учредителямиируководителямиорганизациивпроверяемомпериодеявлялись:

21.02.2019–13.11.2021–ОреховаЕленаАлексеевнаИНН022001648506.

13.11.2021(05.04.2019)–25.01.2022–МартыновАлександрКонстантиновичИНН

772604350647(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот14.10.2021).

26.08.2021–06.05.2022–ЛопуховаАльмираВладимировнаИНН640403984648

(руководитель).

МартыновА.К.,помимоООО«Дюнта»,являлсяучредителемООО«Трейдком»,

ООО«Калимт»,укоторыхвЕГРЮЛтакжеимеютсясведенияонедостоверности

МартыноваА.К.

Согласнопротоколадопросаот12.08.2021№268/1,МартыновА.К.финансово-

хозяйственнуюдеятельностьотимениООО«Дюнта»неосуществлял,сведениямиоб

организациинерасполагает.

Согласнопротоколадопросаот20.01.2023№б/н,ШарковВ.В.сообщил,что

являетсяноминальнымдолжностнымлицомООО«Дюнта»,документыподписывалпо

просьбетретьихлицзавознаграждение.

31

СотрудникиуООО«Дюнта»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

собственностиООО«Дюнта»отсутствуют.

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Дюнта»втечение2019заключены

договорынапроведениеподготовительныхикамеральныхработ,подготовкурабочего

наборатехническогоплана,подготовкуобмерныхчертежейипланов,

консультированиепосодержанию,формамисоставупроцедуридокументов,

необходимыхдляпроведенияградостроительно-земельнойкомиссии,атакже

проведениекомплексаиныхмероприятий,относящихсякинженернымизысканиям

(переченьипредметдоговоровприведеннастраницах275-281оспариваемого

решения).

Врезультатеанализапредставленныхдоговоров,заключенныхмеждуООО

«Дюнта»иООО«Гильдияинженеров»,установлено,чтоонявляютсятиповымиине

содержатспецифическихусловийиспециальныхтребованийкоформлениюсделок.

ВходеанализапредставленныхООО«Дюнта»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв3,4кв.2019

ввидунепредставленияконтрагентами4ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДС

илипредставлениядекларацийпоНДСс«нулевыми»показателями.

Такжеследуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Дюнта»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Дюнта»с«нулевыми»показателями,чтовсовокупности

свидетельствуетотом,чтоООО«Дюнта»неосуществлялореальнойфинансово-

хозяйственнойдеятельности.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Дюнта»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница291-292

оспариваемогорешения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020установленоотсутствиеперечисленийвадресООО«Дюнта».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019годус

расчетныхсчетовООО«Дюнта»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2019

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастраницах

293-294оспариваемогорешения).

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Дюнта»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступк

расчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц,атакжеООО«Гильдияинженеров»(страница294оспариваемого

решения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Дюнта»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямООО«Стройпроект».

ДатарегистрацииООО«Стройпроект»07.09.2018.

Основнойвиддеятельности:производствокровельныхработ.

32

Располагаетсяпоадресу:115093,г.Москва,вн.тер.муниципальныйокруг

Замоскворечье,ул.Люсиновская,39/строение5,подв.помещ./ком./офис1н/1/1

(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот22.03.2022).

Учредительируководительорганизациис29.07.2020–НайзабековаСветлана

АнатольевнаИНН645113066116(сведениянедостоверныпозаявлениюсамоголицаот

13.12.2022).

Учредителямиируководителямивпроверяемомпериодеявлялись:

27.11.2019–29.07.2020–КорнилаевВладимирАлександровичИНН

622602250307,

07.09.2018–27.11.2019–ШашутоРусланРомановичИНН502805955508.

КорнилаевВ.А.такжеявлялсядолжностнымлицомООО«Амаинтер»,

являющегосяспорнымконтрагентомООО«Гильдияинженеров».

ВадресКорнилаеваВ.А.неоднократнонаправлялисьпорученияодопросе

свидетелядлядачипоясненийотносительнофинансово-хозяйственнойдеятельности

ООО«Амаинтер»иООО«Стройпроект».Свидетельвустановленноевремянеявился

безобъясненияпричины.

Согласносведениям,отраженнымИНФНСРоссии№31пог.МосквевРешениио

привлеченииООО«Аналитическаямануфактура»кответственностизасовершение

налоговогоправонарушенияот22.09.2022№21-22/55,КорнилаевВ.А.с19.04.2017

находитсявовсероссийскомрозыскепоподозрениювсовершениипреступления,

предусмотренногоч.2ст.158УКРФ(письмоУВДпоЮВАОГУМВДРоссиипог.

Москвеот15.06.2020№0-3/1-18773).

Протоколдопросаот04.05.2022№б/нсодержитпоказанияШашутоР.Р.,

согласнокоторымсвидетельподтвердил,чтосамостоятельнозарегистрировалООО

«Стройпроект»иоткрылрасчетныйсчет,однакодеятельностьнеосуществлял.Позже

ШашутоР.Р.продалорганизациюПисаревойЕ.С.Необходимоотметить,чтоПисарева

Е.С.неявляласьучредителем,послепродажи,согласносведениямизЕГРЮЛ,

учредителемООО«Стройпроект»сталКорнилаевВ.А.

СотрудникиуООО«Стройпроект»впроверяемомпериодеотсутствовали,

справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Стройпроект»отсутствовали.

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Стройпроект»втечение2020года

заключеныдоговорынапроведениеподготовительныхикамеральныхработ,

подготовкурабочегонаборатехническогоплана,подготовкуобмерныхчертежейи

планов,консультированиепосодержанию,формамисоставупроцедуридокументов,

необходимыхдляпроведенияградостроительно-земельнойкомиссии,атакже

проведениекомплексаиныхмероприятий,относящихсякинженернымизысканиям

(переченьипредметдоговоровприведеннастраницах297-306оспариваемого

решения).

Врезультатеанализапредставленныхдоговоров,заключенныхмеждуООО

«Стройпроект»иООО«Гильдияинженеров»,установлено,чтоониявляются

типовымиинесодержатспецифическихусловийиспециальныхтребованийк

оформлениюсделок.

ВходеанализапредставленныхООО«Стройпроект»декларацийпоНДС

установленоотсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСво2

кв.2020,ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпо

НДСс«нулевыми»показателями.

Такжеследуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Стройпроект»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

33

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Стройпроект»с«нулевыми»показателями,чтовсовокупности

свидетельствуетотом,чтоООО«Стройпроект»неосуществлялореальнойфинансово-

хозяйственнойдеятельности.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Стройпроект»в

проверяемомпериодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорных

контрагентовосуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница310-

311оспариваемогорешения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Стройпроект».

Согласнобанковскойвыписке,в2020годупоступленияденежныхсредствна

расчетныесчетаООО«Стройпроект»отсутствуют,списаниеосуществляетсявадрес

ИФНСРоссии№5пог.Москвепорешениюовзыскании.

Такимобразом,установленонесоответствиесведений,отраженныхвдекларациях

поНДСООО«Стройпроект»за1,2,3,4кв.2020исведенийодвиженииденежных

средствпорасчетнымсчетам(несоответствияприведенынастраницах311-312

оспариваемогорешения).

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Стройпроект»впроверяемомпериодеустановлено,что

доступкрасчетнымсчетамспорногоконтрагентаосуществлялсяООО«Гильдия

инженеров»(страница313оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Стройпроект»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Пика».

ДатарегистрацииООО«Пика»06.02.2019.

ИсключеноизЕГРЮЛ18.03.2021всвязисналичиемсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:разборкаисносзданий.

Располагалосьпоадресу:125080,г.Москва,ш.Волоколамское,1/стр1,

8/IX/55/44.

Учредителеморганизациис26.03.2019являетсяЛупенковаСветланаМихайловна

ИНН772620062220(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот

19.05.2020).

РуководителемОрганизациис20.06.2020являетсяХайдароваШарофатЮраевна

ИНН770479821980(сведениянедостоверныпозаявлениюсамоголицаот24.09.2020).

Учредителямиируководителявпроверяемомпериодеявлялись:

06.02.2019–26.03.2019–СаляховаДинараМаратовнаИНН027813563799

26.03.2019–13.12.2019–ЛупенковаСветланаМихайловнаИНН772620062220.

13.12.2019–02.06.2020–ГармоноваСветланаНиколаевнаИНН772643923972

(руководитель).

Необходимоотметить,чтоЛупенковаС.М.такжеявляласьучредителеми

руководителемООО«Интрэк-механизация»,являющегосяспорнымконтрагентомООО

«Гильдияинженеров»иООО«Ларэн»,используемоговцепочкахформирования

вычетовпоНДСспорныхконтрагентов.

Согласнопротоколадопросаот24.01.2020№44,Лупенкова(Зайцева)С.М.

сообщила,чтоникогданеявляласьдолжностнымлицомООО«Ларэн»,ООО«Пика»и

ООО«Интрэк-механизация».Вначале2019годаЛупенковаС.М.устроиласьнаработу

34

надолжностькурьераиразвозиладокументы,которыевпоследствииоказалисьдля

регистрацииюридическихлиц.Касательноподписейнадокументах,свидетель

пояснила,чтоееработодательпредставлялейдокументынаподпись,аргументируя

тем,чточтонеобходимоподписатьсязаполучениедокументов.Бухгалтерскийучет

вышеназванныхорганизацийневела,налоговуюибухгалтерскуюотчетностьне

представляла,доверенностиневыдавала.

Впротоколедопросаот19.04.2021№б/н,ЛупенковаС.М.сообщила,чтоне

являласьучредителемируководителемООО«Пика»,чтоподтверждаетпоказания

свидетелявпротоколедопросаот24.01.2020№44.

Также,составленпротоколдопросаот11.01.2023№б/н,вкоторомотражены

показанияГармоновойС.Н.Навопрос«ЯвляетесьлиВыруководителемили

учредителемвкаких-либоорганизациях?Еслида,товкаких.Приведитеназвания»,

свидетельответила:«Яникогданеявляласьруководителемилиучредителемнив

какихорганизациях.Руководствокомпанияминеосуществляла»,изчегоможно

сделатьвывод,чтосведенияоГармоновойС.Н.,какодолжностномлицеООО«Пика»

недостоверны.

СотрудникиуООО«Пика»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Пика»отсутствовали.

МеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«Пика»втечение2019-2020

заключеныдоговорынапроведениеподготовительныхикамеральныхработ,

подготовкурабочегонаборатехническогоплана,подготовкуобмерныхчертежейи

планов,консультированиепосодержанию,формамисоставупроцедуридокументов,

необходимыхдляпроведенияградостроительно-земельнойкомиссии,атакже

проведениекомплексаиныхмероприятий,относящихсякинженернымизысканиям

(переченьипредметдоговоровприведеннастраницах317-333оспариваемого

решения).

Врезультатеанализапредставленныхдоговоров,заключенныхмеждуООО

«Пика»иООО«Гильдияинженеров»,установлено,чтоониявляютсятиповымиине

содержатспецифическихусловийиспециальныхтребованийкоформлениюсделок.

ВходеанализапредставленныхООО«Пика»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв3,4кв.2019и1

кв.2020,ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпо

НДСс«нулевыми»показателями.

Следуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Пика»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Пика»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовотреализации

товаров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Пика»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница343оспариваемого

решения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020установленоотсутствиеперечисленийвадресООО«Пика».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019-2020годус

расчетныхсчетовООО«Пика»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2019

35

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастранице345

оспариваемогорешения).

За1и2кв.2020ООО«Пика»представленыдекларациипоНДСс«нулевыми»

показателями.ВпоследующихпериодахдекларациипоНДСООО«Пика»не

представлялись.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Пика»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступк

расчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц(страница346-347оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Пика»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямООО«Альфавендинг».

ДатарегистрацииООО«Альфавендинг»20.08.2013.

Основнойвиддеятельности:торговлярозничнаяпреимущественнопищевыми

продуктами,включаянапитки,итабачнымиизделиямивнеспециализированных

магазинах.

Располагаетсяпоадресу:115088,г.Москва,ул.Угрешкая,д.2,25,IIIA,ком.8

(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот21.04.2022).

Учредителемируководителеморганизациис21.02.2019(22.02.2019)–

ТимаховскийАлексейВячеславовичИНН772604582870(сведениянедостоверныпо

результатампроверкиФНСот26.01.2022).

Необходимоотметить,чтоТимаховскийА.В.такжеявлялсяучредителемООО

«Новыйгород»,котороетакжеявляетсяспорнымконтрагентомООО«Гильдия

инженеров».

Учредителямиорганизациивпроверяемомпериодеиранееявлялись:

09.11.2018–22.02.2019–ТимофееваЮлияВладимировнаИНН7723737770472

20.08.2018–09.11.2018–МолчановСергейКонстантиновичИНН772647408620

20.08.2013–20.08.2018–ПивоваровИванДанилович,БазыкинИльяНиколаевич

ИНН772382237486.

Руководителямиорганизациивпроверяемомпериодеиранееявлялись:

06.09.2018–21.02.2019–КулешоваАнастасияИвановнаИНН713301402280

16.08.2018–06.09.2018–МолчановСергейКонстантиновичИНН772647408620

03.11.2015–16.08.2018–БазыкинИльяНиколаевичИНН772382237486

20.08.2013–03.11.2015–ПивоваровИванДанилович.

Согласнопротоколадопросаот25.11.2021№б/н,ТимаховскийА.В.сообщил,что

зарегистрировалООО«Альфавендинг»насвоеимязаденежноевознаграждение,

документыотимениорганизациинеподписывал,договорынискемнезаключал.

Приэтом,ТимаховскийА.В.такжеявлялсяучредителем/руководителемООО

«Новыйгород»,котороетакжеявляетсяспорнымконтрагентомООО«Гильдия

инженеров».

Согласнопротоколадопросаот26.01.2022№44,ТимаховскийА.В.сообщил,что

зарегистрировалООО«Альфавендинг»иООО«Новыйгород»заденежное

вознаграждение.

Впротоколедопросаот05.12.2019№366,МолчановС.К.сообщил,чтоявляется

номинальнымдиректоромиучредителемООО«Альфавендинг».Касательно

обстоятельствсвидетельпояснил,чтолетом2018егознакомаяЛупенковаСветлана

Михайловнапредложилаемузаработатьденежныесредства,послечегоМолчановС.К.

передалеезнакомой,котораяпредставиласьЮлией,копиисвоегопаспорта,ИННи

36

СНИЛС.Документыдляперерегистрацииорганизацииунотариусасвидетелембыли

подписаныдобровольноисобственноручно.

СотрудникиуООО«Альфавендинг»впроверяемомпериодеотсутствовали,

справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Альфавендинг»отсутствовали.

Первичныеучетныедокументы,втомчиследоговоров,заключенныхмеждуООО

«Гильдияинженеров»иООО«Альфавендинг»втечение2019года,непредставлены.

ВходеанализапредставленныхООО«Альфавендинг»декларацийпоНДС

установленоотсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв1

кв.2019,ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпо

НДСс«нулевыми»показателями.

Приэтом,формированиевычетовпоНДСООО«Альфавендинг»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Альфавендинг»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Альфавендинг»в

проверяемомпериодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорных

контрагентовосуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница355-

356оспариваемогорешения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Альфавендинг».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019годус

расчетныхсчетовООО«Альфавендинг»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2019

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастранице

356-357оспариваемогорешения).

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Альфавендинг»впроверяемомпериодеустановлено,что

доступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемже

кругомюридическихлиц,атакжеООО«Гильдияинженеров»(страница358

оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Альфавендинг»-организация,

необладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Универэкотех».

ДатарегистрацииООО«Универэкотех»01.02.2010.

ИсключеноизЕГРЮЛ13.07.2023всвязисналичиемсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:научныеисследованияиразработкивобласти

естественныхитехническихнаукпрочие.

Располагаетсяпоадресу:115114,г.Москва,вн.тер.муниципальныйокруг

Даниловский,проезд1-йПавелецкий,1/42/корп.2,полуподв.помещ.Iа,оф.104а

(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот29.07.2022).

37

Учредительируководительорганизациис17.12.2021–ЧукинДамирАмирович

ИНН645498804709(сведениянедостоверныпозаявлениюсамоголицаот26.01.2023).

Руководителямииучредителямиорганизациивпроверяемомиболеераннем

периодеявлялись:

20.09.2021–17.12.2021–КарташовСергейСергеевичИНН644918607870

29.11.2018–20.09.2021–НикульниковАлександоВикторовичИНН

772605203204

12.10.2018–29.11.2018–МатрасуловРустамРаззаковичИНН772670385635

22.12.2015–12.10.2018–ПаршковДмитрийИгоревичИНН771979032760.

Согласнопротоколадопросаот25.10.2021№479,КарташовС.С.пояснил,что

являлсяноминальнымдиректоромООО«Универэкотех».Документысвидетель

подписывалсобственноручно,послечегопередалихзнакомомупоимениЮрий.

СведениямиоведенииООО«Универэкотех»финансово-хозяйственнойдеятельности

нерасполагает,контактылиц,которымпередавалдокументы,отсутствуют.

Согласнопротоколадопросаот23.08.2021№32-31/147,НикульниковА.В.

сообщил,чтоникогданеявлялсядолжностнымлицомкаких-либоорганизаций,вт.ч.

ООО«Универэкотех».

Согласнопротоколадопросаот21.06.2019№61,ПаршковД.И.сообщил,что

являлсядолжностнымлицомООО«Универэкотех»,представлялотчетность,приэтом

деятельностьорганизациейневелась.

Согласнопротоколадопросаот15.12.2022№б/н,ЧукинД.А.сообщил,чтоООО

«Универэкотех»емунезнакомо.

СотрудникиуООО«Универэкотех»впроверяемомпериодеотсутствовали,

справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Универэкотех»отсутствовали.

Первичныеучетныедокументы,втомчиследоговоров,заключенныхмеждуООО

«Гильдияинженеров»иООО«Универэкотех»втечение2019года,непредставлены.

ВходеанализапредставленныхООО«Универэкотех»декларацийпоНДС

установлено,чтодекларациипоНДСза1кв.и2кв.2019представленыспорным

контрагентомс«нулевыми»показателями,декларациипоНДСза3кв.и4кв.2019не

представлены.ВкнигупокупокООО«Гильдияинженеров»включенысчета-фактуры

ООО«Универэкотех»,датированные4кв.2018.

ВходеанализапредставленныхООО«Универэкотех»декларацийпоНДС

установленоотсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв4

кв.2018,ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпо

НДСс«нулевыми»показателями.

Приэтом,формированиевычетовпоНДСООО«Универэкотех»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Универэкотех»в

проверяемомпериодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорных

контрагентовосуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница368

оспариваемогорешения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019годустановленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Универэкотех».

ТаккаквкнигупокупокООО«Гильдияинженеров»за1кв.2019включенысчет-

фактурыООО«Универэкотех»,датированные4кв.2018,проведенанализдвижения

денежныхсредствпорасчетнымсчетамспорногоконтрагентаза2018год,входе

которогоустановленоследующее.

38

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2018годус

расчетныхсчетовООО«Универэкотех»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2018

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастранице369

оспариваемогорешения).

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Универэкотех»впроверяемомпериодеустановлено,что

доступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемже

кругомюридическихлиц(страница370оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Альфавендинг»-организация,

необладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Универсал».

ДатарегистрацииООО«Универсал»20.11.2018.

ИсключеноизЕГРЮЛ10.06.2021всвязисналичиемсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:торговляоптоваянеспециализированная.

Располагаетсяпоадресу:115088,г.Москва,ул.Угрешская,2/стр.25,э.1,пом.II,

ком.5(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот13.09.2019).

Руководительорганизациис11.10.2019–ГундаревАлександрАлександрович

(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот13.09.2019.

Учредительс11.10.2019-СИТИЭНДМИДЛЭНДЛИМИТЕД(Соединенное

Королевство,20%),

с26.02.2019–ТимаховскийАлексейВячеславовичИНН772604582870(80%).

Необходимоотметить,чтоСИТИЭНДМИДЛЭНДЛИМИТЕД(Соединенное

Королевство)являлосьучастником14юридическихлиц(ООО«Алгоритм»ИНН

7719463120,ООО«СтройСити»ИНН7702443831,ООО«Спортмаркет»ИНН

7725842896,ООО«Картекс»ИНН7702449914ипр.),каждоеизкоторыхисключеноиз

ЕГРЮЛвсвязисналичиемсведенийонедостоверности.

Учредителямиируководителямивпроверяемомопериодеиранеетакже

являлись:

20.11.2018–26.02.2019–РамазановаЗаираСайгитовнаИНН772578026916.

Необходимоотметить,чтоТимаховскийА.В.такжеявлялсядолжностнымлицом

ООО«Новыйгород»иООО«Альфавендинг»,которыетакжеявляютсяспорными

контрагентамиООО«Гильдияинженеров»иООО«Барселонаплюс»,участвующегов

формированиивычетовпоНДСспорныхконтрагентов.

НепричастностьТимаховскогоА.В.кфинансово-хозяйственнойдеятельности

вышеназванныхюридическихлиц,включаяООО«Универсал»,подтверждается

протоколамидопросовот26.01.2022№44,от17.08.2021№б/н.

ВадресРамазановойЗ.С.впериод2019-2023неоднократнонаправлялисьповести

овызовенадопрос,однакосвидетельвназначенноевремявналоговыйоргандлядачи

показанийнеявилась.

СотрудникиуООО«Универсал»впроверяемомпериодеотсутствовали,справки

поформе2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Универсал»отсутствовали.

Первичныеучетныедокументы,втомчиследоговоров,заключенныхмеждуООО

«Гильдияинженеров»иООО«Универсал»втечение2019года,непредставлены.

ВходеанализапредставленныхООО«Универсал»декларацийпоНДС

установленоотсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСво2

39

кв.2019ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпо

НДСс«нулевыми»показателями.

Следуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Универсал»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Универсал»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Универсал»в

проверяемомпериодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорных

контрагентовосуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница381

оспариваемогорешения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Универсал».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019годус

расчетныхсчетовООО«Универсал»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2019

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастранице

382-383оспариваемогорешения).

Так,ООО«Универсал»неосуществлялорасчетысконтрагентами,отраженными

вдекларацияхпоНДСза2019-2020иявляющихсяпотенциальными

поставщиками/исполнителямиработ.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Универсал»впроверяемомпериодеустановлено,что

доступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемже

кругомюридическихлиц(страница384оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Альфавендинг»-организация,

необладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Этэрлот».

ДатарегистрацииООО«Этэрлот»01.03.2019.

ИсключеноизЕГРЮЛ10.06.2021всвязисналичиемсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:строительствопрочихинженерныхсооружений,не

включенныхвдругиегруппировки.

Располагаетсяпоадресу:109341,г.Москва,ул.Люблинская,д.151,пом.2/46

(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот25.02.2020).

Учредительируководительс16.04.2019–БорисоваДарьяЕвгеньевнаИНН

772082862680(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот20.05.2020).

Учредителемируководителеморганизациивпроверяемомпериодеиявлялся:

01.03.2019–16.04.2019–МаджарАлександрВладимировичИНН320152213240

Необходимоотметить,чтоБорисоваД.Е.такжеявляласьдолжностнымлицом

ООО«Стакан»,ООО«Макспор»,ООО«Мариндорф».

Согласнопротоколамдопросаот19.03.2020№118,от18.03.2020№116,

БорисоваД.Е.неявляласьдолжностнымлицомООО«Стакан»,ООО«Макспор»,ООО

«Мариндорф»,ООО«Этэрлот»,сведениямиофинансово-хозяйственнойдеятельности

нерасполагает,документынеподписывала,отчетностьнепредставляла.

40

ВадресМаджарА.В.впериод2019-2023неоднократнонаправлялисьповестио

вызовенадопрос,однакосвидетельвназначенноевремявналоговыйоргандлядачи

поясненийнеявился.

СотрудникиуООО«Этэрлот»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Этэрлот»отсутствовали.

Первичныеучетныедокументы,втомчиследоговоров,заключенныхмеждуООО

«Гильдияинженеров»иООО«Этэрлот»втечение2019года,непредставлены.

ВходеанализапредставленныхООО«Этэрлот»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСво2кв.2019,

ввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДСс

«нулевыми»показателями.

Следуетотметить,чтоформированиевычетовпоНДСООО«Этэрлот»

преимущественноосуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях

(закольцовка),чтосвидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019год

представленыООО«Этэрлот»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Этэрлот»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница392оспариваемого

решения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020установленоотсутствиеперечисленийвадресООО

«Этэрлот».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2019годус

расчетныхсчетовООО«Этэрлот»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2019

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастранице

393-394оспариваемогорешения).

Так,ООО«Этэрлот»неосуществлялорасчетысконтрагентами,отраженнымив

декларацияхпоНДСза2019годиявляющихсяпотенциальными

поставщиками/исполнителямиработ.

Приэтом,декларациипоНДСпредставленыООО«Этэрлот»толькоза1,2,3,4кв.

2019года,декларациипоНДСзаиныепериодынепредставлены.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Этэрлот»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступк

расчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц(страница394-395оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Этэрлот»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

ПовзаимоотношениямсООО«Виварс».

ДатарегистрацииООО«Виварс»02.12.2016.

ИсключеноизЕГРЮЛ26.06.2023всвязисналичиемсведенийо

недостоверности.

Основнойвиддеятельности:деятельностьвобластифотографии.

41

Располагаетсяпоадресу:127410,г.Москва,ш.Алтуфьевское,37/стр.1,эт1,пом

I,ком.41(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНСот24.05.2021).

Учредительируководительс29.07.2020–НайзабековаСветланаАнатольевна

ИНН645113066116(сведениянедостоверныпозаявлениюсамоголицаот13.12.2022).

Учредителямиируководителямивпроверяемомпериодеиранееявлялись:

26.11.2019–29.07.2020–КорнилаевВладимирАлександровичИНН

622602250307

02.12.2016–26.11.2019–УстиноваЕленаАлександровнаИНН772576976302.

Необходимоотметить,чтоНайзабековаС.А.такжеявляласьдолжностнымлицом

ООО«Стройпроект»,котороетакжеявляетсяспорнымконтрагентомООО«Гильдия

инженеров».

Согласнопротоколадопросаот05.12.2022№б/н,НайзабековаС.А.сообщила,

чтоявляетсяноминальнымруководителемООО«Виварс»иосуществиларегистрацию

обществазавознаграждениевразмере20000руб.сведениямиофинансово-

хозяйственнойдеятельностиОрганизациинерасполагает,налоговуюотчетностьне

представляла.

ВадресУстиновойЕ.А.впериод2021-2023неоднократнонаправлялисьповестки

овызовенадопрос,однаковназначенноевремясвидетельвналоговыйорганне

явился.

ВадресКорнилаеваВ.А.неоднократнонаправлялисьпорученияодопросе

свидетелядлядачипоясненийотносительнофинансово-хозяйственнойдеятельности

ООО«Амаинтер»,ООО«Виварс»иООО«Стройпроект».Свидетельвустановленное

времянеявилсябезобъясненияпричины.

СотрудникиуООО«Виварс»впроверяемомпериодеотсутствовали,справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись.

Недвижимоеимущество,транспортныесредства,земельныеучасткив

проверяемомпериодевсобственностиООО«Виварс»отсутствовали.

Первичныеучетныедокументы,втомчиследоговоров,заключенныхмеждуООО

«Гильдияинженеров»иООО«Виварс»втечение2020года,непредставлены.

ВходеанализапредставленныхООО«Виварс»декларацийпоНДСустановлено

отсутствиеуспорногоконтрагентасформированногоисточникаНДСв1,2кв.2020

годаввидупредставленияконтрагентами3ипоследующихзвеньевдекларацийпоНДС

с«нулевыми»показателями.

Приэтом,формированиевычетовпоНДСООО«Виварс»преимущественно

осуществляетсяоднимиитемижеорганизацияминаразныхуровнях(закольцовка),что

свидетельствуетонеуплатеНДСнаконечномуровне.

Налоговыедекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2019-2020

представленыООО«Виварс»с«нулевыми»показателями.Суммадоходовот

реализациитоваров(работ,услуг),равнокакиналоговаябазаненашлиотраженияв

представленныхспорнымконтрагентомдекларациях.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступдля

представленияналоговойибухгалтерскойотчетностиООО«Виварс»впроверяемом

периодеустановлено,чтодоступкрасчетнымсчетамспорныхконтрагентов

осуществлялсяоднимитемжекругомюридическихлиц(страница401-402

оспариваемогорешения).

ВходеанализадвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«Гильдия

инженеров»за2019-2020установленоотсутствиеперечисленийвадресООО«Виварс».

Присопоставленииперечняконтрагентов,вадрескоторыхв2020годус

расчетныхсчетовООО«Виварс»списывалисьденежныесредстваиперечня

контрагентов,вычетыпокоторымзаявленывдекларацияхпоНДСза1,2,3,4кв.2020

годаустановленонесоответствиесведений(несоответствияприведенынастранице

403-404оспариваемогорешения).

42

Так,ООО«Виварс»неосуществлялорасчетысконтрагентами,отраженнымив

декларацияхпоНДСза2020иявляющихсяпотенциальными

поставщиками/исполнителямиработ.

Присопоставленииip-адресов,скоторыхосуществлялсядоступиуправление

расчетнымисчетамиООО«Виварс»впроверяемомпериодеустановлено,чтодоступк

расчетнымсчетамспорныхконтрагентовосуществлялсяоднимитемжекругом

юридическихлиц(страница404оспариваемогорешения).

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,ООО«Этэрлот»-организация,не

обладающаяресурсамидлявыполненияобязательствпозаключеннымдоговорам,

используемаядляформированияфиктивногодокументооборотавинтересахООО

«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальныхвыгодоприобретателей.

Такимобразом,проведеннымимероприятияминалоговогоконтролядоказано,что

рассмотренныеконтрагентыЗаявителя-ООО«Гильдияинженеров»сООО

«Трейдком»,ООО«Сокетпост»,ООО«Ортон»,ООО«Новыйгород»,ООО«Мергон»,

ООО«Маджет»,ООО«Интрэк-механизация»,ООО«БМУ»,ООО«Амаинтер»,ООО

«Макспор»,ООО«Калимт»,ООО«Стакан»,ООО«Дюнта»,ООО«Стройпроект»,ООО

«Пика»,ООО«Альфавендинг»,ООО«Универэкотех»,ООО«Универсал»,ООО

«Этэрлот»,ООО«Виварс»обладалипризнаками«технических»организаций,а

хозяйственныеоперацииЗаявителянеотвечалипризнакамреальности.

Припроведенииповторнойвыезднойналоговойпроверки,Управлением

произведенопообъектноеисследованиепроизведенныхООО«Гильдияинженеров»

работвобластикадастраигеодезиидлязаказчиков,сработами,заявленнымиот

спорныхконтрагентов(выборочныепримерыприведенынастраницах469-473

оспариваемогорешения,комплексноесопоставлениеработаприведеновфайлеExcel

«СопоставлениеработГильдияИнженеров»приобщенномвсудебномзаседании

26.06.2025наCDдиске.).

Так,например,входеанализапредставленныхООО«Гильдияинженеров»

документовповзаимоотношениямкаксоспорнымиконтрагентами,такис

Заказчикамиспорныхработ,атакжепринимаявовниманиепояснениясвидетеля

БакшеевойЛ.Е.,содержащиесявпротоколедопросаот12.04.2024№б/нустановлено

следующее.

ОпираясьнапоказанияБакшеевойЛ.Е.,отраженныевпротоколедопроса,

установлено,чтоООО«ЦКН»способносамостоятельносправлятьсяспереданнымей

ООО«Гильдияинженеров»насубподрядобъемомработ.Каквидноизпообъектного

сопоставленияпредставленныхдокументов,квыполнениюработ,переданныхна

субподрядООО«ЦКН»,такжепривлекалисьиныеспорныеконтрагенты:

-длявыполненияработпоадресуг.Москва,ш.Открытое,д.18,стр.5(заказчик

ПАО«ТипографияМВД»подог.от06.02.2020№27/20)привлекалисьООО«Центр

кадастранедвижимости»подоговоруот27.01.2020№1/3А-20иООО«Стройпроект»

подоговоруот06.02.2020№15-20;

-длявыполненияработпоадресуг.Москва,ул.ДемьянаБедного,д.4,корп.2

привлекалисьООО«Центркадастранедвижимости»подоговоруот27.01.2020№1-

3А/20иООО«Амаинтер»подоговоруот13.02.2020№1-ГИ-20.

Необходимообратитьвнимание,чтоприреальномпривлечениинасубподряд

спорныхконтрагентов,работыподоговорусООО«Центркадастранедвижимости»

(подготовкапоэтажногопланаиэкспликацииобъекта)согласнопроизводственному

процессудолжныследоватьзаработамиврамкахдоговорасООО«Амаинтер»

(подготовительныеикамеральныеработы,подготовкаобмерныхчертежейипланов).

Такимобразомустанавливаетсяпротиворечие,свидетельствующееопопытках

ООО«Гильдияинженеров»скрытьреальноеположениеделиуказывающеенато,что

работыспорнымиконтрагентаминевыполнялись.

43

Крометого,входеанализаустановленонесоответствиекалендарныхдат

выполненияработ.Так,поадресуг.Москва,Зеленоград,корп.1801,согласно

представленнымдокументам,ООО«Гильдияинженеров»выполненыработыпо

договорусООО«Зеленыйгород»Д.У.от25.03.2019№56/19(согласноусловиям

договора,работыдолжныбытьвыполненывтечении12рабочихднейсмомента

перечисленияавансовогоплатежа.Согласнобанковскойвыписки,денежныесредства

нарасчетныйсчетООО«Гильдияинженеров»поступили29.03.2019).Приэтом,этиже

работыфигурируютвдоговореООО«Гильдияинженеров»сООО«Мергон»от

26.09.2019№88/19,чтосвидетельствуетофиктивностипредставленныхдляпроверки

документовинапрямуюуказываетнато,чтоработыООО«Мергон»невыполнялись.

Работыпоадресуг.Москва,ул.Казакова,д.16А,стр.1,врамкахдоговораот

29.05.2019№39/19,заключенногомеждуООО«Гильдияинженеров»иФГУПНИИР

подлежатвыполнениявтечении14днейсодняперечисленияавансовогоплатежа.

ДенежныесредстванасчетООО«Гильдияинженеров»поступили27.06.2019,аработы

документальнопереданынасубподрядООО«Мергон»подоговоруот26.09.2019

№88/19.

Такжеустановлено,чтоработыпоадресуг.Москва,пер.МалыйСухаревский,д.

10,стр.1врамкахдоговораООО«Гильдияинженеров»иООО«ЦСЗИ«МИМА»по

договоруот11.07.2019№192/19документальнопереданынасубподрядООО«Мергон

подоговоруот22.07.2019№35/19иООО«Трейдком»от22.07.2019№193/19,приэтом

переченьработидентичный:подготовительныеикамеральныеработы,подготовка

рабочегонаборатехническогоплана,включающегографическийматериалитекстовую

частьвредактируемомформате.

Документальнодлявыполненияработпоадресуг.Москва,ул.Большая

Новодмитровская,д.23врамкахдоговораООО«Гильдияинженеров»иАО«Прогресс»

от11.07.2019№189/19привлекалисьООО«Трейдком»подоговоруот22.07.2019

№193/19,ООО«Дюнта»подоговоруот22.07.2019№60,ООО«Мергон»подоговору

от22.07.2019№35/19.ПереченьработвдоговорахсООО«Мергон»иООО

«Трейдком»идентичный:подготовительныеикамеральныеработы,подготовка

рабочегонаборатехническогоплана,включающегографическийматериалитекстовую

частьвредактируемомформате.ПереченьработподоговорусООО«Дюнта»такжепо

смыслуидентиченперечнюработподоговорамсООО«Мергон»иООО«Трейдком»:

камеральныеработы,подготовкарабочегонаборатехническогоплана,включающего

графическийматериалитекстовуючастьвредактируемомформатевсоответствиис

действующимзаконодательством.

Работыпоадресуг.Москва,Дмитровскоешоссе,д.108,стр.2врамкахдоговора,

заключенногомеждуООО«Гильдияинженеров»иООО«ПроектЛайн»от15.07.2019

№187/19документальнопереданынасубподрядООО«Трейдком»подоговоруот

15.07.2019№187/19,ООО«Калимт»подоговоруот15.07.2019№42,ООО«Дюнта»по

договоруот15.07.2019№59.РаботыврамкахдоговоровсООО«Трейдком»,ООО

«Калимт»,ООО«Дюнта»идентичны:подготовительныеработы,получениесведений

изЕГРН,анализиэкспертизаполученныхданныхиисходнойдокументацииот

Заказчика,полевыеработы,рекогносцировкапредполагаемогоучастка,обмеры,

определениеместоположения,вычислениеплощади,подготовкатехнического

паспорта.

Длявыполненияработпоадресуг.Москва,пр.Мира,д.126врамкахдоговора

ООО«Гильдияинженеров»иАО«ТО«Краснаязвезда»от13.09.2019№179/19

документальнопривлеченыООО«Трейдком»подоговоруот13.09.2019№182/19,ООО

«Дюнта»подоговоруот13.09.2019№69,ООО«Мергон»подоговоруот13.09.2019

№182/19.Работыврамкахдоговоровсоспорнымиконтрагентамипосмыслу

идентичны:подготовительныеикамеральныеработы,подготовкапроектазаключения

44

кадастровогоинженераоналичии/отсутствииреестровой/техническойошибкив

этажностивсведенияхЕГРН.

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиео

подконтрольностиисогласованностидействий,спорныеконтрагенты

налогоплательщика,необладающиересурсамидлявыполненияобязательствпо

заключеннымдоговорам,используютсядляформированияфиктивного

документооборотавинтересахООО«Гильдияинженеров»ииныхпотенциальных

выгодоприобретателей.

ВотношенииООО«Гильдияинженеров».

Согласносведениям,представленнымООО«Хэдхантер»,втечении2019-2020г.г.

ООО«Гильдияинженеров»осуществлялоподборспециалистовдляосуществления

основноговидадеятельности:инженер–проектировщик,менеджерпосозданию

клиентскойбазы,офис–менеджер/помощникбухгалтера,менеджерпопродажам,

специалисттендерногоотдела,специалист/менеджерпоработесклиентами,

специалистпоземельно-имущественнымотношениям,техник–геодезист,кадастровый

инженер,помощниккадастровогоинженераипрочие.

Согласнопротоколадопросаот14.09.2023№2606,МетелкинА.А.сообщил,чтов

периодс02.11.2020поиюнь2022работалвООО«Гильдияинженеров»вдолжности

техник-геодезист,инженер-геодезист.Вегодолжностныеобязанностивходило

проведениетопографическойсъемки,межеваниеиобмерыпомещений.Впериод

трудоустройствасвидетелявООО«Гильдияинженеров»,организацияобладалавсей

разрешительнойдокументаций,оборудованием,атакжеукомплектованнымштатом

дляосуществленияфинансово-хозяйственнойдеятельности.Сведениямио

привлеченииООО«Гильдияинженеров»подрядныхорганизацийсвидетельне

располагает,спорныеконтрагентыемунезнакомы.

Впротоколедопросаот29.09.2022№б/нТикановаА.В.далапояснение,каким

образомпроисходитподготовкадокументов(плановперепланировок):«замеры

производилигеодезисты,проектировщикиперводиливчертежи,главныйинженер

согласовывалрешение,ипроектировщикиоформлялиитоговуюдокументацию,

главныйинженерпроверялиподписывал».

Такимобразом,ООО«Гильдияинженеров»производилополныйциклработот

замеровдоитоговойдокументациисобственнымисилами.

Согласнопротоколадопросаот29.09.2022№б/нАмирянК.В.,свидетель

осуществляладеятельностьвООО«Гильдияинженеров»впериодс2015по2019,

рабочееместорасполгагалосьвНаставническомпереулке,г.Москва.В2018-2020штат

ООО«Гильдияинженеров»включалвсебякадастровыхинженеров,геодезистов,

сотрудниковкоммерческогоотделаибухгалтерии,юристовипр.Касательно

проведения«подготовительныхикамеральных»работсвидетельпояснила,чтов

данныйкомплексвходитоцифровкаиобработкарезультатовгеодезичеескихсъемок,

подготовкапоэтажныхплановилисхемрасположенияземельныхучастковииное,

«подготовкапроектаактаобследования»включаетвсебявыезднаместность,

фотофиксацию,принеобходимостигеодезическуюсъемку,«подготовкаобмерных

чертежейипланов»-выезднаместо,проведениеобмеров,«обработкарезультатов

полевыхсъемок,обмерныхчертежейипланов»-оцифровка,«вычислениеплощадии

определенияконфигурацииздания»-путемподсчета,«разработкатехнического,

межевогоплана»-формированиеихнакомпьютере.Сведениямиопривлечении

субподрядныхорганизацийдлявыполненияработсвидетельнерасполагает,спорные

контрагентынезнакомы.

Такимобразом,ООО«Гильдияинженеров»располагаетресурсами,для

проведенияработврамкахосновнойдеятельности.

45

ООО«Гильдияинженеров»являетсячленомСРОвобластистроительстваи

изысканийи(или)проектирования.

СогласнопредставленномуУведомлениюовключениисведенийвНациональный

реестрспециалистоввобластистроительстваТомахРоманАлександровичиТомах

АлександрАнатольевичвключенывРеестррешениемкомиссииот21.07.2017с

присвоениемидентификационныхномеровСпециалистаС-77-050520иС-77-050524,

соответственно.Видыосуществляемыхработ:строительство,реконструкция,

капитальныйремонтобъектовкапитальногостроительства.

ТакжепредставленСертификатсоответствия,выданныйООО«Гильдия

инженеров»СДС«ПромСтройТест»,удостоверяющий,чтосистемаменеджмента

качествасоответствуеттребованиямГОСТРИСО9001-2015.Данныйсертификат

позволяетООО«Гильдияинженеров»впериодс07.08.2020по07.08.2023применять

знаксоответствиясистемысертификации«ПромСтройТест».Крометого,ТомахРоман

АлександровичиПугаеваИринаЛеонидовнаявляютсяобладателямисертификатов

СДС«ПромСтройТест»осоответствииихтребованиямсистемысертификации

«ПромСтройТест»,предъявляемымкаудиторамвнутреннихпровероксистемы

менеджментакачества,насоответствиетребованиямстандартаГОСТРИСО9001-

2015.Настоящиесертификатыпредоставляютправонапроведениевнутреннихаудитов

системменеджментакачества.

Помимопрочего,представленысведенияоматериальнотехническихресурсах

ООО«Гильдияинженеров»,находящихсявсобственностиорганизации.Помимо

офиснойтехники,персональныхкомпьютеров,моноблоковиноутбуков,организация,

посостояниюна2023год,располагает:лазерныйсканерGeoslamZEB-Revo(1шт.),

лазерныйсканерLeicaRTC360cПОCyclone(1шт.),полевойконтролерSHC336cПО

MagnetGPS+(1шт.),полевойконтролерFC–336E(1шт.),NikonNivo5.M

(электронныйтахеометр,1шт.),NikonNPL–332(электронныйтахеометр,1шт.),

NikonNPL–362(электронныйтахеометр,1шт.),TopconGTP3005N(электронный

тахеометр,1шт.),SouthN3(электронныйтахеометр,1шт.),SpectraPrecisionTS515

(тахеометр,1шт.),SokkiaC410(нивелир,1шт.),SokkiaC320(нивелир,1шт.),Spectra

AL228(нивелир,1шт.),LeicaJoger24(нивелир,1шт.),TrimbleDiNi0.3(нивелир

цифровойсинварнойштрихкодовойрейкой,1шт.),RadiodetectionRD8000

(трассоискатель,1шт.),GPS/ГЛОНАСС-приемникиспутниковыегеодезические

двухчастотныеTopconHiper+(2шт.),аппаратурагеодезическаяспутниковаяEFTM3

GNSS(1шт.),LeicaDistoD3aВТ(дальномерлазерный,1шт.),LeicaDistoD2

(дальномерлазерный,1шт.),LeicaDistoХ310(дальномерлазерный,4шт.).

Исследованыдокументыиинформация,представленныеСаморегулируемой

организациейАссоциацияпроектныхкомпаний«Межрегиональнаяассоциация

проектировщиков»(далее–СРОАПК«МАП»)иустановленоследующее.

КоординаторомотООО«Гильдияинженеров»,ответственнымзасвязьс

Ассоциацией,являетсяБакшееваЛюбовьЕвгеньевна–руководительАХО.

Согласнозаявлениюовнесенииизмененийвсведения,содержащиесявРеестре

членовАссоциации,ООО«Гильдияинженеров»в2018планировалоосуществлять

архитектурно-строительноепроектированиеподоговорамподряда,заключаемымс

использованиемконкурентныхспособовзаключениядоговоровспервымуровнем

ответственности(предельныйразмеробязательствповсемдоговорамнепревышает25

миллионоврублей).

Согласноаналогичномузаявлениюот15.06.2018ООО«Гильдияинженеров»

планировалотакжеосуществлятьархитектурно-строительноепроектирование

уникальных,особоопасныхитехническисложныхобъектовкапитального

строительстваподоговорамподрядаспервымуровнемответственности(стоимость

работпоодномудоговорунепревышает25миллионоврублей),архитектурно-

строительноепроектированиеуникальных,особоопасныхитехническисложных

46

объектовкапитальногостроительстваподоговорамподряда,заключеннымс

использованиемконкурентныхспособовзаключениядоговоровспервымуровнем

ответственности(предельныйразмеробязательствповсемдоговорамнепревышает25

миллионоврублей).

ПриказомООО«Гильдияинженеров»№11от04.02.2019ответственнымза

операционныйконтрольсотрудниковназначенаАлексееваА.К.(ведущийинженер-

проектировщик).

СведенияоналичииуООО«Гильдияинженеров»посостояниюна2017год

имущества,необходимогодлявыполненияработсодержатинформациюотом,что

помимоофиснойтехникииперсональныхкомпьютеров,организациярасполагает:

цифровойфотоаппаратNikonCoolpix,ПОAutodeskAutoCAD2012SP1F.107.0.0,ПО

РТСMathCADv15M010,бинокльNikola,рейкателескопическаясуровнемTS5-5E,

дальномерлазерныйDistoclassic,измерительзащитногослоябетона,полевой

контролерFC-336E,видеокамера,лазерныйсканерGeoslamZEB-Revо,приемник

спутниковыйдвухчастотныйGPS/ГЛОНАСС–TopconHiper+,трассоискатель

RadiodetectionRD8000,нивелирцифровойсинварнойштрихкодовойрейкойTrimble

DiNi0.3,нивелирLeicaJoger24,нивелирSpectraAL228,нивелирSokkiaC320,

нивелирSokkiaC410,тахеометрSpectraPrecisionTS515,тахеометрSokkiaSet530RK,

электронныйтахеометрTopconGPT3005N,электронныйтахеометрNikonNPL-362,

электронныйтахеометрNikonNPL-332,электронныйтахеометрNikonNivo5.M,

электронныйтахеометрTrimbleTS515,видеокамераRVI–10шт.,полевойконтроллер

FC-336Е,ПОNanoCad.

Ассоциациейвобластиинженерныхизысканий«СРО«Лигаизысканий»

представленыдокументы,согласнокоторымустановлено.

Согласнозаявлениюоприемевчленысаморегулируемойорганизации,ООО

«Гильдияинженеров»принялорешениевыполнятьинженерныеизысканиядля

объектовкапитальногостроительства(кромеособоопасных,техническисложныхи

уникальныхобъектов,объектовиспользованияатомнойэнергии).

Сведенияособлюдениикандидатомвчлены(членом)саморегулируемой

организациитребованийоналичииимущества,необходимогодлявыполнения

соответствующихработсодержатинформациюоналичииуООО«Гильдия

инженеров»посостояниюнадекабрь2017оборудования:тахеометрSET610(3шт.),

приемникTM5-1(1шт.),призмасмаркойэконом(1шт.),теодолит3Т2КП(1шт.),

нивелир3Н5Л(1шт.),рейкаTS-3(1шт.),лентамерная(4шт.),дальномерSturmanLRF

2000(4шт.),трассоискательSR-20SeekTech(3шт.),отражатель3шт.,дозиметрДКГ-

02У(1шт.),веха(3шт.).

Такимобразом,мероприятияминалоговогоконтроляустановлено,чтовпериодс

2017по2023годООО«Гильдияинженеров»имелооснащениедляпроизводстваработ

врамкахзаявленноговидадеятельностиизаключенныхдоговоров,расширяя

номенклатуруиколичествооборудованиявсоответствииспроизводственными

потребностями.Сведения,предоставленныеООО«Автопрогресс-М»,ООО«ГСИ-

сервис»,подтверждаютфактобслуживанияООО«Гильдияинженеров»оборудования.

Крометого,согласносведениям,представленнымООО«ГексагонГеосистемс

Рус»,ООО«Гильдияинженеров»в2019-2020годуарендовалогеодезическое

оборудование,чтопозволялооперативнооснащатьспециалистовдляпроведенияработ

врамкахисполненияобязательствподоговорамсЗаказчиками.

Исходяизвышеизложенного,судподдерживаеткакобоснованныйдовод

управленияотом,чтоООО«Гильдияинженеров»обладаетукомплектованнымштатом

специалистов,оборудованием,ведетнепрерывнуюкадровуюработу,чтопозволяет

организацииосуществлятьфинансово-хозяйственнуюдеятельностьиисполнять

обязательствапозаключеннымдоговорам.

47

Такимобразом,входеповторнойвыезднойналоговойпроверкиУправлением

установленыобстоятельства,свидетельствующиеонереальностивзаимоотношений

ЗаявителясООО«Недвижимостьиправо»,ООО«Центркадастранедвижимости»,

ООО«Трейдком»,ООО«Сокетпост»,ООО«Ортон»,ООО«Новыйгород»,ООО

«Мергон»,ООО«Маджет»,ООО«Интрэк-механизация»,ООО«БМУ»,ООО«Ама

интер»,ООО«Макспор»,ООО«Калимт»,ООО«Стакан»,ООО«Дюнта»,ООО

«Стройпроект»,ООО«Пика»,ООО«Альфавендинг»,ООО«Универэкотех»,ООО

«Универсал»,ООО«Этэрлот»,ООО«Виварс»(фактическиработывыполненысилами

сотрудниковобщества).

ДоказательствобратноговматериалыделаЗаявителемнепредставлено.

Такимобразом,решениеоспариваемоеУправленияявляетсяззаконными

обоснованным,а,следовательно,ненарушаетправаизаконныеинтересыООО

«ГильдияИнженеров»,таккакневозлагаетнанегоникакихдополнительных

обязанностей,несоздаетпрепятствийдляосуществленияпредпринимательскойииной

экономическойдеятельности.

ОтносительноотдельныхдоводоыЗаявителясудполагаетнеобходимымотметить

следующее.

КакуказываетЗаявительвсвоихписьменныхпояснениях,представленныхв

судебномзаседании,состоявшемся20.10.2025,ДжаппуеваА.А.,каквпроверяемом

периоде(2019-2020годы),такивболееранниепериоды(2018-2019годы)являлась

сотрудникомООО«Недвижимостьиправо»,иникогданесостоялавштатеООО

«ГильдияИнженеров»либополучаладоходунего(страница7,10пояснений).

Однако,данныеутверждениянесоответствуютфактическимобстоятельствами

доказательствам,представленнымУправлением.

Так,всудебномзаседании,состоявшемся09.09.2025,Управлениемпредставлены

сведения2-НДФЛисведенияпостраховымвзносам(CDдиск).

Исходяизсведений2-НДФЛследует(CDдиск-Папка–«2.Данные2-НДФЛи

страховыевзносы»,файл–«2-НДФЛГильдияинженероввсепериоды»),что

ДжаппуеваА.А.впериодс07(июль2018г.)по12(декабрь2018г.включительно)

месяцы2018года,являласьштатнымсотрудникомООО«ГильдияИнженеров»и

получалавознаграждениязавыполнениетрудовыхилииныхобязанностейи

компенсациизанеиспользованныйотпуск.

Также,согласносведениям1-РСВ,ООО«ГильдияИнженеров»уплачивалоза

ДжаппуевуА.А.истраховыевзносызапериодыс07(июль2018г.)по12(декабрь2018

г.включительно)месяцы2018года(CDдиск-Папка–«2.Данные2-НДФЛистраховые

взносы»,файл–«страховыевзносыДжаппуеваА.А.всепериоды»).

Приэтом,ДжаппуеваА.А.толькос01(январь)месяца2019года,состоялав

штатеООО«Недвижимостьиправо»(CDдиск-Папка–«2.Данные2-НДФЛи

страховыевзносы»,файл–«2-НДФЛНиПвсепериоды»,CDдиск-Папка–«2.Данные

2-НДФЛистраховыевзносы»,файл–«страховыевзносыДжаппуеваА.А.все

периоды»).

Приэтом,согласноинформации,размещеннойвкартотекеарбитражныхделна

официальномсайтеВерховногоСудРФkad.arbitr.ru,ДжаппуеваА.А.в2018году

являласьпредставителемООО«ГильдияИнженеров»поделу№А40-161493/2017по

заявлениюООО«ГильдияИнженеров»кООО«Центрлистопрокатного

оборудования».

УказанныеобстоятельстваследуютизРешенияАрбитражногосудаг.Москвыот

15.03.2018иПостановленияДевятогоарбитражногоапелляционногосудаот05.06.2018

поделу№А40-161493/2017.

Также,ОпределениемАрбитражногосудаг.Москвыот26.06.2018,сучастием

ДжаппуевойА.А.впользуООО«ГильдияИнженеров»взысканысудебныерасходыпо

указанномуделу.

48

Крометого,изОпределенийот18.01.2018,от18.01.2018,от19.01.2018,от

26.04.2018,резолютивнойчастиот21.02.2018РешенияАрбитражногосудаг.Москвы

поделу№А40-161493/2017следует,чтоДжаппуеваА.А.в2018годуявлялась

постояннымпредставителемООО«ГильдияИнженеров».

Приэтом,извышеприведенныхсудебныхактовтакжеследует,чтоДжаппуева

А.А.оказывалаюридическиеуслугивадресООО«ГильдияИнженеров»наосновании

доверенностиот15.11.2017года.

АналогичныеобстоятельстваследуютиизОпределенийАрбитражногосудаг.

Москвыот28.09.2018,от05.12.2018поделу№А40-174479/2018позаявлениюАО

«Железнодорожнаяторговаякомпания»кООО«ГильдияИнженеров».

Приэтом,спорныйдоговорнаоказаниеюридическихуслуг№01-08-2018

заключенналогоплательщикомсООО«Недвижимостьиправо»лишь21.08.2018.

Такимобразом,ДжаппуеваА.А.напостояннойосновеоказывалаюридические

услугивадресООО«ГильдияИнженеров»,ещезадолгодопринятияеевштатООО

«Недвижимостьиправо».

Крометого,изОпределенийАрбитражногосудаг.Москвыот28.09.2018,от

05.12.2018поделу№А40-174479/2018позаявлениюАО«Железнодорожнаяторговая

компания»кООО«ГильдияИнженеров»следует,чтонаравнесДжаппуевойА.А.в

судебныхзаседанияхпринимаетучастиеиПетрова(Пугаева)И.Л.,которая,исходяиз

сведений2-НДФЛ(CDдиск-Папка–«2.Данные2-НДФЛистраховыевзносы»,файл

–«2-НДФЛПугаеваИ.Л.всепериоды»),впериодс01(январь2016)по06(июнь2020

включительно)месяцы2016-2020годов,являласьштатнымсотрудникомООО

«ГильдияИнженеров»являясьисполнительнымдиректором,иполучала

вознаграждениязавыполнениетрудовыхилииныхобязанностей,компенсацииза

неиспользованныйотпускипособияповременнойнетрудоспособности.

Учитываяизложенныевышеобстоятельства,свидетельствующиеоб

аффилированности,подконтрольностиисогласованностидействий,ООО

«Недвижимостьиправо»намеренновыделеновотдельную,лишенную

самостоятельности,структуру,оказывающуююридическиеуслугиединственному

контрагентуООО«Гильдияинженеров».

КакуказываетЗаявительвсвоихписьменныхпояснениях,представленныхв

судебномзаседании,состоявшемся20.10.2025,материаламипроверкине

подтверждается,чтоБакшееваЛ.Е.являласьсотрудникомООО«ГильдияИнженеров»

(страница10пояснений).

Однако,данныеутверждениянесоответствуютфактическимобстоятельствами

доказательствам,представленнымУправлением.

Так,всудебномзаседании,состоявшемся09.09.2025,Управлениемпредставлены

сведения2-НДФЛисведенияпостраховымвзносам(CDдиск).

Исходяизсведений2-НДФЛследует(CDдиск-Папка–«2.Данные2-НДФЛи

страховыевзносы»,файл–«2-НДФЛГильдияинженероввсепериоды»),чтоБакшеева

Л.Е.впериодс01(январь2016)по12(декабрь2017включительно)месяцы2016-2017

годов,атакжевпериодс01(январь2018)по09(сентябрь2018включительно)месяцы

2018года,являласьштатнымсотрудникомООО«ГильдияИнженеров»иполучала

вознаграждениязавыполнениетрудовыхилииныхобязанностейикомпенсацииза

неиспользованныйотпуск,суммыотпускныхвыплат.

Также,согласносведениям1-РСВ,ООО«ГильдияИнженеров»уплачивалоза

БакшеевуЛ.Е.истраховыевзносызапериодыс01(январь2017)по09(сентябрь2018

включительно)месяцы2018года(CDдиск-Папка–«2.Данные2-НДФЛистраховые

взносы»,файл–«страховыевзносыБакшееваЛ.Е.всепериоды»).

Приэтом,датойгосударственнойрегистрацииООО«Недвижимостьиправо»

является20.08.2018,аспорныйдоговорнаоказаниеюридическихуслуг№01-08-2018

заключенналогоплательщикомсООО«Недвижимостьиправо»уже21.08.2018.

49

Такимобразом,учитывая,чтоБакшееваЛ.Е.длительныйпериодвремени

являласьсотрудникомналогоплательщикавплотьдо01.10.2018,аООО

«Недвижимостьиправо»зарегистрированоейвпериодеетрудоустройствавООО

«ГильдияИнженеров»20.08.2018,атакжевпериодеетрудоустройствауЗаявителя

21.08.2018заключенспорныйдоговорнаоказаниеюридическихуслуг,ООО

«Недвижимостьиправо»являетсяаффилированнойиподконтрольнойЗаявителю,а

действияуказанныхлицповыделениюООО«Недвижимостьиправо»вотдельную,

лишеннуюсамостоятельности,структуру,оказывающуююридическиеуслуги

единственномуконтрагентуООО«Гильдияинженеров»,согласованными.

Обществоуказываетнанеправомерныйотказналоговогоорганаопределить

действительныеналоговыеобязательствапоналогунаприбыльиНДСпо

взаимоотношениямсООО«Трейдком»,ООО«Сокетпост»,ООО«Ортон»,ООО

«Новыйгород»,ООО«Мергон»,ООО«Маджет»,ООО«Интрэк-механизация»,ООО

«БМУ»,ООО«Амаинтер»,ООО«Макспор»,ООО«Калимт»,ООО«Стакан»,ООО

«Дюнта»,ООО«Стройпроект»,ООО«Пика»,ООО«Альфавендинг»,ООО

«Универэкотех»,ООО«Универсал»,ООО«Этэрлот»,ООО«Виварс,втомчисле,

посредствомприменениярасчетногометода.

Применительнокданномудоводусудотмечаетследующее.

Бремядоказываниядокументальнонеподтверждённыхоперацийслицом,

осуществившимфактическоеисполнениепосделкележитнаналогоплательщике.

Налогоплательщикомвсоответствиистребованиямиподпункта6пункта1

статьи-23,пункта1статьи54НКРФдолжныбытьпредставленысведенияи

документы,позволяющиеустановитьуказанноелицоипараметрыспорнойоперации.

Посколькусоответствующиесведения,атакжеподтверждающиеихдокументы,

должныбытьпровереныиоцененыврамкахсоответствующихконтрольных

мероприятий,тоихпредоставлениедолжнопроизводитсяналогоплательщикомвходе

налоговойпроверки,припредъявлениивозраженийнаактпроверки.Приэтом,

последствияналоговогонарушениядолжныопределятьсясучетомроли

налогоплательщикавпричинениипотерьказне.

Применительнокоперациямналогоплательщика,совершеннымс

использованием"технических"компаний,этоозначает,чтовозможностьприменения

"налоговойреконструкции",втомчислевусловияхдействиястатьи54.1НКРФ,

определяетсянеформальными,аматериальнымиусловиями-установлениемпо

результатамналоговойпроверки,втомчисле,присодействиисамого

налогоплательщика,лица,котороефактическипроизводилоисполнениепосделке,

такимобразом,чтобывывестиреальносовершенныехозяйственныеоперациииз

"теневого"(необлагаемогоналогами)оборотаиосуществитьихполное

налогообложение(определениеСудебнойколлегиипоэкономическимспорам

ВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот19.05.2021N309-3C20-23981).

Всоответствиисправовойпозицией,высказаннойвп.39Обзорасудебной

практикиВерховногоСудаРоссийскойФедерацииN3(2021),утв.Президиумом

ВерховногоСудаРоссийскойФедерации10.11.2021,налогоплательщик,

использующийформальныйдокументооборотсучастиемкомпаний,заведомоне

ведущихреальнойэкономическойдеятельности("технических"компаний),вправе

учестьфактическипонесенныерасходыприисчисленииналоганаприбыльвслучае

предоставленияим(наличияуналоговогооргана)сведенийидокументов,

позволяющихвывестифактическисовершенныехозяйственныеоперацииизне

облагаемогоналогамиоборота.Расчетныйспособопределениясуммыналогав

указанныхслучаяхнеприменяется.

Такимобразом,налоговыйорганучитываетрасходыивычетыпоналогуна

добавленнуюстоимостьпоуказаннымоперациямнаоснованииобстоятельств,которые

подлежатустановлениюсучетомсведений,документов,представленных

50

налогоплательщиком,атакжеданных,полученныхврамках,мероприятийналогового

контроляиистребованиядокументов(информации)оконкретныхсделкахот

поставщика(подрядчика,исполнителя),осуществляющегофактическоеисполнениепо

сделке.

Положениястатьи54.1НКРФ,вотличиеотсформированнойнаоснове

ПостановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот

12.10.2006N53"Обоценкеарбитражнымисудамиобоснованностиполучения

налогоплательщикомналоговойвыгоды"судебнойпрактики,непредусматривают

возможностьопределенияналоговыхобязательствналогоплательщиковвслучае

злоупотребленияимисвоимиправамирасчетнымпутем.

Крометого,даннаянорманеустанавливаетразличногопорядкапримененияее

положенийвотношенииобязательствпоконкретнымналогам(расходовпри

исчисленииналоганаприбыльорганизацийивычетовприисчисленииналогана

добавленнуюстоимость).

Такимобразом,учетрасходовприисчисленииналоганаприбыльорганизаций

приопределенииобязательствналогоплательщика,чьидействияпозлоупотреблению

своимправомквалифицированыпостатье54.1НКРФ,положениямистатьи54.1НК

РФнепредусмотрен.

Соответственно,расчетныйспособопределенияналоговойобязанности(пп.7п.

1ст.31НКРФ)подлежитприменению,еслидопущенноеналогоплательщиком

нарушениесводитсякдокументальнойнеподтвержденности,совершеннойим

операции,нарушениюправилучета.Такоечащевсегослучается,если

налогоплательщикнеучаствовалвсхемепоуходуотуплатыналогов,организованной

инымилицами,инеполучалвыгодусам,нонеправильноподошелквыбору

контрагентаинепроявилдолжнойосмотрительности(п.10ПостановленияВысшего

АрбитражногоСудаРоссийскойФедерацииот12.10.2006N53).

Однако,еслицельуменьшенияналоговойобязанностизасчеторганизации

формальногодокументооборотасучастием"технических"компанийпреследовалась

непосредственноналогоплательщикомилипокрайнеймереприизвестностиемуоб

обстоятельствах,характеризующихегоконтрагентакак"техническую"компанию,то

применениерасчетногоспособавтакойситуациинеотвечалобыпредназначению

данногоинститута.Ведьэто,посути,уравнялобыналоговыепоследствия

налогоплательщиков,чьеповедениеиположениесовсейочевидностьюнеявляется

одинаковым,-налогоплательщиков,допустившихпричинениепотерьказнедля

получениясобственнойналоговойвыгоды,иналогоплательщиков,необеспечивших

должноедокументальноеподтверждениеосуществленныхимиопераций.

Правонавычетфактическипонесенныхрасходовприисчисленииналогана

прибыльможетбытьреализованоналогоплательщиком,содействовавшимв

устранениипотерьказны-раскрывшимвсоответствиистребованиямип.п.6п.1ст.

23,п.1ст.54НКРФсведенияидокументы,позволяющиеустановитьлицо,

осуществившеефактическоеисполнениепосделке,осуществитьегоналогообложение

и,такимобразом,вывестифактическисовершенныехозяйственныеоперациииз

"теневого"(необлагаемогоналогами)оборота.

ОбществомдовынесенияоспариваемогоРешениявУправлениене

представленыдокументы,позволяющиеопределитьдействительныйразмерналоговых

обязательств,посколькуЗаявителемнераскрытысведенияолицах,осуществляющих

фактическоеисполнениеподоговорам,якобыисполненныхспорнымиконтрагентами,

рассмотреннымивыше,врамкахлегальногохозяйственногооборота,атакже

уплатившихналоги,втомчислеНДС.

ПорезультатампроведениявыезднойпроверкиУправлением,сучетом

совокупностиустановленныхобстоятельств,вотношениисделоксоспорными

51

контрагентамиобоснованносделанвыводонарушенииОбществомположенийпункта

1статьи54.1НКРФ.

Согласноположениямпункта2ПисьмаФНСРоссииот10.03.2021NБВ-4-

7/З0б0@,нереальнаяоперациявцеляхналогообложениянеучитывается,иные

критериивотношениинеенеоцениваютсяидоказываниюнеподлежат.

ПритакихобстоятельствахуУправленияотсутствовалаобязанностьпо

применениюрасчетногометодаиисчислениюналоговыхобязанностейОбществапо

взаимоотношениямЗаявителясООО«Трейдком»,ООО«Сокетпост»,ООО«Ортон»,

ООО«Новыйгород»,ООО«Мергон»,ООО«Маджет»,ООО«Интрэк-механизация»,

ООО«БМУ»,ООО«Амаинтер»,ООО«Макспор»,ООО«Калимт»,ООО«Стакан»,

ООО«Дюнта»,ООО«Стройпроект»,ООО«Пика»,ООО«Альфавендинг»,ООО

«Универэкотех»,ООО«Универсал»,ООО«Этэрлот»,ООО«Виварс»,виномразмере.

ПриэтомУправлениеопределилодействительныеналоговыеобязательства

налогоплательщикаповзаимоотношениямсООО«Недвижимостьиправо»иООО

«Центркадастранедвижимости»,приняввовниманиерасходы,реальнопонесенные

указаннымиорганизациями,атакжесуммыналоганаприбыльиНДС,уплаченные

спорнымиконтрагентами.

ВотношениидоводовЗаявителяонарушенииналоговыморганомпроцедуры

проведениявыезднойналоговойпроверкиивынесенияоспариваемогорешения.

Согласноматериаламналоговойпроверки,вкачествеприложенийкакту

налоговойпроверкиот27.10.2023налогоплательщикувэлектронномвиде(диск)

предоставленыдокументы,подтверждающиефактсовершенияЗаявителемналогового

правонарушения(подтверждаетсяподписьюТомахаР.А.(руководительОбщества)).

Вместестем,Управление,возражаянарассматриваемыйдоводЗаявителя,

обоснованноотмечает,чтоположениямиНКРФ,атакжеПриказаФНСРоссииот

07.11.2018N2ММВ-7-2/628®«Обутвержденииформдокументов,предусмотренных

НалоговымкодексомРоссийскойФедерацииииспользуемыхналоговымиорганами

приреализациисвоихполномочийвотношениях,регулируемыхзаконодательствомо

налогахисборах»,необязываютналоговыеорганывручатьналогоплательщикувсе

документы,полученныевходепроведенияналоговыхпроверок.

Крометого,ниранеевапелляционнойжалобе,нивзаявленииподанномуделу,

ООО«ГильдияИнженеров»неприводитконкретныйпереченьдокументов,которые

емунебыливручены,инеобосновывает,какимобразомневручениекаждого

конкретногодокументанарушилоегоправопредставлятьвозраженияпофактам

выявленныхнарушений.

Вместестем,судучитывает,чтопринеоднократномрассмотренииматериалов

повторнойвыезднойналоговойпроверки,проведенном20.02.2024,19.08.2024,

28.08.2024,04.09.2024,Обществонезаявлялоходатайствообознакомлениис

материаламиналоговойпроверкиирезультатамидополнительныхмероприятий

налоговогоконтроля.

Такжесудотмечает,чтонеотражениеУправлениемврешениичастиполного

текставозраженийОбщества,атакжепозицииУправленияповсемдоводамЗаявителя,

изложеннымввозраженияхизаявленнымвходерассмотренияматериаловналоговой

проверки,несвидетельствуетотом,чтооспариваемоерешениевынесенобезих

оценки.Напротив,изоспариваемогорешенияследуетчтоУправлениемтезисно

отраженывседоводыналогоплательщика,изложенныеимвпредставленных

возраженияхнаактналоговойпроверкиидополнениекактуналоговойпроверки,

которыеполучилинадлежащуюоценку.

Такимобразом,судомнеустановленопроцедурныхнарушенийсостороны

УправленияпривынесенииоспариваемогоРешения,которыебыносилисущественный

52

характер,безусловновлекущийпризнаниеоспариваемогоненормативногоправового

актанедействительным.

ИныедоводыООО«ГильдияИнженеров»,приводимыевобоснованиесвоей

позициипосуществуспора,помимоописанныхвышепотекстунастоящегорешения,

судомтакжерассмотрены,однако,всилусовокупностисобранныхвходепроведенных

мероприятийналоговогоконтролядоказательств,помнениюсуда,неимеют

самостоятельногозначениядляразрешенияспорапосуществуинеопровергают

выводов,изложенныхвоспариваемомрешенииналоговогооргана.

Сучетомвышеизложенного,суд,оцениввпорядке,предусмотренномстатьей71

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,обстоятельства,на

которыеуказывалзаявительиналоговыйорганврамкахрассмотрениянастоящего

дела,ненаходитоснованийдляудовлетворениязаявленныхтребований.

Государственнаяпошлинасогласностатье110Арбитражногопроцессуального

кодексаРоссийскойФедерацииподлежитотнесениюназаявителя.

Наоснованииизложенногоируководствуясьстатьями110-112,167-171,177,201

АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийскойФедерации,

РЕШИЛ:

Вудовлетворениизаявленноготребованияотказать.

Решение,выполненноевформеэлектронногодокумента,направляетсялицам,

участвующимвделе,посредствомегоразмещениянаофициальномсайте

арбитражногосудавинформационно-телекоммуникационнойсети"Интернет"в

режимеограниченногодоступанепозднееследующегодняпоследняегопринятия.

Решениевступаетвзаконнуюсилупоистечениимесячногосрокасодняего

принятия,еслинеподанаапелляционнаяжалоба,авслучаеподачиапелляционной

жалобы,еслирешениенеотмененоинеизменено-содняпринятияпостановления

арбитражнымсудомапелляционнойинстанции.

Решениеможетбытьобжаловановпорядкеапелляционногопроизводствав

Девятыйарбитражныйапелляционныйсуд(127994,г.Москва,ГСП-4,проезд

СоломеннойСторожки,д.12)втечениемесяцасодняпринятиярешения(изготовления

еговполномобъеме),атакжевпорядкекассационногопроизводствавАрбитражный

судМосковскогоокруга(127994,Москва,ГСП-4,ул.Селезневская,д.9)втечение

двухмесяцевсоднявступлениярешенияподелувзаконнуюсилуприусловии,что

решениебылопредметомрассмотрениясудаапелляционнойинстанцииилисуд

апелляционнойинстанцииотказалввосстановлениипропущенногосрокаподачи

апелляционнойжалобы.

Апелляционнаяикассационнаяжалобыподаютсяварбитражныесуды

апелляционнойикассационнойинстанцийчерезАрбитражныйсудгородаМосквы.

Вслучаеобжалованиярешениявпорядкеапелляционногоиликассационного

производстваинформациюовремени,местеирезультатахрассмотренияделаможно

получитьсоответственнонаинтернет-сайтахДевятогоарбитражногоапелляционного

суда:http://9aas.arbitr.ru/иАрбитражногосудаМосковскогоокруга:

http://fasmo.arbitr.ru/

Информацияодвиженииделаразмещенанасайтесудапоадресу:

http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯО.Ю.Суставова

53

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата27.11.20247:01:51

КомувыданаСуставоваОксанаЮрьевна