Арбитражный суд города Москвы

900110254_44215122

АРБИТРАЖНЫЙСУДГОРОДАМОСКВЫ

115225,г.Москва,ул.БольшаяТульская,д.17

http://www.msk.arbitr.ru

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

г.Москва

29июля2025г.Дело№А40-13853/25-183-97

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена28июля2025г.

Полныйтекстрешенияизготовлен29июля2025г.

АрбитражныйсудгородаМосквывсоставесудьиСмирновойГ.Э.,

приведениипротоколасекретаремсудебногозаседанияСатдиновойР.Р.,

рассмотреввоткрытомсудебномзаседанииделопозаявлениюООО

«СТРОЙТРАНСЭНЕРГО»(ИНН7713480458,ОГРН1217700056298)кИФНСРоссии

№13пог.Москве(ИНН7713034630,ОГРН1047713058238)опризнании

недействительнымрешенияот05.09.2024№13-18/4862опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушениявчастидоначисленных

суммНДС,налоганаприбыльиналоженногоштрафа,

приучастии:отзаявителя–ХудоваЕ.Ф.,дов.от27.03.2025№27,

отзаинтересованноголица–ЕвсееваН.Н.,дов.от16.01.2025№05-24/00547,Беджанян

М.А.,дов.от26.02.2025№05-24/03215,БатовА.С.,дов.от28.05.2025№05-24/08672,

УСТАНОВИЛ:

ОпределениемАрбитражногосудагородаМосквыот31.01.2025заявлениеООО

«СТРОЙТРАНСЭНЕРГО»(далее–Общество,Заявитель,Налогоплательщик)кИФНС

России№13пог.Москве(далее–Инспекция,Заинтересованноелицо,Налоговый

орган)опризнаниинедействительнымрешенияот05.09.2024№13-18/4862о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушениявчасти

доначисленныхсуммНДС,налоганаприбыльиналоженногоштрафаприняток

производству.

ОпределениемАрбитражногосудагородаМосквыот31.03.2025принято

заявлениеобуточнениизаявленныхтребований,согласнокоторомуООО

«СТРОЙТРАНСЭНЕРГО»проситпризнатьрешениеинспекцииот05.09.2024г.№13-

18/4862опривлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения

недействительнымвчасти:

-доначислениясуммНДСиналоганаприбыльповзаимоотношениямсООО

«Олимп»(ИНН7720308472),ООО«Смарт-М»(ИНН7726480663),ООО«Экру»(ИНН

9723031470),ООО«Аекон»(ИНН7704871575),ООО«Артстрой»(ИНН9721145023),

ООО«Милана»(ИНН5040174531),ООО«Рестарт»(ИНН7720616212),ООО

1

2

«Комсбыт»(ИНН6230094808),ООО«Уникои»(ИНН7729427971),ООО«Дан-Транс»

(ИНН9723127862),ООО«Триумф»(ИНН7751202902),ООО«Альянсстрой»(ИНН

9721136195),ООО«Веста»(ИНН9721141815),ООО«Аурум»(ИНН9723125752),ООО

«Технология»(ИНН9728049872),ООО«Азимут»(ИНН9721141389),ООО«Акшела»

(ИНН5047243946),ООО«Монолит»(ИНН5012103391),ООО«Байрон»(ИНН

7811563261),ООО«ИНДИГО»(ИНН7604375213),ООО«ЗолотойФеникс»(ИНН

7604357609),ООО«Стимул»(ИНН3702236556),ООО«Альянс»(ИНН3702237750);

-квалификациидействийООО«СТРОЙТРАНСЭНЕРГО»поч.3ст.122НКРФ,

изменивнач.1ст.122НКРФсустановлениемштрафа20%вразмере8376034руб.;

-отсутствиясмягчающихобстоятельств,учесть4смягчающихобстоятельстваи

уменьшитьштрафв5раздо1675206руб.80коп.;

-определенияразмераналоганаприбыль,уменьшивналоговуюбазунасумму

уплаченноговбюджетНДСдо16752068руб.

Внастоящемсудебномзаседаниирассматриваетсязаявлениепосуществу.

Представителизаявителя,заинтересованноголицапредставилидополнительные

документыдляприобщениякматериаламдела.Судвпорядкест.159,184АПКРФ

приобщилпредставленныедокументы.

Представительзаявителяподдержалзаявлениевполномобъеме.Представитель

заинтересованноголицавозражалотносительнозаявления.

Оценивпредставленныеподелудоказательства,заслушавмнение

представителейучаствующихвделелиц,судсчитаетзаявленныетребованияне

подлежащимиудовлетворениювсилуследующихобстоятельств.

ВотношенииОбществапроведенавыезднаяналоговаяпроверкапоНДСи

налогунаприбыльорганизацийзапериодс11.02.2021по31.12.2022,порезультатам

которойвынесенооспариваемоерешениеот05.09.2024№13-18/4862опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Входепроверкиустановленывзаимоотношенияс36недобросовестными

контрагентами(далее-спорныеконтрагенты),операциискоторымиучтеныв

уменьшениеналогооблагаемойбазыприисчисленииНДСиналогунаприбыль.

Воспариваемомрешениисоссылкаминадоказательственнуюбазуотражены

обстоятельства,подтверждающие,чтовсеспорныеконтрагентыимеютпризнаки

фиктивныхорганизаций,фактическинеосуществляющихпредпринимательскую

деятельность,направленнуюнаизвлечениеприбыли,необладающихделовой

репутациейиопытомработы,имуществомиштатомсотрудников,необходимымдля

выполнениядоговорныхобязательств,движениеденежныхсредствпорасчетным

счетамкоторыхноситтранзитныйхарактер.

Согласноуточненномузаявлениюналогоплательщикоспариваетрешениев

частивзаимоотношенийс23из36недобросовестныхконтрагентов:ООО«ОЛИМП»,

ООО«СМАРТ-М»,ООО«ЭКРУ»,ООО«АЕКОН»,ООО«АРТСТРОЙ»,ООО

«МИЛАНА»,ООО«РЕСТАРТ»,ООО«КОМСБЫТ»,ООО«УНИКОН»,ООО«ДАН-

ТРАНС»,ООО«ТРИУМФ»,ООО«АЛЬЯНССТРОЙ»,ООО«ВЕСТА»,ООО

«АУРУМ»,ООО«ТЕХНОЛОГИЯ»,ООО«АЗИМУТ»,ООО«АКШЕЛА»,ООО

«МОНОЛИТ»,ООО«Байрон»,ООО«Индиго»,ООО«ЗолотойФеникс»,ООО

«Стимул»,ООО«Альянс».

Входепроверкиустановленыобстоятельства,свидетельствующиео

невозможностиреальногоисполнениясделок,доказательстваоснованынаобщих

результатахмероприятийналоговогоконтроляиявляютсяаналогичными.

Такимобразом,неоспариваниевзаимоотношенийс13недобросовестные

контрагентамиподтверждает,чтовпроверяемомпериодеООО«СТЭ»имело

взаимоотношениясфирмами-«однодневками»,доказательственнаябазапокоторым

3

собранаИнспекциейвдостаточномобъеме,подтверждающемфактналогового

правонарушения.

ВходемероприятийналоговогоконтроляООО«СТЭ»активно

противодействовалоихпроведению,чтоподтверждаетсяследующимифактами.

ВадресналогоплательщикаформировалисьТребования«Опредставлении

документов»:

-№13-18/29970от29.09.2023

-№13-18/10994от05.04.2024(повзаимоотношениямсООО«Уникон»),в

которыхзапрашивались,вт.ч.документы,подтверждающиефактическиефинансово-

хозяйственныевзаимоотношениясоспорнымиконтрагентами,втомчисле:

-товарно-транспортные,иныенакладные;

-путевыелисты,экспедиторскиерасписки,

-копиисвидетельстватранспортногосредства,лицензии,паспорта

транспортногосредства,

-сертификаты,свидетельства,декларации,паспорта,лабораторныеиспытания;

-аналитическиерегистрыналоговогоучетапринимаемыхрасходовпо

контрагентам;

-карточкибухгалтерскогоучетапосчетам20,25,26,41,44,50,51,60,62,76,90

(инымсчетам)вразрезеконтрагентов;

-карточкисубконтопоконтрагентам;

-иныерегистрыналоговогоучетаикарточкисчетовбухгалтерскогоучета,на

которыхотраженыфинансово-хозяйственныеоперациистоварами(работами,

услугами),основнымисредствами,инымимуществом,нематериальнымиактивами,

имущественнымиправамиит.п.поконтрагентамииныедокументы.

Вответнатребованияпредставленатолькочастьзапрашиваемыхдокументовза

3кв.2021и3кв.2022.Документызаиныепроверяемыепериодыкпроверкене

представлены.

ВсопроводительныхписьмахОбществопоясняло,чточастьдокумента

предоставлялосьранеевответнаранеенаправленныеТребования.

Однако,входящиевИнспекциюномераидатыранеепредставленных

документовнеуказаны.

Такимобразом,вответнатребования,документылибововсенепредставлены,

либопредставленнеполный(формальный)пакетдокументов,непозволяющийв

полноймереотследитьфинансово-хозяйственныеоперации,учтенныевуменьшение

налогооблагаемойбазыприисчисленииНДСиналоганаприбыль.

Повсемоспариваемымконтрагентамнепредставленыдокументы,

подтверждающиепроявлениедолжнойосмотрительностиприихвыбореипри

заключенииснимидоговоров,вт.ч.:

-адреса,телефоны,доверенностидолжностныхиматериальноответственных

лицуказанныхконтрагентов,скемосуществлялиськонтактыврамкахфинансово-

хозяйственныхвзаимоотношений;

-сведенияосотрудниках(Ф.И.О.иконтактныеданные)ООО«СТЭ»,которые

осуществлялипоископределенногоконтрагента,атакжеведение(сопровождение)

взаимоотношенийсним;

-сведения(Ф.И.О.иконтактныеданные)осотрудникахданныхконтрагентов,

посещавшихпомещенияООО«СТЭ»(подробноуказатьадрес);

-сведения(Ф.И.О.иконтактныеданные)осотрудникахданныхконтрагентов,

выполнявшихработе,оказывавшихуслуги(иное)наобъектахЗаказчиковООО«СТЭ»

(ООО«СТЭ»);

-документыипояснения,свидетельствующие,какимобразомбылвыбрантот

илиинойконтрагентдляведенияфинансово-хозяйственнойдеятельности;

4

-деловуюпереписку,связаннуюсзаключениемиисполнениемдоговоров

(контрактов)суказаннымиконтрагентами;

-прайс-листы;

-электронную(иную)почту,иныеданные,покоторымнепосредственно

осуществляласьперепискамеждуООО«СТЭ»ивышеуказаннымиконтрагентами;

-иныедокументы,подтверждающиепроявлениедолжнойосмотрительности

приосуществлениифинансово-хозяйственныхвзаимоотношенийсвышеуказанными

контрагентами.

ВадресгенеральногодиректораиучредителяООО«СТЭ»МикаелянаВ.А.

направленаПовестка№13-18/24641/4от13.12.2023овызовеегонадопросвкачестве

свидетеля(представленавматериалыдела).

Всвязисчем,несоответствуетдействительностидоводОбществаотом,чтов

адресМикаелянаВ.А.ненаправляласьповесткаовызовеегонадопросвкачестве

свидетеля.

ДолжностноелицоОрганизациинадопроснеявилось,опричинахнеявкине

сообщило.Такимобразом,данныйфактуказываетнаумышленноепротиводействие

генеральногодиректоравпроведениимероприятийналоговогоконтроля,вчасти:

-неявкинадопросвкачествесвидетеля,

-непредставлениязапрашиваемыхпотребованиямдокументов,направленного

насокрытиефактическихобстоятельствфинансово-хозяйственнойдеятельности

Обществаповзаимоотношениямсоспорнымиконтрагентами.

Кпроверкенепредставленыдоговоры,первичныебухгалтерскиедокументы

(счета-фактуры,актыприемкивыполненныхработит.д.)повзаимоотношениямс:

ООО«ЭКРУ»,ООО«АЕКОН»,ООО«РЕСТАРТ»,ООО«КОМСБЫТ»,ООО

«БАЙРОН»,ООО«ИНДИГО»,ООО«ЗОЛОТОЙФЕНИКС»ООО«МОНОЛИТ»

Всвязисчем,неподлежитудовлетворениюдоводналогоплательщикаотом,

чтоондействовалдобросовестноинепротиводействовалпроведениювыездной

налоговпроверкииунегоотсутствовалумыселвсокрытииналогооблагаемойбазыпри

исчисленииналогов.

Вадресвсехлиц,которыеявлялисьполучателямидоходавООО«СТЭ»

согласносправкампоформе2-НДФЛ,направленыповесткиовызовеихнадопросв

качествесвидетелей.

Вназначенноевремя,ниодноизтакихлицнадопросвИнспекциюнеявилось,о

причинахнеявкинесообщило.

ВоисполнениеОпределенияАрбитражногосудаг.Москвыот03.03.2025копии

повестокпредставленыналогоплательщикузаказнойкорреспонденциейнаCD-дискес

сопроводительнымписьмомисх.№13-32/05949от10.04.2025.

III.Входепроверкиустановлено,чтоосновнымизаказчикамиОбщества

являлись:ООО«Энергия-РСК»;ООО«Инновационныетехнологии»;ООО«ТБН-

Теплострой»;ОООСК«Павлин»;ООО«Мосстройпроект»;ООО«Слободка»;ООО

«ТО-40».

Попоручениямобистребованиидокументов,заказчикиподтвердили

выполнениеработ(услуг)силамисамогоООО«СТЭ»иуказали,чтоспорные

контрагентывкачествеисполнителейработнаобъектахнечислились,ихпривлечение

исогласованиенепроизводилось.

Приэтом,заказчикамикпроверкепредставленполныйпакетдокументов,вт.ч.

договоры,актыприемкивыполненныхработ,справкиостоимостивыполненныхработ,

счета-фактуры,УПД,счетанаоплату,платежныепоручениянаоплату,отчетыпо

проводкам(посчетам20,60)ит.д.,подтверждающийвыполнениеработсиламиООО

«СТЭ».

5

ПодоговорамсзаказчикамиООО«СТЭ»выполнялоработы(услуги),вт.ч.в

рамкахгосударственнойпрограммы,по:

-ремонтно-строительнымработам(комплексномуремонтуинженерных

коммуникаций,ремонтутепловыхсетейиинымвидамработ),

-арендеавтотранспортаиспецтехники,

-транспортно-экспедиционныеуслуги.

ООО«СТЭ»имеловозможностьсобственнымисиламиоказатьуслугипо

договорамсзаказчикамиввидуналичиясоответствующихматериальныхитрудовых

ресурсов.

Прианализепервичныхбухгалтерскихдокументов,представленных

заказчиками,установленоследующее.

Согласнодоговорусубподряда№20-20503-21-СТЭот02.07.2021ООО

«Энергия-РСК»(«Подрядчик»)иООО«Стройтрансэнерго»(ООО«СТЭ»-

«Субподрядчик»)заключилиДоговорнавыполнениеремонтныхработ.

П.1.1.Договора-Субподрядчиквыполняетработыпоремонтуненадежных

участковтепловыхсетейитепловыхкамернаобъектахфилиала№20ПАО«МОЭК»

П.4.5.-СубподрядчиквправепривлекатькисполнениюДоговора

Субсубподрядчиковтолькоприусловиисогласованияпривлекаемыхлицс

Подрядчиком.

ПриэтомвпредставленнойСправкеостоимостивыполненныхработ,акте

приемкевыполненныхработ,счетенаоплату-вкачествеСубподрядчикауказаноООО

«СТЭ»,егопечатьиподписьгенеральногодиректораМикаелянаВ.А.

Крометого,согласносопроводительномуписьмуПАОМОЭК(исх.№АП/07-

8292/22от08.06.2022),ответуООО«Энергия-РСК»(исх.№20/2024от09.2024)работы

вкачествеСубподрядчикапередавалисьООО«СтройТрансЭнерго»,этойже

организациейработыивыполнялись.

Такимобразом,Подрядчикнепередавалвписьменномвидеправаиобязанности

СубподрядчикаООО«СТЭ»иныморганизациям,вт.ч.егонедобросовестным

оспариваемымконтрагентам.

СогласноДоговоруподряда№07/4/20/2021от01.07.2021ООО

«Инновационныетехнологии»(«Подрядчик»)иООО«СтройТрансЭнерго»(ООО

«СТЭ»-«Субподрядчик»)заключилиДоговорнавыполнениеремонтныхработ.

П.1.1.Договора-Субподрядчиквыполняетработыпоремонтутепловыхсетей

порезультатамдиагностикинаобъектахПАО«МОЭК»П.4.1.Субподрядчикобязан

выполнитьработысобственнымисилами.П.4.5.Субподрядчикнеимеетправа

передаватьтретьимлицамправапонастоящемуДоговорубеззаключения

дополнительногосоглашенияибезписьменногосоглашенияПодрядчика.Нарушение

данногоположенияпредоставляетПодрядчикуправовзысканияштрафасогласноп.8.7

настоящегоДоговораиегорасторжение.

ВпредставленнойЗаказчикомСправкеостоимостивыполненныхработ,акте

приемкевыполненныхработ,счет-фактуре-вкачествесубподрядчикауказаноООО

«СТЭ»,егопечатьиподписьгенеральногодиректораМикаелянаВ.А.

Крометого,согласноответуООО«Инновационныетехнологии»от12.12.2023

ООО«СТЭ»согласовановкачествесубподрядчика,скоторымзаключендоговор.

Такимобразом,Подрядчикнепередалвписьменномвидеправаиобязанности

СубподрядчикаООО«СТЭ»иныморганизациям,вт.ч.егонедобросовестным

оспариваемымконтрагентам.

СогласноДоговоруподряда№30-06/2021от30.06.2021ООО«ТБН-

Теплострой»(«Подрядчик»)иООО«СтройТрансЭнерго»(ООО«СТЭ»-

«Субподрядчик»)заключилиДоговорнавыполнениестроительно-монтажныхработ.

6

П.1.1.Подрядчикпоручает,аСубподрядчикобязуетсявыполнитьнасвойриск,

собственнымиилипривлеченнымисиламистроительно-монтажныеработы.П.3.2.2.

СубподрядчикобязуетсявыполнитьработыпонастоящемуДоговорусобственными

илипривлеченныминаоснованииписьменногосогласованиясПодрядчикомсилами.

П.3.3.7.Субподрядчикнеимеетправапередаватьтретьимлицамправапо

настоящемуДоговорубеззаключениядополнительногосоглашенияибезписьменного

соглашенияПодрядчика.НарушениеданногоположенияпредоставляетПодрядчику

правовзысканияштрафасогласноп.8.7настоящегоДоговораиегорасторжение.

СогласноответуООО«ТБН-Теплострой»от30.01.2024представленыДоговоры,

контракты,соглашениясовсемиприложениями,счета-фактуры,актывыполненных

работ,гдевкачествеСубподрядчикауказаноООО«СТЭ»,егопечатьиподпись

генеральногодиректораМикаелянаВ.А.

ПодрядчикнепередалвписьменномвидеправаиобязанностиСубподрядчика

ООО«СТЭ»иныморганизациям,вт.ч.егонедобросовестнымоспариваемым

контрагентам.

СогласноДоговору№Т-01-22от27.01.2022ООО«Павлин»(«Заказчик»)иООО

«СтройТрансЭнерго»(ООО«СТЭ»-«Исполнитель»)заключилиДоговорнаоказание

транспортно-эспедиционныхуслуг(арендаавтотранспортаиспецтехники).

П.1.1.ПредметомнастоящегоДоговораявляетсяосуществлениеперевозок,

перемещениегрузоввовнутреннемсообщенииавтомобильнымтранспортоми

предоставлениевовременноепользованиеавтотранспортаиспециальнойтехникис

экипажем,силами«Исполнителя».

ПриэтомусловиямиДоговоранепредусмотренапередачаобязательствот

«Исполнителя»третьемулицу.

СостороныИсполнителяДоговорподписангенеральнымдиректором

МикаеляномВ.А.спроставлениемпечатиООО«СТЭ».

Кпроверкепредставленавт.ч.счет-фактура№1от27.01.2022наоказаниеуслуг

автотранспорта,гдеотИсполнителястоитподписьМикаелянаВ.А.ипечатьООО

«СТЭ».

Крометого,кпроверкепредставленакарточкасчета60повзаимоотношениямс

ООО«СТЭ».

Такимобразом,представленнымидокументамиЗаказчикомподтверждены

финансово-хозяйственныевзаимоотношенияссубподрядчикомООО«СТЭ»,анес

инымиОрганизациям,вт.ч.егонедобросовестнымиоспариваемымиконтрагентами.

Аналогичныедоговорынаоказаниетранспортно-эспедиционныхуслуг(аренда

автотранспортаиспецтехники),которыетакженепредусматриваютпередачу

обязательствотсполнителятретьимлицам,заключеныс:

-ООО«Мосстройпроек»№Т-061-22от06.06.2022.

Кпроверкепредставленывт.ч.счета-фактуры№55от21.06.2022и№116от

02.08.2022наоказаниеуслугавтотранспорта,гдеот«Исполнителя»стоитподпись

МикаелянаВ.А.ипечатьООО«СТЭ».

-ООО«Слободка»№01/04/21от01.04.2021

Кпроверкепредставленавт.ч.счет-фактура№318от30.11.2022наоказание

услугавтотранспорта,гдеот«Исполнителя»стоитподписьМикаелянаВ.А.ипечать

ООО«СТЭ».

Такимобразом,врамкахзаключенныхсЗаказчикамидоговоровработы(услуги)

выполненынепосредственноООО«СТЭ»,анеегоспорнымиконтрагентами.

Издопросовсвидетелейследует,чтоработынаобъектахвыполнялисьсилами

работниковсамогоООО«СТЭ»,названияспорныхконтрагентов,ихсотрудникиине

знакомы,впервыеонихслышат,наобъектахихникогданевидели,поставкитовара

спецтехникинаобъектыиминепроизводились.

7

ВходепроверкиОбществомнепредставленыдокументы,подтверждающие

качествприобретенногоуспорныхконтрагентовтовара,еготранспортировку,

хранение,распределениепообъектам,использованиепривыполненииработпо

договорамзаказчиками,атакжепутевыелистыиэкспедиторскиераспискив

отношенииарендованногоуспорныхконтрагентовспецтехникиитранспортных

средств.

Крометого,Обществомнепредставленысведения,истребованныеИнспекцией

входепроверки,опокупателях/заказчиках,которымООО«СТЭ»реализовалотовары

(услугиприобретённыеуконкретныхспорныхпоставщиковисубподрячиков.

Такимобразом,Обществомнепредставленыдокументыибухгалтерские

регистры,свидетельствующие,чтоспорнаяпродукциябылареализованавадрес

покупателейилиинымобразомиспользованавоперациях,облагаемыхналогомна

добавленнуюстоимостьинаправленнынаполучениедохода.

Болеетого,кпроверкенепредставленыдоговоры,первичныебухгалтерские

документы(счета-фактуры,актыприемкивыполненныхработ)повзаимоотношениямс

ООО«ЭКРУ»,ООО«АЕКОН»,ООО«РЕСТАРТ»,ООО«КОМСБЫТ»,ООО

«БАЙРОН»,ООО«ИНДИГО»,ООО«ЗОЛОТОЙФЕНИКС»,ООО«МОНОЛИТ».

Всемиспорнымиконтрагентаминепредставленыпервичныебухгалтерские

документы,подтверждающиефинансово-хозяйственныевзаимоотношениясООО

«СТЭ».

ВрезультатеанализаоткрытыхисточниковсетиИнтернетсайтов,рекламы,

упоминанияиспорныхконтрагентах,ихруководителях,объявленияопоискеи

подборекадровогоперсоналанустановлено.

Генеральныедиректорачастиспорныхконтрагентовотказалисьотучастиявих

финансовохозяйственнойдеятельности,выполнялифункцийдолжностныхлиц

формально,являлись«массовыми»руководителямивфирмах-«однодневках»,вт.ч.у

спорныхконтрагентов,чтосвидетельствуетоихвзаимозависимости.

Врезультатеанализасреднесписочнойчисленностиисправокпоформе2-

НДФЛспорны:контрагентовустановленоотсутствиекадровогосостава,которыми

моглабытьорганизованапоставкатовараиоказаниеуслугвадресООО«СТЭ».

Спорныеконтрагентынеобладалиделовойрепутацией,поскольку

зарегистрированынезадолгодозаключениядоговоровсООО«СТЭ»(от5днейдо2

месяцев)

Успорныхконтрагентовотсутствуютматериально-техническиересурсыи

основныесредства,вт.ч.специализованнаятехникаитранспортныесредства.

ПриэтомнабалансеООО«СТЭ»числитсясущественноеколичество

транспортныхсредевтомчислегрузовыеилегковыеавтомобили,эскаваторы-

погрузчики.

Врезультатеанализабанковскихвыписокустановлено,чтовадресООО

«АРТСТРОЙ»денежныесредстваотООО«СТЭ»непоступали.

ВадресООО«СМАРТ-М»,ООО«ТРИУМФ»,ООО«АЛЬЯНССТРОЙ»,ООО

«АУРУМ»денежныесредстваотООО«СТЭ»поступиличастично-невполном

объеме.

Приэтомдокументы,подтверждающиевзысканиесООО«СТЭ»задолженности

непредставлены,исковыепроизводстваповзысканиючислящейсязадолженностив

суденевозбуждались.

Денежныесредства,перечисленныеОбществомвадресспорныхконтрагентов,

выводилисьизоборотапутемобналичивания,втомчисле:

-преимущественнонатерриторииг.ЯрославльиЯрославскойобласти(у

рядаконтрагентовсовпадаетместонахождениебанкоматов,вкоторыхпроизводилось

снятиеналичныхденежныхсредств);

8

-посредствоммеждународныхкорпоративныхкарт;

-вадресоднойитойжегруппыорганизаций,обладающихпризнаками

фирм-«однодневок»,которыефактическинепоставлялитоварыинесдаваливаренду

спецтехнику,ввидуотсутствияресурсовимощностей;

-напокупкуиностранныйвалюты;

-вадресорганизаций,зарегистрированныхнатерриторииТурецкой

РеспубликииРеспубликиУзбекистан,деятельностькоторыхсвязанаспродажей

овощей,фруктов,зерновыхкультурикофе(пищеваяпродукция),чтонесоответствует

видудеятельностиООО«СТЭ»;

Посчетамспорныхконтрагентовотсутствуютоперации,связанныес

фактическимведениемфинансово-хозяйственнойдеятельности,вт.ч.заводу,

командировочныеплатежи,коммунальныеуслуги,услугисвязи,услугидоступавсеть

Интернетит.д.

Установленонесоответствиетоварныхпотоков,отраженныхвкнигахпокупок

спорныхконтрагентовденежнымпотокампоихбанковскимвыпискам,согласно

которыморганизации,заявленныепоставщикамитоваров,фактическинеявляются

получателямиденежныхсредств.Обороты,заявленныевналоговойибухгалтерской

отчетностиспорныхконтаргентов,несоответствуютоборотампобанковским

выпискам.

Вотношенииспорныхконтрагентовтакжеустановлено:недостоверность

налоговойибухгалтерскойотчетности;удельнаядоляналоговыхвычетовпоНДС

составляетот96%до99,9%;взаимоотношенияс90%«техническими»компаниями,

90%фирмами-«однодневками»,90%несопоставленныхсчетов-фактур;изанализа

информационногоресурсаАСКНДС-2иФедеральногореестравыгодоприобретателей

установлено,чтоООО«СТЭ»повзаимоотношениямсоспорнымиконтрагентами

акцептовановроливыгодоприобретателяпоцепочкам«схемных»операций«разрыва»

поНДСна1-мипоследующихзвеньях;совпадениетелефоновиIP-адресов;приняты

решенияобисключении(предстоящемисключении)изЕГРЮЛ,всвязисналичием

сведенийонедостоверностиюридическогоадресаигенеральногодиректора;наличием

статусанедействующегоюридическоголица;имеютсярешенияФНСополномили

частичномприостановленииоперацийпорасчетнымсчетам;имеютсяисполнительные

производства,возвращенныевзыскателюпопричиненевозможностиразыскать

должникаиегоимущество;минимальнаяналоговаянагрузка:налогиуплачивалисьв

минимальномразмере,илинеуплачивалисьвообще;задолженностьпоуплате,по

налогунаприбыль-заявлен«убыток»;порезультатамвыездныхналоговыхпроверок,

проведенныхналоговымиорганамиРоссийскойФедерации,установлено,чтоспорные

контрагентыужебылиустановленывкачестве«фиктивных»Организацийпо

вступившимвзаконнуюсилурешениям«Опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения».

Входепроверкиустановлено,чтопредметомдоговоровсоспорными

контрагентамиявлялось:

-ООО«ОЛИМП»,ООО«ДАН-ТРАНС»оказаниеуслугэкскаватора-

погрузчика,самосвала,строительно-дорожнойтехникиимеханизмовсэкипажем;

-ООО«АЗИМУТ»,ООО«АЛЬЯНС»,ООО«СТИМУЛ»,ООО«АУРУМ»-

оказаниетранспортно-экспедиционныхуслуг(арендаавтотранспортаиспецтехники);

-ООО«УНИКОН»,ООО«СМАРТ-М»,ООО«ТРИУМФ»,ООО

«АЛЬЯНССТРОЙ»поставлялиинертныематериалы(плодородныйгрунт,песчано-

гравийнуюсмесь(ПГС),песоккарьерный,песокречной,щебеньгравияразличных

фракций);

-ООО«АРТСТРОЙ»-поставкаметаллопродукции,оказаниеуслуг;

-ООО«МИЛАНА»-поставкатовара(трубы,листы);

9

-ООО«ВЕСТА»-поставкаплитыдорожной,прошивныхматов;

-ООО«ТЕХНОЛОГИЯ»-поставкаблоковгазобетонных;

-ООО«АКШЕЛА»-поставка(мастика,гидрозол,изопласт).

ВотношенииООО«ОЛИМП»проведенымероприятияналоговогоконтроляв

ходекоторыхустановлено:

ООО«СТЭ»принятыкналоговомувычетусуммыНДСвразмере2557179руб.

Однако,входепроверкинисостороныООО«СТЭ»,нисостороныООО

«ОЛИМП»непредставленыдокументы,подтверждающиефинансово-хозяйственные

взаимоотношенияидокументы,подтверждающиедолжнуюосмотрительность.

СогласноданнымЕГРЮЛ,основнымвидомдеятельностиООО«ОЛИМП»

является:«Деятельностьавтомобильногогрузовоготранспорта»(кодОКВЭД49.41).

Однако,основныесредства,вт.ч.транспортныеуООО«Олимп»отсутствуют.

Согласноанализубанковскихвыписокустановлено,чтовграфе«назначение

платежа»указано:«...Оказаниеуслугэкскаватора-погрузчика...»,«Оказаниеуслуг

самосвала...».

Приэтом,даннаяспециализированнаятехникаимеласьусамогоОбщества,что

подтверждаетсясправкойобимуществе,принадлежащимналогоплательщикунаправе

собственности.

Такимобразом,приотсутствиивсобственноститранспортныхсредствООО

«Олимп»немоглооказатьуслугиэкскаватора-погрузчикаисамосвала.

15.05.2024вотношенииорганизации,приняторешениеопредстоящем

исключенииизЕГРЮЛ,всвязисналичиемсведенийонедостоверностиюридического

адресаг.Москва,ул.Чаганская,д.4,13,оф.2/2.

Сдатырегистрациидодатыпринятиярешенияопредстоящемисключениииз

ЕГРЮЛ,организациясменилачетырехгенеральныхдиректоровитрехучредителей.

ВотношениигенеральногодиректораУхаляА.А.(с01.06.2022по17.01.2023)

установлено,чтоонявлялся«массовым»,такжечислясьруководителемили

учредителемещев3Организациях,вотношениикоторыхзавершеныпроцедуры

банкротства,атакжеустановленоболее70сообщенийобанкротствесамогоУхаля

А.А.

ВотношенииучредителяГаврилинойЛ.С.(с23.09.2021по30.01.2023)

установлено,чтоонатакжеявлялась«массовым»,числясьруководителемили

учредителемещев6Организациях,вотношениинекоторыхизнихустановлены

признакифирм-«однодневок».

Такимобразом,данныефактысвидетельствуюточастойсмене

административно-управленческогоаппарата,которыйнеимелотношениякфинансово-

хозяйственнойдеятельностиОрганизаций,аформальнозанималположение,являясь

«массовым»руководителемвфирмах-«однодневках».

УдельнаядоляналоговыхвычетовпоНДСсоставилаболее96%.

ПрианализедвиженияденежныхсредствпорасчетнымсчетамООО«ОЛИМП»

установлено,чтоденежныесредствавдальнейшемсписывалисьвадресООО

«КВАЗАР»сназначениемплатежа«затранспортныеуслуги».

ВотношенииООО«КВАЗАР»проведенымероприятияналоговогоконтроля,в

ходекоторыхустановлено:

СогласноданнымЕГРЮЛ,заявленадеятельностьпоскладированиюихранению

(ОКВЭД:52.10),чтонесоответствуетдеятельностипотранспортнымуслугам,врамках

взаимоотношенийсООО«Олимп».,

Приэтом,всобственностиООО«Квазар»находилисьлишьтягачиМАНс

фургонами-рефрижераторами,используемымидляперевозкизамороженныхпродуктов

питания.

10

Специализированнаятехника,котораямоглаявлятьсяпредметомдоговора

междуООО«СТиООО«ОЛИМП»,набалансеООО«Квазар»отсутствует.

Такимобразом,ООО«Квазар»несдаваловарендуООО«ОЛИМП»

специализированнуютехнику,которуюпоследний,всвоюочередь,несдавалваренду

ООО«СТЭ».

СогласноинформационногоресурсаАИСНалог-3ООО«Квазар»присвоены

следующиекритерии«рисков»:

-Отсутствиедекларацийпоналогунаимуществоитранспортномуналогу.

-НепредставлениедокументовпоТребованию;

-Высокийудельныйвесналоговыхвычетов(98%иболее).

-ФинансоваяиэкономическаяподконтрольностьООО«ОЛИМП»(более

35%отобщейсуммыперечисленийденежныхсредств).

-СовпадениеIP-адресов,скоторыхпроизводиласьотправканалоговых

декларацийибухгалтерскойотчетностейвэлектронномвиде.

-С22.11.2017по12.02.2019генеральнымдиректоромООО«КВАЗАР»

числилсяУхальА.А.,которыйтакжечислилсягенеральнымдиректоромООО

«ОЛИМП»,чтосвидетельствуетовзаимозависимостиорганизаций.

Дальнейшеесписаниеденежныхсредств,происходитвадресорганизаций,с

назначениемплатежей«занапитки»,деятельностькоторыхнесвязанаспредметом

договоровпоарендетранспорта.

ПрианализеинформационногоресурсаАСКНДС-2установлены«разрывы»по

цепочкамдвижениясчетов-фактурна2-мзвенево2и3кв.2022.

Такимобразом,всевышеуказанныефакты,установленныевотношенииООО

«ОЛИМП»,указываютнато,чтоданнаяорганизациязарегистрировананедля

осуществленияреальнойфинансово-хозяйственнойдеятельности,адвижение

денежныхсредствпосчетамноситтранзитныйхарактер.

Приэтом,ниООО«Олимп»,никонтрагентследующегозвенаООО«Квазар»не

предоставляливарендуспециализированнуютехнику,которуюимелонасвоем

балансесамоОбщество,всилучегоотсутствуютзаконныеоснованиядля

подтвержденияреальностифинансово-хозяйственныхотношенийипринятиярасходов

вуменьшениеналогооблагаемойбазыООО«СТЭ»приисчисленииНДСиналогана

прибыль.

ООО«СМАРТ-М».ИсключеноизЕГРЮЛ20.01.2023,записьо

недостоверности.АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.

Генеральныйдиректориучредитель-ГлущенкоМ.Н.с23.06.2021податуисключения

изЕГРЮЛ.ТакжечислилсягенеральнымдиректоромиучредителемООО«ТРИУМФ».

Финансовыепоказатели-0руб.Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;

исполнительныепроизводствавозвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,

отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«ЭКРУ».01.12.2023исключеноизЕГРЮЛ,записьонедостоверности.

АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.Финансовыепоказатели-

0руб.Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводства

возвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«АЕКОН».АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.

Решениеоприостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.

Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводства

возвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«АРТСТРОЙ».Задолженностьпередбюджетом.Решениео

приостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.Справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводствавозвращены;

отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхименисайта.

11

ООО«МИЛАНА»30.01.2023исключеноизЕГРЮЛ,записьонедостоверности.

АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.Решениео

приостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.Справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводствавозвращены;

отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«РЕСТАРТ».АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.

Решениеоприостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.,

Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводства

возвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхимен,имеется

сайт,вкоторомотсутствуетинформацияпофинансово-хозяйственнойдеятельностив

Хабаровске.

ООО«КОМСБЫТ».Задолженностьпередбюджетом,отсутствиерекламывсети

Интернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«ДАН-ТРАНС».АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНС

России.Решениеоприостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0

руб.,Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводства

возвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхимен.

ООО«ТРИУМФ».АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.

Решениеоприостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.,

Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводства

возвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхимен.

Генеральныедиректорыиучредители:ГлущенкоМ.Н.с10.08.2021по24.08.2022.

ТакжечислилсягенеральнымдиректоромиучредителемООО«СМАРТ-М»;Чернова

Л.А.с24.08.2022по24.01.2023(сведениянедостоверныпозаявлениюсамоголица).

ООО«АЛЬЯНССТРОЙ».28.07.22ИсключеноизЕГРЮЛ,записьо

недостоверности.ГенеральныйдиректориучредительСадовскаяИ.В.с15.07.2021по

28.07.2022ТакжечислилсягенеральнымдиректоромиучредителемООО«ВЕСТА».

АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.Решениео

приостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.Справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводствавозвращены;

отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«ВЕСТА».13.05.2024ИсключеноизЕГРЮЛ,записьонедостоверности.

Генеральныйдиректориучредитель-СадовскаяИ.В.с31.08.2021податуисключения

изЕГРЮЛчислиласьгенеральнымдиректоромиучредителемООО

«АЛЬЯНССТРОЙ».АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.

Решениеоприостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.,

Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводства

возвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхимен.

ООО«АУРУМ».Генеральныедиректоры:ПоляковаЕ.В.с04.10.2021по

24.11.2022(учредительс28.09.2021пон.в.).Такжечислиласьгенеральнымдиректором

иучредителемООО«АРТСТРОЙ».Адреснедостоверныйпорезультатампроверки

ФНСРоссии.Решениеоприостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели

-0руб.Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводства

возвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«Технология».20.10.2023ИсключеноизЕГРЮЛ,записьо

недостоверности.Адрес

недостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.Адреснедостоверныйпо

результатампроверкиФНСРоссии.Решениеоприостановленииоперацийпосчетам;

финансовыепоказатели-0руб.Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;

исполнительныепроизводствавозвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,

отсутствиедоменныхименисайта.

12

ООО«Азимут».АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.

Решениеоприостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.

Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводства

возвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«АКШЕЛА».АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.

Генеральныйдиректориучредитель-ЖданюкА.Н.с16.09.2020пон.в.Также

числилсягенеральнымдиректоромиучредителемООО«МОНОЛИТ».Адрес

недостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.Решениеоприостановлении

операцийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.Справкипоформе2-НДФЛне

представлялись;исполнительныепроизводствавозвращены;отсутствиерекламывсети

Интернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«МОНОЛИТ».06.06.2022ИсключеноизЕГРЮЛ,записьо

недостоверности.АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.

Генеральныйдиректориучредитель-ЖданюкА.Н.с16.09.2020пон.в.Также

числилсягенеральнымдиректоромиучредителемООО«АКШЕЛА».Адрес

недостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.Решениеоприостановлении

операцийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.Справкипоформе2-НДФЛне

представлялись;исполнительныепроизводствавозвращены;отсутствиерекламывсети

Интернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«БАЙРОН».АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.

Решениеоприостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.

Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводства

возвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«ИНДИГО».16.09.2022ИсключеноизЕГРЮЛ,записьонедостоверности.

Генеральныйдиректориучредитель-ЕремеевВ.Ф.с07.04.2021по10.08.2022

(сведениянедостоверны).Решениеоприостановленииоперацийпосчетам;

финансовыепоказатели-0руб.Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;

исполнительныепроизводствавозвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,

отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«ЗолотойФЕНИКС».Генеральныйдиректориучредитель-ПетроваН.С.

с01.07.2019по07.06.2024(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНС).

АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.Решениео

приостановленииоперацийпосчетам;финансовыепоказатели-0руб.Справкипо

форме2-НДФЛнепредставлялись;исполнительныепроизводствавозвращены;

отсутствиерекламывсетиИнтернет,отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«СТИМУЛ».10.06.2024исключеноизЕГРЮЛ,записьонедостоверности.

Генеральныйдиректориучредитель-БочкаревК.С.с22.01.2020по05.07.2022

(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНС).Такжечислилсягенеральным

директоромиучредителемООО«АЛЬЯНС».Решениеоприостановленииоперацийпо

счетам;финансовыепоказатели-0руб.Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;

исполнительныепроизводствавозвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,

отсутствиедоменныхименисайта.

ООО«АЛЬЯНС».АдреснедостоверныйпорезультатампроверкиФНСРоссии.

Генеральныйдиректориучредитель-БочкаревК.С.с12.02.2020по31.05.2020

(сведениянедостоверныпорезультатампроверкиФНС).Такжечислилсягенеральным

директоромиучредителемООО«СТИМУЛ».Решениеоприостановленииоперацийпо

счетам;финансовыепоказатели-0руб.Справкипоформе2-НДФЛнепредставлялись;

исполнительныепроизводствавозвращены;отсутствиерекламывсетиИнтернет,

отсутствиедоменныхименисайта.

ВходеанализапредставленныхООО«СТЭ»договоровсоспорными

контрагентамиустановлено,чтоспорныеконтрагентызарегистрированыот5днейдо2

13

месяцевдозаключенияДоговоровсООО«СТЭ»,всилучего,необладалиделовой

репутацией.

Генеральныедиректоранеподтвердилисвоегофактическогоучастияв

деятельностиОрганизацийвзаявленнойдолжности,всилучего,первичные

бухгалтерскиедокументыподписанынеустановленнымилицами.

ВрезультатеанализадекларацийпоНДСспорныхконтрагентовустановлено,

чтодоляналоговыхвычетовсоставляетот92,7%до99,9%,т.е.более98%,что

значительновышепоказателя89%,установленногоПриказомФНСРоссииот

30.05.2007№ММ-3-06/333@«Общедоступныекритериисамостоятельнойоценки

рисковдляналогоплательщиков,используемаяналоговымиорганамивпроцессе

отбораобъектахдляпроведенияВНП».

ПоПоручениямобистребованиидокументов,направленныхвадресИнспекций

поместупостановкиспорныхконтрагентовнаналоговыйучет,запрашиваемая

информациянеполучена,кромеООО«КОМСБЫТ»,которымпредставленытолько

Договор№КЭ-1от09.08.2022иУПД.

Представлениенеполногокомплектазапрашиваемойинформации(вт.ч.уко

приобреталсятовар,реализованныйвадресООО«СТЭ»,товарно-транспортных

накладныхинепозволяетподтвердитьправомерностьотнесенияООО«СТЭ»расходов

вуменьшениеналогооблагаемойбазыприисчисленииНДСиналоганаприбыльпо

данномуконтрагенту.

Такимобразом,спорнымиконтрагентаминеподтвержденыфинансово-

хозяйственныеотношениясООО«СТЭ».

Врезультатеанализасправокпоформе2-НДФЛустановлено:-за2021-2022

ООО«СМАРТ-М»,ООО«МИЛАНА»,ООО«РЕСТАРТ»,ООО«ДАН-ТРАНС»,ООО

«БАЙРОН»,ООО«ТРИУМФ»,ООО«АЛЬЯНССТРОЙ»,ООО«ВЕСТА»,ООО

«ТЕХНОЛОГИЯ»,ООО«ИНДИГО»,ООО«АЗИМУТ»,ООО«АКШЕЛА»,ООО

«СТИМУЛ»,ООО«АЛЬЯНС»,ООО«МОНОЛИТ»справкинепредставлялись,

подоходныйналогнеисчислялсяинеуплачивался.

Прианализепредставленныхсправокустановлено,чтониоднофизическоелицо

нечислилосьполучателемдоходацелыйгод(сянваряподекабрь),заработнаяплата

начислаласьнижепрожиточногоминимума.

Прианализесправокпоформе2-НДФЛ,представленныхООО«КОМСБЫТ»за

9мес.2021и12мес.2022установлено,чтосправкиподанытольконаодного

генеральногодиректораиучредителя-Завьялову(Жукову)О.Г.,котораявуказанный

периодчислиласьполучателемдоходавсельскохозяйственномпредприятиипо

разведениюкрупногомолочногорогатогоскотаООО«имениКрупской».

Проведендопрослица,числившегосяполучателемдоходаотООО«АЕКОН»,

ГоричевойЕА.Согласнопротоколудопросаот29.01.2024№23свидетельпояснила,

чтоонафактическиникогданеявляласьсотрудникомилилицом,получающимдоходв

ООО«АЕКОН»,никакойинформациейпофинансово-хозяйственнойдеятельности

Организациинеобладает,сотрудниковигенеральногодиректораМикаелянаВ.Ане

знает.

Вадресвсехлиц,которые,согласносправкампоформе2-НДФЛ,числились

получателямидоходауспорныхконтрагентов(Таблица№6Решения)направлены

повесткиовызовеихнадопросвкачествесвидетелей.

Однако,вназначенноевремяниктоизних(кромеГоричевойЕ.А.)вИнспекцию

неявился,опричинахнеявкинесообщил.

Такимобразом,данныйфактсвидетельствуетоботсутствиичисленности

работников,заявленныхпосправкампоформе2-НДФЛ.Физическиелицанеявлялись

сотрудникамиуспорныхконтрагентов,неполучалидоход,следовательно,ине

14

осуществлялитрудовуюдеятельностьвданныхОрганизацияхинепоставлялитовар,в

рамкахзаключенныхДоговоровсООО«СТЭ».

Проведенанализбанковскихвыписокспорныхконтрагентов

Денежныесредствапоступалиотспорныхконтрагентов,атакжесписывалисьв

адресфирм-«однодневок».

Отсутствуетоплата,связаннаясфактическимведениемфинансово-

хозяйственнойдеятельности:заводу,командировочныеплатежи,коммунальные

услуги,услугисвязи,услугидоступавсетьИнтернетит.д.

Установленонесоответствиетоварныхпотоковотраженныхвкнигахпокупок

спорныхконтрагентовденежнымпотокампоихбанковскимвыпискам,

Организации,заявленныевкачествепоставщиковтовара,фактическине

являютсяполучателямиденежныхсредств.Отсутствуютдокументы,

свидетельствующиеодействиях,направленныхнавзысканиесООО«СТЭ»

кредиторскойзадолженностизапоставленныйтовар,оказанныеуслугипоДоговору.

Отсутствуетоплатазаплатежи,свидетельствующиеореальномведении

производственно-хозяйственнойдеятельности(воду,командировочныеплатежи,

коммунальныеуслуги,услугисвязи,услугидоступавсетьИнтернет).Отсутствует

оплатаналоговисборов.

Прианализерегистрационныхделустановленосовпадениетелефонныхномеров

спорныхконтрагентовООО«ЭКРУ»иООО«АЕКОН»,ООО«АРТСТРОЙ»иООО

«АУРУМ»,атакжесовпадениеIP-адресов,спомощьюкоторыхосуществлялась

отправканалоговыхдекларацийибухгалтерскойотчетностивэлектронномвиде,что

свидетельствуетобиспользованииодногостационарногоместа,оборудованного

компьютернойстанцией.

Порезультатамвыездныхналоговыхпроверок,проведенныхналоговыми

органами,установлено,чтоспорныеконтрагентыужебылиустановленывкачестве

«фиктивных»организацийповступившимвзаконнуюсилурешениямопривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Согласнооспариваемомурешениюналогоплательщикпривлеченкналоговой

ответственностивсоответствиисост.122НКРФ.

П.1ст.122НКРФпредусмотрено,чтонеуплатаилинеполнаяуплатасумм

налогаврезультатезаниженияналоговойбазы,иногонеправильногоисчисления

налогавлечетвзысканиештрафавразмере20процентовотнеуплаченнойсуммы

налога.

П.3даннойстатьиопределено,чтодеяния,предусмотренныеп.1настоящей

статьи,совершенныеумышленно,влекутвзысканиештрафавразмере40%от

неуплаченнойсуммыналога.

Всилучего,ставка40%определенадействующимзаконодательствомиявляется

законноустановленнойприумышленномсовершениивыявленногоидокументально

подтвержденногоналоговогоправонарушения.

Приэтом,п.2ст.110НКРФпредусмотрено,чтоналоговоеправонарушение

признаетсясовершеннымумышленно,еслилицо,егосовершившее,осознавал,

противоправныйхарактерсвоихдействий,желалолибосознательнодопускало

наступлениевредныхпоследствийтакихдействий.

Какустановленоидокументальноподтверждено,ООО«СТЭ»,влице

генеральногодиректораМикаелянаВ.А.сознательносовершилоданныйвид

налоговогоправонарушенияпутемсозданияформальногодокументооборотас

недобросовестнымиконтрагентами,которыефактическиневыполнялизаявленныев

.договорахуслугипоарендеспециализированнойтехникиинепоставляли

строительныематериалы,посколькуихпоставкапроизводиласьинымиреальными

контрагентами,имеющимидляэтогоштатнуючисленностьиэкономическиересурсы,

15

асдачаварендуспециализированнойтехникипроизводиласьсиламисамогоООО

«СТЭ»,посколькутакаятехникачислиласьнабалансеОрганизации.

ИсходяизправовойпозицииКонституционногоСудаРоссийскойФедерации,

изложеннойвПостановленииот15.07.1999№11-П,санкцииштрафногохарактера

должныотвечатьвытекающимизКонституцииРоссийскойФедерациитребованиям

справедливоеисоразмерностиответственностихарактерудопущенногонаказанияв

зависимостиоттяжестисодеянного,размераихарактерапричинённогоущерба,

степенивиныправонарушителя.

Оформлениедокументовповзаимоотношениямсоспорнымиконтрагентамив

отсутствииреальныхсделокснимиповлеклозасобойзначительныепотерибюджета,в

видесвоевременнонеуплаченныхвбюджетналоганаприбыльиНДС.

Всоответствиисп.1ст.9Федеральногозакона№402-ФЗот06.12.2011«О

бухгалтерскомучете»,каждыйфактхозяйственнойжизниподлежитоформлению

первичнымучетнымдокументом.Недопускаетсяпринятиекбухгалтерскомуучету

документов,которымиоформляютсянеимевшиеместафактыхозяйственнойжизни,в

томчислележащиевосновемнимыхипритворныхсделок.

Такимобразом,прирешениивопросаовозможностипринятиярасходови

налоговоговычетанеобходимоисходитьизреальностирасходов,произведенныхв

целяхполучениядохода,атакжеихдокументальногоподтверждения.

Всоответствиисп.2ст.169НКРФсчета-фактуры,составленныеи

выставленныеснарушениемпорядка,установленногопунктами5и6ст.169НКРФ,не

могутявлятьсяоснованиемдляпринятияпредъявленныхпокупателюпродавцомсумм

налогаквычетуиливозмещению.

Всоответствиисп.5ст.169НКРФсчет-фактураподписываетсяруководителем

иглавнымбухгалтероморганизациилибоинымилицами,уполномоченныминато

приказом(инымраспорядительнымдокументом)поорганизацииилидоверенностьюот

имениорганизации.

Вп.3ОпределенияКонституционногоСудаРоссийскойФедерацииот

15.02.2005№93-0указано,чтообязанностьподтверждатьправомерностьи

обоснованностьналоговыхвычетовпервичнойдокументациейлежитна

налогоплательщике-покупателетоваров(работ,услуг),посколькуименноон

выступаетсубъектом,применяющимприисчисленииитоговойсуммыналога,

подлежащейуплатевбюджет,вычетсуммналога,начисленныхпоставщиками.

Согласност.247НКРФобъектомналогообложенияпоналогунаприбыль

организацийпризнаетсяприбыль,полученнаяналогоплательщиком.Дляроссийских

организацийприбыльюпризнается-полученныедоходы,уменьшенныенавеличину

произведенныхрасходов,которыеопределяютсявсоответствиисгл.25НКРФ(ст.

246-333НКРФ).

Всоответствиисп.1ст.252НКРФналогоплательщикуменьшаетполученные

доходынасуммупроизведенныхрасходов(заисключениемрасходов,указанныхвст.

270НКРФ).

Приэтомрасходамипризнаютсяобоснованныеидокументально

подтвержденныезатраты,осуществленные(понесенные)налогоплательщиком.

Учитываявышеперечисленныеобстоятельства,Инспекциейустановлено,что

цельюсовершениявышеуказанныхоперацийявляетсяполучениеОбществом

налоговойэкономиипутемуменьшенияналоговойобязанностивследствиезанижения

налоговойбазыпоналогунаприбыльорганизацийиналогунадобавленную

стоимость.

Согласноп.2ст.54.1НКРФприотсутствииобстоятельств,предусмотренных

пунктом1указаннойстатьи,поимевшимместосделкам(операциям)

налогоплательщиквправеуменьшитьналоговуюбазуи(или)суммуподлежащего

16

уплатеналогавсоответствиисправиламисоответствующейглавычастивторойНКРФ

присоблюденииодновременноследующихдвухусловий:

1)основнойцельюсовершениясделки(операции)неявляютсянеуплата

(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)суммыналога;

2)обязательствопосделке(операции)исполненолицом,являющимся

сторонойдоговора,заключенногосналогоплательщиком,и(или)лицом,которому

обязательствопоисполнениюсделки(операции)переданоподоговоруилизакону.

П.2указаннойстатьисодержитусловия,толькоприсоблюдениикоторыху

налогоплательщикапоявляетсяправоучестьрасходыивычетыпоимевшимместо

сделкам,тоестьустановлениефактанарушенияналогоплательщикомданныхусловий

являетсяотдельнымобстоятельством,приналичиикоторогоналоговыйорган

отказываетналогоплательщикувучетерасходовивычетов.Приэтомналоговыйорган

отказываетналогоплательщикувучетерасходовивычетовпривыявлениифактов

нарушенияхотябыодногоизустановленныхвпункте2статьи54.1НКРФусловий

(подпункт1пункта2статьи54.1НКРФ,еслиимеютсядоказательстваналичияу

налогоплательщикаосновнойцельюсовершениясделки(операции)-неуплата

(неполнаяуплата)и(или)зачет(возврат)налога(сбора),и(или)подпункт2пункта2

статьи54.1НКРФ,еслиматериалыпроверкисвидетельствуют,чтотовар(работа,

услуга)исходятотиноголица,анеотзаявленногоконтрагента).Вэтойсвязиосновной

цельюсделкидолжнабытьконкретнаяразумнаяхозяйственная(деловая)цель,ане

налоговаяэкономия.

Согласностатье54.1НК,уменьшитьналогможнотольковтомслучае,если

«обязательствопосделкеисполненолицом,являющимсясторонойдоговора,и(или)

лицом,которомуобязательствопоисполнениюсделкипереданоподоговоруили

закону».

ВыявленноенарушениепривелокумышленнойнеуплатеНДСиналогана

прибыль,вчастиоспариваемыхконтрагентов.

Взаявленииналогоплательщикуказывает,чтофактпоставкитовараисдачав

арендуспециализированнойтехникинеопровергаетсяналоговыморганом,всилучего,

взаимоотношениясоспорнымиконтрагентамимогутуменьшитьналогооблагаемую

баг-vприисчисленииНДСиналоганаприбыль.

Данныйдоводявляетсянесостоятельнымвсилуследующихобстоятельств.

Согласнонормамст.54.1НКРФисложившейсясудебнойпрактике

налогоплательщикунеобходимоподтвердитьнетольковыполнениеработ(поставку

товаров,оказаниеуслуг)кактаковых,ноивыполнениеработ(поставкатоваров,

оказаниеуслуг)именноегоконтрагентом(контрагентами).

ПолученныеИнспекциейвходепроверкидоказательства,свидетельствуюто

полученииОбществомналоговойэкономиипутемсознательногоискажения

налогоплательщикомсведенийофактаххозяйственнойжизни,посделкамсоспорными

контрагентамиприфактическомотсутствииоказанияуслуг(поставкитоваров)

даннымиорганизациями.

Совокупностьустановленныхдоказательствподтверждаетнедостоверность

сведений,указанныхОбществомвпервичныхдокументах,исходящихотспорных

контрагентов,равнокакиотсутствиереальныхфинансово-хозяйственныхопераций

налогоплательщикасними.

ПриэтомвобоснованиесвоихдоводовОрганизациявобщихформулировках

ссылаетсянасложившуюсясудебно-арбитражнуюпрактику,документальноне

опровергнувниодинвыводИнспекции,изложенныйвоспариваемомрешении,вт.ч.

чтособственнымисилами(приотсутствиичисленногосостава)спорныеконтрагенты

неимеливозможностивыполнитьусловиядоговоров,заключенныхсООО«СТЭ».

17

ВуточенномзаявленииналогоплательщикопровергаетвыводыИнспекциипо

взаимоотношениямснедобросовестнымконтрагентомООО«АЕКОН»иутверждаето

возможностиуменьшенияналогооблагаемойбазыприисчисленииНДСиналогана

прибыль,поскольку,согласнобанковскойвыписке,унегоимеетсядвижениеденежных

средствпорасчетномусчету.

Данныйдоводнеподлежитудовлетворению,всилуследующихобстоятельств.

Воспариваемомрешенииипредставленнойналогоплательщикувыпискииз

выпискибанказафиксированыкакдоходныетакирасходныеоперацииспорного

контрагентаООО«АЕКОН».

ВРешенииотражено:

-поступлениеденежныхсредствотООО«СТЭ»-2003400руб.и2501400руб.

-расходынапокупку:иностранныйвалюты-40000000руб.,

-стройматериалыикерамогранит-3000000руб.и20000000руб.вадрес

«SANCAKLAR1СVEDISTICARETLIMITEDSIRKETI»,«INTESTGIDADIS

TICARETLIMITEDSIRKETI».

ПриэтомсогласнооткрытойинформациивсетиИнтренет,указанные

организациизарегистрированынатерриторииТурецкойРеспубликииРеспублики

Узбекистан,ихдеятельностьсвязанаспродажейовощей,фруктов,зерновыхкультури

кофе.

Указанныйвиддеятельностииностранныхорганизацийнесоответствуетвиду

деятельностиООО«СТЭ»,всилучегоонинемоглиреализоватьвадресООО

«АЕКОН»строительныематериалы.

Крометого,кпроверкенепредставленыгрузовыетаможенныедекларациии

иныетоварно-сопроводительныедокументы,подтверждающиепересечение

строительныхматериаловчерезграницуРоссийскойФедерации.

Такимобразом,указанныеиностранныеорганизациинемоглиреализоватьв

адресООО«АЕКОН»строительныематериалыикерамогранит,аназначение

платежей,указанныхнедобросовестнымконтрагентомвплатежныхдокументах,

являютсянедостоверными.

Крометого,послеознакомленияООО«СТЭ»сполнойвыпискойбанкаивходе

рассмотренияделавсудеотОрганизациинепоступилоопровержениявыводов,

изложенныхвРешении,вчастинесоответствиядоходныхирасходныхоперацийпо

расчетномусчету.Приэтом,отОбществомнепредставленодополнительной

информациипофактупоступленияилирасходовденежныхсредств.

Данныйфактсвидетельствуетотом,чтовоспариваемомРешении

зафиксированыдостоверныесведения,отраженныекакввыпискебанка,

представленнойОбществусматериаламиналоговойпроверки,такивполнойвыписке

банкаООО«АЕКОН»,чтопозволяетпроанализироватьвцеломхарактерфинансово-

хозяйственнойдеятельностипоегобанковскомусчету.

Такимобразом,неподлежитудовлетворениюдоводзаявителяо

«выборочности»операцийпобанковскомусчетуинеотражениевсехоперацийза

проверяемыйпериодпоспорномуконтрагенту.

Вчастинеправомерностиуменьшенияналогооблагаемойбазыприисчислении

НДСиналоганаприбыльповзаимоотношениямсООО«АЕКОН»установлено,что

Обществомкпроверкенепредставленыдоговоры,первичныебухгалтерские

документы(счета-фактуры,актыприемкивыполненныхработ,товарныенакладныеи

т.д.)повзаимоотношениямсданнымконтрагентом.

П.1ст.252НКРФпредусмотрено,чтоналогоплательщикуменьшает

полученныедоходынасуммупроизведенныхрасходов.

Расходамипризнаютсяобоснованныеидокументальноподтвержденные

затраты,осуществленные(понесенные)налогоплательщиком.

18

Подобоснованнымирасходамипонимаютсяэкономическиоправданные

затраты,оценкакоторыхвыраженавденежнойформе.

Поддокументальноподтвержденнымирасходамипонимаютсязатраты,

подтвержденныедокументами,оформленнымивсоответствиисзаконодательством

РоссийскойФедерации.

Поскольку,первичныебухгалтерскиедокументыкпроверкенепредставлены,

взаимоотношениясоспорнымконтрагентомнемогутуменьшитьналогооблагаемую

базуприисчисленииНДСиналоганаприбыль

ИзпротоколадопросагенеральногодиректораООО«АЕКОН»СоболеваA.i

следует,чтоонсталруководителемврамкахпоискаработывинтернете,ему

предложилистатьруководителемданнойорганизации.Фактическикоммерческой

деятельностьюООО«АЕКОН»онникогданезанимался.

ПосколькугенеральныйдиректорООО«АЕКОН»СоболеваА.К.отказалсяот

фактическоговеденияфинансово-хозяйственнойдеятельностиорганизациивуказание

должности,первичныебухгалтерскиедокументыподписанынеустановленнымлицом.

Проведендопрослица,числившегосяполучателемденежныхсредствотООО

«АЕКОН»ГоричевойЕ.А.Согласнопротоколудопросаот29.01.2024№23свидетель

пояснила,чтоонафактическиникогданеявляласьсотрудникомилилицом,

получающимдоходвООО«АЕКОН»,никакойинформациейпофинансово-

хозяйственнойдеятельностиОрганизациинеобладает,сотрудниковигенерального

директоранезнает.

Такимобразом,данныйфактсвидетельствуетонедостоверностиналоговой

отчетности,вчастиполучателейдоходаотспорногоконтрагента.

Всилуизложенного,всвязисотсутствиемпервичныхбухгалтерских

документов,подтверждающихфинансово-хозяйственныевзаимоотношениясООО

«АЕКОН»,подписаниеихнеустановленнымлицом,уООО«СТЭ»отсутствуют

законныеоснованиянауменьшениеналогооблагаемойбазыприисчисленииНДСи

налоганаприбыльсуказаннымнедобросовестнымконтрагентом.

Вп.2заявленияналогоплательщикоспариваетпроцессуальныедействия

ИнспекциипривынесенииоспариваемогоРешениясоссылкойнап.14ст.101НКРФв

частиневрученияполногопакетадокументовпомероприятиямналоговогоконтроля,

нарушениясознакомлениемирассмотрениемматериаловпроверки,невозможностью

представитьподробныевозражениянаактналоговойпроверки.

ВместестемнарушениепроцедурывынесенияРешения«Опривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения»№13-18/4862от

05.09.2024оспаривалосьналогоплательщикомвАрбитражномсудег.Москвыподелу

№А40-2893/25-75-20.РешениемАрбитражногосудаг.Москвыот12.03.2025в

удовлетворениитребованийотказано.

Вуточнениикисковомузаявлениюналогоплательщикпроситприменить

смягчающиевинуобстоятельства.

Всоответствиисп.1ст.114НКРФналоговаясанкцияявляетсямерой

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Согласноп.3ст.112НКРФобстоятельствами,смягчающимиответственность

засовершениеналоговогоправонарушения,признаютсяиныеобстоятельства,которые

судомилиналоговыморганом,рассматривающимдело,могутбытьпризнаны

смягчающимиответственность.

Приэтом,данныеобстоятельствадолжныбытьдокументальноподтверждены.

ЗаявленныеОбществомоснованиянеявляютсясмягчающимивину

обстоятельствамивсилуследующихобстоятельств.

Совершениеналоговогоправонарушениявпервыесамопосебенеможет

служитьобстоятельством,смягчающимответственность,поскольку,этопротиворечило

19

бытребованиюнеотвратимостинаказаниялюбоголица,впервыедопустившего

нарушениезакона.

Доводотом,чтоОбществосвоевременноуплачивалоналоговыеобязательства

несвидетельствуетоналичиисмягчающихобстоятельств,посколькуп.1ст.23НК

предусмотрено,чтоналогоплательщикиобязаныуплачиватьзаконноустановленное

налоги.Такимобразом,уплатаналоговявляетсяобязанностьюОрганизации,ане

смягчающимеевинуобстоятельством.

ДоводОбществаосодействиипроведениюналоговойпроверкинесоответствует

действительности,посколькувматериалыделаИнспекциейпредставлены

доказательства,подтверждающие,чтоООО«СТЭ»активнопротиводействовало

проведениюмероприятийналоговогоконтроля.

Всоответствиисп.2ст.ПОНКРФналоговоеправонарушениепризнается

совершеннымумышленно,еслилицо,егосовершившее,осознавалопротивоправный

характерсвоихдействий(бездействия),желалолибосознательнодопускало

наступлениевредныхпоследствийтакихдействий(бездействия).

Входевыезднойналоговойпроверкисучетомрезультатовкомплекса

мероприятийналоговогоконтролядокументальноподтверждено,чтоООО«СТЭ»

умышленносовершилоналоговоеправонарушение,путемотражениявбухгалтерском

учетезаведомонедостоверныхпервичныхбухгалтерскихдокументовс

недобросовестными«фирмами-однодневками»,направленныхназанижение

налогооблагаемойбазыприисчисленииНДиналоганаприбыль.

Приэтом,выявленныевходепроведенияконтрольныхмероприятий

обстоятельствасвидетельствуютотом,чтоОбществонемоглонеосознавать

противоправныйхарактерсвоихдействий,сознательнодопускаянаступлениевредных

последствийтакихдействий.

Такимобразом,обстоятельства,смягчающиеответственность,отсутствуют.

Исходяизвышеизложенного,налоговыйоргандоказалформальность

заключениядоговоровсоспорнымиконтрагентами,атакжесовершенияименно

обществомнамеренныхдействийпоминимизациисвоихналоговыхобязательств.

ИзложенныевзаявлениидоводынеопровергаютвыводовИнспекцииине

учитываютвсейсовокупностиустановленныхИнспекциейобстоятельстввих

взаимосвязи.

Учитываявышеизложенное,совокупностьсобранныхИнспекциейдоказательств

свидетельствуетотом,чтооспариваемоерешениевынесенообосновано,оснований,

предусмотренныхст.198АПКРФ,дляудовлетворениятребованийотсутствуют.

Наоснованииизложенногоируководствуясьстатьями110,167-170,176,201

АПКРФ,суд

РЕШИЛ:

ВудовлетворениизаявленияООО«СТРОЙТРАНСЭНЕРГО»(ИНН7713480458,

ОГРН1217700056298)отказать.

РешениеможетбытьобжаловановтечениемесяцавДевятыйарбитражный

апелляционныйсудсодняизготовлениярешениявполномобъеме.

СудьяГ.Э.Смирнова