12 арбитражный апелляционный суд

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Волгоград Дело № А12-29986/2025

«26» марта 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена «26» марта 2026 года

Решение суда в полном объеме изготовлено «26» марта 2026 года

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Э.С. Абдуловой, при

ведении протокола судебного заседания помощником судьи Д.А. Лифановым, рассмотрев

в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя Кузнецова Алексея

Валентиновича (ОГРНИП: 318344300021097, ИНН: 343519361230, Дата присвоения

ОГРНИП: 02.03.2018) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по

Волгоградской области (ОГРН: 1043400122226, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН:

3435111400, 404130, Волгоградская область, г. Волжский, пр-кт Им. Ленина, д. 46) о

признании незаконными решений налоговых органов,

заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по

Волгоградской области (ОГРН: 1043400221127, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН:

3442075551, 400005, г. Волгоград, пр-кт Им. В.И. Ленина, д.90).

При участии в судебном заседании:

- от индивидуального предпринимателя Кузнецова Алексея Валентиновича –

Арясова В.В. по доверенности от 30.10.2025, б/н, диплом;

-от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по

Волгоградской области – Зоря Е.В. по доверенности от 15.12.2025 №85, диплом;

- от Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области – Зоря

Е.В по доверенности от 12.01.2026 №24, диплом;

- иные участники процесса не явились, извещены.

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Кузнецов Алексей Валентинович обратился в

Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит признать

недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №

1 по Волгоградской области от 21.04.2025 № 12-17/1492, также просит предоставить

отсрочку по уплате государственной пошлины.

От налоговых органов поступили отзывы на заявление.

Представитель налоговых органов возражал против удовлетворения заявления, а

также против удовлетворения заявленного ходатайства.

Рассмотрев материалы дела, суд полагает, что заявление предпринимателя не

подлежит удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, в отношении ИП Кузнецова А.В. проведена

выездная налоговая проверка за период с 01.01.2021 по 31.12.2023. По результатам

проверки составлен акт № 12-17/4309 от 24.02.2025.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

2

Возражения налогоплательщика по акту проверки частично учтены.

21.04.2025 принято решение № 12-17/1492, которым доначислены налоги и сборы в

общей сумме 16 058 518,77 руб., а также применены налоговые санкции в общем размере

1 131 371,25 рублей.

Основанием для начисления налогов и штрафа послужили следующие выявленные

налоговым органом нарушения:

-неправомерное применение патентной системы налогообложения в период с

29.09.2023 по 31.12.2023 в связи с превышением 60 млн. рублей - лимита полученных

доходов от реализации, установленного п. 6 ст.346.45 НК РФ;

-неправомерное применение патентной системы налогообложения в отношении

вида предпринимательской деятельности «Сбор, обработка и утилизация отходов, а также

обработка вторичного сырья» в 3 квартале 2021 года в отношении дохода от заказчика

услуг МБУ «Комбинат благоустройства» в сумме 336 312,18 руб.;

-неправомерное применение патентной системы налогообложения в отношении

доходов, полученных в период с 01.01.2022 по 31.03.2022 в связи с отсутствием патента,

дающего право на применение патентной системы налогообложения в данный период;

-неправомерное применение патентной системы налогообложения в отношении

доходов, полученных от выполнения ремонтно-строительных работ на территориях

Тульской, Мурманской, Вологодской областях в связи с отсутствием права на применение

патентной системы налогообложения;

-неправомерное применение патентной системы налогообложения в отношении

доходов, полученных от деятельности, на осуществление которой патенты не выдавались;

-неправомерное применение патентной системы налогообложения вследствие

привлечения по договорам субподряда других индивидуальных предпринимателей и

организаций;

-занижение доходов при определении объекта налогообложения по УСН в виде

неправомерно учтенных при применении патентной системы налогообложения;

поступивших на расчетный счет и не отраженных в книге доходов и расходов;

внереализационных доходов (проценты, кешбэк); доходов от реализации товаров через

маркетплейсы; доходов, поступивших от реализации товаров на личные банковские счета

(карты) Кузнецова А.В.;

-занижение расходов, уменьшающих доходы, полученные от реализации работ

(услуг, товаров);

-занижение расходов, уменьшающих доходы, полученные от реализации товаров

через маркетплейсы;

-не исполнение ИП Кузнецовым А.В. обязанности налогового агента по

исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ в размере 2 888 383 руб.

с доходов в сумме 22 218 329 руб., выплаченных физическим лицам, страховых взносов в

сумме 3 131 907 руб.

Частично не согласившись с вышеуказанным решением, заявитель обратился с

апелляционной жалобой в УФНС России по Волгоградской области, в которой заявитель

согласен с установленным проверкой фактом превышения доходов, полученных в ноябре

2023 года, лимита, предусмотренного п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Решением УФНС России по Волгоградской области № 3400-2025/000832/И от

22.07.2025 частично отменено в связи с допущенной опечаткой в решении

территориального налогового органа.

Как указано в решении УФНС России по Волгоградской области от № 3400-

2025/000832/И, налогоплательщик согласился с выводами инспекции о том, что доход в

сумме 336 312,18 руб. от МБУ «Комбинат благоустройства» получен за пределами срока

3

действия патента, и налоговый орган по итогам рассмотрения апелляционной жалобы

произвел перерасчет доначисленных сумм относительно данного эпизода.

Основаниями для прочих доначислений послужили выводы налогового органа о

неправомерном применении патентной системы налогообложения, повлекшие

доначисление налога по УСН; о фактических трудовых отношениях с проверяемым

лицом, что повлекло начисление НДФЛ и страховых взносов.

Налоговым органом учтены возражения по эпизоду неправомерного применения

патентной системы налогообложения в отношении доходов, полученных по договорам

отношениям с ИП Аширов Р.В. (доход в сумме 8 796 885 рублей), с ИП Копань Е.А.

(доход в сумме 9 393 180 рублей), с АО «Приволжтрансстрой» (доход в сумме 2 988 450

рублей), с ООО «Профи» (доход в сумме 1 923 182 рубля), с ООО «Ново-Технологии»

(доход в сумме 473 759 рублей).

Касательно иных оснований доначислений, позиция в решении налогового органа

соответствует выводам, изложенным в акте проверки.

Уточненный расчет налоговых обязательств по налогу, уплачиваемому при

применении УСН, Кузнецов А.В. ИНН 343519361230 с учетом Решения УФНС России по

Волгоградской области № 3400-2025/000832/И от 22.07.2025 представлен в материалах

дела (файл «15.Пересчет налога по Решению УФНС России по Волгоградской области на

1л.pdf», приобщено в КАД 24.11.2025).

Полагая указанное решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой

службы №1 по Волгоградской области от 21.04.2025 № 12-17/1492 о взыскании

задолженности незаконным, предприниматель обратился с настоящим заявлением в суд.

Рассмотрев материалы дела, выслушав мнение сторон, суд полагает, что оснований

для удовлетворения требований общества не находит.

В силу части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 АПК РФ, а также разъяснений, данных

в пункте 6 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

и Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых

вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской

Федерации" действия, решения органов, осуществляющих публичные полномочия, могут

быть признаны незаконными, если они не соответствуют закону или иному нормативному

правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере

предпринимательской деятельности.

Исходя из части 2 статьи 201 АПК РФ обязательным условием для принятия

решения об удовлетворении заявленных требований о признании ненормативного акта

недействительным (решения, действий, бездействия незаконными) является установление

судом совокупности юридических фактов: во-первых, несоответствия таких актов

(решения, действий, бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, во-

вторых, нарушения ими прав и законных интересов заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

В свою очередь, на основании статьи 65 названного Кодекса лицо, обратившееся в

суд с заявлением, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на

основание своих требований.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой

своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке,

установленном этим Кодексом.

В силу статьи 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет

право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или

бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или

бездействие нарушают его права.

4

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их

должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд

в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным

законодательством Российской Федерации.

Срок для обжалования заявителем не пропущен.

В соответствии с положениями НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет

сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы,

налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом

налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный

налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами

Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами

Российской Федерации;

2)от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся

налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом на основании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в

целях исчисления НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или

натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также

доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212

Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации удержание у

налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет

любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при

фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его

поручению третьим лицам.

Пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что

налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не

позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату

дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета

налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при

определении объекта налогообложения по УСН учитывают следующие доходы: доходы

от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные

доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ при применении ПСН

индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе

по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных

работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом

исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за

налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности,

осуществляемым данным индивидуальным предпринимателем, в отношении которых

применяется ПСН.

Индивидуальный предприниматель при применении патентной системы

налогообложения оказывает услуги или выполняет работы исключительно собственными

силами с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой

договор или гражданско-правовой договор (Письмо Минфина России от 31.12.2019 № 03-

11-11/104217).

При этом возможность привлечения по договорам субподряда других

индивидуальных предпринимателей и организаций посредством заключения гражданско-

5

правового договора при применении налогоплательщиком патентной системы

налогообложения гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена (Письма Минфина России от

11.06.2021 № 03-11-11/46562, от 21.04.2021 № 03-11- 11/30270, Определение Верховного

Суда РФ от 14.04.2020 № 302-ЭС20- 4418).

Как следует из материалов проверки, основным видом деятельности

налогоплательщика заявлен ОКВЭД: 43.39 Производство прочих отделочных и

завершающих работ.

Режимы налогообложения ИП Кузнецова А.В. в проверяемый период:

- УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»,

- патентная система налогообложения - по видам деятельности реконструкция или

ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;

- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

- ремонт жилья и других построек.

В ходе выездной проверки установлено, что в нарушение п. 6 ст. 346.45 НК РФ у

проверяемого налогоплательщика отсутствовало право на применение патентной системы

налогообложения в период с 29.09.2023 по 31.12.2023 ввиду не соблюдения ограничения

для применения ПСН в связи с превышением полученного дохода в сумме 60 млн. руб.

Также отсутствовало право на применение патентной системы налогообложения в период

с 01.01.2022 по 31.03.2022 ввиду отсутствия выданных патентов.

Так, проверкой установлено, что доходы, полученные налогоплательщиком от

реализации работ (услуг, товаров) за 2023 год составили 65 101 043 руб., превышение

лимита полученных доходов от реализации произошло в ноябре 2023 года.

ИП Кузнецову А.В. были выданы патенты:

- код налогового органа 3435 вид деятельности «Реконструкция или ремонт

существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений» период

действия с 01.10.2023 по 31.12.2023;

- код налогового органа 3500 вид деятельности «Реконструкция или ремонт

существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений» период

действия с 29.09.2023 по 31.12.2023.

Таким образом, в соответствии с п. 6 ст.346.45 НК РФ ИП Кузнецов А.В. утратил

право на применение патентной системы налогообложения с 29.09.2023.

ИП Кузнецов А.В. в проверяемом периоде, применяя патентную систему

налогообложения, осуществлял строительно-ремонтные работы на объектах,

расположенных в Мурманской области, Тульской области, Вологодской области, при

этом, патент в данных регионах не регистрировал (в Вологодской области патент был

зарегистрирован с 29.09.2023).

Также проверкой установлено, что в проверяемом периоде (01.01.2021 - 31.12.2023)

ИП Кузнецов А.В. в период действия патентов для выполнения ремонтно-строительных

работ на объектах, расположенных в Мурманской области, в Вологодской области,

Волгоградской области привлекал индивидуальных предпринимателей и организаций, в

том числе: ИП Копань Е.А. ИНН 344211458802, ИП Киселев Р.А. ИНН 343507381909, ИП

Коноплянный А.И. ИНН 342802597082, ООО «Армада+» ИНН 4501201065, др.

Как следует из материалов дела, в соответствии с п. 6 ст.346.45 НК РФ ввиду

превышения лимита полученных доходов от реализации ИП Кузнецов А.В. утратил право

на применение патентной системы налогообложения с 29.09.2023. Доходы, полученные с

29.09.2023 по 31.12.2023 подлежат обложению УСН. Следовательно, Кузнецов А.В.

неправомерно применял патентную систему налогообложения в период, на который был

выдан патент на осуществление ремонтных работ на объектах, расположенных в

Вологодской области.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ истребованы документы (информация) по

6

взаимоотношениям между ИП Кузнецовым А.В. и заказчиком ИП Сайфутдиновым Т.С.

Из анализа выписки по операциям на расчетном счете ИП Кузнецова А.В.

установлено, что за выполненные работы по договорам, оформленным с ИП

Сайфутдиновым, проверяемый налогоплательщик в 2021- 2023 гг. получил доход в сумме

47 345 000 руб.

ИП Сайфутдиновым Т.С. представлены договоры, акты сверки, КС-2, КС- 3, из

которых установлено, что между предпринимателями заключены договоры

строительного субподряда от 11.01.2021, 01.10.2021, 25.05.2022 на выполнение

строительно-монтажных работ на объектах: «ГУЗ «Тульский областной онкологический

диспансер», г. Тула; «Центр строительства крупнотоннажных морских сооружений

(ЦСКМС), Вахтовый жилой комплекс (ВКЖ) этап 6 в с. Белокаменка Мурманской обл.;

Шифр объекта 594-8Ш, расположенный в Вологодской области, г. Вологда-20.

Таким образом, ИП Кузнецовым А.В. получен доход от покупателя ИП

Сайфутдинов Т.С. в сумме 47 345 000 руб. от реализации работ на территориях

Мурманской области, Тульской области, Вологодской области, при этом, право на

применение патентной системы налогообложения отсутствовало.

Также в соответствии со статьей 93.1 НК РФ истребованы документы

(информация) по взаимоотношениям между ИП Кузнецовым А.В. и заказчиком ООО

«Запсибгазпром-Газификация». ООО «Запсибгазпром-Газификация» представлены

договоры, КС-2, КС-3, а также доверенности на получение ТМЦ и список работников,

транспортных средств подрядной организации ИП Кузнецов А.В., допущенных на

территорию войсковой части для выполнения комплекса работ по государственным

контрактам (шифр 594-8П), (шифр 594- 8Ш), (шифр 594-8ЖДБ).

Из представленных документов установлено, что между ИП Кузнецовым А.В. и

ООО «Запсибгазпром-Газификация» заключены договоры подряда от 01.11.2022,

22.11.2022, 31.01.2023, 07.02.2023, 21.04.2023, на выполнение строительно-монтажных

работ на объектах: шифр объекта 594-8П, здание ГП 11 Пункт ежедневного технического

обслуживания (ПЕТО), Здание ГП 13 Аккумуляторная (отделка), Здание ГП1

Контрольно-технический пункт (отделка), Работы по устройству фундаментов антенного

поля, расположенный в Вологодской области; «Строительство автомобильного парка

войсковой части 25594», Вологодская обл., г. Вологда-20 (автомобильный парк 594-8П.

Здание ГП28 Бокс дежурных средств, Здание ГП8 склад специальных жидкостей и ЯТК г.

Вологда-20), на объекте «Государственное учреждение здравоохранения «Тульский

областной онкологический диспансер».

Таким образом, ИП Кузнецовым А.В. получен доход от покупателя ООО

«Запсибгазпром-Газификация» в сумме 43 762 909 руб. от реализации работ на

территориях Тульской области, Вологодской области, при этом право на применение

патентной системы налогообложения отсутствовало.

Кроме того, из материалов дела следует, что в оспариваемом решении указываются

первичные документы, в том числе договоры, акты, оформленные ИП Кузнецовым А.В. с

заказчиками ИП Сайфутдинов Т.С. и ООО «Запсибгазпром-Газификация», из которых

наряду с выпиской по операциям на расчетном счете налогоплательщика установлены

объекты работ и их территориальное расположение.

Соотношение платежей и этапов выполненных работ не влияет на территориальное

расположение объектов работ. Доход в размере 91 107 909 руб. получен ИП Кузнецовым

А.В. от реализации работ на территориях Мурманской, Тульской области, Вологодской

области.

На основании сведений о выданных патентах и представленных заявлений на

получение патента на период осуществления деятельности в 2021 - 2023 гг. ИП Кузнецов

А.В. указан «Код субъекта Российской Федерации места осуществления

7

предпринимательской деятельности» - 34 (Волгоградская область), 35 (Вологодская

область) период с 29.09.2023 по 31.12.2023; патенты, удостоверяющие право на

применение патентной системы налогообложения на территориях Тульской, Мурманской,

Вологодской области налогоплательщику не выдавались. При этом, в соответствии с п. 6

ст.346.45 НК РФ налогоплательщик утратил право на применение патентной системы

налогообложения в период с 29.09.2023 по 31.12.2023.

Таким образом, у ИП Кузнецова А.В. в проверяемом периоде отсутствовало право

на применение патентной системы налогообложения в отношении доходов, полученных

от выполнения работ в регионах Мурманская область, Тульская область, Вологодская

область.

Заявитель ссылается на необходимость учета расходов индивидуального

предпринимателя.

Отклоняя данный довод, суд указывает, что как следует из представленной

налоговым органом информации, ИП Кузнецовым В.А. в ходе проверки не представлены

документы, подтверждающие расходы, понесенные при выполнении строительно-

ремонтных работ. При этом, налогоплательщик в проверяемом периоде применял два

режима налогообложения: ПСН и УСН, вместе с тем, раздельный учет расходов ИП

Кузнецов А.В. не осуществлял.

Расходы, понесенные налогоплательщиком, определены налоговым органом на

основании документов, представленных в соответствии со ст.93.1 НК РФ поставщиками

работ (товаров, услуг), установленных из выписки по операциям на расчетных счетах ИП

Кузнецова А.В. за период с 01.01.2021 по 31.12.2023, на счета которых налогоплательщик

перечислял денежные средства с различными назначениями платежей.

При определении расходов, учитываемых при применении УСН, налоговый орган

применил расчетный метод (пропорциональное распределение долям доходов от видов

деятельности в общем объеме доходов организации).

В результате проведенных мероприятий налогового контроля в соответствии со

ст.93.1 НК РФ, ст. 93 НК РФ, полученных документов от поставщиков работ (услуг,

товаров), и на основании ст.346.16 НК РФ, п.1 ст.252 НК РФ налоговым органом

определены расходы, понесенные налогоплательщиком при реализации работ, услуг в

сумме 57 613 873 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 30 056 927 руб., за 2022 год в

сумме 7 783 371 руб., за 2023 год в сумме 19 773 575 руб., при этом учтены расходы на

заработную плату, страховые взносы, суммы удержанного маркетплейсом из выручки

налогоплательщика вознаграждения.

Довод заявителя о неучтенной части расходов по эпизоду доначисления по

основаниям не отражения в составе доходов полученных на карту денежных средств,

также подлежит отклонению, поскольку проверкой установлено сокрытие части выручки

в сумме 547 990 руб., облагаемой УСН, полученной от реализации товаров (рюкзаков,

сумок и др.) путем перечисления денежных средств покупателями на личные банковские

карты Кузнецова А.В.

В книге учета доходов и расходов при применении УСН за 2021, 2022, 2023 гг.

налогоплательщиком отражены расходы, понесенные при осуществлении деятельности по

изготовлению рюкзаков, сумок, аксессуаров. ИП Кузнецовым А.В. бухгалтерский учет по

счетам не велся, в том числе не велся по учету затрат и готовой продукции, расходы,

принятые к учету при осуществлении деятельности по изготовлению продукции,

содержатся в книге учета доходов и расходов предпринимателя при применении УСН.

При этом в обоснование данного довода налогоплательщиком документы не

представлены.

Таким образом, довод налогоплательщика в данной части является

необоснованным и удовлетворению не подлежит.

8

Заявитель не согласен с доначислением НДФЛ и страховых взносов.

Как следует из материалов дела, в ходе проверки из анализа банковской выписки о

движении денежных средств на расчетных счетах ИП Кузнецова А.В. (№

40802810970010129153, открытом в АО КБ «Модульбанк», № 40802810900001569902,

открытом в АО «Тбанк») установлены перечисления денежных средств на счета

физических лиц, на которых ИП Кузнецов А.В. не представлял сведения о доходах, а

именно: Рязанова В.А. в сумме 200 000 руб., Ширяшкиной Т.А. в сумме 1 295 500 руб.,

Козловского А.В. в сумме 1 678 000 руб., Кубанцева В.М. в сумме 300 000 руб.; на счета

физических лиц, за которых ИП Кузнецовым А.В. за 2021 год представлены сведения о

доходах: Тихонова А.С. в сумме 4 975 800 руб., Кадомцева Д.А. в сумме 371 000 руб.,

Хлюпина А.А. в сумме 380 000 руб.

В соответствии со ст.93 НК РФ по требованию № 12-23/6360 от 26.09.2024 о

представлении документов (информации) ИП Кузнецовым А.В. документы в отношении

Кубанцева В.М., Рязанова В.А., Козловского А.И., Ширяшкиной Т.А., представлены не

были, авансовые отчеты и документы, подтверждающие использование подотчетных

денежных средств также не представлены. По требованию о представлении документов

(информации) №12-23/8084 от 03.12.2024 налогоплательщиком не представлены

документы, подтверждающие обоснованность перечисления денежных средств Тихонову

А.С.

По требованиям № 12-23/8573 от 19.12.2024, № 12-23/8627 от 24.12.2024 ИП

Кузнецовым А.В. представлен договор займа № 1К-2021 от 10.01.2021, оформленный от

имени Кадомцева Д.А., в котором отражены следующие условия: срок возврата до

09.01.2022; займ беспроцентный; займодавец обязан передать заемщику сумму займа

непосредственно после подписания настоящего договора; возврат суммы займа

займодавцу осуществляется тем же способом, что и ее передача; выплата штрафов и

неустоек, предусмотренных договором осуществляется в том же порядке, что и выплата

вознаграждения. При этом денежные средства перечислены Кадомцеву Д.А. только

10.11.2021, в то время как договор датирован 10.01.2021, возврат денежных средств

Кадомцевым Д.А. не осуществлялся. ИП Кузнецовым А.В. не представлены документы,

подтверждающие возврат денежных средств, по расчетному счету налогоплательщика

возврат денежных средств не производился.

Суд приходит к выводу о том, что данные факты свидетельствуют о формальности

представленного договора займа № 1К-2021 от 10.01.2021, условия которого не

соответствуют действительности.

Также представлен договор займа № 1Х-2021 от 10.01.2021, оформленный от

имени Хлюпина А.А., в котором отражены следующие условия: срок возврата до

09.01.2022; займ беспроцентный; займодавец обязан передать заемщику сумму займа

непосредственно после подписания настоящего договора; возврат суммы займа

займодавцу осуществляется тем же способом, что и ее передача; выплата штрафов и

неустоек, предусмотренных договором осуществляется в том же порядке, что и выплата

вознаграждения. При этом денежные средства перечислены Хлюпину А.А. только

11.11.2021 в сумме 80 000 руб., 28.12.2021 в сумме 300 000 руб., в то время как договор

датирован 10.01.2021, возврат денежных средств Хлюпиным А. А. не осуществлялся. ИП

Кузнецовым А.В. не представлены документы, подтверждающие возврат денежных

средств, по расчетному счету налогоплательщика возврат денежных средств не

производился.

Данные факты также свидетельствуют о формальности представленного договора

займа № 1Х-2021 от 10.01.2021, условия которого не соответствуют действительности.

Налогоплательщик не представил документы, подтверждающие возвраты заемных

средств по договорам займа № 1К-2021 от 10.01.2021, № 1Х-2021 от 10.01.2021.

9

Таким образом, ИП Кузнецов А.В. не подтверждена обоснованность

перечисленных с расчетного счета денежных средств в адрес вышеуказанных физических

лиц в сумме 9 200 300 руб.

Также в соответствии со ст. 93.1 НК РФ по поручению № 12-20/10103 от 11.11.2024

об истребовании документов (информации) заказчиком работ ООО «Тандем-Сервис»

ИНН 3666124117 представлены документы на выполнение работ по ремонту АЗС и

представлен список сотрудников ИП Кузнецова А.В., выполнявших ремонт. В списке

сотрудников ИП Кузнецова А.В., выполнявших косметический ремонт на АЗС, отражены

11 человек, в том числе, Козловский А.В. в должности отделочника. Следовательно,

Козловский А.В. являлся сотрудником ИП Кузнецова А.В., с которым налогоплательщик

не оформлял трудовые, гражданско-правовые отношения.

Из материалов дела следует, что перечисления денежных средств с расчетного

счета налогоплательщика на банковские счета Козловского А.И., Ширяшкиной Т.А.,

Тихонова А.С., Хлюпина А.А. носят периодический многоразовый характер.

Так, Козловскому А.И. перечислены денежные средства шестью платежами в июле,

августе, сентябре 2021 года, Тихонову А.С. перечислены денежные средства

восемнадцатью платежами в мае, июне, июле, августе, сентябре, ноябре 2021 года,

Ширяшкиной Т.А. тремя платежами в сентябре, ноябре 2021 года, Хлюпину А.А. двумя

платежами в ноябре, декабре 2021 года.

Таким образом, денежные средства, перечисленные с расчетного счета ИП

Кузнецова А.В. на личные банковские счета Кубанцева В.М., Рязанова В.А., Козловского

А.И., Ширяшкиной Т.А., Тихонова А.С., Кадомцева Д.А., Хлюпина А.А. в сумме 9 200

300 руб. обоснованно признаны налоговым органом доходами, полученными от ИП

Кузнецова А.В., с которых налогоплательщиком не исчислен и не удержан НДФЛ в сумме

1 196 039 руб.

В ходе проведения проверки из анализа выписок за период с 01.01.2021 по

31.12.2023 по операциям на личных банковских счетах Кузнецова А.В., открытых в ПАО

«Сбербанк», АО «ТБанк», налоговым органом установлены систематические регулярные

многоразовые массовые перечисления денежных средств на личные банковские счета

физических лиц, с которыми ИП Кузнецовым А.В. оформлены трудовые отношения

(заключены трудовые договора), при этом, данные выплаты, произведенные сотрудникам,

налогоплательщик не заявлял в сведениях, представляемых налоговыми агентами в

налоговый орган за физических лиц, и не заявлял в расчетах по форме 6-НДФЛ:

- Гаркаева О.Г. в сумме 681 325 руб. более 100 перечислений в период с

февраля 2021 г. по декабрь 2023 г.,

- Петрова О.С. в сумме 388 300 руб. - 20 перечислений в периоды: февраль,

март, июнь 2021 г., январь, август, октябрь, ноябрь, декабрь 2022 г., май, июнь, август,

сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2023 г.,

- Тимофиенко А.Н. в сумме 216 600 руб. - 29 перечислений в периоды:

февраль, март, июнь, сентябрь 2021 г., январь, февраль, апрель, май, июнь, июль, август,

сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2022 г., февраль 2023 г.,

- Аргандеев С.Г. в сумме 271 300 руб. - 13 перечислений в периоды: февраль-

июнь 2021 г., октябрь 2022 г.- январь 2023 г.,

- Киселев Р.А. в сумме 1 111 350 руб. - 26 перечислений в периоды: март,

апрель, сентябрь, ноябрь, декабрь 2021 г., март-август, декабрь 2022 г., февраль 2023 г.;

- Кадомцев Д.А. в сумме 294 500 руб. - 21 перечисление в периоды: март-

июль, октябрь, ноябрь 2021 г., декабрь 2022 г.,

- Кустола Д.А. в сумме 46 500 руб. - 8 перечислений в период: март, май,

сентябрь, октябрь 2021 г.,

10

- Катермин А.В. в сумме 1 262 078 руб. более 100 перечислений в периоды:

май - декабрь 2021 г., январь 2022 г., март 2022 г. - май 2023 г.,

- Тихонов А.С. в сумме 2 659 500 руб. - 59 перечислений в периоды: апрель -

октябрь 2021 г.,

- Заика И.В. в сумме 634 647 руб. более 100 перечислений в периоды: май,

июнь, сентябрь-декабрь 2021г., январь 2022 г. - декабрь 2023 г.,

- Лукьянов Ю.Д. в сумме 936 250 руб. - 44 перечислений в периоды: июнь,

июль 2021 г., февраль - декабрь 2022 г., июль-сентябрь, ноябрь 2023 г.,

- Зеребонов Н.З. в сумме 555 400 руб. - 19 перечислений в периоды: июль,

август, октябрь-декабрь 2022 г., январь-май, июль-октябрь, декабрь 2023 г.,

- Пикулёва B.C. в сумме 766 200 руб. - 39 перечислений в периоды: май,

август- декабрь 2022 г., январь-июнь, август - декабрь 2023 г.,

- Митрофанова Н.Г. в сумме 94 700 руб. - 4 перечисления в период сентябрь,

октябрь, декабрь 2023 г.,

- Носачев А.С. в сумме 224 000 руб. - 3 перечисления в период ноябрь-

декабрь 2023 г.,

- Спасова Н.А. в сумме 56 000 руб. - 2 перечисления в период сентябрь-

октябрь 2023 г.,

- Утюшев М.М. в сумме 383 450 руб. - 19 перечислений в период июль-

декабрь 2023 г.,

- Хлюпин А.А. в сумме 24 050 руб. - 3 перечисления в период апрель,

октябрь, ноябрь 2021 г.

В соответствии со ст.93 НК РФ налогоплательщиком в ходе проверки были

представлены трудовые договора, оформленные с сотрудниками: Петровой О.В.

(трудовой договор №37 от 27.04.2022), Пикулевой B.C. (трудовой договор №34 от

27.04.2022), Спасовой Н.А. (трудовой договор №36 от 27.04.2022), Тимофиенко А.Н.

(трудовой договор №01 от 09.08.2019), Тихоновым А.С. (трудовой договор №18 от

01.03.2021), Утюшевым М.М. (трудовой договор №43 от 01.09.2023), Аргандеевым С.Г.

(трудовой договор №24 от 20.05.2021), Гаркаевой О.Г. (трудовой договор №44 от

01.10.2023), Заика И.В. (трудовой договор №33 от 01.03.2022), Катерминым А.В.

(трудовой договор №30 от 19.08.2021), Кустола Д.А. (трудовой договор №22 от

01.03.2021), Лукьяновым Ю.Д. (трудовой договор №27 от 20.07.2021), Митрофановой Н.Г.

(трудовой договор №35 от 27.04.2022), Носачевым А.С. (трудовой договор №40 от

20.03.2023), Хлюпиным А.А. (трудовой договор №19 от 01.03.2021), Киселевым Р.А.

(трудовой договор №31 от 01.11.2021), Кадомцевым Д.А. (трудовой договор №20 от

01.03.2021), Зеребоновым Н.З. (трудовой договор №05 от 03.02.2020).

Согласно трудовым договорам, приказам основная часть сотрудников оформлена

на 0,25 ставки.

По направленным в ходе проверки уведомлениям о вызове в налоговый орган для

дачи показаний сотрудники ИП Кузнецова А.В. в назначенное в уведомлениях время в

налоговый орган не явились.

Таким образом, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком с личных

банковских счетов на банковские счета работников: Гаркаева О.Г., Петрова О.С.,

Тимофиенко А.Н., Аргандеев С.Г., Киселев Р.А., Кадомцев Д.А., Кустола Д.А., Катермин

А.В., Тихонов А.С., Заика И.В., Лукьянов Ю.Д., Зеребонов Н.З., Пикулёва B.C.,

Митрофанова Н.Г., Носачев А.С., Спасова Н.А., Утюшев М.М., Хлюпин А.А. в сумме 10

606 150 руб., обоснованно признаны налоговым органом доходами данных физических

лиц, с которых не исчислен и не удержан НДФЛ в сумме 1 378 799 руб.

Согласно документам, представленным заказчиком работ ООО «Тандем- Сервис»,

работы по ремонту АЗС выполняли 11 человек, в том числе: Юрченко Евгений

11

Викторович (отделочник), Козловский Андрей Викторович (отделочник), Пальмин

Николай Владимирович (производитель работ), Лукьянов Юрий Дмитриевич

(отделочник), Осипов Алексей Александрович (отделочник). Из анализа физических лиц

установлено, что сотрудником ИП Кузнецова является Лукьянов Юрий Дмитриевич,

остальные лица не являются работниками ИП Кузнецова А.В. (согласно сведениям 2-

НДФЛ, 6-НДФЛ, трудовым договорам).

Из анализа выписки ПАО «Сбербанк России» по операциям на личных счетах

Кузнецова А.В. проверкой установлено, что с личных счетов Кузнецова А.В.

перечислялись денежные средства на банковские счета физических лиц, указанных в

списках работников ИП Кузнецова А.В., выполнявших работы для заказчика ООО

«Тандем-Сервис», а именно:

- на счет Юрченко Е.В. в общей сумме 139 000 руб. в 2022-2023 гг.,

- на счет Пальмина Н.В. в общей сумме 335 000 руб. в 2021-2022 гг.

Заказчиком работ ООО «Бионике» ИНН 3443114806 представлены документы на

выполнение отделочных работ и представлены заявки на товарно-материальные ценности.

Согласно представленных заявок ИП Кузнецов А.В. заказывает материалы у заказчика

ООО «Бионике», при этом заявки от имени ИП Кузнецова А.В. подписаны Осиповым

А.А.

Из анализа выписки ПАО «Сбербанк России» по личным счетам Кузнецова А.В.

проверкой установлено, что в 2023 году с личного счета/карты Кузнецова А.В.

перечислены денежные средства в сумме 521 429 руб. на банковский счет физического

лица Осиповой Каринэ Арташесовны. Согласно показаниям Осипова А.А. (протокол

допроса от 04.12.2024) и представленной доверенности данными денежными средствами

распоряжался Осипов А.А. Осипов А.А. указан в качестве отделочника в списке

сотрудников ИП Кузнецова А.В., выполнявших ремонтные работы для заказчика ООО

«Тандем- Сервис».

Заказчиком ООО «ЗАЛСИБГАЗПРОМ-АЗИФИКАЦИЯ» представлены документы,

в том числе доверенности на получение ТМЦ и список работников, ИП Кузнецов А.В.

допущенных на территорию войсковой части для выполнения комплекса работ по

государственным контрактам. В представленном ООО «ЗАПСИБГАЗПРОМ-

ГАЗИФИКАЦИЯ» списке работников по ИП Кузнецов А.В. допущенных в 2023 году на

территорию войсковой части для выполнения работ по объектам, расположенным в

Вологодской области, отражены 26 человек, в том числе Горобцов Алексей Евгеньевич

(разнорабочий), Пыжов Сергей Иванович (разнорабочий), Сикорский Владимир

Сергеевич (разнорабочий), Елынин Дмитрий Вячеславович (разнорабочий), Шереметьев

Артём Владимирович (руководитель проекта). Доверенности выданы ИП Кузнецовым

А.В. на получение материальных ценностей от ООО «Запсибгазпром-газификация», в том

числе доверенность №2 от 14.03.2023 на Шереметьева Артёма Владимировича.

Из показаний свидетеля Елынина Д.В. (протокол допроса от 19.11.2024) следует,

что Кузнецов А.В. ему не знаком; на Авито находил работу по монтажу окон и дверей;

устанавливал летом, но не помнит какого года, окна и двери рядом с п. Чепсора

Вологодской обл. в строящейся военной части; возможно работы производились для

Кузнецова А.В., но в г. Череповце; он договаривался с Виталием по поводу работ; других

строительно-ремонтных работ он не выполнял по Вологодской области; от ИП Кузнецова

А.В. непосредственно работы не выполнял; Виталий выплачивал деньги наличными, не

помнит сколько получил денежных средств и за какой период; не расписывался за

получение денежных средств; расписывался за пропуск в военном городке; договор с ним

не заключался; Сикорский B.C. является его другом и вместе работали в военной части по

установке дверей и окон; работу они вместе нашли на Авито.

12

Из анализа выписки ПАО «Сбербанк» по личным банковским счетам Кузнецова

А.В. проверкой установлено, что с личных счетов Кузнецова А.В. перечислялись

денежные средства на счета физических лиц, в том числе:

- Горобцова А.Е. в общей сумме 177 400 руб. в 2023 г.,

- Пыжова С.И. в общей сумме 34 000 руб. в 2023 г.,

- Сикорского B.C. в общей сумме 104 ООО руб. в 2023 г.,

- Шереметьева А.В. в общей сумме 655 650 руб. в 2023 г.

ЧОУ ДПО «Дом науки и Техники» по взаимоотношениям с ИП Кузнецов А.В.

представлены договоры: № 611/В от 15.06.2022 на сумму 5800 рублей и № 662/В от

29.06.2022 на сумму 1200 рублей, акт № 3161 от 27.06.2022, а также пояснения, что по

вышеуказанным договорам в ЧОУ ДПО «Дом науки и Техники» прошли обучение, в том

числе Катермин Сергей Владимирович по программе: 1. Обучение по охране труда

руководителей и специалистов предприятий, учреждений и организаций»; в приложении

№ 1 к договору № 662/В от 29.06.2022 Катермин С.В. указан в должности начальника

участка.

Из анализа выписки по операциям на личных счетах Кузнецова А.В., открытых в

ПАО «Сбербанк», проверкой установлено списание денежных средств на банковские

счета/карты физических лиц:

- Катермина С.В. в сумме 179 600 руб. в 2021-2023гг.

- Федотовой Г.В. в сумме 266 800 руб. в 2021-2023гг.

В ходе допроса Федотова Г.В. (протокол допроса от 29.11.2024) показала, что

подрабатывала у ИП Кузнецова А.В. без официального трудоустройства (без оформления

трудового, гражданско-правового договора), осуществляла малярные работы, работала от

ИП Кузнецова А.В. на объектах в г. Волжском (заказчик СК Флагман) новостройки

многоквартирных домов; Кузнецов Алексей Валентинович указанные денежные средства

в общей сумме 266 800 руб. перечислял ей за выполнение малярных работ на объектах

заказчика СК Флагман.

Таким образом, материалами дела подтвержден факт найма ИП Кузнецовым А.В.

работников без оформления с ними трудовых, гражданско-правовых отношений.

Соответственно, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком с

личных банковских счетов на банковские счета физических лиц: Федотовой Г.В.,

Горобцова А.Е., Пальмина Н.В., Пыжова С.И., Сикорского B.C., Шереметьева А.В.,

Юрченко Е.В., Катермина С.В., Осипова А.А. в сумме 2 411 879 руб., обоснованно

признаны налоговым органом вознаграждением за труд (оплата труда работникам) и

доходами данных физических лиц, с которых ИП Кузнецовым А.В. не исчислен и не

удержан НДФЛ в сумме 313 544 руб.

На основании изложенного, в нарушение ст. 209, ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ

проверкой обоснованно установлено не исполнение ИП Кузнецовым А.В. обязанности

налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ в

размере 2 888 383 руб. с доходов в сумме 22 218 329 руб., выплаченных физическим

лицам.

Также в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ у ИП Кузнецова А.В. в 2021, 2022,

2023 гг. возникла обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в сумме 3 131

907 руб. с вознаграждений, выплаченным сотрудникам: Тихонову А.С., Кадомцеву Д.А.,

Гаркаеву О.Г., Петрову О.С., Тимофиенко А.Н., Аргандееву С.Г., Киселеву Р.А., Кустола

Д.А., Катермину А.В., Заика И.В., Лукьянову Ю.Д., Зеребонову Н.З., Пикулёвой B.C.,

Митрофановой Н.Г., Носачеву А.С., Спасовой Н.А., Утюшеву М.М., Хлюпину А.А.,

Федотовой Г.В., Горобцову А.Е., Пальмину Н.В., Пыжову С.И., Сикорскому B.C.,

Шереметьеву А.В., Юрченко Е.В., Катермину С.В., Осипову А.А. в размере 20 422 829

руб.

13

Таким образом, с учетом вышеизложенного решение Межрайонной ИФНС России

№ 1 по Волгоградской области от 21.04.2025 №12-17/1492 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения является обоснованным и

соответствует нормам законодательства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах отсутствуют предусмотренные частью 2 статьи 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основания для признания

решения налогового органа незаконным.

В соответствии с ч. 1 чт. 177 АПК РФ решение, выполненное в форме электронного

документа, направляется лицам, участвующим в деле посредством его размещения в

установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя Кузнецова

Алексея Валентиновича отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Кузнецова Алексея Валентиновича

(ОГРНИП: 318344300021097, ИНН: 343519361230) в доход федерального бюджета

государственную пошлину в сумме 10 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской

области.

Судья Э.С. Абдулова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 07.08.2025 5:27:18

Кому выдана Абдулова Эльза Сулеймановна