А40-239089/2025

Решение 07.04.2026 Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)

9 арбитражный апелляционный суд

Стороны дела — юридические лица

Роль	Наименование	ИНН
Истец	Общество с ограниченной ответственностью «Авокадо Айти»	9725028296
Ответчик	Инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве	7725068979
Ответчик	Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве	7710474590

Извлечено автоматически из текста акта; показаны только стороны с ИНН юридического лица, прошедшим контрольную сумму. Физические лица не отображаются (152-ФЗ). Наименование со ссылкой ведёт на судебный профиль стороны.

Текст решения

75_47085591

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-239089/25-75-1841

07 апреля 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 24 марта 2026 года

Полный текст решения изготовлен 07 апреля 2026 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой

А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Авокадо Айти» (ИНН

9725028296)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве (ИНН

7725068979)

о признании незаконным решения от 09.06.2025 № 13-21/4 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения;

к Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве (ИНН 7710474590)

о признании незаконным решения от 11.08.2025 № 7700-2025/006489/И,

вынесенное УФНС по Москве по жалобе заявителя на решение ИФНС России № 25 по

Москве от 09.06.2025 № 13-21/4 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения (с учетом уточнения заявленных требований, принятых

судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации).

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 24 марта 2026 года.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Авокадо Айти» (далее –

Заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО «Авокадо Айти») обратилось в

Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой

службы № 25 по г. Москве (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган,

Инспекция) о признании недействительным решения от 09.06.2025 №13-21/4 о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и к

Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее – заинтересованное

лицо, вышестоящий налоговый орган, Управление) о признании незаконным решения

от 11.08.2025 № 7700-2025/006489/И, вынесенное по жалобе на решение ИФНС России

№ 25 по Москве от 09.06.2025 № 13-21/4 о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения (с учетом уточнения заявленных требований,

принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации).

В ходе судебного заседания 24.03.2026 Заявителем было заявлено устное

ходатайство для необходимости представления дополнительных документов и

уточнения позиции по спору. Заинтересованные лица возражали против

удовлетворения ходатайства об отложении.

Суд отмечает, что согласно ст. 158 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации (далее – АПК РФ) арбитражный суд откладывает судебное

разбирательство в случаях, предусмотренных указанным кодексом, а также в случае

неявки в судебное заседание лица, участвующего в деле, если в отношении этого лица у

суда отсутствуют сведения об извещении его о времени и месте судебного

разбирательства.

В силу части 3 статьи 158 АПК РФ, в случае, если лицо, участвующее в деле и

извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, заявило

ходатайство об отложении судебного разбирательства с обоснованием причины неявки

в судебное заседание, арбитражный суд может отложить судебное разбирательство,

если признает причины неявки уважительными.

Как предусмотрено частью 5 статьи 158 АПК РФ, арбитражный суд может

отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть

рассмотрено в данном судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из

лиц, участвующих в деле, других участников арбитражного процесса, в случае

возникновения технических неполадок при использовании технических средств

ведения судебного заседания, в том числе систем видеоконференц-связи, а также при

удовлетворении ходатайства стороны об отложении судебного разбирательства в связи

с необходимостью представления ею дополнительных доказательств, при совершении

иных процессуальных действий.

В каждой конкретной ситуации суд, исходя из обстоятельств дела,

самостоятельно решает вопрос об отложении дела, за исключением тех случаев, когда

суд обязан отложить рассмотрение дела ввиду невозможности его рассмотрения в силу

требований АПК РФ.

При условии надлежащего извещения сторон отложение судебного заседания

является правом, а не обязанностью суда.

Заявляя ходатайство об отложении рассмотрения дела, лицо, участвующее в

деле, должно указать и обосновать, для совершения каких процессуальных действий

необходимо отложение судебного заседания. Заявитель ходатайства должен также

обосновать невозможность разрешения спора без совершения необходимых

процессуальных действий.

В рассматриваемом случае ходатайство об отложении судебного

разбирательства было заявлено ввиду представления дополнительных документов и

уточнения позиции по спору.

По смыслу статьи 9 АПК РФ в рамках гарантируемой арбитражным

процессуальным законодательством состязательности арбитражного процесса лицам,

участвующим в деле, предоставлены процессуальные права, позволяющие полноценно

участвовать в арбитражном процессе по рассматриваемому делу.

Выбор способов эффективной судебной защиты нарушенных прав лежит на

лицах, участвующих в деле, и может быть обеспечен, в том числе, своевременной

подачей соответствующих жалоб, ходатайств, объяснений, касающихся хода

арбитражного процесса. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления

последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Отказывая в удовлетворении заявленного ходатайства, суд исходил из, того, что

Заявителем не указано какие существенные для рассмотрения дела доказательства мог

бы представить налогоплательщик и что именно помешало ему представить

дополнительные документы в настоящее судебное заседание, учитывая тот факт, что с

момента подачи заявления в суд прошло более шести месяцев и представителю

Заявителя судом было предоставлено достаточное время для представления

документального обоснования заявленных требований либо уточнения позиции по

спору.

В соответствии с ч. 2 ст. 41 АПК РФ злоупотребление процессуальными

правами лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные

настоящим Кодексом неблагоприятные последствия.

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд не находит оснований для его

удовлетворения. Суд счел представленные в материалы дела документы достаточными

для рассмотрения спора по существу.

В ходе рассмотрения дела поддержал свою позицию по доводам заявления с

учетом уточнения заявленных требований; представители заинтересованного лица

возражали против удовлетворения требований Заявителя по доводам, изложенным в

отзыве и письменных пояснениях.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 АПК РФ исследовав и

оценив представленные доказательства с позиций их относимости, допустимости,

достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, считает, что

заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией совместно с сотрудниками УЭБ и

ПК ГУ МВД России по г. Москве проведена выездная налоговая проверка Заявителя по

вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания,

перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2021 по 31.12.2023, и вынесено

решение 09.06.2025 № 13-21/4 о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового

кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс) в виде штрафа в

общей сумме 37 261 218 руб., в соответствии с которым доначислен НДС и налог на

прибыль организаций в общей сумме 94 653 046 руб.

Общество не согласилось с вынесенным решением и обратилось с

апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, решением которого от

11.08.2025 № 7700-2025/006489/И решение Инспекции было оставлено без изменения,

что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

По мнению Заявителя взаимоотношения со спорными контрагентами носили

реальный характер. Спорные контрагенты являлись действующими организациями,

зарегистрированными в установленном порядке. Общество не может нести

ответственность за действия спорных контрагентов, являющихся самостоятельными

субъектами хозяйственной деятельности. Обществом проявлена должная степень

осмотрительности и осторожности при выборе указанных организаций в качестве

контрагентов.

В ходе рассмотрения настоящего спора судом установлено следующее.

Так, в отношении ООО «Авокадо Айти» установлено, что Общество в

проверяемый период осуществляло деятельность по торговле компьютерами,

периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением (далее -

оборудование).

Указанное оборудование Общество приобретало у спорных контрагентов: ООО

«Юпитер» (договор поставки от 15.06.2023 № АВ230615/1), ООО «ИТ Медиа+»

(договор поставки от 31.10.2022 № ИТ911022), ООО «Аквилла» (договор поставки от

15.10.2022 № 15/10/22-1), ООО «Зевс» (договор поставки от 01.10.2022 № 3 5/3-22),

ООО «Спец. Электроника» (договор поставки от 15.11.2022 № СЭ- 15/11-2022-1), ООО

«Радуга-8» (договор поставки от 02.02.2023 № АВ23 02-1), ООО «Сервистрейдопт-78»

(договор поставки от 25.09.2023 № 23.09- 25.1).

Также установлены операции по приобретению налогоплательщиком у ООО

«Лайт» по договору от 12.06.2023 № 12/06 в аренду вычислительных мощностей.

Кроме того, Инспекцией были установлены реальные контрагенты- поставщики,

а именно: ООО «АБСОЛЮТ ТРЕЙД» (ЭЛКО РУС), ООО «НОВЫЙ АЙ ТИ ПРОЕКТ»,

ООО «ГРИФФИН ТЕХНОЛОДЖИ», ООО «БИЗНЕС КОНТРОЛЬ», ООО «ИНТЕРНЕТ

РЕШЕНИЯ», ПАО «МТС».

Руководителями ООО «АВОКАДО АЙТИ» являлись: с 24.01.2020 по 30.06.2022

Ильящук Алена Игоревна; с 01.06.2022 по 05.12.2023 Хасанов Андрей Фергатович; с

06.12.2023 по 27.04.2025 Ильящук Алена Игоревна; с 28.04.2025 по настоящее время

Савинов Анатолий Андреевич.

Установлено, что Хасанов А.Ф. с 18.04.2011 по 26.07.2024 также являлся

учредителем/руководителем ООО «ГРИФФИН ТЕХНОЛОДЖИ». На неоднократно

направленные по месту жительства повестки о вызове на допрос, свидетель не являлся.

В проверяемом периоде учредителем ООО «Авокадо Айти» заявлена Ильящук

Алена Игоревна. Кроме того, в период с 09.06.2023 по 20.11.2023, а также с 07.11.2024

по настоящее время Ильящук А.И. зарегистрирована в качестве самозанятого. На

неоднократно направленные по месту жительства повестки о вызове на допрос,

свидетель не являлась.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в отношении лиц, получавших доход в ООО

«Авокадо Айти» направлялись по месту жительства повестки о вызове на допрос,

свидетели на допрос не явились.

В ходе проведения налоговой проверки в ответ на Уведомление № 13-17/14/У от

05.09.2024 ООО «Авокадо Айти» 23.09.2024 представило заявление об отсутствии

возможности предоставления помещения для проведения выездной налоговой

проверки и просьбе провести проверку по месту нахождения налогового органа.

Согласна составленному налоговым органом протоколу № 8296 от 30.05.2022

осмотра объекта недвижимости Общества по адресу: 115432, г. Москва, ул. 2-й

Кожуховский пр-д, д. 29, к. 5, поде. 0, помещен. I, ком. 5, оф. 75, установлено, что ООО

«Авокадо Айти» по данному адресу не располагается, признаки ведения финансово-

хозяйственной деятельности отсутствуют, вывески и иные ориентиры по организации

не обнаружены.

Было установлено, что между ООО «Авокадо Айти» (Арендатор) и ООО

«Стандарт Коннектум» (Арендодатель) заключены Договоры аренды нежилых

помещений, а именно: № 24 от 01.02.2023; № 55 от 01.06.2023; № 37 от 01.05.2024, в

соответствии с которыми, Арендодатель передал, а Арендатор принял во временное

владение и пользование нежилые помещения, находящиеся в здании, расположенном

по адресу: 109129, г. Москва, ул. 8- Текстильщиков, д. 11, этаж 1, помещ. 1, ком. 36,

офис 113.

В связи с чем, Инспекцией, по указанному адресу был осуществлен выезд и

составлен Протокол осмотра объекта недвижимости от 12.11.2024 № 2, из которого

следует, что «Авокадо Айти» по указанному адресу отсутствует, признаков ведения

финансово-хозяйственной деятельности не обнаружено.

Также, установлено, что между ООО «Авокадо Айти» (Арендатор) и ООО

«АНЗЕР» (Арендодатель) заключен Договор аренды нежилых помещений № 01112221

от 01.03.2022, в соответствии с которым, Обществу передано в аренду нежилое

помещение, расположенное по адресу: Московская область, г. Химки, ул. Заводская, д.

14.

Согласно Протоколу осмотра объекта недвижимости по указанному адресу от

12.11.2024 № б/н, следует, что ООО «Авокадо Айти» по указанному адресу

отсутствует, признаков ведения финансово-хозяйственной деятельности не

обнаружено.

Инспекцией в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес налогоплательщика

выставлены Требования о предоставлении документов (информации) от 13.08.2024

№ 13-18/14/Т, от 01.10.2024 № 13-18/14/Т2, от 30.01.2025 № 13- 18/14/Т4 от 05.02.2025,

№ 13-18/14/Т5.

В ответ на указанные требования Общество с нарушением сроков представило

неполный комплект документов. В частности, не были представлены договоры с

поставщиками, часть счетов-фактур, а также бухгалтерский и налоговый учет в связи с

чем Заявитель был привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 126 НК РФ.

По иным требованиям от 21.02.2023 № 23-17-7623, № 23-17-7691, № 23-17-

7692, № 23-17-7697, от 24.01.2024 № 23-17-2048, от 08.07.2024 № 23-17-22622,

налогоплательщиком представлены лишь заключенные договоры и универсальные

передаточные документы.

Товаросопроводительные и прочие документы, в действительности,

подтверждающие осуществление операций по сделкам со спорными контрагентами, по

данным требованиям Обществом в Инспекцию не представлены.

В отношении спорного контрагента ООО «Юпитер» ИНН 1001329985

установлено следующее.

Так, ООО «Юпитер» зарегистрировано в ЕГРЮЛ - 03.11.2017. Дата исключения

- 26.03.2025. ОКВЭД: 46.73 «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными

материалами и санитарно-техническим оборудованием». Адрес (место нахождения)

организации: 191040, г. Санкт - Петербург, вн.тер.г муниципальный округ Лиговка -

Ямская, ул. пр-кт Лиговский, д. 74А. По результатам проверки ФНС от 06.11.2024 -

сведения недостоверны.

Руководителем с 31.05.2022 по 31.08.2023 являлся Кривов Кирилл Борисович, от

имени которого со стороны ООО «ЮПИТЕР» подписаны представленные ООО

«Авокадо Айти».

В соответствии со ст. 90 НК РФ в МИФНС России № 17 по г. Санкт -

Петербургу направлено поручение о допросе Кривова К.Ю. Получено уведомление о

невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № 3814 от 11.11.2024. Свидетель

не явился без уважительных причин.

Общество за 2023 не сдавало бухгалтерскую/налоговую отчетность,

содержащую сведения о наличии в собственности/управлении/пользовании какого-

либо имущества, основных средств.

ООО «Авокадо Айти» в адрес ООО «ЮПИТЕР» в 2023 денежные средства не

перечисляло.

Согласно анализу банковских выписок операций по расчетным счетам за период

2023 у ООО «ЮПИТЕР» не установлено расходных операций, связанных с

приобретением: коммунальных услуг; услуг аутсорсинга; арендных платежей, услуг

клининга; канцелярских товаров; доступа к сети интернет; услуг связи; охранных

услуг, транспортных услуг и прочих платежей, являющихся неотъемлемой частью

любой реальной финансов-хозяйственной деятельности организации.

Исходя из данных налоговых деклараций ООО «ЮПИТЕР» по НДС следует, что

доля налоговых вычетов составляет 99%, что не свойственно организациям,

осуществляющим реальную финансово-хозяйственную деятельность.

В рамках статьи 93 НК РФ в адрес Заявителя выставлено Требование о

предоставлении документов (информации) (исх. № 13-18/14/Т2 от 01.10.2024) в части

рассматриваемых сделок с ООО «ЮПИТЕР», а также, письменные пояснения,

содержащие сведения о проявлении должной осмотрительности при заключении

договоров с ООО «ЮПИТЕР». На данное требование документы (информация),

пояснения Обществом представлены не были.

В адрес Заявителя выставлено Требование о представлении документов и

информации от 24.01.2024 № 23-17-2048 по взаимоотношениям с ООО «ЮПИТЕР», на

которое были представлены документы: договор поставки, УПД.

Согласно договору поставки от 15.06.2023 № АВ23 0615/1 Поставщик (ООО

«ЮПИТЕР») обязуется передать в собственность Покупателя (ООО «Авокадо Айти»)

продукцию, а Покупатель принять указанный товар и оплатить по ценам и в сроки в

соответствии с Договором. Поставка товара осуществляется поставщиком отдельными

партиями. При анализе представленных документов установлено, что ООО «ЮПИТЕР»

поставляло в адрес ООО «Авокадо Айти» коммутаторы, модули, жесткий диск,

ноутбуки и др.

Путевые листы на автотранспортные средства, которые осуществляли доставку

ТМЦ в адрес Заявителя; Заказ-заявки на транспортировку товара; договора (иные

документы), заключенные с транспортными организациями на перевозку ТМЦ в адрес

Заявителя; сертификаты соответствия на товар - Обществом не предоставлены.

Налогоплательщик в 3 квартале 2023 году включило в 8 раздел налоговой

декларации по НДС, УПД, полученные от ООО «ЮПИТЕР», на сумму 23 571 341 руб.,

в т. ч. НДС – 3 928 557 руб.

Установлена «цепочка» взаимоотношений в 3 квартале 2023 года: ООО

«АВОКАДО АЙТИ» => ООО «ЮПИТЕР» => ООО «СТРОИТЕЛЬ» 9704101386 =>

ООО «УЛЬТРА С» => ООО «СТРОИТЕЛЬ» 9731105238.

В отношении ООО «СТРОИТЕЛЬ» ИНН 9704101386 установлено следующее.

Дата образования ООО «СТРОИТЕЛЬ» - 22.11.2021. Находится в стадии

ликвидации - 11.02.2025. ОКВЭД: 43.21 - «производство электромонтажных работ.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем заявлен с

16.12.2022 по 10.02.2025 Кравец С.С. Согласно справкам 2-НДФЛ за 2023 Кравец С.С.

доход нигде не получал.

ООО «СТРОИТЕЛЬ» не подавало справки 2-НДФЛ.

Декларация по налогу на прибыль организаций за 2023 не представлена.

Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2023 представлена 29.11.2023, сумма к

уплате НДС 0 руб.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «ЮПИТЕР» в адрес ООО «СТРОИТЕЛЬ» в 2023 денежные средства не

перечисляло.

В отношении ООО «УЛЬТРА С» установлено следующее.

Дата образования ООО «УЛЬТРА С» - 30.12.2021. Ликвидация юридического

лица - 19.12.2024. ОКВЭД: 41.20 - «строительство жилых и нежилых зданий».

Генеральным директором и учредителем заявлен с 29.04.2022 по 11.08.2024

Иванов А.Ю. Согласно справкам 2- НДФЛ за 2023 Иванов А.Ю. доход нигде не

получал.

ООО «УЛЬТРА С», не подавало справки 2-НДФЛ.

Декларация по налогу на прибыль организаций за 2023 представлена с сумой

доходов равной сумме расходов, сумма к уплате 0 руб. Налоговая декларация по НДС

за 3 квартал 2023 представлена 31.05.2024 сумма к уплате НДС 0 руб.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «СТРОИТЕЛЬ» в адрес ООО «УЛЬТРА С» в 2023 денежные средства не

перечисляло.

В отношении ООО «СТРОИТЕЛЬ» ИНН 9731105238 установлено следующее.

Дата образования - 01.12.2022; регистрирующим органом принято решение о

предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие оснований,

предусмотренных подпунктом «г» пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона от

08.08.2001 № 129-ФЗ) - 18.09.2024. ОКВЭД: 46.90 - «торговля оптовая

неспециализированная».

Согласно сведениям ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем заявлена с

01.12.2022 Петрова Н.В. Сведения недостоверны по результатам проверки ФНС -

18.09.2024.

Справки 2-НДФЛ на Петрову Н.В. за 2023 отсутствуют.

25.06.2024 МИФНС России № 16 по Воронежской области проведен допрос

генерального директора ООО «СТРОИТЕЛЬ» Петровой Н.В., из которого установлено,

что Петрова Н.В. за денежное вознаграждение зарегистрировала на себя ООО

«СТРОИТЕЛЬ»; финансово - хозяйственные документы не подписывала. Налоговые

декларации по НДС также не подписывала.

ООО «СТРОИТЕЛЬ» справки по форме 2-НДФЛ за 2023 не подавались.

Декларация по налогу на прибыль организаций за 2023 представлена с сумой

доходов равной сумме расходов, сумма к уплате 0 руб.; налоговая декларация по НДС

за 3 квартал 2023 аннулирована, в связи с наличием отказного Протокола допроса

учредителя/генерального директора.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «УЛЬТРА С» в адрес ООО «СТРОИТЕЛЬ» в 2023 денежные средства не

перечисляло.

Таким образом, в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2023, имеются

расхождения.

Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2023 (корр. № 5) ООО

«СТРОИТЕЛЬ» ИНН 9731105238 аннулирована, в связи с наличием отказного

Протокола допроса учредителя/генерального директора ООО «СТРОИТЕЛЬ» Петровой

Н.В.

Следовательно, НДС принятый к вычету ООО «Авокадо Айти» по сделкам с

ООО «ЮПИТЕР» не был уплачен в бюджет Российской Федерации вследствие

применения схемы минимизации налоговых платежей по НДС, основанной на

перевыставлении счет-фактур по цепочке формально существующих организаций в

конечном итоге прерывающейся на организации не представившей декларацию по

НДС/представившей декларацию по НДС с нулевыми показателями/пред ставившей

декларацию по НДС без корреспонденции с счет-фактурами своих контрагентов.

Из вышеизложенного усматривается, что ООО «ЮПИТЕР» не могло поставлять

товар в адрес Заявителя - как своими силами, так и силами своих контрагентов. Все

организации по цепочке от ООО «ЮПИТЕР» и далее обладают признаками

технических, и созданы с целью отражения фиктивной деятельности для дальнейшей

минимизации налогообложения потенциальных выгодоприобретателей.

Обществу было предложено представить сведения и документы по

фактическому исполнению сделок, оформленных от лица ООО «ЮПИТЕР». Ответ

получен не был, документы не представлены.

В отношении спорного контрагента ООО «ИТ Медиа+» ИНН 7720859582

установлено следующее.

ООО «ИТ Медиа+» зарегистрировано в ЕГРЮЛ - 17.01.2022. Регистрирующим

органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ

(наличие оснований, предусмотренных подпунктом «г» пункта 5 статьи 21.1

Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ) - 11.09.2024. ОКВЭД: 46.49 «Торговля

оптовая прочими бытовыми товарами». Адрес (место нахождения) организации:

121087, г. Москва, вн.тер.г муниципальный округ Филевский Парк, ул. Барклая, д. 6,

стр. 5. По результатам проверки ФНС от 27.09.2024 - сведения об адресе недостоверны.

Согласно сведениям, из ЕГРЮЛ учредителем/руководителем ООО «ИТ

МЕДИА+» с 13.10.2022 является Горячев Роман Сергеевич ИНН 5 8020512243 8, от

имени которого со стороны ООО «ИТ МЕДИА+» подписаны представленные ООО

«Авокадо Айти» договор, УПД. По результатам проверки ФНС от 09.01.2025, в

отношении Горячева Р.С. внесена запись о недостоверности сведений.

В соответствии со ст.90 НК РФ в УФНС России по Пензенской области

направлено поручение о допросе Горячева Р.С. Получено уведомление о

невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № 4005 от 26.11.2024. Свидетель

не явился без уважительных причин.

Общество за 2022 не сдавало бухгалтерскую/налоговую отчетность,

содержащую сведения о наличии в собственности/управлении/пользовании какого-

либо имущества, основных средств.

В налоговой отчетности ООО «ИТ МЕДИА+» доходы равны расходам, а

прибыль и суммы исчисленных налогов отражены в минимальном размере.

В налоговых декларациях по НДС, представленных Обществом, сумма

заявленных вычетов в 4 кв. 2022 составляет 100 %, а суммы налога, исчисленные к

уплате в бюджет минимальны.

В рамках статьи 93 НК РФ в адрес Заявителя было выставлено Требование о

представлении документов (информации) от 21.02.2023 № 23-17-7623 по

взаимоотношениям с ООО «ИТ МЕДИА+», на которое были представлены следующие

документы: договор поставки, УПД, акт сверки.

Также, в адрес Заявителя было выставлено Требование о предоставлении

документов (информации) от 01.10.2024 № 13-18/14/Т2 по взаимоотношениям с ООО

«ИТ МЕДИА+», а также, письменные пояснения содержащие сведения о проявлении

должной осмотрительности при заключении договоров с ООО «ИТ МЕДИА+». На

данное требование документы (информация), пояснения Обществом представлены не

были.

В проверяемом периоде между Заявителем (Покупатель) и ООО «ИТ МЕДИА+»

(Поставщик) был заключен договор поставки № ИТ911022 от 31.10.2022, в

соответствии с которым Поставщик обязуется поставить, а Покупатель надлежащим

образом принять и оплатить товар на условиях договора.

Заявки на поставку товара, сертификаты соответствия, товарно-транспортные

накладные, транспортные накладные, путевые листы по доставке товара - Обществом

не представлены.

При анализе представленных документов установлено, что ООО «ИТ МЕДИА+»

в адрес ООО «АВОКАДО АЙТИ» поставляло компьютеры, их составные части и

комплектующие изделия, внешние устройства и сопутствующие изделия к

компьютерам, экземпляры программ для ЭВМ, ключи и сертификаты на программное

обеспечение (ПО), техническую поддержку и другие услуги, телефонное и сетевое

оборудование, иная компьютерная техника, оборудование для офисов, фото-, видео-,

аудиотехника, бытовая техника, а также иные аналогичные товары.

Поставка товара осуществлялась с отнесением транспортных расходов на счет

покупателя. В соответствии с полученными УПД, товар (видеокарты, усилители

сигнала «триколор», корзины для жестких дисков, программное обеспечение) получал

непосредственно Хасанов А.Ф. (генеральный директор ООО «Авокадо Айти»).

Вместе тем, при анализе банковской выписки ООО «ИТ МЕДИА+»,

установлено, что ООО «Авокадо Айти» перечисляло денежные средства в адрес ООО

«ИТ МЕДИА+» в размере 10 925 920 руб. с назначением платежа за «оборудование»,

полученные денежные средства ООО ИТ МЕДИА+» в дальнейшем в полном объеме в

течении 1-2 дней перечислялись в адрес иностранной организации ООО «ДААН

ТРЕЙД» (Республика Кыргызстан) с назначением платежа за «Предоплата по

контракту № 330-AEF от 02.11.2022 за товар согласно спецификации. НДС не

облагается».

По данным ведомости банковского контроля между ООО «ИТ МЕДИА+»

(Покупатель) и ООО «ДААН ТРЕЙД» (Республика Кыргызстан) (Продавец), заключен

Контракт № 330-AEF от 02.11.2022 (номенклатура товара приведена в Приложении №

1 к настоящему Контракту).

Согласно Приложению № 1 (Спецификации), ООО «ДААН ТРЕЙД»

(Республика Кыргызстан) поставляло в адрес ООО «ИТ МЕДИА+», товары, а именно:

пылесосы, амортизатор подвески, фильтры воздушные, моторные масла. Однако, при

анализе УПД ООО «ИТ МЕДИА+», выставленных в адрес ООО «Авокадо Айти»,

установлено, что ООО «ИТ МЕДИА+» поставляло в адрес ООО «Авокадо Айти»:

коммутатор, усилитель сигнала «триколор», корзина для жестких дисков, программное

обеспечение.

Таким образом, ООО «ИТ МЕДИАН-» не приобретало товар реализованный в

Дальнейшем в адрес ЭОО «Авокадо Айти» у ООО «ДААН ТРЕИД» (Республика

Кыргызстан).

Одновременно с этим, при анализе банковской ООО «ИТ МЕДИА+» не

установлено контрагентов-поставщиков товаров (видеокарты, усилители сигнала,

корзины для жестких дисков, программное обеспечение) в дальнейшем реализованных

в адрес ООО «Авокадо Айти»,

Заявитель в 4 квартале 2022 года включил в 8 раздел налоговой декларации по

НДС, УПД, полученные от ООО «ИТ МЕДИА+», на сумму 10 925 920 руб., в т.ч. НДС -

1 820 987 руб.

Установлена «цепочка» взаимоотношений в 4 квартале 2022 года: ООО

«АВОКАДО АЙТИ» => ООО «ИТ МЕДИА+» => ООО «МАЙЕРСК» => ООО

«ВЕЛЕС».

В отношении ООО «МАЙЕРСК» установлено следующее.

Дата создания ООО «МАЙЕРСК» - 28.09.2021.Ликвидация юридического лица -

20.10.2023. ОКВЭД: (81.21) - деятельность по общей уборке зданий.

За 2022 бухгалтерская/ налоговая отчетность, содержащая сведения о наличии в

собственности/управлении/пользовании какого-либо имущества, не сдавалась.

Справки 2-НДФЛ не подавало.

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022 представлена 09.02.2023 сумма

к уплате НДС 0 руб.; декларация по налогу на прибыль организаций за 2022 не

представлена.

Учредителем/генеральным директором Общества являлся Домрачев П.А.

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2022 Домрачев П.А. доход нигде не получал.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «ИТ МЕДИА+» в адрес ООО «МАЙЕРСК» в 2022 денежные средства не

перечисляло.

В отношении ООО «ВЕЛЕС» установлено следующее.

Дата создания ООО «ВЕЛЕС» - 14.02.2020. 28.08.2024 регистрирующим органом

принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие

оснований, предусмотренных подпунктом «г» пункта 5 статьи 21.1 Федерального

закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). ОКВЭД: (82.99) - деятельность по предоставлению

прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включая в другие группировки. За 2022

бухгалтерская/ налоговая отчетность, содержащая сведения о наличии в

собственности/управлении/пользовании какого-либо имущества, не сдавалась.

Справки 2-НДФЛ не подавало.

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022 представлена 05.12.2024 сумма

к уплате НДС 0 руб.; декларация по налогу на прибыль организаций за 2022 не

представлена.

Учредителем/генеральным директором Общества являлась Новикова К.С.

10.12.2024 по результатам проверки ФНС сведения недостоверны.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «МАЙЕРСК» в адрес ООО «ВЕЛЕС» в 2022 денежные средства не

перечисляло.

Из установленных выше фактов следует, что ООО «ИТ МЕДИА+» не могло

поставлять товар в адрес ООО «Авокадо Айти» - как своими силами, так и силами

своих контрагентов.

Вышеизложенное в совокупности свидетельствует о фиктивности финансово-

хозяйственных взаимоотношений между ООО «Авокадо Айти» и ООО «ИТ МЕДИА+»,

которые направлены не на реальные оказания услуг (поставка товара), а на получение

проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой экономии.

ООО «Авокадо Айти» предложено представить сведения и документы по

фактическому исполнению сделок, оформленных от лица ООО «ИТ МЕДИА+». Ответ

не получен, документы не представлены.

В отношении спорного контрагента ООО «АКВИЛЛА» ИНН 7806173019

установлено следующее.

Дата регистрации ООО «АКВИЛЛА» - 03.06.2015. ОКВЭД: 46.90 «Торговля

оптовая неспециализированная». Адрес (место нахождения) организации: 196006, г.

Санкт - Петербург, вн.тер.г муниципальный округ Московская Застава, ул. пр-кт

Люботинский, д. 2- 4/ Литера Б. По результатам проверки ФНС 14.03.2024 - сведения

об адресе недостоверны.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ учредителем/руководителем ООО «АКВИЛЛА»

с 3 0.09.2022 является Ким Руслан Романович, от имени которого со стороны ООО

«АКВИЛЛА» подписаны представленные ООО «Авокадо Айти» описанные выше

Договор, УПД. По результатам проверки ФНС - 29.06.2023 в отношении Ким Р.Р.

внесена запись о недостоверности сведений.

Протокол допроса свидетеля от 04.12.2023 № б/н Ким Руслана Романовича, из

которого, следует, что Ким Р.Р. не является руководителем/учредителем ООО

«АКВИЛЛА». На вопрос №4 «Известно ли Вам в какой период Вы являлись

руководителем ООО «АКВИЛЛА»?». Свидетель ответил отрицательно.

ООО «АКВИЛЛА» подавало справки по форме 2 - НДФЛ за 2022 - 1 чел., на

Ким Р.Р.

ООО «АКВИЛЛА» за 2022 не сдавало бухгалтерскую/налоговую отчетность,

содержащую сведения о наличии в собственности/управлении/пользовании какого-

либо имущества, основных средств.

В рамках статьи 93 НК РФ в адрес ООО «АВОКАДО АЙТИ» выставлено

требование о представлении документов (информации) от 21.02.2023 № 23-1~- 7692 по

взаимоотношениям с ООО «АКВИЛЛА», на которое были представлены: договор

поставки, УПД, акт сверки. А также, требование о предоставлении документов

(информации) от 01.10.2024 № 13-18/14/Т2 в части рассматриваемых сделок с ООО

«АКВИЛЛА», а также письменные пояснения, содержащие сведения о проявлении

должной осмотрительности при заключении договоров с ООО «АКВИЛЛА», на данное

требование документы (информация), пояснения Обществом представлены не были.

В проверяемом периоде между ООО «Авокадо Айти» (Покупатель) и ООО

«АКВИЛЛА» (Поставщик) был заключен Договор поставки № 15/10/22-1 от 15.10.2022,

в соответствии с которым Поставщик обязуется передать в собственность Покупателю

для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных

с личными, семейным, домашним или иным подобным использованием, а Покупатель

принять и оплатить Товар в количестве и ассортименте согласно договору.

Заявки на поставку товара, сертификаты соответствия, товарно-транспортные

накладные, транспортные накладные, путевые листы по доставке товара - Обществом

не представлены.

При анализе представленных документов установлено, что ООО «АКВИЛЛА»

поставляло в адрес ООО «Авокадо Айти» планшеты Apple, смартфоны Apple,

смартфоны Huawei, ПК.

Поставка товара осуществляется по выбору покупателя: самовывозом со склада

поставщика или доставка на склад покупателя либо до места сдачи товара перевозчику

покупателя. В соответствии с полученными УПД, товар получал непосредственно

Хасанов А.Ф. (генеральный директор ООО «Авокадо Айти»).

Из анализа банковских выписок операций по расчетным счетам за 2022 ООО

«АКВИЛЛА» установлено, что ООО «Авокадо Айти» перечисляло денежные средства

в адрес ООО «АКВИЛЛА» в размере 7 450 300 руб. с назначением платежа «Оплата по

счету 113 от 17.10.2022 за запчасти, в т. ч. НДС 20%», полученные денежные средства

ООО «АКВИЛЛА» в дальнейшем в полном объеме перечислялись в адрес иностранной

организации ООО «Винсента» (Республика Кыргызстан) с назначением платежа

«Предоплата по контракту №36- 15 от 12.10.2022 за товар согласно спецификации».

Согласно ведомости банковского контроля, между ООО «АКВИЛЛА»

(Покупатель) и ООО «Винсента» (Республика Кыргызстан) (Продавец), заключен

Контракт № 36-15 от 12.10.2022 (номенклатура товара приведена в Приложении 1 к

настоящему Контракту).

При анализе Приложения № 1 (Спецификации), установлено, что ООО

«Винсента» (Республика Кыргызстан) поставляло в адрес ООО «АКВИЛЛА», товары, а

именно: утюги, детский велосипед, антисептик, простыни, костюмы рабочие,

строительная спецодежда, ботинки женские.

При анализе УПД ООО «АКВИЛЛА» выставленных в адрес ООО «Авокадо

Айти», установлено, что ООО «АКВИЛЛА» поставляло следующие товары, а именно:

планшет Apple, смартфон Apple. Таким образом, установлено, что ООО «АКВИЛЛА»

не приобретало товар реализованный в дальнейшем в адрес ООО «Авокадо Айти» у

ООО «Винсента» (Республика Кыргызстан). Одновременно с этим, при анализе

банковской ООО «АКВИЛЛА» не установлено контрагентов-поставщиков товаров

(планшет Apple, смартфон Apple) в дальнейшем реализованных в адрес ООО «Авокадо

Айти».

В налоговой отчетности ООО «АКВИЛЛА» доходы равны расходам, а прибыль

и суммы исчисленных налогов отражены в минимальном размере.

В налоговых декларациях по НДС, представленных Обществом, сумма

заявленных вычетов в 4 квартале 2022 год составляет 100 %, а суммы налога,

исчисленные к уплате в бюджет минимальны.

Установлена «цепочка» взаимоотношений в 4 квартале 2022 год: ООО «Авокадо

Айти» => ООО «АКВИЛЛА» => ООО «ЕТС-М» => ООО «МСК - ПОЛЮС» => ООО

«ТАРБЕКС».

В отношении ООО «ЕТС-М» установлено следующее.

Дата создания ООО «ЕТС-М» - 01.03.2018. 28.08.2024 регистрирующим органом

принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие

оснований, предусмотренных подпунктом «г» пункта 5 статьи 21.1 Федерального

закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). ОКВЭД: (46.71) - торговля оптовая твердыми,

жидкими и газообразным топливом и подобными продуктами.

За 2022 бухгалтерская/ налоговая отчетность, содержащая сведения о наличии в

собственности/управлении/пользовании какого-либо имущества, не сдавалась.

Справки 2-НДФЛ не подавало.

Налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2022 представлена 27.01.2023 сумма

к уплате НДС 0 руб.; декларация по налогу на прибыль организаций за 2022 не

представлена.

Учредителем/генеральным директором Общества являлся Мартынов В.В.;

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2022 Мартынов В.В. доход нигде не получал.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «АКВИЛЛА» в адрес ОС «ЕТС-М» в 2022 денежные средства не

перечисляло.

В отношении ООО «МСК - ПОЛЮС» установлено следующее.

Дата создания ООО «МСК - ПОЛЮС» - 28.09.2021. Ликвидация юридического

лица - 07.06.2023. ОКВЭД: (73.11) - деятельность рекламных агентств.

За 2022 бухгалтерская/налоговая отчетность, содержащая сведения о наличии в

собственности/управлении/пользовании какого-либо имущества, не сдавалась.

Справки 2-НДФЛ не подавало.

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022 представлена 15.02.2023 сумма

к уплате НДС 0 руб.

Декларация по налогу на прибыль организаций за 2022 не представлена.

Учредителем/генеральным директором Общества являлся Васильченко В.Д.

справки 2-НДФЛ на Васильченко В.Д. за 2022 не подавались, отсутствуют.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «ЕТС-М» в адрес ООО «МСК-ПОЛЮС» в 2022 денежные средства не

перечисляло.

В отношении ООО «ТАРБЕКС» установлено следующее.

Дата создания ООО «ТАРБЕКС» - 15.03.2022. ОКВЭД: (41.20) - строительство

жилых и нежилых зданий. Адрес: 109382, г.Москва, вн.тер.г муниципальный округ

Люблино, ул. Судаково, д. 10. по результатам проверки ФНС 24.07.2023 внесена запись

о недостоверности сведений.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем с

15.03.2022 заявлен Тряпичкин Е.П. Сведения недостоверны (по заявлению самого лица-

10.07.2023). Согласно Справкам 2-НДФЛ за 2022 г. Тряпичкин Е.П. доход нигде не

получал.

За 2022 бухгалтерская/ налоговая отчетность, содержащая сведения о наличии в

собственности/управлении/пользовании какого-либо имущества, не сдавалась.

Декларация по налогу на прибыль организаций за 2022 не представлена.

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2024 «аннулирована», в связи с наличием

отказного протокола допроса учредителя/генерального директора ООО «ТАРБЕКС»

Тряпичкина Е.П.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «МСК-ПОЛЮС» в адрес ООО «ТАРБЕКС» в 2022 денежные средства не

перечисляло.

Из установленных выше фактов следует, что ООО «АКВИЛЛА» не могло

поставлять товар в адрес Заявителя - как своими силами, так и силами своих

контрагентов.

Вышеизложенное в совокупности свидетельствует о фиктивности финансово-

хозяйственных взаимоотношений между ООО «Авокадо Айти» и ООО «АКВИЛЛА»,

которые направлены не на реальные оказания услуг (поставка товара), а на получение

проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой экономии.

ООО «Авокадо Айти» предложено представить сведения и документы по

фактическому исполнению сделок, оформленных от лица ООО «АКВИЛЛА». Ответ не

получен, документы не представлены.

В отношении спорного контрагента ООО «Зеленая Ветка» ИНН 7810930575

(ООО «ЗЕВС») установлено следующее.

Дата регистрации ООО «Зеленая Ветка» ИНН 7810930575 (ООО «ЗЕВС») -

13.10.2021.Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении

юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие оснований, предусмотренных подпунктом «г»

пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129- ФЗ) - 11.09.2024.

ОКВЭД: 46.12.3 «Деятельность агентов по оптовой торговле промышленными и

техническими веществами, удобрениями и агрохимикатами». Адрес организации:

196246, г. Санкт - Петербург, вн.тер.г муниципальный округ Звездное, ул.

Среднерогатская, д. 11, стр. 1. По результатам проверки ФНС 11.05.2023 - сведения об

адресе недостоверны.

Согласно сведениям, из ЕГРЮЛ учредителем/руководителем ООО «ЗЕВС» с

21.09.2022 по 11.09.2024 являлся Слободьянов Владимир Владиславович, от имени

которого со стороны ООО «ЗЕВС» подписаны представленные ООО «АВОКАДО

АЙТИ» договор и УПД. По результатам проверки ФНС 11.11.2024 в отношении

Слободьянов В.В. внесена запись о недостоверности сведений.

В соответствии со ст.90 НК РФ в МИФНС России № 2 по Ленинградской

области направлено поручение о допросе Слободьянова В.В. Получено уведомление о

невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № 5 826 от 02.11.2024. Свидетель

не явился без уважительных причин.

ООО «ЗЕВС» подавало справки по форме 2 - НДФЛ за 2022 - 2 чел.

Общество за 2022 не сдавало бухгалтерскую/налоговую отчетность,

содержащую сведения о наличии в собственности/управлении/пользовании какого-

либо имущества, основных средств.

В рамках статьи 93 НК РФ в адрес ООО «Авокадо Айти» выставлено

Требование о представлении документов (информации) от 21.02.2023 исх. № 23-17-

7697 по взаимоотношениям с ООО «ЗЕВС» на которое были представлены следующие

документы: договор поставки, УПД, акт сверки. Позднее, направлено требование о

предоставлении документов (информации) от 01.10.2024 № 13- 18/14/Т2 в части

рассматриваемых сделок с ООО «ЗЕВС», а также письменные пояснения, содержащие

сведения о проявлении должной осмотрительности при заключении договоров с ООО

«ЗЕВС», на данное требование документы (информация), пояснения Обществом

представлены не были.

В проверяемом периоде между ООО «Авокадо Айти» (Покупатель) и ООО

«ЗЕВС» (Поставщик) был заключен Договор поставки № 35/3-22 от 01.10.2022, в

соответствии с которым Поставщик обязуется передать в товар Покупателю, а

Покупатель обязуется принимать этот товар и оплачивать его.

Заявки на поставку товара, сертификаты соответствия, товарно-транспортные

накладные, транспортные накладные, путевые листы по доставке товара - Обществом

не представлены.

При анализе представленных документов установлено, что в соответствии с

договором поставки, ООО «ЗЕВС» поставляло в адрес ООО «Авокадо Айти»

электроконвекторы, удлинители, системные блоки, планшеты Apple, разветвители).

Поставка товара осуществлялась самовывозом со склада поставщика или товар

мог быть доставлен в согласованное сторонами место. В соответствии с полученным

УПД, товар получал непосредственно Хасанов А.Ф. (генеральный директор ООО

«Авокадо Айти»).

При анализе банковских выписок операций по расчетным счетам за 2022 ООО

«ЗЕВС» установлено, что ООО «Авокадо Айти» перечисляло денежные средства в

адрес ООО «ЗЕВС» в размере 6 815 175 руб. с назначением платежа за «плата по счету

за бытовую технику В т.ч. НДС 20%», полученные денежные средства ООО «ЗЕВС» в

дальнейшем в полном объеме перечислялись в адрес иностранной организации ООО

«Гринэкс» (Республика Кыргызстан) с назначением платежа за «Предоплата по

контракту №1075 от 06.10.2022 за товар согласно спецификации».

По данным ведомости банковского контроля между ООО «ЗЕВС» (Покупатель)

и ООО «Гринэкс» (Республика Кыргызстан) (Продавец), заключен Контракт № 1075 от

06.10.2022 в соответствии с которым, Продавец обязуется поставить, а Покупатель

оплатить, бытовую технику, промышленное оборудование, одежду, чистящие средства,

поставляемые на условиях DDP г. Санкт - Петербург согласно Инкотермс-2020,

номенклатура товара приведена в Приложении 1 к настоящему Контракту.

При анализе Приложения № 1 (Спецификации), установлено, что ООО

«Гринэкс» (Республика Кыргызстан) поставляло в адрес ООО «ЗЕВС», товары, а

именно: конвекторы Scarlett, электрочайники, пылесосы, настенный кондиционер,

стиральный порошок, средства защиты текстильных покрытий.

При анализе УПД ООО «ЗЕВС», выставленных в адрес ООО «Авокадо Айти»,

установлено, что ООО «ЗЕВС» поставляло в адрес Заявителя следующие товары, а

именно: ноутбук Acer, удлинитель, конвектор Neoclima. Таким образом, установлено,

что ООО «ЗЕВС» не приобретало товар, реализованный в дальнейшем в адрес ООО

«Авокадо Айти», в том числе у ООО «Гринэкс» (Республика Кыргызстан).

В налоговой отчетности ООО «ЗЕВС» доходы равны расходам, а прибыль и

суммы исчисленных налогов отражены в минимальном размере.

В налоговых декларациях по НДС, представленных Обществом, сумма

заявленных вычетов в 4 квартале 2022 год составляет 100%, а суммы налога,

исчисленные к уплате в бюджет минимальны.

Установлена «цепочка» взаимоотношений в 4 квартале 2022 года: ООО

«Авокадо Айти» => ООО «ЗЕВС» => ООО «ТЕХНОСТИЛЬ» => ООО «ТАУНТРЕЙД».

В отношении ООО «ТЕХНОСТИЛЬ» установлено следующее.

Дата регистрации ООО «ТЕХНОСТИЛЬ» - 14.09.2021. Ликвидация

юридического лица - 01.08.2023. ОКВЭД: (46.52) — Торговля оптовая электронным и

телекоммуникационным оборудованием и его запасными частями.

Учредителем / генеральным директором Общества являлась Мокина Л.Ш.

ООО «ТЕХНОСТИЛЬ» представлена справка по форме 2 - НДФЛ за 2022 на 1

чел., на Мокину Л.Ш.

За 2022 бухгалтерская/ налоговая отчетность, содержащая сведения о наличии в

собственности/управлении/пользовании какого-либо имущества, не сдавалась.

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022 представлена 02.03.2023 сумма

к уплате НДС 1 442 руб.; декларация по налогу на прибыль организаций за 2022

представлена сумма налога к уплате 0 руб.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «ЗЕВС» в адрес ООО «ТЕХНОСТИЛЬ» в 2022 денежные средства не

перечисляло.

В отношении ООО «ТАУНТРЕЙД» установлено следующее.

Дата регистрации ООО «ТАУНТРЕЙД» - 17.04.2019. Ликвидация юридического

лица - 08.07.2024. ОКВЭД: (41.20) - строительство жилых и нежилых зданий.

ООО «ТАУНТРЕЙД» справки 2-НДФЛ не представлялись.

Учредителем/генеральным директором Общества являлся Гришин С.А.

В материалах проверки имеется Протокол допроса от 02.07.2024 № б/н Гришина

С.А., из которого, следует, что Гришин С.А. не являлся руководителем/учредителем

ООО «ТАУНТРЕЙД».

За 2022 бухгалтерская/ налоговая отчетность, содержащая сведения о наличии в

собственности/управлении/пользовании какого-либо имущества, не сдавалась.

Декларация по налогу на прибыль организаций за 2022 не представлена.

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2024 «аннулирована», в связи с

наличием отказного Протокола допроса учредителя/генерального директора.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «ТЕХНОСТИЛЬ» в адрес ООО «ТАУНТРЕЙД» в 2022 денежные средства

не перечисляло.

Из установленных выше фактов следует, что ООО «ЗЕВС» не могло поставлять

товар в адрес ООО «Авокадо Айти» - как своими силами, так и силами своих

контрагентов.

Из совокупности вышеизложенного усматривается фиктивность финансово-

хозяйственных взаимоотношений между ООО «Авокадо Айти» и ООО «ЗЕВС»,

которые направлены не на реальные оказания услуг (поставка товара), а _ на получение

проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой экономии.

Обществу было предложено представить сведения и документы по

фактическому исполнению сделок, оформленных от лица ООО «ЗЕВС». Ответ не

получен, документы не представлены.

В отношении спорного контрагента ООО «Спец.Электроника» ИНН 7727487140

установлено следующее.

Дата регистрации ООО «Спец.Электроника» ИНН 7727487140 - 10.03.2022.

Ликвидация юридического лица - 27.05.2024. ОКВЭД: 46.69.5 «Торговля оптовая

производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и

материалами».

Учредителем/руководителем ООО «Спец.Электроника» с 28.10.2022 по

26.12.2023 являлся Кузнецов Андрей Олегович, от имени которого со стороны ООО

«Спец.Электроника» подписаны представленные Заявителем договор и УПД.

ООО «Спец.Электроника» подавало справки по форме 2 - НДФЛ за 2022 - 1 чел.,

а именно на Кузнецова А.О.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в МИФНС России № 2 по Ленинградской

области направлено поручение о допросе Кузнецова А.О. Получено уведомление о

невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № 5754 от 01.11.2024. Свидетель

не явился по причине участия в проведении специальной военной операции.

За 2022 Общество не сдавало бухгалтерскую/налоговую отчетность,

содержащую сведения о наличии в собственности/управлении/пользовании какого-

либо имущества, основных средств.

В рамках статьи 93 НК РФ в адрес ООО «Авокадо Айти» выставлено

Требование о представлении документов (информации) от 21.02.2023 № 23-17-7691 по

взаимоотношениям с ООО «Спец.Электроника» на которое были представлены

следующие документы: договор поставки, УПД, акт сверки. Позже, было направлено

Требование о предоставлении документов (информации) от 01.10.2024 № 13-18/14/Т2 в

части рассматриваемых сделок с ООО «Спец.Электроника», а также письменные

пояснения, содержащие сведения о проявлении должной осмотрительности при

заключении договоров с ООО «Спец.Электроника», на данное Требование документы

(информация), пояснения Обществом представлены не были.

В проверяемом периоде между ООО «Авокадо Айти» (Покупатель) и ООО

«Спец.Электроника» (Поставщик) был заключен Договор поставки № СЭ- 15/11-2022-1

от 15.11.2022, в соответствии с которым Поставщик обязуется поставить Покупателю

электрооборудование, в дальнейшем товар, а Покупатель обязуется принимать и

оплачивать товар в сроки, установленные договором.

Заказы на поставку товара, сертификаты соответствия, товарно-транспортные

накладные, транспортные накладные, путевые листы по доставке товара - Обществом

не представлены. При анализе представленных документов установлено, что в

соответствии с договором поставки, ООО «Спец.Электроника» поставляло в адрес

ООО «Авокадо Айти» электрооборудование в ассортименте: аккумуляторная дрель-

шуруповерт, лобзики, аккумуляторная ударная дрель, набор аккумуляторного

инструмента, дрель-миксер, перфораторы и др.

Поставка товара осуществлялась транспортом покупателя или поставщика по

договоренности сторон. В соответствии с полученным УПД, товар получал

непосредственно Хасанов А.Ф. (генеральный директор ООО «Авокадо Айти»).

При анализе банковских выписок операций по расчетным счетам ООО

«Спец.Электроника» за 2022 год установлено, что ООО «Авокадо Айти» перечисляло

денежные средства в адрес ООО «Спец.Электроника» в размере 6 022 318 руб. с

назначением платежа за «Оплата по счету 101 от 15.11.2022 за оборудование, в т.ч.

НДС 20%, полученные денежные средства ООО «Спец.Электроника» в дальнейшем в

полном объеме перечислялись в адрес иностранной организации ООО «ЛюксТрейд»

(Республика Кыргызстан) с назначением платежа «Предоплата по контракту № 4478 от

18.11.2022 за товар согласно спецификации».

По данным ведомости банковского контроля между ООО «Спец.Электроника»

(Покупатель) и ООО «ЛюксТрейд» (Республика Кыргызстан) (Продавец), заключен

Контракт № 4478 от 18.11.2022 в соответствии с которым, Продавец обязуется

поставить, а Покупатель оплатить, редукторы, краны, котлы, конвекторы,

поставляемые на условиях DDP г. Москва согласно Инкотермс-2020, номенклатура

товара приведена в Приложении 1 к настоящему Контракту.

При анализе Приложения № 1 (Спецификации), установлено, что ООО

«ЛюксТрейд» (Республика Кыргызстан) поставляло в адрес ООО «Спец.Электроника»,

товары, а именно: конвекторы Scarlett, редуктор давления, конденсационный газовый

котел. Однако, при анализе УПД ООО «Спец.Электроника» выставленных в адрес ООО

«Авокадо Айти», установлено, что ООО «Спец.Электроника» поставляло в адрес ООО

«Авокадо Айти» следующие товары, а именно: набор аккумуляторного инструмента,

перфоратор, рубанок, угловая шлифмашина.

Таким образом, установлено, что ООО «Спец.Электроника» не приобретало

товар, реализованный в дальнейшем в адрес ООО «Авокадо Айти», в том числе у ООО

«ЛюксТрейд» (Республика Кыргызстан).

Одновременно с этим, при анализе банковской ООО «Спец.Электроника» не

установлено контрагентов-поставщиков товаров (набор аккумуляторного инструмента,

перфоратор, рубанок, угловая шлифмашина) в дальнейшем реализованных в адрес

ООО «Авокадо Айти».

В налоговой отчетности ООО «Спец.Электроника» доходы равны расходам, а

прибыль и суммы исчисленных налогов отражены в минимальном размере.

В налоговых декларациях по НДС, представленных Обществом, сумма

заявленных вычетов в 4 квартале 2022 год составляет 100%, а суммы налога,

исчисленные к уплате в бюджет минимальны.

Установлена «цепочка» взаимоотношений в 4 квартале 2022 года: ООО

«АВОКАДО АЙТИ» => ООО «Спец.Электроника» => ООО «РИГАЛИТ СЕРВИС» =>

ООО «ТАУНТРЕЙД».

В отношении ООО «РИГАЛИТ СЕРВИС» установлено следующее.

Дата создания ООО «РИГАЛИТ СЕРВИС» - 16.09.2021. Регистрирующим

органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ

(наличие оснований, предусмотренных подпунктом «г» пункта 5 статьи 21.1

Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ)- 04.09.2024. ОКВЭД: (41.20) -

Строительство жилых и не жилых зданий.

Учредителем / генеральным директором Общества являлся Никитин В.Е.

ООО «РИГАЛИТ СЕРВИС» подавало справки 2 - НДФЛ за 2022 на 1 чел., а

именно на Никитин В.Е.

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022 представлена 16.09.2024 сумма

к уплате НДС 0 руб.; декларация по налогу на прибыль организаций за 2022

представлена сумма налога к уплате 0 руб.

При анализе общедоступных ресурсов в сети интернет установлено отсутствие

интернет-сайта, а также публикаций рекламного и информационного характера,

позволяющих установить сведения о деятельности, контактных данных,

представителях, данных о ценах и услугах. В связи с чем, идентифицировать Общество

в качестве поставщика каких-либо работ/услуг/товаров не представляется возможным.

ООО «СПЕЦ.ЭЛЕКТРОНИКА» в адрес ООО «РИГАЛИТ СЕРВИС» в 2022

денежные средства не перечисляло.