Арбитражный суд Поволжского округа

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

город Волгоград

«15» декабря 2025 года Дело № А12-19050/2025

Резолютивная часть решения объявлена «01» декабря 2025 года

Решение суда в полном объеме изготовлено «15» декабря 2025 года

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи М.А. Тесленко,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сушковым Я.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области (ОГРН: 1043400495500,

Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: 3446858585, 400062, г. Волгоград, ул. Им

Богданова, д.2) о признании общества с ограниченной ответственностью «И-Волга»

взаимозависимым с обществом с ограниченной ответственностью «Беркана» и обществом

с ограниченной ответственностью «Клининговая компания Пчёлка» и взыскании

задолженности, с привлечением к участию в деле в качестве соответчиков - общества с

ограниченной ответственностью «Беркана» (ОГРН: 1133443006553, Дата присвоения

ОГРН: 12.03.2013, ИНН: 3461005782, 400005, г. Волгоград, ул. 13-й Гвардейской, д. 13а,

офис 24), общества с ограниченной ответственностью «Клининговая компания Пчёлка»

(ОГРН: 1210800000685, Дата присвоения ОГРН: 23.03.2021, ИНН: 0816041001, 358014,

республика Калмыкия, г. Элиста, мкр 9, д. 58, этаж/помещ. цокольный/9, раб.место 10); в

качестве заинтересованных лиц - общества с ограниченной ответственностью «И-Волга»

(ОГРН: 1083444005611, Дата присвоения ОГРН: 18.06.2008, ИНН: 3444160435, 400002, г.

Волгоград, ул. Садовая, д. 29б, офис 4), Управление Федеральной налоговой службы по

Волгоградской области (ОГРН: 1043400221127, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН:

3442075551, 400005, г. Волгоград, пр-кт Им. В.И. Ленина, д.90), Управление Федеральной

налоговой службы по Республике Калмыкия,

при участии в судебном заседании:

от МИФНС № 10 по Волгоградской области – Омарова П.М., доверенность от 09.01.2025

№ 24,

от УФНС по Волгоградской области – Омарова П.М., доверенность от 10.12.2024 № 192,

от ООО «Беркана» – Копьева Е.С., доверенность от 01.08.2025,

от ООО «КК Пчёлка» - Факеев Д.А., доверенность от 18.08.2025, удостоверение адвоката,

иные лица - не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

2

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской

области (далее – МИФНС № 10 по Волгоградской области, налоговый орган, истец)

обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит:

1. Рассмотреть настоящее исковое заявление в закрытом судебном заседании.

2. Признать общество с ограниченной ответственностью «И-Волга»

(ИНН 3444160435, далее – ООО «И-Волга»), общество с ограниченной ответственностью

«Беркана» (ИНН 3461005782, далее – ООО «Беркана»), общество с ограниченной

ответственностью «Клининговая компания Пчёлка» (ИНН 0816041001, далее –

ООО «КК Пчёлка») взаимозависимыми юридическими лицами для целей подпункта 1

пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Взыскать с ООО «Беркана» в доход соответствующих бюджетов сумму

налоговой задолженности в размере 2 986 875,06 рублей, числящейся за ООО «И-Волга»,

в том числе налог – 1 812 470,91 рублей, пени – 11 081 386,11 рублей, штраф –

93 018,05 рублей.

4. Взыскать с ООО «КК Пчёлка» в доход соответствующих бюджетов сумму

налоговой задолженности в размере 39 648 957,78 рублей, числящейся за ООО «И-Волга»,

в том числе налог – 24 059 453,72 рублей, пени – 14 354 745,73 рублей, штраф –

1 234 758,33 рублей.

Определением суда от 22.07.2025 заявление принято к производству, назначено

предварительное судебное заседание на 26.08.2025.

22.08.2025 через «Мой Арбитр» от ООО «Беркана» поступил отзыв, который суд

приобщил к делу.

25.08.2025 через «Мой Арбитр» от МИФНС № 10 по Волгоградской области

поступило ходатайство о приобщении к делу материалов проверки. Суд приобщил

материалы проверки к делу.

Представитель налоговых органов пояснила, что ранее заявленное ходатайство о

рассмотрении искового заявления в закрытом судебном заседании не поддерживается,

ввиду чего суд снимает с рассмотрения данное ходатайство.

Определением суда от 26.08.2025 подготовка дела к судебному разбирательству

окончена, судебное заседание назначено на 23.09.2025.

22.09.2025 через «Мой Арбитр» от МИФНС № 10 по Волгоградской области

поступила письменная позиция, которую суд приобщил к делу, а также ходатайство об

истребовании дополнительных материалов, в котором заявитель просит: истребовать у

МИФНС № 10 по Волгоградской области следующие документы: выписки по расчетным

счетам ООО «И-Волга» за 2018-2022 гг.; выписки по расчетным счетам ООО «Беркана»

за 2018-2019 гг.; сведения о представленных ООО «И-Волга» и ООО «Беркана» справках

по форме 2-НДФЛ за 2016-2024 гг.; справки по форме 2-НДФЛ, представленные

ООО «И-Волга», ООО «Беркана» в отношении Антоновой В.Н. ИНН 344204732469,

Дубовой И.Н. ИНН 340330584044, Агапитовой Л.А. ИНН 344707242559, Архангельской

М.Г. ИНН 344500275526, Ахмеджанова А.Х. ИНН 344501474404, Бурага Н.А. ИНН

344312233361, Ерпылевой З.Р. ИНН 344311182900, Идиатуллиной Л.Ф. ИНН

344552960441, Кадощук Т.Н. ИНН 344344561380, Калининой О.С. ИНН 342200393388,

Кнейб Н.Г. ИНН 340303012591, Константиновой С.В. ИНН 344346065845, Коробкова В.В.

ИНН 342900200987, Котовой Е.А. ИНН 344502431516, Овчинниковой О.И. ИНН

344401025780, Пащенко А.Ф. ИНН 344502811324, Поповой Е.И. ИНН 344814670171,

Пчеловой О.Е. ИНН 344599269494, Рогатневой Л.В. ИНН 344303924838, Татаровой Н.М.

ИНН 344604172878; протокол допроса от 14.08.2023 № б/н Татаровой Н.М.; протокол

допроса от 19.04.2024 № б/н Антоновой В.Н.; решение от 30.12.2021 №12 о проведении

выездной налоговой проверки в отношении ООО «И-Волга» и доказательства его

3

направления и получения; заявление ООО «КК Пчелка» о государственной регистрации

юридического лица при создании.

Суд удовлетворил ходатайство налогового органа об истребовании доказательств.

23.09.2025 через «Мой Арбитр» от ООО «Беркана» поступили дополнения к

отзыву, которые суд приобщил к делу.

В судебном заседании 23.09.2025 от представителей ООО «Беркана»,

ООО «КК Пчёлка» поступили устные ходатайства об истребовании от налогового органа

дополнительных материалов. Суд принял ходатайства сторон об истребовании

доказательств к рассмотрению и оставил открытыми.

В судебном заседании 23.09.2025 в порядке статьи 163 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации суд объявил перерыв до 07.10.2025.

25.09.2025 от налогового органа поступили пояснения, документы, поступившие во

исполнение определения суда об истребовании доказательств, письменная позиция,

которые суд приобщил к делу, а также ходатайство об истребовании дополнительных

материалов, в котором заявитель просит: истребовать у МИФНС № 10 по Волгоградской

области следующие документы: налоговые декларации, представленные

ИП Никишивой Ю.В.; выписки по расчетным счетам ИП Никишивой Ю.В. за 2017-2018

гг.; протокол № 34602115800017200003 об административном правонарушении,

составленный 17.06.2021 и доверенность от 08.06.2021, выданная ООО «Беркана» на имя

Кулаковой К.А.

Суд удовлетворил ходатайство об истребовании указанных материалов.

07.10.2025 через «Мой Арбитр» от ООО «Беркана» поступили дополнительные

материалы, которые суд приобщил к делу.

Определением суда от 07.10.2025 судебное заседание отложено на 06.11.2025, к

участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной

налоговой службы по Республике Калмыкия.

От налогового органа поступили истребованные документы, которые были судом

приобщены к делу.

От налогового органа поступили пояснения, которые были приобщены судом к

делу.

Через «Мой Арбитр» от Управления Федеральной налоговой службы по

республике Калмыкия поступили пояснения, которые суд приобщил к делу.

06.11.2025 через канцелярию суда от ООО «КК Пчёлка» поступило ходатайство об

отложении судебного разбирательства, которое суд удовлетворил.

Определением суда от 06.11.2025 судебное разбирательство отложено на

01.12.2025.

28.11.2025 через «Мой Арбитр» от МИФНС № 10 по Волгоградской области

поступили письменные пояснения, которые были приобщены к материалам дела.

30.11.2025 через «Мой Арбитр» от ООО «Беркана» поступили дополнения к отзыву

и дополнительные документы, которые суд приобщил к делу.

В судебном заседании от ООО «КК Пчёлка» поступил отзыв, который приобщен к

материалам дела.

В судебном заседании представитель МИФНС № 10 по Волгоградской области,

УФНС по Волгоградской области поддержала исковые требования, просила заявление

удовлетворить.

Представители ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» просили в удовлетворении

исковых требований отказать.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание явку не обеспечили,

представителей не направили, о времени и месте проведения судебного разбирательства

извещены надлежащим образом. Суд, руководствуясь положениями статьи 156

4

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, признал возможным

рассмотреть заявление без участия не явившихся лиц, уведомленных надлежащим

образом о времени и месте судебного разбирательства.

ООО «КК Пчёлка» заявлены ходатайства о выделении требований МИФНС № 10

по Волгоградской области к ООО «КК Пчёлка» в отдельное производство и передачи

выделенных требований по подсудности в Арбитражный суд Республики Калмыкия,

отказать.

Согласно части 3 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации арбитражный суд первой инстанции вправе выделить одно или несколько

соединенных требований в отдельное производство, если признает раздельное

рассмотрение требований соответствующим целям эффективного правосудия.

В соответствии с частью 4 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации объединение дел в одно производство и выделение требований в

отдельное производство допускаются до принятия судебного акта, которым заканчивается

рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции.

При этом критерий целесообразности следует рассматривать как достижение

главной цели судебной деятельности - осуществление защиты субъективных прав путем

применения норм права к спорным правоотношениям. Судья должен решить этот вопрос,

имея в виду скорую и полную реализацию задач арбитражного судопроизводства (статья 2

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Суд должен оценить,

насколько раздельное или совместное рассмотрение судом заявленных требований может

привести к полному (неполному) выяснению обстоятельств дела.

Следовательно, вопросы выделения требования в отдельное производство и

объединения дел в одно производство могут быть решены по усмотрению суда и являются

правом, а не обязанностью арбитражного суда, который при их решении должен

руководствоваться принципом целесообразности для выполнения задач арбитражного

судопроизводства, перечисленных в статье 2 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации.

Нормы частей 3, 4, 5 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации предусматривают право, а не обязанность суда выделить одно или

несколько соединенных требований в отдельное производство, в случае если суд признает

раздельное рассмотрение требований соответствующим целям эффективного правосудия.

Принимая дело к производству, суд исходил из заявленных истцом требований о

взыскании налоговой задолженности с ООО «Беркана» и ООО «КК Пчёлка», числящейся

за ООО «И-Волга», по основанию взаимозависимости юридических лиц согласно

подпункту 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Основания

иска - обстоятельства, на которые истец ссылается - формирует истец.

Согласно части 2 статьи 36 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации иск к ответчикам, находящимся или проживающим на территориях разных

субъектов Российской Федерации, предъявляется в арбитражный суд по адресу или месту

жительства одного из ответчиков.

В силу части 7 статьи 36 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации выбор между арбитражными судами, которым согласно данной статье

подсудно дело, принадлежит истцу.

Данные положения законодательства нашли свое отражение и в разъяснении

Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 6 постановления Пленума

Верховного Суда Российской Федерации от 23.12.2021 № 46 «О применении

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела в

суде первой инстанции» (постановление - Пленума № 46).

5

Таким образом, реализовывая право выбора подсудности, истец вправе обратиться

с исковым заявлением в арбитражный суд по месту нахождения любого из ответчиков,

выбор соответствующего суда остается за истцом.

В данном случае суд не усматривает наличия правовых оснований для

удовлетворения заявленного ходатайства, поскольку отсутствуют основания для

выделения требований в отношении ООО «КК Пчёлка» в отдельное производство,

принимая во внимание безусловное право истца на определение круга лиц, участвующих в

деле, в данном случае ответчиков по делу, поскольку истцом заявлено о признании

юридических лиц взаимозависимыми и взыскании налоговой задолженности, числящейся

за ООО «И-Волга».

В данном случае соединение в одном исковом заявлении требований к двум

соответчикам обоснованно и способствует полному и всестороннему исследованию всех

обстоятельств дела.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что в порядке пункта 3

статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации надлежит

отказать в удовлетворении ходатайства о выделении требований к ООО «КК Пчёлка» в

отдельное производство.

Также суд принимает во внимание, что спор находится на рассмотрении более 4-х

месяцев. Ходатайство от ООО «КК Пчёлка» поступило 01.12.2025, ранее данное

ходатайство и соответствующие доводы ООО «КК Пчёлка» не заявляло, что

свидетельствует о направленности данных ходатайств на затягивание спора по существу,

учитывая в целом процессуальное поведение ООО «КК Пчёлка», не подготовившего ни

одного мотивированного и документально обоснованного отзыва по существу заявленных

требований.

Поскольку ООО «КК Пчёлка» обосновывает ходатайство о передаче дела в

соответствующей части в Арбитражный суд Республики Калмыкия необходимостью

выделения требований к ООО «КК Пчёлка», в удовлетворении данного ходатайства судом

отказано, настоящий спор в части требований к ООО «КК Пчёлка» не подлежит передаче

для рассмотрения в Арбитражный суд Республики Калмыкия, в указанной части

ходатайство также подлежит отклонению.

Изучив материалы дела, оценив доводы искового заявления, отзывов на заявление,

выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о том, что

исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим

основаниям.

Как следует из заявления, ООО «И-Волга» зарегистрировано в качестве

юридического лица и поставлено на налоговый учет 18.06.2008 в МИФНС № 10 по

Волгоградской области.

МИФНС № 10 по Волгоградской области проведена выездная налоговая проверка в

отношения общества по всем налогам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

В адрес ООО «И-Волга» направлено решение о проведении выездной налоговой

проверки № 12 от 30.12.2021, которое получено обществом 21.01.2022 (публикация в КАД

от 25.08.2025, приложение № 1).

По результатам мероприятий налогового контроля составлен акт налоговой

проверки от 28.06.2022 № 10-10/7 выездной налоговой проверки, который получен

обществом 04.07.2022 (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 1).

По результатам выездной налоговой проверки инспекцией принято решение о

привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от

18.08.2022 № 10-10/8, общая сумма доначислений составила 35 963 086.58 руб., в том

числе: налог – 27 658 666,33 руб., пени – 6 147 324,25 руб., штрафы – 2 157 096 рублей,

6

которое получено на бумажном носители (лично) 25.08.2022 (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 1).

В ходе выездной налоговой проверки установлено нарушение ООО «И-Волга»

положений пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации,

выразившееся в создании налогоплательщиком схемы «дробления» бизнеса, при которой

выручка от реализации услуг отражалась в отчетности подконтрольного лица -

ИП Лукиновой О.Е., применяющей в 2019-2020 гг. льготную ставку по УСН.

Решением УФНС по Волгоградской области от 16.11.2022 № 1177 решение от

18.08.2022 № 10-10/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения отменено в части уменьшения штрафа в два раза до суммы

1 078 548 руб., в остальной части апелляционная жалоба ООО «И-Волга» оставлена без

удовлетворения. Решение вступило в законную силу 16.11.2022.

Решением УФНС по Волгоградской области от 28.06.2023 № 18-2023/28ск решение

инспекции уменьшено на суммы пени, начисленных в период действия моратория.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 20.11.2023, оставленным

без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от

22.03.2024 по делу № А12-3865/2023 отказано в удовлетворении требований

ООО «И-Волга» о признании недействительным решения от 18.08.2022 № 10-10/8 о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам камеральной налоговой деклараций по налогу, взимаемому в связи

с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, составлен акт

налоговой проверки от 25.01.2023 № 315, решение о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения от 29.06.2023 № 1577. Сумма доначислений по

налогу составила 2 356 010 руб., штраф 147 513,25 руб. Дата вступления решения в силу

15.08.2023 (приложение № 6 к иску).

По результатам камеральной налоговой деклараций по налогу, взимаемому в связи

с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, составлен акт

налоговой проверки от 07.09.2023 № 3593, решение о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения от 14.02.2024 № 410. Сумма доначислений по

налогу составила 2 836 904 руб., штраф 106 383,75 руб. Дата вступления решения в силу

15.08.2023 (приложение № 7 к иску).

В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности в установленный

налоговым законодательством срок налоговым органом в адрес ООО «И-Волга» в

соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено

требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 185 на сумму отрицательного

сальдо 33 818 810,8 руб. со сроком добровольной уплаты 20.06.2023 (приложение № 11 к

иску).

Поскольку в установленный срок общество требование об уплате не исполнило,

налоговым органом на основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации

принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных

металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых

взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных

средств от 20.07.2023 № 37 на сумму отрицательного сальдо 32 783 108,07 руб. и

направлены в банки соответствующее поручения (приложение № 11 к иску).

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника налоговым

органом принято решение о взыскании задолженности за счет имущества

налогоплательщика и вынесено соответствующее постановление от 18.09.2023 № 63 и

направлено на исполнение в МОССП по ОИП ГМУ ФССП России (приложение № 11 к

иску).

7

Судебным приставом-исполнителем Межрайонного отдела судебных приставов по

особым исполнительным производствам на основании вышеуказанного постановления

№ 63 возбуждено исполнительное производство от 27.02.2024 № 42103/23/98034-ИП,

которое в настоящее окончено.

В связи с тем, что задолженность общества не погашена по результатам

применения мер принудительного взыскания и наличием признаков несостоятельности

(банкротства), 25.08.2023 в Арбитражный суд Волгоградской области направлено

заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской

области о признании ООО «И-Волга» несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 30.08.2023 заявление ФНС России в лице Межрайонной

ИФНС России № 2 по Волгоградской области о признании ООО «И-Волга»

несостоятельным (банкротом) принято к производству и возбуждено дело

№ А12-21336/2023.

Определением суда от 30.10.2023 производство по делу № А12-21336/2023 о

несостоятельности (банкротстве) ООО «И-Волга» прекращено на основании абзаца 8

пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности

(банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

Таким образом, налоговый орган предпринял весь комплекс мер, предусмотренный

действующим законодательством Российской Федерации для взыскания начисленных, но

не уплаченных налогоплательщиком сумм налога, пени и штрафа, однако эти меры к

погашению задолженности не привели.

Остаток неисполненной ООО «И-Волга» задолженности по решению о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.08.2022

№ 10-10/8 составляет 24 530 226,98 руб.; в том числе: налог – 20 679 010,63 руб., пени –

2 777 336,97 руб., штраф – 1 073 879,38 руб.

Остаток неисполненной задолженности по решению привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.06.2023 № 1577

составляет 2 503 523,25 руб., в том числе: налог – 2 356 010,00 руб., штрафы –

147 513,25 руб.

Остаток неисполненной задолженности по решению привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.02.2024 № 410

составляет 2 943 287,75 рублей, в том числе: налог – 2 836 904,00 руб., штрафы –

106 383,75 руб.

В силу пункта 2 статьи 57, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской

Федерации, пени являются компенсационной мерой за неуплату налога в установленные

законом сроки. На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской

Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения

обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным

законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пунктом 5 статьи 75

Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются

одновременно с уплатой налога или после его уплаты. В связи с тем, что на дату

обращения в суд задолженность по налогу не погашена и дата его возможной уплаты не

определена, определить точную сумму пени, подлежащую уплате за просрочку в

исполнении налоговой обязанности, не представляется возможным. Следовательно, пени,

рассчитанные на дату подачи иска, могут увеличиться на день фактического исполнения

решения суда.

Сумма пени по решению о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения от 18.08.2022 № 10-10/8 составляет 10 034 499,01 руб.; по

решению привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от

29.06.2023 №1577 составляет 1 347 547,21 руб.; по решению привлечении к

8

ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.02.2024 № 410

составляет 1 276 748,65 руб. Общая сумма начисленной пени по вышеуказанным

решениям составляет 12 658 794,86 руб.

Общий остаток неисполненной задолженности по решениям составляет

42 635 832,84 руб., из которых налог – 25 871 924,63 руб., пени – 15 436 131,83 руб.,

штраф – 1 327 776,38 руб.

Таким образом, ООО «И-Волга» в настоящее время имеет недоимку, возникшую по

итогам проведенной налоговой проверки, числящуюся более трех месяцев.

Как указывает истец, налоговым органом установлена совокупность фактических

обстоятельств, свидетельствующих о возможности с взыскания с взаимозависимых лиц –

ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» задолженности, числящейся за ООО «И-Волга»:

тождественность видов деятельности, заключение новых аналогичных договоров с

основными контрагентами, переход сотрудников, взаимосвязь руководителей организаций

свидетельствуют о наличии признаков взаимозависимости между ООО «И-Волга»,

ООО «Беркана», ООО «КК Пчелка», согласованности их действий по неисполнению

своих налоговых обязательств (уклонение от погашения задолженности перед бюджетом)

что в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской

Федерации является основанием для взыскания с взаимозависимой организации –

ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» недоимки, числящейся за ООО «И-Волга». Передача

ООО «И-Волга» имущества (права на получение доходов) привела к утрате источника

уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения его налоговой

обязанности, о чем ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» не могли не знать в силу своего

зависимого положения по отношению к ООО «И-Волга».

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в

арбитражный суд с настоящим иском.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьей 45 Налогового кодекса

Российской Федерации налоговыми органами в судебном порядке производится

взыскание задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки,

числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с

гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,

участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ

(предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары

(работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно части 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации

хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное

товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале,

либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет

возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от

08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее –

Закон № 14-ФЗ), согласно которому общество признается дочерним, если другое

(основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в

его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо

иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Согласно пункту 4 статьи 6 Закона № 14-ФЗ общество признается зависимым, если

другое (преобладающее, участвующее) хозяйственное общество имеет более двадцати

процентов уставного капитала первого общества.

Статьей 53.2 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в

случаях, если Гражданский кодекс Российской Федерации или другой закон ставит

наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений

9

связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется

в соответствии с законом.

В соответствии со статьей 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 (в ред. от

26.07.2006) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных

рынках», аффилированные лица – физические и юридические лица, способные оказывать

влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих

предпринимательскую деятельность;

аффилированными лицами юридического лица являются:

член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального

органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо,

осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное

юридическое лицо;

лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего

количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный

или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

Положения подпункта 1 пункта 3 статьей 45 Налогового кодекса Российской

Федерации также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет

установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги),

передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом

иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений подпункта 1 пункта 3 статьей 45 Налогового кодекса

Российской Федерации взыскание может производиться в пределах поступившей

основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым

(дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом

зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за

реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской

Федерации взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются

физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать

влияние на условия или экономические результаты их деятельности, или деятельности

представляемых ими лиц, а именно одна организация непосредственно и (или) косвенно

участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20

процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской

Федерации лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения - если

особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или)

результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты

деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может

оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с

заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного

лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние

учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом

непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами,

признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации с

учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми

лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно

участвует в другой организации, и доля такого участия составляет более 25 процентов.

10

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 Налогового кодекса

Российской Федерации суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям,

не предусмотренным пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса

Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут повлиять на

результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Как указывает истец, задолженность, числящаяся за ООО «И-Волга», подлежит

взысканию с ООО «Беркана» и ООО «КК Пчёлка» в порядке, установленном подпунктом

1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду того, что

указанные лица являются взаимозависимыми по следующим основаниям.

В отношении взаимозависимости лиц инспекция пояснила следующее.

Налоговый орган полагает, что ООО «И-Волга» с целью уклонения от исполнения

обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-

хозяйственную деятельность на другое юридическое лицо – ООО «Беркана», ООО «КК

Пчёлка».

Характеристика взаимозависимых лиц приведена в таблице (страницы 6-12

искового заявления).

Наименовани ООО «И-Волга» ООО «Беркана» ООО «КК Пчёлка»

е ИНН 3444160435 ИНН 3461005782 ИНН 0816041001

организации (должник) (1-взаимозависимое лицо) (2-взаимозависимое лицо)

1. Дата 18.06.2008 12.03.2013 23.03.2021

регистрации

2. С 18.06.2008 по 29.12.2010 - С 12.03.2013 по 17.01.2017 С 23.03.2021 по 27.10.2023

Юридически Волгоградская обл., г. - Волгоградская обл, г. - Калмыкия Респ, г.о. город

й Волгоград, ул. Волгоград, ул. Им Элиста, г Элиста, мкр 9, д.

адрес/фактич Новороссийская, д. 11 оф. Курчатова, д. 6 кв. 4 142, помещ. 2

еский адрес, 14;

периоды с 17.01.2017 по настоящее С 27.10.2023 по н.в. –

С 29.12.2010 по 13.04.2015 - время - Волгоградская обл., Калмыкия Респ, г. Элиста,

Волгоградская обл., г. г. Волгоград, набережная мкр 9, д. 58, этаж/помещ.

Волгоград, ул. 7-й 62-Й Армии, д. 6 пом. 46 цокольный/9, раб. место 10

Гвардейской, д. 11Б; - Волгоградская обл, г.о.

город-герой Волгоград, г Обособленное

С 13.04.2015 по 11.10.2017 - Волгоград, ул 13-й подразделение (Склад

Волгоградская обл., г. Гвардейской, д. 13А, офис ВЛГ) по адресу: 400059,

Волгоград, ул. 7-й 24 Волгоградская обл.,

Гвардейской, д. 2 кв. 210; Волгоград г., 64-й Армии

ул. 71а

С 11.10.2017 по 19.02.2021 -

Волгоградская обл, г.

Волгоград, ул. Им Глазкова,

д. 15;

с 19.02.2021 по настоящее

время - Волгоградская обл.,

г. Волгоград, ул. Садовая, д.

29Б офис 4.

3. Место Согласно договору аренды 06.05.2024 осуществлен УФНС России по

осуществлен нежилого помещения от осмотр объекта Республике Калмыкия

ия 23.06.2021 г. № 19, ООО недвижимости по адресу представило следующую

деятельности «Реал-Н», в лице директора регистрации юридического информацию: 7 мая 2024

Решетникова Е.Н. лица: г. Волгоград, наб. 62- года проведен осмотр по

именуемое «Арендодатель», й Армии, д. 6, помещ. 46. адресу: Республика

и ООО «И-Волга» в лице По результату Калмыкия, г. Элиста, 9

Родионова В.В. – проведенных мероприятий мкр., дом 58, цокольный

«Арендатор» заключили налогового контроля этаж, помещение 9, РМ

договор: Арендодатель установить фактическое №10. По указанному

передает, а Арендатор местонахождение адресу расположено

11

принимает в аренду нежилое ООО «Беркана» по нежилое офисное

офисное помещение № 4 по указанному адресу не помещение,

адресу: г. Волгоград, ул. удалось. Обнаружить принадлежащее на праве

Садовая, д. 29Б, общей вывеску, указатели, собственности Нимгировой

площадью 45 кв. м., рекламу, объявления и Зинаиде Викторовне.

складское помещение №6 информационные стенды Собственник предоставляет

общей площадью 40 кв. м по для идентификации в аренду ООО «КК

адресу: г. Волгоград, ул. юридического лица не Пчелка» рабочее место

Садовая 29, «А», в удалось. №10, находящееся по

состоянии, позволяющем его вышеуказанному адресу,

нормальную эксплуатацию. согласно договору аренды

Помещение будет №б/н от 30.03.2024.

использоваться для Договор аренды нежилого

размещения служебных помещения от 30.03.2024,

помещений арендатора в г. согласно которому

Волгограде в целях ИП Нимгирова З.В.,

осуществления уставной именуемая «Арендодатель»

деятельности арендатора. и ООО «КК Пчелка» -

Согласно протоколу осмотра «Арендатор», заключили

территорий, помещений, договор: Арендодатель

документов, предметов от передает, а Арендатор

26.04.2022 №2, принимает во временное

проведенного в рамках пользование нежилое

выездной налоговой помещение, расположенное

проверки (постановление по адресу: Республика

Межрайонной инспекция Калмыкия, г. Элиста, 9

Федеральной налоговой микрорайон, дом 58,

службы №10 по цокольный этаж,

Волгоградской области о помещение 9, рабочее

проведении осмотра, место №10 общей

территорий, помещений, площадью 5 кв. м.

документов и предметов от Арендная плата в месяц

26.04.2022 № 10) составляет 500 рублей.

установлено, что в

арендуемом помещении

общей площадью около 40

кв.м., оборудовано 3рабочих

места, в помещении

находится офисная мебель,

оргтехника, документы в

отношении ООО «И-Волга».

Арендодатель - ООО «Реал-

Н».

4. - Подгорная Ирина - Ушакова Валентина - Бабешко Дмитрий

Руководители Николаевна ИНН Антоновна ИНН Владимирович ИНН

, период 344109617346 (с 18.06.2008 344803907245 (с 12.03.2013 344707605280 (с 11.02.2025

по 15.04.2014); по 01.06.2015); по н.в.);

- Лим Александр Фомич - Толкуева Юлия - Прохорова Зоя Борисовна

ИНН 344600401686 (с Владимировна ИНН ИНН 344790190254 (с

15.04.2014 по 10.04.2015); 344706550014 (с 01.06.2015 23.03.2021 по 09.09.2024);

по 17.01.2017); - Черноусов Александр

- Нифанов Антон Сергеевич - Кулакова Ксения Сергеевич ИНН

ИНН 344707768951 (с Андреевна ИНН 090109218323 (с 10.09.2024

10.04.2015 по 26.04.2016); 344716000517 (с 17.01.2017 по 10.02.2025).

по н.в.);

- Родионов Виктор

Викторович ИНН

344703319063

(с 26.04.2016 по н.в.).

Стоит отметить,

12

генеральный директор ООО

«И-Волга» Родионов Виктор

Викторович ИНН

344703319063 внесен в

реестр

дисквалифицированных лиц

на основании повторного

непредставления

(представление

недостоверных) сведений в

регистрирующие органы

(Ч.5 СТ. 14.25 КОАП РФ) на

период с 23.01.2025 по

22.01.2026 гг. (Номер в

реестре 253400066771).

5. - Берлин Виктор - Ушакова Валентина - Прохорова Зоя Борисовна

Учредители Владимирович ИНН Антоновна ИНН ИНН 344790190254 (с

(участники) – 860205702586 (с 29.12.2010 344803907245 (с 12.03.2013 23.03.2021 по 12.12.2024);

период, по 25.11.2009); по 01.06.2015); - Бабешко Дмитрий

размер доли - Подгорная Ирина - Толкуева Юлия Владимирович ИНН

(проценты и Николаевна ИНН Владимировна ИНН 344707605280 (с 12.12.2024

сумма) 344109617346 (с 25.11.2009 344706550014 (с 01.06.2015 по н.в.)

по 29.04.2014); по 01.12.2016);

- Лим Александр Фомич - Кулакова Ксения

ИНН 344600401686 (с Андреевна ИНН

29.04.2014 по 26.04.2016) 344716000517 (с 01.12.2016

- Нифанов Антон Сергеевич по н.в.)

ИНН 344707768951 (с

26.04.2016 по 16.05.2016).

- Родионов Виктор

Викторович ИНН

344703319063 (с 16.05.2016

по 16.09.2021).

- Баклыкова Оксана

Васильевна ИНН

744400251106 (с 16.09.2021

по 08.10.2024).

- Родионова Лариса

Александровна ИНН

344703719625 (с 08.10.2024

по н.в.), которая является

супругой Родионова В.В.

6. Вид Вид деятельности - Вид деятельности - Вид деятельности -

деятельности, Деятельность по чистке и Деятельность по оказанию Дезинфекция, дезинсекция,

лицензии, и уборке жилых зданий и услуг в области дератизация зданий,

пр. нежилых помещений прочая бухгалтерского учета, по промышленного

проведению финансового оборудования

аудита, по налоговому

консультированию

(основная)

Деятельность по чистке и

уборке жилых зданий и

Деятельность по чистке и нежилых помещений

уборке жилых зданий и прочая

нежилых помещений

прочая Деятельность по чистке и

уборке прочая

Строительство

13

автомобильных дорог и

автомагистралей

7. - - - транспортное средство

Недвижимое УАЗ UAZ,

имущество, VIN/регистрационный

земельные знак:

участки, XTT316300M1004954, 2020

транспортные года выпуска, дата

средства регистрации владения

08.02.2024; (лизинг)

- транспортное средство

222070, (лизинг)

VIN/регистрационный

знак:

X89222070N0AU2407, 2021

года выпуска, дата

регистрации владения

14.02.2024;

- транспортное средство

SHANMON 388H,

VIN/регистрационный

знак: WM20240434, 2024

года выпуска, дата

регистрации владения

07.02.2024; (лизинг)

- транспортное средство

МАШИНА УБОРОЧНАЯ

БЕЛАРУС 82МК-01,

VIN/регистрационный

знак: Y3S351U64K2100830,

2019 года выпуска, дата

регистрации владения

16.09.2022.

- транспортное средство

KIA SELTOS,

VIN/регистрационный

знак:

XWEE381AKNC005869,

2022 года выпуска, дата

регистрации владения

10.02.2024;

- транспортное средство

УАЗ 374195-05,

VIN/регистрационный

знак: XTT374195N1212269,

2022 года выпуска, дата

регистрации владения

09.02.2024.

8. Установлено что следующие Установлено что Установлено что

Сотрудники сотрудники получали доход следующие сотрудники следующие сотрудники

в ООО «И-Волга»: получали доход в ООО получали доход в ООО

(Антонова Валентина «Беркана»: «КК Пчёлка»:

Николаевна, Кадощук (Антонова Валентина (Хван Наталья

Татьяна Николаевна, Николаевна, Кадощук Владимировна, Слизов

Калинина Ольга Сергеевна, Татьяна Николаевна, Александр Иванович,

Константинова Светлана Калинина Ольга Сергеевна, Лобова Татьяна

Викторовна, Котова Елена Константинова Светлана Васильевна, Крылова

Александровна, Попова Викторовна, Котова Елена Ольга Викторовна,

Екатерина Ивановна, Александровна, Попова Кузнецова Надежда

Татарова Наталья Екатерина Ивановна, Леонидовна, Лукьяненко

14

Михайловна, Толкуева Татарова Наталья Николай Александрович,

Юлия Владимировна) Михайловна, Толкуева Повалуева Валентина

(Хван Наталья Юлия Владимировна) Геннадьевна, Скрынникова

Владимировна, Слизов Татьяна Сергеевна,

Александр Иванович, Горьковская Альфия

Лобова Татьяна Васильевна, Алексеевна)

Крылова Ольга Викторовна,

Кузнецова Надежда

Леонидовна, Лукьяненко

Николай Александрович,

Повалуева Валентина

Геннадьевна, Скрынникова

Татьяна Сергеевна,

Горьковская Альфия

Алексеевна)

9. Иные Бух. услуги в адрес ООО «И- Бух. услуги в адрес ООО

обстоятельст Волга» осуществляло ООО «И-Волга» осуществляло

ва «Беркана» ИНН 3461005782 ООО «Беркана» ИНН

3461005782

Контактный номер - 7 (937)

104 0915 Контактный номер - 7 (937)

104 0915

Электронный адрес -

Электронный адрес - oooberkana@bk.ru

oooberkana@bk.ru

10. Банки, в ПАО "Промсвязьбанк", ПАО "Промсвязьбанк", ПАО "Промсвязьбанк",

которых Южный Южный Южный

открыты ПАО Банк "Финансовая ПАО Банк "Финансовая ПАО Банк "Финансовая

расчетные Корпорация Открытие", Корпорация Открытие", Корпорация Открытие",

счета Точка Точка Точка

Публичное акционерное Публичное акционерное АО "Альфа-Банк",

общество "Сбербанк общество "Сбербанк "Ростовский" в г. Ростов-

России", Волгоградское России", Волгоградское на-Дону

отделение № 8621 отделение № 8621

АО "Альфа-Банк", АО "Альфа-Банк",

"Ростовский" в г. Ростов-на- "Ростовский" в г. Ростов-

Дону на-Дону

11. Иные - сведения об ip-адресах, - сведения об IP-адресах, - сведения об IP-адресах,

обстоятельст (188.233.8.240, 176.59.50.37, (188.233.8.240, (188.233.16.30,

ва 188.233.16.30, 88.87.90.156, 176.59.50.37, 188.233.16.30, 176.59.51.106,

178.78.35.81, 188.233.121.71, 88.87.90.156, 178.78.35.81, 188.233.121.71,

188.233.25.156); 188.233.121.71, 188.233.8.240, 88.87.90.156,

188.233.25.156); 176.59.50.37, 178.78.35.81);

(188.233.16.30,

176.59.51.106,

188.233.121.71,

188.233.8.240, 88.87.90.156,

176.59.50.37, 178.78.35.81);

источник данных банк источник данных банк источник данных банк

- единый представить - единый представить - единый представить

(бухгалтер) (бухгалтер) Кулакова (бухгалтер) Кулакова

Кулакова Ксения Андреевна Ксения Андреевна ИНН Ксения АндреевнаИНН

ИНН 344716000517 344716000517 344716000517

12. Общие контрагенты Общие контрагенты Общие контрагенты

Контрагенты, (заказчики) ООО «Иволга» и (заказчики) ООО «Иволга» (заказчики) ООО «Иволга»

переход ООО «КК Пчелка»: и ООО «Беркана»: и ООО «КК Пчелка»:

15

деятельности ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № ООО «Концессии ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП

7») ИНН 3446801853; Теплоснабжения» № 7») ИНН 3446801853;

ООО «Многопрофильный ИНН 3444259579; ООО «Многопрофильный

медицинский центр ООО «Концессии медицинский центр

«Диалайн» ИНН водоснабжения» «Диалайн» ИНН

3443925716; ИНН 3460019060; 3443925716;

ОБЛФИН (ГБУЗ УФК ПО Волгоградской ОБЛФИН (ГБУЗ

«Среднеахтубинская ЦРБ») области (ФКУ "ЦХИСО ГУ «Среднеахтубинская ЦРБ»)

ИНН 3428000272; МВД России по ИНН 3428000272;

УФК ПО Волгоградской Волгоградской области") УФК по Волгоградской

области (ФКУ «ЦХИСО ГУ ИНН 3444196777 области (ФКУ "ЦХИСО ГУ

МВД России по МВД России по

Волгоградской области») Волгоградской области")

ИНН 3444196777; ИНН 3444196777;

УФК ПО Волгоградской УФК по Волгоградской

области (ФГБУ «Управление области (ФГБУ

«Волгоградмелиоводхоз») "Управление

ИНН 3443009576; "Волгоградмелиоводхоз")

ТСН «На Глазкова» ИНН 3443009576;

ИНН 3444179891; ТСН «На Глазкова» ИНН

3444179891;

Общие контрагенты

(заказчики) ООО «Иволга» и

ООО «Беркана»:

ООО «Концессии

Теплоснабжения» ИНН

3444259579;

ООО «Концессии

водоснабжения» ИНН

3460019060;

УФК ПО Волгоградской

области (ФКУ "ЦХИСО ГУ

МВД России по

Волгоградской области")

ИНН 3444196777

13. Решение о 18.08.2022 № 10-10/8 - -

привлечении

по выездной

налоговой

проверке

(дата, №)

14. Сведения Действующее Действующее Действующее

о состоянии

лица

Как видно из представленных материалов, ООО «И-Волга» зарегистрировано

18.06.2008. ООО «Беркана» зарегистрировано 12.03.2013. ООО «КК Пчёлка»

зарегистрировано 23.03.2021.

Юридический адрес ООО «И-Волга» в период с 18.06.2008 по 29.12.2010 -

Волгоградская обл., г. Волгоград, ул. Новороссийская, д. 11 оф. 14; с 29.12.2010 по

13.04.2015 - Волгоградская обл., г. Волгоград, ул. 7-й Гвардейской, д. 11Б; с 13.04.2015 по

11.10.2017 - Волгоградская обл., г. Волгоград, ул. 7-й Гвардейской, д. 2, кв. 210; с

11.10.2017 по 19.02.2021 - Волгоградская обл., г. Волгоград, ул. Им Глазкова, д. 15; с

19.02.2021 по настоящее время - Волгоградская обл., г. Волгоград, ул. Садовая, д. 29Б,

офис 4.

Согласно договору аренды нежилого помещения от 23.06.2021 № 19,

заключённому между ООО «Реал-Н», в лице директора Решетникова Е.Н. (арендодатель),

16

и ООО «И-Волга» в лице Родионова В.В. (арендатор) арендодатель передает, а арендатор

принимает в аренду нежилое офисное помещение № 4 по адресу: г. Волгоград,

ул. Садовая, д. 29Б, общей площадью 45 кв. м., складское помещение № 6 общей

площадью 40 кв.м. по адресу: г. Волгоград, ул. Садовая 29, «А», в состоянии,

позволяющем его нормальную эксплуатацию. Помещение будет использоваться для

размещения служебных помещений арендатора в г. Волгограде в целях осуществления

уставной деятельности арендатора (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 2).

Согласно протоколу осмотра территорий, помещений, документов, предметов от

26.04.2022 № 2, проведенного в рамках выездной налоговой проверки, установлено, что в

арендуемом помещении общей площадью около 40 кв.м., оборудовано 3 рабочих места, в

помещении находится офисная мебель, оргтехника, документы в отношении

ООО «И-Волга». Арендодатель - ООО «Реал-Н» (публикация в КАД от 25.08.2025,

приложение № 3).

Юридическим адресом ООО «Беркана» ИНН 3461005782 в период с 12.03.2013 по

17.01.2017 - Волгоградская обл., г. Волгоград, ул. Им Курчатова, д. 6 кв. 4; с 17.01.2017 по

настоящее время - Волгоградская обл., г. Волгоград, Набережная 62-Й Армии, д. 6 пом.

46; с 30.10.2024 по настоящее время - Волгоградская обл, г.о. город-герой Волгоград, г

Волгоград, ул 13-й Гвардейской, д. 13А, офис 24.

Согласно представленному договору на аренду нежилого помещения от 21.11.2016

№ 21/363, заключенному между ООО «Волгоградский речной порт» (арендодатель) и

ООО «Беркана» (арендатор), арендодатель передает арендатору в пользование часть

нежилого помещения в здании, расположенном по адресу: 400131, г. Волгоград,

Набережная 62-й Армии, д. 6 пом. 46, общей площадью 2 кв.м. для размещения офисного

рабочего места в том состоянии, в котором оно находится на момент передачи

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 4).

С целью установления осуществления деятельности организацией 06.05.2024

налоговым органом осуществлен осмотр объекта недвижимости по адресу регистрации

юридического лица: г. Волгоград, наб. 62-й Армии, д. 6, помещ. 46.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 06.05.2024 по результатам

проведенных мероприятий налогового контроля установить фактическое

местонахождение ООО «Беркана» по указанному адресу не удалось. Обнаружить вывеску,

указатели, рекламу, объявления и информационные стенды для идентификации

юридического лица не удалось (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 5).

Согласно договору аренду нежилого помещения № 152 от 22.10.2024,

заключенному между ООО «Сити Финанс» (арендодатель), с одной стороны, и

ООО «Беркана» (арендатор), с другой стороны, арендодатель предоставляет в аренду, а

арендатор принимает в возмездное арендное пользование рабочее место в помещении

общей площадью 25,4 квадратных метров, расположенном по адресу: г. Волгоград, ул. 13-

й Гвардейской 13А, офис 24. Помещение будет использоваться арендатором с целью

ведения коммерческой деятельности для размещения офиса. Арендатор не имеет право

передавать данное помещение третьим лицам в субаренду, и использовать помещение не

по назначению. Договор вступает в действие с «22.10.2024 и действует до 22.09.2025. По

окончанию срока договора арендатор обязан освободить занимаемое помещение

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 42).

Юридический адрес ООО «КК Пчёлка» в период с 23.03.2021 по 27.10.2023 -

Республика Калмыкия, г. Элиста, мкр. 9, д. 142, помещ. 2; с 27.10.2023 по н.в. –

Республика Калмыкия, г. Элиста, мкр. 9, д. 58, этаж/помещ. цокольный/9, раб. место 10.

С целью установления осуществления деятельности организацией налоговым

органом 07.05.2024 проведен осмотр по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, 9 мкр.,

дом 58, цокольный этаж, помещение 9, РМ № 10.

17

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 07.05.2024 по указанному

адресу расположено нежилое офисное помещение, принадлежащее на праве

собственности Нимгировой Зинаиде Викторовне. Собственник предоставляет в аренду

ООО «КК Пчёлка» рабочее место № 10, находящееся по вышеуказанному адресу,

согласно договору аренды от 30.03.2024. Договор аренды нежилого помещения от

30.03.2024, согласно которому ИП Нимгирова З.В. (арендодатель) передает, а ООО «КК

Пчёлка» (арендатор) принимает во временное пользование нежилое помещение,

расположенное по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, 9 микрорайон, дом 58,

цокольный этаж, помещение 9, рабочее место № 10 общей площадью 5 кв.м. Арендная

плата в месяц составляет 500 руб. (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 6).

16.10.2024 зарегистрировано обособленное подразделение по адресу: 400059,

Волгоградская обл., г. Волгоград, ул. 64-й Армии 71а.

Согласно расчетному счету установлены арендные платежи в адрес

ИП Саулко С.В. С целью истребования договора аренды направлено поручение на

основании пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно представленному ответу ИП Саулко С.В. представлен договор аренды

нежилого помещения № 5 от 01.10.2024, в котором он указан в качестве арендодателя,

ООО «КК Пчёлка» - арендатор. Арендодатель предоставляет, а арендатор принимает во

временное возмездное пользование нежилое помещение, площадью: 20 кв.м.

Инвентарный номер: 010638. - Литер: БИ. Этажность: 1. Кадастровый (или условный)

номер: 34:34:07:27-01:010638:1000, расположенное по адресу: Волгоград, ул. им. 64-й

Армии, 71А, для использования под офис. Арендная плата составляет в месяц: 8 000 руб.

Площадь арендуемого помещения – 20 м2, стоимость аренды 1 кв.м. составляет 400 руб. и

за коммунальные услуги (электроэнергия, отопление). Договор заключен на

неопределенный срок.

ООО «КК Пчёлка» с 16.10.2024 по настоящее время открыто обособленное

подразделение (Склад ВЛГ) по адресу: 400059, Волгоградская обл., г. Волгоград, 64-й

Армии ул. 71а.

Руководителем ООО «И-Волга» в период с 18.06.2008 по 15.04.2014 являлась

Подгорная Ирина Николаевна, с 15.04.2014 по 10.04.2015 являлся Лим Александр Фомич,

с 10.04.2015 по 26.04.2016 являлся Нифанов Антон Сергеевич, с 26.04.2016 по настоящее

время Родионов Виктор Викторович.

Учредителем в период 29.12.2010 являлся Берлин Виктор Владимирович, с

25.11.2009 по 15.04.2014 являлась Подгорная Ирина Николаевна, с 15.04.2014 по

10.04.2015 являлся Лим Александр Фомич, с 10.04.2015 по 26.04.2016 являлся Нифанов

Антон Сергеевич, с 26.04.2016 по 16.09.2021 являлся Родионов Виктор Викторович, с

16.09.2021 по настоящее время Баклыкова Оксана Васильевна (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 7).

Руководителями ООО «Беркана» в период с 12.03.2013 по 01.05.2015 являлась

Ушакова Валентина Антоновна, с 01.05.2015 по 17.01.2017 являлась Никишова Юлия

Владимировна, с 17.01.2017 по настоящее время Кулакова Ксения Андреевна.

Учредителем в период с 12.03.2013 по 01.06.2015 являлась Ушакова Валентина

Антоновна, с 01.06.2015 по 01.12.2016 являлась Никишова Юлия Владимировна, с

01.12.2016 по настоящее время Кулакова Ксения Андреевна (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 8).

В отношении руководителей (учредителей) ООО «Беркана», в том числе бывших,

налоговым органом установлено следующее:

Никишова Юлия Владимировна (руководитель ООО «Беркана» с 01.05.2015 по

17.01.2017) с 2017 года получает доход в ООО «И-Волга», кроме того, согласно данным

18

налогового органа в 2022, 2023 гг. получала доход у ИП Лукиновой Оксаны Евгеньевны

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 10).

В ходе выездной налоговой проверки в отношении ООО «И-Волга» проведен

анализ соблюдения налогоплательщиком требований, предусмотренных статьей 54.1

Налогового кодекса Российской Федерации, и установлено получение ООО «И-Волга»

незаконной налоговой экономии в результате нарушения пределов осуществления прав по

исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, выразившееся в создании схемы

«дробления» бизнеса, при которой выручка от реализации услуг отражалась в отчетности

подконтрольного лица - ИП Лукиновой О.Е., применяющей в 2019-2020 гг. льготную

ставку по УСН.

В ходе проверки установлено, что сотрудник ООО «И-Волга» Лукинова О.Е.

зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя – 14.11.2019. Заявленный

вид деятельности – Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых

помещений прочая. С 28.12.2021 состоит на налоговом учете в УФНС России по

Чеченской Республике, проживает в Чеченской Республике.

В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «И-Волга» и

ИП Лукиновой О.Е. выявлены следующие признаки ведения общей финансово-

хозяйственной деятельности.

- ООО «И-Волга» и ИП Лукинова О.Е. применяют в проверяемом периоде один

режим налогообложения - УСН с объектом «доходы»;

- основным видом деятельности ООО «И-Волга» и ИП Лукинова О.Е. является

деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая;

- согласно справкам по форме 2-НДФЛ заработная плата Лукиновой О.Е.

составляла 3375 руб. с июля 2018 года по декабрь 2019 года.

Кроме того, согласно справкам по форме 2-НДФЛ и выписке по расчетным счетам

ООО «И-Волга» в 2019-2020 гг. сотрудником ООО «И-Волга» являлся Лукинов Петр

Геннадьевич (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 11).

В ходе допроса 19.10.2021 Лукинов П.Г. в протоколе № 874 показал, что работал в

ООО «И-Волга» по совместительству специалистом по охране труда с 2019 года до

сентября 2021 года. Лукинов П.Г. заявил, что Лукинова О.Е. является его супругой, что

также подтверждается копией паспорта, представленной ПАО «Промсвязьбанк»

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 12).

Таким образом, в силу подпункта 10 пункта 1 статьи 105.1 Налогового кодекса

Российской Федерации ИП Лукинова О.Е. в 2019-2020 гг. является взаимозависимым

лицом по отношению к ООО «И-Волга» в связи с ее подчинением, а также подчинением

ее супруга Лукинова П.Г. по должностному положению руководителю ООО «И-Волга»

Родионову В.В.

- согласно справкам о доходах по форме 2-НДФЛ, предоставленных налоговыми

агентами ООО «И-Волга» и ИП Лукиновой О.Е., установлено, что штат работников

индивидуального предпринимателя формировался из работников ООО «И-Волга»

- использование одних и тех же сотрудников при оказании услуг в адрес

заказчиков.

Из протокола допроса Козыревой Т.А. № 134 от 23.05.2022 свидетель указывает,

что в 2018-2020 работала только в ООО «И-Волга», ИП Лукинову О.Е. в качестве

работодателя и (или) куратора не называет (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение

№ 13).

Как следует из материалов дела, в отношении ИП Лукиновой О.Е. запрошены

документы у заказчика ФГКОУ ВО «Волгоградская академия МВД России».

Заказчик представил пояснение о том, что с ИП Лукиновой О.Е. заключен

государственный контракт на период с 01.10.2020 по 31.12.2021 на оказание клининговых

19

услуг по содержанию помещений и прилегающей территории. В рамках исполнения

государственного контракта были выписаны пропуска для входа на территорию объектов

академии, в том числе Плисс М.Б., которая являлась работником ООО «И-Волга» в 2018-

2020гг., работником ИП Лукиновой О.Е. не являлась (решение о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.08.2022 № 10-10/8).

Налоговым органом установлено, что Кулакова Ксения Андреевна (руководитель

ООО «Беркана» с 17.01.2017 по настоящее время) также являлась бухгалтером

ООО «И-Волга». Так, согласно представленной доверенности от 25.07.2022 установлено

следующее: ООО «И-Волга» в лице генерального директора Родионова Виктора

Викторовича доверяет бухгалтеру Кулаковой Ксении Андреевне представлять интересы

общества и быть его представителем в МИФНС № 10 по Волгоградской области по всем

вопросам, касающимся деятельности компании, для чего предоставляет ей право подавать

от имени общества заявления, сдавать и получать причитающиеся ему документы, в т.ч.

налоговую и бухгалтерскую отчетность, давать объяснения, в т.ч. в письменной форме,

совершать все иные действия и формальности, связанные с выполнением данного

поручения, в том числе имеет право ознакомится с материалами дела, подписывать и

получать протокол об административном правонарушении по итогам проверки, акт

проверки, постановление о назначении административного наказания (публикация в КАД

от 25.08.2025, приложение № 14).

Руководителем ООО «КК Пчёлка» являлись: Прохорова Зоя Борисовна (с

23.03.2021 по 09.09.2024); Черноусов Александр Сергеевич (с 10.09.2024 по 10.02.2025);

Бабешко Дмитрий Владимирович (с 11.02.2025 по н.в.).

Учредителем в период с 23.03.2021 по 12.12.2024 являлась Прохорова Зоя

Борисовна, с 12.12.2024 по н.в. - Бабешко Дмитрий Владимирович.

Налоговым органом установлено, что ПАО Банк «Финансовая Корпорация

Открытие» представлена доверенность от 17.02.2022, согласно которой Прохорова З.Б. в

должности генерального директора ООО «КК Пчёлка» уполномочивает Кулакову К.А.

(руководитель ООО «Беркана» с 17.01.2017 по настоящее время и бухгалтер

ООО «И-Волга») в должности бухгалтера на совершение в любой кредитной организации

действий от имени и в интересах организации (ООО «КК Пчёлка»).

Кроме того, в анкете представителя-физического лица ООО «КК Пчёлка» в графе

контактная информация указан адрес электронной почты: oooberkana@bk.ru (публикация

в КАД от 25.08.2025, приложение № 15).

В документах, представленных АО «Альфа-Банк», где в документе

«подтверждение о присоединении к договору обслуживания по системе «Альфа-Бизнес

Онлайн» в графе ФИО уполномоченного лица указаны Прохорова З.Б. и Кулакова К.А.

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 16).

Таким образом, руководители ООО «И-Волга», ООО «Беркана», ООО «КК

Пчёлка» являются взаимосвязанными лицами.

Понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому

предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное

значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействие

избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия

налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга)

характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их

плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей

105.1 Налогового кодекса (определение Верховного Суда Российской Федерации по делу

№ А40-77894/15 от 16.09.2016).

При этом согласно пункту 15 Обзора судебной практики Верховного Суда

Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда

20

Российской Федерации 20.12.2016, отсутствие признаков субъективной зависимости

между обществами, в том числе по указанным в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса

Российской Федерации критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства

деятельностью юридического лица, не исключает возможности применения пункта 2

статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В указанном Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации

также разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской

Федерации понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому

предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное

значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействия

избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия

налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга)

характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их

плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст.

105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичные выводы содержатся в судебных актах, поддержанных определением

Верховного Суда Российской Федерации от 26.01.2017 № 303-КГ16-19317 по делу

№ А51-4996/2015.

ООО «И-Волга», ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» осуществляли одни и те же

виды деятельности – это деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых

помещений прочая, что подтверждается сведениями из выписок из ЕГРЮЛ.

Указанные организации фактически оказывали услуги по чистке и уборке жилых

зданий и нежилых помещений (клининг).

Так, вышеуказанное подтверждается представленными ООО «Концессии

Теплоснабжения» договорами:

- от 28.05.2021 № 232/пр-28, заключенным с ООО «И-Волга», на оказание услуг по

комплексной уборке (клининг) территории, помещений в административных и

производственных зданиях ООО «Концессии теплоснабжения» в г. Волгограде общей

площадью 33 592 кв.м. (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 17),

- от 11.11.2022 № 568/пр-22, заключенным с ООО «Беркана», на оказание услуг по

комплексной уборке (клининг) территории, помещений в административных и

производственных зданиях ООО «Концессии теплоснабжения» в г. Волгограде общей

площадью 33 764 кв.м. (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 18).

Представленными ФГБУ «Управление «Волгоградмелиоводхоз»:

- от 25.12.2020 № 14, заключенным с ООО «И-Волга», на оказание услуг по уборке

помещения заказчика по адресу ул. Рокоссовского, 41, второй этаж, площадью 561 кв.м., а

Заказчик обязуется оплачивать эти услуги (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение

№ 18),

- от 27.01.2023 № 27/01/23, заключенным с ООО «КК Пчёлка», на оказание услуг

по уборке помещения заказчика по адресу ул. Рокоссовского, 41, согласно техническому

заданию (приложение № 2). Заказчик (ФГБУ «Управление «Волгоградмелиоводхоз»)

поручает, а исполнитель (ООО «КК Пчёлка») обязуется оказать услуги по уборке

нежилых помещений общей площадью 21 659,3 кв.м., а зЗаказчик обязуется принимать и

оплачивать оказанные услуги, в порядке и сроки, предусмотренные настоящим договором

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 20).

Таким образом, налоговым органом установлена тождественность у

ООО «И-Волга», ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» видов деятельности.

Налоговым органом установлено, что ООО «И-Волга» открыты банковские счета в

следующих организациях: ПАО «Промсвязьбанк», Южный; ПАО Банк «Финансовая

Корпорация Открытие», Точка; Публичное акционерное общество «Сбербанк России»,

21

Волгоградское отделение № 8621; АО «Альфа-Банк», «Ростовский» в г. Ростов-на-Дону

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 22).

ООО «Беркана» открыты банковские счета в следующих организациях: ПАО

«Промсвязьбанк», Южный; ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», Точка;

публичное акционерное общество «Сбербанк России», Волгоградское отделение № 8621;

АО «Альфа-Банк», «Ростовский» в г. Ростов-на-Дону (публикация в КАД от 25.08.2025,

приложение № 23).

ООО «КК Пчёлка» открыты банковские счета в следующих организациях:

ПАО «Промсвязьбанк», Южный; ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», Точка;

АО «Альфа-Банк», «Ростовский» в г. Ростов-на-Дону (публикация в КАД от 25.08.2025,

приложение № 24).

Также налоговым органом установлено совпадение IP-адресов, с которых ООО «И-

Волга», ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» осуществляли соединения с банками

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 39):

ООО «И-Волга»: 188.233.8.240, 176.59.50.37, 188.233.16.30, 88.87.90.156,

178.78.35.81, 188.233.121.71, 188.233.25.156, 188.233.16.30, 176.59.51.106, 188.233.121.71,

188.233.8.240, 88.87.90.156, 176.59.50.37, 178.78.35.81;

ООО «Беркана»: 188.233.8.240, 176.59.50.37, 188.233.16.30, 88.87.90.156,

178.78.35.81, 188.233.121.71, 188.233.25.156;

ООО «КК Пчелка»: 188.233.16.30, 176.59.51.106, 188.233.121.71, 188.233.8.240,

88.87.90.156, 176.59.50.37, 178.78.35.81;

Кроме этого, налоговым органом в ходе анализа Картотеки арбитражных дел

установлено, что по арбитражным делам по искам к ООО «И-Волга» и ООО «КК Пчёлка»

представителем в судах являлось одно и то же лицо, а именно Горовой Р.А. (дела

№№ А12-16942/2022, А12-18830/2023).

Cогласно сведениям https://spark-interfax.ru контактный номер +7 (937) 104 09 15

ООО «Беркана» ранее являлся контактным номером ООО «И-Волга».

В анкете представителя-физического лица ООО «КК Пчелка» в графе контактная

информация указан адрес электронной почты: oooberkana@bk.ru.

В собственности ООО «И-Волга» имущество отсутствует.

После окончания выездной налоговой проверки (дата начала проверки: 30.12.2021,

дата окончания проверки: 28.04.2022), ООО «И-Волга» осуществлено отчуждение

следующего имущества:

- транспортное средство УАЗ 374195-05, VIN/регистрационный знак:

XTT374195N1212269, 2022 года выпуска, дата регистрации владения 21.05.2022, дата

прекращения владения 09.02.2024;

- транспортное средство VOLKSWAGEN POLO, VIN/регистрационный знак:

XW8ZZZCKZNG004619, 2021 года выпуска, дата регистрации владения 29.10.2021;

- транспортное средство УАЗ ПАТРИОТ, VIN/регистрационный знак:

XTT316300K1012663, 2019 года выпуска, дата регистрации владения 05.04.2019, дата

прекращения владения 13.05.2022;

- транспортное средство LADA 211140 LADA 111, VIN/регистрационный знак:

XTA21114080293919, 2008 года выпуска, дата регистрации владения 07.08.2021, дата

прекращения владения 21.06.2022;

- транспортное средство МАШИНА УБОРОЧНАЯ БЕЛАРУС 82МК-01,

VIN/регистрационный знак: Y3S351U64K2100830, 2019 года выпуска, дата регистрации

владения 12.12.2019, дата прекращения владения 15.09.2022;

- транспортное средство LADA 4X4, VIN/регистрационный знак:

XTA212140N2431729, 2021 года выпуска, дата регистрации владения 29.12.2021, дата

прекращения владения 07.02.2024;

22

- транспортное средство УАЗ UAZ, VIN/регистрационный знак:

XTT316300M1004954, 2020 года выпуска, дата регистрации владения 22.09.2020, дата

прекращения владения 08.02.2024;

- транспортное средство 222070, VIN/регистрационный знак:

X89222070N0AU2407, 2021 года выпуска, дата регистрации владения 19.01.2022, дата

прекращения владения 14.02.2024.

Налоговым органом направлен запрос об истребовании договоров купли – продажи

транспортных средств от 26.03.2024.

В ответ на запрос налогового органа Комитет сельского хозяйства Волгоградской

области, Управление МВД России по городу Волгограду представлены документы

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 21):

1) В отношении машины уборочной Беларус 82МК-01, VIN Y3S351U64K2100830,

год выпуска 2019.

Договор перенайма № АЛПН 85465/06-19 от 01.09.2022 к договору лизинга

№ АЛ85465/06-19 ВЛГ от 12.11.2019 г., заключенный между АО ВТБ Лизинг, именуемое

«лизингодатель», ООО «И-Волга», именуемое «Прежний лизингополучатель» и ООО «КК

Пчёлка», именуемое «Новый лизингополучатель» заключили договор перенайма о

нижеследующем:

По настоящему договору прежний лизингополучатель передает с согласия

лизингодателя свои права и обязанности лизингополучателя по договору лизинга в пользу

нового лизингополучателя. На момент подписания договора перенайма общая сумма

платежей, предстоящих к уплате новым лизингополучателем» составляет 95 970,06 руб., в

том числе выкупная стоимость предмета лизинга в сумме 1 000 руб. Также на дату

подписания договора у прежнего лизингополучателя числилась переплата в размере

6 005,51 руб. Оплата лизинговых платежей осуществляется с 14.09.2022 г.

Согласно договору лизинга № АЛ85465/06-19 ВЛГ от 12.11.2019, заключенному

между АО ВТБ Лизинг (лизингодатель) и ООО «И-Волга» (лизингополучатель) общая

сумма лизинговых платежей по договору составляет 2 295 476,05 руб. Дата первого

платежа 14.12.2019 в сумме 47 485,03 руб., дата последнего платежа 14.10.2022.

Таким образом, на дату составления договора перенайма ООО «И-Волга»

практически полностью были исполнены обязательства по договору.

Согласно расчетному счету ООО «КК Пчелка» по договору №АЛ85465/06-19 ВЛГ

от 12.11.2019 в адрес АО ВТБ Лизинг перечислены денежные средства в сумме 89 964,55

рублей, в том числе выкупной платеж. При этом перечислений в адрес ООО «И-Волги» не

установлено.

В адрес ООО «КК Пчелка» направлено поручение об истребовании договора

купли-продажи транспортного средства. Ответ не представлен.

Направлено поручение на допрос свидетеля (руководителю ОО «КК Пчелка»

Прохоровой З.Б.) от 22.03.2024. Свидетель не явился.

2) В отношении LADA 4X4, VIN XTA212140N2431729, год выпуска 2021.

Согласно представленной карточке учета транспортного средства указанное

транспортное средство ранее принадлежало ООО «И-Волга», документом,

подтверждающим право собственности являлся договор лизинга АЛК 85465/11-21 ВЛГ от

02.12.2021, Стоимость – 902 900 рублей. 07.02.2024 данное транспортное средство снято с

учета в связи с продажей (передачей) другому лицу: 07.02.2024.

Следует отметить, что по данным сайта https://spark-interfax.ru установлено, что

данный договор лизинга заключен с ООО «КК Пчёлка», где предметом финансовой

аренды (лизинга) числится автомобиль легковой LADA 4х4, (VIN): XTA212140N2431729.

В настоящее время обязательства по договору исполнены, дата прекращения 03.12.2024.

23

В адрес ООО «КК Пчёлка» направлено поручение об истребовании договора

купли-продажи транспортного средства. Ответ не представлен.

По расчетному счету ООО «И-Волга» по договору АЛК 85465/11-21 ВЛГ от

02.12.2021 в адрес АО ВТБ Лизинг перечислено 262 836,18 руб.

Денежные средства по договору купли-продажи от ООО «КК Пчёлка» в адрес

ООО «И-Волга» не поступали.

3) В отношении УАЗ UAZ VIN XTT316300M1004954, год выпуска 2020.

Договор лизинга от 12.08.2020 № АЛ85465/08-20 ВЛГ, согласно которому АО ВТБ

Лизинг (лизингодатель) и ООО «И-Волга» (лизингополучатель) заключили договор

лизинга. Предмет лизинга (УАЗ UAZ VIN XTT316300M1004954, год выпуска 2020)

передается лизингополучателю в лизинг на срок 47 мес., сумма лизинговых платежей по

договору лизинга от 12.08.2020 № АЛ85465/08-20 ВЛГ составляет 1 545 539,54 руб.. Дата

первого платежа 14.09.2020 в сумме 26 739,32 руб., дата последнего платежа 14.07.2024, в

том числе выкупная стоимость 1 000 руб.

Всего по указанному договору ООО «И-Волга» в адрес АО ВТБ Лизинг

перечислило 419 732,35 руб.

С 07.12.2023 в адрес АО ВТБ Лизинг по договору лизинга № АЛ 85465/08-20 ВЛГ

от 12.08.2020 установлены перечисления от ООО «КК Пчёлка». За период с 07.12.2023 по

04.03.2024 перечислено 128 122,14 рублей.

В адрес ООО «КК Пчелка» направлено поручение об истребовании договора

купли-продажи транспортного средства. Ответ не представлен.

Согласно карточке учета транспортного средства (ответ Управления МВД России

по городу Волгограду от 10.04.2024 № 30/21-5337) 22.09.2020 данное транспортное

средство поставлено на учет, владельцем транспортного средства указано

ООО «И-Волга», в особых отметках внесена запись: учет по договору лизинга

№ АЛ 85465/08-20 ВЛГ от 12.08.2020, лизингодатель АО ВТБ Лизинг. Стоимость

составила 1 545 529,5 руб.

Также представлена справка о том, что 08.02.2024 транспортное средство с

VIN XTT316300M1004954 снято с учета в связи с продажей (передачей) другому лицу.

Согласно расчетному счету ООО «И-Волга» за 2021-2024 гг. денежные средства по

договору купли-продажи не поступали.

При этом по данным сайта https://spark-interfax.ru установлено, что данный договор

лизинга заключен с ООО «КК Пчёлка», где предметом финансовой аренды (лизинга)

числится автомобиль легковой УАЗ UAZ Patriot, VIN: XTT316300M1004954. В настоящее

время обязательства по договору исполнены, дата прекращения 27.08.2024.

4) В отношении транспортного средства без марки 222070,

VIN X89222070N0AU2407, год выпуска 2021.

Согласно представленной карточке учета транспортного средства установлено, что

транспортное средство марки 222070, VIN X89222070N0AU2407, год выпуска 2021

приобретено по договору лизинга АЛК 85465/10-21 ВЛГ от 02.12.2021, стоимость

составила 2 300 000 рублей.

Всего по указанному договору ООО «И-Волга» в адрес АО ВТБ Лизинг

перечислило 419 732,35 руб.

Также представлена справка, подтверждающая снятие ТС с учета в связи с

продажей (передачей) другому лицу: 14.02.2024, основанием является договор перенайма

№ АЛПН 85465/10-21 ВЛГ к договору лизинга №АЛ85465/10-21 ВЛГ от 02.12.2021,

стоимость по договору составила 1 827 302,04 руб.

С 14.12.2023 ООО «КК Пчёлка» в адрес АО ВТБ Лизинг перечислило по договору

лизинга № АЛ85465/10-21 ВЛГ от 02.12.2021 – 486 014 рублей.

24

По данным сайта https://spark-interfax.ru, в настоящее время данный договор

лизинга заключен с ООО «КК Пчёлка», где предметом финансовой аренды (лизинга)

числится Автомобиль специальный катафалк 222070, VIN: X89222070N0AU2407.

В адрес ООО «КК Пчёлка» направлено поручение об истребовании договора

купли-продажи транспортного средства. Ответ не представлен.

В результате обработки запроса к АИУС ГИБДД записи о дорожно-транспортных

происшествиях зарегистрированных после 2015 года ДТП не найдены.

5) В отношении УАЗ 374195-05 VIN XTT374195N1212269, год выпуска 2022.

Согласно карточке учета транспортного средства 21.05.2022 данное транспортное

средство числилось на учете ООО «И-Волга».

Документом, подтверждающим право собственности являлся договор лизинга от

12.05.2022 № АЛК 8 5465/12-22 ВЛГ, стоимость составила 1 120 000 руб.

Всего по указанному договору ООО «И-Волга» в адрес АО ВТБ Лизинг

перечислило 110 000 руб.

09.02.2024 УАЗ 374195-05 VIN XTT374195N1212269 зарегистрировано за

ООО «КК Пчёлка» по договору АЛПН 8 5465/12-22 ВЛГ от 01.12.2023.

По данным сайта https://spark-interfax.ru, в настоящее время данный договор

лизинга заключен с ООО «КК Пчёлка», где предметом финансовой аренды (лизинга)

числится автомобиль грузовой общего назначения (бортовой, фургон, платформа) УАЗ

374195-05, (VIN): XTT374195N1212269.

С 14.12.2023 ООО «КК Пчелка» в адрес АО ВТБ Лизинг перечислило по договору

лизинга от 12.05.2022 № АЛК 8 5465/12-22 ВЛГ – 310 966 руб.

В адрес ООО «КК Пчелка» направлено поручение об истребовании договора

купли-продажи транспортного средства. Ответ не представлен.

6) В отношении VOLKSWAGEN POLO VIN XW8ZZZCKZNG004619, год выпуска

2021.

Согласно карточке учета транспортного средства 29.10.2021 данное транспортное

средство числилось на учете ООО «И-Волга».

Документом, подтверждающим право собственности являлся договор лизинга от

18.10.2021 № АЛК 8 5465/09-21 ВЛГ, стоимость составила 1 120 000 руб.

Всего по указанному договору ООО «И-Волга» в адрес АО ВТБ Лизинг

перечислило 106 500 руб.

По данным сайта https://spark-interfax.ru, в настоящее время данный договор

лизинга заключен с ООО «Логика», где предметом финансовой аренды (лизинга) числится

автомобиль легковой VOLKSWAGEN POLO, (VIN): XW8ZZZCKZNG004619.

7) В отношении УАЗ ПАТРИОТ, VIN XTT316300K1012663, год выпуска 2019.

Договор лизинга от 26.03.2019 № АЛ85465/05-19 ВЛГ, согласно которому АО ВТБ

Лизинг (лизингодатель) и ООО «И-Волга» (лизингополучатель) заключили договор

лизинга. Предмет лизинга (УАЗ ПАТРИОТ, VIN XTT316300K1012663, год выпуска 2019)

передается лизингополучателю в лизинг на срок 59 мес., сумма лизинговых платежей по

доп. соглашению № 1 от 04.04.2019 к договору лизинга от 26.03.2019 № АЛ85465/05-19

ВЛГ составляет 1 741 097,47 руб. Дата первого платежа 04.05.2019 в сумме 26 822,33 руб.,

дата последнего платежа 04.03.2024, в том числе выкупная стоимость 1 000 руб.

Согласно расчетному счету ООО «И-Волга» за 2019 по 2022 год по договору

лизинга от 26.03.2019 № АЛ85465/05-19 ВЛГ перечислено 1 719 476,6 руб. Таким

образом, обязательства по указанному договору ООО «И-Волга» исполнены полностью.

Далее (13.05.2022) согласно данным налогового органа данное транспортное

средство реализовано в адрес Бардакова Виктора Васильевича.

В адрес Бардакова В. В. направлено поручение об истребовании договора купли-

продажи транспортного средства. Ответ не представлен.

25

8) В отношении LADA 211140 LADA 111, VIN XTA21114080293919, год выпуска

2008.

Согласно представленной карточке учета транспортного средства 07.08.2021

данное транспортное средство было приобретено ООО «И-Волга» 07.08.2021, документом

подтверждающем право собственности являлся договор, совершенный в простой

письменной форме, стоимость составила 100 000 руб. В графе особые отметки указано

СТС сдан Жимангуловым Е.С.

21.06.2022 транспортное средство ООО «И-Волга» отчуждено.

Согласно данным налогового органа новым собственником транспортного средства

LADA 211140 LADA 111, VIN XTA21114080293919, год выпуска 2008 с 21.06.2022

является Коворов Эрдни Очирович.

Согласно расчетному счету ООО «И-Волга» за 2022-2023 гг. денежные средства по

договору купли-продажи не поступали.

Таким образом, указанное прямо свидетельствуют об использовании

ООО «КК Пчёлка» имущества, которое ранее принадлежало ООО «И-Волга».

В собственности ООО «КК Пчёлка» зарегистрировано следующее имущество:

- транспортное средство УАЗ UAZ, VIN/регистрационный знак:

XTT316300M1004954, 2020 года выпуска, дата регистрации владения 08.02.2024;

- транспортное средство 222070, VIN/регистрационный знак:

X89222070N0AU2407, 2021 года выпуска, дата регистрации владения 14.02.2024;

- транспортное средство SHANMON 388H, VIN/регистрационный знак:

WM20240434, 2024 года выпуска, дата регистрации владения 07.02.2024;

- транспортное средство МАШИНА УБОРОЧНАЯ БЕЛАРУС 82МК-01,

VIN/регистрационный знак: Y3S351U64K2100830, 2019 года выпуска, дата регистрации

владения 16.09.2022.

- транспортное средство KIA SELTOS, VIN/регистрационный знак:

XWEE381AKNC005869, 2022 года выпуска, дата регистрации владения 10.02.2024;

- транспортное средство УАЗ 374195-05, VIN/регистрационный знак:

XTT374195N1212269, 2022 года выпуска, дата регистрации владения 09.02.2024.

Согласно анализу расчетного счета ООО «Беркана» за 2020 установлено, что

основным заказчиком с долей 81% являлось ООО «И-Волга» (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 25).

Всего в 2020 году перечислено 4 360 150 руб. со следующим назначением платежа

«оплата за бухгалтерское сопровождение и сдачу отчетности», «предоставление займа».

Также в адрес ООО «Беркана» установлены перечисления от ООО «БауРуф» ИНН

3460008212 (доля 10%) с назначением платежа «оплата по договору … за СМР на

объекте детский садик № 337».

Таким образом, в 2020 году по расчетному счету ООО «Беркана» установлены

операции, связанные с оказанием бухгалтерских услуг, а также услуг по выполнению

СМР.

В 2021 году по расчетному счету ООО «Беркана» также установлены операции,

связанные с оказанием бухгалтерских услуг, а также выполнению СМР в адрес

заказчиков. Операции, связанные с оказанием клининговых услуг, не установлено.

В 2022 году после проведения контрольных мероприятий в отношении

ООО «И-Волга» по расчетному счету ООО «Беркана» установлены зачисления от таких

заказчиков, как УФК по Волгоградской области (ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по

Волгоградской области») (доля по расчетным счетам 45%) с назначением платежа

«оказание услуг по содержанию, уборке служебных помещений, прилегающей

территории», ООО «Концессии теплоснабжения» (доля по расчетным счетам 9 %) с

назначением платежа «оплата за клининговые услуги для уборки объектов»,

26

ООО «Концессии водоснабжения» (доля по расчетным счетам 5 %) с назначением

платежа «оплата за оказание услуг по уборке помещений».

При этом ранее данные контрагенты являлись заказчиками ООО «И-Волга».

Налоговым органом устаноалено, что первые поступления денежных средств за

оказанные клининговые услуги от заказчиков, которые ранее являлись заказчикам

ООО «И-Волга», начинаются с 11.11.2022, т.е. после принятия решения о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.08.2022.

Согласно анализу расчетного счета ООО «КК Пчёлка» за 2021 год установлено, что

основным заказчиком с долей 64% являлось ООО «Лакки» (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 26).

Первые поступления от ООО «Лакки» установлены 18.05.2021 с назначением

платежа: «оплата за уборку помещений и территории магазинов».

С долей 8% в адрес которого оказываются услуги по покосу травы, а также уборке

является индивидуальный предприниматель Кузнецов Иван Николаевич.

Также с 15.09.2021 установлены перечисления в адрес ООО «КК Пчёлка» от

ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») ИНН 3446801853 (доля 4 %), который являлся основным

заказчиком ООО «И-Волга».

В 2022 году основными заказчиками с долей 19% являются ОБЛФИН (ГУЗ «КБ

СМП № 7») и УФК по Волгоградской области (Прокуратура Волгоградской области), с

долей 17% ФГАОУ ВО «Волгоградский государственный университет» и ООО «Лакки» с

долей 11%. Ранее ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») и УФК по Волгоградской области

(Прокуратура Волгоградской области) являлись основными заказчиками ООО «И-Волга».

Также следует отметить, что согласно расчетному счету ООО «КК Пчёлка» за

период с 2021 года по настоящее время все заказчики, которым оказываются клининговые

услуги, имеют адрес регистрации: г. Волгоград, Волгоградская область, заказчики, с

адресом регистрации г. Элиста отсутствуют. При этом ООО «КК Пчёлка»

зарегистрировано в Республике Калмыкия, г. Элиста.

Согласно данным расчетных счетов ООО «Беркана» за период с 03.01.2022 по

27.04.2024 организацией получена выручка в размере 11 829 тыс. рублей, в том числе в

2022 году – 6 334 тыс. руб., в 2023 году – 5 402 рублей, в 2024 году – 93 тыс. рублей.

Согласно данным расчетных счетов ООО «КК Пчелка» за период с 01.01.2022 по

03.06.2024 организацией получена выручка в размере 76 663 тыс. рублей, в том числе в

2022 году – 36 888 тыс. руб., в 2023 году – 35 193 рублей, в 2024 году – 4 581 тыс. рублей.

Налоговым органом установлен факт заключения с зависимым лицом

ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» договоров с контрагентами ООО «И-Волга».

В результате проведенного анализа движения денежных средств по расчетным

счетам ООО «И-Волга», ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» установлен переход

основных поставщиков и покупателей ООО «И-Волга» к ООО «Беркана» и ООО «КК

Пчёлка»: ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7»); ООО «МФЦ «Диалайн»; ОБЛФИН (ГБУЗ

«Среднеахтубинская ЦРБ»); УФК по Волгоградской области (ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД

России по Волгоградской области»); УФК по Волгоградской области (ФГБУ «Управление

«Волгоградмелиоводхоз»); ТСН «На Глазкова»; ООО «Концессии теплоснабжения»;

ООО «Концессии водоснабжения».

В адрес указанных организаций направлены поручения об истребовании

документов (информации) на основании пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса

Российской Федерации, а также проведен анализ информации, размещенной на сайте

https://zakupki.gov.ru.

Согласно представленным ответам, а также информации, отраженной на сайте

https://zakupki.gov.ru, налоговым органом установлено следующее:

1) ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7»):

27

- ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») представлен контракт № 0038/з от 21.02.2022

«Оказание услуг по механизированной уборке снега территорий и посыпке песчано-

солевой смесью проезжих дорог ГУЗ «КБ СМП № 7», заключенный с ООО «И-Волга»:

- контракт № 7508/а от 11.10.2023 «Оказание услуг по механизированной уборке

снега территорий и посыпке песчано-солевой смесью проезжих дорог ГУЗ «КБ СМП №7»,

заключенный с ООО «КК Пчёлка» (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 28).

Следует отметить, что внешне контракты идентичны, предмет и условия договоров

также совпадают.

2) УФК по Волгоградской области (ФГБУ «Управление «Волгоградмелиоводхоз»).

- УФК по Волгоградской области (ФГБУ «Управление «Волгоградмелиоводхоз»)

представило следующие договоры, заключенные с ООО «И-Волга» (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 29):

- договор от 07.04.2022 № 04/07 возмездного оказания услуг по уборке помещений,

- договор от 14.10.2022 № 14/10/22 оказания услуг (мойка окон и жалюзи),

- договор от 17.01.2022 № 01/17 возмездного оказания услуг.

Далее, ФГБУ «Управление «Волгоградмелиоводхоз» прекращает взаимоотношения

с ООО «И-Волга» и заключает идентичные договоры с ООО «КК Пчёлка», а именно

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 30):

- договор от 27.01.2023 № 27/01/23 возмездного оказания услуг по уборке

помещений,

- договор от 31.03.2023 № 31/03/23 возмездного оказания услуг по уборке

помещений,

- договор от 28.04.2023 № 28/04/23 оказания услуг (мойка окон и жалюзи),

- договор от 30.03.2023 №30/03/23 возмездного оказания услуг.

3) УФК по Волгоградской области (ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по

Волгоградской области»).

- УФК по Волгоградской области (ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по

Волгоградской области») представлен государственный контракт

№0829100000522000034-01 от 29.09.2022 на оказание услуг по содержанию, уборке

служебных помещений, прилегающей территории подразделений ГУ МВД России по

Волгоградской области в 2022 году (для субъектов малого предпринимательства,

социально ориентированных некоммерческих организаций), заключенный с

ООО «И-Волга», именуемое в дальнейшем «Исполнитель» (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 31).

Далее 25.10.2022 между ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской

области» и ООО «И-Волга» заключено соглашение о расторжении государственного

контракта № 0829100000522000034-01 от 28.09.2022 на оказание услуг по содержанию,

уборке служебных помещений, прилегающей территории подразделений ГУ МВД России

по Волгоградской области в 2022 году (для субъектов малого предпринимательства,

социально ориентированных некоммерческих организаций): в связи с невозможностью

исполнителем оказания услуг на основании части 8 статьи 95 Закона № 44 и пункта 9.1

государственного контракта стороны пришли к соглашению о расторжении

государственного контракта № 0829100000522000034-01 от 28.09.2022, заключенного на

сумму 4 020 037,05 руб., без оказания услуг, с 18.10.2022.

Перечисления по указанному государственному контракту в адрес ООО «И-Волга»

не производились.

С 31.10.2022 ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской области»

заключаются государственные контракты на оказание аналогичных услуг, но

подрядчиком выступает уже ООО «Беркана», а именно (публикация в КАД от 25.08.2025,

приложение № 32):

28

- государственный контракт № 217 от 31.10.2022 на оказание услуг по содержанию,

уборке служебных помещений, прилегающей территории подразделений ГУ МВД России

по Волгоградской области в 2022 году,

- государственный контракт № 218 от 31.10.2022 на оказание услуг по содержанию,

уборке служебных помещений, прилегающей территории подразделений ГУ МВД России

по Волгоградской области в 2022 году,

- государственный контракт № 222 от 02.11.2022 на оказание услуг по содержанию,

уборке служебных помещений, прилегающей территории подразделений ГУ МВД России

по Волгоградской области в 2022 году,

- государственный контракт № 224 от 11.11.2022 на оказание услуг по содержанию,

уборке служебных помещений, прилегающей территории подразделений ГУ МВД России

по Волгоградской области в 2022 году,

- государственный контракт № 242 от 23.11.2022 на оказание услуг по содержанию,

уборке служебных помещений, прилегающей территории подразделений ГУ МВД России

по Волгоградской области в 2022 году.

Таким образом, после расторжения договора с ООО «И-Волга», заключается

идентичный договор с взаимозависимой ООО «Беркана», при этом фактически услуги

выполняют одни и те же физические лица, что подтверждается информацией,

представлено по требованию № 1653 ООО «И-Волга» и по требованиям № 1654, № 1658

ООО «Беркана» (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 41).

Налоговым органом установлено, что указанные кураторами лица (Ерпылева Зоя

Рудольфовна, Морозова Надежда Васильевна) в ООО «И-Волга» и ООО «Беркана» в 2022

году являлись сотрудниками ООО «И-Волга».

В отношении заказчика ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской

области» следует также отметить следующее:

В 2021 году, а именно 23.04.2021 между ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по

Волгоградской области» и ИП Лукиновой Оксаной Евгеньевной заключен

государственный контракт № 0829100000521000006-01 на оказание услуг по содержанию,

уборке служебных помещений, прилегающей территории подразделений ГУ МВД России

по Волгоградской области в 2021 году.

Далее данный заказчик начинает взаимоотношения с ООО «И-Волга», а именно:

23.09.2021 между ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской области» и

ООО «И-Волга» заключен государственный контракт № 0829100000521000055-01 на

оказание услуг по содержанию, уборке служебных помещений, прилегающей территории

подразделений ГУ МВД России по Волгоградской области в 2021 году.

Согласно данным сайта https://spark-interfax.ru в течение 2022 года (до 30.12.2022)

исполнителем государственных контрактов ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по

Волгоградской области» являлось ООО «И-Волга». Информация представлена в

табличном виде на страницах 31-32 искового заявления.

После соглашения о расторжении государственного контракта

№ 0829100000522000034-01 от 28.09.2022 на оказание услуг по содержанию, уборке

служебных помещений, прилегающей территории подразделений ГУ МВД России по

Волгоградской области в 2022 году (для субъектов малого предпринимательства,

социально ориентированных некоммерческих организаций) данные услуги продолжает

оказывать уже ООО «Беркана».

Сроки выполнения государственного контракта, заключенного с ООО «Беркана», -

23.11.2022 по 05.12.2022.

С 30.12.2022 ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской области» вновь

возобновляет взаимоотношения по выполнению вышеописанных клининговых услуг с

29

ИП Лукиновой Оксаной Евгеньевной. Информация представлена в табличном виде на

страницах 33-34 искового заявления.

Налоговым органом ходе выездной налоговой проверки в отношении

ООО «И-Волга» установлено, что между ООО «И-Волга» и ИП Лукиновой О.Е. выявлены

признаки ведения общей финансово-хозяйственной деятельности.

Также следует отметить, что согласно протоколу допроса Козыревой Т.А. № 134 от

23.05.2022 свидетель указывает, что в 2018-2020 работала только в ООО «И-Волга»,

ИП Лукинову О.Е. в качестве работодателя и (или) куратора не называет.

В отношении ИП Лукиновой О.Е. запрошены документы у заказчика ФГКОУ ВО

«Волгоградская академия МВД России». Заказчик представил пояснение о том, что с

ИП Лукиновой О.Е. заключен государственный контракт на период с 01.10.2020 по

31.12.2021 на оказание клининговых услуг по содержанию помещений и прилегающей

территории. В рамках исполнения государственного контракта были выписаны пропуска

для входа на территорию объектов академии, в том числе Плисс М.Б., которая являлась

работником ООО «И-Волга» в 2018-2020 гг., работником ИП Лукиновой О.Е. не являлась.

(решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от

18.08.2022 № 10-10/8).

Кроме того, согласно анализу расчетного счета ИП Лукиновой Оксаной

Евгеньевной установлен рост оборотов по счетам (публикация в КАД от 25.08.2025,

приложение № 38):

- 2021 год приход составил 33 477 тыс. руб., расход – 33 541 тыс. руб.;

- 2022 год приход составил 20 195 тыс. руб., расход – 21 012 тыс. руб.;

- 2023 год приход составил 59 313 тыс. руб., расход – 60 023 тыс. руб.;

Кроме того, Ерпылева Зоя Рудольфовна и Морозова Надежда Васильевна, которые

являлись кураторами выполнения клининговых услуг от ООО «И-Волга» и

ООО «Беркана», в настоящее время получают доход (согласно справкам по форме

2-НДФЛ за 2023 год) у ИП Лукиновой О.Е.

4) ООО «Концессии теплоснабжения».

- ООО «Концессии теплоснабжения» представлен договор оказания услуг от

13.12.2021 № 585/пр-21, заключенный с ООО «И-Волга» (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 17), согласно которому исполнитель обязуется оказать

следующие услуги: комплексная уборка (клининг) территории, помещений в

административных и производственных зданиях ООО «Концессии теплоснабжения» в

г. Волгограде общей площадью 33 963 кв.м. Договор вступает в силу с 01.01.2022 и

действует до 31.12.2022, а в части неисполненных обязательств - до полного исполнения

сторонами своих обязательств по нему.

11.11.2022 заключено соглашение о расторжении договора оказания услуг по

уборке помещений от 13.12.2021 № 585/ПР-21, согласно которому стороны решили

расторгнуть договор оказания услуг по уборке помещений от 13.12.2021 № 585/пр-21 с

11.11.2022.

Далее заключается договор с ООО «Беркана», а именно договор оказания услуг от

11.11.2022 № 568/пр-22, где ООО «Концессии теплоснабжения» (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 18).

5) ООО «Концессии водоснабжения».

- ООО «Концессии водоснабжения» представлен договор оказания услуг по уборке

помещения от 13.12.2021 № 865-21, заключенный с ООО «И-Волга» (публикация в КАД

от 25.08.2025, приложение № 35).

11.11.2022 заключено соглашение о расторжении договора оказания услуг по

уборке помещений № 865-21 от 13.12.2021, согласно которому: стороны решили

расторгнуть договор оказания услуг по уборке помещений № 865-21, наступление даты

30

расторжения договора влечет прекращение обязательств сторон, а в части неисполненных

обязательств по взаиморасчетам - до полного их исполнения сторонами. Стороны

претензий друг к другу не имеют. Соглашение вступает в силу с 11.11.2022.

Далее заключается договор оказания услуг по уборке помещения от 11.11.2022

№ 1025-22 с ООО «Беркана» (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 36).

Налоговым органом проведен анализ заказчиков ООО «И-Волга», перешедших в

ООО «Беркана» и ООО «КК Пчёлка» (страницы 36-40 искового заявления).

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Беркана»,

ООО «КК Пчёлка», показал, что ООО «Беркана», ООО «КК Пчелка» продолжают

деятельность и взаимоотношения с контрагентами ООО «И-Волга», что приводит к

увеличению бухгалтерской и налоговой базы, а также увеличению прибыли и оборотов по

счетам ООО «Беркана», ООО «КК Пчелка».

Налоговым органом установлено снижение объема выручки должника при

одновременном увеличении выручки зависимого лица.

После вынесения решения о привлечении ООО «И-Волга» к налоговой

ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.08.2022 № 10-10/8

установлено резкое сокращение операций по счетам ООО «И-Волга» при одновременном

увеличении поступлений денежных средств по счетам взаимозависимых лиц, кроме того,

установлено увеличение показателей бухгалтерского баланса взаимозависимых лиц, при

одновременном снижении аналогичных показателей у ООО «И-Волга».

Первые поступления денежных средств за оказанные клининговые услуги на

расчетные счета ООО «Беркана» ИНН 3461005782 от заказчиков, которые ранее являлись

заказчиками ООО «Иволга» начинаются с 11.11.2022, т.е. после вынесения решения о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.08.2022.

Также установлены перечисления в адрес ООО «КК Пчелка» от ОБЛФИН (ГУЗ

«КБ СМП № 7»), который являлся основным заказчиком ООО «И-Волга». В 2022 году

основными заказчиками являются ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») и УФК по

Волгоградской области (прокуратура Волгоградской области), ФГАОУ ВО

«Волгоградский государственный университет» ИНН 3446500743. Ранее ОБЛФИН (ГУЗ

«КБ СМП № 7») и УФК по Волгоградской области (Прокуратура Волгоградской области)

являлись основными заказчиками ООО «И-Волга».

Также налоговым органом установлено, что часть сотрудников ООО «И-Волга»

были сотрудниками во взаимозависимых организациях.

Количество представленных справок о доходах физических лиц (по форме 2-

НДФЛ) ООО «И-Волга»: за 2021 год – 82 чел., за 2022 год – 110 чел., за 2023 год –

справки не представлены. Согласно реестру расчетов по страховым взносам за август 2023

в ООО «И-Волга» числилось 20 чел.

Количество представленных справок о доходах физических лиц (по форме 2-

НДФЛ) ООО «Беркана»: за 2021 год – 4 чел., за 2022 год – 27 чел. Согласно реестру

расчетов по страховым взносам за август 2023 в ООО «Беркана» числилось 3 чел.

Количество представленных справок о доходах физических лиц (по форме 2-

НДФЛ) ООО «КК Пчёлка»: за 2021 год – 34 чел., за 2022 год – 50 чел., за 2023 год – 28

чел.

Налоговым органом в ходе анализа справок 2-НДФЛ ООО «И-Волга», установлено,

что часть сотрудников ООО «И-Волга» также являлись сотрудниками ООО «Беркана» и

ООО «КК Пчёлка».

Так, сотрудники ООО «И-Волга» Антонова Валентина Николаевна, Кадощук

Татьяна Николаевна, Калинина Ольга Сергеевна, Константинова Светлана Викторовна,

Котова Елена Александровна, Попова Екатерина Ивановна, Татарова Наталья

Михайловна, Толкуева Юлия Владимировна также получали доход в ООО «Беркана» и

31

сотрудники Хван Наталья Владимировна, Слизов Александр Иванович, Лобова Татьяна

Васильевна, Крылова Ольга Викторовна, Кузнецова Надежда Леонидовна, Лукьяненко

Николай Александрович, Повалуева Валентина Геннадьевна, Скрынникова Татьяна

Сергеевна, Горьковская Альфия Алексеевна получали доход в ООО «КК Пчёлка».

В ходе мероприятий налогового контроля в адрес сотрудников ООО «И-Волга»,

которые одновременно получали доход в ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» в рамках

статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации направлены поручения о допросе

свидетеля.

Так, свидетель Дубова И.Н. (протокол допроса от 18.04.2024 № 262) пояснила

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 37), что примерно 4 года работает на

одном и том же объекте, была не в курсе, что уволена из ООО «И-Волга», как

происходило трудоустройство в ООО «Беркана» не помнит, рабочее место в

ООО «Беркана» представляет собой производственные и служебные помещения

г. Волгоград ул. Покровская 60.

Свидетель Татарова Наталья Михайловна (протокол допроса от 14.08.2023 № б/н)

(публикация в КАД от 24.09.2025, приложение № 5) пояснила, что с 24.05.2021 до

21.11.2022 работала в ООО «И-Волга» уборщиком служебных и производственных

помещений. С 22.11.2022-31.12.2022 в ООО «Беркана» уборщиком служебных и

производственных помещений, с 11.01.2023 по февраль – в ООО «Вектор», с 10.07.2023

по настоящее время - детский сад № 140. На вопрос о том, по какой причине сменила

прежнее место работы в ООО «И-Волга» и устроилась в ООО «Беркана», пояснила, что

работала на одном и том же месте, менялись организации. На вопрос о том, кто из

сотрудников ООО «И-Волга» уволился вместе с ней, остались ли там работать иные

сотрудники, есть ли контакты с этими сотрудниками в настоящее время, пояснила, что

все работники были уволены с ООО «И-Волга» в ООО «Беркана».

Показания свидетеля Антоновой Валентины Николаевны (протокол допроса от

19.04.2024 № б/н) являются аналогичными (публикация в КАД от 24.09.2025, приложение

№ 6).

Также следует отметить, что ООО «И-Волга» и ООО «Беркана» оказывало услуги в

адрес ООО «Концессии теплоснабжения», так, согласно служебной записке от 17.11.2022

(к договору от 11.11.2022 №568/пр-22, заключенного между ООО «Беркана» и

ООО «Концессии теплоснабжения») установлено, что физические лица, которые

оказывали услуги по клинингу на объектах заказчика, ранее оказывали идентичные услуги

по договору № 585/пр-21 от 13.12.2021 от ООО «И-Волга» (письма на допуск на объекты

ООО «Концессии теплоснабжения» № 0730/1 от 30.07.2021, № 0908/1 от 08.09.2021,

№ 0910/1 от 10.09.2021 и т.д. от ООО «Иволга»).

Таким образом, сотрудники не обладают информацией, в каком периоде и в какой

организации числятся. Количество перешедших сотрудников из одной взаимозависимой

организации в другую варьируется. Так и в случае с ООО «И-Волга», в которой часть

сотрудников перешла в ООО «Беркана», а часть в ООО «КК Пчёлка».

Вышеуказанное подтверждает взаимозависимость ООО «И-Волга»,

ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка».

Протоколы определения победителей закупок для ООО «Концессия

Водоснабжения» от 19.12.2018 № 2, от 19.02.2018 № 3, от 01.12.2021 № 32110776360-3, от

01.12.2022 №32211840316-3, от 08.12.2023 №32312978025-3, от 06.12.2024,

№32414205798-3, представленные ООО «Беркана», не опровергают документально

доводы налогового органа о том, что ООО «Концессии Водоснабжения» до перевода

финансово-хозяйственной деятельности ООО «И-Волга», в том числе на ООО «Беркана»

являлось заказчиком клининговых услуг ООО «И-Волга», что в том числе подтверждается

справкой по исполнителям клининговых услуг для нужд ООО «Концессии

32

Водоснабжения», согласно которой исполнителем услуг в 2022 году являлось

ООО «И-Волга».

Материалами дела подтверждается, что между ООО «Концессии водоснабжения» и

ООО «И-Волга» заключен договор оказания услуг по уборке помещения от 13.12.2021

№ 865-21 (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 35).

11.11.2022 между ООО «Концессии водоснабжения» и ООО «Беркана» заключен

договор оказания услуг по уборке помещения № 1025-22 (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 36).

Денежные средства от ООО «Концессии водоснабжения» по договору от

11.11.2022 № 1025-22 на расчетные счета ООО «Беркана» поступили 09.12.2022 в размере

308 282,60 рублей, а также 10.01.2023 в размере 497 994,97 рублей (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 25).

При этом согласно проведенному анализу расчетных счетов ООО «Беркана» за

2022 гг. установлено поступление денежных средств за оказание клининговых услуг

начиная с 11.11.2022 (после вынесения и вступления в законную силу решения от

18.08.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

(16.11.2022)), при этом контрагентами (заказчиками) являлись контрагенты ООО «И-

Волга» (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 25).

В письме от 07.10.2025 № КВ/17938исх ООО «Концессии водоснабжения»

сообщает, что Агапитова Людмила Александровна, Архангельская Мария Геннадьевна,

Бурага Наталья Андреевна, Дубова Ирина Николаевна и Кнейб Надежда Григорьевна

штатными сотрудниками ООО «Концессия Водоснабжения» не являлись.

Архангельская М.Г. (в период с 19.10.2012 по 24.02.2016), Бурага И.Н. (в период с

01.02.2010 по 29.02.2016), Дубова И.Н. (в период с 21.11.2011 по 17.02.2017) являлась

сотрудниками МУП «Горводоканал г. Волгограда».

Из указанных сотрудников в период с 2021-2022 гг. временные пропуска для

допуска на объекты ООО «Концессии водоснабжения» выдавались Бурага Н.А.,

Архангельской М.Г., Агапитовой Л.А.

Между тем, указанные документы не опровергают документально подтвержденные

доводы налогового органа о том, что Агапитова Людмила Александровна, которая с марта

по ноябрь 2022 года получала доход в ООО «И-Волга», а с ноября 2022 года получала

доход в ООО «Беркана» (стр. 6-7 приложения №4 к ходатайству о приобщении

документов от 24.09.2025).

Дубова Ирина Николаевна, которая с января по ноябрь 2022 года получала доход в

ООО «И-Волга», а с ноября 2022 году получала доход в ООО «Беркана» (стр. 4-5

приложения № 4 к ходатайству о приобщении документов от 24.09.2025).

Архангельская Мария Геннадьевна, которая с марта по ноябрь 2022 года получала

доход в ООО «И-Волга», а с ноября 2022 года получала доход в ООО «Беркана» (стр. 8-9

приложения № 4 к ходатайству о приобщении документов от 24.09.2025).

Бурага Наталья Андреевна, которая с января по ноябрь 2022 года получала доход в

ООО «И-Волга», а с ноября 2022 года получала доход в ООО «Беркана» (стр. 12-13

приложения № 4 к ходатайству о приобщении документов от 24.09.2025).

Кнейб Надежда Григорьевна, которая с апреля по октябрь 2022 года получала

доход в ООО «И-Волга», а с ноября 2022 года получала доход в ООО «Беркана» (стр. 24-

25 приложения № 4 к ходатайству о приобщении документов от 24.09.2025).

Напротив, письмом от 07.10.2025 № КВ/17938исх подтверждается факт того, что

указанные сотрудники не являлись сотрудниками ООО «Концессии водоснабжения»,

более того, в период оказания услуг для ООО «Концессии водоснабжения» указанные

33

сотрудники осуществляли трудовую деятельность в ООО «И-Волга», а затем в

ООО «Беркана».

Кроме того, письмом от 07.10.2025 № КВ/17938исх подтверждается факт того, что

Бурага Н.А., Архангельской М.Г., Агапитовой Л.А. в 2021-2022 гг. имели временный

пропуск на территорию ООО «Концессии водоснабжения».

Относительно протоколов ФКУ ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской

области (от 06.05.2016 № 58, от 13.08.2018 № 40, от 08.11.2019 № 153, от 05.11.2020 №

102, от 14.03.2022 № 10, от 14.03.2023 № 4), представленных ООО «Беркана», суд также

приходит к выводу о том, что представленные документы не опровергают документально

доводы налогового органа о том, что ФКУ ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской

области до перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО «И-Волга», в том числе

на ООО «Беркана» являлось заказчиком клининговых услуг ООО «И-Волга».

Материалами дела подтверждается, что 23.09.2021 между ФКУ ЦХИСО ГУ МВД

России по Волгоградской области и ООО «И-Волга» заключен государственный контракт

№ 0829100000521000055-01 (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 34).

29.09.2022 между ФКУ ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской области и

ООО «И-Волга» заключен государственный контракт №0829100000522000034-01.

25.10.2022 заключено соглашение о расторжении государственного контракта

№ 0829100000522000034-01 от 29.09.2022 (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение

№ 31).

С 31.10.2022 ФКУ ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской области

заключаются государственные контракты на оказание аналогичных услуг, но

подрядчиком выступает уже ООО «Беркана»: № 217 от 31.10.2022, № 218 от 31.10.2022,

№ 222 от 02.11.2022, № 224 от 11.11.2022, № 242 от 23.11.2022 (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 32).

Денежные средства от ФКУ ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской области на

расчетные счета ООО «Беркана» по вышеупомянутым государственным контрактам

начали поступать с 11.11.2022 (после вынесения и вступления в законную силу решения

от 18.08.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения (16.11.2022)), при этом контрагентами (заказчиками) являлись

контрагенты ООО «И-Волга» (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 25).

Протоколы ООО «Концессии теплоснабжения» (от 09.12.2022 №32211874815-3, от

26.11.2021 №32110798146-3, от 07.12.2023 №32312971502-3, от 20.12.2024

№32414306123-3), представленные ООО «Беркана», не опровергают документально

доводы налогового органа о том, что ООО «Концессии теплоснабжения» до перевода

финансово-хозяйственной деятельности ООО «И-Волга», в том числе на ООО «Беркана»

являлось заказчиком клининговых услуг ООО «И-Волга».

Материалами дела подтверждается, что 13.12.2021 между ООО «Концессии

Теплоснабжения» и ООО «И-Волга» заключен договор оказания услуг по уборке

помещений № 585/пр-21.

11.11.2022 между ООО «Концессии теплоснабжения» и ООО «И-Волга» заключено

соглашение о расторжении договора оказания услуг по уборке помещений от 13.12.2021

№ 585/пр-21 (публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 17).

11.11.2022 между ООО «Концессии теплоснабжения» и ООО «Беркана» заключен

договор оказания услуг по уборке помещений № 568/пр-22 (публикация в КАД от

25.08.2025, приложение № 18).

Денежные средства от ООО «Концессии Теплоснабжения» на расчетные счета

ООО «Беркана» по вышеупомянутому договору начали поступать с 15.11.2022 (после

вынесения и вступления в законную силу решения от 18.08.2022 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения (16.11.2022)), при этом

34

контрагентами (заказчиками) являлись контрагенты ООО «И-Волга» (публикация в КАД

от 25.08.2025, приложение № 25).

В письме от 17.10.2025 № 29/160 ФКУ ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской

области указано на то, что при заключении государственных контрактов с ООО «Беркана»

на оказание услуг по содержанию, уборке служебных помещений, прилегающей

территорий подразделений ГУ МВД России по Волгоградской области, пропуск лиц,

задействованных в проведении работ на объектах ГУ МВД России по Волгоградской

области, осуществляется после проведения проверки указанных обществом лиц в период

2020-2025 гг.

Таким образом, из представленного письма прямо следует, что лица,

задействованные в проведении работ (оказании услуг), предоставляются непосредственно

ООО «Беркана».

В письме от 09.10.2025 КТ/20413-25 ООО «Концессии теплоснабжения» указано на

то, что Попова Екатерина Ивановна штатным сотрудником ООО «Концессии

Теплоснабжения» не являлась.

Антонова Валентина Николаевна (в период с 15.10.2019 по 21.05.2021), Кадощук

Татьяна Николаевна (в период с 13.12.2016 по 24.05.2021), Калинина Ольга Сергеевна (в

период с 20.04.2017 по 24.05.2021), Котова Елена Александровна (в период с 15.12.2016 по

21.05.2021), Татарова Наталья Михайловна (в период с 13.12.2016 по 24.05.2016) являлись

сотрудниками ООО «Концессии Теплоснабжения».

Из указанных сотрудников в период с 2021-2025 гг. выдавались пропуска для

допуска на объекты ООО «Концессии Теплоснабжения» Антоновой В.Н., Калининой

О.С., Константиновой С.В., Котовой Е.А., Поповой Е.И., в период с 2021-2023 гг.

выдавались пропуска Кадощук Т.Н., Татаровой Н.М.

Между тем, указанные документы не опровергают документально подтвержденные

доводы налогового органа о том, что Антонова Валентина Николаевна, которая с мая 2021

года по ноябрь 2022 года получала доход в ООО «И-Волга», а с ноября 2022 года

получала доход в ООО «Беркана» (стр. 1-3 приложения №4 к ходатайству о приобщении

документов от 24.09.2025).

Кадощук Татьяна Николаевна, которая с мая 2021 года по ноябрь 2022 года

получала доход в ООО «И-Волга», а с ноября 2022 года получала доход в ООО «Беркана»

(стр. 18-20 приложения № 4 к ходатайству о приобщении документов от 24.09.2025).

Калинина Ольга Сергеевна, которая с мая 2021 года по ноябрь 2022 года получала

доход в ООО «И-Волга», а с ноября 2022 года получала доход в ООО «Беркана» (стр. 21-

23 приложения № 4 к ходатайству о приобщении документов от 24.09.2025).

Котова Елена Александровна, которая с мая 2021 года по ноябрь 2022 года

получала доход в ООО «И-Волга», а с ноября 2022 года получала доход в ООО «Беркана»

(стр. 31-33 приложения № 4 к ходатайству от 24.09.2025).

Татарова Наталья Михайловна, которая с мая 2021 года по ноябрь 2022 года

получала доход в ООО «И-Волга», а с ноября 2022 года получала доход в ООО «Беркана»

(стр. 45-47 приложения № 4 к ходатайству от 24.09.2025).

Более того, из представленного письма следует, что пропуск на территории

сотрудники имели, в том числе в период, когда осуществляли деятельность в

ООО «И-Волга», а затем в ООО «Беркана» и в период, когда указанные сотрудники не

являлись сотрудниками ООО «Концессии Теплоснабжения».

Вместе с тем, в пункте 5.1 «Права и обязанности исполнителя» договоров оказания

услуг (например, от 18.05.2021 № 232/пр-28, заключенного между ООО «Концессии

теплоснабжения» и ООО «И-Волга») указано, что исполнитель принимает на себя

обязательство собственными силами оказывать услуги (п. 1.2.1), к началу исполнения

Договора Исполнитель должен иметь в штате необходимое количество персонала,

35

позволяющего в полном объеме оказывать услуги заказчику (п. 5.1.2), до начала

предоставления услуг исполнитель должен в письменном виде предоставить

представителю заказчику список сотрудников исполнителя, закрепленных за каждым

объектом (п. 5.1.2.1).

Аналогичные условия (п. 1.2.1, 5.1.3, 5.1.3.1) содержатся и в договоре оказания

услуг от 11.11.2022 № 568/пр-22, заключенного между ООО «Концессии

теплоснабжения» и ООО «Беркана».

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ установлено, что сотрудники, ранее

числящиеся в ООО «И-Волга», с ноября 2022 года (т.е. после вынесения и вступления в

законную силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения от 18.08.2022 (16.11.2022)) трудоустроены и получают доход в

ООО «Беркана» с ноября 2022 года.

Общее количество трудоустроенных сотрудников в ООО «Беркана», ранее

осуществляющих трудовую деятельность в ООО «И-Волга» - 22 человека, что подробным

образом отражено в письменных пояснениях налогового органа от 19.09.2025.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что поиск сотрудников осуществляет

исполнитель, а не предоставляет заказчик, в связи с чем довод ООО «Беркана» о том, что

сотрудники переводятся от исполнителя к исполнителю, несостоятелен.

Доводы ООО «Беркана» о том, что ООО «Беркана» является партнером множества

банков по регистрации бизнеса, привлечению клиентов на открытие расчетных счетов, и

кредитованию в рамках агентских договоров за вознаграждение, директор ООО «Беркана»

осуществляет услуги по открытию расчетных счетов для юридических лиц, не

опровергает совокупности установленных налоговым органом доказательств перевода

деятельности ООО «И-Волга» на ответчиков.

ООО «Беркана» указывает на то, что совпадение IР-адресов объясняется тем, что

общество оказывает услуги по регистрации бизнеса, открытию расчетных счетов и

оказанию бухгалтерских услуг, в связи с чем на сотрудников ООО «Беркана»

оформляются доверенности от заказчиков, в т. ч. для предоставления их интересов и

получения справок, запросов. Указание адреса электронной почты, принадлежащего

ООО «Беркана», у ООО «КК Пчёлка» объясняется тем, что при регистрации бизнеса или

открытия расчетных счетов в рамках агентских договоров, часто указываются данные

регистратора агента, так как у вновь создаваемых организаций электронные адреса

отсутствуют, до момента присвоения им ОГРН или ОГРНИП регистрирующими

органами.

Между тем, указанные доводы ООО «Беркана» подлежат отклонению в силу

следующего. Как следует из материалов дела, анкета представителя-физического лица

подписана 11.06.2021. При этом ООО «КК Пчелка» зарегистрировано в качестве

юридического лица 23.03.2023, то есть на момент открытия расчетного счета последнему

был присвоен ОГРН, что также прямо следует из заявления о присоединении к правилам

банковского обслуживания клиентов - участников информационной системы «Точка» и об

открытии счета, где в графе ОГРН/ОГРИП указан присвоенный ООО «КК Пчёлка» ОГРН

– 1210800000685.

Более того, при подаче заявления о государственной регистрации юридического

лица при создании в графе адрес электронной почты юридического лица указан адрес,

принадлежащий Прохоровой З.Б., которая являлась руководителем и учредителем

ООО «КК Пчёлка.

Таким образом, указанные доводы ООО «Беркана» противоречат фактическим

обстоятельствам дела.

Кроме того, материалами дела подтверждается совпадение IР-адресов, с которых

ООО «И-Волга», ООО «Беркана», ООО «КК Пчелка» осуществляли соединение с

36

банками, следовательно, с одного стационарного рабочего места, что свидетельствует о

факте контроля и управления товарными и денежными потоками одним и тем же лицом.

Таким образом, последовательное перезаключение договоров оказания услуг с

одними и теми же заказчиками, совпадение периода расторжения и заключения

договоров, прекращение поступлений на счета ООО «И-Волга» выручки за оказанные

услуг от заказчиков с последующим получением денежных средств от заказчиков

взаимозависимыми организациями, последовательный перевод сотрудников, сохранение

поставщиков, организаций ведущих бухгалтерский учет, взаимозависимость всех

организаций, подтверждает факт перевода хозяйственной деятельности на зависимые

организации и, соответственно, вывод выручки, за счет которой могло быть произведено

погашение доначисленных ООО «И-Волга» платежей.

Довод о том, что «ООО «Беркана» было создано задолго до проведения выездной

налоговой проверки в отношении ООО «И-Волга» (12.03.2013), направление «клининга»

было впервые освоено еще в 2018 году, а потом якобы с учетом ранее полученного опыта

на обслуживание были взяты несколько объектов, ООО «Беркана» осуществляет иные

виды деятельности, подлежат отклонению, поскольку не опровергают документально

подверженные доводы налогового органа о том, что ООО «Беркана» после перевода

финансово-хозяйственной деятельности ООО «И-Волга» на него, начало

взаимодействовать с контрагентами (заказчиками), которые ранее являлись контрагентами

ООО «И-Волга». При этом, указанные обстоятельства по времени своего совершения

совпали с завершением выездной налоговой проверки в отношении ООО «И-Волга».

Налоговый орган не связывает начало перевода деятельности ООО «И-Волга» на

ООО «Беркана» с момента создания последнего, а исходит из периода, когда

ООО «И-Волга» узнало о проведении в отношении него мероприятий налогового

контроля, что прямо следует положениям подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового

кодекса Российской Федерации.

Так, налоговым органом 16.12.2021 проведено рабочее совещание с

представителем ООО «И-Волга» Кулаковой К.А. по вопросам неправомерного

применения ставки 0% по доходам, отраженным в декларации по УСН за 2020 год, по

вопросу занижения выручки путем дробления бизнеса с ИП Лукиновой О.Е., неуплаты

НДФЛ и страховых вносов с сумм, выплаченных сотрудникам организации (публикация в

КАД от 25.08.2025, приложение № 1, стр. 78-81).

Решением УФНС России по Волгоградской области от 16.11.2022 № 1177 решение

от 18.08.2022 № 10-10/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения отменено в части уменьшения штрафа в два раза до суммы

1 078 548 руб., в остальной части апелляционная жалоба ООО «И-Волга» оставлена без

удовлетворения. Решение вступило в законную силу 16.11.2022.

Согласно проведенному анализу расчетных счетов ООО «Беркана» за 2018 год

установлено поступление денежных средств в общем размере 544 994,35 рублей с

назначением платежа «За уборку», из которых в размере 415 988,80 рублей от ГУЗ «КБ

СМП № 7», в размере 129 005,55 рублей от ГБУЗ «Среднеахтубинская ЦРБ», при этом,

общий размер денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО «Беркана» за

2018 год, составляет 1 346 294,35 рублей, что составляет 40,48% от всех видов

деятельности.

Более того, согласно анализу расчетных счетов ООО «И-Волга» за 2018-2022 гг.

установлено, что ГУЗ «КБ СМП № 7», ГБУЗ «Среднеахтубинская ЦРБ» являлись

контрагентами (заказчиками) ООО «И-Волга».

Общая сумма поступлений ООО «И-Волга» от ГУЗ «КБ СМП № 7» за указанный

период составила 14 867 417,047 рублей, в том числе в 2018 году - 2 020 956,37 рублей, в

37

2019 году - 5 815 492,20 рублей, в 2020 году - 3 907 028,42 рублей, в 2021 году -

3 123 940,08 рублей. Последняя операция совершена 29.09.2021.

При этом, материалами дела подтверждается, что ГУЗ «КБ СМП №7» с 2022 года

осуществляет финансово-хозяйственную деятельность с взаимозависимым лицом

ООО «КК Пчёлка» (после перевода финансовохозяйственной деятельности ООО «И-

Волга» на него).

Общая сумма поступлений ООО «И-Волга» от ГБУЗ «Среднеахтубинская ЦРБ»

ИНН 3428000272 за указанный период составила 5 537 922,78 рублей, в том числе в 2018

году - 1 095 208,95 рублей, в 2019 году - 1 769 021,54 рублей, в 2020 году -

1 538 055,90 рублей, в 2021 году - 916 736,39 рублей, в 2022 году -218 900,00 рублей.

Последняя операция совершена 12.07.2022.

При этом, как следует из отзыва ООО «Беркана», а также подтверждается данными

расчетных счетов ООО «Беркана», в 2017, 2019-2021 гг. поступление денежных средств за

оказание клининговых услуг не установлено.

Таким образом, ООО «Беркана» до перевода финансово-хозяйственной

деятельности ООО «И-Волга» на него, клининговые услуги оказывало исключительно

разово в 2018 году и на незначительные суммы.

Кроме того, подлежат отклонению доводы ООО «Беркана» о том, что «оплата за

бухгалтерские услуги и сдачу отчетности поступали из разных источников, а именно

клиентами ООО «Беркана» помимо ООО «И-Волга» на постоянной или разовой основе

являлись иные юридические лица и индивидуальные предприниматели» в силу

следующего.

Согласно проведенному анализу расчетных счетов ООО «Беркана» за 2020-2021 гг.

установлено поступление денежных средств в общем размере 7 868 269,67 рублей (за

оказания бухгалтерских услуг, выполнение СМР, предоставлении займа, за

предоставление агентских услуг), при это, от ООО «И-Волга» на расчетные счета

ООО «Беркана» поступили денежные средства в общем размере 5 975 151,00 рублей, что

составляет 80%.

Тогда как от иных контрагентов, в том числе, приведенных ООО «Беркана» на стр.

4-5 отзыва (ООО «Спец-Трейд», ООО «ВГОСК», ООО «Бункер Сервис Волгоград»,

ООО «ТК СтроТорг», ООО «Интерлеон», ИП Попова Андрея Викторовича) на расчетные

счета ООО «Беркана» поступили денежные средства в размере 1 893 119,67 рублей, что

составляет 20% и является крайне незначительным.

Согласно проведенному анализу расчетных счетов ООО «Беркана» за 2022 гг.

установлено поступление денежных средств за оказание клининговых услуг начиная с

11.11.2022 (после вынесения и вступления в законную силу решения от 18.08.2022 о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (16.11.2022)),

при этом контрагентами (заказчиками) являлись контрагенты ООО «И-Волга».

Так, установлено поступление денежных средств в общем размере 6 334 484,43

рублей (за оказания бухгалтерских услуг, за предоставление агентских услуг, за оказание

клининговых услуг).

Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО «Беркана»

за оказание клининговых услуг составляла 3 703 420,85 рублей, что составляет 59%.

При этом, денежные средства, поступают от контрагентов (заказчиков), которые

ранее являлись контрагентами ООО «И-Волга»: ФКУ «ЦХИСО ГУ МВД России по

Волгоградской области» в размере 2 845 916,77 рублей, что составляет 45%, от

ООО «Концессии теплоснабжения» в размере 549 221,48 рублей, что составляет 9%, от

ООО «Концессии водоснабжения» в размере 308 282,60 рублей, что составляет 5%.

Тогда как общая сумма поступлений денежных средств на расчетные счета

ООО «Беркана» с назначением платежа «За бухгалтерские услуги» составила 982 500,00

38

рублей, что составляет 15,5%, с назначением платежа «агент банка» составила

11 500,00 рублей, что составляет 0,2%, то есть поступления являлись крайне

незначительными.

Вместе с тем, основная доля поступлений с назначением платежа «За

бухгалтерские услуги» приходится на ООО «И-Волга» в размере 696 000,00 рублей, что

составляет 70,85%.

Согласно проведенному анализу расчетных счетов ООО «Беркана» за 2023 гг.

установлено поступление денежных средств в общем размере 5 401 834,98 рублей (за

оказания бухгалтерских услуг, за предоставление агентских услуг, за оказание

клининговых услуг).

Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО «Беркана»

за оказание клининговых услуг составляла 2 624 654,58 рублей, что составляет 49%.

При этом, денежные средства, поступают от контрагентов (заказчиков), которые

ранее являлись контрагентами ООО «И-Волга»: УФК по Волгоградской области ФКУ

«ЦХИСО ГУ МВД России по Волгоградской области» в размере 1 261 757,68 рублей, что

составляет 24%, ООО «Концессии теплоснабжения» в размере 864 901,93 рублей, что

составляет 16%, от ООО «Концессии водоснабжения» в размере 497 994,97 рублей, что

составляет 9%.

Тогда как общая сумма поступлений денежных средств на расчетные счета

ООО «Беркана» с назначением платежа «За бухгалтерские услуги» составила

284 000,00 рублей, что составляет 5%, с назначением платежа «агент банка» составила

18 000,00 рублей, что составляет 0,4%, то есть поступления являлись крайне

незначительными.

Общих доход, полученный ООО «Беркана» за 2022-2023 от оказания клининговых

услуг составлял 6 328 075,43 рублей, тогда как доход от оказания бухгалтерский и

агентских услуг составлял 1 296 000,00 рублей, следовательно, основным направлением

деятельности и источником дохода ООО «Беркана» с 2022 года по 2023 год являлось

оказание клининговых услуг, которые ранее оказывались ООО «И-Волга».

Таким образом, ООО «Беркана» до перевода финансово-хозяйственной

деятельности ООО «И-Волга» на него, клининговые услуги оказывало исключительно

разово в 2018 году и на незначительные суммы, а основным источником дохода являлось

оказание бухгалтерских услуг, при этом основным заказчиком по которым с долей 81,4%

(4 360 150 руб.) являлось ООО «И-Волга», в 2017, 2019 и до 11.11.2022 ООО «Беркана»

клининговые услуги не оказывало, только с 11.11.2022, то есть после окончания выездной

налоговой проверки в отношении ООО «И-Волга», ООО «Беркана» начало оказывать

клининговые услуги для заказчиков, которые являлись заказчиками ООО «И-Волга»,

доход от которых в 2022 году составил 79,44%, в 2023 году - 87,88% от всех видов

осуществляемой деятельности.

Таким образом, доводы ООО «Беркана» подлежит отклонению.

Доводы о том, что ООО «КК Пчёлка» осуществляло во взаимоотношениях со

своим контрагентом ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») иные услуги, помимо клининговых,

не опровергают доводы истца о переводе деятельности ООО «И-Волга».

Кроме того, как установлено налоговым органом, согласно анализу расчетных

счетов ООО «И-Волга» установлено, что ООО «И-Волга» для ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП

№ 7») оказывало, в том числе услуги по капитальному ремонту, в частности в 2018 году

установлено поступление денежных средств от ГУЗ «КБ СМП № 7» денежных средств в

размере 317 835,02 рублей с назначением платежа «Выполнение работ по облицовке»;

- в размере 98 600,00 рублей с назначением платежа «капитальный ремонт»;

Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО «И-Волга»

от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») в 2018 году составила 2 437 391,39 рублей, из которых

39

за оказание услуг по капитальному ремонту составила 416 435,02 рублей, за оказание

клининговых услуг 2 020 956,37 рублей.

В 2019 году установлено поступление денежных средств от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ

СМП № 7») в размере 431 230,91 рублей с назначением платежа «капитальный ремонт»;

- в размере 218 995,00 рублей с назначением платежа «за облицовку»;

- 3 506 215,63 рублей с назначением платежа «благоустройство территории».

Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО «И-Волга»

от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») в 2019 году составила 10 906 271,84 рублей, из

которых за оказание услуг по капитальному ремонту и благоустройству в размере

4 156 441,54 рублей, за оказание клининговых услуг 6 851 788,30 рублей.

В 2020 году установлено поступление денежных средств от ОБЛФИН

(ГУЗ «КБ СМП № 7») в размере 594 993,42 рублей с назначением платежа «за

капитальный ремонт», в размере 180 236,00 рублей с назначением платежа «чехлы на

матрацы», в размере 77 637,60 рублей с назначением платежа «смена дверных приборов»,

в размере 160 000,00 рублей с назначением платежа «урна уличная», в размере

99 594,00 рублей с назначением платежа «деревья из латекса», в размере 57 600,00 рублей

«гирлянды, мультишарики», в размере 176 328,70 рублей с назначением платежа

«средства защиты», в размере 14 540,10 рублей с назначением платежа «укрывной колпак

для растений», в размере 833 809,45 рублей с назначением платежа «за благоустройство».

Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО «И-Волга»

от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») в 2020 году составила 6 249 066,13 рублей, из которых

за оказание услуг по капитальному ремонту и благоустройству в размере 2 194 738,67

рублей, за оказание клининговых услуг в размере 4 054 326,86 рублей.

В 2021 году установлено поступление денежных средств от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ

СМП № 7») в размере 49 280,00 рублей с назначением платежа «камера морозильная»,

271 040,00 рублей с назначением платежа «капитальный ремонт», 7 150,00 рублей с

назначением платежа «настенные ЗД часы», 535 820,65 рублей с назначением платежа

«выполнение работ по благоустройству», 271 040, 00 рублей «за капитальный ремонт».

Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО «И-

Волга» от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») в 2021 году составила 3 987 230,73 рублей, из

которых за оказание услуг по капитальному ремонту и благоустройству в размере

863 290,65 рублей, за оказание клининговых услуг 3 123 940,08 рублей.

В 2022 году установлено поступление денежных средств от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ

СМП № 7») ИНН 3446801853 в размере 197 000,00 рублей с назначением платежа «кресло

диван», в размере 43 240,00 рублей с назначением платежа «погрузо-разгрузочные

работы», в размере 71 831,00 рублей с назначением платежа «тумба стол.журн. кушетка»,

в размере 71 205,84 рублей с назначением платежа «услуги по ремонту и

техобслуживанию», в размере 1 586 985,36 рублей с назначением платежа «за

капитальный ремонт», в размере 3 076 603,42 рублей с назначением платежа «выполнение

работ по благоустройству».

Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО «И-

Волга» от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») составила 11 884 869,39 рублей, из которых за

оказание услуг по капитальному ремонту и благоустройству в размере 5 054 693,62

рублей, за оказание клининговых услуг в размере 6 830 175,77 рублей.

В 2023 году общая сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета

ООО «И-Волга» от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») составила 5 901 123,70 рублей.

Денежные средства поступили в счет исполнения клининговых услуг (публикация в КАД

от 24.09.2025, приложение № 1).

Согласно анализу расчетных счетов ООО «КК Пчёлка» установлено поступление

денежных средств от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ СМП № 7») в 2021 году в размере 669 150,64

40

рублей с назначением платежа «Выполнение работ по обработке пола внутренних

помещений», «выполнение работ по благоустройству».

В 2022 году установлено поступление денежных средств от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ

СМП № 7») в размере 5 948 724, 96 рублей, из которых за оказание услуг по капитальному

ремонту и благоустройству 5 899 224,00 рублей, за оказание клининговых услуг в размере

49 500,00 рублей.

В 2023 году установлено поступление денежных средств от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ

СМП № 7») в размере 4 346 316,18 рублей, из которых за оказание услуг по капитальному

ремонту и благоустройству в размере 3 487 636,95 рублей, за оказание клининговых услуг

в размере 858 679,23 рублей.

В 2024 году установлено поступление денежных средств от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ

СМП № 7») в размере 13 357 958,26 рублей, из которых за оказание услуг по

капитальному ремонту и благоустройству в размере 4 275 068,29 рублей, за оказание

клининговых услуг в размере 9 082 889,97 рублей.

В 2025 году установлено поступление денежных средств от ОБЛФИН (ГУЗ «КБ

СМП № 7») в размере 8 980 685,57 рублей, их которых за оказание услуг по

благоустройству в размере 1 254 086,57 рублей, за обеззараживание помещений в размере

316 448,00 рублей, за оказание клининговых услуг в размере 7 360 467,67 рублей

(публикация в КАД от 25.08.2025, приложение № 26).

Таким образом, материалами дела подтверждается, что ООО «И-Волга», в том

числе, по мимо передачи права на получение доходов за оказание клининговых услуг,

передает ООО «КК Пчёлка» право на получение доходов за оказание услуг по

капитальному ремонту и благоустройству.

На основании совокупности изложенных обстоятельств следует, что ООО «И-

Волга», с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, начисленных

ему в ходе выездной налоговой проверки, фактически перевело свою финансово-

хозяйственную деятельность на взаимозависимые лица.

В соответствии с положениями абзаца 5 подпункта 1 пункта 3 статьи 45

Налогового кодекса Российской Федерации, если налоговым органом будет установлено,

что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких

организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка,

узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале

проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств,

иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам

(предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки

производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им

выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств,

стоимости иного имущества.

Согласно абзацу 6 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской

Федерации положения указанного подпункта также применяются, если налоговым

органом будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы,

услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим,

участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам

(предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том

числе в случае, если участники указанных операций не являются основными

(преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми

(дочерними) обществами (предприятиями).

Таким образом, применительно к положениям подпункта 1 пункта 3 статьи 45

Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом совокупности собранных по делу

доказательств имеется основания для взыскания налоговой задолженности

41

ООО «И-Волга» в размере 42 635 832,84 руб. с зависимых лиц – ООО «Беркана»,

ООО «КК Пчелка» пропорционально доле, поступившей им выручки за реализуемые

товары и оказанные услуги, денежных средств, а именно: с ООО «Беркана» в размере

2 986 875,06 руб., ООО «КК Пчёлка» в размере 39 648 957,78 руб.

Учитывая изложенное, в том числе тождественность видов деятельности,

заключение новых аналогичных договоров с основными контрагентами, переход

сотрудников, взаимосвязь руководителей организаций, ООО «И-Волга» и ООО «Беркана»,

ООО «КК Пчёлка» являются зависимыми обществами, преследующими цель ухода от

уплаты законно установленных налогов, пени, штрафов, что в силу положений подпункта

1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для

взыскания с взаимозависимой организации – ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка»

недоимки, числящейся за ООО «И-Волга».

Таким образом, налоговый орган наделяется правом на обращением в суд с

исковым заявлениям в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса

Российской Федерации при наличии недоимки, возникшей по итогам проведенной

налоговой проверки, числящейся более трех месяцев.

В материалы дела представлены доказательства, подтверждающие принятие

налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности, числящейся за

ООО «И-Волга» и образовавшейся в результате привлечения общества к ответственности

за совершение налогового правонарушения, которые не дали положительного результата.

Используемое в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации

понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому

предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное

значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие

избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия

налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга)

характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их

плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей

105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 3 статьи 45

Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая обязанность следует судьбе

переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и

иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и

имущественные права.

Суд отмечает, что налоговым органом взаимозависимость ООО «И-Волга»,

ООО «Беркана», ООО «КК Пчёлка» доказана совокупностью согласующихся между собой

как прямых, так и косвенных доказательств.

ООО «КК Пчёлка» был заявлен довод о пропуске истцом срока исковой давности,

который подлежит отклонению судом.

Согласно сформированной правоприменительной практике, при отсутствии

установленного срока для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании

задолженности в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской

Федерации, подлежит применению общий срок исковой давности, предусмотренный

статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Общий срок исковой давности в силу пункта 1 статьи 196 Гражданского кодекса

Российской Федерации устанавливается в три года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской

Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности

начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права

и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

42

Недоимка по налоговым платежам в бюджет возникла у ООО «И-Волга» (должник)

по результатам мероприятий налогового контроля, а именно:

- решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового

правонарушения от 18.08.2022 № 10-10/8, вступило в силу 16.11.2022 (решение УФНС

России по Волгоградской области от 16.11.2022 № 1177);

- решение о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения от 29.06.2023 № 1577, вступило в силу 15.08.2023;

- решение о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения от 14.02.2024 № 410, вступило в силу 15.08.2023.

Положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской

Федерации могут быть применены при условии, что задолженность числится за

налогоплательщиком более трех месяцев, в связи с чем, обратиться с соответствующим

исковым заявлением в суд можно не ранее, чем по истечении трехмесячного срока со дня

возникновения недоимки, в данном случае не ранее 16.02.2023 (дата вступления в силу

решения от 18.08.2022 № 10-10/8: 16.11.2022 + 3 месяца).

Следовательно, с 16.03.2023 начинает исчисляться трехгодичный срок исковой

давности, предусмотренный пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской

Федерации, который истекает 16.03.2026, при этом, налоговый орган обратился в суд с

настоящим исковым заявлением 21.07.2025.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок исковой давности на обращение

в суд с настоящим исковым заявлением в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45

Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу изложенного, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в обоснование

заявленных требований доказательства, исходя из достаточности и взаимной связи всех

доказательств в их совокупности, установив все обстоятельства, входящие в предмет

доказывания и имеющие существенное значение для правильного разрешения спора суд

приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований

инспекции.

Расчет взыскиваемой суммы налога, пени, штрафа судом проверен, признан

верным.

Таким образом, применительно к положениям подпункта 1 пункта 3 статьи 45

Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом совокупности собранных по делу

доказательств имеется основания для взыскания налоговой задолженности «И-Волга» с

ответчиков, а именно с ООО «Беркана» - 2 986 875,06 рублей, в том числе налог –

1 812 470,91 рублей, пени – 11 081 386,11 рублей, штраф – 93 018,05 рублей, с ООО «КК

Пчёлка» - 39 648 957,78 руб., в том числе налог – 24 059 453,72 рублей, пени – 14 354

745,73 рублей, штраф – 1 234 758,33 рублей.

Государственная пошлина подлежит распределению в соответствии со статьей 110

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного

усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется

лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в

сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть

направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства

заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

43

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства общества с ограниченной ответственностью

«Клининговая компания Пчёлка» о выделении требований Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области к обществу с

ограниченной ответственностью «Клининговая компания Пчёлка» в отдельное

производство и передачи выделенных требований по подсудности в Арбитражный суд

Республики Калмыкия, отказать.

Заявление удовлетворить.

Признать общество с ограниченной ответственностью «И-Волга», общество с

ограниченной ответственностью «Беркана», общество с ограниченной ответственностью

«Клининговая компания Пчёлка» взаимозависимыми юридическими лицами для целей

подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Беркана»

(ОГРН 1133443006553, ИНН 3461005782) в доход соответствующих бюджетов сумму

налоговой задолженности в размере 2 986 875,06 рублей, числящейся за обществом с

ограниченной ответственностью «И-Волга» (ИНН 3444160435), в том числе налог –

1 812 470,91 рублей, пени – 11 081 386,11 рублей, штраф – 93 018,05 рублей

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Клининговая компания

Пчёлка» (ОГРН 1210800000685, ИНН 0816041001) в доход соответствующих бюджетов

сумму налоговой задолженности в размере 39 648 957,78 руб., числящейся за обществом

с ограниченной ответственностью «И-Волга» (ИНН 3444160435), в том числе налог –

24 059 453,72 рублей, пени – 14 354 745,73 рублей, штраф – 1 234 758,33 рублей.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Беркана»

(ОГРН 1133443006553, ИНН 3461005782) в доход федерального бюджета

государственную пошлину в размере 45 660 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Клининговая компания

Пчёлка» (ОГРН 1210800000685, ИНН 0816041001) в доход федерального бюджета

государственную пошлину в размере 605 698 руб.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в

апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение

месяца с даты его принятия.

В соответствии с частью 2 статьи 257 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд

Волгоградской области.

Судья М.А. Тесленко

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 11.03.2025 7:51:46

Кому выдана Тесленко Мария Анатольевна