1 арбитражный апелляционный суд

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600005, г. Владимир, Октябрьский проспект, 19

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Владимир Дело № А11-7304/2025

12 мая 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена – 28 апреля 2026 года.

Решение в полном объеме изготовлено – 12 мая 2026 года

Арбитражный суд Владимирской области в составе: судьи Рыжковой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Багровой Т.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью управляющая компания "Порядок"

(600022, Владимирская область, г. Владимир, пр-кт Ленина, д. 71, помещ. V; ОГРН

1153327002608, ИНН 3327127924) о признании незаконным и отмене решения

Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (600001,

Владимирская область, г. Владимир, ул. Диктора Левитана, д. 2;

ОГРН 1043301900366, ИНН 3329001660) от 25.02.2025 № 4707 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения (с учетом уточнения от

29.01.2026),

при участии представителей:

при участии представителей:

от общества с ограниченной ответственностью управляющая компания

"Порядок" – Давыдова С.А. (по доверенности от 01.02.2025 № 05/2025, сроком

действия на пять лет), Измайловой Т.С. (по доверенности от 01.01.2026 № 01/2026,

сроком действия на один год), Крылова М.К. (по доверенности от 26.01.2026, сроком

действия на один год);

от Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области –

Егоровой Л.Н. (по доверенности от 19.12.2025 № 00-21/112, сроком действия до

2

31.12.2026), Комарова М.В. (по доверенности от 07.04.2026 № 00-00-021/043, сроком

действия до 31.12.2026);

информация о движении дела была размещена на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по веб-

адресу: http://vladimir.arbitr.ru, установил.

Общество с ограниченной ответственностью "Порядок" (далее – заявитель,

Общество, ООО УК "Порядок") обратилось в арбитражный суд с заявлением о

признании о признании незаконным и отмене решения Управления Федеральной

налоговой службы по Владимирской области от 25.02.2025 № 4707 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения; (с учетом уточнения от

29.01.2026).

Заявитель в обосновании заявленных требований указал, что несмотря на

представление Обществом первичных документов, подтверждающих произведенные

Обществом расходы в налоговом периоде, налоговым органом не дана объективная

деятельности ООО УК "Порядок".

Кроме того, Общество указывает на нарушение сроков при проведении

камеральной налоговой проверки.

Более подробно доводы ООО УК "Порядок" изложены в его заявлении в суд и в

дополнениях к нему.

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее –

Управление, налоговый орган) возразило в отношении заявленных требований

по основаниям, изложенным в отзыве от (вх. 30.10.2025), просило суд в

удовлетворении заявленных требований отказать.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд

установил следующее.

УФНС России по Владимирской области (далее - Управление, налоговый орган)

проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу,

уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за

2023 год, представленной Обществом с ограниченной ответственностью

Управляющей компанией "Порядок"

По результатам налоговой проверки вынесено решение от 25.02.2025 № 4707

"О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения"

(далее - Решение № 4707), согласно которому нарушения Общества

3

квалифицированы по статье 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -

НК РФ), и налогоплательщик с учетом смягчающих ответственность обстоятельств

привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК

РФ в виде штрафа, который составил 39 659 руб. 33 коп.

Обществу доначислен налог по упрощенной системе налогообложения (далее -

УСН) в общей сумме 1 586 373 руб. из расчета (1 954 458 (сумма налога по данным

налогового органа) - 368 085 рублей (сумма налога по данным налогоплательщика).

Апелляционная жалоба Общества на решение № 4707 оставлена без

удовлетворения МИ ФНС по Центральному федеральному округу решением от

26.05.2025 № 9951-2025/002023/И.

Не согласившись с принятыми налоговым органом решением, ООО УК

"Порядок" обратилось в суд с настоящим заявлением.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации организации вправе обратиться в арбитражный суд с

заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов,

незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих

публичные полномочия, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой

акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному

нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на

них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания решений государственных органов, органов

местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными суд должен

установить наличие совокупности двух условий: несоответствие решения

государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,

должностных лиц закону или иному нормативному правовому акту; нарушение

решением государственных органов, органов местного самоуправления, иных

органов, должностных лиц прав и законных интересов заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов,

решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные

4

полномочия, должностных лиц, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет

проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений

и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному

нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или

лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые

действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт,

решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого

ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту,

законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий

(бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие

оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а

также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта,

решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или

лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно пункту 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение

налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в

результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких

фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или)

бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. При отсутствии

искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения,

подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой

отчетности налогоплательщика, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу

и (или) сумму подлежащего уплате налога при одновременном соблюдении

следующих условий (пункт 2 статьи 54.1 НК РФ): основной целью совершения

сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат)

суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся

стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому

обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Поскольку применение налоговых вычетов по НДС по приобретенным товарам,

работам (услугам) связывается с их принятием к учету, то реальность

5

соответствующих хозяйственных операций также является необходимым условием

для использования налоговых вычетов (пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172

Кодекса).

В статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском

учете" (далее – Федеральный закон № 402-ФЗ) установлено, что каждый факт

хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются, в том числе,

содержание факта хозяйственной жизни и величина натурального и (или) денежного

измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.

ООО УК "Порядок" зарегистрировано в налоговом органе с 19.05.2015.

Директором и учредителем организации является Давыдов Роман Валерьевич.

Общество с 19.05.2015 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом

налогообложения"доходы, уменьшенные на величину расходов".

ООО УК "Порядок" 24.03.2024 представлена налоговая декларация по налогу,

уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за

2023 год.

Согласно данным уточненной налоговой декларации и данным книги учета

доходов и расходов (далее - КУДиР) Общества за 2023 год в состав расходов по УСН

включены в том числе суммы, выплаченные руководителю ООО "УК Порядок"

Давыдову Р.В. под отчет в размере 3 125 962 руб. 44 коп. и выплаченные

индивидуальному предпринимателю Давыдову Р.В. по заключенным с ним

гражданско-правовым договорам - 11 506 500 руб.

Налогоплательщик в качестве правомерности включения в состав расходов по

УСН сумм, выданных под отчет руководителю ООО УК "Порядок", представил

авансовые отчеты на общую сумму 2 943 995 руб. и кассовые чеки на сумму

2 833 995 руб.

Сумма 291 967 руб. Обществом документально не подтверждена первичными

документами (3 125 962 руб. (денежные средства, выданные под отчет по данным

КУДиР) - 2 833 995 руб. (подтверждено документально кассовыми чеками)).

Перечень всех представленных - ООО УК "Порядок" документов приведен в

оспариваемом решении на страницах 29-32, иных документов в налоговый орган и

суд Общество не представило.

6

При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных

денежных средств, полученных данными лицами, а также оприходование

организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные

денежные средства считаются доходом подотчетного лица и согласно статье 210 НК

РФ подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.

В качестве подтверждения правомерности включения в состав расходов по УСН

сумм, выплаченных ИП Давыдову Р.В. по заключенным с ним гражданско-правовым

договорам в сумме 11 506 500 руб., Обществом представлены договоры на

техническое обслуживание инженерных сетей и систем жилых зданий; на услуги

аварийно-диспетчерской службы при эксплуатации систем водоотведения,

водоснабжения, отопления, электрических сетей на объектах заказчика; на

сантехнические услуги по заданию заказчика; на ремонтные работы инженерных

сетей на объектах заказчика; на сварочные работы, дополнения к ним, акты

выполненных работ/оказанных услуг.

Налоговым органом проанализированы представленные документы и признаны

формальными, оформленными с целью получения налоговой экономии в виде

минимизации налогов путем завышения расходов по сделкам, не отвечающим

признакам реальности.

Руководитель и единственный учредитель ООО "УК Порядок" Давыдов Роман

Валерьевич также зарегистрирован в качестве предпринимателя незадолго до

заключения спорных договоров с ООО УК "Порядок" (13.07.2022).

Применяет патентную систему налогообложения с 02.10.2022.

Налоговым органом выдан патент № 3328230000249 с периодом действия с

01.01.2023 по 31.12.2023 по виду деятельности "Услуги по производству монтажных,

электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ". Согласно данным

расчетных счетов ИП Давыдова Р.В. Общество является его единственным

контрагентом в 2022 - 2023 г.г.

На основании статьи 105.1 НК РФ ООО "УК Порядок" и ИП Давыдов Р.В.

являются взаимозависимыми лицами.

Между ООО УК "Порядок" и ИП Давыдовым Романом Валерьевичем

(подрядчик) заключен договор на обслуживание от 01.09.2022 № 007.

В соответствии с условиями договора исполнитель обязуется своими силами и

средствами с использованием своих материалов, за свой счет, своевременно и

7

качественно осуществлять работы по техническому обслуживанию инженерных сетей

и систем жилых зданий, а именно постоянный полный контроль за состоянием

инженерных сетей, инженерных систем и оборудования посредством контрольных

осмотров всех технических систем, обслуживание инженерных систем и

оборудования объектов; эксплуатация внешних инженерных сетей в пределах

эксплуатационной ответственности заказчика; взаимодействие с поставщиками услуг,

необходимых для выполнения обязательств по настоящему договору.

Согласно договору от 01.09.2022 № 007 конкретные работы, подлежащие

выполнению в рамках его исполнения, подлежали отражению в графике планового и

технического обслуживания.

Исполнитель обязан вести соответствующую документацию о техническом

состоянии инженерных сетей, систем и оборудования. Договором установлено, что

приемка выполненных работ и оказанных услуг оформляется путем подписания

сторонами акта.

В акте должны быть перечислены все услуги, оказанные на объекте в течение

месяца. Акт составляется ежемесячно, не позднее 5 числа, следующего за отчетным

месяцем.

Таким образом, факт выполнения работ, согласованных сторонами в графике

планового и технического обслуживания должен был подтверждаться актом

выполненных работ, в котором должны быть указаны все выполненные ИП

Давыдовым Р.В. работы в течение месяца.

Договором установлено, что стоимость услуг указывается в приложении № 1.

Стоимость расходных материалов для выполнения ремонтных работ оплачивается

отдельно в день согласования их стоимости сторонами (пункт 4.2).

В Приложении № 1 определены адреса МКД (всего 46 МКД) и сумма,

подлежащая оплате ИП Давыдову Р.В. за обслуживание каждого дома. Общая

стоимость услуг составляет 487 657 руб. 10 коп.

Стороны 05.09.2022 изменяют договор, заключив дополнительное соглашение

№ 1. Из предмета договора исключается обязанность исполнителя исполнить работы

своими силами и предусматривается его право привлекать третьих лиц. Также

пунктом 1.4 дополнительного соглашения установлено, что по заявке заказчика и по

взаимному согласованию сторон могут выполняться иные виды работ и услуг, прямо

8

не указанные в договоре. В этих случаях заказчик оплачивает данные работы и услуги

дополнительно с учетом ежемесячного обслуживания.

В обязанности исполнителя согласно дополнительному соглашению к договору

№ 007 включены только контроль за состоянием инженерных сетей, систем и

оборудования посредством осмотров, их обслуживание, а также сезонные осмотры.

Из договора исключается обязанность исполнителя составлять необходимую

документацию о техническом состоянии инженерных сетей, систем и оборудования,

составлять графики планового и технического обслуживания, выполнять работы из

собственных расходных материалов и согласовать приобретение дополнительных

материалов с Заказчиком.

Дополнительным соглашением от 05.09.2022 исключена обязанность

исполнителя указывать в акте выполненных работ (оказанных услуг) конкретные

виды работ, выполненные в отчетном периоде, а также сроки составления и

подписания акта.

Акты выполненных работ по техническому обслуживанию инженерных сетей и

систем жилых зданий в налоговый орган и материалы дела не представлены.

Договором от 01.09.2022 № 007 установлено, что в случае определения

необходимости выполнения работ по обслуживанию, исполнитель имеет право

выставить дополнительно счет за свои услуги, согласовав их стоимость с Заказчиком.

По факту выполнения ремонтных работ составляется акт сдачи - приемки работ,

являющейся неотъемлемой частью договора, на основании которого устанавливается

объем выполненных работ.

Акты сдачи-приемки работ, на основании которых устанавливается объем

выполненных работ и их стоимость, счета на выполнение дополнительных работ,

заявки на их выполнение в налоговый орган не представлены.

Таким образом ИП Давыдов Р.В. ремонтных работ для ООО"УК Порядок" не

осуществлял, так как это прямо не предусмотрено договором, заявки и акты сдачи -

приемки отсутствуют.

Обществом представлены акты (без названия) содержат наименование работ,

услуг - "Выполнение работ по текущему ремонту МКД" за каждый месяц с октября

2022 года по сентябрь 2023 года. На основании представленных документов не

представляется возможным определить, какие работы выполнил ИП Давыдов Р.В. для

Общества, и за что ему производится оплата.

9

Дополнительным соглашением от 05.09.2022 изменена стоимость услуг

исполнителя. Она указывается в приложении № 1 к договору, без учета

дополнительных услуг. На момент подписания дополнительного соглашения

стоимость договора составляла 740 166 руб. 67 коп.

Сумма является ориентировочной и может варьироваться в большую или

меньшую сторону в зависимости от фактически выполненных работ. Сторонами

договора не определено, каким образом будет определяться фактическая стоимость

выполненных исполнителем работ, с учетом того, что перечень видов выполняемых

работ (оказываемых услуг) и их стоимость. Приложение № 1 осталось неизменным.

Сроки оплаты по договору от 01.09.2022 № 007 сторонами не определены.

Во исполнение договора от 01.09.2022 № 007 сторонами представлены акты на

выполнение работ по текущему ремонту МКД на общую сумму 9 316 000 руб., в том

числе за 2023 год на сумму 6 857 500 руб.

В ходе налоговой проверки установлено, что акты составлялись в любой день

месяца, а не по истечении отчетного периода. Ни одна из указанных в актах сумм не

совпадает со стоимостью договора.

Согласно данных расчетного счета Общество перевело в адрес

ИП Давыдова Р.В. 6 918 500 руб. с назначением платежа "Оплата за услуги по

договору от 01.09.2022 № 007". Размер перечисленных Обществом денежных средств

в адрес ИП Давыдова Р.В. не соответствует стоимости выполненных работ, указанной

в актах и договоре, оплата производится произвольно, в любой день месяца и сумме.

В Книге учета доходов и расходов Общества содержатся записи с содержанием

операций "оказаны услуги поставщиком ИП Давыдовым Р.В. по договору от

01.09.2022 007 в счет предварительной оплаты" на сумму 9 316 000 руб. Даты

внесения записей в КУДиР Общества и суммы совпадают с датами составления актов

и не соотносятся с суммами, фактически перечисленными на расчетный счет

Предпринимателя.

В КУДиР, в нарушение статьи 346.17 НК РФ Обществом включены расходы за

2022 год, в том числе с датами операций 31.10.2022, 25.11.2022, 29.12.2022 на сумму

2 458 500 руб.

Согласно показаниям Давыдова Р.В. (протокол допроса от 19.09.2024) работы

по техническому обслуживанию зданий осуществляют подрядные организации, в том

числе ИП Давыдов Р.В., а также сотрудники ООО УК "Порядок" - инженеры

10

Шеменев А.В., Новиков И.С. альпинист - Доброслав Б., мастер - Родионов Ю.,

разнорабочий Цыганков М. Сезонные осмотры оборудования обслуживаемых

инженерных сетей и коммуникаций осуществляет ИП Давыдов Р.В., Шеменев А.В.,

Новиков И.С., иногда Измайлова Т.С.

Согласно показаниям Марцинкевич М.Е. (протокол допроса от 12.09.2024) ей не

известно, кто осуществлял техническое обслуживание зданий с марта 2020 по ноябрь

2023. Марцинкевич М.Е. вела бухгалтерский и налоговый учет Общества, но ИП

Давыдова Р.В. в качестве исполнителя работ по техническому обслуживанию

инженерных сетей и систем жилых зданий она в ходе допроса не указала. Однако,

согласно представленным первичным документам, а также Книги учета доходов и

расходов Общества, именно ИП Давыдов Р.В. в период с января по сентябрь 2023

осуществлял техническое обслуживание зданий.

Измайлова Т.С. (протокол допроса от 19.09.2024) в ходе допроса показала, что с

ноября 2023 года (начала ее деятельности в ООО УК "Порядок" в качестве

заместителя директора) техническое обслуживание зданий осуществляет, в том числе

и ИП Давыдов Р.В., однако согласно представленным первичным документам, а

также данным Книги учета доходов и расходов Общества, с сентября 2023 года ИП

Давыдов Р.В. техническое обслуживание зданий не осуществляет.

Свидетельские показания Давыдова Р.В., Марцинкевич М.Е., Измайловой Т.С.

по вопросу исполнителя работ по техническому обслуживанию инженерных сетей и

систем жилых зданий носят противоречивый характер, не соответствуют данным

представленных первичных документов, а также Книги учета доходов и расходов

Общества.

Исходя из показаний консьержа и диспетчера Шуянцева А.В. (протокол допроса

от 16.10.2024) работы по техническому обслуживанию зданий в 2023 году

осуществлял Моисеенко Игорь (слесарь и электрик). Слесари ОО УК "Порядок"

осматривают сети водоснабжения и отопления. Также приходят работники иных

организаций по договорам, кто именно он не знает. При этом сам Давыдов Р.В. ему

знаком, так как он является генеральным директором Общества. Шуянцев А.В. не

видел, чтобы работы по техническому обслуживанию зданий выполнял

Давыдов Р.В.

Допрос Шуянцева А.В. проведен на законных основаниях и может являться

допустимым доказательством по делу, так как уведомление о его вызове направлено в

11

рамках проведения дополнительных мероприятий на основании пункта 6 статьи 101 и

статьи 90 НК РФ. Получение показаний свидетеля по месту его пребывания не

противоречит пункт 4 статьи 90 НК РФ.

В соответствии со справками о доходах и суммах налога физических лиц,

представленных Обществом за Давыдова Р.В., Шеменева А.В., Новикова И.С.,

Цыганкова М.В. (работников Общества, которые выполняли техническое

обслуживание согласно показаниям Давыдова Р.В. и Шуянцева А.В.), сумма их

дохода в месяц в 2023 году составляла от 30 000 до 40 000 рублей. Таким образом,

стоимость работ по техническому обслуживанию инженерных сетей и систем жилых

зданий, указанная в договоре от 01.09.2020 № 007 (740 166,67 руб.) завышена в

несколько раз.

В налоговый орган не представлено документов о расторжении договора № 007

от 01.09.2022. Согласно представленным актам, данных расчетного счета и КУДиР

Общества, с сентября 2023 года ИП Давыдовым Р.В. перестали выполняться работы в

рамках указанного договора. Обществом не представлено пояснений о том, кто

выполнял работы по техническому обслуживанию инженерных сетей и систем жилых

зданий с сентября по декабрь 2023 года.

Налоговой проверкой установлено, что в период действия договора от

01.09.2022 № 007 между ООО "УК Порядок" и ИП Давыдовым Р.В. был заключен

договор от 01.01.2023 № 5, положения которого аналогичны первоначальному

договору от 01.09.2022 № 007. Договор подписан сторонами и имеет юридическую

силу, представлен по требованию налогового органа.

Согласно Договору от 01.01.2023 № 5 ИП Давыдов Р.В. обязуется осуществлять

услуги по техническому обслуживанию инженерных сетей, сантехнических услуг и

систем жилых зданий, согласно перечню и периодичности работ согласно

действующему законодательству. Услуги оказываются своими силами и средствами

(с использованием своих материалов), за свой счет, своевременно и качественно.

Также пунктом 3.1.9 договора предусмотрено, что исполнитель обязуется

содержать специализированную аварийную службу из квалифицированного

персонала для оперативной локализации технических неполадок на жилых домах,

обеспеченную средствами связи для возможного оперативного вызова.

Таким образом, новым договором от 01.01.2023 предусмотрено выполнение ИП

Давыдовым Р.В. не только обслуживания инженерных сетей и систем, но и

12

выполнение сантехнических услуг, а также содержание аварийной службы и

устранение неполадок.

При этом стоимость работ составляет 639 711 руб. 50 коп. Всего по договору от

01.01.2023 № 5 ИП Давыдов Р.В. должен был обслуживать 61 МКД, в том числе те же

дома, обслуживание которых производится в рамках договора от 01.09.2022 № 007.

Так, между ООО УК "Порядок" и ИП Давыдовым Романом Валерьевичем

(исполнитель) заключены идентичные договоры на услуги аварийной диспетчерской

службы от 01.01.2023 № 3 и № 5.

Предметом договоров является передача исполнителю функций аварийно-

диспетчерской службы при эксплуатации систем водоотведения. водоснабжения,

отопления, электрических сетей на объектах заказчика.

Указанные договоры № 3 и № 5 начинают действовать только с сентября 2023

года, с момента прекращения осуществления переводов в адрес ИП Давыдова Р.В. по

договору от 01.09.2022 № 007.

Разделом 3 договоров на услуги аварийной службы предусмотрено составление

актов об оказании услуг, сроки их составления не установлены. В подтверждение

оказания ИП Давыдовым Р.В. услуг аварийно-диспетчерской службы Обществом

представлены акты с наименованием выполненных работ, услуг - "Содержание

аварийно - диспетчерской службы (АДС)".

В ходе налоговой проверки установлено, что по договору от 01.01.2023

№ 3 оформлено 3 акта на содержание АДС на общую сумму 1 151 000 руб.

Анализ расчетного счета Общества показал, что условия заключенных

договоров с ИП Давыдовым Р.В. о сроках и порядке оплаты не соблюдались

Обществом.

Услуги, оказанные ИП Давыдовым Р.В., за сентябрь 2023 не оплачены, за

октябрь 2023 оплачены в сумме 134 000 руб., за ноябрь - 353 000 руб., за декабрь -

134000 руб., всего на сумму 621 000 руб.

Оплата по актам №№ 23 и 28 производилась Обществом ранее установленного в

договоре срока оплаты, до составления актов оказанных услуг. В КУДиР внесены

сведения об оплате с банковского счета поставщику ИП Давыдову Р.В. "по договору

3 от 01.01.2023 (текущий ремонт) за оказанные услуги" в сумме 867 000 руб. Договор

от 01.01.2023 № 3 на выполнение текущего ремонта в материалы проверки не

13

представлен. Общество включило в КУДиР расходы и по данным расчетного счета

(по оплате) и по данным акта выполненных работ (25.12.2025).

Также Обществом представлены акты оказанных услуг по содержанию

аварийно-диспетчерской службы за сентябрь - декабрь 2023 года на основании

договора № 5 от 01.01.2023 помесячно на сумму 284 000 руб. Оплаты за оказание

услуг аварийно-диспетчерской службы по договору от 01.01.2023 № 5 по данным

расчетного счета не установлено. По данным расчетного счета установлено

перечисление денежных средств с назначением платежа "Оплата за оказание

сантехнических услуг по договору от 01.01.2023 № 5". Договор от 01.01.2023 № 5 на

выполнение сантехнических услуг в материалы дела не представлен. В ходе проверки

Обществом представлен договор от 01.12.2023 № 6, в соответствии с которым ИП

Давыдов Р.В. обязуется для Общества оказывать сантехнические услуги.

Согласно пояснениям Общества от 25.09.2024 № 1213 услуги по договору № 6

от 01.12.2023 ИП Давыдовым Р.В. не оказывались, денежные средства в 2023 году

ему не перечислялись. В КУДиР внесены сведения об оплате с банковского счета

поставщику ИП Давыдову Р.В. "по договору 3 или 5 от 01.01.2023 (текущий ремонт)

за оказанные услуги" в сумме 1 136 000 руб. по датам и суммам, соответствующим

актам оказанных услуг.

Пунктом 4.1 договоров от 01.01.2023 № 3 и № 5 на услуги аварийной службы

установлено, что стоимость услуг включает в себя следующие виды работ:

- обеспечение аварийно-диспетчерской службы (АДС);

- прием звонков, заявок, регистрация заявок, контроль за исполнением;

- ежемесячное снятие показаний ОДПУ.

Документов, подтверждающих выход на место аварий и их устранение,

сторонами сделки не представлено.

В договорах от 01.01.2023 № 3 и № 5 отсутствует номер телефона, по которому

ИП Давыдов Р.В. обязуется принимать звонки, а также сведения о том, в каком

документе и в каком виде (электронный, бумажный) он должен регистрировать

заявки. В пункте 9 договоров имеются сведения о номерах телефонов ООО

УК "Порядок": 89004765400, 84922779659. В соответствии с информацией,

содержащейся в сети интернет (сайты ЖКХ инфо, официальный сайт ООО

УК "Порядок"), с 29.06.2022 по 13.01.2025 номера диспетчерской службы ООО

14

УК "Порядок" указаны как 89004765400, 84922779659. Указанные номера

принадлежат самому Обществу.

Таким образом, собственники жилья не могли звонить ИП Давыдову Р.В. для

регистрации заявок на выполнение АДС. Налоговой проверкой установлено, что на

обслуживании ООО УК "Порядок" в 2023 году было более 60 многоквартирных

домов, по договорам, заключенным с ИП Давыдовым Р.В. на услуги АДС

обслуживанию подлежат 44 дома. Отдельных номеров телефонов диспетчерской

службы для многоквартирных домов, обслуживаемых ИП Давыдовым Р.В. и ООО

УК "Порядок", официальный сайт Общества в сети интернет не содержит.

По требованию налогового органа Обществом представлены приказы об

утверждении штатного расписания, согласно которым в штате Общества имеются 2

консьержа.

Исходя из показаний консьержа и диспетчера Шуянцева А.В. в его обязанности

входило прием заявок на аварийное обслуживание, работал сутки через трое. Были

дневные и вечерние диспетчера, дневных он не знает, вечерние - он и Сухов Олег,

многих не помнит, они увольнялись. Он принимал заявки по телефону от жителей

домов. Работы по устранению аварийных ситуаций и сантехнические работы

выполнял слесарь и электрик Моисеенко Игорь. Снятие показаний счетчиков ОДПУ

осуществлял Новиков Илья.

Согласно показаниям Давыдова Р.В., он как индивидуальный предприниматель

оказывал услуги аварийной службы, а именно принимал звонки и исполнял заявки на

устранение аварийных ситуаций. Снятие показаний со счетчиков (ОДПУ) в

обслуживаемых зданиях осуществляет Шеменев А.В.. Новиков И.С. иногда

Родионов Ю., Давыдов Р.В.

Марцинкевич М.Е., являющаяся бухгалтером Общества с марта 2020 года по

октябрь 2023. пояснила, что показания счетчиков (ОДПУ) с января по октябрь 2023

года ей передавали директор Давыдов Р.В., Измайлова Т.С. , кто физически снимал

показания ей не известно. Начиная с ноября 2023 года показания передают инженеры

Шеменев А.В. и Новиков И.С.

Измайлова Т.С. (работает с ноября 2023 года) сообщила, что обязанности

диспетчера аварийной службы исполняет ИП Давыдов Р.В., также в рабочее время

звонки принимают консьержи и передают Давыдову Р.В. Устраняет аварийные

15

ситуации ИП Давыдов Р.В. Снятие показаний со счетчиков (ОДПУ) в обслуживаемых

зданиях осуществляют инженеры Шеменев А.В. и Новиков И.С.

Исходя из показаний свидетелей следует, что фактически звонки о случившейся

аварии принимают консьержи Общества, работы по устранению аварий выполняют

сотрудники Общества. Снятие показаний со счетчиков (ОДПУ) в обслуживаемых

зданиях в период до ноября 2023 осуществляли директор Давыдов Р.В.,

Измайлова Т.С. с ноября 2023 года - инженеры Шеменев А.В. и Новиков И.С.

Из материалов налоговой проверки следует, что документально не

подтверждено исполнение ИП Давыдовым Р.В. договоров на услуги аварийной

службы.

Согласно пунктам 2.2.1 договоров № 3 и № 5 на услуги аварийной службы

заказчик (Общество) обязано оплатить материалы, которые необходимы исполнителю

(ИП Давыдову Р.В.) для исполнения договора в сумме, на которую исполнителем

представлены надлежаще оформленные документы, и которая заранее была

согласована Заказчиком.

Исходя из представленных Обществом документов следует, что

ИП Давыдов Р.В. не согласовывал с Обществом и не предъявлял Обществу к оплате

стоимость материалов, приобретенных им для устранения аварийных ситуаций. Все

расходные материалы приобретались Обществом самостоятельно, и включались им в

расходную часть при исчислении УСН. Согласно данным расчетного счета

Предпринимателя не установлено несение расходов на осуществление работ по

устранению аварийных ситуаций, или привлечение им субподрядчиков для

выполнения спорных работ.

Согласно статьи 65 арбитражного процессуального кодекса каждое лицо,

участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как

на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания

обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами,

органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами

оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на

соответствующие орган или должностное лицо.

Кроме того, в качестве подтверждения произведенных расходов Обществом

представлен договор на выполнение ремонтных работ от 01.09.2023 № 83,

16

заключенный между ООО УК"Порядок" в лице Давыдова Р.В. (заказчик) и ИП

Демидовым Дмитрием Игоревичем (подрядчик).

Предметом договора является выполнение по заданию заказчика ремонтных

работ инженерных сетей на объектах заказчика по адресу: г. Владимир, 2

Толмачевский проезд, д. 11, село Спасское, д. 1, мкр. Юрьевец, ул. Ноябрьская д. 9.

Договор подписан от имени Исполнителя - Давыдовым Р.В.

ИП Демидов Д.И. зарегистрирован в качестве индивидуального

предпринимателя только с 23.10.2023 с присвоением ОГРНИП 323330000059021.

Составление каких либо документов в рамках исполнения договора от

01.09.2023 № 8 не предусмотрено.

Согласно пункту 2.3 договора от 01.09.2023 № 8 цена договора является твердой

и определяется на весь срок исполнения договора. Цена договора включает в себя все

затраты, издержки и иные расходы Подрядчика, в том числе сопутствующие,

связанные с исполнением настоящего договора. Однако, по данным расчетного счета

ИП Давыдова Р.В. осуществление расходов, связанных с выполнением ремонтных

работ, не установлено.

Обществом представлен акт от 01.09.2023 № 10, подписанный исполнителем ИП

Давыдовым Р.В. Денежные средства в сумме 187 500 руб. по указанному договору

08.12.2023 перечислены в адрес ИП Давыдова Р.В., о чем имеется запись в КУДИР

(от 11.12.2023 № 3201).

Однако, по данным расчетного счета, выполнение работ по указанному договору

производилось также ИП Демидовым Д.И. Общество перечислило в адрес ИП

Демидова Д.И. платеж в сумме 147 011 руб. от 08.11.2023 за "ремонтные работы": ул.

2-ой Толмачевский пр-д д. 11 с. Спасское ул. Ноябрьская д. 9 по счету от

07.11 .2023 № 22", о чем имеется запись в КУДиР (от 08.11.2023 № 2755).

В ходе проверки установлено, что ИП Давыдов Р.В. не имел собственных

сотрудников для выполнения спорных работ, что подтверждается отсутствием

представленных им справок по форме 2 - НДФЛ и расчетов по страховым взносам за

2023 год.

Согласно данным расчетных счетов ИП Давыдова Р.В., субподрядчики для

выполнения работ не привлекались, денежные средства, поступившие от ООО

УК"Порядок" обналичивались.

17

ООО УК "Порядок" не представило доказательств, опровергающих вывод

налогового органа об объективной не возможности осуществления заявленных видов

работ и услуг ИП Давыдовым Р.В.

По итогам проведения проверки налоговым органом сделан вывод о

невыполнении ИП Давыдовым Р.В. спорных работ/услуг в связи с их выполнением

силами самого Общества, экономической необоснованности заявленных расходов и

их документальной неподтвержденности.

Суд, оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального

кодекса, материалы налоговой проверки и пояснения и представленные документы

лицами, участвующими в деле, приходит к выводу о том, что налоговым органом

сделан обоснованный вывод о формальности составления документов между

Обществом и ИП Давыдовым Р.В., о реальном исполнении спорных услуг силами

(сотрудниками) самого Общества.

Кроме того, перечисленные в адрес ИП Давыдова Р.В. денежные средства не

совпадают с ценой и наименованием договоров и актов выполненных работ/услуг (за

сантехнические услуги, за текущий ремонт).

Таким образом, представленные документы являются формальными, не

отвечают признакам реальности выполнения заявленных услуг, в связи с чем

налогоплательщик не обоснованно учел заявленные расходы при исчислении налога

по упрощенной системе налогообложения.

Представленное в материалы дела заключение эксперта № 2025/12-106 судом не

принимается, так как оно противоречит собранным налоговым органам

доказательствам.

Налоговым органом не допущено существенных нарушений требований

Налогового кодекса, влекущих безусловную отмену оспариваемого решения.

ООО УК "Порядок" 24.03.2024 представлена налоговая декларация по УСН за

2023 год. Согласно Решению № 4707 камеральная проверка проводилась в период с

24.03.2024 по 24.06.2024, то есть в установленные пунктом 2 статьи 88 НК РФ сроки.

Согласно пункту 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений

законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой

проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную

проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в

течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

18

По результатам проведенной проверки составлен акт налоговой проверки от

08.07.2024 № 12973, который вручен Обществу по ТКС 19.07.2024.

Обществом 13.08.2024 представлены возражения, которые вместе с иными

материалами поверки рассмотрены заместителем руководителя Управления

29.08.2024 в присутствии Давыдова Р.В.

По результатам рассмотрения материалов проверки, на основании пункта 6

статьи 101 НК РФ, Управлением принято решение о проведении дополнительных

мероприятий налогового контроля от 02.09.2024 № 163 сроком на один месяц, то есть

с 02.09.2024 по 02.10.2024.

Согласно пункту 6.1 статьи 101 НК РФ дополнение к акту налоговой проверки

должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа,

проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение

пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий. Дополнение к акту налоговой

проверки от 23.10.2024 № 163 составлено в установленные налоговым

законодательством сроки и вручено Обществу 20.12.2024.

Обществом 23.12.2024 представлено в налоговый орган заявление об

ознакомлении с материалами налоговой проверки. Налоговым органом 26.12.2024 в

адрес налогоплательщика направлено Уведомление о вызове в налоговый орган

от 26.12.2024 № 14436 для ознакомления с материалами налоговой проверки

декларации по УСН за 2023 год.

Ознакомление с материалами налоговой проверки состоялось 10.01.2025, что

подтверждается протоколом ознакомления с материалами налоговой проверки и

дополнительных мероприятий налогового контроля от 10.01.2025 № 1.

ООО УК "Порядок" 16.01.2025 представило в налоговый орган копии авансовых

отчетов, которые не были получены налоговым органом при представлении

документов по требованию налогового органа. 22.01.2025 состоялось рассмотрение

материалов налоговой проверки. По итогам рассмотрения налоговым органом

принято Решение от 22.01.2025 № 796 о продлении срока рассмотрения материалов

налоговой проверки на 30 дней в связи с получением от налогоплательщика

дополнительных документов. Рассмотрение материалов налоговой проверки

назначено на 13.02.2025 (Извещение о времени и месте рассмотрения материалов

налоговой проверки от 22.01.2025 № 1607).

19

Обществом 12.02.2025 представлены возражения на дополнение к акту

налоговой проверки № 163 (вх.015855 от 12.02.2025).

14.02.2025 состоялось рассмотрение материалов проверки при участии

Давыдова Р.В., в ходе которого он ходатайствовал о переносе рассмотрения на

25.02.2025.

25.02.2025 акт налоговой проверки и дополнения к нему, возражения

налогоплательщика, а также иные материалы проверки рассмотрены заместителем

руководителя Управления в присутствии Давыдова Р.В. Обществом были

дополнительно представлены документы - авансовые отчеты и журнал аварийных

заявок, которые были исследованы и учтены при принятии спорного решения №

4707.

Согласно пункту 14 статьи 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами

налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться

основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым

органом или судом. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения

материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим

налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким

существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении

которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов

налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение

возможности налогоплательщика представить объяснения.

В настоящей проверке Общество получило акт налоговой проверки от

08.07.2024 № 12973 и дополнение к нему от 23.10.2024 № 163, ознакомилось с

материалами проверки, представило возражения, директор ООО УК "Порядок" лично

участвовал на всех рассмотрениях материалов проверки Управлением.

При таких обстоятельствах Общество реализовало свое право на участие в

рассмотрении материалов проверки, ознакомлено со всеми имеющимися у налогового

органа документами, являющимися материалами проверки, обладает всей

необходимой информацией для представления возражений на акт налоговой проверки

и дополнение к нему.

20

Допущенные налоговым органом нарушения сроков осуществления налогового

контроля не повлекли утраты права на принудительное взыскание задолженности,

сформировавшейся по результатам проведения проверки.

Согласно пункту 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при

применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

Федерации" несоблюдение налоговым органом при совершении определенных

действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков,

предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи

100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4 Налогового кодекса

Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие

мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи, с чем

при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления

принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той

продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской

Федерации.

Таким образом, если сроки совершения определенных действий в рамках

осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения

материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы

вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок,

предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ, то в таком случае

налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как

в бесспорном, так и в судебном порядке.

Уточненная налоговая декларация ООО УК "Порядок" представлена 24.03.2024,

камеральная проверка проводилась в срок с 24.03.2024 по 24.06.2024. Обжалуемое

решение № 4047 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения вынесено Управлением 25.02.2025. Решение вышестоящего

налогового органа по результатам рассмотрения апелляционной жалобы вынесено

26.05.2025.

Таким образом, сроки осуществления налогового контроля в своей совокупности

не превысили двухлетний срок для принудительного взыскания.

На основании вышеизложенного требования заявителя удовлетворению не

подлежат

21

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлине относиться на

заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

отказать обществу с ограниченной ответственностью управляющая компания

"Порядок" в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд

(г. Владимир) через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца со

дня его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд

Волго-Вятского округа (г. Нижний Новгород) в срок, не превышающий двух месяцев

со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что

оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или

суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи

апелляционной жалобы.

Судья О.Ю. Рыжкова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 29.04.2025 9:50:07

Кому выдана Рыжкова Оксана Юрьевна