Арбитражный суд города Москвы

1570000264_43938138

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

ИменемРоссийскойФедерации

г.МоскваДело№А40-10754/25-121-51

04июля2025года

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена26июня2025года

Решениевполномобъемеизготовлено04июля2025года

Арбитражныйсудг.Москвывсоставе:

председательствующего-судьиЕ.А.Аксёновой

приведениипротоколас/зсекретаремс/з–И.М.Березовским

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлению

ООО"Эко-Мир"(127006,г.Москва,вн.тер.г.муниципальныйокругТверской,ул

Краснопролетарская,д.7,этаж/офисподвал№1/75,ОГРН:1207700496310,Дата

присвоенияОГРН:25.12.2020,ИНН:7707447237)

кИФНСРоссии№7пог.Москве(105064,г.Москва,ул.ЗемлянойВал,д.9,ОГРН:

1047707042130,ДатаприсвоенияОГРН:23.12.2004,ИНН:7707081688)

опризнаниинезаконнымиотменепостановленияот03.12.2024года№1005о

привлечениикадминистративнойответственностипоч.1ст.15.25КоАПРФ

Всудебноезаседаниеявились:

отзаявителя:КовтковаН.Л.(подов.от21.04.2025№16,паспорт),отответчика:

СеливановА.С.(подов.от18.02.2025№05-03/03622,удостоверение),

УСТАНОВИЛ:

ООО"Эко-Мир"(далее–заявитель,общество)обратилосьвАрбитражныйсуд

г.МосквысзаявлениемопризнаниинезаконнымиотменепостановленияИФНС

России№7пог.Москве(далее–ответчик,административныйорган,налоговыйорган)

от03.12.2024года№1005опривлечениикадминистративнойответственностипоч.1

ст.15.25КоАПРФ.

Ответчикомвматериалыделапредставленотзывназаявление,согласно

которомуонвозражаетпротивудовлетворениязаявленныхтребованийвполном

объеме.

Представительзаявителявсудебномзаседанииподдержалзаявленные

требованиявполномобъеме.

Представителиответчикавсудебномзаседаниивозражалипротив

удовлетворениязаявленныхтребований.

1

2

Рассмотревматериалыдела,выслушавпозициюпредставителейлиц,

участвующихвделе,судприходитквыводу,чтозаявленныетребованияподлежат

удовлетворениюпоследующимоснованиям.

Всоответствиисч.1ст.30.3КоАПРФ,ч.2ст.208АПКРФзаявлениеоб

оспариваниипостановленияподелуобадминистративномправонарушенииможет

бытьподановарбитражныйсудвтечениедесятиднейсодняполучениякопии

оспариваемогопостановления.

Судомпровереноиустановлено,чтосрокнаобжалованиепредусмотренныйч.2

ст.208АПКРФ,ч.1ст.30.3КоАПРФзаявителемсоблюден.

Всоответствиисч.6ст.210АПКРФ,прирассмотренииделаобоспаривании

решенияадминистративногоорганаопривлечениикадминистративной

ответственностиарбитражныйсудвсудебномзаседаниипроверяетзаконностьи

обоснованностьоспариваемогорешения,устанавливаетналичиесоответствующих

полномочийадминистративногооргана,принявшегооспариваемоерешение,

устанавливает,имелисьлизаконныеоснованиядляпривлечениякадминистративной

ответственности,соблюденлиустановленныйпорядокпривлечениякответственности,

неистеклилисрокидавностипривлечениякадминистративнойответственности,а

такжеиныеобстоятельства,имеющиезначениедлядела.

Прирассмотренииделаобоспариваниирешенияадминистративногооргана

арбитражныйсуднесвязандоводами,содержащимисявзаявлении,всвязисчем,

согласноч.7ст.210АПКРФ,оспариваемоепостановлениепровереносудомвполном

объеме.

Какследуетизматериаловдела,Обществовходеведениявнешнеторговой

деятельности,сиспользованиемсчетавАО«ОТПБанк»,необеспечивв

установленныйсрокпостановкунаучетвуполномоченномбанкеРоссийской

Федерациидоговораоказанияуслугот30.08.2022№RUBCC-E0143,заключенногос

компанией-нерезидентомООО«КитайскаяНациональнаяХимическаяИнженернаяи

СтроительнаяКорпорацияСевен»(КНР)(далее-договор),зачислилоденежные

средстваввалютеРоссийскойФедерацииподоговору:

-16.12.2022всумме16831620рублей;

-30.12.2022всумме14791725рублей;

-02.02.2023всумме18687240рублей.

Посколькупосостояниюна05.10.2022суммаобязательствподоговору

превысила10млн.рублей,сучетомположенийп.п.5.7.2п.5.7Инструкции№181-И,

указанныйдоговорподлежалпостановкенаучетвуполномоченномбанкеРоссийской

Федерациивсрокнепозднее26.10.2022.

Следовательно,зачислив16.12.2022,30.12.2022,02.02.2023насчетвАО«ОТП

Банк»денежныесредстваввалютеРоссийскойФедерацииподоговорувобщейсумме

59656545,00рублейпонепоставленномунаучетвуполномоченномбанкедоговору,

обществосовершиловалютнуюоперацию,осуществленнуюснарушениемвалютного

законодательстваРоссийскойФедерации,темсамымсовершилоадминистративное

правонарушение,предусмотренноеч.1ст.15.25КоАПРФ.

Наоснованиивыявленныхнарушенийглавнымгосударственнымналоговым

инспекторомотделакамеральныхпроверок№1ИФНСРоссии№7пог.Москвев

отношенииООО"Эко-Мир"составленпротокол19.11.2024года№1484об

административномправонарушении,предусмотренномч.1ст.15.25КоАПРФ.

ДанныйпротоколсоставленвотсутствиезаконногопредставителяООО"Эко-

Мир"приналичиисведенийобизвещениинадлежащимобразомзаконного

представителяобществаовременииместесоставленияпротоколаоб

административномправонарушении.

ЗаместителемначальникаИФНСРоссии№7пог.МосквевотношенииООО

"Эко-Мир"вынесенооспариваемоепостановлениеот03.12.2024года№1005о

3

привлечениикадминистративнойответственностизаправонарушение,

предусмотренноеч.1ст.15.25КоАПРФсназначениемнаказанияввиде

административногоштрафавразмере15093175руб.50коп.

ДанноепостановлениевынесеновотсутствиезаконногопредставителяООО

"Эко-Мир"приналичиисведенийобизвещениинадлежащимобразомзаконного

представителяобществаодате,временииместерассмотренияделаоб

административномправонарушении.

Всоответствиисч.ч.6,7ст.210АПКРФсудомпровереноиустановлено,что

протоколобадминистративномправонарушениииоспариваемоепостановление

вынесеныдолжностнымилицамивпределахихполномочий,предоставленныхч.2ст.

22.1КоАПРФ.

Несогласившисьсвынесеннымпостановлением,ООО"Эко-Мир"обратилосьс

заявлениемварбитражныйсуд.

Всоответствиисчастью1статьи15.25КоАПРФосуществлениенезаконных

валютныхопераций,тоестьвалютныхопераций,запрещенныхвалютным

законодательствомРоссийскойФедерацииилиосуществленныхснарушением

валютногозаконодательстваРоссийскойФедерации,включаякуплю-продажу

иностраннойвалютыичеков(втомчиследорожныхчеков),номинальнаястоимость

которыхуказанавиностраннойвалюте,минуяуполномоченныебанки,либо

осуществлениевалютныхопераций,расчетыпокоторымпроизведены,минуясчетав

уполномоченныхбанкахилисчета(вклады)вбанкахииныхорганизациях

финансовогорынка,расположенныхзапределамитерриторииРоссийскойФедерации,

вслучаях,непредусмотренныхвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации,

либоосуществлениевалютныхопераций,расчетыпокоторымпроизведенызасчет

средств,зачисленныхнасчета(вклады)вбанкахииныхорганизацияхфинансового

рынка,расположенныхзапределамитерриторииРоссийскойФедерации,вслучаях,не

предусмотренныхвалютнымзаконодательствомРоссийскойФедерации,либо

осуществлениепереводаденежныхсредствбезоткрытиябанковскогосчетас

использованиемэлектронныхсредствплатежа,предоставленныхиностранными

поставщикамиплатежныхуслуг,вслучаях,непредусмотренныхвалютным

законодательствомРоссийскойФедерации,влечетналожениеадминистративного

штрафанаграждан,лиц,осуществляющихпредпринимательскуюдеятельностьбез

образованияюридическоголица,июридическихлицвразмереот20до40процентов

суммынезаконнойвалютнойоперациилибосуммыденежныхсредств,переведенных

безоткрытиябанковскогосчетасиспользованиемэлектронныхсредствплатежа,

предоставленныхиностраннымипоставщикамиплатежныхуслуг;надолжностныхлиц

-от20до40процентовсуммынезаконнойвалютнойоперациилибосуммыденежных

средств,переведенныхбезоткрытиябанковскогосчетасиспользованиемэлектронных

средствплатежа,предоставленныхиностраннымипоставщикамиплатежныхуслуг,но

неболеетридцатитысячрублей.

Объектомвменяемогоправонарушенияявляютсяохраняемыезаконом

отношениявсферевалютногозаконодательстваРоссийскойФедерации.

Вкачествеобъективнойстороныправонарушенияпочасти1статьи15.25КоАП

РФобществувменяетсяосуществлениеоперациипоперечислениюденежныхсредств

нерезидентамРоссийскойФедерациинасчетавбанках,открытыхзапределами

РоссийскойФедерации,минуясчетавуполномоченномбанке.

Всилустатьи14Федеральногозаконаот10.12.2003N173-ФЗ"Овалютном

регулированииивалютномконтроле"(далее-Законовалютномрегулировании),

расчетыприосуществлениивалютныхоперацийпроизводятсяюридическимилицами-

резидентамичерезбанковскиесчетавуполномоченныхбанках,атакжепереводами

электронныхденежныхсредств.

4

Федеральнымзакономот10.12.2003№173-Ф3«Овалютномрегулированиии

валютномконтроле»(далее-Закон№173-Ф3)установлено,чторезидентыи

нерезиденты,осуществляющиевРоссийскойФедерациивалютныеоперации,обязаны

предоставлятьорганамиагентамвалютногоконтролядокументыиинформацию,

подтверждающиесовершениевалютныхопераций,которыепредусмотреныст.23

настоящегоФедеральногозакона,атакжевестивустановленномпорядкеучети

составлятьотчетностьпопроводимымимивалютнымоперациям(п.п.1и2ч.2ст.24

п.9ч.4ст.23Закона№173-Ф3).

Единыеформыучетаиотчетностиповалютнымоперациям,порядокисроки(ч.

4ст.5Закона№173-Ф3).

Всоответствиисп.4.1ИнструкцииБанкаРоссииот16.08.2017№181-И«О

порядкепредставлениярезидентамиинерезидентамиуполномоченнымбанкам

подтверждающихдокументовиинформацииприосуществлениивалютныхопераций,о

единыхформахучетаиотчетностиповалютнымоперациям,порядкеисрокахих

представления»(далее-Инструкция№181-И)договоры,заключенныемежду

резидентамиинерезидентами,предусматривающиеосуществлениерасчетовчерез

счетарезидентов,открытыевуполномоченныхбанках,подлежатпостановкенаучетв

уполномоченномбанке.

Согласноп.4.2Инструкции№181-Исуммаобязательствдляэкспортных

контрактов,указанныхвп.4.1настоящейИнструкции,должнабытьравнаили

превышатьэквивалент10млн.рублей.

Всоответствиисп.5.5Инструкции№181-ИбанкУКдолженпринятьнаучет

экспортныйконтрактнепозднееследующегорабочегодняпоследняпредставления

резидентом-экспортеромсведенийилиэкспортногоконтрактаиприсвоить

экспортномуконтрактууникальныйномервпорядке,установленномвприложении4к

настоящейИнструкции(далее-постановканаучетэкспортногоконтракта).

Одновременносприсвоениемуникальногономераэкспортномуконтрактубанк

УКдолженсформироватьвэлектронномвидеведомостьбанковскогоконтроляи

заполнитьразделIведомостибанковскогоконтролявпорядкеформированияиведения

ведомостивалютногоконтроля,которыйустановленглавой9настоящейИнструкции.

БанкУКдолженнаправитьрезиденту-экспортеруинформациюобуникальном

номерепринятогонаучетэкспортногоконтрактаидатепостановкинаучет

экспортногоконтрактавпорядке,установленномбанкомУК,непозднееодного

рабочегодняпоследатыпостановкиэкспортногоконтрактанаучет.

Покаждомуконтракту(кредитномудоговору),принятомунаучетбанкомУКв

порядке,установленномвприложениях4и5кнастоящейИнструкции,ведетсяодна

ведомостьбанковскогоконтроля(п.9.1Инструкции№181-И).

Всоответствиисч.5ст.23Закона№173-Ф3вседокументыдолжныбыть

действительныминаденьпредставленияорганамиагентамвалютногоконтроля.

Уполномоченныебанкиотказываютвосуществлениивалютнойоперациив

случае,еслипроведениетакойоперациинарушитположенияст.9,и(или)ст.12,и

(или)ст.14настоящегоФедеральногозакона,положениядругихактоввалютного

законодательстваРоссийскойФедерации,соссылкойнасоответствующееположение

актавалютногозаконодательстваРоссийскойФедерации,которомупроведениетакой

операциипротиворечит,атакжевслучаенепредставлениялицомдокументов,

требуемыхнаоснованиич.4настоящейстатьиинастоящейчасти,либопредставления

имнедостоверныхдокументов,либопредставленияимдокументов,не

соответствующихтребованиямнастоящегоФедеральногозакона.Решениеоботказев

осуществлениивалютнойоперациисообщаетсялицувписьменнойформенепозднее

рабочегодня,следующегозаднемвынесениярешенияоботказе.

5

Статьей25Закона№173-Ф3предусмотрено,чторезидентыинерезиденты,

нарушившиеположенияактоввалютногозаконодательстваРоссийскойФедерациии

законодательствомРоссийскойФедерации.

Осуществлениенезаконныхвалютныхопераций,тоестьвалютныхопераций,

осуществленныхснарушениемвалютногозаконодательстваРоссийскойФедерации,

влечетадминистративнуюответственность,предусмотреннуюч.1ст.15.25КоАПРФ.

Такимобразом,анализвышеуказанныхнормправапозволяетприйтиквыводу,

чтовалютныеоперации,проведенныеобществомпонепоставленномунаучетв

уполномоченномбанкедоговору,принепредставленииагентувалютногоконтроля

обязательныхдокументовиотчетности,требуемыхнаоснованииположенийст.23

Закона№173-Ф3,признаютсяосуществленнымиснарушениемвалютного

законодательстваРоссийскойФедерации.

УказанноеподтверждаетсяОбзоромсудебнойпрактикипоотдельнымвопросам

применениястатьи15.25КодексаРоссийскойФедерацииобадминистративных

правонарушениях»,утвержденнымПрезидиумомВерховногоСудаРФ26.06.2024.

Согласноч.4ст.5Закона№173-Ф3ЦентральныйбанкРоссийскойФедерации

устанавливаетединыеформыучетаиотчетностиповалютнымоперациям,порядоки

срокиихпредставления,атакжеподготавливаетиопубликовываетстатистическую

информациюповалютнымоперациям.

Всоответствиисп.2ч.3ст.23Закона№173-Ф3порядокпредставления

резидентамиинерезидентамиподтверждающихдокументовиинформациипри

осуществлениивалютныхоперацийдляпредставленияагентамвалютногоконтроля

устанавливаетсяЦентральнымбанкомРоссийскойФедерации.

Порядокпредставлениярезидентамиинерезидентамиуполномоченнымбанкам

подтверждающихдокументовиинформацииприосуществлениивалютныхопераций,о

единыхформахучетаиотчетностиповалютнымоперациям,порядкеисрокахих

представленияустановленИнструкцией№181-И.

Всилуп.4.1Инструкции№181-Идоговоры,заключенныемеждурезидентами

инерезидентами,предусматривающиеосуществлениерасчетовчерезсчетарезидентов,

открытыевбанкахзапределамитерриторииРоссийскойФедерации,подлежат

постановкенаучетвуполномоченномбанке.

Согласноп.4.2Инструкции№181-Исуммаобязательствпоконтрактам

(кредитнымдоговорам),указаннымвп.4.1настоящейИнструкции,должнабытьравна

илипревышатьэквивалентдляэкспортныхконтрактов,эквивалент10млнрублей.

Всилусп.п.5.7.2п.5.7Инструкции№181-Ирезидент-экспортердолжен

осуществитьпостановкунаучетконтрактапризачислениивалютыРоссийской

Федерацииотнерезидентанасчетрезидента,открытыйвбанкеУК,насчетрезидента,

открытыйвуполномоченномбанке,отличномотбанкаУК,-непозднеепятнадцати

рабочихднейпоследнязачислениявалютыРоссийскойФедерациинасчетрезидента,

открытыйвбанкеУК,вуполномоченномбанке,отличномотбанкаУК.

КакследуетизразделаIIведомостибанковскогоконтроля,05.10.2022

обществомнасчетвАО«ОТПБанк»отнерезидентазачисленыденежныесредствав

сумме22932000рублей,чтопревышаетустановленныйИнструкцией№181-И

эквивалентвразмере10млнрублей.

Следовательно,обществобылообязаноосуществитьпостановкудоговорана

учетвуполномоченномбанкеРоссийскойФедерациивсрокнепозднее26.10.2022.

Согласноч.2ст.2.1КоАПРФюридическоелицопризнаетсявиновнымв

совершенииадминистративногоправонарушения,еслибудетустановлено,чтоунего

имеласьвозможностьдлясоблюденияправилинорм,занарушениекоторыхКоАПРФ

илизаконамисубъектаРоссийскойФедерациипредусмотренаадминистративная

ответственность.

6

Вместестем,заявителемнепредставленодостаточныхидопустимых

доказательствпринятиявсехзависящихотнегомерпонедопущениюсобытия

вмененногоемуадминистративногоправонарушения,чтосвидетельствуютоналичиив

действияхОбществавины,аравноисоставаадминистративногоправонарушения.

Притакихобстоятельствахсудприходитквыводуоналичиивовмененных

правонарушенияхобществасобытияисоставаадминистративногоправонарушения,

ответственностьзакотороепредусмотренач.1ст.15.25КоАПРФ.

Вместестем,судсчитаетнеобходимымотметитьследующее.

Заявительполагает,чтоимеютсяоснованиядляпримененияч.5ст.4.4КоАП

РФпосколькуналоговыморганомбыловынесенонесколькопостановлений,

ответственностьзакоторыепредусмотренаоднойстатьей(15.25КоАПРФ).

Согласночасти5статьи4.4КоАПРФ,еслиприпроведенииодного

контрольного(надзорного)мероприятиявходеосуществлениягосударственного

контроля(надзора),муниципальногоконтролявыявленыдваиболее

административныхправонарушения,ответственностьзакоторыепредусмотренаодной

итойжестатьей(частьюстатьи)разделаIIданногоКодексаилизаконасубъекта

РоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях,совершившемуих

лицуназначаетсяадминистративноенаказание,какзасовершениеодного

административногоправонарушения.

Всилучасти5статьи4.1КоАПРФ,никтонеможетнестиадминистративную

ответственностьдваждызаодноитожеадминистративноеправонарушение.

Втожевремя,всоответствиисчастью1статьи4.4КоАПРФ,присовершении

лицомдвухиболееадминистративныхправонарушенийадминистративноенаказание

назначаетсязакаждоесовершенноеадминистративноеправонарушение.

Согласноразъяснениямпункта19постановленияПленумаВерховногоСуда

РоссийскойФедерацииот24.03.2005N5"Онекоторыхвопросах,возникающиху

судовприпримененииКодексаРоссийскойФедерацииобадминистративных

правонарушениях",административноеправонарушениесчитаетсяоконченнымс

момента,когдаврезультатедействия(бездействия)лицаимеютсявсе

предусмотренныезакономпризнакисоставаадминистративногоправонарушения.

Ответчикуказывает,чтовотношениизаявителябылаинициирована1(одна)

проверка.

Вслучаепроведения1проверки,выноситсяоднопостановлениеоназначении

административногонаказания(внезависимостиотколичествапротоколов).

Порезультатамрассмотренияадминистративныхделвыноситсяодно

постановлениеоназначенииадминистративногонаказания(внезависимостиот

количествапротоколов).

Изматериаловделаследуетисудомустановлено,чтоответчиквынесдва

постановленияопривлеченииООО"Эко-Мир"кадминистративнойответственности,

чтоподтверждаетсяпротоколомобадминистративномправонарушенииот23.10.2024

№1480(постановлениеот29.10.2024№932)ипротоколомобадминистративном

правонарушенииот19.11.2024№1484(постановлениеот03.12.2024№1005).

Такимобразом,административныморганом,внарушениетребованийчасти5

статьи4.1.КоАПРФ,вынесенодвапостановленияпофактусовершенияодногоитого

жеправонарушения,соответственно,обществомдваждыпонесенаадминистративная

ответственностьзаодноитожеадминистративноеправонарушение.

Согласноч.1ст.1.6КоАПРФлицо,привлекаемоекадминистративной

ответственностинеможетбытьподвергнутоадминистративномунаказаниюимерам

обеспеченияпроизводстваподелуобадминистративномправонарушениииначекакна

основанияхивустановленныхзаконом.

Согласност.1.5КоАПРФлицоподлежитадминистративнойответственности

тоадминистративныеправонарушения,вотношениикоторыхустановленаеговина,

7

неустранимыесомненияввиновностилица,привлекаемогокадминистративной

ответственности,толкуютсявпользуэтоголица.

Всоответствиисч.1ст.2.1КоАПРФадминистративнымправонарушением

признаетсяпротивоправное,виновноедействие(бездействие)физическогоили

юридическоголица,закотороенастоящимКодексомилизаконамисубъектов

РоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушенияхустановлена

административнаяответственность.

Наоснованииизложенного,судприходитквыводу,чтотребованиязаявителя

подлежатудовлетворению,оспариваемоепостановлениеподлежитпризнанию

незаконнымиотмене.

Частью2статьи211АПКРФпредусмотрено,чтовслучае,еслипри

рассмотрениизаявленияобоспариваниирешенияадминистративногоорганао

привлечениикадминистративнойответственностиарбитражныйсудустановит,что

оспариваемоерешениенесоответствуетзакону,либоотсутствуютоснованиядля

привлечениякадминистративнойответственности,судпринимаетрешениео

признаниинезаконнымиоботменеоспариваемогорешенияполностьюиливчасти

либообизменениирешения.

Согласноп.4ст.208АПКРФ,заявлениеобоспариваниирешения

административногоорганаопривлечениикадминистративнойответственности

государственнойпошлинойнеоблагается.

Наоснованииизложенного,ст.ст.1.5.2.1.2.2,2.10,4.1,15.25,26.1,26.2,26.11,

28.2,29.6,29.10КоАПРФируководствуясьст.ст.66,71,167-170,176,180,181,208,

210,211АПКРФ,суд

РЕШИЛ:

ПризнатьнезаконнымиотменитьполностьюпостановлениеИФНСРоссии№7

пог.Москвеот03.12.2024года№1005опривлеченииООО"Эко-Мир"к

административнойответственностипоч.1ст.15.25КоАПРФ.

Решениеможетбытьобжаловановтечениедесятиднейсодняегопринятияв

Девятыйарбитражныйапелляционныйсуд.

Решение,выполненноевформеэлектронногодокумента,направляетсялицам,

участвующимвделе,посредствомегоразмещениянаофициальномсайте

арбитражногосудавинформационно-телекоммуникационнойсети"Интернет"в

режимеограниченногодоступанепозднееследующегодняпоследняегопринятия.

Судья:Е.А.Аксенова

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата23.07.20248:22:42

КомувыданаАКСЕНОВАЕКАТЕРИНА

АЛЕКСАНДРОВНА