9 арбитражный апелляционный суд

1018/2025-286388(1)

ДЕВЯТЫЙАРБИТРАЖНЫЙАПЕЛЛЯЦИОННЫЙСУД

127994,Москва,ГСП-4,проездСоломеннойcторожки,12

адресэлектроннойпочты:9aas.info@arbitr.ru

адресвеб.сайта:http://www.9aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№09АП-49427/2025

г.МоскваДело№А40-6982/25

22декабря2025года

Резолютивнаячастьпостановленияобъявлена10декабря2025года

Постановлениеизготовленовполномобъеме22декабря2025года

Девятыйарбитражныйапелляционныйсудвсоставе:

председательствующегосудьиГ.М.Никифоровой,

судей:С.М.Мухина,Л.Г.Яковлевой,

приведениипротоколасекретаремсудебногозаседанияКоролевойМ.С.,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииапелляционнуюжалобу

ИФНСРоссии№8пог.Москве

нарешениеАрбитражногосудагородаМосквыот13.08.2025поделу№А40-6982/2025

позаявлениюООО«Ермак»влицеконкурсногоуправляющегоЗвягинцевойЮ.В.

кИФНСРоссии№8пог.Москве

опризнаниинедействительнымрешения

приучастии:

отзаявителя:ШевцовП.А.подоверенностиот12.08.2025;

отзаинтересованноголица:ВарламовД.В.подоверенностиот27.10.2025,

БрызгаловаВ.В.подоверенностиот10.01.2025,

ЗаднепрянскийА.А.подоверенностиот31.10.2025;

УСТАНОВИЛ:

ООО«ЕРМАК»(далее–Общество,заявитель)обратилсявсудсзаявлениемк

ИФНСРоссии№8пог.Москве(далее–Инспекция,заинтересованноелицо,

налоговыйорган)опризнаниинедействительнымрешенияот17.10.2024№4183/14о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

РешениемАрбитражногосудаг.Москвыот13.08.2025заявленныетребования

удовлетворены.

Несогласившисьспринятымрешением,ИнспекцияобратиласьвДевятый

арбитражныйапелляционныйсудсапелляционнойжалобой,проситрешениесуда

отменитьподоводам,изложеннымвжалобе.

Представителисторонвсудебномзаседанииподдержалисвоиправовые

позиции.

2А40-6982/25

Законностьиобоснованностьпринятогорешениясудапервойинстанции

проверенынаоснованиистатей266и268АПКРФ.

Девятыйарбитражныйапелляционныйсуд,изучивматериалыдела,исследовав

иоценивимеющиесявделедоказательства,провериввседоводыапелляционной

жалобы,повторнорассмотревматериалыдела,приходиткследующему.

КакследуетизматериаловделаИнспекциейнаоснованиирешения№14/14от

28.09.2023вотношенииОбществапроведенавыезднаяналоговаяпроверкаповсем

налогам,сборам,страховымвзносамзапериодс04.03.2020по31.12.2022,составлен

актналоговойпроверкиот29.07.2024№5543/14.

Порезультатамрассмотренияматериаловналоговойпроверки,актаналоговой

проверкиивозраженийналогоплательщикапринятообжалуемоерешение(решение

Инспекцииот17.10.2024№4183/14опривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушения),которымОбществудоначисленыналогивобщейсумме

243418204руб.,вт.ч.НДСвсумме154689195руб.иналогнаприбыльорганизаций

всумме88729009руб.,Обществотакжепривлеченокналоговойответственностиза

совершениеналоговогоправонарушенияввидештрафапоп.3ст.122НКРФвразмере

89622417руб.

Основаниемдляпроизведенныхдоначисленийпослужиливыводыналогового

органаонарушенииОбществомположенийст.54.1,статьи169,пункта2статьи171,

пункта1статьи172истатьи252НКРФ,выразившеесявумышленномиспользовании

формальногодокументооборотасконтрагентами:ООО«ЭКОТЕКС-К»ИНН

4632060026,ООО«СЕВЗАПАКБ»ИНН7811465095,ООО«РПК»ИНН2208057747,

ООО«ЭКОРЕСУРС»ИНН7455003760,ООО«АКБАЛЬЯНС»ИНН7725421760,ООО

«ЛЕНРЕСУРСАКБ»ИНН7816706548,ООО«НИМАС»ИНН9724032589,ООО

«ИМПУЛЬС»ИНН9705146647,ООО«ТОБУС»ИНН9704040479.

Инспекциятакжеуказываетнато,чтоООО«ЕРМАК»использовало

формальныйдокументооборот,организованныйбенефициарамиГруппыкомпаний

«КАЗ»,сфиктивнымиорганизациямиООО«ЭКОТЕКС-К»ИНН4632060026,ООО

«СЕВЗАПАКБ»ИНН7811465095,ООО«РПК»ИНН2208057747,ООО

«ЭКОРЕСУРС»ИНН7455003760,ООО«АКБАЛЬЯНС»ИНН7725421760,ООО

«ЛЕНРЕСУРСАКБ»ИНН7816706548,ООО«НИМАС»ИНН9724032589,ООО

«ИМПУЛЬС»ИНН9705146647,ООО«ТОБУС»ИНН9704040479вцелях

неправомерногоучетарасходовизавышенияналоговыхвычетов,атакжевсвоих

личныхцелях.ОсновнойцельюсовершениясделкиООО«ЕРМАК»свышеуказанными

3организациямиявляетсянеуплатаналоговвбюджетРФ.Источникдляформирования

вычетаирасходовООО«ЕРМАК»сфиктивнымиорганизациями,описаннымивыше,

отсутствует.

НесогласившисьсрешениемИнспекции,Обществомподанаапелляционная

жалоба.

УправлениеФНСРоссиипогородуМоскве,рассмотревапелляционнуюжалобу,

вынеслорешениеот06.12.2024№21-10/141978@,согласнокоторомутребования

Заявителянаоснованиипункта3статьи140НКРФоставленыбезудовлетворения.

Указанноевышепослужилооснованиемдляобращениявсудснастоящим

требованием.

Удовлетворяязаявленныетребования,судпервойинстанциипришелквыводуо

недоказанностиИнспекциейобстоятельств,положенныхвосновуоспариваемого

решения.

Междутемсудомпервойинстанциинеучтеноследующее.

Какусматриваетсяизматериаловдела,обществовсилустатей143и246НКРФ

впроверяемыйпериодявлялосьплательщикомНДСиналоганаприбыльорганизаций.

Изположенийглавы21НКРФследует,чтоНДСпредставляетсобойизъятиев

бюджетчастидобавленнойстоимости,создаваемойнавсехстадияхпроизводства,и

3А40-6982/25

определяетсякакразницамеждусуммаминалога,полученногоисходяизстоимости

реализованныхтоваров(услуг),исуммаминалога,уплаченногопоставщикузаданные

товары(услуги).

Всоответствииспунктом1статьи146НКРФобъектомналогообложенияНДС

признаетсяреализациятоваров(работ,услуг)натерриторииРоссийскойФедерации,в

томчислереализацияпредметовзалогаипередачатоваров(результатоввыполненных

работ,оказаниеуслуг)посоглашениюопредоставленииотступногоилиновации,а

такжепередачаимущественныхправ.

Всилуположенийпункта1статьи154НКРФналоговаябазаприреализации

налогоплательщикомтоваров(работ,услуг),еслииноенепредусмотреноназванной

статьей,определяетсякакстоимостьэтихтоваров(работ,услуг),исчисленнаяисходя

изцен,определяемыхвсоответствиисостатьей105.3Кодекса,сучетомакцизов(для

подакцизныхтоваров)ибезвключениявнихналога.

Сумманалогаприопределенииналоговойбазывсоответствиисостатьями154

159и162НКРФисчисляетсякаксоответствующаяналоговойставкепроцентнаядоля

налоговойбазы,априраздельномучете-каксумманалога,полученнаяврезультате

сложениясуммналогов,исчисляемыхотдельно,каксоответствующиеналоговым

ставкампроцентныедолисоответствующихналоговыхбаз(пункт1статьи166НКРФ).

Согласнопункту1статьи171НКРФналогоплательщикимеетправоуменьшить

общуюсуммуналога,исчисленнуювсоответствиисостатьей166Кодекса,на

установленныестатьей171НКРФналоговыевычеты.

Пунктом1статьи172НКРФустановлено,чтоналоговыевычеты,

предусмотренныестатьей171Кодекса,производятсянаоснованиисчетов-фактур,

выставленныхпродавцамиприприобретенииналогоплательщикомтоваров(работ,

услуг),имущественныхправ,документов,подтверждающихфактическуюуплатусумм

налогаприввозетоваровнатаможеннуютерриториюРоссийскойФедерации,

документов,подтверждающихуплатусуммналога,удержанногоналоговымиагентами,

либонаоснованиииныхдокументоввслучаях,предусмотренныхпунктами3,6-8

статьи171НКРФ.Приэтомвычетамподлежат,еслииноенеустановленоупомянутой

статьей,толькосуммыналога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретении

товаров(работ,услуг),имущественныхправнатерриторииРоссийскойФедерации,

либофактическиуплаченныеимиприввозетоваровнатаможеннуютерриторию

РоссийскойФедерации,послепринятиянаучетуказанныхтоваров(работ,услуг),

имущественныхправсучетомособенностей,предусмотренныхназваннойстатьейи

приналичиисоответствующихпервичныхдокументов.

Всилуположенийстатьи169НКРФдокументом,служащимоснованиемдля

принятияпредъявленныхсуммналогаквычету,являетсясчет-фактура.Приэтом

содержащиесявсчете-фактуресведения,предусмотренныепунктом5статьи169

Кодекса,должныбытьдостоверны,апредставляемыеналогоплательщикомвкачестве

обоснованияправомерностисвоихдействийприисчисленииналогадокументы

должныбытьвзаимоувязаннымиинепротиворечивыми.

Приэтомсодержащиесявсчете-фактуресведения,предусмотренныепунктом5

статьи169Кодекса,должныбытьдостоверны,апредставляемыеналогоплательщиком

вкачествеобоснованияправомерностисвоихдействийприисчисленииналога

документыдолжныбытьвзаимоувязаннымиинепротиворечивыми.

Такимобразом,анализположенийглавы21НКРФвихвзаимосвязипозволяет

признать,чтодокументальноеобоснованиеправананалоговыйвычетсуммНДС,

уплаченногоналогоплательщикомконтрагентуприприобретениитовара,лежитна

налогоплательщике.Именноналогоплательщикдолженподтвердитьреальное

выполнениесоответствующихобязательств,отраженныхвпредставленныхналоговому

органупервичныхдокументах,конкретнымконтрагентом,повзаимоотношениямс

которымналогоплательщикомзаявленаналоговаявыгодаввидевычетовпоНДС.

4А40-6982/25

Согласностатье247НКРФобъектомналогообложенияпоналогунаприбыль

организацийпризнаетсяприбыль,полученнаяналогоплательщиком.Прибылью

признаютсяполученныедоходы,уменьшенныенавеличинупроизведенныхрасходов,

которыеопределяютсявсоответствиисглавой25НКРФ.

Пункт1статьи252НКРФустанавливает,чтоналогоплательщикуменьшает

полученныедоходынасуммупроизведенныхрасходов.Расходамипризнаются

обоснованныеидокументальноподтвержденныезатраты(авслучаях,

предусмотренныхстатьей265НКРФ,убытки),осуществленные(понесенные)

налогоплательщиком.Подобоснованнымирасходамипонимаютсяэкономически

оправданныезатраты,оценкакоторыхвыраженавденежнойформе.Под

документальноподтвержденнымирасходамипонимаютсязатраты,подтвержденные

документами,оформленнымивсоответствиисзаконодательствомРоссийской

Федерации.

Расходывзависимостиотиххарактера,атакжеусловийосуществленияи

направленийдеятельностиналогоплательщикаподразделяютсянарасходы,связанные

спроизводствомиреализацией,ивнереализационныерасходы.

Всоответствиисподпунктом1пункта1статьи253НКРФрасходы,связанныес

производствомиреализацией,включаютвсебя,втомчисле,расходы,связанныес

изготовлением(производством),хранениемидоставкойтоваров,выполнениемработ,

оказаниемуслуг,приобретениеми(или)реализациейтоваров(работ,услуг,

имущественныхправ).

Посмыслуположенийпункта7статьи3НКРФвсференалоговых

правоотношенийдействуетпрезумпциядобросовестностиналогоплательщиков.

Всилустатей9Федеральногозаконаот06.12.2011N402-ФЗ"Обухгалтерском

учете"всехозяйственныеоперации,проводимыеорганизациямидолжныоформляться

оправдательнымидокументами,которыеслужатпервичнымиучетнымидокументами,

наоснованиикоторыхведетсябухгалтерскийучет.Бухгалтерскийучетформируется

организацияминаоснованииполнойидостовернойинформации(статья1указанного

закона).

Такимобразом,представляемыеналогоплательщикамидокументывкачестве

обоснованияправомерностисвоихдействийприисчисленииНДСдолжныотвечать

требованиямдостоверности,бытьвзаимоувязаннымиинепротиворечивыми.

Согласнопункту1статьи54.1НКРФнедопускаетсяуменьшение

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналогав

результатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни(совокупноститаких

фактов),обобъектахналогообложения,подлежащихотражениювналоговоми(или)

бухгалтерскомучетелибоналоговойотчетностиналогоплательщика.

Нормамипункта2статьи54.1НКРФопределеныусловия,приодновременном

соблюдениикоторых,вслучаеотсутствияобстоятельств,установленныхпунктом1

статьи54.1НКРФ,налогоплательщиквправепоимевшимместосделкам(операциям)

уменьшитьналоговуюбазуи(или)суммуподлежащегоуплатеналогасправилами

соответствующейглавычастивторойНКРФ.

Ктакимусловиямотносятсяследующиеобстоятельства:

-основнойцельюсовершениясделки(операции)неявляютсянеуплата

(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога(подпункт1пункта2статьи

54.1НКРФ);

-обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимсястороной

договора,заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,которомуобязательство

поисполнениюсделки(операции)переданоподоговоруилизакону(подпункт2пункта

2статьи54.1НКРФ).

Всилупункта3статьи54.1НКРФвцеляхпунктов1и2даннойстатьи

подписаниепервичныхучетныхдокументовнеустановленнымилинеуполномоченным

5А40-6982/25

лицом,нарушениеконтрагентомналогоплательщиказаконодательстваоналогахи

сборах,наличиевозможностиполученияналогоплательщикомтогожерезультата

экономическойдеятельностиприсовершениииныхнезапрещенных

законодательствомсделок(операций)немогутрассматриватьсявкачестве

самостоятельногооснованиядляпризнанияуменьшенияналогоплательщиком

налоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплатеналоганеправомерным.

Введениестатьи54.1НКРФвНКРФнаправленонаустановлениезапрета

совершенияналогоплательщикомформальноправомерныхдействийсосновнойцелью

неисполнения(неполногоисполнения)обязанностипоуплатеналоговилиполучения

праванавозмещение(возврат,зачет)(запретназлоупотреблениеправом).

Такимобразом,самопосебепредставлениеналогоплательщикомвналоговый

органнадлежащимобразомоформленныхдокументоввцеляхполученияналоговой

выгодынеявляетсяоснованиемдляееполучения,еслиналоговыморганомвходе

проведениямероприятийналоговогоконтролябудутустановленыобстоятельстваи

представленасовокупностьдоказательств,свидетельствующихоботсутствии

реальностихозяйственныхоперацийлибообихвыполнениинетемконтрагентом,

которыйуказанвпервичныхбухгалтерскихдокументахналогоплательщика.

Всоответствиисостатьей71АПКРФарбитражныйсудоценивает

доказательствапосвоемувнутреннемуубеждению,основанномунавсестороннем,

полном,объективноминепосредственномисследованииимеющихсявделе

доказательств.

КакследуетизматериаловделаИнспекциейустановленформальный

документооборотвотношениирядаконтрагентовЗаявителя,аименноООО

«ЭКОТЕКС-К»ИНН4632060026,ООО«СЕВЗАПАКБ»ИНН7811465095,ООО

«РПК»ИНН2208057747,ООО«ЭКОРЕСУРС»ИНН7455003760,ООО«АКБ

АЛЬЯНС»ИНН7725421760,ООО«ЛЕНРЕСУРСАКБ»ИНН7816706548,ООО

«НИМАС»ИНН9724032589,ООО«ИМПУЛЬС»ИНН9705146647,ООО«ТОБУС»

ИНН9704040479.

Согласноинформацииссайта,ООО«ЕРМАК»всетиИнтернет«сдатьакб.рф:

ООО«ЕРМАК»:покупаетавтомобильныеаккумуляторы,тяговыеаккумуляторы,

аккумуляторыИПБ,свинцовыеотходы;вывозтовараосуществляетсобственными

силами,самостоятельновзвешиваетидаётоценкустоимоститовара,расчет

осуществляетсянаместе.

Согласносправкампоформе2-НДФЛчисленностьсотрудниковОбществав2020

и2021годасоставила4человека,в2022году-7человек.

Инспекцияуказывает,чтоизанализасправокпоформе2-НДФЛсотрудников

ООО«ЕРМАК»следует,чтовразличныепериодывременисотрудникиполучалидоход

вследующихорганизациях:ООО«Винтере»,ООО«НОРГУС»,ООО«КРЕЧЕТ»,ООО

«АЮ-БАТ»,ООО«КомпанияБатБаза»,ООО«ОГМА»,которые,какиОбщество,входят

вгруппукомпаний«КАЗ»(ООО«АКБ-Холдинг»,ООО«ПромАКБ»,ООО

«Промсфера»,ООО«ИНДУСТРИЯ»,ООО«ИСТОК+»,ООО«КАЗ»,ООО«Курские

Аккумуляторы»,ООО«ЭКОТЕКС-К»,ООО«Винтере»,ООО«НОРГУС»,ООО

«КРЕЧЕТ»,ООО«АЮ-БАТ»,ООО«КомпанияБатБаза»,ООО«ОГМА»).

Вуказанныхорганизацияхимеетсяединыйштатсотрудников,которые

оформлялисьвсоответствующиеорганизации,входящиевгруппукомпаний,всвязис

указаниямибенефициаровгруппыкомпаний.

Данноеобстоятельствоподтверждаетсяинформацией,имеющейсявоткрытых

источниках(www.batbaza.ru),результатамимероприятийналоговогоконтроляв

отношенииООО«ЭКОТЕКС-К»,ООО«ИСТОК+»,иныхорганизаций,входящихв

даннуюгруппукомпаний,протоколамидопросовсвидетелей(главногобухгалтера

ООО«НОРГУС»УшаковойО.Н.,руководителяиучредителяОбществаГаврилова

Е.В.,руководителяООО«ЭКОТЕКС-К»),результатамиосмотраиизъятиядокументов,

6А40-6982/25

пересечениемсотрудников,поставщиковизаказчиков,финансовойиэкономической

подконтрольностью,совпадениемIPадресов.

РуководительиучредительОбществавпериодс04.03.2020по02.09.2022

ГавриловЕ.В.являлсясотрудникомООО«НОРГУС»,занималдолжностьменеджера

попродажам(протоколдопросаглавногобухгалтераООО«НОРГУС»Ушаковой

О.Н.).

ИзпротоколадопросаГавриловаЕ.В.следует,чтоГавриловЕ.В.не

ориентируетсявсхемебизнесаООО«ЕРМАК»,вусловияхпоставкитоваравадрес

заказчиков,чтоговоритоформальномруководствеООО«ЕРМАК»винтересахООО

«НОРГУС»иООО«КАЗ»которыеявлялисьосновнымизаказчикамиуООО«ЕРМАК».

ТакжеГавриловЕ.В.несмогпояснитьпокакомуадресуосуществляласьпоставка

товаравадресООО«НОРГУС»,поставкутоваравадресООО«КАЗ»ГавриловЕ.В.

отрицаетвовсе.

Согласноданнымизоткрытыхисточников(интернетсайтkray.press)в

отношенииГруппыкомпаний«КАЗ»установлено,чтоаффилированныеорганизации,а

такженепосредственныепокупателиООО«ЭКОТЕКС-К»,ООО«ИСТОК+»иООО

«КАЗ»являютсяфигурантамиуголовныхделонеуплатеналоговвособокрупном

размере,атакжехищенииденежныхсредствуМинобороны.

Сцельюизбежаниевзысканиязадолженностизасчетимуществаиего

сохранности,ООО«КЗА»наделилоэтимимуществомподконтрольныеорганизации.

БенефициарыГруппыкомпанийООО«КАЗ»перевелисвоюдеятельностьв

ООО«КАЗ»иООО«ИСТОК+».

ООО«ИСТОК+»,проходяпроцедурубанкротства,прекращаетдеятельность,и

переводитсотрудниковиимуществонаразличныеорганизации,которые

подконтрольныбенефициарамГруппыкомпаний«КАЗ».

Изанализахронологииведениядеятельностиорганизаций,входящихвГруппу

компаний«КАЗ»,следует,чтодеятельностьнаправленанауклонениеотуплаты

налоговпосредствомнанесениявредаэкономикеРФпутемликвидациии/или

прохожденияпроцедурыбанкротствасцельюсписаниядолговчерезсуд.

ОсновнымизаказчикамиОбществаявляютсяООО«НОРГУС»,ООО«КАЗ»,от

которыхпоступаютденежныесредствазапоставкуАКБиломасвинца.

ВотношенииООО«ЭКОТЕКС-К»ИНН4632060026установлено,чтоООО

«ЭКОТЕКС-К»являетсядействующейорганизацией,созданнойзадолгодо

проверяемогопериод(датаобразования22.12.2005г.),основнымвидомдеятельности

данногоконтрагентаявляетсяпроизводствосвинца,цинкаиолова.

КакуказываетИнспекцияфинансово-хозяйственныевзаимоотношенияООО

«ЕРМАК»сООО«ЭКОТЕКС-К»осуществлялисьвконце2021года.

СогласнопредставленнымдокументаммеждуООО«ЭКОТЕКС-К»

(Поставщик,Покупатель)иООО«ЕРМАК»(Покупатель,Поставщик)заключены:

-договорот01.07.2021№10напоставку000«ЭКОТЕКС-К»(Поставщик)вадрес000

«ЕРМАК»(Покупатель)аккумуляторныхбатарейикомплектующихкним(сумма

сделки365547770руб.,вт.ч.НДС60924628руб.,вдекларацияхпоНДСкодвида

операции-1);

-договорот01.07.2021№ЭК-01.07напоставкулома,всоответствиискоторым000

«ЕРМАК»осуществляетотгрузкуломасвинца,сотражениемвкнигепродажскодом

видаоперации-34вразмере329800922руб.безНДС,вадрес000«ЭКОТЕКС-К»,

приэтомООО«ЕРМАК»осуществляетоплатувадрес000«ЭКОТЕКС-К»вразмере35

700000руб.сназначениемплатежазааккумуляторывассортименте,вт.ч.НДС20%.

ООО«ЭКОТЕКС-К»оплатувадресООО«ЕРМАК»неосуществляет.

Какследуетизоспариваемогорешения,нереальностьпоставокаккумуляторных

батарейвадресЗаявителя,подтверждаютсяследующимиобстоятельствами,

установленнымивходепроверки.

7А40-6982/25

СостороныООО«ЭКОТЕКС-К»договорот01.07.2021№10подписан

представителемПоповойВ.В.,котораяявляласьсотрудникомООО«КАЗ»,ООО

«ИСТОК-н»,ООО«ЭКОТЕКС-К»,учредителемООО«ПроизводственныеАктивы»,

котороеподконтрольноООО«НОРГУС».

ВпериодподписаниядоговорамеждуООО«ЕРМАК»иООО«ЭКОТЕКС-К»

генеральнымдиректоромООО«ЭКОТЕКС-К»являетсяЗоринС.А.,которыйвходе

допроса,атакжевписьмахвадресначальникаУФНСРоссиипоКурскойобласти,

начальникаУМВДРоссиипог.Курскопровергаетфинансово-хозяйственные

взаимоотношенияпопокупкеаккумуляторовуООО«ИСТОК+»,подальнейшей

продажиаккумуляторов(далее-АКБ)вадресООО«ЕРМАК»,атакжедачепоручений

кому-либоназаключениесделоккупли-продажиАКБмеждуООО«ЭКОТЕКС-К»и

ООО«ЕРМАК»,ООО«ИСТОК+».

ПотребованиюналоговогоорганаЗаявительнепредставилдокументы,

предусмотренныедоговоромиподтверждающиереальностьвзаимоотношенийсООО

«ЭКОТЕКС-К»(транспортныенакладные,сертификатыкачества,декларации

соответствия,доверенностинауполномоченноелицо,которомубылотгружентовар).

Инспекцияустановила,чтоподписивспорныхсчетах-фактурах,товарных

накладныхотимениЗоринаС.А.ивпротоколедопросаЗоринаС.А.несовпадают.

ВходедопросаЗоринС.А.такжесообщил,чтонеподписывалфинансово-

хозяйственнуюдокументациюотсвоегоименивкачествегенеральногодиректора

ООО«ЭКОТЕКС-К»повзаимоотношениямсООО«ЕРМАК»иООО«ИСТОК+»и

никомунепоручалправосвоейподписи,всядокументацияООО«ЭКОТЕКС-К»,

выполненнаяотегоименис3квартала2021года,являетсяфиктивной.

Инспекциейправомерно,припроведениивыезднойналоговойпроверки,

помимосамостоятельнособранныхдоказательств,использованпротоколдопроса

свидетеляполученныйИФНС№3пог.МосквеврамкахВНПвотношенииООО

"ЭКОТЕКС-К".

Использованиевходевыезднойналоговойпроверкиимеющихсяуналогового

органаматериалов,касающихсядеятельностипроверяемогоналогоплательщика,втом

числеполученныхиныминалоговымиорганами,непротиворечитположениямНКРФ.

СогласнопредставленнымдокументамООО«ЭКОТЕКС-К»осуществило

поставкуаккумуляторныхбатарейвадресООО«ЕРМАК»наобщуюсумму365547

770руб.вт.ч.НДС60924628руб.ИзанализабанковскойвыпискиООО«ЕРМАК»

следует,чтоООО«ЕРМАК»перечислиловадресООО«ЭКОТЕКС-К»суммув

размере35700000руб.Согласнопредставленнымоборотно-сальдовымведомостямпо

счету60«Расчетыспоставщикамииподрядчиками»за2021,2022годыпосостоянию

на31.12.2021инаконецпроверяемогопериодапосостояниюна31.12.2022по

взаимоотношениямсООО«ЭКОТЕКС-К»числитсякредиторскаязадолженностьв

сумме329847770руб.

Изанализапредставленныхпотребованиюот06.12.2023№14/94619-Е2

документовнеустановленоналичиеписьменныхсоглашений,атакжеактов

взаимозачётамеждуООО«ЕРМАК»иООО«ЭКОТЕКС-К».Приэтомсогласно

условиямдоговора,поставкатовараосуществляетсянаусловиях100%предоплатыза

поставленныйтовар,данныйфактпрямопрописанвусловияхдоговора.

ОсновнымипокупателямиООО«ЭКОТЕКС-К»являлисьорганизацииГруппы

компаний«КАЗ»:ООО«КАЗ»(предоставлениезайма),ООО«ИСТОК+зауслугипо

переработкедавальческогосырья),ООО«НОРГУС»(зааккумуляторныебатареи),

ООО«ЕРМАК»(зааккумуляторывассортименте).

ПоступившиенарасчетныйсчетденежныесредстваООО«ЭКОТЕКС-К»далее

перечислилозаломиотходыцветныхметалловисплавов,атакжезакупкукокса

литейного,засодукальцинированную,запечноетопливо,засурьму,заокатыши,за

красныйфосфор,закоксовуюмелочьит.д.

8А40-6982/25

Такжевходеанализабанковскойвыпискиустановленвозвратденежныхсредств

нарасчётныесчетаорганизаций,входящихвГруппукомпаний«КАЗ»такихкакООО

«ИСТОК+»(оплатаподоговоруарендыоборудования),ООО«КАЗ»(погашение

процентовподоговорузайма),ООО«ПромАКБ»(оплатаподоговоруаренды).

Изанализабанковскихвыписокорганизаций,которыепоставляливадресООО

«ЭКОТЕКС-К»металлолом,аименноООО«АРЕНАТРЕЙД»,ООО«ИНКОМ

МЕТАЛЛ»,ООО«КУРСК-МЕТАЛЛ»,ООО«ДЖИТИЭЛЭМ»Инспекцией

установленоснятиеналичныхденежныхсредстввкрупныхсуммахчерезкассувбанке

позаявке.(подтвержденовыпискамипосчетамвбанках).

Установленныеобстоятельстватакжесвидетельствуютотом,чтоООО

«ЭКОТЕКС-К»велосвоюдеятельностьисключительнопопоставкесырьядля

переплавкипродукциивинтересахГруппыкомпаний«КАЗ»,сцельюсоздания

видимостиосуществленияхозяйственныхопераций.95%денежныхсредств

зачислялисьнарасчетныйсчетООО«ЭКОТЕКС-К»оторганизаций,которыевходятв

Группукомпаний«КАЗ»идалеечастьизнихобналичиваласьчерезорганизации,

которыезанимаютсяпоставкойметаллоломапозаявкамвкассебанка,частьденежных

средстввозвращаласьввидеоплатыаренды,выплатыпроцентовпокредитамвадрес

организаций,входящихвГруппукомпаний«КАЗ».Учитывая,чтопоставщики

металлолома(ООО«АРЕНАТРЕЙД»,ООО«ИНКОММЕТАЛЛ»,ООО«КУРСК-

МЕТАЛЛ»,ООО«ДЖИТИЭЛЭМ»идр.)поставлялитоварвадресООО«ИСТОК+»на

прямую(протоколдопросаот09.12.2022б/нЗоринаСВ.)ООО«ЭКОТЕКС-К»

обналичивалоденежныесредствавинтересахорганизаций,входящихвгруппу

компаний«КАЗ»,втомчислевинтересахООО«ЕРМАК»,атакжебенефициаров

группыкомпаний«КАЗ».

Инспекцияустановила,чтофактическиООО«КАЗ»,ООО«ИСТОК+»,ООО

«ЭКОТЕКС-К»являютсяединойплощадкойпопереработкеломаипроизводствуАКБ

напроизводственныхмощностяхбывшегозаводаООО«КЗА».

ПослеликвидациизаводаООО«КЗА»,атакжевовремяегоработы,

производственныемощностивыводилисьизсобственностиООО«КЗА»и

перерегистрировалисьнаподконтрольнойГруппекомпаний«КАЗ»-ООО«ПромАКБ»,

ООО«Промсфера»,ООО«ИНДУСТРИЯ»сцельюминимизацииналоганаприбыль

организацийиНДС,атакжесцельюизбежаниявозможнойсубсидиарной

ответственностибенефициаровГруппыкомпаний«КАЗ».

ТакжеЗоринС.А.впротоколедопросасообщил,чтонеможетуволитьсяс

должностируководителяООО«ЭКОТЕКС-К»,потомучтонетсвязисучредителем

указаннойорганизации,всвязистем,чтоданноелицоявляетсягражданиномУкраины,

иничегонеизвестнооегоместонахождении.

Учитываяизложенное,ЗоринС.А.считаетсебяформальнымруководителем

ООО«ЭКОТЕКС-К».

ВходемероприятийналоговогоконтроляООО«ЭКОТЕКС-К»представило

заявлениеЗоринаА.С.,направленноеначальникуУМВДпог.КурскаМоскалевуА.В.,

вкоторомонсообщил,чтонеизвестныеемулицапутемподлогафинансово-

хозяйственныхдокументовипосредствомискажениябухгалтерскойотчетности,

сфальсифицировавданныеоприемеООО«ЭКОТЕКС-К»ломааккумуляторовотООО

«ЕРМАК»насумму329млнруб.посягнулинахищениеимуществаООО«ЭКОТЕКС-

К»вособокрупномразмере.

ТакжеООО«ЭКОТЕКС-К»потребованиюналоговогоорганапредоставило

начальникуУФНСпоКурскойобластизаявлениеПетропольскойА.Н.изкоторого

следует,чтовдекабре2022годаиздокументов,предъявленныхейвходедопросав

ИФНСРоссии№3пог.Москве(книгипокупокипродажООО«ЭКОТЕКС-К»за2021

год),ейсталоизвестно,чтонеустановленныелицавнесливкнигупокупок

недостоверныесведенияопокупке000«ЭКОТЕКС-К»у000«ИСТОК+»

аккумуляторныхбатарейиреализацииихвадрес000«ЕРМАК»насуммусвыше300

9А40-6982/25

млнруб.Междутем,000«ЭКОТЕКС-К»аккумуляторыу000«ИСТОК+»не

приобретало,аяфинансово-хозяйственныхдокументовпотакойсделкене

подписывал,поручениянаэтоникомунедавал.

Вотношениивзаимоотношенийподоговоруот01.07.2021№ЭК-01.07на

поставкулома,всоответствиискоторымООО«ЕРМАК»осуществилоотгрузкулома

свинцавадресООО«ЭКОТЕКС-К»,сотражениемоперациивкнигепродажскодом

видаоперации-34вразмере329800922руб.безНДС,Инспекцияустановила

следующиеобстоятельства.

С1января2018годаоперациипореализацииломаиотходовчерныхицветных

металловоблагаютсяналогомнадобавленнуюстоимостьвспециальномпорядке.

Согласноподпункту25пункта2статьи149НКРФоперациипореализацииломаи

отходовчерныхицветныхметалловосвобождалисьотналогообложенияналогомна

добавленнуюстоимость.

Согласноп.8ст.161,абз.2п.3.1статьи166НКРФисчислитьналогпри

реализацииметаллоломадолженпокупатель-организацияилииндивидуальный

предприниматель,накотороговозлагаютсяобязанностиналоговогоагента.

Согласноабз.1п.3статьи171НКРФвычетамподлежатсуммыналога,

уплаченныевсоответствиисост.173НКРФналоговымиагентами,указаннымивп.п.

2,3и6ст.161НКРФ,атакжеисчисленныеналоговымиагентами,указаннымивп.8

ст.161НКРФ.

Абзацем3п.3ст.171НКРФустановлено,чтоналоговыйагентимеетправона

вычетприусловии,чтотоварыприобретеныдлядеятельности,облагаемойналогом,

илидляперепродажи,иприихприобретениионуплатилНДСлибоисчислилналогв

соответствиисабз.2п.3.1ст.166НКРФ.

ООО«ЕРМАК»,ООО«ЭКОТЕКС-К»,ООО«ИСТОК+»помимодеятельности

попокупкеАКБвыступаютвкачественалоговыхагентовпопокупкеломасвинца.

Правонавычетуагентавозникаетвпериоде,когдаНДСимбылисчислен.

ДанныеоперацииотражаютсяуООО«ЕРМАК»,ООО«ЭКОТЕКС-К»,ООО

«ИСТОК+»вкнигахпродажскодомвидаоперации42(Исчислениеналоговыми

агентами,указаннымивп.8ст.161НКРФ,налогасотгрузкисырыхшкур(лома),а

такжевслучаеувеличениястоимостиотгрузок;применениеналоговымиагентами

вычетовсуммНДС,исчисленныхприотгрузкесырыхшкур(лома),атакжевслучае

увеличениястоимостиотгрузок).

Исходяизвышеизложенного,организации-продавцылома,приобретающиеего

недляпереработки(изготовлениекакой-либопродукции),аисключительнодля

перепродажиявляютсяналоговымиагентами.

Налоговыеагентыприприобретенииломауфизическихлициорганизаций

начисляютНДСпоставке20%иэтотжеНДС,плюсНДСполученныйот

хозяйственнойдеятельности(хранение,транспортировка,арендаофиса,складских

помещенийит.д.)относятвсоставналоговыхвычетов.

ВходеанализакнигпокупокикнигпродажООО«ЕРМАК»установлено,что

ООО«ЕРМАК»отразиловкнигепродажоперациипоотгрузкиломасвинцавадрес

ООО«ЭКОТЕКС-К»скодомвидаоперации-34вразмере329800922руб.безНДС.

ТакжеООО«ЕРМАК»отразиловкнигахпокупокоперациипопокупке

аккумуляторныхбатарейуООО«ЭКОТЕКС-К»,скодомвидаоперации-1.

Изанализакнигпокупокикнигпродаж000«ЭКОТЕКС-К»установлено,что

ООО«ЭКОТЕКС-К»зарегистрироваловкнигепродажсчета-фактурыпооперациямс

кодомвидаоперации-34поотгрузкеломасвинцавразмере421804352руб.вадрес

аффилированнойсГруппойкомпанией«КАЗ»-000«ИСТОК+»(ликвидировано-

24.01.2024).

ТакжеООО«ЭКОТЕКС-К»отразиловкнигахпокупокоперациипопокупке

аккумуляторныхбатарейуООО«ИСТОК+»,скодомвидаоперации—1.

10А40-6982/25

ИзанализакнигпродажООО«ИСТОК+»установлено,чтоООО«ИСТОК+»

зарегистрироваловкнигепродажсчета-фактурыпооперациямскодомвидаоперации-

34поотгрузкеломасвинцавразмере2193435193руб.вадресООО«МЕТАЛЛ-

ТЕХНИКА».ИзанализакнигпокупокикнигпродажООО«МЕТАЛЛ-ТЕХНИКА»

установлено,чтоООО«МЕТАЛЛ-ТЕХНИКА»принимаетнасебяобязанностьпо

исчислениюиуплатыНДСсломасвинца,полученногоотООО«ИСТОК+»,вразмере

2193435193руб.

Операциипоотгрузкевкнигепродажскодомвидаоперации(далее-КВО)-34

уООО«МЕТАЛЛ-ТЕХНИКА»отсутствуют,вдекларациипоНДСзапроверяемый

период.

СцельюуходаотуплатыНДСООО«МЕТАЛЛ-ТЕХНИКА»использует

площадкупопредоставлениюфиктивныхвычетовпоНДС,всвязисчем,уООО

«МЕТАЛЛ-ТЕХНИКА»возникаютрасхожденияпоНДС.

Такимобразом,источникдляформированиявычетасприобретенноголома(в

качественалоговогоагента)уООО«ИСТОК+»отсутствует,такжекакуООО

«ЭКОТЕКС-К»иООО«ЕРМАК».

Входепроведениявыезднойналоговойпроверкивотношении000«ИСТОК+»,

проведеннойИФНСРоссиипог.Курсказапериодс01.01.2016по31.12.2016,

установленонарушение000«ИСТОК+»положенийстатьи54.1НКРФпо

взаимоотношениямс000«МЕТАЛЛ-ТЕХНИКА»(решениеИФНСРоссиипог.Курска

от15.11.2021X921-28/41,вступиловзаконнуюсилуинебылооспорено).

Вобжалуемомрешениипредставленасхема,гдеотраженоиспользование

фиктивногоформированиявычетапоприобретенномуломувинтересахучастников

Группыкомпаний«КАЗ»вкачественалоговогоагентапоКВО34(отгрузка)(кодвида

операцийвНДпоНДСзапроверяемыйпериод).

Извышеизложенногоследует,чтоООО«МЕТАЛЛ-ТЕХНИКА»является

техническойорганизацией,котораяввидувозникновениявысокойналоговойнагрузки

используетфиктивныйдокументооборотсцельюформированияисточниканалогового

вычетауООО«ИСТОК+»,какналоговогоагента,идалеепоцепочкеуООО

«ЭКОТЕКС-К»и000«ЕРМАК».

Крометого,ООО«МЕТАЛЛ-ТЕХНИКА»неучаствуетвпроизводстве

изготовленияаккумуляторныхбатарейизотгруженноголомаотООО«ИСТОК+».

Проверкойустановлено,чтоООО«АКБ-Холдинг»,ООО«ПромАКБ»,ООО

«Промсфера»,ООО«ИСТОК+»,ООО«КАЗ»,ООО«КурскиеАккумуляторы»,ООО

«ЭКОТЕКС-К»,ведущиефинансово-хозяйственнуюдеятельностьвг.КурскиООО

«ЕРМАК»,ООО«Винтере»,ООО«НОРГУС»,ООО«КРЕЧЕТ»,ООО«АЮ-БАТ»

(ООО«КомпанияБатБаза»),ООО«ОГМА»являютсявзаимозависимыми,

аффилированными,подконтрольнымиоднимитемжелицам,атакжеучаствуютво

взаимосвязанныхивзаимосогласованныхоперациях,направленныхнаобеспечение

снабжениясырьемдляпроизводстваиреализацииАКБ,атакжевзаимосвязанымежду

собойкапиталом(участиевкапитале)иорганизационно-управленческимифункциями.

СуммаНДС,подлежащаяисчислениюсприобретенногоООО«ИСТОК+»

лома,составила438687038руб.,однаковбюджетданнаясуммаНДСнеуплачена

(ООО«ИСТОК+»24.01.2024ликвидировано).

Сучетомпереходапочтивсехсотрудников000«ИСТОК+»в000«КАЗ»,

аффилированноевзаимозависимости,подконтрольности000«ИСТОК+»к000«КАЗ»,

фактнеуплатыНДС000«ИСТОК+»спродажиломасвинцавкачественалогового

агентак000«КАЗ»,каккосновномуучастникуипроизводителюАКБГруппы

компаний«КАЗ».

Такимобразом,000«ЕРМАК»,являясьзвеномГруппыкомпаний«КАЗ»по

производствуАКБ,несформировалоисточниквозмещенияНДСпутемучастияв

спорныххозяйственныхоперацийсаффилированнымиивзаимозависимымилицамии

11А40-6982/25

оформлениякомплектафиктивныхдокументовсисключительнойцельюполучения

необоснованнойналоговойэкономии.

Такимобразом,Инспекциейсделанобоснованныйвыводобумышленных

действияхналогоплательщика,выразившеесявсознательномискажениисведенийи

фактаххозяйственнойжизни,обобъектахналогообложения,подлежащихобложениюв

налоговомибухгалтерскомучетеикакследствиеореальномотсутствии

хозяйственныхопераций.

ВчастиссылкиЗаявителянасудебныеразбирательстваподелу№А40-

294092/2022,поделу№А40-122608/23-147-994необходимоотметитьследующее.

Врамкахсудебногоразбирательстваподелу№А40-122608/23-147-994

рассмотренискООО«ЭКОТЕКС-К»кООО«ЕРМАК»опризнаниинедействительным

договорапоставкиломаиотходовцветныхметаллов№ЭК-01.07от01.07.2021между

ООО«ЭКОТЕКС-К»иООО«ЕРМАК»,порезультатамкоторогоисковыетребования

ООО«ЭКОТЕКС-К»кООО«ЕРМАК»оставленыбезудовлетворения.

Врамкахсудебногоразбирательстваподелу№А40-294092/2022рассмотрениск

ООО«ЕРМАК»кООО«ЭТАЛОН-М»М»овзыскании14094467руб.39коп.,втом

численеосновательногообогащениявразмере13858120руб.,процентыза17

пользованиечужимиденежнымисредствами,рассчитанныезапериод01.10.2022по

22.12.2022всумме236347руб.39коп.,исковыетребованияООО«ЕРМАК»

удовлетворены.

Междутемкакобоснованноуказалответчикуказанныесудебныеактыврамках

гражданскогосудопроизводстваразрешенысудом,исходяизпредставленных

сторонамидоказательств.

Междутемвходепроведениявыезднойналоговойпроверкиисследован

вопросисходяизсовокупностифакторов,изложенныхвыше.Крометого,налоговый

органвходепроведенияпроверкиосуществляетконтрольправильностиначисления

налоговисборовнаоснованиисовокупностифакторов,втомчисленаосновании

данныхинформационныхресурсовналоговыхорганов,протоколовдопроса,атакжев

разрезеуплатыналоговиуклоненияотуплатыналогов(потерибюджета)всейГруппы

компаний«КАЗ»инедаетоценкутолькореальностиилинереальностиоформления

первичнойдокументацииконкретнымлицомврамкахгражданскогопроизводства.

Инспекциейустановленыфактыиспользованияразветвленнойсхемыпоуходу

отналогообложенияГруппойкомпанийКАЗ,кудавходитвтомчислеОбщество.

БенефициарамисхемыявляютсяиностранныелицагражданеУкраины,ведущие

деятельностьвтомчисленатерриторииУкраиныинаходящиесяврозыскена

территорииРФ.

ВотношенииООО«СЕВЗАПАКБ»установленыследующиеобстоятельства:

-предоставлендоговорпоставкиот16.11.2020№П-16-11/2020,всоответствиис

которым

ООО«ЕРМАК»(Поставщик)обязуетсяпоставитьвадресООО«СЕВЗАПАКБ»

(Покупатель)автомобильныеаккумуляторы;

-от16.11.2020№С-16-11/2020,всоответствиискоторымООО«СЕВЗАПАКБ»

(Поставщик)обязуетсяпоставитьвадресООО«ЕРМАК»(Покупатель)марочный

свинец

исплавы.

ПотребованиюналоговогоорганаОбществонепредставилодокументы,

подтверждающиереальностьвзаимоотношенийипредусмотренныедоговоромсООО

«СЕВЗАПАКБ»(транспортныенакладные,сертификатыкачестванатовар).

Инспекцияустановила,чтоподписинасчетах-фактурахотимени

руководителейООО«СЕВЗАПАКБ»ЗвереваЕ.М.,ФиляВ.М.заразличныепериоды

визуальноразличаютсямеждусобой.

12А40-6982/25

Крометого,установленоотсутствиеподписиЗвереваЕ.М.всчете-фактуре№4

от21.01.2021.

ТакжеИнспекцияустановила,чтоподписивсчетах-фактурахотимениФиля

В.М.несовпадаютсподписямивофициальныхбанковскихдокументах,подписанных

ФильВ.М.лично(карточкасобразцамиподписейиоттискапечати)вприсутствии

банковскогосотрудника.

ИзанализабанковскойвыпискиООО«СЕВЗАПАКБ»следует,чтона

расчетныйсчет000«СЕВЗАПАКБ»поступаютденежныесредстваот000«ЕРМАК»и

от000«КАЗ».Далееденежныесредстваобналичиваютсявфилиалебанка,атакжев

банкоматах.ООО«СЕВЗАПАКБ»обналичиваетпочти40%отвсехпоступлений.

ПовзаимоотношениямсООО«РПК»установленыследующиеобстоятельства:

-представлендоговорот01.09.2022№1-22/09напоставкусырья,материалов,

комплектующих(поставкасвинца).

ПотребованиюналоговогоорганаОбществонепредставилодокументы,

подтверждающиереальностьвзаимоотношенийипредусмотренныедоговоромсООО

«РПК»(транспортныенакладные,сертификатыкачестванатовар,информациюо

производителетовара).

ВрезультатеанализабанковскойвыпискиООО«РПК»установленоотсутствие

перечисленияденежныхсредствзапоставкутовараи/илиосуществленияуслугот000

«ЕРМАК».

Какследует,избанковскойвыпискиООО«РПК»денежныесредствасосчета

обналичивалисьпутемснятияпокарте,атакжеперечислялисьвадресиныхлицпо

разноименнымплатежам.Выплатазаработнойплатысотрудникам,платежизааренду,

коммунальныеуслугинепроизводились.

ПовзаимоотношениямсООО«ЭКОРЕСУРС»установленыследующие

обстоятельства:

-представлендоговорот10.08.2020№ЭК-10-08/2020напоставкутовара

(свинец

рафинированный).

ПотребованиюналоговогоорганаОбществонепредставилодокументы,

подтверждающиереальностьвзаимоотношенийипредусмотренныедоговоромс000

«ЭКОРЕСУРС»(транспортныенакладные,сертификатыкачестванатовар,

информациюопроизводителетовара).

ВрезультатеанализабанковскойвыпискиООО«ЭКОРЕСУРС»установлено

отсутствиеперечисленияденежныхсредствзапоставкутовараи/илиосуществления

услуготООО«ЕРМАК».

Денежныесредстванарасчетныйсчет000«ЭКОРЕСУРС»поступаликак

расчетыподоговорусуказаниемдебитора,отпокупателейсназначениемплатежа:за

работыпостроительствускважин,заметаллоконструкции,зауслугиспецтехникии

далееперечислялисьнарасчетныйсчетзапокупкуломаметаллов,меди,свинцас

пометкой«НДСисчисляетналоговыйагент»,атакжеобналичивались.

ПовзаимоотношениямсООО«АКБАЛЬЯНС»установленыследующие

обстоятельства:

Вотношениируководителя000«АКБАЛЬЯНС»впериодс16.08.2021

ТимшинаБ.В.вЕГРЮЛ24.03.2023внесенысведенияонедостоверности.

Повзаимоотношенияммежду000«АКБАЛЬЯНС»(Поставщик)и000

«ЕРМАК»(Покупатель)представлендоговорот10.08.2021№С_100821-1напоставку

товара(свинец).отребованиюналоговогоорганаОбществонепредставилодокументы,

подтверждающиереальностьвзаимоотношенийипредусмотренныедоговоромсООО

«ЭКОРЕСУРС»(транспортныенакладные,сертификатыкачестванатовар,письма,

спецификации,телеграммы).

13А40-6982/25

Врезультатеанализабанковскойвыписки000«АКБАЛЬЯНС»установлено

отсутствиеперечисленияденежныхсредствзапоставкутовараи/илиосуществления

услугот000«ЕРМАК».

Нарасчётныйсчет000«АКБАЛЬЯНС»денежныесредствапоступализа

медныеизделия,дасвинец,заметаллоизделия,заАКБ,далее000«АКБАЛЬЯНС»

перечислилоденежныесредствазаломмеди,засвинецспометкой«НДСисчисляет

налоговыйагент».

ПовзаимоотношениямсООО«ЛЕНРЕСУРСАКБ»установленыследующие

обстоятельства:

РуководителемиучредителемООО«ЛЕНРЕСУРСАКБ»являетсяФильВ.М.,

онжеявлялсяруководителемиучредителемООО«СЕВЗАПАКБ».

ПовзаимоотношенияммеждуООО«ЛЕНРЕСУРСАКБ»(Поставщик)и000

«ЕРМАК»(Покупатель)представлендоговорот09.04.2021№ЛР-09/04-2021на

поставкутовара(автомобильныеаккумуляторы).

ПотребованиюналоговогоорганаОбществонепредставилодокументы,

подтверждающиереальностьвзаимоотношенийипредусмотренныедоговоромс000

«ЭКОРЕСУРС»(транспортныенакладные,сертификаты(декларации)соответствия).

ТакжеИнспекцияустановила,чтоподписивсчетах-фактурахотимениФиля

В.М.несовпадаютсподписямивофициальныхбанковскихдокументах,подписанных

ФильВ.М.лично(карточкасобразцамиподписейиоттискапечати)вприсутствии

банковскогосотрудника,(наоснованииполученногоответаизбанкасобразцами

подписей)

Входеанализабанковскойвыписки000«ЛЕНРЕСУРСАКБ»,перечисления

денежныхсредствзапоставкутовараи/илиосуществленияуслуг,от000«ЕРМАК»в

адресООО«ЛЕНРЕСУРСАКБ»осуществлялисьчастично.

ИзанализабанковскойвыпискиООО«ЛЕНРЕСУРСАКБ»следует,чтона

расчетныйсчетООО«ЛЕНРЕСУРСАКБ»поступаютденежныесредстваотООО

«ЕРМАК»(заАКБ),от000«КАЗ»(засвинец),от000«Рыбинскийкабельныйзавод»

(засвинец).Основнымпоставщиком000«ЛЕНРЕСУРСАКБ»является000«НОРГУС»

(заАКБ).

ПоступлениявадресООО«ЛЕНРЕСУРСАКБ»платежейзасвинецсоставляет

более50%отобщейдолиперечислений.Списаниесрасчетногосчета000

«ЛЕНРЕСУРСАКБ»осуществляетсязаАКБ,зашины,заавтозапчасти,зауслугипо

переработки,заметаллоизделияит.д.

Инспекцияустановила,чтоорганизации,входящиевГруппукомпаний«КАЗ»:

000«КАЗ»и000«ЕРМАК»используюттехническуюорганизацию000

«ЛЕНРЕСУРСАКБ»сцельювывода(возврата)частиденежныхсредствна000

«НОРГУС»,атакжесцельюобналичиванияиминимизацииналоговыхобязательств.

ПовзаимоотношениямсООО«НИМАС»установленоследующее.

Вотношениируководителяиучредителя000«НИМАС»НуйкинаВ.А.в

ЕГРЮЛвнесенысведенияонедостоверностипорезультатампроверкиФНС-

19.11.2021г.

000«НИМАС»исключеноизЕГРЮЛвсвязисналичиемсведенийо

недостоверностиот14.07.2022г.

ПотребованиюналоговогоорганаЗаявительнепредставилдокументыпо

взаимоотношениямс000«НИМАС».

СотрудникамиполициипроведендопросНуйкинаВ.А.,входекоторогоНуйкин

В.А.сообщилотом,чтозаденежноевознаграждениезарегистрировалюридические

лица,какиеискольконезнает,руководителемиучредителем000«НИМАС»не

является,документы,налоговуюибухгалтерскуюотчетностьнеподписывал,счетав

банкенеоткрывал,(стр.152РешенияН.О.(сотрудникамиОЭБиПКМОМВДРоссии

«Беловский»))Инспекцияустановила,чтоуООО«НИМАС»отсутствуютрасчетные

счетавбанке.

14А40-6982/25

ПовзаимоотношениямсООО«ИМПУЛЬС»установленыследующие

обстоятельства:

ВотношениируководителяиучредителяООО«ИМПУЛЬС»АндрееваА.И.в

ЕГРЮЛ31.08.2022внесенысведенияонедостоверности.Вотношениируководителя

ООО«ИМПУЛЬС»АрефьеваС.С.вЕГРЮЛ15.12.2022внесенысведенияо

недостоверности,наоснованиизаявлениялицаонедостоверностисведенийонем,

включенныхвЕГРЮЛ,от29.11.2022г.(стр.155-156РешенияНО,предоставленов

материалыделасогласноходатайствуот17.02.2025№06-03/004189)

ПотребованиюналоговогоорганаЗаявительнепредставилдокументыпо

взаимоотношениямсООО«ИМПУЛЬС».

ВходедопросаруководительООО«ИМПУЛЬС»от05.12.2022№1034

АрефьеваС.С.сообщилотом,чтоявляетсяноминальнымруководителемООО

«ИМПУЛЬС»,никакиедокументынеподписывал,бухгалтерскуюиналоговую

отчетностьнеподписывал,счетавбанкенеоткрывал,(стр.157РешенияНО,протокол

допросаприобщенкматериаламделаходатайствомот17.02.2025№06-03/004189).

СотрудникамиполициипроведендопросруководителяиучредителяООО

«ИМПУЛЬС»ДемирчиеваП.Д.,входекоторогоонсообщилотом,чторегистрация

ООО«ИМПУЛЬС»происходилабезегоучастия,зарегистрировалООО«ИМПУЛЬС»

заденежноевознаграждение,первичныедокументыповзаимоотношениямс

Заявителемнеподписывал.

ВрезультатеанализабанковскойвыпискиООО«ИМПУЛЬС»установлено

отсутствиеперечисленияденежныхсредствзапоставкутовараи/илиосуществления

услуготООО«ЕРМАК».

ПовзаимоотношениямсООО«ТОБУС»установленыследующие

обстоятельства:

ООО«ТОБУС»14.04.2022исключеноизЕГРЮЛвсвязисналичиемвЕГРЮЛ

сведенийонедостоверности.

ПотребованиюналоговогоорганаЗаявительнепредставилдокументыпо

взаимоотношениямсООО«ТОБУС».

СогласнобанковскимвыпискамООО«ТОБУС»движениеденежныхсредствпо

расчетнымсчетамзапериод2020-2022годыотсутствует.

ИзанализабанковскихвыписокпорасчётнымсчетамООО«ЕРМАК»запериод

с2020годапо2022годперечислениявадресООО«ТОБУС»отсутствуют.Втоже

время,изанализаструктурывычета,заявленногоОбществомипоследующими

контрагентами,вдекларацияхпоналогунадобавленнуюстоимостьИнспекцией

установлено,чтоконтрагентыпоцепочкенеисчислилиинеуплатилиналог,принятый

квычетуОбществом,источникдлявозмещения(вычета)НДСнесформирован.

Врезультатеанализадвиженияденежныхсредствустановлено,чтокакие-либо

платежиотЗаявителявадресООО«РПК»,ООО«ЭКОРЕСУРС»,ООО«АКБ

АЛЬЯНС»,ООО«НИМАС»,ООО«ИМПУЛЬС»,ООО«ТОБУС»отсутствуют,при

этомуказанныеконтрагентыникакихтребованийкЗаявителюнепредъявляли,что

такжесвидетельствуетосоздании«бумажного»НДС.

ФактрегистрацииюридическихлицвЕГРЮЛ,сампосебе,безполучения

сведенийохозяйственнойдеятельностиэтихорганизаций,неможетсвидетельствовать

одобросовестноститакихорганизаций,ихспособностипоставитьтовар,выполнить

работы,услуги.Информацияорегистрацииналогоплательщиковвкачестве

юридическихлиципостановкиихнаучетвналоговыхорганахноситсправочный

характеринехарактеризуетконтрагентовкакдобросовестных,надежных.

Заявительнеприводитдоводоввотношенииналичияуспорныхконтрагентов

соответствующейматериально-техническойбазы,необходимойдляпоставкитовара,а

такжедоказательствтого,чтопривлеченныеОбществоморганизацииявлялись

реальнымиучастникамифинансово-хозяйственнойдеятельности.

15А40-6982/25

Такимобразом,налоговоеправонарушение,допущенноеОбществом,

правомерноквалифицированоналоговыморганомкаксовершенноеумышленно,так

какналогоплательщик,оформляядокументыссомнительнымиконтрагентами,

осознавалпротивоправныйхарактерсвоихдействийижелалнаступлениевредных

последствийдлябюджетаоттакихдействийввидезанижениясуммналогов,

подлежащихуплате.

УказанныйвыводИнспекцииподтверждаетсяпоименованнымивыше

мероприятияминалоговогоконтроля,проведеннымиИнспекциейвходевыездной

налоговойпроверки.

Сучетомизложенного,выводсудаонезаконностирешенияИнспекции

являетсяошибочным,решениесудаподлежитотмененаоснованиипунктов1,3части

1статьи270АПКРФ,апелляционнаяжалоба-удовлетворению.

Нарушенийнормпроцессуальногоправа,являющихсябезусловнымоснованиемк

отменесудебногоакта,всоответствиисчастью4статьи270АПКРФ,судомпервой

инстанциинедопущено.

Судебныерасходы,связанныесоплатойгосударственнойпошлины,подлежат

распределениювсоответствиисост.110АПКРФ.

руководствуясьст.ст.266,268,269,271Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решениеАрбитражногосудагородаМосквыот13.08.2025поделу

№А40-6982/2025отменить.

Вудовлетворениитребованийотказать.

Постановлениевступаетвзаконнуюсилусодняегопринятияиможетбыть

обжаловановтечениедвухмесяцевсодняизготовленияпостановлениявполном

объемевАрбитражныйсудМосковскогоокруга.

Председательствующийсудья:Г.М.Никифорова

Судьи:С.М.Мухин

Л.Г.Яковлева

Телефонсправочнойслужбысуда–8(495)987-28-00.