18 арбитражный апелляционный суд

177/2026-32516(4)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Климова, 62, Курган, 640021, https://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Курган Дело № А34-9499/2025

20 апреля 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 06 апреля 2026 года.

Решение в полном объеме изготовлено 20 апреля 2026 года.

Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Баль Ю.А., при

ведении протокола судебного заседания секретарем Смирновой А.Е.,

рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению

индивидуального предпринимателя Черных Евгении Вадимовны (ОГРНИП

323450000006814, ИНН 450142978140),

заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по

Курганской области (ОГРН 1044500027285, ИНН 4501111862),

о признании решений недействительными,

при участии в заседании:

от заявителя: Анохина Е.О., доверенность от 12.01.2026, паспорт, диплом,

от заинтересованного лица: Дробышева Е.П., доверенность от 12.01.2026,

удостоверение,

установил:

индивидуальный предприниматель Черных Евгения Вадимовна (далее

– заявитель) обратилась в Арбитражный суд Курганской области с

заявлением о признании решений Управления Федеральной налоговой

службы по Курганской области №646257 от 17.09.2025, №646258 от

17.09.2025 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

(плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) в

банке, а также переводов электронных денежных средств,

недействительными.

20.03.2026 от заявителя поступили дополнения к заявлению.

Представитель заявителя в судебном заседании на требованиях

настаивал, ранее заявленное ходатайство об истребовании в УФНС России по

г. Кургану копии решения о привлечении ИП Черных Е.В. к ответственности

за совершение налогового правонарушения поддержал, представил

дополнительные документы.

2 А34-9499/2025

Представитель заинтересованного лица возражал против

удовлетворения заявленных требований, ходатайствовал о приобщении

дополнительных документов.

Поступившие документы приобщены в материалы дела в порядке

статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании 27.03.2026 в порядке статьи 163 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до

06.04.2026 до 10 часов 00 минут.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Представитель заявителя в судебном заседании на требованиях также

настаивал, ходатайство об истребовании в УФНС России по г. Кургану копии

решения о привлечении ИП Черных Е.В. к ответственности за совершение

налогового правонарушения не поддержал.

Представитель заинтересованного лица возражал против

удовлетворения заявленных требований.

Заслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы

дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, лицо вправе обратиться в суд с заявлением о

признании недействительным ненормативного правового акта органа,

осуществляющего публичные полномочия, если полагает, что оспариваемый

акт не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и

нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и

иной экономической деятельности, незаконно возлагает на него какие-либо

обязанности, создает иные препятствия для осуществления

предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении дел об

оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий

(бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления,

иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании

осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений,

оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их

соответствие закону или иному нормативному правовому акту,

устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли

оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия

(бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт,

решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в

сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта

недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными

необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону

или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных

интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической

деятельности.

3 А34-9499/2025

На основании части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия

оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному

нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого

решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у

органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта,

решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также

обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта,

решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на

орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия

(бездействие).

Как следует из материалов дела, 17.09.2025 Управлением Федеральной

налоговой службы по Курганской области вынесены решения №646257,

№646258 в отношении ИП Черных Евгении Вадимовны о приостановлении

операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика

страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов

электронных денежных средств, в связи с непредставлением расчетов сумм

налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым

агентом по форме 6-НДФЛ и расчетов по страховым взносам за расчетные и

налоговые периоды 2024 года.

Полагая, что вышеуказанные решения налогового органа являются

незаконными, ИП Черных Е.В. обратилась в арбитражный суд с настоящим

заявлением.

Российские организации, индивидуальные предприниматели,

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие

адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные

представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от

которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил

доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить,

удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в

соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей,

предусмотренных настоящей статьей (абзац первый пункта 1 статьи 226

Налогового кодекса Российской Федерации – далее НК РФ).

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в

настоящей главе налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога

непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической

выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4

статьи 226 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в

налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые

утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным

по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на

доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за

первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца,

4 А34-9499/2025

следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля

года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых

взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в

соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного

социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим

лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными

предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы,

нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие,

оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в

установленном законодательством Российской Федерации порядке частной

практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные

вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения

страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу

физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в

соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного

социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-

правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ,

оказание услуг.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные

в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением

физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3

статьи 422 настоящего Кодекса), в том числе являющиеся

налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, представляют

по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом

исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области

налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по

месту нахождения обособленных подразделений организации, которым

организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят

выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту

жительства физического лица, производящего выплаты и иные

вознаграждения физическим лицам: расчет по страховым взносам - не

позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

персонифицированные сведения о физических лицах, включающие

персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных

вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не

позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ

"О проведении эксперимента по установлению специального налогового

5 А34-9499/2025

режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ)

профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при

ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных

работников по трудовым договорам, а также доход от использования

имущества.

Частью 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ установлено, что

налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД)

признаются физические лица, в том числе индивидуальные

предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке,

установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения

признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных

прав).

В силу части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ не признаются объектом

налогообложения доходы: - получаемые в рамках трудовых отношений; - от

продажи недвижимого имущества, транспортных средств; - от передачи

имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды

(найма) жилых помещений); - государственных и муниципальных служащих,

за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; - от

продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных,

домашних и (или) иных подобных нужд; - от реализации долей в уставном

(складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и

паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых

инструментов; - от ведения деятельности в рамках договора простого

товарищества (договора о совместной деятельности) или договора

доверительного управления имуществом; - от оказания (выполнения)

физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при

условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных

физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; -

от уступки (переуступки) прав требований; - в натуральной форме; - от

арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной

деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой,

адвокатской деятельности.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса

Российской Федерации налоговый орган вправе приостанавливать операции

по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в

банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика

сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим

Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса

Российской Федерации операции налогоплательщика-организации по его

счетам в банке, по его счету цифрового рубля и переводы его электронных

денежных средств также могут быть приостановлены на основании решения

о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам

в банке, по его счету цифрового рубля и переводов его электронных

6 А34-9499/2025

денежных средств, принятого руководителем (заместителем руководителя)

налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-

организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 76 Налогового кодекса

Российской Федерации решение налогового органа о приостановлении

операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам

в банке, по его счету цифрового рубля и переводов его электронных

денежных средств также принимается руководителем (заместителем

руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным

налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога

на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

(расчета по страховым взносам, расчета сумм выплаченных иностранным

организациям доходов и удержанных налогов), в налоговый орган в течение

20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

Таким образом, налоговый орган принимает решение о

приостановлении операций по счетам в случаях непредставления декларации

по итогам налогового периода, расчета по страховым взносам, 6-НДФЛ или

расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и

удержанных налогов в течение 20 рабочих дней после окончания срока на их

подачу (пункт 6 статьи 6.1, подпункт 1 пункта 3, пункт 3.2 статьи 76

Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации

трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между

работником и работодателем о личном выполнении работником за плату

трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным

расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации;

конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника

правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем

условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными

нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права,

коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными

актами, трудовым договором.

При этом отсутствие оформленного надлежащим образом, то есть в

письменной форме, трудового договора не исключает возможности

признания сложившихся между сторонами отношений трудовыми.

Как следует из материалов дела, ИП Черных Е.В. с 16.03.2023

зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя; применяет

УСН с объектом налогообложения «доходы», основной вид деятельности:

«Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной

сети Интернет» (ОКВЭД 47.91), оказывает услуги по выдаче заказов

маркетплейса Озон (далее - ПВЗ) по 7 адресам:

1) г. Курган, ул. К. Мяготина, 72;

2) г. Курган, ул. Карельцева, 107/3;

3) г. Курган, ул. Р. Зорге, 18а;

4) г. Курган, 4 мкр., д.24;

7 А34-9499/2025

5) г. Курган, ул. Куйбышева, 51/1;

6) г. Курган ул. Школьная, 9;

7) г. Курган, ул. К. Маркса, 147.

Управлением в ходе проведения мероприятий налогового контроля в

отношении ИП Черных Е.В. установлены выплаты денежных средств

физическим лицам, с которых не исчислен и не уплачен налог на доходы

физических лиц и страховые взносы, не представлены в нарушение статей

230, 431 Налогового кодекса Российской Федерации расчеты сумм налога на

доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

(далее - расчет по форме 6-НДФЛ) и расчеты по страховым взносам.

Относительно непредставления расчетов по страховым взносам и

расчетов по форме 6-НДФЛ, в которых необходимо отражать сведения о

выплатах в пользу физических лиц, исчислять и уплачивать НДФЛ и

страховые взносы в соответствии с действующим законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах, Управлением проведены

мероприятия налогового контроля.

По данным сети интернет ПВЗ имеют следующий график работы:

ежедневно с 9:00 до 21:00, без перерывов и без выходных. На указанных ПВЗ

работают нанятые физические лица, выполняющие функцию по выдаче

заказов покупателям, которые приобрели товары в интернет-магазине Озон.

Управлением в адрес ИП Черных Е.В. направлено требование от

03.07.2025 № 6962 о представлении документов, касающихся выплаты

доходов физическим лицам. Ответ на требование налогоплательщиком не

представлен.

В ходе анализа операций на расчетных счетах ИП Черных Е.В.

налоговым органом установлено, что налогоплательщик получила от ООО

«Интернет Решения» (ИНН 7704217370) доход от осуществления

деятельности по выдаче заказов маркетплейса Озон: в 2023 г. - 3 121 тыс.

руб., в 2024 г. - 5 892 тыс. рублей.

ИП Черных Е.В. в 2023-2024 г.г. для осуществления деятельности ПВЗ

маркетплейса Озон привлекала физических лиц без оформления трудовых

отношений и физических лиц - плательщиков налога на профессиональный

доход (НПД), которым производила выплаты.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса

Российской Федерации налоговые органы вправе вызывать в качестве

свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства,

имеющие значение для проведения налогового контроля.

В силу статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве

свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо,

которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие

значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля

заносятся в протокол.

В соответствии с вышеуказанными нормами Налогового кодекса

Российской Федерации Управлением проведены допросы свидетелей -

физических лиц-плательщиков НПД, оказывающих услуги в пунктах выдачи

8 А34-9499/2025

заказов ИП Черных Е.В. (протоколы допросов: №177 от 14.05.2025, №291 от

16.06.2025, №305 от 17.06.2025, №322 от 27.06.2025 представлены в

материалы дела).

Согласно свидетельским показаниям, данным Москвиной Н.А. и

Зубковой Д.И., они являлись сотрудниками ПВЗ ИП Черных Е.В. Кроме того,

Москвина Н.А. подтвердила следующее: Анферова И.В. являлась

сотрудником ПВЗ по адресу: г. Курган, 4 мкр., д.24, её напарница -

Шипицина Т.А. являлась заместителем ИП Черных Е.В. и контролировала

работу сотрудников ПВЗ, открытых ИП Черных Е.В. Сотрудница Максимова

B.C. (плательщик НПД) дала аналогичные показания в отношении

Шипициной Т.А.

Максимова B.C., Москвина Н.А., Зубкова Д.И., Мальцева Т.С.,

допрошенные в качестве свидетелей, также сообщили, что физические лица

оказывали услуги в ПВЗ ИП Черных Е.В. по приему и выдаче заказов с

маркетплейса Озон на систематической основе; сотрудники ПВЗ получали

денежные средства два раза в месяц путем перечисления на личные карты;

вознаграждение за работу формируется ИП Черных Е.В. из расчета

стоимости за отработанную смену; сотрудники ПВЗ подчиняются

внутреннему трудовому распорядку (график работы ПВЗ определен ИП

Черных Е.В., ежедневно с 9:00 до 21:00 без выходных); между сотрудниками

ПВЗ согласуется график выхода (2/2) и их взаимозаменяемость, ведется

внутренний табель учета рабочего времени, табель утверждается ИП Черных

Е.В.; сотрудники осуществляют работу материалами, инструментами,

оборудованием, под контролем и на территории помещений, взятых в аренду

ИП Черных Е.В.; применение специального налогового режима (НПД)

является условием работы в ПВЗ ИП Черных Е.В., в случае отказа от

применения НПД следует трудоустройство без оформления.

Как следует из материалов дела, в течении 2023-2024 гг. ИП Черных

Е.В. перечисляла с расчетного счета ИП на свой личный счет физического

лица (р/с 40817810632007665647) денежные средства в следующих суммах:

- за 2023 год перечислено 555 000 руб.;

- за 2024 год перечислено 3 941 000 руб.

Управлением в адрес ПАО Сбербанк направлено требование о

представлении документов № 7483 от 17.07.2025.

В ответ на требование ПАО Сбербанк представлены реестры

перечислений денежных средств.

В ходе анализа представленных реестров налоговым органом

установлено, что получателями денежных средств являются физические лица

- плательщики НПД:

ФИО физического лица- ИНН Выплаты в Выплаты в

плательщика НПД 2023 г. с р/сч 2024 г. р/сч

ИП, руб. ИП, руб.

ВАСИЛЬЕВА СВЕТЛАНА 451201401889 84500 9600

АЛЕКСЕЕВНА

СТЕПАНОВА (ГРАМАТЕЕВА) 450544995675 28600

9 А34-9499/2025

ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ДОМОЖИРОВА ДИАНА 450124887003 117600

ЕВГЕНЬЕВНА

Ежова-Вандышева Луиза 450611555993 133800 104000

Владимировна

ЯЗОВСКИХ (ЖУЙКОВА) 452302150513 29219

КРИСТИНА АНДРЕЕВНА

МАЛЬЦЕВА ТАТЬЯНА 450146768761 26100 70200

СЕРГЕЕВНА

КУЗИНА (СЕРГИЕНКО) ПОЛИНА 450138002959 53200 99400

АЛЕКСАНДРОВНА

ШАРИПОВ АМИР РАФИСОВИЧ 451901819350 134000 82800

МИРОНОВА КСЕНИЯ 744711317688 65800 102100

МИХАЙЛОВНА

УШАКОВА АНАСТАСИЯ 451101217646 29900

АЛЕКСАНДРОВНА

КУБАСОВА КСЕНИЯ 451801139295 47900

ВЛАДИМИРОВНА

БЕЗБОРОДОВА (ПАУЛЬ) 450138327555 6000

КСЕНИЯ ВЛАДИМИРОВНА

Общий итог 726719 498000

Таким образом, в ходе анализа выписок банка об операциях на

расчетных счетах за 2023-2024 гг. выплат иным физическим лицам с

расчетного счета индивидуального предпринимателя (в частности,

Анферовой Ирине Васильевне) не установлено.

С учетом наличия в деятельности индивидуального предпринимателя

факта неформальной занятости, следует вывод о том, что ИП Черных Е.В.

выводила денежные средства на личный расчетный счет физического лица,

для последующей выплаты работникам ПВЗ.

Установлен факт выплаты денежных средств на счет физическому

лицу Анферовой Ирине Васильевне ИНН 450103155337 в размере 28 494 руб.

в период с 01.12.2024 по 27.12.2024.

Свидетельскими показаниями Москвиной Надежды Алексеевны

(протокол допроса свидетеля № 291 от 16.06.2025) подтверждено, что данное

физическое лицо является сотрудником ПВЗ ИП Черных Е.В. (напарницей

Москвиной Н.А.), находящегося по адресу: г. Курган, 4 мкр., д.24;

Анферова И.В. зарегистрирована в качестве плательщика налога на

профессиональный доход только 28.05.2025.

Соответственно, в период выплат дохода в 2024 году в адрес

Анферовой И.В. ИП Черных Е.В. не исполнила обязанность налогового

агента, плательщика страховых взносов.

Как указывает налоговый орган, данные физические лица в период

регистрации в 2025 г. как физические лица-плательщики НПД оказывали

услуги только ИП Черных Е.В., установлен факт выплаты денежных средств

10 А34-9499/2025

со счета физического лица Черных Е.В. 6 физическим лицам в сумме 649 699

руб. за 2024 год.:

ФИО физического лица ИНН 2024 год 2025 год НП НПД

Выплаты со Сумма Количест

счета ФЛ дохода от во чеков

Черных ИП Черных

Е.В. Е.В.

ЗУБКОВА ДАРЬЯ 450123329119 180 100 107 320 10

ИННОКЕНТЬЕВНА

КОЧАРИНА 450125934947 24 750 139 550 18

АНАСТАСИЯ

АНДРЕЕВНА

МОСКВИНА 450112669843 33 290 132 000 18

НАДЕЖДА

АЛЕКСЕЕВНА

ХАЛИКОВ РИНАТ 450132694693 112 210 109 500 18

МАРАТОВИЧ

ШИПИЦЫНА 450501407520 237 049 744 850.52 26

ТАТЬЯНА

АНАТОЛЬЕВНА

ВЯТКИНА ВАЛЕРИЯ 450138157423 62 300 49 500 10

АЛЕКСАНДРОВНА

Общий итог 649 699 1 411020.52 118

Факт неформальной занятости данных физических лиц как

сотрудников ПВЗ в 2024 году подтверждается следующими

обстоятельствами.

-Зубкова Дарья Иннокентьевна, ИНН 450123329119, зарегистрирована

в качестве НП НПД только 09.01.2025, свидетельскими показаниями

Зубковой Д.И. (протокол допроса № 305 от 17.06.2025) подтверждено, что

она является сотрудником ПВЗ ИП Черных Е.В., находящегося по адресу: г.

Курган, 4 мкр., д.24.

В адрес физического лица Зубковой Д.И. с расчетного счета

физического лица Черных Е.В. в период с 27.02.2024-25.12.2024 произведено

18 переводов на сумму 180100 руб.: 27.02.2024 – 7100 руб., 12.03.2024 – 8400

руб., 26.03.2024 – 10000 руб., 11.04.2024 – 9600 руб., 11.05.2024 – 10800 руб.,

10.07.2024 – 7200 руб., 25.07.2024 – 8400 руб., 10.08.2024 – 9600 руб.,

25.08.2024 – 9600 руб., 10.09.2024 – 9600 руб., 25.09.2024 – 10400 руб.,

10.10.2024 – 9100 руб., 25.10.2024 – 10600 руб., 10.11.2024 – 11900 руб.,

25.11.2024 – 11000 руб., 10.12.2024 – 11900 руб., 25.12.2024 – 14100 руб.

-Кочарина Анастасия Андреевна, ИНН 450125934947,

зарегистрирована в качестве НП НПД только 21.01.2025.

В адрес физического лица Кочариной А.А. с расчетного счета

физического лица Черных Е.В. в период с 25.11.2024-27.12.2024 произведено

11 А34-9499/2025

4 перевода на сумму 24750 руб.: 25.11.2024 – 4250 руб., 10.12.2024 – 10400

руб., 25.12.2024 – 9100 руб., 27.12.2024 – 1000 руб.

- Москвина Надежда Алексеевна, ИНН 450112669843,

зарегистрирована в качестве НП НПД только 09.01.2025. свидетельскими

показаниями Москвиной Н.А. (протокол допроса № 291 от 16.06.2025)

подтверждено, что она является сотрудником ПВЗ ИП Черных Е.В.,

находящегося по адресу: г. Курган, 4 мкр., д.24.

В адрес физического лица Москвиной Н.А. с расчетного счета

физического лица Черных Е.В. в период с 25.11.2024-27.12.2024 произведено

6 переводов на сумму 33290 руб.: 25.11.2024 – 10400 руб., 27.11.2024 – 1000

руб., 04.12.2024 – 690 руб., 10.12.2024 – 7800 руб., 25.12.2024 – 10400 руб.,

27.12.2024 – 3000 руб.

- Халиков Ринат Маратович ИНН 450132694693, зарегистрирован в

качестве НП НПД только 29.01.2025.

В адрес физического лица Халикова P.M. с расчетного счета

физического лица Черных Е.В. в период с 24.05.2024-31.12.2024 произведено

80 переводов на сумму 112210 руб.: 24.05.2024 – 1200 руб., 31.05.2024 – 2400

руб., 06.06.2024 – 600 руб., 07.06.2024 – 1200 руб., 08.06.2024 – 500 руб.,

14.06.2024 – 1200 руб., 24.06.2024 – 1200 руб., 28.06.2024 – 850 руб.,

04.07.2024 – 1200 руб., 09.07.2024 – 1200 руб., 17.07.2024 – 1200 руб.,

22.07.2024 – 1200 руб., 25.07.2024 – 2400 руб., 30.07.2024 – 1200 руб.,

31.07.2024 – 1200 руб., 01.08.2024 – 1200 руб., 12.08.2024 – 1500 руб.,

13.08.2024 – 1500 руб., 15.08.2024 – 1500 руб., 17.08.2024 – 1500 руб.,

22.08.2024 – 1500 руб., 30.08.2024 – 1000 руб., 03.09.2024 – 1200 руб.,

12.09.2024 – 1300 руб., 13.09.2024 – 1300 руб., 17.09.2024 – 1300 руб.,

20.09.2024 – 1300 руб., 23.09.2024 – 1500 руб., 24.09.2024 – 1300 руб.,

25.09.2024 – 1300 руб., 26.09.2024 – 6300 руб., 29.09.2024 – 800 руб.,

30.09.2024 – 1300 руб., 01.10.2024 – 1300 руб., 02.10.2024 – 1300 руб.,

03.10.2024 – 1360 руб., 04.10.2024 – 1500 руб., 07.10.2024 – 1300 руб.,

08.10.2024 – 1300 руб., 14.10.2024 – 900 руб., 15.10.2024 – 1300 руб.,

16.10.2024 – 1300 руб., 17.10.2024 – 1300 руб., 31.10.2024 – 1300 руб.,

23.10.2024 – 1300 руб., 24.10.2024 – 1300 руб., 28.10.2024 – 1300 руб.,

29.10.2024 – 1300 руб., 30.10.2024 – 1300 руб., 31.10.2024 – 1300 руб.,

04.11.2024 – 1300 руб., 05.11.2024 – 1300 руб., 06.11.2024 – 1300 руб.,

07.11.2024 – 1300 руб., 11.11.2024 – 1300 руб., 12.11.2024 – 1300 руб.,

13.11.2024 – 1300 руб., 14.11.2024 – 1300 руб., 18.11.2024 – 1300 руб.,

19.11.2024 – 1300 руб., 21.11.2024 – 1300 руб., 27.11.2024 – 1500 руб.,

28.11.2024 – 1300 руб., 03.12.2024 – 1300 руб., 04.12.2024 – 1300 руб.,

06.12.2024 – 1300 руб., 09.12.2024 – 1300 руб., 10.12.2024 – 1300 руб.,

11.12.2024 – 1300 руб., 12.12.2024 – 1300 руб., 16.12.2024 – 1300 руб.,

17.12.2024 – 1300 руб., 18.12.2024 – 1300 руб., 20.12.2024 – 1300 руб.,

23.12.2024 – 1300 руб., 25.12.2024 – 5000 руб., 26.12.2024 – 1300 руб.,

30.12.2024 – 1300 руб., 31.12.2024 – 1300 руб.

- Шипицина Татьяна Анатольевна, ИНН 450501407520,

зарегистрирована в качестве НП НПД только 28.12.2024.

12 А34-9499/2025

В адрес физического лица Шипициной Т.А. с расчетного счета

физического лица Черных Е.В. в период с 11.01.2024-25.12.2024 произведено

26 переводов на сумму 237049 руб.: 11.01.2024 – 8000 руб., 15.01.2024 – 126

руб., 19.01.2024 – 7800 руб., 20.01.2024 – 50 руб., 12.02.2024 – 10200 руб.,

27.02.2024 – 11600 руб., 12.03.2024 – 11500 руб., 26.03.2024 – 10800 руб.,

11.04.2024 – 700 руб., 11.04.2024 – 10500 руб., 06.06.2024 – 573 руб.,

11.06.2024 – 10500 руб., 10.07.2024 – 9100 руб., 25.07.2024 – 7000 руб.,

10.08.2024 – 16800 руб., 25.08.2024 – 1500 руб., 25.08.2024 – 9750 руб.,

10.09.2024 – 6000 руб., 25.09.2024 – 18750 руб., 10.10.2024 – 14000 руб.,

25.10.2024 – 12000 руб., 10.11.2024 – 9800 руб., 14.11.2024 – 2000 руб.,

25.11.2024 – 10500 руб., 10.12.2024 – 10500 руб., 25.12.2024 – 27000 руб.

При этом, согласно свидетельским показаниям Максимовой B.C.

(протокол допроса № 322 от 27.06.2025), Москвиной Н.А. (протокол допроса

№ 291 от 16.06.2025), физическое лицо по имени Татьяна являлось

заместителем ИП Черных Е.В., контролировало работу сотрудников ПВЗ ИП

Черных Е.В.

- Вяткина Валерия Александровна, ИНН 450138157423

зарегистрирована в качестве НП НПД только 26.03.2025.

В адрес физического лица Вяткиной В.А. с расчетного счета

физического лица Черных Е.В. в период с 25.09.2024-25.12.2024 произведено

7 переводов на сумму 62300 руб.: 25.09.2024 – 3900 руб., 10.10.2024 – 10800

руб., 25.10.2024 – 9300 руб., 10.11.2024 – 10400 руб., 25.11.2024 – 9500 руб.,

10.12.2024 – 6700 руб., 25.12.2024 – 11700 руб.

Согласно свидетельским показаниям стоимость услуг физических лиц,

сотрудников ПВЗ составляла от 100 до 124 руб. за час работы, либо до 1500

руб. за смену. Оплата происходила безналичным способом, еженедельно,

либо два раза в месяц за количество отработанных часов/смен.

Таким образом, вышеуказанным физическим лицам с расчетного счета

физического лица Черных Е.В. на постоянной основе, в установленном

свидетельскими показаниями размере перечислялся доход за работу в ПВЗ

ИП Черных Е.В.

Факт перечисления денежных средств вышеуказанным физическим

лицам с расчетного счета физического лица Черных Е.В. заявителем не

оспаривался.

Довод заявителя о том, что перечисление денежных средств с

расчетного счета физического лица Черных Е.В. производилось от имени

гражданина, а не от имени индивидуального предпринимателя, в связи с чем

такие операции не могут рассматриваться как действия ИП Черных Е.В. в

рамках ее предпринимательской деятельности, судом отклоняется, поскольку

сам по себе факт перечисления денежных средств со счета, оформленного на

физическое лицо, не исключает квалификации данных операций в качестве

предпринимательской деятельности и не может служить доказательством

отсутствия фактически сложившихся трудовых отношений.

Соответственно, в период выплат дохода в адрес ЗУБКОВОЙ Д.А,

КОЧАРИНОЙ А.А., МОСКВИНОЙ Н.А., ХАЛИКОВА P.M., ШИПИЦЫНОЙ

13 А34-9499/2025

Т.А., ВЯТКИНОЙ В.А. ИП Черных Е.В. не исполнила обязанность

налогового агента, плательщика страховых взносов.

В ходе контрольных мероприятий также установлено перечисление ИП

Черных Е.В. в 2024 году денежных средств физическим лицам,

незарегистрированным в качестве плательщиков НПД: Галактионовой С.Д.

(53000 руб.), Гамзяковой Т.Н. (135455 руб.), Карецкой В.И. (23725 руб.),

Помяловой Д.М. (27500 руб.), Радивилову И.А. (23360 руб.), Яхиной Р.Д.

(7000 руб.), Буровой А.В. (7200 руб.), Васильевой С.А. (прекратила

деятельность в качестве плательщика НПД - 10.02.2024) в размере 10300 руб.

за период с 20.02.2024 по 19.08.2024.

Кроме того, ИП Черных Е.В. в 2024 году осуществлены перечисления

денежных средств в 2024 году (12 переводов на сумму 56743,19 руб.)

арендодателю, физическому лицу Лешуковой Марине Ивановне ИНН

450140656691, которая является собственником нежилого помещения

расположенного по адресу: 640022, г. Курган, ул. К. Маркса, 147, IX.

За охрану указанного помещения ИП Черных Е.В. перечисляет с

расчетного счета предпринимателя в пользу ИНН 4501129235 ООО ЧОО

ЗАСЛОН по 1 тыс месяц (11 платежей в 2024 году). Назначение платежа «За

услуги охраны за Лешукову МИ за ....(месяц) 2024г по акту ...(номер) от ...

(дата) НДС не облагается».

Данный факт позволяет сделать вывод о том, что предприниматель

Черных Е.В. использует данное арендуемое помещение в своей

предпринимательской деятельности. Использование данного помещения в

предпринимательской деятельности ИП Черных Е.В. подтверждается также

свидетельскими показаниями Мальцевой Т.С, которая подтвердила, что

Сергиенко П.А. работает в ПВЗ ИП Черных Е.В. по адресу г.Курган, ул. К.

Маркса, 147 и пригласила Мальцеву Т.С. на работу к ИП Черных Е.В.

Лешукова Марина Ивановна ИНН 450140656691 не зарегистрирована в

качестве ИП, была зарегистрирована в качестве НП НПД с 19.07.2023 по

30.05.2024.

В указанный промежуток времени с 22.08.2023 по 08.05.2024 Лешукова

М.И. регистрировала чеки только по доходу, полученному от юридического

лица ИНН 4501231165 ООО "КУРГАН ТРЕЙД" (арендная плата, арендная

плата за аренду рефрижераторов).

С расчетного счета физического лица Черных Е.В. Лешуковой М.И.

ежемесячно перечислялись следующие суммы: 15.01.2024 – 2897,88 руб.,

15.02.2024 – 2992,20 руб., 15.03.2024 – 3052,40 руб., 13.04.2024 – 2739,24

руб., 15.05.2024 – 2867,42 руб., 12.07.2024 – 2573,30 руб., 31.07.2024 –

20000,00 руб., 16.08.2024 – 2690,64 руб., 16.09.2024 – 3410,52 руб., 15.10.2024

– 4322,49 руб., 14.11.2024 – 4524,10 руб., 15.12.2024 – 4673,00 руб.

Физическое лицо не вправе применять НПД при сдаче в аренду

нежилого помещения (часть 6 статьи 2, пункт 3 части 2 статьи 6

Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента

по установлению специального налогового режима "Налог на

профессиональный доход"), при этом доходы, полученные физическими

14 А34-9499/2025

лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от сдачи в аренду или

иного использования имущества, находящегося в РФ, являются объектом

налогообложения (подпункт 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

В отношении арендной платы, выплаченной предпринимателем в адрес

физического лица, ИП Черных Е.В. является налоговым агентом и обязана

удержать исчисленную сумму налога (НДФЛ) непосредственно из доходов

налогоплательщика при их фактической выплате (подпункты 1, 4 статьи 226

НК РФ).

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту

своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и

удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ).

Расчеты по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды 2024 года с указанием

дохода, выплаченного арендодателю Лешуковой М.И., ИП Черных Е.В. в

налоговый орган не представлены.

Таким образом, у ИП Черных Е.В. возникла обязанность по

исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных

в 2024 году физическим лицам (не являющимся плательщиками НПД),

работавшим в ПВЗ ИП Черных Е.В., и с доходов, выплаченных физическому

лицу (арендодателю Лешуковой М.И.) за аренду нежилого помещения.

Налоговым органом в адрес ИП Черных Е.В. через личный кабинет

налогоплательщика направлены:

- уведомления от 31.03.2025 № 3038, от 30.06.2025 № 7865, от

02.09.2025 №11655 о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи

пояснений по представлению отчетности по страховым взносам и НДФЛ; о

наличии доказательств совершенного нарушения законодательства о налогах

и сборах;

- уведомления о неисполнении обязанности по представлению расчетов

по форме № 6-НДФЛ и страховым взносам за отчетные периоды 2024 года:

№№ 18517, 18518, 18519, 18520, 18521, 18522, 18523, 18524 от 17.07.2025;

- информация, полученная в ходе мероприятий налогового контроля

(протокол от 15.04.2025 №13-32410, протокол от 17.07.2025 №13/82).

В нарушение статей 230, 431 Налогового кодекса Российской

Федерации ИП Черных Е.В. не представлены расчеты сумм налога на доходы

физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме №

6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам за расчетные и налоговые периоды

2024 года.

Кроме того, ИП Черных Е.В. осведомлена о необходимости уплаты

страховых взносов и НДФЛ в отношении работающих у неё сотрудников

(нетрудоустроенных по трудовым договорам). В условиях договоров

возмездного оказания услуг, заключенных с самозанятыми, оговорено, что в

связи с тем, что самозанятый является плательщиком НПД, заказчик (ИП

Черных Е.В.) освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые

взносы в бюджет за самозанятого.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что

произведенные Черных Е.В. выплаты связаны с трудовой деятельностью

15 А34-9499/2025

физических лиц в ПВЗ ИП Черных Е.В. В ходе допросов физические лица

подтвердили наличие риска неформальной занятости в деятельности ИП

Черных Е.В.

Довод заявителя об отсутствии признаков, свидетельствующих о

наличии трудовых отношений между ИП Черных Е.В. и физическими

лицами, опровергается представленными в материалы дела доказательствами

и выводами суда.

Также судом не принимается довод заявителя о заемном характере

спорных перечислений со ссылками на расписки, поскольку перечисления

носили не разовый, а систематический и регулярный характер.

Учитывая изложенное, решения от 17.09.2025 №646257, №646258 о

приостановлении операций по счетам ИП Черных Е.В. налогоплательщика

приняты налоговым органом обоснованно, в связи с чем суд приходит к

выводу об отказе в удовлетворении требований заявителя о признании

недействительными решений Управления Федеральной налоговой службы по

Курганской области №646257 от 17.09.2025, №646258 от 17.09.2025 о

приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика

сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также

переводов электронных денежных средств.

Расходы по уплате государственной пошлины возлагаются на

заявителя в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167 - 171, 176, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного

производства в Восемнадцатом арбитражном апелляционном суде в течение

месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи

жалобы через Арбитражный суд Курганской области.

Судья Ю.А. Баль

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 24.02.2026 4:47:00

Кому выдана Баль Юлия Александровна