9 арбитражный апелляционный суд

91194_46711682

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Москва Дело № А40-287952/25-116-2361

06 марта 2026 г.

Резолютивная часть решения объявлена 19.02.2026 г.

Полный текст решения изготовлен 06.03.2026 г.

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Раковским Д.Э.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Акционерного общества

"КОНЦЕРН "РРС" (Москва, ОГРН: 1027739525373, Дата присвоения ОГРН: 10.11.2002,

ИНН: 7706153795)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве (ИНН

7729711069; ОГРН 1127746402277; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес 108814, г.

Москва, Сосенское п, Коммунарка п, Сосенский Стан ул., 4, блок А, этаж 3)

о признании недействительным расчета земельного налога за 2022-2024гг.

с участием сторон согласно Протоколу судебного заседания от 19.02.2026 г.

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество "КОНЦЕРН "РРС" обратилось в Арбитражный суд г.

Москвы с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51

по г. Москве о признании недействительным расчета земельного налога за 2022-2024гг.

Заявитель поддержал заявленные требования.

Налоговый орган возражал в удовлетворении заявленных требований по доводам

изложенным в отзыве на заявление, письменных объяснениях.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает

заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в адрес Заявителя направлены

сообщения от 29.05.2024 №4934770, от 29.05.2024 № 4934771, от 25.03.2025 № 5873934

о перерасчете земельного налога.

АО "КОНЦЕРН "РРС" указывает, что применение повышающего коэффициента

1,5 необоснованно, поскольку «занятый» жилищным фондом земельный участок

невозможно использовать как самостоятельный объект недвижимости в

предпринимательской деятельности.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя

в Арбитражный суд города Москвы с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

1

2

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса

Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ,

действующей с налогового периода 2020 года) налоговые ставки не могут превышать:

-0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков,

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-

коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного

строительства (за исключением земельных участков, приобретенных

(предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в

предпринимательской деятельности);

-1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 2 Закона города Москвы от

24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» пониженная налоговая ставка в размере 0,1

процента от кадастровой стоимости установлена в отношении земельных участков,

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-

коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся

на объект недвижимого 23.07.2025 7700-2025/005701/И имущества, не относящийся к

жилищному фонду и (или) объектам инженерной инфраструктуры жилищно-

коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства (за

исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для

индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской

деятельности).

В отношении прочих земельных участков в соответствии с подпунктом 4 пункта 1

статьи 2 Закона № 74 применяется ставка в размере 1,5 процента от кадастровой

стоимости земельного участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской

Федерации гражданское законодательство регулирует отношения с участием лиц,

осуществляющих предпринимательскую деятельность, исходя из того, что

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск

деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования

имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Любые коммерческие организации в качестве основной цели своей деятельности

преследуют извлечение прибыли (пункт 1 статьи 50 Гражданского кодекса Российской

Федерации).

По информации, полученной в порядке статьи 85 Кодекса, Заявителю на праве

собственности принадлежат земельные участки с категорией земельных участков - для

индивидуального жилищного строительства, в отношении которых Заявителю

исчислен земельный налог с применением налоговой ставки в размере 1,5 процента от

кадастровой стоимости:

за 2022 год по земельным участкам 77:22:0020205:22, 50:27:0020205:28,

50:27:0020205:31, 50:27:0020205:19, 50:27:0020205:21, 50:27:0020205:38,

50:27:0020205:42;

за 2023 год по земельным участкам с кадастровыми номерами 50:27:0020205:28,

50:27:0020205:31, 50:27:0020205:38, 50:27:0020205:42, 50:27:0020205:89,

50:27:0020205:88, 50:27:0020205:21, 77:22:0020205:22, 50:27:0020205:19;

за 2024 год по земельным участкам с кадастровыми номерами 50:27:0020205:2,

50:27:0020205:234, 50:27:0020205:70, 50:27:0020205:14, 50:27:0020205:232,

77:22:0020205:22, 50:27:0020205:137, 50:27:0020205:39, 50:27:0020205:37,

50:27:0020205:38, 50:27:0020205:68, 50:27:0020205:87, 50:27:0020205:28,

50:27:0020205:32, '50:27:0020205:69 50:27:0020205:42, 50:27:0020205:88,

50:27:0020205:49, 50:27:0020205:4, 50:27:0020205:21, 50:27:0020205:19,

50:27:0020205:19, 50:27:0020205:235, 50:27:0020205:31.

3

Согласно выписке ЕГРЮЛ, основной вид деятельности Общества «68.20 Аренда

и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом».

Принадлежность земельного участка на праве собственности коммерческой

организации, созданной для осуществления предпринимательской деятельности,

обуславливает его налогообложение по налоговой ставке, установленной для

соответствующих земельных участков, используемых в предпринимательской

деятельности.

В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда

Российской Федерации от 26.02.2024 № 305-ЭС23-24042 содержится вывод, что воля

законодателя при установлении пониженной налоговой ставки направлена на

предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которым

приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства

земельные участки принадлежат на соответствующем праве, и осуществляющим

жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с

проживанием.

Также, учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 №

325-ФЗ в абзац третий подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса для применения с

налогового периода 2020 года, в Определении Верховного Суда Российской Федерации

от 28.03.2023 № 305-ЭС22-27530 указано следующее.

Коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе

применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков,

приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства,

даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального

жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации гражданам.

Начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации

земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального

жилищного строительства, исключает возможность применения налоговой ставки,

предусмотренной абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса.

В таком случае исчисление налога производится по налоговой ставке в размере,

не превышающем 1,5 процента, установленной подпунктом 4 пункта 1 статьи 2 Закона

№ 74 в отношении прочих земельных участков.

Ссылка Заявителя на разъяснения Министерства финансов России от 31.01.2022

№03-05-05-03/6234 является необоснованной, поскольку в Определении Судебной

коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от

28.03.2023 №305-ЭС22-27530 содержится вывод, что из сферы действия абзаца

третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса исключены земельные участки,

приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства,

используемые в предпринимательской деятельности.

В связи с новыми определениями Верховного суда и расхождениями их с ранее

изданными разъяснениями, Департамент налоговой политики Министерства финансов

России письмом от 14.03.2024 № 03-05-04-02/23004 сообщил, что по вопросу

применения определений Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного

Суда Российской Федерации от 28.03.2023 № 305-ЭС22-27530 и от 26.02.2024 № 305-

ЭС23-24042 в части налогообложения земельных участков, предназначенных для

индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской

деятельности и занятых жилищным фондом и (или) объектами ЖКХ, следует

руководствоваться положениями письма Минфина России от 06.09.2021 № 03-02-

10/72054.

В письме Минфина России от 06.09.2021 № 03-02-10/72054 указано, что в случае,

когда письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения

законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с

определениями судебных коллегий Верховного Суда Российской Федерации,

4

налоговые органы при реализации своих полномочий руководствуются указанными

определениями, начиная со дня размещения их в полном объёме в информационно-

телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии со статьёй 291.12

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации либо со дня их

официального опубликования согласно требованию статьи 291.15 указанного Кодекса.

В соответствии с поступившими сведениями от органов Росреестра, а также в

соответствии с полученными выписками из Единого государственного реестра

недвижимости, жилые дома на земельных участках с кадастровыми номерами

50:27:0020205:21, 50:27:0020205:19, 50:27:0020205:89, 50:27:0020205:88,

77:22:0020205:22, 50:27:0020205:28, 50:27:0020205:38, 50:27:0020205:42,

50:27:0020205:31 не расположены.

При таких обстоятельствах Общество, являющееся коммерческой организацией,

не вправе применять налоговую ставку 0,1 процента от кадастровой стоимости при

исчислении земельного налога за 2022-2023 годы в соответствии с подпунктом 2

пункта 1 статьи 2 Закона № 74.

При этом, учитывая определения Судебной коллегии по экономическим спорам

Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2023 № 305-ЭС22-27530 и от

26.02.2024 № 305-ЭС23-24042, исчисление земельного налога за 2024 год в отношении

земельных участков с видом разрешенного использования - для индивидуального

жилищного строительства, фактически занятых жилищным фондом (индивидуальными

жилыми домами), осуществляется по ставке 1,5 процента в соответствии с подпунктом

4 пункта 1 статьи 2 Закона № 74.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что расчет земельного налога

произведен Инспекцией корректно, а заявленные требования подлежат отклонению.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК

РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья: А.П. Стародуб