13 арбитражный апелляционный суд

4981/2026-118611(2)

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Санкт-Петербург

24 апреля 2026 года Дело № А56-104810/2025

Резолютивная часть решения объявлена 19 марта 2026 года.

Полный текст решения изготовлен 24 апреля 2026 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Устинкина О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания помощником Рудковской М.А.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ООО "Строительная компания "Дальпитерстрой"

заинтересованное лицо 1. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы

№11 по Санкт-Петербургу; 2. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы

№17 по Санкт-Петербургу

при участии: согласно протоколу

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Строительная компания

«Дальпитерстрой» обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и

Ленинградской области с заявлением о признании задолженности по уплате земельного

налога за 2020-2023 г.г. в размере 49 293 792 руб. безнадежной ко взысканию; о

признании обязанности по уплате земельного налога на 2020-2023г.г. в размере

49 293 792 руб. прекращенной.

Определением от 29.10.2025 г. заявление принято к производству, возбуждено

производство по делу, назначено предварительное судебное заседание и судебное

разбирательство.

В судебном заседании от 11.12.2025 г. судом установлено, что от заявителя

поступили возражения в порядке ст. 137 АПК РФ.

Заинтересованным лицом подано ходатайство о замене ненадлежащего ответчика

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Санкт-Петербургу

на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Санкт-

Петербургу, указывая на то, что задолженность образовалась ввиду наличия у

Общества в собственности земельных участков, расположенных на территории

Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу, поскольку контроль и надзор

за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления,

полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов в

бюджет осуществляет иной налоговый орган, где ранее были расположены спорные

земельные участки.

В части 1 статьи 47 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации указано, что если при подготовке дела к судебному разбирательству или во

2 А56-104810/2025

время судебного разбирательства в суде первой инстанции будет установлено, что иск

предъявлен не к тому лицу, которое должно отвечать по иску, арбитражный суд может

по ходатайству или с согласия истца допустить замену ненадлежащего ответчика

надлежащим. Если истец не согласен на замену ответчика другим лицом, суд может с

согласия истца привлечь это лицо в качестве второго ответчика (часть 2 статьи 47

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, поскольку представитель заявителя в судебное заседание не явился,

пояснения по указанному ходатайству не представил, у суда отсутствуют основания

для замены ответчика.

Согласно части 5 статьи 46 АПК РФ, другое лицо привлекается арбитражным

судом к участию в деле как соответчик по ходатайству сторон или с согласия истца

только в случае невозможности рассмотрения дела без его участия.

Ввиду изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для

привлечения к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонную

инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Санкт-Петербургу.

В судебном заседании от 19.03.2026 г., поскольку от сторон не поступали

возражения относительно рассмотрения дела, руководствуясь статьей 137

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд признал дело

подготовленным, завершил предварительное заседание и открыл судебное заседание в

первой инстанции.

Исследовав материалы настоящего дела, оценив собранные по делу

доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд установил следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре

юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), ООО «СК «Дальпитерстрой» зарегистрировано в

статусе юридического лица 29.01.2015 г. и состоит на налоговом учете в Межрайонной

ИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция).

В связи с тем, что по состоянию на 03.09.2025 у налогоплательщика имелась

неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени,

штрафов, процентов в общей сумме 61 204 454,99 руб. (налог в сумме 36 476 613,55

руб., пени в сумме 24 727 841,44 руб.), Инспекцией сформировано и направлено в адрес

налогоплательщика требование об уплате задолженности от 03.09.2025 № 10820 с

суммой на момент формирования 204 454,99 руб., со сроком исполнения 26.09.2025.

Заявителем подана жалоба в УФНС России по Санкт-Петербургу, в которой он

просил признать недействительным в полном объеме Требование № 10820 об уплате

задолженности по состоянию на 03.09.2025; обязать Межрайонную ИФНС России № 11

по Санкт-Петербургу осуществить корректировку Единого налогового счета в части

обязательств по уплате земельного налога.

Налогоплательщик выражал несогласие с применением повышающего

коэффициента при исчислении земельного налога за 2024 год в отношении земельных

участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

По мнению налогоплательщика, налоговыми органами при расчете земельного

налога за 2024 год должно быть учтено Постановление Тринадцатого арбитражного

апелляционного суда от 29.04.2025 по делу №А56-82332/2024 (оставлено без изменения

Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.08.2025), согласно

которому признаны недействительными сообщения Межрайонной ИФНС России № 17

по Санкт-Петербургу об исчисленных налоговым органом суммах транспортного

налога, налога на имущество организаций, земельного налога за 2020-2023 годы.

Решением УФНС России по Санкт-Петербургу от 19.11.2025 № 7800-

2025/004236/И жалоба рассмотрена и оставлена без удовлетворения.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются, в частности,

организации, обладающие земельными участками на праве собственности и праве

постоянного (бессрочного) пользования.

3 А56-104810/2025

Пунктом 2 ст. 396 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации

исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно и

уплачивают в бюджет по месту нахождения земельных участков в течение налогового

периода (пункты 2, 3 статьи 397 НК РФ).

Начиная с 01.01.2021 в целях обеспечения полноты уплаты земельного налога

налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют)

указанным налогоплательщикам по месту нахождения принадлежащих им земельных

участков сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога

(далее - Сообщение). В соответствии с п. 5 ст. 397 НК РФ, порядок и сроки

направления Сообщения аналогичны порядку и срокам, предусмотренным п. 4 - 7 ст.

363 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 396 НК РФ земельный налог исчисляется на основании

сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и

государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений,

представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими

федеральными законами.

Сообщение составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у

налогового органа, включая сведения о постановке на учет организации в налоговом

органе по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка (п. 4, 5 ст. 363 НК

РФ).

Сообщение за истекший налоговый период направляется налоговым органом в

течение десяти дней после составления, но не позднее шести месяцев со дня истечения

установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период (п. 4 ст. 363 НК

РФ).

В соответствии со ст. 7 Земельного кодекса Российской Федерации земли в

Российской Федерации используются в соответствии с установленным для них

целевым назначением.

Ставка по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании

сведений органов Росреестра о категории земель, разрешенном использовании

земельного участка, информации об объектах недвижимости, расположенных на

земельном участке и другой информации, предоставленной в соответствии с

положениями НК РФ.

Представление в налоговые органы сведений о функциональном зонировании,

установленном Правилами землепользования и застройки Санкт-Петербурга, а также

применение данных сведений в целях определения налоговой ставки, НК РФ и иными

законами не предусмотрено.

Земельный участок с кадастровым номером 78:36:0013262:33 площадью 332 075

кв.м., вид разрешенного использования «Для размещения индивидуального жилого

дома (индивидуальных жилых домов)» 24.06.2022 разделен на 21 земельный участок

также с видом разрешенного использования «Для размещения индивидуального жилого

дома (индивидуальных жилых домов).

Учитывая вышеуказанные положения законодательства, налогообложение

земельных участков, принадлежащих организациям, предназначенных для

индивидуального жилищного строительства и не занятых жилищным фондом,

осуществляется с применением налоговой ставки 1,5 процента и повышающих

коэффициентов в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу осуществлен расчет

земельного налога за 2024 год, направлено Сообщение от 07.04.2025 № 5476372.

Вместе с тем, как следует из Постановления Тринадцатого арбитражного

апелляционного суда от 29.04.2025 по делу №А56-82332/2024, суды пришли к выводу,

что строительство индивидуального жилого дома на спорных земельных участках

невозможно, поскольку исходный и вновь образованные земельные участки, имеющие

вид разрешенного использования «для размещения индивидуального жилого дома

4 А56-104810/2025

(индивидуальных жилых домов)», расположены в территориальной зоне ТЗЖ2,

градостроительный регламент в отношении которой исключал возможность

осуществления индивидуального жилищного строительства.

Судом кассационной инстанции указано, что установленные обстоятельства

являются объективным препятствием для освоения земельных участков и исключает

применение предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ повышающих коэффициентов к

ставке земельного налога.

Суд постановил признать недействительными сообщения Межрайонной ИФНС

№17 по Санкт-Петербургу об исчисленных налоговым органом суммах транспортного

налога, налога на имущество организаций, земельного налога 2020-2023 годы и

осуществить перерасчет земельного налога без применен повышающих коэффициентов

за указанные периоды.

Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу Постановление суда

исполнено.

Кроме того, в суде апелляционной инстанции к материалам дела

налогоплательщиком приобщен ответ Комитета по Градостроительству и Архитектуре

от 07.04.2025 №ОБ-35079-1121/25-0-1, в соответствии с которым последние изменения

в Генеральный план Санкт-Петербурга внесены Законом Санкт-Петербурга от

21.12.2023 №785-169 «О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга «О

Генеральном плане Санкт-Петербурга» (начало действия документа - 09.01.2024).

В письме Комитетом указано, что до вступления в силу новой редакции Правил

землепользования и застройки Санкт-Петербурга в границах территорий действует

градостроительный регламент территориальной зоны установленной действующей в

настоящий момент времени редакцией Правил землепользования и застройки Санкт-

Петербурга.

В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 22.12.2005 №728-99 «О

Генеральном плане Санкт-Петербурга» (в редакции Закона Санкт-Петербурга от

21.12.2023 №785-169, действующей с 09.01.2024), градостроительные регламенты

территориальных зон, где расположены спорные земельные участки, не

предусматривают вид разрешенного использования «для индивидуального жилищного

строительства».

На основании данной информации, принимая во внимание Постановление

Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2025 по делу №А56-

82332/2024, Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу осуществлен

перерасчет земельного налога за 2024 год в отношении спорных земельных участков

без применения повышающих коэффициентов, направлено уточненное Сообщение

05.11.2025 №6123151.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на

Едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части

первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введен

институт Единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение

порядка уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее -

ЕНП). Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей

аккумулируется на ЕНС.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается

форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и

денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше

денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется,

5 А56-104810/2025

если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве

единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и

(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному

выражению совокупной обязанности.

В силу положений подпункта 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная

обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, в том числе на

основании решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение

налогового правонарушения со дня вступления в силу соответствующего решения.

В случае нарушения сроков уплаты причитающихся сумм налогов

налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении

размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых

взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении налоговых органов, если

судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в

соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого

решения налогового органа, до дня вступления в законную силу 4 судебного акта об

отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер).

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора

возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных

настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023)

налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога

посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не

предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в

соответствии с Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в

счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В связи с неисполнением Обществом обязанности по уплате земельного налога на

ЕНС организации 01.09.2025 сформировалось отрицательное сальдо в сумме 61 182

569,03 руб. (недоимка - 36 476 613,55 руб., пени - 24 705 955,48 руб.). Задолженность

образовалась в связи с отменой приостановления действия сообщений налогового

органа об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество,

земельного налога на основании вступившего в законную силу судебного акта по

арбитражному делу № А56-82332/2024.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате

налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,

процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика,

является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику

требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика

о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с

указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней,

штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности

уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно

быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых

взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования

отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не

предусмотрено НК РФ.

Предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и

применения мер взыскания в 2023 и 2024 года увеличен на шесть месяцев

постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию

6 А56-104810/2025

задолженности в 2023 году" (ред. постановления Правительства РФ от 26.12.2023 N

2315).

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по

бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в

порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ (пункты 3, 17 статьи 45 НК РФ).

Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, в установленный срок

Обществу по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате

задолженности №10820 от 03.09.2025, которым налогоплательщику предложено в срок

до 26.09.2025 исполнить обязанность по уплате задолженности в общей сумме 61 204

454,99 руб. (недоимка по земельному налогу - 36 476 613,55 руб., пени - 24 727 841,44

руб.).

Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае

формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в полном

объёме в указанный срок является основанием для применения мер принудительного

взыскания задолженности в пределах сумм отрицательного сальдо.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя

производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в

связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате

исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные

средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя в банках, его электронные

денежные средства.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате

задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения

в реестре решений о взыскании задолженности решения взыскании задолженности, а

также поручений налогового органа банкам, которых открыты счета

налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному

предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную

систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо

ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в

соответствии с п. 2 ст. 76 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения

срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух

месяцев после истечения указанного срока.

Вследствие неисполнения налогоплательщиком требования, 30.09.2025

Инспекцией принято решение № 3978 о взыскании задолженности за счет денежных

средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированной на дату

принятия решения о взыскании, в размере 61 777 137,83 руб. в Северо-Западный банк

ПАО Сбербанк 30.09.2025 направлено поручение № 41042 на списание и перечисление

суммы задолженности со счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской

Федерации.

В целях обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности 01.10.2025

в банк направлена информация о счетах Общества, по которым подлежат

приостановлению операции, в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

Общество обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и

Ленинградской области с заявлением к Инспекции о признании недействительным

требования об уплате задолженности № 10820 от 03.09.2025 года. Определением от

30.09.2025 суд принял заявление Общества и возбудил производство по делу № А56-

93507/2025.

Обществом также заявлено ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде

приостановления действия оспариваемого требования.

7 А56-104810/2025

Определением суда от 02.10.2025 действие требования приостановлено до

вступления в законную силу решения суда по делу № А56-93507/2025.

С целью исполнения определения арбитражного суда Инспекцией 10.10.2025

исключена задолженность в общей сумме 52 263 347,35 руб. (недоимка - 36 473 735,46

руб., пени - 15 789 611,89 руб.).

При вводе в действие решения о приостановлении взыскания произведен

автоматический перерасчет пени со сроков уплаты исходных начислений по налогам до

даты определения суда.

Вынесенные документы по мерам принудительного взыскания задолженности

признаются исполненными только при формировании положительного либо нулевого

сальдо ЕНС.

Перечень оснований признания безнадежной к взысканию задолженности,

повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание

которой оказались невозможными, определён п. 1 ст. 59 НК РФ.

Институт признания задолженности безнадежной к взыскан предполагает

существование юридических или фактических препятствие реальному исполнению

обязанности по уплате налогов. Списание задолженности как безнадежной означает,

что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой

обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из ЕНС

налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, по смыслу положений статьи 44 НК РФ

утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов,

пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к

взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности

налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих

записей из его лицевого счета.

Основания, предусмотренные п. 1 ст. 59 НК РФ, для списания задолженности по

земельному налогу отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный

суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Устинкина О.Е.

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 30.05.2025 8:40:09

Кому выдана Устинкина Оксана Евгеньевна