Арбитражный суд города Москвы

900109940_45171703

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-141894/25-154-551

22 октября 2025 года г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена 14 октября 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 22 октября 2025 года.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семакиной

В.П. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ООО ГК "СЕМЬ ВЕРШИН" (121099, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ

ОКРУГ АРБАТ, УЛ НОВЫЙ АРБАТ, Д. 30/9, ПОМЕЩ. 2Н, ОГРН: 1217700004543, Дата

присвоения ОГРН: 13.01.2021, ИНН: 7743352421)

к ИФНС России № 10 по г. Москве (ОГРН: 1047710090724, Дата присвоения

ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7710047253, 115191, Г.МОСКВА, УЛ. БОЛЬШАЯ ТУЛЬСКАЯ,

Д. 15)

о признании незаконным решения ИФНС России № 10 по г. Москве № 4603 от

20.11.2024 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения ООО ГК «Семь Вершин»,

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): Улыбина А.Ю. (паспорт) по доверенности от 17.11.2023 №

77АД5233319, диплом

от ответчика: Белов А.Г. (паспорт) по доверенности от 21.07.2025 № 06-18/12901,

диплом; Попова М.Г. (удостоверение) по доверенности от 09.01.2025 № 06-05/00072,

диплом; Ковалева Т.В. (удостоверение) по доверенности от 13.1.2025 № 06-18/18764.

УСТАНОВИЛ:

ООО ГК "СЕМЬ ВЕРШИН" (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик)

обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным

решения ИФНС России № 10 по г. Москве (далее – налоговый орган, ответчик,

Инспекция) № 4603 от 20.11.2024 г. о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения ООО ГК «Семь Вершин».

1

2

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам,

изложенным в заявлении.

Представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявленных

требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление, письменных объяснениях.

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в

течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о

нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным

законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом.

Проверив срок обращения в суд, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, суд

установил, что указанный срок заявителем соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают,

что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о

том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, Инспекцией проведена камеральная

налоговая проверка представленной заявителем в налоговой декларации по налогу на

добавленную стоимость (уточнённая декларация 3) за 4 квартал 2023 года по

результатам которой составлен акт налоговой проверки от 21.08.2024 № 4421, согласно

которому по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым

органом было установлено, что контрагенты ООО «ТЕХНОПРОФИ», ООО

«СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001», ООО «ГИК», ООО

«АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ», ООО «КОНТРАКТ А», ООО «ОПТСНАБ», ООО

«СГС», ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ», ООО «УЭСО» (далее – спорные контрагенты) не

могли исполнять договорные обязательства перед ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» ввиду

отсутствия необходимых условии для достижения результатов соответствующей

экономической деятельности, в силу отсутствия реального штата сотрудников, основных

средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и

имущества, необходимого для ведения реальной деятельности по выполнению работ, а

также факта приобретения материала для дальнейшей реализации в адрес ООО ГК

«СЕМЬ ВЕРШИН».

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, акта

налоговой проверки должностным лицом Инспекции вынесено решение о привлечении

ООО ГК «Семь Вершин» к ответственности за совершение налогового правонарушения

от 20.11.2024 № 4603, которым ООО ГК "СЕМЬ ВЕРШИН" было привлечено к

ответственности на основании п. 3 ст. 122 НК РФ, Обществу были начислены: недоимка

в размере 107 161 457 руб., а также штраф в размере 42 864 583 руб.

Не согласившись с выводами вышеуказанного решения Инспекции, Общество

обратилось в Управление ФНС по городу Москве с апелляционной жалобой.

По результатам рассмотрения Управлением ФНС по городу Москве вынесено

решение по апелляционной жалобе №21-21/01325@ от 11.02.2025г., которым в

удовлетворении жалобы заявителя отказано.

Общество, посчитав, что решение ИФНС России № 10 по г. Москве о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4603 от

3

20.11.2024 г., незаконно и нарушает его права, обратилось в суд с настоящим

заявлением.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что

изложенные в оспариваемом решении выводы ИФНС России № 10 по г. Москве

основаны на догадках, косвенных предположениях о неправомерности налоговых

вычетов, заявленных ООО ГК «Семь Вершин» в 4 квартале 2023 года, обстоятельства и

документы, указанные в оспариваемом решении и приложениях к нему, не позволяют

установить причинно-следственную связь между фактами, изложенными в акте

налоговой проверки, и наличием необоснованных налоговых вычетов по НДС

По утверждению заявителя, им в налоговый орган были предоставлены

необходимые документы, подтверждающие реальность и экономический смысл сделки с

ООО «ТЕХНОПРОФИ», ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-

2001», ООО «ГИК», ООО «АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ », ООО «КОНТРАКТ А », ООО

«ОПТСНАБ », ООО « СГС », ООО « УЭСО ».

При этом заявитель сообщает, что все указанные выше контрагенты были

проверены в соответствии с внутренним регламентом компании, а именно: были

запрошены уставные документы, документы, подтверждающие полномочия

единоличных исполнительных органов.

Также, по мнению Общества, Инспекцией не учтен тот факт, что расчеты с

контрагентами могут осуществляться в отдельных случаях с отсрочкой платежа или

были осуществлены иными способами, не запрещёнными законодательством РФ.

Кроме того, как указывает Общество, налоговым органом не проанализированы

непосредственно банковские выписки самих контрагентов в период заключения

договоров с ООО ГК «Семь Вершин» по настоящее время, в то время как такой анализ

может опровергнуть факт о ведении формальной деятельности указанными лицами.

При этом заявитель отмечает, что действительность сделок и договоров ООО ГК

«Семь Вершин» не оспариваются налоговым органом; декларации спорных контрагентов

за указанный период не аннулированы, книги продаж

Также, как указывает Общество, отсутствуют доказательства «фиктивности»

документооборота и расчетов между ООО «ТЕХНОПРОФИ». ООО

«СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001». ООО «ГИК», ООО

«АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ », ООО «КОНТРАКТ А», ООО «ОПТСНАБ», ООО

«СГС», ООО «УЭСО».

По мнению заявителя, выводы налогового органа об отсутствии расчетов между

ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» и ООО «ТЕХНОПРОФИ», ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС»,

ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001», ООО «ГИК», ООО «АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ»,

ООО «КОНТРАКТ А», ООО «ОПТСНАБ », ООО «СГС», ООО « УЭСО» в 4 кв. 2023 г.

являются недостоверными, так как доказательств, с достоверностью подтверждающих

направленность действий ООО ГК «Семь Вершин» исключительно на создание

неблагоприятных налоговых последствий, налоговым органом не представлено.

Также, как указывает Общество, в рамках налоговой проверки ИФНС России №

10 по г. Москве не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что

налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой

обязанности.

В опровержение довода об умышленном создании «фиктивного»

документооборота можем пояснить, что ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» было

субподрядчикам для выполнения подрядных работ по договорам, заключенным с

заказчиками ООО «РСК» ИНН 7727451376 (в том числе, по объекту, упомянутому

инспекцией в рамках взаимоотношений с ООО «Стройснабресурс»), ООО «ГРАНД-

ДЕВЕЛОПМЕНТ» ИНН 7713404873.

Все контрагенты привлекались налогоплательщиком для дальнейшего

исполнения обязательств по договорам, заключенным с указанными заказчиками.

4

Правильность исчисления ООО ГК «Семь Вершин» налоговой базы по налогу на

прибыль за 12 месяцев 2023 года не оспаривалась инспекцией.

Большинство обстоятельств, приведенных инспекцией в качестве основания

привлечения к ответственности и расчета доначислений но НДС указывают на

недостатки ведения дел самими контрагентами, а также контрагентами 2-го и 3-го звена.

Однако, по мнению Общества, ссылка о недобросовестности контрагентов 2 и 3

звена необоснованна и незаконна, так как возможность и обязанность проверять

контрагентов 2-го и 3-го звена у ООО ГК «Семь Вершин» отсутствуют.

При этом Общество отмечает, что претензии инспекции к контрагентам

контрагента на правомерность применения обществом налоговой выгоды влиять не

могут, поскольку возлагают тем самым на налогоплательщика дополнительные

обязанности, не установленные законом.

Также заявитель отмечает, что представил налоговому органу договоры и

документы первичной бухгалтерской отчетности по спорным вычетам суммы налога, в

связи с чем оспариваемое решение является незаконным.

Таким образом, Общество считает выводы, изложенные в оспариваемом решении

ошибочными и не свидетельствующими о занижении налогооблагаемой базы с умыслом,

выраженные в сознательном искажении фактов финансово-хозяйственных операций

На основании вышеизложенных обстоятельств, Общество просит признать

решение ИФНС России № 10 по г. Москве № 4603 от 20.11.2024 г. о привлечении его к

ответственности за совершение налогового правонарушения я, незаконным.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право

уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса,

на установленные налоговые вычеты.

Положениями пункта 2 статьи 171 Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат

суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ,

услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо

уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской

Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных

процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне

таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу

Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для

осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с

главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170

Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные

статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных

продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),

имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога

при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога,

удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях,

предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса, только суммы

налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг),

имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически

уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные

территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных

5

товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных

статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.

На основании статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим

основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ,

услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют

реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к

вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

Налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной

налогоплательщиком налоговой экономии руководствуются положениями статьи 54.1

Кодекса, в которой закреплены пределы осуществления прав по исчислению налоговой

базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в

результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких

фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или)

бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств,

предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям)

налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего

уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса

при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата

(неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся

стороной

договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому

обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Как следует из ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога

(сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления

страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов)

или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит

признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5

настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной

суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ч. 3 ст. 122 НК РФ деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей

статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от

неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком 13.05.2024 в Инспекцию

представлена уточненная (корректировка № 3) налоговая декларация по НДС за 4

квартал 2023 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8 068 392

рублей.

Налоговым органом в период с 13.05.2024 по 13.08.2024 проведена камеральная

налоговая проверка уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации по НДС за 4

квартал 2023 года.

В ходе проведения камеральной проверки указанной налоговой декларации по

НДС за 3 квартал 2023 года Инспекцией установлено, что налогоплательщиком в

нарушение пункта 1 статьи 54.1, статей 169, 171, 172 Кодекса неправомерно применены

налоговые вычеты по НДС по контрагентам ООО «ТЕХНОПРОФИ», ООО

«СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001», ООО «ГИК», ООО

«АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ», ООО «КОНТРАКТ А», ООО «ОПТСНАБ», ООО

«СГС», ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ», ООО «УЭСО» (далее – Спорные контрагенты), что

привело к неуплате (неполной уплате ) НДС за 4 квартал 2023 года в размере 107 161

6

По результатам проведения камеральной налоговой проверки установлено, что

спорные контрагенты не могли исполнять договорные обязательства перед ООО ГК

«СЕМЬ ВЕРШИН» ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов

соответствующей экономической деятельности, в силу отсутствия реального штата

сотрудников, основных средств, производственных активов, складских помещений,

транспортных средств и имущества, необходимого для ведения деятельности по

выполнению работ, а также факта приобретения материала для дальнейшей реализации в

адрес ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН».

При этом, как установлено Инспекцией, первичные документы, представленные

Обществом в отношении спорных контрагентов, не достоверны, а сделки между ООО

ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» и указанных контрагентов являются фиктивными и не могут

служить основанием для учета расходов в целях налогообложения.

По мнению налогового органа, совокупность фактов собранных им в ходе

мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ТЕХНОПРОФИ», ООО

«СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2 ООО «ГИК», ООО

«АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ», ООО «КОНТРАКТ А», ООО «ОПТСНАБ» ООО «СГС»,

ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ», ООО «УЭСО» свидетельствуют об отсутствии реального

совершения хозяйственных операций, подконтрольности его контрагентов и получении

налоговой экономии ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН», в виде завышения налоговых вычетов

по для целей налогообложения.

При этом как установлено Инспекцией, целью, которую преследовало ООО ГК

«СЕМЬ ВЕРШИН», в лице руководителя и сотрудников проверяемого

налогоплательщика, являлась минимизация налоговых платежей привело к потере и не

поступлению в бюджет Российской Федерации соответствующей сумме налога; ООО ГК

«СЕМЬ ВЕРШИН» осознавало, что указанные в УПД товары спорные контрагенты

поставлять не будут, в то время осуществлять поставку аналогичного товара будут

поставщики, с которыми реально осуществлялись финансово-хозяйственные

взаимоотношения и имелись на это ресурсы.

В отношении спорных контрагентов Инспекцией установлено следующее.

Так, в отношении ООО «ТЕХНОПРОФИ» ИНН/КПП 7703427053/770401001

Инспекцией установлено следующее: дата регистрации: 03.05.2017, адрес регистрации:

105005, Москва г, Старокирочный пер., 6 помещ. 13П. Основной вид деятельности: 41.20

Строительство жилых и нежилых зданий. Имущество, транспортные средства в

собственности не зарегистрированы. Уставный капитал 20 000 руб. Справки по форме 2-

НДФЛ за 2023-2024 гг. не представлены; учредитель/руководитель: ЕСИМОВ ВИКТОР

АНДРЕЕВИЧ (является гражданином Республики Казахстан. Регистрация проходила по

паспорту иностранного гражданина) на допрос по повестке не явился. Сведения о

доходах Есимова В.А. за 2023-2024 гг. отсутствуют; установлено совпадение IP-адреса с

IP-адресами других участников схемной цепочки.

Общество по взаимоотношениям с ООО «Технопрофи» в Инспекцию

представлены договор поставки от 03.07.2023 № 0307-23ТП, УПД за 4 кв. 2023 г. Иные

документы не представлены

Согласно договору ООО «Технопрофи» (Поставщик) обязуется передать в

собственность товары, а ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» (Покупатель) обязуется принять

товар и уплатить за него установленную цену. Конкретизация обязательственных

правоотношений сторон, все существенные и иные необходимые условия каждой

поставки определяются сторонами в УПД и Заявке покупателя (заявки не представлены).

В разделе «Реквизиты и подписи сторон» у Продавца - ООО «Технопрофи»

указан р/с 40702810538000213890, открытый в ПАО "Сбербанк 19.10.2023, а договор

датирован 03.07.2)23.

Согласно представленным УПД, ООО «Технопрофи» в 4 кв. 2023 г. в адрес

Общества поставляло товар.

7

При анализе расчетных счетов ООО «Технопрофи» Инспекцией установлено, что

сумма поступлений в 4 кв. 2023 года составила 1 069 096,09 руб. от покупателей за

материалы и ТМЦ.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО

«Технопрофи» в \ кв. 2023г. Инспекцией установлено следующее: отсутствуют

операции, сопутствующие и подтверждающие ведение реальной финансово-

хозяйственной деятельности: выплата заработной платы, общехозяйственные расходы и

т.д.; отсутствуют расчеты, как с поставщиками, так и с покупателями по книгам покупок

и продаж, что указывает на создание «бумажного» документооборота и свидетельствует

о «транзитном» статусе компании, действующей в интересах реальных участников

рынка.

При анализе бухгалтерской отчётности на 31.12.2023 Инспекцией установлено,

что дебиторская задолженность составляет 10 430 000 руб. Однако стоимость проданных

в адрес Общества товаров (работ, услуг) составила 205 824 660 руб., в т.ч. НДС 34 304

ПО руб. Перечисление денежных средств с расчетных счетов Общества в адрес ООО

«ТЕХНОПРОФИ» не осуществлялось. Та сим образом, данный факт подтверждает

фиктивные взаимоотношения между Обществом ООО «ТЕХНОПРОФИ». Далее по

цепочке контрагентов согласно книге покупок ООO «Технопрофи» реальных операций

не установлено.

На основании вышеизложенного Инспекцией установлено, что сделка между

Обществом и ООО «ТЕХНОПРОФИ» носит бумажный характер, счета-фактуры,

отраженные в книге покупок Общества, составлены формально для применения

налоговых вычетов по НДС и необоснованного увеличения расходов.

В отношении ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» ИНН/КПП 9705064578/772701001.

Инспекцией установлено следующее: дата регистрации: 11.04.2016, адрес регистрации:

117042, МОСКВА, АДМИРАЛА ЛАЗАРЕВА, д. 22, оф. 4/1, основной вид деятельности:

41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. Имущество, транспортные средства в

собственности не зарегистрированы. Уставный капитал 10 000 руб. Справки по форме 2-

НДФЛ за 2023-2024 гг. не представлены. НД по НДС за налоговые периоды 1 - 3 кв.

2022, 1-2 кв. 2023 не представлены. По данным Информационного ресурса, установлено

совпадение IP-адресов ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» с IP-адресами иных организаций;

учредитель НОГАЕВ АРТУР ВЛАДИМИРОВИЧ до 20.05.2024, МЕРКУРЬЕВ МАКСИМ

ЮРЬЕВИЧ с 20.05.2024 по н.в., руководитель НОГАЕВ АРТУР ВЛАДИМИРОВИЧ с

07.09.2023 по н.в. На допрос не явился. По данным ЕГРЮЛ сведения о руководителе

признаны недостоверными; НОГАЕВ А.В. ИНН 972108211874 является гражданином

Республики Казахстан. Регистрация проходила по паспорту иностранного гражданина.

Заявителем изменений в регистрационном деле является нотариус Бекишев Гаджимурад

Гаджиевич; ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» документы по взаимоотношениям с

Обществом не представило.

Как указывает налоговый орган, налогоплательщик представил договор от

10.10.2023 № СТР23/1010; Счет-фактура № 1 ОКА/29002 от 29.10.2023, КС-2 № 1 от

29.10.2023, КС-3 № 1 от 29.10.2023.

Также Инспекцией установлено следующее, что согласно договору Общество

(Подрядчик) поручает, а ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» (Субподрядчик) принимает на

себя обязательства по выполнению строительных работ, (дагее -«Работы») на объекте:

Жилой дом с приспособлением подземной автостоянки под защитное сооружение

гражданской обороны - «укрытие» (ЗСГО) с инженерными сетями и благоустройством

территории (со сносом жилых зданий по адресам: г. Москва, район Западное Дегунино,

микрорайон 11, 12, Коровинское ш., Д.29А, д. 29), выполнение комплекса работ по

возведению монолитного железобетонного каркаса Корпуса № 6, № 7, подземной

автостоянки и стилобатной части здания, комплекса гидроизоляционных и

теплоизоляционных работ подземной части здания и автостоянки, а также заземления,

8

расположенный по адресу: г. Москва, внутригородское муниципальное образование

Западное Дегунино, Коровинское шоссе, земельный участок 29 (Коровинское ш., вл. 29)

(Северный административный округ). Работы выполняются Субподрядчиком в

соответствии с Заданием Подорядчика, полученном в любой согласованной Сторонами

форме, и способом, позволяющем достоверно установить, что Задание исходило

непосредственно от Подрядчика.

Инспекцией установлено следующее, согласно представленным КС-2, ООО

«СТРОЙСНАБРЕСУРС» в 4 кв. 2023 г. выполняло для Общества перечень строительных

работ: 1 этаж паркинга, общестроительные работы в корпу ;ах 6 и 7.

На основании ст. 92 Налогового кодекса Российской Федерации и постановления

№ 163274389 от 08.07.2024 г. сотрудниками ИФНС России № 10 по г. Москве был

проведен осмотр строительного объекта по адресу Коровинское ш., вл. 29.

Инспекцией установлено, что секции 6 и 7 на объекте отсутствуют, так как на

объекте только 2 секции строительства. Строительные работы паркинга не проводились

в период 4 кв. 2023 г.

При анализе банковских выписок ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» в 4 кв. 2023 г.

Инспекцией установлено следующее: отсутствуют операции, подтверждающие ведение

реальной финансово-хозяйственной деятельности: выплата заработной платы,

общехозяйственные расходы и т.д.; расчеты с основными поставщиками по книге

покупок отсутствуют; расчеты с основными покупателями по книге продаж, в т.ч.

проверяемым Налогоплательщиком, отсутствуют.

При анализе бухгалтерской отчётности на 31.12.2023 Инспекцией установлено,

что дебиторская задолженность составляет 10 846 ООО руб. Однако стоимость

строительно-монтажных работ в Общества составила 124 702 700 руб., в т.ч. НДС 20 783

783 руб. Перечисление денежных средств с расчетных счетов Общества в адрес ООО

«СТРОЙСНАБРЕСУРС» не осуществлялось. Данный факт подтверждает фиктивные

взаимоотношения между Налогоплательщиком ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС».

Также Инспекцией установлено следующее: поставщики по книге покупок ООО

«СТРОЙСНАБРЕСУРС» являются «транзитными» организациями, не ведущими

реальную финансово-хозяйственную деятельность.

На основании вышеизложенного, как указывает налоговый орган, сделка между

Обществом и ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС» носит бумажный характер, счета-фактуры,

отраженные в книге покупок Налогоплательщика, составлены формально для

применения налоговых вычетов по НДС и необоснованного увеличения расходов.

В отношении ООО "ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001" ИНН/КПП

5030038522/775101001 налоговым органом установлено следующее: дата регистрации:

22.01.2023, адрес регистрации: 108810, МОСКВА, СТАНЩИИ КРЁКШИНО, 2-Я

ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНАЯ, 112. (по указанному адресу ООО "ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001»

не находится), основной вид деятельности: 4 Строительство жилых и нежилых зданий,

имущество, транспортные средства в собственности не зарегистрированы. Уставный

капитал 10 000 руб., руководителем и единственным учредителем в период с 21.01.2003

по 12.01.2024 ООО "ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001 "являлся Басиев Григорий Ахсарович,

который на допрос не явился; ИМАРИН РУСЛАН АЛЕКСАНДРОВИЧ ИНН

502003274857, директор с 11.01.; 024. Является гражданином РФ (сведения

недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем)).

Заявителем изменений в регистрационном деле является нотариус Бекишев Гаджимурад

Гаджиевич (как и по ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС»); в протоколе допроса свидетеля от

01.07.2024 № 0107/24 Зимарин Руслан Александрович указал, что не является

руководителем и учредителем ООО "ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001"; учредителем ООО

"ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001" с 28.05.2024 является Пузан Денис Владимирович; доля в

размере 10 000 руб. (100%) согласно документам (договор-купли продажи доли в

уставном капитале от 20.05.2024), имеющимся в регистрационном деле, продана

9

Зимариным физическому лицу Пузан Д.В., однако Зимарин в протоколе допроса

свидетеля от 01.07 № 0107/24 данный факт не подтвердил.

Таким образом, как указывает налоговый орган, документы о внесении изменений

в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении учредителя ООО

"ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001" не подтверждены, что свидетельствует о номинальности

учредителя Пузан Д.В.

Как указывает налоговый орган, ему представлены: договор от 26.09.2023 №

09/26ДП-23, УПД, выписка из книги продаж. Иные истребуемые документы не

представлены. Следует отметить, что договор идентичен по своему содержанию с

договорами, заключенными Обществом с другими «техническими» организациями.

Номенклатура товара: материал укрывной, арматура А500С 08, медная труба Д

19,05, лист г/к 10x1,5x3, затирка цементная, лента углозащитная, гипсокартон, пруток

МД, профиль алюминиевый, цемент, проволока вязальная, труба профильная и пр.

В разделе «Реквизиты и подписи сторон» у Продавца - ООО

«ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001» указан р/с 40702810002990004355, открытый в АО

«АЛЬФА-БАНК», данный счет открыт 25.01.2024, а договор датирован 26.09.2023

При анализе операций по счетам ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001» ответчиком

установлено отсутствие операций за 2023г., расчеты с Обществом отсутствуют;

контрагентами по книге покупок ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001» являются

«транзитные» организации, не ведущие реальную финансово-хозяйственную

деятельность.

На основании вышеизложенного, по мнению Инспекции, сделка между ООО

«ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001» Обществом носит бумажный характер для применения

налоговых вычетов по НДС.

В отношении ООО «ГЛОБИНКОРП» ИНН/КПП 7723599766/770401001

Инспееуцией установлено следующее: дата регистрации: 30.01.2007, по адресу

регистрации не находится, основной вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и

нежилых зданий. Имущество, транспортные средства в собственности не

зарегистрированы, уставный капитал 20 000 руб. НД по НДС за налоговые периоды 1-2

кв. 2021, 4 кв.2021, 1 кв. 2022, 4 кв. 2022, 1 кв. 2023 не представлены; руководитель

МАКСИМОВ АЛЕКСЕЙ АЛЕКСЕЕВИЧ с 02.10.2023 (является гражданином

Республики Казахстан, заявителем изменений в регистрационном деле является нотариус

Бею плев Гаджиму-рад Гаджиевич); ООО «ГИК» документы по требованию не

представило.

В свою очередь налогоплательщиком в Инспекцию представлены договор от

28.09.2023 № П2309-3; УПД за 4 кв. 2023 г., согласно которому ООО «ГИК»

(Поставщик) обязуется в течении срока действия доге вора поставить, а ООО ГК «СЕМЬ

ВЕРШИН» (Покупатель) принимать и оплачивать продукцию в ассортименте,

количестве, по цене, в сроки и порядке, согласованные сторонами в Спецификациях с

учетом положений договора. Спецификации не представлены.

В разделе «Реквизиты и подписи сторон» у Поставщика - ООО «ГИК» указан р/с

40702810632260006969, открытый в АО "АЛЬФА-БАНК" филиал "Санкт-

Петербургский" в г. Санкт-Петербург, данный счет открыт 24.10.2023, а договор

датирован 28.09.2023

Согласно представленным УПД, ООО «ГИК» в 4 кв.2023 г. поставляло в адрес

Общества товар: арматуру, бетон, сетку композитную и др.

Согласно п.2.3 Договора, Покупатель оплачивает 100% стоимости партии товара в

терние 180 календарных дней с даты поставки партии товара путем перечисления

денежных средств платежными поручениями на расчетный счет Поставщика. Расчеты с

учетом отсрочки оплаты между организациями отсутствуют.

При анализе расчетных счетов ООО «ГИК» Инспекцией установлено отсутствие

операций, подтверждающих ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности:

10

выплата заработной платы, общехозяйственные расходы; отсутствие расчетов с

основными поставщиками по книге покупок; отсутствие расчетов с основными

покупателями по книге продаж, в т.ч. проверяемым налогоплательщиком.

При анализе бухгалтерской отчётности на 31.12.2023 Инспекцией установлено,

что дебиторская задолженность составляет 9 749 000 руб. Однако стоимость проданных

в адрес ООО ГК «С ЕМЬ ВЕРШИН» товаров (работ, услуг) составила 66 060 480,00 руб.,

в т.ч. НДС 11 010 080 руб.

При этом Инспекцией было установлено, что ООО «ГИК» обладает признаками

«транзитной» организации, не осуществляющей реальную финансово-хозяйственную

деятельность. Основными поставщиками по книге покупок ООО «ГИК» являются

«транзитные» организации.

На основании вышеизложенного, по мнению налогового органа, сделка между

ООО «ГИК» и Обществом носит бумажный характер с целью применения налоговых

вычетов по НДС.

В отношении ООО «АЛЬТАИР» ИНН/КПП 7705529815/770101001 налоговым

органом установлено следующее: дата регистрации: 26.12.2012, основной вид

деятельности: 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ. Имущество,

транспортные средства в собственности не зарегистрированы, уставный капитал 10 000

руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2023-2024 гг. не представлены; руководитель

АРАСЛАНОВА АЛЕКСАНДРА ВАЛЕРЬЕВНА (на допрос в налоговый орган не

явилась).

Как указывает налоговый орган, в ответ на требование о представлении

документов по взаимоотношениям с Обществом, ООО «АЛЬТАИР» представлены

пояснения, что в 4 квартале 2023 отсутствуют операции, оформленные счет-фактурами и

невозможно предоставить запрашиваемые документы в ответ, так как у ООО

«АЛЬТАИР» отсутствуют взаиморасчеты с указанным контрагентом. Как указывает

налоговый орган, иные истребуемые документы не представлены.

При этом, как указывает налоговый орган, перечисление денежных средств с

расчетных счетов Общества в адрес ООО «АЛЬТАИР» отсутствует.

Также, как указывает налоговый орган, налогоплательщик по взаимоотношениям

с указанным спорным контрагентом представил договор поставки от 28.03.2023 №

АЛ2803-23, УПД за 4 кв. 2023 г.

Согласно договору ООО «АЛЬТАИР» (Поставщик) обязуется передать в

собственность товары, а ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» (Покупатель) обязуется принять

товар и уплатить за него установленную цену.

При анализе бухгалтерской отчётности на 31.12.2023 Инспекцией установлено,

что дебиторская задолженность составляет 19 580 000 руб. Однако стоимость проданных

в адрес ООО ГК «С 2Mb ВЕРШИН» товаров (работ, услуг) составила 45 908 655,00 руб.,

в т.ч. НДС 7 651 443 руб.

В ходе анализа движения денежных средств Инспекцией установлено отсутствие

операций, подтверждающих ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности,

выплаты заработной платы, общехозяйственные расходы и т.д, расчеты с контрагентами

по книге покупок и книге продаж, отсутствуют. Расчеты с Обществом отсутствуют.

При этом, как указывает налоговый орган, поставщиками по книге покупок

являются «транзитные» организации.

На основании вышеизложенного, Инспекцией установлено, что сделка между

Обществом и ООО «АЛЬТАИР» носит бумажный характер с целью применения

налоговых вычетов по НДС.

В отношении ООО "АТРИУМ" ИНН 7715692546 налоговым органом установлено

следующее: дата регистрации: 30.06.2017, адрес регистрации: 108841, Г.МОСКВА, Г.

ТРОИЦК, УЛ. 1-Я ИЗУМРУДНАЯ, Д. 4, К. 1, КВ. 7, основной вид деятельности: 41.20

Строительство жилых и нежилых зданий. Имущество, транспортные средства в

11

собственности не зарегистрированы, уставный капитал 10 000 руб., обособленные

подразделения у ООО «АТРИУМ»: отсутствуют, сведения о наличии имущества и

транспортных средств: отсутствуют. ККТ не зарегистрирована, справки по форме 2-

НДФЛ за 2023-2024 гг. не представлены, руководитель Гамазов В.Б. с 04.04.2024 -

гражданин Республики Армения (на допрос в налоговый орган не явился), регистрация

проходила по паспорту иностранного гражданина. Заявителем изменений в

регистрационном деле является нотариус Бекишев Гаджимурад Гаджиевич.

Как указывает налоговый орган, в ответ на требование о представлении

документов по взаимоотношениям с Обществом ООО "АТРИУМ" документы не

представлены.

При этом, как указывает налоговый орган, Общество представило договор

поставки от 02.10.2023 № АТР23-0210/1; УПД за 4 кв. 1023.

Согласно договору ООО «АТРИУМ» (Поставщик) обязуется передать в

собственность товары, а ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» (Покупатель) обязуется принять

товар и уплатить за него установленную цену.

В разделе «Реквизиты и подписи сторон» у Продавца - ООО «АТРИУМ» указан

р/с 40702810502990004363, открытый в АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "АЛЬФА-БАНК",

однако, данный счет открыт 24.01.2024, а договор датирован 02.10.2023.

При анализе операций на счетах ООО «АТРИУМ» установлено отсутствие

движения в 2023 году. Поставщиками по книге покупок являются «транзитные»

организации.

На основании вышеизложенного, как указывает налоговый орган, сделка между

Обществом и ООО «АТРИУМ» носит бумажный характер, счета-фактуры, отраженные в

книге покупок ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН», составлены формально для применения

налоговых вычетов по НДС.

В отношении ООО "КОНТРАКТ А" ИНН/КПП 5031133384 /503101001

Инспекцией установлено следующее: дата регистрации: 06.03.2019, адрес регистрации:

142406, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ Г.О. БОГОРОДСКИЙ, Г НОГИНСК, УЛ 7-АЯ

ЧЕРНОГОЛОВСКАЯ, Д. 17, ОФИС VIII, КОМ. 2, основной вид деятельности: 46.73

Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-

техническим оборудованием, имущество, транспортные средства в собственности не

зарегистрированы, уставный капитал 10 ООО руб. Численность работников (])00

«КОНТРАКТ А» согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2023-3 человека, руководитель в

4 квартале 2023 - Удоденко Е.Н., с 12.02.2024 Михайлина А.Е. (на допрос явилась).

Как указывает налоговый орган, ему ООО "КОНТРАКТ А" представлены:

договор поставки № К-А/23-1010 от 10.10.2023, УПД Номенклатура товара:

керамогранит, песок, плита минераловатная, труба профильная кирпич пустотелый,

грунтовка, кирпич керамический, краска масляная, арматура 10мм., труба гофрированная

и пр. Сделка носит разовой характер.

При анализе бухгалтерской отчётности на 31.12.2023 Инспекцией установлено,

что дебитор задолженность составляет 21 663 000 руб. Однако стоимость проданных в

адрес ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» товаров (работ, услуг) составила 49 726 859 руб., в

т.ч. НДС 4 887 810 руб.

При этом, как указывает налоговый орган, при анализе расчетных счетов ООО

«КОНТРАКТ А» Инспекцией установлено: отсутствуют операции, сопутствующие и

подтверждающие ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности: выплата

заработной платы, общехозяйственные расходы; расчеты с основными поставщиками по

книге покупок отсутствуют; расчеты с основными покупателями по книге продаж, в т.ч.

участником рассматриваемой цепочки схемных операций, ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН»,

отсутствуют.

Как указывает налоговый орган, контрагенты по книге покупок ООО

«КОНТРАКТ А» являются «транзитные» организации Таким образом, о мнению

12

Инспекции, сделка между ООО «КОНТРАКТ А» и Обществом носит бумажный

характер.

В отношении ООО "ОПТСНАБ" ИНН 7716718370 налоговым органом

установлено следующее: дата регистрации: 14.06.2012, адрес регистрации: 111250,

Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ЛЕФОРТОВО, ПРОЕЗД 1-Й

КРАСНОКУРСАНТСКИЙ, Д, 5/7, ПОМЕЩ. 6Б., основной вид деятельности: 41.20

Строительство жилых и нежилых зданий, имущество, транспортные средства в

собственности не зарегистрированы, уставный капитал 10 000 руб. численность

работников- данных нет. руководитель в 4 квартале 2023 МАМАТОВ ДАНИЯР

САДИКОВИЧ.

При этом, как указывает налоговый орган, Обществом по взаимоотношениям с

указанным спорным контрагентом представлены: договор поставки № 23Д-11/2201 от

22.11.2023 (идентичен договорам с другими спорными контрагентами), УПД, выписка из

книги продаж. Иные истребуемые документы не представлены.

При этом, как указывает налоговый орган, в разделе «Реквизиты и подписи

сторон» у Продавца - ООО «ОПТСНАБ» указал р/с 40702810138000442171, открытый в

ПАО "Сбербанк", однако, данный счет открыт 01.02.2С24, а договор датирован

22.11.2023.

Также Инспекцией установлено совпадение наименования некоторых товаров

(арматура), приобретенных Обществом у ООО «ОПТСНАБ», с товарами,

приобретенными у иных контрагентов, однако маркировка товаров отличается.

При этом, как указывает налоговый орган, взаимоотношения между ООО ГК

«СЕМЬ ВЕРШИН» и ООО «ОПТСНАБ» имелись только в 4 кв. 2023 г., т.е.

свидетельствует что сделка является разовой. Перечисление денежных средств с

расчетных счетов Общества в адрес ООО «ОПТСНАБ» отсутствует.

В результате анализа данных книг покупок/продаж, а также движения денежных

средств по расчетным счетам за 2023-2024 гг. Инспекцией установлено: данные книги

покупок полностью не сопоставимы с данными дебета расчетных счетов: перечисления

денежных средств в адрес поставщиков по книге покупок, отсутствуют. Основными

поставщиками по книге покупок ООО «ОПТСНАБ» являются «транзитные»

организации.

На основании вышеизложенного, как указывает налоговый орган, сделка между

ООО «ОПТСНАБ» и ООО «ГК Семь Вершин» носит бумажный характер.

В отношении ООО "СГС" ИНН 7730699962 налоговым органом установлено

следующее: дата регистрации: 21.01.2014, адрес регистрации: 119002, Г.МОСКВА,

ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ХАМОВНИКИ, Б-Р СМОЛЕНСКИЙ, Д. 24,

СТР. 2, ПОМЕЩ. 8/3/1; основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая

неспециализированная, имущество, транспортные средства в собственности не

зарегистрированы, уставный капитал 10 000 руб., справки по форме 2-НДФЛ за 2023-

2024 гг. не представлены; руководитель в 4 квартале 2023 РАКХМАНОВ АНДРЕЙ

СЕРГЕЕВИЧ руководитель КОНДАКОВ МАКСИМ ВЛАДИМИРОВИЧ (с 09.04.2024).,

заявителем изменений регистрационном деле является нотариус Бекишев Гаджимурад

Гаджиевич.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СГС» документы по

взаимоотношениям с ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» представило; Обществом так же не

представлены документы по взаимоотношениям с ООО «СГС».

При анализе бухгалтерской отчётности на 31.12.2023 налоговым органом

установлено, что дебиторская задолженность составляет 23 400 000 руб., однако, как

указывает налоговый орган, стоимость проданных в адрес ООО ГК «СГМЬ ВЕРШИН»

товаров (работ, услуг) составила 23 877 610 руб., в т.ч. НДС 3 979 601 руб.

При этом, как указывает налоговый орган, перечисление денежных средств с

расчетных счетов ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» в адрес ООО «СГС» не осуществлялось.

13

Согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СГС»,

расчеты с контрагентами по книге покупок и книге продаж, отсутствуют.

Также, как указывает налоговый орган, контрагенты по книге покупок являются

«транзитными» организациями.

Таким образом, как указывает налоговый орган, сделка между ООО «СГС» и

ООО «ГК Семь Вершин» носит бумажный характер.

В отношении ООО "ГИДРОТЕХПРОЕКТ" ИНН 7721623484 налоговым органом

установлено следующее: дата регистрации: 28.05.2008, адрес регистрации: 109125,

Г.МОСКВА, ПР-Д ГРАЙВОРОНОВСКИЙ 2-Й, Д.32А, СТР.9, основной вид

деятельности: 71.12 Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-

технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения

строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических

консультаций в этих областях., имущество, транспортные средства в собственности не

зарегистрированы, уставный капитал 20 000 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2023 - 9

человек, руководитель - КАНЮКОВА ЮЛИЯ ЮРЬЕВНА (на допрос в налоговый орган

не явилась); заявителем изменений в регистрационном деле является нотариус Бекишев

Гаджимурад Гаджиевич.

При этом, как указывает налоговый орган, по взаимоотношениям с Обществом

ООО "ГИДРОТЕХПРОЕКТ" представлена выписка из книги продаж за 4 кв. 2023 г.,

иные документы не представлены.

При анализе движения денежных средств на расчетных счетах ООО

«ГИДРОТЕХПРОЕКТ» в 4кв.2023г. Инспекцией установлено отсутствие операций,

подтверждающих ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности: выплату

заработной платы, общехозяйственные расходы и т.д., расчеты с поставщиками по книге

покупок отсутствуют; расчеты с покупателями по книге продаж, в т.ч. Обществом

отсутствуют.

При анализе бухгалтерской отчётности ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ» на

31.12.2023 Инспекцией установлено, что дебиторская задолженность составляет 0 руб.

Однако стоимость проданных в адрес ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» товаров (работ, услуг)

составила 18 370 000 руб., в т.ч. НДС 3 061 666 руб. Поставщиками ООО

«ГИДРОТЕХПРОЕКТ» по книге покупок являются «транзитные» организации.

На основании вышеизложенного, как указывает налоговый орган,сделка между

ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ» и ООО, «ГК Семь Вершин» носит бумажный характер.

В отношении ООО "УЭСО" ИНН 7719625460 налоговым органом установлено

следующее: дата регистрации: 19.03.2007, адрес регистрации: 17513, Г.МОСКВА, ПР-КТ

ЛЕНИНСКИЙ, Д. 123, ПОМ XVIII ЭТАЖ 1, основной вид деятельности: 43.29

Производство прочих строительно-монтажных работ, имущество, транспортные

средства в собственности не зарегистрированы, уставный капитал 12 500 руб., справки

по форме 2-НДФЛ за 2023-2024 гг. не представлены, руководитель - КУЙКИНА

МАРИНА ВЛАДИМИРОВНА (на допрос не явилась).

Налоговым органом установлено совпадение наименования отдельных видов

товаров (блок газобетонный, бетон, швеллер, арматура), «приобретенных» Обществом у

ООО «УЭСО», с товарами, приобретенными v спорных поставщиков, однако,

маркировка товаров отличается.

При этом, как указывает налоговый орган, перечисление денежных средств с

расчетных счетов ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» в адрес ООО «УЭСО» отсутствует.

Перечисления в адрес основных поставщиков по книге покупок, отсутствуют.

Поставщиками по книге покупок являются «транзитные» организации.

На основании вышеизложенного, как указывает налоговый орган, сделка между

ООО «УЭСО» и ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» носит бумажный характер.

Таким образом, Инспекцией в ходе проведения проверки установлено, что

фактическую финансово-хозяйственную деятельность спорные контрагенты не

14

осуществляли, сделки, заключенные Обществом со спорными контрагентами, носят

исключительно фиктивный характер, основаны на формальном документообороте в

целях неправомерного применения налоговых вычетов по НДС, по следующим

основаниям:

- у организаций отсутствуют материально-технические ресурсы, транспортнье и

специальные средства, имущество, складские помещения для осуществления финансово-

хозяйственной деятельности;

- отсутствие трудовых ресурсов (справки по форме 2-НДФЛ за 2023-2024 не

представлены);

- отсутствие ООО «ГИК» по адресу регистрации (протоколы осмотров от

10.06.2020, 23.11.2021, 07.11.2023, 16.04.2024, заявление собственника помещения от

26.12.2022);

- адреса регистрации ООО «ГИК» являются «массовыми»;

- руководители спорных контрагентов доход в ООО «ТЕХНОПРОФИ», ООО

«СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001», ООО «ГИК», ООО

«АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ», ООО «КОНТРАКТ А», ООО «ОПТСНАБ», ООО

«СГС», ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ», ООО «УЭСО» не получали, на допрос не явились,

руководитель ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001» Зимарин Р.А. подал заявление о

недостоверности сведений в отношении себя в ЮЛ;

- налоговые декларации по НДС за 2023-2024 года спорными контрагентами

представляется со значительной долей вычетов (100%) или с «нулевыми» показателями;

- контрагенты третьего звена по книге покупок обладают признаками

«транзитных» организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную

деятельность;

- отсутствие у спорных контрагентов финансовых расчетов, как с поставщиками,

так и с покупателями по книгам покупок и продаж, что указывает на создание

«бумажного» документооборота и свидетельствует о «транзитном» статусе компаний,

действующей в интересах реальных участников рынка;

- по расчетным счетам спорных контрагентов отсутствуют операции,

сопутствующие и подтверждающие ведение реальной финансово-хозяйственной

деятельности: выплата заработной платы, общехозяйственные расходы;

- установлен признак «массовости» IP-адресов, что указывает на транзитный

характер деятельности спорных контрагентов;

- спорные контрагенты представляет формальные пакеты документов, либо

вообще не представляет документы по требованиям налогового органа;

- согласно данным информационного ресурса налоговых органов спорным

контрагентам за 2023-2024 года присвоены признаки «Технических компаний».

Кроме того, как указывает налоговый орган, при анализе расчетных счетов ООО

ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» установлена организация ООО "ЦЕНТР ЛЕСНОГО

ПРОЕКТИРОВАНИЯ" ИНН 4704104116 (далее ООО «ЦЛП»), на расчетные счета

которой переводились денежные средства за строительно-монтажные работы в сумме 63

007 870 р. за период 4 кв. 2023.

В отношении указанного спорного контрагента Инспекцией установлено

следующее: дата регистрации: 27.08.2018, адрес регистрации: 366015, ЧЕЧЕНСКАЯ

РЕСПУБЛИКА, М.Р-Н ГРОЗНЕНСКИЙ, СП. ПРАВОБЕРЕЖНЕНСКОЕ, С

ПРАВОБЕРЕЖНОЕ, УЛ. ВОСТОЧНАЯ, Д. 3, КВ. 1, основной вид деятельности: 46.73

Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-

техническим оборудованием. Имущество, транспортные средства в собственности не

зарегистрированы., уставный капитал 10 000 руб. С 16.02.2024 ликвидатор ДАДАЕВ

МАГОМЕД ВАХИДОВИЧ., обособленные подразделения у ООО «ЦЛП»: отсутствуют.

ККТ не зарегистрирована. Справки по форме 2-НДФЛ за 2023-2024 гг. не представлены.

15

При этом, как указывает налоговый орган, ООО "ЦЛП" и ООО ГК «СЕМЬ

ВЕРШИН» документы к проверке не представили.

Взаимоотношения между ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» и ООО «ЦЛП» имелись

только по расчетному счету. Документы по взаимоотношениям данных контрагентов не

представлены.

При этом, как установлено налоговым органом, услуги между контрагентами не

оказывались в виду отсутствия у ООО «ЦЛП» материально-технических ресурсов,

транспортных и специальных средств, имущества, складских помещений для

осуществления финансово-хозяйственной деятельности, отсутствия трудовых ресурсов.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «ЦЛП» обладает признаками

«транзитной» организации, не осуществляющей реальную финансово-хозяйственную

деятельность.

На основании изложенного, как указывает налоговый орган, сделка между ООО

ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» и ООО «ЦЛП» является выводом денежных средств без

подтверждающих документов.

При этом, Инспекцией по результатам мероприятий налогового контроля и

анализа представленных документов установлены реальные поставщики товаров по

книге покупок (ООО "ТД "ТУЛА-СТАЛЬ", ООО "УВМ-СТАЛЬ", ООО "ЮДМ+") в

адрес зяавителя (арматура, двери металлические, проволока, швеллер и пр.).

Однако, как указывает налоговый орган, товары, Обществом у реальных

поставщиков, являются схожими по номенклатуре с товарами, якобы приобретенными у

«технических» поставщиков.

На основании вышеизложенного, проведенной налоговым органом налоговой

проверкой установлено, что у ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» отсутствовала необходимость

приобретать спорные товары у «тран-зитных» организации (ООО «ТЕХНОПРОФИ»,

ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001», ООО «ГИК», ООО

«АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ», ООО «КОНТРАКТ А», ООО «ОПТСНАБ», ООО

«СГС», ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ», ООО «УЭСО») при наличии реальных

поставщиков схожих товаров.

При этом, как указывает налоговый орган, согласно представленным документам,

ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» при выполнении строительно-монтажных работ

использовало материалы, представленные Заказчиками, в т.ч. на давальческой основе.

Также, как указывает налоговый орган, материалы, якобы приобретенные ООО

ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» у ООО «ТЕХНОПРОФИ», ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО

«ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001», ООО «ГИК», ООО «АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ», ООО

«КОНТРАКТ А», ООО «ОПТСНАБ», ООО «СГС», ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ», ООО

«УЭСО», при выполнении работ не использовались.

На основании вышеизложенного, налоговой проверкой установлено, что ООО ГК

«СЕМЬ ВЕРШИН» товары у «транзитных» организации (ООО «ТЕХНОПРОФИ», ООО

«СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001», ООО «ГИК», ООО

«АЛЬТАИР»,000 «АТРИУМ», ООО «КОНТРАКТ А», ООО «ОПТСНАБ», ООО «СГС»,

ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ», ООО «УЭСО») не приобретало и, как следствие, в

дальнейшем не реализовывало, в т.ч. не использовало при выполнении строительно-

монтажных работ.

При этом, как указывает налоговый орган, им установлено, что основной целью

совершения операций между ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» и спорными контрагентами

являлось уменьшение суммы ЛДС, подлежащей уплате в бюджет, на суммы НДС по

счетам-фактурам, выставленным указанным контрагентом, в силу отсутствия

возможности поставки и продажи материалов в адрес ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН».

Поскольку фактически товары проверяемому налогоплательщику поставлялись

иными контрагентами, имеет место искажение ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» сведений о

фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), о нереальности поставки

16

товаров, что не допускает уменьшение Обществом суммы подлежащего уплате налога на

добавленную стоимость на вычеты по данным товарам.

Как было установлено налоговым органом, в нарушение п. 1 ст. 54.1, п. 1, п. 2, п.

6 ст. 169, п.п. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ ООО ГК «СЕМЬ ВЕРШИН» по налогу на

добавленную стоимость неправомерно завысило налоговые вычеты по НДС по сделкам с

ООО «ТЕХНОПРОФИ», ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО «ФУНДАМЕНТСТРОЙ-

2001», ООО «ГИК», ООО «АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ», ООО «КОНТРАКТ А», ООО

«ОПТСНАБ», ООО «СГС», ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ», ООО «УЭСО», что привело к

неуплате (неполной уплате) налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года, в

размере 107 161 457 руб.

Довод Заявителя относительно представления в материалы налоговой проверки

всех необходимых документов, в том числе договоров, универсальных передаточных

документов, актов приёмки-передачи выполненных работ по форме КС-2, что

подтверждается Инспекцией в оспариваемом решении, признается судом

необоснованным и противоречит материалам дела.

Так, из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ООО «ГК Семь

Вершин» выставлено требование от 01.04.2024 года № 5389, о предоставлении

документов (информации) (ст. 93 НК РФ), подтверждающих правильность исчисления

НДС за 4 квартал 2023 года в том числе по взаимоотношениям со спорными

контрагентами ООО «ТЕХНОПРОФИ», ООО «СТРОЙСНАБРЕСУРС», ООО

«ФУНДАМЕНТСТРОЙ-2001», ООО «ГИК», ООО «АЛЬТАИР», ООО «АТРИУМ», ООО

«КОНТРАКТ А», ООО «ОПТСНАБ», ООО «СГС», ООО «ГИДРОТЕХПРОЕКТ», ООО

«УЭСО».

Однако, как указывает налоговый орган, по указанному требованию документы

представлены не в полном объёме, а по взаимоотношениям с ООО "СГС" не

представлено ни одного документа.

Довод заявителя о том, что все спорные контрагенты проверены им в

соответствии с внутренним регламентом компании, отклоняются судом как

несостоятельные, исходя из следующего.

Согласно приложенному к заявлению налогоплательщика Регламенту проверки

контрагентов в ООО ГК «Семь Вершин», датой утверждения такого регламента

директором Общества - Ошаровым К.В. указано 12.01.2024.

При этом, согласно представленным в налоговый орган документам,

взаимоотношения со спорными контрагентами инициированы в период 2023 года.

Кроме того, оспариваемое решение вынесено по результатам налоговой проверки

налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2023.

На основании изложенного, приводимый Обществом регламент не мог быть

применён Обществом при установлении благонадёжности спорных контрагентов.

В отношении представленных в материалы настоящего дела выписок из досье

налогоплательщиков суд отечает следующее.

Прикладная подсистема «Досье налогоплательщика» введена Приказом ФНС

Росс-ш от 22.11.2021 № ЕД-7-12/996@ «О вводе в промышленную эксплуатацию

прикладного программного обеспечения прикладной подсистемы «Досье

налогоплательщика» в части интеграции с Единой информационно-аналитической

подсистемой АИС «Налог-3» (1-я очередь)».

Назначением подсистемы «Досье налогоплательщика» является информационно-

аналитическое обеспечение подразделений Центрального аппарата ФНС России, МИ по

ЦрД ФНС России, МИ по КН и территориальных налоговых органов ФНС России.

Подсистема «Досье налогоплательщика» предназначена для обеспечения

возможности работы сотрудников ФНС России с детальными сведениями о

налогоплательщиках и связанных с ними объектах.

17

В подсистеме на основании данных Аналитического сегмента федерального

хранилища данных формируется «карточка налогоплательщика», представляющая собой

информацию о налогоплательщике и связанных с ним сведений в виде таблицы и других

элементов, объединенных в логические группы. Указанная подсистема также позволяет

осуществить формирование печатной формы «Досье налогоплательщика».

Таким образом, приобщённые в материалы настоящего дела выписки из досье

налогоплательщиков представляют собой обобщённую информацию в отношении

налогоплательщиков, формирующиеся на основании имеющихся в распоряжении

информационных ресурсов налоговых органов сведений.

Доводы заявителя о том, что выписки кредитных учреждений согласно АИС

Налог-3 не являются надлежащим подтверждением движения денежных средств по

расчётным счетам налогоплательщика отклоняются судом исходя из следующего.

В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам

выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных

предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными

предпринимателями, в электронной форме в течение трех дней со дня получения

мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных Кодексом.

Представление электронных сообщений, содержащих выписки по операциям на

счетах банков (филиалов банков), в электронной форме по телекоммуникационным

каналам связи через Центральный банк Российской Федерации осуществляется в сроки,

предусмотренные Коде! сом, и в соответствии с порядком, установленным Положением

Центрального банка Российской Федерации от 06.11.2014 № 440-П.

В целях реализации Положения Банка России от 06.11.2014 № 440-П утвержден

Регламент взаимодействия участников информационного обмена при направлении в

банк (филиал банка), подразделение Банка России отдельных документов налоговых

органов, а также направления банком (филиалом банка), подразделением Банка России в

налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях,

предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,

которым определена процедура направления банком, подразделением Банка России в

налоговый орган выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах, по

вкладам, депозитам).

Таким образом, банковские выписки поступают в налоговый в электронном виде,

без каких-либо печатей и подписей сотрудников банка. В связи с чем, представленные

Инспекцией банковские выписки являются допустимым доказательством.

В этой связи, в программный продукт АИС "Налог-3", используемый налоговым

органом, входит несколько подсистем, одна из которых - прикладная подсистема

"Анализ банковских документов". Она автоматизирует контроль движения средств по

расчетным счетам, хранит информацию из банковских выписок, полученных

налоговыми органами по запросу. Эта подсистема выступает в качестве сервера,

предоставляя в своих экранных формах для других подсистем данные по операциям по

счетам налогоплательщиков.

Данная подсистема "Анализ банковских документов" введена в промышленную

эксплуатацию письмом Федеральной налоговой службы России от 28.03.2018 № ЕД-4-

2/58бЗ@ и выступает в качестве сервера, предоставляя в своих экранных формах для

других подсистем данные по операциям по счетам налогоплательщиков.

На основании вышеизложенного, представленные налоговым органом в

материалы дела выписки по расчетным счетам Заявителя, а также спорных контрагентов

являются допустимыми доказательствами по делу, так как получены Инспекцией в

порядке, предусмотренном п. 2 с. 86, п. 4 ст. 101, НК РФ и представлены в том виде, как

того требуют положения статьи 75 АПК РФ.

18

Остальные доводы налогоплательщика, приведенные в заявлении, судом также

изучены, однако отклонены, поскольку опровергаются полученными налоговым органом

в ходе проверки и представленными в материалы настоящего дела документами.

Таким образом, изучив все вышеизложенные доводы заявителя и ответчика, суд

соглашается с ответчиком, так как его доводы документально подтверждены.

На основании изложенного, вынесенное ИФНС России № 10 по г. Москве

решение № 4603 от 20.11.2024 г. о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения ООО ГК «Семь Вершин», является законным и

обоснованным, законные права и интересы налогоплательщика не нарушены.

При изложенных выше обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о

законности решение Инспекции № 4603 от 20.11.2024 о привлечении Общества к

ответственности за совершение налогового и не нарушении им прав заявителя в

контексте ч. 1 ст. 198 АПК РФ, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований

следует отказать.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие)

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,

должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не

нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в

удовлетворении заявленного требования.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя

исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 115, 167-170, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ООО ГК "СЕМЬ ВЕРШИН" – оставить полностью без

удовлетворения.

Проверено на соответствие Действующему законодательству РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Полукаров

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 08.11.2024 6:18:31

Кому выдана ПОЛУКАРОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ