Арбитражный суд Московской области
Текст решения
20_19126417
Арбитражный суд Московской области
107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва
http://asmo.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Москва
12 марта 2026 года Дело № А41-47337/2025
Резолютивная часть объявлена 04 марта 2026 года
Полный текст решения изготовлен 12 марта 2026 года
Арбитражный суд Московской области в составе судьи О.В. Левкиной,
при ведении протокола судебного заседания секретарем А.М. Лысых,
рассмотрев дело по заявлению ООО «СТАРТ1» к МИФНС России № 5 по
Московской области об оспаривании ненормативного акта, при участии:
- от заявителя Моисеенко А.А., доверенность от 03.10.2023 № 77 АД 4609604;
- от заинтересованного лица Алейник О.В., доверенность от 11.08.2025
№ 04-19/17263, Ковалева Е.В., доверенность от 12.01.2026 № 04-15/00060,
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью «СТАРТ1» (далее - общество
«СТАРТ1», налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд
Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 5 по
Московской области (далее - инспекция, налоговый орган, заинтересованное
лицо) о признании недействительным решения инспекции от 13.01.2025 № 405
о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
с учетом изменений внесенных решением УФНС России по Московской
области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы.
Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования
поддержал по основаниям, изложенным в заявлении, письменных пояснениях.
Представители налогового органа в судебном заседании не признали
заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве, письменных
пояснениях.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области, в
соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
- Налоговый кодекс, Кодекс) проведена выездная налоговая проверка
общества «СТАРТ1» по вопросам правильности исчисления и
своевременности уплаты всех налогов, сборов и страховых взносов за период с
25.12.2020 по 31.12.2022.
2 20_19126417
В соответствии со статьей 100 Кодекса по результатам налоговой
проверки инспекцией составлен акт налоговой проверки от 05.07.2024 № 8709.
По результатам рассмотрения акта от 05.07.2024 № 8709 и дополнения к
нему от 10.10.2024 № 29, материалов выездной налоговой проверки,
представленных обществом «СТАРТ1» возражений от 08.08.2024,
от 31.10.2024, а также иных материалов налоговой проверки, инспекцией
вынесено решение от 13.01.2025 № 405 о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения (далее - решение от 13.01.2025
№ 405, оспариваемое решение инспекции).
Решением от 13.01.2025 № 405 налогоплательщик привлечен к
ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса,
в виде штрафа в сумме 5 433 764,50 руб., с учетом применения 2-х
обстоятельств, смягчающих ответственность, размер штрафа снижен в 4 раза,
обществу «СТАРТ 1» доначислено 55 506 211 руб. НДС, общая сумма
налоговых претензий по результатам выездной налоговой проверки составила
60 939 975,50 руб.
Решением УФНС России по Московской области от 14.04.2025
№ 07-16/021044 жалоба удовлетворена частично, решение инспекции
от 13.01.2025 № 405 отменено в части начисления штрафных санкций по НДС
в размере 1 164 759,95 руб.
Таким образом, общая сумма налоговых претензий по результатам
выездной налоговой проверки, с учетом частичной отмены решением УФНС
России по Московской области, составила 59 775 215,550 руб.
Основанием для доначисления налога послужил установленный
инспекцией факт нарушения обществом «СТАРТ1» положений статьи 54.1
Налогового кодекса по взаимоотношениям с ООО «ГАРАНТ» (далее -
общество «ГАРАНТ»), ООО «СТРОЙМОНТАЖ» (далее - общество
«СТРОЙМОНТАЖ»), ООО «ГРАНИТ» (далее - общество «ГРАНИТ»),
ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС» (далее - общество «ТЕХПРОМСЕРВИС»),
ООО «МИЛОН» (далее - общество «МИЛОН»), ООО «НОКС» (далее -
общество «НОКС»), ООО «СК ЯНТАРЬ» (далее - общество «СК ЯНТАРЬ»),
ООО «КАРАВАН» (далее - общество «КАРАВАН»), ООО «РЕНТ
ИНДАСТРИ» (далее - общество «РЕНТ ИНДАСТРИ»), ООО «САФАРА»
(далее - общество «САФАРА»), ООО «ФЕРРУМ» (далее - , ООО «СИНАН»),
ООО «ОЛИМПИЯ» (далее - общество «ОЛИМПИЯ»), ООО «ДЮФОР» (далее
- общество «ДЮФОР»), ООО «СЕРВИСКЛИМАТА» (далее - общество
«СЕРВИСКЛИМАТА»), ООО «КАРДИНАЛ» (далее - общество
«КАРДИНАЛ»), ООО «ИНТЕРКОМ» (далее - общество «ИНТЕРКОМ»), ООО
«ФЛАМИНГО» (далее - общество «ФЛАМИНГО»).
Полагая, что оспариваемое решение инспекции нарушает права и
охраняемые законом интересы в сфере предпринимательской деятельности,
общество «СТАРТ1» обратилось в арбитражный суд. Общество «СТАРТ1»,
оспаривая решение инспекции от 13.01.2025 № 405 о привлечении к
3 20_19126417
ответственности за совершение налогового правонарушения, приводит в
заявлении следующие доводы:
- решение инспекции от 13.01.2025 № 405 является незаконным так, как
налоговым органом в ходе проверки не собраны доказательства по созданию
именно обществом «СТАРТ1» формального документооборота по
взаимоотношениям со спорными контрагентами 1-го звена, обществами
«ГАРАНТ», «СТРОЙМОНТАЖ», «ГРАНИТ», «ТЕХПРОМСЕРВИС»,
«МИЛОН», «НОКС», «СК ЯНТАРЬ», «КАРАВАН», «РЕНТ ИНДАСТРИ»,
«САФАРА», «ФЕРРУМ», «СИНАН», «ОЛИМПИЯ», «ДЮФОР»,
«СЕРВИСКЛИМАТА», «КАРДИНАЛ», «ИНТЕРКОМ», «ФЛАМИНГО»;
- общество «СТАРТ1» указывает, что при выборе контрагентов им была
проявлена должная осмотрительность, что подтверждается тем, что спорные
контрагенты являются действующими организациями, наличие у спорных
контрагентов СРО, паспортные данные генеральных директоров спорных
контрагентов являются действительными, в штате спорных контрагентов
числились сотрудники, руководители спорных контрагентов не являются
«массовыми» руководителями, спорные контрагенты находятся по адресу
регистрации, претензии со стороны налоговых органов к спорным контрагентам
и судебные споры с указанными контрагентами отсутствуют;
- общество «СТАРТ1» отмечает, что непредставление контрагентами налоговой
отчетности, справок по форме 2-НДФЛ, незначительная численность
работников, отсутствие производственных (складских) помещений,
специального оборудования, основных средств не доказывает, что спорные
контрагенты не могли выполнить работы;
- инспекция не представила доказательств участия заявителя в
«закольцованности» денежных потоков и получения денежных средств или
имущества от спорных контрагентов или иных лиц, взаимозависимости
спорных контрагентов и заявителя;
- общество «СТАРТ1» указывает, что для подтверждения работ, выполненных
спорными контрагентами, представлены акты скрытых работ;
- инспекцией в ходе выездной налоговой проверки проведены мероприятия
налогового контроля не в полном объеме;
- заявитель указывает, что в оспариваемом решении налоговый орган ссылается
на показания Абойшевой Е.А., Осадченко Ю.В., Сысолятина В.В., Тетеркина
П.Е., Горбачева И.П., которые никакого отношения к деятельности общества
«СТАРТ1» никогда не имели.
Суд, исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц,
участвующих в деле, считает, что требования удовлетворению не подлежат в
силу следующего.
Согласно пункту 1 статьи 54.1 Кодекса, не допускается уменьшение
налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате
налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни
(совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих
4 20_19126417
отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой
отчетности налогоплательщика.
При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1
Кодекса, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе
уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в
соответствии с правилами соответствующей главы части второй указанного
кодекса, в частности, если обязательство по сделке (операции) исполнено
лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком,
и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции)
передано по договору или закону (подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 указанного
кодекса).
С учетом приведенных положений не допускается извлечение налоговой
выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный
документооборот с участием организаций, не ведущих реальной
экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в
связи со сделками, оформляемыми от их имени, при том, что лицом,
осуществляющим исполнение, является иной субъект.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3,
подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса
каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и
сборы.
Конституционный Суд Российской Федерации при оценке
соответствующих положений Налогового кодекса неоднократно указывал, что
законодательная дискреция в области налогообложения обусловлена его
связью с экономически значимой деятельностью налогоплательщика, а потому
и нормы налогового законодательства, определяя основания, порядок и
условия налоговых изъятий в бюджет, находятся в объективной взаимосвязи с
нормами гражданского законодательства, которое также составляет предмет
ведения Российской Федерации (постановления от 14.07.2003 № 12-П,
от 01.07.2015 № 19-П и др.).
Правомерность действий налогоплательщика предполагает оценку
заключенных им сделок, которые должны не только формально
соответствовать законодательству, но и быть реальными, и не вступать в
противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления
налогоплательщиком своих прав.
Данный вывод следует из положений пункта 1 статьи 54.1 Налогового
кодекса, согласно которому не допускается уменьшение налогоплательщиком
налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате
искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких
фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и
(или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 постановления Пленума Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке
арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком
5 20_19126417
налоговой выгоды» представление в налоговый орган всех надлежащим
образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о
налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием
для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения,
содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или)
противоречивы.
В признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть
отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой
налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или
преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения
осуществлять реальную экономическую деятельность (пункты 4 и 9
Постановления № 53).
С учетом приведенных положений не допускается извлечение налоговой
выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный
документооборот с участием организаций, не ведущих реальной
экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в
связи со сделками, оформляемыми от их имени, при том, что лицом,
осуществляющим исполнение, является иной субъект (абзац седьмой пункта 4
Обзора практики применения арбитражными судами положений
законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности
налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской
Федерации 13.12.2023; далее - Обзор практики).
Как указано в пункте 3 Обзора практики, наличие у налогоплательщика
счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является
безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и на учет
расходов, если представленные документы в своей совокупности не
подтверждают реальность хозяйственных операций. Само по себе
представление налогоплательщиком в налоговый орган надлежащим образом
оформленных документов в целях получения налоговой выгоды не является
основанием для ее получения, если налоговым органом будут установлены
обстоятельства и представлена совокупность доказательств,
свидетельствующих об отсутствии реальности хозяйственных операций.
Согласно статьям 171, 172 Налогового кодекса обязанность
подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной
документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ,
услуг), так как именно он выступает субъектом, применяющим при
исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм
налога, начисленных поставщиком.
Согласно выписке из единого государственного реестра юридических
лиц (далее - ЕГРЮЛ) основной вид деятельности общества «СТАРТ1» -
Строительство жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД 41.20).
Учредителями являются:
- с 25.12.2020 Лепешкин Илья Вячеславович (доля 50 %);
- с 25.12.2020 Петропавлов Илья Александрович (доля 50 %).
6 20_19126417
Управляющий в период с 25.12.2020 по 01.03.2022 - Петропавлов Илья
Александрович.
Управляющий в период с 01.03.2022 по 28.06.2023 - Войнов Сергей
Евгеньевич.
Управляющий в период с 28.06.2023 по настоящее время Петропавлов
Илья Александрович.
Численность сотрудников, согласно справкам 2-НДФЛ: в 2021 году
составляла 17 человек, в 2022 году - 44 человека.
По данным книг продаж общества «СТАРТ1» за период с 25.12.2020 по
31.12.2022 основным покупателем являлась АССОЦИАЦИЯ «ПЕТРОВСКИЕ
САДЫ», ИНН 5009045277, общая сумма реализации составляет
842 468 285,15 руб., в том числе 140 411 380,69 руб. НДС, что составляет 55%
от общей суммы реализации заявителя.
Обществом «СТАРТ1» отражена реализация в адрес ООО
«ПРОМЛЕС», ИНН 5036041610, на общую сумму 567 184 956,02 руб., в том
числе 94 530 825,96 руб. НДС, что составляет 37% от общей суммы
реализации.
Согласно данным ЕГРЮЛ, директором АССОЦИАЦИЯ «ПЕТРОВСКИЕ
САДЫ» является Петропавлова Ирина Владимировна, по данным ЗАГС,
Петропавлова И.В. является супругой Петропавлова И.А. (учредителя (доля
50%) и управляющего общества «СТАРТ1»).
В соответствии с данными ЕГРЮЛ, генеральным директором и
учредителем (доля 100%) ООО «ПРОМЛЕС» является Лепешкин Илья
Вячеславович (учредитель (доля 50%) общества «СТАРТ1»).
В ходе проведения проверки установлено, что работы проводились
обществом «СТАРТ1» в качестве подрядчика согласно договору генерального
подряда от 01.03.2022 № 01-Х, заключенного с заказчиком, АССОЦИАЦИЯ
«ПЕТРОВСКИЕ САДЫ».
Общество «СТАРТ1» в проверяемый период осуществляло
строительство культового сооружения, «Храмовый комплекс (Патриаршее
подворье)», расположенного на земельных участках с кадастровыми номерами
50:28:0110150:41, 50:28:0110150:42 по адресу: Московская область,
Домодедовский район, деревня Акулинино, в состав строительства храмового
комплекса входят Храм, Дом Причты, водосвятневая часовня, гараж и КПП.
Из представленных материалов следует, что обществом «СТАРТ1» в
качестве исполнителей субподрядных работ привлекались 12 контрагентов,
ООО «ГАРАНТ», ООО «СТРОЙМОНТАЖ», ООО «ГРАНИТ»,
ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС», ООО «МИЛОН», ООО «НОКС»,
ООО «КАРАВАН», ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ», ООО «САФАРА»,
ООО «ФЕРРУМ», ООО «ОЛИМПИЯ», ООО «СЕРВИСКЛИМАТА».
В качестве поставщиков товара (строительных материалов)
налогоплательщиком привлекались 5 контрагентов, ООО «СК ЯНТАРЬ»,
ООО «СИНАН», ООО «ДЮФОР», ООО «КАРДИНАЛ», ООО «ИНТЕРКОМ».
7 20_19126417
В качестве исполнителя оказания услуг, связанных с автоматизацией
управленческого учета на конфигурации «БИТ.ФИНАНС» для «1С:
Бухгалтерия» привлекалось ООО «ФЛАМИНГО».
Инспекцией в рамках проведения мероприятий налогового контроля в
отношении спорных контрагентов установлены факты и обстоятельства,
характеризующие указанных лиц в качестве технических субъектов
экономической деятельности:
- установлено отсутствие перечислений денежных средств обществом
«СТАРТ1» в адрес 5 (пяти) спорных контрагентов, субподрядчиков
ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ», ООО «САФАРА», ООО «ФЕРРУМ», ООО
«ОЛИМПИЯ», а также исполнителя, ООО «ФЛАМИНГО»;
- у спорных контрагентов (субподрядчиков) отсутствуют расходы по
привлечению третьих лиц (иных субподрядчиков) для выполнения работ;
- согласно проведенного допроса бывшего сотрудника общества «СТАРТ1»
Польщикова Александра Викторовича (протокол от 03.04.2024 № Ст-5),
установлено, что свидетель работал старшим прорабом в обществе «СТАРТ1»
с мая 2022 года по июль 2023 года, в должностные обязанности свидетеля
входило: контроль производственных работ по кладке, черновой отделке,
монолиту, штукатурке непосредственно за своими подчиненными, плюс
контроль работ субподрядчиков (ответ на 6 вопрос). На строительстве
Храмового комплекса все черновые работы, черновая отделка, кладка блоков и
кирпичей внутренних стен, штукатурку, кладка фасада, бетонирование,
монолитные работы, цокольный этаж, фундамент, входные группы,
выполнялись собственными силами общества «СТАРТ1», рабочие были
преимущественно мигранты - таджики, узбеки, вьетнамцы. Мигранты
официально в компании не числились (ответы на 16, 22 вопросы).
ООО «ГАРАНТ», ООО «СТРОЙМОНТАЖ», ООО «ГРАНИТ»,
ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС», ООО «МИЛОН», ООО «НОКС», ООО «СК
ЯНТАРЬ», ООО «КАРАВАН», ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ», ООО «САФАРА»,
ООО «ФЕРРУМ», ООО «ФЛАМИНГО», ООО «СИНАН»,
ООО «ОЛИМПИЯ», ООО «ДЮФОР», ООО «СЕРВИСКЛИМАТА»,
ООО «КАРДИНАЛ», ООО «ИНТЕРКОМ» свидетелю неизвестны (ответ на 25
вопрос);
- в документации с заказчиком работы, выполненные по КС-2 обществами
«ГАРАНТ», «СТРОЙМОНТАЖ», «ГРАНИТ», «ТЕХПРОМСЕРВИС»,
«МИЛОН», «НОКС», «КАРАВАН», «РЕНТ ИНДАСТРИ», «САФАРА»,
«ФЕРРУМ», «ОЛИМПИЯ», «СЕРВИСКЛИМАТА», отражены как
выполненные обществом «СТАРТ1», поскольку именно налогоплательщик
указан производителем работ. Данная документация подписана сотрудниками
общества «СТАРТ1», что подтверждает обоснованность вывода инспекции о
выполнении работ собственными силами заявителя, но не спорными
контрагентами;
- анализ банковских выписок ООО «ГАРАНТ», ООО «СТРОЙМОНТАЖ»,
ООО «ГРАНИТ», ООО «НОКС», ООО «КАРАВАН», ООО «РЕНТ
8 20_19126417
ИНДАСТРИ», ООО «САФАРА», ООО «ФЕРРУМ», ООО «ОЛИМПИЯ»
показал, что за проверяемый период оплата за спецодежду отсутствует, в тоже
время, согласно условиям договоров данных организаций с обществом
«СТАРТ1», подрядчик должен обеспечить на весь период выполнения работ
рабочих спецодеждой, спецобувью и средствами индивидуальной защиты;
- обществом «СТАРТ1» в ходе проверки по взаимоотношениям с
контрагентами-подрядчиками не представлены документы, которые общество
должно иметь в наличии, исходя из условий договоров подряда/субподряда,
заключенных со спорными контрагентами, а именно, документы,
представленные спорными контрагентами для согласования
субсубподрядчиков, документы общества «СТАРТ1», подтверждающие
согласование или отказ в согласовании субподрядчиков, документы,
подтверждающие прохождения инструктажа по технике безопасности и
правилах трудового распорядка сотрудников, удостоверения по охране труда,
по электробезопасности, по пожарной безопасности, по работам на высоте и
т.д, списки сотрудников, наряды-допуски, специальные журналы, протоколы
рабочих совещаний;
- спорные контрагенты 1-го звена для вступления в СРО используют данные
физических лиц, которые не числятся сотрудниками и не получают доход в
этих организациях (ООО «ОЛИМПИЯ», ООО «ГРАНИТ», ООО «КАРАВАН»,
ООО «НОКС», ООО «ГАРАНТ», ООО «СТРОЙМОНТАЖ»,
ООО «МИЛОН»);
- физические лица, указанные в справках 2-НДФЛ спорных контрагентов 1-го
звена, отрицают свою трудовую занятость в данных организациях;
- из справок 2-НДФЛ спорных контрагентов-субподрядчиков, ООО
«ГРАНИТ», ООО «ГАРАНТ», ООО «СТРОЙМОНТАЖ», ООО «МИЛОН»,
ООО «НОКС», следует, что физические лица, указанные в справках, получали
заработную плату в размере 10 000 - 14 000 руб. в месяц, что значительно
ниже величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в
2022 году в г. Москве и Московской области. В ходе проверки установлено,
что более 80% физических лиц, указанных в справках 2-НДФЛ спорных
контрагентов, осуществляли трудовую деятельность в период проведения
спорных работ в иных организациях, находящихся в иных регионах в
значительной удаленности от места проведения работ, а именно, в г. Томске,
г. Санкт-Петербурге, г. Нижнем Новгороде, г. Москве и т.д. При этом,
средний доход этих физических лиц по справкам 2-НДФЛ иных налоговых
агентов (работодателей) составлял в месяц от 60 000 до 200 000 руб. Данное
обстоятельство свидетельствует о формальном представлении справок по
форме 2-НДФЛ, с целью придания видимости наличия трудового ресурса у
спорных контрагентов. В отношении иных спорных контрагентов-
субподрядчиков установлено, что справки по форме 2-НДФЛ не
предоставлялись в проверяемый период или предоставлялись на 1-го
сотрудника;
9 20_19126417
- у спорных контрагентов-субподрядчиков отсутствуют расходы по
приобретению строительных материалов, указанных в актах выполненных
работ, актах освидетельствования скрытых работ. Так, отсутствуют расходы
по приобретению песка, бетона, арматуры, опалубки и т.п.;
- у спорных контрагентов-подрядчиков отсутствуют расходы по приобретению
или привлечению спецтехники (экскаваторов, бульдозеров, тракторов,
трамбовок, кранов, грузовых транспортных средств и т.п.), которая
необходима для выполнения работ по разработке котлована, обустройства
песчаного основания, заливки бетона, установки арматуры и опалубки;
- у спорных контрагентов-поставщиков отсутствуют расходы по
приобретению строительных материалов, указанных в товарных накладных
(УПД);
- у спорных контрагентов (поставщиков) отсутствуют расходы по аренде
складских помещений, необходимых для хранения и отгрузки строительных
материалов;
- по взаимоотношениям со всеми спорными контрагентами 1-го звена
(поставщиками, подрядчиками) обществом «СТАРТ1» не представлены
транспортные накладные (ТТН), подтверждающие доставку материалов на
объекты проведения работ;
- в отношении контрагентов последующих звеньев установлено, что удельный
вес налоговых вычетов у контрагентов 2-го и последующих звеньев составляет
более 97-99 процентов, налоговые декларации представляются с суммой НДС
к уплате в бюджет равной 0 руб.;
- в отношении контрагентов последующих звеньев в открытом доступе
отсутствует информация, свидетельствующая о ведении указанными лицами
реальной экономической деятельности (отсутствуют реклама в СМИ, сайты,
сообщения и объявления в сети Интернет);
- большинство спорных контрагентов 1-го и 2-го звена исключены из ЕГРЮЛ,
в связи с наличием записей о недостоверности сведений;
- спорные контрагенты и контрагенты последующих звеньев отражают
реализацию и покупки в адреса друг друга. Например, согласно данным книг
покупок деклараций по НДС общества «ГАРАНТ» за 1 квартал 2022 года
далее по цепочке поставщиков к вычету по НДС заявлены сумма налога по
счетам-фактурам спорных контрагентов, обществ «НОКС» и «ГРАНИТ».
Контрагенты - ООО «КАРАВАН», ООО «НОКС», ООО «ГАРАНТ»,
ООО «ГРАНИТ», ООО «ОЛИМПИЯ», состоят в одном СРО по
строительству: САМОРЕГУЛИРУЕМАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ АССОЦИАЦИЯ
СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ «ПОДДЕРЖКИ ОРГАНИЗАЦИЙ
СТРОИТЕЛЬНОЙ ОТРАСЛИ»;
- в ходе проверки установлено совпадение IP-адресов при представлении
спорными контрагентами 1-го и преследующего звена отчетности в налоговый
орган, в частности, ООО «ГАРАНТ», ООО СТРОЙМОНТАЖ»,
ООО «ГРАНИТ», ООО «МИЛОН», ООО «НОКС», ООО «КАРАВАН»,
ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ», ООО «САФАРА», ООО «ФЛАМИНГО»,
10 20_19126417
ООО «ОЛИМПИЯ», ООО «ДЮФОР», ООО «СЕРВИСКЛИМАТА»,
ООО «КАРДИНАЛ», ООО «ИНТЕРКОМ»;
- инспекцией у заявителя были истребованы, в том числе проектная и
исполнительная документация по объекту строительства, инструктаж по
технике безопасности с отметками в журнале за период с 25.12.2020 по
31.12.2022 по всем сотрудникам спорных контрагентов, заполненные журналы
производства работ, наряд - допуски на работы, удостоверения по охране
труда, по пожарной безопасности, по электробезопасности, стропальщиков,
бетонщиков, монтажников, сварщиков, по работам на высоте, по работам в
замкнутых пространствах и соответствующие журналы/ведомости к ним, по
промбезопасности, выданные Ростехнадзором, однако, указные документы
общество «СТАРТ1» не представило. Кроме того, налоговым органом у
заявителя были истребованы списки сотрудников, по которым был
организован пропускной режим на территорию объекта строительства за
проверяемый период, однако указанные документы налогоплательщик также
не представил;
- при анализе актов скрытых работ установлено, что со стороны спорных
контрагентов акты подписаны неизвестными физическими лицами, которые не
получали доход у спорных контрагентов, и спорные контрагенты по данным
лицам не представляли справки по форме-2-НДФЛ, кроме того, отсутствует
поэтапное освидетельствование срытых работ, переданных спорными
контрагентами. Из актов скрытых работ следует, что освидетельствование
разных скрытых работ, которые выполняются поэтапно, производилось в один
день и ряд скрытых работ невозможно осмотреть на момент составления акта.
Так, одним днем принимались поэтапные работы по устройству уплотненного
песчаного основания под фундамент, устройство бетонного основания под
фундамент, армирование фундаментной плиты, монтаж опалубки и т.д.;
- при анализе книг покупок спорных контрагентов и их поставщиков по
цепочке предъявления НДС к вычету установлено, что вычет по НДС не
сформирован. Так, поставщиками 2, 3, 4, 5 звеньев спорных контрагентов не
отражена реализация в налоговых декларациях, либо представлены
декларации с «нулевыми» показателями или налоговые декларации
аннулированы налоговыми органами;
- в ходе анализа расчетных счетов спорных контрагентов налоговым органом
выявлено отсутствие у всех спорных контрагентов перечислений денежных
средств за спецодежду, спецобувь и средств индивидуальной защиты,
которыми должны быть обеспечены сотрудники спорных контрагентов по
условиям договоров, «обналичивание» денежных средств контрагентами
второго звена общества «СТАРТ1»,, в том числе ООО «СРОЙМОНТАЖ»
ООО «СЕРВИСКЛИМАТА», перечисление денежных средств обществом
«ГАРАНТ» в банк за покупку векселей и за строительные материалы в адрес
ООО «Грифон» и ООО «Стелла», которые в дальнейшем перечисляют
денежные средства в адрес банков иностранной юрисдикции, приобретение
11 20_19126417
обществами «ГРАНИТ», «НОКС», ООО «КАРАВАН» валюты и перечисление
ее в адрес банков иностранной юрисдикции.
Далее, по взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорными
контрагентами, субподрядчиками, в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом
1-го звена, ООО «ГАРАНТ».
Спорный контрагент ООО «ГАРАНТ» ИНН 7743355503, дата
регистрации в ЕГРЮЛ 03.03.2021, ликвидировано 22.05.2024, адрес
регистрации с 17.02.2023 по 22.05.2024: 129515, г Москва,
вн.тер.г муниципальный округ Останкинский, ул. Академика Королева, 13/
строение 1, помещ. 3н, сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС
25.07.2023). Основной вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и
нежилых зданий. Руководитель ООО «ГАРАНТ» в период с 03.03.2021 по
28.12.2022 Матей Евгений Сергеевич, в период с 28.12.2022 по 22.05.2024
Чумаков Дмитрий. У спорного контрагента, ООО «ГАРАНТ», отсутствуют
недвижимое имущество, ТС, складские помещения. Численность общества
«ГАРАНТ» по справкам формы 2-НДФЛ в 2020 году составляет 0 человек, в
2021 году – 0 человек, в 2022 году - 29 человек. В ходе анализа справок
формы 2-НДФЛ общества «ГАРАНТ» установлено, что большинство
сотрудников данной организации в 2022 году получали доход в иных
организациях.
Например,
- Абойшева Елизавета Андреевна по справкам 2-НДФЛ общества «ГАРАНТ»
получала доход в период 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцы 2022 года в
размере 10 000 руб. в месяц. В этот же период, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
месяцы 2022 года, Абойшева Елизавета Андреевна получала доход в ФГБУ
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ЦЕНТР
ЭНДОКРИНОЛОГИИ» МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (г. Москва) в размере 164 086 руб. в месяц;
- Левинца Иван Георгиевич по справкам 2-НДФЛ общества «ГАРАНТ»
получал доход в период 3, 4 ,5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцы 2022 года в размере
12 000 руб. в месяц. В этот же период, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцы
2022 года Левинца Иван Георгиевич получал доход в ООО «АБЗ
ЛОГИСТИК» (г. Москва) в размере 40 627 руб. в месяц;
- Оксенюк Татьяна Леонидовна по справкам 2-НДФЛ общества «ГАРАНТ»
получала доход в период 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцы 2022 года в
размере 10 000 руб. в месяц. В этот же период, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
месяцы 2022 года Оксенюк Татьяна Леонидовна получала доход в Посольстве
Республики Италия в РФ в размере 100 000 руб. в месяц;
- Осадченко Юлия Викторовна по справкам 2-НДФЛ общества «ГАРАНТ»
получала доход в период 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 месяцы 2022 года в
размере 14 000 руб. в месяц. В этот же период, 1 - 12 месяцы 2022 года
Осадченко Юлия Викторовна получала доход в ООО ЭНЕРГОСБЫТОВАЯ
12 20_19126417
КОМПАНИЯ «ЦЕНТРЭНЕРГО», ООО УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ
«ЦЕНТРЭНЕРГО» в размере 100 000 -113 968 руб. в месяц;
- Сысолятин Виктор Валентинович по справкам 2-НДФЛ общества
«ГАРАНТ» получал доход в период 3 - 12 месяцы 2022 года в размере
10 000 руб. в месяц. В этот же период, 1- 12 месяцы 2022 года Сысолятин
Виктор Валентинович получал доход в ООО «ТАЛОС ИНЖИНИРИНГ» в
размере 280 590 руб. в месяц,
аналогичные обстоятельства установлены по результатам рассмотрения иных
справок по форме 2-НДФЛ общества «ГАРАНТ».
Иные сотрудники общества «ГАРАНТ» (Артюх М.В., Алексеев Д.В.,
Ананьев А.В., Камлев А.П., Кащем Р.М., Ковятинец К.П., Косарев И.В., Журов
А.Д., Разбаев А.Г.,Наркович Е.В., Мостыка М.Д., Самусевич А.Е., Некрашевич
О.С., Шумяцкий Г.А. и т.д.) получали среднюю заработную плату в размере
10 000 руб. в месяц, что значительно ниже величины прожиточного минимума
(23 508 руб.) для трудоспособного населения в 2022 году, установленной
постановлением Правительства Москвы от 12.10.2021 №1597-ПП «Об
установлении величины прожиточного минимума в городе Москве на
2022 год».
Данное обстоятельство свидетельствует о формальном представлении
справок по форме 2-НДФЛ, с целью придания видимости деятельности
спорного контрагента.
В ходе проведения выездной налоговой проверки были допрошены
физические лица, согласно справкам 2-НДФЛ, являющимися сотрудниками
общества «ГАРАНТ».
Проведен допрос Абойшевой Е.А. (протокол допроса от 22.05.2023), в
ходе проведения допроса Абойшева Е.А. пояснила, что не являлась
сотрудником общества «ГАРАНТ», не владеет никакой информацией в
отношении данной организации и не знакома с его руководителем Матей Е.С.
Проведен допрос Горбачев И.П. (протокол допроса от 15.03.2024
№ 18-26). При проведении допроса Горбачев И.П. пояснил, что общества
«ГАРАНТ», «СТАРТ1» ему не известны. О деятельности организаций
свидетелю не известно.
Проведен допрос Осадченко Ю.В. (протокол допроса от 28.07.2023). При
проведении допроса Осадченко Ю.П. пояснила, что в обществе «ГАРАНТ» не
работала, данная организация ей не известна.
Проведен допрос Сысолятин В.В. (протокол допроса от 25.05.2023). При
проведении допроса Сысолятин В.В. пояснил, что не является и не являлся
сотрудником общества «ГАРАНТ». Заработную плату в обществе «ГАРАНТ»
не получает и не получал.
Проведен допрос Тетеркина П.Е. (протокол допроса от 25.05.2023). При
проведении допроса Тетеркин П.Е. пояснил, что не является и не являлся
сотрудником общества «ГАРАНТ». Заработную плату в обществе «ГАРАНТ»
не получает и не получал.
13 20_19126417
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, обществу «ГАРАНТ», по данным книг покупок деклараций по
НДС датированы 1-4 кварталами 2022 года.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом «ГАРАНТ»
представлены следующие документы:
- договор подряда от 01.11.2021 № 01/22-04, предметом которого стороны
указали полный комплекс работ по заливке монолитной конструкции Дома
причты для культового сооружения - Храм «Патриаршее подворье»
(Храмовый комплекс), расположенного по адресу: Московская область, г.о.
Домодедово, дер. Акулинино, (монтаж опалубки монолитны железобетонных
конструкций стен надземной части зданий при высоте здания до 30 м,
демонтаж опалубки монолитных железобетонных конструкций стен
надземной части зданий при высоте здания до 30 м, установка распорных
анкеров в готовые отверстия, монтаж опалубки монолитных железобетонных
конструкций стен надземной части зданий при высоте здания более 30 до 40 м,
бетонирование по схеме «кран-бадья» монолитных железобетонных
конструкций стен толщиной до 200 мм, надземной части зданий при высоте
здания более 30 до 40 м, устройство уплотняемых трамбовками подстилающих
слоев песчаных и др.), а также счета-фактуры, справки о стоимости
выполненных работ и затрат формы № КС-3, акты о приемке выполненных
работ формы № КС-2;
- договор подряда от 28.06.2022 № 06/22-55, предмет которого стороны
определили как комплекс работ для Культового сооружения - Храм
«Патриаршее подворье» (Храмовый комплекс), расположенного по адресу:
Московская область, г.о. Домодедово, дер. Акулинино, согласно сметной
документации производились следующие работы: кладка блоков внутренних
стен - подвал, кладка кирпича внутренних стен - подвал, кладка блоков
внутренних стен - 1этаж, кладка кирпича внутренних стен - 1 этаж, кладка
блоков внутренних стен - 2 этаж, кладка кирпича внутренних стен - 2 этаж,
устройство перемычек, прочие работы, а также счета-фактуры, справки о
стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3, акты о приемке
выполненных работ формы № КС-2;
- договор подряда от 01.07.2022 № 07/22-02, предмет договора: монолитные
работы конструкции выше отм. 0.000. «ХРАМ» такие как установка
арматурных изделий. каркасов и сеток в опалубку монолитных
железобетонных конструкций стен надземной части зданий при высоте 30м,
бетонирование по схеме «кран-бадья» монолитных железобетонных
конструкций стен толщиной до 200 мм, надземной части зданий при 100 м3
высоте здания до 30 м, установка арматурных изделий, каркасов и сеток е
опалубку монолитных железобетонных конструкций стен надземной части
зданий при высоте 1 здания до 30 м, монтаж опалубки монолитных
железобетонных конструкций стен, установка и разборка усиленных
инвентарных трубчатых лесов для наружных отделочных работ по фасадам
зданий сложной формы высотой до 16 м (без затрат по эксплуатации лесов) и
14 20_19126417
др.), счета-фактуры, справки о стоимости выполненных работ и затрат формы
№ КС-3, акты о приемке выполненных работ формы № КС-2.
По результатам рассмотрения представленных обществом «СТАРТ1»
договоров подряда на выполнение работ от 01.11.2021 № 01/22-04,
от 28.06.2022 № 06/22-55, от 01.07.2022 № 07/22-02 установлено, что они
идентичны по содержанию, за исключением предмета, сроков проведения
работ, стоимости работ и содержат следующие положения:
- в цену договора включены все расходы общества «ГАРАНТ», необходимые
для осуществления им своих обязательств по договору в полном объеме и
надлежащего качества (в том числе расходы на проживание сотрудников, по
обеспечению сотрудников спецодеждой, спецобовью, оплату налогов, пошлин,
сборов, страхование, транспортные расходы и иные расходы, связанные с
выполнение работ) (п.4 договора);
- оплата выполненных работ производится путем перечисления денежных
средств на расчетный счет общества «ГАРАНТ» в течении 15 рабочих дней с
даты выполнения всех работ и подписания акта о приемке выполненных работ
(п.3 договоров). В банковских выписках общества «ГАРАНТ» за проверяемый
период оплата за спецодежду отсутствует, хотя согласно условиям договора
организация должна обеспечить на весь период выполнения работ рабочих
спецодеждой, спецобувью и средствами индивидуальной защиты.
Согласно условиям договора подряда от 28.06.2022 № 06/22-55 дата
начала выполнения работ - 01.11.2021, в то время как договор заключен
28.06.2022, что свидетельствует о формальности документооборота.
По результатам рассмотрения актов освидетельствования скрытых
работ, оформленных между обществом «СТАРТ1» и ООО «ГАРАНТ»
установлено следующее.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.03.2022 № Х.КЖ.1,
работы проведены в период с 01.03.2022 по 30.03.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «устройство уплотненного песчаного
основания под пандусы Храма», применены материалы: песок строительный.
Согласно п. 7 акта разрешается производство последующих работ:
армирование монолитных конструкций.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.03.2022 № Х.КЖ.2,
работы проведены в период с 01.03.2022 по 30.03.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «устройство бетонного основания пандуса
Храма», применены материалы: бетон В 7,5. документ о качестве
от 22.04.2022 № 2204/1421-010082401. Согласно пункту 7 акта, разрешается
производство последующих работ: армирование монолитных конструкций.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.03.2022 № Х.КЖ.3
работы проведены в период с 01.03.2022 по 30.03.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «монтаж и демонтаж опалубки лестниц и
пандусов Храма», применены материалы: Фанера, Крепеж. Согласно пункту 7
акта, разрешается производство последующих работ: армирование
монолитных конструкций.
15 20_19126417
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.03.2022 № Х.КЖ.4,
работы проведены в период с 01.03.2022 по 23.03.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «армирование лестниц и пандусов Храма»,
применены материалы: арматура ф12 А500С, арматура ф16 А500С, вязальная
проволока. Согласно пункту 7 акта, разрешается производство последующих
работ: армирование монолитных конструкций.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.03.2022 № Х.КЖ.5,
работы проведены в период с 23.03.2022 по 23.03.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «бетонирование лестниц и пандусов»,
применены материалы: Бетон В 30 Документ о качестве №2304/7422-
010082579 от 23.04.2022, Бетон В 30 Документ о качестве №2304/7422-
010082591 от 23.04.2022, Бетон В 30. Документ о качестве №2304/7422-
010082598 от 23.04.2022. Согласно пункту 7 акта, разрешается производство
последующих работ: армирование монолитных конструкций.
Аналогичным образом оформлены иные акты освидетельствования
скрытых работ с участием контрагента, ООО «ГАРАНТ».
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«ГАРАНТ» представителем указан Толстов П.А. В ходе проверки
установлено, что Толстов П.А. не являлся сотрудником общества «ГАРАНТ».
Данная организация не представляла справки по форме 2-НДФЛ по
Толстову П.А. и не выплачивало ему вознаграждение.
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ
от контрагента, ООО «ГАРАНТ», освидетельствование одной датой разных
скрытых работ, которые невозможно осмотреть на момент составления акта;
подписание документов со стороны контрагента неизвестным лицом
свидетельствует о формальном оформлении актов освидетельствования
скрытых работ.
На последующих сведеньях отсутствуют реальные исполнители работ.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом
1-го звена, ООО «СТРОЙМОНТАЖ», ИНН 7801694138, в ходе проверки
установлены следующие обстоятельства.
Дата регистрации в ЕГРЮЛ 03.02.2021, находится в стадии ликвидации
с 11.04.2024, адрес регистрации: 199034, г Санкт-Петербург,
вн.тер.г муниципальный округ № 7, линия 17-я В.О, 4-6 / литера Е, помещ 1-
Н, офис Т-535, обособленные подразделения отсутствуют, основной вид
деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД 41.20).
Руководитель ООО «СТРОЙМОНТАЖ» в период с 03.02.2021 по
12.04.2023, а также с 02.10.2023 по настоящее время Бочков Алексей
Викторович.
У спорного контрагента, ООО «СТРОЙМОНТАЖ», отсутствуют
недвижимое имущество, ТС, складские помещения, общество
«СТРОЙМОНТАЖ» представило справки по форме 2-НДФЛ в отношении
следующих лиц: 2021 год - 4 человека, 2022 год - 6 человек, а именно:
16 20_19126417
сведения о доходах сотрудников общества «СТРОЙМОНТАЖ» за 2022год по
справкам 2-НДФЛ
Андреев Сергей Михайлович получал доход по справкам 2-НДФЛ
ООО «СТРОЙМОНТАЖ» (г. Санкт-Петербург) только в декабре 2022 года в
размере 25 000 руб.
Гладких Ксения Максимовна получала доход по справкам 2-НДФЛ
ООО «СТРОЙМОНТАЖ» (г. Санкт-Петербург) только в декабре 2022 года в
размере 25 000 руб.
Поликарпов Роман Викторович получал доход по справкам 2-НДФЛ
ООО «СТРОЙМОНТАЖ» (г. Санкт-Петербург) только в январе, феврале
2022 года в размере 15 000 руб. в месяц.
Иные сотрудники, Бочков Алексей Викторович, Конькова Светлана
Владимировна, Кутькова Светлана Анатольевна получали доход по справкам
2-НДФЛ общества «СТРОЙМОНТАЖ» (г. Санкт-Петербург) ниже
прожиточного минимума (15 000 руб. в месяц).
Из спорных актов КС-2 и актов освидетельствования скрытых работ
следует, что спорные работы проводились в 3-4 кварталах 2022 года (сентябрь,
октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года), при этом по справкам 2-НДФЛ общества
«СТРОЙМОНТАЖ» доход в данный период времени получали всего 3
человека.
Из справок 2-НДФЛ общества «СТРОЙМОНТАЖ» следует, что все
сотрудники данной организации получали доход в г. Санкт-Петербурге, в то
время, как спорные работы проводились на объекте в Московской области,
г.о. Домодедово, дер. Акулинино.
У общества «СТРОЙМОНТАЖ» отсутствовало обособленное
подразделение по месту проведения работ, расходы по найму (аренде) жилых
помещений для проживания сотрудников, а также расходы по перевозке
сотрудников к месту проведения работ.
Данные обстоятельства свидетельствует о формальном представлении
справок по форме 2-НДФЛ, с целью придания видимости наличия трудового
ресурса и деятельности юридического лица.
Согласно материалам проверки контрагент, общество
«СТРОЙМОНТАЖ», состоит в СРО по проектированию СОЮЗ
АРХИТЕКТОРОВ И ПРОЕКТИРОВЩИКОВ «СПЕЦПРОЕКТ».
В составе пакета документов для вступления в СРО заявлялись
2 главных инженера, лица, состоящих в Национальном реестре специалистов в
области строительства, Гречищев Вениамин Олегович и Коптелова Елена
Витальевна.
Гречищев Вениамин Олегович и Коптелова Елена Витальевна доход по
справкам 2-НДФЛ или иные выплаты по данным банковской выписки от
общества «СТРОЙМОНТАЖ» не получали, указанные обстоятельства также
свидетельствуют о фиктивности сведений, представленных обществом
«СТРОЙМОНТАЖ» для вступления в СРО.
17 20_19126417
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «СТРОЙМОНТАЖ», по данным книг покупок деклараций
по НДС датированы 3, 4 кварталами 2022 года.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом
«СТРОЙМОНТАЖ» представлены следующие документы:
- договор подряда от 29.06.2022 № 1-06-2022 на ыполнение комплекса работ
для Культового сооружения - Храм «Патриаршее подворье» (Храмовый
комплекс), расположенного по адресу: Московская область, г.о. Домодедово,
дер. Акулинино, а именно, устройство кладки облицовки фасада, устройство
кирпичных архитектурных деталей - кладка из камней с облицовкой камнями
керамическими лицевыми профильными толщиной стен 380 мм при высоте
этажа до 4 м, армирование кладки стен н других конструкций, сверление
сквозных отверстий в железобетонных стенах и полах электроперфоратором,
диаметр отверстия до 20 мм, глубина сверления 100 мм др., а также счета-
фактуры, справки о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3,
акты о приемке выполненных работ формы № КС-2.
- договор подряда от 20.09.2022 № 21/07 на выполнение комплекса работ для
Культового сооружения - Храм «Патриаршее подворье» (Храмовый комплекс),
расположенного по адресу: Московская область, г.о. Домодедово, дер.
Акулинино, а именно, кладка внешних стен из кирпича, проемы окна дверные
проемы арки, кладка ниже 0,00, работы по гидроизоляции фасада, монтаж и
демонтаж лесов, кладка фронтона из газобетона и кирпича, утепление
фронтона изнутри) а также счета-фактуры, справки о стоимости выполненных
работ и затрат формы № КС-3, акты о приемке выполненных работ формы
№ КС-2;
- договор подряда от 04.10.2022 № 1-10-22 на выполнение комплекса работ для
Культового сооружения - Храм «Патриаршее подворье» (Храмовый комплекс),
расположенного по адресу: Московская область, г.о. Домодедово, дер.
Акулинино, а именно, штукатурка бетонных стен и перегородок, шлифовка
бетонных покрытий, обеспыливание, протравка цементной штукатурки
нейтрализующим раствором, штукатурка перегородок из кирпича и
газобетонных блоков, прибивка по стенам маячных реек, и др., счета-
фактуры, справки о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3,
акты о приемке выполненных работ формы № КС-2.
По результатам анализа представленных обществом «СТАРТ1»
договоров подряда на выполнение работ от 29.06.2022 № 1-06-2022,
от 20.09.2022 № 21/07, от 04.10.2022 № 1-10-22, судом установлено, что они
идентичны по содержанию, за исключением предмета, сроков проведения
работ, стоимости работ и содержат следующие положения:
- в цену договора включены все расходы ООО «СТРОЙМОНТАЖ»,
необходимые для осуществления им своих обязательств по договору в полном
объеме и надлежащего качества (в том числе расходы на проживание
сотрудников, по обеспечению сотрудников спецодеждой, спецобовью, оплату
18 20_19126417
налогов, пошлин, сборов, страхование, транспортные расходы и иные расходы,
связанные с выполнение работ) (п.4 договора);
- оплата выполненных работ производится путем перечисления денежных
средств на расчетный счет общества «СТРОЙМОНТАЖ» в течение
15 рабочих дней с даты выполнения всех работ и подписания акта о приемке
выполненных работ (п.3 договоров). В банковских выписках
ООО «СТРОЙМОНТАЖ» за проверяемый период оплата за спецодежду
отсутствует, в тоже время, согласно условиям договора организация должна
обеспечить на весь период выполнения работ рабочих спецодеждой,
спецобувью и средствами индивидуальной защиты.
По результатам рассмотрения актов освидетельствования скрытых
работ, оформленных между обществом «СТАРТ1» и обществом
«СТРОЙМОНТАЖ» установлено следующее.
Работы по Храму.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2022 № Х.АР.1
работы проведены в период с 01.07.2022 по 30.09.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «Армированная кладка наружных стен и
архитектурных форм из кирпича толщиной 770 мм; 380 мм с анкеровкой к
монолитным конструкциям, Храм», применены материалы: уголок стальной,
кирпич керамический, сетка оцинкованная, смесь универсальная Кварц, смесь
теплая Кладочная. Согласно пункту 7 акта, разрешается производство
последующих работ: армирование монолитных конструкций.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2022 № Х.АР.2
работы проведены в период с 01.09.2022 по 30.09.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «Устройство армированной стяжки кровли
восьмирика, Храм», применены материалы: сетка оцинкованная дорожная,
сухая смесь Пескобетон, сухие смеси напольные. Согласно пункту 7 акта,
разрешается производство последующих работ: армирование монолитных
конструкций.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2022 № Х.АР.3,
работы проведены в период с 01.09.2022 по 30.09.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «Устройство утепления и гидроизоляции
кровли восьмирика, Храм», применены материалы: пеноплекс, крепеж,
праймер Технониколь, Техноэласт. Согласно пункту 7 акта, разрешается
производство последующих работ: армирование монолитных конструкций.
Работы по Причте.
По акту освидетельствования скрытых работ от 31.12.2022 № П.АР.1,
работы проведены в период с 01.10.2022 по 31.12.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «Армированная кладка наружных стен из
кирпича отм.ниже 0,000, Дом Причты», применены материалы: кирпич
керамический, крепеж, сетка оцинкованная, смесь универсальная Кварц, смесь
теплая Кладочная, арматура ф8 А500С, уголок стальной. Согласно пункту 7
акта, разрешается производство последующих работ: утепление стен.
19 20_19126417
По акту освидетельствования скрытых работ от 31.12.2022 № П.АР.2,
работы проведены в период с 01.10.2022 по 31.12.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «Армированная кладка фронтона из блока,
Дом Причты», применены материалы: Стеновой блок Бонолит, Крепеж, Сетка
базальтовая, Сухая смесь Болнолит. Согласно пункту 7 акта, разрешается
производство последующих работ: утепление стен.
По акту освидетельствования скрытых работ от 31.12.2022 № П.АР.3,
работы проведены в период с 01.10.2022 по 31.12.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «Утепление наружных стен цокольного
этажа, Дом Причты», применены материалы: Пеноплекс, Крепеж, Мастика
ТехноНиколь, Утеплитель Монтажная пена. Согласно пункту 7 акта,
разрешается производство последующих работ: штукатурка стен.
По акту освидетельствования скрытых работ от 31.12.2022 № П.АР.4
работы проведены в период с 01.10.2022 по 31.12.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «Устройство оклеенной гидроизоляции стен
и покрытие стен гидроизоляционной мембраной, Дом Причты». Согласно
пункту 7 акта, разрешается производство последующих работ: утепление стен.
По акту освидетельствования скрытых работ от 31.12.2022 № П.АР.5,
работы проведены в период с 01.10.2022 по 31.12.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «Штукатурка наружных стен, Дом
Причты». Согласно пункту 7 акта, разрешается производство последующих
работ: гидроизоляция стен.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2022 № П.АР.6,
работы проведены в период с 01.09.2022 по 30.09.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «Штукатурка стен, перегородок по
подготовленной и грунтованной поверхности с установкой маяков, Дом
Причты». Согласно пункту 7 акта, разрешается производство последующих
работ: шпаклевка стен.
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«СТРОЙМОНТАЖ» представителем указан Коровин Ф.И. В ходе проверки
установлено, что Коровин Ф.И. не являлся сотрудником общества
«СТРОЙМОНТАЖ». Данная организация не представляла справки по форме
2-НДФЛ по Коровину Ф.И. и не выплачивало ему вознаграждение.
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ
от контрагента ООО «СТРОЙМОНТАЖ», освидетельствование одной датой
разных скрытых работ, которые невозможно осмотреть на момент составления
акта; подписание документов со стороны контрагента неизвестным лицом
свидетельствует о формальном оформлении актов освидетельствования
скрытых работ.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом
1-го звена, ООО «ГРАНИТ», в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
ООО «ГРАНИТ», ИНН 9709067851, зарегистрировано в ЕГРЮЛ
11.12.2020, адрес регистрации: 109029, г. Москва, вн.тер.г муниципальный
20 20_19126417
округ Таганский, ул. Нижегородская, 32 / строение 3, этаж 5 помещение 556 /
офис 2-1, по результатам проверки ФНС России сведения об адресе
регистрации недостоверны, о чем 22.06.2022 в реестр внесена запись.
Основной вид деятельности: строительство жилых и нежилых зданий (код
ОКВЭД 41.20), руководителями общества «ГРАНИТ» являлись:
- в период с 11.12.2020 по 04.04.2022 Васильева Тамара Михайловна;
- в период с 04.04.2022 по 12.12.2022 Айбашалиева Анна;
- период с 12.12.2022 по 13.07.2023 Кубанычбек Уулу Мирлан;
- в период с 13.07.2023 по настоящее время Резепкина Валентина Васильевна.
У спорного контрагента, ООО «ГРАНИТ», отсутствуют недвижимое
имущество, ТС, складские помещения, обособленные подразделения.
Согласно данным справок 2-НДФЛ получателями дохода от общества
«ГРАНИТ» в 2020 году - 0 человек, в 2021 году - 11 человек, в 2022 году - 0
человек, при этом
- Кислова Аксинья Георгиевна получала доход по справкам 2-НДФЛ от
общества «ГРАНИТ» в 3 - 12 месяцах 2021 года в размере 19 000 руб. в
месяц, и в 3-4 кварталах 2021 года получала также доход в ООО ОХРАННОЕ
ПРЕДПРИЯТИЕ «КОМБАТ» (г. Нижний Новгород);
- Новикова Марина Владимировна получала доход по справкам 2-НДФЛ от
общества «ГРАНИТ» в 3-12 месяцах 2021 года в размере 16 530 руб. в месяц.
В 2-4 кварталах 2021 года получала также доход в ООО «ОХРАННАЯ
ОРГАНИЗАЦИЯ «КАСКАД», ООО «ЧАСТНАЯ ОХРАННАЯ
ОРГАНИЗАЦИЯ «БАСТИОН» (г. Санкт-Петербург);
- Семеняк Алексей Иванович получал доход по справкам 2-НДФЛ от общества
«ГРАНИТ» в 3-12 месяцах 2021 года в размере 16 095 руб. в месяц. В
1-4 кварталах 2021 года получал также доход в ГУП Томской области
«ОБЛАСТНОЕ ДОРОЖНОЕ РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»
(Томская область);
- Сорокин Валерий Григорьевич получал доход по справкам 2-НДФЛ от
общества «ГРАНИТ» в 3-12 месяцах 2021 года в размере 17 400 руб. в месяц.
В 1-4 кварталах 2021 года получал также доход в ООО «ГОЛОВНОЙ
РЕМОНТНО-ВОССТАНОВИТЕЛЬНЫЙ ПОЕЗД № 10» ООО «ТРАНС-СИБ-
К», ООО «ТСК ЛИДЕР» (Томская область).
Аналогичные обстоятельства установлены по результатам рассмотрения
иных справок по форме 2-НДФЛ ООО «ГРАНИТ».
Данное обстоятельство свидетельствует о формальном представлении
справок по форме 2-НДФЛ, с целью придания видимости наличия у спорного
контрагента трудовых ресурсов.
В ходе проведения выездной налоговой проверки допрошены
физические лица, являющиеся, согласно справкам 2-НДФЛ, сотрудниками
общества «ГРАНИТ».
Допрошенные Кислова А.Г. (протоколы допроса от 06.04.2022 и
от 17.11.2022), Новикова М.В. (протокол допроса от 26.04.2022),
Семеняк А.И. (протокол допроса от 17.05.2024) Сорокин В.Г. (протокол
21 20_19126417
допроса от 15.04.2022 № 6564544), Филимонова П.А. (протоколы допроса
от 21.04.2022, от 09.11.2022) отрицают свою трудовую деятельность в ООО
«ГРАНИТ».
Обществом «ГРАНИТ» в составе пакета документов для вступления в
СРО заявлялись 2 лица, состоящих в Национальном реестре специалистов в
области строительства - Котов Александр Иванович и Рачиков Роман
Николаевич, ИНН 320206913982, которые доход по справкам 2-НДФЛ или
иные выплаты по данным банковской выписки от общества «ГРАНИТ» не
получали, указанные обстоятельства свидетельствуют о фиктивности
сведений, представляемых обществом «ГРАНИТ» для вступления в СРО.
В проверяемом периоде обществом «СТАРТ1» в адрес общества
«ГРАНИТ» перечислено 36 084 145 руб. с назначениями платежей «за СМР».
Обществом «ГРАНИТ» полученные денежные средства перечислены по
цепочке в ПАО «БАНК «САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» для приобретения валюты,
иностранным организациям, также перечисляются в ПАО «ВТБ» - по
соглашению и перечисляются в адрес ООО «КАРАВАН», ИНН 7726298855,
за СМР, ООО «КАРАВАН» полученные денежные средства переводит в
иностранную валюту и направляет иностранным лицам. Также имеются
платежи в Федеральную таможенную службу в связи с приобретением из
Грузии, Турции и Азербайджана овощей, фруктов и товаров для производства
обуви.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту ООО «ГРАНИТ» по данным книг покупок деклараций по НДС
датированы 3 и 4 кварталами 2021 года.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом «ГРАНИТ»
представлены следующие документы:
- договор подряда от 26.07.2021 № 07-184 на выполнение комплекса комплекс
работ по заливке подземной части цокольного этажа для Культового
сооружения - Храм «Патриаршее подворье» (Храмовый комплекс),
расположенного по адресу: Московская область, г.о. Домодедово, дер.
Акулинино, а именно, уплотнение грунта пневматическими трамбовками
группа грунта 1,2 (дно котлована), устройство песчаного основания под
фундаменты, уплотнение грунта пневматическими трамбовками группа грунта
1,2, монтаж опалубки монолитных железобетонных конструкций
фундаментных плит и т.п., счета-фактуры, справки о стоимости выполненных
работ и затрат формы КС-3, акты о приемке выполненных работ формы КС-2;
- договор подряда от 01.11.2021 № 11-289 на выполнение комплекса комплекс
работ по заливке подземной части цокольного этажа для Культового
сооружения - Храм «Патриаршее подворье» (Храмовый комплекс),
расположенного по адресу: Московская область, г.о. Домодедово, дер.
Акулинино, а именно, наружные стены и пилоны 1-го этажа с отм. -0,300 до
отм.+3,750, установка арматурных изделий, каркасов и сеток в опалубку
монолитных железобетонных конструкций стен надземной части здания при
высоте до 30, бетонирование по схеме «кран-бадья» монолитных
22 20_19126417
железобетонных конструкций стен толщиной до 200мм, надземной части
зданий при высоте здания до 30м, и др., счета-фактуры, справки о стоимости
выполненных работ и затрат формы КС-3, акты о приемке выполненных работ
формы КС-2.
Из содержания актов освидетельствования скрытых работ, оформленных
между обществом «СТАРТ1» и обществом «ГРАНИТ», судом установлены
следующие обстоятельства.
По акту освидетельствования скрытых работ от 02.08.2021№ П.КЖ.1
работы проведены в период с 26.07.2021 по 27.07.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «устройство уплотненного песчаного основания под
фундамент Причты», применены материалы: песок строительный, согласно
пункту 7 акта, разрешается производство последующих работ: устройство
бетонной подготовки.
По акту освидетельствования скрытых работ от 02.08.2021 № П.КЖ.2,
работы проведены в период с 27.07.2021 по 29.07.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «устройство бетонного основания под фундамент
Причты», применены материалы: бетон В7, 5, бетон В15, согласно пункту 7
акта, разрешается производство последующих работ: армирование
фундаментной плиты.
По акту освидетельствования скрытых работ от 10.08.2021 № П.КЖ.3,
работы проведены в период с 30.07.2021 по 07.08.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «армирование фундаментной плиты Причты»,
применены материалы: арматура ф12 А500С, арматура ф16 А500С, арматура
ф25 А500С, арматура ф8 А500С, вязальная проволока, согласно пункту 7 акта,
разрешается производство последующих работ: устройство опалубки
фундаментной плиты.
По акту освидетельствования скрытых работ от 10.08.2021 № П.КЖ.4,
работы проведены в период с 30.07.2021 по 07.08.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «монтаж опалубки фундаментной плиты Причты»,
применены материалы: доска обрезная, опалубка, фанера, согласно пункту 7
акта разрешается производство последующих работ: бетонирование
фундаментной плиты Причты.
Аналогичным образом оформлены иные акты освидетельствования
скрытых работ с участием контрагента, ООО «ГРАНИТ».
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«ГРАНИТ» представителем указан Георгиев Р.Л., однако инспекцией
установлено, что Георгиев Р.Л. не являлся сотрудником общества «ГРАНИТ»,
поскольку данная организация не представляла справки по форме 2-НДФЛ по
Георгиеву Р.Л. и не выплачивала ему вознаграждение.
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ,
произведенных, по данным налогоплательщика, контрагентом,
ООО «ГРАНИТ», освидетельствование одной датой разных видов скрытых
работ, выполненных в разный период времени, которые невозможно
осмотреть на момент составления акта, подписание документов со стороны
23 20_19126417
контрагента неизвестным лицом свидетельствует о формальном оформлении
актов освидетельствования скрытых работ.
Инспекцией также получен оформленный от имени общества
«ГРАНИТ» Общий журнал работ № 1, в котором дата начала работ указана -
01.11.2021, окончание работ - 31.12.2022.
В разделе 1 «Список инженерно-технического персонала, занятого на
строительстве объекта» Общего журнала работ № 1 указан Георгиев Руслан
Лачезарович, который не является сотрудником общества «ГРАНИТ», иные
работники, выполнявшие работы от имени общества «ГРАНИТ», в журнале не
указаны.
В разделе 2 «Перечень актов промежуточной приемки ответственных
конструкций и освидетельствования скрытых работ» Общего журнала работ
№ 1 перечислены акты от 03.11.2021, 05.11.2021, 06.11.2021, 08.11.2021,
09.11.2021, 11.11.2021, 18.11.2021, 24.11.2021, 26.11.2021, 27.11.2021,
28.11.2021, 29.11.2021, оформленные в двухстороннем порядке между ООО
«СТАРТ1» (Дубов И.В.) и ООО «ГРАНИТ» (Георгиев Р.Л.).
В данных акта отсутствуют сведения о заказчике, Ассоциации
«Петровские Сады», и об организации, осуществляющей строительный
контроль на объекте, ООО «СтройЭкспертиза».
Сведения (даты оформления актов), указанные в журнале работ, не
согласуются с актами, представленными в ходе проверки.
В ходе проверки представлены от имени общества «ГРАНИТ», в том
числе акты освидетельствования скрытых работ от 02.08.2021, 10.08.2021,
26.08.2021, 22.09.2021, 30.09.2021, 18.11.2022, 24.11.2022, 27.11.2022,
27.11.2022, 28.11.2022, 30.11.2022, сведения о которых отсутствуют в Журнале
работ общества «ГРАНИТ».
Кроме того, по результатам анализа актов освидетельствования скрытых
работ с участием спорных контрагентов, ООО «ГРАНИТ», ООО «САФАРА»,
установлено, что имеет место быть задвоение работ, а именно, совпадают
объект проведения работ, перечень работ и период их выполнения, перечень
используемых материалов, реквизиты документов о качестве материалов, и в
отсутствие представления исполнительной документации, довод заявителя о
том, что для надлежащего исполнения обязательств перед заказчиком
общество «СТАРТ1» должно было выполнить тот объем работ, который
отражен в представленных к проверке актах, суд признает несостоятельным, и
неподтвержденным надлежащим образом.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС», из материалов дела следует, что
ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС», ИНН 5001135666, зарегистрировано в ЕГРЮЛ
14.09.2020, адрес регистрации: 143900, Московская обл., г.о. Балашиха,
г. Балашиха, ул. Твардовского, 23, этаж/помещ 1/III / ком 1, по результатам
проверки ФНС в реестр 10.04.2024 внесена запись о недостоверности
сведений. Основной вид деятельности: Деятельность автомобильного
грузового транспорта (код ОКВЭД 49.41), у ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС»
24 20_19126417
отсутствуют недвижимое имущество, ТС, складские помещения,
обособленные подразделения.
Руководитель ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС» в период с 14.09.2020 по
настоящее время Дусаев Камиль Кадинович.
В ходе проверки получены показания руководителя Дусаева К.К.
(протокол допрос от 20.04.2023 № 21). При проведении допроса Дусаев К.К.
пояснил, что является руководителем и учредителем организации,
ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС», сообщил, что основной и дополнительные виды
деятельности ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС» - грузоперевозки, торговля
автозапчастями, ГСМ.
ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС» справки по форме 2-НДФЛ представлены за
2020 год на 3 человек, за 2021 год - 8 человек, за 2022 год - 10 человек.
В ходе анализа Справок формы 2-НДФЛ ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС»
установлено, что большинство сотрудников данной организации в период
2022 год получали доход в иных организациях. Кроме того, сотрудники ООО
«ТЕХПРОМСЕРВИС» по справкам 2-НДФЛ получали среднюю заработную
плату в размере 12 000 руб. в месяц, что значительно ниже величины
прожиточного минимума (23 508 руб.) для трудоспособного населения в
2022 году, установленной постановлением Правительства Московской области
от 13.12.2021 № 1333/44 «Об установлении величины прожиточного
минимума на душу населения и по основным социально-демографическим
группам населения в Московской области на 2022 год».
Полученные от общества «СТАРТ1» денежные средства спорным
контрагентом перечисляются в адрес ООО «Континент-2000» за автомасла.
ООО «Континент-2000» полученные денежные средства перечисляет
физическому лицу, Мысик Андрю Николаевичу, за транспортные услуги без
НДС. Указанное обстоятельство указывает на транзитный характер денежных
перечисления денежных средств.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС» по данным книг покупок деклараций
по НДС датированы 1 и 2 кварталами 2022 года.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с
ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС» представлены следующие документы:
- договор от 15.02.2022 № 15-02/22 на оказание услуг по очистке территории
от снега на территории Сергиево-Посадского муниципального района, в
районе деревни Сахарово), акт от 28.02.2022 № П10, счет-фактура
от 28.02.2022 № ТП-2802-04;
- договор от 01.04.2022 № 01-04/22-АТ на выполнение земляных работ, на
объекте Храмовый комплекс, расположенного по адресу: Московская область,
г.о. Домодедово, дер. Акулинино, объем и цена работ указаны в приложении
№ 1, услуги должны быть оказаны в срок до 31.07.2022, кроме того,
представлены счета-фактуры, справки о стоимости выполненных работ, акты о
приемке выполненных работ формы № КС-2.
Из представленных документов усматривается, что спорным
25 20_19126417
контрагентом в 2022 году оказаны услуги по очистке территории от снега на
территории Сергиево-Посадского муниципального района, в районе деревни
Сахарово (согласно расчету стоимости калькуляции от 15.02.2022, приложения
№ 1 к договору), а именно:
- механизированная уборка от снега территории площадью 121 582 м2;
- ручная уборка от снега территории площадью 6 360 м2;
- погрузка и вывоз снега в объеме 23 100 тонн.
Из содержания акта от 28.02.2022 № П10, счета-фактуры от 28.02.2022
№ ТП-2802-04 следует, что работы проведены в период с 15.02.2022 по
28.02.2022 на общую сумму 12 002 611, 20 руб., при этом акт от 28.02.2022
№ П10, счет-фактура от 28.02.2022 № ТП-2802-04 не содержат сведений об
объемах выполненных работ, использованной технике, трудозатратах, в
указанный период у общества «ТЕХПРОМСЕРВИС» отсутствуют грузовой
транспорт, спецтехника, расходы по привлечению субподрядчиков или
техники для выполнения работ по уборке снега, большая часть физических
лиц, указанных в справках по форме 2-НДФЛ общества
«ТЕХПРОМСЕРВИС», доход в январе-феврале 2022 года не получали.
Обществом «ТЕХПРОМСЕРВИС» в спорный период также выполнены
земляные работы на объекте Храмовый комплекс, расположенном по адресу:
Московская область, г.о. Домодедово, дер. Акулинино, согласно расчету
стоимости калькуляции от 01.04.2022 приложения № 1 к договору, а именно:
- разработка грунта с погрузкой на автомобили-самосвалы экскаваторами
в объеме 14 684 м3;
- перевозка грунтов на расстояние до 2 км автосамосвалами в объеме
29 579, 60 тонн;
- засыпка траншей и котлованов бульдозерами площадью 11 129, 50 м3 и т.д.,
акты о приемке выполненных работ формы № КС-2, справки о стоимости
работ, счета-фактуры не содержат сведений об объемах выполненных работ,
использованной технике, трудозатратах, в указанный период у
ООО «ТЕХПРОМСЕРВИС» отсутствуют грузовой транспорт, спецтехника,
расходы по привлечению субподрядчиков или техники для выполнения
земляных работ.
Из содержания актов освидетельствования скрытых работ, оформленных
между обществом «СТАРТ1» и обществом «ТЕХПРОМСЕРВИС» следует, что
- по акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2022, № ИСС1 работы
проведены в период с 01.04.2022 по 30.06.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «Разработка траншей экскаваторами с погрузкой в
автосамосвалы и вывозом в отвал. Храмовый комплекс», согласно пункту 7
акта разрешается производство последующих работ: устройство песчаного
основания;
- по акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2022 № ИСС2 работы
проведены в период с 01.04.2022 по 30.06.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «Устройство песчаного основания и подушки под
прокладку инженерных сетей. Храмовый комплекс», применены материалы:
26 20_19126417
песок строительный, согласно пункту 7 акта, разрешается производство
последующих работ: устройство щебеночного основания;
- по акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2022 № ИСС3 работы
проведены в период с 01.04.2022 по 30.06.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «Устройство щебеночного основания под прокладку
инженерных сетей. Храмовый комплекс», применены материалы: щебень;
- по акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2022 № ИСС4 работы
проведены в период с 01.04.2022 по 30.06.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «Обратная засыпка траншей и уплотнением грунта.
Храмовый комплекс».
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«ТЕХПРОМСЕРВИС» представителем указан Северский С.В., который не
являлся сотрудником общества «ТЕХПРОМСЕРВИС», данная организация не
представляла справки по форме 2-НДФЛ по Северскому С.В., и не
выплачивала ему вознаграждение.
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ от
контрагента, общества «ТЕХПРОМСЕРВИС», освидетельствование одной
датой разных скрытых работ, которые невозможно осмотреть на момент
составления акта, подписание документов со стороны контрагента
неизвестным лицом свидетельствует о формальном оформлении актов
освидетельствования скрытых работ.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «МИЛОН», ИНН 5001134020, проверкой установлено, что
данный спорный контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ 22.05.2020,
юридический адрес
- в период с 22.05.2020 по 14.02.2024: 143900, Московская обл., г Балашиха,
ул. Твардовского, 23, помещение 3 офис 4;
- в период с 14.02.2024 по 24.05.2024: 143903, Московская обл., г.о. Балашиха,
г. Балашиха, ул. Добросельская, 8, помещ 10;
- в период с 24.05.2024 по настоящее время: 124482, Москва, Зеленоград,
д. 338, кв. 55. Наименование ООО «МИЛОН» присвоено с 30.11.2022, до этого
периода юридическое лицо имело наименование - ООО «Голдевразия».
Основной вид деятельности общества «МИЛОН» - Торговля оптовая
лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим
оборудованием (код ОКВЭД 46.73).
У спорного контрагента ООО «МИЛОН» отсутствуют недвижимое
имущество, ТС, складские помещения, обособленные подразделения.
Руководители ООО «МИЛОН»:
- в период с 22.05.2020 по 21.01.2021 Агарычев Константин Владимирович;
- в период с 21.01.2021 по настоящее время Сумкин Алексей Михайлович.
ООО «МИЛОН» представило справки по форме 2-НДФЛ за периоды
2021 год на 21 человек, за 2022 на 29 человек.
Из справок 2-НДФЛ следует, что сотрудники ООО «МИЛОН» в период
выполнения спорных работ получали среднюю заработную плату в размере
27 20_19126417
5 000 - 13 000 руб. в месяц, что значительно ниже величины прожиточного
минимума (23 508 руб.) для трудоспособного населения в 2022 году,
установленной постановлением Правительства Москвы от 12.10.2021
№ 1597-ПП «Об установлении величины прожиточного минимума в городе
Москве на 2022 год».
Допрошены сотрудники, указанные в справках 2-НДФЛ, Соловьев И.А.,
Плешаков С.Д., которые пояснили, что ООО «МИЛОН» им неизвестно, они в
нем никогда не работали и никакой информации о деятельности организации
не обладают.
Данное обстоятельство свидетельствует о формальном представлении
справок по форме 2-НДФЛ, с целью придания видимости деятельности
спорного контрагента.
В составе пакета документов для вступления в СРО
«МЕЖРЕГИОНПРОЕКТ» от ООО «МИЛОН» заявлялись 2 лица, состоящих в
Национальном реестре специалистов в области строительства, Евсеев
Александр Иванович и Герасимов Андрей Львович, при этом указанные лица
доход по справкам 2-НДФЛ или иные выплаты по данным банковской
выписки от ООО «МИЛОН» не получали.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту - ООО «МИЛОН», по данным книг покупок деклараций по НДС
датированы 3 кварталом 2022 года.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом «МИЛОН»
представлены следующие документы:
- договор подряда от 01.07.2022 № ГД-01/07/22 на выполнение комплекса
работ для культового сооружения - Храм «Патриаршее подворье» (Храмовый
комплекс), расположенного по адресу: Московская область, г.о. Домодедово,
дер. Акулинино, а именно, обеспыливание, обработка поверхностей стен
грунтовкой глубокого проникновения внутри помещения, сплошное
выравнивание штукатурки стен, внутри здания цементно-известковым
раствором при толщине менее 10 мм, прибивка по стенам маячных реек,
снятие полиэтиленовой пленки с поверхности шкафов, дверных блоков,
офисной мебели, оборудования и т.п., установка и разбора усиленных
инвентарных трубчатых лесов для наружных отделочных работ по фасадам
зданий сложной формы высотой до 16 м (без затрат по эксплуатацию лесов),
погрузка и выгрузка вручную строительного мусора на транспортные
средства, установка баков металлических для воды массой до 0,5 т, очистка
помещения от хозяйственного мусора и т.д., а также счета-фактуры, справки о
стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3, акты о приемке
выполненных работ формы № КС-2;
- договор подряда от 20.07.2022 № ГД-20/07/22 на выполнение комплекса
работ для культового сооружения - Храм «Патриаршее подворье» (Храмовый
комплекс), расположенного по адресу: Московская область, г.о. Домодедово,
дер. Акулинино), согласно сметной документации произведены следующие
работы: перегородки из кирпича на отм. 0,000, кладка из кирпича конструкций
28 20_19126417
сводов и арок над проездами и проемами, устройство армированных
перегородок с проемами в 1/2 кирпича в зданиях из монолитного бетона,
сверление сквозных отверстий в железобетонных стенах и полах
электроперфоратором, диаметр отверстия до 20 мм, глубина, установка
химических анкеров в готовые отверстия, оштукатуривание кирпичных
перегородок, обеспыливание, обработка поверхностей стен грунтовкой
глубокого проникновения внутри помещения, шлифовка бетонных покрытий,
простая клеевая окраска внутри помещений и т.п., а также счета-фактуры,
справки о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3, акты о
приемке выполненных работ формы № КС-2, .
при этом, проанализировав представленные договоры подряда на выполнение
работ от 01.07.2022 № ГД-01/07/22, от 20.07.2022 № ГД-20/07/22, суд
установил, что договоры идентичны по содержанию, за исключением
предмета, сроков проведения работ, стоимости работ, а именно, в цену
договора включены все расходы общества «МИЛОН», необходимые для
осуществления им своих обязательств по договору в полном объеме и
надлежащего качества (в том числе расходы на проживание сотрудников, по
обеспечению сотрудников спецодеждой, спецобовью, оплату налогов, пошлин,
сборов, страхование, транспортные расходы и иные расходы, связанные с
выполнение работ) (пункт 4 договоров), оплата выполненных работ
производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет
общества «МИЛОН» в течение 15 рабочих дней с даты выполнения всех работ
и подписания акта о приемке выполненных работ (пункт 3 договоров).
В проверяемом периоде обществом «СТАРТ1» в адрес общества
«МИЛОН» перечислено 30 860 277.83 руб. с назначениями платежей
«за СМР», обществом «МИЛОН» полученные денежные средства
перечислены по цепочке в адрес ООО «СВЕТЛАНА» и прочих контрагентов
за металлические изделия, за электропродукцию, за перевозки, при этом в
банковских выписках общества «МИЛОН» за проверяемый период оплата за
спецодежду отсутствует, хотя согласно условиям договора организация
должна обеспечить на весь период выполнения работ рабочих спецодеждой,
спецобувью и средствами индивидуальной защиты.
По результатам рассмотрения актов освидетельствования скрытых
работ, оформленных между обществом «СТАРТ1» и ООО «МИЛОН,
установлено следующее.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2022 № П.АР.1
работы проведены в период с 01.09.2022 по 30.09.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «Штукатурка стен, перегородок по подготовленной и
грунтованной поверхности с установкой маяков, Дом Причты», согласно
пункту 7 акта, разрешается производство последующих работ: шпаклевка стен.
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«МИЛОН» (прежнее наименование - ООО «ГолдЕвразия») представителем
указан Медведев А.С., который не являлся сотрудником ООО
29 20_19126417
«ГолдЕвразия», данная организация не представляла справки по форме
2-НДФЛ по Медведеву А.С. и не выплачивало ему вознаграждение.
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ от общества
«ГолдЕвразия», освидетельствование одной датой разных скрытых работ,
которые невозможно осмотреть на момент составления акта, подписание
документов со стороны контрагента неизвестным лицом свидетельствует о
формальном оформлении актов освидетельствования скрытых работ.
По результатам анализа акта освидетельствования скрытых работ от
30.09.2022 № П.АР.1 по работам «Штукатурка стен, перегородок по
подготовленной и грунтованной поверхности с установкой маяков, Дом
Причты», выполненных в период с 01.09.2022 по 30.09.2022, установлено, что
данные работы идентичны работам, которые выполнены в период с 01.09.2022
по 30.09.2022 по акту № П.АР.6 от 30.09.2022 иным спорным контрагентом,
ООО «СТРОЙМОНТАЖ», то есть, как указано выше, имеет место быть
задвоение работ, поскольку совпадают объект проведения работ, перечень
работ и период их выполнения, перечень использованных материалов,
налогоплательщиком же данный вывод инспекции должным образом не
опровергнут.
Также совпадают реквизиты деклараций о соответствии, сертификаты
соответствия на материалы, указанные в актах ООО «МИЛОН» (прежнее
наименование - ООО «ГолдЕвразия») и ООО «СТРОЙМОНТАЖ».
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «НОКС», в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
ООО «НОКС», ИНН 9709067682, зарегистрировано в ЕГРЮЛ
07.12.2020, ликвидировано 20.10.2023 , исключение из ЕГРЮЛ юридического
лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых
внесена запись о недостоверности.
Юридический адрес в период с 23.03.2022 по 20.10.2023: 115280,
г Москва, вн.тер.г муниципальный округ Даниловский, ул. Автозаводская, 23 /
строение 120, помещ 60/5/офис 1-1, запись о недостоверности сведений по
результатам проверки ФНС от 02.09.2022. Основной вид деятельности:
Строительство жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД 41.20).
У ООО «НОКС» отсутствуют недвижимое имущество, ТС, складские
помещения, обособленные подразделения.
Руководители ООО «НОКС»:
- в период с 07.12.2020 по 29.03.2022 Гарибов Фуад Рафик Оглы;
- в период с 29.03.2022 по 20.10.2023 Мирзаева Феруза Шаробовна.
ООО «НОКС» представило справки по форме 2-НДФЛ за 2021 год на
8 человек.
В ходе проверки установлено, что большинство сотрудников общества
«НОКС», находящегося в г. Москве, осуществляли трудовую деятельность в
период выполнения спорных работ в иных организациях, находящихся в иных
регионах, в значительной удаленности от места проведения спорных работ:
30 20_19126417
ООО «ВИЗАНТ» (г. Томск), ООО «РЕММОНТАЖ» (г. Санкт-Петербург),
ООО «СИБСТРОЙКОМПЛЕКТ» (г. Томск), ИП ШЕломинский В.Б. (г.Томск).
Сотрудники ООО «НОКС» (Децук В.А., Олейник А.А., Мальцев Н.С.,
Анкундинов В.В., Гарибов Ф.Р., Танишев О.Н., Гынгазов К.Н.) получали
среднюю заработную плату в размере 16 800 руб. в месяц, что ниже величины
прожиточного минимума (18 029 руб.) для трудоспособного населения в
2021 году, установленного постановлением Правительства Москвы
от 19.01.2021 №11-ПП «Об установлении величины прожиточного минимума
в городе Москве на 2021 год».
Допрошенные сотрудники ООО «НОКС», Гынгазов К.Н., Леонов А.А.,
Олейник А.А., Танишев О.Н., пояснили, что организация, ООО «НОКС», им
неизвестна, они в ней никогда не работали и никакой информации о ее
деятельности не обладают. Данное обстоятельство свидетельствует о
формальном представлении справок по форме 2-НДФЛ, с целью придания
видимости деятельности спорного контрагента.
Обществом «НОКС» в составе пакета документов для вступления в СРО
заявлялись 2 лица, состоящих в Национальном реестре специалистов в области
строительства, Бузунов Андрей Борисович и Васьков Виталий Иванович.
Проведен допрос Бузунова А.Б. (протокол допроса от 02.04.2024 № СТ-4), в
ходе проведения допроса свидетель пояснил, что имеет высшее образование
по специальности горный инженер, организация ООО «НОКС» свидетелю
неизвестна, о ней он никогда не слышал и ее интересы не представлял, в СРО
от имени компании ООО «НОКС» не состоял. Бузунов Андрей Борисович и
Васьков Виталий Иванович доход по справкам 2-НДФЛ или иные выплаты по
данным банковской выписки от общества «НОКС» не получали.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, обществу «НОКС», по данным книг покупок деклараций по НДС
датированы 3, 4 кварталами 2021 года.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом «НОКС»
представлены следующие документы: договор подряда от 07.07.2022 № СМР-
34 на выполнение комплекса работ по заливке монолитной конструкции Дома
причты для культового сооружения - Храм «Патриаршее подворье»
(Храмовый комплекс), расположенного по адресу: Московская область, г.о.
Домодедово, дер. Акулинино. Согласно сметной документации производились
следующие виды работ: монтаж опалубки монолитных железобетонных
конструкций стен подземной и цокольной части здания, демонтаж опалубки
монолитных железобетонных конструкций стен подземной и цокольной части
здания, установка арматурных изделий, каркасов и сеток в опалубку
монолитных железобетонных конструкций стен подземной и цокольной части
здания, бетонирование по схеме «кран-бадья» монолитных железобетонных
конструкций подземной и цокольной части здания, толщиной 200мм, уход за
бетоном при средне суточной температуре +5 С и выше т.д., также
представлены счета-фактуры, справки о стоимости выполненных работ и
затрат формы № КС-3, акты о приемке выполненных работ формы № КС-2.
31 20_19126417
Проанализировав условия договора подряда на выполнение работ
от 07.07.2022 № СМР-34, суд установил, что договор идентичен по
содержанию иным договорам подряда, которые заключены
налогоплательщиком со спорными контрагентами, за исключением предмета,
сроков проведения работ, стоимости работ и содержат следующие положения,
идентичные положениям всех договоров подряда, представленных заявителем:
- в цену договора включены все расходы исполнителя, спорного контрагента,
ООО «НОКС», необходимые для осуществления им своих обязательств по
договору в полном объеме и надлежащего качества (в том числе расходы на
проживание сотрудников, по обеспечению сотрудников спецодеждой,
спецобовью, оплату налогов, пошлин, сборов, страхование, транспортные
расходы и иные расходы, связанные с выполнение работ) (пункт 4 договоров);
- оплата выполненных работ производится путем перечисления денежных
средств на расчетный счет исполнителя, спорного контрагента, ООО «НОКС»
в течение 15 рабочих дней с даты выполнения всех работ и подписания акта о
приемке выполненных работ (пункт 3 договоров).
Обществом «НОКС» полученные денежные средства переводятся в
иностранную валюту в банках КБ «Максима» (ООО) и филиале ПАО «БАНК
«Санкт-Петербург» в г. Москве и направляются иностранным лицам.
В банковских выписках ООО «НОКС» за проверяемый период оплата за
спецодежду отсутствует, несмотря на то, согласно условиям договора
организация должна обеспечить на весь период выполнения работ рабочих
спецодеждой, спецобувью и средствами индивидуальной защиты.
По результатам рассмотрения актов освидетельствования скрытых
работ, оформленных между обществом «СТАРТ1» и обществом «НОКС»
установлено следующее.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2021 № Х.КЖ.1,
работы проведены в период с 15.07.2021 по 31.08.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «Армирование вертикальных конструкций отм.ниже
0,000 Храма», применены материалы: арматура ф12 А500С, ф16 А500С, ф25
А500С, ф8 А500С. Согласно п.7 акта, разрешается производство последующих
работ: Устройство опалубки вертикальных конструкций отм.ниже 0,000
Храма.».
В акте освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«НОКС» представителем указан Никифоров А.Д., в ходе проверки
установлено, что Никифоров А.Д. не являлся сотрудником общества «НОКС»,
данная организация не представляла справки по форме 2-НДФЛ по
Никифорову А.Д. и не выплачивало ему вознаграждение.
Подписание акта со стороны контрагента неизвестным лицом
свидетельствует о формальном оформлении актов освидетельствования
скрытых работ.
По результатам анализа акта от 30.09.2021 освидетельствования скрытых
работ ООО «НОКС» установлено, что имеет место быть задвоение работ по
армированию, те же работы по армированию указаны в акте от 30.09.2021
32 20_19126417
спорного контрагента ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ», совпадают: объект
проведения работ, перечень работ и период их выполнения, перечень
используемых материалов, реквизиты документов о качестве материалов.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «КАРАВАН», в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
Спорный контрагент, ООО «КАРАВАН», ИНН 7726298855,
зарегистрировано 12.03.2015, решением суда от 03.01.2024 признано
несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное
производство, юридический адрес в период с 13.12.2021 по 06.05.2022: 117321,
г. Москва, ул. Профсоюзная, 128А, этаж 15, помещ. 233/ офис 1, в период с
06.05.2022 по настоящее время: 125167, г. Москва, вн.тер.г муниципальный
округ Аэропорт, пр-кт Ленинградский, 36 / строение 36, помещ./офис 24/1/2,
по результатам проверки ФНС 28.03.2023в реестр внесена запись о
недостоверности сведений. Основной вид деятельности: Строительство жилых
и нежилых зданий (код ОКВЭД 41.20). У спорного контрагента отсутствуют
недвижимое имущество, ТС, складские помещения, обособленные
подразделения.
Руководителем общества «КАРАВАН» являлись:
- в период с 12.03.2015 по 22.05.2022 Аллахвердиев Шамси Шахруд Оглы;
- в период с 23.05.2022 по 09.06.2022 Турсунов Бобурбек Баходир Угли;
- в период с 09.06.2022 по 04.10.2022 Усонбаева Гулнара Омуровна;
- в период с 04.10.2022 по 09.01.2023 Койлубаев Досалы Акбаралыевич;
- в период с 09.01.2023 по 03.01.2024 Скворцов Вячеслав;
- в период с 03.01.2024 по настоящее время (до 03.01.2024) Голдин Александр
Леонидович.
ООО «КАРАВАН» представило справки по форме 2-НДФЛ:
- за 2021 год на Аллахвердиева Шамси Шахруд Оглы;
- за 2022 год: 0 человек.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «КАРАВАН», по данным книг покупок деклараций по
НДС датированы 1 и 2 кварталами 2022 года.
ООО «КАРАВАН» полученные от общества «СТАРТ1» денежные
средства переводятся в иностранную валюту в банках Филиал Центральный
ПАО Банка «ФК ОТКРЫТИЕ» и Банк ВТБ (ПАО) и направляются
иностранным лицам.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с ООО «КАРАВАН»
представлены следующие документы:
- договор подряда от 11.01.2022 № К110/22-04 на выполнение комплекса работ
по заливке монолитной конструкции Дома причты для культового сооружения
- Храм «Патриаршее подворье» (Храмовый комплекс), расположенного по
адресу: Московская область, г.о. Домодедово, дер. Акулинино. Согласно
сметной документации производились следующие виды работ: установка
арматурных изделий, каркасов и сеток в опалубку монолитных
33 20_19126417
железобетонных конструкций стен надземной части зданий при высоте здания
до 30 м, бетонирование по схеме «кран-бадья» монолитных железобетонных
конструкций стен толщиной до 200 мм, надземной части зданий при высоте
здания до 30 м, установка арматурных изделий, отдельных стержней в
опалубку монолитных железобетонных конструкций колонн надземной части
зданий при высоте здания до 30, Колонны 2-го этажа с отм. +3,750 Главный
вход, бетонирование по схеме «кран-бадья» монолитных железобетонных
конструкций колонн при наименьшей стороне поперечного сечения до 500 мм,
надземной части, демонтаж опалубки монолитных железобетонных
конструкций перекрытий надземной части зданий при высоте здания до 30.
- счета-фактуры;
- справки о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3;
- акты о приемке выполненных работ формы № КС-2.
По результатам рассмотрения актов освидетельствования скрытых
работ, оформленных между обществом «СТАРТ1» и ООО «КАРАВАН»
установлено следующее.
По акту освидетельствования скрытых работ от 28.03.2022№ П.КЖ.1 ,
работы проведены в период с 11.01.2022 по 10.02.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «монтаж опалубки вертикальных конструкций 1 этажа с
отм.+3,750 Причты», применены материалы: доска обрезная, опалубка,
фанера, согласно пункту 7 акта, разрешается производство последующих
работ: Армирование плиты перекрытия 1 этажа Причты.
По акту освидетельствования скрытых работ от 28.03.2022 № П.КЖ.2,
работы проведены в период с 11.01.2022 по 10.02.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «Армирование плиты перекрытия 1 этажа, отм.+3,750
Причты», применены материалы: арматура ф8 А500С, арматура ф12 А500С,
арматура ф16 А500С, вязальная проволока, фиксатор арматуры, пеноплекс»,
согласно пункту 7 акта, разрешается производство последующих работ:
бетонирование плиты 1 этажа Причты.
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«КАРАВАН» представителем указан Коробицин М.С. В ходе проверки
установлено, что Коробицин М.С. не являлся сотрудником общества
«КАРАВАН». Данная организация не представляла справки по форме 2-НДФЛ
по Коробицину М.С. и не выплачивало ему вознаграждение.
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ от
контрагента, ООО «КАРАВАН», освидетельствование одной датой разных
скрытых работ, которые невозможно осмотреть на момент составления акта,
подписание документов со стороны контрагента неизвестным лицом
свидетельствует о формальном оформлении актов освидетельствования
скрытых работ.
По результатам анализа актов освидетельствования скрытых работ ООО
«КАРАВАН» и ООО «ОЛИМПИЯ» установлено, что данные организации
последовательно (поэтапно) выполняют два вида работ (армирование и
опалубка) на определенном участке (на 1-от этаже объекта - Причта).
34 20_19126417
При этом, ООО «КАРАВАН» приступило к выполнению 2-го этапа
работ (период проведения работ 11.01.2022 по 10.02.2022) до того, как 1-ый
этап работ был завершен ООО «ОЛИМПИЯ» (период проведения работ
20.12.2021 по 25.01.2022) и до того, как акт от 25.01.2022 ООО «ОЛИМПИЯ»
представлен в адрес налогоплательщика, общества «СТАРТ1».
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ», в ходе проверки установлены
следующие обстоятельства.
ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ», ИНН 9715341823, зарегистрировано в
ЕГРЮЛ 14.03.2019, исключено из ЕГРЮЛ 24.10.2023 в связи наличием в
ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о
недостоверности. Юридический адрес в период с 09.09.2021 по 24.10.2023:
123290, г. Москва, вн.тер.г муниципальный округ Пресненский, проезд
Мукомольный, 2, этаж 1 / помещ VIII офис 1-2, по результатам проверки ФНС
в реестр 25.01.2022 внесена запись о недостоверности сведений. Основной
вид деятельности: Аренда и лизинг подъемно-транспортного оборудования
(код ОКВЭД 77.39.23). У общества «РЕНТ ИНДАСТРИ» отсутствуют
недвижимое имущество, ТС, складские помещения, обособленные
подразделения.
Руководители ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ»:
- в период с 14.03.2019 по 13.08.2021 Блинников Сергей Михайлович;
- в период с 13.08.2021 по 24.10.2023 Котошян Нелли Аликовна.
ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ» представило справки по форме 2-НДФЛ за
2020 год на 4 человека, за 2021 год - 0 человек, за 2022 год - 0 человек.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ», по данным книг покупок деклараций
по НДС датированы 3 кварталом 2021 года.
Обществом «СТАРТ1» в адрес ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ» оплата в
проверяемом периоде не производилась, контрагент исключен из ЕГРЮЛ
24.10.2023.
Отсутствие оплаты со стороны общества «СТАРТ1» бездействие
контрагента по взысканию задолженности на протяжении нескольких лет
свидетельствует о согласованности действий между заявителем и спорным
контрагентом, ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ».
По банковской выписке общества «РЕНТ ИНДАСТРИ» отсутствуют
операции по привлечению субподрядчиков для выполнения строительно-
монтажных работ, при этом у спорного контрагента отсутствовали сотрудники
для выполнения строительно-монтажных работ собственными силами.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом «РЕНТ
ИНДАСТРИ» представлены следующие документы:
- договор подряда от 06.05.2021 № СМР-46 на выполнение комплекса Дома
Причты для культового сооружения - Храм «Патриаршее подворье»
(Храмовый комплекс), расположенного по адресу: Московская область, г.о.
Домодедово, дер. Акулинино, согласно сметной документации производились
35 20_19126417
следующие виды работ: уплотнение грунта пневматическими трамбовками
группа грунтов 1,2, устройство песчаного основания под фундаменты,
устройство бетонной подготовки, монтаж опалубки монолитных
железобетонных конструкций фундаментных плит, демонтаж опалубки
монолитных железобетонных конструкций фундаментных плит, установка
арматурных изделий, каркасов и сеток в опалубку фундаментов, монтаж
опалубки монолитных железобетонных конструкций колонн периметром до
1200 мм подземной и цокольной частей здания, демонтаж опалубки
монолитных железобетонных конструкций колонн периметром до 1200 мм
подземной и цокольной частей здания;
- счета-фактуры;
- справки о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3;
- акты о приемке выполненных работ формы № КС-2.
Договор от 06.05.2021, акты по форме КС-2 от 01.07.2021, справки по
форме КС-3 от 01.07.2021, счет-фактура от 30.07.2021 подписаны со стороны
общества «РЕНТ ИНДАСТРИ» генеральным директором Н.А. Котошян, хотя
в должность руководителя она вступила c 13.08.2021, что свидетельствует о
формальности документооборота.
По результатам рассмотрения актов освидетельствования скрытых
работ, оформленных между обществом «СТАРТ1» и ООО «РЕНТ
ИНДАСТРИ» установлено следующее.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2021 № Х.КЖ.1
работы проведены в период с 06.05.2021 по 30.06.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «устройство уплотненного песчаного основания под
фундамент Храма», применены материалы: песок строительный, согласно
пункту 7 акта, разрешается производство последующих работ: устройство
бетонной подготовки.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2021 № Х.КЖ.2,
работы проведены в период с 01.07.2021 по 07.07.2021, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «устройство бетонного основания под
фундамент Храма», применены материалы: бетон В 7,5, бетонные смеси,
согласно п.7 акта разрешается производство последующих работ: армирование
фундаментной плиты.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2021 № Х.КЖ.3,
работы проведены в период с 06.07.2021 по 08.07.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «армирование фундаментной плиты Храма»,
применены материалы: арматура ф12 А500С, арматура ф16 А500С, арматура
ф25 А500С, арматура ф8 А500С, вязальная проволока, согласно пункту 7 акта,
разрешается производство последующих работ: устройство опалубки
фундаментной плиты.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2021 № Х.КЖ.4,
работы проведены в период с 06.07.2021 по 08.07.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «монтаж опалубки фундаментной плиты Храма»,
применены материалы: доска образная, опалубка, фанера, согласно пункту 7
36 20_19126417
акта, разрешается производство последующих работ: бетонирование
фундаментной плиты.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2021 № Х.КЖ.5,
работы проведены в период с 07.07.2021 по 08.07.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «бетонирование фундаментной плиты Храма»,
применены материалы: бетон В40, бетонные смеси. Согласно п.7 акта,
разрешается производство последующих работ: армирование вертикальных
конструкций ниже 0,000.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2021 № Х.КЖ.6,
работы проведены в период с 10.07.2021 по 30.08.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «Армирование вертикальных конструкций отм.ниже
0,000 Храма», применены материалы: арматура ф12 А500С, ф16 А500С, ф25
А500С, ф8 А500С, согласно пункту 7 акта, разрешается производство
последующих работ: устройство опалубки вертикальных конструкций
отм.ниже 0,000 Храма.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2021 № Х.КЖ.7,
работы проведены в период с 10.07.2021 по 30.08.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «Монтаж опалубки вертикальных конструкций отм.
ниже 0,000 Храма», применены материалы: доска обрезная, опалубка, фанера,
согласно пункту 7 акта, разрешается производство последующих работ:
бетонирование вертикальных конструкций отм.ниже 0,000 Храма.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.09.2021 № Х.КЖ.8,
работы проведены в период с 30.08.2021 по 30.08.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «Бетонирование вертикальных конструкций отм.ниже
0,000 Храма», применены материалы: бетон В40, бетонные смеси, согласно
пункту 7 акта, разрешается производство последующих работ: устройство
опалубки вертикальных контсрукци отм.ниже 0,000 Храма.
Аналогичным образом оформлены иные акты освидетельствования
скрытых работ с участием контрагента, общества «РЕНТ ИНДАСТРИ».
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«РЕНТ ИНДАСТРИ» представителем указан Ребров К.Н. В ходе проверки
установлено, что Ребров К.Н. не являлся сотрудником общества «РЕНТ
ИНДАСТРИ», данная организация не представляла справки по форме 2-НДФЛ
по Реброву К.Н. и не выплачивало ему вознаграждение.
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ от
контрагента, ООО «РЕНТ ИНДАСТРИ», освидетельствование одной датой
разных скрытых работ, выполненных в разный период времени, которые
невозможно осмотреть на момент составления акта, подписание документов со
стороны контрагента неизвестным лицом свидетельствует о формальном
оформлении актов освидетельствования скрытых работ.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «САФАРА», в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
ООО «САФАРА», ИНН 9704059575, зарегистрировано в ЕГРЮЛ
37 20_19126417
09.04.2021, ликвидировано 08.09.2022, исключение из ЕГРЮЛ юридического
лица в связано с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых в
реестр по результатам проверки ФНС 11.11.2021 внесена запись о
недостоверности. Юридический адрес в период с 09.04.2021 по 08.09.2022:
119270, г. Москва, вн.тер.г муниципальный округ Хамовники, пр-кт
Комсомольский, 41, этаж 1 помещ. V ком. 6 офис 1 (сведения недостоверны).
Основной вид деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий
(код ОКВЭД 41.20) .
У ООО «САФАРА» отсутствуют недвижимое имущество, ТС, складские
помещения, обособленные подразделения.
Учредителем и руководителем общества «САФАРА» в период с
09.04.2021 по 08.09.2022 являлся Сафаров Руслан Облоёрович (доля 100 %).
Обществом «САФАРА» справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «САФАРА», по данным книг покупок деклараций по НДС
датированы 3 кварталом 2021 год.
В адрес общества «САФАРА» оплата в проверяемом периоде не
производилась, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 08.09.2022,
задолженность с общества «СТАРТ1» не взыскивалась, доказательств
обратного не представлено.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом «САФАРА»
представлены следующие документы:
- договор подряда от 19.05.2021 № СМР-47 на выполнение комплекса Дома
причты для Культового сооружения - Храм «Патриаршее подворье»
(Храмовый комплекс), расположенного по адресу: Московская область,
г.о. Домодедово, дер. Акулинино, согласно сметной документации
производились следующие виды работ: уплотнение грунта пневматическими
трамбовками группа грунтов 1,2 (дно котлована), устройство песчаного
основания под фундаменты, уплотнение грунта пневматическими
трамбовками группа грунтов 1,2, устройство бетонной подготовки, установка
арматурных изделий, отдельных стержней в опалубку массивов, отдельных
фундаментов и плит и т.п.;
- счета-фактуры;
- справки о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3;
- акты о приемке выполненных работ формы № КС-2.
По результатам рассмотрения актов освидетельствования скрытых
работ, оформленных между обществом «СТАРТ1» и обществом «САФАРА»
установлено следующее.
По акту освидетельствования скрытых работ от 31.08.2021 № П.КЖ.1,
работы проведены в период с 01.06.2021 по 30.06.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «устройство уплотненного песчаного основания под
фундамент Причты», применены материалы: песок строительный, согласно
пункту 7 акта разрешается производство последующих работ: устройство
бетонной подготовки фундаментной плиты Причты.
38 20_19126417
По акту освидетельствования скрытых работ от 31.08.2021 № П.КЖ.2,
работы проведены в период с 17.06.2021 по 07.07.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «устройство бетонного основания под фундамент
Причты», применены материалы: бетон В7, 5, бетон В15, согласно пункту 7
акта разрешается производство последующих работ: армирование
фундаментной плиты.
По акту освидетельствования скрытых работ от 31.08.2021 № П.КЖ.3,
работы проведены в период с 07.07.2021 по 07.08.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «армирование фундаментной плиты Причты»,
применены материалы: арматура ф6 А240, арматура ф8 А500С, арматура ф12
А500С, арматура ф16 А500С, арматура ф22 А500С, вязальная проволока,
согласно пункту 7 акта разрешается производство последующих работ:
монтаж опалубки фундаментной плиты Причты.
По акту освидетельствования скрытых работ от 31.08.2021 № П.КЖ.4,
работы проведены в период с 07.07.2021 по 07.08.2021, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «монтаж опалубки фундаментной плиты
Причты», применены материалы: доска обрезная, опалубка, фанера, согласно
п.7 акта, разрешается производство последующих работ: бетонирование
фундаментной плиты Причты.
Аналогичным образом оформлены иные акты освидетельствования
скрытых работ с участием контрагента, общества «САФАРА».
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«САФАРА» представителем указан Сафронов Ф.К., в ходе проверки
установлено, что Сафронов Ф.К. не являлся сотрудником общества
«САФАРА», данная организация не представляла справки по форме 2-НДФЛ
по Сафронову Ф.К. и не выплачивало ему вознаграждение.
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ от
контрагента, ООО «САФАРА», освидетельствование одной датой разных
скрытых работ, выполненных в разный период времени, которые невозможно
осмотреть на момент составления акта, подписание документов со стороны
контрагента неизвестным лицом свидетельствует о формальном оформлении
актов освидетельствования скрытых работ.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «ФЕРРУМ», в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
ООО «ФЕРРУМ», ИНН 3528329141, зарегистрирован в ЕГРЮЛ
20.04.2021, в по результатам проверки ФНС внесена 22.11.2022 запись о
недостоверности сведений о юридическом адресе в период с 20.04.2021 по
27.01.2023 : 162614, Вологодская обл., г.о. город Череповец, г Череповец, ул.
Маяковского, 22, офис 7, в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений, в отношении
которых внесена запись о недостоверности ликвидирован 27.01.2023
Основной вид деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий
(Код ОКВЭД 41.20).
У ООО «ФЕРРУМ» отсутствуют недвижимое имущество, ТС, складские
39 20_19126417
помещения, обособленные подразделения.
Руководитель ООО «ФЕРРУМ» с 20.04.2021 по 27.01.2023 являлся
Иванов Василий Васильевич, ИНН 352305087352, ООО «ФЕРРУМ» справки
по форме 2-НДФЛ не представлялись.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «ФЕРРУМ», по данным книг покупок деклараций по НДС
датированы 2 кварталом 2021 года.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом «ФЕРРУМ»
представлены следующие документы:
- договор подряда от 01.05.2021 № 16СХ на выполнение работ на объекте
Храмовый комплекс, расположенного по адресу: Московская область, г.о.
Домодедово, дер. Акулинино, согласно сметной документации производились
следующие виды работ: устройство подстилающих и выравнивающих слоев
оснований из песка ((1966-800)'0,15=(294,9-120) =174,9, автомобильные
дороги, устройство дорог из сборных железобетонных плит площадью более 3
м2 (площадка склада 494,2 м2), автомобильные дороги, устройство дорог из
сборных железобетонных плит площадью более 3 м2 (дорога 1737,75 м2),
автомобильные дороги, устройство разъездов из сборных железобетонных
плит и т.п.);
- счета-фактуры;
- справки о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3;
- акты о приемке выполненных работ формы № КС-2.
По результатам рассмотрения актов освидетельствования скрытых
работ, оформленных между обществом «СТАРТ1» и ООО «ФЕРРУМ»
установлено следующее.
Работы по Храму:
- по акту освидетельствования скрытых работ от 16.06.2021№Х.КЖ.1 работы
проведены в период с 01.05.2021 по 16.06.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «устройство уплотненного основания из ПГС под
фундамент Храма», применены материалы: песок строительный, согласно
пункту 7 акта, разрешается производство последующих работ: устройство
бетонной подготовки;
- по акту освидетельствования скрытых работ от 16.06.2021 № Х.КЖ.2, работы
проведены в период с 01.05.2021 по 16.06.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «устройство бетонного основания под фундамент
Храма», применены материалы: бетон В 7,5, бетонные смеси, согласно пункту
7 акта, разрешается производство последующих работ: армирование
фундаментной плиты.
- по акту освидетельствования скрытых работ от 16.06.2021 № Х.КЖ.3, работы
проведены в период с 01.05.2021 по 16.06.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «Устройство опалубки фундаментной плиты Храма»,
применены материалы: доска образная, опалубка, фанера, согласно пункту 7
акта, разрешается производство последующих работ: армирование
фундаментной плиты.
40 20_19126417
- по акту освидетельствования скрытых работ от 16.06.2021 № Х.КЖ.4, работы
проведены в период с 01.05.2021 по 16.06.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «армирование фундаментной плиты Храма»,
применены материалы: арматура ф12 А500С, арматура ф16 А500С, арматура
ф25 А500С, арматура ф8 А500С, вязальная проволока, согласно пункту 7 акта,
разрешается производство последующих работ: бетонирование фундаментной
плиты.
Работы по Дому Причты:
- по акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2021 № П.КЖ.1, работы
проведены в период с 01.06.2021 по 30.06.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «устройство уплотненного песчаного основания под
фундамент Причты», применены материалы: песок строительный, согласно
пункту 7 акта, разрешается производство последующих работ: устройство
бетонной подготовки фундаментной плиты Причты;
- по акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2021 № П.КЖ.2, работы
проведены в период с 17.06.2021 по 30.06.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «устройство бетонного основания под фундамент
Причты», применены материалы: бетон В7, 5, бетон В15, согласно пункту 7
акта разрешается производство последующих работ: армирование
фундаментной плиты;
- по акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2021 № П.КЖ.3, работы
проведены в период с 17.06.2021 по 30.06.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «устройство опалубки фундаментной плиты Причты»,
применены материалы: доска обрезная, опалубка, фанера, согласно пункту 7
акта разрешается производство последующих работ: Бетонирование
фундаментной плиты Причты;
- по акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2021 № П.КЖ.4, работы
проведены в период с 17.06.2021 по 30.06.2021, к освидетельствованию
представлены работы: «армирование фундаментной плиты Причты»,
применены материалы: арматура ф6 А240, арматура ф8 А500С, арматура ф12
А500С, арматура ф16 А500С, арматура ф22 А500С, вязальная проволока,
согласно пункту 7 акта, разрешается производство последующих работ:
бетонирование фундаментной плиты Причты.
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«ФЕРРУМ» представителем указан Федякин О.В., в ходе проверки
установлено, что Федякин О.В. не являлся сотрудником общества «ФЕРРУМ»,
данная организация не представляла справки по форме 2-НДФЛ по
Федякину О.В. и не выплачивало ему вознаграждение.
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ от
контрагента, ООО «ФЕРРУМ», освидетельствование одной датой разных
скрытых работ, выполненных в разный период времени, которые невозможно
осмотреть на момент составления акта, подписание документов со стороны
контрагента неизвестным лицом свидетельствует о формальном оформлении
актов освидетельствования скрытых работ.
41 20_19126417
По результатам анализа актов освидетельствования скрытых работ
общества «ФЕРРУМ» по объекту Причты, выполненных в июне
2021 установлено, что данные работы идентичны работам, которые
выполнены в июне 2021 года обществом «САФАРА», а также в июле
2021 года обществом «ГРАНИТ», то есть имеет место быть задвоение работ,
совпадают: объект проведения работ, перечень работ, перечень используемых
материалов, реквизиты документов о качестве материалов, данный вывод
инспекции обществом «СТАРТ1» надлежащим образом не опровергнут.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «ОЛИМПИЯ», в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
ООО «ОЛИМПИЯ», ИНН 9715394039, зарегистрировано в ЕГРЮЛ
15.12.2020, юридический адрес в период с 15.12.2020 по настоящее время:
127015, г. Москва, вн.тер.г муниципальный округ Бутырский, ул.
Новодмитровская, 2 / корпус 5, помещ 98 / офис 1-1, по результатам проверки
ФНС России сведения недостоверны, о чем в реестр 04.10.2022 внесена
запись. Основной вид деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий
(код ОКВЭД 41.20).
У ООО «ОЛИМПИЯ» отсутствуют недвижимое имущество, ТС,
складские помещения, обособленные подразделения.
Учредители и руководители ООО «ОЛИМПИЯ»:
- в период с 15.12.2020 по 28.02.2022 Аллахвердиев Турал Фейруз Оглы;
- в период с 28.02.2022 по настоящее время Мамадрахимов Азизбек
Таваккалович, по результатам проверки ФНС России сведения недостоверны,
о чем 24.03.2023 внесена запись в реестр.
ООО «ОЛИМПИЯ» представило справки по форме 2-НДФЛ за период
2021 год - 8 человек, за 2022 год – 0 человек.
Допрошенные сотрудники общества «ОЛИМПИЯ» Митюрин Д.В.,
Тухватуллина В.Б. пояснили, что организация - ООО «ОЛИМПИЯ», им
неизвестна, они в ней никогда не работали и никакой информации о ее
деятельности не обладают. Данное обстоятельство свидетельствует о
формальном представлении справок по форме 2-НДФЛ, с целью придания
видимости деятельности спорного контрагента
По актам КС-2 и актам освидетельствования скрытых работ заявлен
период выполнения работ - 2022 год, в котором у ООО «ОЛИМПИЯ»
отсутствовали сотрудники.
ООО «ОЛИМПИЯ» в составе пакета документов для вступления в СРО
заявлялись 2 лица, состоящих в Национальном реестре специалистов в области
строительства, Марчук Андрей Викторович и Кулаков Андрей Витальевич.
Марчук Андрей Викторович и Кулаков Андрей Витальевич доход по
справкам 2-НДФЛ или иные выплаты по данным банковской выписки от
общества «ОЛИМПИЯ» не получали. Указанные обстоятельства
свидетельствуют о фиктивности сведений, представляемых обществом
«ОЛИМПИЯ» для вступления в СРО.
42 20_19126417
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «ОЛИМПИЯ» , по данным книг покупок деклараций по
НДС датированы 1 кварталом 2022 года.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом
«ОЛИМПИЯ» представлены следующие документы:
- договор подряда от 20.12.2021 № 15/28-Х на выполнение работ на объекте
Храмовый комплекс, расположенного по адресу: Московская область, г.о.
Домодедово, дер. Акулинино. Согласно сметной документации производились
следующие виды работ: установка арматурных изделий, каркасов 11 сеток в
опалубку монолитных железобетонных конструкций стен надземной части
зданий при высоте здания до 30 м, бетонирование по схеме «кран-бадья»
монолитных железобетонных конструкций стен толщиной до 200 мм,
надземной части зданий при высоте здания до 30 м, установка арматурных
изделий, каркасов и сеток в опалубку монолитных железобетонных
конструкций стен надземной части зданий при высоте здания до 30 м и т.п.;
- счет-фактура от 25.01.2022 №14;
- справка о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3
от 25.01.2022 № 1;
- акты о приемке выполненных работ формы № КС-2 от 25.01.2022 № 1;
- уведомление об уступке прав требования, согласно которому с 26.01.2022
общество «ОЛИМПИЯ» уступает право требования оплаты по договору
подряда от 06.05.2021 № СМР-46 в адрес организации - ООО «ГРАНИТ».
По результатам рассмотрения актов освидетельствования скрытых
работ, оформленных между обществом «СТАРТ1» и обществом
«ОЛИМПИЯ» установлено следующее.
По акту освидетельствования скрытых работ от 25.01.2022 № П.КЖ.1,
работы проведены в период с 20.12.2021 по 25.01.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «Армирование вертикальных конструкций 1 этажа с
отм.-0,300; -0,150 Причты», применены материалы: арматура ф12 А500С,
арматура ф16 А500С, вязальная проволока, согласно пункту 7 акта,
разрешается производство последующих работ: монтаж опалубки
вертикальных конструкций 1 этажа.
По акту освидетельствования скрытых работ от 25.01.2022 № П.КЖ.2,
работы проведены в период с 20.12.2021 по 25.01.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «монтаж опалубки вертикальных конструкций 1 этажа с
отм.-0,300; -0,150 Причты», применены материалы: доска обрезная, опалубка,
фанера. Согласно пункту 7 акта, разрешается производство последующих
работ: Бетонирование вертикальных конструкций 1 этажа Причты.
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«ОЛИМПИЯ» представителем указан Алексеев Н.К. В ходе проверки
установлено, что Алексеев Н.К. не являлся сотрудником общества
«ОЛИМПИЯ», данная организация не представляла справки по форме 2-
НДФЛ по Алексееву Н.К. и не выплачивало ему вознаграждение.
43 20_19126417
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ от
контрагента, ООО «ОЛИМПИЯ», освидетельствование одной датой разных
скрытых работ, которые невозможно осмотреть на момент составления акта,
подписание документов со стороны контрагента неизвестным лицом
свидетельствует о формальном оформлении актов освидетельствования
скрытых работ.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «СЕРВИСКЛИМАТА», в ходе проверки установлены
следующие обстоятельства.
ООО «СЕРВИСКЛИМАТА», ИНН 3528217720, зарегистрировано в
ЕГРЮЛ 28.07.2014, юридический адрес в период с 28.07.2014 по настоящее
время: 162611, Вологодская обл., г.о. город Череповец, г Череповец,
ул. Устюженская, 1А, офис 6, основной вид деятельности: Торговля оптовая
лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим
оборудованием (код ОКВЭД 46.73).
У общества «СЕРВИСКЛИМАТА» отсутствуют недвижимое
имущество, ТС, складские помещения, обособленные подразделения.
Руководитель общества «СЕРВИСКЛИМАТА» с 28.07.2014 по
настоящее время Успенский Михаил Юрьевич.
ООО «СЕРВИСКЛИМАТА» представило справки по форме 2-НДФЛ за
2021 год, за 2022 год на 1-го человека, Успенского М.Ю.
В проверяемом периоде обществом «СТАРТ1» в адрес общества
«СЕРВИСКЛИМАТА» перечислено 243 841.55 руб. (10% от общей суммы
задолженности за оказанные услуги), с назначениями платежей «за услуги
консалтинга».
Произведенная в адрес общества «СЕРВИСКЛИМАТА» минимальная
оплата оказанных услуг, перечисляется в адрес ООО «АКЦЕНТ», где в
последующем обналичиваются в банке АО «АЛЬФА-БАНК».
Отсутствие оплаты со стороны общества «СТАРТ1», бездействие
контрагента по взысканию задолженности на протяжении нескольких лет
свидетельствует о согласованности действий между заявителем и спорным
контрагентом, ООО «СЕРВИСКЛИМАТА».
По банковской выписке общества «СЕРВИСКЛИМАТА» отсутствуют
операции по привлечению субподрядчиков для выполнения строительно-
монтажных работ.
У спорного контрагента ООО «СЕРВИСКЛИМАТА» отсутствовали
сотрудники для выполнения строительно-монтажных работ собственными
силами.
Счета-фактуры, принимаемые ООО «СТАРТ1» к вычету по контрагенту
ООО «СЕРВИСКЛИМАТА» по данным книг покупок деклараций по НДС
датированы 3 кварталом 2021 года.
Обществом по взаимоотношениям с ООО «СЕРВИСКЛИМАТА»
представлены следующие документы:
44 20_19126417
- договор подряда от 31.08.2021 № СМР-49 на выполнение комплекса работ на
объекте Храмовый комплекс, расположенного по адресу: Московская область,
г.о. Домодедово, дер. Акулинино, согласно сметной документации
производились следующие виды работ: устройство тепло н звукоизоляции
сплошной из плит или матов минераловатных или стекловолокнистых,
монтаж опалубки монолитных железобетонных конструкций фундаментных
плит, установке арматурных изделий, отдельных стержней в опалубку
массивов, отдельных фундаментов и тоге, каркасы и сетки арматурные
пространственные собранные и сваренные (связанные) в арматурные изделия,
класс А-1, диаметр 8 мм и т.п.;
- счета-фактуры от 30.09.2021 №116;
- справки о стоимости выполненных работ и затрат формы № КС-3;
- акты о приемке выполненных работ формы № КС-2.
По результатам рассмотрения актов освидетельствования скрытых
работ, оформленных между обществом «СТАРТ1» и обществом
«СЕРВИСКЛИМАТА» установлено следующее.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2022 № ИСС1,
работы проведены в период с 01.04.2022 по 30.06.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «Разработка траншей экскаваторами с погрузкой в
автосамосвалы и вывозом в отвал. Храмовый комплекс», согласно пункту 7
акта разрешается производство последующих работ: устройство песчаного
основания.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2022 № ИСС2,
работы проведены в период с 01.04.2022 по 30.06.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «Устройство песчаного основания и подушки под
прокладку инженерных сетей. Храмовый комплекс», применены материалы:
песок строительный, согласно пункту 7 акта, разрешается производство
последующих работ: устройство щебеночного основания.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2022 № ИСС3,
работы проведены в период с 01.04.2022 по 30.06.2022, к освидетельствованию
представлены работы: «Устройство щебеночного основания под прокладку
инженерных сетей. Храмовый комплекс», применены материалы: щебень.
По акту освидетельствования скрытых работ от 30.06.2022 № ИСС4,
работы проведены в период с 01.04.2022 по 30.06.2022, к освидетельствованию
представлены следующие работы: «Обратная засыпка траншей и уплотнением
грунта. Храмовый комплекс».
Во всех актах освидетельствования скрытых работ со стороны общества
«СЕРВИСКЛИМАТА» представителем указан М.А. Григорьев, в ходе
проверки установлено, что М.А. Григорьев не являлся сотрудником общества
«СЕРВИСКЛИМАТА», данная организация не представляла справки по форме
2-НДФЛ по М.А. Григорьеву и не выплачивало ему вознаграждение.
Отсутствие поэтапного освидетельствования срытых работ
от контрагента, ООО «СЕРВИСКЛИМАТА», освидетельствование одной
датой разных скрытых работ, которые невозможно осмотреть на момент
45 20_19126417
составления акта, подписание документов со стороны контрагента
неизвестным лицом свидетельствует о формальном оформлении актов
освидетельствования скрытых работ.
Далее, из материалов проверки следует, что акты скрытых работ по всем
вышеперечисленным спорным контрагентам датируются концом квартала,
реже - концом месяца, при этом работы, которые выполняются с определенной
очередностью (этапами), датированы датой подписания акта, которая
соответствует дате оформления документов по формам КС-2, КС-3, или
позднее даты приема-передачи по КС-2 и КС-3. Как объясняли в судебных
заседаниях представители заявителя, такое оформление актов скрытых работ
является обычной практикой для организаций, ведущих предпринимательскую
деятельность в сфере производства строительных работ, однако, суд полагает,
что обычаи оформления строительной документации не должно отражаться на
объективности информации, в соответствии с которой в бухучет лица,
ведущего предпринимательскую деятельность, заносятся данные, влияющие
на определение налоговых обязательств такого лица. Иными словами,
независимо от обычаев оформления строительной документации, такие
документы, являющиеся первичными документами в целях налогообложения,
и такие документы должны быть оформлены в соответствии с положениями
Федерального закона «О бухгалтерском учете» и содержать в себе
достоверную информацию об хозяйственных операциях.
В данном случае по результатам рассмотрения Общего журнала
производства работ, представленного обществом «СТАРТ 1» по объекту
строительства: Храмовый комплекс (Патриаршее подворье)», расположенного
по адресу: Московская область, Домодедовский район, деревня Акулинино,
установлено, что Общий журнал работ содержит противоречивые сведения.
Общий журнал производства работ относится только к одному периоду -
2021 год.
В то же время, из материалов проверки следует, что работы спорными
контрагентами выполнялись как в 2021 году, так и 2022 году.
На стр.3 Общего журнала производства работ указано, что «лицо,
осуществляющее строительство» - ООО «ПРОМЛЕС», ИНН 5036041610,
сведения о котором отсутствуют в актах освидетельствования скрытых работ,
которые были представлены обществом «СТАРТ1» в ходе проверки.
На стр.9 Общего журнала производства работ (раздел 1) указан список
инженерно-технического персонала лица, осуществляющего строительство -
ООО «ПРОМЛЕС»:
- гл. инженер Кулик Р.В.;
- производитель работ Свидин А.;
- инженер Гиззатов В.М.;
- геодезист Макеев А.В.
В тоже время, из содержания актов освидетельствования скрытых работ
следует, что они подписаны следующими организациями:
- Ассоциация содействия строительству «Петровские сады» (заказчик);
46 20_19126417
- ООО «СТАРТ 1» (лицо, осуществляющее строительство);
- спорный контрагент 1-го звена.
Таким образом, Общий журнал производства работ и акты
освидетельствования скрытых работ содержат разные сведения об
организации, осуществлявшей строительство.
На стр. 6 Общего журнала производства работ указано следующее: «В
настоящем журнале 58 страниц. Журнал пронумерован, сброшюрован и
скреплен печатью. В журнале содержится учет выполненных работ в период с
15.05.2021 по 28.07.2021».
В тоже время, в материалы дела обществом «СТАРТ1» представлен
Общий журнал производства работ на 32 листах за период с 20.05.2021 по
12.11.2021.
В Общем журнале производства работ, представленным обществом
«СТАРТ1», отсутствуют работы, указанные в актах освидетельствования
скрытых работ спорных контрагентов 1-го звена.
Так, по акту освидетельствования скрытых работ между ООО «СТАРТ
1» и ООО «ГРАНИТ» от 02.08.2021 № П.КЖ.1, в период с 26.07.2021 по
27.07.2021 проведены работы: «устройство уплотненного песчаного основания
под фундамент Причты», в тоже время, в Общем журнале производства работ
по объекту «Причта» в период с 26.07.2021 по 29.07.2021 отсутствуют работы
по «устройству уплотненного песчаного основания под фундамент Причты».
По акту освидетельствования скрытых работ между ООО «СТАРТ 1» и
ООО «ГРАНИТ» от 02.08.2021 № П.КЖ.2, в период с 27.07.2021 по 29.07.2021
проведены работы: «устройство бетонного основания под фундамент
Причты», в то же время в Общем журнале производства работ по объекту
«Причта» в период с 26.07.2021 по 29.07.2021 отсутствуют работы по
«устройству бетонного основания под фундамент Причты». По акту
освидетельствования скрытых работ между ООО «СТАРТ 1» и
ООО «САФАРА» от 31.08.2021 № П.КЖ.1 в период с 01.06.2021 по 30.06.2021
проведены следующие работы: «устройство уплотненного песчаного
основания под фундамент Причты», в то же время, в Общем журнале
производства работ по объекту «Причта» в период 01.06.2021 - 26.06.2021
отсутствуют работы: «устройство уплотненного песчаного основания под
фундамент Причты», в этот период отражены работы «по разработке
котлована по объекту «Причта»».
Аналогичные обстоятельства установлены по итогам рассмотрения иных
актов освидетельствования скрытых работ и работ, указанных в Общем
журнале производства работ.
Таким образом, обществом «СТАРТ1» представлены противоречивые
сведения о проведении работ на объекте строительства.
На основании части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни
подлежит оформлению первичным учетным документом.
47 20_19126417
Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми
оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе
лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
При этом необходимо отметить, что представление в налоговый орган
надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах в целях получения налоговой экономии
является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано,
что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и
противоречивы.
В рассматриваемой ситуации спорными хозяйственными операциями
являются операции по выполнению строительно-монтажных работ на объекте
строительства.
Обществом «СТАРТ1» в ходе проверки представлены договоры
строительного подряда, акты КС-2, КС-3, акты освидетельствования скрытых
работ.
В ходе проверки обществом «СТАРТ1» на основании требований
налогового органа не представлена исполнительная документация по объекту
строительства.
В тоже время, в части 1.2. статьи 52 Градостроительном кодексе
Российской Федерации (далее - Градостроительный кодекс) прямо указано,
что строительство осуществляется в соответствии с проектной документацией
и рабочей документацией, если иное не предусмотрено частью 1.4 статьи 48
указанного кодекса.
Обязанность по ведению исполнительной документации лицом,
осуществляющим строительство, установлена в части 6 статьи 52
Градостроительного кодекса.
Согласно раздела Б.1 Приложения Б «СП 48.13330.2019. Свод правил.
Организация строительства. СНиП 12-01-2004», утвержденных и введенных в
действие приказом Минстроя России от 24.12.2019 № 861/пр, в состав
исполнительной документации на общестроительные работы входят, в том
числе:
- общий журнал работ;
- акты освидетельствования скрытых работ и т.д.
Акт скрытых работ - это документ, составляемый после приемки
представителями заказчика, подрядчика и авторского надзора выполненных
работ, скрываемых последующими работами. Данный документ дает право на
производство последующих работ. К скрытым относятся работы, скрываемые
последующими работами и конструкциями. Их качество и точность
невозможно определить после выполнения последующих работ. То есть
скрытые работы - это работы, результат которых при последующем
выполнении других работ нельзя увидеть. К ним относятся: земляные работы;
сооружение фундаментов; выполнение работ, предшествующих
окончательной отделке; крепление металлических конструкций, заделываемых
в бетонное основание, стены и т. д.
48 20_19126417
Необходимо отметить, что учет стоимости выполненных работ ведется в
общеустановленном порядке - на основании форм № КС-2, № КС-3, в состав
которых включаются работы, отраженные в актах освидетельствования
скрытых работ.
На основании изложенного, содержание представленных обществом
«СТАРТ1» Общего журнала производства работ, актов освидетельствования
скрытых работ подтверждают правильность вывода инспекции о создании
заявителем формального документооборота со спорными контрагентами 1-го
звена, без фактического исполнения работ спорными контрагентами 1-го
звена, для получения необоснованной налоговой экономии.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорными контрагентами
- поставщиками в ходе проверки установлены следующие обстоятельства.
Спорный контрагент - ООО «СК ЯНТАРЬ», ИНН 6127018225, дата
регистрации в ЕГРЮЛ 14.04.2014, адрес регистрации: в период с 17.11.2021
по настоящее время: 346892, Ростовская обл., г.о. город Батайск, г Батайск, ул.
Рыбная, 119/85, ком 1. Основной вид деятельности: Строительство жилых и
нежилых зданий (код ОКВЭД 41.20) .
У спорного контрагента ООО «СК ЯНТАРЬ» отсутствуют недвижимое
имущество, ТС, складские помещения, обособленные подразделения.
Учредитель и руководитель ООО «СК ЯНТАРЬ» в период с 14.04.2014
по настоящее время Имамалиев Махач Имамалиевич.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «СК ЯНТАРЬ», по данным книг покупок деклараций по
НДС датированы 2, 3, 4 кварталами 2021 года.
Общая сумма принятых обществом «СТАРТ1» к вычету счетов-фактур,
выставленных обществом «СК ЯНТАРЬ», составляет 7 575 780,00 руб., в том
числе 1 262 630,00 руб. НДС.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом
«СК ЯНТАРЬ» представлены следующие документы:
- договор купли-продажи от 17.05.2021 № 17-05КП;
- УПД от 31.05.2021 № 7 о поставке товара: замки клиновые, замки
универсальные, угол внутренний 025*0,25*3, Циркуля 3м, щит линейный от
0,33м до линейный 1,353м;
- УПД от 31.05.2021 № 8 о поставке станка гибочного Г42;
- УПД от 31.05.2021 № 12 о поставке: Стойка РSК-Сир 1 = 1.5, Стойка РSК-
Сир 1 = 2, Стойка РSК-Сир 1 =, Ригель =1,2, Ригель =0.95, Домкрат Р5К-Сир,
Соединитель;
- УПД от 30.07.2021 № 15 о поставке: Щит линейный от 1,2 *3м до 0,25*3м,
Угол распалубочный, Циркуля 3м, Замки клиновые;
- УПД от 09.09.2021 № 17 о поставке: Ригель (балка) 3м, Ригель (балка) 2,5м,
доставка);
- УПД от 24.11.2021 № 115 о поставке замка клинового;
- счета-фактуры от 03.08.2021 № А7, от 05.08.2021 № А9, от 28.07.2021 №А6,
при этом содержание УПД, счетов-фактур не позволяет идентифицировать
49 20_19126417
товар (отсутствуют сведения о производителе товара, номер партии, год
выпуска), не представлены документы (сертификаты, декларации и т.п.),
подтверждающие происхождение, качество и безопасность материалов,
указанных в УПД, не представлены документы (ТТН, ТН) по перевозке товара.
Спорный договор поставки от 17.05.2021 № 17-05КП не позволяет
установить наименование и количество поставляемого товара.
В тоже время, исходя из положений пункта 3 статьи 455 Гражданского
кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс), условие
договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор
позволяет определить наименование и количество товара.
Обществом «СТАРТ1» и спорным контрагентом не достигнуто
соглашение по всем существенным условиям договора купли-продажи
от 17.05.2021 № 17-05КП, в связи с чем, на основании пункта 1 статьи 432
Гражданского кодекса договор поставки считается незаключенным.
В проверяемом периоде обществом «СТАРТ1» в адрес общества
«СК ЯНТАРЬ» перечислено 10 560 520,00 руб. с назначениями платежей «за
щитовую опалубку», что не согласуется с наименованием товара, указанного в
спорных УПД, расчеты за товар, указанный в УПД, отсутствует.
У общества «СК ЯНТАРЬ» отсутствуют расходные операции по
приобретению товара, указанного в УПД, общество «СК ЯНТАРЬ» является
«технической» организацией, имитирующей действительную финансово-
хозяйственную деятельность, поскольку, помимо изложенного, инспекцией
установлены цепочки налоговых вычетов по НДС, приводящие к «разрывам»
и отсутствию источника выплаты налога из бюджета, на последующих звенья
отсутствуют реальные поставщики товара.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «СИНАН», в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
ООО «СИНАН», ИНН 5027224889, зарегистрировано в ЕГРЮЛ
26.02.2015, адрес регистрации: 140053, Московская обл., г Котельники, проезд
3-й Покровский, 3, кв. 333. Основной вид деятельности: Торговля оптовая
лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим
оборудованием (код ОКВЭД 46.73) .
Руководитель и учредитель Магомедов Абдурахман Исаевич.
ООО «СИНАН» справки по форме 2-НДФЛ представило: за 2020 год на
1-го человека, 2021 год - 1 человек, 2022 год - 2 человека.
У спорного контрагента ООО «СИНАН» отсутствуют недвижимое
имущество, ТС, складские помещения, обособленные подразделения.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «СИНАН», по данным книг покупок деклараций по НДС
датированы 3 кварталом 2021 года и 2 кварталом 2022 года, общая сумма
принятых к вычету счетов-фактур, выставленных от общества «СИНАН»
составляет 3 685 300,00 руб., в том числе 614 216,67 руб. НДС.
50 20_19126417
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с ООО «СИНАН»
представлены следующие документы:
- договор купли продажи от 05.07.2021 №28/21-КП;
- УПД от 09.07.2021 № 70 (поставка: Щит 1,23,3 (12 шт.), Щит 0,93,0 (30 шт.),
Щит 0,9'3,3 (21 шт.), Поднос двухуровневый 3 м, Подкос двухуровневый 5 м,
Доставка);
- УПД от 16.07.2021 № 71 (поставка Стойка 3,0 м, Домкрат, Ригель 3.0,
Диагональ, Лестница, Поддон, Доставка:);
- договор поставки товара, бывшего в употреблении от 01.06.2022
№ 01/06/22-О;
- счет-фактура от 02.06.2022 № 62, от 02.06.2022 № 63, от 06.06.2022 № 64,
от 05.06.2022 № 65, от 07.06.2022 № 6, от 16.06.2022 № 72, от 12.07.2022
№ 88, от 04.07.2022 № 86, от 08.06.2022 № 88, от 27.07.2022 № 90;
- товарные накладные от 06.06.2022 № 64 (Стойка РSК-Сuр 1 - 3, Стойка PSK-
Сuр 1 - 2, Стойка PSK-Сuр 1- 1.5, Домкрат РSК-Сuр), от 05.06.2022 № 65
(Ригель - 0,95, Щит 0,93,0), от 06.06.2022 № 66 (Стойка РSК-Сuр I -2, Домкрат
нижний РЭК-Сuр, Домкрат верхний РЭК-Сuр), от 07.06.2022 № 67 (щиты
линейные разных размеров), от 07.06.2022 № 69 (Замки универсальные 7075,
Замки клиновые, Щит линейный - 1,35х3м 7058, Щит линейный - 1,32хзм
7059), от 09.06.2022 № 71 (Домкрат нижний РSК-Сuр, Домкрат верхний, Щит
линейный - 1,2х3м 7060, Домкрат верхний РЭК-Сuр), от 16.06.2022 № 72
(Стойка РSК-Сuр 1 - 3, Стойка PSK-Сuр 1 - 2, Стойка PSK-Сuр 1- 2.5, щит
линейный), от 16.06.2022 № 73 (Стойка РSК-Сuр 1 - 1,5), от 16.06.2022 № 74
(Стройка 3,0м, домкрат верхний, (Стойка РSК-Сuр 1 - 3, Стойка PSK-Сuр 1 - 2,
Стойка PSK-Сuр 1- 1.5), от 12.07.2022 № 88 (стройка 3,0 м), от 30.06.2022
№ 89 (Ригель - 3,0м), от 27.07.2022 № 90 (щиты линейные разных размеров),
от 27.07.2022 № 91 (Ригель - 3,0м),
при этом содержание накладных, счетов-фактур не позволяет
идентифицировать товар (отсутствуют сведения о производителе товара,
номер партии, год выпуска), не представлены документы (сертификаты,
декларации и т.п.), подтверждающие происхождение, качество и безопасность
материалов, указанных в УПД, не представлены документы (ТТН, ТН) по
перевозке товара.
Договоры купли-продажи от 05.07.2021 №28/21-КП и от 01.06.2022
№ 01/06/22-О не позволяют установить наименование и количество
поставляемого товара.
Как указано выше, исходя из положения статей 432, 455 Гражданского
кодекса, договор купли-продажи, в котором стороны не договорились о
существенном условии – предмете договора, не может считаться заключенным
договором.
В данном случае установлены аналогичные указанным выше
обстоятельства, такие как:
- у спорного контрагента отсутствуют расходные операции по
приобретению товара, указанного в УПД;
51 20_19126417
- установлены цепочки налоговых вычетов по НДС, не приводящие
уплате налога в бюджет;
- на последующих сведеньях отсутствуют реальные поставщики товара,
что позволило инспекции сделать обоснованный вывод о том, что спорный
контрагент не поставлял в адрес общества «СТАРТ1» товар, указанный в
перечисленных выше УПД.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «ДЮФОР», в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
ООО «ДЮФОР», ИНН 7707447893, зарегистрировано в ЕГРЮЛ
20.01.2021, регистрирующим органом принято решение о предстоящем
исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о
юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).
Юридический адрес:
- в период с 20.01.2021 по 20.07.2022: 127030, г. Москва,
вн.тер.г муниципальный округ Тверской, ул. Сущевская, 27/строение 2, этаж
3/помещ III/ком.3/оф.161;
- в период с 20.07.2022 по 13.09.2023: 129626, г. Москва, вн.тер.г
муниципальный округ Алексеевский, ул. Новоалексеевская, 16 / корпус 2, этаж
15 / помещ 287 офис 1-1;
- в период с 13.09.2023 по настоящее время: 101000, г. Москва, вн.тер.г
муниципальный округ Басманный, проезд Лубянский, 27/1/ строение 1.
Основной вид деятельности: Торговля оптовая лесоматериалами,
строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (код
ОКВЭД 46.73).
Руководитель ООО «ДЮФОР»:
- период с 20.01.2021 по 20.10.2021 Пашков Иван Сергеевич, ИНН
773771199771;
- в период с 20.10.2021 по 06.03.2023 Керимов Заур Садрутдинович, ИНН
056207720520;
- в период с 06.03.2023 по настоящее время Мазитов Рамиль, ИНН
504043644219 (по заявлению самого лица в реестр 13.11.2023 внесена запись о
недостоверности сведений).
У спорного контрагента «ДЮФОР» отсутствуют недвижимое
имущество, ТС, складские помещения, обособленные подразделения.
В проверяемом периоде обществом «СТАРТ1» в адрес общества
«ДЮФОР» перечислено 3 355 200 рублей с назначениями платежей «за
материалы», обществом «ДЮФОР» полученные денежные средства
перечисляются в адрес иностранных лиц, а также производит платежи в
Федеральную таможенную службу в связи с приобретение фруктов и овощей.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «ДЮФОР», по данным книг покупок деклараций по НДС
датированы 4 кварталом 2021 года.
Общая сумма принятых обществом «СТАРТ1» к вычету счетов-фактур,
52 20_19126417
выставленных обществом «ДЮФОР» составляет 3 355 200,00 руб., в том
числе 559 200,00 руб. НДС
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом «ДЮФОР»
представлены следующие документы:
- договор поставки от 02.12.2021 №ДФ02/12-21;
- УПД от 23.12.2021 № 5 (поставка: арматура АЗ Д=12мм А500СL=11.7м);
Согласно условиям договора поставки от 02.12.2021 № ДФ02/12-21
поставщик обязуется поставлять покупателю товары, покупатель - принимать
и оплачивать товар. Наименование, ассортимент, количество, срок поставки и
стоимость каждой партии товара может указываться заявках, спецификациях,
счетах, являющихся неотъемлемой частью договора. Поскольку в ходе
проверки общество «СТАРТ1» не представило заявки, спецификации, счета,
товарные накладные, транспортные накладные, документы, подтверждающие
качество, безопасность и происхождение товара, у спорного контрагента
отсутствуют расходные операции по приобретению товара, указанного в УПД,
на последующих сведеньях отсутствуют реальные поставщики товара, вывод
инспекции о том, что ООО «ДЮФОР» не поставляло в адрес общества
«СТАРТ1» товар, указанный в УПД, признается судом обоснованным.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «КАРДИНАЛ», в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
ООО «КАРДИНАЛ», ИНН 7751186048, зарегистрировано в ЕГРЮЛ
28.09.2020, ликвидировано 21.07.2022 (исключение из ЕГРЮЛ юридического
лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых
21.09.2021 внесена запись о недостоверности.
Юридический адрес
- в период с 28.09.2020 по 19.03.2021: 108801, г. Москва, пос.
Сосенское, п. Коммунарка, ул. Бачуринская, 21, эт 1 пом I оф 5;
- в период с 19.03.2021 по настоящее время: 119146, г. Москва, вн.тер.г
муниципальный округ Хамовники, наб. Фрунзенская, 14, этаж 1 / помещ/комн
III/3 (сведения недостоверны).
Основной вид деятельности: Торговля оптовая неспециализированная —
(код ОКВЭД 46.90).
Руководитель ООО «КАРДИНАЛ»:
- с 28.09.2020 по 19.03.2021 Шалыгина Юлия Владимировна, ИНН
500716793347;
- с 19.03.2021 по 21.07.2022 Белякова Мария Юрьевна, ИНН 501006414405.
ООО «КАРДИНАЛ» справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.
У ООО «КАРДИНАЛ» отсутствуют недвижимое имущество, ТС,
складские помещения, обособленные подразделения.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «КАРДИНАЛ», по данным книг покупок деклараций по
НДС датированы 3 кварталом 2021 года.
53 20_19126417
Общая сумма принятых обществом «СТАРТ1» к вычету счетов-фактур,
выставленных обществом «КАРДИНАЛ», составляет 675 520,00 руб., в том
числе 112 586,67 руб. НДС.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом
«КАРДИНАЛ» представлены следующие документы:
- договор поставки пиломатериалов профилированных от 12.07.2021
№ К76/12/07/21;
- УПД от 13.07.2021 № 33 (поставка: доска профилированная 50х150х6000 2
сорт, доска профилированная 25х100х6000 2 сорт, доставка), от 12.07.2021
№ 34 (доска профилированная 50х150х6000 2 сорт), от 27.07.2021 № 72
(доска профилированная 50х150х6000 2 сорт, доска профилированная
25х100х6000 2 сорт, доставка), от 02.08.2021 № 88 (доска профилированная
50х100х6000 2 сорт, доставка), от 09.08.2021 № 112 (доска профилированная
50х150х6000 2 сорт, доска профилированная 50х100х6000 2 сорт, брус
профилированная 100х100х6000 2 сорт, доставка), от 09.08.2021 № 113 (доска
профилированная 50х150х6000 2 сорт, доска профилированная 50х100х6000 2
сорт, брус профилированная 50х100х6000 2 сорт, доставка), от 11.08.2021
№ 127 (доска профилированная 50х100х6000 2 сорт, доставка), от 16.08.2021
№ 139 (доска профилированная 50х150х6000 2 сорт, доска профилированная
50х100х6000 2 сорт, доставка).
В соответствии с условиями договора поставки от 12.07.2021
№ К76/12/07/21 поставщик обязуется поставлять товар, качество которого
соответствует утвержденным требованиям, стандартам, сертификатам и
другим документам, определяющими требования к качеству товара, вместе с
товаром поставщик обязуется передать покупателю документы,
устанавливающие требования к качеству товара, а также иные сопутствующие
документы, прилагаемые к товару его производителем.
Договор поставки, заключенный обществом «СТАРТ1» со спорным
контрагентом является одним из видов договора купли-продажи, при этом его
содержание не позволяет установить наименование и количество
поставляемого товара, в то же время, исходя из положений пункта 3 статьи
455 Гражданского кодекса, условие договора купли-продажи о товаре
считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и
количество товара. Обществом «СТАРТ1» и спорным контрагентом не
достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора поставки
от 12.07.2021№ К76/12/07/21, в связи с чем, на основании положений статьи
432 Гражданского кодекса, указанный договор поставки считается
незаключенным.
Спорные УПД общества «КАРДИНАЛ» не позволяют определенно
установить (идентифицировать) товар, реализованный в адрес общества
«СТАРТ1», поскольку в них отсутствуют сведения о производителе товара,
номер партии товара, датах изготовления, не представлены документы,
подтверждающие происхождение, качество и безопасность товара, не
представлены документы, подтверждающие перевозку товара. При этом у
54 20_19126417
общества «КАРДИНАЛ» отсутствуют расходы по приобретению товара,
указанного в УПД, инспекцией установлены цепочки налоговых вычетов по
НДС, не приводящие уплате налога в бюджет, на последующих сведеньях
отсутствуют реальные поставщики товара, что позволило инспекции сделать
обоснованный, по мнению суда, вывод о том, что спорный контрагент не
поставлял в адрес общества «СТАРТ1» товар, указанный в перечисленных
выше УПД.
По взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным контрагентом 1-
го звена, ООО «ИНТЕРКОМ», в ходе проверки установлены следующие
обстоятельства.
ООО «ИНТЕРКОМ», ИНН 7716959383, зарегистрировано в ЕГРЮЛ
20.08.2021, в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых
06.07.2022 внесена запись о недостоверности, ликвидировано 07.07.2023.
Юридический адрес в период с 20.08.2021 по 07.07.2023: 129345,
г. Москва, вн.тер.г муниципальный округ Лосиноостровский, ул. Тайнинская,
11 / корпус 1, этаж/помещ Подвал №0/I / ком/оф 4/14 (сведения недостоверны).
Основной вид деятельности: Торговля оптовая неспециализированная
(код ОКВЭД 46.90).
Учредитель и руководитель ООО «ИНТЕРКОМ» в период с 20.08.2021
по 07.07.2023 Письменская Алена Ивановна, по ее заявлению указанные
сведения недостоверны, о чем 05.04.2023 в реестр внесена запись о
недостоверности сведений.
ООО «ИНТЕРКОМ» справки по форме 2-НДФЛ не представило.
У спорного контрагента ООО «ИНТЕРКОМ» отсутствуют недвижимое
имущество, ТС, складские помещения, обособленные подразделения.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «ИНТЕРКОМ», по данным книг покупок деклараций по
НДС, датированы 4 кварталом 2021 года, общая сумма принятых к вычету
счетов-фактур составляет 672 000,00 руб., в том числе 112 000,00 руб. НДС.
Обществом «СТАРТ1» по взаимоотношениям с обществом
«ИНТЕРКОМ» представлены следующие документы:
- договор поставки пиломатериалов профилированных от 14.10.2021 № 99;
- УПД от 15.10.2021 № 50 (поставка: доска профилированная 50х150х6000 2
сорт, доска профилированная 50х100х6000 2 сорт, доставка), от 15.10.2021
№ 51 (поставка: доска профилированная 50х150х6000 2 сорт, доска
профилированная 50х100х6000 2 сорт, доставка).
Спорные УПД ООО «ИНТЕРКОМ» не позволяют определенно
установить (идентифицировать) товар, реализованный в адрес общества
«СТАРТ1», поскольку отсутствуют сведения о производителе товара, номер
партии товара, дата изготовления, обществом «СТАРТ1» не представлены
товарные накладные, транспортные накладные, документы, подтверждающие
качество, безопасность и происхождение товара, у спорного контрагента
отсутствуют расходы по приобретению товара, указанного в перечисленных
УПД, на последующих звеньях отсутствуют реальные поставщики товар, что
55 20_19126417
позволило инспекции сделать обоснованный, по мнению суда, вывод о том,
что спорный контрагент не поставлял в адрес общества «СТАРТ1» товар,
указанный в перечисленных выше УПД.
Далее, по взаимоотношениям общества «СТАРТ1» со спорным
контрагентом 1-го звена, ООО «ФЛАМИНГО», в ходе проверки установлены
следующие обстоятельства.
ООО «ФЛАМИНГО», ИНН 3528309730, зарегистрировано ЕГРЮЛ
05.12.2019, прекратило деятельность (ликвидация юридического лица)
08.11.2022. Юридический адрес в период с 05.12.2019 по 08.11.2022: 162626,
Вологодская обл., г Череповец, пр-кт Шекснинский, 14, кв. 86. Основной вид
деятельности: Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем (код
ОКВЭД 49.41.3). Учредителем и руководителем общества «ФЛАМИНГО» в
период с 05.12.2019 по 08.11.2022 являлась Успенская Елена Александровна,
ИНН 352605730260.
ООО «ФЛАМИНГО» справки по форме 2-НДФЛ представило:
2021 год на 2 человека,
2022 год на 2 человека.
У ООО «ФЛАМИНГО» отсутствуют недвижимое имущество, ТС,
складские помещения, обособленные подразделения.
Обществом «СТАРТ1» в адрес общества «ФЛАМИНГО» оплата не
производилась, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ 08.11.2022, не
взыскав задолженность с заявителя, доказательств обратного не представлено.
Счета-фактуры, принимаемые обществом «СТАРТ1» к вычету по
контрагенту, ООО «ФЛАМИНГО», по данным книг покупок деклараций по
НДС датированы 3 кварталом 2021года, общая сумма принятых к вычету
счетов-фактур, выставленных от общества «ФЛАМИНГО», составляет
4 034 450,00 руб., в том числе 672 408,33 руб. НДС.
Обществом по взаимоотношениям с ООО «ФЛАМИНГО» представлены
следующие документы:
- договор на оказание услуг от 01.07.2021 № ПО-07/21, по условиям которого
исполнитель, общество «ФЛАМИНГО», обязуется оказать заказчику,
обществу «СТАРТ1», комплекс услуг, связанных с автоматизацией
управленческого учета на конфигурации «БИТ.ФИНАНС» для «1С:
Бухгалтерия»;
- счет-фактура от 17.09.2021 № фл20210917 (Автоматизация управленческого
учета на конфигурации «БИТ. ФИНАНС»), от 29.09.2021 № фл20210929
(Автоматизация управленческого учета на конфигурации «БИТ. ФИНАНС»),
от 31.08.2021 № фл20210831 (Автоматизация управленческого учета на
конфигурации «БИТ. ФИНАНС»);
- акты о приемке выполненных работ от 31.08.2021 № 1, от 17.09.2021 № 2,
от 29.09.2021 № 3.
Основной вид деятельности общества «ФЛАМИНГО» (аренда грузового
автомобильного транспорта с водителем) не соответствует предмету
договорных отношений с обществом «СТАРТ1» - предоставление комплекса
56 20_19126417
услуг, связанных с автоматизацией управленческого учета на конфигурации
«БИТ.ФИНАНС» для «1С: Бухгалтерия».
Сотрудник общества «СТАРТ1», Ведерникова Александра Леонидовна,
при проведении допроса пояснила, что работала в обществе «СТАРТ 1» с
марта 2022 года по март 2023 года бухгалтером, занималась расчетами с
заказчиком, вела УПД, товарные накладные, счета-фактуры, КС-2, КС-3
(данные документы проводила в 1С), компания ООО «ФЛАМИНГО»
свидетелю неизвестна.
По банковской выписке общества «СТАРТ 1» за проверяемый период
отсутствуют расходы по приобретению лицензии по использованию
программного комплекса «БИТ. ФИНАНС», отсутствуют расходы по
установке, настройке и обслуживанию соответствующего программного
комплекса.
Из письменных пояснений, представленных обществом «СТАРТ1»
следует, что в 2022 году, когда было ликвидировано общество «ФЛАМИНГО»
(исключено из ЕГРЮЛ 08.11.2022) в состав внереализационных доходов
заявителя задолженность перед спорным контрагентом, ООО «ФЛАМИНГО»,
не включена.
С учетом вышеизложенного, суд признает обоснованным вывод
инспекции о том, что общество «ФЛАМИНГО» не оказывало услуги по
автоматизации управленческого учета на конфигурации «БИТ. ФИНАНС»
обществу «СТАРТ1».
Судом отклоняется довод общества «СТАРТ1» о том, что
действительность сделки с обществом «ФЛАМИНГО» подтверждается
договорами от 28.10.2022 № 013/281022/001, от 10.12.2024 № 013/101224/006,
заключенными между ООО «УСКОРЕНИЕ БИЗНЕСА» (исполнитель) и
ООО «СТАРТ 1» (заказчик), а также абонентским договором от 21.12.2022
№ АДП-29227, заключенным между ООО «1С-Рарус ИТС» (исполнитель) и
ООО «СТАРТ 1» (заказчик).
Из материалов дела следует, что договор на оказание услуг от 01.07.2021
№ ПО-07/21, по условиям которого общество «ФЛАМИНГО» обязуется
оказать заказчику, обществу «СТАРТ1», комплекс услуг, связанных с
автоматизацией управленческого учета на конфигурации «БИТ.ФИНАНС» для
«1С:Бухгалтерия», а также счета-фактуры, акты к нему оформлены в 3
квартале 2021 года. В то же время, абонентский договор от 21.12.2022
№ АДП-29227 заключен с ООО «1С-Рарус ИТС» обществом «СТАРТ1» через
1 год после оформления спорной сделки с обществом «ФЛАМИНГО». Кроме
того, данный договор не связан с оказанием услуг по автоматизации
управленческого учета на конфигурации «БИТ.ФИНАНС», сведения о
конфигурации «БИТ.ФИНАНС» отсутствуют в данном договоре, договор
предусматривает оказание услуг по информационно-техническому
сопровождению иного программного продукта - ПК «1С».
Далее. договор от 28.10.2022 № 013/281022/001 с ООО «УСКОРЕНИЕ
БИЗНЕСА» заключен обществом «СТАРТ1» через 1 год после оформления
57 20_19126417
спорной сделки с ООО «ФЛАМИНГО». Кроме того, данный договор не связан
с оказанием услуг по автоматизации управленческого учета на конфигурации
«БИТ.ФИНАНС», сведения о конфигурации «БИТ.ФИНАНС» отсутствуют в
данном договоре, договор предусматривает оказание услуг по изменению
конфигурации иного программного продукта - ПК «1С».
Договор от 10.12.2024 № 013/101224/006 с ООО «УСКОРЕНИЕ
БИЗНЕСА» заключен обществом «СТАРТ1» через 3 года после оформления
спорной сделки с ООО «ФЛАМИНГО». Кроме того, данный договор не связан
автоматизацией управленческого учета на конфигурации «БИТ.ФИНАНС»,
сведения о конфигурации «БИТ.ФИНАНС» отсутствуют в данном договоре,
предметом договора от 10.12.2024 № 013/101224/006 является оказание услуг
по разработке, адаптации, внедрению и сопровождению программ для ЭВМ.
Суд отклоняет довод общества «СТАРТ1» о том, что оно не отвечает за
действия контрагентов 1-го и последующего звеньев по неуплате налога, по
непредставлению налоговой отчетности или по предоставлению нулевой
отчетности, полагая, что установление очередности в удовлетворении
требований государства относительно уплаты налога среди лиц, причастных,
по сути, к одному правонарушению, позволяло бы некоторым из этих лиц
продолжать извлекать выгоду из своего совместного с иными лицами
противоправного поведения за счет казны, такое поведение, как
противоправное, является недопустимым и не подлежит судебной защите.
Поскольку общество «СТАРТ1» учло для целей налогообложения
фиктивные операции с «техническими» организациями 1-го звена, которые не
исполняли своих налоговых обязательств, что привело к отсутствию
формирования источника вычета НДС и выводу денежных средств на счета
организаций, которые не участвовали в выполнение работ по строительству,
заявление к вычету сумм НДС по спорным контрагентам не может быть
признано обоснованным.
В отношении довода налогоплательщика о проявлении им должной
осмотрительности при выборе спорных контрагентов, суд отмечает
следующее.
Доказывание налогоплательщиком проявления должной
осмотрительности при выборе контрагентов не должно сводиться к поиску
эффективности и рациональности в принятии тех или иных решений
хозяйствующим субъектом. В основу доказательства проявления должной
осмотрительности должны ложиться факты, подтверждающие способность
контрагентов полноценно исполнить свои налоговые обязательства (уплата
налогов в бюджет, представление отчетности в налоговые органы и др.), а
также способность привлеченных контрагентов исполнить договорные
обязательства (наличие необходимого числа сотрудников, в случае
необходимости – специальной техники), что, безусловно, связано с
подтверждением отсутствия вины в виде умысла, то есть налогоплательщик
при заключении договоров с контрагентами должен иметь понимание того, что
контрагент является добросовестным.
58 20_19126417
В качестве подтверждения проявления должной осмотрительности
налогоплательщику необходимо представлять документы и информацию
относительно действий, предпринятых при осуществлении выбора
контрагента: документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и
отбор контрагента; источник информации о контрагенте (сайт, рекламные
материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых
работах контрагента); результаты мониторинга рынка соответствующих
товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;
деловую переписку.
Факт регистрации контрагента в ЕГРЮЛ и наличие копий
учредительных документов сам по себе не свидетельствуют о проявлении
должной осмотрительности.
Представление налогоплательщиком и спорными контрагентами
формально соответствующих требованиям законодательства документов по
сделкам не влечет автоматического предоставления права на применение
налоговых вычетов по НДС и учете расходов при исчислении налога на
прибыль организаций, а является лишь условием для подтверждения факта
реальности хозяйственных операций.
Обществом «СТАРТ1» в заявлении не приведены доводы в обоснование
выбора спорных контрагентов с учетом их деловой репутации,
платежеспособности, возможностей исполнения обязательств без риска,
предоставления обеспечения исполнения обязательств, наличия необходимых
ресурсов, соответствующего опыта.
При изложенных обстоятельствах, суд считает обоснованным вывод
налогового органа о несоблюдении Обществом положений статьи 54.1
Налогового кодекса по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
В соответствии с частью 1 статьи 2 АПК РФ, задачами судопроизводства
в арбитражных судах является защита нарушенных или оспариваемых прав и
законных интересов лиц, осуществляющих предпринимательскую или иную
экономическую деятельность.
В силу части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе
обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или
оспариваемых прав и законных интересов.
Пунктом 1 статьи 10 Гражданского кодекса предусмотрено, что не
допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением
причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной
целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских
прав (злоупотребление правом).
В пункте 3 информационного письма Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 25.11.2008 № 127 «Обзор практики применения
арбитражными судами статьи 10 Гражданского кодекса Российской
Федерации» (далее - Информационное письмо ВАС РФ № 127) разъяснено,
что в силу пункта 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не
допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые
59 20_19126417
исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также
злоупотребление правом в иных формах.
Согласно пункту 2 этой статьи 10 Гражданского кодекса, в случае
установления того, что лицо злоупотребило своим правом, суд может отказать
в защите принадлежащего ему права. С учетом императивного положения
закона о недопустимости злоупотребления правом возможность квалификации
судом действий лица как злоупотребление правом не зависит от того,
ссылалась ли другая сторона спора на злоупотребление правом противной
стороной.
На основании части 3 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив,
что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия
(бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления,
иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному
нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы
заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного
требования.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд признает, что
правовые основания для удовлетворения требований заявителя о признании
незаконным решения инспекции от 13.01.2025 № 405 отсутствуют, требования
заявителя подлежат отклонению в полном объеме.
Судебные расходы подлежат распределению в порядке статьи 110
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный
апелляционный суд в течение месяца.
Судья О.В. Левкина
Это одно дело. Как такие споры решаются в целом — доля исходов, суммы, регионы:
Статистика по категории «Дробление бизнеса (ст. 54.1 НК)» →- ·Справка о практике (DOCX) — та же цифра с провенансом как документ для приобщения к материалам.
- ·Вопрос по своей ситуации — ответ по опубликованным актам, каждый тезис со ссылкой на первоисточник.
- ·Контроль смещения практики — сигнал, когда доля исходов по вашей категории или делу меняется.
Цифры и переход к первоисточнику на этой странице — открыты и бесплатны. Платный слой — только рабочие инструменты выше.