Арбитражный суд города Москвы

20_46017887

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-60802/25-20-515

12 января 2026 г.

Резолютивная часть решения объявлена 20 ноября 2025года

Полный текст решения изготовлен 12 января 2026 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Султыговой З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 9018

дело по исковому заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ДИАМАНД" (123022,

Г.МОСКВА, УЛ. 1905 ГОДА, Д.10А, СТР.1, ОГРН: 1067746321411, Дата присвоения

ОГРН: 27.02.2006, ИНН: 7701646116, КПП: 770301001) в лице конкурсного

управляющего Шумской К.В.

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3 ПО Г. МОСКВЕ

(123100, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ПРЕСНЕНСКИЙ, УЛ

АНАТОЛИЯ ЖИВОВА, Д. 2, ОГРН: 1047703058435, Дата присвоения ОГРН:

23.12.2004, ИНН: 7703037470, КПП: 770301001)

о признании незаконным решения об отказе в возврате налога в сумме 1 218 434 руб. 70

коп., об обязании возвратить излишне уплаченные налоги,

В судебное заседание явились:

от заявителя: Зенин И.Д., дов. б/н от 09.06.2025 б/н паспорт, диплом;

от заинтересованного лица: Яковлева Т.Г., дов от 15.07.25 № 06-22/10-362, уд., диплом;

УСТАНОВИЛ:

В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 13

ноября до 20 ноября 2025 года.

ООО «Диаманд» (далее - Заявитель, Налогоплательщик, Общество) обратилось в

Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 3 по г. Москве (далее -

Инспекция, Налоговый орган) о признании незаконным решения Инспекции от

02.11.2024 № 25-23/26885@ об отказе в возврате налогоплательщику налога в сумме 1

218 434,70 руб., обязании вернуть излишне уплаченные налоги в сумме 433 593,19 руб.

(по уточненным требованиям, принятым судом в порядке ч. 1 ст. 49 АПК РФ).

1

2

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в

котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные

требования.

Представитель Заинтересованного лица в судебном заседании возражал против

удовлетворения заявленных требований.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела,

суд пришел к выводу о том, что требования Общества не подлежат удовлетворению

исходя из нижеследующего.

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда города Москвы

по делу №А40-102856/2021 от 22.09.2021 г. ООО «Диаманд» (ИНН 7701646116, ОГРН

1067746321411, 123022, г. Москва, ул.1905 года, 10а, стр.1) признано банкротом как

отсутствующий должник.

Конкурсным управляющим ООО «Диамант» утверждена Шумская Кристина

Вячеславовна.

Конкурсному управляющему из полученных 05.05.2022г. Актов совместной

сверки расчетов по налогам за 2019-2022гг. (сопроводительное письмо из ИФНС № 3

от 15.04.2022 за № 26-06/15906), стало известно о наличии излишне уплаченных

налогов, сборов и страховых взносов ООО «Димамнд», в размере – 1 218 434,70

рублей.

Согласно Актам совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым

взносам, пеням, штрафам, процентам по плательщику ООО «Диаманд» за периоды

2019- 2022г.г. имеется переплата (положительное сальдо) по некоторым налогам и

страховым взносам, а именно:

1.Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на

территории Российской Федерации - 785 924,51 рублей (Акт сверки № ИН7310_1_1,

страница 4).

2. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на

территории Российской Федерации (пени) – 3 191,06 рублей (Акт сверки №

ИН7310_1_1, страница 4).

3. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на

территории Российской Федерации (реструктуризированная задолженность) - 47 741,70

рублей (Акт сверки № ИН7310_1_1, страница 5).

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном

размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии

(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе

по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) – 1 660,00

рублей (Акт сверки № ИН7310_1_1, страница 6).

5. Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп

налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет – 8 142,00 рублей (Акт

сверки № ИН7310_1_1, страница 8).

6. Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп

налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 46

140,00 рубля (Акт сверки № ИН7310_1_1, страница 9).

7. Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не

связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное

представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и

процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам – 19 330,00 рублей

(Акт сверки № ИН7310_1_1, страница 10).

8. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является

налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата

налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового

3

кодекса Российской Федерации – 305 105,00 рублей (Акт сверки № ИН7310_1_1,

страница 11).

9. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является

налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата

налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового

кодекса Российской Федерации (пени) – 1 200,43 рублей (Акт сверки № ИН7310_1_1,

страница 11).

10. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской

Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату

накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) –

1083,00 рублей (Акт сверки № ИН7310_1_1, страница 14).

Итого переплата (положительное сальдо) по налогам, сборам и страховым

взносам составила – 1 218 434,70 рублей.

24.05.2024 г. конкурсный управляющий обратился в ИФНС Росси 3 по г.

Москве, по вопросу образовавшейся переплаты за период свыше трех лет в размере 1

218 434,70 руб. в отношении ООО «Диаманд». От ИФНС № 3 по г. Москве поступил

ответ от 02.11.2024 № 25-23/26885@, согласно которому у налогового органа

отсутствуют основания для восстановления суммы переплаты в сальдо ЕНС и

осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных сумм, со сроком образования

более трех лет.

13.11.2024 г. конкурсный управляющий обратился в ИФНС России № 3 по г.

Москве с претензией об осуществлении возврата денежных средств, формирующих

положительное сальдо, которые были излишне оплачены ООО «Диаманд» (ИНН

7701646116) в общем размере 1 218 434,70 рублей в течение 30 дней со дня получения

настоящей претензии. Ответ из ИФНС России № 3 по г. Москве не поступил по дату

обращения в суд с заявлением.

Полагая решение от 02.11.2024 № 25-23/26885@ подлежащим признанию

недействительным, Заявитель обратился в суд с заявлением.

После обращения Заявителя с заявлением в суд Заинтересованное лицо частично

возвратило переплату по налогу на добавленную стоимость в размере 784 924,51 руб.,

что подтверждается Выпиской по счету от 21.07.2025г.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации (далее - АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании

ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в

судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных

положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их

соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие

полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или

совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли

оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы

заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

4

В соответствии с ч. 4 ст. 198 АПК РФ Заявление может быть подано в

арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало

известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено

федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления

может быть восстановлен судом.

Установленный статьей 198 АПК РФ срок на обращение в суд о признании

недействительным решения Инспекции заявителем соблюден.

Судом установлено, что по состоянию на 31.12.2022 г. в карточке расчетов с

бюджетом у Общества имелась переплата, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),

реализуемые на территории Российской Федерации имелась переплата по налогу в

размере 785 924 руб. 51 коп., переплата по пени составляла 3 191 руб. 06 коп.;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),

реализуемые на территории Российской Федерации (статус - 02) имелась переплата по

налогу в размере 47 741 руб. 70 коп.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых

является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление

и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228

Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в

организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской

Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч

рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не

превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды имелась переплата по налогу в

размере 305 105 руб. 00 коп., переплата по пени составляла 1 200 руб. 43 коп.;

- по налогу на прибыль организаций кроме налога, уплаченного

налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного

природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы

одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление

исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП,

которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы

налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа

(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе

по отмененному) имелась переплата по налогу в размере 8 142 руб. 00 коп.;

- по налогу на прибыль организаций с доходов иностранных организаций,

не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное

представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и

процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам имелась переплата

по налогу в размере 19 330 руб. 00 коп.;

- по налогу на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного

налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного

природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы

одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление

исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП,

которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы

налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ (сумма платежа

(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе

по отмененному) имелась переплата по налогу в размере 46 140 руб. 00 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в

Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на

выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год

включительно) имелась переплата по налогу в размере 1 083 руб. 00 коп.;

5

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в

Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на

выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по

соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)

имелась переплата по налогу в размере 1 660 руб. 00 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части

первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее -Федеральный

закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) введен институт «Единого Налогового Счета» (далее -

ЕНС).

Согласно пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее - НК РФ, Кодекс) единым налоговым платежом признаются денежные средства,

перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых

взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской

Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения

совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика

страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с

налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или)

налогового агента в соответствии с Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее

- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового

платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета

представляет собой разницу между общей суммой денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и

денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше

денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного

сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения

соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика

страховых взносов и (или) налогового агента.

Согласно пункту 1 части 7 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-

ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской

Федерации» при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы

налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании

налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов),

предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых

взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах

срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех

лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов,

сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев

восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом

уважительными.

Как следует из фактических обстоятельств, в ЕНС Налогоплательщика во

вкладку «Переплата свыше 3-х лет» включена переплата:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные

периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату накопительной пенсии) в размере

1 083 руб.;

6

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные

периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные

периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 1 660 руб.;

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых

является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление

и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228

Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в

организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской

Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч

рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не

превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды в размере 305 105 руб.;

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),

реализуемые на территории Российской Федерации в размере 47 741,70 руб.;

- Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не

связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное

представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и

процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам в размере 19 330

руб.;

- Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного

налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного

природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы

одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление

исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП,

которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы

налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ (сумма платежа

(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе

по отмененному) в размере 46 140 руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,

распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного

кодекса Российской Федерации в размере 4 391,49 руб.;

Налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного

налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного

природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы

одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление

исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП,

которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы

налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа

(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе

по отмененному) в размере 8 142 руб.

Согласно информационному ресурсу АИС Налог - 3 ПРОМ в Инспекцию

01.08.2024 поступили заявления ООО «Диаманд» от 29.07.2024 о возврате денежных

средств № 10875 на сумму 8142 руб., № 10878 на сумму 3 191,06 руб., № 10881 на

сумму 1 200,43 руб., № 10882 на сумму 305 105 руб., № 10879 на сумму 47 741,70 руб.,

№ 10877 на сумму 19 330 руб., № 10880 на сумму 785 924,51 руб., № 10884 на сумму

1083 руб., № 10874 на сумму 46 140 руб., № 10883 на сумму 1660 руб.

Инспекция, рассмотрев данные заявления о возврате денежных средств от

29.07.2024, вынесла решения об отказе в возврате денежных средств.

В отношении решения об отказе в возврате переплаты свыше трех лет по

заявлениям Общества № 10884 от 29.07.2024, № 10883 от 29.07.2024, суд приходит к

следующим выводам.

Согласно заявлению о возврате денежных средств № 10884 Общество просит

осуществить возврат по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в

7

Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на

выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год

включительно (образовалась до 01.01.2017) ОКТМО 45380000 КБК

18210202032060000160 в размере 1 083 руб.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О

внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и

признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений

законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального

закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса

Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по

администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и

медицинское страхование» установлено, что решения о возврате, зачете сумм излишне

уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные

(расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимаются соответствующими

органами ПФР, ФСС России.

В соответствии с Порядками информационного взаимодействия отделений ПФР

и ФСС России с управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации от

22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@02-11-10/06-3098П

территориальные отделения ПФР и ФСС России представляют в УФНС России по

субъектам Российской Федерации в электронном виде сальдо расчетов по взносам,

пени, штрафам по состоянию на 01.01.2017 года и начисленные суммы взносов за 4

квартал 2016 года.

Территориальные налоговые органы при получении от Управления ФНС России

по г. Москве электронных файлов, содержащих информацию по страховым взносам,

производят загрузку указанной информации в базу данных инспекции с последующим

открытием карточек расчетов с бюджетом и отражением переданных сумм.

В результате передачи информации по страховым взносам 01.01.2017

Инспекцией была открыта карточка расчетов с бюджетом, в которой числится

переплата в размере 1 083 руб.

Таким образом, суммы переплаты по страховым взносам и пени, истребуемые

Заявителем, возникли свыше трех лет с момента уплаты в соответствующий бюджет.

Согласно заявлению о возврате денежных средств № 10883 Общество просит

осуществить возврат пени по страховым взносам на обязательное пенсионное

страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской

Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по

соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)

ОКТМО 45380000 КБК 18210202010060000160 в размере 1 660 руб.

Из толкования подпункта 7 пункта 1 статьи 32, пунктов 6, 7, 8 статьи 78

Кодекса, пункта 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»,

следует, что возврат переплаты по налогу из бюджета допускается при наличии двух

обстоятельств: наличие переплаты в бюджете и соблюдение трехлетнего срока на

возврат переплаты, исчисляемого со дня уплаты указанной суммы, либо со дня, когда

налогоплательщик узнал или должен был узнать о наличии у него переплаты по

налогам.

Общество с учетом возложенных на него обязанностей по самостоятельному

исчислению налога, должно знать о размере своих налоговых обязательств и

возникновении у него переплаты в момент уплаты налога (Определение Верховного

Суда РФ от 14.04.2020 N 309-ЭС20-3776 по делу N А07-3550/2019).

Согласно карточке расчета с бюджетом переплата по страховым взносам в

размере 1 660 руб. образовалась 01.01.2018.

8

Судом установлено, что у Общества по состоянию на 16.02.2017 имелась

стартовая переплата переданная из ПФР по страховым взносам в размере 365 258,56

руб. На основании представленных Обществом расчетов по страховым взносам,

переплата составила 1 660,00 руб., которая представляет собой остаток переплаты,

образовавшейся 16.02.2017, следовательно, о наличии данной переплаты

Налогоплательщику было известно, переплата из указанной переплаты осуществлялось

погашение текущих налоговых обязательств.

Таким образом, Обществом пропущен трехлетний срок на возврат переплаты по

страховым взносам в размере 1 083 руб., в размере 1 660 руб.

В отношении решения об отказе в возврате переплаты свыше трех лет по

заявлениям Общества № 10875 от 29.07.2024, № 10874 от 29.07.2024, № 10877 от

29.07.2024.

Согласно заявлению о возврате денежных средств № 10875 Общество просит

осуществить возврат по налогу на прибыль организаций кроме налога, уплаченного

налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного

природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы

одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление

исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП,

которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы

налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа

(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе

по отмененному) ОКТМО 45380000 КБК 18210101011010000110 в размере 8 142 руб.

Согласно заявлению № 10874 Общество просит осуществить возврат по налогу

на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками,

осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до

31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партий сжиженного

природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на

экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись

участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет

субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по

соответствующему платежу, в том числе по отмененному) ОКТМО 45380000 КБК

45380000 в размере 46 140 руб.

Согласно заявлению № 10877 Общество просит осуществить возврат по налогу

на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с

деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за

исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по

государственным и муниципальным ценным бумагам ОКТМО 45380000 КБК 45380000

в размере 19 330 руб.

Из толкования подпункта 7 пункта 1 статьи 32, пунктов 6, 7, 8 статьи 78

Кодекса, пункта 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»,

следует, что возврат переплаты по налогу из бюджета допускается при наличии двух

обстоятельств: наличие переплаты в бюджете и соблюдение трехлетнего срока на

возврат переплаты, исчисляемого со дня уплаты указанной суммы, либо со дня, когда

налогоплательщик узнал или должен был узнать о наличии у него переплаты по

налогам.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 286 НК РФ по итогам каждого

отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей,

налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа (налога), исходя из ставки

налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом

с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

9

Общество с учетом возложенных на него обязанностей по самостоятельному

исчислению налога, должно знать о размере своих налоговых обязательств и

возникновении у него переплаты в момент уплаты налога данный подход изложен в

Определение Верховного Суда РФ от 14.04.2020 N 309-ЭС20-3776 по делу N А07-

3550/2019.

Согласно карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу на прибыль в

размере 8 142 руб. образовалась 01.04.2019.

Установлено, что Обществом произведена уплата платежными поручениями от

30.07.2018 № 365 на сумму 14 378 руб., от 30.07.2018 № 367 на сумму 5 542 руб., после

чего образовалась сумма излишне уплаченного налога. Из этой суммы переплаты

осуществлялось погашение налога на прибыль за полугодие 2018 года, девять месяцев

2018 года, девять месяцев 2019 года.

На основании представленных Обществом деклараций по налогу на прибыль

организаций за девять месяцев 2019 года переплата составила 8 142,00 руб., которая

представляет собой остаток переплаты, образовавшейся 30.07.2018, следовательно, о

наличии данной переплаты налогоплательщику было известно, переплата

использовалась им для погашения текущих налоговых обязательств.

Согласно карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу на прибыль в

размере 46 140 руб. образовалась 01.04.2019.

Судом установлено, что Обществом произведена уплата платежными

поручениями от 30.07.2018 № 368 на сумму 31 405 руб., от 30.07.2018 № 366 на сумму

81 479 руб., после чего образовалась сумма излишне уплаченного налога. Из этой

суммы переплаты осуществлялось погашение налога на прибыль за полугодие 2018

года, девять месяцев 2018 года, девять месяцев 2019 года.

На основании декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2019 года

переплата составила 46 140 руб., которая представляет собой остаток переплаты,

образовавшейся 30.07.2018, следовательно, о наличии данной переплаты

Налогоплательщику было известно, переплата использовалась им для погашения

текущих налоговых обязательств.

Согласно карточке расчета с бюджетом переплата по налогу на прибыль в

размере 19 330 руб. образовалась 31.12.2018.

Судом установлено, что Обществом платежным поручением от 01.11.2018 №

523 произведена оплата по налогу на прибыль за 1 кв. 2018 года в размере 19 330 руб.,

после чего образовалась сумма излишне уплаченного налога, следовательно, о наличии

данной переплаты налогоплательщику было известно.

Таким образом, Обществом пропущен трехлетний срок на возврат переплаты по

налогу на прибыль в размере 8 142 руб., в размере 46 140 руб., в размере 19 330 руб.

В отношении решения об отказе в возврате переплаты свыше трех лет по

заявлениям Общества № 10878 от 29.07.2024, № 10879 от 29.07.2024

Согласно заявлению № 10878 Общество просит осуществить возврат пени по

налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на

территории Российской Федерации ОКТМО 45380000 КБК 18210301000010000110 в

размере 3 191,06 руб.

Согласно заявлению № 10879 Общество просит осуществить возврат по налогу

на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории

Российской Федерации ОКТМО 45380000 КБК 18210301000010000110 в размере 47

741,70 руб.

Из толкования подпункта 7 пункта 1 статьи 32, пунктов 6, 7, 8 статьи 78

Кодекса, пункта 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»,

следует, что возврат переплаты по налогу из бюджета допускается при наличии двух

10

обстоятельств: наличие переплаты в бюджете и соблюдение трехлетнего срока на

возврат переплаты, исчисляемого со дня уплаты указанной суммы, либо со дня, когда

налогоплательщик узнал или должен был узнать о наличии у него переплаты по

налогам.

Общество с учетом возложенных на него обязанностей по самостоятельному

исчислению налога, должно знать о размере своих налоговых обязательств и

возникновении у него переплаты в момент уплаты налога (Определение Верховного

Суда РФ от 14.04.2020 N 309-ЭС20-3776 по делу N А07-3550/2019).

Согласно карточке расчета с бюджетом переплата по налогу на добавленную

стоимость в размере 47 741.70 руб. образовалась 01.02.2019.

Судом установлено, что Обществом произведена уплата налога на добавленную

стоимость платежными поручениями от 04.12.2018 № 561 на сумму 416 006,06 руб., от

20.12.2018 № 580 на сумму 1 667 236,27 руб., от 28.12.2018 № 585 на сумму 859 518,30

руб., после чего образовалась сумма излишне уплаченного налога.

На основании представленной Обществом декларации по налогу на

добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года переплата составила 47 741,70 руб.,

следовательно, о наличии данной переплаты налогоплательщику было известно,

переплата использовалась им для погашения текущих налоговых обязательств.

Согласно карточке расчета с бюджетом переплата по пени по налогу на

добавленную стоимость в размере 3 191.06 руб. образовалась 01.10.2018.

Судом установлено, что по состоянию на 28.04.2018 у Общества имелась

переплата по пени в размере 13 771,90 руб. При этом, Обществом произведена уплата

пени платежным поручением от 28.04.2018 № 177 на сумму 56 034 руб., что

значительно превышает сумму произведенных начислений.

В связи с представлением Обществом налоговых деклараций за 1 квартал 2018

года, 2 квартал 2018 года, 3 квартал 2018 года, 4 квартал 2018 года сумма переплаты по

пени составила 3 191,06 руб., следовательно, о наличии данной переплаты

Налогоплательщику было известно, переплата использовалась им для погашения

текущих налоговых обязательств.

Таким образом, Обществом пропущен трехлетний срок на возврат переплаты в

размере 47 741,70 руб., в размере 3 191,06 руб.

В отношении решения об отказе в возврате переплаты свыше трех лет по

заявлениям Общества № 10882 от 29.07.2024, № 10881 от 29.07.2024

Согласно заявлению № 10882, № 10881 Общество просит осуществить возврат

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является

налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата

налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового

кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации,

полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде

дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые

периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312

тысяч рублей за налоговые периоды ОКТМО 45380000 КБК 18210102010010000110 в

размере 305 105 руб., по пени в размере 1 200,43 руб.

Из толкования подпункта 7 пункта 1 статьи 32, пунктов 6, 7, 8 статьи 78

Кодекса, пункта 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»,

следует, что возврат переплаты по налогу из бюджета допускается при наличии двух

обстоятельств: наличие переплаты в бюджете и соблюдение трехлетнего срока на

возврат переплаты, исчисляемого со дня уплаты указанной суммы, либо со дня, когда

налогоплательщик узнал или должен был узнать о наличии у него переплаты по

налогам.

11

Общество с учетом возложенных на него обязанностей по самостоятельному

исчислению налога, должно знать о размере своих налоговых обязательств и

возникновении у него переплаты в момент уплаты налога (Определение Верховного

Суда РФ от 14.04.2020 N 309-ЭС20-3776 по делу N А07-3550/2019).

Согласно карточке расчета с бюджетом переплата по налогу на доходы

физических лиц, источником которых является налоговый агент в размере 305 105 руб.

образовалась 31.12.2018.

Судом установлено, что по состоянию на 04.11.2016 у налогоплательщика

имелась задолженность по налогу на доходы физических лиц, источником которых

является налоговый агент в размере 32 202 руб.

При этом, Обществом произведена уплата платежными поручениями от

02.11.2016 № 665 на сумму 51 520 руб., от 28.11.2016 № 694 на сумму 6 500 руб., от

29.11.2016 № 701 на сумму 5 850 руб., что значительно превышает сумму

установленных начислений. В дальнейшем налогоплательщиком производились

уплаты в размере, существенно превышающем суммы налога, начисленного по

представленными Обществом налоговым декларациям.

Таким образом переплата в сумме 305 105 руб. возникла в связи с добровольной

уплатой Обществом сумм налога в период с 04.11.2016 по 29.12.2018.

Согласно карточке расчета с бюджетом переплата по пени по налогу на доходы

физических лип, источником которых является налоговый агент в размере 1 200.43 руб.

образовалась 28.09.2018.

Судом установлено, что по состоянию на 28.09.2018 у Общества имелась

переплата по пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является

налоговый агент в размере 0,43 руб. На основании произведенной уплаты платежными

поручениями от 27.09.2018 № 469 на сумму 200 руб., от 27.09.2018 № 470 на сумму 1

000 руб. у Общества образовалась переплата по пени в размере 1 200,43 руб.,

следовательно, о наличии данной переплаты налогоплательщику было известно.

Таким образом, Обществом пропущен трехлетний срок на возврат переплаты в

размере 305 105 руб., в размере 1 200,43 руб.

Налоговым органом дополнительно сообщено суду, что Заявителем в сумму

заявленных требований не включена переплата свыше трех лет по страховым взносам

на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в

Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за

расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 1 083 руб., на

которую Общество ссылается в заявлении.

Довод Общества об обнаружении наличия переплаты в момент составления акта

суд считает несостоятельным по следующим основаниям.

Положения статей 78 -79 НК РФ с учетом правовых позиций, изложенных в

постановлениях Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05, от 08.11.2006 N

6219/06, от 25.02.2009 N 12882/08, определяют момент, с которого начинается

трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом переплаты в

налоговый орган, не датой принятия соответствующим органом ненормативного акта

(письма, решения), которым отказано в возврате, и неуказанием этим органом на

имеющуюся у налогоплательщика переплату (в письме, справке, акте сверки), а

исключительно с момента, когда такая переплата должна быть обнаружена по

объективным обстоятельствам, с которыми закон связывает дату представления

отчетности за соответствующий период, при сравнении показателей которой с суммами

уплаченного за этот период налога налогоплательщик и должен обнаружить переплату.

Сам по себе факт составления по инициативе налогоплательщика акта сверки,

равно как и вынесения решения об отказе в возврате переплаты является субъективным

фактором, который не может приниматься во внимание в целях определения момента

обнаружения именно налогоплательщиком переплаты.

12

Указанные выводы содержатся в Постановление Девятого арбитражного

апелляционного суда от 12.10.2021 N 09АП-54145/2021 по делу N А4О-46029/2021.

Относительно довода Заявителя о том, что в нарушение пункта 3 статьи 78 НК

РФ у Заявителя отсутствуют уведомления об имеющейся переплате по налогам,

сборам, пеням, штрафам, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщик обязан самостоятельно вести учет своих налоговых

обязательств и контролировать состояние расчетов с бюджетом, неисполнении

налоговыми органами обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней

уплате налога, предусмотренной пунктом 3 статьи 78 НК РФ, само по себе не изменяет

установленный порядок исчисления срока давности для возврата налога, подлежащего

самостоятельному исчислению налогоплательщиком.

Данная позиция изложена в Постановление Арбитражного суда Московского

округа от 27.03.2024 N Ф05-4207/2024 по делу N А40-136569/2023.

Кроме того, в силу пункта 3 статьи 78 НК РФ у Налогоплательщика имелась

возможность проведения с налоговым органом совместной сверки расчетов до

введения процедуры банкротства, также Заявитель не предпринял действий по

урегулированию спорного вопроса относительно наличия у него спорной переплаты

(Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2017 №301-КГ 17-5881, Определение

Верховного Суда РФ от 07.10.2016 №305-КГ16-12552, Определение Верховного Суда

РФ от 14.06.2016 №303-КП6-7713).

Также, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 18.03.2020

№ Ф05-1064/2020 по делу № А40-116605/2019 содержится вывод о том, что не

уведомление налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан

исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде

изменения начала течения срока на возврат излишне уплаченного налога.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета

излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с

наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по

налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными

доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми

поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении

налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных,

формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом,

характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей

операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом

сумм налога.

В тоже время, наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога,

подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами,

относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с

бюджетами. Указанными документами, могут быть: налоговые декларации, решения

о доначисления налогов по результатам проверок, платежные поручения, выписки по

банковским счетам и т.п. Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может

быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в

размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые

периоды.

В отношении переплаты по налогу на добавленную стоимость на товары

(работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации стоит отметить,

что Инспекцией 17.07.2025 переплата по налогу на добавленную стоимость ОКТМО

45380000 КБК 18210301000010000110 в размере 784 924,51 руб. возвращена на

расчетный счет Заявителя.

В соответствии с пунктом 6 Письма ФНС России от 03.10.2023 № БВ-4-

9/12603@ трехлетний срок на подачу заявления о возврате подлежит исчислению с

13

момента получения налогоплательщиком сообщения о размере остатка суммы

переплаты, рассчитанного после зачета, или со дня принятия решения о зачете.

Аналогичная позиция изложена в кассационном определении Судебной

коллегии по административным делам Верховного суда Российской Федерации от

16.06.2021 по делу № 49-КАД20-5-К6.

Переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 785 924,51 руб.

образовалась 23.08.2021 в результате зачета суммы в размере 2 271,66 руб. из суммы

788 196,17 руб.

Учитывая изложенное, Инспекцией вынесено решение № 1 от 04.06.2025 о

восстановлении переплаты свыше 3-х лет по НДС в размере 785 924,51 руб. и

17.07.2025 осуществлен возврат денежных средств.

Таким образом, доводы Общества являются необоснованными.

Иные доводы Заявителя, приведенные в заявлении и объяснениях, не имеют

самостоятельного значения для разрешения спора по существу и не опровергают

вышеуказанные выводы суда.

В силу ч. 1 ст. 65, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших

основанием для принятия государственными органами, органами местного

самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов,

решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган

или должностное лицо.

С учетом вышеизложенного, суд считает выводы оспариваемого решения

соответствующими фактическим обстоятельствам настоящего дела.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие)

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,

должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не

нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в

удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами,

участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются

арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявления Общества с ограниченной

ответственностью "Диаманд" к Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г.

Москве о признании незаконным решения от 02.11.2024 № 25-23/26885@ об отказе в

возврате налога в сумме 1 218 434 руб. 70 коп., об обязании возвратить излишне

уплаченные налоги, - отказать полностью.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской

Федерации.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Диаманд" в доход

федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 50 000

(пятьдесят тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте

14

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья: Е.В. Ладик

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 17.10.2025 7:51:23

Кому выдана Ладик Ефим Владимирович