Арбитражный суд города Москвы

900110094_45283198

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Москва Дело № А40-104209/25-116-825

30 октября 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 28.10.2025 г.

Полный текст решения изготовлен 30.10.2025 г.

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.

при ведении протокола судебного заседания помощником Слатиным Р.В.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Индивидуального

предпринимателя Колоденкова Виктора Михайловича (ОГРНИП: 318774600416048,

ИНН: 774393557202, Дата присвоения ОГРНИП: 02.08.2018)

к ответчику: Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (ИНН

7715045002; ОГРН 1047715068554; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 127254, г.

Москва, ул.Руставели,12/7)

о признании недоимки в размере 254 585,57 руб. безнадежной к взысканию.

с участием сторон согласно Протоколу судебного заседания от 29.10.2025 г.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Колоденков Виктор Михайлович обратился в

Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 15 по г. Москве о

признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки в связи с

истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате

прекращенной, по следующим обязательствам: страховым взносам на ОМС в сумме

29948,22 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме

122769,58 руб., пени в сумме 100367,77 руб., штрафам в сумме 1500 руб.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам,

изложенным в заявлении.

Ответчик возражал против удовлетворения исковых требований по доводам,

изложенным в отзыве на заявление.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу

о том, что требования заявителя подлежат частичному удовлетворению исходя из

следующего.

Как следует из искового заявления и материалов дела, налогоплательщик был

зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.12.2012 г. по

30.01.2020 г.

1

2

В настоящий момент, согласно выписки из Единого государственного реестра

индивидуальных предпринимателей, Колоденков Виктор Михайлович зарегистрирован

в качестве индивидуального предпринимателя с 02.08.2018г

ИП Колоденков Виктор Михайлович состоит на налоговом учете в ИФНС России

№15 по г. Москве с 03.06.2014 г.

Между тем, ИП Колоденков Виктор Михайлович указывает, что им был получен

ответ на запрос от ИФНС России № 15 по г. Москве о состоянии расчетов по налогам,

сборам пеням, штрафам, процентам по состоянию на «10» декабря 2024 г. № 2024-

92Э872, из которого следовало, что за Предпринимателем числится налоговая

задолженность, которая возникла вследствие неуплаты страховых взносов по ОМС в

общей сумме 29948,22 руб., и образовалась в с 2017 по 2021 год; а также вследствие

неуплаты страховых взносов по ОПС в общей сумме 122769.58 руб. и образовалась в с

2017 по 2021 год.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с него

указанных сумм, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим

заявлением с требованием к налоговому органу о признании безнадежной к взысканию

спорной задолженности.

В отзыве на исковое заявление Инспекция просит отказать в удовлетворении

заявленных требований, указав на то, что налоговыми органами предпринимались

предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ,

Кодекс) меры по взысканию с Предпринимателя указанной задолженности, а именно:

выставлялись требования об уплате задолженности, выносились решения о взыскании

задолженности, выставлялись постановления о взыскании задолженности, а также в

отношении предпринимателя органами ФССП России возбуждены исполнительные

производства, которые не прекращены.

Между тем, удовлетворяя требования заявителя, суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора

возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных

законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату

данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и

распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан

самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок,

установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или

ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для

направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога,

которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры

принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение

налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в

установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей

статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае

уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с

установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты

налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в

принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства

(драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные

3

денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах,

специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем

направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором

открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения

налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской

Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового

агента) -организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после

истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух

месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим

пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или

сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается

недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может

обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы

налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения

соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в

абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной

причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании

принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,

подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая,

предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со

дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора,

страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете

общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей

взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3

000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда

указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения

срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых

взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы

налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая

сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей,

решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного

трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено

налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы

налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное

не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма

недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на

день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой

недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня

выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего

Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, исходя из

необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в

справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в

справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о

задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания

в связи с пропуском установленного ст.ст. 46,70 НК РФ пресекательного срока на

взыскание в бесспорном или судебном порядке.

4

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной

в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на

принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на

сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет

совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых

начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее

три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на

добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на

принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в

банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно

в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока

с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание

этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим

бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств

инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества

судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и

начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды

переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны

участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для

отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло

после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы

возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от

15.09.2009 г. № 6544/09).

С 01.01.2017 страховые взносы администрируются налоговыми органами.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в НК РФ введена глава 34 «Страховые

взносы». Согласно положениям п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов

признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с

федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся

индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,

занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные

поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством

Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не

производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Поскольку налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, на

нем лежит обязанность по уплате страховых взносов.

При этом налоговый орган сообщает, что спорная задолженность по страховым

взносам образовалась у заявителя за период 2017-2021 г.г.

При этом, как указывает Инспекция, им были приняты меры принудительного

взыскания с Предпринимателя задолженности.

Так, налоговый орган сообщает, что до введения 01.01.2023 года единого

налогового счета ЕНС в отношении налогоплательщика применялись следующие меры

принудительного взыскания задолженности, им Предпринимателю выставлялись

следующие требования об уплате задолженности: № 985264 по состоянию на

29.12.2017 об уплате недоимки по страховым взносам и пени со сроком исполнения до

26.01.2018; № 998504 по состоянию на 20.04.2018 об уплате недоимки по страховым

взносам и пени со сроком уплаты 15.05.2018; № 98997 по состоянию на 27.03.2019 об

уплате недоимки по страховым взносам и пени со сроком исполнения до 19.04.2019; №

107920 по состоянию на 06.05.2019 об уплате недоимки по страховым взносам и пени

5

со сроком уплаты 31.05.2019; № 12557 по состоянию на 13.01.2020 об уплате недоимки

по страховым взносам и пени со сроком исполнения до 24.01.2020; № 108448 по

состоянию на 12.07.2020 об уплате недоимки по страховым взносам и пени со сроком

уплаты 25.08.2020; № 121239 по состоянию на 21.08.2020 об уплате недоимки по

страховым взносам и пени со сроком уплаты 06.10.2020; № 7961 по состоянию на

26.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам и пени со сроком исполнения до

18.02.2021; № 4520 по состоянию на 25.01.2022 об уплате недоимки по страховым

взносам и пени со сроком уплаты 22.02.2022.

Также, налоговый орган сообщает, что им в отношении заявителя в 2018-2022

годах выносились решения о взыскании задолженности за счет денежных средств по

ст.46 НК РФ.

Также, налоговый орган сообщает, что им в отношении заявителя в 2020-2022

годах выносились постановления о взыскании задолженности за счет имущества в

рамках ст.47 НК РФ.

В то же время данные доводы налогового органа отклоняются судом как

документально не подтвержденные, поскольку налоговым органом в материалы

настоящего дела не представлены доказательства принятия мер принудительного

взыскания с Предпринимателя спорной суммы задолженности по страховым взносам

до 2023 года.

Так, налоговым органом не представлены копии требований, решений и

постановлений, на которые он ссылается выше и доказательства их направления в

адрес заявителя.

При этом, как указывает налоговый орган, им в адрес индивидуального

предпринимателя выставлено требование № 1210 от 16.05.2023 года об уплате налога,

сбора, страховых взносов, с установленным сроком до 15.06.2023 года.

В связи с неисполнением требования об уплате № 1210 Инспекцией вынесено

решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, а

также электронных денежных средств № 3955 от 14.09.2023 года.

Впоследствии налоговым органом в отношение налогоплательщика были

выставлены следующие постановления о взыскании задолженности за счет имущества

налогоплательщика по ст. 47 НК РФ: постановление № 241 от 09.02.2024 на сумму 169

587,79 руб.; постановление № 3372 от 08.11.2024 на сумму 85 648,16 руб.;

постановление № 1360 от 15.05.2025 на сумму 37 450,15 руб.

Также, как указывает ответчик, согласно опубликованной информации из

общедоступного сайта Федеральной службы судебных приставов (ФССП) в отношении

ИП Колоденкова В.М. возбуждены следующие исполнительные производства, которые

до настоящего момента не прекращены: № 118156/24/98097-ИП от 20.02.2024 на

основании акта налогового органа (постановления о взыскании за счет имущества

налогоплательщика по ст. 47 НК РФ № 241 от 09.02.2024), на общую сумму требований

- 169 587,79 руб., сумма текущей задолженности по исполнительному производству -

169 587,79 руб.; № 889830/24/98097-ИП от 21.11.2024 на основании акта налогового

органа (постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК

РФ № 3372 от 20.11.2024), на общую сумму требований - 37 450,15 руб., сумма

текущей задолженности по исполнительному производству - 37 450,15 руб.; №

341981/25/98097-ИП от 20.05.2025 на основании акта налогового органа

(постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 Н К РФ №

1360 от 15.05.2025), на общую сумму требований - 85 648,16 руб., сумма текущей

задолженности по исполнительному производству - 85 648,16 руб.

Между тем, в соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к

взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание

которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с

которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки,

6

задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их

взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении

пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по

пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке

и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной

власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам,

признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих

обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по

пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от

02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося

основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК

РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда,

содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с

которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и

задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе

копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в

суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью

соответствующего суда.

Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказа Федеральной налоговой

службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ при наличии фактической утраты

налоговым органом возможности взыскания задолженности и при отсутствии

судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было

бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням,

штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, налогоплательщик

для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с

требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в

связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке.

При этом, суд соглашается с заявителем и считает, что у налогового органа истек

пресекательный срок для взыскания спорной задолженности

Доводы ответчика, изложенные в отзыве на заявление, отклоняются судом как

несостоятельные, так как факт выставления в адрес Предпринимателя в 2023 году

требований об оплате спорной задолженности, вынесение в порядке ст. 46 АПК РФ

решений о взыскании задолженности, постановлений о взыскании задолженности за

счет имущества в рамках ст. 47 АПК РФ, не может являться основанием отказа в

признании спорной задолженности безнадежной, так как сроки взыскания

задолженности установленные статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ истекли, что налоговым

органом документально не опровергается.

При этом как указано выше, доказательств принятия мер принудительного

взыскания с Предпринимателя спорной суммы задолженности по страховым взносам

до 2023 года налоговым органом не представлено .

Наличие в отношении ИП Колоденкова В.М. возбужденных исполнительных

производств также не может являться основанием для отказа в признании спорной

задолженности безнадежной, так как сроки взыскания задолженности установленные

статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ истекли. Исполнительные производства возбуждены в

2024 году , после выставления требования об уплате задолженности в 2023 году ,

спорная задолженность относится к периодам 2017-2021гг.

При этом суд учитывает, что доказательств того, что налоговый орган обращался

в суд с иском о взыскании с Предпринимателя причитающихся к уплате сумм спорной

задолженности, в материалы дела не представлено, в связи с чем суд приходит к

выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной

7

суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков их

взыскания.

Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказа Федеральной налоговой

службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ при наличии фактической утраты

налоговым органом возможности взыскания задолженности и при отсутствии

судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было

бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням,

штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, налогоплательщик

для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с

требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в

связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, требования Предпринимателя о

признании задолженности безнадежной ко взысканию признаются судом подлежащими

удовлетворению, поскольку к дате подаче заявления Предпринимателя в суд и

рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на

взыскание спорной задолженности пропущены.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ и

подлежат взысканию с ИФНС России № 15 по г. Москве в пользу ИП Колоденкова

Виктора Михайловича.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138

Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 176 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию с ИП Колоденкова Виктора Михайловича

(ОГРНИП: 318774600416048, ИНН: 774393557202, Дата присвоения ОГРНИП:

02.08.2018) недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 29.948,22 рублей,

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 122.769,58

рублей, пени в сумме 100.367,77 рублей, штраф в сумме 1500 рублей в связи с

истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46, 47, 70 НК РФ,

обязанность по ее уплате прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Взыскать с ИФНС России № 15 по г. Москве в пользу ИП Колоденкова Виктора

Михайловича (ОГРНИП: 318774600416048, ИНН: 774393557202, Дата присвоения

ОГРНИП: 02.08.2018) расходы по госпошлине 15.000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья: А.П. Стародуб

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 14.08.2025 13:52:12

Кому выдана СТАРОДУБ АННА ПЕТРОВНА