13 арбитражный апелляционный суд

4981/2026-176392(2)

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Санкт-Петербург

04 мая 2026 года Дело № А56-103783/2025

Резолютивная часть решения объявлена 23 апреля 2026 года.

Полный текст решения изготовлен 04 мая 2026 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Устинкина О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Силюк Ж.Р.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: общество с ограниченной ответственностью "Монтажно эксплуатационная

фирма "АСК"

Заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30

по Санкт-Петербургу

об оспаривании решения от 14.05.2025 г. № 15-14/106

при участии

от заявителя: Шишканов А.Ю. (доверенность от 01.12.2025 г.);

от заинтересованного лица: Кузина Ю.А. (доверенность от 13.01.2026 г.); Багданова

Е.А. (доверенность от 12.01.2026 г.); Лях Ю.П. (доверенность от 12.01.2026 г.);

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Монтажно эксплуатационная фирма

"АСК" обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской

области с заявлением об оспаривании решения Межрайонной инспекции федеральной

налоговой службы № 30 по Санкт-Петербургу от 14.05.2025 г. № 15-14/106.

Определением от 29.10.2025 г. заявление принято к производству, возбуждено

производство по делу, назначено предварительное судебное заседание и судебное

разбирательство.

В судебном заседании от 23.04.2026 г. в порядке ст. 49 АПК РФ приняты

уточнения требований, согласно котором заявитель просит признать недействительным

Решение от 14.05.2025 №15-14/106 в части начисления НДС по следующим

контрагентам: ООО "Ренесанс Строительство" ИНН 7816632215, ООО "Ингери

Логистик" ИНН 7814663722, ООО "Вебиринг" ИНН 7736322232, ООО "Строймиг"

ИНН 7804663547, ООО "Премьер-Сервис" ИНН 7820313518, ООО "СТК" ИНН

7816644796, ООО "Энерго-Техно" ИНН 7804620695, АО "Балтэнергокомплект" ИНН

7810061607, ООО "СМУ-317" ИНН 7840517855, ООО "Техноресурс" ИНН 7804660264,

ООО "АСМ СПБ" ИНН 7810739900, ООО "Балтэнергокомплект" ИНН 7810450392,

ООО "Урарту" ИНН 7811490045, , ООО "ТРИА" ИНН 7810542477, всего на сумму 40

407 475,00 руб.

2 А56-103783/2025

При этом суд учитывает, что мотивированной позиции, с учетом уточнения

заявленных требований, Обществом не представлено, не приведены доводы

незаконности решения налогового органа именно по уточненным контрагентам.

Поскольку от сторон не поступали возражения относительно рассмотрения дела в,

руководствуясь статьей 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации, суд признал дело подготовленным, завершил предварительное заседание и

открыл судебное заседание в первой инстанции.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представитель заинтересованного органа возражал против удовлетворения

заявленных требований.

Исследовав материалы настоящего дела, выслушав стороны, оценив собранные по

делу доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд установил

следующее.

Налоговым органом с 29.12.2023 по 23.08.2024 проведена выездная налоговая

проверка на основании Решения № 15-14/65 от 29.12.2023 в отношении ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» по вопросу правильности исчисления и

уплаты НДС за период с 01.01.2020 по 30.09.2023.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, а также

возражений налогоплательщика, Межрайонной ИФНС России № 30 по

Санкт-Петербургу вынесено решение о привлечении Общества к налоговой

ответственности за совершение налогового правонарушения № 15-14/106 от 14.05.2025

(далее – Решение), согласно которому налогоплательщику доначислен НДС в размере

69 613 616,00 руб., штраф в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 5 263 341,00

руб.

Оспариваемое Решение вручено руководителю ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» лично 09.06.2025.

Не согласившись с Решением Инспекции, Общество обратилось в порядке ст.

139.1 НК РФ в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу с апелляционной

жалобой.

Решением Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 08.09.2025 № 7800-

2025/003440/И апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Полагая решение Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 30

по Санкт-Петербургу от 14.05.2025 г. № 15-14/106 неправомерным, Общество

обратилось в суд с вышеуказанными требованиями.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать

законно установленные налоги. В проверяемом периоде Общество являлось

налогоплательщиком НДС.

Понятие вычетов по НДС, порядок их применения, необходимость учета и

подтверждения совершения хозяйственных операций первичными учетными

документами определены в статьях 169 (пункты 1, 5, 6), 171 (пункты 1, 2), 172 (пункт 1)

НК РФ.

Порядок ведения бухгалтерского учета, оформления первичных учетных

документов, подтверждающих совершение каждого факта хозяйственных операций

3 А56-103783/2025

организации определен Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О

бухгалтерском учете».

В силу пункта 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в

результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких

фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или)

бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств,

предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, по имевшим место сделкам

(операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму

подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части

второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата

(неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной

договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство

по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

При этом бремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с

осуществляемой финансово-хозяйственной деятельностью, а также обоснования права

на налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных контрагентами при приобретении

товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике.

Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных

документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и

на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не

подтверждают реальность хозяйственных операций (п. 3 Обзора практики применения

арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с

оценкой обоснованности налоговой выгоды.

Право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой

идентификации реального поставщика товара (работы, услуги). У налогового органа

отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были

поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги. Предъявляя к вычету НДС по

операциям с контрагентом, налогоплательщик должен доказать, как факт реального

приобретения товара (работ, услуг), так и то, что товары (работы, услуги) приобретены

непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый

орган документах.

Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим

наличием и движением товара, но и реальностью исполнения договора именно

заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком.

Обязанность по доказыванию правомерности применения налоговых вычетов по

НДС с контрагентом, лежит на Обществе, так как частью 1 статьи 65 АПК РФ

предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства,

на которые оно ссылается, как на основание своих требований и возражений.

По общему правилу, не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь

казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с

участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не

исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их

имени («технические» компании). Применение налоговых вычетов НДС не

допускается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами

действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за

счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования

источника вычета (возмещения) налога, или, во всяком случае, если ему было известно

о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров

(работ, услуг).

4 А56-103783/2025

Обстоятельства, установленные Инспекцией при проведении налоговой проверки,

в совокупности являются основанием для признания налоговой выгоды

необоснованной, а именно использование номинальных организаций для получения

налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

ФНС России в письмах от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ и от 31.10.2017 № ЕД-4-

9/22123@ разъяснила, что для ее применения необходимо доказывать не только сам

факт наличия в цепочке хозяйственных операций нереального контрагента, но и в том

числе обосновать умысел проверяемого налогоплательщика, направленный на

целенаправленное создание условий для получения необоснованной налоговой выгоды.

Как следует из сложившейся арбитражной практики, о наличии такого умысла могут

свидетельствовать: во-первых, установленные факты юридической, экономической и

иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных

контрагентов и проверяемого налогоплательщика.

При рассмотрении вопроса о правомерности (неправомерности) применении

вычетов по НДС подлежит установлению факт исчисления (уплаты) НДС

поставщиками товаров (работ, услуг), имея в виду, что поставщик создает в бюджете

экономический источник для последующего вычета (возмещения) налога у покупателя.

Факт отсутствия источника по налогу на добавленную стоимость (неуплата или уплата

суммы налога в минимальном размере, не сопоставимом с заявленной суммой вычетов)

учитывается судами в совокупности с иными обстоятельствами при формировании

выводов о незаконном предъявлении вычетов по НДС налогоплательщиками.

В целях оценки доводов о проявлении должной осмотрительности необходимо

иметь в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении выбора

контрагента субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только

условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация,

платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и

предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых

ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования,

квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета

(возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с

налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных,

финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с

покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными

лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу

своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что

налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента,

пока иное не будет доказано налогоплательщиком (абзац девятый пункта 1 Обзора

практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и

сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС

РФ 13.12.2023)).

В отношении контрагента ООО «Ренессанс Строительство» ИНН 7816632215 (2-4

кв. 2021г., 2 кв. 2022г., 1-3 кв. 2023г.) при проведении проверки установлено

следующее.

Дата постановки ООО «Ренессанс Строительство» на налоговый учет 10.02.2017.

Учредителем (с 04.10.2017 (100%)) и руководителем (с 10.02.2017) является

Алиев Артур Багавтинович.

Основным видом деятельности ООО «Ренессанс Строительство» является

«Строительство жилых и нежилых зданий» (ОКВЭД 41.20). В собственности (земля,

имущество) у ООО «Ренессанс Строительство» отсутствует, в собственности имеется

транспорт в количестве 1 единицы (Мерседес-Бенц GLS 350D 4MATIC (с 29.06.2022)).

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность ООО

5 А56-103783/2025

"Ренессанс Строительство" составила: в 2020 г. – 0 чел., в 2021 г. – 3 чел., в 2022 г. – 11

чел., в 2023 г. - 13 чел.

Между ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО «Ренессанс

Строительство» были заключены договоры строительного подряда № 46/20/21 от

22.03.2021, № 87/20/21 от 21.05.2021, № 93/20/21 от 02.08.2021, № 44-22 от 17.01.2022,

№ 02/11-М от 10.11.2022.

В адрес ООО «Ренессанс Строительство» было направлено поручение об

истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» №15-14/36330 от 02.05.2024.

В ответ на требование получен ответ от ООО «Ренессанс Строительство» (Исх.

№05/01 от 20.05.2024), согласно которому, ООО «Ренессанс Строительство»

представило следующие документы (информацию):

-Список сотрудников ООО «Ренессанс Строительство», исполнявших работы для

заказчика ООО «Монтажно Эксплуатационная Фирма «АСК» в период с 01.01.2020 по

30.09.2023: Бобомуродов Бахтиёр Рузиевич (подсобный рабочий), Искандари Иброхим

(подсобный рабочий), Тилоев Анвар Тухтаевич (подсобный рабочий), Камбаев Тимур

Галимович (прораб).

В результате анализа представленной информации установлено, что

перечисленные в ответе сотрудники ООО "Ренессанс Строительство" не отражены в

списках сотрудников, имеющих право прохода на территорию объекта заказчика, а

именно: контроль за исполнением работ для заказчика ООО «Монтажно

Эксплуатационная Фирма» «АСК» в период с 01.01.2020 по 30.09.2023: осуществляли

генеральный директор Алиев Артур Багавтинович, начальник участка Аброськин

Алексей Анатольевич.

-Перечень материалов, оборудования и техники, которые использовало ООО

"Ренессанс Строительство" для исполнения работ для заказчика ООО «Монтажно

Эксплуатационная Фирма» «АСК» в период с 01.01.2020 по 30.09.2023: ООО «ГК

Металлопроект» - закупка металлопродукции, ООО «ТЭТ» - кабель. При выполнении

работ использовалась арендованная у ООО «Элида» спецтехника.

Вместе с тем, заявленный контрагент ООО «Элида», у которого согласно

представленной информации арендовалась спецтехника при выполнении работ, не

отражен ни в книге покупок, ни в банковской выписке ООО "Ренессанс

Строительство", таким образом, с ним отсутствуют реальные финансово-

хозяйственные взаимоотношения.

-Журналы инструктажей сотрудников ООО «Ренессанс Строительство» по

технике безопасности, охране туда, окружающей среды, производственной санитарии и

пожарной безопасности за период 01.01.2020-30.09.2023 предоставлялись в ГУП

Водоканал вместе с исполнительной документацией.

-Свидетельства (СРО), подтверждающие членство ООО «Ренессанс

Строительство» в саморегулируемых организациях, прилагается.

Налоговым органом в отношении Свидетельства СРО, в соответствии со ст. 93.1

НК РФ в адрес Ассоциация саморегулируемая организация "Строительный альянс

Северо-Запада" ИНН 7842014416 было направлено поручение об истребовании

документов (информации) по взаимоотношениям с ООО "Ренессанс Строительство"

№15-14/47217 от 04.06.2024г. в ответ на указанное обращение получен ответ №298 от

07.06.2024г., согласно которому были представлены следующие документы: выписка из

протокола заседания от 03.08.2021г., заявление о приеме в состав членов СРО и

Выписка из реестра членов СРО. В составе представленных документов отсутствуют

сведения о включении в национальный реестр специалистов в области строительства, а

именно сведения об образовании, квалификации, стаже работы, повышении

квалификации и аттестации специалистов. В связи с чем Инспекции не представилась

возможность оценить перечень и квалификацию персонала ООО «Ренессанс

6 А56-103783/2025

Строительство» заявленного для права вступления в члены СРО. ООО «Ренессанс

Строительство» членские взносы не уплачивало.

-Журналы учета выполненных работ (КС-6) и комплекты исполнительной

документации по исполненным работам для заказчика ООО «Монтажно

Эксплуатационная Фирма «АСК» в период с 01.01.2020 по 30.09.2023 не оформлялись,

были подписаны КС-2 и КС-3.

-Акты приема-передачи строительных площадок по исполненным работам для

заказчика ООО «Монтажно Эксплуатационная Фирма «АСК» в период с 01.01.2020 по

30.09.2023 не оформлялись.

-Карточки счетов бухгалтерского учета 60, 62, 10, 41, 90 за период с 01.01.2020 по

30.09.2023 прилагаются.

При этом, карточки счетов бухгалтерского учета представлены с нулевым сальдо

за весь проверяемый период, что свидетельствует об отсутствии ведения

бухгалтерского учета, в том числе подтверждающего приобретение, движение и

реализацию материалов и товаров.

Анализ движения денежных средств показал, что основным источником

поступления денежных средств на счета ООО «Ренессанс Строительство» являлось

ООО «Монтажно Эксплуатационная Фирма «АСК». (96.77 %). Основные расходные

операции осуществлены ООО «Ренессанс Строительство» в Северо-Западный банк

ПАО Сбербанк, ООО «Рекон», ООО «Стройтранспро», ООО «МК Промстройметалл

трейд», ООО «Газпромбанк Автолизинг», Алиев Артур Багавтинович (Генеральный

директор ООО «Ренессанс Строительство»), УФК по г. Санкт-Петербургу

(Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Санкт-Петербургу), ООО «Стройгарант»,

ООО «Лакмастер», ООО «УК «Морская». Исходя из вышеизложенного доля продаж

(согласно книгам продаж и поступлениям денежных средств) ООО «Ренессанс

Строительство» в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная Фирма «АСК» составила

97%.

Таким образом, в период 2021-2023гг. ООО «Ренессанс Строительство» являлось

финансово зависимой ООО «Монтажно Эксплуатационная Фирма «АСК».

Согласно анализу книг покупок и книг продаж нижеперечисленных контрагентов

за 3 квартал 2021 г. установлены следующая цепочка контрагентов:

ООО "Монтажно эксплуатационная фирма "АСК"→ (1 звено) ООО «Ренессанс

строительство» ИНН 7816632215 → (2 звено) ООО «Рекон» ИНН 7838486430 → (3

звено) ООО "Строитель" ИНН 2310225181, ООО "Югстройсервис" ИНН 2312301208,

ООО "Кубаньстрой" ИНН 2310225350, ООО "Трейдком" ИНН 2310226097, ООО

"Инком" ИНН 2310226001, ООО "Стройсервис23" ИНН 2310226241, ООО "Спецавто"

ИНН 2310225390, ООО "Стройавто" ИНН 2310225336, ООО "Автологистика" ИНН

2312300740, ООО "Специалист" ИНН 2312299894, ООО "Молоток" ИНН 2312301374,

ООО "Озон" ИНН 2312300349, которые не отразили в книге продаж реализацию в

адрес ООО «РЕКОН». Следовательно, не сформирован источник вычета.

Таким образом, ООО «Ренессанс Строительство» представило формальный

комплект документов, фактов реального выполнения заявленных работ в результате

анализа не установлено (данные о фактических исполнителях от имени спорного

контрагента).

Данные факты свидетельствуют о том, что ООО «Монтажно Эксплуатационная

Фирма «АСК» исполняло работы на объектах заказчиков собственными силами с

участием штатных сотрудников.

В отношении контрагента ООО "Ингери Логистик" ИНН 7814663722 (1 кв. 2021г.,

2 кв. 2022г.) установлено следующее.

Дата постановки ООО "Ингери Логистик" на налоговый учет 08.09.2016.

Учредители: Рякина Ольга Леонидовна ИНН 433501232255 (с 08.09.2016 по

29.10.2021), Дмитриев Степан Геннадьевич ИНН 470300953680 (с 13.11.2022 по н.в.).

Руководители: Рякина Ольга Леонидовна ИНН 433501232255 (с 08.09.2016 по

7 А56-103783/2025

10.09.2020), Дмитриев Степан Геннадьевич ИНН 470300953680 (с 11.09.2020 по н.в.).

06.09.202 в отношении генерального директора и учредителя Рякиной О.Л. в ЕГРЮЛ

была внесена запись о недостоверности на основании Заключения о проведенных

мероприятиях налогового контроля МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу, в

связи с неявкой по вызову в Инспекцию. 09.09.2021 в отношении генерального

директора Дмитриева С.Г. в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности на

основании Заключения о проведенных мероприятиях налогового контроля МИФНС

России № 24 по Санкт-Петербургу, в связи с неявкой по вызову в Инспекцию.

Дмитриев С.Г. от явки в налоговый орган на допрос в качестве свидетеля не явился

(повестка № 1614 от 06.03.2024г.; уведомление о невозможности допроса свидетеля и

принятых мерах № 1458 от 22.03.2024г.)

Основным видом деятельности ООО «Ингери Логистик» является «Деятельность

автомобильного грузового транспорта» (ОКВЭД 49.41). В собственности (земля,

имущество) у ООО «Ингери Логистик» отсутствует, в собственности имелся транспорт

в количестве 8 единиц (легковые автомобили). Согласно данным федеральных

информационных ресурсов, численность ООО «Ингери Логистик» составила: в 2020г. –

3 чел., в 2021г. – 13 чел., в 2022г. – 14 чел., в 2023г. - 20 чел. В соответствии со ст. 90

НК РФ были приглашены на допрос свидетели, которые согласно федеральному

информационному ресурсу были трудоустроены и получали доход в ООО «Ингери

Логистик» в период с 01.01.2020 по 30.09.2023. Ни один из свидетелей на допрос в

налоговый орган не явились. В связи с чем, не представилось возможным получить

информацию по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового

контроля в связи с проведением выездной налоговой проверки.

В ходе проверки, для подтверждения обоснованности применения права на

вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» были выставлены Требования № 15-14/357 от

28.02.2024г., № 15-14/939 от 21.05.2024 и № 15-14/1124 от 07.06.2024 о предоставлении

документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Ингери Логистик».

Налогоплательщиком были представлены следующие документы: Договор № И-28-12-

2020 от 28.12.2020; Дополнительное соглашение № 1 от 05.02.2021 к Договору № И-28-

12-2020 от 28.12.2020; Договор № 2022/2504-И от 22.04.2022г.; Акты о приемке

выполненных работ (КС-2); Справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3);

Счет-фактуры; Спецификации.

1. Договор № И-28-12-2020 от 28.12.2020. Вид работ – Комплекс работ по

устройству шпунтового ограждения с временным использованием материала,

принадлежащего Субподрядчику. Работы выполнялись на объекте – Тепломагистраль

ул. Жукова, 26 от тепловой камеры-3 до тепловой камеры-5. Периоды исполнения

работ – с 11.01.2021 по 20.03.2021. Заказчик – АО «Теплосеть СПб».

В адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» было направлено

требование о предоставлении документов (информации) № 15-14/1224 от 17.06.2023г.

Согласно п. 1.4 данного требования у Общества в рамках договора № И-28-12-2020 от

28.12.2020 с ООО «Ингери Логистик» ИНН 7814663722 были запрошены: Журналы

инструктажей сотрудников ООО «Ингери Логистик» по технике безопасности, охране

туда и пожарной безопасности (согласно п.4.1.1. договора); Сертификаты соответствия

на примененные строительные конструкции (шпунты), детали, изделия и пр. (согласно

п. 8. Приложения № 1 к договору); Акт приема-передачи строительной площадки,

Журналы учета выполненных работ КС-6. А также запрошена следующая информация

о том, кому принадлежали материалы, оборудование и техника, которые ООО «Ингери

Логистик» использовало для исполнения работ, привлекало ли ООО «Ингери

Логистик» к исполнению работ субподрядчиков с предоставлением списка работников.

Документы (информация) не представлены, а также не представлены какие-либо

пояснения о причинах их непредставления. Тем самым ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» не представило, документы, подтверждающие

8 А56-103783/2025

исполнение условий договора с ООО «Ингери Логистик», а также информацию о его

исполнении.

В Договоре и Приложениях № 1 и № 2 к данному договору по взаимоотношениям

с ООО «Ингери Логистик» отражены работы, которые согласно Градостроительного

Кодекса РФ и Приказа от 30 декабря 2009 г. № 624 Минрегиона РФ входят в перечень

видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по

строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального

строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального

строительства. Таким образом, для выполнения таких работ требуется наличие

Свидетельства (СРО), подтверждающее членство подрядчика ООО «Ингери Логистик»

в саморегулируемых организациях. Согласно сайту www.reestr.nostroy.ru ООО «Ингери

Логистик» не являлось членом СРО. Данное обстоятельство так же подтверждает, что

ООО «Ингери Логистик» не могло исполнить работы, отраженные в документах,

представленных ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК».

Также согласно п. 1.4. требования № 15-14/939 от 21.05.2023 у Общества был

запрошен перечень Заказчиков с предоставлением соответствующих договоров, актов

выполненных работ и счет-фактур и т.д., по объектам строительства, в том числе -

Тепломагистраль ул. Жукова от тепловой камеры-3 до тепловой камеры-5, который

отражен в договоре №И-28-12-2020 от 28.12.2020 с ООО «Ингери Логистик».

В ответ на данное требование ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

представило документы в количестве 241 шт., Договоры/Контракты, Акты о приемке

выполненных работ (КС-2), Справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3)

за период 2020-2023гг., со своими заказчиками СПБ ГКУ «Управление заказчика», АО

«Теплосеть Санкт-Петербург», ООО «Межрегионтеплосетьэнергоремонт Санкт-

Петербург», СПБ ГБУ «Ленсвет». Но при этом налогоплательщик не представил

именно перечень заказчиков пообъектно. В связи с чем, был проведен анализ всех

представленных документов, в результате которого установлено, что заказчиком по

данному объекту является АО «Теплосеть Санкт-Петербург», с которым у ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» заключен контракт №20-2930 от

05.12.2020, по которому составлены Акты о приемке выполненных работ (КС-2) с № 1

по № 25 за 2021г.

В результате анализа данных Актов (КС-2), установлено, что Комплекс работ по

устройству шпунтового ограждения с временным использованием материала, были

реализованы от ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» и приняты

заказчиком АО «Теплосеть Санкт-Петербург» только согласно Акта о приемке

выполненных работ (КС-2) № 3 от 20.01.2021 и Акта о приемке выполненных работ

(КС-2) № 8 от 20.03.2021 по Контракту № 20-2930 от 05.12.2020. В других Актах о

приемке выполненных работ (КС-2) по Контракту № 20-2930 от 05.12.2020 данные

работы не отражены.

Так же в ходе анализа всех представленных в налоговый орган документов по

взаимоотношениям между ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» и

заказчиком АО «Теплосеть Санкт-Петербург», установлено, что объемы выполненных

работ согласно Акта о приемке выполненных работ №1 (КС-2) от 28.01.2021, Акта о

приемке выполненных работ № 2 (КС-2) от 22.02.2021 и Акта о приемке выполненных

работ № 3 (КС-2) от 20.03.2021 с ООО "Ингери Логистик" по Договору № И-28-12-2020

от 28.12.2020 не превышают объемы выполненных работ согласно Акта о приемке

выполненных работ (КС-2) № 3 от 20.01.2021 и Акта о приемке выполненных работ

(КС-2) № 8 от 20.03.2021 по Контракту № 20-2930 от 05.12.2020 с заказчиком АО

«Теплосеть Санкт-Петербург», в то время как имеется расхождение в «отчетных

периодах» выполнения работ в данных КС-2, а именно: в Акте о приемке выполненных

работ № 1 (КС-2) от 28.01.2021 с ООО «Ингери Логистик» «отчетный период» отражен

с 11.01.2021 по 28.01.2021, а в Акте о приемке выполненных работ (КС-2) № 3 от

20.01.2021 с заказчиком АО «Теплосеть Санкт-Петербург» «отчетный период» отражен

9 А56-103783/2025

с 01.01.2021 по 20.01.2021; в Акте о приемке выполненных работ № 2 (КС-2) от

22.02.2021г. с ООО «Ингери Логистик» «отчетный период» отражен с 01.02.2021 по

22.02.2021, а в Акте о приемке выполненных работ (КС-2) № 8 от 20.03.2021 с

заказчиком АО «Теплосеть Санкт-Петербург» «отчетный период» отражен с 21.02.2021

по 20.03.2021.

Данное обстоятельство свидетельствует о противоречивости представленных

документов и сделки между ООО "Ингери Логистик" и ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», так как ООО «Ингери Логистик» не могло начать

выполнение работ раньше, а также сдать окончание работ позже, чем ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» для заказчика АО «Теплосеть Санкт-Петербург».

Кроме того, формы Актов о приемке выполненных работ (КС-2) по

взаимоотношениям с ООО «Ингери Логистик» не соответствуют Унифицированной

форме КС-2 Утвержденной постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 №100 и

соответственно не соответствуют форме по взаимоотношениям налогоплательщика и

заказчика АО «Теплосеть Санкт-Петербург», а именно отсутствует графа «Номер

единичной расценки», то есть не указаны конкретные шифры вида выполненных работ.

Также Наименование и перечень работ в КС-2 с ООО «Ингери Логистик» отличается от

КС-2 с заказчиком АО «Теплосеть Санкт-Петербург», т.е. реквизиты, предусмотренные

для данного вида первичного учетного документа.

Таким образом, анализ представленных Актов о приемке выполненных работ

(КС-2) по взаимоотношениям с ООО «Ингери Логистик» выявил существенные пороки

их заполнения, что свидетельствует об их недостоверности.

2.Договор поставки № 2022/2504-И от 22.04.2022.

Согласно условиям договора, ООО «Ингери Логистик» (Поставщик)

осуществляло поставку товара ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

(Покупатель) - ячейка инвертора преобразователя частоты (1 ед.). Пунктом 4.1

Договора предусмотрено, что «Поставщик» обязан поставить Оборудование на

условиях и в течение сроков, указанных и согласованных Сторонами в Спецификации.

В представленной Спецификации № 1 от 25.04.2022г. отражено, что доставка

Оборудования осуществляется за счет «Покупателя». Оплата производится в течение

90 календарных дней с даты поставки Оборудования.

В адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» было направлено

требование о предоставлении документов (информации) №15-14/1224 от 17.07.2023г.

Согласно п. 1.5 данного требования у Общества в рамках договора №2022/2504-И от

22.04.2022г. с ООО «Ингери Логистик» ИНН 7814663722 были запрошены:

Документы, подтверждающие списание либо продажу товара – Ячейка инвертора

преобразователя частоты (договор, акт списания, счета-фактуры, товарно-транспортная

накладная, товарная накладная, карточки счетов, по которым отражено движение

товара). Также запрошена информация о том, каким способом осуществлялась доставка

и приемка товара, чьими силами, каким транспортом, за чей счет и по какому адресу;

для каких целей был приобретен товар по договору.

Документы по требования Обществом не представлены, а также не представлены

какие-либо пояснения о причинах их непредставления.

В соответствии с п. 1.5 требования № 15-14/1124 от 07.06.2024г. выставленному в

адрес Общества в соответствии со ст. 93 НК РФ были запрошены «Паспорта,

сертификаты соответствия либо иные документы, удостоверяющие качество товара -

Ячейка инвертора преобразователя частоты, приобретенного у ООО «Ингери

Логистик». Данные документы не представлены, а также не представлены какие-либо

пояснения о причинах их отсутствия.

Таким образом, ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не могло

проверить качество товаров, отраженных в документах (УПД) по взаимоотношениям с

ООО «Ингери Логистик». ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не

представлены сертификаты качества, предусмотренные положениями договора,

10 А56-103783/2025

позволяющие установить фактических поставщиков и производителей товара,

приобретенных по документам у ООО «Ингери Логистик».

В представленных ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

Универсальных передаточных документах по взаимоотношениям с ООО «Ингери

Логистик», не указаны номера и даты транспортных накладных (Данные о

транспортировке и грузе - строка 9), Дата отгрузки, передачи (сдачи) – строка 11 и Дата

получения (приемки) - строка 16, т.е. реквизиты, предусмотренные для данного вида

первичного учетного документа.

Согласно п.1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О

бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению

первичным учетным документом. Указанные документы относятся к первичным

учетным бухгалтерским документам, применяемым для оформления продажи (отпуска)

товарно-материальных ценностей. Как указано выше, анализ представленных УПД

выявил существенные пороки их заполнения, что свидетельствует об их

недостоверности.

В составе документов, представленных налогоплательщиком по требованию, №

15-14/1124 от 07.06.2024г. отсутствуют запрошенные товарно-транспортные накладные

на перевозку груза от ООО «Ингери Логистик» в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», а также отсутствуют какие-либо комментарии о

причинах их отсутствия.

У ООО «Ингери Логистик» отсутствовали собственные транспортные средства,

необходимые для перевозки товаров, следовательно, поставка в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» могла быть осуществлена только с привлечением

сторонних организаций, что подразумевает составление товарно-транспортных

накладных (которые ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не

представило), соответственно, доставка и перевозка груза не подтверждена.

ООО «Ингери Логистик» не представлены сертификаты качества, позволяющие

установить фактических поставщиков и производителей товара, реализованных по

документам в ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», соответственно ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не могло проверить качество товаров,

отраженных в документах (УПД) по взаимоотношениям с ООО «Ингери Логистик».

Кроме того, выявлены существенные различия в представленных документах, в

частности:

От ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» представлены счета-

фактуры № 210128-2 от 28.01.2021 г., № 210222-1 от 22.02.2021 г. и № 210320-2 от

20.03.2021 г., а от ООО «Ингери Логистик» представлены Универсальные

передаточные акты (УПД) № 210128-2 от 28.01.2021 г., № 210222-1 от 22.02.2021 г. и №

210320-2 от 20.03.2021г.

В данных документах (Счетах-фактурах и УПД), подпись Генерального директора

ООО «Ингери Логистик» Дмитриева С.Г. отличается. А в представленных, от ООО

«Ингери Логистик» УПД отсутствуют отметки о приемке услуг со стороны ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК».

Указанные факты свидетельствуют о фиктивности представленных от ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» и от ООО «Ингери Логистик»

документов.

В результате анализа банковских выписок ООО «Ингери Логистик» и ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном

информационном ресурсе установлено следующее.

За проверяемый период ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

перечисляло денежные средства в адрес ООО «Ингери Логистик» с назначением

платежа – «за выполненные работы». В банковской выписке ООО «Ингери Логистик»

отсутствуют платежи с назначением за выполненные работы и по закупке такого

11 А56-103783/2025

товара, который отражен в документах, представленных ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» по взаимоотношениям с ООО «Ингери Логистик».

Платежи со стороны ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в адрес

ООО «Ингери Логистик» произведены не в полном объеме, а именно из 10 747 639 руб.

(согласно книге покупок - стоимость покупок с НДС) перечислено только 10 037 619

руб.

Вышеуказанное, свидетельствует о неисполнении договоров в части расчета за

поставленный товар и оказанные услуги. При этом документов, свидетельствующих о

взыскании задолженности ООО «Ингери Логистик» с ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» не представлено. То есть у ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО «Ингери Логистик» отсутствовали действия,

направленные на исполнение обязательств согласно договоров, что свидетельствует о

формальном заключении договоров.

Кроме того, в адрес «Ингери Логистик» есть перечисление денежных средств от

сомнительного контрагента ООО «ЕВРО Ф» ИНН 7804620695 с назначением платежа

за транспортно-экспедиционные услуги (п. 2.2.2.11 оспариваемого Решения).

Большую часть платежей ООО «Ингери Логистик» осуществляет в адрес

контрагентов юридических лиц с назначениями платежей такими как - За транспортные

услуги, за перевозку, по договору экспедиции – более 50%». Оплата выполненных

работ и Закупка товара с назначением платежей «Ячейка инвертора преобразователя

частоты и т.п.» у ООО «Ингери Логистик» в проверяемом периоде отсутствует. Таким

образом, оплата работ и закупка товара, которые отражены в документах,

представленных ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» по банковской

выписке ООО «Ингери Логистик» не установлена.

В связи с вышеизложенным, в адрес действующих организаций в соответствии со

ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов по

взаимоотношениям с ООО «Ингери Логистик».

Контрагенты, подтвердившие взаимоотношения с ООО «Ингери Логистик»,

согласно представленным документам оказывали в его адрес транспортно-

экспедиционные услуги, то есть отличные от услуг (строительно-монтажные работы) и

поставки товара (Ячейка инвертора преобразователя частоты) поставляемых ООО

«Ингери Логистик» в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК».

Таким образом, установлено отсутствие закупки со стороны ООО «Ингери

Логистик» товаров указанных, в документах по взаимоотношениям с ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК».

Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальной финансово-

хозяйственной деятельности между ООО «Ингери Логистик» и ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК».

Кроме того, из показаний генерального директора ООО «Ингери Логистик»

Дмитриева С.Г. (протоколы допроса № б/н от 19.08.2021, № 13-1141 от 31.08.2022, №

б/н от 06.12.2022) и двух сотрудников (Вербовская А. - менеджер оператор-флота

(протокол допроса № 20-005-23 от 27.04.2023), Краубнер Е.А. – начальник финансового

отдела (протокол допроса № 20-002-23 от 17.03.2023)) установлено, что в период его

руководства и их трудоустройства ООО «Ингери Логистик» осуществляло

деятельность исключительно по транспортным услугам (деятельность отличная от

предмета договоров представленного ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК»).

Так же стоит отметить, что более 70% поступлений на расчетный счет ООО

«Ингери Логистик» поступали от контрагентов с назначениями платежей – «За

транспортные услуги, за перевозку, по договору экспедиции и т.д.», что подтверждает

показания директора и сотрудников ООО «Ингери Логистик» о том, что общество

осуществляло деятельность исключительно по транспортным услугам (деятельность

12 А56-103783/2025

отличная от предмета договора представленного ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК»).

Показания Дмитриева С.Г. и анализ банковской выписки подтверждают

фиктивность данных, отраженных в документах, представленных ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» по взаимоотношениям с ООО «Ингери Логистик»,

что говорит о создании ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

формального документооборота от имени ООО «Ингери Логистик», что в свою очередь

также свидетельствует об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни

налогоплательщика и о фиктивности финансово-хозяйственных операций.

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении контрагента ООО

«Ингери Логистик» установлено: генеральный директор Дмитриев Степан Геннадьевич

не явился на допрос по повестке без объяснения причин; документы в ответ на

Требования представлены не в полном объеме; полученные денежные средства были в

дальнейшем перечислены в адрес организаций, в отношении которых внесены сведения

о недостоверности; сотрудники ООО «Ингери Логистик» на допросы по повестке не

явились. ООО «Ингери Логистик» в целях обеспечения исполнения обязательств по

договорам должно обладать достаточными ресурсами, а именно персоналом и

имуществом, тогда как в ходе проведенных мероприятий налогового контроля, анализа

расчетных счетов и отчетности ООО «Ингери Логистик» не установлено привлечение

поставщиков, которые могли реально поставлять товары (выполнять работы) для

исполнения обязательств по договору с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК», следовательно источник вычета не сформирован.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО «Ингери Логистик» носят формальный

характер и указывают на создание формального документооборота от имени данного

контрагента в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента ООО "Вебиринг" ИНН 7736322232 (2 кв. 2023г.)

установлено следующее.

Дата постановки ООО «Вебиринг» на налоговый учет 22.05.2019.

Согласно протоколам осмотра объекта недвижимости (№ Б/Н от 07.06.2022г., №

Б/Н от 13.10.2023г.), а также заявлению заинтересованного лица (собственника

помещения) организация по юридическому адресу не находится.

Учредители: Левданский Игорь Вячеславович ИНН 671304915764 (с 22.05.2019

по 13.01.2023), Шпак Андрей Анатольевич ИНН 770180423768 (с 13.01.2023 по

12.04.2023), Сахно Александр Владимирович ИНН 500130186173 (с 12.04.2023 по н.в.).

Руководители: Левданский Игорь Вячеславович ИНН 671304915764 (с 22.05.2019 по

13.01.2023), Шпак Андрей Анатольевич ИНН 770180423768 (с 13.01.2023 по

12.04.2023), Сахно Александр Владимирович ИНН 500130186173 (с 12.04.2023 по н.в.).

Вызванные в соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве свидетелей на допрос

Левданский И.В., Шпак А.А., Сахно А.В. в назначенное время для дачи показаний в

налоговый орган не явились. В отношении Шпака А.А. получено Уведомление об

отказе в исполнении Поручения о допросе свидетеля №89 от 24.06.2024 согласно

которому, отсутствует полный фактический адрес регистрации свидетеля (согласно

информационного ресурса адрес его регистрации - 105066, Россия, Москва г,

муниципальный округ Басманный вн.тер.г., ул. Спартаковская, д. 25/28, стр. 1 – без

указания номера квартиры). Так же Шпак А.А. является гражданином Беларуси.

Основным видом деятельности ООО «Вебиринг» является «Торговля оптовая

лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим

оборудованием» (ОКВЭД 46.73).

В собственности (земля, имущество) на ООО «Вебиринг» не зарегистрированы.

Имелись транспортные средства (легковые автомобили).

13 А56-103783/2025

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность ООО

«Вебиринг» составила: в 2020 г. – 1 чел., в 2021 г. – 4 чел., в 2022 г. – 4 чел., в 2023 г. -

3 чел. В соответствии со ст. 90 НК РФ были приглашены на допрос свидетели, которые

согласно федеральному информационному ресурсу были трудоустроены и получали

доход в ООО «Вебиринг» в период с 01.01.2020 по 31.12.2023г. и имеют адрес

регистрации возможный для идентификации: Романов Александр Александрович,

ИНН-623302571654 (период трудоустройства 2021-2023 гг.). Направлено Поручение о

допросе № 8522 от 19.06.2024. В связи с неявкой данного свидетеля, не представилось

возможным получить информацию по обстоятельствам, имеющим значение для

осуществления налогового контроля в связи с проведением выездной налоговой

проверки.

В ходе проверки, для подтверждения обоснованности применения права на

вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» были выставлены Требования № 15-14/357 от

28.02.2024г. и № 15-14/1124 от 07.06.2024г. о предоставлении документов

(информации) по взаимоотношениям с ООО «Вебиринг». Налогоплательщиком были

представлены следующие документы: Договор № 27/03-2 от 27.03.2023г.;

Спецификация (Приложение № 1 к Договору № 27/03-2 от 27.03.2023г.); УПД.

Из условий заключенного договора следует, что «Поставщик» обязуется

поставить и передать в собственность «Покупателю», а «Покупатель» оплатить и

обеспечить приемку строительных материалов (п. 1.1 Договора).

Существенные условия поставки (наименование товара, сроки, базис поставки,

условия оплаты, доставки) Стороны согласовывают путем подписания

Спецификации/Приложения к настоящему договору (п. 1.3 Договора).

Поставка Товара осуществляется «Поставщиком» на склад, указанный

«Покупателем». Доставка товара производится силами и за счет Поставщика (п. 2.1

Договора).

Оплата осуществляется «Покупателем» в соответствии с полученными от

«Поставщика» отгрузочными документами (УПД) не позднее 90 дней даты поставки (п.

6.3 Договора).

Из представленной Спецификации и УПД следует, что ООО «Вебиринг» в 2023г.

поставляло в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» трубы и

комплектующие (доставка за счет Поставщика на склад Покупателя – СПб, ул.

Политехническая, д. 7, корп. 5, лит. Л).

Согласно п. 1.12 Требования о предоставлении документов (информации) № 15-

14/1124 от 07.06.2024г. выставленному в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» в соответствии со ст. 93 НК РФ были запрошены «Сертификаты

качества/соответствия либо иной документ, удостоверяющий качество товара,

приобретенного у ООО «Вебиринг». Данные документы не представлены, а также не

представлены какие-либо пояснения о причинах их отсутствия.

Таким образом, ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не могло

проверить качество товаров, отраженных в документах (УПД) по взаимоотношениям с

ООО «Вебиринг». ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не представлены

сертификаты качества, предусмотренные положениями договора, позволяющие

установить фактических поставщиков и производителей товара, приобретенных по

документам у ООО «Вебиринг».

В результате анализа Карточек счетов бухгалтерского учета 10 и 60 за 2023 гг.

полученных от ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в ответ на

требования № 15-14/2151 от 29.12.2023г. и № 15-14/357 от 28.02.2024г. был установлен,

иной контрагент ООО "Полипластик УралСиб" ИНН 6672230158, у которого

закупались строительные материалы (трубы и комплектующие КОРСИС) аналогичные,

отраженном в документах по взаимоотношениям с ООО «Вебиринг».

14 А56-103783/2025

По данным информационных ресурсов ООО "Полипластик УралСиб" ИНН

6672230158 является действующей организацией с 04.04.2007г., численность 250

человека. Основной вид деятельности согласно ОКВЕД - 46.74.2 Торговля оптовая

водопроводным и отопительным оборудованием и санитарно-технической арматурой.

По данным интернет ресурсов ООО «Полипластик УралСиб» имеет официальный сайт

polyplastic.ru, согласно которому данная компания является крупнейшим в России и

СНГ производителем широкого спектра полимерной трубной продукции (в том числе

серии КОРСИС) для сетей водоснабжения и водоотведения, газораспределения,

отопления, кабелезащиты, нефтепродуктов, промышленных трубопроводов ирригации

и других сфер применения.

Указанные данные, свидетельствуют о благонадежности данного контрагента.

Таким образом, установлен реальный поставщик товаров аналогичных,

отраженным в документах по взаимоотношениям с ООО «Вебиринг».

Согласно Карточке счета бухгалтерского учета 10 за 2023г. полученной от ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в ответ на требование № 15-14/357 от

28.02.2024г., установлено, что операции по поступлению товаров серии КОРСИС

отражены и от ООО «Вебиринг» и от ООО «Полипластик УралСиб» в аналитике с

Договором № 05-СМР/23 от 10.07.23 Эталон-Омск водоотведение.

Согласно книгам продаж и банковской выписке контрагент ООО

"Специализированный застройщик "Эталон-Омск" ИНН 5501271610 является

заказчиком/покупателем ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК». В связи с

чем был проведен анализ документов, полученных в соответствии со ст. 93.1 НК РФ от

ООО "СЗ "Эталон-Омск" (Поручения об истребовании документов № 5644 от

11.10.2023г.), а именно: Договор № 05-СМР/23 от 10.07.2023г. на выполнение

строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по устройству сетей водоотведения

ливневых и поверхностных стоков, где ООО "СЗ "Эталон-Омск" – Заказчик, а ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» - Подрядчик на объекте строительства

ЖК «Зеленая река», по адресу: г. Омск, Кировский АО, ул. Волгоградская; Ведомость

договорной цены (Приложение №1 к Договору №05-СМР/23 от 10.07.2023г.); График

производства работ (Приложение №4 к Договору №05-СМР/23 от 10.07.2023г.);

Сертификаты соответствия на материалы, конструкции, изделия, оборудование и

технику, комплектующие и вспомогательные материалы, необходимые для выполнения

работ по Договорам подряда; Сопроводительное письмо № 09-1-11423 от 18.10.2023г.

В результате анализа данных документов, установлено, что Окончательные акты

сдачи-приемки выполненных работ по Договору подряда №05-СМР/23 от 10.07.2023г.

не составлялись и не подписывались, но при этом в Приложение №1 к Договору №05-

СМР/23 от 10.07.2023г. «Ведомость договорной цены» объемы работ и перечень

строительных материалов необходимых для исполнения работ, в том числе товаров

серии КОРСИС.

В представленных ООО "СЗ "Эталон-Омск" Сертификатах соответствия,

отражена продукция (Трубы, муфты, серии КОРСИС), изготовителем которых указано

ООО «Группа Полипластик» ИНН 5021013384, в состав которого входит ООО

«Полипластик УралСиб».

Так же стоит обратить внимание на различие в наименованиях товаров серии

КОРСИС, отраженных в документах с ООО «Вебиринг», отраженных в учете от ООО

«Полипластик УралСиб» и в перечне строительных материалов необходимых для

исполнения работ заказчика ООО "СЗ "Эталон-Омск". В перечне строительных

материалов необходимых для исполнения работ для заказчика ООО "СЗ "Эталон-Омск"

отражены материалы, которые ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

закупило у благонадежного контрагента ООО «Полипластик УралСиб».

Период закупки товаров: от ООО «Вебиринг» апрель-июнь 2023 г.; от ООО

«Полипластик УралСиб» август-сентябрь 2023 г.

15 А56-103783/2025

Период выполнения работ (согласно Графику производства работ) для заказчика

ООО "СЗ "Эталон-Омск" с 10.07.2023 г. по 10.06.2024 г. Данное обстоятельство, так же

свидетельствует, что необходимые материалы были закуплены у благонадежного

контрагента ООО «Полипластик УралСиб».

Указанные выше обстоятельства подтверждают наличие реального поставщика

товаров и соответственно создание ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

фиктивного документооборота от имени ООО "Вебиринг", что в свою очередь также

свидетельствует об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни

налогоплательщика.

В представленных ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

Универсальных передаточных документах по взаимоотношениям с ООО «Вебиринг»,

не указаны номера и даты транспортных накладных (Данные о транспортировке и грузе

- строка 9), Дата отгрузки, передачи (сдачи) – строка 11 и Дата получения (приемки) -

строка 16, т.е. реквизиты, предусмотренные для данного вида первичного учетного

документа.

Согласно п.1 ст. 9 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском

учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным

документом. Указанные документы относятся к первичным учетным бухгалтерским

документам, применяемым для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных

ценностей. Как указано выше, анализ представленных УПД выявил существенные

пороки их заполнения, что свидетельствует об их недостоверности.

У ООО «Вебиринг» отсутствовали собственные транспортные средства,

необходимые для перевозки товаров, следовательно, поставка в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» могла быть осуществлена только с привлечением

сторонних организаций, что подразумевает составление товарно-транспортных

накладных. В связи с чем, по п. 1.13 Требования о предоставлении документов

(информации) №15-14/1124 от 07.06.2024г. выставленному в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» в соответствии со ст. 93 НК РФ были запрошены

«Транспортные накладные, подтверждающие перевозку товаров от ООО «ВЕБИРИНГ»

ИНН 7736322232».

Налогоплательщиком представлены Транспортные накладные в количестве 13 шт.

В результате их анализа установлено, что перевозчиком заявлено ООО «Новая

Энергия» ИНН 6731041772.

В адрес ООО «Вебиринг» было направлено поручение об истребовании

документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» №15-14/5290 от 24.01.2024г. В ответ на данное

поручение поступили входящие документы - Договор №27/03-2 от 27.03.2023г.,

Спецификация (Приложение №1 к Договору №27/03-2 от 27.03.2023г.), УПД и

Транспортные накладные, которые полностью идентичны представленным от ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК».

В связи с вышеизложенным, в соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО

«Вебиринг» было направлено поручение об истребовании документов (информации) по

взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» №15-14/52257

от 18.06.2024г., согласно которому были запрошены следующие документы:

1.1 Документы, подтверждающие закупку товаров, реализованных в соответствии

с договором поставки №27/03-2 от 27.03.2023г. в адрес ООО "Монтажно

Эксплуатационная Фирма" "АСК" в период с 01.01.2020 по 30.09.2023 (Договоры, сч-ф

(УПД), товарные накладные, транспортные накладные, акты приема-передачи);

1.2 Договоры (контракты) со всеми приложениями (дополнениями,

спецификациями), заключенные с ООО "Новая Энергия" ИНН 6731041772 (перевозчик,

согласно представленным ТТН), а также документы к ним: счета-фактуры, акты

выполненных работ оказанных услуг), товарные и товарно-транспортные накладные,

справки, заявки, путевые листы, отчеты, реестры, расшифровки и иные

16 А56-103783/2025

подтверждающие документы, акты сверки расчетов с данным контрагентом за период с

01.01.2020г. по 30.09.2023г.;

1.3 Доверенности на водителей, отраженных в ТТН, которые перевозили товары

для ООО " Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК " ИНН 7814373082.

Запрошенные в данном поручении документы от ООО «Вебиринг» не

представлены. Получено Уведомление о невозможности полного (частичного)

исполнения поручения и принятых мерах № 2415 от 11.07.2024г., согласно которому

Документы не предоставлены.

Не представление документов, подтверждающих закупку труб и комплектующих,

в последствии, реализованных в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК», указывает, что закупка данных товаров ООО «Вебиринг» не подтверждена.

Не представление документов по взаимоотношением с перевозчиком (ООО

«Новая Энергия» указывает, что доставка и перевозка груза не подтверждена.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО "Новая Энергия" ИНН

6731041772 (перевозчик) было направлено поручение об истребовании документов

(информации) по взаимоотношениям с ООО «Вебиринг» № 15-14/52426 от 18.06.2024г.

Данные документы не представлены.

В соответствии со ст. 90 НК РФ были приглашены на допрос свидетели, которые

согласно федеральному информационному ресурсу были трудоустроены и получали

доход в ООО «Новая Энергия» в 2023г.: Гуринович М.С. ИНН 673109127139, Воронов

Н.А. ИНН 672699998092, Ханьжин Р.В. ИНН 672907291853. Вызванные свидетели на

допрос не явились, в связи с чем Инспекции не представилось возможным получить

информацию по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового

контроля в связи с проведением выездной налоговой проверки.

Инспекцией в соответствии со ст. 93.1 НК РФ было направлено поручение об

истребовании документов № 15-14/52390 от 18.06.2024г., в адрес ООО «АТИ.СУ» ИНН

7816397410 – биржа грузоперевозок и крупнейшая экосистема сервисов для

транспортной логистики в России и СНГ, участники которой, могут организовать весь

процесс грузоперевозки (размещать и искать заказы, проверять контрагентов,

страховать и контролировать процесс перевозки, обмениваться документами и

анализировать проделанную работу), в целях получения сведений, содержащихся в базе

данных АТИ.СУ о регистрации профиля и его использовании ООО "Новая Энергия"

ИНН 6731041772.

Получен ответ № 333 от 21.06.2024г. согласно которому, договорных отношений

между ООО «АТИ.СУ» и ООО «Новая Энергия» ИНН 6731041772 не было, оплата не

поступала, услуги не оказывались, контрагент регистрации на сайте www.ati.su не

имеет, запрашиваемой информации и документов нет.

Данный факт свидетельствует об отсутствии у ООО «Новая Энергия» ИНН

6731041772 реальной финансово-хозяйственной деятельности по грузоперевозкам.

Инспекцией в адрес ООО «Рт-Инвест Транспортные системы» ИНН 7704869777 в

соответствии со ст. 93.1 НК РФ было направлено поручение об истребовании

документов № 15-14/52444 от 18.06.2024, в целях получения сведений, содержащихся в

Государственной системе «Платон», а именно сообщить информацию о маршруте

движения транспортных средств, за которым закреплено бортовое устройство или

стороннее бортовое устройство, по автомобильным дорогам общего пользования

Федерального значения, с привязкой к дате начала и окончания движения следующих

транспортных средств за период с 01.03.2023г.- 30.09.2023г. (отраженных в

транспортных накладных ООО «Вебиринг»): Автомобиль 6705 0А О808ОТ40,

Автомобиль RENAULT4X2 Н596АК77, Автомобиль JAK Х187НВ797, Автомобиль

IVECO STRALIS AT440S48T В193ХТ198, Автомобиль SKANIA R440 LA4XHNA

К7980Н777.

Получен ответ № 3540 от 19.06.2024 г, согласно которому: Транспортное средство

с государственным регистрационным знаком (далее - ТС с ГРЗ) X187HB797 в Реестре

17 А56-103783/2025

СВП не зарегистрировано, в связи с чем сведения о собственнике (владельце) ТС

отсутствуют; бортовое устройство за ТС не закреплено; маршрутные карты на ТС не

оформлялись; плата не вносилась. Таким образом установить его передвижение в 2023

году, в котором осуществлялась перевозка товаров согласно, транспортных накладных

ООО «Вебиринг» не представляется возможным.

Согласно информации представленной в отношении других автомобилей следует,

что транспортные средства, отраженные в транспортных накладных ООО «Вебиринг» в

даты транспортировки груза или передвигались по территориям отличным, от

отраженных в ТН, или вообще не передвигались.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО "Автотранспортная компания 40"

ИНН 4001009187 (собственник транспортных средств, отраженных в транспортных

накладных ООО «Вебиринг») было направлено поручение об истребовании документов

(информации) № 15-14/53148 от 19.06.2024г. по взаимоотношениям с ООО «Вебиринг»

и перевозчиком ООО «Новая Энергия» ИНН 6731041772.

Получен ответ от 24.06.2024г., согласно которому ООО "Автотранспортная

компания 40" ИНН 4001009187, сообщает, что за всю деятельность не имело

договорных отношений с компаниями ООО "Новая Энергия" ИНН 6731041772 и ООО

"Веберинг" ИНН 7736322232.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО "Авто-ПЭК" ИНН 7721618974

(собственник транспортных средств, отраженных в транспортных накладных ООО

«Вебиринг») было направлено поручение об истребовании документов (информации)

№ 15- 14/53203 от 19.06.2024г. по взаимоотношениям с ООО «Вебиринг» и

перевозчиком ООО «Новая Энергия» ИНН 6731041772.

Получен ответ № 215 от 04.07.2024г., согласно которому ООО "Авто-ПЭК" ИНН

7721618974, сообщает, что не имело договорных взаимоотношений с контрагентом

ООО "Вебиринг" ИНН 7736322232.

Таким образом, ответы собственников ТС, подтверждают фиктивность данных,

отраженных в транспортных накладных, представленных ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» по взаимоотношениям с ООО «Вебиринг» на

поставку товаров, что говорит о создание ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» фиктивного документооборота от имени ООО «Вебиринг», что в свою очередь

также свидетельствует об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни

налогоплательщика.

Согласно выписке об операциях на счетах ООО "Вебиринг", отраженной в

федеральном информационном ресурсе, перечисления денежных средств в адрес

собственников транспортных средств отсутствуют.

Также согласно выписке об операциях на счетах ООО "Новая Энергия"

(перевозчик), отраженной в федеральном информационном ресурсе, перечисления

денежных средств за транспортные расходы в адрес собственников транспортных

средств ООО "Автотранспортная компания 40" ИНН 4001009187 и ООО "Авто-ПЭК"

ИНН 7721618974 так же отсутствуют.

Согласно транспортным накладным ООО «Вебиринг» грузоперевозки в адрес

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» осуществляли водители со

следующими ФИО – Мирошкин А.А., Макаренко А.В., Моряков С.П., Садовничий

А.А., Семенов И.В. По данным 2-НДФЛ, сотрудников с фамилиями Мирошкин А.А.,

Моряков С.П., Садовничий А.А., Семенов И.В. не было в качестве трудоустроенных ни

у собственников ТС, ни у грузоперевозчика ООО «Новая Энергия».

Единственный водитель Макаренко Александр Валерьевич ИНН 381019750600,

числится трудоустроенным у собственника ТС ООО "Авто-ПЭК". В соответствии со

статьей 90 НК РФ, в качестве данный свидетель был вызван на допрос. Поручение о

допросе свидетелей №8510 от 19.06.2024г. В назначенное время свидетель для дачи

показаний не явился. (Уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых

мерах №1639 от 17.09.2024г.).

18 А56-103783/2025

Таким образом, установлено, что взаимоотношения между ООО "Вебиринг",

собственниками ТС и грузоперевозчиком не подтверждены.

В результате анализа банковских выписок ООО «Вебиринг» и ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном информационном

ресурсе установлено, что за проверяемый период ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» перечисляло денежные средства в сумме 42 000 000 руб. в адрес ООО

«Вебиринг» с назначением платежа – «за стройматериалы».

Большую часть платежей ООО «Вебиринг» осуществляет в адрес контрагентов

юридических лиц Республики Беларусь (без НДС) с назначениями платежей такими как

- За автозапчасти, за стройматериалы, за оборудование, за метизные изделия и т.д. –

более 90% (1 920 689 000 руб.), в адрес «ДарианМК» (УНП 693151528), ООО

«Перегонцев Плюс» (УНП 193309279), ООО "ЕА7" (УНП 193381415), ООО Унитрэйд-

БК (УНП 193523831). Закупка товара с назначением платежей «Трубы и

комплектующие и т.п.» у ООО «Вебиринг» в проверяемом периоде отсутствует. Таким

образом, закупка товара, которые отражены в документах, представленных ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» по банковской выписке ООО «Вебиринг»

не установлена.

По результатам анализа сведений книг покупок ООО «Вебиринг» за 2023 год

установлены основные поставщики. Согласно проведенному анализу расчетов согласно

банковской выписке следует, что в адрес всех поставщиков, по которым ООО

«Вебиринг» заявлены вычеты по НДС, отсутствует оплата. Следовательно, товарные и

денежные потоки не совпадают.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО "Вебиринг" носят формальный характер и

указывают на создание формального документооборота от имени данного контрагента

в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента ООО "Строймиг" ИНН 7804663547 (2-4 кв. 2022 г., 3

кв. 2023 г.) установлено следующее.

Дата постановки ООО «Строймиг» на налоговый учет 27.12.2019.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости № 1721 от 11.10.2022 (на

основании, которого 22.11.2022 в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности)

ООО «Строймиг» по данному юридическому адресу не обнаружено.

Учредитель: Погосян Анаит Меликовна ИНН 470517154852 (с 27.12.2019 по н.в.).

Руководитель: Давтян Сергей Левонович ИНН 781436613110 (с 27.12.2019 по н.в.).

Вызванные в соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве свидетелей на допрос Погосян

А.М. (повестка №3404 от 30.05.2024), Давтян С.Л. (повестка №3180 от 21.05.2024) в

назначенное время в налоговый орган не явились (Уведомление о невозможности

допроса свидетеля и принятых мерах № 3126 от 11.06.2024г., № 2898 от 30.05.2024г.).

Основным видом деятельности ООО «Вебиринг» является «Строительство

автомобильных дорог и автомагистралей» (ОКВЭД 42.11).

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность ООО

«Вебиринг» составила: в 2020 г. – 0 чел., в 2021 г. – 15 чел., в 2022 г. – 34 чел., в 2023 г.

- 30 чел.

В соответствии со ст. 90 НК РФ были приглашены на допрос свидетели, которые

согласно федеральному информационному ресурсу были трудоустроены и получали

доход в ООО «Строймиг» в период с 01.01.2020 по 30.09.2023 и имеют адрес

регистрации возможный для идентификации: Карапетян А.Р. ИНН 166028744202,

Арутюнян Г.Р. ИНН 744727176369, Саарян В. ИНН 710713068342, Акобян Л.А. ИНН

780257655305, Саарян В.А. ИНН 384801651096, Степанян Р.М. ИНН 591611119690. В

связи с неявкой данных свидетелей, не представилось возможным получить

19 А56-103783/2025

информацию по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового

контроля в связи с проведением выездной налоговой проверки.

В ходе проверки, для подтверждения обоснованности применения права на

вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» были выставлены Требования № 15-14/357 от

28/02/2024г., № 15-14/939 от 21.05.2024 и № 15-14/1124 от 07.06.2024 о предоставлении

документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «СТРОЙМИГ».

Налогоплательщиком были представлены следующие документы: Договор подряда №

С008-22 от 15.04.2022 г.; Договор подряда № С020-22 от 01.05.2022 г.; Договор подряда

№ С030-22 от 01.07.2022 г.; Договор подряда № С047-22 от 01.09.2022 г.; Договор

подряда № С069-22 от 25.10.2022 + ДС№1 от 01.09.2023; Договор подряда № С020-23

от 20.04.2023г.; Договор подряда № С035-23 от 24.07.2023г.; Договор подряда № С040-

23 от 23.08.2023г.; Акты о приемке выполненных работ (КС-2); Справки о стоимости

выполненных работ и затрат; УПД.

Из анализа заключенных между ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» и ООО «Строймиг» договоров следует, что Видом работ являлось

восстановление нарушенного благоустройства (асфальтное покрытие, бордюры, газоны

и т.д.) на различных объектах.

Согласно п. 1.4 Требования № 15-14/939 от 21.05.2024г. о предоставлении

документов (информации) у ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

запрашивались:

Перечень всех заказчиков с предоставлением соответствующих договоров, актов

выполненных работ и счет-фактур и т.д., по следующим объектам: г. Пушкин,

Красносельское ш., д 39А; наб. Обводного канала, д. 118; Реконструкция т/м

Полюстровская от ТК-3 до ТК-5; Строительство тепловых сетей для переключения

существующих жилых зданий по Красносельскому ш., д. 49, 57, 65 и 14/28 в г. Пушкин

с ведомственной котельной на теплоисточник ГУП "ТЭК СПБ", по адресу: СПб, г.

Пушкин, Красносельское ш., д. 39а; СПб, ул. Одоевского; СПб, Полюстровский пр., д.

35, СПб, 6-й, Верхний пер., д. 10Б, г. Пушкин, Ленинградская ул., д. 95, к. 3, СПб,

Малый пр. д. 66, СПб, Слабодская ул./Хрустальная ул., СПб, Малая Морская ул., д. 15;

СПб, Ленинградская ул., д. 54, г. Пушкин, ул. Чистякова, д. 1-3, г. Пушкин, ул.

Вячеслава Шишкова/Ленинградская ул.; Реконструкция участка т/ввода от УВВ-94

право р/с 14-15 линии с устройством нового т/ввода.

В составе представленных от ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

документов, отсутствует конкретный перечень заказчиков пообъектно, а также

отсутствуют документы, по всему списку объектов, в связи с чем не представилась

возможность, позволяющая идентифицировать всех заказчиков.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО «Строймиг» было направлено

поручение об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/5297 от 24.01.2024г. Документы

представлены и полностью идентичны с представленными от проверяемого

налогоплательщика.

В связи с вышеизложенным, в соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО

«Строймиг» было направлено поручение об истребовании документов (информации)

по взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-

14/36052 от 27.04.2024г., которому были запрошены следующие документы: Список

сотрудников ООО "Строймиг", с указанием ФИО и должностей, исполнявших работы

для заказчика ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в период с 01.01.2020

по 30.09.2023; ФИО и должности сотрудников ООО "Строймиг", которые

контролировали исполнение работ для заказчика ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» в период с 01.01.2020 по 30.09.2023; Перечень материалов, оборудования

и техники, которые использовало ООО "Строймиг" для исполнения работ для заказчика

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в период с 01.01.2020 по 30.09.2023;

20 А56-103783/2025

наименование организаций, которым принадлежали материалы, оборудование и

техника, используемые ООО "Строймиг" для исполнения работ для заказчика ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в период с 01.01.2020 по 30.09.2023. Если

принадлежало ООО "Стоймиг", то пояснить, где они приобретались или арендовались,

с предоставлением подтверждающих документов (Договоры, сч-ф (УПД), товарные

накладные, транспортные накладные, акты приема-передачи); Сертификаты (Паспорта)

на асфальт и Схемы восстановления а/б покрытия (п. 6.1. представленных договоров с

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»).

Получен ответ от ООО «Строймиг» от 21.05.2024, согласно которому, ООО

«Строймиг» в ответ на требование представило документы (информацию):

1. Списки сотрудников за май 2022г., за июнь 2022г., за сентябрь 2022г., за

октябрь 2022г., за июнь 2023г., за август 2023г., за сентябрь 2023г.;

2. Ответственным за выполнение работ для заказчика ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» за период с 01.01.2020 по 39.09.2023 являлся

Генеральный директор -Давтян С.Л;

3. Перечень материалов, оборудования и техники, которые использовало ООО

"Строймиг" для исполнения работ для заказчика ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» в период с 01.01.2020 по 30.09.2023 - Материалы: Щебень, бетон,

асфальто-бетонная смесь, песок, битум. Техника: КАМАЗ 6520-43 г.р.з. О476РЕ47,

Погрузчик ВОВСАТ 5770 г.р.з 5831РВ78, Погрузчик фронтальный LONKING LG833B

г.р.з. 6153РВ78, КАМАЗ 6520-43 г.р.з. О477РЕ47;

4. Документы (Договоры, УПД, Транспортные накладные) по контрагентам у

которых закупался товар - ООО "Артстрой" ИНН 7804502691, АО "Лентехстром" ИНН

7825667888, ООО "ЦЕСУ" ИНН 2901163886, ООО "ИВА" ИНН 7806008978, ООО

"Автомиг" ИНН 7811588812, ООО "Конгломерат" ИНН 7805362341.

В договорах по взаимоотношениям с ООО «Строймиг» отражены работы,

которые согласно Градостроительного Кодекса РФ и Приказа от 30 декабря 2009 г. №

624 Минирегиона РФ входят в перечень видов работ по инженерным изысканиям, по

подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному

ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на

безопасность объектов капитального строительства. Таким образом, для выполнения

таких работ требуется наличие Свидетельства (СРО), подтверждающее членство

подрядчика ООО «Строймиг» в саморегулируемых организациях. Согласно сайта

www.reestr.nostroy.ru ООО «Строймиг» ИНН 7814663722 является членом СРО с

30.03.2022г.

В связи с вышеизложенным, в соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес Союз

строителей "Газораспределительная система. Строительство" ИНН 7840018422 было

направлено поручение об истребовании документов (информации) по

взаимоотношениям с ООО «Строймиг» № 15-14/46343 от 30.05.2024 г., Получен ответ

№188-06/С от 17.06.2024г., согласно на которому были представлены следующие

документы: Заявление на вступление, Свидетельство ОГРН, Устав организации,

Выписка из реестра членов СРО, Сведения о включении в национальный реестр

специалистов в области строительства, а именно сведения об образовании,

квалификации, стаже работы, повышении квалификации и аттестации специалистов на:

Волнухина Ивана Анатольевича – Главный инженер проекта (Приказ о приеме на

работу в ООО «Строймиг» № 2 от 22.03.2022г.), Петрова Евгения Николаевича –

Главный инженер проекта (Приказ о приеме на работу в ООО «Строймиг» № 3 от

22.03.2022г.). Указанные лица, за период деятельности ООО "Строймиг" ИНН

7804663547 (2019-2023 годы) никогда не были заявлены в справках 2-НДФЛ, как

получатели дохода.

Таким образом, в результате проведенного анализа информации в отношении

ООО «Строймиг» ИНН 7804663547 установлено, что в налоговые органы представлены

недостоверные сведения с намерением создать видимость действующей организации,

21 А56-103783/2025

способной выполнять для ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

строительно-монтажные работы и имеющей для этого трудовые и материальные

ресурсы, которыми фактически не обладало.

Согласно, проведенного анализа документов, представленных одним из

заказчиков ООО «МТЭР Санкт-Петербург» ИНН 7839450780 в ответ на поручения об

истребовании документов № 4667 от 25.08.2023г. и № 15-14/51730 от 17.06.2024г. по

взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» установлено:

Согласно спискам сотрудников, имеющих право прохода на территорию объекта

заказчика, ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» запрашивает разрешить

допуск на объекты сотрудникам согласно перечню в общем количестве 63 человека.

Все эти сотрудники, без исключения были официально трудоустроены в ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» с функциями руководящего персонала и

квалифицированных работников. Сотрудники ООО «Строймиг» в данных списках не

отражены.

Так же стоит отметить, что согласно Списку сотрудников за период с 01.01.2020г.

по 30.09.2023г., представленного ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в

ответ на требование № 15-14/2151 от 29.12.2023г. у проверяемого налогоплательщика

имелся собственный квалифицированный персонал в количестве 247 человек, а именно

Производители работ, Начальники участков, Мастера участков, Инженеры,

Электрогазостварщики, Монтажники наружных трубопроводов, Бетонщики,

Электромонтажники, Подсобные рабочие, водитель грузовых автомобилей, сотрудники

по разработке проектов организации строительства, геодезисты, газорезчики и т.д.

Данные факты свидетельствуют, что ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» исполняло работы на объектах заказчиков собственными силами с участием

штатных сотрудников.

В результате анализа банковских выписок ООО «Строймиг» и ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном информационном

ресурсе установлено, что за проверяемый период ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» перечисляло денежные средства в адрес ООО «Строймиг» с назначением

платежа – «за работы по восстановлению благоустройства».

Платежи со стороны ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в адрес

ООО «Строймиг» произведены не в полном объеме, а именно из 16 274 318 руб.

(согласно книге покупок - стоимость покупок с НДС) перечислено только 14 946 852

руб.

В соответствии со ст. 93 НК РФ у ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» по требованию о предоставлении документов (информации) № 15-14/357 от

28.02.2024г., были запрошены документы, подтверждающие полноту взаиморасчетов с

ООО "СТРОЙМИГ" ИНН 7804663547. Никаких пояснений по данному вопросу ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не представило. Таким образом,

окончательные взаиморасчеты ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не

подтверждены.

Вышеуказанное, свидетельствует о неисполнении договора в части расчета за

якобы оказанные услуги. При этом документов, свидетельствующих о взыскании

задолженности ООО «Строймиг» с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

не представлено. То есть у ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО

«Строймиг» отсутствовали действия, направленные на исполнение обязательств

согласно договоров, что свидетельствует о формальном заключении договоров.

По результатам анализа сведений книг покупок ООО «Строймиг» за 2022 и 2023

год установлены основные поставщики, с которыми проведен анализ расчетов согласно

банковской выписке. По результатам анализа расчетов установлено, что в адрес

основных поставщиков, по которым ООО «Строймиг» заявлены вычеты по НДС,

отсутствует оплата. Следовательно, товарные и денежные потоки не совпадают.

22 А56-103783/2025

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО "Строймиг" носят формальный характер и

указывают на создание формального документооборота от имени данного контрагента

в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента ООО "ПРЕМЬЕР-СЕРВИС" ИНН 7820313518 (3 кв.

2020 г.) установлено следующее.

Дата постановки ООО "Премьер-Сервис" на налоговый учет 24.01.2008.

Учредителем в проверяемых периодах являлся Шенер Виктор Анатольевич ИНН

781000086761 (с 08.11.2018 по н.в.). Руководитель: Шенер Виктор Анатольевич ИНН

781000086761 (с 24.01.2008 по н.в.).

В соответствии со статьей 90 НК РФ, в адрес Управления Федеральной налоговой

службы по Республике Карелия по месту регистрации Шенера В.А. было направлено

Поручение о допросе № 2452 от 06.03.2024г. для вызова его в качестве свидетеля. В

соответствии, с которым ему была направлена повестка № 969 от 07.03.2024г. В

назначенное время свидетель для дачи показаний не явился. (Уведомление о

невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № 759 от 22.03.2024г.). Основным

видом деятельности ООО «Премьер-Сервис» является «Торговля оптовая

неспециализированная» (ОКВЭД 46.90). В собственности (земля, имущество,

транспортные средства) у ООО «Премьер-Сервис» отсутствуют.

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность ООО

«Премьер-Сервис С» составила: в 2020 г. – 6 чел., в 2021 г. – 6 чел., в 2022 г. – 5 чел., в

2023 г. - 0 чел. В соответствии со ст. 90 НК РФ были приглашены на допрос свидетели,

которые согласно федеральному информационному ресурсу были трудоустроены и

получали доход в ООО «Премьер-Сервис» в период с 01.01.2020 по 31.12.2022г.: Зубов

К.В. ИНН 100120727506, Новицкая С.А. ИНН 780220944100, Новицкий В.Ф. ИНН

780209095558, Зубова М.С. ИНН 100121136545, Песоцкая О.П. ИНН 232100159716.

Свидетели на допрос не явились, в связи с чем Инспекции не представилось

возможным получить информацию по обстоятельствам, имеющим значение для

осуществления налогового контроля в связи с проведением выездной налоговой

проверки. Так же стоит обратить внимание, что Генеральный директор ООО «Премьер-

Сервис» Шенер В.А. и сотрудник ООО ««Премьер-Сервис» Новицкий В.Ф. получали

денежные выплаты с расчетного счета сомнительного контрагента ООО «СТК» ИНН

7816644796 (согласно п. 2.2.2.8 оспариваемого Решения) с назначением платежей –

аванс по заработной плате и заработная плата. В то время как, согласно сведениям 2-

НДФЛ он не были трудоустроены в ООО «СТК». Данное обстоятельство

свидетельствует о подконтрольности и взаимозависимости этих контрагентов.

Обстоятельства, установленные в ходе выездной налоговой проверки:

В соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» были выставлены Требования №15-14/357 от 28.02.2024г., №15-14/1124

от 07.06.2024г. о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с

ООО «Премьер-Сервис». В установленный срок проверяемый налогоплательщик не

предоставил документы, а также никаких пояснений о причинах их отсутствия. Тем

самым ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не подтвердило свое право

на вычет по НДС по контрагенту ООО «Премьер-Сервис» ИНН 7820313518.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО «ПРЕМЬЕР-СЕРВИС» было

направлено поручение об истребовании документов (информации) по

взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/5303

от 24.01.202г. В ответ на данное поручение поступили входящие документы: Договор

№ 02/07 от 02.07.2020; Спецификация №1 (Приложение №1 к Договору № 02/07 от

02.07.2020г.); УПД.

23 А56-103783/2025

В ходе анализа представленных документов по взаимоотношениям Общества с

ООО «Премьер-Сервис» установлено, что между ними заключен Договор №02/07 от

02.07.2020г. на поставку товара (Ячейка КРУ 10 кВ) – 20 шт. Согласно п. 4.1 Договора,

«Поставщик» обязан поставить Оборудование на условиях и в течение сроков,

указанных и согласованных Сторонами в Спецификациях. В представленной

Спецификации № 1 от 02.07.2020г. отражено, что доставка Оборудования – самовывоз

«Покупателем». Допускается поставка Оборудования партиями. Оплата производится в

течение 60 календарных дней с даты поставки оборудования.

В представленных ООО ««Премьер-Сервис» Универсальных передаточных

документах по взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК», не указаны номера и даты транспортных накладных (Данные о

транспортировке и грузе - строка 9), т.е. реквизиты, предусмотренные для данного вида

первичного учетного документа.

Согласно п.1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О

бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению

первичным учетным документом. Указанные документы относятся к первичным

учетным бухгалтерским документам, применяемым для оформления продажи (отпуска)

товарно-материальных ценностей. Как указано выше, анализ представленных УПД

выявил существенные пороки их заполнения, что свидетельствует об их

недостоверности.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО «Премьер-Сервис» было

направлено поручение об истребовании документов (информации) по

взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-

14/54073 от 20.06.2024 г., согласно которому были запрошены следующие документы:

Сертификаты качества/соответствия либо иной документ, удостоверяющий качество

товара, поставленного в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

7814373082 в рамках договора № 02/07 от 02.07.2020г.; Транспортные накладные,

подтверждающие перевозку товаров от ООО «Премьер-Сервис» в адрес ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в период с 01.01.2020г. по 30.09.2023;

Документы, подтверждающие закупку товаров, реализованных в адрес ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в период с 01.01.2020 по 30.09.2023

(Договоры, сч-ф (УПД), товарные накладные, транспортные накладные, акты приема-

передачи); Карточки счетов бухгалтерского учета 60, 62, 10, 41, 90 за период с

01.01.2020 по 30.09.2023г.

Запрошенные в данном поручении документы от ООО «Премьер-Сервис» не

представлены, а также не представлена информация о причинах их отсутствия.

Не представление Карточек счетов, не позволило провести анализ отражения в

бухгалтерском учете ООО «Премьер-Сервис» товаров, перечисленных в первичных

документах, а именно принятие их к учету, движение и дальнейшее списание.

Не представление документов, подтверждающих закупку «Ячейка КРУ 10 кВ» –

20 шт. в последствии, реализованных в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК», указывает, что закупка данных товаров ООО «Премьер-Сервис» не

подтверждена.

У ООО «Премьер-Сервис» отсутствовали собственные транспортные средства,

необходимые для перевозки товаров, следовательно, поставка в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» могла быть осуществлена только с привлечением

сторонних организаций, что подразумевает составление товарно-транспортных

накладных (которые ООО ««Премьер-Сервис» не представило), соответственно,

доставка и перевозка груза не подтверждена.

ООО «Премьер-Сервис» не представлены сертификаты качества (предусмотрены

п. 5.1 Договора № 02/07 от 02.07.2020г.), позволяющие установить фактических

поставщиков и производителей товара, реализованных по документам в ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» соответственно ООО «Монтажно

24 А56-103783/2025

Эксплуатационная фирма «АСК» не могло проверить качество товаров, отраженных в

документах (УПД) по взаимоотношениям с ООО «Премьер-Сервис».

В результате анализа банковских выписок ООО «Премьер-Сервис» и ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном

информационном ресурсе налоговым органом установлено, что за проверяемый период

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» перечисляло денежные средства в

адрес ООО «Премьер-Сервис» с назначением платежа – «за поставку оборудования». В

банковской выписке ООО «Премьер-Сервис» отсутствуют платежи с назначением по

закупке такого товара (Ячейка КРУ 10 кВ), который отражен в документах,

представленных ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» по

взаимоотношениям с ООО «Премьер-Сервис».

Так же стоит отметить, что платежи со стороны ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» в адрес ООО «Премьер-Сервис» произведены не в

полном объеме, а именно из 46 344 999 руб. (согласно книге покупок - стоимость

покупок с НДС) перечислено только 45 196 999 руб. Большую часть платежей ООО

«Премьер-Сервис» осуществляет в адрес контрагентов юридических лиц с

назначениями платежей такими как - За материалы, за товары, за ТМЦ – более 50%».

Оплата закупки товара с назначением платежей «Ячейка КРУ 10 кВ и т.п.» у ООО

«Премьер-Сервис» в проверяемом периоде отсутствует. Таким образом, закупка товара,

которые отражены в документах, представленных ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» по банковской выписке ООО «Премьер-Сервис» не установлена.

В связи с вышеизложенным, в адрес действующих организаций в соответствии со

ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов по

взаимоотношениям с ООО «Премьер-Сервис». Согласно анализу представленных

документов следует, что контрагенты, подтвердившие взаимоотношения с ООО

«Премьер-Сервис», поставляли, согласно представленным документам, в его адрес,

товары (трубы, пластиковые изделия, ДСП, косметические средства и средства личной

гигиены, ортопедические матрасы, транспортные услуги, тара для средств личной

гигиены, легковые автомобили, товары для дома и т.д.) отличные от поставляемого

ООО «Премьер-Сервис» товара (Ячейка КРУ 10 кВ) в адрес «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК».

Указанные расходные операции ООО «Премьер-Сервис» свидетельствуют об

отсутствии единого вида деятельности и реальной финансово-хозяйственной

деятельности ООО «Премьер-Сервис».

Большая часть контрагентов, или не предоставили документы, или указали на

отсутствие взаимоотношений с ООО ««Премьер-Сервис».

Таким образом, установлено отсутствие закупки со стороны ООО «Премьер-

Сервис» товаров указанных, в документах по взаимоотношениям с ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК».

Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальной финансово-

хозяйственной деятельности между ООО «Премьер-Сервис» и ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК».

По результатам анализа сведений книг покупок ООО «Премьер-Сервис» за 2020

год установлены основные поставщики, с которыми проведен анализ расчетов согласно

банковской выписке, который показал, что в адрес всех поставщиков, по которым ООО

«Премьер-Сервис» заявлены вычеты по НДС, отсутствует оплата. Следовательно,

товарные и денежные потоки не совпадают.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО «Премьер-Сервис» носят формальный

характер и указывают на создание формального документооборота от имени данного

контрагента в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

25 А56-103783/2025

В отношении контрагента ООО "СТК" ИНН 7816644796 (3 кв. 2020г.)

установлено следующее.

Дата постановки ООО «СТК» на налоговый учет 27.06.2017.

В связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении

которых внесена запись о недостоверности ООО «СТК» 10.01.2024 г. исключено из

ЕГРЮЛ. Учредителем и руководителем в проверяемых периодах являлся Ермакович

Дмитрий Анатольевич ИНН 366407892880 (с 27.06.2017 по 10.01.2024). В отношении

Ермаковича Д.А. 06.03.2023г. в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности на

основании Заключения о проведенных мероприятиях налогового контроля МИФНС

России № 27 по Санкт-Петербургу, в связи с неявкой по вызову в Инспекцию.

В соответствии со статьей 90 НК РФ, в адрес Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 7 по Ленинградской области по месту регистрации

Ермаковича Д.А. было направлено Поручение о допросе № 2453 от 06.03.2024г. для

вызова его в качестве свидетеля. В соответствии, с которым ему была направлена

повестка №1156 от 07.03.2024г. В назначенное время свидетель для дачи показаний не

явился. (Уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № 980 от

26.03.2024г.). Основным видом деятельности ООО «СТК» является «Торговля оптовая

неспециализированная» (ОКВЭД 46.90). В собственности (земля, имущество,

транспортные средства) у ООО «СТК» отсутствуют. Согласно данным федеральных

информационных ресурсов, численность ООО «СТК» составила: в 2020г. – 3 чел., в

2021г. – 3 чел., в 2022г. – 0 чел., в 2023г. - 0 чел. В соответствии со ст. 90 НК РФ НК РФ

были приглашены на допрос свидетели, которые согласно федеральному

информационному ресурсу были трудоустроены и получали доход в ООО «СТК» в

период с 01.01.2020 по 31.12.2021г.: Шукшина Татьяна Анатольевна ИНН

745702854092, Петрушкин Сергей Александрович ИНН 780623966018. Свидетели на

допрос не явились, в связи с чем Инспекции не представилось возможным получить

информацию по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового

контроля в связи с проведением выездной налоговой проверки.

В ходе проверки, для подтверждения обоснованности применения права на

вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» были выставлены Требования № 15-14/357 от

28.02.2024г. и № 15-14/1124 от 07.06.2024г. о предоставлении документов

(информации) по взаимоотношениям с ООО «СТК». Налогоплательщиком были

представлены следующие документы: Договор поставки № 18/05 от 18.05.2020г.;

Спецификации; УПД.

Из условий заключенного договора следует, что «Поставщик» на условиях

настоящего договора обязуется поставлять, а «Покупатель» принимать и оплачивать

оборудование (далее - «Оборудование») в количестве, ассортименте, в сроки и по

ценам, согласованным Сторонами в оформленных письменно Спецификациях

(Приложения к настоящему договору), являющихся неотъемлемыми частями договора

(п. 1.1 Договора).

На поставляемое Оборудование «Поставщик» предоставляет «Покупателю» пакет

документации, исчерпывающий перечень которой указывается в соответствующей

Спецификации (п. 4.2 Договора).

Согласно п. 4.4 Договора следует, что оригиналы документов, подтверждающих

поставку (товарная и транспортная накладные, акты приема-передачи и т.д.), подлежат

передаче (вручению) Поставщику в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с даты

поставки (в случае доставки) и в момент передачи Оборудования (в случае

самовывоза).

Качество поставляемого Оборудования должно соответствовать техническим

характеристикам, указанным в Приложениях и подтверждаться сертификатом

соответствия (п. 5.1 Договора).

26 А56-103783/2025

Согласно представленным Спецификациям и УПД ООО «СТК» в 2020г.

поставляло в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

электрооборудование. Поставка -самовывоз от «Поставщика» по адресу: г. Санкт-

Петербург, ул. Самойловой д.7 лит. Б. Оплата осуществляется в течение 90

календарных дней с даты поставки Оборудования.

В Договоре № 18/05 от 18.05.2020г. отражены банковские реквизиты ООО «СТК»,

а именно расчетный счет, открытый в Северо-Западном ПАО банк «ФК Открытие»

18.06.2020г. Что свидетельствует о формальном отражении сведений в представленных

документах, так как расчетный счет, открытый на 1 месяц позже даты заключения

договора не мог быть отражен в данном договоре.

Так же стоит отметить, что по п. 1.12 Требования о предоставлении документов

(информации) № 15-14/1124 от 07.06.2024г. выставленному в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» в соответствии со ст. 93 НК РФ были запрошены

«Сертификаты качества/соответствия либо иной документ, удостоверяющий качество

товара, приобретенного у ООО «СТК». Данные документы не представлены, а также не

представлены какие-либо пояснения о причинах их отсутствия. В то время как согласно

п. 5.1. договора поставки № 18/05 от 18.05.2020г. между ООО «СТК» и ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» - Качество поставляемого Оборудования

должно соответствовать техническим характеристикам, указанным в Приложениях и

подтверждаться сертификатом соответствия.

Таким образом, ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не могло

проверить качество товаров, отраженных в документах (УПД) по взаимоотношениям с

ООО «СТК». ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не представлены

сертификаты качества, предусмотренные положениями договора, позволяющие

установить фактических поставщиков и производителей товара, приобретенных по

документам у ООО «СТК».

В представленных ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

Универсальных передаточных документах, не указаны номера и даты транспортных

накладных и Дата получения (приемки) - строка 16, т.е. реквизиты, предусмотренные

для данного вида первичного учетного документа (строка 9).

Согласно п.1 ст. 9 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском

учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным

документом. Указанные документы относятся к первичным учетным бухгалтерским

документам, применяемым для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных

ценностей. Как указано выше, анализ представленных УПД выявил существенные

пороки их заполнения, что свидетельствует об их недостоверности.

В составе документов, представленных налогоплательщиком по Требованию, №

15-14/1124 от 07.06.2024г. отсутствуют запрошенные товарно-транспортные накладные

на перевозку груза от ООО «СТК» в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК», а также отсутствуют какие-либо комментарии о причинах их отсутствия.

У ООО «СТК» отсутствовали собственные транспортные средства, необходимые

для перевозки товаров, следовательно, поставка в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» могла быть осуществлена только с привлечением

сторонних организаций, что подразумевает составление товарно-транспортных

накладных (которые ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не

представило), соответственно, доставка и перевозка груза не подтверждена.

В виду того, что ООО «СТК» не действующая организация, в соответствии со ст.

93.1. НК РФ в адрес бывшего генерального директора Ермаковича Д.А. было

направлено поручение об истребовании документов (информации) по

взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/8175

от 02.02.2024г. Документы не представлены. (Уведомление о невозможности полного

(частичного) исполнения поручения и принятых мерах № 163 от 21.02.2024г.).

27 А56-103783/2025

В результате анализа банковских выписок ООО «СТК» и ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном информационном

ресурсе установлено, что большую часть платежей ООО «СТК» осуществляет в адрес

контрагентов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с назначениями

платежей такими как - за материалы, за товары, за комплектующие, за продукцию, за

выполненные работы – более 65%». Оплата закупки товара с назначением платежей

«Электрооборудование и т.п.» у ООО «СТК» в проверяемом периоде отсутствует.

Таким образом, закупка товара, которые отражены в документах, представленных ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» по банковской выписке ООО «СТК» не

установлена.

В адрес действующих организаций – контрагентов ООО «СТК» в соответствии со

ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов по

взаимоотношениям с ООО «СТК». Контрагенты, подтвердившие взаимоотношения с

ООО «СТК», поставляли, согласно представленным документам, в его адрес, товары

(продукты питания (макароны, мука, конфеты), посуда (сковороды), кабели, ЛДСП,

строительные инструменты, транспортные услуги, монтаж электрооборудования на

плав средство, легковые автомобили, товары для дома и т.д.) отличные от

поставляемого ООО «СТК» товара (Электрооборудование) в адрес «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК».

Указанные расходные операции ООО «СТК» свидетельствуют об отсутствии

единого вида деятельности и реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО

«СТК».

Большая часть вышеперечисленных контрагентов, или не предоставили

документы, или указали на отсутствие взаимоотношений с ООО «СТК».

Таким образом, установлено отсутствие закупки со стороны ООО «СТК» товаров

указанных, в документах по взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК».

Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальной финансово-

хозяйственной деятельности между ООО «СТК» и ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК».

Генеральный директор Шенер В.А., и сотрудник Новицкий В.Ф. ранее указанного

контрагента, реальность отношений с котором поставлена под сомнение - ООО

«Премьер-Сервис» ИНН 7820313518 (согласно п. 2.2.2.7 оспариваемого Решения)

получали денежные выплаты с расчетного счета ООО «СТК» ИНН 7816644796 с

назначением платежей – аванс по заработной плате и заработная плата. В то время как,

согласно сведениям 2-НДФЛ он не были трудоустроены в ООО «СТК».

Данное обстоятельство свидетельствует о подконтрольности и

взаимозависимости этих контрагентов, а также об обналичивании денежных средств.

По результатам анализа сведений книг покупок ООО «СТК» за 2020 год

установлены основные поставщики, с которыми проведен анализ расчетов согласно

банковской выписке. Инспекцией установлено, что в адрес основных поставщиков, по

которым ООО «СТК» заявлены вычеты по НДС, отсутствует оплата. Следовательно,

товарные и денежные потоки не совпадают.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «между ООО «СТК»

и ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО "СТК" носят формальный

характер и указывают на создание формального документооборота от имени данного

контрагента в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента ООО «Энерго-Техно» ИНН 7804620695 (1 кв. 2020г.)

установлено следующее.

28 А56-103783/2025

Дата постановки ООО «Энерго-Техно» на налоговый учет 25.05.2018. Основным

видом деятельности ООО «Энерго-Техно» является «Деятельность агентов по оптовой

торговле лесоматериалами и строительными материалами» (ОКВЭД 46.13).

В собственности (земля, имущество, транспорт) у ООО ООО «Энерго-Техно»

отсутствуют. Адрес регистрации: г. Санкт-Петербург, ул. Гжатская, д. 21 Б, помещ.

112.

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» с 08.07.2016 по 26.10.2022

располагалось по юридическому адресу: Санкт-Петербург, ул. Гжатская, д. 21 Б,

помещение 35. То есть в одном здании с ООО «ООО «Энерго-Техно». Учредители:

Долинин Сергей Николаевич ИНН 780428624846 (в период с 25.05.2018 по 02.02.2022),

Федоров Виктор Владимирович ИНН 782023372464 (в период с 02.02.2022 по н.в.).

Руководители: Долинин Сергей Николаевич (в период с 25.05.2018 по 02.02.2022),

Федоров Виктор Владимирович (в период с 02.02.2022 по н.в.). Согласно сведениям 2-

НДФЛ Долинин С.Н. получал доход: в 2020г. - ООО «ЭНЕРГО-ТЕХНО», в 2021г. -

ООО «ЭНЕРГО-ТЕХНО», Государственное учреждение - Санкт-Петербургское

региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации; в

2022г. - ООО «Энерго-Техно», ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»,

ООО «ЖКС № 3 Калининского района»; в 2023г. – ООО «ЖКС № 3 Калининского

района». Согласно сведениям 2-НДФЛ Федоров В.В. получал доход: в 2020г. - ООО

«Энерго-Техно», ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в 2021г. - ООО

«Энерго-Техно»; в 2022г. - ООО «Энерго-Техно»; в 2023г. - ООО «Энерго-Техно».

Таким образом, согласно сведениям 2-НДФЛ генеральные директора ООО «ЭНЕРГО-

ТЕХНО» одновременно получали доход так же от проверяемого налогоплательщика

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», что свидетельствует о

взаимозависимости и подконтрольности данных организаций.

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность ООО

«Энерго-Техно» составила: в 2020 г. – 28 чел., в 2021 г. – 18 чел., в 2022 г. – 2 чел., в

2023 г. - 1 чел. Вызванные в соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве свидетелей

Долинин С.Н. (повестка № 2475 от 28.05.2024 г.) и Федоров В.В. (повестка № 1950 от

27.05.2024г.) для дачи показаний в налоговый орган не явились (Уведомление о

невозможности допроса свидетеля и принятых мерах №1809 от 10.06.2024г., №1558 от

21.06.2024г.)

Согласно письму ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградский

области от 20.09.2024г. №4/15416 «О результатах оперативно-розыскной деятельности»

в Инспекцию были представлены опросы Долинина С.Н. от 05.09.2024 г. и Федорова

В.В. от 05.09.2024г.

Согласно представленным опросам Долинина С.Н. и Федорова В.В. следует, что

ООО «Энерго-Техно» была зарегистрирована по инициативе Кувшинова Валерия

Петровича (руководитель ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»).

Единственным заказчиком ООО «Энерго-Техно» является ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК».

Таким образом, из показаний Долинина С.Н. и Федорова В.В. установлены

обстоятельства, свидетельствующие о подконтрольности и взаимозависимости между

ООО «Энерго-Техно» и ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК».

В соответствии со ст. 90 НК РФ были приглашены на допрос свидетели, которые

согласно федеральному информационному ресурсу были трудоустроены и получали

доход в ООО «Энерго-Техно», а также в ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (на допрос вызваны 22 сотрудника, большая

часть лиц одновременно работали в данных организациях).

Явку на допрос обеспечил лишь один сотрудник – Спицына Ольга Николаевна

ИНН 780207713537. Согласно протокола № 889 от 22.07.2024г. в отношении ООО

«Энерго-Техно» и ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» установлено, что

в период работы до июля 2020г. в ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в

29 А56-103783/2025

ее должностные обязанности входило составление и проверка смет, КС-2, КС-3. В

организации ООО «Энерго-Техно» она не работала. Таким образом, из данных

показаний следует, что сотрудник, получавший доход от ООО «Энерго-Техно»,

фактически не работал в данной организации.

Совокупность полученных сведений может свидетельствовать о «наращивании»

численности работников, о фиктивном создании численности вышеперечисленных

организаций, а также свидетельствует о подконтрольности и взаимозависимости

данных организаций.

В ходе проверки, для подтверждения обоснованности применения права на

вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» были выставлены Требования № 15-14/357 от

28.02.2024г. и № 15-14/939 от 21.05.2024г. о предоставлении документов (информации)

по взаимоотношениям с ООО «Энерго-Техно». Налогоплательщиком были

представлены следующие документы: Договор оказания услуг № 20-13/ТС от

18.11.2019 г.; Договор оказания услуг № 20-18/ТС от 19.11.2019 г.; Договор оказания

услуг № 20-24/ТС от 25.11.2019 г.; Договор на выполнение работ № 655/РУ-2019/ТЭК

от 30.11.2019г.; Договор оказания услуг № 20-30/ТС от 02.12.2019г.; Договор оказания

услуг № 20-31/ТС от 02.12.2019 г.; Договор на выполнение работ № 20-51/ТС от

16.12.2019 г.; Договор подряда № 20-54/ТС от 16.12.2019 г.; Договор подряда №

392ГПТЭ/2019/ТЭН от 31.12.2019 г.; Договор подряда № 65/РУ-2020/ТЭК от 17.01.2020

г.; Договор подряда № 71/РУ-2020/ТЭК от 17.01.2020 г.; Договор подряда № 72/РУ-

2020/ТЭК от 17.01.2020 г.; Договор подряда № 06ЭТ от 31.05.2020г.; Технические

задания; Акты сдачи-приемки выполненных работ; Акты о приемке выполненных

работ (КС-2); Справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3); Счет-фактуры.

В ходе анализа представленных ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» документов по взаимоотношениям с ООО «Энерго-Техно» установлено, что

между ними заключены договоры на выполнение работ по техническому

обслуживанию систем электроэнергии; установка системы частотного регулирования;

выполнение ремонтов кабельных линий, электроприводов, блоков управления;

капитальный ремонт кабельной сети; ремонт дизель-генераторной установки на

котельной.

В адрес ООО «Энерго-Техно» было направлено поручение об истребовании

документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/36806 от 06.05.2024 г. (Список сотрудников

ООО "Энерго-Техно", с указанием ФИО и должностей, исполнявших работы для

заказчика; ФИО и должности сотрудников ООО "Энерго-Техно" (Приказы об их

назначении ответственными), которые контролировали исполнение работ для

заказчика; Перечень материалов, оборудования и техники, которые использовало ООО

"Энерго-Техно" для исполнения работ; Кому принадлежали материалы, оборудование и

техника, которые ООО "Энерго-Техно" использовало для исполнения работ; Журналы

инструктажей сотрудников ООО "Энерго-Техно" по технике безопасности, охране

туда, окружающей среды, производственной санитарии и пожарной безопасности за

период 01.01.2020-30.09.2023; Свидетельства (СРО); Журналы учета выполненных

работ (КС-6) и комплекты исполнительной документации по исполненным работам для

заказчика ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в период с 01.01.2020 по

30.09.2023; Карточки счетов бухгалтерского учета 60, 62, 10, 41, 90; Табель учета

рабочего времени за период с 01.01.2020 по 30.09.2023).

В ответ на данное поручение от ООО «Энерго-Техно» представлены только

Карточки счетов бухгалтерского учета 62, 10, 41, 90.

Остальные запрошенные в данном поручении документы от ООО «Энерго-Техно»

не представлены, а также не представлена информация о причинах их отсутствия.

В Договорах по взаимоотношениям с ООО «Энерго-Техно» отражены работы,

которые согласно Градостроительного Кодекса РФ и Приказа от 30 декабря 2009 г. №

30 А56-103783/2025

624 Минрегиона РФ входят в перечень видов работ по инженерным изысканиям, по

подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному

ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на

безопасность объектов капитального строительства. Таким образом, для выполнения

таких работ требуется наличие Свидетельства (СРО), подтверждающее членство

подрядчика ООО «Энерго-Техно» в саморегулируемых организациях. Согласно сайта

www.reestr.nostroy.ru ООО «Энерго-Техно» ИНН 7804620695 не являлось членом СРО.

Данное обстоятельство так же подтверждает, что ООО «Энерго-Техно» не могло

исполнить работы, отраженные в документах, представленных ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК».

По результатам анализа сведений книг продаж за 1 кв. 2020 г. ООО «Энерго-

Техно» установлено, что доля продаж в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» составила 100%.

Таким образом, ООО «Энерго-Техно» являлось финансово подконтрольно ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК».

В результате анализа банковских выписок ООО «Энерго-Техно» и ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном

информационном ресурсе установлено, что за проверяемый период ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» перечисляло денежные средства в сумме 19 827 792

руб. в адрес ООО «Энерго-Техно» с назначением платежа – «за выполненные работы»

– 3 204 291 руб.» и «погашение задолженности по договору цессии и возврат займа» –

16 623 501 руб.

Так же стоит отметить, что доля поступлений денежных средств от ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в адрес ООО «Энерго-Техно» составляет

около 50%.

Большую часть платежей ООО «Энерго-Техно» осуществляет на выплату

заработной платы сотрудникам – более 35% (13 726 513 руб.), налоги и сборы – более

18%, в адрес контрагентов юридических лиц за выполненные работы, аренда и прочее –

более 34%, а также в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» - выдача

займа – 8% (3 335 000 руб.).

Как установлено выше большая часть сотрудников ООО «Энерго-Техно»

одновременно работали в ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», что

свидетельствует о фиктивном создании численности вышеперечисленных организаций,

а также о подконтрольности и взаимозависимости данных организаций.

Таким образом перечисление денежных средств в виде выплаты заработной платы

может свидетельствовать об их обналичивании.

В соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» было выставлено Требования №15-14/1124 от 07.06.2024 о

предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «ЭНЕРГО-

ТЕХНО» - договоров займа № 1/З от 01.08.2019, № 2/З от 30.09.2020, № 1-2021 от

11.06.2021, договор цессии № 1Ц-2019 от 27.12.2019, а также представить приложения,

дополнения и расчеты процентов к заключенным договорам.

В результате анализа представленных документов установлено:

Между подконтрольными и взаимозависимыми ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» (Заемщик) и ООО «Энерго-Техно» (Займодавец)

заключены Договоры денежных займов № 1/З от 01.08.2019г. и Доп. Соглашение от

01.06.2020г. на 7 002 000 руб., № 2/З ОТ 30.09.2020г. на 4 872 000 руб. и №1-2021 от

11.06.2021г. на 700 000 руб. Проценты за пользование составляют – 5% годовых.

Подписант со стороны ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» Кувшинов

В.П., в со стороны ООО «Энерго-Техно» - Долинин С.Н.

Между ООО «Комплект Сервис» ИНН 7842482830 (Цедент) и ООО «Энерго-

Техно» (Цессионарий) заключен Договор цессии (уступки права требования) № 1Ц-

2019 ОТ 27.12.2019г, согласно которому Цедент уступает, а Цессионарий принимает

31 А56-103783/2025

права требования по следующим договорам № 01-18 от 01.01.2018г. на сумму 27 090

375 руб. и № 01-14 от 21.05.2024г. на сумму 4 143 152 руб. заключенными между

Цедентом и Должником (ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»).

Подписант со стороны ООО «Комплекс Сервис» Чернышев Ю.А., в со стороны ООО

«ЭНЕРГО-ТЕХНО» - Долинин С.Н.

При этом, согласно показаниям Долинина С.Н. (опрос от 05.09.2024г.), ему ничего

не известно о договоре цессии между ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК», ООО «Энерго-Техно» и ООО «Комплект сервис», заключенному в 2019 году,

по которому ООО «Комплект сервис» уступало ООО «Энерго-Техно» право

требования долга в размере около 20 млн. руб., что свидетельствует о фиктивности

представленного договора).

В виду того, что ООО «Комплект Сервис» ликвидировано 19.05.2021г., в

соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО «Энерго-Техно» было направлено

поручение об истребовании документов (информации) № 15-14/51283 от 14.06.2024г.,

согласно которому были запрошены Договор № 01-18 от 01.01.2018г. и Договор № 01-

14 от 21.05.2014г., со всеми приложениями, дополнительными соглашениями и

другими документами, заключенные между ООО "Комплект Сервис" и ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», которые были переданы в адрес ООО

«Энерго-Техно» по договору цессии № 1Ц-2019 от 27.12.2019г. (п. 2.1.1).

В ответ на данное поручение представлены вышеуказанные договоры поставки и

акт сверки, без указания номенклатуры, количества и стоимости поставленного товара.

Также согласно федеральному информационному ресурсу генеральный директор

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» Кувшинов В.П. с 24.09.2012г. по

04.07.2019г. являлся учредителем ООО «Комплект Сервис», что свидетельствует о

подконтрольности и взаимозависимости данных организаций.

Таким образом, перечисление денежных средств от ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» в адрес подконтрольного ООО «Энерго-Техно» в

качестве погашения задолженности по договору цессии и возврат займов в сумме 16

623 501 руб. за проверяемый период, также подтверждает факт обналичивания

денежных средств.

Согласно анализу книг покупок и книг продаж контрагентов ООО «Энерго-

Техно» за 1 квартал 2020 г. установлены следующие цепочки контрагентов:

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» → (1 звено) ООО «Энерго-

Техно» ИНН 7804620695 → (2 звено) ООО "АРЕС" ИНН 7802671020 (прямой

контрагент ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» по книге покупок 1 кв.

2020г.) → (3 звено) ООО "Алькор" ИНН 7804656148, который не отразил в книге

продаж реализацию в адрес ООО "Арес". Следовательно, источник вычета не

сформирован.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО «Энерго-Техно» носят формальный характер

и указывают на создание формального документооборота от имени данного

контрагента в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента АО «Балтэнергокомплект» (АО «БЭК») ИНН

7810061607 (1 кв. 2020 г., 1-3 кв. 2021 г., 2-3 кв. 2023 г.) установлено следующее.

Дата постановки АО «БЭК» на налоговый учет 17.05.2006.

Основным видом деятельности АО «БЭК» является «Строительство жилых и

нежилых зданий» (ОКВЭД 41.20).

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости № 49 от 13.01.2022г (на

основании, которого 10.03.2022г. в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности)

АО «БЭК» по юридическому адресу отсутствует.

32 А56-103783/2025

Согласно заявлению заинтересованного лица (собственника помещения) АО

«БЭК» по адресу регистрации деятельность не осуществляет, договор аренды

расторгнут. В собственности (земля, имущество) у АО «БЭК» отсутствуют. С

05.12.2023 зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль Infinity

QX80. Руководителем с 04.01.2022 является Слепцов Юлиан Игоревич. Согласно

сведениям 2-НДФЛ у Слепцова Ю.И. за период 2020-2023гг. доходы отсутствуют.

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность АО «БЭК»

составила: с 2020г. по 2023г. - 0 чел.

Из показаний Слепцова Ю.И. (протокол допроса № 229 от 30.05.2024г.) следует,

что он является руководителем и учредителем АО «БЭК», а также сомнительного

контрагента ООО «Балтэнергокомплект» ИНН 7810450392 (п. 2.2.2.17 оспариваемого

Решения), в которых отсутствуют иные сотрудники, за исключением его. Слепцов

Ю.И. в двух организациях осуществляет совмещение руководства, сдачу бухгалтерской

и налоговой отчетности, поиск клиентов, исполнение сделок с контрагентами и т.д.

Заработную плату он не получает, 2-НДФЛ не сдает. ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» является в обеих организациях основным заказчиком.

АО «БЭК» является производителем товара, но с привлечением сторонних организаций

и производств, на которых размещаются заказы на изготовление деталей оборудования,

но при этом Слепцов Ю.И. не конкретизировал таких контрагентов. Для исполнения

работ привлекались субподрядчики, но при этом Слепцов Ю.И. также не

конкретизировал их.

Таким образом, данные показания свидетельствуют, что АО «БЭК» не имело

трудовых и материальных ресурсов для исполнения условий сделок с ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК».

В ходе проверки, для подтверждения обоснованности применения права на

вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» были выставлены требования № 15-14/357 от

28.02.2024 г., № 15-14/939 от 21.05.2024 г. и № 15-14/1124 от 07.06.2024 г. о

предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с АО «БЭК».

Налогоплательщиком были представлены следующие документы: Акты о приемке

выполненных работ; Справка о стоимости выполненных работ; Счета-фактуры,

Товарные накладные. В установленный срок проверяемый налогоплательщик не

предоставил Договоры по взаимоотношениям АО «БЭК», а также никаких пояснений о

причинах их отсутствия.

В ходе анализа представленных ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» документов по взаимоотношениям с АО «БЭК» установлено, что в Актах о

приемке выполненных работ отражены следующие выполненные работы: ремонт

водоводяных подогревателей, вальцовка трубок, глушение отверстий трубных досок с

изготовлением заглушек (на объекте – г. Санкт-Петербург, г. Колпино, ул. Анисимова,

д. 2, к. 2, лит. А, в период – март 2020г.); ремонт водоводяных подогревателей,

вальцовка трубок, глушение отверстий трубных досок с изготовлением заглушек (на

объекте – г. Санкт-Петербург, г. Колпино, ул. Московская, д. 3, к. 3, лит. А, в период –

март 2021г.); выполнение работ по демонтажу/монтажу теплообменника парового

подогревателя горячей воды (на объекте – здание АБК производства № 2 ОАО «АБЗ-1»

по адресу г. Санкт-Петербург, г. Пушкин, ул. Гусарская, д. 30, в период – с 01.08.2023

по 07.08.2023).

Пунктом 1.5. требования о предоставлении документов (информации) № 15-

14/939 от 21.05.2023г. у ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» был

запрошен Перечень заказчиков с предоставлением соответствующих договоров, актов

выполненных работ и счет-фактур и т.д., по объектам строительства, которые отражены

Актах выполненных работ с АО «БЭК» в том числе: Санкт-Петербург, г. Колпино, ул.

Анисимова, д. 2, к. 2, лит. А; Санкт-Петербург, г. Колпино, ул. Московская, д. 3, к. 3,

33 А56-103783/2025

лит. А; Здание АБК производства №2 ОАО "АБЗ-1" по адресу: СПб, г. Пушкин, ул.

Гусарская, д 30.

В ответ на данное требование ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

представило документы в количестве 241 шт., Договоры/Контракты, Акты о приемке

выполненных работ (КС-2), Справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3)

за период 2020-2023гг., со своими заказчиками СПБ ГКУ «Управление заказчика», АО

«Теплосеть Санкт-Петербург», ООО «Межрегионтеплосетьэнергоремонт Санкт-

Петербург», СПБ ГБУ «Ленсвет».

Но при этом налогоплательщик не представил именно перечень заказчиков

пообъектно, в связи с чем, был проведен анализ всех представленных документов, в

результате которого не установлено документов где отражены данные объекты,

соответственно установить заказчиков не представилось возможным.

Также Инспекция обращает внимание, что Формы Актов о приемке выполненных

работ по взаимоотношениям с АО «БЭК» не соответствуют Унифицированной форме

КС-2 Утвержденной постановлением Госкомстата России от 11.11.1999г. №100, а

именно отсутствует графа «Номер единичной расценки», то есть не указаны

конкретные шифры вида выполненных работ, реквизиты, предусмотренные для

данного вида первичного учетного документа.

Таким образом, анализ представленных Актов о приемке выполненных работ по

взаимоотношениям с АО «БЭК» выявил существенные пороки их заполнения, что

свидетельствует об их недостоверности.

Так же по п. 1.12 требования о предоставлении документов (информации) № 15-

14/1124 от 07.06.2024г. выставленному в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» в соответствии со ст. 93 НК РФ были запрошены «Сертификаты

качества/соответствия либо иной документ, удостоверяющий качество товара,

приобретенного у АО «БЭК». Данные документы не представлены, а также не

представлены какие-либо пояснения о причинах их отсутствия.

Таким образом, ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не могло

проверить качество товаров, отраженных в документах (УПД) по взаимоотношениям с

АО «БЭК». ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не представлены

сертификаты качества, предусмотренные положениями договора, позволяющие

установить фактических поставщиков и производителей товара, приобретенных по

документам у АО «БЭК».

В составе документов, представленных налогоплательщиком по требованию, №

15-14/1124 от 07.06.2024г. отсутствуют запрошенные товарно-транспортные накладные

на перевозку груза от АО «БЭК» в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК», а также отсутствуют какие-либо комментарии о причинах их отсутствия.

У АО «БЭК» отсутствовали собственные транспортные средства, необходимые

для перевозки товаров, следовательно, поставка в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» могла быть осуществлена только с привлечением

сторонних организаций, что подразумевает составление товарно-транспортных

накладных (которые ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не

представило), соответственно, доставка и перевозка груза не подтверждена.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес АО «БЭК» было направлено поручение

об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/5326 от 24.01.2024г. В ответ на данное

поручение поступили входящие документы - Акты о приемке выполненных работ,

Справка о стоимости выполненных работ, Счета-фактуры и Товарные накладные,

которые полностью идентичны представленным от ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК».

В связи с вышеизложенным, в соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес АО «БЭК»

было направлено поручение об истребовании документов (информации) по

взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-

34 А56-103783/2025

14/36924 от 06.05.2024г., согласно которому были запрошены следующие документы:

Договоры со всеми приложениями и дополнениями, действовавшие в период с

01.01.2020 по 30.09.2023; Документы, подтверждающие закупку товаров,

реализованных в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в период с

01.01.2020 по 30.09.2023; Список сотрудников АО «БЭК», с указанием ФИО и

должностей, исполнявших работы для заказчика; ФИО и должности сотрудников АО

«БЭК» (Приказы об их назначении ответственными), которые контролировали

исполнение работ для заказчика; Журналы инструктажей сотрудников АО «БЭК» по

технике безопасности, охране туда, окружающей среды, производственной санитарии и

пожарной безопасности за период 01.01.2020-30.09.2023; Свидетельства (СРО);

Журналы учета выполненных работ (КС-6) и комплекты исполнительной

документации по исполненным работам для заказчика; Карточки счетов бухгалтерского

учета 60, 62, 10, 41, 90; Табель учета рабочего времени за период с 01.01.2020 по

30.09.2023; Транспортные накладные, подтверждающие перевозку товаров от АО

«БЭК» в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК».

Запрошенные в данном поручении документы не представлены, а также не

представлена информация о причинах их отсутствия. Представлен пакет документов

как по ранее выставленному поручению.

Не представление Карточек счетов, не позволило Инспекции провести анализ

отражения в бухгалтерском учете АО «БЭК» товаров, перечисленных в первичных

документах, а именно принятие их к учету, движение и дальнейшее списание.

Не представление документов, подтверждающих закупку товаров в последствии,

реализованных в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», указывает,

что закупка данных товаров АО «БЭК» не подтверждена.

У АО «БЭК» отсутствовали собственные транспортные средства, необходимые

для перевозки товаров, следовательно, поставка в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» могла быть осуществлена только с привлечением

сторонних организаций, что подразумевает составление товарно- транспортных

накладных (которые АО «БЭК» не представило), соответственно, доставка и перевозка

груза не подтверждена.

В результате анализа банковских выписок АО «БЭК» и ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном информационном

ресурсе установлено, что за проверяемый период ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» перечисляло денежные средства в сумме 8 514 520 руб. в адрес АО

«БЭК» с назначением платежа – «за монтаж-демонтаж и поставку оборудования». Доля

поступлений денежных средств от ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в

адрес АО «БЭК» составляет около 20%.

Не установлено платежей по оплате налогов и сборов, по выплате заработной

платы, за услуги связи, приобретение канцтоваров и иных платежей, присущих

организациям, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность.

Установлено перечисление денежных средств под отчет Генеральному директору

Слепцову Ю.И. в сумме 2 909 500 руб., а также в адрес сомнительного,

взаимозависимого и подконтрольного контрагента ООО «Балтэнергокомплект» ИНН

7810450392 в сумме 5 3776 000 (п. 2.2.2.17 оспариваемого Решения).

При проведении анализа фактического расходования денежных средств

сомнительного, взаимозависимого и подконтрольного контрагента ООО

«Балтэнергокомплект» было установлено: значительное снятие наличных денежных

средств в банкоматах и оплата услуг через терминальные устройства с использованием

корпоративной карты (3 241 000 руб. – 22% от общих расходов); перечисление в адрес

ИП Дмитриева Вениамина Юлиановича ИНН 784801894332 (3 038 000 руб. – 20% от

общих расходов), который согласно информации отраженной в федеральном

информационном ресурсе по данным ЗАГС является сыном Генерального директора

АО «БЭК» и ООО «Балтэнергокомплект» Слепцову Ю.И., что свидетельствует об их

35 А56-103783/2025

взаимозависимости и подконтрольности; перечисление денежных средств под отчет

Генеральному директору Слепцову Ю.И. (1 779 000 руб. – 12%).

Данные обстоятельства свидетельствуют об обналичивании денежных средств в

крупном размере.

Стоит отметить, что ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» до

проведения выездной налоговой проверки представило 16.06.2023г. и 13.12.2023г.

уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 и 4 кв.

2020г. исключив счет-фактуры по сомнительному контрагенту АО «БЭК» на сумму 4

115 700 руб., в том числе НДС 685 950 руб. Таким образом, ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» подтвердило отсутствие реальных взаимоотношений

с данным контрагентом, а также фиктивность представленных по нему документов.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и АО «БЭК» носят формальный характер и

указывают на создание формального документооборота от имени данного контрагента

в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента ООО «СМУ-317» ИНН 7840517855 (3 кв. 2020 г.)

установлено следующее.

Дата постановки ООО «СМУ-317» на налоговый учет 12.12.2014. ООО «СМУ-

317» 25.12.2019 ликвидировано на основании принятия юридическим лицом решения о

ликвидации.

Основным видом деятельности ООО «СМУ-317» являлось «Строительство жилых

и нежилых зданий» (ОКВЭД 41.20).

В собственности (земля, имущество, транспорт) у ООО «СМУ-317» отсутствуют.

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность ООО «СМУ-

317» составила: в 2016 г. – 1 чел., в 2017 г. – 1 чел., в 2018 г. – 1 чел.

Учредителем и руководителем являлась Моисеева Анастасия Алексеевна ИНН

470310687830 (с 12.12.2014 по 25.12.2019). Согласно сведениям 2-НДФЛ Моисеева

А.А. получала доход: в 2017г. - ООО «СМУ-317», в 2018г. - ООО «СМУ-317», в 2019г.

- ООО «СК Трейд», ООО «Скарперия», в 2020г. – ООО «Скарперия». Доходы за иные

периоды отсутствуют. В соответствии со статьей 90 НК РФ Моисеева А.А. вызывалась

в качестве свидетеля на допрос (повестка № 1685 от 12.03.2024г.) В назначенное время

свидетель для дачи показаний не явился. (Уведомление о невозможности допроса

свидетеля и принятых мерах № 1516 от 26.03.2024г.). Согласно данным федерального

информационного ресурса в адрес Моисеевой А.А. неоднократно направлялись

повестки (№2825 от 29.07.2021г., №677 от 26.02.2021г., и №1353 от 18.07.2024г.) о

вызове ее на допрос в качестве свидетеля, в рамках иных мероприятий налогового

контроля, в том числе до проведения выездной налоговой проверки. По которым она

так же не явилась в назначенное время для дачи показаний.

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» до проведения выездной

налоговой проверки представило 23.12.2020г. уточненную налоговую декларацию по

НДС за 1 кв. 2020г. добавив счет-фактуры по сомнительному контрагенту ООО «СМУ-

317» на сумму 3 351 435 руб., в том числе НДС 511 236 руб. датированные 2017 г.

В ходе проверки, для подтверждения обоснованности применения права на

вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» было выставлено Требование №15-14/357 от

28.02.2024г. о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО

«СМУ-317».

В установленный срок проверяемый налогоплательщик не предоставил

документы, а также никаких пояснений о причинах их отсутствия. Тем самым ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не подтвердило свое право на вычет по

НДС по контрагенту ООО «СМУ-317».

36 А56-103783/2025

В виду того, что ООО «СМУ-317» не действующая организация, в соответствии

со ст. 93.1. НК РФ в адрес бывшего генерального директора Моисеевой А.А. было

направлено поручение об истребовании документов (информации) по

взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/9057

от 06.02.2024г. Документы не представлены. Уведомление о невозможности полного

(частичного) исполнения поручения и принятых мерах №18-07/352 от 26.02.2024г.

В связи с непредставлением документов по взаимоотношениям с ООО «СМУ-

317», у Инспекции отсутствовала возможность оценить предмет сделки и ее

исполнение.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» носят формальный характер и указывают на создание

формального документооборота от имени данного контрагента в целях неправомерного

заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента ООО «Техноресурс» ИНН 7804660264 (3-4 кв. 2021 г.,

1-2 кв. 2022 г., 1-3 кв. 2023 г.) установлено следующее.

Дата постановки ООО «Техноресурс» на налоговый учет 28.10.2019.

Основным видом деятельности ООО «Техноресурс» является «Деятельность

автомобильного грузового транспорта» (ОКВЭД 49.41).

Учредители: Гришанов Никита Вячеславович ИНН 760804901524, Ошурков

Кирилл Владимирович ИНН 760804901524. Руководители: Гришанов Никита

Вячеславович (с 28.10.2019 по н.в.). В соответствии со статьей 90 НК РФ, в адрес

руководителя и учредителя ООО «Техноресурс» Гришанова Н.В. направлялись

повестки № 1189 от 15.04.2024г., № 3030 от 30.05.2024г. о вызове его на допрос в

качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления

налогового контроля в связи с проведением выездной налоговой проверки. Свидетель

для дачи показаний не явился.

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность ООО

«Техноресурс» составила: в 2020 г. – 3 чел., в 2021 г. – 4 чел., в 2022 г. – 2 чел., в 2023 г.

– 2 чел. В соответствии со ст. 90 НК РФ были приглашены на допрос свидетели,

которые согласно федеральному информационному ресурсу были трудоустроены и

получали доход в ООО «Техноресурс» в период с 01.01.2021 по 30.09.2023г.: (Фролов

Д.Д. ИНН 780539460230, Питерский В.А. ИНН 470317547292, Ошуркова Э.Ю. ИНН

290130353916). Свидетели на допрос не явились. В связи с неявкой данных свидетелей,

Инспекции не представилось возможным получить информацию по обстоятельствам,

имеющим значение для осуществления налогового контроля в связи с проведением

выездной налоговой проверки.

В ходе проверки, для подтверждения обоснованности применения права на

вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» были выставлены Требования № 15-14/357 от

28.02.2024г. и № 15-14/1124 от 07.06.2024г. о предоставлении документов

(информации) по взаимоотношениям с ООО «Техноресурс». Налогоплательщиком

были представлены следующие документы: Договор № ТД02-08/21-КР-Спецтехника от

02.08.2021г. на оказание услуг по предоставлению строительных машин и

автотранспортной техники; Приложение №1 к Договору «Перечень техники»; УПД;

Сменные рапорты.

Из условий Договора № ТД02-08/21-КР-Спецтехника на оказание услуг по

предоставлению строительных машин и автотранспортной техники, устанавливается

следующее.

Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по предоставлению за плату во

временное пользование строительных машин и автотранспортной техники (далее -

«Техника»), и оказать своими силами услуги по управлению и технической

37 А56-103783/2025

эксплуатации предоставляемой Техники, а Заказчик обязуется принимать и оплачивать

услуги Исполнителя в порядке, определенном условиями настоящего Договора (п. 1.1

Договора).

Согласно п. 1.2 Договора, перечень Техники, которая может быть предоставлена

Заказчику, определен в Приложении №1 к настоящему Договору, являющемся его

неотъемлемой частью.

Предоставление Заказчику конкретных единиц Техники осуществляется в

соответствии с Заявкой Заказчика, согласованной с Исполнителем, и являющейся

неотъемлемой частью настоящего Договора. Предусмотренная настоящим пунктом

Договора Заявка должна быть оформлена в соответствии с образцом, установленным в

Приложении №2 к настоящему Договору (п. 1.3 Договора).

В соответствии с п. 2.4 Договора, ход оказания и приемка-сдача оказанных услуг

по предоставлению Техники отражаются Сторонами путем составления и подписания

путевых листов, справок о выполненных работах (для строительной Техники), Актов об

оказании услуг (выполненных работ). Учет времени работы Техники осуществляется

путем составления и подписания уполномоченными представителями сторон рапортов

или путевых листов (далее по тексту - «Рапорт» или «Путевой лист»).

Стоимость предоставления Техники и услуг, указанных в п.1.1 настоящего

Договора, а также стоимость доставки Техники на объект Заказчика и ее возврата,

определяется исходя из почасовой стоимости оказания услуг, в соответствии с

Приложением №1 к настоящему Договору, разработанным на основании действующего

Прейскуранта Исполнителя. В стоимость предоставления Техники включена стоимость

топлива, за исключениями, прямо предусмотренными Приложением №1 к настоящему

Договору (п. 5.1 Договора).

Согласно п. 5.3 Договора, Заказчик производит 100 % оплату стоимости

предоставления Техники и услуг Исполнителя, а также стоимости доставки на объект и

возврата Техники в течение 1 (одного) рабочего дня с даты согласования

соответствующей Заявки (Приложение №2 к настоящему Договору), на основании

выставляемых Исполнителем счетов.

Стоит отметить, что в Договоре № ТД02-08/21-КР-Спецтехника от 02.08.2021

отражены банковские реквизиты ООО «Техноресурс», а именно расчетный счет банка

АО «Тинькофф Банк», который был закрыт 08.08.2022, в то время как УПД по

контрагенту ООО «Техноресурс», датированы в период с 10.09.2021 – 07.09.2023, т.е. в

период, когда у ООО «Техноресурс» данный расчетный счет был закрыт.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО «Техноресурс» было направлено

поручение об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/5328 от 24.01.2024. В ответ на

данное поручение поступили входящие документы - Договор № ТД02-08/21-КР-

Спецтехника от 02.08.2021г., Приложение №1 к Договору «Перечень техники», УПД,

Акт сверки.

В адрес ООО «Техноресурс» было направлено поручение об истребовании

документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/40595 от 17.05.2024г., согласно которому

были запрошены следующие документы: Заявки на предоставление техники от ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» за период с 01.01.2020 по 30.09.2023

(Приложение №2 к Договору № ТД02-08/21-КР от 02.08.2021; Рапорты или путевые

листы, свидетельствующие о ходе оказания и приема-сдачи оказанных услуг по

предоставлению техники; Список членов экипажей техники (водители, машинисты) с

указанием ФИО, представленной для ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» за период с 01.01.2020 по 30.09.2023г.; Журналы инструктажей сотрудников

(водители, машинисты) по технике безопасности при проведении работ, по технике

пожарной безопасности и правил охраны окружающей среды, исполнявших оказание

38 А56-103783/2025

услуг для ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» за период с 01.01.2020 по

30.09.2023;

Из указанных выше документов, представлены только сменные рапорты

(частично– 2 шт.), остальные не представлены, а также не представлена информация о

причинах их отсутствия. Непредставление Заявок (является неотъемлемой частью

Договора согласно п. 1.3) на технику, запрошенную ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», не позволило Инспекции оценить необходимый

перечень конкретных единиц Техники.

В результате анализа банковских выписок ООО «Техноресурс» и ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном

информационном ресурсе налоговым органом установлено, что за проверяемый период

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» перечисляло денежные средства в

сумме 5 673 260 руб. в адрес ООО «Техноресурс»» с назначением платежа – «за услуги

гусеничного экскаватора». Доля поступлений денежных средств от ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» в адрес ООО «Техноресурс» составляет около 1%. Не

установлено платежей за услуги связи, приобретение канцтоваров и иных платежей,

присущих организациям, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность.

По результатам анализа сведений книг покупок ООО «Техноресурс» за 2021-2023

год установлены основные поставщики, с которыми проведен анализ расчетов согласно

банковской выписке. Инспекцией установлено, что в адрес основных поставщиков, по

которым ООО «Техноресурс» заявлены вычеты по НДС, отсутствует оплата.

Следовательно, товарные и денежные потоки не совпадают.

Согласно анализу книг покупок и книг продаж нижеперечисленных контрагентов

за 4 квартал 2021г. установлены следующие цепочки контрагентов:

1. ООО "Монтажно эксплуатационная фирма "АСК"→ (1 звено) ООО

«Техноресурс» ИНН 7804660264 → (2 звено) ООО «ВШР» ИНН 7839100880 → (3

звено) ООО «Оникс» ИНН 7727455758 → (4 звено) ООО «Розетка» ИНН 7813652213,

который не отразил в книге продаж реализацию в адрес ООО «ОНИКС».

Следовательно, источник вычета не сформирован.

ООО «Оникс» ИНН 7727455758 образовано 18.11.2020.

Дата снятия с учета 10.11.2023 г.

ОКВЭД 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

В налоговом органе имеется протокол допроса б/н от 27.12.2022 руководителя и

учредителя ООО «Оникс» Филоновой Анастасии Владимировны ИНН 331604301017.

Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового

контроля, Филонова А.В. пояснила, что участником, руководителем и доверенным

лицом никаких организаций не является. Руководство организацией ООО «Оникс» не

осуществляла.

ООО «Оникс» - организация, имеющая «технический» характер, не обладает

признаками реально действующей организации, которая могла поставлять товары

(работы, услуги) в адрес ООО «ВШР».

2. ООО "Монтажно эксплуатационная фирма "АСК"→ (1 звено) ООО

«Техноресурс» ИНН 7804660264 → (2 звено) ООО «Комплит» ИНН 9724050718.

ООО «Комплит» ИНН 9724050718 образовано 11.06.2021. Дата снятия учета

20.02.2023

ОКВЭД 43.32.3 Производство работ по внутренней отделке зданий (включая

потолки, раздвижные и съемные перегородки и т.д.).

ООО «Комплит» - организация, имеющая «технический» характер, не обладает

признаками реально действующей организации, которая могла поставлять товары

(работы, услуги) в адрес ООО «ТЕХНОРЕСУРС» ИНН 7804660264. Следовательно, не

сформирован источник вычета.

3. ООО "Монтажно эксплуатационная фирма "АСК"→ (1 звено) ООО

«Техноресурс» ИНН 7804660264 → (2 звено) ООО «Гранд Ультра» ИНН 7805763431,

39 А56-103783/2025

который не отразил в книге продаж реализацию в адрес ООО «Техноресурс».

Следовательно, не сформирован источник вычета.

Анализ книг покупок контрагентов по цепочкам приведен в Приложении № 2 к

оспариваемому Решению - Анализ книг покупок контрагентов по цепочкам.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО «Техноресурс» носят формальный характер и

указывают на создание формального документооборота от имени данного контрагента

в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента ООО «АСМ СПБ» ИНН 781073900 (1-4 кв. 2020г., 1 кв.

2021г.) установлено следующее.

Дата постановки ООО «АСМ СПБ» на налоговый учет 05.10.2018.

Основным видом деятельности ООО «АСМ СПБ» является «Работы

строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки»

(ОКВЭД 43.99).

Учредителем и руководителем является Дьяков Сергей Леонидович ИНН

292006124802 (с 05.10.2018 по н.в.). 16.11.2022 в отношении учредителя и генерального

директора Дьякова С.Л. в ЕГРЮЛ были внесены записи о недостоверности на

основании Заключения МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу по совокупности

признаков.

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность ООО

«АСМ СПБ» составила: в 2020 г. – 3 чел., в 2021 г. – 1 чел., в 2022 г. – 1 чел., в 2023 г. –

1 чел. В соответствии со ст. 90 НК РФ были приглашены на допрос свидетели, которые

согласно федеральному информационному ресурсу были трудоустроены и получали

доход в ООО «АСМ СПБ» в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (Панасюк Е.В. ИНН

470507249914, Парчайкина Е.В. ИНН 781127814323). Свидетели на допрос не явились.

В связи с неявкой данных свидетелей, Инспекции не представилось возможным

получить информацию по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления

налогового контроля в связи с проведением выездной налоговой проверки.

В ходе настоящей проверки, для подтверждения обоснованности применения

права на вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» были выставлены Требования № 5-14/357 от

28.02.2024г. и № 15-14/1124 от 07.06.2024г. о предоставлении документов

(информации) по взаимоотношениям с ООО «АСМ СПБ». Налогоплательщиком были

представлены следующие документы: Договор № 08/10/18-2 от 08.10.2018,

Приложение №2 к Договору «Протокол согласования цены», УПД, Сменные рапорты.

Из условий Договора № 08/10/18-2 от 08.10.2018, устанавливается следующее.

В соответствии с п.1.1. Договора Исполнитель по заявке Заказчика обязуется

оказать услуги техникой (строительные машины и механизмы, транспорт) с экипажем,

а Заказчик обязуется оплатить услуги в соответствии с договорными ценами и сроками.

Оказание услуг Заказчику по настоящему договору осуществляется на основании

заявок (Приложение № 1), подписанных уполномоченным лицом и заверенных печатью

Заказчика, направляемых Исполнителю посредством факсимильной связи или по

электронной почте и принимаемых Исполнителем к рассмотрению (п. 2.1. Договора).

Согласно п. 2.2. Договора, заявка должна содержать адрес объекта, сроки

производства работ, Ф.И.О. и должность уполномоченного представителя Заказчика,

контактный телефон, подпись и печать.

Рапорт о работе строительной машины, путевой лист, акт выполненных работ,

должны быть подписаны уполномоченным лицом с расшифровкой подписи и

указанием его должности, заверены печатью (штампом) Заказчика. Заказчик обязуется

обеспечивать указанное требование с должной степенью ответственности. В случае не

подписания акта выполненных работ Заказчик в течение 2 (двух) рабочих дней с

40 А56-103783/2025

момента получения такового обязан направить Исполнителю аргументированные

возражения. В случае не направления Исполнителю возражений и не подписания акта

выполненных работ в указанный срок, услуги считаются оказанными в полном объеме

и подлежат оплате. Машинист Исполнителя является уполномоченным представителем

для подписания рапорта о работе строительной машины (п. 2.10. Договора).

В соответствии с п.4.1. Договора, стоимость услуг согласовывается сторонами в

Протоколах согласования цены, являющихся неотъемлемой частью настоящего

договора.

В результате анализа сменных рапортов и УПД налоговым органом было

установлено, что ООО «АСМ СПБ» оказывало услуги по предоставлению

строительной техники с экипажем– экскаватор Фиат Хитачи ЕХ-135W 7410РА78,

собственником экскаватора, а также машинистом являлся Запорожцев В.С. ИНН

490600427201.

В соответствии со статьей 90 НК РФ, в адрес Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 27 по Санкт-Петербургу, по месту регистрации

собственника и машиниста экскаватора Запорожцева В.С. было направлено Поручение

о допросе № 6462 от 20.05.2024г. для вызова его в качестве свидетеля. В соответствии,

с которым ему была направлена повестка № 2047 от 21.05.2024г. В назначенное время

свидетель для дачи показаний не явился. (Уведомление о невозможности допроса

свидетеля и принятых мерах № 1598 от 25.06.2024г.).

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес Запорожцева В.С. было направлено

поручение об истребовании документов (информации) № 15-14/51951 от 17.06.2024 по

взаимоотношениям с ООО «АСМ СПБ», согласно которому были запрошены

следующие документы и информация: Документы подтверждающие право

собственности на экскаватор; Документы, подтверждающие сдачу в аренду экскаватора

в период с 01.01.2020 по 30.09.2023; Документы, подтверждающие оказание услуг

экскаватором с экипажем в период с 01.01.2020 по 30.09.2023; Договоры (контракты) со

всеми приложениями (дополнениями, спецификациями), заключенные с ООО "АСМ

СПБ", а также документы к ним: счета-фактуры (КПД, акты выполненных работ

(оказанных услуг), товарные и товарно-транспортные накладные, справки, заявки,

путевые листы, отчеты, реестры, расшифровки и иные подтверждающие документы,

акты сверки расчетов с данным контрагентом за период с 01.01.2020 по 30.09.2023.

Документы не представлены. (Уведомление о невозможности полного

(частичного) исполнения поручения и принятых мерах № 1470 от 15.07.2024г.,

согласно которому требование о представлении документов вручено 27.06.2024г.

В связи с неявкой собственника и машиниста экскаватора Запорожцева В.С., а

также непредставлением им документов, Инспекции не представилось возможным

получить информацию по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления

налогового контроля в связи с проведением выездной налоговой проверки.

Согласно выписке об операциях на счетах ООО "АСМ СПБ", отраженной в

федеральном информационном ресурсе, перечисления денежных средств в адрес

Запорожцева В.С. собственника экскаватора Фиат Хитачи ЕХ-135W 7410РА78,

отраженного в УПД и Сменных рапортах ООО «АСМ СПБ» отсутствуют.

Таким образом, установлено, что взаимоотношения между ООО «АСМ СПБ» и

собственником не подтверждены.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО «АСМ СПБ» было направлено

поручение об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/5330 от 24.01.2024. В ответ на

данное поручение поступили входящие документы - Только УПД.

В связи с вышеизложенным, в соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО

«АСМ СПБ» было направлено поручение об истребовании документов (информации)

по взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-

14/40782 от 20.05.2024г., согласно которому были запрошены следующие документы:

41 А56-103783/2025

Заявки на предоставление техники от ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК»; Рапорты или путевые листы, свидетельствующие о ходе оказания и приема-

сдачи оказанных услуг; Список членов экипажей техники (водители, машинисты) с

указанием ФИО; Документы на право пользования строительной техникой,

перечисленной в УПД; Журналы инструктажей сотрудников (водители, машинисты) по

технике безопасности при проведении работ, по технике пожарной безопасности и

правил охраны окружающей среды; Протоколы согласования цены за период с

01.01.2020 по 30.09.2023; Письменные уведомления об образцах оттиска печати и

подписи лиц, уполномоченных на подписание рапортов, путевых листов,

представленные от ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК».

Из указанных выше документов, представлены только Протокол согласования

договорной цены и сменные рапорты, в том числе где исполнителем отражен не ООО

«АСМ СПБ», а сомнительный контрагент ООО «УРАРТУ» (п. 2.2.2.19. оспариваемого

Решения), остальные не представлены, а также не представлена информация о

причинах их отсутствия.

Представление от ООО «АСМ СПБ» документов по сомнительному контрагенту

ООО «УРАРТУ» (п. 2.2.2.19. оспариваемого Решения), свидетельствует об их

подконтрольности и взаимозависимости.

Непредставление заявок (является неотъемлемой частью Договора согласно п.

1.3) на технику, запрошенную ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», не

дает Инспекции оценить, необходимый перечень конкретных единиц Техники.

Непредставление документов на право пользования строительной техникой,

перечисленной в УПД по взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК», подтверждающие собственность/аренду/привлечение субподрядных

организаций со стороны ООО «АСМ СПБ», не позволило Инспекции установить

откуда была привлечена данная техника.

В результате анализа банковских выписок ООО «АСМ СПБ» и ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном информационном

ресурсе установлено, что за проверяемый период ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» перечисляло денежные средства в сумме 4 616 875 руб. в адрес ООО

«АСМ СПБ» с назначением платежа – «за услуги экскаватора». Доля поступлений

денежных средств от ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в адрес ООО

«АСМ СПБ» составляет около 8%. Далее денежные средства перечисляются на счета

индивидуальных предпринимателей с последующим перечислением на личные счета и

снятием наличных денежных средств.

Кроме того, не установлено осуществление ООО «АСМ СПБ» платежей за аренду

помещений, за услуги связи, приобретение канцтоваров и иных платежей, присущих

организациям, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО «АСМ СПБ» носят формальный характер и

указывают на создание формального документооборота от имени данного контрагента

в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента ООО «Балтэнергокомплект» (ООО «БЭК») ИНН

7810450392 (2-3 кв. 2022 г.) установлено следующее.

Дата постановки ООО «БЭК» на налоговый учет 14.08.2013.

Согласно заявлению заинтересованного лица и ответа от собственника

помещения (на основании, которых 27.04.2023г. в ЕГРЮЛ была внесена запись о

недостоверности) ООО «БЭК» по юридическому адресу не осуществляет деятельность.

Основным видом деятельности ООО «БЭК» являлось «Строительство жилых и

нежилых зданий» (ОКВЭД 41.20). В собственности (земельные участки, имущество,

42 А56-103783/2025

транспорт) у ООО «БЭК» отсутствуют. Руководителем с 17.08.2020 по н.в. является

Слепцов Юлиан Игоревич ИНН 781019939646.

Согласно сведениям 2-НДФЛ, доходы у Слепцова Ю.И. за период 2020-2023 гг.

отсутствуют. Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность

ООО «БЭК» составила: в 2020 г. – 0 чел., в 2021 г. – 0 чел., в 2022 г. – 0 чел., в 2023 г. –

0 чел.

Обстоятельства, установленные в ходе выездной налоговой проверки:

В ходе проверки, для подтверждения обоснованности применения права на

вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» были выставлены Требования № 15-14/357 от

28.02.2024г., № 15-14/939 от 21.05.2024г. и № 15-14/1124 от 07.06.2024г. о

предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «БЭК».

Налогоплательщиком были представлены следующие документы: Счета-фактуры;

Товарные накладные.

В ходе анализа представленных ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» (Покупатель) документов по взаимоотношениям с ООО «БЭК» (Поставщик)

установлено, что в счетах-фактурах и товарных накладных отражена закупка

следующих товаров: Электропривод Auma SA 10.2-F10; Комплект деталей - Бак

деаэраторный; Днище (диаметр 2200x12); Обечайка; Конструкции усиления; Патрубки;

Люк-лаз; Деталь перфорированная; Барботажное устройство; Трубы с опорами; Узел

перелива к гидрозатвору.

Стоит отметить, что по п. 1.12 требования о предоставлении документов

(информации) № 15-14/1124 от 07.06.2024г. выставленному в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» в соответствии со ст. 93 НК РФ были запрошены

«Сертификаты качества/соответствия либо иной документ, удостоверяющий качество

товара, приобретенного у ООО «БЭК». Данные документы не представлены, а также не

представлены какие-либо пояснения о причинах их отсутствия.

Таким образом, ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не могло

проверить качество товаров, отраженных в документах (УПД) по взаимоотношениям с

ООО «БЭК». ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не представлены

сертификаты качества, предусмотренные положениями договора, позволяющие

установить фактических поставщиков и производителей товара, приобретенных по

документам у ООО «БЭК».

В составе документов, представленных налогоплательщиком по требованию №

15-14/1124 от 07.06.2024г. отсутствуют запрошенные товарно-транспортные накладные

на перевозку груза от ООО «БЭК» в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК», а также отсутствуют какие-либо комментарии о причинах их отсутствия.

У ООО «БЭК» отсутствовали собственные транспортные средства, необходимые

для перевозки товаров, следовательно, поставка в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» могла быть осуществлена только с привлечением

сторонних организаций, что подразумевает составление товарно-транспортных

накладных (которые ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» не

представило), соответственно, доставка и перевозка груза не подтверждена.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО «БЭК» было направлено

поручение об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/5333 от 24.01.2024г.

В ответ на данное поручение поступили входящие документы - счета-фактуры и

товарные накладные, которые полностью идентичны представленным от ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК».

В связи с вышеизложенным, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО

«БЭК» было направлено поручение об истребовании документов (информации) по

взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-

14/37088 от 06.05.2024г., согласно которому были запрошены следующие документы:

43 А56-103783/2025

Договоры со всеми приложениями и дополнениями по взаимоотношениям с ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»; Документы, подтверждающие закупку

товаров, реализованных в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»;

Карточки счетов бухгалтерского учета 60, 62, 10, 41, 90; Транспортные накладные,

подтверждающие перевозку товаров.

Запрошенные в данном поручении документы от ООО «БЭК» не представлены, а

также не представлена информация о причинах их отсутствия. Представлен пакет

документов как по ранее выстеленному поручению.

Не представление Карточек счетов, не позволило провести анализ отражения в

бухгалтерском учете ООО «БЭК» товаров, перечисленных в первичных документах, а

именно принятие их к учету, движение и дальнейшее списание.

Не представление документов, подтверждающих закупку товаров в последствии,

реализованных в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», указывает,

что закупка данных товаров ООО «БЭК» не подтверждена.

У ООО «БЭК» отсутствовали собственные транспортные средства, необходимые

для перевозки товаров, следовательно, поставка в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» могла быть осуществлена только с привлечением

сторонних организаций, что подразумевает составление товарно-транспортных

накладных (которые ООО «БЭК» не представило), соответственно, доставка и

перевозка груза не подтверждена.

В результате анализа банковских выписок ООО «БЭК» и ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном информационном

ресурсе установлено, что за проверяемый период ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» перечисляло денежные средства в сумме 5 718 120 руб. в адрес ООО

«БЭК» с назначением платежа – «за изготовление Бак деаэраторный». Доля

поступлений денежных средств от ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в

адрес ООО «БЭК» составляет около 39%.

Не установлено платежей по оплате налогов и сборов, по выплате заработной

платы, за услуги связи, приобретение канцтоваров и иных платежей, присущих

организациям, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность.

Установлено перечисление денежных средств под отчет Генеральному директору

Слепцову Ю.И. в сумме 1 779 250 руб. – 12%, а также в адрес сомнительного,

взаимозависимого и подконтрольного контрагента АО «Балтэнергокомплект» (АО

«БЭК») ИНН 7810061607 в сумме 2 326 000 (п. 2.2.2.12 оспариваемого Решения).

При проведении анализа фактического расходования денежных средств ООО

«БЭК» было установлено значительное снятие наличных денежных средств в

банкоматах и оплата услуг через терминальные устройства с использованием

корпоративной карты (3 241 000 руб. – 22% от общих расходов), а также перечисление

в адрес ИП Дмитриева Вениамина Юлиановича ИНН 784801894332 (3 038 000 руб. –

20% от общих расходов), который согласно информации отраженной в федеральном

информационном ресурсе по данным ЗАГС является сыном Генерального директора

АО «БЭК» и ООО «БЭК» Слепцову Ю.И., что свидетельствует об их

взаимозависимости и подконтрольности. Данные обстоятельства свидетельствуют об

обналичивании денежных средств.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО «БЭК» носят формальный характер и

указывают на создание формального документооборота от имени данного контрагента

в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента ООО «Урарту» ИНН 7811490045 (4 кв. 2021 г., 1-4 кв.

2022 г., 1 кв. 2023 г.) установлено следующее.

Дата постановки ООО «Урарту» на налоговый учет 12.04.2011.

44 А56-103783/2025

Основным видом деятельности ООО «Урарту» являлось «Аренда и лизинг

строительных машин и оборудования» (ОКВЭД 77.32). Земельные участки и

имущество у ООО «УРАРТУ» в собственности отсутствуют.

В собственности зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль

LADA LARGUS (с 05.03.2022 по н.в.). Руководителем с 12.04.2011 по н.в. является

Мартиросян Владимир Мкртичович ИНН 781102030983.

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность ООО

«Урарту» составила: в 2020 г. – 1 чел., в 2021 г. – 1 чел., в 2022 г. – 0 чел., в 2023 г. – 1

чел. В соответствии со статьей 90 НК РФ Мартиросян В.М. был вызван на допрос в

качестве свидетеля (повестка № 1191 от 15.04.2024г., № 3043 от 30.05.2024г.)

Свидетель для дачи показаний не явился.

В ходе проверки, для подтверждения обоснованности применения права на

вычеты НДС, в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» были выставлены Требования № 15-14/357 от

28.02.2024г. и № 15-14/1124 от 07.06.2024г. о предоставлении документов

(информации) по взаимоотношениям с ООО «УРАРТУ». Налогоплательщиком были

представлены следующие документы: УПД; Сменные рапорты.

В результате анализа Сменных рапортов и УПД налоговым органом было

установлено, что ООО «Урарту» оказывало услуги по предоставлению строительной

техники с экипажем– экскаватор Фиат Хитачи ЕХ-135W 7410РА78, собственником

экскаватора, а также машинистом являлся Запорожцев В.С. ИНН 490600427201; Фиат

Хитачи W150, собственник не установлен, машинистом являлся Мостякубов Д.А.;

TEREX 970 1717СА78, собственником являлся Тищенко И.В. ИНН 782513242640,

машинистом Новрузов М.; экскаватор КОМ95 г.р.з. 1902, собственник не установлен,

машинистом являлся Куранов А.В. Часть транспортных средств, указанных в Сменных

рапортах и УПД идентифицировать не удалось и соответственно невозможно

установить собственников.

В соответствии со статьей 90 НК РФ, в адрес Межрайонной ИФНС России № 27

по Санкт-Петербургу, по месту регистрации собственника и машиниста экскаватора

Запорожцева В.С. было направлено Поручение о допросе № 6462 от 20.05.2024г. для

вызова его в качестве свидетеля. В соответствии, с которым ему была направлена

повестка № 2047 от 21.05.2024г. В назначенное время свидетель для дачи показаний не

явился. (Уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах № 1598

от 25.06.2024г.).

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес Запорожцева В.С. собственника

экскаватора Фиат Хитачи ЕХ-135W 7410РА78, отраженного в УПД и Сменных

рапортах ООО «Урарту» было направлено поручение об истребовании документов

(информации) № 15-14/51951 от 17.06.2024г. по взаимоотношениям с ООО «Урарту»,

согласно которому были запрошены следующие документы и информация: Документы

подтверждающие право собственности на экскаватор; Документы, подтверждающие

сдачу в аренду экскаватора; Документы, подтверждающие оказание услуг

экскаватором; Договоры (контракты) со всеми приложениями (дополнениями,

спецификациями), заключенные с ООО "Урарту", а также документы к ним.

Документы не представлены. (Уведомление о невозможности полного

(частичного) исполнения поручения и принятых мерах № 1470 от 15.07.2024г.).

В связи с неявкой собственника и машиниста экскаватора Запорожцева В.С., а

также непредставлением им документов, не представилось возможным получить

информацию по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового

контроля в связи с проведением выездной налоговой проверки.

Согласно выписке об операциях на счетах ООО "Урарту", отраженной в

федеральном информационном ресурсе, перечисления денежных средств в адрес

Запорожцева В.С. собственника экскаватора Фиат Хитачи ЕХ-135W 7410РА78,

отраженного в УПД и Сменных рапортах ООО «Урарту» отсутствуют. Таким образом,

45 А56-103783/2025

установлено, что взаимоотношения между ООО «Урарту» и собственником не

подтверждены.

Согласно показаниям Костюкова И.Д. (Протокол допроса №Б/Н от 31.07.2024г.),

представитель ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК», который принял

работы, согласно сменным рапортам ООО «Урарту», установлено, что он работал в

ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» с декабря 2020г. по июль 2023г.

производителем работ. В его обязанности входило контроль за выполнением работ

подрядными организациями и собственными силами, ведение журналов. Информация о

том, какие контрагенты оказывали для ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» услуги строительной техники с экипажем ему не известна. Организация ООО

«УРАРТУ» ему не известна. Документов по взаимоотношениям с ООО «УРАРТУ» он

не подписывал.

Таким образом, из показаний сотрудника ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК», в обязанности которого входило непосредственное взаимодействие с

контрагентами, не знает ООО «Урарту». Что свидетельствует о фиктивности

представленных документов.

В соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО «Урарту» было направлено

поручение об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-14/5341 от 24.01.2024 г. В ответ на

данное поручение поступили входящие документы – УПД и Сменные Рапорты, т.е.

документы полностью идентичные представленным от «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК».

В связи с вышеизложенным, в соответствии со ст. 93.1. НК РФ в адрес ООО

«Урарту» было направлено поручение об истребовании документов (информации) по

взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» № 15-

14/40930 от 20.05.2024г., согласно которому были запрошены следующие документы:

Договоры со всеми приложениями и дополнениями, заключенными с ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК»; Заявки на предоставление техники; Список членов

экипажей техники (водители, машинисты) с указанием ФИО; Документы на право

пользования строительной техникой, перечисленной в УПД; Журналы инструктажей

сотрудников (водители, машинисты) по технике безопасности при проведении работ,

по технике пожарной безопасности и правил охраны окружающей среды.

Согласно полученного ответа от ООО «УРАРТУ» – «договор между ООО

«Урарту» и ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма "АСК" на оказание услуг

отсутствует. Оплата производилась по выставленным счетам, в которых ссылки на

договор не было».

Остальные запрошенные документы не представлены.

Не представление заявок на технику, запрошенную ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», не дает оценить, необходимый перечень конкретных

единиц Техники.

Не представление документов на право пользования строительной техникой,

перечисленной в УПД по взаимоотношениям с ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК», подтверждающие собственность/аренду/привлечение субподрядных

организаций со стороны ООО «УРАРТУ», не позволило Инспекции установить откуда

была привлечена данная техника.

В результате анализа банковских выписок ООО «УРАРТУ» и ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК», отраженных в федеральном информационном

ресурсе установлено, что за проверяемый период ООО «Монтажно Эксплуатационная

фирма «АСК» перечисляло денежные средства в сумме 9 077 948 руб. в адрес ООО

«Урарту» с назначением платежа – «за аренду колесного экскаватора». Доля

поступлений денежных средств от ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в

адрес ООО «Урарту» составляет около 33%.

46 А56-103783/2025

Не установлено платежей за аренду помещений, за услуги связи, приобретение

канцтоваров и иных платежей, присущих организациям, осуществляющим финансово-

хозяйственную деятельность.

Таким образом, все установленные факты в своей совокупности и документы,

полученные в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о

том, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК» и ООО «УРАРТУ» носят формальный характер и

указывают на создание формального документооборота от имени данного контрагента

в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС.

В отношении контрагента ООО «ТРИА» ИНН 7810542477 (3 кв. 2023г.)

установлено следующее.

Дата постановки ООО «ТРИА» на налоговый учет 15.01.2009.

Основным видом деятельности ООО «ТРИА» является «Торговля оптовая

прочими строительными материалами и изделиями» (ОКВЭД 46.73.6).

Земельные участки, имущество, транспортные средства у ООО «ТРИА» в

собственности отсутствуют.

Учредителем и руководителем является Касаев Даниил Рахматулаевич ИНН

780728007354.

Согласно данным федеральных информационных ресурсов, численность ООО

«ТРИА» составила: в 2021 г. – 3 чел., в 2022 г. – 3 чел., в 2023 г. – 9 чел. Справки по

форме 2-НДФЛ за 2020г. отсутствуют.

В адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» выставлено

Требование № 15-14/440 от 03.03.2025 о предоставлении документов (информации) по

взаимоотношениям с ООО «ТРИА». Налогоплательщиком были представлены

следующие документы: Договор поставки № 17-04-23/1 от 17.04.2023; Договор

поставки № 17-04-23/2 от 17.04.2023; УПД, Спецификации. Из анализа представленных

документов по взаимоотношениям с ООО «ТРИА» (Поставщик) следует, что ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» (Покупатель) осуществляло закупку

различных труб.

Анализ выписок о движении денежных средств ООО "ТРИА" за период с

01.01.2020г. по 30.09.2023г. показал, что что ООО "ТРИА" перечисляет денежные

средства, в основном в адрес ООО "АССА-ТРЕЙД" (53.68%) за инструменты и

комплектующие, электрооборудование, за арматуру и кабели.

В книге продаж ООО «ТРИА» за 3 квартал 2023 года отражена стоимость продаж

в размере 207 862 604.69 руб., в том числе НДС 33 894 198.12 руб., в том числе

стоимость продаж в адрес ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК» в размере

30 303 029.90 руб. (14,58%), в том числе НДС 5 050 504.98 руб.

В книге покупок ООО «ТРИА» за 3 квартал 2023 года заявлены налоговые

вычеты по НДС в размере 33 593 270.85 руб. (стоимость покупок с НДС – 210 897

706.56 руб.) по счетам-фактурам ООО "Асса-Трейд" ИНН 7804626143 (71,40%) и т.д.

ООО «Асса-Трейд» ИНН 7804626143 (контрагент 2 уровня по отношению к ООО

«Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»).

Анализ выписок о движении денежных средств ООО "Асса-Трейд" за период с

01.10.2022г. по 31.12.2023г. показал, что денежные средства ООО "Асса-Трейд"

перечисляет за товары в адрес иностранных организаций.

В книге продаж ООО «Асса-Трейд» за 3 квартал 2023 года отражена стоимость

продаж в размере 1 425 422 753.85 руб., в том числе НДС 236 959 363.08 руб., в том

числе стоимость продаж в адрес ООО "ТРИА" в размере 143 921 845.40 руб. (10,10%), в

том числе НДС 23 986 974 руб.

В книге покупок ООО «Асса-Трейд» за 3 квартал 2023 года заявлены налоговые

вычеты по НДС в размере 223 285 278.10 руб. (стоимость покупок с НДС – 1 364 584

751.45 руб.) по счетам-фактурам ООО "Асса-Трейд" ИНН 7804626143 (40,87%),

импортные операции (29,42%), ООО "Сокол" ИНН 9721076362 (14.98%), ООО

47 А56-103783/2025

"Комплекс Торг" ИНН 9715390490 (14,59%), ООО "МБ РУС Финанс" ИНН 7707279342

(0,06%) и т.д.

Оплата в адрес ООО "Сокол" ИНН 9721076362, ООО "Комплекс Торг" ИНН

9715390490 от ООО «Асса-Трейд» не поступала. Таким образом, установлено

несоответствие книг покупок и банковской выписки ООО «Асса-Трейд».

При анализе контрагентов ООО "Сокол" ИНН 9721076362, ООО "Комплекс Торг"

ИНН 9715390490 (контрагенты 3 уровня по отношению к ООО Монтажно

Эксплуатационная фирма «АСК») Инспекция пришла к выводу, что организации

имеют признаки недостоверности и не являются реальными поставщиками (товаров,

работ, услуг) по сделке ООО «ТРИА» - ООО «Асса-Трейд». Следовательно, не

сформирован источник вычета. (Анализ книг покупок контрагентов по цепочкам

приведен в Приложении № 2 к оспариваемого Решения - Анализ книг покупок

контрагентов по цепочкам.).

Установленные факты в своей совокупности и документы, полученные в рамках

проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о том, что финансово-

хозяйственные взаимоотношения между ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма

«АСК» и ООО «ТРИА» носят формальный характер и указывают на создание

формального документооборота от имени данного контрагента в целях неправомерного

заявления налоговых вычетов по НДС.

Таким образом, установленные выше обстоятельства, свидетельствуют об

отсутствии выполнения спорными контрагентами заявленных сделок и, как следствие,

неправомерности заявленного Обществом вычета по НДС.

Общество в исковом заявлении указывает, что в решении не содержится ни одной

ссылки на какое-либо доказательство совершенного им правонарушения, лишь

делаются выводы необоснованные ничем, не подтвержденные ни одним документом.

Документы, представленные Обществом к ответам на требования содержат полную

информацию, подтверждающую фактическое осуществление сделок.

Указанный довод является необоснованным, поскольку представление

налогоплательщиком документов не влечет автоматического применения налоговых

вычетов. При решении вопроса о правомерности применения вычетов учитываются

результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и

непротиворечивости представленных документов.

Как следует из совокупного анализа статей 146, 169, 171, 172 НК РФ, основными

условиями, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по товарам

(работам, услугам), являются их производственное назначение, фактическое наличие,

принятие на учет в соответствии с правилами бухгалтерского учета, подтвержденное

соответствующими первичными документами, а также наличие надлежащим образом

оформленных счетов-фактур. При соблюдении указанных требований Налогового

кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе претендовать на получение

налогового вычета при исчислении НДС.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим

образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и

сборах, в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения,

если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах,

неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Первичные документы, составляемые при совершении хозяйственных операций и

представляемые налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать

установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об

обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на

осуществление налоговых вычетов, а налоговый орган вправе отказать в применении

вычетов, если заявленная налогоплательщиком сумма не подтверждена надлежащими

документами, содержащими достоверные сведения, и сформировавшие вычеты

хозяйственные операции нереальны.

48 А56-103783/2025

Таким образом, помимо установленных статьями 171, 172 НК РФ требований по

представлению документов, подтверждающих заявленные вычеты, обязательным

условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность

хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени

осмотрительности при выборе контрагента.

Как усматривается из материалов проверки, налогоплательщиком не представлена

первичная документация, свидетельствующая о выполнении работ заявленными

контрагентами (журналы инструктажей, журналы учета выполненных работ (КС-6),

акты приема-передачи строительных площадок, списки сотрудников спорного

контрагента для допуска на объект) – ООО «Ренессанс строительство», ООО «Ингери

Логистик», ООО «Строймиг», ООО «Урарту» (не представлен договор). Кроме того,

налогоплательщиком не представлено никаких документов по спорным контрагентам -

ООО «Премьер-Сервис», АО «Балтэнергокомплект», ООО «СМУ-317». Не

представлены товарно-транспортные документы, сертификаты соответствия по

договорам о поставке товаров - ООО «Ингери Логистик», ООО «Вебиринг», ООО

«Премьер-Сервис», ООО «СТК», АО «Балтэнергокомплект» ООО «Техноресурс»

(отсутствие заявок), ООО «АСМ СПБ» (отсутствие заявок), ООО

«Балтэнергокомплект».

В отношении остальных контрагентов Обществом представлены документы не в

полном объеме, анализ которых показал, что представленные документы, содержат

пороки в их заполнении (не указаны номера и даты транспортных накладных (Данные о

транспортировке и грузе - строка 9), дата отгрузки, передачи (сдачи) – строка 11 и Дата

получения (приемки) - строка 16, т.е. реквизиты, предусмотренные для данного вида

первичного учетного документа) - ООО «Ингери Логистик», ООО «Вебиринг», ООО

«СТК» (указан банковский счет, который не был открыт), ООО «СТК».

Таким образом, тот минимальный пакет документов, полученный налоговым

органом в рамках проведения выездной налоговой проверки, свидетельствуют о том,

что финансово-хозяйственные взаимоотношения между налогоплательщиком и

спорными контрагентами носят формальный характер и указывают на создание

формального документооборота от имени спорных контрагентов в целях

неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС, поскольку в период спорных

правоотношений у контрагентов отсутствовала фактическая возможность исполнить,

заключенные с налогоплательщиком договоры ввиду отсутствия у контрагентов

материально-технической базы для ведения предпринимательской и финансово-

хозяйственной деятельности (имущества, соответствующих транспортных средств,

персонала и материальных расходов, связанных с ведением такой деятельности).

Так, об отсутствии реальных взаимоотношений между налогоплательщиком и

контрагентами свидетельствуют следующие установленные в ходе проверки факты:

операции со спорными контрагентами не имели устойчивых финансово-хозяйственных

связей; налогоплательщик не производит (не в полном объеме) по банку расчетов со

спорными контрагентами за приобретенные товары, работы, услуги; спорные

контрагенты не представляют отчетность по НДС, или представляют нулевую

отчетность по НДС, или сдают первичные декларации с начислениями и в

последующих периодах –представляют уточненные нулевые декларации; в отдельных

случаях спорные контрагенты имели один IP-адрес (банк, оператор отчетности),

расчетные счета в одних банках, общие доверенные лица, общих контрагентов; неявка

руководителей на допрос; исключены из ЕГРЮЛ (внесена запись о недостоверности), в

связи с недостоверными сведениями.

В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации

предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск, следовательно, при

вступлении в гражданские отношения субъекты должны проявлять разумную

осмотрительность, так как последствия выбора недобросовестного контрагента ложатся

на этих субъектов.

49 А56-103783/2025

Общество, в ходе проверки, не представило каких-либо документов в

подтверждение обоснования выбора спорных контрагентов с учетом их деловой

репутации, возможностей исполнения обязательств, наличия необходимых ресурсов, не

представил доказательства проверки полномочий лиц, действовавших от имени

организаций, что свидетельствует об отсутствии со стороны налогоплательщика

должной осмотрительности и осторожности, определенной степени заботливости по

оценке не только условий данных сделок и их коммерческой привлекательности, но и

деловой репутации, а также риска неисполнения обязательств и наличие у спорных

контрагентов необходимых ресурсов и соответствующего персонала для исполнения

обязательств по договорам.

Таким образом, довод налогоплательщика о том, что все хозяйственные операции

подтверждаются представленными первичными учетными документами, не может

быть принят во внимание, поскольку налогоплательщику необходимо подтвердить не

выполнение работ (поставку товаров, оказание услуг) как таковых, а выполнение работ

(поставку товара) именно его контрагентом (контрагентами), что в рассматриваемом

случае не подтверждено относимыми и допустимыми доказательствами.

Общество в заявлении ссылается на то, что им представлены все запрашиваемые

документы, как в ходе проверки, так и в ходе рассмотрения возражений, что не нашло

своего отражения в решении.

Указанный довод не соответствует действительности, поскольку указанные

заявителем в жалобе документы, в отношении отраженных контрагентов, налоговым

органом были проанализированы на стадии их подачи налогоплательщиком (либо до

вынесения Акта, либо в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля) и

отражены в решении налогового органа.

Кроме того, следует отметить, что выводы налогового органа основаны не на

определенных документах в отдельности, а в совокупности доказательств, полученных

в рамках выездной налоговой проверки, в связи с чем, доводы, относительно

документов, оценка и отражение которых якобы не нашли своего отражения в тексте

решения налогового органа, не имеют самостоятельного значения для разрешения

спора по существу.

Налогоплательщик в заявлении также не указал, как неотраженные в решении

доводы повлияли на законность вынесенного решения по существу спора.

Оспариваемое решение содержит все обязательные реквизиты и разделы,

установленные в форме документа, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018

№ ММВ-7-2/628@ (Приложение N 36), и не может быть признано противоречащим

положениям пункта 8 статьи 101 Кодекса.

В ходе проведения проверки не установлено существенных нарушений

Инспекцией процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки или иных

нарушений, которые привели или могли привести к принятию руководителем

(заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения, являющихся

в соответствии с пунктом 14 статьи 101 Кодекса основанием для отмены оспариваемого

решения налогового органа.

Таким образом, доводы налогоплательщика в данной части не обоснованы.

Общество в исковом заявлении указывает, что налоговым органом не

опровергнуто фактическое исполнение сделок между контрагентами и Обществом, не

собрано доказательств об отсутствии реальности заявленных операций. Указывает, что

прекращение, на момент проверки, деятельности контрагентов не свидетельствует об

отсутствии хозяйственных взаимоотношений с налогоплательщиком. Ссылается, что

ряд контрагентов не имели записи о недостоверности в ЕГРЮЛ на момент проверки и

могли осуществлять деятельность согласно заключенному договору. Обществом

проведены проверочные мероприятия в отношении спорных контрагентов, используя

ресурсы nalog.ru, arbitr.ru, Контур Фокус и другие.

50 А56-103783/2025

Указанный довод является необоснованным, поскольку Инспекцией в ходе

проведения проверки установлены следующие обстоятельства, свидетельствующие об

отсутствии реальности заявленных операций, а именно:

1. Непредставление первичной документации, свидетельствующей о выполнении

работ заявленным контрагентов (журналы инструктажей, журналы учета выполненных

работ (КС-6), акты приема-передачи строительных площадок, списки сотрудников

спорного контрагента для допуска на объект) – ООО «Ренессанс строительство», ООО

«Ингери Логистик», ООО «Строймиг», ООО «Урарту» (не представлен договор);

1.1. Налогоплательщиком не представлено никаких документов по спорному

контрагенту - ООО «Премьер-Сервис», АО «Балтэнергокомплект», ООО «СМУ-317».

2. Оплата не произведена, либо произведена не в полном объеме (менее 10%) -

ООО «Энерго-Техно» (цессия не подтверждена директором спорного контрагента), АО

«Балтэнергокомплект», ООО «Техноресурс», ООО «АСМ СПБ».

3. Все сотрудники, имеющие право доступа на объекты, согласно представленным

спискам трудоустроены в ООО «МЭФ АСК». У налогоплательщика имелся

собственный квалифицированный персонал в количестве 247 человек, а именно

Производители работ, Начальники участков, Мастера участков, Инженеры,

Электрогазостварщики, Монтажники наружных трубопроводов, Бетонщики,

Электромонтажники, Подсобные рабочие, водитель грузовых автомобилей, сотрудники

по разработке проектов организации строительства, геодезисты, газорезчики и т.д.;

4. Представлены нулевые карточки счетов бухгалтерского учета, в том числе

подтверждающего приобретение, движение и реализацию материалов и товаров либо

вообще не представлены – ООО «Ренессанс строительство», АО

«Балтэнергокомплект», ООО «Балтэнергокомплект»;

5. Наличие разрывов по книге покупок (неуплата НДС по цепочке подрядчиков) и

как следствие отсутствие сформированного источника для вычета – ООО «Ренессанс

строительство» (3 квартал 2021), ООО «Строймиг», ООО «Премьер-Сервис», ООО

«СТК», АО «Балтэнергокомплект», ООО «Техноресурс»;

6. Отсутствие документов, подтверждающих квалификацию специалистов для

включения в реестр СРО\отсутствия членства контрагентов в СРО/заявленные

сотрудники в СРО не работали в спорной организации – ООО «Ренессанс

строительство», ООО «Ингери Логистик», ООО «Строймонтажпроект», ООО

«Строймиг», ООО «Энерго-Техно»;

7. Финансовая подконтрольность спорного контрагента проверяемому

налогоплательщику (свыше 90 % процентов поступления денежных средств от ООО

«МЭФ АСК», основной заказчик согласно учету) – ООО «Ренессанс строительство»,

ООО «Энерго-Техно»;

7.1. Подконтрольность в принятии решении спорного контрагента (сотрудники

налогоплательщика – руководство спорного контрагента, сотрудники устроены в обеих

организациях, один бухгалтер, заказы только от ООО «МЭФ «АСК») ООО «Энерго-

Техно», ООО «Балтэнергокомплект»;

8. Отсутствие численности и ресурсов (спец. техники и имущества) для

выполнения сделки – ООО «Ренессанс строительство», ООО «Ингери Логистик», ООО

«Вебиринг», ООО «Премьер-Сервис», ООО «СТК», АО «Балтэнергокомплект», ООО

«СМУ-317», ООО «Техноресурс», ООО «Балтэнергокомплект», ООО «УРАРТУ», ООО

"ТРИА".

9. Отсутствие оплаты со стороны спорных контрагентов за услуги спец техники

при их отсутствии в имуществе спорной организации – ООО «Ренессанс

строительство», ООО «Ингери Логистик»;

10. Неявка на допрос учредителей, руководителей, сотрудников – ООО

«Ренессанс строительство», ООО «Ингери Логистик», ООО «Вебиринг», ООО

«Строймиг», ООО «Премьер-Сервис», ООО «СТК», АО «Балтэнергокомплект», ООО

«СМУ-317», «Урарту».

51 А56-103783/2025

11. Непредставление товарно-транспортных документов, сертификатов

соответствия по договорам о поставке товаров ООО «Ингери Логистик», ООО

«Вебиринг», ООО «Премьер-Сервис», ООО «СТК», АО «Балтэнергокомплект» ООО

«Техноресурс» (отсутствие заявок), ООО «АСМ СПБ» (отсутствие заявок), ООО

«Балтэнергокомплект»;

11.1. По результатам проверки сведений по системе «ПЛАТОН», указанных в

транспортных накладных движение транспортного средства по маршрут не

подтверждается, собственники не подтверждают взаимодействие с

налогоплательщиком и спорным контрагентом - ООО «Вебиринг»;

11.2. Собственник экскаватора не подтвердил взаимодействие с контрагентом и

проверяемым лицом, оплаты в адрес собственника нет - ООО «АСМ СПБ», ООО

«Урарту».

12. Установлен реальный поставщик товара, который поставлял аналогичную

продукцию в адрес налогоплательщика по поставкам спорного контрагента - ООО

«Вебиринг»;

13. Отсутствие поставщиков и покупки товара у спорных контрагентов

реализуемого в адрес налогоплательщика ООО «Ингери Логистик», ООО «СТК», ООО

"ТРИА";

14. Налогоплательщиком представлены документы, содержащие пороки в их

заполнении (не указаны номера и даты транспортных накладных (Данные о

транспортировке и грузе - строка 9), дата отгрузки, передачи (сдачи) – строка 11 и Дата

получения (приемки) - строка 16, т.е. реквизиты, предусмотренные для данного вида

первичного учетного документа) - ООО «Ингери Логистик», ООО «Вебиринг», ООО

«СТК» (указан банковский счет, который не был открыт), ООО «СТК»;

15. В отношении руководителя или местонахождения юридического лица есть

запись о недостоверности в ЕГРЮЛ - ООО «Ингери Логистик», ООО «Вебиринг»,

ООО «Строймиг», ООО «СТК», АО «Балтэнергокомплект», ООО «Техноресурс», ООО

«Балтэнергокомплект».

16. Несовпадение товарно-денежных потоков, контрагент не оплачивает поставку

товара поставщикам согласно декларации, а переводит денежные средства третьим

лицам - ООО «Ингери Логистик», ООО «Премьер-Сервис», ООО «СТК», ООО "ТРИА".

17. Вывод денежных средств ООО «Энерго-Техно», АО «Балтэнергокомплект»,

ООО «Балтэнергокомплект».

18. Контрагенты 1-го, 2-го и последующих уровней обладают признаками

«технической» организации - ООО «Ингери Логистик», ООО «Вебиринг», ООО

«СТК», ООО «Балтэнергокомплект», ООО «Урарту», ООО «ТРИА».

20. Установлено совпадение сетевого адреса при перечислении денежных

средств: 130.255.141.10, 141.11.28.240, 141.11.28.248, 157.97.120.14, 157.97.120.22,

178.176.218.20, 188.170.193.23 у ООО «ПИК», ООО «СМУ РОДНАЯ ГАВАНЬ»;

176.59.12.64, 176.59.13.103, 176.59.14.204 – у ООО «ЕВРО Ф», ООО «ИНГЕРИ

ЛОГИСТИК»; 188.170.72.124, 188.170.72.65, 188.170.77.213, 188.170.79.43 – у ООО

«БЭК», ООО «СТК»; 188.170.72.146 - у ООО «БЭК», ООО «Премьер Сервис»;

188.170.72.175, 188.170.72.201, 188.170.73.175, 188.170.75.61, 188.170.76.94,

188.170.79.123 - у АО «БЭК», ООО «СТК»; 188.170.72.187, 188.170.74.170,

188.170.76.100, 188.170.76.156 - у АО «БЭК», ООО «БЭК»; 188.170.72.48 – у ООО

«Евро Ф», ООО «СТК»; 188.170.73.23, 188.170.75.220 - у АО «БЭК», ООО «Премьер

Сервис»; 188.170.75.248, 188.170.79.184, 188.170.80.207 - у ООО «СТК», ООО

«Премьер Сервис»; 188.170.75.7 - у АО «БЭК», ООО «СТК», ООО «БЭК»;

188.170.82.108 – у ООО «МДМА», ООО «СТК»; 217.66.152.158, 217.66.152.193,

217.66.154.254 – у ООО «Урарту», ООО «Ингери Логистик»; 217.66.152.218 – у ООО

«Техноресурс», ООО «Ингери Логистик»; 217.66.157.209 – у ООО «МЭФ «АСК», ООО

«Ингери Логистик»; 217.66.159.78 – у ООО «Федерхенн Машинен РУС», ООО «Ингери

Логистик» (идентичность указанных адресов означает, что фактически перечисление

52 А56-103783/2025

денежных средств от имени разных юридических лиц осуществлялось, с одного

компьютера, одними и теми же физическими лицами, что невозможно при отсутствии

взаимозависимости и подконтрольности).

Таким образом, установленные выше обстоятельства, свидетельствуют об

отсутствии выполнения спорными контрагентами заявленных сделок и, как следствие,

неправомерности заявленного Обществом вычета по НДС.

Относительно ссылки Общества о проведении, при заключении договоров,

проверки спорных контрагентов суд обращает внимание, что Обществом не

представлено доказательств проведения проверочных мероприятий спорных

контрагентов перед заключением сделки.

Проявление надлежащей осмотрительности предполагает, что при выборе

контрагента субъекты предпринимательской деятельности, как правило, оценивают не

только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую

репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и

предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых

ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования,

квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Оценка проявления налогоплательщиком должной осмотрительности не должна

сводиться к выявлению изъянов в эффективности и рациональности его хозяйственных

решений, а должна исходить из стандарта осмотрительного поведения в гражданском

(хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых

обстоятельствах.

Вопрос о критериях добросовестности контрагента урегулирован статьей 54.1 НК

РФ, а также рекомендациями по применению положений статьи 54.1 НК РФ - Письма

ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 НК

РФ", от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений

статьи 54.1 НК РФ".

При этом абзац первый пункта 15 Письма № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 "О

практике применения статьи 54.1 НК РФ" не допускает применения формального

подхода при оценке соблюдения налогоплательщиком критериев должной

осмотрительности, а предписывает необходимость учета условий делового оборота, в

рамках которого заключалась оспариваемая сделка.

При заключении договора в гражданском обороте участники правоотношений

руководствуются одним из ключевых принципов гражданского права - свободой

договора (пункт 1 статьи 1, пункт 3 статьи 2, пункт 4 статьи 421 Гражданского кодекса

Российской Федерации).

Из системного толкования абзаца 3 пункта 1 статьи 2 и пункта 1 статьи 50

Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что юридические лица несут

при осуществлении своей деятельности имущественные и иные риски, ввиду чего

условия гражданского оборота требуют от таких лиц при осуществлении

предпринимательской деятельности с учетом характера совершаемых сделок должной

заботливости и осмотрительности, проявление которых возможно в отсутствие

установленных законом правил.

Стандарт осмотрительного поведения предполагает проверку деловой репутации,

возможности исполнения контрагентом своих обязательств, его платежеспособности.

Стандарт направлен на предотвращение возможных убытков, которые могут быть

причинены участнику оборота его контрагентом вследствие неисполнения или

ненадлежащего исполнения обязательств по договору. При нарушении данного

стандарта лица, входящие в состав органов управления организации, могут быть

привлечены к ответственности по иску организации за причинение указанных убытков,

возникших вследствие нарушения обязанности действовать в интересах юридического

лица добросовестно и разумно.

53 А56-103783/2025

Учитывая вышеизложенное, закрепление в Налоговом кодексе Российской

Федерации положений, предписывающих налогоплательщику действовать при

совершении сделок с надлежащей степенью заботливости и осмотрительности, а также

указание, что не проявление надлежащей степени осмотрительности влечет не только

риски по ненадлежащему исполнению сделок, но и риски по невозможности получения

соответствующей налоговой выгоды, а также закрепление термина "должная

осмотрительность" являются нецелесообразными.

Наличие сведений о регистрации контрагента не является доказательством

наличия полномочий у лиц, которые выступают от его имени. Информация из ЕГРЮЛ

носит справочный характер и не характеризует контрагента как действующее и

стабильное юридическое лицо, способное вести хозяйственную деятельность. Факт

регистрации "сомнительных" контрагентов в ЕГРЮЛ не опровергает многочисленных

негативных характеристик, полученных налоговым органом в ходе проведения

проверки как в отношении непосредственно юридического лица, так и в отношении

лиц, числящихся генеральными директорами в соответствии с данными ЕГРЮЛ.

Заключая договорные отношения, налогоплательщик должен убедиться не только

в факте регистрации юридического лица, но и в том, что контрагент является

добросовестной организацией, которая ведет реальную деятельность, имеет

необходимые для выполнения своих обязательств по договору ресурсы и с ним можно

заключить сделки без рисков негативных налоговых последствий.

Регистрация контрагентов в едином государственном реестре юридических лиц

не является достаточным доказательством, свидетельствующим о реальности

проводимых им хозяйственных операций.

Ссылка налогоплательщика на использование им специализированных сервисов

для проверки спорных контрагентов, не подтверждает проявление им должной

осмотрительности, поскольку данный выбор не соответствовал практике делового

оборота и был сделан без соблюдения необходимых и достаточных стандартов

осмотрительности в хозяйственном обороте. Кроме того, проверка контрагентов через

открытые интернет-источники не может являться свидетельством проявления

налогоплательщиком должной степени осторожности и осмотрительности при их

выборе, поскольку информация, опубликованная в интернет - ресурсах, носит

справочный характер, и в любом случае, не может характеризовать контрагентов как

добросовестных, падежных и стабильных участников хозяйственных

взаимоотношений, т.е. не является информацией, характеризующей деятельность

контрагентов и, следовательно, не может однозначно свидетельствовать о проявленной

Обществом должной осмотрительности, именно в целях подтверждения

добросовестности организаций, выбираемых в качестве контрагентов.

Таким образом, доказательства того, что заявитель до заключения спорных сделок

проверил наличие у контрагентов необходимых ресурсов (складских помещений,

персонала, основных и транспортных средства, закуп соответствующего товара (услуг),

а также платежеспособность и возможность исполнения обязательств, обществом не

представлены.

Кроме того, должная осмотрительность не имеет самостоятельного правового

значения, учитывая, что налоговой инспекцией доказано создание налогоплательщиком

искусственной цепочки технических компаний (перепродавцов), имитирующей

реальную экономическую деятельность (формальный документооборот).

Должная осмотрительность налогоплательщика проявляется не только в

установлении правоспособности поставщиков и их надлежащей государственной

регистрации в качестве юридических лиц. При выборе контрагента необходимо

получить сведения о деловой репутации и платежеспособности контрагента, о наличии

у контрагента необходимых для исполнения обязательств ресурсов (производственных

мощностей, оборудования, квалифицированного персонала), а также соответствующего

опыта.

54 А56-103783/2025

Общество в заявлении указывает, что не может проверить дальнейшее движение

денежных средств у его контрагентов, поскольку они являются самостоятельными

юридическими лицами, также не может контролировать представление поставщиками

налоговых деклараций. По мнению налогоплательщика Инспекция выборочно

приводит данные о показателях налоговой отчетности, указывая только «выгодные»

для себя сведения.

Указанные доводы по существу сводятся к позиции о том, что налогоплательщик

не несет ответственности за действия своих контрагентов. Однако, налогоплательщик,

как субъект экономической деятельности обязан соблюдать определенного рода

осторожность и осмотрительность при выборе контрагентов, поскольку в случае не

проявления таковой и не реализации своей обязанности по обеспечению соответствия

требованию достоверности первичных документов, на основании которых он

претендует на право получения налоговых льгот или налоговых вычетов, он в силу

статьи 2 Гражданского кодекса РФ несет риск неблагоприятных последствий такого

рода бездействия.

Как установлено в ходе проверки налогоплательщик не проявил должной

осмотрительности при выборе контрагента.

Налогоплательщик не представил доказательств принятия им исчерпывающих

мер, направленных на установление данных обстоятельств, в частности доказательств

ведения переписки, поиска названного поставщика, взаимного обмена информацией,

необходимой для заключения сделки, согласования условий договора, учета

поступившего товара, проверки его качества и др.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что часть контрагентов не только не

имело достаточных ресурсов для исполнения сделок но, являлись взаимозависимыми с

обществом организациями, что лишь подтверждает целенаправленность действий по

выбору общества ООО «Энерго-Техно», ООО «Балтэнергокомплект» в качестве

конкретных исполнителей.

Учитывая изложенное, при таком распределении бремени доказывания и в

отсутствие достоверных и непротиворечивых документов, подтверждающих позицию

налогоплательщика, Инспекция приходит к выводу, что Общество могло и должно

было знать, что вступает в отношения с контрагентами, не исполняющими своих

налоговых обязанностей, и, соответственно, степень осмотрительности, проявленная

при выборе данных юридических лиц в качестве контрагентов, не может быть признана

достаточной.

В этой связи, доводы Общества, о неспособности нести ответственности за

поведение контрагентов, в том числе, за распределением денежных средств

контрагентами, налоговый орган полагает несостоятельными и опровергнутыми

совокупностью представленных в ходе проверки доказательств.

Субъективное несогласие Общества с позицией Инспекции в отсутствие

представленных документальных доказательств не может свидетельствовать о

неправомерности выводов налогового органа, поскольку Инспекцией предприняты все

меры, предоставленные налоговым законодательством, а также учтены все сведения,

возможные для получения для установления реальности той или иной хозяйственной

операции.

Таким образом, довод Общества о том, что Инспекция не доказала факт того, что

общество действовало без должной осмотрительности и осторожности и общество не

несет ответственность за действия своих контрагентов является несостоятельным.

Понятие "должная осмотрительность" предполагает проявление осторожности при

выборе контрагента и при заключении сделки. В рассматриваемом случае инспекцией

установлена совокупность обстоятельств, опровергающих исполнение обязательств

спорными контрагентами и подтверждающих умышленные действия

налогоплательщика, выразившиеся в использовании формального документооборота с

участием технических компаний в целях уклонения от уплаты налогов.

55 А56-103783/2025

При этом оценка налоговым органом обстоятельств, характеризующих выбор

спорных контрагентов, подтверждает осведомленность общества в использовании

технических компаний, которые не способны исполнить договорные обязательства.

Таким образом, установление Инспекцией фактов нереальности финансово-

хозяйственных операций исключает какой-либо выбор, следовательно,

осмотрительность и осторожность ввиду отсутствия намерения со стороны Общества

на осуществление предпринимательской деятельности в отношениях со спорными

контрагентами.

Ссылка Общества на выборочное отражение налоговым органом в решении

данных о показателях налоговой отчетности, основана на сугубо личном мнении и

документально не подтверждена.

Общество в исковом заявлении указывает на достаточный штат сотрудников

контрагентов для вывода о возможности выполнения ими СМР.

Указанный довод не соответствует действительности, поскольку в ходе проверки

установлено отсутствие численности и ресурсов (спец. техники и имущества) для

выполнения сделки – ООО «Ренессанс строительство», ООО «Ингери Логистик», ООО

«Вебиринг», ООО «Премьер-Сервис», ООО «СТК», АО «Балтэнергокомплект», ООО

«СМУ-317», ООО «Техноресурс», ООО «Балтэнергокомплект», ООО «Урарту», ООО

"ТРИА".

Все сотрудники, имеющие право доступа на объекты, согласно представленным

спискам, трудоустроены в ООО «МЭФ АСК».

Доказательств обратного Обществом не представлено.

Таким образом, об отсутствии у спорных контрагентов персонала необходимой

численности и квалификации для выполнения работ (поставки товаров) является

обоснованным и подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами.

На основании вышеизложенного, суд полагает, что решение от 14.05.2025 № 15-

14/106 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

является правомерным, заявление ООО «Монтажно Эксплуатационная фирма «АСК»

не подлежит удовлетворению.

Налоговым органом исследованы и оценены все материалы выездной налоговой

проверки в их совокупности и взаимной связи, а также приняты во внимание

установленные фактические обстоятельства.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии реальных хозяйственных

взаимоотношений Общества со спорными контрагентами: представленные первичные

документы содержат недостоверные сведения и составлены Налогоплательщиком

формально с целью создания видимости взаимоотношений с хозяйствующим

субъектом. В рассматриваемом случае со стороны Общества имело место сознательное

искажение сведений о фактах хозяйственной жизни путем искусственного завышения

вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим

движением товаров, но и реальностью исполнения договора именно данным

контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным контрагентом.

Формирование и представление пакета документов по сделкам само по себе не

подтверждает реальность приобретения услуг, при наличии доказательств, в

совокупности опровергающих исполнение спорными контрагентами

налогоплательщика договорных обязательств. Доказывание правомерности применения

налоговых вычетов лежит на налогоплательщике.

Изложенные в заявлении доводы Общества не опровергают выводы Инспекции о

нереальности заявленных Обществом хозяйственных операций со спорными

контрагентами, формальности заключенных договоров, сформулированные не на

основании отдельно установленных фактов, а по результатам исследования и оценки

доказательств в их совокупности и взаимной связи.

56 А56-103783/2025

Руководствуясь ст.ст. 197,200-201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный

суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Устинкина О.Е.

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 30.05.2025 8:40:09

Кому выдана Устинкина Оксана Евгеньевна