Арбитражный суд города Москвы

20_46086907

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-52015/25-20-437

16 января 2026 г.

Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2025 г.

Полный текст решения изготовлен 16 января 2026 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Султыговой З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 9018

дело по исковому заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТРЕЙДИНВЕСТ"

(123112, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ПРЕСНЕНСКИЙ, НАБ

ПРЕСНЕНСКАЯ, Д. 10, СТР. 2, ПОМЕЩ. 5Н, ОГРН: 1057749243782, Дата присвоения

ОГРН: 28.11.2005, ИНН: 7702586438)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3 ПО Г. МОСКВЕ

(123100, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ПРЕСНЕНСКИЙ, УЛ

АНАТОЛИЯ ЖИВОВА, Д. 2, ОГРН: 1047703058435, Дата присвоения ОГРН:

23.12.2004, ИНН: 7703037470)

третье лицо: ЦВЕТКОВ А.О.

о признании безнадежными к взысканию суммы налогов, пени, штрафов, возможность

принудительного взыскания которых утрачена: 10 477 652 руб. - земельный налог за

2020г.; 10 477 652 руб. - земельный налог за 2021г.; 5 000 руб. – штрафы за 2021; 5 622

571 руб. 54 коп. – пени; о признании обязанности по уплате сумм налогов, пени,

штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, прекращенной

в судебное заседание явились:

от заявителя: Иванина А.А., дов. от 15.04.2025 б/н, паспорт, диплом; ген. дир. Удинцева

И.Л., паспорт.

от заинтересованного лица: Крюкова О.О., дов. от 07.10.2025 № 06-20/10-370, паспорт,

диплом;

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом;

слушатель: Царикаева А.О. паспорт

1

2

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ТРЕЙДИНВЕСТ" (далее -

Налогоплательщик, Общество) обратилось с заявлением в Арбитражный суд города

Москвы к Инспекции федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве о признании

безнадежной ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере

10 477 652 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 10 477 652 руб., штрафы за

2021 год в размере 5 000 руб., пени в размере 5 622 571 руб. 54 коп., а обязанность по

их уплате признать прекращенной. Требования уточнялись, приняты судом к

рассмотрению в указанной редакции в порядке ст. 49 АПК РФ.

Представители Заявителя в судебном заседании поддержали заявленные

требования.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения

заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Третье лицо в судебное заседание не явилось, в материалах дела имеются

доказательства надлежащего извещения указанного лица о дате, времени и месте

судебного разбирательства. Дело рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ.

Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав

материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Заявителя подлежат

удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, ООО «Трейдинвест»

зарегистрировано в ЕГРЮЛ 28.11.2005 за ОГРН 1057749243782, стоит на учете в

Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по г. Москве.

Заявителю с 17.08.2006 принадлежит на праве собственности земельный участок с

кадастровым номером 50:53:0020105:38 площадью 695 000 кв.м., расположенный по

адресу: Московская обл., г. Лыткарино, ПК «Сельскохозяйственная артель «Колхоз им

Ленина».

Следовательно, Заявитель является плательщиком земельного налога в

установленном законом порядке.

Из Справки №2025-32551 о наличии на дату формирования справки

положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета

налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или

налогового агента по состоянию на 15.01.2025 Заявителю стало известно о наличии у

Общества отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере 36 809 571,59

рублей, которое включает следующую задолженность: земельный налог (авансовый

платеж) за III квартал 2024 на сумму 3 630 574 руб.; земельный налог (авансовый

платеж) за II квартал 2020 (остаток) на сумму 1 385 373,34 руб.; земельный налог

(авансовый платеж) за III квартал 2020 на сумму 3 466 391 руб.; земельный налог за

2020 год (IV квартал 2020) на сумму 3 466 390 руб.; земельный налог (авансовый

платеж) за I квартал 2021 на сумму 2 619 413 руб.; земельный налог (авансовый

платеж) за II квартал 2021 на сумму 2 619 413 руб.; земельный налог (авансовый

платеж) за III квартал 2021 на сумму 2 619 413 руб.; земельный налог за 2021 год (IV

квартал 2021) на сумму 2 619 413 руб.; страховые взносы за ноябрь 2024 в сумме 15

743,45 руб.; страховые взносы за октябрь 2024 в сумме 3 913,04 руб.; страховые взносы

за сентябрь 2024 в сумме 17 172,01 руб.; страховые взносы за август 2024 в сумме 17

886,3 руб.; штраф от 24.06.2024 в сумме 1 000 руб.; штраф от 24.06.2024 в сумме 1 000

руб.; штраф от 24.05.2024 в сумме 1 000 руб.; штраф от 24.05.2024 в сумме 1 000 руб.;

штраф от 14.12.2021 в сумме 1 000 руб.; штраф от 14.10.2021 в сумме 1 000 руб.; штраф

от 18.10.2021 в сумме 1 000 руб.; штраф от 26.10.2021 в сумме 1 000 руб.; штраф от

18.10.2021 в ерше 1 000 руб.; НДС от 29.07.2024 в сумме 39,00 руб.; НДС от 28.08.2024

в сумме 39,00 руб.; НДС от 30.09.2024 в сумме 40,00 руб.; НДС от 28.10.2024 в сумме 2

3

937 руб.; НДС от 28.12.2024 в сумме 2 937руб.; НДС от 28.12.2024 в ерше 2 938 руб.;

пени, начисляемые с 05.05.2022 по 15.01.2025 в сумме 14 310 546,45 руб.

Кроме того, из выданной Ответчиком Справки о принадлежности сумм денежных

средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика,

плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента

(агрегированные данные) № 2025-29731 от 14.01.2025 за период с 01.01.2024 по

31.12.2024 Истцу стало известно, что Ответчик списал за счет поступившего от Истца в

2024г. единого налогового платежа (ЕНП) 5 547 408,66 руб. в счет уплаты земельного

налога за 2020 год (раздел II графа 3 «Списание в счет уплаты по обязательств)'»), а

именно: 14.11.2024 списано 3 466 391 руб. в счет оплаты задолженности по авансовому

платежу по земельному налогу за I квартал 2020г. (срок уплаты 12.05.2020); 14.11.2024

списано 2 079 828,97 руб. в счет частичной оплаты задолженности по авансовому

платежу по земельному налогу за II квартал 2020г. (срок уплаты 31.07.2020); 21.11.2024

списано 1 188,69 руб. в счет частичной оплаты задолженности по авансовом)' платежу

по земельному налогу за II квартал 2020г. (срок уплаты 31.07.2020).

Из указанного следует, что 14.11.2024 Ответчик включил в отрицательное сальдо

ЕНС задолженность по земельному налогу за 2020, 2021 гг., а также штрафы и пени в

связи с несвоевременной уплатой указанного налога за 2020, 2021гг., после чего в

бесспорном внесудебном порядке частично взыскал с Истца (путем списания за счет

ЕНП) задолженность по земельному налогу за 2020 в сумме 5 547 408,66 руб.

Оставшаяся задолженность по земельному налогу за 2020, 2021гг., штрафам и пени по

состоянию на 15.01.2025 включена в отрицательное сальдо ЕНС в ерше 33 111 353,79

рублей.

Общий размер взысканной и включенной в отрицательное сальдо ЕНС

задолженности составляла 38 658 762,45 руб.

Заявитель полагает, что указанная задолженность в сумме 38 658 762,45 рублей

является безнадежной к взысканию, т.к. налоговым органом утрачена возможность

взыскания указанной недоимки, пени и штрафов.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения

Заявителя в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением с требованием к налоговому

органу о признании безнадежной ко взысканию спорной задолженности.

Удовлетворяя требования Заявителя, суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора

возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных

законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату

данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и

распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и

(или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым

налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по

пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе

вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи

заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу положений ч. 1 и ч. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате пени должно

быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления

недоимки, если недоимка выявлена не в рамках налоговой проверки.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено

в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более

продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после

истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух

4

месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после

истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с

налогоплательщика причитающейся к уплате денежные средства, при этом заявление

может быть подано в суд в течение 6 (шести) месяцев после истечения срока

исполнения требования об уплате налога.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности

принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в

установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является

основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и,

следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и

подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из

лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в

соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания

недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в

том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд

заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней,

штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться

в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части

акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из

лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного

акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо

исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе

не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд

заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых

утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4

пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и

подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом

положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в

выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние

расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех

задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Вместе с

тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и

отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна

содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного

взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их

взыскания».

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им

органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального

страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности

по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также

сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного

фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской

Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий,

проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года,

указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и

списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59

5

Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения

юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного

реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании

недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их

списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика

сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных

подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и

штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте

по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием

для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета

налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с

бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4

пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган,

обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального

кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и

налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм,

возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к

взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС

РФ от 15.01.2013 № 10534/12, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003

№2100/03.

Согласно п. 2 ст. 397 НК РФ (в ред., действующей в спорный период с 13.07.2020

по 31.12.2022) в течение налогового периода налогоплательщики-организации

уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом

представительного органа муниципального образования (законами городов

федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) не предусмотрено

иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают

сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред., действующей до 01.01.2021) налог и

авансовые платежи по налог) подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в

порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами

представительных органов муниципальных образований (законами городов

федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" (в ред.,

действующей до 01.01.2021) налогоплательщики - организации уплачивают налог,

подлежащий уплате по истечении налогового периода, не позднее 1 февраля года,

следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - организации

уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца,

следующего за истекшим отчетным периодом.

Указанная статья 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге"

признана утратившей силу с 01.01.2021 (согласно Закону г. Москвы от 20.11.2019 N

29). Указанное изменение применяется, начиная с уплаты земельного налога за

налоговый период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред., действующей после 01.01.2021) налог и

авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в

порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов

муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы,

Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками-

6

организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым

периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-

организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим

отчетным периодом.

Согласно п. 17 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении

изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пункт

1 ст. 397 НК РФ (в ред., действующей после 01.01.2021) применяется, начиная с уплаты

земельного налога за налоговый период 2020 года.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на

день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или

актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или)

нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним

рабочий день.

В настоящем случае Инспекция предприняла действия по бесспорному

взысканию просроченной задолженности с Заявителя в нарушение норм действующего

законодательства РФ, с нарушением сроков и порядка взыскания;

По результатам досудебного обращения Заявителя в налоговый орган Инспекцией

и вышестоящим налоговым органом, задолженность не была признана просроченной ко

взысканию. Таким образом, доказательств того, что спорная задолженность признается

просроченной налоговым органом, в материалы дела не представлено..

В материалы дела представлены Справка №2025-112414, а также Справка №2025-

146469, согласно которым спорная задолженность не списана, а перенесена в

«Задолженность, по которой истек срок взыскания» раздела «Суммы задолженности, не

входящей в сальдо ЕНС». Таким образом, задолженность существует, отражается на

лицевом счете налогоплательщика, что подтверждается имеющимися в материалах

дела доказательствами.

Согласно указанной справке задолженность составляет 26 582 875,54 руб.,

которая включает: земельный налог за 2020г. - 10 477 652 руб., земельный налог за

2021г. - 10 477 652 руб.; штрафы за 2021 в размере 5 000,00 руб.; пени в размере 5 622

571,54 руб. В связи с чем, Заявителем было заявлено ходатайство об уточнении

требований, которое было удовлетворено судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Согласно Справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в

качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора,

плательщика страховых взносов или налогового агента №2025-668958 от 31.10.2025г.

суммы спорной задолженности по земельному налогу за 2020 и 2021 гг. были списаны

за счет средств единого налогового платежа Заявителя в 2025г.

Таким образом, исходя из имеющихся доказательств, спорная задолженность не

признана налоговым органом безнадежной ко взысканию, несмотря на то, что сальдо

ЕНС откорректировано и сформировано без ее учета.

Кроме того, Решением Арбитражного суда г. Москвы от 02.10.2020 по делу №

А40-59239/2020 ООО «Трейдинвест» признано несостоятельным (банкротом), в

отношении него введена процедура конкурсного производства по упрощенной

процедуре отсутствующего должника, конкурсным управляющим назначен Цветков

Алексей Олегович.

Конкурсным управляющим в адрес ИФНС России № 3 по г. Москве направлено

уведомление исх. № 985/554.2/2020 от 19 октября 2020 г. о введении в отношении ООО

«Трейдинвест» процедуры конкурсного производства, и необходимости предъявления

требований по адресу конкурсного управляющего.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 26 марта 2021 г. по делу № А40-

59239/2020 признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов

ООО «Трейдинвест» требование ИФНС России № 3 по г. Москве: во вторую очередь в

размере 261 508, 90 руб. -основной долг; в третью очередь в размере 17 812 933, 20 руб.

7

- основной долг; в третью очередь отдельно, с очередностью удовлетворения после

погашения основной задолженности и причитающихся процентов в размере 9 563 915,

59 руб. - пени, 420 265, 60 руб. - штрафы.

Также, Определением Арбитражного суда г. Москвы от 11 июля 2022 г. делу №

А40-59239/2020 требования ИФНС России № 3 по г. Москве в размере 47 234 298 руб.

43 коп., из которых 28 005 163 руб. - основной долг, 5 226 553 руб. 43 коп. - пени, 14

002 582 руб. - штрафы, признаны обоснованными и подлежащим удовлетворению за

счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов,

включенных в реестр требований кредиторов должника (в порядке п.4 ст. 142 Закона о

банкротстве).

Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Москве являлась лицом, участвующим в

деле о банкротстве ООО «Трейдинвест» по делу № А40-59239/2020.

Инспекцией в отношении указанной задолженности применены меры

принудительного взыскания, включая вынесение в порядке положений статьи 46

Кодекса решений о взыскании задолженности за счет денежных средств

налогоплательщика в банках: от 08.11.2021 на общую сумму 15 524 808,76 руб. (налог -

13 865 563 руб., пени - 1 659 245,76 руб.), от 01.09.2022 №11000 на общую сумму 12

042 743,05 руб. (в том числе: налог -10 477 652 руб., пени -1 563 091.05 руб., штраф -2

000 руб.), от 12.10.2022 №14170 на общую сумму 2 372 794.6 руб. (пени).

Указанное не соответствует действительности, т.к. представленные Инспекцией

решения о взыскании и требования, на которые ссылается Инспекция, не

соответствуют требованиям ст. 46 НК РФ и п. 1 ст. 70 НК РФ, в частности:

1) не содержат доказательств направления этих документов Обществу,

конкурсному управляющему и/или в кредитную организацию (банк), как того требуют

положения ст. 46 НК РФ,

2) составлены с нарушением предельных сроков, когда такие требования и

решения о взыскании должны быть составлены и направлены налогоплательщику и в

банк в соответствии со ст. 46 НК РФ и п. 1 ст. 70 НК РФ,

3) часть представленных Инспекцией документов касается иной задолженности

Общества, не являющейся предметом настоящего спора.

Принимая во внимание, что по состоянию на 01.01.2023 Общество находилось в

процедуре банкротства, а меры взыскания, установленные статьей 47 Кодекса к

организациям, в отношении которых введена процедура банкротства в соответствии со

статьей 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности

(банкротстве)", не применяются, задолженность, имевшаяся у налогоплательщика по

состоянию на 31.12.2022 являлась текущей задолженностью и включена в сальдо ЕНС

на 01.01.2023.

Общество действительно находилось в процедуре банкротства в период с

27.10.2020 по 06.07.2023.

Меры взыскания, предусмотренные ст. 47 НК РФ, за счет иного имущества

налогоплательщика не применяются в период банкротства.

Однако согласно п. 19 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с

участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах

процедурах банкротства", утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, в случае

выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан

направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные

статьями 69 - 70 НК РФ, а также принять решение о взыскании текущих обязательных

платежей в бесспорном порядке за счет денежных средств на счетах должника (статья

46 НК РФ) и направить в банк инкассовое поручение. При этом необходимо принимать

во внимание, что в силу абзаца десятого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с

момента введения в отношении должника процедуры конкурсного производства

исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов

8

иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим.

Пунктом 1 статьи 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О

несостоятельности (банкротстве)» вне очереди за счет конкурсной массы погашаются

требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами,

требования которых возникли до принятия заявления о признании должника

банкротом.

Вместе с тем, текущей задолженности, включенной в сальдо ЕНС по состоянию

на 31.12.2022 не имелось, что подтверждается отчетами конкурсного управляющего,

как указано выше. Действия или бездействия конкурсного управляющего Цветкова

А.О. в деле о банкротстве в связи с вышеуказанной задолженностью налоговым

органом в целях защиты законных интересов РФ как кредитора по текущим платежам

не обжаловались, при этом Инспекция была являлась конкурсным кредитором и

принимала участие в деле о банкротстве Общества.

ИФНС России № 3 по г. Москве в адрес конкурсного управляющего ООО

«Трейдинвест» Цветкова А.О. не направлялись требования, решения о взыскании

задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, к расчетному счету

должника в процедуре банкротства не выставлялись инкассовые поручения,

подлежащие безусловному исполнению банком.

Также уполномоченный орган не извещал конкурсного управляющего о наличии

задолженности по текущим (налоговым) платежам.

ООО «Совлинк Холдинг» в деле о банкротстве ООО «Трейдинвест» обратилось с

заявлением о намерении удовлетворить в полном объеме требования к должника.

Конкурсный управляющий Цветков А.О. письмом от 14.06.2023 исх.№

1007/554.2.2.2.1/2023 обратился в ИФНС России № 3 по г. Москве с просьбой сообщить

о наличии всех текущих требований к ООО «Трейдинвест», а также представлении

банковских реквизитов кредитора -ИФНС России №3 по г, Москве для погашения

требований по обязательным платежам. В этом же письме конкурсный управляющий

просил документы и информацию направить по почтовому адресу или на адрес

электронной почты.

Ответ из ИФНС России № 3 по г. Москве на указанный запрос не поступил,

сведения о наличии текущей задолженности по налоговым платежам не представлены.

Инспекция указывает, что платежи, произведенные Обществом 20 и 21 июня 2023

года в рамках банкротства, были направлены налоговым органом на погашение

текущей задолженности, которая является спорной задолженностью по земельному

налогу за 2020 и 2021 гг.

Заявителем произведена оплата задолженности, включенной в реестр требования

кредиторов в размере 75 292 921,72 руб. следующими платежными документами от:

20.06.2023 № 7 на сумму 261 508,90 руб. и № 6 на сумму 17 812 933,20 руб.; 21.06.2023

№ 8 на сумму 9 984 181,19 руб. и № 9 на сумму 47 234 298,43 руб.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 06.07.2023 по делу № А40-

59239/2020 требования кредитора - ФНС России в лице ИФНС России №3 по г. Москве

признаны удовлетворенными, производство по делу о банкротстве налогоплательщика

прекращено.

При этом согласно информационному ресурсу налогового органа часть

уплаченных Заявителем денежных средств на сумму 31 735 356,90 руб. по указанным

выше платежным документам, учтена в качестве ЕНП и 22.06.2023 распределена в

порядке положений пункта 8 статьи 45 Кодекса в счет погашения задолженности по:

земельному налогу за 2020 и 2021 годы в сумме 24 343 215 руб., пене в сумме 6 344

902,42 руб., штрафу в сумме 5 000 руб., а также задолженности по пене, начисленной за

период с 01.01.2023 по 22.06.2023 в сумме 1 042 239,48 руб.

9

Вместе с тем, что согласно п. 11 ст. 45 НК РФ положения статьи 45 НК РФ (в

части определения принадлежности поступивших от налогоплательщика денежных

средств) не распространяются на исполнение обязанности по уплате налогов,

авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,

процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о

банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ

"О несостоятельности (банкротстве)". Принадлежность денежных средств в указанном

случае определяется в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N

127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Таким образом, платежи, поступившие от налогоплательщика в рамках

банкротства, были направлены именно на погашение требований Инспекции,

включенных в реестр требований кредиторов, и не могли быть направлены на

погашение иных «текущих» обязательств Общества.

Инспекцией погашение требований, включенных в реестр кредиторов, не

оспаривалось, следовательно, платежи были распределены корректно.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 06.07.2023 по делу № А40-

59239/20-157-113 Б требования кредиторов ООО «Трейдинвест», включенные в реестр

требований должника, признаны удовлетворенными, производство по делу № А40-

59239/20-157-113 «Б» прекращено.

Доказательством того, что изначально платежи, произведенные Обществом 20 и

21 июня 2023 года, были распределены корректно на погашение задолженности,

включенной в реестр требований кредиторов, являются сведения из

Автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС «Налог-3»),

предоставленной Ответчиком в рамках настоящего дела.

Из указанных сведений следует, что 06.07.2023 Инспекцией были проведены

операции по зачислению платежей (2 095 531,00 руб., 3 505 502,00 руб., 3 143 296,00

руб., 5 258 253,00 руб.) в рамках банкротства.

Однако, 23.01.2024 эти операции были сторнированы Инспекцией.

Впоследствии 14.11.2024 они были восстановлены Инспекцией.

Согласно «Уведомлению о взыскании с приложением Сведений №2024-2295860 о

наличии отрицательного сальдо (задолженности) ЕНП и детализацией задолженности

по состоянию на 13.01.2024» сведений о наличии недоимки не имелось, при этом в

графе «Приостановленная к взысканию задолженность» была указана сумма 26 519

786,77 руб., которая и является спорной задолженностью за 2020 и 2021 гг.

Инспекция 23.01.2024 сторнировала платежи в рамках банкротства и за их счет

списала просроченную спорную задолженность за 2020, 2021гг. (признаваемую ранее

приостановленной ко взысканию). Одновременно в отрицательном сальдо ЕНС

отразились суммы «банкротной» задолженности как непогашенной (Сведения №2024-

10054155 на 16.02.2024).

Впоследствии, 14.11.2024 Инспекция снова списала (восстановила) банкротную

задолженность как погашенную, и одновременно восстановила просроченную спорную

задолженность за 2020, 2021гг., но уже не в качестве приостановленной ко взысканию,

а в качестве текущей, отразив ее в отрицательном сальдо ЕНС, после чего приступила к

бесспорному взысканию фактически просроченной задолженности.

Таким образом, довод Инспекции о том, что в июле 2023 платежи были ошибочно

распределены некорректно, не соответствует действительности.

В Отчетах конкурсного управляющего Общества Цветкова А.О. о своей

деятельности и о результатах проведения конкурсного производства от 19.04.2023, а

также от 04.07.2023 сведения о наличии текущей задолженности отсутствовали.

Суд соглашается с Заявителем и считает, что у налогового органа истек

пресекательный срок для взыскания задолженности.

10

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности

по земельному налогу за 2020 год в размере 10 477 652 руб., по земельному налогу за

2021 год в размере 10 477 652 руб., штрафы за 2021 год в размере 5 000 руб., пени в

размере 5 622 571 руб. 54 коп.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко

взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми

органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего

дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления в суд и рассмотрения

настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной

задолженности пропущены.

Таким образом, с учетом пропуска ИФНС России № 3 по г. Москве

установленного НК РФ срока на списание спорной задолженности в установленном

порядке, что подтверждается, в том числе, фактическим поведением ИФНС России № 3

по г. Москве по возврату списанных пеней, ИФНС России № 3 по г. Москве утратила

право взыскать указанную в карточке ООО "ТРЕЙДИНВЕСТ" задолженность по пеням

и штрафам.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату заявителю.

Судебный акт с указанием в резолютивной части реквизитов платежных

документов является основанием для обращения в налоговый орган с заявлением о

возврате государственной пошлины (письма Министерства РФ по налогам и сборам от

23.09.2004г. №044-09-1211,от 15.11.2004г. №04-4-09-1234).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138

Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 176 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В связи с истечением сроков принудительного взыскания признать безнадежной

ко взысканию числящуюся по данным ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ № 3 ПО Г. МОСКВЕ задолженность ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТРЕЙДИНВЕСТ" по земельному налогу за 2020 год в

размере 10 477 652 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 10 477 652 руб.,

штрафы за 2021 год в размере 5 000 руб., пени в размере 5 622 571 руб. 54 коп., а

обязанность по их уплате признать прекращенной.

Взыскать с ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3 ПО Г.

МОСКВЕ (ИНН: 7703037470) в пользу ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТРЕЙДИНВЕСТ" (ИНН: 7702586438) расходы по уплате

государственной пошлины в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.

Возвратить ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"ТРЕЙДИНВЕСТ" (ИНН: 7702586438) из доходов федерального бюджета излишне

уплаченную платежным поручением от 07.03.2025 № 481367057283 государственную

пошлину в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья Е.В. Ладик

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 17.10.2025 7:51:23

Кому выдана Ладик Ефим Владимирович