Арбитражный суд Мурманской области

35_6342519

Арбитражный суд Мурманской области

улица Академика Книповича, дом 20, город Мурманск, 183038

http://www.murmansk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

город Мурманск Дело № А42-2784/2025

«23» сентября 2025 года

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 09 сентября 2025 года.

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2025 года.

Судья Арбитражного суда Мурманской области Кабикова Екатерина

Борисовна

(при составлении протокола судебного заседания до перерыва секретарём

судебного заседания Обуховой Марией Владимировной, после перерыва -

помощником судьи Басовой Екатериной Валерьевной),

рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции дело по

заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области,

ИНН 5190132315, ОГРН 1045100211530, адрес регистрации: улица Заводская,

дом 7, город Мурманск, Мурманская область, 183038

к акционерному обществу «Мурманская ТЭЦ», ИНН 5190141373,

ОГРН 1055100064524, адрес регистрации: улица Шмидта, сооружение 14, город

Мурманск, Мурманская область, 183038

о взыскании 1 927 074 руб. 12 коп.

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя - Черненко Н.В., доверенность от 24.12.2024 № 120, служебное

удостоверение, диплом о высшем юридическом образовании

от ответчика - Мандрусовой Е.П., доверенность от 01.01.2025 № МТ-01/2025,

паспорт, диплом о высшем юридическом образовании

В судебном заседании 02.09.2025 судом в порядке статьи 163 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв до 11

часов 30 минут 09.09.2025.

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области

(ИНН 5190132315, ОГРН 1045100211530, адрес регистрации: улица Заводская,

дом 7, город Мурманск, Мурманская область, 183038) (далее - УФНС России по

Мурманской области, налоговый орган, заявитель) обратилось в Арбитражный суд

2

Мурманской области с заявлением к акционерному обществу «Мурманская ТЭЦ»

(ИНН 5190141373, ОГРН 1055100064524, адрес регистрации: улица Шмидта,

сооружение 14, город Мурманск, Мурманская область, 183038) (далее -

АО «Мурманская ТЭЦ», ответчик) о взыскании пени в сумме 1 927 074 руб.

12 коп. При этом УФНС России по Мурманской области просит суд восстановить

срок на взыскание пеней в заявленном размере.

Определением от 10.04.2025 суд принял заявление УФНС России по

Мурманской области к производству, назначил предварительное судебное

заседание и заседание арбитражного суда первой инстанции на 20.05.2025, обязав

ответчика представить письменный мотивированный отзыв на заявление с

нормативным и документальным обоснованием своей позиции, доказательства

направления отзыва заявителю.

19.05.2025 от ответчика в суд поступил отзыв на исковое заявление, в котором

АО «Мурманская ТЭЦ» просит в удовлетворении заявления отказать по

следующим основаниям.

Ответчик критически относится к приводимой налоговым органом ссылке о

внесении изменений в программное обеспечение и невозможности до 18.12.2024

реализовать перерасчёт пени за период с 03.12.2018 по 08.03.2022.

Решение о взыскании пени в соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового

кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в адрес ответчика не направлялось,

поскольку предельные сроки направления требования и вынесения решения о

взыскании задолженности, предусмотренные статьями 46, 69, 70 НК РФ, истекли.

Вина налогоплательщика в сбое программного обеспечения АИС «Налог

АИС 3» отсутствует, доначисление пени ухудшает положение ответчика.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска

налоговым органа срока на предъявление заявления в суд, заявителем не

представлено, а отказ в восстановлении срока на подачу заявления является

самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, по данным АО «Мурманская ТЭЦ» указанные суммы налогов,

пени уплачены ответчиком в общей сумме 9 108 698 руб. 57 коп., что

подтверждается выгрузкой данных единого налогового счёта: за 2023 год -

начислены и зачтены пени на сумму 6 069 058 руб. 54 коп., за 2024 год -

начислены и зачтены пени на сумму 3 039 640 руб. 03 коп.

Явившийся в судебное заседание 20.05.2025 представитель заявителя

заявленные требования поддержал.

Представитель ответчика против удовлетворения заявленных требований

возражал по основаниям, изложенным в отзыве.

Протокольным определением от 20.05.2025 суд отложил рассмотрение дела на

19.06.2025, предложив заявителю представить суду:

- письменные пояснения с приложением документов, подтверждающих сбой

программного обеспечения;

- сведения о том, когда налоговый орган узнал о неправильном применении

ставки, по которой начислены пени;

- письменные пояснения с приложением документов, подтверждающих

уважительность причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о

взыскании задолженности в период с 18.03.2025 (дата истечения трёхмесячного

срока с даты устранения технического сбоя программного обеспечения) по

04.04.2025 (дата обращения в суд);

3

- позицию по делу с учётом доводов ответчика, приведённых в отзыве на

заявление, в том числе в части несоблюдения налоговым органом положений

статей 46, 69, 70 НК РФ.

17.06.2025 от УФНС России по Мурманской области в суд поступили

дополнения по делу, в которых налоговый орган пояснил, что оснований для

направления требования об уплате задолженности по статье 70 НК РФ, решения по

статье 69 НК РФ у налогового органа не имелось по причине положительного

сальдо по единому налоговому счёту налогоплательщика.

Доначисление пени по законно установленной ставке, вопреки доводам

ответчика, не может ухудшать положение налогоплательщика. Информация

ответчика об уплате пени в 2023, 2024 годах не имеет отношения к

рассматриваемому спору по причине начисления спорной суммы пени в 2025 году.

В судебном заседании 19.06.2025 представитель заявителя поддержал

позицию по делу.

Представитель ответчика просил судебное разбирательство отложить в целях

выяснения вопроса о возможном списании налоговым органом пеней в

принудительном порядке с единого налогового счёта налогоплательщика ввиду

наличия на нём положительного сальдо.

Протокольным определением от 19.06.2025 суд отложил рассмотрение дела.

23.06.2025 УФНС России по Мурманской области представило в суд

ходатайство об уточнении заявления, в котором налоговый орган подтвердил факт

уплаты ответчиком пеней в сумме 1 927 074 руб. 12 коп. посредством зачёта сумм

денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта

налогоплательщика, в счёт уплаты дополнительно начисленной суммы пени в

указанном размере, просил суд восстановить срок на взыскание с АО «Мурманская

ТЭЦ» задолженности в сумме 1 927 074 руб. 12 коп., взыскать с ответчика

задолженность в сумме 1 927 074 руб. 12 коп., зачесть уплаченные денежные

средства в сумме 1 927 074 руб. 12 коп. в счёт погашения задолженности,

заявленной к взысканию в настоящем деле.

В соответствии с частью 1 статьи 49 АПК РФ уточнение заявленных

требований принято судом.

05.09.2025 УФНС России по Мурманской области представило в суд

пояснения, в которых указало, что уточнение заявленных требований обусловлено

погашением 27.12.2024 дополнительно начисленной суммы пени в размере

1 927 074 руб. 12 коп. с единого налогового платежа.

На дату 27.12.2024 АО «Мурманская ТЭЦ» имело положительное сальдо, при

этом сумма 1 927 074 руб. 12 коп. ещё не была выведена в просроченную

задолженность, что повлекло погашение указанной суммы пени за счёт

положительного сальдо.

09.09.2025 ответчик направил в суд позицию по делу, указав, что денежные

средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счёта,

являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счёт

исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, действия

налогового органа по произвольной корректировке в сторону уменьшения

положительного сальдо единого налогового счёта подлежат квалификации в

качестве действий по излишнему взысканию денежных средств.

4

Кроме того, налоговый орган подтвердил факт уплаты взыскиваемой суммы

посредством зачёта денежных средств, формирующих положительное сальдо

единого налогового счёта, в связи с чем у УФНС России по Мурманской области

отсутствовали правовые основания для обращения в суд с настоящим заявлением.

Материалами дела установлено.

Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по

Мурманской области по результатам выездной налоговой проверки в отношении

ответчика было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения от 29.06.2018 № 5.

Не согласившись с данным решением АО «Мурманская ТЭЦ» обжаловала его

в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Мурманской области от 03.10.2018 № 473

решение Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по

Мурманской области от 29.06.2018 № 5 в части вывода об уменьшении остатка

неперенесённого убытка на начало 2014 года при исчислении налоговой базы по

налогу на прибыль организаций за 2014 год на 1 250 588 руб. отменено; в

остальной части решение от 29.06.2018 № 5 оставлено без изменения.

АО «Мурманская ТЭЦ» обратилось в Арбитражный суд Мурманской области

с заявлением о признании недействительным решения от 29.06.2018 № 5.

Требования налогоплательщика рассмотрены в рамках дела № А42-9163/2018.

По заявлению налогоплательщика судом определением от 02.11.2018 по делу

№ А42-9163/2018 приняты обеспечительные меры в виде приостановления

действия оспариваемого решения до вступления в законную силу судебного акта.

Решением от 20.01.2023 по делу № А42-9163/2018 требования

АО «Мурманская ТЭЦ» удовлетворены частично; признано недействительным, как

не соответствующее положениям НК РФ, решение налогового органа от 29.06.2018

№ 5 в части доначисления налога на прибыль организаций за 2014, 2015 годы в

сумме 374 082 руб., исчисленного с единовременных выплат (выходных пособий)

при расторжении трудовых договоров при увольнении работников по соглашению

сторон, начисления соответствующих сумм штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ

и пеней. Суд обязал налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и

законных интересов заявителя, уменьшить сумму недоимки по налогу на прибыль

организаций за 2014, 2015 годы на 755 946 руб., включив в состав расходов по

налогу на прибыль сумму доначисленного налога на имущество в размере

3 779 729 руб., пересчитать остатки неперенесённого убытка на начало налогового

периода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за

2014, 2015 годы, пересчитав сумму завышения с 8 797 192 руб. на 2 929 691 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Решение от 20.01.2023 по делу № А42-9163/2018 в апелляционном порядке не

обжаловалось, вступило в законную силу.

Таким образом, с 03.11.2018 задолженность АО «Мурманская ТЭЦ» составила

7 678 118 руб., из них:

- по налогу на добавленную стоимость - 72 311 руб.;

- по налогу на прибыль организаций (региональный бюджет) - 6 845 227 руб.;

- по налогу на прибыль организаций (федеральный бюджет) - 760 580 руб.

После отмены действия обеспечительных мер на доначисленные суммы

налогов налоговым органом начислены пени по 1/300 ключевой ставки

Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ).

5

Впоследствии 18.12.2024 УФНС России по Мурманской области произведён

перерасчёт пеней по 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ по неисполненной обязанности

по уплате налогов, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, в

результате которого за общий период с 03.12.2018 по 08.03.2022

налогоплательщику доначислены пени в сумме 1 927 074 руб. 12 коп. с

одновременным уменьшением пеней в сумме 3 854 148 руб. 26 коп., ранее

начисленных по 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

На указанную сумму пеней в установленные пунктом 1 статьи 75 НК РФ и

пунктом 4 статьи 46 НК РФ сроки требование и решение о взыскании

задолженности налоговым органом не выносились.

В связи с невозможностью взыскания задолженности по пеням в сумме

1 927 074 руб. 12 коп. УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с

настоящим заявлением.

Заслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд

считает требования УФС России по Мурманской области не подлежащими

удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно

доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих

требований и возражений.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями

3, 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные

налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан

самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством

перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное

не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из подпункта 2 пункта 3 статьи 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате

конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения

установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,

предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с

уплатой налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении

изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

(далее - Закон № 263-ФЗ) внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели

институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа

(далее - ЕНП).

С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических

лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением

ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учёта, в рамках которой все подлежащие уплате и

уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги

налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчётов с бюджетом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом

признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком,

плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и

(или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт

Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной

обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых

6

взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с

налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или)

налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признаётся

форма учёта налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа

и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового

счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и

денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая

сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При

формировании положительного сальдо единого налогового счёта не учитываются

суммы денежных средств, зачтённые в счёт исполнения соответствующей

обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых

взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая

сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по

уплате налогов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ начисление пени

производится на суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с

неисполненной обязанностью по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 НК РФ, учитывается

в совокупной обязанности со дня учёта на ЕНС недоимки, в отношении которой

рассчитана данная сумма (часть 6 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность

формируется и подлежит учёту на ЕНС лица, в том числе на основе: решений

налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых

правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к

ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене

(полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к

возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или

частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично -

со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено

подпунктом 10 настоящего пункта (пункт 9); решений налогового органа о

привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений,

решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за

совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или

частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в

заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о

7

предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение

обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом

юридической квалификации сделки, совершённой налогоплательщиком, или

статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных

по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты

исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между

взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего

судебного акта (пункт 10).

Как следует из материалов дела, в результате перерасчёта 18.12.2024 пени их

размер составил 1 927 074 руб. 12 коп.

Вместе с тем, из пояснений представителя налогового органа следует, что по

состоянию на 27.12.2024 АО «Мурманская ТЭЦ» имело положительное сальдо

ЕНС.

Согласно действующему налоговому законодательству для списания с ЕНС

налогоплательщика сумм задолженности не требуется вынесения отдельных

ненормативных актов со стороны налогового органа.

Как только соответствующая сумма учитывается в совокупной обязанности,

денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого

налогового платежа, автоматически распределяются в счёт соответствующей

обязанности в порядке очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ

(подпункт 3 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

С учётом изложенного, в соответствии с пунктами 7, 8 статьи 45 НК РФ

имеющаяся задолженность налогоплательщика по пени в размере 1 927 074 руб.

12 коп. погашена УФНС России по Мурманской области в ЕНС

налогоплательщика за счёт суммы денежных средств, перечисленных (учтённых) в

качестве единого налогового платежа.

На основании изложенного, учитывая, что на момент обращения УФНС

России по Мурманской области в суд, налоговым органом произведены действия

по списанию ЕНП в счёт погашения взыскиваемых пеней, в удовлетворении

требований налогового органа о взыскании пени в сумме 1 927 074 руб. 12 коп. и

зачёте денежных средств в указанной сумме в счёт погашения взыскиваемой

задолженности следует отказать.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 212 - 216 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской

области

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления Управления Федеральной налоговой службы по

Мурманской области отказать.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Е.Б. Кабикова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 14.07.2025 7:28:39

Кому выдана Кабикова Екатерина Борисовна