Арбитражный суд города Москвы

75_47204395

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-186919/25-140-1357

16 апреля 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 02 апреля 2026 года

Полный текст решения изготовлен 16 апреля 2026 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой

А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Тротуарная плитка» (ИНН

7720301340)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве (ИНН

7720143220)

об отмене решения от 06.12.2024 № 23-10/1340-P о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения.

Третье лицо: Бабкин Олег Петрович (101000, г. Москва, а/я 951).

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 02 апреля 2026 года.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Тротуарная плитка» (далее –

Заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО «Тротуарная плитка») обратилось в

Арбитражный суд Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы

№ 20 по Москве (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция) о

признании недействительным решения от 06.12.2024 № 23-10/1340-P о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения.

Определением от 16.12.2025 суд, в порядке ст. 51 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) привлек к участию

в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований

относительно предмета спора конкурсного управляющего Бабкина Олега Петровича.

1

2

В ходе рассмотрения дела Заявитель поддерживал свою позицию по доводам

заявления и пояснений; представитель заинтересованного лица возражал против

удовлетворения требований Заявителя по доводам, изложенным в отзыве.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 АПК РФ исследовав и

оценив представленные доказательства с позиций их относимости, допустимости,

достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, считает, что

заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в период с 25.12.2023 по 20.08.2024 налоговым

органом проведена выездная налоговая проверка в отношении Общества по вопросам

правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов, сборов и страховых

взносов за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, а также по налогу на добавленную

стоимость за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

По итогам проведенной налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение от

06.12.2024 № 23-10/1340-Р о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения, согласно которому Заявителю начислены налог на прибыль

организаций и НДС в общей сумме 124 361 089 руб. 19 коп., Общество привлечено к

ответственности по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее – НК РФ, Налоговый кодекс) в виде штрафа в общем размере 48 333 876 руб. 88

коп.

08.02.2025 Обществом была подана апелляционная жалоба на решение от

06.12.2024 № 23-10/1340-Р о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения в УФНС России по г. Москве.

Общество не согласилось с вынесенным решением и обратилось с

апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, решением которого от

18.02.2025 № 7720-2025/000259/И оспариваемое решение Инспекции было оставлено

без изменения, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением и

суд.

Так, из оспариваемого решения усматривается, что Общество в проверяемом

периоде осуществляло следующий вид деятельности: торговля оптовая

лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим

оборудованием. Фактически Общество занимается производством и реализацией

тротуарной плитки, бордюров.

Исходя из имеющихся в Инспекции документов в отношении спорных

контрагентов установлено, что данные контрагенты не могли реально выполнить

заявленные сделки (поставить товары), так как их деятельность характеризуется

признаками проблемных контрагентов, а сделки, совершенные с такими контрагентами

характеризуются налоговым органом как сомнительные, что подтверждается

следующим: непредставление организациями документов по операциям с Обществом в

порядке статьи 93.1 Налогового кодекса либо спорными контрагентами в порядке

статьи 93.1 Налогового кодекса представлен минимальный пакет первичных

документов по операциям с Обществом; спорные контрагенты исчисляли налоги в

минимальном размере (при исчислении НДС установлены «разрывы» по НДС);

отсутствие у спорных контрагентов условий для осуществления реальной

хозяйственной деятельности (работников и основных средств) либо формальное

отражение организациями работников в справках по форме 2-НДФЛ; расчетные счета

спорных контрагентов использовались для перевода денежных средств на счета

организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность;

3

движение денежных средств носит транзитный характер; установлены факты

обналичивания денежных средств; отсутствие факта приобретения контрагентами

спорных товаров у реальных организаций; непредставление Заявителем документов в

порядке статьи 93 Налогового кодекса, которые могли бы подтвердить фактическое

осуществление спорных операций силами спорных контрагентов; факт предоставления

контрагентами первичных документов (договора, УПДЛ) в порядке статьи 93.1

Налогового кодекса не свидетельствует о их состоятельности как хозяйствующих

субъектов, поскольку наличие минимального пакета первичных документов не может

безусловно подтверждать реальность сделок без установления обстоятельств их

совершения (периода, условий); непредставление Заявителем сведений о работниках

спорных контрагентов, фактически осуществлявших спорные операции; формальное

ведение Заявителем бухгалтерского учета для целей создания видимости приобретения

товаров у спорных контрагентов; доставка поставляемого товара, документально не

подтверждена товарно-транспортными накладными, у поставщика по цепочке

контрагентов отсутствуют транспортные средства, расходы на логистику также не

установлены; наличие номинального руководителя у спорных контрагентов (ООО

«Мегаполис» ИНН 7117030634, ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273; ООО

«Геометр» ИНН 7100012517 и ООО «МеталлИнвестСервис» ИНН 7727321994);

допрошенные сотрудники отрицают причастность к деятельности спорных

контрагентов: ООО «Аттра» ИНН 7721062454 (Афонин В.М., Тихонов А.Е.), ООО «СК

Платформа» (Дмитриев Д.В., Тихонов А.Е.), ООО «Алон» ИНН 7104520335, ООО

«ГОСТ» (Терехова Т.В., Масленников П.И., Тихонов А.Е.), ООО «НовиЛаб Мобайл»

(Котелков Андрей Вениаминович), ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521 отрицают своё

трудоустройство в данной организации.( Генералов Т.В, Буробин С.А., Ананьев О.В.,

Азаров B.C.) ООО «Цэна» ИНН 7106512080(А.С. Макаров), ООО «Лавелло» ИНН

77158654859 (Дмитриев Д.В. Макаров А.С. Силаева СЮ, Соболев В.А); при анализе

трудовой деятельности физически лиц ООО «Геометр» ИНН 7100012517 за которых

представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2021 год установлено, за физических лиц

ООО «Аттра» ИНН 7721062454, ООО «СтройМит» ИНН 7704343470, ООО «ГОСТ»

ИНН 5050017369, ООО «Гран» ИНН 7714880917, ООО «СК Альянс» ИНН 7106088382,

ООО «ПФ Солюшнс» ИНН 7727732024, ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532,

ООО «Навигатор-М» ИНН 5012042967, ООО «Лавелло» ИНН 7715865485 также

представлены сведения как о работниках; организации ликвидированы или находятся в

стадии ликвидации: ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001, ООО «СК Платформа»

ИНН 7727449793 ООО «Лавелло» ИНН 7715865485, ООО «Нью Вэйв Капитал» ИНН

7715702392, ООО «ГМС» ИНН 97011182972, ООО «Гран» ИНН 7714880917, ООО «СК

«ДомСтрой» ИНН 7100012524, ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521, ООО «МСБ» ИНН

9706015213, ООО «Цэна» ИНН 7106512080, ООО «Геометр» ИНН 7100012517, ООО

«Нью Вэйв Кэпитал» ИНН 7715702392; создание непосредственно незадолго до

совершения финансово-хозяйственных операций (25.06.2020) с ООО «Тротуарная

Плитка» ИНН 7720301340; ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897 (16.12.2022), ООО

«СК Платформа» ИНН 7727449793 (06.08.2020), ООО «МСБ» ИНН 9706015213

(15.04.2021), ООО «Геометр» ИНН 7100012517(22.10.2021); в отношении ООО

«Микания» ИНН 7708380257 открыто конкурсное производство, не находилось по

адресу регистрации, установлено отсутствие у организации материальных,

производственных ресурсов (основных средств, недвижимого имущества, транспорта,

земельных участков, отмечается отсутствие трудовых ресурсов для осуществления

4

реальной финансово-хозяйственной деятельности (справки о доходах физических лиц

формы 2-НДФЛ за 2019-2020 год ООО «Микания» ИНН 7708380257, как и ООО

«МегаПолис» ИНН 7117030634 в налоговый орган не представлялись, среднесписочная

численность работников отсутствует); отсутствует официальный сайт организации в

сети; непроявление Заявителем должной степени осмотрительности и осторожности

при выборе спорных контрагентов..

Кроме того, Общество обладает производственным ресурсом к

самостоятельному производству и поставке спорных товаров, а также приобретает

брусчатку, плитку и бордюры у реальных контрагентов: АО «342 МЗ», ООО

«Компания СтройДомИнвест», ООО «Строй-Трейд», ООО «ПромСтрой».

На основании совокупности изложенных обстоятельств Инспекция в

оспариваемом решении пришла к выводу о том, что Обществом нарушены положений

статьи 54.1 Налогового кодекса при отражении сделок со спорными контрагентами, т.к.

спорные контрагенты фактически не исполняли для Общества спорные операции.

Основной целью заключения Обществом сделок с указанными контрагентами являлось

не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой

экономии и, что сделки не могли быть исполнены данными контрагентами. Общество

использовало формальный документооборот в целях неправомерного завышения

налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций. Общество

осознавало противоправный характер своих действий, желало либо сознательно

допускало наступление вредных последствий таких действий, о чем свидетельствует

заключение договоров со спорными контрагентами, которые заведомо не могли

исполнить спорные операции, а также Общество имитировало хозяйственные связи с

вышеуказанными организациями. Общество намерено включало в финансово-

хозяйственную деятельность сомнительных контрагентов с целью получения

необоснованной налоговой экономии. Общество не вправе применять налоговые

вычеты и учитывать расходы, понесенные по спорным операциям, поскольку

обязательство не исполнено надлежащим лицом, и при этом налогоплательщиком не

раскрыты сведения и не представлены подтверждающие их документы о реальных

контрагентах и о параметрах, совершенных с ними операций.

Обращаясь в суд, Общество указывает, что основной целью совершения сделок

Общества со спорными контрагентами не являлась неуплата (неполная уплата) налогов

(пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ), а лишь ведение деловых отношений в рамках своей

нормальной хозяйственной деятельности. Привлекая дополнительные силы для

оказания работ по заключенным договорам с заказчиками Общество действовало

разумно, имея намерение получить положительный экономический эффект. Сделки

Общества со спорными контрагентами были бы совершены им вне зависимости от

получения налоговых преимуществ.

При этом налоговый орган в оспариваемом решении проводит оценку

экономической целесообразности, рациональности и эффективности

предпринимательской деятельности Общества и его контрагентов, что является

неправомерным.

Выводы Инспекции среди прочего основаны на анализе связей

налогоплательщика по выявлению рисков АИС Налог-3, чему посвящена значительная

часть решения о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения.

5

Однако, Общество обращает внимание, что не несет ответственности за

действия (бездействие) своих контрагентов, а также контрагентов 2-го и последующих

звеньев. На Общество не может быть возложена обязанность по контролю

контрагентов по цепочке в части составления налоговой отчетности и ведения ими

финансово-хозяйственной деятельности. То есть, Общество не несет ответственности

за действия контрагентов по цепочке.

Также у Общества нет возможности осуществлять проверки контрагентов,

используя программные комплексы налоговой службы, в том числе устанавливать

связи по выявлению рисков АИС Налог-3. При этом, какие-либо выявленные

расхождения налоговым органом, не указывают на нарушения налогового

законодательства именно у проверяемого налогоплательщика.

Действующим законодательством не предусмотрена обязанность Общества при

заключении договора осуществлять проверку всех контрагентов. Более того,

налогоплательщик не может знать о том, с какими контрагентами взаимодействует или

планирует взаимодействовать вторая сторона по договору при осуществлении своей

хозяйственной деятельности.

Дополнительно Общество указывает на тот факт, что каких-либо признаков

недобросовестности (недостоверность сведений и т.п.) спорных контрагентов в период

исполнения договорных отношений не было. Общество не знало и не могло знать, что

сотрудничает, по мнению налогового органа, с неблагонадежными («техническими»)

организациями, так как: во-первых, проявляло должную осмотрительность при выборе

контрагентов посредством анализа источников информации, которые были доступны в

проверяемый период (сервисы ФНС России, сервисы проверки контрагентов (Контур.

Фокус и др.), суды, сайт ФССП и т.п.); во-вторых, обязательства по сделкам спорными

контрагентами исполнены, что среди прочего также подтверждается выполнением в

полном объеме обязательств Общества перед заказчиками.

Общество обращает внимание на то, что задолженность перед бюджетом по

НДС, в случае ее образования у организации вследствие его неправомерных действий,

подлежит взысканию с последнего как с самостоятельного налогоплательщика в

общеустановленном порядке в рамках осуществления налоговыми органами

контрольных функций и не может быть возложена на иное либо по так называемой

цепочке.

Таким образом, по мнению Заявителя, в ходе проверки не установлено фактов,

которые указывали бы на осведомленность налогоплательщика о тех предполагаемых

нарушениях налогового законодательства, которые допускаются как его

контрагентами, так и контрагентами по цепочке.

В ходе рассмотрения настоящего спора судом установлено следующее.

Положения статья 171 НК РФ предусматривает право налогоплательщика

уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 названного

Кодекса, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты, которые по общему

правилу производятся на основании соответствующих требованиям статьи 169 НК РФ

счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком

товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при

наличии соответствующих первичных документов.

Применение налогоплательщиками-покупателями вычетов сумм НДС влечет

уменьшение размера их налоговой обязанности и является формой налоговой выгоды, в

связи с чем обоснованность получения этой выгоды может являться предметом

6

оспаривания по основаниям, связанным со злоупотреблением правом, допущенным

лицами, участвующими в обращении товаров (работ, услуг).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена

налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или

иной экономической деятельности, то есть при отсутствии реальных хозяйственных

операций (пункт 1 статьи 54.1 НК РФ, пункт 5 Постановлении Пленума ВАС РФ от

12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения

налогоплательщиком налоговой выгоды»).

По мнению Инспекции, документы, составленные между налогоплательщиком и

его поставщиками, носят формальный характер, не сопровождающийся реальными

хозяйственными операциями с товаром; заявленные контрагенты фактически не

принимали никакого участия в сделках ввиду наличия признаков номинальности,

отсутствия необходимых условий для ведения результативной хозяйственной

деятельности, неисполнения налоговых обязанностей; в ходе проверки не нашел

подтверждения факт приобретения контрагентами материалов и оборудования,

реализованных Обществу; в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения)

сумм НДС, заявленного налогоплательщиком; Обществом допущено умышленное

искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности.

Отмечая о том, как следует из пункта 3 Обзора практики применения

арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с

оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного

Суда Российской Федерации 13.12.2023 (далее - Обзор), наличие у налогоплательщика

счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным

подтверждением его права на вычет сумм НДС, если представленные документы в

своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.

Взаимодействие налогоплательщика с юридическими лицами, которые не

осуществляют реальной экономической деятельности, направленное на получение

необоснованной налоговой выгоды, может служить основанием для доначисления

сумм налогов по результатам налоговой проверки, если такие контрагенты в

действительности не имели возможности исполнить сделку перед налогоплательщиком

(пункт 4 Обзора).

Право на вычет сумм НДС может быть реализовано налогоплательщиком,

представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее

фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанное

право лежит на налогоплательщике (пункт 5 Обзора).

Налогоплательщик, заключающий сделки, несет не только гражданско-

правовые, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения суммы на

налоговые вычеты только в случае достоверности и непротиворечивости имеющихся

документов.

Налогоплательщиком в рамках обоснования проявления должной

осмотрительности не представлен комплект документов.

Отмечая, что факт регистрации юридических лиц в ЕГРЮЛ, сам по себе, без

получения сведений о хозяйственной деятельности этих организаций, не может

свидетельствовать о добросовестности таких организаций, их способности поставить

товар, выполнить работы, оказать услуги. Информация о регистрации

налогоплательщиков в качестве юридических лиц и постановки их на учет в налоговых

органах носит справочный характер и не характеризует контрагентов как

7

добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных

взаимоотношений.

Фактически, Обществом не представлены документы, подтверждающие

проявление должной осмотрительности при выборе спорных контрагентов, а также

какие-либо документы, подтверждающие фактическое взаимоотношение при

осуществлении реальной финансово-хозяйственной деятельности с данными

контрагентами (информация о сотрудниках, проводивших переговоры с контрагентами,

сведения о телефонных номерах, по которым проходили переговоры с организациями,

детализации телефонных переговоров; сведения о переписке (в том числе по

электронной почте), с приложением Print Sen (скриншот) с обязательным наличием

реквизитов.

Вместе с тем, следует учесть, что в соответствии с правовой позицией

Верховного Суда Российской Федерации, изложенной, в частности, в Определениях от

03.02.2017 № 308-КГ16-20996 и от 10.11.2016 № 305-КГ16-12622, налогоплательщик

считается проявившим должную осмотрительность в том случае, если при выборе

контрагента осуществлена проверка деловой репутации контрагента, наличия

необходимых ресурсов (производственных мощностей, оборудования, обученного

персонала), в связи с чем сам по себе факт государственной регистрации организации в

качестве юридического лица и наличие в ЕГРЮЛ сведений о данном юридическом

лице, постановка его на учет в налоговом органе не характеризует контрагента как

добросовестного, надлежащего и стабильного участника хозяйственных

взаимоотношений, не свидетельствует о наличии возможности исполнения взятых на

себя обязательств, о реальном характере заявленной при регистрации деятельности.

Кроме того, в ходе рассмотрения настоящего спора в отношении спорных

контрагентов судом было установлено следующее.

В отношении ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 1, 2, 3, 4 квартал 2022

года, 4 квартал 2021 года, счёт - фактуры ООО «Компания «Стелла-С» ИНН

7728152273 на сумму: 92 892 296 руб. 09 коп., в том числе НДС 15 482 049 руб. 36 коп.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес МИФНС России № 51 по г. Москве

направлено поручение № 23-23/19308 от 27.12.2023 об истребовании у ООО «Компания

«Стелла-С» ИНН 7728152273 документов по взаимоотношениям с проверяемым

налогоплательщиком. В ответ 19.01.2024 представлен Договор поставки № С12-12/2021

от 12.12.2021, согласно которому Поставщик (ООО «Компания «Стелла-С» ИНН

7728152273) изготавливает, а Заказчик (ООО «Тротуарная Плитка» ИНН 7720301340)

оплачивает и принимает вибропрессованные изделия: Тротуарная вибропрессованная

плитка и бордюры (далее товар).

Иные документы, а именно: товарно-транспортные накладные, товарные

накладные, доверенности, документы по отгрузке, счета на оплату, платёжные

поручения, несмотря на неоднократное истребование проверяемым

налогоплательщиком не представлены. Какие-либо документы, подтверждающие

перевозку (доставку) товара, пояснения по поводу маршрута, условий доставки в ответ

на требование о предоставлении документов (информации) также не представлены.

Указанные обстоятельства фактически свидетельствуют о том, что ООО

«Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273 товар в адрес ООО «Тротуарная Плитка» не

реализовывало и не могло реализовать.

8

ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273 КПП 775101001 зарегистрирован

18.02.2003; Юридический адрес: 108841, Москва, Троицк, Академическая, д. 4, оф. 18

(0) - сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 27.03.2024). Вид

деятельности - 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ.

Генеральным директором и единственным учредителем с 22.10.2021 по

09.02.2024 является: Козычев Андрей Анатольевич ИНН 712810306532.

Генеральным директором и единственным учредителем с 09.02.2024 по

настоящее время: Василенко Николай Владимирович ИНН 710509528769.

Согласно базе данных «АИС Налог - 3», ООО «Компания «Стелла-С» ИНН

7728152273 сведения по форме 2-НДФЛ за 2021 - 20 человек, 2022- 19 человек

Согласно Договору поставки № С12-12/2021 от 12.12.2021, заключенному между

ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273 и ООО «Тротуарная Плитка» ИНН

7720301340, на изготовленную продукцию Поставщик выдаёт паспорт. Несмотря на

истребование соответствующий паспорт на продукцию не предоставлен как ООО

«Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273, так остальными поставщиками по цепочке

АСК «НДС-2». Декларации о соответствии и сертификаты соответствия на

поставляемую продукцию указанным поставщиками также не оформлялись.

Доставка якобы поставляемого товара документально не подтверждена товарно-

транспортными накладными, у поставщика по цепочке контрагентов отсутствуют

транспортные средства, расходы на логистику также не установлены.

Допрошенный генеральный директор ООО «Компания «Стелла-С» ИНН

7728152273 Козычев А.А. сообщил, что ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273;

ООО «Геометр» ИНН 7100012517 и ООО «МеталлИнвестСервис» ИНН 7727321994

зарегистрировал без намерения осуществлять коммерческую деятельность и управлять

обществами. Фактически коммерческой деятельностью никогда не занимался,

бухгалтерских документов и налоговых деклараций никогда не оформлял, не

предоставлял и никому не доверял предоставлять.

Допрошенный сотрудники ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273

Ермохина Т.В., Сударев Ю.А., Тарасов А.В., Фирсова С.С. отрицают причастность к

деятельности ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273.

Затраты, отражённые ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273 в

расходной части декларации по налогу на прибыль организаций, практически равны

доходной части; суммы вычетов «входного» НДС практически равны сумме НДС,

исчисленного с реализации, что минимизирует суммы налога на прибыль организаций

и НДС.

По результатам анализа банковских выписок по движению денежных средств

поставщиков по цепочке контрагентов, усматривается невозможность поставки ООО

«Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273 бордюра, плитки, цемента и песка в адрес

ООО «Тротуарная Плитка» ввиду наличия «ломки» назначения платежа. При этом

денежные средства, поступаемые от ООО «Тротуарная Плитка» выводятся из оборота и

обналичиваются.

Также установлено, что согласно данным АСК Налог-2 основным заказчиком в 4

квартале 2021 года у ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273 был именно

проверяемый налогоплательщик, 72 % реализации приходятся на ООО «Тротуарная

Плитка» , что свидетельствует об экономической подконтрольности ООО «Компания

«Стелла-С» ИНН 7728152273.

9

Таким образом, установлены обстоятельства, в их совокупности и взаимосвязи,

свидетельствующие о создании формального документооборота по взаимоотношениям

с ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273, которое фактически поставку товаров

не осуществляло.

В этих целях ООО «Тротуарная Плитка» документально оформляло факт

поставки товара через организацию - ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273,

уменьшая исчисленный к уплате НДС путём завышения налоговых вычетов.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273, в общей

сумме 15 482 049 руб. 36 коп.

По взаимоотношениям с ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001 установлено

следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 4 кв. 2022 года счёта -

фактуры ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001 на сумму 104 809 451 руб., в том числе

НДС 17 468 241 руб. 84 коп.

В адрес ООО «Тротуарная Плитка» направлялись требования № 23-23/35815 от

25.12.2023; № 23-10/11719/Т2 от 15.04.2024 об истребовании у ООО «Тротуарная

Плитка» документов по взаимоотношениям с указанным контрагентом. Документы до

настоящего времени не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес УФНС по Белгородской области

направлено поручение № 10712 от 28.08.2023 об истребовании у ООО «ТД КсинТорг»

ИНН 3123348001 документов по взаимоотношениям с проверяемым

налогоплательщиком. В ответ 24.09.2023 представлен Договор поставки № ТД2010/1 от

20.10.2022, согласно которому Поставщик (ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001)

обязуется поставить и передать в собственность Покупателя (ООО «Тротуарная

Плитка») Товар, наименование, количество и ассортимент которого установлен в

Счетах, а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар на условиях настоящего

Договора.

Иные документы, а именно: товарно-транспортные накладные, товарные

накладные, доверенности, документы по отгрузке, счета на оплату, платёжные

поручения, несмотря на неоднократное истребование проверяемым

налогоплательщиком не представлены. Какие - либо документы, подтверждающие

перевозку (доставку) товара, пояснения по поводу маршрута, условий доставки в ответ

на требование о предоставлении документов (информации) также не представлены.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «ТД КсинТорг» ИНН

3123348001 товар в адрес ООО «Тротуарная Плитка» не реализовывало и не могло

реализовать.

ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001 КПП 312301001 зарегистрирован

09.07.2014; находится в стадии ликвидации - 27.03.2024. Юридический адрес: 308025,

Белгородская область, Белгород, сумская, д. 165, оф. 1. Вид деятельности - 46.90

Торговля оптовая неспециализированная.

Генеральным директором и единственным учредителем с 09.07.2014 по

настоящее время является: Чайкина Надежда Александровна ИНН 312327296121.

Согласно базе данных «АИС Налог - 3», ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001

за 2022 гг. не представляло сведения по форме 2-НДФЛ.

10

Анализ налоговой отчётности ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001,

представленной в налоговый орган, показал, что затраты, отражённые в расходной

части декларации по налогу на прибыль организаций, практически равны доходной

части; суммы вычетов «входного» НДС практически равны сумме НДС, исчисленного с

реализации, что минимизирует суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001 установлено перечисление денежных

средств с назначением платежей «За продукцию» от проверяемого налогоплательщика

на общую сумму 104 809 451 руб. только в 2022 году, далее денежные средства с

назначением платежа «за продукты питания» ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001

перечислялись на расчётные счета третьих лиц, которые впоследствии обналичиваются

путём перевода на расчётные счета и карточки физических лиц. Перечисленные

контрагенты переводят денежные средства под назначение платежа «за продукты

питания», что свидетельствует о «ломке» назначения платежа.

Таким образом, были установлены обстоятельства, свидетельствующие о

аффилированности между ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001 и ООО «Фреш-Дом»

ИНН 3123425753

Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности исполнения ООО

«ТД КсинТорг» ИНН 3123348001 договорных обязательств, ООО «ТД КсинТорг» ИНН

3123348001 фактически товар ООО «Тротуарная Плитка» не поставляло.

В этих целях ООО «Тротуарная Плитка» документально оформляло факт

поставки товара через организацию - ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001, уменьшая

исчисленный к уплате НДС путём завышения налоговых вычетов.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «ТД КсинТорг» ИНН 3123348001, в общей сумме 17

468 241 руб. 84 коп., в том числе: за 4 квартал 2022г. в размере 17 468 241 руб. 84 коп.

В отношении с ООО «Аттра» ИНН 7721062454 установлено следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 2, 3, 4 квартал 2022

года следующие счёт - фактуры ООО «Аттра» ИНН 7721062454 на сумму 64 141 947

руб. 2 коп., в том числе НДС - 10 690 324 руб. 54 коп.

В адрес ООО «Тротуарная Плитка» направлялись требования № 23-23/35815 от

25.12.2023; № 23-10/11719/Т2 от 15.04.2024 об истребовании у ООО «Тротуарная

Плитка» документов по взаимоотношениям с указанным контрагентом. Документы до

настоящего времени не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес ИФНС России № 21 по г. Москве

направлено поручение № 23-23/19328 от 27.12.2023 об истребовании у ООО «Аттра»

ИНН 7721062454 документов по взаимоотношениям с проверяемым

налогоплательщиком. В ответ 19.01.2024 представлен Договор поставки № 13/04/22 от

01.03.2022 г., согласно которому Поставщик (ООО «Аттра» ИНН 7721062454)

осуществляет поставку Покупателю (ООО «Тротуарная Плитка») песка, цемента, сухих

строительных смесей (далее «Товар»), а Покупатель обязуется принимать и оплачивать

Товар на условиях настоящего Договора.

Иные документы, а именно: товарно-транспортные накладные, товарные

накладные, доверенности, документы по отгрузке, счета на оплату, платёжные

поручения, несмотря на неоднократное истребование проверяемым

11

налогоплательщиком не представлены. какие - либо документы, подтверждающие

перевозку (доставку) товара, пояснения по поводу маршрута, условий доставки в ответ

на требование о предоставлении документов (информации) также не представлены.

Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «Аттра» ИНН 7721062454 КПП 772101001

зарегистрирован 01.02.2003; Юридический адрес: 109202, Москва, 2-я Карачаровская,

д. 1, 1, оф. 33/1 (0).

Вид деятельности - 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ.

Генеральным директором и единственным учредителем с 08.12.2021 по настоящее

время является: Бундин Дмитрий Геннадьевич ИНН 710603115504.

В рамках проверки Инспекцией в УФНС России по Тульской области

направлено поручение № 4569 от 23.05.2024 о допросе в качестве свидетеля Бундина

Д.Г. В ответ представлено Уведомление № 4848 от 07.08.2024 о невозможности

допроса свидетеля в связи с его неявкой.

Согласно базе данных «АИС Налог - 3», ООО «Аттра» ИНН 7721062454

представляло сведения по форме 2-НДФЛ на 19 сотрудников.

Допрошенные сотрудники ООО «Аттра» ИНН 7721062454 Афонин В.М.,

Тихонов А.Е. отрицают причастность к деятельности ООО «Аттра».

Анализ налоговой отчётности ООО «Аттра» ИНН 7721062454, представленной в

налоговый орган, показал что, затраты, отражённые в расходной части декларации по

налогу на прибыль организаций, практически равны доходной части; суммы вычетов

«входного» НДС практически равны сумме НДС, исчисленного с реализации, что

минимизирует суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «Аттра» ИНН 7721062454 установлено перечисление денежных средств с

назначением платежей «Оплата по договору 1/08/22 от 01.08.2022 за песок, цемент,

бордюры, брусчатку и пр» ООО «Тротуарная Плитка» указанный договор не

представлен) от проверяемого налогоплательщика на общую сумму 64 141 947 руб.

только в 2022 году.

Далее денежные средства с назначением платежа «за выполнение строительно-

монтажных работ» ООО «Аттра» ИНН 7721062454 перечислялись на расчётные счета

ООО «Немецкие Окна» ИНН 7705530151, ООО «СК ДОМСТРОЙ» ИНН 7100012524,

которые впоследствии обналичиваются путём перевода на расчётные счета и карточки

физических лиц. Перечисленные контрагенты переводят денежные средства с

назначением платежа «за строительные материалы», что свидетельствует о «ломке»

назначения платежа.

Таким образом, были установлены обстоятельства, в их совокупности и

взаимосвязи, свидетельствующие о создании формального документооборота по

взаимоотношениям с ООО «Аттра» ИНН 7721062454, которое фактически поставку

товаров не осуществляло.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав налоговых

вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам-фактурам,

выставленным ООО «Аттра» ИНН 7721062454, в общей сумме 10 690 324 руб. 54 коп.

По взаимоотношениям с ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897 установлено

следующее.

12

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 1 квартал 2023 года

счёта - фактуры ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897 на сумму 27 029 744 руб., в том

числе НДС - 4 504 957 руб. 34 коп.

В адрес ООО «Тротуарная Плитка» направлялись требования № 23-23/35815 от

25.12.2023; № 23-10/11719/Т2 от 15.04.2024 об истребовании у ООО «Тротуарная

Плитка» документов по взаимоотношениям с указанным контрагентом. Документы до

настоящего времени не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес УФНС России по Белгородской

области направлено поручение № 23-23/19339 от 27.12.2023 об истребовании у ООО

«Гарант Трейд» ИНН 3100010897 документов по взаимоотношениям с проверяемым

налогоплательщиком. В ответ 23.01.2024 представлены Договор поставки № ГТ09/1 от

09.01.2023, согласно которому Поставщик (ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897)

обязуется поставить и передать в собственность Покупателя (ООО «Тротуарная

Плитка») Товар, наименование, количество и ассортимент которого установлен в

Счетах, а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар на условиях настоящего

Договора и Договор об оказании транспортных услуг № ГТ09/1 от 09.01.2023, согласно

которому Исполнитель (ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897) обязуется оказывать

транспортные услуги по поручения Заказчика (ООО «Тротуарная Плитка»).

Иные документы, а именно: товарно-транспортные накладные, товарные

накладные, доверенности, документы по отгрузке, счета на оплату, платёжные

поручения, несмотря на неоднократное истребование проверяемым

налогоплательщиком не представлены. какие - либо документы, подтверждающие

перевозку (доставку) товара, пояснения по поводу маршрута, условий доставки в ответ

на требование о предоставлении документов (информации) также не представлены.

указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Гарант Трейд» ИНН

3100010897 товар в адрес ООО «Тротуарная Плитка» не реализовывало и не могло

реализовать.

ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897 КПП 310001001 зарегистрирован

16.12.2022; Юридический адрес: 308025, Белгородская область, Белгород, Сумская, д.

165, оф. 37 - сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 26.02.2024) Вид

деятельности - 46.90 Торговля оптовая неспециализированная.

Генеральным директором и единственным учредителем с 16.12.2022 по

25.01.2024 являлся: Береговой Дмитрий Владимирович ИНН 312309307317.

Согласно, базе данных «АИС Налог - 3» ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897

не представляло сведения по форме 2-НДФЛ ни по одному сотруднику.

Анализ налоговой отчётности ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897,

представленной в налоговый орган, показал, что затраты, отражённые в расходной

части декларации по налогу на прибыль организаций, практически равны доходной

части; суммы вычетов «входного» НДС практически равны сумме НДС, исчисленного с

реализации, что минимизирует суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897 установлено перечисление денежных

средств с назначением платежей «Оплата по договору №ГТ09/1 от 09.01.2023 согласно

счёта № 37СТМ от 21.02.2023 за СТМ с доставкой» от проверяемого

налогоплательщика на общую сумму 27 029 744 руб. только в 1 квартале 2023 году.

Также анализом банковских выписок установлено, что далее денежные средства

с назначением ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897 перечислялись на расчётные

13

счета следующих контрагентов. Поставщики бордюра, плитки, цемента, песка

анализом банковской выписки за указанный период не установлены.

Таким образом, были установлены обстоятельства, в их совокупности и

взаимосвязи, свидетельствующие о создании формального документооборота по

взаимоотношениям с ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897, которое фактически

поставку товаров не осуществляло.

В этих целях ООО «Тротуарная Плитка» документально оформляло факт

поставки товара через организацию - ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897, уменьшая

исчисленный к уплате НДС путём завышения налоговых вычетов.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «Гарант Трейд» ИНН 3100010897, в общей сумме 4

504 957 руб. 34 коп., в том числе: за 1 квартал 2023 год в размере 4 504 957 руб. 34 коп.

В отношении взаимоотношений с ООО «СК Платформа» ИНН установлено

следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в -книгу покупок за 4 квартал 2022 года; 1

квартал 2023 года следующие счёт - фактуры ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793

на сумму 20 832 730 руб. в том числе 3 472 121 руб. 69 коп.

В адрес ООО «Тротуарная Плитка» направлялись требования № 23-23/35815 от

25.12.2023; № 23-10/11719/Т2 от 15.04.2024 об истребовании у ООО «Тротуарная

Плитка» документов по взаимоотношениям с указанным контрагентом. Документы до

настоящего времени не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес ИФНС России № 27 по г. Москве

направлено поручение № 23-10/13420 от 25.04.2024 об истребовании у ООО «СК

Платформа» ИНН 7727449793 документов по взаимоотношениям с проверяемым

налогоплательщиком. Ответ представлен 20.05.2024, представлен договор поставки №

051222СМ/1 от 05.12.2022, согласно которому поставщик (ООО «СК Платформа» ИНН

7727449793) обязуется поставить и передать в собственность Покупателя (ООО

«Тротуарная Плитка») Товар, наименование, количество и ассортимент которого

установлен в Счетах (не представлены), а Покупатель обязуется принять и оплатить

Товар на условиях настоящего Договора.

Иные документы, а именно: товарно-транспортные накладные, товарные

накладные, доверенности, документы по отгрузке, счета на оплату, платёжные

поручения, несмотря на неоднократное истребование проверяемым

налогоплательщиком не представлены. какие - либо документы, подтверждающие

перевозку (доставку) товара, пояснения по поводу маршрута, условий доставки в ответ

на требование о предоставлении документов (информации) также не представлены.

указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «СК Платформа» ИНН

7727449793 товар в адрес ООО «Тротуарная Плитка» не реализовывало и не могло

реализовать.

ООО «Тротуарная Плитка» не представила документов по взаимоотношениям с

ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793. ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793

КПП 772701001 зарегистрирован 06.08.2020; находится в стадии ликвидации

21.03.2024.

Юридический адрес: 117042, Москва, Южнобутовская, д. 101, оф. 1 ПОМ I К 18

ОФ 15; Вид деятельности - 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ.

14

Генеральным директором и единственным учредителем с 06.08.2020 по

21.03.2024 являлся: Кузьминский Иван Александрович ИНН 713080150521.

ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793 представляло сведения по форме 2-

НДФЛ сотрудникам за 2020 год за 5 человек, за 4 человека.

Допрошенные сотрудники ООО «СК Платформа» Дмитриев Д.В., Тихонов А.Е.

отрицают причастность к деятельности ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793. Таким

образом, в 2022-2023 гг. в ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793 никто официально

доход не получал.

Сотрудники одновременно получали доход в нескольких организациях Лукутова

Татьяна Владимировна ООО «Новатор» ИНН 9718130958, что свидетельствует об

аффилированности данной юридического лица с ООО «СК Платформа» ИНН

7727449793.

Кузьминский Иван Александрович в ООО «СК Кронос» ИНН 4003035721, ООО

«СК Альянс» ИНН 7106088382, что свидетельствует об аффилированности данной

юридического лица с ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793.

Дмитриев Денис Владимирович в ООО «Компания «Стелла-С» ИНН

7728152273, ООО «Лавелло» ИНН 7715865485, ООО «Новатор» ИНН 9718130958, что

свидетельствует об аффилированности данной юридического лица с ООО «СК

Платформа» ИНН 7727449793.

Также установлено, что у ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793 отсутствуют

основные средства, налоговая и бухгалтерская отчётность с 2024 г. ООО «СК

Платформа» ИНН 7727449793 не подавалась.

Анализ налоговой отчётности ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793,

представленной в налоговый орган, показал, что затраты, отражённые в расходной

части декларации по налогу на прибыль организаций, практически равны доходной

части; суммы вычетов «входного» НДС практически равны сумме НДС, исчисленного с

реализации, что минимизирует суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793 установлено перечисление денежных

средств с назначением платежей «ОПЛ. ПО ДОГОВОРУ №051222СМ/1 ОТ 05.12.2022

СОГЛАСНО СЧЕЧТА №8 ОТ 16.02.2023 ЗА ЩЕБЕНЬ, ЦЕМЕНТ, ПЕСОК,

БРУСЧАТКУ, БОРДЮРЫ И ПР» (ООО «Тротуарная Плитка» указанный договор не

представлен) от проверяемого налогоплательщика в 1 квартале 2023 года на общую

сумму 20 832 730 руб.

Также анализом банковских выписок установлено, что далее денежные средства

с назначением ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793 перечислялись на расчётные

счета следующих контрагентов: ООО «Горизонт» ИНН 7716853732 - 4 998 755 руб. 49

коп. «Оплата строительно-монтажных работ». ООО «ИТ-Бокс» ИНН 7701912030 - 382

984 руб. «Оплата строительно-монтажных работ». Общая сумма перечислений в адрес

АО «Райффайзенбанк» г. Москва составляет: 733 000 руб. Назначение платежа:

«Снятие наличных денежных средств с карты в банкомате стороннего банка. CARD

**1535».

Общая сумма перечислений в адрес ФИЛИАЛ «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» БАНКА ВТБ

(ПАО) составляет: 3 143 000 руб. Назначение платежа: «Операции в БМ VISA по

картам VISA ВТБ (ПАО)», «Выдача по Заявке № 10684 от 09.02.2023. 53-Прочие

выдачи». Общая сумма перечислений в адрес ПАО «БАНК УРАЛСИБ» составляет: 2

15

900 000 руб. Назначение платежа: «Списание средств по операциям с международными

картами».

ИП Жижина Светлана Сергеевна ИНН 710301321846 - 2 190 532 руб. 40 коп.

«Оплата строительных материалов по договору №071022СМ1/1 от 07.10.2022».

ИП Романова Юлия Сергеевна ИНН 713510794866 - 106 955 руб. 30 коп.

«Оплата строительных материалов по договору № РЮ151122СМ1/1 от 15.11.2022».

ИП Соболев Роман Сергеевич ИНН 710001025204 - 1 552 137 руб. 90 коп.

«Оплата строительных материалов по договору №071022СМ1/1 от 07.10.2022».

Поставщики бордюра, плитки, цемента, песка анализом банковской выписки за

указанный период не установлены. Указанные обстоятельства свидетельствуют о

невозможности исполнения ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793 договорных

обязательств, ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793 фактически товар ООО

«Тротуарная Плитка» не поставляло.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав налоговых

вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам-фактурам,

выставленным ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793, в общей сумме 3 472 121 руб.

69 коп.

В отношении ООО «Алон» ИНН 7104520335 установлено следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 1, 2 квартал2021; 3, 4

квартал 2020 года следующие счёт - фактуры ООО «Алон» ИНН 7104520335 на сумму

16 037 850 руб., в том числе НДС - 2 669 589 руб. 38 коп.

В адрес ООО «Тротуарная Плитка» направлялись требования № 23-23/35815 от

25.12.2023; № 23-10/11719/Т2 от 15.04.2024 об истребовании у ООО «Тротуарная

Плитка» документов по взаимоотношениям с указанным контрагентом. Документы до

настоящего времени не представлены.

Таким образом, взаимоотношения ООО «Тротуарная Плитка» с ООО «Алон»

ИНН 7104520335 документально не подтверждены.

ООО «Алон» ИНН 7104520335 КПП 710401001 зарегистрирован 04.02.2013;

исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о

нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 26.06.2023.

Юридический адрес: 300901, Тульская область, г. Тула, п. Горелки, тер.снт Сад 1 Тоз,

24 - сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 30.06.2022). Вид

деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами

и санитарно-техническим оборудованием;

Генеральным директором и учредителем с 19.02.2020 по 29.07.2022 являлась:

Кучиц Наталия Юрьевна ИНН 710400497216. ООО «Алон» ИНН 7104520335

представляло сведения по форме 2-НДФЛ за 2020 год 10 штук, за 2021 год - 6 штук:

Допрошены лица, по которым были представлены сведения по форме 2-НДФЛ.

Допрошенные сотрудники ООО «Алон» ИНН 7104520335 - Котелков А.В.,

Филатов А.Н. отрицают причастность к деятельности ООО «Алон» ИНН 7104520335.

Часть сотрудников одновременно получали доход в ООО «Строительный

Альянс» ИНН 7707457073, ООО «ГарантМастрерСтрой» ИНН 97011182972, ООО

«НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532; ООО «ГОСТ» ИНН 5050017369; ООО «ИТ-

Бокс» ИНН 7701912030, ООО «Лавелло» ИНН 7715865485, ООО «Комплексные

инженерные технологии» ИНН 7107127475; ООО «Новатор» ИНН 9718130958; ООО

16

«СК ДомСтрой» ИНН 7100012524; ООО «Геометр» ИНН 7100012517, что

свидетельствует об аффилированности данных юридических лиц.

Также установлено, что у ООО «Алон» ИНН 7104520335 отсутствуют основные

средства, налоговая и бухгалтерская отчётность с 1 квартала 2022 года не подавалась.

Анализ налоговой отчётности ООО «Алон» ИНН 7104520335, представленной в

налоговый орган, показал что, затраты, отражённые в расходной части декларации по

налогу на прибыль организаций, практически равны доходной части; суммы вычетов

«входного» НДС практически равны сумме НДС, исчисленного с реализации, что

минимизирует суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «Алон» ИНН 7104520335 установлено перечисление денежных средств с

назначением платежей «оплата по за бордюры и за брусчатку» от проверяемого

налогоплательщика на общую сумму 18 842 800 руб. только в 2020-2021 гг.

перечисления в адрес - Кучиц Наталии Юрьевны ИНН 710400497216 - 7 376 200 руб. -

«Перевод средств на хоз. нужды под отчет».

Общая сумма перечислений в адрес Россельхозбанка ИНН 7725114488

составляет: 22 773 000 руб. Назначение платежа: «Выдача на хоз.нужбы», «выдача

наличных по карте».

ООО «СК Дельта» ИНН 7107136222 - 39 579 998 руб. 52 коп. «Оплата за

стройматериалы». ИП Кузьмина Ольга Александровна ИНН 713000722286 - 1 613 453

руб. 02 коп. - «Оплата за стройматериалы». ООО «СК Альянс» ИНН 7106088382 - 42

065 009 руб. 83 коп. «Оплата за строительно-монтажные работы».

ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793 - 5 010 979 руб. 36 коп. «Оплата за

выполнение монтажных работ». ООО «Гауди» ИНН 7130034324 - 9 710 098 руб. 85 коп.

- «Оплата за выполнение работ». ООО «СК Багира» ИНН 7103057361 9 710 098 руб. 85

коп. - «Оплата за монтажные работы». ООО «Цэна» ИНН 7106512080 -16 149 164 руб.

91 коп. - «Оплата за выполнение монтажных работ». ИП Легостин Александр Иванович

ИНН 712306871050 - 1 924 991 руб. 85 коп. - «Оплата за монтажные работы». ИП

Малахов Андрей Васильевич ИНН 710700720835 - 881 754 руб. 03 коп. - «Оплата за

монтажные работы». ИП Жижина Светлана Сергеевна ИНН 710301321846 - 7 016 816

руб. 50 коп. - «Аванс за установку пластиковых стеклопакетов», Оплата за выполнение

малярных и штукатурных работ». ИП Лазарев Константин Андреевич ИНН

710706973286 - 1 506 865 руб. 17 коп. Назначение платежа: «Оплата за выполнение

работ». ИП Галушка Вадим Александрович ИНН 712811152973 - 1 260 184 руб. -

«Оплата за выполнение монтажных работ». ООО «ТСБ» ИНН 7130034331 - 20 414 163

руб. 13 коп. - «Оплата за выполнение строительно-монтажных работ».

Перечисленные контрагенты переводят денежные средства под назначение

платежа «за выполнение работ», что свидетельствует о «ломке» (смене) назначения

платежа.

Таким образом, были установлены обстоятельства, в их совокупности и

взаимосвязи, свидетельствующие о создании формального документооборота по

взаимоотношениям с ООО «Алон» ИНН 7104520335, которое фактически поставку

товаров не осуществляло.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности исполнения ООО

«Алон» ИНН 7104520335 договорных обязательств, ООО «Алон» ИНН 7104520335

фактически товар ООО «Тротуарная Плитка» не поставляло.

17

В этих целях ООО «Тротуарная Плитка» документально оформляло факт

поставки товара через организацию - ООО «Алон» ИНН 7104520335, уменьшая

исчисленный к уплате НДС путём завышения налоговых вычетов.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «Алон» ИНН 7104520335, в общей сумме 2 669 589 руб.

38 коп.

В отношении ООО «СтройМит» ИНН 7704343470 установлено следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 3, 4 квартал 2022 года

следующие счёт - фактуры ООО «СтройМит» ИНН 7704343470 на сумму 7 475 920

руб., в том числе НДС – 1 245 986 руб. 67 коп.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес ООО «Тротуарная Плитка»

направлялись требования № 23-23/35815 от 25.12.2023; № 23-10/11719/Т2 от 15.04.2024

об истребовании у ООО «Тротуарная Плитка» документов по взаимоотношениям с

указанным контрагентом. Документы до настоящего времени не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес ИФНС России № 4 по г. Москве

направлено поручение № 23-23/19336 от 27.12.2023 об истребовании у ООО

«СтройМит» ИНН 7704343470 документов по взаимоотношениям с проверяемым

налогоплательщиком. В ответ 19.01.2024 представлен Договор поставки

№ СМИТ/254/01 от 08.07.2022, согласно которому Поставщик (ООО «СтройМит» ИНН

7704343470) обязуется поставить и передать в собственность Покупателя (ООО

«Тротуарная Плитка») Товар, наименование, количество и ассортимент которого

установлен в Счетах, а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар на условиях

настоящего Договора.

Иные документы, а именно: товарно-транспортные накладные, товарные

накладные, доверенности, документы по отгрузке, счета на оплату, платёжные

поручения, несмотря на неоднократное истребование проверяемым

налогоплательщиком не представлены. какие - либо документы, подтверждающие

перевозку (доставку) товара, пояснения по поводу маршрута, условий доставки в ответ

на требование о предоставлении документов (информации) также не представлены.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «СтройМит» ИНН

7704343470 цемент, песок, плитку, бордюр в адрес ООО «Тротуарная Плитка» не

реализовывало и не могло реализовать.

Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «СтройМит» ИНН 7704343470 КПП 770401001

зарегистрирован 28.01.2016; находится в стадии ликвидации - 16.04.2024.

Юридический адрес: 119019, Москва, Волхонка, д. 5/6, 9, оф. 7/1 (0). Вид деятельности

- 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-

техническим оборудованием;

Генеральным директором и учредителем с 16.02.2022 по 16.04.2024 являлся:

Котиков Михаил Александрович ИНН 710512755923.

ООО «СтройМит» ИНН 7704343470 представляло сведения по форме 2-НДФЛ

сотрудникам за 2016 год в количестве 1 штука, 2017 год в количестве 25 штуки: 2018

год в количестве 2 штуки: 2019 год в количестве 1 штука, 2022 год в количестве 5

штук, 2023 год в количестве 7 штук.

Анализ налоговой отчётности ООО «СтройМит» ИНН 7704343470,

представленной в налоговый орган, показал что, затраты, отражённые в расходной

18

части декларации по налогу на прибыль организаций, практически равны доходной

части; суммы вычетов «входного» НДС практически равны сумме НДС, исчисленного с

реализации, что минимизирует суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «СтройМит» ИНН 7704343470 установлено перечисление денежных

средств с назначением платежей «Оплата за плиты, цемент, песок» (ООО «Тротуарная

Плитка» указанный договор не представлен) от проверяемого налогоплательщика на

общую сумму 7 475 920 руб. только в 2022 году.

Общая сумма перечислений в адрес ИП Космовский Леонид Андреевич ИНН

711608291209 составляет: 3 522 065 руб. 15 коп. Назначение платежа: «Оплата

строительных материалов». Взаимоотношения между ООО «СтройМит» ИНН

7704343470 и ИП Космовский Леонид Андреевич не подтверждены.

Общая сумма перечислений в адрес ИП Сомова Светлана Александровна ИНН

713203034599 составляет: 3 987 967 руб. 95 коп. Назначение платежа: «Оплата

строительных материалов и их доставка».

Общая сумма перечислений в адрес Котикова Михаила Александровича

составляет: 21 565 000 руб. Назначение платежа: «Перевод собственных средств

подотчётному лицу на хоз. нужды».

Общая сумма перечислений в адрес ООО «Фирма «Универсал-2» ИНН

5032022359 составляет 12 677 767 руб. 16 коп. Назначение платежа: «Оплата по

договору СМ000544-2206 от 04.06.2022 о выполнении работ».

Таким образом, были установлены обстоятельства, в их совокупности и

взаимосвязи свидетельствующие о создании формального документооборота по

взаимоотношениям с ООО «СтройМит» ИНН 7704343470, которое фактически

поставку товаров не осуществляло.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности исполнения ООО

«СтройМит» ИНН 7704343470 договорных обязательств, ООО «СтройМит» ИНН

7704343470 фактически товар ООО «Тротуарная Плитка» не поставляло.

В этих целях ООО «Тротуарная Плитка» документально оформляло факт

поставки товара через организацию - ООО «СтройМит» ИНН 7704343470, уменьшая

исчисленный к уплате НДС путём завышения налоговых вычетов.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «СтройМит» ИНН 7704343470, в общей сумме 1

245 986 руб. 67 коп.

В отношении ООО «Гран» ИНН 7714880917 установлено следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 3, 4 квартал 2022 года

следующие счёт - фактуры ООО «Гран» ИНН 7714880917 на сумму 13 164 310 руб., в

том числе НДС - 2 194 051 руб. 67 коп.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес ООО «Тротуарная Плитка»

направлялись требования № 23-23/35815 от 25.12.2023; № 23-10/11719/Т2 от 15.04.2024

об истребовании у ООО «Тротуарная Плитка» документов по взаимоотношениям с

указанным контрагентом. Документы до настоящего времени не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес ИФНС России № 16 по г. Москве

направлено поручение № 23-23/19335 от 27.12.2023 об истребовании у ООО «Гран»

ИНН 7714880917 документов по взаимоотношениям с проверяемым

19

налогоплательщиком. В ответ 19.01.2024 представлен Договор поставки № 0108-ТП-1

от 01.08.2022, согласно которому Поставщик (ООО «Гран» ИНН 7714880917) обязуется

поставить и передать в собственность Покупателя (ООО «Тротуарная Плитка») Товар,

наименование, количество и ассортимент которого установлен в Счетах, а Покупатель

обязуется принять и оплатить Товар на условиях настоящего Договора.

Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «Гран» ИНН 7714880917 КПП 770401001

зарегистрирован 28.01.2016; находится в стадии ликвидации - 03.04.2024.

Юридический адрес: 119002, Москва, Смоленский, д. 24, 2, оф. 8/3/1 (0) Вид

деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами

и санитарно-техническим оборудованием.

Генеральным директором и учредителем с 30.06.2022 по настоящее время

является: Космовский Леонид Андреевич ИНН 711608291209.

ООО «Гран» ИНН 7714880917 представляло сведения по форме 2-НДФЛ по

сотрудникам за 2022 год в количестве 5 штук, за 2023 год - 6 штук. В отношении

физических лиц по которым были представлены справки 2 НДФЛ установлено:

Гушанов Арзу Адиль Кызы одновременно получал доход в ООО «НовиЛаб

Мобайл» ИНН 7724759532, что свидетельствует об аффилированности данной

юридического лица с ООО «Гран» ИНН 7714880917.

Полякова Жанна Дмитриевна, Смбатян Гоар Робертовна одновременно

получали доход в ООО «Эолова Арфа» ИНН 7717117245, что свидетельствует об

аффилированности данной юридического лица с ООО «Гран» ИНН 7714880917.

Также установлено, что у ООО «Гран» ИНН 7714880917 отсутствуют основные

средства, налоговая и бухгалтерская отчётность с 1 квартала 2024 года подавалась с

«нулевыми» показателями.

Анализ налоговой отчётности ООО «Гран» ИНН 7714880917, представленной в

налоговый орган, показал, что затраты, отражённые в расходной части декларации по

налогу на прибыль организаций, практически равны доходной части; суммы вычетов

«входного» НДС практически равны сумме НДС, исчисленного с реализации, что

минимизирует суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «Гран» ИНН 7714880917 установлено перечисление денежных средств с

назначением платежей «Оплата по договору Г01-09-2022/ТП за плиты гипсовые» (ООО

«Тротуарная Плитка» указанный договор не представлен) от проверяемого

налогоплательщика на общую сумму 13 164 310 руб. только в 2022 году.

Дальнейшее перечисление денежных средств:

ИП Л.А. Космовский ИНН 711608291209 - 7 622 000 руб. - «перечисление

подотчётной суммы на хоз. нужды».

ИП С.А. Сомовой ИНН 713203034599 - 3 820 551 руб. 47 коп. - «Оплата

строительных материалов».

ООО «Эклипс ТС» ИНН 5047069328 - 1 522 825 руб. 46 коп. - «за выполнение

строительно-монтажных работ».

ООО «НТ АвтоУслуги» ИНН 7729771999 - 1 285 264 руб. 26 коп. - «за

выполнение строительно-монтажных работ».

Генеральный директор Тищенко Иван Николаевич ИНН 773601520204 (с

19.11.2015 по 14.10.2022) пояснил, что ООО «Гран» ИНН 7714880917 ему не знакомо,

такого контрагента у него не было, никаких дел с данной компанией он не имел.

20

ООО «АвтоЛаваджо» ИНН 7730646230 - 2 255 340 руб. 60 коп. - «Оплата

строительных материалов».

ИП Родионова Вероника Ильинична ИНН 711811002655 составляет: 1 852 269

руб. 30 коп. «Оплата строительных материалов».

ИП Табунникова Карина Владимировна ИНН 710308043330 составляет:

1 644 434 руб. 80 коп. Назначение платежа: «Оплата строительных материалов».

ООО «ПФ Солюшнс» ИНН 7727732024составляет: 5 980 015 руб. 15 коп.

Назначение платежа: «за выполнение строительно-монтажных работ».

Следует отметить, что сотрудник ООО «Тротуарная Плитка» Галеян Артур

Мехакович ИНН 253803638280, получавший доход в 2020-2021 гг., с 2022 года по 2023

год являлся сотрудников ООО «ПФ Солюшнс» ИНН 7727732024.

Таким образом, были установлены обстоятельства, в их совокупности и

взаимосвязи свидетельствующие о создании формального документооборота по

взаимоотношениям с ООО «Гран» ИНН 7714880917, которое фактически поставку

товаров не осуществляло.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности исполнения ООО

«Гран» ИНН 7714880917 договорных обязательств, ООО «Гран» ИНН 7714880917

фактически товар ООО «Тротуарная Плитка» не поставляло.

В этих целях ООО «Тротуарная Плитка» документально оформляло факт

поставки товара через организацию - ООО «Гран» ИНН 7714880917, уменьшая

исчисленный к уплате НДС путём завышения налоговых вычетов.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «Гран» ИНН 7714880917, в общей сумме 2 194 051 руб.

67 коп.

В отношении ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563 установлено

следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 3, 4 квартал 2022 года

счёта - фактуры ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563 на сумму 10 528 951

руб., в том числе НДС - 1 754 825 руб. 16 коп.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес ООО «Тротуарная Плитка»

направлялись требования № 23-23/35815 от 25.12.2023; № 23-10/11719/Т2 от 15.04.2024

об истребовании у ООО «Тротуарная Плитка» документов по взаимоотношениям с

указанным контрагентом. Документы до настоящего времени не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес ИФНС России № 15 по г. Москве

направлено поручение № 23-23/19332 от 27.12.2023 об истребовании у ООО

«ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563 документов по взаимоотношениям с

проверяемым налогоплательщиком.

В ответ 19.01.2024 представлен Договор поставки № 320/46/21 от 09.08.2022,

согласно которому Поставщик (ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563)

обязуется поставить и передать в собственность Покупателя (ООО «Тротуарная

Плитка») Товар, наименование, количество и ассортимент которого установлен в

Счетах, а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар на условиях настоящего

Договора.

Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563 КПП

771501001 зарегистрирован 22.10.2013; Юридический адрес: 127349, Москва,

21

Алтуфьевское, д. 74, оф. 118 (1) Вид деятельности - 46.73 Торговля оптовая

лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим

оборудованием.

Генеральным директором и учредителем с 17.06.2022 по настоящее время

является: Черкасов Вадим Сергеевич ИНН 572600516046. ООО «ОблСтройЭкспертиза»

ИНН 7715979563 представляло сведения по форме 2-НДФЛ за 2022 год в количестве 5

штук.

Черкасов Вадим Сергеевич одновременно получала доход в ООО «Навигатор-

М» ИНН 5012042967, что свидетельствует об аффилированности данной юридического

лица с ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563.

Воронин Андрей Владимирович одновременно получал доход в ООО «ГОСТ»

ИНН 5050017369, что свидетельствует об аффилированности данных юридических лиц

с ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563

Гонова Вероника Вячеславовна одновременно получал доход в ООО

«БабРакТис» ИНН 7715775440, что свидетельствует об аффилированности данного

юридического лица с ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563.

Также установлено, что в 3 квартале 2022 года ООО «БабРакТис» ИНН

7715775440 и ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563 при подаче деклараций

по НДС использовали один и тот же 1р-адрес: 176.59.51.6.

Кроме того, установлено, что у ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563

отсутствуют основные средства. Анализ налоговой отчётности ООО

«ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563, представленной в налоговый орган, показал

что, затраты, отражённые в расходной части декларации по налогу на прибыль

организаций, практически равны доходной части; суммы вычетов «входного» НДС

практически равны сумме НДС, исчисленного с реализации, что минимизирует суммы

налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563 установлено перечисление

денежных средств с назначением платежей «Оплата по договору 320/46-21 от

09.08.2022 за цемент, песок, бордюры, брусчатку и пр» от проверяемого

налогоплательщика на общую сумму 10 528 951 руб. только в 2022 году.

Общая сумма перечислений в адрес ИП Захаров Михаил Викторович ИНН

712806154100 составляет: 1 457 675 руб. 57 коп. Назначение платежа: «Оплата

строительных материалов и их доставку».

Общая сумма перечислений в адрес Черкасова Вадима Сергеевича составляет: 1

751 000 руб. Назначение платежа: «Перечисление подотчётной суммы на закупку хоз.

инвентаря».

Общая сумма перечислений в адрес ООО «АвтоЛаваджо» ИНН 7730646230

составляет: 1 333 039 руб. 48 коп. Назначение платежа: «Оплата строительных

материалов».

Общая сумма перечислений в адрес ООО «БабРакТис» ИНН 7715775440

составляет: 1 333 039 руб. 48 коп. Назначение платежа: «за выполнение строительно-

монтажных работ».

Следовательно, усматривается невозможность поставки ООО

«ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563 бордюра, плитки, цемента, песка в адрес

ООО «Тротуарная Плитка» ввиду «ломки» назначения платежа.

22

Таким образом, были установлены обстоятельства, в их совокупности и

взаимосвязи, свидетельствующие о создании формального документооборота по

взаимоотношениям с ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563, которое

фактически поставку товаров не осуществляло.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности исполнения ООО

«ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563 договорных обязательств, ООО

«ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563 фактически товар ООО «Тротуарная Плитка»

не поставляло.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «ОблСтройЭкспертиза» ИНН 7715979563, в общей

сумме 1 754 825 руб. 16 коп.

В отношении ООО «Городские Строительные Технологии» ИНН 5050017369 в

ходе проверки установлено следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 3, 4 квартал 2022 года

счёта - фактуры ООО «Городские Строительные Технологии» ИНН 5050017369 на

сумму 6 535 417 руб., в том числе НДС - 1 089 236 руб. 17 коп.

В адрес ООО «Тротуарная Плитка» направлялись требования № 23-23/35815 от

25.12.2023; № 23-10/11719/Т2 от 15.04.2024 об истребовании у ООО «Тротуарная

Плитка» документов по взаимоотношениям с указанным контрагентом.

В адрес МИФНС России № 16 по Московской области направлено поручение

№ 23-23/19345 от 27.12.2023 об истребовании у ООО «Городские Строительные

Технологии» ИНН 5050017369 документов по взаимоотношениям с проверяемым

налогоплательщиком. В ответ 19.01.2024 представлен Договор поставки № 3205-65 от

05.08.2022, согласно которому Поставщик (ООО «Городские Строительные

Технологии» ИНН 5050017369) обязуется поставить и передать в собственность

Покупателя (ООО «Тротуарная Плитка») Товар, наименование, количество и

ассортимент которого установлен в Счетах, а Покупатель обязуется принять и оплатить

Товар на условиях настоящего Договора.

Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «Городские Строительные Технологии» ИНН

5050017369 КПП 505001001 зарегистрирован 21.03.2003; Юридический адрес: 141150,

Московская область, Лосино-Петровский, Октябрьская, д. 7-А (1); Вид деятельности -

43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ; Генеральным директором и

учредителем с 20.03.2003 по 30.12.2021 является: Попова Лидия Васильевна ИНН

505003546104.

Генеральным директором и учредителем с 30.12.2021 по настоящее время

является: Второе Руслан Игоревич ИНН 710513537702.

ООО «Городские Строительные Технологии» ИНН 5050017369 представляло

сведения по форме 2-НДФЛ по сотрудникам за 2022 год - 17 штук.

Допрошенные сотрудники ООО «Городские Строительные Технологии» ИНН

5050017369 - Терехова Т.В., Масленников П.И., Тихонов А.Е. отрицают причастность к

деятельности ООО «ГОСТ» ИНН 5050017369.

В рамках контрольных мероприятий установлено, что сотрудники одновременно

получали доход в нескольких организациях: ООО «ОблСтройЭкспертиза»

ИНН7715979563, ООО «Городские Строительные Технологии» ИНН 5050017369, ООО

«СК Платформа» ИНН 7727449793, ООО «Новатор» ИНН 9718130958, ООО

23

«БАЙСТРИМ» ИНН 7701940950, ООО «ГМС» ИНН 9701182972, ООО «Коннект-М»

ИНН 7731455863, ООО «Аттра» ИНН 7721062454, ООО «Аттра» ИНН 7721062454,

ООО «Лавелло» ИНН 7715865485, ООО «Строительный Альянс» ИНН 7707457073,

ООО «СК ГЕРМЕС» ИНН 9715398192, ООО «Немецкие Окна» ИНН 7705530151, ООО

«Эстетик» ИНН 9717105910, что свидетельствует об аффилированности

вышеназванных юридических лиц с ООО «ГОСТ» ИНН 5050017369.

Анализ налоговой отчётности ООО «Городские Строительные Технологии»

ИНН 5050017369, представленной в налоговый орган, показал, что затраты,

отражённые в расходной части декларации по налогу на прибыль организаций,

практически равны доходной части; суммы вычетов «входного» НДС практически

равны сумме НДС, исчисленного с реализации, что минимизирует суммы налога на

прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «Городские Строительные Технологии» ИНН 5050017369 установлено

перечисление денежных средств с назначением платежей «плата по договору 3205-65

от 05.08.2022 согласно счёту 1 от 06.10.2022 за песок» от проверяемого

налогоплательщика на общую сумму 6 535 417 руб. только в 2022 году. Производились

следующие перечисления в адрес: Второва Руслана Игоревича ИНН 710513537702 -

824 000 руб. «Перевод между собственными счетами на хоз.нужды»; ООО «НовиЛаб

Мобайл» ИНН 7724759532 - 2 095 033 руб. 29 коп. «Оплата строительных материалов»;

ИП Мирзазаде Сехран Вагиф оглы ИНН 711813767392 - 803 573 руб. 29 коп. «Оплата

строительных материалов»; ООО «Коннект-М» ИНН 7731455863 - 145 023 руб. 15 коп.

«Оплата строительных материалов». - «Оплата по договору»; ООО «Эолова Арфа»

ИНН 7717117245 - 2 002 407 руб. 11 коп. «за строительно-монтажные работы».

Следовательно, усматривается невозможность поставки ООО «Городские

Строительные Технологии» ИНН 5050017369 бордюра, плитки, цемента, песка в адрес

ООО «Тротуарная Плитка» ввиду «ломки» назначения платежа.

Таким образом, были установлены обстоятельства, в их совокупности и

взаимосвязи, свидетельствующие о создании формального документооборота по

взаимоотношениям с ООО «Городские Строительные Технологии» ИНН 5050017369,

которое фактически поставку товаров не осуществляло.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счёт -

фактурам, выставленным ООО «Городские Строительные Технологии» ИНН

5050017369, в общей сумме 1 089 236 руб. 17 коп.

В отношении ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532 установлено

следующее. ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 2, 3 квартал 2022

года счёта - фактуры ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532 на сумму 5 445 090

руб., в том числе НДС - 907 515 руб.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес ООО «Тротуарная Плитка»

направлялись требования № 23-23/35815 от 25.12.2023; № 23-10/11719/Т2 от 15.04.2024

об истребовании у ООО «Тротуарная Плитка» документов по взаимоотношениям с

указанным контрагентом. Документы до настоящего времени не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки в адрес МИФНС России № 16 по

Московской области направлено поручение № 23-23/19352 от 27.12.2023 об

24

истребовании у ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532 документов по

взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком.

В ответ 19.01.2024 представлен Договор поставки № СМ/1706-103 от 17.06.2022

г., согласно которому Поставщик (ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532)

обязуется поставить и передать в собственность Покупателя (ООО «Тротуарная

Плитка») Товар, наименование, количество и ассортимент которого установлен в

Счетах, а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар на условиях настоящего

Договора.

ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532 КПП 772601001 зарегистрирован

06.09.2010; Юридический адрес: 117105, Москва, Варшавское, д. 1А, оф. ЗК/Ш (0); Вид

деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами

и санитарно-техническим оборудованием;

Генеральным директором и учредителем с 13.01.2022 по настоящее время

является: Игнаткина Елена Николаевна ИНН 710520627273. 12.02.2024

Игнаткина Елена Николаевна была допрошена в качестве свидетеля

сотрудниками УФНС России по Тульской области. В рамках допроса Игнаткина Е.Н.

сообщила, что «в январе 2022 года была введена в заблуждение и предоставила свой

паспорт для внесения в ЕГРЮЛ сведений о себе, как директоре двух юридических лиц

ООО «ЮниСтрой» ИНН 7100012429 и ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532, а

также в июле 2022 года была введена в заблуждение и предоставила свой паспорт для

внесения в ЕГРИП сведений о себе, как индивидуальном предпринимателе, без

намерения осуществлять коммерческую и предпринимательскую деятельность и

управлять обществами.

ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532 представляло сведения по форме 2-

НДФЛ по сотрудникам за 2022 год в количестве 5 штук.

Часть сотрудников ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532 отрицают своё

трудоустройство в данной организации (Котелков Андрей Вениаминович).

Часть сотрудников ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532 одновременно

получало доход в нескольких организациях: ООО «БабРакТис» ИНН 7715775440, ООО

«ИТ-Бокс» ИНН 7701912030, ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532, ООО

«Лавелло» ИНН 7715865485, ООО «РиалТехнолоджи» ИНН 7707592805, ООО

«Гефест71» ИНН 7103057210, ООО «Компания «Стелла-С» ИНН 7728152273, ООО

«ГМС» ИНН 9701182972, ООО «Алон» ИНН 7104520335, ООО «СМИЛК» ИНН

5031112521, ООО «Эолова Арфа» ИНН 7717117245, что свидетельствует об

аффилированности вышеназванных юридических лиц с ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН

7724759532.

Анализ налоговой отчётности ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532,

представленной в налоговый орган, показал что, затраты, отражённые в расходной

части декларации по налогу на прибыль организаций, практически равны доходной

части; суммы вычетов «входного» НДС практически равны сумме НДС, исчисленного с

реализации, что минимизирует суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532 установлено перечисление

денежных средств с назначением платежей «Оплата за цемент по счету № 125 от 20

июня 2022 г.» от проверяемого налогоплательщика на общую сумму 5 445 090 руб.

только в 2022 году.

25

Общая сумма перечислений в адрес Второва Руслана Игоревича ИНН

710513537702 составляет: 824 000 руб. Назначение платежа: «Перевод между

собственными счетами на хоз.нужды». Общая сумма перечислений в адрес ООО

«Навигатор-М» ИНН 5012042967 составляет: 5 302 941 руб. 38 коп. Назначение

платежа: «Оплата строительных материалов». Общая сумма перечислений в адрес ООО

«Коннект-М» ИНН 7731455863 составляет: 1 953 763 руб. 96 коп. Назначение платежа:

«Оплата строительных материалов». Общая сумма перечислений в адрес ИП Лукьянов

Александр Юрьевич ИНН 710706950000 составляет: 917 539 руб. 36 коп. Назначение

платежа: «Оплата по счету».

Таким образом, были установлены обстоятельства, в их совокупности и

взаимосвязи, свидетельствующие о создании формального документооборота по

взаимоотношениям с ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532, которое фактически

поставку товаров не осуществляло.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532, в общей сумме

907 515 руб.

В отношении ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521 установлено следующее. ООО

«Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 3, 4 квартал 2022 года счёта -

фактуры ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521 в сумме 6 640 365 руб., в том числе НДС -

1 106 727 руб. 50 коп.

В ходе контрольной деятельности в адрес МИФНС России № 6 по Московской

области направлялось поручение № 10724 от 25.12.2023 об истребовании у ООО

«СМИЛК» ИНН 5031112521 документов по взаимоотношениям с проверяемым

налогоплательщиком.

В ответ 05.09.2023 представлены Договор поставки № 0807-32-СМИЛК от

08.07.2022 г., согласно которому Поставщик (ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521)

обязуется поставить и передать в собственность Покупателя (ООО «Тротуарная

Плитка») Товар, наименование, количество и ассортимент которого установлен в

Счетах, а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар на условиях настоящего

Договора.

Согласно данным ЕГРЮЛ ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521 КПП 503101001

зарегистрирован 02.10.2014; ликвидировано с 27.06.2024.

Юридический адрес: 142411, Московская область, г. Ногинск, ул.

Самодеятельная, д. 37, эт./помещ. 1/1, ком. 1 (0); Вид деятельности - 43.12 Подготовка

строительной площадки; Генеральным директором и учредителем с 26.11.2021 по

27.06.2024 являлась: Воробьева Лидия Николаевна ИНН 713511259117.

ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521 представляло сведения по форме 2-НДФЛ в

2022 году - 15 штук.

Часть сотрудников ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521 отрицают своё

трудоустройство в данной организации (Генералов Т.В, Буробин С.А., Ананьев О.В.,

Азаров B.C.).

Часть сотрудников ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521 одновременно получало

доход в нескольких организациях: ООО «Территория Жизни» ИНН 7100012884. ООО

«Аттра» ИНН 7721062454. ООО «Фортуна» ИНН 7735516813, ООО «ГеоЛайф» ИНН

7703714555, ООО «Немецкие Окна» ИНН 7705530151. ООО «АвтоЛаваджо» ИНН

26

7730646230, ООО «ПФ Солюшнс» ИНН 7727732024, что свидетельствует об

аффилированности вышеназванных юридических лиц с ООО «СМИЛК» ИНН

5031112521.

Анализ налоговой отчётности ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521,

представленной в налоговый орган, показал что, затраты, отражённые в расходной

части декларации по налогу на прибыль организаций, практически равны доходной

части; суммы вычетов «входного» НДС практически равны сумме НДС, исчисленного с

реализации, что минимизирует суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521 установлено перечисление денежных средств

с назначением платежей «Оплата по счету за цемент» от проверяемого

налогоплательщика на общую сумму 6 640 365 руб. только в 2022 году.

Общая сумма перечислений в адрес контрагентов составила:

Воробьевой Лидии Николаевны составляет: 1 854 000 руб. Назначение платежа:

«перечисление подотчётной суммы на хоз.нужды и выплату зар.платы».

ООО «ГРАДОСТРОЕНИЕ» ИНН 7148000125 - 290 734 руб. 84 коп. «за

строительно-монтажные работы». ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793 - 141 930

руб. 45 коп. - «за строительно-монтажные работы». ООО «ИТ-Бокс» ИНН 7701912030 -

180 023 руб. 19 коп. - «оплата за услугу». ООО «Лавелло» ИНН 7715865485 -1 574 697

руб. 53 коп. - «за подготовку строительной площадки». ООО «ГМС» ИНН 9701182972-

1 310 764 руб. 25 коп. «за выполнение строительно-монтажных работ». ООО «Сказка»

ИНН 5044016014 - 109 614 руб. 17 коп. «Оплата строительных материалов». ООО

«Адаптивные Системы и Обучение» ИНН 7704757128 - 110 167 руб. 32 коп. «Оплата и

доставка строительных материалов». ИП Лукьянов Александр Юрьевич ИНН

710706950000 - 80 191 руб. 51 коп. «Оплата по счету».

Таким образом, были установлены обстоятельства, в их совокупности и

взаимосвязи, свидетельствующие о создании формального документооборота по

взаимоотношениям с ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521, которое фактически поставку

товаров не осуществляло.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «СМИЛК» ИНН 5031112521, в общей сумме 1 106 727

руб. 50 коп.

В отношении ООО «Московское строительное бюро» ИНН установлено

следующее.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «Тротуарная

Плитка» включило в книгу покупок за 2, 3 квартал 2021 года счёта - фактуры ООО

«Московское строительное бюро» ИНН 9706015213 на сумму 15 795 595 руб. 72 коп., в

том числе НДС 2 632 599 руб. 30 коп.

ООО «Московское строительное бюро» ИНН 9706015213 КПП 770601001

зарегистрирован 15.04.2021; ликвидировано с 17.03.2022; Юридический адрес: 119049,

г. Москва, ул. Мытнаяд. 28, стр. 3, этаж 1 помещение 2, ком. 4 офис 51/6 (0); Вид

деятельности - 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ.

Генеральным директором и учредителем с 15.04.2021 по 17.03.2022 являлся:

Медведев Олег Петрович ИНН 710503935221. ООО «Московское строительное бюро»

27

ИНН 9706015213 представляло сведения по форме 2-НДФЛ в 2021 году лишь по

одному сотруднику - Медведеву О.П.

Анализ налоговой отчётности ООО «Московское строительное бюро» ИНН

9706015213, представленной в налоговый орган, показал, что затраты, отражённые в

расходной части декларации по налогу на прибыль организаций, практически равны

доходной части; суммы вычетов «входного» НДС практически равны сумме НДС,

исчисленного с реализации, что минимизирует суммы налога на прибыль организаций

и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «Московское строительное бюро» ИНН 9706015213 установлено

перечисление денежных средств с назначением платежей «Оплата за поставку

строительных материалов» от проверяемого налогоплательщика на общую сумму

2 146 500 руб. только в 2021 году.

Впоследствии 28.10.2021 денежные средств на общую сумму 2 585 950 руб. 46

коп. была возвращены: «Возврат денежных средств при закрытии счёта ООО

«Московское строительное бюро» по заявлению клиента от 28.10.2021».

Таким образом, перечисления от проверяемого налогоплательщика в адрес ООО

«Московское строительное бюро» ИНН 9706015213 фактически отсутствуют.

Также анализом банковской выписки установлено, что все перечисления по

дебету были осуществлены в адрес следующих контрагентов: ООО «СК Оникс» ИНН

7100010502; ООО «ТехСтройИнвест» ИНН 7100010527; ООО «СтройТехСфера» ИНН

7100010559; ООО «ПроектСнаб» ИНН 9702035748; ООО «СК Держава» ИНН

9703027281; ООО «СК Платформа» ИНН 7727449793 с назначением платежа «за

выполнение монтажных работ».

Поставщики бордюра, плитки, цемента, песка анализом банковской выписки за

указанный период не установлено.

Следовательно, усматривается невозможность поставки ООО «Московское

строительное бюро» ИНН 9706015213 бордюра, плитки, цемента, песка в адрес ООО

«Тротуарная Плитка» ввиду наличия «ломки» назначения платежа.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «Московское строительное бюро», в общей сумме 2

632 599 руб. 30 коп.

В отношении ООО «Цэна» ИНН 7106512080 установлено следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 4 квартала 2021 года

счёт - фактуры ООО «Цэна» ИНН 7106512080 от 28.10.2021 №274.

ООО «Цэна» ИНН 7106512080 КПП 710601001 зарегистрировано 16.11.2009;

ликвидировано с 02.03.2022. Юридический адрес: 300002, Россия, Тульская область,

Тула, Демидовская ул. 69, этаж/помещ. 1/7.

Вид деятельности - 71.12 Деятельность в области инженерных изысканий,

инженерно-технического проектирования, управления, проектами строительства,

выполнение строительного контроля и авторского надзора, предоставление

технических консультаций в этих областях.

Генеральным директором и учредителем с 17.03.2021 по 02.03.2022 являлся:

Авдошкин Дмитрий Алексеевич ИНН 710520233335.

28

ООО «Цэна» ИНН 7106512080 представляло сведения по форме 2-НДФЛ в 2021

году за шестерых работников:

При анализе трудовой деятельности физически лиц, за которых ООО «Цэна»

ИНН 7106512080 представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2021 год установлено

следующее.

Д.А. Авдошкин ИНН 710520233335 согласно справок 2-НДФЛ, в 2021 году

получал доход в ООО «Цэна» ИНН 7106512080, ООО «Лавелло» ИНН 7715865485 и

АО «ТПЗ» ИНН 7105008338. В 2022 году Д.А. Авдошкин ИНН 710520233335 также

получал доход в ООО «Полис» ИНН 7103055269.

И.В. Борисова ИНН 713005927880 согласно справок 2-НДФЛ, в 2021 году

получала доход в ООО «Цэна» ИНН 7106512080. С 2022 года по настоящее время И.В.

Борисова ИНН 713005927880 нигде доходы не получает.

А.С. Макаров ИНН 710706973350 согласно справок 2-НДФЛ, в 2021 году

получал доход в ООО «Цэна» ИНН 7106512080 и ООО «Полис» ИНН 7103055269,

аффилированности вышеназванных юридических лиц с ООО «Цэна» ИНН 7106512080.

А.С. Макаров ИНН 710706973350 09.04.2024 был допрошен сотрудниками

УФНС по Тульской области. В рамках допроса Макаров А.С. (Протокол допроса от

№ 1379) пояснил, что с декабря 2022 года заключен под стражу, до заключения под

стражу нигде не работал, так как все время находился в местах лишения свободы. ООО

«Лавелло» ИНН 7715865485 ему не знакома, в ней не работал.

Таким образом физические лица, за которых ООО «Цэна» ИНН 7106512080

представлены справки по форме 2-НДФЛ фактически никогда не осуществляли

трудовую деятельность в ней.

Анализ налоговой отчётности ООО «Цэна» ИНН 7106512080, представленной в

налоговый орган, показал, что затраты, отражённые в расходной части декларации по

налогу на прибыль организаций, практически равны доходной части; суммы вычетов

«входного» НДС практически равны сумме НДС, исчисленного с реализации, что

минимизирует суммы налога на прибыль организаций и НДС.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «Цэна» ИНН 7106512080 установлено перечисление денежных средств от

ООО «Тротуарная Плитка» с назначением платежа «Оплата по счету №6 от 28.10.2021

за бордюры и брусчатку. Сумма 2 274 980 руб. В том числе НДС 20%, 379 163 руб. 33

коп.» только в 2021 году.

Далее указанная сумма перечислена в адрес: ИП С.С. Жижиной ИНН

710301321846 за материалы в размере 575 466 руб. без НДС; ИП ПЛ. Бардина ИНН

710308122600 за СМР в размере 196 589 руб. без НДС; ИП Е.Н. Мишаткина ИНН

710511008990 за СМР в размере 1 194 897 руб. без НДС; ИП Н.С. Дмитриева ИНН

710521002813 за СМР в размере 433 855 руб. без НДС.

Поставщики бордюра, плитки, цемента, песка анализом банковской выписки за

указанный период не установлено.

Далее денежные средства с расчётных счетов указанных индивидуальных

предпринимателей обналичены. Также в ходе проверки установлено, что в адрес

указанных индивидуальных предпринимателей также перечисляли денежные средства

иные сомнительные поставщики ООО «Тротуарная Плитка».

Дополнительно установлено, что указанные за указанных индивидуальных

предпринимателей также сомнительные контрагенты ООО «Тротуарная Плитка» по

цепи, представляли сведения о них по форме 2-НДФЛ. Так, за: С.С. Жижину ИНН

29

710301321846 2-НДФЛ представляли ООО «Аттра» ИНН 7721062454 и ООО «Ит-

Бокс» ИНН 7701912030; Н.С. Дмитриева ИНН 710521002813 представляла ООО

«Эклипс ТС» ИНН 5047069328.

Следовательно, усматривается невозможность поставки ООО «Цэна» ИНН

7106512080 товаров в адрес ООО «Тротуарная Плитка» ввиду наличия «ломки»

назначения платежа.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «Цэна» ИНН 7106512080, в общей сумме 379 163 руб.

33 коп.

В отношении ООО «Геометр» ИНН 7100012517 установлено следующее. ООО

«Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 4 квартала 2021 года счёт -

фактуры ООО «Геометр» ИНН 7100012517 от 27.12.2021 №66 на общую сумму НДС в

размере 107 720 руб. 83 коп.

ООО «Геометр» ИНН 7100012517 КПП 710601001 зарегистрировано 22.10.2021;

14.08.2024 принято решение о предстоящем исключении в связи с наличием в ЕГРЮЛ

сведений о недостоверности; Юридический адрес: с 28.04.2023 - 300028, Россия,

Тульская область, Тула г., Ползунова ул., 1, офис 5.3, этаж 5 (запись о недостоверности

от 01.03.2021). Вид деятельности - 43.31 производство штукатурных работ.

Генеральным директором и учредителем с 22.10.2021 по настоящее время: А.А.

Козычев ИНН 712810306532. "

В отношении записей в ЕГРЮЛ ООО «Геометр» ИНН 7100012517 о нём как об

учредителе и генеральном директоре подано заявление по форме Р34001 об их

недостоверности.

ООО «Геометр» ИНН 7100012517 представляло сведения по форме 2-НДФЛ в

2021 году за 15 работников:

При анализе трудовой деятельности физически лиц, за которых ООО «Геометр»

ИНН 7100012517 представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2021 год установлено, за

физических лиц ООО «СК «ДомСтрой» ИНН 7100012524 представлены справки по

форме 2-НДФЛ, ООО «СК ДомСтрой» ИНН 7100012524, ООО «СК Багира» ИНН

7103057361, ООО «Чистый Дом» ИНН 7100012436, ООО «Компания «Стелла-С» ИНН

7728152273, ООО «СК Дельта» ИНН 7107136222, ООО «Алон» ИНН 7104520335 также

представлены сведения как о работниках. Указанные юридические лица в ходе

настоящей проверки ООО «Тротуарная Плитка» приобретала услуги по оптимизации

НДС (занижение его к уплате) и услуги по обналичиванию денежных средств.

Таким образом физические лица, за которых ООО «Геометр» ИНН 7100012517

представлены справки по форме 2-НДФЛ фактически никогда не осуществляли

трудовую деятельность в ней.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «Геометр» ИНН 7100012517 установлено перечисление денежных средств

от ООО «Тротуарная Плитка» с назначением платежа «Оплата по счету 129 от

27.12.2021 за бордюр дорожный, садовый и брусчатку. Сумма 646 325 руб. В том числе

НДС 20%, 107 720 руб. 83 коп.» только в 2021 году.

Далее указанная сумма перечислена в адрес ИП Е.Е. Станововой ИНН

710606219300 за СМР без НДС, которые впоследствии обналичены.

30

Также стоит отметить, что за Е.Е. Становову ИНН 710606219300 ООО

«СМИЛК» ИНН 5031112521 представлены сведения как о работнике.

Поставщики бордюра, плитки, цемента, песка анализом банковской выписки за

указанный период не установлено.

Следовательно, усматривается невозможность поставки ООО «Геометр» ИНН

7100012517 бордюра дорожного, садового и брусчатки в адрес ООО «Тротуарная

Плитка» ввиду наличия «ломки» назначения платежа.

В ходе анализа базы данных АСК НДС - 2, установлена следующая цепочка

контрагентов по движения товара от проверяемого налогоплательщика в 4 квартале

2021 года.

Так НДС сформирован по цепи от ООО «Баланс» ИНН 7103055710 по счёт

фактурам датированных периодом 1 квартала 2020 года, которые отражены в книге

продаж (в адрес ООО «Вайма» ИНН 7105057208) налоговой декларации по НДС

представленной 05.03.2021 (per. Номер 1164735979, корректировка 1).

Стоит отметить, что в первичной налоговой декларации по НДС представленной

ООО «Баланс» ИНН 7103055710 за период 1 квартала 2020 года (от 29.04.2020, peг.

номер 981212969) реализация в адрес ООО «Вайма» ИНН 7105057208 отсутствует.

Следовательно, усматривается невозможность поставки ООО «Геометр» ИНН

7100012517 за бордюр дорожный, садовый и брусчатки в адрес ООО «Тротуарная

плитка».

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «Геометр» ИНН 7100012517, в общей сумме 107 720

руб. 83 коп., в том числе: за 4 квартал 2021 г. в размере 107 720 руб. 83 коп.

В отношении ООО «СК «ДомСтрой» ИНН 7100012524 в ходе проверки

установлено следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 4 квартала 2021 года

счёт - фактуры ООО «СК «ДомСтрой» ИНН 7100012524 от 25.12.2021 №64 на общую

сумму НДС в размере 103 137 руб. 50 коп.

ООО «СК «ДомСтрой» ИНН 7100012524 КПП 710001001 зарегистрировано

22.10.2021; ликвидировано 13.08.2024; Юридический адрес: с 28.04.2023; 300002,

Россия, Тульская область, Тула г. Комсомольская ул. 5 помещ. 4. Вид деятельности -

43.31 производство электромонтажных работ;

Генеральным директором и учредителем с 22.10.2021 по 13.08.2024 являлся:

А.А. Власов ИНН 710513098903.

ООО «СК «ДомСтрой» ИНН 7100012524 представляло сведения по форме 2-

НДФЛ в 2021 году за 20 работников:

В ходе проверки установлено, что часть сотрудников отрицают причастность к

деятельности ООО «СК ДомСтрой» ИНН 7100012524.

Часть сотрудников одновременно получали доход в ООО «Новатор» ИНН

9718130958, ООО «Алон» ИНН 7104520335, ООО «Геометр» ИНН 7100012517, ООО

«Территория Жизни» ИНН 7100012884, ООО «СК Дельта» ИНН 7107136222, ООО

«Коннект-М» ИНН 7731455863, что свидетельствует об аффилированности данных

юридических лиц.

31

Также установлено, что у ООО «СК ДомСтрой» ИНН 7100012524 отсутствуют

основные средства, налоговая и бухгалтерская отчётность с 1 квартала 2024 года

подавалась с «нулевыми» показателями.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией получены

банковские выписки за период 01.01.2021 - 31.12.2022 по операциям на расчётных

счетах ООО «СК ДомСтрой» ИНН 7100012524.

В ходе анализа полученных банковских выписок по операциям на расчётных

счетах ООО «СК ДомСтрой» ИНН 7100012524 установлено, что денежные средства,

полученные от ООО «Аттра» ИНН 7721062454 с назначением платежа «Аванс по

договору № 57/2-СКД/01 от 18.01.2022 за выполнение электромонтажных работ»,

перечислялись в 2022 году следующим контрагентам:

Общая сумма поступлений денежных средств от ООО «Аттра» ИНН 7721062454

на расчётный счёт ООО «СК ДомСтрой» ИНН 7100012524 составляет: 74 250 770 руб.

37 коп. Назначение платежа: «Оплата по договору №СМР0922АТ-СКД от 02.09.2022 за

выполнение строительно-монтажных работ».

Общая сумма перечислений в адрес ООО «Немецкие Окна» ИНН 7705530151

составляет: 2 666 955 руб. 99 коп. Назначение платежа: «Аванс по договору №

101121/ЭР/-03/НО от 22.11.2021 за стеклопакеты», «Аванс по договору № 101121/ЭР/-

03/НО от 22.11.2021 за выполнение строительно-монтажных работ».

Общая сумму перечислений на корпоративную карту «5586 ХХХХ 7771 Власов

Александр Алексеевич. Пополнение корпоративной карты ООО «СК ДомСтрой» ИНН

7100012524 составляет: 9 452 250 руб.

Общая сумма перечислений в ФИЛИАЛ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ПАО БАНКА «ФК

ОТКРЫТИЕ» с назначением платежа «Выдача наличных внутри банка ЮЛ на ЗП и

выплаты социального характера по БК ATM MCI Карта 558636******7771» составляет:

9 284 435 руб.

Общая сумма перечислений в адрес ИП Сергеев Николай Валерьевич ИНН

710511467665 составляет: 9 777 921 руб. 98 коп. Назначение платежа: «Оплата

строительных материалов и их доставку, согласно договору-заявке».

09.02.2024 Сергеев Николай Валерьевич (согласно справкам по форме 2НДФЛ,

поданных ООО «ИТ-Бокс» ИНН 7701912030, получал доход и в 2022 году) был

допрошен сотрудниками УФНС России по Тульской области.

В рамках допроса Сергеев Н.В. пояснил (Протокол допроса от № 1325), что

никогда не обращался в налоговые органы для регистрации себя в качестве

индивидуального предпринимателя, а также для внесения в ЕГРЮЛ сведений о себе

как директоре и учредителе ООО «ИТ-Бокс» ИНН 7701912030.

Предпринимательской и коммерческой деятельностью никогда не занимался,

бухгалтерских документов и налоговых деклараций никогда не оформлял, не

предоставлял и никому не доверял предоставлять. Поставщики бордюра, плитки,

цемента, песка анализом банковской выписки за указанный период не установлено.

В ходе анализа базы данных АСК НДС - 2, установлена следующая цепочка

контрагентов по движения товара от проверяемого налогоплательщика в 4 квартале

2021 года.

Следовательно, усматривается невозможность поставки ООО «СК «ДомСтрой»

ИНН 7100012524 за бордюр дорожный, садовый и брусчатки в адрес ООО «Тротуарная

Плитка».

32

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «СК «ДомСтрой» ИНН 7100012524, в общей сумме

103 137 руб. 50 коп.

В отношении ООО «Лавелло» ИНН 7715865485 установлено следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 4 квартала 2021 года

счёт - фактуры ООО «Лавелло» ИНН 7715865485 от 26.12.2021 №87 на общую сумму

НДС в размере 106 066 руб. 67 коп.

ООО «Лавелло» ИНН 7715865485 КПП 772601001 зарегистрировано 05.05.2011;

ликвидирована 13.08.2024; Юридический адрес: с 20.02.2023 - 117105, Россия, Москва

г., Варшавское шоссе, 1а„помещ. зк/шм. Вид деятельности - 43.12 подготовка

строительной площадки.

Генеральным директором и учредителем с 29.11.2021 по 13.08.2024 являлся:

Д.А. Авдошкин ИНН 710520233335.

ООО «Лавелло» ИНН 7715865485 представляло сведения по форме 2-НДФЛ в

2022 г.- 19 штук.

Допрошенные сотрудники - Дмитриев Д.В. Макаров А.С. Силаева С. Ю.,

Соболев В.А. отрицают причастность к деятельности спорных контрагентов. Таким

образом, часть сотрудников ООО «Лавелло» ИНН 7715865485 отрицают своё

трудоустройство в данной организации.

Так, сотрудники ООО «Лавелло» ИНН 7715865485 одновременно получали

доход в ООО «ГМС» ИНН 9701182972, ООО «РиалТехнолоджи» ИНН 7707592805,

ООО «НовиЛаб Мобайл» ИНН 7724759532 и др.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией получены

банковские выписки за период 01.01.2022 - 31.12.2022 по операциям на расчётных

счетах ООО «Лавелло» ИНН 7715865485, анализом установлено, что перечисления

денежных средств от ООО «Тротуарная Плитка» осуществлены в 2021 году и далее

обналичены.

Следовательно, усматривается невозможности поставки ООО «Лавелло» ИНН

7715865485 за бордюр дорожный, садовый и брусчатки в адрес ООО «Тротуарная

плитка».

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «Лавелло» ИНН 7715865485, в общей сумме 106 066

руб. 67 коп.

В отношении ООО «Нью Вэйв Кэпитал» ИНН 7715702392 установлено

следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 3 квартала 2022 года

счёт - фактуры ООО «Нью Вэйв Кэпитал» ИНН 7715702392 на сумму 11 661 040 руб. в

том числе 276 840 руб.

ООО «Нью Вэйв Кэпитал» ИНН 7715702392 КПП 772601001 зарегистрировано

22.05.2005; ликвидирована 07.05.2024; Юридический адрес: 28.05.2023 - 141008,

Россия, Московская область, Мытищи г., Колпакова ул., 39, коп. 5.

Вид деятельности - 43.29 производство прочих строительно–монтажных работ.

33

Генеральным директором и учредителем с 17.11.2021 являлся: Д.Г. Бундин ИНН

710603115504, который также являлся генеральным директором ООО «Аттра» ИНН

7721062454, которая в адрес ООО «Тротуарная Плитка».

Согласно базе данных «АИС Налог - 3», ООО «Нью Вэйв Кэпитал» ИНН

7715702392 представляло сведения по форме 2-НДФЛ в 2022 году по 20 сотрудникам.

При анализе трудовой деятельности физически лиц, за которых ООО «Геометр»

ИНН 7100012517 представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2021 год установлено, за

физических лиц ООО «Аттра» ИНН 7721062454, ООО «СтройМит» ИНН 7704343470,

ООО «ГОСТ» ИНН 5050017369, ООО «Гран» ИНН 7714880917, ООО «СК Альянс»

ИНН 7106088382, ООО «ПФ Солюшнс» ИНН 7727732024, ООО «НовиЛаб Мобайл»

ИНН 7724759532, ООО «Навигатор-М» ИНН 5012042967, ООО «Лавелло» ИНН

7715865485 также представлены сведения как о работниках. Указанные юридические

лица в ходе настоящей проверки ООО «Тротуарная Плитка» приобретала услуги по

оптимизации НДС (занижение его к уплате) и услуги по обналичиванию денежных

средств.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией получены

банковские выписки за период 01.01.2022 - 31.12.2022 по операциям на расчётных

счетах ООО «Нью Вэйв Кэпитал» ИНН 7715702392, анализом установлено, что

перечисления денежных средств от ООО «Тротуарная Плитка» осуществлены в 2022

году и далее обналичены

Далее денежные средства транзитом перечислены в адрес ИП А.Ю. Лукьянова

ИНН 710706950000. 18.04.2024 Лукьянов Пётр Владимирович ИНН 622703452483

(согласно справкам по форме 2НДФЛ, поданных ООО «Навигатор-М» ИНН

5012042967, получал доход и в 2022 гг.) был допрошен сотрудниками УФНС России по

Тульской области.

В рамках допроса Лукьянов Пётр Владимирович пояснил (Протокол допроса от

№ 1389), что с 2021 года он нигде не работает, компании ООО «Нью Вэйв Кэпитал»

ИНН 7715702392, ООО «Строительный Альянс» ИНН 7707457073 ему не знакомы, к

ним отношения не имеет, доход там не получал, строительные доски не поставлял.

Следовательно, усматривается невозможность поставки ООО «Нью Вэйв

Кэпитал» ИНН 7715702392 за товары в адрес ООО «Тротуарная Плитка».

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «Нью Вэйв Кэпитал» ИНН 7715702392, в общей сумме

276 840 руб.

В отношении ООО «Микания» ИНН 7708380257 установлено следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 3 квартала 2020 года

счёт - фактуру от 13.07.2020 №13М7 от ООО «Микания» ИНН 7708380257 на общую

сумму НДС в размере 60 033 руб. 33 коп.

ООО «Микания» ИНН 7708380257 не заключало договоров аренды нежилых

помещений с момента образования.

Таким образом, ООО «Микания» ИНН 7708380257 не находилось по адресу

регистрации, деятельность не осуществляла, в период сделок с ООО «Тротуарная

Плитка».

34

ООО «Микания» ИНН 7708380257 КПП 770801001 Дата государственной

регистрации 25.06.2020, 14.05.2022 в отношении юридического лица открыто

конкурсное производство.

Юридический адрес: 105066, г. Москва, ул. Ольховская, д. 45, стр. 1, эт. 1 пом.

IV оф 16. ОКВЭД 46.90 «Торговля оптовая неспециализированная». Объекты

собственности у ООО «Микания» ИНН 7708380257 отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2021 год не представлены.

Учредитель и руководитель Логинова Евгения Вячеславовна ИНН

772978178952. Логинова Е.В. доходы в ООО «Микания» ИНН 7708380257 не получала.

Справки о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ за неё представлялись за 2020 год

от АО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ПЕРЕКРЕСТОК» ИНН 7728029110; АО «ТАНДЕР» ИНН

2310031475, ООО «АЛЬФА РЯЗАНЬ» ИНН 6234131659, ООО «АЛЬФА ВЛАДИМИР»

ИНН 3327122348.

В отношении ООО «Микания» ИНН 7708380257 установлено.

ООО «Микания» ИНН 7708380257 создание непосредственно незадолго до

совершения финансово-хозяйственных операций (25.06.2020) с ООО «Тротуарная

Плитка». Заявленный основной вид деятельности «Торговля оптовая

неспециализированная» (код по ОКВЭД 46.90).

По адресу 105066, г. Москва, ул. Ольховская, д. 45, стр. 1, эт. 1 пом. IV, оф. 16

организация не находится, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет.

Отсутствие у организации материальных, производственных ресурсов

(основных средств, недвижимого имущества, транспорта, земельных участков).

Отсутствие трудовых ресурсов для осуществления реальной финансово-

хозяйственной деятельности (справки о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ за

2019-2020 год ООО «Микания» ИНН 7708380257 в налоговый орган не

представлялись, среднесписочная численность работников отсутствует). Отсутствует

официальный сайт организации в сети Интернет.

Документы, подтверждающие факт совершения сделок с ООО «Тротуарная

Плитка» ООО «Микания» ИНН 7708380257 не представлены, тем самым Общество не

подтвердило взаимоотношения с ООО «Тротуарная Плитка».

Представление налоговой отчётности с минимальными показателями к уплате в

бюджет, доходы максимально приближены к расходам, в том числе высокая доля

налоговых вычетов по НДС (так, за 3 квартал 2020 года доля вычетов составила

99,84%).

Исходя из банковских выписок по счетам ООО «Микания» ИНН 7708380257

расчёты с поставщиками за поставку ТМЦ отсутствуют.

У ООО «Микания» ИНН 7708380257 имеются несформированные источники

налоговых вычетов, конечными поставщиками поставка каких-либо товаров

(выполнение работ, оказание услуг) не подтверждена, так как налоговые декларации по

НДС не сданы или сданы с «нулевыми» показателями, расчётные счета у конечных

«поставщиков» отсутствуют.

Исходя из полученных Инспекцией документов за 3квартал 2020 года (от

контрагентов ООО «Микания» ИНН 7708380257 из книги покупок) покупки,

отражённые в продажах ООО «Тротуарная Плитка» отсутствуют.

Действующий в ООО «Микания» ИНН 7708380257 учредитель и руководитель

Логинова Е.В., доходы в ООО «Микания» ИНН 7708380257 не получала. Логинова Е.В.

35

не явилась в налоговый орган по повестке о вызове на допрос свидетеля, тем самым

уклонившись от дачи показаний по вопросу сделок ООО «Микания» ИНН 7708380257.

Оплата ООО «Тротуарная Плитка» в адрес ООО «Микания» ИНН 7708380257

произведена за строительные материалы, работы/услуги превышают объем реализации,

что не соответствует правилам делового оборота (производится оплата, а товар не

поставляется).

Согласно анализу выписки об операциях по расчётному счёту ООО «Микания»

ИНН 7708380257 установлено, что денежные средства, полученные от ООО

«Тротуарная Плитка» в тот же день перечислялись по операциям с использованием

карт, эмитированных Банком по ПК ЕС/МС Банка (эквайринг). Установлена

несопоставимость товарных и денежных потоков.

В ходе проверки реальность сделки с поставщиком ООО «Микания» ИНН

7708380257 не подтверждена. Следовательно, усматривается невозможность поставки

ООО «Микания» ИНН 7708380257 товаров в адрес ООО «Тротуарная Плитка».

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам-

фактурам, выставленным ООО «Микания» ИНН 7708380257, в общей сумме 60 033

руб. 33 коп.

В отношении ООО «Артика» ИНН 7751174148 в ходе проверки установлено

следующее. ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 4 квартала 2020

года на сумму 690000 руб., в том числе НДС 115 000 руб.

ООО «Артика» ИНН 7751174148 зарегистрировано в ЕГРЮЛ 17.12.2019 г.

ОКВЭД: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. Юридический адрес: 109202,

Москва, 2-я Карачаровская, д. 1, 1, оф. 4/2 (0).

Руководителем Общества с период взаимоотношений являлась: Пишеева

Наталья Сергеевна ИНН 672206227137 с 25.03.2020 по 10.04.2023г. Также Пишеева

Н.С. заявлена руководителем ООО «СП-ЭНЕРГО» ИНН 7705946167, данная

организация также является контрагентом проверяемого лица.

В отношении Пишеевой Н.С. сотрудниками ИФНС России № 20 по г. Москве

был составлен протокол допроса свидетеля б/н от 26.09.2022г. в котором свидетель

опроверг какое-либо участие в деятельности организаций, заключение каких-либо

сделок с какими - либо организациями, а также отказался от составления и подписи

первичных учётных документов.

Таким образом, лицо, уполномоченное в соответствии с законодательством

Российской Федерации осуществлять действия от имени ООО «Артика» ИНН

7751174148, отказывается от причастности к финансово-хозяйственной деятельности

организации.

Таким образом, документы, на основании которых ООО «Тротуарная Плитка» в

бухгалтерском и налоговом учёте организации отражены операции приобретения

товаров на сумму НДС 115 000 руб. подписаны неустановленным и неуполномоченным

в силу законодательства Российской Федерации лицом.

В рамках выездной налоговой проверки ООО «Тротуарная Плитка» в отношении

ООО «Артика» ИНН 7751174148 установлено следующее.

Лицо, уполномоченное в соответствии с законодательством Российской

Федерации осуществлять действия от имени ООО «Артика» ИНН 7751174148, от

36

имени которого подписаны представленные документы, отрицает свою причастность к

деятельности компании.

Обязательства по сделке ООО «Тротуарная Плитка» не исполнены.

Задолженность ООО «Тротуарная Плитка» перед ООО «Артика» ИНН 7751174148 не

погашена при отсутствии встречных претензий со стороны поставщика, обязательства

перед которым не закрыты.

Имущество в собственности ООО «Артика» ИНН 7751174148 отсутствует.

Непредставление справок по форме 2-НДФЛ, отсутствие операций по выплатам

доходов физическим лицам, свидетельствуют о том, что в штате ООО «Артика» ИНН

7751174148 отсутствовали сотрудники, которые могли бы выполнять СМР.

Финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Артика» ИНН

7751174148 и ООО «Тротуарная Плитка» документально указанным контрагентом

налогоплательщика не подтверждены.

Доля исчисленных ООО «Артика» ИНН 7751174148 НДС в составе выручки от

реализации товаров, работ, услуг составила 0,01%, что приближено к минимальным

значениям и существенно ниже среднего отраслевого показателя; налога на прибыль не

начислялся и не уплачивался за весь период деятельности.

Документы налогового учёта составлены от имени ООО «Артика» ИНН

7751174148 вне связи с реальными операциями оплаты товаров, работ, услуг, прав как в

отношении заявленных операций реализации, так и в отношении операций

приобретения товаров, работ, услуг, прав.

Таким образом, общий вывод в отношении сделки, оформленной в учёте ООО

«Тротуарная Плитка» по взаимоотношениям с ООО «Артика» ИНН 7751174148:

ООО «Артика» ИНН 7751174148 обладает признаками «технической»

организации, операции с которой произведены с целью формирования фиктивного

документооборота с целью неуплаты (неполной уплаты) ООО «Тротуарная Плитка»

сумм налога на добавленную стоимость.

По результатам проведённых контрольных мероприятий фактов,

свидетельствующих, а реальном выполнении строительных работ ООО «Артика» ИНН

7751174148 не установлено.

Обязательства по сделке ООО «Тротуарная Плитка» не исполнены.

Задолженность ООО «Тротуарная Плитка» перед заявленным поставщиком не

погашена при отсутствии встречных претензий со стороны контрагента, обязательства

перед которым не закрыты.

Совокупность вышеперечисленных фактов указывает на то, что обязательства

по сделке по выполнению работ со стороны ООО «Артика» ИНН 7751174148 в адрес

ООО «Тротуарная Плитка» не могли быть исполнены указанным контрагентом, равно

как и не были переданы по договору или закону третьим лицам.

Отражение проверяемым лицом в качестве субподрядчика ООО «Артика» ИНН

7751174148, вне связи с выполнением обязательств по сделке со стороны проверяемого

лица (в части оплаты поставок), в том числе указание реквизитов счетов фактур в

налоговом учёте организации, является следствием создания искусственного

документооборота, с целью формального соблюдения (создания) условий для

признания расходов и включения заявленных сумм НДС в состав налоговых вычетов.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная Плитка» неправомерно включило в состав

37

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «Артика» ИНН 7751174148, в общей сумме 115 000 руб.

В отношении ООО «МегаПолис» ИНН 7117030634 в ходе проверки установлено

следующее.

ООО «Тротуарная Плитка» включило в книгу покупок за 3 квартала 2022 года

счета-фактуры на сумму – 2 772 000 руб., в том числе НДС – 462 000 руб.

ООО «МегаПолис» ИНН 7117030634 организовано 05.10.2018, юридическим

адресом организации с 05.10.2018 по 30.12.2022 значился: Тульская обл., Узловский р-

н, п. Каменский, ул. Шахтостроительная, д. 8.

С 30.12.2022 по 19.07.2023 юридическим адресом компании значился: г. Москва,

ул. Горбунова, д. 2, стр. 3, помещ. 357 - согласно данным ФНС России, указанный

адрес является адресом «массовой» регистрации, по данному адресу значится 4 672

организации.

С 19.07.2023 по настоящее время. юридическим адресом компании значился: г.

Москва, Трехпрудный пер., д. 11/13, стр.2, помещ. 4/1 - согласно данным ФНС России,

указанный адрес является адресом «массовой» регистрации, по данному адресу

значится 239 организации.

Удельная доля вычета по налогу на добавленную стоимость ООО «МегаПолис»

ИНН 7117030634 за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 составляет 98.83 %.

ООО «МегаПолис» ИНН 7117030634 за 2022 год представлена декларация по

налогу на прибыль организаций с показателями сумм доходов компании в размере 200

514.8 тыс. руб., в то время как согласно декларациям по НДС сумма выручки за 2022

год составила 471 840 351 руб., что свидетельствует о недостоверности сведений в

представленных декларациях.

Анализ бухгалтерской отчётности ООО «МегаПолис» ИНН 7117030634 показал,

что данное юридическое лицо не могло осуществлять реальную финансово-

хозяйственную деятельность, ввиду того факта, что у Общества отсутствовали

«Основные средства», «Коммерческие расходы», «Арендные платежи, платежи

поставщикам за работы, услуги».

Таким образом, отражённая ООО «МегаПолис» ИНН 7117030634 в

бухгалтерской отчётности (Форма № 2 «Отчёт о финансовых результатах») и

декларации по налогу на прибыль за 2022 величина коммерческих, косвенных расходов

в размере 0 тыс. руб. подтверждает формальное отражение показателей без реальных

взаимоотношений с ООО «Тротуарная Плитка» ИНН 7720301340.

Общество не имеет в штате работников, а также договоров о привлечении и

использовании стороннего персонала, что является прямым свидетельством

невозможности осуществления данным Обществом своих предпринимательских

функций, достижения целей и задач.

Из анализа бухгалтерской отчётности (Формы № 2 «Отчёт о финансовых

результатах») и декларации по налогу на прибыль организаций, представленных ООО

«МегаПолис» ИНН 7117030634 в налоговые органы, установлено, что в составе

расходов за 2022 в бухгалтерской отчётности отражены суммы «Коммерческих

расходов» в размере 0 тыс. руб.

Исходя из представленных первичных бухгалтерских документов по

взаимоотношению с ООО «МегаПолис» ИНН 7117030634, а также анализа

бухгалтерской и налоговой отчётности установлено, что организация не имеет

ликвидного имущества, в том числе основных средств, транспортных средств, как

38

собственных, так и арендованных. Отсутствуют офисные и складские помещения, а

также отсутствует наёмный персонал для ведения реальной коммерческой

деятельности (справки по форме 2-НДФЛ за 2022 в налоговые органы не

представлены). Налог на имущество организаций и транспортный налог с организаций

не исчислялись и не уплачивались в виду отсутствия имущества, в том числе

транспортных средств.

Кроме того, ООО «МегаПолис» ИНН 7117030634 имеющем «нулевую»

налоговую нагрузку заявлено 28 видов экономической деятельности, различных друг от

друга, в том числе Основной - Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен

(код ОКВЭД 43.33) и дополнительные 41.10 Разработка строительных проектов, 41.20

Строительство жилых и нежилых зданий, 42.11 Строительство автомобильных дорог и

автомагистралей, 43.11 Разборка и снос зданий, 43.12 Подготовка строительной

площадки, 43.21 Производство электромонтажных работ, 43.22 Производство

санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем

кондиционирования воздуха, 43.29 Производство прочих строительномонтажных

работ, 43.31 Производство штукатурных работ, 43.32 Работы столярные и плотничные,

43.34 Производство малярных и стекольных работ, 43.39 Производство прочих

отделочных и завершающих работ, 43.91 Производство кровельных работ, 43.99

Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие

группировки, 46.73.3 Торговля оптовая санитарнотехническим оборудованием, 46.73.4

Торговля оптовая лакокрасочными материалами, 46.73.5 Торговля оптовая листовым

стеклом, 46.73.6 Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями,

46.73.7 Торговля оптовая обоями, 47.52 Торговля розничная скобяными изделиями,

лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах, 49.41.1

Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами, 49.41.2

Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами, 49.41.3

Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем, 52.10.9 Хранение и

складирование прочих грузов, 52.24 Транспортная обработка грузов, 52.29

Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками, 81.30 Деятельность

по благоустройству ландшафта.

Сотрудниками УФНС России по Тульской обл. проведены допросы гр. Тихонова

И.В. (протоколы допроса от 07.03.2023 № 656 и от 07.05.2023 № 1477). В котором он

показал, что он является номинальным руководителем, не владеет информацией о

должностных лицах и сотрудниках организаций - контрагентов, о сотрудниках ООО

«МегаПолис» ИНН 7117030634

Проведён анализ банковских выписок движения денежных средств по

расчётным счетам ООО «МегаПолис» ИНН 7117030634, из которых установлено

отсутствие расходов, свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной

деятельности, направленной на получение дохода, в частности: основные средства и

имущество не приобретались, расходы на телефонную связь, интернет, как и

транспортные расходы не производились. Затраты на оплату труда, других товаров,

работ, услуг, необходимые для выполнения обязательств по сделкам с ООО

«Тротуарная Плитка» ИНН 7720301340, отсутствовали. Денежные средства далее

транзитом перечислены в адрес ИП Минаева ИНН 772374806611 и далее обналичены.

Налоговым органом проведён анализ банковских выписок движения денежных

средств по расчётным счетам ООО «МегаПолис» ИНН 7117030634 и его контрагентов

по цепочке движения, из которых установлено отсутствие расходов,

39

свидетельствующих о ведении реальной хозяйственной деятельности, направленной на

получение дохода, в частности: основные средства и имущество не приобретались,

арендные платежи за складские и офисные помещения, расходы на телефонную связь,

интернет, как и транспортные расходы не производились.

Затраты на оплату труда, других товаров, работ, услуг, необходимые для

выполнения обязательств по сделкам с ООО «Тротуарная Плитка» отсутствовали.

Кроме того, проведя анализ цепочки движения денежных средств установлено, что в

конечном итоге денежные средства перечислялись в адреса различных ИП и

физических лиц, а в дальнейшем обналичивались, либо перечислялись за территорию

Российской Федерации без осуществления импорта товара, в то время как ООО

«Тротуарная Плитка» перечисляло денежные средства в адрес ООО «МегаПолис» ИНН

7117030634 с назначение платежа «За песок».

При анализе формирования НДС установлены «разрывы» (налоговые

расхождения) в декларациях по налогу на добавленную стоимость по ООО

«МегаПолис» ИНН 7117030634, что свидетельствует о недобросовестности

организации, создании видимости ведения реальной финансово- хозяйственной

деятельности с целью налоговых вычетов ООО «Тротуарная Плитка» ИНН 7720301340,

а также вывода денежных средств.

С учетом вышеизложенного, в нарушение п.1 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172

Налогового кодекса ООО «Тротуарная плитка» неправомерно включило в состав

налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость сумму НДС по счетам -

фактурам, выставленным ООО «МегаПолис» ИНН 7117030634, в общей сумме 462 000

руб.

Фактически, доводы Общества сводятся к оспариванию отдельных выводов

Инспекции или результатов проведенных мероприятий налогового контроля.

Налогоплательщик не учитывает необходимости оценки совокупности установленных

проверяющими обстоятельств, оценивая отдельные доводы отдельно (самостоятельно).

Вместе с тем, налоговая выгода, связанная с применением налоговых вычетов

или уменьшением налоговой базы по сделке (хозяйственной операции) в соответствии

с пунктами 2, 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке

арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой

выгоды», с учетом позиции изложенной в Постановлениях Президиума ВАС РФ от

20.04.2010 № 18162/09, от 25.05.2010 № 15658/09 может быть признана

необоснованной при представлении налоговым органом доказательств нереальности

совершенных хозяйственных операций, являющихся основанием для ее получения,

либо доказательств отсутствия у налогоплательщика должной осмотрительности при

совершении соответствующей сделке, то есть при наличии недостоверных первичных

документов подтверждающих эту хозяйственную операцию налогоплательщик, исходя

из условий и обстоятельств совершения и исполнения соответствующей сделки, знал

или должен был знать об указании контрагентом недостоверных сведений или о

подложности представленных документов.

Пунктом 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке

арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой

выгоды» предусмотрено, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной,

если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной

предпринимательской или иной экономической деятельности, то есть при отсутствии

реальных хозяйственных операций (совершенных налогоплательщиком сделок), исходя

40

из отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей

экономической деятельности (отсутствие управленческого или технического

персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений,

транспортных средств), учет для целей налогообложения только тех хозяйственных

операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если

для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных

хозяйственных операций.

В соответствии с позицией определенной в Постановлении Президиума ВАС РФ

от 03.07.2012 № 2341/12 при установлении в процессе проведения налоговой проверки

недостоверность представленных налогоплательщиком документов, подтверждающих

расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у контрагентов (в том числе по

причине подписания их не уполномоченными лицами) и наличие в его действиях

умысла на получение необоснованной налоговой выгоды либо не проявления должной

осмотрительности при выборе контрагента, реальный размер предполагаемой

налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на

прибыль подлежит определению исходя из рыночных цен, применяемых по

аналогичным сделкам.

Организация, не воспользовавшаяся своим правом обеспечить документальное

подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, несет риск

неблагоприятных последствий своего бездействия не только по исполнению

гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку

в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести

налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления

налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных

бухгалтерских документов. Соответствующие выводы отражены в постановлении

Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2024 по делу № А40-81014/2023.

Кроме того, необходимо учитывать, что налогоплательщик, заключающий

сделки, несет не только гражданско-правовые, но и налоговые последствия, связанные

с возможностью отнесения суммы на расходы и налоговые вычеты только в случае

достоверности и непротиворечивости имеющихся документов.

Общество же не приводит конкретных сведений об обстоятельствах заключения

и исполнения конкретных сделок, по которым Обществом уменьшены налоговые

обязательства, не приводит доводов и доказательств в обоснование выбора Обществом

спорных контрагентов, с учетом того, что по условиям делового оборота при

осуществлении данного выбора оцениваются не только условия сделки и их

коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность

контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их

исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных

мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

Факт государственной регистрации юридических лиц сам по себе, без получения

сведений о хозяйственной деятельности этих организаций, не может свидетельствовать

о добросовестности таких организаций, их способности поставить товар, выполнить

работы, услуги. Информация о регистрации налогоплательщиков в качестве

юридических лиц и постановки их на учет в налоговых органах носит справочный

характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и

стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

41

При этом доводы налогоплательщика о том, что поставка товара (выполнение

работ) спорными контрагентами в адрес Заявителя подтверждается первичными

документами, не могут быть приняты, так как, сам факт наличия первичных

документов без подтверждения факта реальности хозяйственных операций не

предоставляет права на получение налоговых вычетов по НДС и учета

соответствующих расходов по налогу на прибыль организаций.

В ходе анализа налоговых деклараций по НДС Заявителя и спорных

контрагентов налоговым органом установлены расхождения данных книг покупок и

книг продаж у покупателей и поставщиков товаров (работ, услуг) по цепочке.

Заявитель указывает на недопустимость возложения на него неблагоприятных

последствий неуплаты НДС на предшествующих стадиях обращения товаров (работ,

услуг).

Вместе с тем, такой подход является необоснованным, поскольку его

применение означало бы установление очередности в удовлетворении требований

государства относительно уплаты налога среди лиц, причастных по сути к одному

правонарушению, и позволяло бы некоторым из этих лиц продолжать извлекать выгоду

из своего совместного с иными лицами противоправного поведения за счет казны.

Данная позиция отражена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от

25.01.2021 № 309-ЭС20-17277.

В отношении доводов Заявителя о том, что в ходе проверки были допрошены не

все работники, а опрошенные работники составляют незначительную часть от общего

числа работников контрагентов, не могут быть приняты во внимание судом, поскольку

нереальность операций со спорным контрагентом подтверждается не только

показаниями работников спорных контрагентов, но и совокупностью иных

представленных в материалы дела доказательств, свидетельствующих о создании

искусственного документооборота по взаимоотношениям Общества с контрагентами.

Ссылки налогоплательщика на отдельные факты, свидетельствующие, по его

мнению, о реальной хозяйственной деятельности спорных контрагентов, подлежат

отклонению, поскольку указанные факты носят единичный и непродолжительный

характер, не соотносятся с заявленными хозяйственными операциями, осуществлены

только для создания видимости реальной деятельности, что, как правило,

свидетельствует об использовании реквизитов и расчетных счетов таких организаций

для обналичивания денежных средств.

Установленные налоговым органом в ходе проверки факты в совокупности

свидетельствуют о том, что спорные контрагенты не осуществляют реальную

предпринимательскую и иную экономическую деятельность, направленную на

фактическое получение доходов, а были специально созданы лишь для имитации такой

деятельности.

Представление формально соответствующего требованиям законодательства

пакета документов, на который ссылается налогоплательщик, не влечет

автоматического представления права на применение вычетов.

Реальность хозяйственных операций определяется не только фактическим

оказанием, но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом,

то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком.

Обоснованные налоговые выгоды возникают из реальных встречных

хозяйственных налогооблагаемых операций, имеющих для ее участников налоговые

последствия.

42

Таким образом, факты государственной регистрации контрагента в качестве

юридического лица, а также перечисления денежных средств на его расчетные счета не

могут подтверждать реальность совершения данным юридическим лицом

хозяйственных операций.

Заключенные сделки должны не только формально соответствовать

законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом

недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком Соответствующие

выводы отражены в постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного

суда от 30.08.2024 по делу № А76-29741/2023, поддержанном судом кассационной

инстанции.

Учитывая, что возможность применения «налоговой реконструкции», в том

числе в условиях действия статьи 54.1 Налогового кодекса, определяется не

формальными, а материальными условиями - установлением по результатам налоговой

проверки, в том числе при содействии самого налогоплательщика, лица, которое

фактически производило исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально

совершенные хозяйственные операции из «теневого» (не облагаемого налогами)

оборота и осуществить их полное налогообложение (Определение Судебной коллегии

по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.05.2021

№ 309- ЭС20-23981).

Вышеприведенные доказательства нереальности сделок Заявителя со спорными

контрагентами, а также принимая во внимание, что Заявителем в ходе проведения

выездной налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, в приложении к

апелляционной жалобе не раскрыты сведения и доказательства, позволяющие

достоверно установить реальных исполнителей спорных операций, основания для

применения расчетного способа определения налоговой обязанности отсутствуют.

Инспекцией, напротив представлены (собраны) доказательства

недобросовестности Общества и получения им необоснованной налоговой экономии

путем создания фиктивного документооборота с заявленными контрагентами.

Обществом не представлено доказательств, что оно действовало с должной

осмотрительностью и осторожностью при заключении и исполнении спорных сделок.

При этом в ходе рассмотрения настоящего дела подтверждено, что налоговой

проверкой установлено, что Общество не приобретало у спорных контрагентов товары.

В рассматриваемом случае Обществом выбраны контрагенты, не имеющие ни

технических, ни трудовых ресурсов для выполнения обязательств в рамках

заключенных договоров и Заявитель не мог не осознавать, что привлекает

сомнительных контрагентов и действует недобросовестно.

Таким образом, как уже было указано выше, доводы Заявителя фактически

сводятся к оспариванию отдельных выводов Инспекции или результатов проведенных

мероприятий налогового контроля, при этом действительно надлежащих доказательств

исполнения вышеуказанными организациями спорных операций Обществом, не

представлено.

Помимо вышеизложенного, суд отмечает, что документальное обоснование

права на налоговые вычеты сумм НДС возлагается на налогоплательщика.

Данный вывод подтверждается сложившейся судебной арбитражной практикой,

изложенной, в частности, в Постановлениях Арбитражного суда Московского округа от

04.05.2021 № Ф05-8087/2021 по делу № А40-65648/2020 (Определением Верховного

Суда Российской Федерации от 02.09.2021 № 305-ЭС21-14449 отказано в передаче дела

43

в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской

Федерации для пересмотра в порядке кассационного производства данного

постановления), от 24.10.2019 № Ф05-15355/2019 по делу № А40-202753/2018,

Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.01.2020 № Ф07-17215/2019 по делу

№ А66-18996/2018.

В судебно-арбитражной практике указана правовая позиция, согласно которой

непредставление налогоплательщиком без каких-либо объективных причин документов

по требованию налогового органа расценивается как намеренное противодействие

проведению мероприятий налогового контроля с целью избежать проверки

достоверности сведений, заявленных в данных документах (Постановления

Арбитражного суда Московского округа от 03.04.2018 № Ф05-3132/2018 по делу

№ А40-120282/2017, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.03.2019

№ Ф08-12102/2018 по делу № А53-40342/2017).

Положениями ч. 2 ст. 201 АПК РФ предусмотрена совокупность оснований, для

удовлетворения заявленных требований по делам об оспаривании ненормативных

правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих

публичные полномочия, должностных лиц, среди которых: несоответствие закону или

иному нормативному правовому акту; нарушение прав и законных интересов Заявителя

в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Совокупность собранных Инспекцией доказательств свидетельствует о том, что

оспариваемое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения вынесено обоснованно. При вынесении оспариваемого решения

налоговым органом исследовались в совокупности и взаимной связи факты и

обстоятельства, установленные в ходе проведения налоговой проверки. В то время, как

в позициях Заявителя, каких-либо действительно совокупно-конкретных обстоятельств,

свидетельствующих о реальности взаимоотношений Обществом, не приведено и им

документально надлежащим образом не подтверждено.

Инспекцией установлены обстоятельства в совокупности и взаимосвязи,

подтверждающие позицию о том, что основной целью совершения сделок общества со

спорными контрагентами являлась не конкретная разумная хозяйственная (деловая)

цель, а налоговая экономия, выразившаяся в умышленных действиях общества,

направленных на неуплату (неполную уплату) налогов, довод налогоплательщика о

непредставлении доказательств прямого умысла является несостоятельным.

Фактически, именно доводы Общества сводятся к оспариванию отдельных

выводов Инспекции или результатов проведенных мероприятий налогового контроля.

В свою очередь, Заявителем не представлено доказательств, которые можно было бы

противопоставить в качестве контрдовода, что позволяет сделать вывод о голословном

характере доводов Заявителя.

Иные доводы, не нашедшие отражения не имеют самостоятельного значения и

не опровергают выводы, изложенные в оспариваемом решении, доказательств,

свидетельствующих об обратном, Обществом не представлено, в связи с чем, решение

Инспекции является правомерным и обоснованным, соответствующим фактическим

обстоятельствам дела.

Резюмируя вышеизложенное, суд приходит к выводу, что решение налогового

органа правомерно и не подлежит отмене. Доводы налогоплательщика, отраженные в

заявлении и письменных позициях по настоящему делу, не опровергают

44

обстоятельства, установленные налоговым органом по результатам контрольных

мероприятий.

Государственная пошлина согласно ст. 110 АПК РФ подлежит отнесению на

Заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 177, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в

Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в

течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья М.В. Надеев

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 11.11.2025 14:08:38

Кому выдана Надеев Мерген Викторович