А60-1449/2025

Решение 25.08.2025 Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)

Арбитражный суд Свердловской области

Стороны дела — юридические лица

Роль	Наименование	ИНН
Истец	Общество с ограниченной ответственностью "Новэкс Энджин Системс"	6672211532
Ответчик	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №31 по Свердловской области	6685000017

Извлечено автоматически из текста акта; показаны только стороны с ИНН юридического лица, прошедшим контрольную сумму. Физические лица не отображаются (152-ФЗ). Наименование со ссылкой ведёт на судебный профиль стороны.

Текст решения

1100420_16574251

АРБИТРАЖНЫЙСУДСВЕРДЛОВСКОЙОБЛАСТИ

620000,г.Екатеринбург,пер.ВениаминаЯковлева,стр.1,

www.ekaterinburg.arbitr.rue-mail:info@ekaterinburg.arbitr.ru

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.Екатеринбург

25августа2025годаДело№А60-1449/2025

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена15августа2025года

Полныйтекстрешенияизготовлен25августа2025года

АрбитражныйсудСвердловскойобластивсоставесудьиИ.В.Хачёва,

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседания

Е.И.Вагура,рассмотрелвсудебномзаседаниидело№А60-1449/2025по

заявлениюобществасограниченнойответственностью"НовэксЭнджин

Системс"(ИНН6672211532,ОГРН1069672049677)

кМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№31по

Свердловскойобласти(ИНН6685000017,ОГРН1126672000014)

опризнаниинедействительнымрешенияот27.09.2024№18-21,

приучастиивсудебномзаседании:

отзаявителя–КовалевА.А.,представительподоверенностиот

15.01.2025,паспорт,АлескеровА.Б.,представительподоверенностиот

15.01.2025,паспорт,ПаньковаН.В.,представительподоверенностиот

23.05.2025,паспорт;

отзаинтересованноголица–ДиаллоЕ.Д.,представительподоверенности

от07.08.2025,удостоверение,диплом,ЧистяковС.А.,представительпо

доверенностиот25.11.2024,удостоверение.

Лицам,участвующимвделе,процессуальныеправаиобязанности

разъяснены.Отводовсоставусуданезаявлено.

Обществосограниченнойответственностью"НовэксЭнджинСистемс"

обратилосьвАрбитражныйсудСвердловскойобластисзаявлениемк

МежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№31по

Свердловскойобластиопризнаниинедействительнымрешенияот27.09.2024

2100420_16574251

№18-21(вредакциирешенияУФНСРоссиипоСвердловскойобластиот

26.12.2024№13-06/37764@)опривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушения.

Заинтересованноелицопредставилоотзыв,проситвудовлетворении

заявленныхтребованийотказать.

Рассмотревматериалыдела,заслушавдоводылиц,участвующихвделе,

арбитражныйсуд

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№31по

Свердловскойобласти(далее–Инспекция,налоговыйорган)проведена

тематическаявыезднаяналоговаяпроверкапоналогунадобавленную

стоимость(далее-НДС)запериодс01.01.2020по31.12.2022.Порезультатам

проверкисоставленыактвыезднойналоговойпроверкиот27.05.2023№18-21,

дополнениякактуналоговойпроверкиот26.08.2024№18-21,б/нот

29.08.2024,б/нот29.08.2024,вынесеноРешение№18-21от27.09.2024,

которымОбществудополнительноначисленНДСвсумме31169321рубль,

Обществопривлеченокответственности,предусмотреннойпунктом3статьи

122НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(далее-Кодекс)ввидештрафа

вразмере4030327рублей(сучетомсмягчающегоответственность

обстоятельства).

ОснованиемдлявынесенияоспариваемогоРешения№18-21от

27.09.2024послужилоустановлениенесоблюдениясостороныООО«Новэкс

ЭнджинСистеме»положенийстатей54.1,169,171,172,174Кодексавчасти

приобретенияОбществомтоварно-материальныхценностей(запасныхчастейи

комплектующихдлятехники)уООО«Ресурс»,ООО«Миассгидравлика»,ООО

«Автоопт»,ООО«Объединённаяторговаякомпания»,ООО«Новые

промышленныетехнологии»,ООО«Дизельсервискомплект»,ООО

«Дальневосточныйтаможенныйброкер»,ООО«Квин»(далее-спорные

контрагенты).

НесогласившисьсРешением№18-21от27.09.2024,налогоплательщик

обратилсяввышестоящийналоговыйорган-УФНСРоссиипоСвердловской

области(далее-Управление)сапелляционнойжалобой.Решением№13-

06/37764@от26.12.2024апелляционнаяжалобаООО«НовэксЭнджин

Системе»удовлетворенапоэпизодувзаимоотношенийОбществасООО

«Дизельсервискомплект»(всвязисотсутствиемдостаточнойинадлежащей

доказательственнойбазыдляпримененияположенийстатьи54.1Кодекса).В

остальнойчастиРешениеИнспекции№18-21от27.09.2024оставленобез

измененияиутверждено.

3100420_16574251

СогласноРешению№18-21от27.09.2024вредакциирешения

Управления№13-06/37764@от26.12.2024порезультатампроведенной

выезднойналоговойпроверкиутвержденыдоначисленныеобществусуммы

НДСвразмере29540823рубля,Обществопривлеченокответственностив

видештрафапопункту3статьи122Кодексавразмере3384264рубля.

Полагая,чторешениеИнспекцииявляетсянезаконным,нарушаетправаи

законныеинтересызаявителя,обществосограниченнойответственностью

"НовэксЭнджинСистемс"обратилосьварбитражныйсудснастоящим

заявлением.

Всоответствиисп.1ст.198Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации(далее-АПКРФ),организациивправеобратитьсяв

арбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий

(бездействия)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностных

лиц,еслиполагают,чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеи

действие(бездействие)несоответствуютзаконуилииномунормативному

правовомуактуинарушаютихправаизаконныеинтересывсфере

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,незаконно

возлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Изчасти4статьи200АПКРФследует,чтоприрассмотренииделоб

оспариванииненормативныхправовыхактов,решенийидействий

(бездействия)3государственныхорганов,органовместногосамоуправления,

иныхорганов,должностныхлицарбитражныйсудвсудебномзаседании

осуществляетпроверкуоспариваемогоактаилиегоотдельныхположений,

оспариваемыхрешенийидействий(бездействия)иустанавливаетих

соответствиезаконуилииномунормативномуправовомуакту,устанавливает

наличиеполномочийуорганаилилица,которыепринялиоспариваемыйакт,

решениеилисовершилиоспариваемыедействия(бездействие),атакже

устанавливает,нарушаютлиоспариваемыйакт,решениеидействия

(бездействие)праваизаконныеинтересызаявителявсфере

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Всилучасти5статьи200АПКРФобязанностьдоказывания

соответствияоспариваемогоненормативногоправовогоактазаконуилииному

нормативномуправовомуакту,законностипринятияоспариваемогорешения,

совершенияоспариваемыхдействий(бездействия),наличияуорганаилилица

надлежащихполномочийнапринятиеоспариваемогоакта,решения,

совершениеоспариваемыхдействий(бездействия),атакжеобстоятельств,

послужившихоснованиемдляпринятияоспариваемогоакта,решения,

совершенияоспариваемыхдействий(бездействия),возлагаетсянаорганили

лицо,которыепринялиакт,решениеилисовершилидействия(бездействие).

4100420_16574251

Всоответствиисостатьей54.1НКРФнедопускаетсяуменьшение

налогоплательщикомналоговойбазыи(или)суммыподлежащегоуплате

налогаврезультатеискажениясведенийофактаххозяйственнойжизни

(совокупноститакихфактов),обобъектахналогообложения,подлежащих

отражениювналоговоми(или)бухгалтерскомучетелибоналоговой

отчетностиналогоплательщика.

Приотсутствииобстоятельств,предусмотренныхпунктом1настоящей

статьи,поимевшимместосделкам(операциям)налогоплательщиквправе

уменьшитьналоговуюбазуи(или)суммуподлежащегоуплатеналогав

соответствиисправиламисоответствующейглавычастивторойнастоящего

Кодексаприсоблюденииодновременноследующихусловий:

1)основнойцельюсовершениясделки(операции)неявляются

неуплата(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога;

2)обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимся

сторонойдоговора,заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,

которомуобязательствопоисполнениюсделки(операции)переданопо

договоруилизакону.

Всилупункта1статьи171НКРФналогоплательщикимеетправо

уменьшитьобщуюсуммуналога,исчисленнуювсоответствиисостатьей166

НКРФ,наустановленныестатьей171Кодексаналоговыевычеты.

Согласнопункту2статьи171НКРФвычетамподлежатсуммыналога,

предъявленныеналогоплательщикуприприобретениитоваров(работ,услуг),в

томчисле:

1)товаров(работ,услуг),атакжеимущественныхправ,приобретаемых

дляосуществленияопераций,признаваемыхобъектаминалогообложенияв

соответствиисглавой21Кодекса,заисключениемтоваров,предусмотренных

пунктом2статьи170НКРФ;

2)товаров(работ,услуг),приобретаемыхдляперепродажи.

Согласнопункту1статьи172НКРФналоговыевычеты,

предусмотренныестатьей171Кодекса,производятсянаоснованиисчетов-

фактур,выставленныхпродавцамиприприобретенииналогоплательщиком

товаров(работ,услуг).Вычетамподлежат,еслииноенеустановленонастоящей

статьей,суммыналога,предъявленныеналогоплательщикуприприобретении

имтоваров(работ,услуг)послепринятиянаучетуказанныхтоваров(работ,

услуг),имущественныхправсучетомособенностей,предусмотренных

настоящейстатьей,иприналичиисоответствующихпервичныхдокументов.

Всоответствииспунктом1статьи9Федеральногозаконаот06.12.2011

№402-ФЗ"Обухгалтерскомучете"каждыйфактхозяйственнойжизни

подлежитоформлениюпервичнымучетнымдокументом.

Недопускаетсяпринятиекбухгалтерскомуучетудокументов,которыми

оформляютсянеимевшиеместафактыхозяйственнойжизни,втомчисле

лежащиевосновемнимыхипритворныхсделок.

5100420_16574251

Первичныйучетныйдокументдолженсодержатьобязательные

реквизиты,предусмотренныепунктом2статьи9Федеральногозакона"О

бухгалтерскомучете".

Первичныйучетныйдокумент,которымоформляетсякаждая

хозяйственнаяоперация,проводимаяорганизацией,долженбытьсоставленв

моментсовершенияхозяйственнойоперации,аеслиэтонепредставляется

возможным-непосредственнопослеееокончания(пункт3статьи9).

Всоответствиисост.169НКРФсчет-фактураявляетсядокументом,

служащимоснованиемдляпринятияпокупателемпредъявленныхпродавцом

товаров(работ,услуг),имущественныхправсуммналогаквычетувпорядке,

предусмотренномглавой21НКРФ.

Такимобразом,условиямипринятияквычетуНДСявляются:

предъявлениесуммыНДСпокупателюпоставщиком,наличие

соответствующегосчета-фактуры;приобретениеналогоплательщикомтоваров

(работ,услуг,имущественныхправ)дляосуществленияопераций,облагаемых

НДС;принятиеналогоплательщикомкучетутоваров(работ,услуг,

имущественныхправ)приналичиидостоверныхпервичныхучетных

документов.

Представлениеналогоплательщикомвналоговыйорганвсехнадлежащим

образомоформленныхдокументов,предусмотренныхзаконодательствомо

налогахисборах,вцеляхполученияналоговойвыгодыявляетсяоснованием

дляееполучения,еслиналоговыморганомнедоказано,чтосведения,

содержащиесявэтихдокументах,неполны,недостоверныи(или)

противоречивы.

Налоговаявыгодаможетбытьпризнананеобоснованной,вчастности,в

случаях,еслидляцелейналогообложенияучтеныоперацииневсоответствиис

ихдействительнымэкономическимсмысломилиучтеныоперации,не

обусловленныеразумнымиэкономическимиилиинымипричинами(целями

деловогохарактера).

ВпроверяемомпериодеООО«НовэксЭнджинСистеме»осуществляло

деятельностьпооптовойторговлеавтомобильнымидеталями,узламии

принадлежностями,кромедеятельностиагентов(ОКВЭД45.31.1).

Нарядусвзаимоотношениямисреальнымиорганизациями,

поставляющимиОбществутоварно-материальныеценности,необходимыедля

осуществленияэкономическойдеятельности,ООО«НовэксЭнджинСистеме»

сформированискусственныйдокументооборотподоговорампоставкисрядом

спорныхконтрагентов,которыереальнойфинансово-хозяйственной

деятельностинеосуществлялиинеимеливозможностиисполнить

обязательстваподоговорам.

ООО«Ресурс».

ВпроверяемомпериодеОбществомсООО«Ресурс»заключендоговор

поставки№РЕ05/05/2022-Пот04.05.2022врамкахкоторогоосуществлялась

6100420_16574251

поставкарадиаторовразличноймодификации.ВрамкахсделкиООО«Ресурс»

выставленсчет-фактура№29от17.05.2022ссуммойНДСвразмере151666,

67руб.

ВиддеятельностиООО«Ресурс»-торговляоптоваялесоматериалами,

строительнымиматериаламиисанитарно-техническимоборудованием,не

соответствуетпредметусделоксОбществом.

Организациядействовалас27.09.2021по21.09.2022.

УорганизацииООО«Ресурс»отсутствуютпоставщикизапчастей,

реализуемыхвадресООО«НовэксЭнджинСистеме,неустановленыфакты

привлеченияспорнымконтрагентомтранспортныхкомпанийдлядоставки

товаранаскладООО«НовэксЭнджинСистеме».

АнализпротоколовдопросовсотрудниковООО«НовэксЭнджин

Системе»(втомчислебывших):АхмануллинаТ.Т.,ЛагуноваА.А.,

ТатарченковИ.А.,КойноваА.А.,ГуркоСВ.,ШумковойН.С,показывает,что

сотрудникамлибонезнаютООО«Ресурс»,либовышеуказанныесотрудники

немогутпояснитьобстоятельствазаключения,исполнениядоговорасООО

«Ресурс».

СогласнобанковскомудосьепроверяемогоналогоплательщикаиООО

«Ресурс»,установленысовпадениявIP-адресов.

ВадреспокупателейООО«Ресурс»направленысоответствующие

требования,изполученныхсведенийустановлено,чтоспорныйконтрагентне

специализируетсянапоставкезапасныхчастейдляспецтехники.

ЧисленностьюООО«Ресурс»необладало,врассматриваемыйпериод,

справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись.

Суммы,заявленныевкнигепокупок,несоответствуетсуммам

перечисленийвадресконтрагентов,денежныесредствавадресосновных

поставщиковООО«Ресурс»неперечисляются.

ООО«Ресурс»имеетнизкуюналоговуюнагрузку,декларациипоналогу

надобавленнуюстоимостьпредставлялисьсминимальнымисуммамикуплате,

суммывычетовприближенак99%.

Основнымипоставщикамиспорногоконтрагентазаявленыорганизации,

неосуществляющиефинансово-хозяйственнуюдеятельность,исчисленный

налогминимизированналоговымивычетамиотплощадокфиктивныхвычетов

НДСиоттехническихорганизацией,которыереальнуюхозяйственную

деятельностьнеосуществляют,неотражаютвсвоейотчетностизаявленные

операции.

Конечныепоставщикивделенеотражены,либоотсутствуютсведенияв

книгахпокупок.Темсамымисточникформированиявычетоввбюджете

отсутствует.

Прианализетоварнойцепочкипрослеживаетсяединообразное

формирование«цепи»поставщиков.Вычетысформированыоднимиитемиже

контрагентами.

7100420_16574251

ТакпоставщикамиспорногоконтрагентаООО«Ресурс»по«цепочкам»

являлисьООО«Годныйконтент»иООО«Ивто»,вкнигахпокупоккоторых

заявленозначительноеколичество(более20)аналогичныхорганизаций.

ДаннымиорганизациямиоперациипореализациивадресООО«Ивто»иООО

«Годныйконтент»вкнигахпродажотраженияненашли.

ПоцепочкамООО«Ресурс»идругогоспорногоконтрагентаООО

«Миассгидравлика»прослеживаетсямногократноеповторениеоднихитехже

поставщиковнаразличныхзвеньяхтоварнойцепи:

-ООО«Ресурс»-ИПСогринA.M.-000«Ивто»-25контрагентов

(реализациянеотражена);

-ООО«Ресурс»-ИПГатауллинаО.М.-ООО«Ивто»;

-ООО«Ресурс»-ООО«Годныйконтент»-43контрагента(реализацияне

отражена);Рассматриваемыепоставщикиреальнойдеятельностине

осуществляли,аявлялись

участниками«схемныхплощадок»(связаннаягруппа

налогоплательщиков,осуществляющихсомнительныефинансовыеоперации,в

томчислесцельюуходаотналогообложениязаказчикамисхем,путем

созданияформальногодокументооборотадляполученияналоговойэкономиии

обналичиванияденежныхсредств).

Вподтверждениевышеуказанномуфактынесоответствияпредмета

совершаемыхплатежейзаявленнымвидамдеятельности,разобщенность

предметаприобретаемыхиреализуемыхтоваров(работ,услуг),

ограниченностькругапокупателейипоставщиков,однообразное

формированиевычетовпотоварным«цепочкам»преимущественносчетами-

фактурамиединственногопоставщика,единообразиеопераций,послуживших

причинами«налоговыхразрывов»(множественностьаналогичных

поставщиков,неисчислившихреализацию;отсутствиевкнигахпокупоксчетов

-фактур).

Оборотыпорасчетнымсчетамнесоответствуютоборотам,отраженнымв

отчётностиконтрагентов,уорганизацийнизкаяналоговаянагрузка,доля

вычетовприближенак99%.

Указанныеорганизации,зарегистрированныепреимущественновг.

Москваводинпериодвремени(конец2021-начало2022)иисключеныиз

ЕГРЮЛтакжеводинпериодвсвязисналичиемсведенийонедостоверности,

имеютсяотказыотосуществлениядеятельности(ИПГатауллинаО.М.,ИП

МолчаненкоВ.А.).

Заявленныеконтрагентынеобладалиматериально-техническимии

трудовымиресурсамидляисполненияобязательствподоговору,

соответствующимипоставщиками,необладаютопытомпоставоктовара

аналогичнойноменклатуры(запасныхчастейдляспецтехники).

Ихвидыдеятельностинесвязаныспоставкойспорнойноменклатуры

товара(ООО«Гоныйконтент»-деятельностьавтомобильногогрузового

8100420_16574251

транспорта,ИПМолчаненкоВ.А.-торговляоптоваяпрочимистроительными

материаламииизделиями,ООО«Ивто»-деятельностьагентовпооптовой

торговлепищевымипродуктами,напиткамиитабачнымиизделиямиипроч.).

Денежныесредства,полученныеданнымиорганизациями,снятысо

счетов,атакжепереведенывадресвышеуказанныхпредпринимателейив

последующемобналиченыими.

Приобретение,заявленнойподокументамноменклатурытоварно-

материальныхценностей,спорнымконтрагентомпорезультатампроверкине

прослеживается.

ВопрекидоводамЗаявителя,вышеуказанныефактысвидетельствуюто

совершенииОбществомумышленныхдействийпооформлениюдокументовс

организациями-участниками«площадки»вцеляхнезаконнойминимизации

налоговыхобязательств.

Вчастидокументальногооформлениясделокпроверкойустановлено,что

представленныедокументынеявляютсяполными,достовернымиив

совокупностинеподтверждаютреальность,заявленныхвнихфактов

хозяйственнойжизни.

ТакврамкахотношенийсООО«Ресурс»налогоплательщикомне

представленыкпроверкепредусмотренныедоговорамиспецификации,счета,

заявки,техническаядокументация.

Впредставленномсчете-фактуре№29от17.05.2022отсутствуют

подписидолжностноголицаООО«Ресурс».Повторнопредставленнаяпо

сделкесООО«Ресурс»счет-фактуранеявляетсятождественнойранее

представленномудокументу,имеетсущественныеотличиярасположения

печатейиподписей,чтосвидетельствуетобизготовлениивновь

представленныхдокументовневмоментсовершенияхозяйственнойоперации.

АналогичноустановленанетождественностьдокументовпосделкесООО

«Миассгидравлика»,представленныхОбществомпервоначальноив

последующемквозражениям.

Документы,подтверждающиетранспортировкутовараотООО«Ресурс»,

ООО«Миассгидравлика»вадресООО«НовэксЭнджинСистеме»не

представлены.

Документы,подтверждающиекачествотовара(сертификаты,паспортаи

проч.),отсутствуют.

Согласнопояснениямпроверяемоголица,товары,приобретенныеуООО

«Ресурс»былиреализованывадресорганизацийООО«Магадантехснаб»,ООО

«ХэвиТех»,ОООМК«Радиант».

Всчет-фактурахиУПД,указанрегистрационныйномердекларациина

товарыилирегистрационныйномерпартиитовара,подлежащего

прослеживаемости.АнализГТДпоказал,чтоанализируемыйтоварввозился

организациейООО«Руксин»,являющейсяпрямымконтрагентомООО«Новэкс

9100420_16574251

ЭнджинСистеме».ВычетыподанномутоварупринятыОбществомв

соответствующемналоговомпериодеиучтеныприисчислениисуммыналога.

ООО«Дальневосточныйтаможенныйброкер».

СООО«Дальневосточныйтаможенныйброкер»(далее-ООО«ДВТБ»)

заключендоговор№25-0001///02/2021-Пот25.02.2021,врамкахкоторого

поставлялисьзапчастикспецтехнике.ООО«ДВТБ»вадресОбществаза1-4

кварталы2021,1,2кварталы2022годавыставленысчета-фактурынасумму

НДСвразмере5177981,50руб.

ВотношенииООО«ДВТБ»установлено,чтоорганизацияпостановлена

наналоговыйучетвМежрайоннойИФНСРоссии№16поПриморскомукраюс

31.05.2019.Адресрегистрации:692916,Россия,Приморскийкрай,г.Находка,

ул.Чернышевскогод.36,офис201.ВЕГРЮЛ24.01.2024внесеназаписьо

началепроцедурыликвидацииООО«ДВТБ».

РуководительООО«ДВТБ»с31.05.2019по09.11.2022-ЖидкоА.П.;с

09.11.2022по24.08.2023-ФилатоваЕ.А.,с24.08.2023понастоящеевремя

являетсяЖидкоА.П.

ВотношенииФилатовойЕ.А.порезультатампроведённыхмероприятий

налоговогоконтроляустановлено,чтоонаявляетсяноминальным

руководителем.

ОсновнойвиддеятельностиООО«ДВТБ»торговлялегковыми

автомобилямиигрузовымиавтомобилямималойгрузоподъемности(ОКВЭД-

45.11).Сведенияорегистрацииправнаимущество,транспортныесредстваи

земельныеучастки,отсутствуют.

Сведенияоналичииконтрольно-кассовойтехникиотсутствуют,сведения

отоварныхзнаках,лицензияхотсутствуют.

ООО«ДВТБ»имеет9действующихсертификатовнаматериалы

текстильные,оборудованиеимашиныстроительные,электрическиеприборы.

Организацияприменяетобщийрежимналогообложения.Последняя

налоговаяотчетностьпредоставленаза12месяцев2023.

Врезультатепроведенныхмероприятийналоговогоконтроля

установлено,чтоООО«ДВТБ»являетсяучастникомгруппывзаимозависимых

организаций-импортеров«Брокер»,чьядеятельностьконтролируется

физическимлицомЮдинымМ.А.Вчастности,вналоговойотчетности,

представленнойООО«ДВТБ»указанконтактныйномертелефона+7914735

9259,принадлежащийЮдинуМ.А.,которыйв«определителе»номеров

числитсякак«адвокат,юрист».

СогласнопояснениямООО«ДВТБ»,поставщикомтовараявлялась

организацияООО«Брокер-ДВ».

Вотношенииуказанныхорганизацийустановлено,чтоотчётность

отправляетсясединогоIP-адреса.

Источниквычетовуказаннымиорганизациямивбюджетене

сформирован.Долявычетовприближенак100%.

10100420_16574251

АнализомдокументовпоставщиковООО«ДВТБ»установлено,что

Обществомнеосуществлялосьприобретениезапчастейдляспецтехники.

Проверкойустановлено,чтоООО«ДВТБ»являетсяучастником

внешнеэкономическойдеятельности.ООО«ДВТБ»заключеныконтрактыпо

приобретениютоваров(импорт)различногоназначениясиностранными

компаниями:«ZHONGWANGGLOBALLIMITED))(контракт№1/FECBот

27.08.2019,Китай),«LIANYUNGANGXINMENGIMPORTANDEXPORTCO..

LIMITED))(контракт№MT-08-2021от15.02.2021.

Китай),«HONGKONGFOREIGNECONOMICTRADINGCO.,LTD»

(контракт№HF/FEC05/07/2022от05.07.2022,Китай).

Вместестем,актомкамеральнойтаможеннойпроверкиустановлено,что

организацияООО«ДВТБ»вдействительностинезаключалаконтрактс

«ZHONGWANGGLOBALLIMITED)),посколькуданнаякомпанияна

территорииКНРнезарегистрированаинеимеластатусадействующего

юридическоголицанатерриторииКитайскойНароднойРеспублики

соответственно,необладалаправоспособностьюинемоглаосуществлять

действияпозаключениюсделки.

Данныевыводытакжеподтвержденывсудебномпорядке(дело№А51-

15685/2022).Врамкахуказанногоделарассмотреныотношениякомпании

«ZHONGWANGGLOBALLIMITED))иООО«БрокерДВ».

Такжетаможеннымиорганамиустановлено,чтокомпания«HONGKONG

FOREIGNECONOMICTRADINGCO.,LTD»вбазеданныхГосударственного

регистракомпанийСАРГонконгнезарегистрирована,отправителемгрузане

являлась,таможенныедекларациистраныотправителя(КНР)Обществомне

представлялись,денежныесредстванеперечислялись.Приэтомполучателями

денежныхсредствявлялиськомпании,неуказанныевконтракте.

ИсходяизполученнойинформацииДальневосточноготаможенного

управления№14.06.14/12947дспот05.08.2024ООО«ДВТБ»впроверяемый

периодсовершалисьнарушениятаможенногозаконодательстваввиде

недекларированияпоустановленнойформетоваров,подлежащихтаможенному

декларированию,ввидучегоустановленонарушениечасти1статьи16.2

КодексаРоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях

(далее-КоАП).

Материалыадминистративныхправонарушений,почасти1статьи16.2

КоАПвотношенииООО«ДВТБ»рассматривалисьФрунзенскимрайонным

судомг.Владивостокаиразмещенывобщедоступныхинформационных

ресурсах(дело№2-1812/2021от25.03.2021,дело№2-4141/2021от10.11.2021,

дело№2-3874/2022от28.09.2022,дело№2-3985/22от14.10.2022)исходяиз

данныхматериаловделаустановленыфактыформальногоразмещениятоваров

натаможенномпостубезприобретенияибезоплаты.

11100420_16574251

Такимобразом,вотношенииООО«ДВТБ»установленонарушение

таможенногозаконодательствапутёмимитациифинансово-хозяйственных

отношений.

ФактучастияООО«ДВТБ»ворганизацииформального

документооборотав3,4кварталах2020годаподтверждёнрезультатамиранее

проведённойвыезднойпроверкииногопокупателяспорногоконтрагента-

ООО«Санк-Транс»(решениеМежрайоннойИФНСРоссии№16по

Приморскомукраюот08.07.2024№10/2887).

ВрамкахвнешнеэкономическойдеятельностиООО«ДВТБ»не

производилосьприобретениеспорнойноменклатурытовара,вдальнейшем

реализованнойвадресОбщества.

Спорнаяноменклатуратоварно-материальныхценностей,заявленнаяв

документахпосделкамсООО«ДВТБ»неввозиласьООО«ДВТБ»иего

контрагентаминатерриториюРоссийскойФедерации.

Сучетомизложенного,участиеспорногоконтрагентавпоставке

спорноготовараматериаламипроверкиопровергается.

Изанализадокументов,предоставленныхОбществомвподтверждение

последующейреализации,приобретённогоуспорногоконтрагентатовара,

проверкойустановлено,чтотовар,указанныйвсчета-фактурахнареализацию,

ввозилсяорганизациейООО«Автоперевозки»»,являющейсяпрямым

контрагентомООО«НовэксЭнджинСистеме»,атакжеООО«Сервис-ВТО»,не

являющейсяконтрагентомООО«ДВТБ»иООО«Брокер-ДВ».

Следовательно,представленныеОбществомдокументысодержат

недостоверныесведенияинеподтверждаютреальностьзаявленныхопераций.

Вчастности,указанноетакжеподтверждаетсяустановленнымпроверкой

фактомневозможностиподписаниясчет-фактуры№1489от27.12.2021и

товарнойнакладной№1475от27.12.2021ЖидкоА.П.вг.Находка,поскольку

согласноответаГУМВДРоссиипоСвердловскойобласти№10/5500от

19.07.2024,указанноелицонаходилосьвпериодс26.12.2021по13.01.2022вг.

Москве.

ООО«Квин».

СООО«Квин»заключендоговор№1НВот13.12.2021,врамках

которогопоставлялисьтоварно-материальныеценности.ООО«Квин»вадрес

Обществаза1-4кварталы2022годавыставленысчета-фактурынасуммуНДС

вразмере8968020,36руб.

ВподтверждениеправанавычетыОбществомпредставленыдоговор,

УПД,транспортныенакладныеидругиедокументы.

Такжепредоставленыпояснения,согласнокоторымдоставка

осуществляласьзасчетпоставщикатранспортнымикомпаниямиООО

«ЖелДорЭкспедиция-Урал»,ИПМагомедовМ.М.иООО«ДеловыеЛинии»

наскладООО«НовэксЭнджинСистеме»г.Березовский,Режевскойтракт15-й

км,складскойкомплекс«Ресурс»склад№12.Ответственныйзаприемку

12100420_16574251

товараотООО«Квин»являлсяменеджер-логистООО«НовэксЭнджин

Системе»ЛагуновА.А.Заявкинагрузпроизводилисьпоэлектроннойпочте.

ООО«Квин»зарегистрированопоадресу690011,г.Владивосток,ул.

Новожилова,д.29,КВ.61.сайта-нет.Почтаoksana345345@mail.ru.Телефон

79644515066.ГенеральныйдиректорООО«Квин»ЯвкинВ.Е.

Прианализеперевозочныхдокументовпроверкойустановлено,чтов

товарно-транспортныхнакладныхпунктотправленияуказанг.Москва,г.

Уссурийск,с.МихайловкаПриморскийкрай,втоварно-транспортных

накладных2252-1822-1315-0492,2252-1822¬1735-0113,2252-1822-1953-5307

отравителямиявляютсяфизическиелица(ВаньСюэцзяю,ВанКэсинь),вовсех

товарно-транспортныхнакладныхобъявленнаястоимостьуказаназначительно

меньше,стоимоститоваров,указанныхвуниверсальныхпередаточных

документах.

Приэтомпроверкойустановлено,чтофилиалы,представительства,иные

обособленныеподразделенияуООО«Квин»вместахприемкигруза

отсутствуют;указанныевтранспортныхнакладныхлицасотрудникамиООО

«Квин»неявляются.

Вместестем,проверкойполученысведенияотом,чтоВаньСюэцзяо,

гражданкаКитайскойНароднойРеспубликивпериодвзаимоотношений

организацийООО«НовэксЭнджинСистеме»иООО«Квин»находиласьи

осуществлялатрудовуюдеятельностьвг.Владивосток,ворганизацииООО

«ЗолотойЖуравль».СоответственноВаньСюэцзяо,немоглаосуществить

отправкузапасныхчастейпотоварно-транспортнойнакладной№2252-1822-

1735-0113итоварно-транспортнойнакладной№2252-1822-1953-5307,таккак

ненаходиласьвг.Москва.ВанКэсинь,согласнополученнойинформации,на

учетныхбазахМВДнесостоит.

ВотношенииООО«Квин»проверкойустановлено,чтоспорный

контрагентреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельностинеосуществлял.

Организация«Квин»зарегистрирована23.09.2021поадресу:690011.

Приморский,Владивосток,Новожилова,д.29,кв.61(сведениянедостоверны

записьот30.11.2022).Сведенияобучетефилиалов,представительств,иных

обособленныхподразделенийотсутствуют.Основнойвиддеятельности-

торговляоптоваянеспециализированная(ОКВЭД46.90).Руководителями

являлисьЯвкинВ.Е.с11.07.2022(сведениянедостоверны,записьот21.02.2023,

датадисквалификациис26.06.2023по25.06.2024).Ранееруководителемс

23.09.2021по10.07.2022назначенаСлинькоО.П.(датасмерти08.06.2022).

Учредители:СлинькоО.П.-100%с23.09.2021(сведениянедостоверны,

записьот23.01.2023).

ВпериодвзаимоотношенийООО«НовэксЭнджинСистеме»справкипо

форме2-НДФЛорганизациейООО«Квин»непредставлялись.

ВходепроверкиотГУМВДРоссиипоСвердловскойобласти29.05.2024,

(исх.№10/3721от14.05.2024)полученообъяснениеЯвкинаВ.Е.от10.04.2024,

13100420_16574251

согласнокоторомуООО«НовэксЭнджинСистеме»поставлялазапчастив

адресООО«Квин».ПояснитькакимобразомзаключалсядоговормеждуООО

«НовэксЭнджинСистеме»иООО«Квин»,какиетоварыООО«Квин»

поставленывадресООО«НовэксЭнджинСистеме»свидетельнесмог.

ПоставщиковООО«Квин»незнает,лица,указанныевдокументахнаотправку

товараотООО«Квин»вадресООО«НовэксЭнджинСистеме»ЯвкинуВ.Е.не

знакомы,наоснованиичего,лица,указанныевдокументах,отправлялигрузв

адресООО«НовэксЭнджинСистеме»пояснитьнесмог.

Входепроверкитакжеполученысведенияотом,чтоЯвкинаВ.Е.

приговоромот23.10.2023признанвиновнымвсовершениипреступления

предусмотренногоч.3,ст.158УКРФиприговоренклишениюсвободы,

срокомна1год.

Данныефактыуказываютнаноминальныйхарактердеятельности

руководителяООО«Квин»исамойорганизации.

Втожевремяпроверкойустановлено,чтоООО«Квин»неприобретался,

реализованныйвадресОбществатовара.

ПорезультатаманализакнигпокупоккналоговымдекларациямООО

«Квин»установлено,чтовадресосновныхпоставщиковорганизацийденежные

средстванеперечисляются,товарныйпотокнесопоставимсперечислениями

порасчетномусчету.

Налогнадобавленнуюстоимостьвбюджеторганизациямипо

«цепочкам»неисчислен,сформированы«налоговыеразрывы».

ИсчисленныйООО«Квин»налогминимизированналоговымивычетами

отплощадокфиктивныхвычетовНДСиоттехническихорганизаций,которые

реальнуюхозяйственнуюдеятельностьнеосуществляют,неотражаютвсвоей

отчетности,заявленныеоперации,предоставляютналоговыедекларациис

нулевымиоборотами.

Такпо«цепочке»поставщиков:

-ООО«Квин»-ООО«Парус»(декларациянепредоставлена);

-ООО«Квин»-ООО«Ривьера»-ИПКольцовЕ.М.-ООО«Профиль»,

ООО«Инвест»(вкнигахпродажнезаявленареализация);

-ООО«Квин»-ООО«Ривьера»-ООО«Профиль»;

-ООО«Квин»-ООО«Ривьера»-ИПГайдуковЗ.А.-ООО«Инвест»,

ООО«Первспектива»(вкнигепродажотсутсветреализация);

-ООО«Квин»-ООО«Ривьера»-ООО«Аксиома»(декларация

аннулирована);

-ООО«Квин»-ООО«Ривьера»-ООО«Драит»(декларация

аннулирована);

-ООО«Квин»-000«ПесчаныйкарьерДВ»-ООО«Профиль»,ООО

«Аксиома»,ООО«Драит»;

-ООО«Квин»-ООО«Старт»(декларациианнулированы);

14100420_16574251

-ООО«Квин»-ООО«Диагональ»-ООО«Проифиль»,ООО«Каста-Д»

(декларациянепредставлена);

-ООО«Квин»-ООО«Диагональ»-ООО«Инвест»-ООО«Каста-Д»;

-ООО«Квин»-ООО«Диагональ»-ООО«Инвест»-ООО«Стратегия»-

ООО«Каста-Д»;

-ООО«Квин»-ООО«Диагональ»-ООО«Проифиль»-ООО«Ивест»-

ООО«Стратегия»,ООО«Каста-Д»;

-ООО«Квин»-ООО«Вериса»(декларацияс«нулевыми»показателями).

Повышеуказаннымконтрагентамзаявленныетребованиянеподлежат

удовлетворению.

ПоконтрагентуООО«Автоопт»(ИНН5402043028).

Инспекцияуказываетнаналичиепротиворечийвтом,чтоООО«Новэкс

ЭС»представленапояснительнаязапискавотношенииООО«Автоопт»,из

которогоследует:

«...Договорбылзаключендистанционноиподписандиректорамиобеих

сторон.

КонтактнаяинформацияООО«Автоопт»:Директор-ЛегезаВ.В.,тел.

+79059178538...

ПриэтомвходедопросадиректорООО«НовэксЭС»ГуркоС.В.,

установлено,чтопереговорывелисьпоВотсапуспредставителемИвановым

Ефимом».

ДоводИнспекциинесостоятеленпоследующимоснованиям.

Входедопросаот22.03.2024(Протокол№18-21/9)ГуркоС.В.былиданы

следующиепоясненияпоконтрагентуООО«Автоопт»:«Договорзаключалсяс

директором,фамилияЛегеза,личномной,нодистанционно,нашелданного

поставщикапорекомендациизнакомых,переговорывелисьлибоповотсапу,

либопоэлектроннойпочте.Личнояегоникогданевидел,общалсяпоВотсапу

спредставителемИвановымЕфимом,перепискасохранилась.».

Такимобразом,противоречиймеждупояснениямиотносительно

контрагентаООО«Автоопт»,представленнымиООО«НовэксЭС»на

требованиеИнспекцииот27.12.2023№18-21,ипояснениямиГуркоС.В.в

Протоколедопросаот22.03.2024№18¬21/9,отсутствуют.Изпоясненийи

протоколадопросаследует,что:

-договоразаключалисьдистанционно;

-перепискапроизводиласьповотсапуспредставителемООО«Автоопт»

-ИвановымЕфимом;

-встречисруководителемилипредставителемООО«Автоопт»небыло.

ДоводыИнспекцииотом,что«отправителемвыступаетфизическоелицо

ИвановЕфимИгоревич,неявляющеесясотрудникомООО«Автоопт»;в

накладныхпунктыотправленияуказанг.Новокузнецк,г.Ленинск-Кузнецкий,

г.Прокопьевскприэтомфилиалы,представительства,иныхобособленных

15100420_16574251

подразделенияуООО«Автоопт»отсутствуют;проверкойустановлено,что

действительнымпоставщикомзапчастейявляетсяфизическоелицоИванов

ЕфимИгоревич»несостоятельныпоследующимоснованиям.

Изп.1.1Договора№03/09следует,чтодоставкатоварапроизводитсяза

счетсилисредствпоставщика(ООО«Автоопт»).

Тотфакт,чтовтранспортныхнакладныхвкачествеотправителяуказано

физическоелицоИвановЕ.И.свидетельствуетопривлеченииООО«Автоопт»

третьихлицдлядоставкитовара.

Вобоснованиевматериалыделапредставленыследующиедокументы:

-доверенности,выданныеООО«Автоотп»наИвановаЕ.И.за2020-

2022гг.,подтверждающиеполномочияпопредставлениюинтересовООО

"Автоопт"втранспортныхкомпаниях(Приложение2):

•передаватьгрузытранспортнымкомпаниямдляоказания

экспедитерскихуслуг;

•подписыватьдокументы,подтверждающиепередачугруза

транспортнымкомпаниямдляорганизацииперевозкиииныедокументы,

связанныеспередачейгруза;

-пояснительноеписьмоООО«Автоотп»от14.04.2025№б/н,изкоторого

следует,что15.04.2020междуООО«Автоопт»иИвановымЕ.И.былзаключен

гражданско-правовойдоговор,покоторомуИвановЕ.И.оказывалуслугипо

доставкетоваровконтрагентам-покупателямООО«Автоопт»»(Приложение3).

Судобращаетвниманиенато,чтоИнспекция,утверждаяотом,что"

установленреальныйпоставщикфизическоелицоИвановЕфимИгоревич"не

устанавливаетзакупаллиИвановЕ.И.аналогичныетоварывспорныйпериод,

ктоявляетсяпоставщикомдляИвановаЕ.И.,имеютсялисоразмерныерасходы

уИвановаЕ.И.вуказанныйпериод.

Междутем,отсутствиеуказанныхобстоятельстввотношенииООО

"Автоотп","каксчитаетИнспекция",сталооснованиемдляутверждения

Инспекциейоневозможностипоставки"спорных"товаровООО"Автоопт"в

адресООО"НовэксЭС".

Относительнопунктовотправки,необходимообратитьвнимание,что

пунктпогрузки,отправлениягрузасвидетельствуетофактическом

местонахождениитовараинеобязываеторганизацию-поставщикавкаждом

пунктепогрузкиоткрыватьобособленныеподразделения(филиалыит.д.).

Данноеобстоятельствонесвидетельствуетонереальностипоставки,

«фиктивности»транспортныхнакладных.

ДоводИнспекцииотом,что:«Впроверяемыйпериодспорным

контрагентомизделовогооборотавыведеныденежныесредствапутем:

-снятияналичныхсбанкоматоввсумме7065000руб.;

-выдачиденежныхсредствподотчетвсумме3400000руб.;

16100420_16574251

-перечислениемденежныхсредствнарасчетныесчетаИПМитяевой

О.В.,неявляющейсяналогоплательщикомНДС,споследующимснятием»не

состоятеленпоследующимоснованиям.

КакследуетизобжалуемогоРешения№18-21,атакжеподтверждается

Актомот27.05.2024№18-21иДополненияот26.08.2024кАкту,данное

обстоятельствоИнспекциейустанавливалось«припроведении

дополнительныхмероприятийналоговогоконтроля»,тоестьприпроведении

налоговойпроверкиданноеобстоятельствонебылоустановлено,всвязисчем

вАкте№18-21неотражено.

ВыдачаналичныхсрасчетногосчетаООО«Автоопт»производиласьв

следующиепериоды10.09.2020-15.12.2022гг.

Междутем,вуказанныйпериоднарасчетныйсчетООО«Автоопт»

поступилиденежныесредстваиотдругихконтрагентов:

-ООО«Уралтехком»-впериод26.01.2021-02.03.2022гг.насумму61

912288руб.;

-ООО«Трейд-групп»-впериод28.07.2021-06.07.2022гг.насумму5

780028руб.;

-ООО«СТК-спецтехника»-впериод07.12.2021-11.05.2022гг.насумму

4618028руб.;

-ООО«Спецзапчастьдв»-впериод27.08.2021-21.12.2021гг.насумму

625028руб.;

-ООО«ПК«Сибирь»-впериод19.10.2022-11.11.2022гг.насумму2

760028руб.;

-ООО«РТМплюс»-впериод17.05.2021-16.08.2022гг.насумму5958

028руб.;

-ООО«Интрэйд»-впериод11.01.2021-02.12.2022гг.насумму16869

511,57руб.;

-ООО«ПК«Промсервис»-впериод29.09.2020-24.05.2022гг.насумму

16087009,05руб.;

-ООО«ГрандМашинери»-впериод16.10.2020-01.04.2022гг.насумму

7891028руб.;

-ООО«Автопробег»-впериод16.05.2022-28.11.2022гг.насумму2900

028руб.;

-ООО«Нергеопром»-впериод09.07.2020-16.09.2022гг.насумму89

615738руб.;

-ООО«Магадантехснаб»-впериод31.05.2021-30.11.2022гг.насумму

14260028руб.;

-ООО«Регион55»-впериод03.06.2020-30.09.2022гг.насумму4746

028руб.;

-ООО«СТК-Спецтехника»-впериод07.12.2021-11.05.2022гг.насумму

4618028руб.;

-иещеот77контрагентов.

17100420_16574251

Пояснениеотом,какимобразомИнспекцияпришлаквыводу,что

именноденежныесредства,поступившиеотООО«НовэксЭС»,были

обналиченыилиперечисленыиндивидуальнымпредпринимателям,Акт№18-

21,ДополнениекАкту,обжалуемоеРешение№18-21иотзывИнспекциине

содержат.

ДоводыИнспекцииотом,что«налоговыморганомустановлено,что

реализованныйвадресрядауказанныхОбществомпокупателейтовар,

поставленныйподокументамООО«Автоопт»,вдействительностиввезенна

территориюРоссийскойФедерацииорганизациейООО«Автоперевозки»и

приобретенОбществомврамкахпрямыхвзаимоотношенийсимпортером.

Такжеустановлено,чточастьтовараввозилосьорганизациямиООО

«МагнусС»,ООО«КоматсуСНГ»,ООО«Русскийторговыйдом»,ООО

«Камминз»,неявляющимисяпоставщикамиООО«Автоотп»несостоятельны

последующимоснованиям.

КакследуетизобжалуемогоРешения№18-21указанныевыводы

Инспекциейделаетсяисходяизследующего:«АнализГТДпоказал,чточасть

анализируемоготовараввозиласьорганизациейООО«АВТОПЕРЕВОЗКИ»

ИНН6678021224,являющейсяпрямымконтрагентомООО«НовэксЭнджин

Системс».Крометого,частьтовараввозилосьорганизациями:ООО

«МАГНУС»ИНН2536153549,ООО«КОМАЦУСНГ»ИНН7733556360,ООО

«РУССКИЙТОРГОВЫЙДОМ»6671185946,ООО«КАММИНЗ»5047053409,

неявляющимисяпоставщикамиООО«Автоопт»».

Междутем,Инспекциянеучитываетследующее:

Впериод2020-2022гг.поставщикамиООО«НовэксЭС»являлисьболее

20организаций,включаяООО«Автоперевозки».

Ненавсезапросыкрупныепоставщикиспособныоткликнуться

оперативно,поставитьтоварвнужномколичестве,илиотказываются

поставлятьтоварвнебольшомколичестве,т.к.непокрываетсебестоимость

поставки.Крометого,укрупныхпоставщиковсуществуютограниченияпо

суммеминимальнойпоставке.

Поставкатовара«спорным»контрагентомосуществленапосчетам-

фактурам(УПД)от02.09.2020№63,от01.10.2020№176,от28.10.2020№227,

от19.11.2020№237,от09.12.2020№249,от24.02.2021№22,от16.03.2021

№62,от27.05.2020№113,от04.06.2021№119,от23.07.2021№178,от

23.07.2021№179,11.10.2021№282,от31.01.2022№20,от08.04.2022№57,от

15.04.2022№58,от19.04.2021№60,от11.05.2022№67,от19.05.2022№

70,от06.06.2022№77,от29.06.2022№107,от17.10.2022№172,от16.12.2022

№225.

МеждутемвуказанныхУПДотсутствуетрегистрационныйномер

декларациинатоварилирегистрационныйномерпартиитовара,подлежащего

прослеживаемости.

18100420_16574251

ПояснениеобисточникеномераГТДикакимобразомИнспекция

установилаотносимостьпроанализированныхГТДкпоставленным

контрагентомтоварамвАкте№18-21,ДополнениикАктуивРешении№18-

21,отсутствует.

Крометого,в«спорный»периодуООО«НовэксЭС»отсутствовали

хозяйственныевзаимоотношениясООО"Магнус",ООО"КомацуСНГ",ООО

"Камминз".

ДоводыИнспекции«оборганизациируководителемООО«Автоопт»

«площадки»поформированиювычетовпоНДСдляпотенциальных

выгодоприобретателей.Участникомданнойплощадкиявляетсятакже

организацияООО«Спецснаб»,спомощьюрасчетныхсчетовкоторойвдекабре

2022засчетполученныхотООО«НовэксЭС»денежныхсредствпроизведено

приобретениедорогостоящеготранспортногосредстваИвановымЕ.И.

Так,15.12.2022срасчетногосчетаООО«НовэксЭС»произведенперевод

всумме4220000руб.насчетаООО«Автоопт».ООО«Автоопт»,полученные

денежныесредствапереведенынасчетавзаимозависимоголицаООО

«Спецснаб»,которым16.12.2022производитьсяоплатаподоговору№7175от

15.12.2022вадресООО«Кардинал».Согласнодоговору№7175ООО

«Спецснаб»приобретенМерседес-БенцGLE400D4МАТ1С2022года

выпуска,получателемкоторого,являлсяИвановЕ.И.Данноетранспортное

средствозарегистрированоИвановуСветлануАндреевну,являющуюся

супругойИвановаЕ.И.,авпоследствии(в2023году)транспортноесредство

перерегистрированонаИвановаЕ.И.

Такимобразом,уплаченныеОбществомденежныесредства,получены

физическимлицомИвановымЕ.И.ввидеоплатывнатуральнойформеза

поставкутоваров,путемтранзитногоиспользованиясчетоввзаимозависимых

лицпоформальнымсделкамбезфактическогоихотражениявцелях

налогообложения,чтоподтверждаетвыводпроверкионепосредственном

участииИвановымЕ.И.вспорныхпоставках»несостоятельныпоследующим

основаниям.

Данноеобстоятельствонеустанавливалосьнивходевыезднойналоговой

проверки,нивходедополнительныхмероприятийналоговойпроверки.

УказанныйдоводИнспекциейзаимствованизкамеральнойналоговойпроверки

декларацииНДСза1квартал2023года,проведенныйИнспекциейвотношении

налогоплательщикавпериод25.04.2023-25.07.2023гг.

Междутем,налогоплательщикомбылопредставленовозражение,где

последнийдетальноописываетфактическиеобстоятельства:

Во-первых,согласновыпискепорасчетномусчетуООО«Автоотп»

следует,что,кпримеру,впериодс25.11.2022по15.12.2022доходыООО

«Автоопт»превышаютрасходына7117830руб.(19442654-12324823)

(Приложение4):

19100420_16574251

-нарасчетныйсчетООО«Автоопт»поступило19442654руб.Денежные

средствапоступилиотООО«АВМайнинг»,ООО«Автопробег»,ООО«УК

«СШ»,ООО«Магадантехснаб»,АО«Салек»,ООО«КЭнК»,ООО«Спецснаб»,

ООО«Интрейд»,ИППетсюпМ.К.,ООО«Рудник7»,ООО

«Анапастройгарант»,ООО«Лесстрой»,ООО«Сибстройкомплектплюс»,ООО

«Сибирскаяфанера»,ООО«СТ»,ИПНовиковаЖ.А.,ООО«НовэксЭС».

-вуказанныйжепериодрасходыООО«Автоопт»составили12324823

руб.Денежныесредстваперечисленыследующимконтрагентам:ООО

«Техносистема»,ИПТрипутневА.В.,ООО«Дружбамоторов»,ИПИванова

М.С.,ООО«КДС»,АО«Альфа-Банк»,ООО«Техметалл»,ИПШинкаревЕ.С.,

АО«Кузнецкбизнесбанк»,ИПФоминаЮ.В.,ООО«КомпанияИнтегра».

Во-вторых:впериодс25.11.2022по15.12.2022нарасчетныйсчетООО

«Автоопт»отООО«НовэксЭС»поступилиденежныесредства15.12.2022в

размере4220000руб.

ВуказанныйжепериодсрасчетногосчетаООО«Автоотп»впользуООО

«Спецснаб»перечисленоденежныхсредстввразмере945600руб.-15.12.2022

года.

Междутем,стоимостьтранспортногосредствасоставляет11756000руб.

В-третьих,изутвержденийИнспекцииследует,что«15.12.2022с

расчетногосчетаООО«НовэксЭнджинСистемс»произведенпереводвсумме

4220000руб.насчетООО«Автоопт».ЗатемсрасчетногосчетаООО

«Автоотп»переводятсяденежныесредстванасчетаООО«Спецснаб»...с

расчетногосчетаООО«Спецснаб»16.12.2022производитсяоплатаподоговору

№7175от15.12.2022вадресООО«Кардинал».

Междутем,извыпискипорасчетномусчетуООО«Автоопт»следует:

-15.12.2022в10часов22минутыООО«Автоопт»перечислиловпользу

ООО«Спецснаб»945600руб.;

-15.12.2022в12часов39минутООО«НовэксЭС»перечислилоООО

«Автоот»4220000руб.

Тоесть,событияпроисходятвинойпоследовательности,чемописывает

Инспекция,аименно:сначалаООО«Автоотп»перечисляетвпользуООО

«Спецснаб»945600руб.,затемотООО«НовэксЭС»поступаютнарасчетный

счетООО«Автоот»4220000руб.

Отсутствуютпоясненияотом,какимобразомИнспекция:

-установила,чтоименноденежныесредства,поступившие15.12.2022в

12часов39минутотООО«НовэксЭС»вразмере4220000руб.,ООО

«Автоопт»перечислилоООО«Спецснаб»вэтотжеденьв10часов22минуты

вразмере945600руб.

-установиласвязьмеждупоступившимиотООО«НовэксЭС»

денежнымисредствамивразмере4220000руб.,сперечисленнымиООО

«Автоопт»впользуООО«Спецснаб»сденежнымисредствамивразмере945

20100420_16574251

600руб.ипокупкойООО«Спецснаб»транспортногосредстваМерседес-бенц

стоимостью11756000руб.,которымвладеетИвановЕ.И.

Врассматриваемомслучае,ниООО«Автоотп»,ниООО«Спецснаб»не

являютсявзаимозависимыми,аффилированнымисООО«НовэксЭС»,не

подконтрольныему.Доказательства(прямые,совокупностькосвенных),

свидетельствующиеосогласованныхдействияхИнспекциейнепредставлены.

Реальность«спорной»сделкимеждуООО«НовэксЭС»иООО

«Автоопт»подтверждаетсясовокупностьюследующихобстоятельств.

ФактпокупкиналогоплательщикомтоваровуООО«Автоопт»

подтверждаетсяследующимидокументами:

-договорот02.09.2020№03/09;

-счета-фактуры(УПД)от02.09.2020№63,от01.10.2020№176,от

28.10.2020№277,19.11.2020№237,от09.12.2020№249,от24.02.2021№22,

от16.03.2021№62,от27.05.2021№113,от04.06.2021№119,от23.07.2021№

178,от23.07.2021№179,от11.10.2021№282,от31.01.2022№20,от

08.04.2022№57,от15.04.2022№58,от19.04.2022№60,от11.05.2022№67,от

19.05.2022№70,от06.06.2022№77,от29.06.2022№107,от17.10.2022№

172,от16.12.2022№225;

-транспортныенакладныеот08.10.2020№ЕКПКГЗЕ-1/0810,от

06.10.2020№20-00551023083,от21.10.2020№ЕКПКГМИ-1/2110,от

19.11.2020№20-04181008306,от16.02.2021№ЕКПКГГН-1/1602,от04.06.2021

№21-00551013103,от19.05.2021№21-00551011464,от28.05.2021№21-

00551012383,от19.07.2021№21-00551017229,от01.10.2021№ЕКПКГЯГ-

1/0110,от24.01.2022№22-00551001571,от13.04.2022№22-04181001594,от

15.04.2022№22-00551009847,от18.04.2022№22-00551010107,от05.05.2021

№22-00551011899,от13.05.2022№22-06801001975,от12.07.2022№22-

04181003096,от07.07.2022№22-06801003129,от13.12.2022№22-

041181006257;

-платежныепорученияот10.09.2020№576,от23.09.2020№603,от

15.10.2020№659,от27.10.2020№690,от28.10.2020№694,от26.11.2020№

792,от11.12.2020№835,от02.03.2021№984,от16.03.2021№1017,от

08.04.2021№1080,от20.05.2021№1186,от31.05.2021№1206,от08.06.2021

№1236,от29.06.2021№1296,от08.07.2021№1325,от13.07.2021№1338,от

15.07.2021№1345,от21.07.2021№1357,от28.07.2021№1386,от

30.07.2021№1395,от12.10.2021№1567,от21.10.2021№1595,от09.11.2021

№1627,от16.11.2021№1642,от18.11.2021№1648;от28.01.2022№56,от

07.04.2022№256,от14.04.2022№269,от27.04.2022№325,от12.05.2022№

370,от24.05.2021№402,от03.06.2022№454,от12.07.2022№554,от

14.07.2022№563,от02.08.2022№605;

-карточкасчета60вразрезеконтрагентаООО«Автоопт»;

-книгапокупокООО«НовэксЭС»,вразрезеконтрагентаООО

«Автоопт»;

21100420_16574251

-книгипродажООО«Автоопт»,вразрезеООО«НовэксЭС»;

-актсверки,подписаннаясторонами;

Указаннымконтрагентомвучетныхдокументахотраженареализацияв

адресООО«НовэксЭС»иданноеобстоятельствоИнспекциейнеставитсяпод

сомнение.

Приобретённыйтоварвдальнейшембылреализованследующим

покупателям(подробновтаблице1кнастоящемуОбъяснению):ООО

«Спецтрак»,ООО«Горнаясталь»,АО«Сафьяновскаямедь»,ООО

«Магадантехснаб»,ООО«Континент»,ООО«Оренбург-реалстрой»,ООО

«МаркетФорклифт»,ООО«Зимтех-Сервис»,ООО«Альфатехимпорт»,АО

«ГОКИнаглинский»,Группакомпаний«Инженерныемашины»,ОООГК

«Машинери»,ООО«ЕТСТрейд»,ООО«ЗемтекЯкутия»,АО«Прииск

Удерейский»,ООО«СпецТрансСервис»,ООО«Сибирскаягорно-техническая

компания»,ООО«КомекМашинери»,АО«Базовыеметаллы»,ООО«Рокстил»,

ООО«АзияЗИП»,ООО«СумитекИнтернейшнл»

ИзвыпискипорасчетномусчетуООО«Автоотп»запериод2020-2022гг.

следует,чтопоставщикамиООО«Автоопт»моглибыть:

-ООО«Трейдсервис»-впериод24.07.2020-04.08.2020гг.насумму5

000000руб.;

-ООО«Автотрейд-НСК»-впериод08.05.2020-28.07.2021гг.насумму

50285руб.;

-ООО«Запчасть-дизель»-впериод04.06.2020-03.03.2022гг.насумму

710813руб.;

-ОООТД«С-Моторс»-впериод17.06.2020-22.07.2021гг.насумму

954025руб.;

-ООО«Спецснаб»-впериод14.10.2020-15.12.2022гг.насумму28580

820руб.;

-ООО«Сибкарцентр»-19.07.2021насумму5879239руб.;ООО

«Автодеталь»-впериод11.06.2021-30.11.2021гг.насумму3743055руб.;

ООО«Детальторг»-впериод23.03.2021-29.04.2022гг.насумму5229

486ООО«Автоспецстрой»-впериод15.04.2021-30.09.2022гг.насумму14

913671руб.

ООО«Детальторг»-впериод23.03.2021-29.04.2022гг.насумму5

229486руб.

ООО«Миллениум»-впериод04.04.2022-23.12.2022гг.насумму13

216456руб.

ООО«Сибирьсервис»-впериод08.06.2022-21.09.2022гг.насумму

843996руб.

ООО«Дальнийвосток»-впериод01.06.2022-15.08.2022гг.насумму1

798268руб.

ООО«Сибавтотех»-впериод08.06.2022-15.08.2022гг.насумму3

244868руб.

22100420_16574251

-ООО«ТПК«Ресурс»-впериод18.07.2022-22.12.2022гг.насумму

748890руб.;

-ООО«ПКАльянс»-впериод23.09.2022-20.10.2022гг.насумму2158

902руб.;

-иеще26поставщиков.

Такжеобращаетвниманиетотфакт,чтовобжалуемомРешении№18-21

Инспекцияуказываето«техническом»характередеятельностиООО

«Автоопт»,приэтомнеперечисляяэтипризнаки,очемнеоднократно

Обществоподчеркиваловходерассмотренияматериаловналоговойпроверки,

авотзывеИнспекцияуженеутверждаето«техническом»характере

деятельностиООО«Автоопт».

ПоконтрагентуООО«НовыеПромышленныеТехнологии»(далее-ООО

«НПТ»)(ИНН6658173148).

Инспекцияуказывает:«ВчастидоставкитоварадоскладаООО«Новэкс

ЭС»проверкойтабелейучетарабочеговремениидокументовпо

транспортировкетовара(путевыеимаршрутныелисты)установлено,что

заявленныевперевозочныхдокументахсотрудникиОбществавуказанные

датынаработуневыходили.

Установлено,чтосотрудникООО«НовэксЭС»...ЧабинВ.А.

осуществлялтрудовыефункциинаполовинурабочегодня,приэтом,рейсы,

согласнотранспортнымдокументам,требовалиболеезначительныхвременных

затрат.

Так,например,ЧабинВ.А.согласнотабелюучетарабочеговремени...

осуществлялтрудовыефункции4часа,приэтомсогласносведениямиз

путевоголиста,вуказаннуюдату,трудовыефункцииосуществлялись7часов».

ДоводыИнспекциинесостоятельныпоследующимоснованиям.

Законодательствомнезапрещеновызовсотрудникаизотпуска,сего

согласия,вслучаепроизводственнойнеобходимости.

Крометого,широкораспространена,каквкоммерческойдеятельности,

такивгосударственнойслужбе,практикавызоваработникавслучае

производственнойнеобходимости.

ИнспекциянеуказываетивобжалуемомРешении№18-21неотразила,

чтовходерассмотренияматериаловналоговойпроверкиОбществомбыло

представленописьменноеПояснениеЧабинаВ.А.от25.09.2024,вкотором

ЧабинВ.А.пояснил,чтопереработкадо7часоввместо4часовпроизошлапо

причинетого,чтоприприезденапогрузкутоварапоставщиксообщило

переносевремениполучениятовара.

ДоказательстваневозможностиилиотказаЧабинаВ.А.отпереработки,о

несоответствиидействительностипоясненийЧабинаВ.А.опричинах

переработки,Инспекциейнепредставлены.

23100420_16574251

Инспекцияуказывает:«ИзобъясненийсотрудниковООО«НПТ»

ШильковаО.А.,КукаркинойИ.А.,БугуеваЭ.Н.,ФалееваЮ.Н.,МихалеваВ.Л.,

КононовойЕ.А.следует,чтоорганизациянезанималасьреализациейспорной

номенклатурытовара,аорганизацияООО«НовэксЭС»работникамООО

«НПТ»незнакома.

Вцеломпоказаниямисотрудниковподтверждено,чтонатерритории

производственнойплощадкинаходилось11организаций...ООО«НПТ»идр.,

всевышеперечисленныеорганизациизанималисьизготовлениеммодульных

зданий(вагондомов).Директоромнапроизводственнойплощадкеявлялся

ГуштанР.М.».

ДоводыИнспекциинесостоятельныпоследующимоснованиям.

Вседопрошенныеработникидалипоясненияотом,чтонемогут

пояснитьведетлиООО"НПТ"деятельность,связаннаяспокупкой/продажей

запчастейдляспецтехники,незнаютовсехвидахдеятельностиООО"НПТ",

таккаквихдолжностныеобязанностиэтоневходило;непосредственно

допрошенныеработникизанималисьпроизводствомвагон-домов.

Тоестьниодинсотрудникнесказал,чтоООО"НПТ"незанимается

куплей/продажейзапчастейдляспецтехники;небылихозяйственные

взаимоотношениясООО"НовэксЭС".Вчастности:

-поясненияБугуеваЭ.Н.:«ВсевидыдеятельностиООО«НПТ»мнене

известны,предполагаю,чтоэтопроизводствовагон-домов.

По-моемумнению,уорганизацииООО«НПТ»небылоудаленных

складов,мнеобэтомничегонеизвестно.

ОбщуючисленностьсотрудниковООО«НПТ»назватьзатрудняюсь,но

мнекажется,чтооколо200человек.Точнойцифройневладею.

НазватьосновныхпоставщиковООО«НПТ»,янемогу.Этимзанимался

отделснабжения,которыйбылвЕкатеринбурге.Документооборотпо

поставкамТМЦчерезменянеосуществлялся,поэтомуподанномуфакту

пояснитьничегонемогу.

ОсуществлялалиорганизацияООО«НПТ»деятельность,связаннуюс

оптовойпокупкой/продажейзапчастейдляспецтехники,мненичегоне

известно,т.к.вмоидолжностныеобязанностиневходилоданноенаправление

ипоэтомуяневладеюданнойинформацией.

КакихбрендовзапчастихранилисьнаскладахООО«НПТ»мнетакже

ничегонеизвестно».

-поясненияМихалеваВ.Л.:«ВсевидыдеятельностиООО«НПТ»мнене

известны,предполагаю,чтоэтотолькопроизводствовагон-домов.

Помоемумнению,уорганизацииООО«НПТ»небылоудаленных

складов,мнеобэтомничегонеизвестно.

ОбщуючисленностьсотрудниковООО«НПТ»назватьнемогу,т.к.не

владеюданнойинформацией.ОбщееколичествоосновныхпоставщиковООО

«НПТ»,которыеосуществлялипоставкуТМЦвнашуорганизацию,яназвать

24100420_16574251

затрудняюсь,т.к.невладеюданнойинформацией.Этимранеезанималсяотдел

снабжения.

ДокументооборотпопоставкамТМЦчерезменянеосуществлялся,

поэтомуподанномуфактупояснитьничегонемогу.

ОрганизацияООО«НовэксЭС»мненезнакома.КакиеТМЦона

поставляланаООО«НПТ»мненеизвестно.

ОсуществлялалиООО«НПТ»деятельность,связаннуюсоптовой

покупкой/продажейзапчастейдляспецтехники,мненичегонеизвестно,т.к.в

моидолжностныеобязанностиневходилоданноенаправлениеипоэтомуяне

владеюданнойинформацией».

Крометого,вусловияхзаключениямногочисленныхсделок,какс

поставщиками,такиспокупателями,незнаниерядовымисотрудниками

конкретныхобстоятельстввзаимоотношенийООО«НовэксЭС»с

контрагентами(наименованиеконтрагента,периодвзаимоотношений,предмет

сделки,наименованиепоставленноготовараит.д.)несвидетельствуетоб

отсутствиифактахозяйственныхвзаимоотношений.Темболее,вдолжностные

обязанностисотрудниковневходитведениепереговоровсконтрагентами,

заключение(подписание)договоров;запоминаниевсехконтрагентови

конкретныхобстоятельстввзаимоотношенийит.д.

Инспекцияуказывает:«...участиеорганизаций,учрежденныхи

контролируемыхГуштаномР.М.в«площадке»взаимосвязанныхлиц,

посредствомформальногодокументооборотаскоторымиосуществляется

реализацияумысланавыводденежныхсредствиполучениенезаконной

налоговойэкономииразличнымисубъектамипредпринимательской

деятельностиподтвержденовсудебномпорядке(например,врамкахдела№

А60-51763-2022,№А60-19859/2016,№А60-47904/2023,№А60-41407/2023,№

А60-30934/2023идр.).

ПриэтомИнспекциянепоясняет,какоепреюдициальноезначениеимеют

вышеуказанныесудебныеактыподелам:

-А60-51763/2022-исследовалисьобстоятельства2019года

(административноедело);

-А60-19859/2016-исследовалисьобстоятельства2013года(банкротное

дело);

-А60-47904/2023-исследовалисьобстоятельства2018-2020гг.

(административноедело);

-А60-41407/2023-исследовалисьобстоятельства2017-2019гг.

(административноедело);

-А60-30934/2023-исследовалисьобстоятельства2018-2020гг.

(административноедело).

какимобразом,установленныевуказанныхделахобстоятельства,

опровергаютреальностьсделкимеждуООО«НовэксЭС»иООО«НПТ»;

25100420_16574251

опровергаютфакты,подтверждающиесяматериаламидела:заключениесделки,

поставкатовара,полнаяоплатаидальнейшаяреализация«спорного»товара.

Реальность«спорной»сделкимеждуООО«НовэксЭС»иООО«НПТ»

подтверждаетсясовокупностьюследующихобстоятельств.

ФактпокупкиналогоплательщикомтоваровуООО«НПТ»

подтверждаетсяследующимидокументами:

-договорот27.12.2019№32-12.19;

-договорот28.12.2020№НПТ09-12.20;

-счета-фактуры(УПД)от09.01.2020№0901001,от17.01.2020№

1701001,от03.02.2020№0302001,от07.02.2020№0702001,от13.02.2020№

1302001,от13.03.2020№1303001,от19.03.2020№1903001,от01.04.2020№

0104001,от13.04.2020№1304001,от06.05.2020№0605001,от18.05.2020№

1805001,от01.06.2020№0106001,от11.06.2020№1106001,от01.07.2020№

0107001,от02.07.2020№0207001,от16.07.2020№1607001,от03.08.2020№

0308001,от06.08.2020№0608001,от11.08.2020№1108001,от01.09.2020№

0109001,от10.09.2020№1009001,от14.09.2020№1409001,от01.10.2020№

0110001,от01.10.2020№0110002,от05.10.2020№0510001,от12.10.2020№

1210001,от02.11.2020№0211001,от12.11.2020№1211001,от01.12.2020№

0112001,от10.12.2020№1012001,от14.12.2020№1412001,от11.01.2021№

1101001,от19.01.2021№1904001,от19.01.2021№1901001,от04.03.2021№

0403001,от15.03.2021№1503001,от22.03.2021№2203001,от01.04.2021№

0104002,от12.04.2021№1204001,от28.04.2021№2804001,от02.08.2021№

0208001,от01.09.2021№0109001,от12.08.2021№1208001,от13.09.2021№

1309001;

-товарнаянакладнаяот09.01.2020№0901001,от17.01.2020№1701001,

от03.02.2020№0302001,от07.02.2020№0702001,от13.02.2020№1302001,от

13.03.2020№1303001,от19.03.2020№1903001,от01.04.2020№0104001,от

13.04.2020№1304001,от06.05.2020№0605001,от18.05.2020№1805001,от

01.06.2020№0106001,от11.06.2020№1106001,от01.07.2020№0107001,от

02.07.2020№0207001,от16.07.2020№1607001,от03.08.2020№0308001,от

06.08.2020№0608001,от11.08.2020№1108001,от01.09.2020№0109001,от

10.09.2020№1009001,от14.09.2020№1409001,от01.10.2020№0110001,от

01.10.2020№0110002,от05.10.2020№0510001,от12.10.2020№1210001,от

02.11.2020№0211001,от12.11.2020№1211001,от01.12.2020№0112001,от

10.12.2020№1012001,от14.12.2020№1412001,от11.01.2021№1101001,от

19.01.2021№1904001,от19.01.2021№1901001,от04.03.2021№0403001,от

15.03.2021№1503001,от22.03.2021№2203001,от01.04.2021№0104002,от

12.04.2021№1204001,от28.04.2021№2804001,от02.08.2021№0208001,от

01.09.2021№0109001,от12.08.2021№1208001,от13.09.2021№1309001;

-платежныепоручения,подтверждающиеполнуюоплатупоставленного

товара,от14.01.2020№2,от31.01.2020№17,от13.02.2020№60,от03.03.2020

№720,от04.03.2020№93,от05.03.2020№97,от02.04.2020№132,от

26100420_16574251

28.04.2020№186,от27.05.2020№264,от06.07.2020№365,от28.08.2020№

538,от10.09.2020№578,от22.09.2020№602,от06.10.2020№638,от

20.10.2020№668,от03.11.2020№706,от04.12.2020№819,от28.12.2020

№872,от29.12.2020№878,от26.01.2021№206,от12.02.2020№941,от

04.03.2021№993,от16.03.2021№1013,от16.04.2021№1105,от20.04.2021№

1108,от20.05.2021№1188,от29.06.2021№1291,от12.07.2021№1329;

-карточкасчета60ООО«НовэксЭС»,вразрезеконтрагентаООО

"НПТ";

-карточкасчета62ООО«НПТ»,вразрезеконтрагентаООО«Новэкс

ЭС»;

-книгапокупокООО"НовэксЭ.С.",вразрезеконтрагентаООО«НПТ»;

-книгапродажООО«НПТ»,вразрезеконтрагентаООО«НовэксЭС»;

-актсверкизапериод2020-2022гг.,подписанныйсторонами.

Такимобразом,указаннымконтрагентомвучетныхдокументахотражена

реализациявадресООО«НовэксЭС»иданноеобстоятельствоИнспекциейне

ставитсяподсомнение.

Приобретенныйтоварвдальнейшембылреализованследующим

покупателям(подробновтаблице2кнастоящемуОбъяснению):АО«Прииск

Удерейский»,ООО«КомекМашинери»,ООО«НГСМ»,ООО

«Нефтегазстроймонтаж»,ООО«СМДВ»,ООО«Експарт»,ООО«Гранд

Машинери»,ООО«Геоинформ»,ООО«Север-Комплект»,ООО

«Техинвест»,ООО«Комсел»,ОООТД«СКС»,ООО«Стройконтракт»,

ООО«Техсервис-Сибирь»ООО«ЦРСТ»,ООО«СТД-ЕКБ»имногимдругим.

ИзвыпискипорасчетномусчетуООО«НПТ»запериод2020-2022гг.

следует,чтопоставщикамиООО«НПТ»моглибыть:

-ООО«Экомаш-Урал»-впериод09.01.2020-12.11.2021гг.насумму19

126331,32руб.;

-ООО«НМТ»-впериод16.01.2020-21.04.2022гг.насумму2710815

руб.;

-ООО«Корсар-ЕК»-впериод05.02.2020-09.07.2021гг.насумму2887

272руб.;

-ООО«Фракция»-10.02.2020г.насумму710411руб.;

-ООО«Маркетпром»-10.02.2020г.насумму104757руб.;

-ЗАО«НПОПромтехмаш»-впериод09.01.2020-03.11.2021гг.насумму

6262602руб.;

-ООО«Видис-Групп»-впериод03.03.2020-05.03.2021гг.насумму6

891167,83руб.;

-ООО«Стирер»-впериод03.03.2020-03.08.2021гг.насумму12787

391,98руб.;

-ООО«ГруппаЕрмак»-впериод03.03.2020-05.07.2022гг.насумму43

201627руб.;

27100420_16574251

-ООО«Уралспецавтоматика»-впериод04.06.2020-26.07.2021гг.на

сумму3746850руб.;

-ООО«Металлпром»-впериод10.06.2021-09.07.2021гг.насумму229

637руб.;

-ООО«ВЭТК»-21.04.2022г.насумму803473,40руб.;

-ООО«Миассгидравлика»-17.06.2022г.насумму298682руб.

ДоводИнспекцииотом,что«Анализкнигпокупокирасчетныхсчетов

ООО«НПТ»показал,чтопредставленныеконтрагентамипоцепочке

документынеподтверждаютприобретениезаявленнойноменклатурытоварно-

материальныхценностей»несоответствуетдействительности.Выводне

основаннаполномиобъективноманализефактическихобстоятельств.

Инспекциянамеренновводитсудвзаблуждение.

Так,вобжалуемомРешении№18-21Инспекцияуказывает,чтосцелью

выявленияпотенциальныхпоставщиковзапчастей,реализуемыхООО"НПТ"в

адресООО"НовэксЭС"истребованыдокументыуконтрагентов-поставщиков

ООО"НПТ",перечисленныхвтаблиценастр.138-144Решения.

Порезультатампоступившихответовотуказанныхконтрагентов,

Инспекцияпришлакследующемувыводу:«Анализпредставленных

документоввходеистребования,показал,чтоуООО«НПТ»отсутствуют

поставщикизапчастей,реализуемыхвадресООО«НовэксЭнджинСистемс»».

Междутем,какуказановышепоставщикамиООО«НПТ»являлисьне

менее13поставщиков.

Пояснениеотом,почемутребованиябылинаправленытолько1-му

контрагенту-поставщикузапчастейООО«НПТ»из13-ти(согласновыпискепо

расчетномусчетуза2020-2022гг.),вАкте№18-21,ДополнениикАкту,в

обжалуемомРешении№18-21ивОтзывенесодержится.

Такжеобращаетвниманиетотфакт,чтовобжалуемомРешении№18-21

Инспекцияуказываето«техническом»характередеятельностиООО«НПТ»,

приэтомнеперечисляяэтипризнаки,очемнеоднократноОбщество

подчеркиваловходерассмотренияматериаловналоговойпроверки,авотзыве

Инспекцияуженеутверждаето«техническом»характередеятельностиООО

«НПТ».

ПоконтрагентуООО«Объединеннаяторговаякомпания»(далее-ООО

«ОТК»).

Инспекцияуказывает:«СогласнопоясненийООО«ОТК»отгрузка

товаровпроизводиласьнаусловияхсамовывозасосклада,расположенногопо

адресу:Свердловскаяобл.,ПГОПервоуральск,с.Новоалексеевское,ул.

Степная,11.

Вместестемосмотромсклада(протоколот21.03.2024)установлено,что

представителиООО«ОТК»арендовали4бокс,намоментосмотраимущество

28100420_16574251

ООО«ОТК»отсутствует,представителиООО«ОТК»намоментосмотра

отсутствуют.

Согласнопоказаниямсторожаскладскойбаза«Изумруд»-Михайлова

В.П.запериодработы(5лет),вбоке№4машиныприезжаливсегодваразаи

привозилипустыеящики,впериодработысвидетелянатерриториискладского

комплексаторговлязапчастяминеосуществлялась».

Инспекциянепоясняет,откудасторож,неимеющийотношениекООО

«ОТК»,можетзнать,особытиях2-4годичнойдавности;отом,чем

занимаетсяООО«ОТК»;какиеящикипривозили(пустыеилизаполненные

запчастями),осуществлялолиООО«ОТК»продажузапчастейилинет.Икак

отсутствиеусторожа(работникастороннейорганизации)познанийвобласти

хозяйственнойдеятельностистороннейорганизацииможетсвидетельствоватьо

нереальности«спорной»сделкимеждуООО«НовэксЭС»иООО«ОТК».

Крометого,ИнспекциянеустановиларабочийграфикМихайловаВ.П.;

дваразапоставкапроизводиласьзавесьпериод2020-2022гг.илиэтидва

случаепривозаящиков-этотеслучае,которыеМихайловВ.П.увиделвсвои

смены.

Инспекцияуказывает:«Установлено,чтосотрудникООО«НовэксЭС»,

указанныйвграфепутевыхлистов«водитель»(АмануллинТ.Т.)нарабочем

местевденьперевозкитоваровненаходился.АмануллинТ.Т.немог

перевозитьзапасныечасти17.03.2021,таккаксогласнотабелюучетарабочего

времени...вуказанныйпериодвременинаходилсявотпуске.

Крометого,выявлено,чтосотрудникООО«НовэксЭС»...(Лагунов

А.А.)нарабочемместевденьперевозкитоваровненаходился.ЛагуновА.А.не

могпроверятьтехническоесостояниеавтомобилей,передрейсом11.06.2021,

таккак...вуказанныйпериодвременинаходилсявотпуске».

ДоводыИнспекциинесостоятельныпоследующимоснованиям.

Законодательствомнезапрещеновызовсотрудникаизотпуска,сего

согласия,вслучаепроизводственнойнеобходимости.

Крометого,широкораспространена,каквкоммерческойдеятельности,

такивгосударственнойслужбе,практикавызоваработникавслучае

производственнойнеобходимости.

ИнспекциянеуказываетивобжалуемомРешении№18-21неотразила,

чтовходерассмотренияматериаловналоговойпроверкибылипредставлены

письменныепоясненияАмануллинаТ.Т.иЛагуноваА.А.отом,чтобыли

вызваныизотпуска,всвязиспроизводственнойнеобходимостью,поскольку

находилисьпоместупроживаниявг.Екатеринбурге.

ДоказательстваневозможностивыходаАмануллинаТ.Т.иЛагуноваА.А.

наработувуказанныеотпускныедни(нахождениеихтерриториальновдругой

местности,отказуказанныхработниковнавызовруководстваООО«Новэкс

ЭС»илиотрицаниесамихработниковофактевыходанаработувденьотпуска)

Инспекциейнепредставлены.

29100420_16574251

Инспекцияуказывает,что«СогласнопояснениямООО«ОТК»№01/24от

22.01.2024,товар,реализуемыйвадресООО«НовэксЭнджинСистемс»

приобреталсяуООО«Спецстройкомплект»

Вместестемпроверкойустановлено,чтоуказанныйпоставщикзапчасти

вадресООО«ОТК»неприобретал.

ВыводИнспекцииявляетсянекорректным,пояснениямруководителя

ООО«ОТК»дается«своеобразная»оценкии«подгоняются»дляобоснования

принятогообжалуемогоРешения18-21

РуководительООО«ОТК»сообщилследующее(пояснениена

требованиеот28.12.2023№18-11/9829):«ООО«НовэксЭнджинСистемс»

ИНН6672211532являетсяоднимизпокупателей.

Поотношениюктоварам,реализованнымвадресОООНовэксЭнджин

Системс»нашаорганизацияявляетсяперепродавцом.ООО«Объединенная

ТорговаяКомпания»работаласбольшимколичествомпоставщиков.Так,

однимизпоставщиковзапасныхчастейикомплектующихдлядорожной,

строительнойиспециальнойтехникиявляетсяООО«Спецстройкомплект»,с

которымзаключендоговорпоставки№ССК03—2020от30.12.2020года.

СданнымконтрагентомООО«OTK»связываетмноголетнее

сотрудничество.Документы,втомчиследоговорсООО«НовэксЭнджин

Системс»состороныООО«ОбъединеннаяТорговаяКомпания»подписаны

личнодиректором-ЧикаевымВячеславомЕвгеньевичем.СостороныООО

«НовэксЭнджинСистемс»-директоромГуркоСергеемВладиславовичем.

Контактнаяинформацияопокупателе:офисорганизациирасположенпо

адресу:г.Екатеринбург,Сибирскийтракт,57,офис307.Телефон:(343)288-75-

76».

Тоестьизданногопоясненияследует,чтоООО«Спецстройкомплект»

являетсяоднимизмногочисленныхпоставщиковзапчастейдляООО«ОТК»,и

вообщеникакнеследует,чтоООО«Спецстройкомплект»является

поставщикомзапчастей,которыеООО«ОТК»реализоваловадресООО

«НовэксЭС».

Всвязисвышеизложенным,доводИнспекции«Фактыорганизации

указаннымиорганизациямиформальнойцепочкипоставкиспорноготовара

(ООО«Спецстройкомплект»-ООО«ОТК»-ООО«НовэксЭС»)подтверждены

такжесудебнымиактамиподелу№А60-69782/2022»несостоятелен.

Инспекциянепоясняет,какимобразомобстоятельства,установленныев

деле№А60-69782/2022,гдеисследовалсяпериод2017-2019гг.,

свидетельствуето«нереальности»сделкимеждуООО«ОТК»иООО«Новэкс

ЭС».

ДоводИнспекцииотом,что«ПоказаниямисотрудниковООО«ОТК»

БулатовойИ.Н....иПшеницынойЕ.В....подтверждено,чтоорганизацияне

занималасьпоставкойзапчастей,организациянаходиласьпоадресу:г.

Первоуральск,пос.Талица,ул.Фурманова,23,наскладахорганизацииООО

30100420_16574251

«ОТК»запасныечастинехранились,ООО«НовэксЭС»сотрудникамООО

«ОТК»неизвестна»несостоятеленпоследующимоснованиям.

ИзОбъясненийБулатовойИ.Н.от28.03.2024следует:"...юридический

адресООО"ОТК"находилсявг.Екатеринбургеточноназватьнемогу.Офис

расположенврайонестадиона"Юность".Производственнаяплощадка

организациинаходиласьвг.Первоуральске,пос.Талица,ул.Фурманова,23.Я

занималадолжность-контролерповходномуконтролю....Вовремямоего

трудоустройстваввышеуказаннойорганизации,ООО"ОТК"занималась

изготовлениеммодульныхзданий(вагонов-домов)....

ВсевидыдеятельностиООО"ОТК"мненеизвестны.

ОналичииудаленныхскладовуорганизацииООО"ОТК"мненичегоне

известно.

ОбщуючисленностьсотрудниковООО"ОТК"назватьзатрудняюсь....

ОбщееколичествоосновныхпоставщиковООО"ОТК",которые

осуществлялипоставкуТМЦ,назватьзатрудняюсь,помнютолькочастьихних.

ОсуществлялалиООО"ОТК"деятельность,связаннуюсоптовой

покупкой/продажейзапасныхчастейдляспец.техники,мненичегоне

известно,т.к.вмоидолжностныеобязанностиневходилоданноенаправление

ипоэтомуяневладеюэтойинформацией".

ИзобъясненийПшеницынойЕ.В.от27.03.2024следует:"...

Юридическийадресорганизациинаходилсявг.Екатеринбург.Поюр.

адресунебыланиразу.

Производственнаяплощадканаходиласьпоадресу:г.Первоуральск,пос.

Талица,ул.Фурманова,23.Язанималадолжностькладовщика....

ВовремятрудоустройствавООО"ОТК",мызанималисьизготовлением

модульныхзданий(вагонов-домов).

ВсевидыдеятельностиООО"ОТК"мненеизвестны,предполагаю,что

этопроизводствовагон-домов.

ОбщуючисленностьсотрудниковООО"ОТК"назватьзатрудняюсь...

ОбщееколичествоосновныхпоставщиковООО"ОТК",которые

осуществлялипоставкуТМЦназватьзатрудняюсь...

МнезнакомоназваниеООО"СпецСтройКомплект",предполагаю,что

даннаяорганизациянаходиласьснаминаоднойпроизводственнойплощадке.

КакуюноменклатуруТМЦпоставляладаннаяорганизациянаООО"ОТК"мне

неизвестно.Какиевидыуслугбылиимиоказаны,мнетакженеизвестно.

ОрганизацияООО"НовэксЭС"мненезнакома.КакиеТМЦона

поставляланаООО"ОТК"мненеизвестно.

ОсуществлялалиООО"ОТК"деятельность,связаннуюсоптовой

покупкой/продажейзапасныхчастейдляспец.техники,мненичегоне

известно,т.к.вмоидолжностныеобязанностиневходилоданноенаправление

ипоэтомуяневладеюэтойинформацией"

31100420_16574251

Такимобразом,изобъясненийПшеницынойЕ.В.иБулатовойИ.Н.

следует,чтоимнеизвестновеласьлиООО"ОТК"деятельностьпокупле-

продажизапасныхчастейнаспец.технику,посколькувихдолжностных

обязанностиневходилаработаподанномунаправлению.

Изобъясненийработниковнеследует,чтоООО"ОТК"незанимается

покупкой/продажейзапчастейдляспец.техники;неследует,чтонебыли

взаимоотношениясООО"НовэксЭС",сООО"СпецСтройКомплект";не

следует,чтонаскладахООО"ОТК"нехранилисьзапасныечастидляспец.

техники.

Инспекцияуказывает,что«Проверкойустановлено,чтоЕТРкольцо

176¬76-64180приобретеноуООО«ОТК»вколичестве3штук.Реализация

даннойтоварнойпозицииотраженаУПД№506723.07.2021вадресООО

«МВКТрейдингСистем».Вместестемсогласноинформации,отраженнойв

УПД5067от23.07.2021,товар103-15-29210-ЕТРКольцо176-76-64180ввезен

натерриториюРоссийскойФедерациитаможеннойдекларацией

10511010/050721/0109624.

Согласнотаможеннойдекларации№10511010/050721/0109624

декларантомтовараявляетсяООО«Автоперевозки».

Приэтом,ООО«НовэксЭС»вкнигепокупокзаявленасчет-фактура№

2107010от06.07.2021,выставленнаяорганизациейООО«Автоперевозки»,

соответственнотовар,реализованныйвадресООО«МВКТрейдингСистем»

приобретенОбществомвнесделоксООО«ОТК»».

ДоводыИнспекциинесостоятельны,несоответствуютфактическим

обстоятельствам.

Товар103-15-29210-ЕТККольцо176-76-64180купленуООО«ОТК»по

счет-фактуре(УПД)от11.06.2021№162001(анеУПДот06.07.2021№

2107010,какуказываетИнспекция)общейстоимостью4920руб.,чтоотражено

вкнигепокупокза2квартал2021года.УказанныйтоварреализованООО

«КомекМашинери»посчет¬фактуре(УПД)от18.06.2021№4124(анеООО

«МВКТрейдингСистем»поУПДот23.07.2021№5067,какуказывает

Инспекция),поцене7280руб.завсе3шт.

Крометого,товаротООО«ОТК»посчет-фактуре(УПД)от11.06.2021№

162001былполученбезГТД.Инспекциянепоясняеткакимобразом

проследиладвижениетовара.

Реальность«спорной»сделкимеждуООО«НовэксЭС»иООО«ОТК»

подтверждаетсясовокупностьюследующихобстоятельств.

ФактпокупкиналогоплательщикомтоваровуООО«ОТК»

подтверждаетсяследующимидокументами:

-договорот11.02.2021№ОТК01/11;

-счета-фактуры(УПД)от01.02.2021№032002,от02.02.2021№033001,

от10.02.2021№041001,от01.03.2021№060003,от11.03.2021№070002,от

17.03.2021№076002,от04.05.2021№124002,от17.05.2021№137001,от

32100420_16574251

01.06.2021№152001,от11.06.2021№162001,от01.07.2021№182002,от

12.07.2021№193002,от05.08.2021№217003,от01.10.2021№274001,от

13.10.2021№286001,от01.11.2021№305001,от11.11.2021№315001,от

01.12.2021№335001,от01.12.2021№335002,от10.01.2022№010001,от

17.01.2022№017001,от01.02.2022№032001,от10.02.2022№041001,от

14.02.2021№045001,от01.03.2022№060001,от14.03.2022№073001,от

01.04.2022№091001,от12.04.2022№102001,от04.05.2022№124001,от

16.05.2022№136001,от01.06.2022№152001,от14.06.2022№165001,от

01.07.2022№182001,от17.07.2022№199001,от01.08.2022№213003,от

01.09.2022№244003,от13.09.2022№256001;

-товарнаянакладнаяот01.02.2021№032002,от02.02.2021№033001,от

10.02.2021№041001,от01.03.2021№060003,от11.03.2021№070002,от