Арбитражный суд города Москвы

183_45947313

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-166274/25-140-1128

25 декабря 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 15 декабря 2025 г.

Полный текст решения изготовлен 25 декабря 2025 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИП Маматова Романа

Рафаиловича (ИНН 860219542572, ОГРНИП 318774600647708) к ИФНС России № 33

по г. Москве (ИНН 7733053334, ОГРН 1047796991538), третье лицо – УФНС России по

г. Москве (ИНН 7710474590, ОГРН 1047710091758) о признании недействительным

решения от 26.02.2025 № 1803 о взыскании задолженности за счет денежных средств на

счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов,

налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств

в размере 26 317 руб. 63 коп.,

при участии: заявитель Маматов Р.Р. (паспорт),

от заинтересованного лица – Коротков М.Н. (доверенность от 21.07.2025 № 06/815),

от третьего лица – Беджанян М.А. (доверенность от 09.01.2025 № 56),

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 02.07.2025 принято к

производству заявление ИП Маматова Романа Рафаиловича к ИФНС России № 33 по г.

Москве, третье лицо – УФНС России по г. Москве о признании недействительным

решения от 26.02.2025 № 1803 о взыскании задолженности за счет денежных средств на

счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов,

налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств

в размере 26 317 руб. 63 коп.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 14.10.2025 произведена

замена судьи О.Ю. Паршуковой по делу № А40-166274/25-140-1128 на судью

Г.Э. Смирнову для дальнейшего рассмотрения дела.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 20.10.2025 по делу № А40-

166274/25-140-1128 назначено судебное разбирательство.

1

2

В настоящем судебном заседании рассматривается вышеуказанное заявление.

Заявитель представил дополнительные документы для приобщения к

материалам дела.

Судом в порядке ст. 41, 159, 184 АПК РФ приобщены к материалам дела

представленные документы.

Заявитель поддержал заявление в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица возражал относительно удовлетворения

заявленных требований, представил судебную практику для приобщения к материалам

дела.

Судом в порядке ст. 41, 159, 184 АПК РФ приобщены к материалам дела

представленные документы.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела,

суд пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению

исходя из следующего.

Из заявления следует, что ИП Маматов Р.Р. состоит на учете в ИФНС России №

33 по г. Москве с 28.11.2018 на упрощенной системе налогообложения, объект

налогообложения – доходы.

26.02.2025 уполномоченным органом в отношении индивидуального

предпринимателя вынесено решение № 1803 о взыскании задолженности за счет

денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика

страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также

электронных денежных средств в размере 26 317 руб. 63 коп. № 2160.

По мнению заявителя, данное решение не соответствует закону и нарушает его

имущественные права.

Заявитель не согласен с наличием у него задолженности по страховым взносам в

совокупном размере 26 317 руб. 63 коп., поскольку все налоги по страховым взносам им

оплачены в полном объеме.

Налогоплательщик в порядке статьи 139 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее - НК РФ) обратился с жалобой в УФНС России по г. Москве.

Решением УФНС России по г. Москве от 26.03.2025 № 21-21/030001@ жалоба

налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения

заявителя в суд с настоящим заявлением.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании

ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в

судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных

положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их

соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие

полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или

совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли

оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы

заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в

арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало

известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено

федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления

может быть восстановлен судом.

Установленный статьей 198 АПК РФ срок на обращение в суд о признании

недействительным решения инспекции заявителем соблюден.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред.

от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса

3

Российской Федерации», с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика

сформирован Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей

суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая

сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового

платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании пункта 1 статьи 58 НК РФ уплата (перечисление) налога,

авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации

осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства,

перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых

взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской

Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения

совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика

страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с

налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика Страховых взносов и (или)

налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить

обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве

единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции до вступления в силу 196-ФЗ от 29.05.2023)

принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в

качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании

учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной

обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с

наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы,

страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4)

проценты; 5) штрафы.

НА основании п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции после вступления в силу 196-ФЗ от

29.05.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или)

признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми

органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы

его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1)

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента

ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения

обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам,

сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4)

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения

обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения

налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или)

признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения

обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых

взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в

соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 данной статьи,

пропорционально суммам таких обязанностей.

4

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ при отсутствии на едином налоговом счете денежных

средств, необходимых для исполнения обязанности, в день возникновения

задолженности, денежные средства, ранее зачтенные в т.ч. по заявлению о зачете,

признаются единым налоговым платежом и учитываются на едином налоговом счете.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от

22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация

гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему

возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом,

но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том

числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности,

налогообложению, уплате страховых взносов в Социальный фонд РФ.

Как уже было указано ранее, заявитель ИП Маматов P.P. состоит на учете в

качестве индивидуального предпринимателя с 28.11.2018 по настоящее время.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в

настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся

страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах

обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты,

медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие,

оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном

законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее -

плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419

Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не

превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное

страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном

размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный

период 2024 года, 53 658 руб. за расчетный период 2025 года, 57 390 руб. за

расчетный период 2026 года, 61 154 руб. за расчетный период 2027 года, если иное

не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает

300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на

обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере,

установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на

обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода

плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика,

превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 руб.

за расчетный период 2023-года, не может быть более 277 571 руб. за расчетный период

2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не

может быть более 321 818 руб. за расчетный период 2026 года, не может быть более 342

923 руб. за расчетный период 2027 года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ исчисление суммы страховых взносов,

подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст.

419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если

иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на

обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются

плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в

соответствии с 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если

иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное

пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей

5

300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля

года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В своем исковом заявлении налогоплательщик ссылается на отсутствие

задолженности по состоянию на 01.01.2024.

При этом согласно данным ЕНС по состоянию на 10.01.2024 у

налогоплательщика числилось отрицательное сальдо в размере 59 453,74 руб., из

которых налог в размере 49 361,85 руб. и пени в размере 10 091,89 руб.

Инспекцией проведены мероприятия по урегулированию задолженности

налогоплательщика.

Согласно данным информационного ресурса инспекции с учетом проведенных

мероприятий по урегулированию задолженности, у заявителя по состоянию на

25.01.2025 числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 246,02 руб., из них налог -

14 378,19 руб., пени - 867,83 руб.

Инспекцией 27.03.2024 проведены мероприятия по урегулированию

задолженности налогоплательщика.

Согласно данным информационного ресурса инспекции с учетом проведенных

мероприятий по урегулированию задолженности, у заявителя по состоянию на

27.03.2025 числится положительное сальдо ЕНС в размере 991,11 руб.

25.06.2025 заявитель увеличивает финансовые активы за счет операций по

единому налоговому платежу на сумму 12 375 руб.

25.09.2025 заявитель увеличивает финансовые активы за счет операций по

единому налоговому платежу на сумму 12 375 руб., сальдо ЕНС в размере 25 741,11

руб.

В соответствии с п. 4 ст. 57 и ст. 52 Кодекса в случае, если обязанность по

исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до

наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое

уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о

налогах и сборах, и обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения

налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов

недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми

органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году

направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или

передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный

кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии со ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым

органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня

отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через

личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий

за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Заявитель зарегистрирован в качестве пользователя личного кабинета

физических лиц с 2014 по настоящее время.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено сводное

налоговое уведомление от 26.09.2024 № 171186202 на общую сумму к уплате 11 740

руб.

Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ при наличии у налогоплательщика - физического

лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого

налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого налогового

счета, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате на основании такого

налогового уведомления, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей

обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия

6

такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого

положительного сальдо.

Единый налоговый счет у налогоплательщиков - физических лиц,

зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, один, единый

налоговый платеж распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для

погашения каких налогов предназначалась уплата. При формировании сводного

налогового уведомления, имеющаяся сумма на едином налоговом платеже,

резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов.

Согласно данным информационного ресурса инспекции по состоянию на

27.09.2025 в соответствии со ст. 78 НК РФ осуществлен зачет переплаты ЕНП в размере

11 740 руб.:

- по налогу на имущество за 2023 в размере 2 098 руб., 3 375 руб., 252

руб., 52 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 в размере 5 110 руб.;

- по земельному налогу за 2023 в размере 853 руб.;

Согласно данным ЕНС сальдо по состоянию 02.12.2024 в размере 14 001 руб. 11

коп.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у

него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а

также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим

Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет

погашения недоимки (задолженности).

В соответствии со ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора,

плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой

денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета,

путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке.

Налогоплательщиком 19.12.2024 подано заявление о возврате на бумажном

носителе на общую сумму 14 000 руб. Согласно сведениям органов Федерального

казначейства, заявка на возврат исполнена 23.12.2024.

25.12.2025 заявитель увеличивает финансовые активы за счет операций по

единому налоговому платежу на сумму 12 375 руб., сальдо ЕНС в размере 12 376 руб.

11 коп.

10.01.2025 в связи с наступлением сроков уплаты по страховым взносам

(09.01.2025) заявителю начислены 49 500 руб., следовательно, сальдо ЕНС -

отрицательное.

В соответствии с тем, что в установленные Кодексом сроки налоги не были

уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом

начислены пени.

Согласно пунктам 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный

день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за

установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день

исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной

суммы налога.

В случае выявления, налоговым органом недоимки инспекция обязана направить

налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки,

установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам,

сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование

отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является

основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об

уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение

7

налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и

сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а

также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК

РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми

дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период

времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата

(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату

исполнения.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может

быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному

представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному

представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано

в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный

кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте

заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты

направления заказного письма.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023

№ 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом

Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» определено, что предельные сроки

направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании

задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с числящейся задолженностью налоговым органом сформировано и

направлено требование об уплате задолженности от 16.01.2025 № 2160 на общую

сумму 37 305 руб. 79 коп.

В соответствии с п. 1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в

связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется

в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства

(драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия

решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный

предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением

средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов

референдума этого счета.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае

неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению

налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании

задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового

органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) -

организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление

суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений

налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика

(налогового агента) - .организации или индивидуального предпринимателя в

бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем

отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым

подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего

Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после

истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее

8

двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после

истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Инспекцией в соответствии со ст. 46 Кодекса сформировано решение о

взыскании денежных средств от 26.02.2025 № 1803 на сумму остатка неуплаченной

суммы 26 317 руб. 63 коп.

Таким образом, оспариваемое решение вынесено инспекцией обоснованно.

Доказательств об обратном материалы дела не содержат.

Судом проверены все доводы заявителя, однако они отклонены как

необоснованные, поскольку они не опровергают установленные судом обстоятельства и

не могут являться основанием для удовлетворения требований.

При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о том,

что заявленные требования не обоснованы и удовлетворению не подлежат.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя

исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального

кодекса

РЕШИЛ:

Отказать ИП Маматову Роману Рафаиловичу (ИНН 860219542572, ОГРНИП

318774600647708) в удовлетворении заявления.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Э. Смирнова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 01.10.2025 5:31:16

Кому выдана Смирнова Гульнора Эроншоевна