Арбитражный суд Новосибирской области

067/2026-10285(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск

19 января 2026 года Дело № А45-903/2025

Резолютивная часть решения объявлена 14 января 2026 года

Решение в полном объеме изготовлено 19 января 2026 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Рубекиной И.А., при

ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Падериной К.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя

Тун-вин-зы Светланы Сергеевны (ОГРНИП: 321753600019781, ИНН: 751505448929),

г. Могоча

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Новосибирской

области (ОГРН: 1045401536883, ИНН: 5404239731), г. Новосибирск

третьи лица: 1) Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области

(ОГРН: 1045402550786, ИНН: 5406299616), г. Новосибирск, 2) Управление Федеральной

налоговой службы по Забайкальскому краю (ОГРН: 1047550033739, ИНН: 7536057354), г.

Чита

о признании незаконным решения № 2601 от 02.08.2024,

при участии представителей:

от заявителя: не явился, извещен

от заинтересованного лица: Мартыненко Ф.В., доверенность № 02-03/021257 от 30.12.2025,

удостоверение диплом

от третьих лиц: не явились, извещены,

установил:

индивидуальный предприниматель Тун-вин-зы Светлана Сергеевна (далее - заявитель,

ИП Тун-вин-зы С.С., налогоплательщик) обратилась в арбитражный суд с заявлением о

признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой

службы № 20 по Новосибирской области (далее - заинтересованное лицо, МИФНС № 20 по

НСО, Инспекция, налоговый орган) № 2601 от 02.08.2024.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные

требования относительно предмета спора, привлечены: Управление Федеральной налоговой

2А45-903/2025

службы по Новосибирской области и Управление Федеральной налоговой службы

по Забайкальскому краю.

Заявитель, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения

дела, в суд не явился.

Представитель налогового органа требования не признал по основаниям,

изложенным в отзыве и дополнении к нему, просил в удовлетворении заявления отказать.

Третьи лица в представленных отзывах поддержали доводы заинтересованного лица.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заинтересованного лица, суд

установил следующее.

Тун-Вин-Зы С.С. ИНН 751505448929 проживала ранее в г. Могоча Забайкальского

края и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.06.2021.

ИП Тун-Вин-Зы С.С. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 7 по

Забайкальскому краю с 16.06.2021 по 26.11.2021 году, в УФНС России по Забайкальскому

краю с 26.11.2021 по 01.03.2023.

28.04.2022 налогоплательщик подала налоговую декларацию по упрощенной системе

налогообложения (доходы) за 2021 год. В декларации была применена льготная ставка

налога 1%.

УФНС России по Забайкальскому краю (Обособленное подразделение в п.

Забайкальск) составило акт камеральной налоговой проверки № 13983 от 11.08.2022, в

котором указало на отсутствие оснований для применения льготной ставки.

12.12.2022 налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию за 2021 год

с применением ставки 6%.

Налогоплательщиком оплачено 2307573 руб. налога и соответствующие пени.

УФНС России по Забайкальскому краю (Обособленное подразделение в п.

Забайкальск) 14.12.2022 было принято решение о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения, камеральная налоговая проверка первичной

декларации была завершена.

01.03.2023 ИП Тун-Вин-Зы С.С. была зарегистрирована по месту жительства по

адресу г. Новосибирск, ул. Забалуева, д. 51/4, кв. 65, в связи с чем поставлена на налоговый

учет в МИФНС России № 20 по Новосибирской области.

17.11.2023 налогоплательщик подала в Инспекцию налоговую декларацию по УСН

(доходы) за 2022 год.

В декларации была применена льготная ставка налога 1% (до этого 21.08.2023

аналогичнаядекларацияпоУСНсприменениемставки1%былаподанаиза2021год).

3А45-903/2025

Инспекциейсоставленакткамеральнойналоговойпроверки№1401от

05.03.2024,вкоторомуказанонаотсутствиеоснованийдляпримененияставки1%

(аналогичныйактбылсоставленпоитогамкамеральнойналоговойпроверкидекларацииза

2021год).

Налогоплательщикомнаакткамеральнойналоговойпроверки(получен18.03.2024)

поданывозражения.

02.05.2024вотсутствиипредставителяналогоплательщикасостоялосьрассмотрение

материаловналоговойпроверки.

Инспекциейприняторешениеопроведениидополнительныхмероприятий

налоговогоконтроля.

13.05.2024налогоплательщикповторносмениламестожительстваибыла

зарегистрированапоадресуЗабайкальскийкрай,г.Могоча,ул.Стадионная,дом28,

квартира1.Дополнениякактуналоговойпроверкиполученыналогоплательщиком

28.06.2024вэлектронномвиде.Нарассмотрениематериаловналоговойпроверки01.08.2024

налогоплательщикнеявилась.

Инспекциейвынесенооспариваемоерешение№2601от02.08.2024опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

РешениемУправленияФНСРоссиипоНовосибирскойобласти№1096/1189от

11.10.2024поапелляционнымжалобамИПТун-Вин-ЗыС.С.решениеИнспекции№2601

от02.08.2024оставленобезизменения.

Несогласившисьсвынесеннымрешениемналоговогооргана,заявительобратиласьв

судснастоящимзаявлением.

Суд,заслушавдоводы,оцениввсепредставленныевматериалыделадоказательства,

приходитквыводуоботсутствииоснованийдляудовлетворениязаявленныхтребований,

приэтомисходитизследующего.

Согласночасти1статьи198,части4статьи200,частям2и3статьи201Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерациидляпризнаниянедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц,необходимоналичиев

совокупностидвухусловий:несоответствиеоспариваемыхненормативногоправовогоакта,

решенийидействий(бездействий)законуилииномунормативномуправовомуактуи

нарушениеправизаконныхинтересовзаявителявсферепредпринимательскойииной

экономическойдеятельности.

Всоответствииспунктами2,3статьи2НКРФкаждоелицодолжноуплачивать

законноустановленныеналогиисборы.Законодательствооналогахисборахосновывается

напризнаниивсеобщностииравенстваналогообложения.

4А45-903/2025

Пунктом7статьи12НКРФпредусмотреноправозаконодательных

органовсубъектаРФустанавливатьналоговыеставкивзависимостиоткатегорий

налогоплательщиковивидовпредпринимательскойдеятельности.

Всоответствииспунктом1статьи56НКРФльготамипоналогамисборам

признаютсяпредоставляемыеотдельнымкатегориямналогоплательщиковиплательщиков

сборовпредусмотренныезаконодательствомоналогахисборахпреимуществапо

сравнениюсдругиминалогоплательщикамиилиплательщикамисборов,включая

возможностьнеуплачиватьналогилисборлибоуплачиватьихвменьшемразмере.

Пуристом2статьи56НКРФльготыпорегиональнымналогамустанавливаютсяи

отменяютсяКодексоми(или)законамисубъектовРоссийскойФедерациионалогах,если

иноенепредусмотренопунктом2статьи56Кодекса.

Всоответствииспунктом1статьи346.12НКРФналогоплательщикаминалогапо

УСНпризнаютсяорганизацииииндивидуальныепредприниматели,перешедшиенаУСНи

применяющиееевпорядке,установленномглавой26.2НКРФ.

Абзацем1пункта1статьи346.20НКРФустановлено,чтоналоговаяставка

устанавливаетсявразмере6%вслучае,еслиобъектомналогообложенияявляютсядоходыи

иноенеустановленоданнымпунктомипунктами1.1,3и4статьи346.20НКРФ.

Согласноабзацу2пункта1статьи346.20НКРФзаконамисубъектовРоссийской

Федерациимогутбытьустановленыналоговыеставкивпределахот1до6%взависимости

откатегорийналогоплательщиков.

Тун-вин-зыС.С.представилапервичнуюналоговуюдекларациюпоУСНза2022

год,вкоторойрасчетсуммналогаиавансовыхплатежейпоналогупроизведенпоставке

1%и8%.

Дляпримененияставки1%индивидуальныйпредпринимательдолженвыполнитьдва

условия:

-бытьвпервыезарегистрированнымнатерриторииЗабайкальскогокраяв2021и2022

годах;

-бытьпоставленнымнаучетвналоговыхорганахЗабайкальскогокраяв2021и2022

годахвсвязиспеременойместанахожденияи(или)местажительства.

ВсоответствиисзакономЗабайкальскогокрая«Оразмерахналоговыхставокдля

отдельныхкатегорийналогоплательщиковприпримененииупрощеннойсистемы

налогообложения»от04.05.2010№366-ЗЗК(долееЗакон)налоговаяставкадлярасчета

налогаустанавливаетсявразмере1%припримененииУСНсобъектом«доходы»для

следующихкатегорийналогоплательщиков:

1)всоответствииспп.1ч.2ст.1Законаналоговаяставкавразмере1%

устанавливаетсядляналогоплательщиков,укоторыхзасоответствующийналоговый

5А45-903/2025

(отчетный)периоднеменее70процентовдоходов,определяемыхвпорядке,

установленномстатьей346.15главы26.2НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,

составилидоходыотосуществлениявидаэкономическойдеятельности,включенногов

группу47.73«Торговлярозничнаялекарственнымисредствамивспециализированных

магазинах(аптеках)»класса47«Торговлярозничная,крометорговлиавтотранспортными

средствамиимотоциклами»разделаGОбщероссийскогоклассификаторавидов

экономическойдеятельностиОК029-2014(КДЕСРед.2),утвержденногоприказом

Федеральногоагентствапотехническомурегулированиюиметрологииот31января2014

годаN14-ст;

2)всоответствиисп.2ч.1ст.1(1)Законаналоговаяставкавразмере1%

устанавливаетсядляналогоплательщиков,применявшихв2020годувотношении

осуществляемыхимивидовпредпринимательскойдеятельностисистемуналогообложения

ввидеединогоналоганавмененныйдоходдляотдельныхвидовдеятельности,втомчисле

одновременносупрощеннойсистемойналогообложения,приодновременномсоблюдении

следующихусловий:

-основнымвидомдеятельностиналогоплательщикавсоответствиисосведениями,

содержащимисявединомгосударственномреестреюридическихлицилиедином

государственномреестреиндивидуальныхпредпринимателейпосостояниюна1ноября

2020года,являетсявидэкономическойдеятельности,вотношениикоторого

налогоплательщикомв2020годуприменяласьсистеманалогообложенияввидеединого

налоганавмененныйдоходдляотдельныхвидовдеятельности;

-засоответствующийналоговыйпериоднеменее70процентовдоходов,

определяемыхвпорядке,установленномстатьей346.15главы26.2Налоговогокодекса

РоссийскойФедерации,составилидоходыотосновноговидапредпринимательской

деятельности,указанноговп.1ч.2Закона.

3)всоответствиисп.2ч.1ст.1(2)Законаналоговаяставкавразмере1%

устанавливаетсядляорганизацийииндивидуальныхпредпринимателей,впервые

зарегистрированныхнатерриторииЗабайкальскогокраяв2021и2022годахи

поставленныхнаучетвналоговыхорганахЗабайкальскогокраяв2021и2022годахвсвязи

спеременойимиместанахожденияи(или)местажительства.

НалогоплательщикомвЕГРИПнезаявленвидэкономическойдеятельности47.73

«Торговлярозничнаялекарственнымисредствамивспециализированныхмагазинах

(аптеках)».

Регистрациявкачествеиндивидуальногопредпринимателявпериодыдо01.01.2021,в

томчислесприменениемсистемыналогообложенияввидеединогоналоганавмененный

доходдляотдельныхвидовдеятельности,отсутствовала.

6А45-903/2025

Тун-вин-зыС.С.впервыезарегистрировананатерритории

Забайкальскогокраявкачествеиндивидуальногопредпринимателяв16.06.2021без

переменыместажительства.

Изположенийстатьи17,пункта3части1статьи21,пункта1статьи52истатьи56НК

РФследует,чтоправонаприменениеналоговойльготыподлежитдоказыванию

налогоплательщиком.

Вопрекичасти1статьи65АПКРФзаявителемнепредставленодоказательств

возможностипримененияимпониженнойставкиналога(1%)поУСНв2022году,всвязис

чем,предпринимательневправебылаееприменять.

СсылкизаявителяназаключениеспециалистаNЕ/454/23/06/ЭиОот03.07.2023,судом

непринимаются,посколькувспорнойнормеЗаконаN360-ЗЗКотсутствуютнеустранимые

сомнения,противоречияинеясностивпонимании,придаваемомпунктом7статьи3НКРФ.

Приэтомсогласночасти1статьи1(2)Закона№360-ЗЗКсменаместанахождения

(местажительства)налогоплательщикаявляетсяоднимизсовокупныхусловий

возможностипримененияпониженнойставкиналога.

СогласнотекступояснительнойзапискикпроектузаконаЗабайкальскогокрая«О

внесенииизмененийвЗаконЗабайкальскогокрая«Оразмерахналоговыхставокдля

отдельныхкатегорийналогоплательщиковприпримененииупрощеннойсистемы

налогообложения»сниженныеставкивводилисьсцельюпривлечениянатерриторию

Забайкальскогокраясубъектовмалогоисреднегопредпринимательстваиздругих

субъектовРоссийскойФедерации,созданияиминовыхрабочихмест,чтоповлеклобырост

налоговойбазыростдоходовбюджетавбудущем.

НалогоплательщиквсталнаналоговыйучетвЗабайкальскомкраеневследствие

переменыимместажительства,неприбылиздругогосубъектаРоссийскойФедерации.

Указаннаявпояснительнойзапискецельвведенияпониженнойставки,в

рассматриваемомслучаенедостигнута,деятельностьвЗабайкальскомкрае,втомчисле,за

счетсозданияновыхрабочихмест,неосуществлялась.

ВходекамеральнойпроверкиИнспекциейустановлено,чтопредпринимательская

деятельность(магазины«Сибирскиепогреба»)веласьвпроверяемомпериодевИркутской

области,чтоподтверждаетсядоказательствами,представленнымивматериалыдела,ине

оспариваетсяналогоплательщиком.

Заявительуказывает,чтоуплатаимналоговнатерриторииЗабайкальскогокрая

повлекларостдоходовбюджетаЗабайкальскогокрая,всвязисчемцельпринятияЗакона№

360-ЗЗКбыладостигнута.

Однакосуднесоглашаетсястакимтолкованиемзаконодательстваисчитает,что

цельювнесенияизмененийвЗакон№360-ЗЗКнемоглобытьуменьшениепоступления

7А45-903/2025

налоговвбюджетИркутскойобластизасчетувеличенияпоступленийналоговв

бюджетЗабайкальскогокрая.

Стоитотметить,чтозаконыдругихсубъектовРФ,накоторыессылаетсязаявитель,

такжеуказываютнапостановкунаучет,вследствиеизмененияместажительства,какна

условиепримененияльготы.

Вэтойсвязисудполагает,чтовспорнойнормеЗакона№360-ЗЗКотсутствуют

неустранимыесомнения,противоречияинеясностивпонимании,придаваемомпунктом7

статьи3НКРФ.

Расчетштрафасудомпроверен,правильностьегоквалификацииидавностныесроки

применениясомненийневызывают,основанийдлясниженияштрафанеимеется.

Всоответствиисчастью1статьи71Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерацииарбитражныйсудоцениваетдоказательствапосвоемувнутреннему

убеждению,основанномунавсестороннем,полном,объективноминепосредственном

исследованииимеющихсявделедоказательств.

Всоответствиисчастью3статьи201АПКРФвслучае,еслиарбитражныйсуд

установит,чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решенияидействия

(бездействие)государственныхорганов,органовместногосамоуправления,иныхорганов,

должностныхлицсоответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуине

нарушаютправаизаконныеинтересызаявителя,судпринимаетрешениеоботказев

удовлетворениизаявленноготребования.

Судненаходитоснованийдляпризнаниянедействительнымоспариваемогорешения

налоговогооргана,вудовлетворениизаявленногопредпринимателемтребованиянадлежит

отказать.

Расходыпогоспошлинеподлежатотнесениюназаявителявпорядкестатьи110АПК

РФ.

Руководствуясьстатьями110,167-170,201Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение месяца

после его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня

вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень)

при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной

инстанции или судапелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного

срока подачи апелляционной жалобы.

8А45-903/2025

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд

Новосибирской области.

Судья И. А. Рубекина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 11.07.2025 2:44:22

Кому выдана Рубекина Ирина Анатольевна