9 арбитражный апелляционный суд

75_46699240

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва Дело № А40-165250/25-75-1250

06 марта 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 17 февраля 2026 года

Полный текст решения изготовлен 06 марта 2026 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой

А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению

Лупашко Романа Викторовича (ИНН 312324090411)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве (ИНН

7727092173)

о признании недействительным решения от 29.11.2024 № 21692; об обязании

устранить допущенные нарушения прав и законных интересов,

Третьи лица: ООО «Феникс» (ИНН 3123145604) и конкурсный управляющий

ООО «Феникс» - Лозовой Михаил Михайлович

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 17 февраля 2026 года.

УСТАНОВИЛ:

Лупашко Роман Викторович (далее – Заявитель, Лупашко Р.В.) обратилось в

Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции федеральной налоговой

службы № 27 по г. Москве (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган,

Инспекция) о признании недействительным решения от 29.11.2024 № 21692; об

обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.

Определением от 11.09.2025 суд в порядке ст. 51 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) привлек к участию в деле в качестве

третьих лиц не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора

– ООО «Феникс» (121087, г. Москва, ул. Барклая, д. 6, стр. 5, 2А/4) и конкурсного

управляющего ООО «Феникс» - Лозовой Михаила Михайловича.

1

2

Представители третьего лица, извещенные надлежащим образом о дате, времени

и месте судебного заседания в суд не явились. Дело в порядке ст.ст. 123, 156 АПК РФ

слушалось в отсутствии представителей третьих лиц.

Представитель Заявителя ходатайствовал об отложении судебного

разбирательства, которое мотивированно тем, что ознакомившись с отзывам от

08.12.2025 Лупашко Р.В. полагает необходимым вызвать для допроса свидетелей

упомянутых в оспариваемом решении, истребовать документы бухгалтерского учета и

корреспонденции у конкурсного управляющего ООО «Феникс», а также запросить

дополнительные документы у контрагентов для обоснования реальности

хозяйственных операций. Кроме того, Заявитель указывает, что им предварительно

выявлены незаконность 40% штрафа (п. 3 ст. 122 НК РФ), пропуск срока привлечения к

налоговой ответственности, незаконный отказ в налоговой реконструкции.

Суд отмечает, что согласно ст. 158 АПК РФ арбитражный суд откладывает

судебное разбирательство в случаях, предусмотренных указанным кодексом, а также в

случае неявки в судебное заседание лица, участвующего в деле, если в отношении

этого лица у суда отсутствуют сведения об извещении его о времени и месте судебного

разбирательства.

В силу части 3 статьи 158 АПК РФ, в случае, если лицо, участвующее в деле и

извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, заявило

ходатайство об отложении судебного разбирательства с обоснованием причины неявки

в судебное заседание, арбитражный суд может отложить судебное разбирательство,

если признает причины неявки уважительными.

Как предусмотрено частью 5 статьи 158 АПК РФ, арбитражный суд может

отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть

рассмотрено в данном судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из

лиц, участвующих в деле, других участников арбитражного процесса, в случае

возникновения технических неполадок при использовании технических средств

ведения судебного заседания, в том числе систем видеоконференц-связи, а также при

удовлетворении ходатайства стороны об отложении судебного разбирательства в связи

с необходимостью представления ею дополнительных доказательств, при совершении

иных процессуальных действий.

В каждой конкретной ситуации суд, исходя из обстоятельств дела,

самостоятельно решает вопрос об отложении дела, за исключением тех случаев, когда

суд обязан отложить рассмотрение дела ввиду невозможности его рассмотрения в силу

требований АПК РФ.

При условии надлежащего извещения сторон отложение судебного заседания

является правом, а не обязанностью суда.

Заявляя ходатайство об отложении рассмотрения дела, лицо, участвующее в деле,

должно указать и обосновать, для совершения каких процессуальных действий

необходимо отложение судебного заседания. Заявитель ходатайства должен также

обосновать невозможность разрешения спора без совершения необходимых

процессуальных действий.

В каждой конкретной ситуации суд, исходя из обстоятельств дела и мнения лиц,

участвующих в деле, суд самостоятельно решает вопрос об отложении дела, за

исключением тех случаев, когда суд обязан отложить рассмотрение дела ввиду

невозможности его рассмотрения в силу требований АПК РФ.

3

В рассматриваемом случае ходатайство об отложении судебного разбирательства

было заявлено ввиду того, что Лупашко Р.В. полагает необходимым вызвать для

допроса свидетелей упомянутых в оспариваемом решении, запросить дополнительные

документы у контрагентов для обоснования реальности хозяйственных операций,

истребовать документы бухгалтерского учета и корреспонденции у конкурсного

управляющего ООО «Феникс». Кроме того, Заявитель предполагает, что им

предварительно выявлены незаконность 40% штрафа (п. 3 ст. 122 НК РФ), пропуск

срока привлечения к налоговой ответственности, незаконный отказ в налоговой

реконструкции

С момента подачи заявления в суд прошло восемь месяцев и представителю

Заявителя судом было предоставлено достаточное время для ознакомления с позицией

налогового органа, изложенной в оспариваемом решении и формирования своей

позиции по доводам Инспекции.

По смыслу статьи 9 АПК РФ в рамках гарантируемой арбитражным

процессуальным законодательством состязательности арбитражного процесса лицам,

участвующим в деле, предоставлены процессуальные права, позволяющие полноценно

участвовать в арбитражном процессе по рассматриваемому делу.

Выбор способов эффективной судебной защиты нарушенных прав лежит на

лицах, участвующих в деле, и может быть обеспечен, в том числе, своевременной

подачей соответствующих жалоб, ходатайств, объяснений, касающихся хода

арбитражного процесса. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления

последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Отказывая в удовлетворении заявленного ходатайства, суд исходил из, того, что в

ходатайстве не указано на обстоятельства, в силу которых Представитель

налогоплательщика не пояснил суду, какие существенные для рассмотрения дела

обстоятельства могли бы быть установлены в случае удовлетворения данного

ходатайства. Кроме того, суд учитывает, что подавая заявление в суд Заявитель был

знаком с доводами оспариваемого решения, возражения на которые нашли отражение в

письменных позициях Заявителя, оцененных судом в рамках рассмотрения дела.

Причина, с которой Заявитель связывает невозможность рассмотрения судом

заявления, субъективна, неконкретна и не могла быть устранена им до даты судебного

заседания; ходатайство расценивается судом как направленное на затягивание

рассмотрения дела и злоупотреблением процессуальными правами.

Каких-либо, документов или принципиально новых позиций подлежащих оценке

в материалы дела не представлено. С момента подачи заявления в суд прошло восемь

месяцев, а представленные в материалы дела документы достаточны для рассмотрения

спора по существу.

В соответствии с ч. 2 ст. 41 АПК РФ злоупотребление процессуальными правами

лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные

настоящим Кодексом неблагоприятные последствия.

В ходе рассмотрения настоящего спора представитель Заявителя поддерживал

заявленные требования по доводам заявления и письменных позиций; представитель

Инспекции возражал против удовлетворения требований Заявителя по доводам отзыва.

Третьи лица также представили свои письменные позиции по делу.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 АПК РФ исследовав и

оценив представленные доказательства с позиций их относимости, допустимости,

4

достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, считает, что

заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, на основании решения Инспекцией проведена

выездная налоговая проверка ООО «Феникс» по вопросам правильности исчисления и

своевременности уплаты по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с

01.01.2020 по 31.12.2022 по результатам которой вынесено Решение, в соответствии с

которым Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктами 1, 3

статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый

кодекс) в виде штрафа в размере 41 817 971 руб., доначислены налоги в общей сумме

126 877 412 руб., в том числе налог на прибыль организаций в размере 63 426 403 руб.,

налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 63 426 401 руб.,

транспортный налог в размере 24 608 руб.

В проверяемом периоде должность генерального директора ООО «Феникс»

занимал Лупашко Роман Викторович.

Общество, полагая, что Решение необоснованно, в порядке, установленном

статьей 139.1 Налогового кодекса, обратилось с апелляционной жалобой в Управление

Федеральной налоговой службы по г. Москве. Управление оставило апелляционную

жалобу ООО «Феникс» без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 26.05.2025 по делу № А40-

76711/25-30-65 ООО «Феникс» признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной

процедуре ликвидируемого должника открыта процедура конкурсного производства

сроком на шесть месяцев.

04.06.2025 в Арбитражный суд города Москвы поступило требование налогового

органа к должнику ООО «Феникс» о включении в реестр требований кредиторов

задолженности в размере 231 123 976 руб. 76 коп.

Данное обстоятельство повлекло обращение Лупашко Р.В. в суд с настоящим

заявлением.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные

лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании

недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий

(бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц,

если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие

(бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и

нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной

экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности,

создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной

экономической деятельности.

По смыслу части 1 статьи 65 АПК РФ заявитель должен доказать факт нарушения

обжалуемыми актами, решениями, действиями (бездействием) своих прав и законных

интересов.

Исходя из части 2 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что

оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие)

органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют

закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные

интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,

5

принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным,

решений и действий (бездействия) незаконными.

Таким образом, для признания арбитражным судом ненормативного правового

акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, необходимо

наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их

закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных

интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической

деятельности.

При этом обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного

правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия

оспариваемого решения, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на

принятие оспариваемого акта, решения, а также обстоятельств, послуживших

основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо,

которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи

200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Из оспариваемого решения усматривается, что ООО «Феникс» в нарушение

пункта 1 статьи 54.1, статей 169, 171, 172, 252 Налогового кодекса неправомерно

включены в состав налоговых вычетов суммы НДС, а также необоснованно включены в

состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

организаций, затраты по взаимоотношениям с ООО «ФЕНИКС» ИНН 7720851760,

ООО «СТУДИЯ АВАНЕАРД» ИНН 9723052920, ООО «ИНЕРИД» ИНН 3666250087,

ООО «ТРАНСКОМ» ИНН 7727725394, ООО РСК «СМАРТБАС» ИНН 3664237193,

ООО «АТЛАНТ» ИНН 3666251919, ООО «ФРЕЕАТ» ИНН 3662288386, ООО

«КОНТИНЕНТ» ИНН 4725007201, ИП Яскевич Климентий Андреевич ИНН

312338884534, ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС» ИНН 3123464907, ООО «ЛИРУС» ИНН

3663154226, ИП Попова Наталья Павловна ИНН 310302915665, ИП Ищенко Сергей

Николаевич ИНН 310303631930, ООО «ПАРУС» ИНН 3123478804 (далее - спорные

контрагенты).

Так, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 100 Налогового кодекса к акту

налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений

законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. Документы,

полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не

прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым

органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую

законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц,

прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении

Общества на основании решения от 28.12.2023 № 21, составлен Акт налоговой

проверки от 30.09.2024 № 13/21.

В связи с не обеспечением Обществом технической возможности передачи

документов по телекоммуникационным каналам связи, акт налоговой проверки от

30.09.2024 № 13/21 сопроводительным письмом от 08.10.2024 № 13-11/039826 с

приложением документов, подтверждающих выводы Инспекции, изложенные в акте (в

электронном виде записаны на CD-R диск № LH 3183DC303235590D4, в том числе

согласно описи: банковские выписки контрагентов, протоколы осмотра, допросы

свидетелей), а также извещение от 08.10.2024 № 13/21 о рассмотрении 19.11.2024

6

материалов налоговой проверки, направлен 08.10.2024 в адрес ООО «Феникс»

заказным почтовым отправлением (РПО № 80514102940233, согласно данным сайта

Почта России отправление получено адресатом 22.10.2024).

Вместе с тем, по сведениям Инспекции, ООО «Феникс» не воспользовалось

правом на оспаривание выводов проверяющих и не представило письменные

возражения на акт налоговой проверки.

В назначенное время для участия в рассмотрении материалов налоговой проверки

представители ООО «Феникс» не явились.

Пунктом 14 статьи 101 Налогового кодекса установлено, что несоблюдение

должностными лицами налоговых органов требований, установленных Кодексом,

может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим

налоговым органом или судом.

К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в

отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения

материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и

обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик не был лишен предусмотренного

действующим налоговым законодательством Российской Федерации права на участие в

процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе, предоставления

соответствующих возражений.

По существу, установленных нарушений, суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса под документально

подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами,

оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами

признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления

деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами

понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в

денежной форме.

При этом под экономически оправданными расходами следует понимать затраты,

обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу

рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

Пунктом 49 статьи 270 Налогового кодекса установлено, что при определении

налоговой базы не учитываются расходы, не соответствующие критериям, указанным в

пункте 1 статьи 252 Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы налога,

предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также

имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении, в том числе,

товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для

осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с

главой 21 Кодекса, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Статьей 172 Налогового кодекса установлено, что налоговые вычеты,

предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур,

выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ,

услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм

налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога,

7

удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях,

предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Налогового кодекса,

только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров

(работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо

фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации

и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет

указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей,

предусмотренных статьей 172 Кодекса и при наличии соответствующих первичных

документов.

На основании статьи 169 Налогового кодекса счет-фактура является документом,

служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров

(работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые

осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего

имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О

бухгалтерском учете», вступившего в силу с 1 января 2013 года, каждый факт

хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не

допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не

имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и

притворных сделок.

Частью 3 той же статьи предусмотрено, что первичный учетный документ должен

быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не

представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо,

ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает

своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации

содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность

этих данных.

В соответствии с пунктом 3 статьи 53 Гражданского кодекса Российской

Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое в силу закона или учредительных документов

юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах

представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов

первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ,

услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом,

применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость,

подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком и

уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму расходов по

взаимоотношениям с поставщиками.

Отсутствие счетов-фактур приводит к невыполнению налогоплательщиком всех

необходимых условий, предусмотренных Кодексом для получения налогового вычета

(Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 №

6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, Постановление ФАС Московского округа от

07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от

17.04.2012 № ВАС-3896/12), Постановление Арбитражного суда Московского округа

от 07.11.2019 N Ф05-19198/2019 по делу № А40-299800/2018).

8

Налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной

налогоплательщиком налоговой экономии руководствуются положениями статьи 54.1

Кодекса, в которой закреплены пределы осуществления прав по исчислению налоговой

базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

Основанием для вывода оспариваемого решения о нарушении Обществом

вышеуказанных статей Кодекса послужили следующие обстоятельства.

Основной вид деятельности ООО «Феникс» ИНН 3123145604: Производство

прочих строительно-монтажных работ (код ОКВЭД 43.29).

В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией в соответствии со

статьей 93 Налогового кодекса в адрес ООО «Феникс» неоднократно выставлялись

требования о предоставлении документов (информации) (регистров бухгалтерского и

налогового учета, договоров и первичных учетных документов, оформленных при

осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в том числе по

взаимоотношениям со спорными контрагентами).

Документы (информация) по вышеуказанным требованиям Обществом не

представлены. Взаимоотношения не подтверждены.

Целенаправленное непредставление документов в ответ на требования налогового

органа, свидетельствует о противодействии со стороны ООО «Феникс» проведению

выездной налоговой проверки.

В связи с непредставлением запрашиваемых документов, Общество привлечено к

ответственности по статье 126 Налогового кодекса.

По результатам контрольных мероприятий установлены взаимоотношения

Общества со спорными контрагентами, по которым Обществом заявлены вычеты по

НДС и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.

Между тем, из совокупности установленных в ходе проверки обстоятельств

следует, что основной целью сделок между Обществом и спорными контрагентами

являлась налоговая экономия, а не конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель

или получение результатов предпринимательской деятельности, поскольку сделка не

исполнена заявленными контрагентами.

Выводы оспариваемого решения были основаны на следующих обстоятельствах.

Так, в отношении ООО «Феникс» ИНН 7720851760 установлено следующее.

ООО «Феникс» образовано 30.08.2013 Уставный капитал - 30 000 руб. Основной

вид экономической деятельности - 45.32 Торговля розничная автомобильными

деталями, узлами и принадлежностями.

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «ФЕНИКС» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№33424 от 05.07.2024, №33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ООО «Феникс» ИНН 7720851760. Документы по

требованиям не представлены.

В период 2020 г. по 2022 г. на расчетный счет ООО «Феникс» ИНН 7720851760

поступило всего (от всех контрагентов) 886 тыс. руб., списано с расчетного счета всего

883 тыс. руб. Таким образом, сумма выбытия денежных средств с расчетных счетов

ООО «Феникс» ИНН 7720851760 близка к сумме поступивших денежных средств.

Данные обстоятельства указывают на «транзитный» характер операций по счету.

9

Денежные средства, полученные от ООО «Феникс» ИНН 3123145604, фактически

не использовались ООО «Феникс» ИНН 7720851760 в целях исполнения обязательств

по поставке спорного товара.

В результате анализа выписки по операциям на расчетных счетах установлено,

что денежные средства на расчетный счет поступали в незначительном размере с

назначением платежа «Оплата за услуги по Договору КФН-22/28-10 от 28.10.2022

года». Данный договор

ООО «Феникс» ИНН 7720851760 в ответ на поручение об истребовании

документов не представлен.

Поступившие на расчетный счет денежные средства, перечислялись на

собственные счета ФЛ и не использовались в целях исполнения обязательств перед

проверяемым налогоплательщиком.

Согласно представленным книгам покупок в 3-ом квартале 2022 года ООО

«Феникс» ИНН 3123145604 учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС,

предъявленного ООО «Феникс» ИНН 7720851760, в размере 21 892 897 руб.

В свою очередь, ООО «Феникс» ИНН 7720851760 отразило в налоговой

декларации по НДС показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС

составила 99,97%.

Книга покупок ООО «Феникс» ИНН 7720851760 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

налогоплательщиками, которые не отразили в налоговой декларации по НДС

соответствующие операции по реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, налог

на добавленную стоимость, за счет которого сформированы налоговые вычеты ООО

«Феникс» ИНН 7720851760, не исчислен и не уплачен в бюджет Российской

Федерации.

Следовательно, учет ООО «Феникс» ИНН 3123145604 в составе налоговых

вычетов по НДС суммы налога, предъявленной от лица ООО «ФЕНИКС» ИНН

7720851760, привел к неправомерному уменьшению суммы НДС, подлежащей уплате в

бюджет Российской Федерации.

В отношении ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД» ИНН 9723052920 установлено

следующее.

ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД» образовано 10.07.2018г. Уставный капитал - 10 000

руб. Основной вид экономической деятельности - Производство прочих строительно-

монтажных работ.

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «ФЕНИКС» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, № 33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД». Документы по требованиям

не представлены.

Согласно анализусхемы движения денежных средств, перечисленных ООО

«Феникс» ИНН 3123145604 в адрес ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД» ИНН 9723052920. В

результате анализа установлено, что в период с 2020 г. по 2022 на расчетный счет

ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД» поступило всего (от всех контрагентов) 435 тыс.

руб., списано с расчетного счета всего 436 тыс. Таким образом, сумма выбытия

денежных средств с расчетных счетов ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД» близка к сумме

10

поступивших денежных средств. Данные обстоятельства указывают на «транзитный»

характер операций по счету.

В результате анализа выписки по расчетному счету установлено, что денежные

средства на расчетный счет поступали в незначительном размере с назначением

платежа «Оплата по договору №OH-22/4-08 от 08.11.2022 за услуги». Поступившие на

расчетный счет денежные средства, перечислялись на собственные счета ФЛ.

Согласно представленным книгам покупок в 4-ом квартале 2020 года ООО

«Феникс» ИНН 3123145604 учитывало в составе налоговых вычетов сумму НДС,

предъявленного ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД», в размере 5 257 175 руб. по авансовому

счету-фактуре.

В свою очередь, ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД» отразило данный авансовый счет-

фактуру в книге покупок и в книге продаж.

ООО «СТУДИЯ АВНГАРД» при формировании налоговой декларации за 4

квартал 2020 года отразило в книге продаж только авансовый счет-фактуру,

хозяйственные операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), ООО

«СТУДИЯ АВАНГАРД» в книге продаж не отражены.

Следовательно, налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года составлена с

нарушением указанного выше порядка учета авансовых счетов-фактур.

Источник формирования НДС, предъявленного ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД» и

принятого ООО «Феникс» ИНН 3123145604 к учету в составе налоговых вычетов,

фактически отсутствует.

Согласно представленным книгам покупок во 2-ом квартале 2022 года ООО

«Феникс» ИНН 3123145604 учитывало в составе налоговых вычетов сумму НДС,

предъявленного ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД», в размере 862 645 руб.

В свою очередь, ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД» отразило в налоговой декларации

по НДС показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила

97,65%.

Следовательно, учет «Феникс» ИНН 3123145604 в составе налоговых вычетов по

НДС суммы налога, предъявленной от лица ООО «СТУДИЯ АВАНГАРД», привел к

неправомерному уменьшению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет Российской

Федерации.

В отношении ООО «ИНГРИД» ИНН 3666250087 установлено следующее.

ООО «ИНГРИД» образовано 08.09.2020 Уставный капитал - 55 000 руб. Основной

вид экономической деятельности - 43.29 Производство прочих строительно-монтажных

работ.

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Феникс» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, № 33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ООО «ИНГРИД». Документы по требованиям не

представлены.

В рамках ст. 90 НК РФ МИ ФНС России №14 по Воронежской области проведен

допрос генерального директора ООО «ИНГРИД» ИНН 3666250087 - Кобозева Руслана

Владимировича (Протокол №б/н от 24.05.2024).

ООО «Феникс» ИНН 3123145604 в адрес ООО «ИНГРИД» ИНН 3666250087. В

результате анализа установлено, что в период с 2020 г. по 2022 г. на расчетный счет

11

ООО «ИНГРИД» поступило всего (от всех контрагентов) 33 766 тыс. руб., списано с

расчетного счета всего 33 766 тыс. руб.

Таким образом, сумма выбытия денежных средств с расчетных счетов ООО

«ИНГРИД» близка к сумме поступивших денежных средств. Данные обстоятельства

указывают на «транзитный» характер операций по счету.

Согласно анализусведений о грузовых транспортных средствах, принадлежавшем

вышеуказанным индивидуальном предпринимателям на праве собственности в период

совершения рассматриваемых операций. По данным ГИБДД в период 2020 г. по 2022

ИП не обладали собственными грузовыми транспортными средствами.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что вышеназванные

обстоятельства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальном

характере сделки, заключенной ООО «Феникс» со спорным контрагентом - ООО

«ИНГРИД», без намерения осуществления реальных хозяйственных операций, с целью

получения необоснованной налоговой экономии.

Отсутствие у ООО «ИНГРИД» возможности исполнить свои договорные

обязательства перед ООО «Феникс» собственными силами и отсутствие факта

реальности привлечения сторонних организаций с указанными целями,

свидетельствуют об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО «Феникс» и

ООО «ИНГРИД».

Согласно представленным книгам покупок в 4-ом квартале 2020 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ООО

«ИНГРИД», в размере 5 251 721 руб.

В свою очередь, ООО «ИНГРИД» отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,94%.

Отсутствие у ООО «ИНГРИД» возможности исполнить свои договорные

обязательства перед ООО «Феникс» ИНН 3123145604 собственными силами и

отсутствие факта реальности привлечения сторонних организаций с указанными

целями, а также установленные обстоятельства, перечисленные выше, свидетельствуют

об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО «Феникс» ИНН 3123145604 и

ООО «ИНГРИД».

В отношении ООО «ТРАНСКОМ» ИНН 7727725394 установлено следующее.

ООО «ТРАНСКОМ» образовано 10.08.2010 Уставный капитал - 15 000 руб.

Основной вид экономической деятельности - 41.20 Строительство жилых и нежилых

зданий.

ИФНС России №23 по г. Москве проведён осмотр помещения, расположенного по

адресу: 109386, г. Москва, Новороссийская ул., 24, 2, 191, составлен протокол осмотра

№б/н от 03.03.2021. В результате осмотра данного объекта недвижимости установлено,

что по вышеуказанному адресу ООО «ТРАНСКОМ» не располагается. Вывески,

реклама, информационные таблички с фирменным наименованием организации

отсутствуют.

Общество исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием сведений о недостоверности

-09.02.2024

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Феникс» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, №33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

12

операций, совершенных с ООО «ТРАНСКОМ». Документы по требованиям не

представлены.

Согласно анализу сведений об имуществе, принадлежавшем ООО «ТРАНСКОМ»

ИНН 7727725394 на праве собственности в период совершения рассматриваемых

операций. По данным Росреестра и ГИБДД с 2020 г. по 2022 г. ООО «ТРАНСКОМ»

ИНН 7727725394 не обладало собственным недвижимым имуществом и

транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ООО «ТРАНСКОМ» возможности

осуществить поставку товара (оказание услуг, работ) в адрес ООО «Феникс» с

использованием собственных материальных ресурсов.

Согласно представленным книгам покупок в 1-ом квартале 2021 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ООО

«ТРАНСКОМ», в размере 2 718 541 руб.

В свою очередь, ООО «ТРАНСКОМ» отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,92%.

Следовательно, учет ООО «Феникс» в составе налоговых вычетов по НДС суммы

налога, предъявленного от лица ООО «ТРАНСКОМ», привел к неправомерному

уменьшению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации.

В отношении ООО РСК «СМАРТБАС» ИНН 3664237193 установлено

следующее.

ООО РСК «СМАРТБАС» образовано 13.08.2023 Уставный капитал - 75 000 руб.

Основной вид экономической деятельности - 41.20 Строительство жилых и нежилых

зданий.

Общество исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием сведений о недостоверности

-10.02.2023

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Феникс» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, № 33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ООО РСК «СМАРТБАС». Документы по требованиям не

представлены.

Согласно анализу сведений об имуществе, принадлежавшем ООО РСК

«СМАРТБАС» на праве собственности в период совершения рассматриваемых

операций. По данным Росреестра и ГИБДД с 2020 по 2022гг ООО РСК «СМАРТБАС»

не обладало собственным недвижимым имуществом и транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ООО РСК «СМАРТБАС»

возможности осуществить поставку товара (оказание услуг, работ) в адрес ООО

«ФЕНИКС» с использованием собственных материальных ресурсов.

Согласно представленным книгам покупок в 3-ом квартале 2020 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ООО

РСК «СМАРТБАС», в размере 3 860 145 руб.

В свою очередь, ООО РСК «СМАРТБАС» отразило в налоговой декларации по

НДС показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила

99,64%.

Отсутствие у ООО РСК «СМАРТБАС» возможности исполнить свои договорные

обязательства перед ООО «Феникс» ИНН 3123145604 собственными силами и

13

отсутствие факта реальности привлечения сторонних организаций с указанными

целями, а также установленные обстоятельства, перечисленные выше, свидетельствуют

об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО «Феникс» ИНН 3123145604 и

ООО РСК «СМАРТБАС».

В отношении ООО «АТЛАНТ» ИНН 3666251919 установлено следующее.

ООО «АТЛАНТ» образовано 27.10.2020 Уставный капитал - 10 000 руб.

Основной вид экономической деятельности - 41.20 Строительство жилых и нежилых

зданий.

Общество исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием сведений о недостоверности

- 24.11.2023

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Феникс» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, № 33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ООО «АТЛАНТ». Документы по требованиям не

представлены.

Согласно анализу сведений об имуществе, принадлежавшем ООО «АТЛАНТ» на

праве собственности в период совершения рассматриваемых операций. По данным

Росреестра и ГИБДД с 2020 г. по 2022 г. ООО «АТЛАНТ» не обладало собственным

недвижимым имуществом и транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ООО «АТЛАНТ» возможности

осуществить поставку товара (оказание услуг, работ) в адрес ООО «Феникс» с

использованием собственных материальных ресурсов.

Согласно анализу схемы движения денежных средств, перечисленных ООО

«Феникс» ИНН 3123145604 в адрес ООО «АТЛАНТ» ИНН 3666251919. В результате

анализа установлено, что в период с 2020 г. по 2022 г. на расчетный счет ООО

«АТЛАНТ» поступило всего (от всех контрагентов) 70 814 464 руб., списано с

расчетного счета всего 70 814 464 руб.

Таким образом, сумма выбытия денежных средств с расчетных счетов ООО

«АТЛАНТ» близка к сумме поступивших денежных средств. Данные обстоятельства

указывают на «транзитный» характер операций по счету.

В результате анализа выписки по расчетному счету установлено, что денежные

средства на расчетный счет поступали в незначительном размере с назначением

платежа «за строительно-монтажные работы». Поступившие на расчетный счет

денежные средства, в дальнейшем обналичивались, путем снятия денежных средств по

карте.

В период совершения рассматриваемых сделок, организации должны были

располагать собственными, либо привлеченными грузовыми транспортными

средствами, а также достаточным количеством работников, необходимых для

исполнения обязательств по оказанию услуг (работ) в адрес ООО «АТЛАНТ» ИНН

3666251919.

Согласно анализу сведений о грузовых транспортных средствах, принадлежавшем

вышеуказанным организациям на праве собственности в период совершения

рассматриваемых операций. По данным ГИБДД в период 2020 г. по 2022 г.

организации не обладали собственными грузовыми транспортными средствами.

14

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что вышеназванные

обстоятельства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальном

характере сделки, заключенной ООО «Феникс» со спорным контрагентом - ООО

«АТЛАНТ», без намерения осуществления реальных хозяйственных операций, с целью

получения необоснованной налоговой экономии.

Отсутствие у ООО «АТЛАНТ» возможности исполнить свои договорные

обязательства перед ООО «Феникс» собственными силами и отсутствие факта

реальности привлечения сторонних организаций с указанными целями,

свидетельствуют об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО «Феникс» и

ООО «АТЛАНТ».

Согласно представленным книгам покупок в 4-ом квартале 2020 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ООО

«АТЛАНТ», в размере 558 824 руб.

В свою очередь, ООО «АТЛАНТ» отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,74%.

Отсутствие у ООО «АТЛАНТ» возможности исполнить свои договорные

обязательства перед ООО «Феникс» ИНН 3123145604 собственными силами и

отсутствие факта реальности привлечения сторонних организаций с указанными

целями, а также установленные обстоятельства, перечисленные выше, свидетельствуют

об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО «Феникс» ИНН 3123145604 и

ООО «АТЛАНТ».

В отношении ООО «ФРЕГАТ» ИНН 3662288386 установлено следующее.

ООО «ФРЕГАТ» образовано 19.10.2020 Уставный капитал - 10 000 руб.

Основной вид экономической деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Общество исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием сведений о недостоверности

- 20.10.2023

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Феникс» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, № 33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ООО «ФРЕГАТ». Документы по требованиям не

представлены.

Согласно анализу сведений об имуществе, принадлежавшем ООО «ФРЕЕАТ» на

праве собственности в период совершения рассматриваемых операций. По данным

Росреестра и ЕИБДД с 2020 по 2022гг ООО «ФРЕЕАТ» не обладало собственным

недвижимым имуществом и транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ООО «ФРЕЕАТ» возможности

осуществить поставку товара (оказание услуг, работ) в адрес ООО «Феникс» с

использованием собственных материальных ресурсов.

В период совершения рассматриваемых сделок, организации, должны были

располагать собственными, либо привлеченными грузовыми транспортными

средствами, а также достаточным количеством работников, необходимых для

исполнения обязательств по оказанию услуг (работ) в адрес ООО «ФРЕГАТ» ИНН

3662288386

15

Согласно анализу схемы движения денежных средств, перечисленных ООО

«Феникс» ИНН 3123145604 в адрес ООО «ФРЕГАТ» ИНН 3662288386. В результате

анализа установлено, что в период с 2020 по 2022гг на расчетный счет ООО «ФРЕГАТ»

поступило всего (от всех контрагентов) 56 424 121 руб., списано с расчетного счета

всего 56 424 121 руб. Таким образом, сумма выбытия денежных средств с расчетных

счетов ООО «ФРЕГАТ» близка к сумме поступивших денежных средств. Данные

обстоятельства указывают на «транзитный» характер операций по счету.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что вышеназванные

обстоятельства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальном

характере сделки, заключенной ООО «Феникс» со спорным контрагентом - ООО

«ФРЕЕАТ», без намерения осуществления реальных хозяйственных операций, с целью

получения необоснованной налоговой экономии.

Согласно представленным книгам покупок в 4-ом квартале 2020 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ООО

«ФРЕГАТ», в размере 502 081 руб.

В свою очередь, ООО «ФРЕГАТ» отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,66%,

Следовательно, учет ООО «Феникс» в составе налоговых вычетов по НДС суммы

налога, предъявленного от лица ООО «ФРЕГАТ», привел к неправомерному

уменьшению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации.

В отношении ООО «КОНТИНЕНТ» ИНН 4725007201 установлено следующее.

ООО «КОНТИНЕНТ» образовано 30.10.2019г. Уставный капитал - 40 000 руб.

Основной вид экономической деятельности - 41.20 Строительство жилых и нежилых

зданий.

Общество исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием сведений о недостоверности

- 07.07.2021

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Феникс» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, № 33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ООО «КОНТИНЕНТ». Документы по требованиям не

представлены.

В рамках ст. 90 НК РФ МИ ФНС России № 3 по Ленинградской области проведен

допрос генерального директора ООО «КОНТИНЕНТ» ИНН 4725007201 - Высоцского

Владислава Александровича (Протокол №б/н от 09.03.2023).

В результате чего факт участия Высоцского Владислава Александровича в

деятельности ООО «КОНТИНЕНТ» и факт совершения сделок с проверяемым

контрагентом не подтверждены.

По данным Росреестра и ГИБДД с 2020 по 2022гг ООО «КОНТИНЕНТ» не

обладало собственным недвижимым имуществом и транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ООО «КОНТИНЕНТ» возможности

осуществить поставку товара (оказание услуг, работ) в адрес ООО «Феникс» с

использованием собственных материальных ресурсов.

Согласно представленным книгам покупок во 2-ом квартале 2020 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ООО

«КОНТИНЕНТ», в размере 669 040 руб.

16

При этом, ООО «КОНТИНЕНТ» (конечное звено в схеме формирования

налоговых вычетов) не отразило в налоговой отчетности операции, связанные с

реализацией товаров (работ, услуг) в адрес ООО «Феникс».

Следовательно, учет ООО «Феникс» в составе налоговых вычетов по НДС суммы

налога, предъявленного от лица ООО «КОНТИНЕНТ», привел к неправомерному

уменьшению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации.

Отсутствие у ООО «КОНТИНЕНТ» возможности исполнить свои договорные

обязательства перед ООО «Феникс» ИНН 3123145604 собственными силами и

отсутствие факта реальности привлечения сторонних организаций с указанными

целями, а также установленные обстоятельства, перечисленные выше, свидетельствуют

об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО «Феникс» ИНН 3123145604 и

ООО «КОНТИНЕНТ».

В отношении ИП ЯСКЕВИЧ КЛИМЕНТИЙ АНДРЕЕВИЧ ИНН 312338884534

установлено следующее.

ИП ЯСКЕВИЧ КЛИМЕНТИЙ АНДРЕЕВИЧ дата регистрации - 17.02.2021

Основной вид экономической деятельности - 46.74.3 Торговля оптовая ручными

инструментами. Снят с учета как индивидуальный предприниматель - 17.08.2022

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «ФЕНИКС» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, №33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ИП ЯСКЕВИЧ КЛИМЕНТИЙ АНДРЕЕВИЧ ИНН

312338884534. Документы по требованиям не представлены.

Согласно анализу сведений об имуществе, принадлежавшем ООО

«КОНТИНЕНТ» на праве собственности в период совершения рассматриваемых

операций. По данным Росреестра и ГИБДД с 2020 по 2022гг ИП ЯСКЕВИЧ

КЛИМЕНТИЙ АНДРЕЕВИЧ не обладало собственным недвижимым имуществом и

транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ИП ЯСКЕВИЧ КЛИМЕНТИЙ

АНДРЕЕВИЧ возможности осуществить поставку товара (оказание услуг, работ) в

адрес ООО «Феникс» с использованием собственных материальных ресурсов.

Согласно представленным книгам покупок в 3-ом квартале 2022 года ООО

«ФЕНИКС» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ИП

ЯСКЕВИЧ КЛИМЕНТИЙ АНДРЕЕВИЧ, в размере 443 700 руб.

В свою очередь, ИП ЯСКЕВИЧ КЛИМЕНТИЙ АНДРЕЕВИЧ отразило в

налоговой декларации по НДС показатели во 2 квартале 2022 года. Книга покупок ИП

ЯСКЕВИЧ КЛИМЕНТИЙ АНДРЕЕВИЧ содержит записи, согласно которым

налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного ООО

«ГРИФ-ПРОМ» ИНН 3123189288 в размере 637 030 руб.

ООО «ГРИФ-ПРОМ» ИНН 3123189288 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,88%.

Отсутствие у ИП ЯСКЕВИЧ КЛИМЕНТИЙ АНДРЕЕВИЧ возможности

исполнить свои договорные обязательства перед ООО «ФЕНИКС» ИНН 3123145604

собственными силами и отсутствие факта реальности привлечения сторонних

организаций с указанными целями, а также установленные обстоятельства,

17

перечисленные выше, свидетельствуют об отсутствии реальных взаимоотношений

между ООО «Феникс» ИНН 3123145604 и ИП ЯСКЕВИЧ КЛИМЕНТИЙ АНДРЕЕВИЧ.

В отношении ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС» ИНН 3123464907 установлено

следующее.

ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС» образовано 27.12.2019г. Уставный капитал - 10

ООО руб. Основной вид экономической деятельности - 41.20 Строительство жилых и

нежилых зданий.

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Феникс» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, № 33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС». Документы по требованиям

не представлены.

Согласно анализу сведений об имуществе, принадлежавшем ООО

«КОНТИНЕНТ» на праве собственности в период совершения рассматриваемых

операций. По данным Росреестра и ЕИБДД с 2020 по 2022гг ООО

«СТРОЙТРАНССЕРВИС» не обладало собственным недвижимым имуществом и

транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС»

возможности осуществить поставку товара (оказание услуг, работ) в адрес ООО

«ФЕНИКС» с использованием собственных материальных ресурсов.

Согласно анализу схемы движения денежных средств, перечисленных ООО

«Феникс» ИНН 3123145604 в адрес ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС» ИНН 3123464907.

В результате анализа установлено, что в период с 2020 по 2022гг на расчетный счет

ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС» поступило всего (от всех контрагентов) 8 797 410 руб.,

списано с расчетного счета всего 8 797 917 руб.

Таким образом, сумма выбытия денежных средств с расчетных счетов ООО

«СТРОЙТРАНССЕРВИС» близка к сумме поступивших денежных средств. Данные

обстоятельства указывают на «транзитный» характер операций по счету.

В результате анализа выписки по расчетному счету установлено, что денежные

средства на расчетный счет поступали в незначительном размере с назначением

платежа «за строительные материалы». Поступившие на расчетный счет денежные

средства, обналичивались ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС», путем снятия наличных по

карте.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что вышеназванные

обстоятельства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальном

характере сделки, заключенной ООО «Феникс» со спорным контрагентом - ООО

«СТРОЙТРАНССЕРВИС», без намерения осуществления реальных хозяйственных

операций, с целью получения необоснованной налоговой экономии.

Согласно представленным книгам покупок в 3-ом квартале 2020 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ООО

«СТРОЙТРАНССЕРВИС» ИНН 3123464907, в размере 99 268 руб.

В свою очередь, ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС» отразило в налоговой

декларации по НДС показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС

составила 98,72%.

18

Книга покупок ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС» содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «ЛЕОН-ГРУПП» ИНН 7720642519 в размере 529 000 руб.

ООО «ЛЕОН-ГРУПП» ИНН 7720642519 отразило в налоговой декларации по

НДС показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила

99,85%.

Согласно представленным книгам покупок во 2-ом квартале 2021 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ООО

«СТРОЙТРАНССЕРВИС» ИНН 3123464907, в размере 231 714 руб.

В свою очередь, ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС» отразило в налоговой

декларации по НДС показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС

составила 99,29%.

Книга покупок ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС» содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «ЗВЕЗДА» ИНН 3663146560 в размере 375 150 руб.

ООО «ЗВЕЗДА» ИНН 3663146560 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,19%.

Книга покупок ООО «ЗВЕЗДА» ИНН 3663146560 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «ПРИУС» ИНН 7720488401 в размере 321 302 руб.

При этом, ООО «ПРИУС» ИНН 7720488401 конечное звено в схеме

формирования налоговых вычетов) не отразило в налоговой отчетности операции,

связанные с реализацией товаров (работ, услуг) в адрес ООО «ЗВЕЗДА» ИНН

3663146560.

В отношении ООО «ЛИРУС» ИНН 3663154226 установлено следующее.

ООО «ЛИРУС» образовано 17.02.2021 Уставный капитал - 50 000 руб. Основной

вид экономической деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами,

строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Общество исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием сведений о недостоверности

- 30.06.2023

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Феникс» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, № 33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ООО «ЛИРУС». Документы по требованиям не

представлены.

Согласно анализу сведений об имуществе, принадлежавшем ООО «ЛИРУС» на

праве собственности в период совершения рассматриваемых операций. По данным

Росреестра и ГИБДД с 2020 по 2022гг ООО «ЛИРУС» не обладало собственным

недвижимым имуществом и транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ООО «ЛИРУС» возможности

осуществить поставку товара (оказание услуг, выполнение работ) в адрес ООО

«Феникс» с использованием собственных материальных ресурсов.

Согласно анализу схемы движения денежных средств, перечисленных ООО

«Феникс» ИНН 3123145604 в адрес ООО «ЛИРУС» ИНН 3663154226. В результате

анализа установлено, что в период с 2020 по 2022гг на расчетный счет ООО «ЛИРУС»

19

поступило всего (от всех контрагентов) 47 245 862 руб., списано с расчетного счета

всего 47 245 862 руб. Таким образом, сумма выбытия денежных средств с расчетных

счетов ООО «ЛИРУС» близка к сумме поступивших денежных средств. Данные

обстоятельства указывают на «транзитный» характер операций по счету.

В результате анализа выписки по расчетному счету установлено, что денежные

средства на расчетный счет поступали в незначительном размере с назначением

платежа «за выполненные работы». Поступившие на расчетный счет денежные

средства, в дальнейшем обналичивались, путем снятия денежных средств по карте.

В период совершения рассматриваемых сделок, организации, должны были

располагать собственными, либо привлеченными грузовыми транспортными

средствами, а также достаточным количеством работников, необходимых для

исполнения обязательств по оказанию услуг (работ) в адрес ООО «ЛИРУС» ИНН

3663154226.

Согласно анализу сведений о грузовых транспортных средствах, принадлежавшем

вышеуказанным организациям на праве собственности в период совершения

рассматриваемых операций. По данным ГИБДД в период 2020 г. по 2022 г.

организации не обладали собственными грузовыми транспортными средствами.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что вышеназванные

обстоятельства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальном

характере сделки, заключенной ООО «ФЕНИКС» со спорным контрагентом - ООО

«ЛИРУС», без намерения осуществления реальных хозяйственных операций, с целью

получения необоснованной налоговой экономии.

Отсутствие у ООО «ЛИРУС» возможности исполнить свои договорные

обязательства перед ООО «Феникс» собственными силами и отсутствие факта

реальности привлечения сторонних организаций с указанными целями,

свидетельствуют об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО «ФЕНИКС» и

ООО «ЛИРУС».

Согласно представленным книгам покупок во 2-ом квартале 2021 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ООО

«ЛИРУС», в размере 169 919 руб.

В свою очередь, ООО «ЛИРУС» отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,44%.

Книга покупок ООО «ЛИРУС» содержит записи, согласно которым налоговые

вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного ООО «ПРОТОН» ИНН

3663152839 в размере 78 333 руб., ООО «БИНОМ» ИНН 3663155597 в размере 16 167

руб., ООО «ВАТЕРАИР» ИНН 3661175037 в размере 8 833 руб.

При этом, ООО «БИНОМ» ИНН 3663155597, ООО «БИНОМ» ИНН 3663155597 и

ООО «ВАТЕРАИР» ИНН 3661175037 (конечные звенья в схеме формирования

налоговых вычетов) не отразили в налоговой отчетности операции, связанные с

реализацией товаров (работ, услуг) в адрес ООО «ЛИРУС».

Согласно представленным книгам покупок в 3-ем квартале 2021 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ООО

«ЛИРУС», в размере 81 439 руб.

В свою очередь, ООО «ЛИРУС» отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 98,87%.

20

Отсутствие у ООО «ЛИРУС» возможности исполнить свои договорные

обязательства перед ООО «Феникс» ИНН 3123145604 собственными силами и

отсутствие факта реальности привлечения сторонних организаций с указанными

целями, а также установленные обстоятельства, перечисленные выше, свидетельствуют

об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО «Феникс» ИНН 3123145604 и

ООО «ЛИРУС».

В отношении ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА ИНН 310302915665

установлено следующее.

ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА дата регистрации - 12.02.2020 Основной

вид экономической деятельности - 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий Снят

с учета как индивидуальный предприниматель - 11.11.2021 г.

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «ФЕНИКС» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, № 33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА. Документы по

требованиям не представлены.

Согласно анализу сведений об имуществе, принадлежавшем ИП ПОПОВА

НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА на праве собственности в период совершения

рассматриваемых операций. По данным ГИБДД с 2020 по 2022гг ИП ПОПОВА

НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА не обладала собственными транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ

ПАВЛОВНА возможности осуществить поставку товара (оказание услуг, работ) в

адрес ООО «Феникс» с использованием собственных материальных ресурсов.

Согласно анализу схемы движения денежных средств, перечисленных ООО

«ФЕНИКС» ИНН 3123145604 в адрес ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА. В

результате анализа установлено, что в период с 2020 г. по 2022 г. на расчетный счет ИП

ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА поступило всего (от всех контрагентов) И 316 332

руб., списано с расчетного счета всего 11 315 238 руб.

Таким образом, сумма выбытия денежных средств с расчетных счетов ИП

ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА близка к сумме поступивших денежных средств.

Данные обстоятельства указывают на «транзитный» характер операций по счету.

В результате анализа приведенной выше схемы установлено, что при дальнейшем

движении денежных средств изменялось назначение платежа. Фактически, денежные

средства, перечисленные ООО «Феникс» ИНН 3123145604 в адрес ИП ПОПОВА

НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА ИНН 310302915665, не использовались для выполнения работ,

которые заявлены в адрес проверяемого налогоплательщика. Полученные денежные

средства ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА перечислены в адрес индивидуальных

предпринимателей с назначением платежа «за грузоперевозки» или обналичены.

Отсутствие у ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА возможности исполнить

свои договорные обязательства перед ООО «Феникс» собственными силами и

отсутствие факта реальности привлечения сторонних организаций с указанными

целями, свидетельствуют об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО

«Феникс» и ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА.

21

Согласно представленным книгам покупок в 4-ом квартале 2020 года ООО

«Феникс» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ИП

ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА, в размере 90 022 руб.

В свою очередь, ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА отразила в налоговой

декларации по НДС показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС

составила 99,40%.

Книга покупок ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «МЕДИАН» ИНН 4632265383 в размере 352 992 руб.

ООО «МЕДИАН» ИНН 4632265383 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,99%.

Книга покупок ООО «МЕДИАН» ИНН 4632265383 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «АКЦЕПТ» ИНН 4632260681 в размере 56 776 678 руб.

ООО «АКЦЕПТ» ИНН 4632260681 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,98%.

Книга покупок ООО «АКЦЕПТ» ИНН 4632260681 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «ФИЛЬТР» ИНН 4632258241 в размере 64 148 945 руб.

ООО «ФИЛЬТР» ИНН 4632258241 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,98%.

Книга покупок ООО «ФИЛЬТР» ИНН 4632258241 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «ИСТОК» ИНН 4632257086 в размере 73 402 949 руб.

При этом, ООО «ИСТОК» ИНН 4632257086 (конечное звено в схеме

формирования налоговых вычетов) не отразило в налоговой отчетности операции,

связанные с реализацией товаров (работ, услуг) в адрес ООО «ФИЛЬТР» ИНН

4632258241.

Сумма НДС, принятого ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА и ООО «Феникс»

к вычету, фактически не исчислена и не уплачена в бюджет Российской Федерации.

Следовательно, источник, за счет которого сформировались налоговые вычеты ООО

«Феникс», фактически отсутствует.

Отсутствие у ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА возможности исполнить

свои договорные обязательства перед ООО «Феникс» ИНН 3123145604 собственными

силами и отсутствие факта реальности привлечения сторонних организаций с

указанными целями, а также установленные обстоятельства, перечисленные выше,

свидетельствуют об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО «ФЕНИКС»

ИНН 3123145604 и ИП ПОПОВА НАТАЛЬЯ ПАВЛОВНА.

В отношении ИП ИЩЕНКО СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ ИНН 310303631930

установлено следующее.

ИП ИЩЕНКО СЕРЕЕЙ НИКОЛАЕВИЧ дата регистрации - 26.07.2019г.

Основной вид экономической деятельности - 41.20 Строительство жилых и нежилых

зданий Снят с учета как индивидуальный предприниматель - 11.11.2021 г.

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «Феникс» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№ 33424 от 05.07.2024, №33392 от 05.07.2024 о представлении документов

22

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

операций, совершенных с ИП ИЩЕНКО СЕРЕЕЙ НИКОЛАЕВИЧ. Документы по

требованиям не представлены.

Согласно анализу сведений об имуществе, принадлежавшем ИП ИЩЕНКО

СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ на праве собственности в период совершения

рассматриваемых операций. По данным ЕИБДД с 2020 по 2022гг ИП ИЩЕНКО

СЕРЕЕЙ НИКОЛАЕВИЧ не обладал собственными транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ИП ИЩЕНКО СЕРГЕЙ

НИКОЛАЕВИЧ возможности осуществить поставку товара (оказание услуг, работ) в

адрес ООО «ФЕНИКС» с использованием собственных материальных ресурсов.

Согласно анализу схемы движения денежных средств, перечисленных ООО

«ФЕНИКС» ИНН 3123145604 в адрес ИП ИЩЕНКО СЕРЕЕЙ НИКОЛАЕВИЧ. В

результате анализа установлено, что в период с 2020 по 2022гг на расчетный счет ИП

ИЩЕНКО СЕРЕЕЙ НИКОЛАЕВИЧ поступило всего (от всех контрагентов) 15 281 582

руб., списано с расчетного счета всего 15 286 345 руб.

Таким образом, сумма выбытия денежных средств с расчетных счетов ИП

ИЩЕНКО СЕРЕЕЙ НИКОЛАЕВИЧ близка к сумме поступивших денежных средств.

Данные обстоятельства указывают на «транзитный» характер операций по счету.

Согласно представленным книгам покупок в 4-ом квартале 2020 года ООО

«ФЕНИКС» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ИП

ИЩЕНКО СЕРЕЕЙ НИКОЛАЕВИЧ ИНН 310303631930, в размере 30 417 руб.

В свою очередь, ИП ИЩЕНКО СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ ИНН 310303631930

отразил в налоговой декларации по НДС показатели, согласно которым доля вычетов в

исчисленном НДС составила 99,18%,.

Книга покупок ИП ИЩЕНКО СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ содержит записи,

согласно которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога,

предъявленного ООО «РИКО» ИНН 4632263971 в размере 225 617 руб.

ООО «РИКО» ИНН 4632263971 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,98%.

Книга покупок ООО «РИКО» ИНН 4632263971 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «АКЦЕПТ» ИНН 4632260681 в размере 31 670 172 руб.

ООО «АКЦЕПТ» ИНН 4632260681 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,98%.

Книга покупок ООО «АКЦЕПТ» ИНН 4632260681 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «ФИЛЬТР» ИНН 4632258241 в размере 64 148 945 руб.

ООО «ФИЛЬТР» ИНН 4632258241 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,98%.

Книга покупок ООО «ФИЛЬТР» ИНН 4632258241 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «ИСТОК» ИНН 4632257086 в размере 73 402 949 руб.

При этом, ООО «ИСТОК» ИНН 4632257086 (конечное звено в схеме

формирования налоговых вычетов) не отразило в налоговой отчетности операции,

связанные с реализацией товаров (работ, услуг) в адрес ООО «ФИЛЬТР» ИНН

4632258241.

23

Согласно представленным книгам покупок в 1-ом квартале 2021 года ООО

«ФЕНИКС» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного ИП

ИЩЕНКО СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ ИНН 310303631930, в размере 83 140 руб.

В свою очередь, ИП ИЩЕНКО СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ ИНН 310303631930

отразил в налоговой декларации по НДС показатели, согласно которым доля вычетов в

исчисленном НДС составила 99,88%.

Книга покупок ИП ИЩЕНКО СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ содержит записи,

согласно которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога,

предъявленного ООО «ТРАНСКОМ» ИНН 7727725394 в размере 163 667 руб.

ООО «ТРАНСКОМ» ИНН 7727725394 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,92%.

Книга покупок ООО «ТРАНСКОМ» ИНН 7727725394 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «СОНТ» ИНН 9705146284 в размере 5 352 270 руб.

ООО «СОНТ» ИНН 9705146284 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,90%.

Книга покупок ООО «СОНТ» ИНН 9705146284 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «ПЛАНЕТА» ИНН 6732201210 в размере 5 352 270 руб.

При этом, ООО «ПЛАНЕТА» ИНН 6732201210 (конечное звено в схеме

формирования налоговых вычетов) не отразило в налоговой отчетности операции,

связанные с реализацией товаров (работ, услуг) в адрес ООО «СОНТ» ИНН

9705146284.

Отсутствие у ИП ИЩЕНКО СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ возможности исполнить

свои договорные обязательства перед ООО «ФЕНИКС» ИНН 3123145604

собственными силами и отсутствие факта реальности привлечения сторонних

организаций с указанными целями, а также установленные обстоятельства,

перечисленные выше, свидетельствуют об отсутствии реальных взаимоотношений

между ООО «ФЕНИКС» ИНН 3123145604 и ИП ИЩЕНКО СЕРЕЕЙ НИКОЛАЕВИЧ.

В отношении ООО «ПАРУС» ИНН 3123478804 установлено следующее.

ООО «ПАРУС» образовано 06.04.2021 Уставный капитал - 10 000 руб. Основной

вид экономической деятельности - 25.11 Производство строительных металлических

конструкций, изделий и их частей.

ИФНС России по г. Белгороду проведён осмотр помещения, расположенного по

адресу: 308023, Белгородская, Белгород, Некрасова 17А, составлен протокол осмотра

№3612 от 12.11.2021. В результате осмотра объекта недвижимости установлено, что по

вышеуказанному адресу располагается трехэтажное административное здание. ООО

«ПАРУС» фактически по данному адресу не находится и деятельности не

осуществляет. Почтовый ящик, вывеска с наименованием организации, режимом

работы отсутствует, сотрудников данной организации, или законных представителей на

момент осмотра здания нет.

В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ в адрес ООО «ФЕНИКС» ИНН

3123145604 выставлены Требования № 53826 от 29.12.2023, № 53821 от 29.12.2023,

№33424 от 05.07.2024, №33392 от 05.07.2024 о представлении документов

(информации), подтверждающих правомерность учета в целях налогообложения

24

операций, совершенных с ООО «ПАРУС». Документы по требованиям не

представлены.

Общество исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием сведений о недостоверности

- 28.11.2023

Согласно анализу сведений об имуществе, принадлежавшем ООО «ЛИРУС» на

праве собственности в период совершения рассматриваемых операций. По данным

Росреестра и ГИБДД с 2020 по 2022гг ООО «ПАРУС» не обладало собственным

недвижимым имуществом и транспортными средствами.

Данные сведения указывают на отсутствие у ООО «ПАРУС» возможности

осуществить поставку товара (оказание услуг, работ) в адрес ООО «ФЕНИКС» с

использованием собственных материальных ресурсов.

Согласно анализу схемы движения денежных средств, перечисленных ООО

«ФЕНИКС» ИНН 3123145604 в адрес ООО «ПАРУС» ИНН 3123478804. В результате

анализа установлено, что в период с 2020 по 2022гг на расчетный счет ООО «ПАРУС»

поступило всего (от всех контрагентов) 23 005 971 руб., списано с расчетного счета

всего 22 515 247руб. Таким образом, сумма выбытия денежных средств с расчетных

счетов ООО «ПАРУС» близка к сумме поступивших денежных средств. Данные

обстоятельства указывают на «транзитный» характер операций по счету.

В результате анализа выписки по расчетному счету установлено, что денежные

средства на расчетный счет поступали в незначительном размере с назначением

платежа «за выполненные работы». Поступившие на расчетный счет денежные

средства, в дальнейшем обналичивались, путем снятия денежных средств по карте.

В период совершения рассматриваемых сделок, индивидуальные

предприниматели, должны были располагать достаточным количеством работников,

необходимых для исполнения обязательств по оказанию услуг (работ) в адрес ООО

«ПАРУС» ИНН 3123478804.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что вышеназванные

обстоятельства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальном

характере сделки, заключенной ООО «ФЕНИКС» со спорным контрагентом - ООО

«ПАРУС», без намерения осуществления реальных хозяйственных операций, с целью

получения необоснованной налоговой экономии.

Согласно представленным книгам покупок во 2-ом квартале 2022 года ООО

«ФЕНИКС» учитывало в составе налоговых вычетом сумму НДС, предъявленного

ООО «ПАРУС», в размере 29 047 руб.

В свою очередь, ООО «ПАРУС» отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,78%.

Книга покупок ООО «ПАРУС» содержит записи, согласно которым налоговые

вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного ООО «ГРИФ-ПРОМ»

ИНН 3123189288 в размере 4 245 439 руб.

ООО «ГРИФ-ПРОМ» ИНН 3123189288 отразило в налоговой декларации по НДС

показатели, согласно которым доля вычетов в исчисленном НДС составила 99,98%.

Книга покупок ООО «ГРИФ-ПРОМ» ИНН 3123189288 содержит записи, согласно

которым налоговые вычеты по НДС сформированы за счет налога, предъявленного

ООО «ГВОЗДИ» ИНН 3662174981 в размере 1 854 473 руб.

При этом, ООО «ГВОЗДИ» ИНН 3662174981 (конечное звено в схеме

формирования налоговых вычетов) не отразило в налоговой отчетности операции,

25

связанные с реализацией товаров (работ, услуг) в адрес ООО «ГРИФ-ПРОМ» ИНН

3123189288.

Отсутствие у ООО «ПАРУС» возможности исполнить свои договорные

обязательства перед ООО «ФЕНИКС» ИНН 3123145604 собственными силами и

отсутствие факта реальности привлечения сторонних организаций с указанными

целями, а также установленные обстоятельства, перечисленные выше, свидетельствуют

об отсутствии реальных взаимоотношений между ООО «ФЕНИКС» ИНН 3123145604 и

ООО «ПАРУС».

Таким образом, результатами мероприятий налогового контроля подтверждено,

что спорные контрагенты не являются реальными участниками экономических

отношений и их создание направлено не на добросовестное участие в

предпринимательской деятельности, а на оказание содействия в неправомерном

увеличении расходов и налоговых вычетов по НДС.

Вместе с тем, из анализа документов, представленных ООО «ФЕНИКС» в

обоснование понесенных расходов и вычетов по НДС по взаимоотношениям со

спорными контрагентами (в том числе УПД, счета-фактуры, договоры), установлено,

что данные документы не подтверждают правомерность учета рассматриваемых

хозяйственных операций в целях налогообложения, так как данные документы

представлены не по всем спорным контрагентам и фактически не раскрывают

обстоятельства совершения спорных сделок, ввиду непредставления Обществом, в том

числе следующих документов (информации):

- регистров бухгалтерского и налогового учета, содержащих сведения о

совершении сделок со спорными контрагентами и о формировании показателей

налоговой отчетности налогоплательщика;

-.информации о работниках, которые осуществляли подбор и привлечение

спорных организаций / ИП в качестве контрагентов (Ф.И.О., структурное

подразделение, занимаемая должность, номер телефона),

-.писем, коммерческих предложений, распечаток с электронной почты и прочей

деловой переписки, оформленной при совершении сделок со спорными контрагентами;

-. документов, фиксирующих результаты поиска, мониторинга и отбора

контрагентов, а также сведения об источниках информации об указанных выше

организациях (сайт, рекламные материалы и прочее);

- документов, содержащих информацию о наличии у спорных контрагентов

квалифицированного персонала, строительной техники, инструментов и прочих

ресурсов, необходимых для исполнения обязательств по рассматриваем сделкам;

- Ф.И.О. и прочих сведений о представителях спорых контрагентов, информации

о контактных номерах телефонов, адресах электронной почты, использованных при

согласовании условий договоров и при сопровождении сделок с указанными выше

контрагентами;

- документов, подтверждающих реализацию в адрес третьих лиц с целью

извлечения прибыли результатов выполнения работ и оказания услуг (договоры, акты,

счета-фактуры), заявленных со стороны спорных контрагентов;

- списков строительных бригад и прочей информации о всех представителях

спорных контрагентов, которые от лица данных организаций (индивидуальных

предпринимателей) фактически осуществляли выполнение работ и оказание услуг в

26

адрес ООО «ФЕНИКС» (в том числе: Ф.И.О., паспортные данные, номер телефона,

копии доверенностей, копии приказов);

- документов, подтверждающих передачу представителям указанных выше

контрагентов проектной, текущей, рабочей документации для обеспечения условий

проведения заявленных строительно-монтажных работ.

При вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки Инспекция

руководствовалась нормами пунктов 1 и 2 статьи 54.1 Налогового кодекса, в

соответствии с которыми не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой

базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о

фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах

налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете

либо налоговой отчетности налогоплательщика, но возможно уменьшение налоговой

базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в соответствии с правилами

соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно

следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются

неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по

сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с

налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки

(операции) передано по договору или закону.

В соответствии с пунктом 2 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@

«О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

(далее -Письмо), положения пунктов 1 и 2 статьи 54.1 Кодекса в их нормативном

единстве с положением подпункта 3 пункта 2 статьи 45 Кодекса, предусматривающим

право налоговых органов изменять юридическую квалификацию сделок, совершенных

налогоплательщиком, его статус и характер деятельности, устанавливают ряд

критериев оценки операций, отраженных налогоплательщиками в целях

налогообложения: а) реальность операции, то есть имела ли место операция в

действительности и получено ли исполнение по сделке налогоплательщиком; б)

исполнение обязательства надлежащим лицом; в) действительный экономический

смысл хозяйственной операции, отсутствие искажения юридической квалификации

операций, статуса и характера деятельности их сторон в целях налогообложения; г)

наличие иной основной цели совершения налогоплательщиком операции, чем

уменьшение налоговой обязанности (деловая цель).

Применение указанных критериев означает, в частности, что нереальная операция

в целях налогообложения не учитывается, иные критерии в отношении нее не

оцениваются и доказыванию не подлежат.

При применении указанных положений следует учитывать, что к

соответствующим операциям статья 54.1 Налогового кодекса подлежит применению в

случае, если налогоплательщиками допускается искажение сведений о фактах

хозяйственной жизни с целью обхода условий применения норм, определяющих

правила налогообложения, и формальное соблюдение установленных ими требований.

Собранная Инспекцией совокупность доказательств свидетельствует том, что

Общество знало и заведомо располагало сведениями о том, что спорные контрагенты

являются техническими компаниями, ими не может быть осуществлено реальное

исполнение сделок в силу обстоятельств заключения и исполнения сделок.

27

Заявляя затраты по операциям с контрагентами, налогоплательщик должен

подтвердить не только факт реального приобретения работ (товара), но и то, что работы

(товар) приобретены непосредственно у тех контрагентов, которые заявлены в

представленных в налоговый орган документах.

Налогоплательщик, заключающий сделки, несет не только гражданско-правовые,

но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения суммы НДС на

налоговые вычеты только в случае достоверности и непротиворечивости имеющихся

документов.

По результатам мероприятий налогового контроля Инспекцией установлены

признаки, свидетельствующие об отсутствии ведения спорными контрагентами

реальной предпринимательской деятельности.

В рассматриваемом случае Обществом выбраны контрагенты, не имеющие ни

технических, ни трудовых ресурсов для выполнения обязательств в рамках

заключенных договоров. Исходя из этого Общество не могло не осознавать, что

привлекает сомнительных контрагентов и действует недобросовестно.

При этом Общество ни в ходе выездной налоговой проверки, ни с материалами

жалобы не предоставило документы, подтверждающие, что при выборе спорных

контрагентов Общество исходило из стандарта осмотрительного поведения в

хозяйственном обороте, ожидаемого от его разумных участников в сравнимых

обстоятельствах (проверку бизнес-истории организаций, наличие информации

рекламного характера о них в средствах массовой информации, рекомендаций со

стороны деловых партнеров и так далее. При этом следует отметить, что факт

регистрации юридических лиц в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, сам по себе, без получения сведений

о хозяйственной деятельности этих организаций не может свидетельствовать о

добросовестности таких организаций, их способности выполнить работы, услуги.

Информация о регистрации налогоплательщиков в качестве юридических

лиц/индивидуальных предпринимателей и постановке их на учет в налоговых органах

носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных,

надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений).

Приведенные в заявлении доводы о реальности спорных сделок и их выполнении

заявленными исполнителями опровергаются совокупностью полученных налоговым

органом доказательств.

Несогласие Заявителя с конкретными мероприятиями налогового контроля не

может являться основанием для признания оспариваемого решения незаконным.

Выявленные в ходе проведения контрольных мероприятий обстоятельства,

свидетельствуют об умышленном искажении налогоплательщиком фактов

хозяйственной жизни посредством вовлечения Обществом технических организаций с

целью снижения своих налоговых обязательств путем формального соблюдения

действующего законодательства и создания искусственной ситуации, при которой

видимость действий дополнительного звена прикрывала фактическую деятельность

проверяемого налогоплательщика.

Вместе с тем, доводы Заявителя, изложенные в заявлении, не опровергают

выводы оспариваемого решения, а напротив сводятся к оспариванию отдельных

выводов Инспекции или результатов проведенных мероприятий налогового контроля,

при этом бесспорных доказательств исполнения вышеуказанными организациями

спорных операций.

28

В свою очередь, Инспекция не ограничивается проверкой формального

соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям

Налогового кодекса, а оценивает все доказательства, собранные в рамках выездной

налоговой проверки.

Исходя из фактических обстоятельств, выявленных в ходе выездной налоговой

проверки, надлежит признанию обоснованным вывод налогового органа о том, что

реальность хозяйственных операций с заявленными контрагентами не подтверждена.

Ввиду изложенного, выводы Инспекции о применении к обстоятельствам,

установленным в ходе выездной налоговой проверки Общества, положений статьи 54.1

Налогового кодекса обоснованы.

В части применения к спорным правоотношениям положений пункта 3 статьи 122

Налогового кодекса суд отмечает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса неуплата или

неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения

налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного

исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий

(бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений,

предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере

20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса установлено, что деяния,

предусмотренные пунктом 1 статьи 122 Кодекса, совершенные умышленно, влекут

взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора,

страховых взносов).

Согласно статье 106 Налогового кодекса налоговым правонарушением признается

виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и

сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и

иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 110 Налогового кодекса виновным в

совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее

противоправное деяние умышлено или по неосторожности. Налоговое правонарушение

признается совершенным умышленно, если лицо его совершившее, осознавало

противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно

допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в

зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия

(бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение

искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной

экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки) является примером

умышленности совершения налогового правонарушения. Эти обстоятельства не

позволяют усомниться в отсутствии элементов случайности происходящего (письмо

ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).

Совокупность обстоятельств, указанных в Решении, свидетельствует об

умышленном занижении Обществом налога на прибыль организаций и НДС,

подлежащего уплате, путем учета хозяйственных операций, которые фактически не

осуществлялись, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

29

В ходе проведения выездной налоговой проверки доказано отсутствие оказания

услуг со стороны спорных контрагентов. Действия Общества по привлечению спорных

контрагентов, квалифицированы как умышленные, имеющие исключительной целью

получение налоговой экономии и подпадают под действие положений статьи 54.1

Кодекса.

Таким образом, привлечение к налоговой ответственности Общества согласно

пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса обосновано.

В отношении доводов Заявителя о снижении размера штрафных санкций в связи с

наличием обстоятельств, смягчающих ответственность: несоразмерность штрафных

санкций, тяжелая экономическая ситуация в стране, тяжелое финансовое положение

Общества, суд отмечает следующее.

К числу обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового

правонарушения, пунктом 4 статьи 112 НК РФ отнесены и иные, не указанные в данной

статье обстоятельства, которые могут быть признаны таковыми судом или налоговым

органом, рассматривающим дело, и учитываться при применении налоговых санкций.

Пунктами 1, 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что налоговая санкция является

мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя

бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит

уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным

соответствующей статьей Кодекса.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской

Федерации, сформулированной в Постановлениях от 12.05.1998 № 14-П, от 15.07.1999

№ 11-П, от 30.07.2001 № 13-П и в Определении от 14.12.2000 № 244-О, санкции,

налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической

ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности

и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его

индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного

правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его

имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Одновременно пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской

Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9

от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой

Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что в случае, если при

рассмотрении дела о взыскании санкций за налоговое правонарушение будет

установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств,

перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд при определении размера

подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ

уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным

соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Таким образом, при наличии смягчающих ответственность обстоятельств

налоговый орган обязан учитывать положения законодательства, регламентирующие

возможность уменьшения налоговой ответственности, то есть смягчающие вину

обстоятельства, при этом обязательным условием при решении вопроса о применении

конкретного вида и меры ответственности являются установление характера

совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины

30

правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных

обстоятельств.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога

(сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для

исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора,

страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое

деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.

129.3, 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы

налога (сбора).

Согласно п. 3. ст. 122 НК РФ деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ,

совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от

неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Данный состав правонарушения является материальным, ответственность за

указанные правонарушения наступает в случае фактического невыполнения

установленной законом обязанности по уплате налогов.

Установленный в соответствии с налоговым законодательством штраф в размере

40% от неуплаченной суммы налога(сбора), от суммы, подлежащей удержанию и (или)

перечислению служит мерой ответственности за совершение указанного налогового

правонарушения. Данная санкция является справедливой и законодательно

установленной, не нарушает и не ограничивает права и свободы налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается

совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный

характер своих действий (бездействия).

В силу пункта 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается

совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный

характер своих действий (бездействия).

В ходе рассмотрения настоящего дела установлены умышленные действия

Общества, выразившиеся в создании формального документооборота с сомнительными

организациями в целях уменьшения налога на прибыль организаций и НДС,

подлежащих уплате.

Следовательно, в действиях Заявителя имеется умысел, направленный на

неправомерное создание оснований для уменьшения облагаемой базы по налогу и

неполную уплату в бюджет данного налога и по результатам рассмотрения материалов

выездной налоговой проверки при назначении соответствующей санкции.

Как указал Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 28.05.2015

№ Ф06-23162/2015 по делу № А72-5803/2014, налоговые правонарушения,

совершенные умышленно, представляют собой большую общественную опасность,

поэтому Кодекс устанавливает повышенные размеры взысканий именно за

умышленные правонарушения. Умысел представляет собой такую форму вины,

которая характеризуется осознанием лицом противоправности своего поведения,

предвидением последствий своего противоправного поведения и желательностью или

безразличным отношением к их наступлению. Соответственно, применение налоговых

санкций является мерой ответственности за налоговое правонарушение, то есть за

предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно.

Так, например, исходя из сложившейся судебной практики наличие в действиях

налогоплательщика умысла на получение необоснованной налоговой выгоды путем

31

использования схем, направленных в том числе на сокрытие отсутствия реальных

хозяйственных операций привлеченного к ответственности лица, исключает

применение в качестве смягчающего ответственность обстоятельства такого

обстоятельства, как добросовестность, которое несопоставимо и вступает в

противоречие с умышленным характером противоправных действий

налогоплательщика.

В постановлении Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 11.12.2014

по делу № А58-6043/2013, оставленном в силе Определением Верховного Суда

Российской Федерации от 13.04.2015 № 302-КГ15-2030, указано, что при

установленных обстоятельствах получения организацией необоснованной налоговой

выгоды вследствие совершения им противоправных умышленных действий суд

апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о невозможности

квалификации заявленных обществом обстоятельств как смягчающих ответственность.

Кроме того, налоговые правонарушения, совершенные умышленно, представляют

собой большую общественную опасность, поэтому НК РФ устанавливает повышенные

размеры взысканий именно за умышленные правонарушения.

Необходимо учитывать, что привлечение к налоговой ответственности в виде

штрафа направлено, прежде всего, на обеспечение эффективной превенции

правонарушений.

Таким образом, в рассматриваемом случае, снижение штрафа может привести к

нарушению требований справедливости наказания, вследствие чего юридическая

ответственность утрачивает присущие ей функции пресечения и предупреждения

правонарушений.

Относительно довода налогоплательщика несоразмерности штрафных санкций

последствиям совершенного правонарушения также подлежит отклонению.

Размер штрафа установлен законодателем конкретной нормой закона,

предусматривающей ответственность за совершение правонарушения.

Налоговое законодательство устанавливает строгий и определенный регламент

привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, закрепляет четкие

санкции за совершение правонарушений.

При этом налоговая санкция является мерой ответственности за совершение

налогового правонарушения, то есть виновно совершенного противоправного (в

нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия)

налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность (статья 106, пункт

1 статьи 114 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации

также, изложенной в Определении от 16.12.2008 № 1069-О-О, принцип соразмерности

и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и

пропорциональности используемых правовых средств предполагают установление

публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в

зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба,

степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств,

обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные

принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и

юридическим лицам.

32

Налогоплательщик занимается коммерческой деятельностью, осуществляет

предпринимательскую деятельность, которая в силу пункта 1 статьи 2 Гражданского

кодекса Российской Федерации является самостоятельной, осуществляемой на свой

риск деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли.

Тяжелое материальное положение юридического лица не является

обстоятельством, смягчающим ответственность. Коммерческая организация на свой

риск осуществляет предпринимательскую деятельность, которая является

самостоятельной, направленной на систематическое получение прибыли. Тяжелое

финансовое положение, возникшее в результате осуществления такой деятельности,

само по себе не может быть признано судом смягчающим обстоятельством.

Кроме того, оспариваемым решением установлены именно умышленные схемы

действия налогоплательщика, направленные на минимизацию налоговых обязательств

путём формального соблюдения действующего законодательства

Заявителем не представлены доказательства того, что ухудшение его финансового

положения обусловлено именно тяжелой экономической ситуацией в стране.

Заявителем не раскрыта причинно-следственная связь между этими обстоятельствами и

установленными действиями Общества, повлекшие минимизацию налоговых

обязательств. Документального подтверждения, как именно последствие кризисных

явлений в экономике, повлияло на итоги деятельности Общества.

Обществом не представлены пояснения относительно того, каким образом

заявленные им в качестве смягчающих обстоятельства связаны с обстоятельствами и

причинами совершения вменяемых налоговых правонарушений.

Иных обстоятельств, смягчающих в соответствии со ст. 112 НК РФ

ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено.

С учетом изложенных выше обстоятельств, налоговая ответственность применена

Инспекцией с учетом требований справедливости, соразмерности и необходимости

соблюдения баланса частного и публичного интереса, степени вины

налогоплательщика и тяжести совершенного деяния, в связи с чем, в какой-либо

корректировке судом не нуждается.

Положениями ч. 2 ст. 201 АПК РФ предусмотрена совокупность оснований, для

удовлетворения заявленных требований по делам об оспаривании ненормативных

правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих

публичные полномочия, должностных лиц, среди которых: несоответствие закону или

иному нормативному правовому акту; нарушение прав и законных интересов заявителя

в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Инспекция, в обоснование своей позиции, излагает реальные обстоятельства дела,

детализирует и аргументирует каждый довод, приводя доказательства по каждому

эпизоду.

Фактически, именно доводы Заявителя в заявлении сводятся к оспариванию

отдельных выводов Инспекции или результатов проведенных мероприятий налогового

контроля. В свою очередь, Заявителем не представлено надлежащих доказательств,

которые можно было бы противопоставить в качестве контрдовода.

Иные доводы, не нашедшие отражения не имеют самостоятельного значения и не

опровергают выводы, изложенные в оспариваемом решении, доказательств,

свидетельствующих об обратном, Обществом не представлено, в связи с чем, решение

33

Инспекции является правомерным и обоснованным, соответствующим фактическим

обстоятельствам дела.

Кроме того, причиной для с заявлением о привлечении Лупашко Р.В. к

субсидиарной ответственности является не сам факт возникновения у должника

задолженности по обжалуемому решению, а невозможность полного погашения

требовании кредиторов вследствие действий и (или) бездействия контролирующего

должника лица.

Из разъяснений в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской

Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением

контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» следует, что в

ходе судебного разбирательства подлежат доказыванию как наличие у лица, в

отношении которого подано заявление о привлечении к субсидиарной ответственности,

статуса контролирующего лица, так и совершение им действий, приведшим к

невозможности погашения требований кредиторов.

Статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства,

на которые оно ссылается как на основание своих требовании и возражений.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела определяются

арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле,

в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.

Решение налогового органа само по себе не предрешает признание Заявителя

контролирующим лицом для целей привлечения к субсидиарной ответственности, так

как данный вопрос подлежит разрешению судом в соответствии с Федеральным

законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Материалами настоящего дела не подтвержден факт несоответствия

оспариваемого Заявителем решения закону или иному нормативному правовому акту, а

также судом не установлено нарушение прав и законных интересов Лупашко Р.В..

Резюмируя вышеизложенное, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на

которые в рамках рассмотрения настоящего дела указывали Заявитель и налоговый

орган не находит основания для удовлетворения требований Лупашко Р.В.

Государственная пошлина согласно ст. 110 АПК РФ подлежит отнесению на

Заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 177, 201 Арбитражного

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в

Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в

течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья М.В. Надеев

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Федеральное казначейство

Дата 11.11.2025 14:08:38

Кому выдана Надеев Мерген Викторович