17 арбитражный апелляционный суд

1 126_17159910

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Екатеринбург

23 января 2026 года Дело №А60-6549/2025

Резолютивная часть решения объявлена 12 января 2026 года

Полный текст решения изготовлен 23 января 2026 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи

Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем

судебного заседания Н.С. Гуляевой, рассмотрел в судебном заседании дело

№А60-6549/2025 по заявлению общества с ограниченной ответственностью

Транспортная компания "Экспресс-Логистик" (ИНН 6685101537,

ОГРН 1156658080952) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой

службы № 31 по Свердловской области о признании недействительным

решения от 15.10.2024 № 18-27,

при участии в судебном заседании:

от заявителя Трубников С.В., представитель по доверенности от

10.01.2025 №01/25,

от заинтересованного лица Широков А.Г., представитель по доверенности

от 26.12.2022 № 07-02/16, Кожевников А.Г., представитель по доверенности от

26.06.2023 № 07-02/12, Чиков А.В., представитель по доверенности от

07.10.2024 № 07-02/12.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления

извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения

информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не

заявлено.

Судом приобщены к материалам дела дополнительные документы,

представленные заявителем.

Судом приобщены к материалам дела дополнительные документы,

представленные заинтересованным лицом.

2 126_17159910

Заявитель поддержал раннее заявленное ходатайство о назначении

судебной экспертизы, просит поручить проведение экспертизы ФГБУ «Центр

судебных экспертиз», поставить перед экспертами следующие вопросы:

Следует ли из представленных документов, что полученные от контрагентов

товарно-материальные ценности использованы ООО «ТК «Экспресс-Логистик»

в деятельности ООО «ТК «Экспресс-Логистик» для собственных нужд или

производства бетонных изделий, проданных/реализованных третьим лицам

(покупателям), или находятся на складе ООО «ТК «Экспресс - Логистик»?

Заинтересованное лицо против удовлетворения ходатайства о назначении

экспертизы возражает, при этом указывает, что заявляя ходатайство о

проведении судебной экспертизы, заявитель не обосновал необходимость ее

проведения. По мнению заинтересованного лица, назначение судебной

экспертизы в отсутствие законных оснований и последующее приостановление

производства может привести к необоснованному увеличению срока

рассмотрения дела.

Согласно ч. 1 ст. 82 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов,

требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по

ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в

деле. В случае, если назначение экспертизы предписано законом или

предусмотрено договором либо необходимо для проверки заявления о

фальсификации представленного доказательства либо если необходимо

проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд

может назначить экспертизу по своей инициативе.

По смыслу ст. 82 АПК РФ судебная экспертиза назначается судом в

случаях, когда вопросы права нельзя разрешить без оценки фактов, для

установления которых требуются специальные познания.

Рассмотрев ходатайство заявителя о проведении судебной экспертизы,

суд пришел к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения,

поскольку считает, что проведение судебной экспертизы по поставленным

заявителем вопросам при сложившихся обстоятельствах нецелесообразно,

учитывая характер спора, представленные доказательства и доводы сторон,

рассмотрение настоящего дела возможно без назначения экспертизы, поскольку

для разрешения спора по существу специальные познания не требуются.

В удовлетворении ходатайства о назначении судебной экспертизы судом

отказано.

Других заявлений и ходатайств не поступило.

Общество с ограниченной ответственностью Транспортная компания

"Экспресс-Логистик" (далее – заявитель, ООО ТК "Экспресс-Логистик",

общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по

3 126_17159910

Свердловской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция) о

признании недействительным решения о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения от 15.10.2024 № 18-27.

Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по

основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО «ТК Экспресс-

Логистик» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты

(удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2020 по

31.12.2022.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной

налоговой проверки от 27.05.2024 №18-27, возражения от 03.07.2024 по акту

выездной налоговой проверки от 27.05.2024 №18-27 (вх №42064 от 03.07.2024);

дополнение к Акту налоговой проверки от 05.09.2024 №18-27, возражения на

дополнение к акту выездной налоговой проверки от 05.09.2024 №18-27 (вх

№456330 от 30.09.2024);

Инспекцией по результатам рассмотрения материалов проверки вынесено

решение о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения от 15.10.2024 № 18-27. Решением установлена неуплата

налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 70 081 481руб.,

начислен штраф по ч.3 ст. 122 НК РФ в размере 8 392 864 руб.

Решением УФНС России по Свердловской области от 20.01.2025 № 13-

17/02136@, апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Полагая, что оспариваемое решение не соответствует положениям

Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс),

нарушает права и интересы заявителя, последний обратился в Арбитражный

суд Свердловской области.

Исследовав материалы дела, суд признает заявление не подлежащим

удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации,

статьями 3, 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно

установленные налоги.

Согласно правовой позиции, отраженной в Постановлении

Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П налог -

необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить

налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации,

распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного

требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему

усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной

4 126_17159910

денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту

сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и

охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 38 НК РФ объект налогообложения - реализация

товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное

обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую

характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах

связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый

в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений статьи 38 НК

РФ.

Исходя из пунктов 3, 4, 5 статьи 38 НК РФ товаром для целей

налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо

предназначенное для реализации, работой для целей налогообложения

признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение

и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и

(или) физических лиц, а услугой для целей налогообложения признается

деятельность, результаты которой не имеют материального выражения,

реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора

возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных

Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на

налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения

установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,

предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК

РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик

самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый

период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если

иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам

каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета

и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах,

подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (пункт 1

статьи 54 Кодекса).

Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в

часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу

19.08.2017, часть первая НК РФ дополнена статьей 54.1, согласно которой

налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу (сумму налога) при

соблюдении следующих условий: отсутствует искажение сведений о фактах

хозяйственной жизни и об объектах налогообложения; сделка совершена не с

5 126_17159910

целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата;

контрагент налогоплательщика исполнил обязательство по сделке.

В частности, пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ определено, что не

допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы

подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах

хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах

налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском

учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

На основании пункта 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств,

предусмотренных пунктом 1 этой статьи, по имевшим место сделкам

(операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или)

сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами

соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно

следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не

являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2)

обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной

договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому

обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или

закону.

Тем же Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ статья 82 НК РФ

дополнена пунктом 5, согласно которому доказывание обстоятельств,

предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, и (или) факта несоблюдения

условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса, производится

налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в

соответствии с разделами V, V1, V2 Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ

положения указанной статьи 54.1 НК РФ применяются к выездным налоговым

проверкам, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами

после дня вступления в силу названного Федерального закона - после

19.08.2017.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики

имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в

порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Исходя из пункта 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам

признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и

плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах

преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или

плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор

либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан

самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не

предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате

6 126_17159910

налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о

налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате

налога досрочно.

В качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате

налогов предусмотрено начисление пени (пункт 1 статьи 72, статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Кодекса при уплате налога и сбора с нарушением

срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке

и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из пункта 1 статьи 143 НК РФ, налогоплательщиками НДС

признаются, в том числе организации.

Пунктом 1 статьи 146 НК РФ установлено, что объектом

налогообложения НДС признаются следующие операции: 1) реализация

товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе

реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных

работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или

новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории

Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для

собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе

через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль

организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного

потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные

территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В силу положений пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база по НДС при

реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не

предусмотрено этой статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ,

услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей

105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в

них налога.

Сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями

154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке

процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога,

полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно, как

соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих

налоговых баз (пункт 1 статьи 166 НК РФ).

В соответствии со статьей 163 НК РФ для целей исчисления и уплаты

НДС налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков,

исполняющих обязанности налоговых агентов) является квартал.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании

ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия)

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,

должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет

проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых

7 126_17159910

решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или

иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у

органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили

оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли

оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные

интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической

деятельности.

Из взаимосвязанного анализа положений части 1 статьи 198, части 4

статьи 200 и части 3 статьи 201 АПК РФ следует, что основанием для

признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными

решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного

самоуправления, иных органов, должностных лиц является наличие

одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному

нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица,

обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Основанием для доначисления НДС послужили выводы Инспекции о

нарушении Заявителем положений статей 54.1, 171, 172 Кодекса в связи с

учетом в целях налогообложения хозяйственных операций по приобретению

товарно-материальных ценностей, работ у контрагентов ООО «Лаббериз»

(ИНН 6686142007), ООО «СГП» (ИНН 9718048044), ООО «Сервис-ключ»

(ИНН 6658546600), ООО «Сенат групп» (ИНН 6679070094), ООО «Марлен»

(ИНН 6671211378), ООО «Классик сити» (ИНН 6685048717), ООО «ТД

«Астория» (ИНН 7751173602), ООО «Бризг» (ИНН 6685193305), ООО

«Элекон» (ИНН 6685189059), ООО «Сигма» (ИНН 6678118314), ООО «100

дорог» (ИНН 7703477760), ООО «Форлэкс» (ИНН 6670462690), ООО «Русрум»

(ИНН 6685198494), ООО «Торекс» (ИНН 6658553277), ООО ПСК «Метинвест-

строй» (ИНН 6685190865), ООО «Промир» (ИНН 6671230148), ООО

«Оптимус» (ИНН 6678121099), ООО «Союз» (ИНН 6678120049), ООО

«Триумф» (ИНН 7751173440), ООО «Фортис» (ИНН 9701100271), ООО «Екб

22» (ИНН 6678119170), ООО «Стоун» (ИНН 6686140715) (далее - спорные

контрагенты) на общую сумму 350 407 405 руб., что привело к неуплате налога

на добавленную стоимость в бюджет на сумму 70 081 481 руб.

Инспекция считает, что, вопреки доводам Заявителя, спорные

контрагенты реальной финансово-хозяйственной деятельности не

осуществляли и не имели возможности исполнить обязательства по договорам,

заключенным с ООО ТК «Экспресс-Логистик» (поставка товаров, погрузочно-

разгрузочные работы, строительно-монтажные работы, организация

транспортных услуг, услуги спецтехники, субаренда судна с экипажем), что

подтверждается следующими установленным в отношении названных

организаций обстоятельствами.

8 126_17159910

ООО ТК «Экспресс-Логистик» внесено в единый государственный

реестр юридических лиц 28.10.2015.

Адрес (место нахождения): 620000, Свердловская обл., г. Екатеринбург,

улица Розы Люксембург, д. 37, офис 203.

Уставный капитал: 500 000 руб.

Учредитель: Рявкин Денис Сергеевич, ИНН 663210267226 (номинальная

стоимость доли 500 000 руб., размер доли 100%).

Руководитель: директор Рявкин Денис Сергеевич, ИНН 663210267226 на

основании решения №11 от 09.01.2020 единственного учредителя ООО ТК

«Экспресс-Логистик».

Основной вид экономической деятельности: Деятельность

автомобильного грузового транспорта (код ОКВЭД 49.41). Дополнительных

видов деятельности - 45. Сведения о телефонных номерах: (343)357-31-31,

(912)239-04-37. Сведения об IP адресах: 92.242.13.166.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» занимается оптовой продажей

строительных материалов, оказанием логистических услуг в г. Новый Уренгой,

г. Нягань, пгт. Приобье, г. Краснотурьинск.

Проверкой установлено, что большинство из рассмотренных проверкой

организаций спорных контрагентов являлись участникам «площадки»

«бумажного НДС» и обналичиванию денежных средств (ООО «Лаббериз»,

ООО «Сервис-ключ», ООО «Сенат групп», ООО «Марлен», ООО «Классик

сити», ООО «Бризг», ООО «Элекон», ООО «Сигма», ООО «100 дорог», ООО

«Русрум», ООО «Торекс», ООО «Промир», ООО «Оптимус», ООО «Союз»,

ООО «Екб 22», ООО «Стоун»).

Согласно выводам налогового органа, спорные контрагенты являются

транзитным звеном в цепочке формально-легитимных организаций,

используемых, в том числе Заявителем, с целью минимизации обязательств по

НДС.

Участники «площадки» объединены Инспекцией по следующим

признакам:

- по территориальной принадлежности (г. Екатеринбург, г. Москва);

- по дате регистрации (зарегистрированы незадолго до заключения

договоров с ООО ТК «Экспресс-Логистик»). ООО «Элекон» зарегистрировано

в качестве юридического лица 14.07.2021, договор с Обществом заключен

19.07.2021; дата регистрации ООО «Сервис-Ключ» 03.08.2021, договор

заключен 06.08.2021; ООО «Бризг» зарегистрировано 26.10.2021, договор с

Обществом заключен 02.11.2021; дата регистрации ООО «Сигма» 14.03.2022,

договор заключен 30.03.2022, ООО «Марлен» зарегистрировано 06.04.2022,

договор заключен 05.05.2022, ООО «Торекс» зарегистрировано 17.05.2022,

договор заключен 20.05.2022; ООО «Лаббериз» зарегистрировано 25.05.2022,

договор заключен 28.05.2022; ООО «Оптимус» зарегистрировано 30.06.2022,

договор заключен 01.07.2022.

9 126_17159910

- организации ООО «Лаббериз», ООО «Сервис-ключ», ООО «Бризг»,

ООО «Элекон», ООО «Сигма», ООО «100 дорог» в течение двух-трех лет

исключены из ЕГРЮЛ ввиду недостоверности сведений об адресе

юридического лица и единоличном исполнительном органе;

- у спорных контрагентов отсутствуют работники, имущество, земля,

транспортные средства, необходимых для ведения финансово-хозяйственной

деятельности, исполнения обязательств по заключаемым договорам;

- руководители/учредители «спорных» организаций на допрос не

являются; руководитель ООО «Классик Сити» Попов И.А. в протоколе допроса

отказался от руководства организацией;

- операции, проводимые по расчетным счетам спорных контрагентов, не

свидетельствуют об осуществлении реальной финансово-хозяйственной

деятельности. Отсутствуют расходы на оплату услуг связи, интернета,

почтовые расходы, расходы на хозяйственные нужды, коммунальные платежи,

расходы на оплату труда и другие. Отчетность по зарплатным налогам

представлялась в отношении 0 человек;

- организации преимущественно исчисляли налоги в минимальных

размерах при значительных оборотах по реализации/налоговых вычетов в

налоговой отчетности (доля вычетов - 99%, 100%, расходы приближены/равны

к доходам), имели минимальную налоговую нагрузку, движение денежных

средств по расчётным счетам носило транзитный характер, товарный и

денежный потоки спорных контрагентов не совпадают;

- также в отношении указанных организаций установлено совпадение IP-

адресов организаций «площадки», с которых осуществлялась передача

бухгалтерской и налоговой отчетности, управление расчетными счетами;

- спорные контрагенты являлись поставщиками друг друга по цепочке 1,

2 и последующих звеньев;

- при анализе книг покупок и продаж спорных контрагентов установлена

схема по предоставлению вычетов по НДС, при которой «налоговые разрывы»

в налоговых декларациях в части исчисленного и предъявленного к вычету

НДС у участников операций образуются на первом, втором или последующих

звеньях. Например, во 2 квартале 2022 года по цепочке контрагентов ООО ТК

«Экспресс-Логистик» - ООО «Лаббериз» - ООО «СК Эфес»; ООО ТК

«Экспресс-Логистик» - ООО «Сенат Групп» - ООО «Стройкапиталсервис»;

ООО ТК «Экспресс-Логистик» - ООО «Марлен» - ООО «Азимут». В 3 квартале

2021 года по цепочке контрагентов ООО ТК «Экспресс-Логистик» - ООО

«Сервис-Ключ» - ООО «Щука» - ООО «Три Кита»;

- Инспекцией не установлены источники происхождения у спорных

контрагентов товарно-материальных ценностей, впоследствии реализованных в

пользу ООО ТК «Экспресс-Логистик», равно как соответствующие ресурсы для

выполнения заявленных работ (погрузочно-разгрузочных работ, услуг

обработки грузов) в обособленных подразделениях Общества;

10 126_17159910

- наличие дебиторской задолженности. Например, оплата с ООО

«Лаббериз» осуществлена на 63,4%; с ООО «Сервис-Ключ» на 42,6%, с ООО

«Мерлен» на 39,9%; с ООО «Бризг» на 30,5%; с ООО «Сигма» на 25,6%; с ООО

«Русрум» - на 7,9%; с ООО «Торекс» -на 58,2%; с ООО «Промир» на 35,5%; с

ООО «Оптимус» на 47,1%; с ООО «Стоун» на 18,6%. Из 180,47 млн. рублей,

перечисленных ООО ТК «Экспресс-Логистик» на счета спорных контрагентов,

74,3 млн. рублей перечислены ИП Москвину В.А., (39,8 сняты наличными по

картам). За проверяемый период спорными поставщиками сняты наличными по

картам и чекам 86,5 млн. рублей. У ИП Москвина В.А. истребованы документы

по взаимоотношениям с указанными спорными контрагентами ООО ТК

«Экспресс-Логистик». Согласно представленным документам были поставлены

бакалейные товары (мука, сахар, соль, крупы, растительное масло и т.д.).

Приобретение указанных товаров не входит в предмет заключенных

Обществом со спорными контрагентами договоров, не соответствует

заявленному виду деятельности.

По сделкам со спорными контрагентами доля налоговых вычетов по

налогу на добавленную стоимость от общей суммы налога, принимаемой в

состав налоговых вычетов, составляет от 8,8% (4 квартал 2022 года) до 36,9% (4

квартал 2020) года.

С учетом изложенного, спорные сделки имели существенное значение

для хозяйственной деятельности налогоплательщика, и спорые контрагенты

были привлечены в качестве поставщиков Обществом намеренно, что

исключает отсутствие умысла в действиях Заявителя при выборе контрагентов.

По взаимоотношениям с ООО «ЛАББЕРИЗ».

ООО «ЛАББЕРИЗ», ОГРН 1226600029699, дата регистрации 25.05.2022;

ИНН 6686142007, КПП 668601001; ОКВЭД 46.49 - Торговля оптовая прочими

бытовыми товарами; общая система налогообложения.

Персонал в 2022 году отсутствует, декларации 2-НДФЛ не

представлены. Отсутствуют основные средства в 2022 году. Вычеты НДС -

более 99% от общей суммы налога в 2022 году.

Руководитель и учредитель: ХАВАНОВИЧ НАТАЛЬЯ СЕРГЕЕВНА,

ИНН 663105368345.

В проверяемый период на счета ООО «ЛАББЕРИЗ» поступали

денежные средства за оборудование, лакокрасочные материалы, строительные

материалы, транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы от около 30

покупателей, заказчиков. От ООО ТК «Экспресс-Логистик» поступило 10 326

693,00 руб. по договору поставки.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «ЛАББЕРИЗ»:

• во 2 квартале 2022 г. в сумме 1 559 698,85 руб.;

• в 4 квартале 2022 г. в сумме 1 156 374,91 руб.

11 126_17159910

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 12.02.2024 № 3982

представило документы по взаимоотношениям с ООО «ЛАББЕРИЗ» за

проверяемый период:

-договор поставки № ПТ-05/28 от 28.05.2022 со спецификацией № 1 от

28.05.2022 (товар - труба 1420x15,7; в стоимость товара входят расходы по

доставке товара покупателю; оплата в течение 90 рабочих дней);

-договор № УСЛ-09/28 от 28.09.2022 на выполнение погрузочно-

разгрузочных услуг (исполнитель ООО «ЛАББЕРИЗ» вправе привлекать

третьих лиц) с приложением №1 от 28.09.2022 (установлена стоимость

обработки сборного груза на ст. Нягань, оплата в течение 90 рабочих дней);

-УПД к договору поставки № ПТ-05/28 от 28.05.2022. Поставлена труба

1420x15,7 в количестве 111,4 тонн. УПД подписаны Зиминым И.П., который не

являлся руководителем и не получал доход. Грузоотправитель и его адрес: ООО

«ЛАББЕРИЗ», г. Екатеринбург, ул. Краснофлотцев, д. 61, пом. 8.

Грузополучатель и его адрес: ООО ТК «Экспресс-Логистик», г. Екатеринбург,

ул. Розы Люксембург, стр. 37, оф. 203.

Сведения о подписавшем УПД лице, грузоотправителе и

грузополучателе недостоверны. По адресу: г. Екатеринбург, ул. Краснофлотцев,

д. 61, находится малоэтажный жилой дом, по адресу: г. Екатеринбург, ул. Розы

Люксембург, стр. 37, находится административное здание.

По взаимоотношениям с ООО «СТРОЙГИДРОПРОЕКТ» (ООО «СГП»)

ООО «СТРОЙГИДРОПРОЕКТ» (ООО «СГП»), ОГРН 1177746139922,

дата регистрации 14.02.2017; дата снятия с учета 26.05.2022; ИНН 9718048044,

КПП 771801001; ОКВЭД 46.69.9 - Торговля оптовая прочими машинами,

приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и

специального назначения; общая система налогообложения.

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2020-2022 гг.:

«однодневка».

Персонал в 2020-2022 годах отсутствует, декларации 2-НДФЛ не

представлены. Отсутствуют основные средства в 2020-2022 годах. Вычеты

НДС - более 99% от общей суммы налога в 2020-2021.

Руководитель: БУШ АНДРЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ, ИНН 773008677153,

по 22.09.2020, БЛИНОВ АЛЕКСАНДР ОЛЕГОВИЧ, ИНН 422007745088, с

23.09.2020.

Учредитель: ЛАТЫШ АНДРЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ, ИНН

390805624568, по 23.09.2020, БЛИНОВ АЛЕКСАНДР ОЛЕГОВИЧ, ИНН

422007745088, с 24.09.2020.

В проверяемый период на счета ООО «СГП» поступали денежные

средства за обследование конструкций и инженерного оборудования,

разработку проектной документации, монолитные работы, слаботочные

работы, работы по прокладке водопровода, оборудование, материалы,

12 126_17159910

комплектующие, трубы от 16 покупателей, заказчиков. От ООО ТК «Экспресс-

Логистик» поступило 493 00,00 руб. по договору поставки.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «СГП» в 3 квартале 2020 года в сумме 1

560 926,25 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 12.02.2024 № 3984

представило документы по взаимоотношениям с ООО

«СТРОЙГИДРОПРОЕКТ» за проверяемый период:

-договор поставки № 07/2020- 1п от 03.07.2020 со спецификацией №1 от

03.07.2020 (товар - плита дорожная ПДН б/у, в стоимость товара входят

расходы по доставке товара покупателю, оплата в течение 60 рабочих дней);

- УПД к договору поставки № 07/2020-1п от 03.07.2020. Поставлена плита

дорожная ПДН б/у в количестве 351 штуки. Грузоотправитель и его адрес:

ООО «СГП», г. Москва, 4-й Подбельского проезд, д. 3, стр. 9, этаж 1, пом. 14.

Грузополучатель и его адрес: ООО ТК «Экспресс-Логистик», г. Екатеринбург,

ул. Блюхера, д. 12, оф. 4. Сведения о грузополучателе недостоверны. По адресу:

г. Екатеринбург, ул. Блюхера, д. 12, находится малоэтажный жилой дом.

Складских помещений по данному адресу нет.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» не подтвердило качество, перевозку и

принятие к учету, использование в операциях, облагаемых НДС, товара,

купленного у ООО «СТРОЙГИДРОПРОЕКТ» по договору поставки № 07/2020-

1п от 03.07.2020.

В договоре поставки №07/2020-1п от 03.07.2020 между ООО ТК

«Экспресс-Логистик» и ООО «СТРОЙГИДРОПРОЕКТ» указан расчетный счет

ООО «СТРОЙГИДРОПРОЕКТ» №40702810401480008351 в ПАО Банке «ФК

Открытие». Данный счет был открыт только 21.10.2020, что позже даты

договора (03.07.2020). Счет указан в договоре ранее, чем он открыт.

По взаимоотношениям с ООО «СЕРВИС-КЛЮЧ»

ООО «СЕРВИС-КЛЮЧ», ОГРН 1216600045298, дата регистрации

03.08.2021; дата снятия с учета 28.06.2023; ИНН 6658546600, КПП 665801001;

ОКВЭД 43.21 - Производство электромонтажных работ; общая система

налогообложения.

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2021 году:

«техническая компания».

Персонал в 2021-2022 годах отсутствует, декларации 2-НДФЛ не

представлены. Отсутствуют основные средства в 2021-2022 годах. Вычеты

НДС - 99% от общей суммы налога в 2021.

Руководитель и учредитель: АФАНДИЕВ ВАДИМ МУКСИНОВИЧ,

ИНН 595153094790.

В проверяемый период на счета ООО «СЕРВИС-КЛЮЧ» поступали

денежные средства за транспортные услуги, оборудование, материалы,

13 126_17159910

металлопрокат от 24 покупателей, заказчиков. От ООО ТК «Экспресс-

Логистик» поступило 3 725 500,00 руб. по договору.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «СЕРВИС-КЛЮЧ» в 3 квартале 2021

года в сумме 1 456 543,34 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 21.02.2024 № 4967

представило документы по взаимоотношениям с ООО «СЕРВИС-КЛЮЧ» за

проверяемый период:

-договор поставки № 2021-08-06/01 от 06.08.2021 со спецификацией № 1

от 06.08.2021 (товар - песок, щебень ф. 40-70 мм, щебень ф. 10-20 мм, керамзит

ф. 5-10 мм, в стоимость товара входят расходы по доставке товара покупателю,

оплата в течение 60 рабочих дней);

-УПД к договору поставки №2021-08-06/01 от 06.08.2021. Поставлены:

песок в количестве 7979,6 тонн; щебень ф. 10-20 мм в количестве 1246,6 тонн;

щебень ф. 40-70 мм в количестве 2172,9 тонн; керамзит ф. 5-10 мм в количестве

544 куб.м.

Грузоотправитель и его адрес: ООО «СЕРВИС-КЛЮЧ», г. Екатеринбург,

ул. Бебеля, д. 17, оф. 305/29. Грузополучатель и его адрес: ООО ТК «Экспресс-

Логистик», г. Екатеринбург, ул. Блюхера, д. 12, оф. 4. Сведения о

грузоотправителе и грузополучателе недостоверны. По адресу: г. Екатеринбург,

ул. Бебеля, д. 17, находится административное здание, по адресу: г.

Екатеринбург, ул. Блюхера, д. 12, находится малоэтажный жилой дом.

В договоре поставки №2021-08-06/01 от 06.08.2021 между ООО ТК

«Экспресс-Логистик» и ООО «СЕРВИС-КЛЮЧ» указан расчетный счет ООО

«СЕРВИС-КЛЮЧ» №40702810838030017342 в АО «Альфа-банк». Данный счет

был открыт только 13.08.2021, что позже даты договора (06.08.2021). Счет

указан в договоре ранее, чем он открыт.

По взаимоотношениям с ООО «СЕНАТ ГРУПП»

ООО «СЕНАТ ГРУПП», ОГРН 1156658011960, дата регистрации

22.04.2015; ИНН 6679070094, КПП 668501001; ОКВЭД 46.73 - Торговля

оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-

техническим оборудованием; общая система налогообложения.

Руководитель: ГАСАНОВ ТИМУР АЛЕКСАНДРОВИЧ, ИНН

667221857760, по 04.04.2022, СИВОДЕДОВ ЕВГЕНИЙ СЕРГЕЕВИЧ, ИНН

662515419288, с 05.04.2022.

Учредитель: ГАСАНОВ ТИМУР АЛЕКСАНДРОВИЧ, ИНН

667221857760 по 12.05.2022, СИВОДЕДОВ ЕВГЕНИЙ СЕРГЕЕВИЧ, ИНН

662515419288 с 25.04.2022.

В проверяемый период на счета ООО «СЕНАТ ГРУПП» поступали

денежные средства за строительный субподряд, товар, материалы,

оборудование от 33 заказчиков, покупателей. От ООО ТК «Экспресс-Логистик»

денежные средства не поступили.

14 126_17159910

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «СЕНАТ ГРУПП» во 2 квартале 2022

года в сумме 1 362 013,33 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 12.02.2024 №3987

представило документы по взаимоотношениям с ООО «СЕНАТ ГРУПП» за

проверяемый период:

-договор строительного субподряда № 12042022-сп от 12.04.2022 с

приложением №1 от 12.04.2022 (расчет договорной цены);

-акты по форме № КС-2, справки по форме № КС-3 №1 от 31.05.2022 и №

2 от 06.06.2022 (период выполнения работ 12.04.2022 - 06.06.2022; работы по

устройству бетонного пола на объекте «Многофункциональный складской

комплекс» для нужд дивизиона «Север» ООО «Газпромнефть-снабжение» г.

Новый Уренгой);

-УПД к договору строительного субподряда № 12042022-сп от

12.04.2022.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» не подтвердило исполнительной

документацией выполнение, принятие к учету и использование в операциях,

облагаемых НДС, работ, выполненных ООО «СЕНАТ ГРУПП» по договору

строительного субподряда № 12042022-сп от 12.04.2022.

В договоре № 12042022-сп от 12.04.2022 между ООО ТК «Экспресс-

Логистик» и ООО «СЕНАТ ГРУПП» указан расчетный счет ООО «СЕНАТ

ГРУПП» №40702810138260002571 в АО «Альфа-банк». Данный счет был

открыт только 26.04.2022. что позже даты договора (12.04.2022). Счет указан в

договоре ранее, чем он открыт.

Заказчиком работ на объекте «Многофункциональный складской

комплекс» для нужд дивизиона «Север» ООО «Газпромнефть-снабжение» г.

Новый Уренгой у ООО ТК «Экспресс-Логистик» являлось ООО НПП

«МЕТРА», ИНН 4025012510. Между ними заключен договор строительного

субподряда №06/22-04 от 12.04.2022, представленный ООО НПП «МЕТРА» вне

рамок проверки по требованию №12/755 от 28.02.2023.

По поручению об истребовании документов № 2302 от 19.03.2024 ООО

НПП «МЕТРА» представило акты приемки выполненных работ №1,

освидетельствования скрытых работ №1, №2, №3, №4, №5, №6, согласно

которым работы на объекте выполнены ООО ТК «Экспресс-Логистик».

По взаимоотношениям с ООО «МАРЛЕН»

ООО «МАРЛЕН», ОГРН 1226600019293, дата регистрации 06.04.2022;

ИНН 6671211378, КПП 667101001; ОКВЭД 46.90 - Торговля оптовая

неспециализированная; общая система налогообложения.

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2022 году:

«техническая компания».

15 126_17159910

Персонал в 2022 году отсутствует, декларации 2-НДФЛ не представлены.

Отсутствуют основные средства в 2022 году. Вычеты НДС - более 99% от

общей суммы налога в 2022.

Руководитель и учредитель: АЛЕКСАНДРОВА ЛЮДМИЛА

АНДРИЯНОВНА, ИНН 667219614190.

В проверяемый период на счета ООО «МАРЛЕН» поступали денежные

средства за погрузочно-разгрузочные работы, транспортные услуги,

оборудование, материалы от 18 покупателей, заказчиков. От ООО ТК

«Экспресс-Логистик» поступило 5 137 500,00 руб. по договору оказания услуг.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «МАРЛЕН»:

• во 2 квартале 2022 года в сумме 71 1 666,67 руб.;

• в 3 квартале 2022 года в сумме 1 073 333,34 руб.;

• в 4 квартале 2022 года в сумме 361 666,67 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 21.02.2024 № 4974

представило документы по взаимоотношениям с ООО «МАРЛЕН» за

проверяемый период:

-договор № М2022/05-5 от 05.05.2022 субаренды судна с экипажем в п.

Приобье с дополнительным соглашением № 1 от 05.05.2022;

-акты приема-передачи от 01.05.2022 и от 31.10.2022 судна «КТПС-9» и

судна «ГАНЦ-100»;

-УПД к договору №М2022/05-5 от 05.05.2022 на субаренду с мая по

октябрь 2022 года. В протоколе допроса от 08.04.2024 свидетель Ганев

Александр Анатольевич, ИНН 741202841309 дает показания:

• Работал с 2019 по 2022 ООО ТК «Экспресс-Логистик» стропальщиком

по адресу: пгт Приобье, ул. Береговая, 1, осуществлял погрузочно-

разгрузочные работы;

• Для работы использовались автокран, стропы, троса, спец. инструмент;

• Погрузочно-разгрузочные работы выполняли сотрудники ООО ТК

«Экспресс-Логистик», подрядные организации, в том числе ООО «МАРЛЕН»

не знает;

• Видел один (а не два) плавучий кран в 2022 г. на базе в Приобье,

который выполнял разгрузочно-погрузочные работы.

• Этот один плавучий кран согласно показаниям свидетеля - кран СКМК-

2, принадлежавший ООО ТК «Экспресс-Логистик» с 28.03.2019.

По взаимоотношениям с ООО «КЛАССИК СИТИ».

ООО «КЛАССИК СИТИ», ОГРН 1136685031207, дата регистрации

19.12.2013; ИНН 6685048717, КПП 668501001; ОКВЭД 46.69 - Торговля

оптовая прочими машинами и оборудованием; общая система

налогообложения.

16 126_17159910

Декларации 2-НДФЛ представлены в 2021 году на 4 человек, в 2022 году

- на 3 человек. Отсутствуют основные средства в 2020-2022 годах. Вычеты НДС

- более 98% от общей суммы налога в 2022.

Руководитель: Бочкарева Ульяна Юрьевна, ИНН 666300724909, по

10.06.2021, ГЛУШКОВ ВАСИЛИЙ АЛЕКСЕЕВИЧ, ИНН 667414947555, с

11.06.2021 по 20.07.2022, ПОПОВ ИЛЬЯ АНДРЕЕВИЧ, ИНН 665911157338, с

20.07.2022.

Учредитель: ЛУЗИНА НАДЕЖДА НИКОЛАЕВНА, ИНН 666100174849,

по 31.05.2021, ГЛУШКОВ ВАСИЛИЙ АЛЕКСЕЕВИЧ, ИНН 667414947555, с

31.05.2021.

В проверяемый период на счета ООО «КЛАССИК СИТИ» поступали

денежные средства за товар, оборудование, материалы, металлопрокат от около

20 покупателей. От ООО ТК «Экспресс-Логистик» поступило 14 760 931,40

руб. по договору.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «КЛАССИК СИТИ»:

• в 4 квартале 2021 года в сумме 2 619 311,44 руб.;

• в 1 квартале 2022 года в сумме 2 815 868,65 руб.;

• во 2 квартале 2022 года в сумме 1 616 975,14 руб.;

• в 3 квартале 2022 года в сумме 1 009 059,31 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 12.02.2024 №3978

представило документы по взаимоотношениям с ООО «КЛАССИК СИТИ» за

проверяемый период:

- договор № 01/10/21 от 01.10.2021 на организацию услуг по выполнению

погрузочно-разгрузочных услуг (исполнитель ООО «КЛАССИК СИТИ» вправе

привлекать третьих лиц) с дополнительными соглашениями №1, №2, №3, №4

(установлена стоимость погрузочноразгрузочных работ ЖБИ, цемента, щебня

на базе ОП Новый Уренгой, оплата в течение 90 рабочих дней);

- УПД к договору №01/10/21 от 01.10.2021. Обработка груза составила:

ЖБИ в 2021 году - 17 462,1 тонн; ЖБИ в 2022 году - 37 517,1 тонн; цемента в

2022 году - 1 099,0 тонн; щебня в 2022 году - 127,3 тонн. УПД подписаны

руководителем и главным бухгалтером Глушковым В.А. (в 2021-2022 годах) и

Поповым И.А. (в 2022 году). Руководителем ООО «КЛАССИК СИТИ» с

20.07.2022 является Попов И.А., ИНН 665911157338.

В протоколе допроса от 29.03.2024 Попов И.А. дал показания, что в 2022

году без официального трудоустройства работал грузчиком на хладокомбинате

№ 3 по адресу: г. Екатеринбург, ул. Ангарская, 75. С января 2024 года-

разнорабочий у ИП Силина Д.А. ООО «КЛАССИК СИТИ» ему не знакомо,

руководителем не является, документы ООО «КЛАССИК СИТИ» не

подписывал, доступа к расчетным счетам не имел.

Попов И.А.03.04.2024 написал заявление о недостоверности сведений о

нем в ЕГРЮЛ по форме №Р34001.

17 126_17159910

ООО ТК «Экспресс-Логистик» не подтвердило принятие к учету,

использование в операциях, облагаемых НДС, работ, выполненных ООО

«КЛАССИК СИТИ» по договору №01/10/21 от 01.10.2021.

Требованием от 19.02.2024 № 4685 у ООО «КЛАССИК СИТИ»

истребованы документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Экспресс-

Логистик» за проверяемый период. ООО «КЛАССИК СИТИ» документы не

представило, отношения с ООО ТК «Экспресс-Логистик» документально не

подтвердило.

По взаимоотношениям с ООО «ТД «АСТОРИЯ»

ООО «ТД «АСТОРИЯ», ОГРН 1197746710006, дата регистрации

04.12.2019; ИНН 7751173602, КПП 771501001; ОКВЭД 46.73 - Торговля

оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-

техническим оборудованием; общая система налогообложения.

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2020-2022

годах: «однодневка».

Декларация 2-НДФЛ в 2020 году представлена на 1 человека.

Отсутствуют основные средства в 2020-2022 годах. Вычеты НДС - более 99%

от общей суммы налога в 2020-2022 годах.

Руководитель и учредитель: РОЖИН ДЕНИС АЛЕКСАНДРОВИЧ, ИНН

450144430920.

В проверяемый период на счета ООО «ТД «АСТОРИЯ» поступали

денежные средства за строительно-монтажные работы, транспортные услуги,

строительные материалы, металлопрокат, нерудные материалы, цемент,

автозапчасти, ГСМ от около 140 покупателей. От ООО ТК «Экспресс-

Логистик» поступило 18 004 788,67 руб. по договору.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «ТД «АСТОРИЯ»:

• во 2 квартале 2020 года в сумме 1 446 305,72 руб.;

• в 3 квартале 2020 года в сумме 1 554 492,44 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 12.02.2024 №3981

представило документы по взаимоотношениям с ООО «ТД «АСТОРИЯ» за

проверяемый период:

- договор № 01/05/20 от 01.05.2020 на организацию транспортных услуг

автомобильным транспортом (исполнитель ООО «ТД «АСТОРИЯ» вправе

привлекать субподрядчиков) с дополнительными соглашениями №1, №2

(установлена стоимость перевозки трубы 1020 мм на базе Приобье, оплата в

течение 90 рабочих дней);

- УПД к договору №01/05/20 от 01.05.2020. Перевезена труба весом 45

581,7 тонн. ООО ТК «Экспресс-Логистик» не подтвердило перевозку, принятие

к учету, использование в операциях, облагаемых НДС, работ, выполненных

ООО «ТД «АСТОРИЯ» по договору №01/05/20 от 01.05.2020.

18 126_17159910

Поручением об истребовании документов от 09.01.2024 № 5 у ООО «ТД

«АСТОРИЯ» истребованы документы по взаимоотношениям с ООО ТК

«Экспресс-Логистик» за проверяемый период. ООО «ТД «АСТОРИЯ»

представило договор №01/05/20 от 01.05.2020, УПД, акт сверки расчетов. ООО

«ТД «АСТОРИЯ» не представило товарно-транспортные, транспортные

накладные, перевозка груза документально не подтверждена.

По взаимоотношениям с ООО «БРИЗГ»

ООО «БРИЗГ», ОГРН 1216600063536, дата регистрации 26.10.2021; дата

снятия с учета 08.12.2023; ИНН 6685193305, КПП 668501001; ОКВЭД 46.90 -

Торговля оптовая неспециализированная; общая система налогообложения.

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2021-2022

годах: «техническая компания».

Персонал в 2021-2022 годах отсутствует, декларации 2-НДФЛ не

представлены. Отсутствуют основные средства в 2021-2022 годах. Вычеты

НДС - более 98% от общей суммы налога в 2021-2022.

Руководитель и учредитель: БОЧКАРЁВ АЛЕКСЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ,

ИНН 666304036188.

В проверяемый период на счета ООО «БРИЗГ» поступали денежные

средства за погрузо-разгрузочные работы, транспортные услуги, строительные

материалы, оборудование от 20 покупателей. От ООО ТК «Экспресс-Логистик»

поступило 4 356 000,00 руб. по договору.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 12.02.2024 № 3983

представило документы по взаимоотношениям с ООО «БРИЗГ» за

проверяемый период:

- договор №АУ 2021/11-1 от 01.11.2021 на оказание возмездных услуг

(исполнитель ООО «БРИЗГ» выполняет погрузочно-разгрузочные работы,

вправе привлекать третьих лиц) с дополнительным соглашением №1

(установлена стоимость погрузочно-разгрузочных работ на ст. Ева-Яха, оплата

в течение 90 рабочих дней);

- УПД к договору № АУ 2021/11-1 от 01.11.2021. Выполнены

погрузочно-разгрузочные работы на базе ОП Новый Уренгой весом 15 873,2

тонн.

В договоре № АУ 2021/11-1 от 01.11.2021 между ООО ТК «Экспресс-

Логистик» и ООО «БРИЗГ» указан расчетный счет ООО «БРИЗГ»

№40702810503020002946 в ПАО Банк «ФК Открытие». Данный счет был

открыт только 02.11.2021. что позже даты договора (01.11.2021). Счет указан в

договоре ранее, чем он открыт.

По взаимоотношениям с ООО «Элекон».

ООО «ЭЛЕКОН», ОГРН 1216600040964, дата регистрации 14.07.2021;

дата снятия с учета 28.06.2023; ИНН 6685189059, КПП 668501001; ОКВЭД

46.90 - Торговля оптовая неспециализированная; общая система

налогообложения.

19 126_17159910

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2021-2022

годах: «однодневка».

Персонал в 2020-2022 годах отсутствует, декларации 2-НДФЛ не

представлены. Отсутствуют основные средства в 2021-2022 годах. Вычеты

НДС - более 99% от общей суммы налога в 2021.

Руководитель и учредитель: СИВКОВ ОЛЕГ НИКОЛАЕВИЧ, ИНН

452201272089. В протоколе допроса № 56 от 25.01.2022 свидетель Сивков О.Н.

дал показания, что летом 2021 года зарегистрировал организации за денежное

вознаграждение по просьбе третьих лиц, фактически руководителем и

учредителем не является, деятельность организаций не ведет.

В проверяемый период на счета ООО «ЭЛЕКОН» поступали денежные

средства за транспортные услуги, материалы, оборудование от 14 покупателей.

От ООО ТК «Экспресс-Логистик» поступило 5 445 800,00 руб. по договору.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «ЭЛЕКОН» в 3 квартале 2021 года в

сумме 1 135 058,68 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 21.02.2024 № 4971

представило документы по взаимоотношениям с ООО «ЭЛЕКОН» за

проверяемый период:

- договор №01-2021/07-УСП от 19.07.2021 на выполнение погрузочно-

разгрузочных работ (исполнитель ООО «ЭЛЕКОН» вправе привлекать третьих

лиц) с дополнительным соглашением №1 (установлена стоимость погрузочно-

разгрузочных работ ЖБИ, цемента, щебня на ст. Ева-Яха, оплата в течение 90

рабочих дней);

- УПД к договору №01-2021/07-У СП от 19.07.2021. Выполнены

погрузочно-разгрузочные работы на базе ОП Новый Уренгой: ЖБИ - 6 481,7

тонн; цемент - 761,0 тонна; плитка - 656,8 тонн.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» не подтвердило принятие к учету,

использование в операциях, облагаемых НДС, работ, выполненных ООО

«ЭЛЕКОН» по договору №01-2021/07-УСПот 19.07.2021.

По взаимоотношениям с ООО «Сигма».

ООО «СИГМА», ОГРН 1226600013848, дата регистрации 14.03.2022;

ИНН 6678118314, КПП 667801001; ОКВЭД 46.90 - Торговля оптовая

неспециализированная; общая система налогообложения.

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2022 году:

«техническая компания».

Персонал в 2020-2022 годах отсутствует, декларации 2-НДФЛ не

представлены. Отсутствуют основные средства в 2022 году. Вычеты НДС -

более 99% от общей суммы налога в 2022.

Руководитель и учредитель: ШАМАНАЕВА НАТАЛЬЯ

АНАТОЛЬЕВНА, ИНН 662101939821.

20 126_17159910

В проверяемый период на счета ООО «СИГМА» поступали денежные

средства за строительно- монтажные работы, транспортные услуги, материалы,

оборудование, товар от 23 заказчиков, покупателей. От ООО ТК «Экспресс-

Логистик» поступило 4 590 926,00 руб. по договору.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «СИГМА» во 2 квартале 2022 года в

сумме 2 983 737,63 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 21.02.2024 № 4976

представило документы по взаимоотношениям с ООО «СИГМА» за

проверяемый период:

- договор № 03/03/2022 от 30.03.2022 на возмездное оказание услуг

(выполнение погрузочно-разгрузочных работ, исполнитель ООО «СИГМА»

вправе привлекать третьих лиц) с дополнительным соглашением №1

(установлена стоимость погрузочно-разгрузочных работ на базе ОП Нягань и

на складе пгт. Приобье: щебень, сборный груз, оплата в течение 90 рабочих

дней);

- УПД к договору № 03/03/2022 от 30.03.2022. Перевалка груза на базе

Нягань составила: щебень - 32 230,2 тонн, сборный груз - 40 473,4 тонн.

Перевалка груза на базе Приобье составила: сборный груз - 6 122,4 тонн.

В договоре № 03/03/2022 от 30.03.2022 между ООО ТК «Экспресс-

Логистик» и ООО «СИГМА» указан расчетный счет ООО «СИГМА»

№40702810338250002747 в АО «Альфа-банк». Данный счет был открыт только

30.05.2022, что позже даты договора (30.03.2022). Счет указан в договоре ранее,

чем он открыт.

Поручениями об истребовании документов от 21.02.2024 № 1618, от

21.03.2024 № 2340 у ООО «СИГМА» истребованы документы по

взаимоотношениям с ООО ТК «Экспресс-Логистик» за проверяемый период,

документы с подрядной организацией, документы по аренде машин,

механизмов и т.д. для выполнения работ, командировочные документы,

авансовые отчеты сотрудников, штатное расписание, табеля учета рабочего

времени, документы на покупку ГСМ, топлива для выполнения работ.

В протоколе допроса от 08.04.2024 свидетель Ганев Александр

Анатольевич, ИНН 741202841309, дает показания: «Работал с 2019 по 2022

ООО ТК «Экспресс-Логистик» стропальщиком по адресу: пгт Приобье, ул.

Береговая, 1, осуществлял погрузочно-разгрузочные работы. Для работы

использовались автокран, стропы, троса, спец. Инструмент. Погрузочно-

разгрузочные работы выполняли сотрудники ООО ТК «Экспресс-Логистик»,

подрядные организации, в том числе ООО «СИГМА» не знает».

Фактическим исполнителем погрузочно-разгрузочных работ являлось

ООО ТК «Экспресс-Логистик».

21 126_17159910

По взаимоотношениям с ООО «100 Дорог».

ООО «100 ДОРОГ», ОГРН 1197746411059, дата регистрации 27.06.2019;

дата снятия с учета 12.05.2022; ИНН 7703477760, КПП 770301001; ОКВЭД

49.42 - Предоставление услуг по перевозкам; общая система налогообложения.

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2020-2022

годах: «однодневка».

Декларация 2-НДФЛ в 2020 году представлена на 1 человека.

Отсутствуют основные средства в 2020-2022 годах. Вычеты НДС - более 99%

от общей суммы налога в 2020-2021 годах.

Руководитель: СУББОТИН МИХАИЛ АЛЕКСАНДРОВИЧ, ИНН

691000450703, по 11.06.2021, РЕЗНИЧЕНКО МАРИЯ АЛЕКСАНДРОВНА с

19.04.2021.

Учредитель: СУББОТИН МИХАИЛ АЛЕКСАНДРОВИЧ, ИНН

691000450703, по 09.04.2021, РЕЗНИЧЕНКОМАРИЯАЛЕКСАНДРОВНА, с

24.03.2021.

В проверяемый период на счета ООО «100 ДОРОГ» поступали денежные

средства за погрузочно-разгрузочные работы, транспортные услуги, складскую

обработку от 80 заказчиков. От ООО ТК «Экспресс-Логистик» денежные

средства не поступили.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «100 ДОРОГ» в 4 квартале 2020 в сумме

5 001 476,08 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 12.02.2024 №3979

представило документы по взаимоотношениям с ООО «100 ДОРОГ» за

проверяемый период:

- договор № 20/10/01 от 01.10.2020 об оказании услуг спецтехники

(путевой лист подтверждает фактический объем оказанных услуг, исполнитель

ООО «100 ДОРОГ» обязано оказать услуги лично) с приложением №1

(установлена стоимость погрузочно-разгрузочных работ на ст. Ева-Яха, оплата

в течение 90 рабочих дней);

- УПД к договору № 20/10/01 от 01.10.2020. Выполнена перевалка груза

на базе Новый Уренгой (на сумму 17 228 522,05 руб.): ЖБИ - 14 646,7 тонн;

кирпич - 1 363,8 тонн; щебень, цемент, смесь песчано-гравийная - 5 006,3 тонн.

Оказаны услуги спецтехники (неустановленной) на сумму 12 780 334,60 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» не подтвердило выполнение, принятие к

учету, использование в операциях, облагаемых НДС, работ, выполненных ООО

«100 ДОРОГ» по договору №20/10/01 от 01.10.2020.

По взаимоотношениям с ООО «Форлэкс».

ООО «ФОРЛЭКС», ОГРН 1176658122101, дата регистрации 27.12.2017;

ИНН 6670462690, КПП 668501001; ОКВЭД 46.73 - Торговля оптовая

лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим

оборудованием; общая система налогообложения.

22 126_17159910

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2020-2022

годах: «однодневка».

Декларации 2-НДФЛ в 2020 году представлены на 21 человека, в 2021

году - на 10 человек. Отсутствуют основные средства в 2020-2022 годах.

Вычеты НДС - более 99% от общей суммы налога в 2020-2022 годах.

Руководитель: БУЛАТОВ ДЕНИС АЛЕКСАНДРОВИЧ, ИНН

664605442172, по 24.02.2020, НИКИТИН НИКОЛАЙ ВЛАДИМИРОВИЧ, ИНН

666103150405, с 25.02.2020 по

28.06.2022, СУНКУЛАЕВ МАКСИМ ВЛАДИМИРОВИЧ, ИНН 667305850306,

с 28.06.2022.

Учредитель: БУЛАТОВ ДЕНИС АЛЕКСАНДРОВИЧ, ИНН

664605442172, по 05.08.2020, НИКИТИН НИКОЛАЙ ВЛАДИМИРОВИЧ, ИНН

666103150405, с 09.06.2020 по 15.09.2022, СУНКУЛАЕВ МАКСИМ

ВЛАДИМИРОВИЧ, ИНН 667305850306, с 15.09.2022.

В проверяемый период на счета ООО «ФОРЛЭКС» поступали денежные

средства за проектные, ремонтные, строительно-монтажные, монолитные,

погрузочно-разгрузочные работы, транспортные, складские услуги, материалы,

оборудование, товар от 180 заказчиков, покупателей. От ООО ТК «Экспресс-

Логистик» поступило 69 507 339,62 руб. по договору.

ООО «ФОРЛЭКС» перечисляет денежные средства за строительно-

монтажные, электромонтажные работы, транспортные услуги, оборудование,

материалы, товар около 500 подрядчикам и поставщикам.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «ФОРЛЭКС»:

• в 1 квартале 2020 года в сумме 1 189 382,04 руб.;

• во 2 квартале 2020 года в сумме 2 514 740,86 руб.;

• в 3 квартале 2020 года в сумме 2 815 945,08 руб.;

• в 1 квартале 2021 года в сумме 2 385 397,50 руб.;

• в 3 квартале 2021 года в сумме 2 106 039,82 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 12.02.2024 № 3977

представило документы по взаимоотношениям с ООО «ФОРЛЭКС» за

проверяемый период:

- договор поставки №01-19 от 01.01.2019 со спецификациями №1, №2

(установлена цена на товар: портландцемент; щебень; в стоимость товара

входят расходы по доставке товара покупателю, оплата в течение 60 рабочих

дней);

- договор №ОПР-1019 от 01.10.2019 на выполнение погрузочно-

разгрузочных услуг (исполнитель ООО «ФОРЛЭКС» вправе привлекать

третьих лиц) с приложениями №2, №3, №4, №5 (установлена стоимость

обработки груза на ст. Ева-Яха, ст. Приобье, оплата в течение 180 рабочих

дней);

23 126_17159910

- УПД к договору поставки №01-19 от 01.01.2019. Поставлен щебень фр.

5-20 мм в количестве 7511,8 тонн. Грузоотправитель и его адрес: ООО

«ФОРЛЭКС», г. Екатеринбург, ул. Красноармейская, стр. 78, Б, этаж 9, пом. 13.

Грузополучатель и его адрес: ООО ТК «Экспресс-Логистик», г. Екатеринбург,

ул. Блюхера, д. 12, оф. 4. Сведения о грузоотправителе и грузополучателе

недостоверны. По адресу: г. Екатеринбург, ул. Красноармейская, стр. 78, Б

находится административное здание, по адресу: г. Екатеринбург, ул. Блюхера,

д. 12 находится малоэтажный жилой дом. Складских помещений по данным

адресам нет;

- акты, счета-фактуры, УПД к договору №ОПР-1019 от 01.10.2019.

Выполнена обработка груза ж/д вагона на ст. Ева-Яха (Новый Уренгой) в

количестве 17 104,3 тонн. Выполнены погрузочно-разгрузочные работы на базе

ОП Новый Уренгой в количестве 20 494,6 тонн. Выполнена перевалка груза

(труба 1020 мм) на базе Приобье в количестве 22 435,5 тонн.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» не подтвердило качество, перевозку и

принятие к учету, использование в операциях, облагаемых НДС, товара,

купленного у ООО «ФОРЛЭКС» по договору поставки №01-19 от 01.01.2019 и

выполнение, принятие к учету, использование в операциях, облагаемых НДС,

работ, выполненных ООО «ФОРЛЭКС» по договору №ОПР-1019 от 01.10.2019.

Требованием от 09.02.2024 № 4673 у ООО «ФОРЛЭКС» истребованы

документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Экспресс-Логистик» за

проверяемый период. ООО «ФОРЛЭКС» документы не представило,

отношения с ООО ТК «Экспресс-Логистик» документально не подтвердило.

Требованием от 07.03.2024 № 6648 у ООО «ФОРЛЭКС» истребованы

документы с подрядной организацией, выполнившей работы, документы по

аренде машин и механизмов для выполнения работ, документы по

взаимоотношениям с поставщиком товара, в дальнейшем реализованного в

адрес ООО ТК «Экспресс-Логистик». ООО «ФОРЛЭКС» документы не

представило, отношения с подрядчиком работ, арендодателем машин и

механизмов, поставщиком товара, реализованного ООО ТК «Экспресс-

Логистик», документально не подтвердило.

В протоколе допроса от 08.04.2024 свидетель Ганев Александр

Анатольевич, ИНН 741202841309 дает показания: « Работал с 2019 по 2022

ООО ТК «Экспресс-Логистик» стропальщиком по адресу: пгт Приобье, ул.

Береговая, 1, осуществлял погрузочно-разгрузочные работы. Для работы

использовались автокран, стропы, троса, спец. Инструмент. Погрузочно-

разгрузочные работы выполняли сотрудники ООО ТК «Экспресс-Логистик»,

подрядные организации, в том числе ООО «ФОРЛЭКС» не знает».

По взаимоотношениям с ООО «Русрум».

ООО «РУСРУМ», ОГРН 1226600018380, дата регистрации 01.04.2022;

ИНН 6685198494, КПП 668501001; ОКВЭД 46.49 - Торговля оптовая прочими

бытовыми товарами; общая система налогообложения.

24 126_17159910

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2022 году:

«техническая компания».

Персонал в 2020-2022 годах отсутствует, декларации 2-НДФЛ не

представлены. Отсутствуют основные средства в 2022 году. Вычеты НДС -

более 99% от общей суммы налога в 2022.

Руководитель и учредитель: ХУ СЕНОВ А ОЛЬГА ВАСИЛЬЕВНА, ИНН

667000879445.

В проверяемый период на счета ООО «РУСРУМ» поступали денежные

средства за строительно-монтажные работы, транспортные услуги,

организацию маркетингового мероприятия, материалы, оборудование, товар от

35 заказчиков, покупателей. От ООО ТК «Экспресс-Логистик» поступило 859

100,00 руб. по договору.

За период с 05.04.2022 по 05.09.2023 всего поступило денежных средств

22 729 444 рублей;списано - 21 798 297 рублей.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «РУСРУМ»:

• во 2 квартале 2022 в сумме 1 712 814,08 руб.;

• в 3 квартале 2022 в сумме 90 683,33 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 12.02.2024 №3986

представило документы по взаимоотношениям с ООО «РУСРУМ» за

проверяемый период:

- договор поставки № П2022/04/20-2 от 20.04.2022 со спецификацией № 1

(установлена цена на товар: песок; в стоимость товара входят расходы по

доставке товара покупателю, оплата в течение 90 рабочих дней);

- договор № У2022/04/06-1 от 06.04.2022 на выполнение погрузочно-

разгрузочных услуг (исполнитель ООО «РУСРУМ» вправе привлекать третьих

лиц) с приложением №1 (установлена стоимость перевалки груза на ст. Нягань,

оплата в течение 90 рабочих дней);

- УПД к договору поставки №П2022/04/20-2 от 20.04.2022. Поставлен

песок в количестве 6963,5 тонн. Грузоотправитель и его адрес: ООО

«РУСРУМ», г. Екатеринбург, ул. Белинского, стр. 83, оф. 19/4.

Грузополучатель и его адрес: ООО ТК «Экспресс-Логистик», г. Екатеринбург,

ул. Розы Люксембург, стр. 37, оф. 203. Сведения о грузоотправителе и

грузополучателе недостоверны. По адресу: г. Екатеринбург, ул. Белинского,

стр. 83 находится административное здание, по адресу: г. Екатеринбург, ул.

Розы Люксембург, стр. 37 находится административное здание. Складских

помещений по данным адресам нет;

- вышеперечисленные УПД к договору №У2022/04/06-1 от 06.04.2022.

Оказаны услуги по перевалке на ст. Нягань: щебень - 19 091,8 тонн; цемент -

786,6 тонн.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» не подтвердило качество, перевозку и

принятие к учету, использование в операциях, облагаемых НДС, товара,

25 126_17159910

купленного у ООО «РУСРУМ» по договору поставки №П2022/04/20-2 от

20.04.2022 и выполнение, принятие к учету, использование в операциях,

облагаемых НДС, работ, выполненных ООО «РУСРУМ» по договору

№У2022/04/06-1 от 06.04.2022.

В договоре №У2022/04/06-1 от 06.04.2022 между ООО ТК «Экспресс-

Логистик» и ООО «РУСРУМ» указан расчетный счет ООО «РУСРУМ»

№40702810938430000781 в АО «Альфа-банк». Данный счет был открыт только

14.04.2022, что позже даты договора (06.04.2022). Счет указан в договоре ранее,

чем он открыт.

Требованием от 19.02.2024 № 4695 у ООО «РУСРУМ» истребованы

документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Экспресс-Логистик» за

проверяемый период. ООО «РУСРУМ» документы не представило, отношения

с ООО ТК «Экспресс-Логистик» документально не подтвердило.

По взаимоотношениям с ООО «Торекс».

ООО «ТОРЕКС», ОГРН 1226600027488, дата регистрации 17.05.2022;

ИНН 6658553277, КПП 665801001; ОКВЭД 46.74 - Торговля оптовая

скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и

принадлежностями; общая система налогообложения.

Персонал в 2020-2022 годах отсутствует, декларации 2-НДФЛ не

представлены. Отсутствуют основные средства в 2022 году. Вычеты НДС -

более 99% от общей суммы налога в 2022 году.

Руководитель и учредитель: МАКСИМОВ ДЕНИС ЕВГЕНЬЕВИЧ, ИНН

660109063540.

В проверяемый период на счета ООО «ТОРЕКС» поступали денежные

средства за транспортные услуги, материалы, оборудование, товар от 25

заказчиков, покупателей. От ООО ТК «Экспресс-Логистик» поступило 12 508

150,00 руб. по договору.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО «ТОРЕКС»:

• во 2 квартале 2022 в сумме 2 039 721,65 руб.;

• в 3 квартале 2022 в сумме 654 803,33 руб.;

• в 4 квартале 2022 в сумме 887 801,83 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 21.02.2024 № 4973

представило документы по взаимоотношениям с ООО «ТОРЕКС» за

проверяемый период:

- договор поставки №ПТ 24/2022 от 20.05.2022 со спецификацией №1

(установлена цена на товар: песок; в стоимость товара входят расходы по

доставке товара покупателю, оплата в течение 90 рабочих дней);

- договор № АУ 85/2022 от 27.05.2022 на выполнение погрузочно-

разгрузочных услуг (исполнитель ООО «ТОРЕКС» вправе привлекать третьих

лиц) с приложениями №1, №2, №3 (установлена стоимость перевалки груза на

ст. Нягань, оплата в течение 90 рабочих дней);

26 126_17159910

- УПД к договору поставки 21.02.2024 № 4973. Поставлен песок в

количестве 6405,4 тонн. Грузоотправитель и его адрес: ООО «ТОРЕКС», г.

Екатеринбург, ул. Заводская, д. 32, корп. 1, пом. 1. Грузополучатель и его адрес:

ООО ТК «Экспресс-Логистик», г. Екатеринбург, ул. Розы Люксембург, стр. 37,

оф. 203. Сведения о грузоотправителе и грузополучателе недостоверны. По

адресу: г. Екатеринбург, ул. Заводская, д. 32, корп. 1, находится жилой дом, по

адресу: г. Екатеринбург, ул. Розы Люксембург, стр. 37, находится

административное здание. Складских помещений по данным адресам нет;

- УПД к договору № АУ 85/2022 от 27.05.2022. Оказана услуги по

перевалке на ст. Нягань: щебень - 36 610,9 тонн; цемент - 351 тонна;

керамогранит - 78 тонн; сборный груз -15 219,46 тонн. Выполнены погрузочно-

разгрузочные работы на базе ОП Новый Уренгой в количестве 20 494,6 тонн.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» не подтвердило качество, перевозку и

принятие к учету, использование в операциях, облагаемых НДС, товара,

купленного у ООО «ТОРЕКС» по договору поставки №ПТ 24/2022 от

20.05.2022 и выполнение, принятие к учету, использование в операциях,

облагаемых НДС, работ, выполненных ООО «ТОРЕКС» по договору №АУ

85/2022 от 27.05.2022.

В договоре № ПТ 24/2022 от 20.05.2022 между ООО ТК «Экспресс-

Логистик» и ООО «ТОРЕКС» указан расчетный счет ООО «ТОРЕКС»

№40702810238030016736 в АО «Альфа-банк». Данный счет был открыт только

30.05.2022, что позже даты договора (20.05.2022). Счет указан в договоре ранее,

чем он открыт.

В договоре №АУ 85/2022 от 27.05.2022 между ООО ТК «Экспресс-

Логистик» и ООО «ТОРЕКС» указан расчетный счет ООО «ТОРЕКС»

№40702810238030016736 в АО «Альфа-банк». Данный счет был открыт только

30.05.2022, что позже даты договора (27.05.2022). Счет указан в договоре ранее,

чем он открыт.

Поручением от 21.02.2024 № 1616 у ООО «ТОРЕКС» истребованы

документы по взаимоотношениям с ООО ТК «Экспресс-Логистик» за

проверяемый период. ООО «ТОРЕКС» документы не представило, отношения с

ООО ТК «Экспресс-Логистик» документально не подтвердило.

По взаимоотношениям с ООО ТК «Метинвест-строй».

ООО ПСК «МЕТИНВЕСТ-СТРОЙ», ОГРН 1216600051634, дата

регистрации 01.09.2021; ИНН 6685190865, КПП 668501001; ОКВЭД 41.20 -

Строительство жилых и нежилых зданий, общая система налогообложения.

Признак в информационном ресурсе налогового органа в 2021-2022

годах: «техническая компания».

Декларации 2-НДФЛ представлены в 2021 году не представлены, в 2022

году- на 8 человек. Вычеты НДС - более 99% от общей суммы налога в 2021-

2022 годах.

27 126_17159910

В проверяемый период на счета ООО ПСК «МЕТИНВЕСТ-СТРОЙ»

поступали денежные средства за ремонтные работы, материалы от 11

заказчиков, покупателей. От ООО ТК «Экспресс-Логистик» поступило 3 492

300,00 руб. по договору.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в проверяемый период берет вычет НДС

по счетам-фактурам поставщика ООО ПСК «МЕТИНВЕСТ-СТРОЙ»:

• в 4 квартале 2021 в сумме 5 565 971,75 руб.;

• в 1 квартале 2022 в сумме 2 110 483,50 руб.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» по требованию от 12.02.2024 № 3988

представило документы по взаимоотношениям с ООО ПСК «МЕТИНВЕСТ-

СТРОЙ» за проверяемый период:

- договор поставки № ЭЛ-01-10/21 от 05.10.2021 со спецификациями

№1, №2, №3, №4 (установлена цена на товар; в стоимость товара входят

расходы по доставке товара покупателю, оплата в течение 90 рабочих дней);

- договор № ЭЛ-01-09/21 от 30.09.2021 на выполнение погрузочно-

разгрузочных работ (исполнитель ООО ПСК «МЕТИНВЕСТ-СТРОЙ» вправе

привлекать третьих лиц) с приложениями №1, №2 (установлена стоимость

перевалки груза на базах Приобье и Нягань, оплата в течение 90 рабочих дней);

УПД к договору поставки № ЭЛ-01-10/21 от 05.10.2021. Поставлен песок в

количестве 4472,9 тонн и 1309,6 куб.м., и другие строительные материалы (мин.

плита, плита перекрытия, плита OSB, пеноплекс, арматура, штукатурка

гипсовая). Грузоотправитель и его адрес: ООО ПСК «МЕТИНВЕСТ-СТРОЙ»,

г. Екатеринбург, ул. Белинского, стр. 83, оф. 19/01. Грузополучатель и его

адрес: ООО ТК «Экспресс-Логистик», г. Екатеринбург, ул. Розы Люксембург,

стр. 37, оф. 203. Сведения о грузоотправителе и грузополучателе недостоверны.

По адресу: г. Екатеринбург, ул. Белинского, стр. 83 находится

административное здание, по адресу: г. Екатеринбург, ул. Розы Люксембург,

стр. 37 находится административное здание. Складских помещений по данным

адресам нет;

УПД к договору № ЭЛ-01-09/21 от 30.09.2021. Оказана услуги по

перевалке груза на базе Нягань в количестве 87 645,1 тонн; перевалке груза на

базе Приобье в количестве 51 598,7 тонн.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» не подтвердило качество, перевозку и

принятие к учету, использование в операциях, облагаемых НДС, товара,

купленного у ООО ПСК «МЕТИНВЕСТ-СТРОЙ» по договору поставки №ЭЛ-

01-10/21 от 05.10.2021 и выполнение, принятие к учету, использование в

операциях, облагаемых НДС, работ, выполненных ООО ПСК «МЕТИНВЕСТ-

СТРОЙ» по договору №ЭЛ-01-09/21 от 30.09.2021.

Из анализа представленных Обществом документов, оформленных в

рамках договорных отношений со спорными контрагентами, установлена

совокупность ошибок, противоречий и недочетов, указывающих на

фиктивность этих документов.

28 126_17159910

Так, в 14 договорах, заключенных ООО ТК «Экспресс-Логистик» со

спорными поставщиками (ООО «Лаббериз», ООО «СГП», ООО «Сервис-

ключ», ООО «Сенат групп», ООО «ТД «Астория», ООО «Бризг», ООО

«Сигма», ООО «Русрум», ООО «Торекс», ООО «Промир», ООО «Союз», ООО

«Оптимус», ООО «Екб22», ООО «Стоун»), установлены ссылки на счета,

открытые позже дат заключения договоров.

Например, в договоре от 01.05.2020 №01/05/20 указан расчетный счет

ООО «ТД «Астория», открытый 22.05.2020.

Обществом в подтверждение использования части труб (поставщик ООО

«Лаббериз») представлен акт списания от 03.04.2023 для нужд базы для

обустройства причальной стенки, тогда как хозяйственные операции заявлены

за проверяемый период 2021 года.

Кроме того, Обществом не представлены заключение о непригодности

причальной стенки, технический проект, договор с субподрядчиком работ,

исполнительная документация на выполненные работы, сертификат качества на

трубы для выполнения работ.

Обществом также не представлены первичные документы,

подтверждающие поставку трубы в обособленное подразделение в г. Приобье.

Обществом в июле 2022 года отражена поставка плит ПНД ООО «Союз»,

при этом акт списания плит ПНД составлен 30.09.2021.

Аналогично, в апреле-июле 2022 года отражена поставка песка ООО

«Екб22», в то же время акт списания песка составлен 31.03.2020.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» в отношении всех спорных контрагентов

не представлены первичные документы, подтверждающие доставку спорной

номенклатуры товара по представленным УПД в адрес покупателя, в том числе

транспортные накладные, путевые листы, маршрутные листы не представлены.

Также в ходе проверки ООО ТК «Экспресс-Логистик» не представлены

документы бухгалтерского учета о списании спорных ТМЦ, выполненных

работ, оказанных услуг в производство или их реализацию.

Кроме того, ни ООО ТК «Экспресс-Логистик», ни спорными

поставщиками инертных материалов (песок, щебень, цемент, керамзит) не

представлены сертификаты соответствия на приобретенные материалы. При

этом реальные поставщики инертных материалов данные сертификаты

предоставили.

Представленные Обществом первичные документы являются неполными,

содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность привлечения

спорных контрагентов к выполнению обязательств по заключенным с ними

договорам.

В то же время положения норм главы 21 Кодекса связывают возможность

принятия сумм НДС в качестве налоговых вычетов только с осуществлением

налогоплательщиком реальных хозяйственных операций.

29 126_17159910

Документы, представляемые налогоплательщиком для подтверждения

правомерности предъявления сумм НДС к вычету, должны содержать сведения,

позволяющие впоследствии налоговому органу определить достоверность

осуществления хозяйственных операций.

Поставки товарно-материальных ценностей в адрес проверяемого

налогоплательщика от спорных поставщиков не происходили, а также

спорными контрагентами не выполнялись работы и не оказывались услуги.

В ходе проверки Инспекцией установлено, что основной вид

деятельности ООО «ТК «Экспресс-Логистик» - оптовая продажа строительных

материалов и оказание логистических услуг в г. Новый Уренгой, г. Нягань, пгт.

Приобье, г. Краснотурьинск.

ООО ТК «Экспресс-Логистик» арендовало земельные участки,

недвижимое имущество, транспортные средства, механизмы в городах Новый

Уренгой, Нягань, Приобье, Краснотурьинск, где оказывало логистические

услуги.

В собственности Общества имеется железнодорожный тупик, грузовые

транспортные средства - 6 единиц, самоходные машины и механизмы - 4

единицы, специальные автомашины - 3, легковые машины - 13, водный

транспорт - 7 единиц. В лизинге находятся 2 автобетоносмесителя, 2 автокрана,

2 автопогрузчика и погрузчик фронтальный. Движимое имущество

преимущественно находится в обособленных подразделениях городов Нягань,

Приобье.

Численность работников в 2022 году, согласно справкам 2-НДФЛ,

составляет 27 человек. Согласно штатному расписанию ООО ТК «Экспресс-

Логистик» предусмотрены производственные должности: механик - 2 штатных

единицы; мастер - 2; мастер погрузочно-разгрузочных работ - 3,5; мастер

растворо-бетонного узла - 2; водитель - 3; стропальщик - 8; разнорабочий - 3;

машинист крана - 2; слесарь по ремонту оборудования - 1; оператор бетоно-

растворного узла - 1; водитель фронтального погрузчика - 1.

В ходе осмотра 04.03.2024 обособленного подразделения по адресу: г.

Краснотурьинск, ул. Хлебозаводская, 6, А, установлено наличие огороженной

территории, двухэтажного здания, металлического ангара, козлового крана для

погрузки и разгрузки.

В ходе осмотра 01.04.2024 обособленного подразделения по адресу: г.

Нягань, 2-й проезд, 2, установлено наличие производств: бетонный узел,

производство керамзитовых блоков. Присутствует техника ООО ТК «Экспресс-

Логистик»: погрузчик Амкодор, два вилочных погрузчика, два бетонных

миксера на шасси МАЗ, имеется иная арендованная техника.

В ходе осмотра 01.04.2024 обособленного подразделения по адресу: пгт.

Приобье, ул. Береговая, 31, установлено наличие техники ООО ТК «Экспресс-

Логистик»: экскаватор HYUNDAI, два автокрана, фронтальный погрузчик.

Присутствует арендованная спецтехника, плавучие краны.

30 126_17159910

В ходе осмотра 08.04.2024 обособленного подразделения по адресу: г.

Новый Уренгой, Северная коммунальная зона, установлено наличие площадки

для хранения строительных материалов (цемент в МКР, щебень, дорожные

плиты ПДН) площадью 3000 кв. м. на территории логистической базы ООО

«Мегатранс». Вся техника и оборудование принадлежит ООО «Мегатранс».

ООО «Мегатранс» являлось грузополучателем на станции Ева-Яха (г.

Новый Уренгой) товарно-материальных ценностей, отгруженных по договорам

поставок в адрес ООО ТК «Экспресс-Логистик».

В проверяемый период ООО ТК «Экспресс-Логистик» и ООО

«Мегатранс» являлись взаимозависимыми лицами через Яшкина P.O.

Яшкин P.O. - учредитель ООО «Мегатранс» с 12.08.2013 по настоящее

время, руководитель ООО «Мегатранс» с 12.08.2013 по 02.03.2022.

Яшкин P.O. получал доход в ООО ТК «Экспресс-Логистик» с января по

ноябрь 2020 года, в ООО «Мегатранс» с января 2020 года по июнь 2022 года.

ООО «Мегатранс» для своих заказчиков оказывает услуги по погрузке,

разгрузке, хранению.

Все ТМЦ, которые поступают на хранение в адрес ООО «Мегатранс»,

привозятся исключительно вагонами по железнодорожным путям.

Фактическим исполнителем работ по обработке, перевалке груза ж/д

вагонов, погрузочно-разгрузочных работ в обособленном подразделении ООО

«ТК «Экспресс Логистик» г. Новый Уренгой являлось ООО «Мегатранс».

Реальными поставщиками ООО ТК «Экспресс-Логистик» являлись ООО

«ТД «Уралдоломит» (щебень), ООО «Горнозаводскцемент», ПАО

«Горнозаводскцемент», ОАО «Сухоложкцемент», ООО «СЛК Цемент», ИП

Запорожцева О.Н. (цемент), ООО «Уралтранс» (щебень, цемент, керамзит),

ООО «Североуральский завод железобетонных конструкций» (плиты

дорожные).

Общество было осведомлено о действительных поставщиках товаров и

исполнителях услуг, ввиду чего Обществом умышленно использован

документооборот со спорными контрагентами в целях минимизации налоговых

обязательств по НДС.

Инспекцией установлены обстоятельства искажения обществом сведений о

фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), подлежащих

отражению в налоговом, бухгалтерском учете и налоговой отчетности

налогоплательщика, создания налогоплательщиком формального

документооборота в целях получения налоговой выгоды в виде неправомерного

вычетов по НДС.

Налогоплательщик имеет право на получение налоговой выгоды только

при условии реального исполнения определенной сделки. Документальное

обоснование права на налоговые вычеты сумм НДС, уплаченного контрагентам

при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике.

31 126_17159910

Суд, исследовав и оценив все представленные сторонами доказательства в

их совокупности, с учетом ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, пришел к выводу о том, что фактически имело место

создание налогоплательщиком с помощью инструментов, используемых в

гражданско-правовых отношениях, фиктивного документооборота. Целью

данных действий налогоплательщика было получение необоснованной

налоговой выгоды. Заявителем достаточных доказательств, опровергающих

указанные выводы, не представлено.

На основании изложенного, решение о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения от 15.10.2024 № 18-27 вынесено

инспекцией правомерно.

Существенных процессуальных нарушений при привлечении заявителя к

ответственности налоговым органом не допущено, процессуальные права

налогоплательщика соблюдены, что подтверждается представленными в

материалы дела доказательствами.

Оснований для снижения размера налоговых санкций с учетом характера

допущенных нарушений судом не установлено.

При таких обстоятельствах, оснований для признания оспариваемого

решения инспекции недействительным по правилам, предусмотренным частью

2 статьи 201 АПК РФ, у суда не имеется, заявленные требования

удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований общества с ограниченной

ответственностью Транспортная компания "Экспресс-Логистик" (ИНН

6685101537, ОГРН 1156658080952) отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении

месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В

случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не

изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления

арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного

производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение

месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной

инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная

жалоба также может быть подана посредством заполнения формы,

размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет»

http://ekaterinburg.arbitr.ru.

32 126_17159910

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства

информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно

получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда

http://17aas.arbitr.ru.

4. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству

взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения

непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа

канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел»

в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда

в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего

дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с

уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит

апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке

упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после

вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная

информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена

в карточке дела «Дополнение».

Судья Е.В. Бушуева

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 03.04.2025 5:44:19

Кому выдана Бушуева Елена Витальевна