9 арбитражный апелляционный суд

99_47282452

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-280163/25-99-2253

23 апреля 2026 г.

Резолютивная часть решения объявлена 13 апреля 2026года

Полный текст решения изготовлен 23 апреля 2026 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лузевой С.С.,

с использованием средств аудиозаписи

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЦТП" (127644, Г.МОСКВА,

УЛ. ИЖОРСКАЯ, Д.15, ОГРН: 1097746315963, Дата присвоения ОГРН: 27.05.2009, ИНН:

7713687445)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 13 ПО Г. МОСКВЕ (105064,

Г.МОСКВА, УЛ. ЗЕМЛЯНОЙ ВАЛ, Д. 9, ОГРН: 1047713058238, Дата присвоения ОГРН:

23.12.2004, ИНН: 7713034630)

Третьи лица ВЫСШИЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОРГАН ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ

ГОРОДА МОСКВЫ-ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ (125032, Г.МОСКВА, УЛ. ТВЕРСКАЯ,

Д.13, ОГРН: 1027739813507, Дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: 7710489036)

о признании недействительными решения ИФНС России № 13 по г. Москве № 205403622 от

28.05.2025 г. об отказе в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество

организаций и в требования № 18504 об уплате задолженности по состоянию на «03»

сентября 2025,

при участии представителей: согласно протокола судебного заседания от 08.04.2026 г.

УСТАНОВИЛ:

ООО «ЦТП» (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в

Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 13 по г. Москве (далее

– Инспекция, налоговый орган) о признании недействительными решения ИФНС России

1

2

№ 13 по г. Москве № 205403622 от 28.05.2025 г. об отказе в предоставлении налоговой

льготы по налогу на имущество организаций и требования № 18504 об уплате

задолженности по состоянию на «03» сентября 2025.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 28.10.2025 принято к

производству заявление ООО «ЦТП» к ИФНС России № 13 по г. Москве о признании

недействительными решения ИФНС России № 13 по г. Москве № 205403622 от 28.05.2025

г. об отказе в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций и

требования № 18504 об уплате задолженности по состоянию на «03» сентября 2025.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 22.12.2025 к участию в деле в

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, привлечен

ВЫСШИЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОРГАН ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ ГОРОДА

МОСКВЫ-ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ (125032, Г.МОСКВА, УЛ. ТВЕРСКАЯ, Д.13,

ОГРН: 1027739813507, Дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: 7710489036).

Определением Арбитражного суда города Москвы от 04.02.2026 по делу № А40-

280163/25-99-2253 завершено предварительное судебное заседание и назначено судебное

разбирательство.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление ООО «ЦТП» к ИФНС

России № 13 по г. Москве о признании недействительными решения ИФНС России № 13

по г. Москве № 205403622 от 28.05.2025 г. об отказе в предоставлении налоговой льготы

по налогу на имущество организаций и требования № 18504 об уплате задолженности по

состоянию на «03» сентября 2025.

В судебное заседание представитель заявителя требования поддержал, просил

удовлетворить по доводам изложенном в заявлении, представители Инспекции возражала

в удовлетворении требований по доводам изложенном в отзыве на исковое заявление.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей

участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования не подлежащими

удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации (далее - АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе

обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными

ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и

законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для

осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании

ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов,

осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном

заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений,

оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону

или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа

или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые

действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение

и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере

предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия

оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному

правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых

действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие

оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также

3

обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения,

совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо,

которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии с ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный

суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о

нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным

законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть

восстановлен судом.

Установленный статьей 198 АПК РФ срок на обращение в суд заявителем

соблюден

Обществом пояснено, что на основании заявлений о предоставлении льготы по

налогу на имущество организаций от 29.06.2023 г. (за период с 01.01.2023 по 29.06.2023) и

от 05.06.2024 г. (за период с 01.01.2024 по 31.05.2024) Инспекцией направлены

уведомления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций от

17.07.2023 г., 18.07.2023 г. (за период с 01.01.2023 по 29.06.2023) и от 05.06.2024 г. (за

период с 01.01.2024 по 31.05.2024).

Общество сообщает, что в дальнейшем указанные льготы были аннулированы, о

чем заявитель узнал после получения от Инспекции сообщения об отказе от

предоставления налоговой льготы по налогу на имущество от 28.05.2025 г. № 205403622,

льготы аннулированы.

Кроме того, сообщениями от 03.07.2025 г. № 6044843 и № 6044851 Инспекция

направила в адрес налогоплательщика сведения о перерасчете налога на имущество

организаций за 2023-2024 гг., а также требование от 03.09.2025 г. № 18504 об уплате

задолженности в части доначисления налога.

Заявитель полагает, что отмена ранее предоставленной налоговой льготы в

отношении Общества неправомерна, следовательно требование от 03.09.2025 г. № 18504

об уплате задолженности в части доначисления налога на имущество организаций за 2023-

2024 гг. и соответствующих пеней также является незаконным.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с позицией

налогового органа и при этом исходит из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) налоговая база определяется с учетом особенностей,

установленных данной статьей Кодекса, как кадастровая стоимость имущества,

утвержденная в установленном порядке, в том числе в отношении следующих видов

недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые помещения,

гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения,

садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных

участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества,

садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса

Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость

имущества, в частности, в отношении следующих видов недвижимого имущества,

признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения

в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование

которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном

реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов

недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов

общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически

используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного

питания и бытового обслуживания.

4

Согласно информации, поступившей от Управления Росреестра по г. Москве в

рамках статьи 85 НК РФ ООО «ЦТП» на праве собственности принадлежали объекты

недвижимого имущества (нежилые помещения) с кадастровыми номерами:

77:09:0002002:1106, 77:09:0002002:1302, 77:09:0002002:1301, 77:09:0002002:1109,

77:09:0002002:1111, 77:09:0002002:1110, 77:09:0002002:1112, 77:09:0002002:1107,

77:09:0002002:1108, 77:09:0002002:1113, 77:09:0002002:1114, расположенные в нежилом

здании с кадастровым номером 77:09:0002002:1020 по адресу: г. Москва, ул. Ижорская, д.

15, которое принадлежит Обществу с 31.05.2023 г.

В целях реализации Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на

имущество организаций» Постановлениями Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-

ПП (Закона № 64) утвержден Перечень объектов недвижимого имущества на 2023-2024

гг. (далее - Перечень), в отношении которых налоговая база определяется как их

кадастровая стоимость.

Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Департамента

экономической политики и развития города Москвы (далее - Департамент) объект

недвижимого имущества с кадастровым номером 77:09:0002002:1020 включен в Перечень

на 2023-2024 гг. по критерию вида фактического использования, следовательно, относится

к объектам недвижимого имущества, поименованным в пункте 2 статьи 1.1 Закона № 64.

Таким образом, Общество признается налогоплательщиком налога на имущество

организаций в отношении указанного нежилого здания (помещений, расположенных в

указанном нежилом здании), налоговая база в отношении которого определяется как

кадастровая стоимость.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном

законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 3 статьи 12 и статьи 372 НК РФ при установлении налога на

имущество организаций законами субъектов Российской Федерации могут

устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов

недвижимого имущества в соответствии с главой 30 Кодекса, предусматриваться

налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со статьей 1.1. Закона № 64 города Москвы «О налоге на

имущество организаций» налоговая база как кадастровая стоимость объектов

недвижимого имущества определяется в отношении:

1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и

помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов

государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений), если

соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных

домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования

которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного

(кроме зданий (строений, сооружений), расположенных на земельных участках, вид

разрешенного использования которых предусматривает размещение промышленных или

производственных объектов) и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов

общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) общей площадью

свыше 1000 кв. метров и помещений в них, фактически используемых в целях делового,

административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых

объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

2.1) расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений,

принадлежащих одному или нескольким собственникам, фактически используемых для

размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или)

объектов бытового обслуживания, если общая площадь нежилых помещений в

многоквартирном доме превышает 3000 кв. метров;

5

3) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не

осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные

представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций,

не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через

постоянные представительства;

4) жилых помещений, гаражей и машино-мест;

4.1) жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений,

расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного

подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного

строительства;

5) отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) и помещений в них,

включенных в перечень пешеходных зон общегородского значения, улиц с интенсивным

пешеходным движением и зданий (строений, сооружений), непосредственно к ним

примыкающих, утверждаемый Правительством Москвы, если указанные нежилые здания

(строения, сооружения) предназначены для использования в соответствии с кадастровыми

паспортами или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов

недвижимости и (или) фактически используются в целях делового, административного

или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов

общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

6) нежилых помещений, находящихся в зданиях (строениях, сооружениях),

включенных в перечень пешеходных зон общегородского значения, улиц с интенсивным

пешеходным движением и зданий (строений, сооружений), непосредственно к ним

примыкающих, утверждаемый Правительством Москвы, если назначение таких

помещений в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или

документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости

предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного

питания и (или) бытового обслуживания, либо которые фактически используются для

размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или)

бытового обслуживания.

Порядок определения вида фактического использования зданий (строений,

сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения определен

постановлением Правительства Москвы от 14.05.2014 № 257-ПП «О порядке определения

вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений

для целей налогообложения» (далее -Порядок). В соответствии с указанным

постановлением мероприятия по определению вида фактического использования зданий

(строение, сооружений) и помещений для целей налогообложения осуществляются

Государственной инспекций по контролю за использованием объектов недвижимости

города Москвы (далее - Госинспекция).

По результатам проведения мероприятий по определению вида фактического

использования зданий (строение, сооружений) и помещений для целей налогообложения

составляется акт о фактическом использовании зданий (строение, сооружений) и

помещений для целей налогообложения.

Организации, являющиеся собственниками нежилых помещений, расположенных в

нежилых зданиях, соответствующих критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 1.1

Закона № 64, могут воспользоваться рассматриваемой налоговой льготой при

предъявлении акта Госинспекции о фактическом использовании здания (строения,

сооружения), соответствующего условиям, установленным частью 2.3 статьи 4.1 Закона

№ 64.

На основании вышеизложенного, налогоплательщик вправе заявить льготу по

налогу на имущество организаций за 2023-2024 гг. в соответствии с частью 2.3 статьи 4.1

Закона № 64 в отношении объектов недвижимости, поименованных в пункте 1 статьи 1.1

Закона № 64 (включенных в Перечень по основаниям указанного пункта), при наличии

6

последнего акта о фактическом использовании зданий (строений, сооружений) и

помещений для целей налогообложения, составленного Госинспекцией в период с

01.01.2022 по 30.06.2023 года (для налогового периода 2023 года), в период с 01.01.2023

по 30.06.2024 (для налогового периода 2024 года), которым подтверждается, что менее 20

процентов общей площади указанного здания используется для размещения офисов и

сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов

общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания.

Налоговым органом отмечено, что согласно сведениям, предоставленных органами

Росреестра в рамках пункта 4 статьи 85 Кодекса, объект недвижимого имущества

(нежилое здание) с кадастровым номером 77:09:0002002:1020, принадлежащий Обществу,

расположен на земельном участке с кадастровым номером 77:09:0002002:16, у которого

вид разрешенного использования установлен для «промышленно-производственная

деятельность. Размещение объектов капитального строительства в целях добычи недр, их

переработки, изготовления вещей промышленным способом. Содержание данного вида

разрешенного использования включает в себя содержание видов разрешенного

использования с кодами 6.2.0-6.8.0, 6.11.0 (6.0.0); размещение объектов капитального

строительства для проведения изысканий, испытаний опытных промышленных образцов,

для размещения организаций, осуществляющих научные изыскания, исследования и

разработки (3.9.3)». вид разрешенного использования по классификатору СВИЗ -

«143001000000 - Для размещения промышленных объектов», дата назначения указанного

вида разрешенного использования земельного участка - 20.01.2020.

Таким образом, объект недвижимого имущества с кадастровым номером

77:03:0003013:1059 (земельный участок), на котором расположен объект недвижимого

имущества (нежилое здание) с кадастровым номером 77:09:0002002:1020 принадлежащий

Обществу не соответствует критериям включения в Перечень, установленных пунктом 1

статьи 1.1 Закона № 64.

С учетом изложенного отсутствуют основания, позволяющие применять в 2023-

2024 гг. в отношении объекта с кадастровым номером 77:09:0002002:1020 налоговую

льготу, установленную частью 2.3 статьи 4.1 Закона № 64.

Согласно представленным в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи

(далее - ТКС) заявлений налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы по

налогу на имущество организаций от 29.06.2023 №№ 209634412, 209634413, 209634414,

209634415, 209634419,209634420, 209634421, 209634422, 209634423, 209634424,

209634425, 209634426; от 04.06.2024 № 216768919 (далее - Заявления №№ 209634412,

209634413, 209634414, 209634415, 209634419, 209634420, 209634421, 209634422,

209634423, 209634424, 209634425, 209634426, 216768919) Обществом заявлена льгота,

предусмотренная частью 2.3 статьи 4.1 Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О

налоге на имущество организаций».

По результатам рассмотрения заявлений №№ 209634412, 209634413, 209634414,

209634415, 209634419, 209634420, 209634421, 209634422, 209634423, 209634424,

209634425, 209634426, 216768919 Инспекцией 17.07.2023, 18.07.2023 и 05.06.2024 в адрес

Общества по ТКС направлены уведомления о предоставлении налоговой льготы по налогу

на имущество организаций от 17.07.2023 № 129809247 на период с 01.01.2023 по

29.06.2023; от 18.07.2023 №№ 129809474, 129809503, 129809477, 129809482, 129809485,

129809506, 129809497, 129809508, 129809510, 129809512, 129809501; от 05.06.2024 №

131145069 на период с 01.01.2024 по 31.05.2024.

В соответствии с пунктом 3 статьи 31 НК РФ вышестоящие налоговые органы

вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае

несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Принимая во внимание основания, препятствующие применению Обществом в

отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговой льготы,

предусмотренной частью 2.3 статьи 4.1 Закона № 64, Управление, в соответствии с

7

пунктом 3 статьи 31 Кодекса, письмом от 26.05.2025 № 24-108/050639®, отменило

уведомления №№ 129809247, 129809503, 129809477, 129809482, 129809485, 129809506,

129809497, 129809508, 129809510, 129809512, 129809501, 131145069 и поручило

Инспекции повторно рассмотреть заявления №№ 209634412, 209634413, 209634414,

209634415, 209634419, 209634420, 209634421, 209634422, 209634423, 209634424,

209634425, 209634426, 216768919 в установленные законодательством о налогах и сборах

сроки.

По результатам повторного рассмотрения заявлений №№ 209634412, 209634413,

209634414, 209634415, 209634419, 209634420, 209634421, 209634422, 209634423,

209634424, 209634425, 209634426, 216768919 Инспекцией в адрес Общества направлены

сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по налогу на имущество

организаций от 28.05.2025 №№205403622, 205403616, 205403617, 205403618, 205403619,

205403620, 205403621, 205403623, 205403625, 205403626, 205403627, 205403628,

205403629.

Данные сообщения направлены Обществу по средствам ТКС 29.05.2025 и

получены налогоплательщиком 29.05.2025, согласно квитанциям о приеме электронного

документа.

07.07.2025 г. в адрес Общества посредствам ТКС направлены сообщения об

исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество

организаций, земельного налога от 03.07.2025 № 6044843 за 2023 г. и от 03.07.2025 №

6044851 за 2024 г.

На основании вышеизложенного, Инспекцией перерасчет налога на имущество

организаций за 2023-2024 гг. без применения льготы осуществлен правомерно.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов,

авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов,

повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета

налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом

налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о

наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с

указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить

в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст.6 9 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть

исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более

продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом

требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата

(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату

исполнения.

По причине наличия задолженности в сальдо ЕНС налогоплательщика 03.09.2025 г.

в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате задолженности № 18504.

Требование направлено налогоплательщику 03.09.2025 г. посредствам ТКС и получено

Обществом 04.09.2025 г. На основании данного требования налогоплательщику

предложено уплатить НДС в размере 1 441 640 руб., НДФЛ в размере 1 417 108,69 руб.,

НДФЛ в размере 20 460,65 руб., НДФЛ в размере 99 335,66 руб., налог на имущество

организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 786

542,10 руб., налог на прибыль организаций в размере 342 628 руб., налог на прибыль

организаций в размере 381 152 руб., налог на прибыль организаций в размере 346 932

руб., страховые взносы в размере 392 067,72 руб. и пени в размере 1 053 437,27 руб. в срок

до 26.09.2025 г.

8

Заявитель, не согласившись с указанным требованием, обратился в УФНС России

по г. Москве с апелляционной жалобой. Решением УФНС России по г. Москве от

02.10.2025 7700-2025/008857/И апелляционная жалоба заявителя оставлена без

удовлетворения, что послужило, в т.ч. основанием к его обращению в суд с требованиями

по настоящему делу.

Как пояснено налоговым органом, по состоянию на текущую дату требование от

03.09.2025 г. № 18504 полностью исполнено. В заявлении Общество указывает на то, что

начисление пени за период 2023-2024 гг. является незаконным, так как в истекшие

налоговые периоды Обществом налог на имущество исходя из предоставленной

Инспекцией льготы, без нарушений сроков для уплаты налогов установленные НК РФ.

В отношении данного довода Общества суд полагает необходимым отметить

следующее.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей

денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему

Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся

сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 № 202-

О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию

потерь бюджета в результате недополучения сумм налога.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда

Российской Федерации от 27.04.2017 № 304-КП7-3988, начисление пеней

непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. До фактической

уплаты налога в бюджет налогоплательщик неправомерно пользуется денежными

средствами, причиняя тем самым потери бюджету, при этом извлекая для себя незаконные

преимущества путем неосновательного сбережения имущества, что влечет соответственно

его обязанность компенсировать потери бюджету в полном объеме.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения

недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате

налогов.

Как было указанно выше, в связи с признанием неправомерной заявленной

Обществом налоговой льготы Инспекцией начислены дополнительные суммы налога на

имущество организаций в размере 786 542,10 руб. и пени.

Согласно пункту 1 статьи 386 НК РФ налогоплательщики налога на имущество

организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы

налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено статьей 386 НК РФ.

Абзацем 1 пункта 6 статьи 386 НК РФ установлено, что налогоплательщики -

российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах

налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В случае, если у налогоплательщика - российской организации в истекшем

налоговом периоде имелись только объекты налогообложения, указанные в абзаце первом

пункта 6 статьи 386 НК РФ, налоговая декларация не представляется. В целях

обеспечения полноты уплаты налога на имущество организаций в отношении указанных

объектов налогообложения налогоплательщикам - российским организациям налоговыми

органами передаются (направляются) сообщения об исчисленных налоговыми органами

суммах налога в порядке и сроки, аналогичные предусмотренным пунктами 4-7 статьи 363

НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 363 НК РФ сообщения об исчисленных суммах налогов

составляются на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа,

включая сведения о налоговых льготах.

В свою очередь, в силу пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик

самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период,

9

исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Согласно пункту 9 статьи

58 НК РФ в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата

(перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления

соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по

представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом,

налогоплательщики представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных

суммах налогов, авансовых платежей по налогам. Пунктом 3 статьи 376 НК РФ

установлено, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется

налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.

Из совокупности указанных норм следует, что налогоплательщики налога на

имущество организаций самостоятельно исчисляют данный налог по объектам

имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Таким образом, сообщения об исчисленной сумме налога, предусмотренное

пунктом 6 статьи 386 НК, не являются документами, исключающим обязанность

налогоплательщика по исчислению налога на имущество организаций, основание для

неначисления пеней в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 75 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, следует, что оснований для неначисления Обществу

пеней в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 75 НК РФ не имеется.

В части довода Общества о неправомерных действиях со стороны Инспекции

выразившихся в не направлении в соответствии с п. 3 ст.88 НК РФ требования о

представлении пояснений вопреки положениям п. 14 ст. 100 НК РФ, суд отмечает

следующее.

Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых

органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием

для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой

проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом

решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение

возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе

рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и

обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим

налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения

материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли

привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа

неправомерного решения.

Таким образом, норма абз. 1 п. 14 ст. 101 НК РФ, предоставляющая возможность

отмены решения на основании несоблюдения должностными лицами налогового органа

требований, установленных НК РФ, применяется в рамках рассмотрения жалобы

налогоплательщика о признании недействительным решения по результатам налоговой

проверки.

Следовательно, алоговая льгота может быть применена исключительно к объектам

недвижимого имущества, расположенным на земельных участках, разрешенного

использования которых предполагает размещение офисных зданий делового,

административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов

общественного питания и (или) бытового обслуживания. При этом налоговая льгота не

может быть применена в случае, когда вид разрешенного использования земельного

участка признается не соответствующим критериям, предусмотренные ст. 378.2 НК РФ, а

также п. 1 ст. 1.1 Закона о налоге на имущество организаций.

10

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда

Московского округа от 13.02.2025 N Ф05-23191/2024 по делу N А40-253926/2023-

«Резюмируя вышеизложенное, суд полагает, что налоговая льгота может быть применена

исключительно к объектам недвижимого имущества, расположенным на земельных

участках, вид разрешенного использования которых предполагает размещение офисных

зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов,

объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. При этом налоговая

льгота не может быть применена в случае, когда вид разрешенного использования

земельного участка признается не соответствующим критериям, предусмотренные ст.

378.2 НК РФ, а также п. 1 ст. 1.1 Закона о налоге на имущество организаций.

Как следует из правовых позиций, выраженных ранее в решениях

Конституционного Суда (Определение Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 № 2596-

0), льготы, предоставляемые налогоплательщикам, не относятся к обязательным

элементам налогообложения, перечисленным в пункте 1 статьи 17 НК РФ. Льгота

адресована определенной категории налогоплательщиков, и ее установление относится к

исключительной прерогативе законодателя; именно законодатель вправе определять

(сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиком могут

предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых, по

мнению законодателя, случаях, и, поскольку установление льгот не является

обязательным, их отсутствие при определении существенных элементов налога не влияет

на оценку законности его установления. В то же время налоговые льготы не могут носить

дискриминационный характер, вводить необоснованные и несправедливые различия в

рамках одной и той же категории налогоплательщиков, т.е. нарушать конституционный

принцип равенства».

В Решении Арбитражного суда по делу А40-60574/2023 (вступило в силу) указано:

«На основании вышеизложенного, учитывая положения пункта 1 статьи 1.1 Закона

№ 64, данные Перечня, Росреестра и Госинспекции, здание с кадастровым номером

77:08:0007002:1011 не является многоквартирным домом, фактически не используется для

размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового

обслуживания, а также расположено на земельном участке, который не имеет вида

разрешенного использования предусматривающего размещение офисных зданий

делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов

общественного питания и (или) бытового обслуживания.

Следовательно, применение налогоплательщиком налоговой льготы за 2020 год,

предусмотренной частью 2.3 статьи 4.1 Закона № 64, является неправомерным ввиду

несоответствия критерию включения в Перечень, установленного пунктом 1 статьи 1.1

Закона №64».

С учетом вышеизложенного, в удовлетворении заявленных требований о

признании недействительными решения ИФНС России № 13 по г. Москве № 205403622

от 28.05.2025 г. об отказе в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество

организаций и требования № 18504 об уплате задолженности по состоянию на 03.09.2025,

следует отказать.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый

ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных

органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц

соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и

законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении

заявленного требования.

При этом, все приведенные заявителем в заявлении доводы проверены и оценены

судом, но являются необоснованными, так как выводы налогового органа не опровергают.

11

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя

исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ

В удовлетворении заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый

арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение

одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья: З.Ф. Зайнуллина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 05.08.2025 5:27:59

Кому выдана ЗАЙНУЛЛИНА ЗУЛЬФИЯ

ФАЗРАХМАНОВНА