Арбитражный суд Калужской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

248000, г. Калуга, ул. Ленина, д. 90; тел: (4842) 505-902; факс: (4842) 599-457;

http://kaluga.arbitr.ru; е-mail: kaluga.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А23-7739/2025

19 марта 2026 года г.Калуга

Резолютивная часть решения объявлена 17.03.2026

Полный текст решения изготовлен 19.03.2026

Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Харчикова Д.В., при

ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Киреевой

Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом Сигнал" (ОГРН

1024000943713, ИНН 4025050265, 249038, Калужская обл., г. Обнинск, пр-т

Ленина, д. 119)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН

1044004614741, ИНН 4028032810, 248021, г. Калуга, ул. Московская д. 282),

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета

спора - Министерство экономического развития и промышленности Калужской

области (ОГРН 1044004404069, ИНН 4027064200, 248000, г. Калуга, ул.

Воскресенская, д. 9),

о признании незаконным бездействия,

при участии в судебном заседании: согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Торговый дом Сигнал" (далее - заявитель, общество) обратилось в

Арбитражный суд Калужской области с заявлением о признании незаконным

бездействия УФНС России по Калужской области (далее - заинтересованное лицо,

управление), выразившегося в ненаправлении в адрес общества сообщения об

исчисленных суммах по налогу на имущество организаций за 2023 год и в

неотражении на Едином налоговом счете совокупной обязанности общества по

уплате налога на имущество за 2023 год в размере 306 110 рублей.

В обоснование требований указано, что решение общества не

регистрировать за собой право собственности на помещения в здании,

поставленные на кадастровый учёт, в условиях регистрации права собственности

общества на здание в целом не препятствует реализации налоговым органом его

обязанностей, предусмотренных абз. 3 п. 6 ст. 386, п. 4 ст. 363 Налогового кодекса

Российской Федерации (далее – НК РФ).

Управление в отзыве считает оспариваемое бездействие законным и

обоснованным, ссылаясь на положения ст. 378.2 НК РФ и отмечая, что в

предусмотренный данной статьёй Перечень на 2023 и 2023 годы здание общества

не включено, а включены помещения, в отношении которых, однако, органами

регистрации прав сообщено об отсутствии регистрации прав собственности

общества.

2

На основании положений статей 9, 65, 70 (часть 31), 123, 156, 200 АПК РФ

заявление рассмотрено при указанной явке по заявленным требованиям и

представленным доказательствам с учётом надлежащего извещения участвующих в

деле лиц, установленного распределения бремени доказывания, доводов заявления,

степени обоснованности возражений.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Обществу принадлежит на праве собственности здание с кадастровым

номером 40:27:020205:207, площадью 3149,1 кв. м., расположенное по адресу

Калужская область, г. Обнинск, проспект Ленина, д. 119 (далее также – здание).

Министерство экономического развития и промышленности Калужской

области является уполномоченным органом исполнительной власти субъекта

Российской Федерации по Калужской области по утверждению перечня объектов

недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как

кадастровая стоимость. В связи с чем приказом Министерства экономического

развития и промышленности Калужской области от 23.12.2021 № 1977-п «Об

определении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в

отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год» объект

с кадастровым номером 40:27:020205:207 включен в указанный Перечень на 2022

год.

В связи с изложенным налоговым органом произвёден расчёт налога на

имущество организации за 2022 год и Обществу направлено сообщение об

исчисленной сумме налога от 25.04.2023 № 3525493.

В 2022 году Общество обратилось на основании ч. 5 ст. 14 Федерального

закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" в

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и

картографии с заявлением о постановке на кадастровый учет вновь образованных

частей здания без одновременной государственной регистрации прав.

Согласно разделу «кадастровые номера помещений, машино-мест,

расположенных в здании или сооружении» выписки на здание из ЕГРН следует,

что помещения с кадастровыми номерами: 40:27:020205:215. 40:27-020205:216.

40:27:020205:217, 40:27:020205:218, 40:27:020205:219, 40:27:020205:222, 40-

27:020205:803, 40:27:020205:801, 40:27:020205:802, 40:27:020205:800,

40:27:020205:799, 40:27:020205:298, 40:27:020205:797. 40:27:020205:804 (далее

совместно – помещения) входят в состав здания.

В соответствии с Приказом Министерства экономического развития и

промышленности Калужской обл. от 22.12.2022 № 2155-п "Об определении

перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых

определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год" образованные объекты

(помещения) с кадастровыми номерами: 40:27:020205:215, 40:27:020205:216,

40:27:020205:217, 40:27:020205:218, 40:27:020205:799, 40:27:020205:802 включены

в указанный Перечень.

Согласно Приказу Министерства экономического развития и

промышленности Калужской области от 22.12.2022 № 2155-п (ред. от 10.03.2025)

«Об определении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в

отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год» и

Приказу Министерства экономического развития и промышленности Калужской

области от 21.12.2023 № 2100-п (ред. от 10.03.2025) «Об определении перечня

объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых

определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год» здание в указанные Перечни

не включено.

Общество 25.04.2024 направило в Управление сообщение о наличии у него

объектов налогообложения с кадастровыми номерами: 40:27:020205:215,

3

40:27:020205:216, 40:27:020205:217, 40:27:020205:218, 40:27:020205:799,

40:27:020205:802, которые включены в Перечень объектов недвижимого

имущества, налоговая база в отношении которых на 2023 год определяется как

кадастровая стоимость, и по которым Обществом не получено от налогового

органа сообщение об исчисленном налоге на имущество организаций. К

сообщению были приложены пояснения и выписки из ЕГРН на данные объекты

недвижимости, а также на здание в целом, из которых следует, что помещения

являются составной частью здания, и определена кадастровая стоимость каждого

объекта, облагаемого по кадастровой стоимости.

Управление в своем ответе Обществу от 29.04.2025 № 14-17/10574@

указало, что в полученном сообщении о наличии у Общества недвижимости,

облагаемой по кадастровой стоимости (форма по КНД 1150099), не приложены

копии правоустанавливающих документов на помещения с кадастровыми

номерами 40:27:020205:215; 40:27:020205:216; 40:27:020205:217; 40:27:020205:218;

40:27:020205:799; 40:27:020205:802.

В этой связи Управлением направлен запрос в регистрирующий орган для

уточнения сведений. Согласно предоставленному от регистрирующего органа

ответу, сведения о факте владения на вышеуказанные объекты недвижимого

имущества отсутствуют.

Управление разъяснило Обществу, что в рамках ст. 85 НК РФ сведения на

помещения с кадастровыми номерами 40:27:020205:215; 40:27:020205:216;

40:27:020205:217; 40:27:020205:218; 40:27:020205:799; 40:27:020205:802 в

налоговые органы не поступали, в Едином государственном реестре недвижимости

(далее – ЕГРН) сведения о правообладателе на указанные объекты отсутствуют,

при таких обстоятельствах налог на имущество организаций не может быть

исчислен. Также указало, что Обществу необходимо обратиться в регистрирующий

орган в целях проведения регистрации права на перечисленные объекты

недвижимого имущества.

В этом же ответе Управление обратило внимание Общества на то

обстоятельство, что информационный ресурс налоговых органов пополняется

сведениями на объекты недвижимости, поступающими от регистрирующих

органов, в данном случае от Управления федеральной службы государственной

регистрации, кадастра и картографии по Калужской области (далее – Управление

Росреестра по Калужской области) в соответствии со статьей 85 НК РФ в

электронном виде.

После осуществления регистрационных действий (внесения в ЕГРН

соответствующих данных о правах) Управление Росреестра по Калужской области

осуществит электронную выгрузку сведений в налоговый орган.

Только при таких условиях возможно проведение расчёта налога и

направления сообщения об исчисленных налоговым органом суммах

транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога с

учетом внесенных изменений.

Общество 24.09.2024 направило в налоговый орган заявление о выдаче

сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налога на имущество. В

качестве дополнения к указанному заявлению приложены пояснения о том, что

Общество является собственником задания и всех его частей, в том числе

помещений, которые включены в перечень объектов, облагаемых по кадастровой

стоимости (далее – Перечень) на 2023 год.

Управление на заявление налогоплательщика о выдаче сообщения об

исчисленных налоговым органом налога на имущество организаций письмом от

26.09.2024 № 204589470 сообщило, что запрашиваемое налогоплательщиком

сообщение не может быть выдано, так как объект, находящийся в собственности

4

налогоплательщика (здание с кадастровым номером 40:27:020205:207) не включен

в Перечень на 2023 год по Приказу Министерства экономического развития

Калужской области от 22.12.2022 года № 2155-п и не является жилым помещением.

Таким образом, исчисление налога за данный период не производится.

Общество посчитало, что ненаправление сообщения об исчисленных

налоговым органом суммах налога является незаконным бездействием и

обжаловало таковое в МИ ФНС России по Центральному федеральному округу.

Решением МИ ФНС России по Центральному федеральному округу (далее –

Межрегиональная инспекция) от 24.06.2025 № 9951-2025/002521/И жалоба

общества оставлена без удовлетворения. Указано, что ненаправление Управлением

Обществу сообщения в порядке п. 6 ст. 386 НК РФ по исчислению налога, как на

здание, так и на помещения, входящие в состав здания, явилось следствием того,

что органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и

государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, не представлены

сведения в налоговые органы о наличии у Общества права собственности на

помещения, а здание исключено из Перечней на 2023-2024 годы. Также отмечено,

что налоговым органом налог исчисляется на основании полученных в порядке ст.

85 НК РФ сведений от органов, уполномоченных на их предоставление, и у

налоговых органов отсутствуют полномочия по расчету налога на основании

данных, заявленных Обществом в жалобе, без наличия сведений от

уполномоченных органов.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества

в Арбитражный суд Калужской области с настоящим заявлением.

Частью 1 статьи 198 АПК РФ установлено, что граждане, организации и

иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании

недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и

действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия,

должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт,

решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному

нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают

на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления

предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налога

признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской

Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве

хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в

случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в

соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями

378 и 378.1 НК РФ.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на

недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом

Российской Федерации от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации

недвижимости» (далее – Закон № 218-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации

(далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации,

возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей

записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные

права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и

прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном

5

реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на

недвижимость и сделок с ней.

В статье 219 ГК РФ определено, что право собственности на здания,

сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее

государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный

кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом

имуществе в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по

контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в

течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15

февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года

и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами

(организациями, должностными лицами).

В силу пункта 4 части 5 Закона № 218-ФЗ государственный кадастровый

учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав в

случае, если право собственности на это здание, сооружение уже зарегистрировано

в Едином государственном реестре недвижимости.

Управлением с целью исключения возможного нарушения прав Общества

направлены письма в Управление Росреестра по Калужской области от 02.06.2025

№ 14-03/13284@ и в Министерство экономического развития и промышленности

Калужской области от 02.06.2025 № 14-03/13286@.

Управление Росреестра сообщило Управлению, что право собственности на

здание зарегистрировано за Обществом 24.08.2000 за № 40-01/27.2000-127, при

этом право собственности на помещения, входящие в состав здания, не было

зарегистрировано, так как Обществом заявления о государственной регистрации на

помещения не подавались.

Министерство экономического развития и промышленности Калужской

области сообщило Управлению, что не имеет возможности для включения объекта

недвижимости с кадастровым номером 40:27:020205:207 в Перечни за истекшие

налоговые периоды, поскольку это не предусмотрено законодательством.

Из отзыва Министерства в суд также следует, что от общества 09.12.2022 за

вх.№ 15786-2 было получено обращение об исключении из Перечня на 2023 год

здания в связи с его разделением на несколько помещений и включении вместо

него семи нежилых помещений, используемых для торговой деятельности и

размещения объектов общественного питания. В связи с этим в Перечни на 2023 и

2024 годы здание не вошло, но вошли помещения с кадастровыми номерами

40:27:020205:215; 40:27:020205:216; 40:27:020205:217; 40:27:020205:218;

40:27:020205:799; 40:27:020205:802. В результате неоднократных сообщений от

Управления в течение 2024 года в план мероприятий по определению вида

фактического использования объектов недвижимости на IV квартал 2024 года был

включен объект недвижимости, право собственности общества на которое

зарегистрировано, то есть здание, и в результате обследования установлено, что

33% от общей площади здания используется для размещения объектов

общественного питания и торговли, в связи с чем здание включено в Перечень на

2025 год.

Суд соглашается с позицией налогового органа, согласно которой поскольку

налоговым органом налог исчисляется на основании полученных в порядке ст. 85

НК РФ сведений от органов, уполномоченных на их предоставление (органы,

осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную

регистрацию прав на недвижимое имущество), постольку и у Управления

отсутствуют законные возможности по расчёту налога на помещения с

6

кадастровыми номерами: 40:27:020205:215. 40:27-020205:216. 40:27:020205:217,

40:27:020205:218, 40:27:020205:219, 40:27:020205:222, 40-27:020205:803,

40:27:020205:801, 40:27:020205:802, 40:27:020205:800, 40:27:020205:799,

40:27:020205:298, 40:27:020205:797, 40:27:020205:804 лишь на основании данных,

заявленных Обществом, но без наличия сведений от уполномоченных органов, в

связи с чем у Управления существуют объективные препятствия по исчислению

налога на имущество организаций и направлению Заявителю сообщения в порядке

п.6 ст. 386 НК РФ.

При таких обстоятельствах довод заявителя о том, что оспариваемое

бездействие не соответствует нормам налогового законодательства и нарушает

права и законные интересы Общества в сфере экономической деятельности, так как

создает для налогоплательщика правовую неопределенность по размеру его

совокупной обязанности по уплате налога, учитываемой на ЕНС, является

необоснованным. Незаконного бездействия со стороны налогового органа судом

не установлено.

Ссылка Общества на положения п. 19 ст. 40 Закона № 218-ФЗ, в котором

указано, что наличие в Едином государственном реестре недвижимости записей о

государственной регистрации вещных прав на здание, сооружение с

одновременной государственной регистрацией вещных прав на помещения,

машино-места в таких здании, сооружении не допускается, не имеет правового

значения, поскольку не относится к предмету спора.

По тем же причинам судом не принимаются ссылки Заявителя на ст.ст. 40,

41 Закона № 218-ФЗ и п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 64 "О

некоторых вопросах практики рассмотрения споров о правах собственников

помещений на общее имущество здания", из которых следует вывод о том, что все

помещения, находящиеся в здании, могут ставиться на кадастровый учет без

одновременной государственной регистрации прав на них, так как указанные

положения закона и выводы, изложенные в названном постановлении суда не

относятся к предмету спора по рассматриваемому делу, поскольку исчисление и

уплата налога на имущество организаций и направление налогоплательщикам

соответствующих сообщений об исчисленном налоге осуществляется в

соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и не

влияет на свободу общества обращаться или не обращаться с заявлением о

регистрации прав собственности на помещения в здании.

В связи с чем основания для удовлетворения заявленного требования

отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 197-201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

отказать полностью в удовлетворении заявленного требования.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия

в Двадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи жалобы через

Арбитражный суд Калужской области.

Судья Д.В. Харчиков