Арбитражный суд Московского округа

1109/2026-70914(2)

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: info@mail.9aac.ru

адрес веб-сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-4071/2026

г. Москва Дело № А40-95771/25

03 апреля 2026 года

Резолютивная часть постановления объявлена 24 марта 2026 года

Постановление изготовлено в полном объеме 03 апреля 2026 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи: В.А. Яцевой

судей: И.А. Чеботаревой, С.Л. Захарова,

при ведении протокола секретарем судебного заседания А.А. Леликовым,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по

Дзержинскому району г. Волгограда

на решение Арбитражного суда города Москвы от 28.11.2025 по делу № А40-95771/25,

по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.

Волгограда (ОГРН: 1043400306223, ИНН: 3443077223)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Квазар» (ОГРН: 1187746419145, ИНН:

7707413005)

третьи лица: Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Арсенал –

Энерго» (ОГРН: 1123443000933, ИНН: 3443114370)

о признании ООО «Квазар» и ООО «ТД «Арсенал – Энерго» взаимозависимыми

юридическими лицами, о взыскании,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Омарова П.М. – по дов. от 12.01.2026

от заинтересованного лица: Ловцевич Я.А. – по дов. от 12.08.2025

от третьего лица: Прожилов Е.С. – по дов. от 04.03.2024

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.

Волгограда (далее – налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд г.

Москвы с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Квазар» (далее –

ответчик) о признании ООО «Квазар» и ООО «ТД «Арсенал – Энерго»

взаимозависимыми юридическими лицами для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45

НК РФ, о взыскании с ООО «Квазар» налоговой задолженности в размере 68 277 041

рубль 24 копейки, числящейся за ООО «ТД «Арсенал – Энерго».

ООО «ТД «Арсенал – Энерго» привлечено к участию в настоящем деле в

качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно

предмета спора.

Решением арбитражного суда города Москвы от 28.11.2025 требования

налогового органа оставлены без удовлетворения.

2 А40-95771/25

С вынесенным решением не согласилась инспекция, обжаловав его в

апелляционном порядке. В апелляционной жалобе налоговый орган просит решение

арбитражного суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт.

В апелляционной жалобе налоговой орган приводит доводы, свидетельствующие, по

его мнению, о вынесении судом первой инстанции незаконного и необоснованного

решения ввиду допущенных судом нарушений норм материального права, в частности,

нарушения правил оценки доказательств, указывая, что судом не была учтена и не была

оценена вся совокупность фактических обстоятельств дела с учетом сложившейся

практики применения налогового законодательства. Налоговый орган утверждает, что

совокупность доказательств подтверждает взаимозависимость компаний и перевод

финансово-хозяйственной деятельности, что не было должным образом учтено судом

первой инстанции.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель инспекции

доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил отменить решение

суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и

принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представители заявителя и третьего лица в судебном заседании выразили

несогласие с доводами апелляционной жалобы, поддержали позицию, изложенную в

отзыве на апелляционную жалобу, просили оставить решение без изменения,

апелляционную жалобу - без удовлетворения, считая решение суда первой инстанции

законным и обоснованным.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом

апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 АПК РФ.

Апелляционный суд, выслушав представителей сторон, изучив доводы

апелляционной жалобы и возражения на них, а также соответствие выводов,

содержащихся в решении суда первой инстанции, установленным по делу фактическим

обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, не может согласиться с

выводами суда первой инстанции по следующим основаниям.

Как следует из установленных по делу фактических обстоятельств, инспекцией

проведена выездная налоговая проверка ООО «ТД «Арсенал – Энерго» по вопросам

правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов, сборов, страховых

взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

По результатам выездной налоговой проверки инспекцией принято решение о

привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

от 14.10.2021 № 4462, доначислены НДС в сумме 10 229 118 руб., налог на прибыль

организаций в размере 32 294 636 руб., страховые взносы на ОПС, страховые взносы на

ОМС в размере 3 646,30 руб., пени в сумме 12 757 649,39 руб.

Основанием для начисления НДС, пени и штрафа послужили выводы инспекции

о нарушении обществом положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ в виде завышения налоговых

вычетов и уменьшения расходов, учитываемых при определении налоговой базы по

налогу на прибыль организаций, по сделкам с контрагентами ООО «Эталон», ООО

«Бриз», ООО «Сфера», ООО «Докастрой», ООО «Энерго-Ресурс», ООО «Тетра», ООО

«Технокомплекс», ООО «Квазар», ООО «Время», АО «Тринити-Н». Кроме того,

проверкой установлено неправомерное не включение в состав внереализационных

доходов сумм кредиторской задолженности, подлежащей включению в состав доходов

в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за

исключением случаев, предусмотренных пп. 22 п. 1 статьи 251 НК РФ по

взаимоотношениям с контрагентами ООО «Эгида», ООО «Элерон», ООО «Акрос».

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Волгоградской

области от 16.12.2022 по делу №А12-6467/2022 отказано в удовлетворении требований

компании о признании решения инспекции от 14.10.2021 № 4462 недействительным.

3 А40-95771/25

Таким образом, после проведения выездной и камеральной налоговых проверок

в отношении ООО «ТД «Арсенал – Энерго» была выявлена неуплата налогов, в

результате чего образовалась задолженность.

В последующем налоговый орган предпринял комплекс мер, предусмотренный

действующим законодательством, для взыскания начисленных, но не уплаченных

налогоплательщиком сумм налога, пени и штрафа, однако эти меры к погашению

задолженности не привели.

Остаток неисполненной ООО «ТД «Арсенал – Энерго» задолженности по

решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

от 14.10.2021 № 4462 составляет 68 277 041,24 рублей, из которых налог – 36 299

993,05 рублей, пени – 21 271 739,19 рублей, штраф – 10 705 309,00 рублей.

В обоснование заявленных требований инспекция указала, что должник в целях

уклонения от уплаты налоговых обязательств фактически перевел свою финансово-

хозяйственную деятельность на ООО «Квазар».

Налоговая служба утверждает, что ООО «ТД «Арсенал – Энерго» и ООО

«Квазар» являются взаимозависимыми юридическими лицами, что подтверждается

следующими фактами: обе компании фактически контролируются одним лицом –

Власюк Д.В.; совпадение IP-адресов,перевод сотрудников между организациями;

идентичный вид деятельности; использование общей инфраструктуры; резкое

снижение оборотов ООО «ТД «Арсенал – Энерго» с одновременным ростом оборотов

ООО «Квазар»; передача клиентской базы и контрагентов; номинальный характер

руководства ООО «Квазар»; использование общих офисных помещений;

При этом после выявления задолженности у первой компании значительная

часть её деятельности, включая основных контрагентов перешла ко второй

организации.

Полагая, что ООО «ТД «Арсенал – Энерго» и ООО «Квазар» в силу положений

статьи 45 НК РФ являются взаимозависимыми лицами, в результате чего непогашенная

ООО «ТД «Арсенал – Энерго» задолженность может быть взыскана с ООО «Квазар»,

налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для признания

двух организаций взаимозависимыми лицами и как следствие отсутствию правовых

оснований для возложения на ООО «Квазар» налоговых обязательств ООО «ТД

«Арсенал – Энерго». Кроме того, суд первой инстанции проверил расчеты налогового

органа и указал на их несостоятельность по размеру.

Апелляционная коллегия, полагает, что выводы суда первой инстанции нельзя

признать обоснованными и соответствующими фактическим обстоятельствам дела.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога в

судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам

проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями,

являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской

Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с

соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий),

когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)

зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в

соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными

(преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых

(дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за

реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих)

обществ (предприятий).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом

в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые

товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся

4 А40-95771/25

лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за

которым числится недоимка.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может

производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим)

обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных

денежных средств, иного имущества.

В соответствии со статьей 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей

налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут

оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или

деятельности представляемых ими лиц, при этом суд может признать лица

взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 данной

статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по

реализации товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются

взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между

лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых

этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или

деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может

оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с

заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного

лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние

учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом

непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами,

признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица

взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей

статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в

пункте 1 настоящей статьи.

Право суда признавать лиц взаимозависимыми вытекает из принципов

самостоятельной судебной власти и справедливого, независимого, объективного и

беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции Российской Федерации)

(Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.12.2003 N 441-О).

Применительно к обстоятельствам настоящего дела судебная коллегия,

исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статей 64,

65 и 71 АПК РФ, полагает обоснованным вывод налогового органа о

взаимозависимости ООО «ТД «Арсенал – Энерго» и ООО «Квазар», направленность их

действий с целью уклонения от исполнения налоговой обязанности и, как следствие,

наличие оснований для взыскания с ответчика задолженности в общей сумме

68 277 041 рубль 24 копейки, которая образовалась по итогам проведения мероприятий

налогового контроля в отношении ООО «ТД «Арсенал – Энерго».

Суд первой инстанции отметил, что дата регистрации ООО «Квазар» (задолго до

начала проверки) не имеет значения для квалификации действий налогоплательщика по

п. 3 ст. 45 НК РФ.

Апелляционная коллегия, полагает, что дата создания ООО «Квазар»

(19.04.2018) не опровергает взаимозависимость, так как компания изначально

использовалась для занижения налоговых обязательств ООО «ТД «Арсенал – Энерго»,

что повреждается вступившими в законную силу судебными актами по делу №А12-

6467/2022.

5 А40-95771/25

Судом первой инстанции установлено, что юридические адреса организаций не

совпадают ООО «ТД Арсенал-Энерго» зарегистрировано по адресу: г. Волгоград,

проезд Нефтяников, д. 14, а ООО «Квазар» – по адресу: г. Москва, 1-й Тихвинский туп.,

д. 5-7.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведено обследование на

наличие обстоятельств нахождения лица ООО «Квазар» по юридическому адресу, в

результате которого было установлено, что по адресу государственной регистрации

организация не располагается.

По результатам проверки составлен протокол осмотра объекта недвижимости от

07.08.2024 № б/н, в котором также указано об установлении отсутствия признаков

ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Квазар» по адресу регистрации

– работники общества, документы, принадлежащие обществу, информационные

вывески, таблички, указывающие на ООО «Квазар», отсутствуют.

Вместе с тем, организации осуществляют деятельность по одному адресу, что

подтверждается следующим.

ООО «Квазар», арендует площадь складского помещения по адресу г. Волгоград

ул. Жигулевская 20, которое принадлежит Ивановской С.А. - супруге Власюка Д.В.,

учредителя и бывшего руководителя ООО ООО «ТД «Арсенал – Энерго», также

арендующего площади по указанному адресу.

Налоговым органом установлено, что по адресу: г. Волгоград ул. Жигулевская

20 имеются складские помещения площадью 1100 кв. м, арендуемые ООО «ТД

«Арсенал – Энерго» у ИП Ивановской С.А., и открытая площадка 312 кв. м арендуемая

ООО «КВАЗАР» у ИП Ивановской С.А, согласно договора аренды № 02-07/18 от

02.07.2018. Оба склада принадлежат ИП Ивановской С.А. супруге бывшего

руководителя ООО «ТД «Арсенал – Энерго». Услуги охраны и логистики на обоих

объектах предоставляются одними и теми же лицами.

Несмотря на факт регистрации ООО «Квазар» в г. Москве, ответчик

осуществляет свою деятельность на одной территории с ООО «ТД «Арсенал – Энерго»,

хранили свою продукцию на складских помещениях по одному и тому же адресу,

которые принадлежат супруге учредителя и бывшего руководителя ООО «ТД «Арсенал

- Энерго» Власюка Д.В.

Таким образом, обе компании используют общую инфраструктуру в Волгограде,

несмотря на формальное разделение юридических адресов.

Судебная коллегия приходит к выводу, что факт осуществления деятельности

компаний по одному адресу подтвержден совокупностью доказательств, имеющихся в

материалах дела.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции,

руководителями ООО «ТД «Арсенал – Энерго» с момента образования и до настоящего

времени являлись: Минников Юрий Иванович (с 21.02.2012 по 10.04.2018); Власюк

Дмитрий Васильевич (с 11.04.2018 по 25.07.2018); Прожилов Евгений Сергеевич (с

26.07.2018 по настоящее время).

Учредителем ООО «ТД «Арсенал - Энерго» является - Власюк Дмитрий

Васильевич, доля 100% (с 21.02.2012 по настоящее время).

Налоговым органом установлено, что Власюк Дмитрий Васильевич, Минников

Юрий Иванович и Прожилов Евгений Сергеевич являются

взаимосвязанными/взаимозависимыми лицами, что подтверждается следующими

фактами.

Прожилов Е.С. работал в ООО «ТД «Арсенал – Энерго» с 2016 года (сначала

менеджером, с 13.06.2018 – руководителем).

Минников Ю.И. руководил компанией с 21.02.2012 по 10.04.2018 и был женат

на племяннице Власюка Д.В. – Анне Павловне Минниковой (Минаевой).

6 А40-95771/25

Кроме того, Прожилов Е.С. до работы в ООО «ТД «Арсенал – Энерго» работал

в трех компаниях (ООО «Альянс-Энерго», ООО «Ремэлектромонтаж», ООО «НВ-

Энерго»), где учредителем и руководителем во всех случаях выступал один человек —

Сапожников И.Н.

При этом в 2015 году, когда Прожилов Е.С. работал в ООО «НВ-Энерго», эта

компания фигурировала как покупатель в книгах продаж ООО «ТД «Арсенал –

Энерго», что дополнительно подтверждает взаимосвязь между всеми участниками.

Таким образом, указанные участники связаны как через непосредственное

руководство компанией, так и через общие деловые контакты и родственные связи.

Руководителем и учредителем ООО «Квазар» с момента образования и до

настоящего времени является Васильев Евгений Александрович, который ранее

работал в ООО «Время», признанном недобросовестным контрагентом ООО «ТД

«Арсенал – Энерго».

Согласно показаниям Минникова Ю.И. (протокол допроса свидетеля от

19.12.2023), мать Васильева Е.А. является крестной матерью дочери Власюка Д.В., а

сам Васильев Е.А., будучи менеджером в ООО «ТД «Арсенал – Энерго», фактически

создал и руководит ООО «Квазар» по указанию Власюка Д.В. в связи с трудностями

2018 года.

Следовательно, Васильев Е.А. и Власюк Д.В. знакомы и являются

взаимосвязанными лицами.

Однако к показаниям свидетеля Минникова Ю.И. суд первой инстанции отнесся

критически.

Апелляционный суд не может согласиться с приведенной позицией суда первой

инстанции, поскольку при проведении допроса свидетель предупреждался об

ответственности за дачу заведомо ложных показаний, о чем в протоколе имеется

соответствующая подпись свидетеля, показания которого последовательны и не

противоречивы.

Ответчиком не представлены доказательства, опровергающие письменные

доказательства налогового органа, представленные в материалы дела.

Более того, показания, данные Минниковым Ю.А. в ходе проведенного допроса

19.12.2023, согласуются с показаниями, данными Минниковым Ю.А. в ходе уголовного

преследования.

Таким образом, несмотря на формальное указание Васильева Е.А. как

руководителя в учредительных документах, фактическим руководителем бизнеса

является Власюк Д.В., что делает Васильева Е.А. номинальным учредителем.

Кроме того, как уже было отмечено, ООО «Квазар» с 2018 года арендует

площадь складского помещения по адресу г. Волгоград ул. Жигулевская 20, которое

принадлежит Ивановской С.А. - супруге Власюка Д.В., учредителя и бывшего

руководителя ООО «ТД «Арсенал - Энерго».

Налоговым органом установлено, что ООО «ТД «Арсенал – Энерго» переданы

взаимозависимому лицу – ООО «Квазар» денежные средства в виде займа в размере

24 500 000 руб. и товара без встречного удовлетворения обязательств на сумму

45 348 704 рублей, что дополнительно подтверждает факт взаимозависимости

указанных компаний.

Таким образом, несмотря на формальное отсутствие прямого участия Власюка

Д.В. в «Квазар», совокупность доказательств подтверждает фактическую

взаимозависимость компаний, их согласованные действия и общую экономическую

выгоду, что соответствует критериям взаимозависимости, установленным налоговым

законодательством.

Судом первой инстанции установлено, что, несмотря на совпадение основного

вида деятельности, организациями осуществляются и иные виды деятельности.

7 А40-95771/25

Между тем, заявленные ООО «ТД «Арсенал – Энерго» и ООО «Квазар»

дополнительные виды деятельности, не опровергают документально подтвержденные

доводы налогового органа об осуществлении ими идентичного основного вида

деятельности - торговля оптовая производственным электротехническим

оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами (ОКВЭД 46.69.5).

При этом, тождественность видов деятельности компаний подтверждается

документами, представленными контрагентами.

ООО «ТехноСтройГрупп» представило пояснения, согласно которым

взаимоотношения с обеими компаниями строились аналогичным образом: поставка

электротехнических товаров по заявкам, направляемым на электронную почту.

В договорах поставки с ООО «Югналадка», ООО «ЕСК-Инжиниринг», ООО

«ЭЛИС-ГРУПП», ООО «СОВРЕМЕННЫЙ ДОМ», ООО «ЭНЕРГОМОНТАЖ» и ООО

«ЭЛЕКТРОПОСТАВЩИК» условия также идентичны: поставщики (ООО «ТД

«Арсенал – Энерго» или ООО «КВАЗАР») обязуются поставлять покупателям

кабельно-проводниковую и электротехническую продукцию, а покупатели – принимать

и оплачивать товар. Товары, указанные в УПД от обеих компаний, относятся к

электротехнической продукции.

Вместе с тем, совпадение основного вида деятельности, не является

самостоятельным основанием для признания компаний взаимозависимыми, однако в

совокупности с иными доказательствами, имеющимися в материалах дела, он

подтверждает перевод финансово-хозяйственной деятельности с ООО «ТД «Арсенал –

Энерго» на ООО «Квазар».

Налоговым органом установлено сокращение операций по расчетным счетам

ООО «ТД «Арсенал – Энерго» после начала выездной налоговой проверки и

увеличение количества операций у ООО «Квазар» по сравнению с предыдущими

годами.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что увеличение поступлений на

расчетный счет ООО «Квазар» было постепенным и обусловлено исключительно

естественными экономическими процессами, в том числе расширением производства и

охвата продаж.

Апелляционная коллегия не может согласиться с выводами суда первой

инстанции о естественном характере роста оборотов ООО «Квазар».

Как следует из материалов дела, значительный рост поступлений в 2020 году (до

60,3 млн рублей) связан с получением займов от ООО «ТД «Арсенал – Энерго» на

сумму 24,5 млн рублей, что составляет 41% всех поступлений за этот год. Указанное, в

полной мере опровергает доводы ответчика о постепенном расширении производства и

подтверждает связь между организациями в контексте перевода активов.

Анализ движения денежных средств показывает резкое снижение оборотов ООО

«ТД «Арсенал – Энерго» в 2022 году, при этом параллельно наблюдается рост

поступлений на счета ООО «Квазар».

Налоговым органом установлено, что в 2022 году поступления на расчетных

счетах ООО «Квазар» увеличились по отношению к 2021 году на 43%, а с 2023 года

поступления организации возросли по отношению к 2022 году почти в 2 раза, в то же

время у ООО «ТД «Арсенал – Энерго» наблюдается резкое снижение (в 36 раз – с 89,7

млн.руб. до 2,2 млн. руб.) в 2022 году

Аналогичные показатели установлены в результате анализа налоговой и

бухгалтерской отчетности ООО «ТД «Арсенал – Энерго» и ООО «Квазар».

Так, согласно показателей деклараций по НДС можно сделать вывод, что у ООО

«ТД «Арсенал – Энерго» произошло резкое (в 6 раз) снижение выручки от реализации

товаров в 2022 году по отношению к 2021 году, в 2023 году выручка у ООО «ТД

«Арсенал-Энерго» отсутствует, тогда как у ООО «Квазар», напротив, в 2022 году по

отношению к 2021 году произошло увеличение выручки от реализации товаров на 64%,

8 А40-95771/25

а в 2023 году ООО «ТД «Арсенал – Энерго» полностью прекращена финансово-

хозяйственная деятельность.

При этом, указанные обстоятельства по времени своего совершения совпали с

периодом, когда ООО «ТД «Арсенал – Энерго» стало известно о проведении в

отношении него мероприятий налогового контроля.

Указанные фактические обстоятельства по делу ответчиком документально не

опровергнуты.

Кроме того, не могут быть признаны обоснованными выводы суда первой

инстанции о том, что снижение показателей деятельности ООО «ТД «Арсенал –

Энерго» имеет объективнее причины, не связанные с деятельность ООО «Квазар».

Как следует из материалов дела, ООО «ТД «Арсенал – Энерго» узнало о

проведении в отношении него мероприятий налогового контроля 22.12.2020 (в адрес

ООО «ТД «Арсенал - Энерго» было направлено решение от 21.12.2020 № 9 о

проведении выездной налоговой проверки, которое получено Обществом 22.12.2020).

При этом, решение о принятии обеспечительных мер №19 в виде

приостановления операций по расчетным счетам на сумму 64 236 886 рублей вынесено

14.10.2021, приостановление операций по счетам ООО «ТД «Арсенал – Энерго» со

стороны налогового органа принято только 04.03.2022 (в соответствии со статьей 46

НК РФ, в связи с отсутствием уплаты по требованию инспекцией приняты решения о

взыскании налога (сбора), пени, а также штрафа за счет денежных средств на счетах

налогоплательщика от 04.03.2022 №425), тогда как тенденция к снижению оборотов по

расчетным счетам ООО «ООО «ТД «Арсенал – Энерго» начинается с 2021 года.

Так, обороты по расчетным счетам ООО «ТД «Арсенал – Энерго» в 2021 году

снились более чем в 3 раза по сравнению с оборотами по расчетным счетам в 2020

году, с 349 750 тыс.руб. до 107 706 тыс.руб.

Более того, проверка проводилась в течение 2021 года на основании решения о

назначении проверки от 21.12.2020 № 9, т.е. зависимое лицо и налогоплательщик, не

предполагая о результатах проверки, могли осуществлять свою хозяйственную

деятельность в обычном режиме, не используя механизмы искусственного перевода

бизнеса на зависимых лиц.

При этом, анализ финансовой отчетности ООО «ТД «Арсенал – Энерго» и ООО

«Квазар», а также анализ расчетных счетов организаций, подтвердил рост финансовых

показателей ООО «Квазар» начиная с 2022 года, что дополнительно подтверждает факт

перевода финансово-хозяйственной деятельности с ООО «ТД «Арсенал – Энерго» на

ООО «Квазар» начиная с 2022 года (т.е. после вступления решения о привлечении ООО

«ТД «Арсенал – Энерго» к ответственности за совершение налогового

правонарушения).

Суд первой инстанции пришел к выводу, что переход сотрудников не является

очевидным доказательствам взаимозависимости организаций.

Между тем, как следует из материалов дела, справки о доходах физических лиц

по форме 2-НДФЛ ООО «Квазар» за 2018 год представило в отношении 1 сотрудника,

за 2019 год – 5 сотрудников, из которых 4 ранее являлись сотрудниками ООО «ТД

«Арсенал – Энерго» (что составляет 80% от общего количества сотрудников ООО

«Квазар» и 31% от общего количества сотрудников ООО «ТД «Арсенал – Энерго» в

2018 году), за 2020 год представило в отношении 4 сотрудников, из которых 2 ранее

являлись сотрудниками ООО «ТД «Арсенал – Энерго», за 2021 год – 4 сотрудников, из

которых 1 являлся ранее сотрудником ООО «ТД «Арсенал – Энерго», за 2022 год – 5

сотрудников, из которых 1 ранее являлся сотрудником ООО «ТД «Арсенал – Энерго»,

за 2023 год – 5 сотрудников.

Таким образом налоговый орган доказал, что с 2019 года установлен

постепенный переход сотрудников из ООО «ТД «Арсенал – Энерго» в ООО «Квазар»,

при этом все указанные лица зарегистрированы по месту жительства в г. Волгограде,

9 А40-95771/25

где и осуществлялась деятельность ООО «ТД «Арсенал – Энерго», что свидетельствует

о целенаправленном перестроении бизнеса.

Налоговым органом установлено, что отчетность ООО «Квазар» представляется

с одного IP-адреса 92.50.201.84, который совпадает с IP-адресом ООО «ТД «Арсенал –

Энерго».

Необходимо отметить, что использование идентичных IP-адрес не может

являться безусловным доказательством наличия взаимозависимости, необходимо

отметить, что факт совпадения IP-адресов сам по себе не рассматривается как

самостоятельное основание. Однако в совокупности с иными доказательствами,

имеющимися в материалах дела, он подтверждает перевод финансово-хозяйственной

деятельности с ООО «ТД «Арсенал – Энерго» на ООО «Квазар».

Кроме того, лица, осуществляющие деятельность в двух разных регионах,

физически не могут быть подключены к одному маршрутизатору.

Как следует из материалов дела, ООО «Квазар» заключены договоры с теми же

лицами, которые ранее являлись заказчиками (покупателями) ООО «ТД «Арсенал –

Энерго».

Так, в 2021 году установлено 427 контрагентов-покупателей ООО «ТД «Арсенал

– Энерго», в 2022 году – 12 покупателей, в 2023 году – 7 покупателей. Т.е. с 2022 года

происходит резкое прекращение финансово-хозяйственной деятельности

налогоплательщика.

В 2021 году установлено всего 120 контрагентов-покупателей ООО «Квазар», в

2022 году – 379 контрагентов-покупателей, в 2023 году – 354 контрагентов-

покупателей.

Из них, в 2022 году установлено 7 общих контрагентов-покупателей,

взаимодействовавших с ООО «ТД «Арсенал – Энерго» и ООО «Квазар».

В 2022 году взаимодействуют с ООО «Квазар» 87 контрагентов-покупателей,

взаимодействовавших в 2021 году с ООО «ТД «Арсенал – Энерго».

В 2023 году взаимодействуют с ООО «Квазар» 124 контрагента -покупателя,

взаимодействовавших в 2021 году с ООО «ТД «Арсенал – Энерго».

Таким образом, в 2023 году (фактически после прекращения деятельности ООО

«ТД «Арсенал – Энерго») 124 покупателя, работавших с ООО «ТД «Арсенал – Энерго»

в 2021 году и от которых им получена выручка в размере 41 661 тыс. руб. (что

составило 46,5% от общей суммы поступлений от покупателей (89 676 тыс.руб.),

взаимодействуют с ООО «Квазар».

Всего в 2023 году поступило за продукцию на расчетные счета ООО «Квазар»

165 649 тыс. руб. от 354 покупателей. Из них от 124 покупателей, работавших с ООО

«ТД «Арсенал – Энерго» в 2021 году, поступило на расчетный счет ООО «Квазар»

67 471 тыс. руб., что составляет 35,5% от общей суммы поступлений от покупателей.

Проведенным анализом представленных документов установлено, что вся

поставляемая ООО «ТД «Арсенал – Энерго» и его взаимозависимым лицом (ООО

«Квазар») продукция в адрес одного и того же контрагента, в основном идентичная и

относится к кабельно-проводниковой и электротехнической продукции. При этом,

договоры, заключенные покупателями с ООО «ТД «Арсенал – Энерго» и ООО

«Квазар» после прекращения деятельности первого, на поставку товаров, продукции, и

условия, отраженные в указанных договорах, идентичны.

Материалы дела содержат пояснения контрагентов, что ими были заключены

договора на поставку материалов с ООО «Квазар» в связи с тем, что деятельность ООО

«ТД «Арсенал - Энерго» была прекращена.

Контрагент ООО «ТехноСтройГрупп» пояснил, что окончание сотрудничества с

ООО «ТД «Арсенал - Энерго» состоялось при очередном обращении с заявкой на

приобретение товара, в ответ на которую поставщик сообщил, что не может произвести

поставку товара и предложил обратиться за его приобретением в ООО «Квазар».

10 А40-95771/25

Анализ контрагентов показывает, что ООО «Квазар» заключены договоры с

теми же лицами, которые ранее являлись поставщиками ООО «ТД «Арсенал – Энерго».

В 2021 году у ООО «ТД «Арсенал – Энерго» было 84 поставщика, а в 2022–

2023 годах они полностью исчезли.

При этом у «Квазар» количество поставщиков выросло с 49 в 2021 году до 72 в

2023 году.

Основные поставщики, с которыми работали обе компании: ООО «ТОРГОВЫЙ

ДОМ «УНКОМТЕХ», ООО «ХОЛДИНГ КАБЕЛЬНЫЙ АЛЬЯНС», ООО

«УГЛИЧКАБЕЛЬ», ООО «ЭМ-КАБЕЛЬ».

С учетом особенностей осуществляемой обществами деятельности,

перезаключение договоров с контрагентами по существу привело к передаче прав на

получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения

положений статьи 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм

передачи имущества (имущественных прав).

Инспекцией в ходе анализа финансово-хозяйственной компаний установлены

обстоятельства согласованности действий обществ, направленных на неисполнение

налоговых обязательств ООО «ТД «Арсенал – Энерго» посредством перевода

финансово-хозяйственной деятельности на зависимую организацию ООО «Квазар».

Как уже было отмечено ранее, ООО «ТД «Арсенал – Энерго» переданы

взаимозависимому лицу – ООО «Квазар» денежные средства в виде займа в размере

24 500 000 руб. и товара без встречного удовлетворения обязательств на сумму

45 348 704 рублей.

ООО «КВАЗАР» представлен Акт сверки взаимных расчетов за период с

01.01.2022 - 25.10.2022, согласно которого задолженность в пользу ООО «ТД «Арсенал

– Энерго» составляет 69 848 704,59 рублей.

Дебиторская задолженность у ООО «ТД «Арсенал - Энерго» образовалась в

результате: поставок товара по договорам от 09.04.2018 № 09-06/03 и от 01.10.2021 №

01-10/01; встречных поставок по договору от 09.01.2019 № 14; займов по договорам от

18.06.2020 № 18-06/001, от 30.06.2020 № 30-06/001, от 07.07.2020 № 07-07/001, от

07.08.2020 № 07-08/001 и от 19.08.2020 № 19-08/005 на общую сумму 24 500 000

рублей.

При этом, возвратов займов и обращений в суд по взысканию задолженности не

зафиксировано.

Вышеизложенные обстоятельства в совокупности и взаимосвязи являются

свидетельствует о том, что ООО «ТД «Арсенал - Энерго» совершены действия по

передаче бизнеса в целях передачи той имущественной базы, за счет которой должна

была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

В рассматриваемой ситуации передача бизнеса не носила возмездного

характера, экономическое обоснование такого перевода деятельности не представлено.

По времени совершения перевод хозяйственной деятельности совпал с проведением

выездной налоговой проверки, результатом которой явилось доначисление более 60

млн. руб. налоговых платежей, обусловленное умышленными действиями

налогоплательщика, направленными на получение необоснованной налоговой выгоды.

При этом, как следует из материалов дела, ООО «Квазар» создано в целях

получения ООО «ТД «Арсенал - Энерго» необоснованной налоговой выгоды в виде

возмещенного из бюджета НДС и завышения расходов по налогу на прибыль, что

установлено вступившими в законную силу судебными актами по делу №А12-

6467/2022, а также установлена прямая передача ООО «ТД «Арсенал - Энерго»

денежных средств (в виде предоставления займов) и дебиторской задолженности.

Материалами дела установлено, что согласованными действиями зависимых лиц

преследовалась цель неисполнения налоговых обязательств ООО «ТД «Арсенал -

Энерго», что является основанием для применения положений подпункта 1 пункта 3

11 А40-95771/25

статьи 45 НК РФ и взыскании задолженности ООО «ТД «Арсенал - Энерго» по налогам

с ООО «Квазар».

Необходимо отметить, что перевод персонала, выручки не имел разумной

деловой цели, а был направлен исключительно на создание условий, при которых

деятельность ООО «ТД «Арсенал - Энерго» будет продолжена в лице другого

зависимого хозяйствующего субъекта – ООО «Квазар», с уклонением от уплаты в

бюджет налогов. Обратного вопреки требованиями статьи 65 АПК РФ ответчиком не

доказано.

Материалы дела содержат доказательства, что на момент обращения налогового

органа в суд первой инстанции с исковым заявлением все меры принудительного

взыскания задолженности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах,

инспекцией исчерпаны.

Выводы суда первой инстанции о размере налоговой задолженности

противоречат фактическим данным дела.

Доводы ответчика о погашении задолженности в размере 17 476 931,54 рублей

были учтены налоговым органом при расчёте цены иска.

Остаток неисполненной ООО «ТД «Арсенал-Энерго» задолженности по

решению №4462 от 14.10.2021 с учетом погашения по состоянию на дату подачи иска

составляет 48 517 234,15 руб.; в том числе: налог – 36 299 993,05 руб., пени – 1 511

932,10 руб., штраф – 10 705 309 руб., что отражено в расчете цены иска.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом в материалы

дела, начисление пени в период действия Постановления Правительства Российской

Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о

банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» не производилось.

Сумма пени, начисляемая после мероприятий налогового контроля, рассчитана

за период с 15.10.2021 по 16.04.2025 и составляет 19 759 807,09 руб.

Сумма погашения в размере 11 165 981,09 руб., на которую ссылалось ООО

«Квазар» и которую суд первой инстанции принял во внимание, согласно платёжным

поручениям № 28790 от 17.06.2022 на сумму 7 212 767,36 руб. и № 28820 от 20.06.2022

на сумму 3 953 213,73 руб. перечислена в счёт погашения задолженности по пени, о

чём свидетельствует КБК, указанный в платёжных поручениях.

Приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82 н «О Порядке формирования и

применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и

принципах назначения» установлено применение кодов группы подвида доходов

бюджетов (разряд 14-17 КБК). Уплата пени по соответствующему налогу

осуществляется по коду 2100. В платежных поручениях налогоплательщиком в 14-17

разряде КБК указан код 2100, что соответствует уплате пени.

В силу действующего законодательства на налоговые органы не возложены

полномочия самостоятельно без заявления налогоплательщика осуществлять уточнение

платежа.

Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу, что

перечисленные выше обстоятельства в совокупности подтверждают искусственный

характер создания неплатежеспособности ООО «ТД «Арсенал - Энерго», перевод его

активов, деловых связей и работников должника в пользу ООО «Квазар», что говорит

об умышленном характере действий, в результате совершения которых ООО «ТД

«Арсенал - Энерго» оказалось неплатежеспособным.

Имеющиеся в материалах дела доказательства апелляционный суд находит

допустимыми, относимыми, достоверными и достаточными для признания обществ

взаимозависимыми.

Признание спорных юридических лиц взаимозависимыми является

необходимым условием для взыскания задолженности по налоговым платежам ООО

«ТД «Арсенал - Энерго», поскольку действия ООО «Квазар» и связанных с ним лиц

12 А40-95771/25

носят согласованный характер и привели к невозможности исполнения обязательств

перед бюджетом.

На основании изложенного, руководствуясь подпунктом 1 пункта 3 статьи 45

НК РФ суд апелляционной приходит к выводу о наличии у ООО «Квазар» обязанности

по погашению налоговой задолженности налогоплательщика, а требования налогового

органа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что

при принятии обжалуемого решения судом первой инстанции были неполно выяснены

обстоятельства, имеющие значение для дела, допущено несоответствие выводов,

обстоятельствам дела, в связи с чем, на основании пунктов 1 и 4 части 1 статьи 270

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение

Арбитражного суда города Москвы от 28.11.2025 подлежит отмене.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных частью 4 статьи 270

АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 266, 268, 269, 270, 271

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый

арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда города Москвы от 28.11.2025 по делу № А40-

95771/25 отменить.

Признать ООО «ТД «Арсенал – Энерго», ООО «Квазар» взаимозависимыми

юридическими лицами.

Взыскать задолженность ООО «ТД «Арсенал – Энерго» с ООО «Квазар» в

размере 68 277 041 (шестьдесят восемь миллионов двести семьдесят семь тысяч сорок

один) рубль 24 копейки, из которых налог – 36 299 993 (тридцать шесть миллионов

двести девяносто девять тысяч девятьсот девяносто три) рубля 05 копеек, пени –

21 271 739 (двадцать один миллион двести семьдесят одна тысяча семьсот тридцать

девять) рублей 19 копеек, штраф – 10 705 309 (десять миллионов семьсот пять тысяч

триста девять) рублей.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в

законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев

со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского

округа.

Председательствующий судья В.А. Яцева

Судьи И.А. Чеботарева

С.Л. Захаров