Арбитражный суд Новосибирской области

2034/2025-133475(2)

АРБИТРАЖНЫЙСУДНОВОСИБИРСКОЙОБЛАСТИ

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г.НовосибирскДело№А45-1245/2025

13мая2025года

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена13мая2025года

Решениевполномобъемеизготовлено13мая2025года

АрбитражныйсудНовосибирскойобластивсоставесудьиПолянскойЕ.В.,при

ведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремсудебногозаседанияГладковойА.Е.,

рассмотреввсудебномзаседанииделопозаявлениюМежрайоннойинспекцией

Федеральнойналоговойслужбы№17поНовосибирскойобласти,г.Новосибирск

кОбществусограниченнойответственностью«Вертикальныефермы»(ОГРН:

1205400011080,ИНН:5406804717),г.Новосибирск

сучастиемтретьеголица:ликвидатораООО«Вертикальныефермы»Лысковского

АлександраВикторовича

овзысканиизадолженностипообязательнымплатежамисанкциямвразмере2583190

руб.13руб.,втомчисле:

-налогнадоходыфизическихлицсдоходов,источникомкоторыхявляется

налоговыйагент,заисключениемдоходов,вотношениикоторыхисчислениеиуплата

налогаосуществляютсявсоответствиисостатьями227,227.1и228Налоговогокодекса

РоссийскойФедерации,атакжедоходовотдолевогоучастияворганизации,полученных

физическимлицом-налоговымрезидентомРоссийскойФедерацииввидедивидендов(в

частисуммыналога,непревышающей650тысячрублейзаналоговыепериодыдо1

января2025года,атакжевчастисуммыналога,непревышающей312тысячрублейза

налоговыепериодывразмере22261руб.

-страховыевзносы,предусмотренныезаконодательствомоналогахисборах,

распределяемыеповидамстрахованиявразмере846603руб.06коп.

-налогнадобавленнуюстоимостьнатовары(работы,услуги),реализуемыена

территорииРоссийскойФедерациивразмере1609637руб.

-суммыпеней,установленныхНКРФ,распределяемыевсоответствиисп.1ч.11

ст.46БКРФвразмере104689руб.07коп.

приучастиипредставителей:неявились,извещены,

2А45-1245/2025

установил:

МежрайоннаяинспекцияФедеральнойналоговойслужбы№17поНовосибирской

области(далее-заявитель,Инспекция)обратиласьварбитражныйсудсзаявлениемо

взысканиисобществасограниченнойответственностью«Вертикальныефермы»(далее–

заинтересованноелицо,налогоплательщик,ООО«Вертикальныефермы»)задолженности

вобщемразмере2583190руб.13руб.

Кучастиювделевкачестветретьего,незаявляющегосамостоятельныхтребований

относительнопредметаспорапривлечен-ликвидаторООО«Вертикальныефермы»

ЛысковскийАлександрВикторович.

Представителиотзаявителя,отзаинтересованноголица,оттретьеголицавсудебное

заседаниенеявились,овременииместесудебногозаседанияизвещенынадлежащим

образом.Отзывотзаинтересованноголицаитретьеголицанепоступил.

Исследовавимеющиесявделедоказательства,арбитражныйсудустановил

следующее.

ООО«Вертикальныефермы»ИНН:5406804717,КПП:540601001,ОГРН:

1205400011080,зарегистрированопоадресу:630007,Россия,Новосибирскаяобл.,г.

Новосибирск,перФабричный,Зд.9/1.СогласновыпискеизЕдиногогосударственного

реестраюридическихлиц,вотношенииорганизациибылоприняторешениеоликвидации

юридическоголица.

Учитываячто,юридическоелицонаходитсянастадииликвидации,тообязанностьпо

уплатеобязательныхплатежейисанкцийликвидируемойорганизацииисполняется

ликвидационнойкомиссиейзасчетденежныхсредствуказаннойорганизации,втомчисле

полученныхотреализацииееимущества.Данныйпорядокрегламентированстатьей49

НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(далее-НКРФ).

Наоснованиичасти3статьи49НКРФочередностьисполненияобязанностейпо

уплатеналогов,сборов,страховыхвзносовприликвидацииорганизациисредирасчетовс

другимикредиторамитакойорганизацииопределяетсягражданскимзаконодательством

РоссийскойФедерации.

Согласночасти5статьи63ГражданскогокодексаРоссийскойФедерации(далее-ГК

РФ)выплатаденежныхсуммкредиторамликвидируемогоюридическоголица

производитсяликвидационнойкомиссиейвпорядкеочередности,установленнойст.64

ГКРФ,всоответствииспромежуточнымликвидационнымбалансомсодняего

утверждения.

Частью1статьи64ГКРФустановлено,чтоприликвидацииюридическоголица

послепогашениятекущихрасходов,необходимыхдляосуществленияликвидации,в

3А45-1245/2025

третьюочередьпроизводятсярасчетыпообязательнымплатежамвбюджетиво

внебюджетныефонды.

Такимобразом,впериоднахожденияналогоплательщикавстадииликвидации

налоговыйорганневправе,впорядкечастей1,3статьи49НКРФ,направлятьвбанк

инкассовоепоручениеитребоватьотбанкаегоисполнения,чтоуказановчастях1,3

статьи49НКРФ.

Междутем,статья49НКРФнеограничиваетправоналоговогооргананазаявление

требованийвсудвустановленныевстатьях46,47НКРФсроки,чтотакжепрямо

усматриваетсяизсодержаниястатьи64.1ГКРФ,предусматривающуювозможность

исполнениярешениясудаовзысканиизадолженности.

Всоответствиисчастью1статьи419НКРФплательщикамистраховыхвзносов

признаютсяорганизации,являющиесястрахователямивсоответствиисфедеральными

законамиоконкретныхвидахобязательногосоциальногострахования,производящие

выплатыииныевознагражденияфизическимлицам.

Объектомобложениястраховымивзносамидляорганизацийпризнаютсявыплатыи

иныевознаграждениявпользуфизическихлиц,подлежащихобязательномусоциальному

страхованиювсоответствиисфедеральнымизаконамиоконкретныхвидахобязательного

социальногострахования,чтопредусмотреночастью1статьи420НКРФ.

Согласночасти1статьи421НКРФ,базадляисчислениястраховыхвзносовдля

организацийопределяетсяпоистечениикаждогокалендарногомесяцакаксуммавыплати

иныхвознаграждений,предусмотренныхчастью1статьи420НКРФ,начисленных

отдельновотношениикаждогофизическоголицасначаларасчетногопериода

нарастающимитогом.

Тарифстраховоговзносапредставляетсобойвеличинустраховоговзносанаединицу

измерениябазыдляисчислениястраховыхвзносов,еслииноенепредусмотреногл.34НК

РФ.

Всоответствиисчастью3статьи425НКРФ,начинаяс2023годаустанавливаются

тарифыстраховыхвзносовнаобязательноепенсионноестрахование,наобязательное

социальноестрахованиенаслучайвременнойнетрудоспособностиивсвязис

материнством,наобязательноемедицинскоестрахованиевследующихединыхразмерах

(единыйтарифстраховыхвзносов),еслииноенепредусмотреногл.34НКРФ:

-впределахустановленнойединойпредельнойвеличиныбазыдляисчисления

страховыхвзносов-30процентов;

-свышеустановленнойединойпредельнойвеличиныбазыдляисчисления

страховыхвзносов-15,1процента.

4А45-1245/2025

Согласночасти1статьи431НКРФ,втечениерасчетногопериодапоитогамкаждого

календарногомесяцаплательщикипроизводятисчислениеиуплатустраховыхвзносов

исходяизбазыдляисчислениястраховыхвзносовсначаларасчетногопериодадо

окончаниясоответствующегокалендарногомесяцаитарифовстраховыхвзносовза

вычетомсуммстраховыхвзносов,исчисленныхсначаларасчетногопериодапо

предшествующийкалендарныймесяцвключительно.

Всоответствиисостатьей423НКРФрасчетнымпериодомпризнаетсякалендарный

год,отчетнымипериодамипризнаютсяпервыйквартал,полугодие,девятьмесяцев

календарногогода.

Организациипредставляютпоформе,форматуивпорядке,которыеутверждены

федеральныморганомисполнительнойвласти,уполномоченнымпоконтролюинадзорув

областиналоговисборов,вналоговыйорганпоместунахожденияорганизацииипо

местунахожденияобособленныхподразделенийорганизации,которыморганизацией

открытысчетавбанкахикоторыеначисляютипроизводятвыплатыииные

вознаграждениявпользуфизическихлиц,поместужительствафизическоголица,

производящеговыплатыииныевознагражденияфизическимлицамрасчетпостраховым

взносам-непозднее25-гочисламесяца,следующегозарасчетным(отчетным)периодом.

Суммастраховыхвзносов,исчисленнаядляуплатызакалендарныймесяц,подлежит

уплатевсрокнепозднее28-гочисласледующегокалендарногомесяца.

Всоответствиисчастью3и6статьи431НКРФ,страховыевзносынаобязательное

пенсионноестрахование,наобязательноесоциальноестрахованиенаслучайвременной

нетрудоспособностиивсвязисматеринством,наобязательноемедицинскоестрахование

исчисляютсяплательщикамистраховыхвзносов,указаннымивпункте1части1статьи

419НКРФ,ввидеединойсуммы,еслииноенеустановленонастоящейстатьей.

Всоответствиисчастью9статьи58НКРФвслучае,еслизаконодательствомо

налогахисборахпредусмотренауплата(перечисление)налогов,авансовыхплатежейпо

налогам,сборов,страховыхвзносовдопредставлениясоответствующейналоговой

декларации(расчета)либоеслиобязанностьпопредставлениюналоговойдекларации

(расчета)неустановленаНКРФ(заисключениемслучаевуплатыналоговфизическими

лицаминаоснованииналоговыхуведомлений),налогоплательщики,плательщикисборов,

налоговыеагенты,плательщикистраховыхвзносовпредставляютвналоговыйорган

уведомлениеобисчисленныхсуммахналогов,авансовыхплатежейпоналогам,сборов,

страховыхвзносов.

Уведомлениеобисчисленныхсуммахналогов,авансовыхплатежейпоналогам,

сборов,страховыхвзносовпредставляетсявналоговыйорганпоместуучетанепозднее

5А45-1245/2025

25-гочисламесяца,вкоторомустановленсрокуплатысоответствующихналогов,

авансовыхплатежейпоналогам,сборов,страховыхвзносов,вэлектроннойформепо

телекоммуникационнымканаламсвязисприменениемусиленнойквалифицированной

электроннойподписилибочерезличныйкабинетналогоплательщика.

КакустановленовходерассмотренияделаОбществомбылипредставленырасчеты

страховыхвзносовза2024г.Суммакуплатесоставляет846603.06руб.,посрокууплаты

28.12.2024-247074,69руб.,посрокууплаты28.11.2024-199707руб.41коп.посроку

уплаты28.10.2024-268588.51руб.,посрокууплаты30.09.2024-131232.45руб.

Вустановленныйзаконодательствомсроки,Обществомнебылиуплачены

соответствующиеобязательныеплатежи.

Всоответствииспунктом1статьи207НКРФналогоплательщикаминалогана

доходыфизическихлицпризнаютсяфизическиелица,являющиесяналоговыми

резидентамиРоссийскойФедерации,атакжефизическиелица,получающиедоходыот

источников,вРоссийскойФедерации,неявляющиесяналоговымирезидентами

РоссийскойФедерации.

Согласночасти1статьи226НКРФроссийскиеорганизации,индивидуальные

предприниматели,нотариусы,занимающиесячастнойпрактикой,адвокаты,учредившие

адвокатскиекабинеты,атакжеобособленныеподразделенияилипостоянные

представительстваиностранныхорганизацийвРоссийскойФедерации,откоторыхилив

результатеотношенийскоторыминалогоплательщикполучилдоходы,указанныевчасти

2статьи226НКРФ,обязаныисчислить,удержатьуналогоплательщикаиуплатитьсумму

налога,исчисленнуювсоответствиисостатьей225НКРФсучетомособенностей,

предусмотренныхстатье226НКРФ.

Исчислениесуммиуплатаналогавсоответствиисостатьей226НКРФпроизводятся

вотношениивсехдоходовналогоплательщика,источникомкоторыхявляетсяналоговый

агент,сзачетомранееудержанныхсуммналога(заисключениемдоходов,вотношении

которыхисчислениесуммналогапроизводитсявсоответствиисостатьей214.7НК

РФ),авслучаяхипорядке,предусмотренныхстатьей227.1НКРФ,такжесучетом

уменьшениянасуммыфиксированныхавансовыхплатежей,уплаченных

налогоплательщиком.

Исчислениесуммналогапроизводитсяналоговымиагентаминадатуфактического

получениядохода,определяемуювсоответствиисостатьей223НКРФ,нарастающим

итогомсначаланалоговогопериодаприменительноковсемдоходам,вотношении

которыхприменяетсяналоговаяставка,установленнаяпункте1или3.1статьи224НК

РФ,начисленнымналогоплательщикузаданныйпериод,сзачетомудержаннойв

6А45-1245/2025

предыдущиемесяцытекущегоналоговогопериодасуммыналога.

Налоговыеагентыобязаныудержатьначисленнуюсуммуналоганепосредственноиз

доходовналогоплательщикаприихфактическойвыплатесучетомособенностей,

установленныхнастоящимпунктом.

Налоговыеагентыобязаныперечислятьсуммыисчисленногоиудержанногоналогаза

периодс23-гочислапредыдущегомесяцапо22-ечислотекущегомесяцанепозднее28-го

числатекущегомесяца.

Всоответствиисостатьей216НКРФналоговымпериодомпризнаетсякалендарный

год.Обществомбылпредставленрасчетпоналогунадоходыфизическихлицза2024г.

Суммакуплатесоставляет22261руб.

Всоответствиисостатьей143НКРФООО«ООО«Вертикальныефермы»,

признаетсяплательщикомналоганадобавленнуюстоимость.

Согласночасти1статьи146НКРФ,объектомналогообложенияпризнаются

следующиеоперации:

1)реализациятоваров(работ,услуг)натерриторииРоссийскойФедерации,втом

числереализацияпредметовзалогаипередачатоваров(результатоввыполненныхработ,

оказаниеуслуг)посоглашениюопредоставленииотступногоилиновации,атакже

передачаимущественныхправ.

Вцеляхглавы21НКРФпередачаправасобственностинатовары,результатов

выполненныхработ,оказаниеуслугнабезвозмезднойосновепризнаетсяреализацией

товаров(работ,услуг);

2)передачанатерриторииРоссийскойФедерациитоваров(выполнениеработ,

оказаниеуслуг)длясобственныхнужд,расходынакоторыенепринимаютсяквычету(в

томчислечерезамортизационныеотчисления)приисчисленииналоганаприбыль

организаций;

3)выполнениестроительно-монтажныхработдлясобственногопотребления;

4)ввозтоваровнатерриториюРоссийскойФедерацииииныетерритории,

находящиесяподееюрисдикцией.

Особенностиопределенияналоговойбазыдляналоганадобавленнуюстоимость

определеныстатьей153НКРФ.

Налоговымпериодомпризнаетсякалендарныйгодвсилустатьи163НКРФ.

Налогообложениепроизводитсяпоналоговойставке20процентоввслучаях,не

указанныхвчастях1,2и4статьи164НКРФ

Порядокисчислениясуммыналога,подлежащейуплатевбюджет,установленстатьей

173НКРФ,согласнокоторой,даннаясумма,исчисляетсяпоитогамкаждогоналогового

7А45-1245/2025

периода,какуменьшеннаянасуммуналоговыхвычетов,предусмотренныхст.171НКРФ

(втомчисленалоговыхвычетов,предусмотренныхчастью3статьи172НКРФ),общая

сумманалога,исчисляемаявсоответствиисостатьей166НКРФиувеличеннаянасуммы

налога,восстановленноговсоответствииснастоящейглавой.

Приэтом,всилуположениистатьи163,части5статьи174НКРФ,уООО

«Вертикальныефермы»возникаетобязанностьпопредоставлениюсоответствующих

налоговыхдекларацийвсрокнепозднее25-гочисламесяца,следующегозаистекшим

налоговымпериодом,еслииноенепредусмотренонастоящейглавой.

24.07.2024,25.10.2024ООО«Вертикальныефермы»былапредоставленаналоговая

декларацияза2,3кв.2024.

ИсчисленнаясуммапоНДСпосрокууплату30.09.2024составила359220руб.,по

срокууплаты28.11.2024составила416805руб.,посрокууплаты28.12.2024составила

416807руб.,посрокууплаты28.10.2024составила416805руб.Посостояниюна

15.01.2025г.сумманалогакуплатевбюджетсоставляет1609637руб.

Всвязиснеисполнениемобязанностипоуплатеналогов,страховыхвзносов,налога

надобавленнуюстоимость,налогнадоходыфизическихлиц,пеней,штрафов,процентов,

налогоплательщикубылонаправленотребованиеобуплатезадолженности№11422по

состояниюна03.10.2024сосрокомдобровольнойуплатыдо28.10.2024.

Пеняначисляетсязакаждыйкалендарныйденьпросрочкиисполненияобязанностипо

уплатеналоговначинаясоднявозникновениянедоимкиподеньисполнениясовокупной

обязанностипоуплатеналоговкакследуетизчасти3статьи75НКРФ.

Вуказанныйсрок,недоимкаипенинебылапогашенаорганизацией.

ВсоответствиисФедеральнымзакономот14.07.2022№263-ФЗ«Овнесении

измененийвчастипервуюивторуюНалоговогокодексаРоссийскойФедерации»внесены

изменениявположенияНКРФ,которыевводятинститутЕдиногоналоговогосчета

(далее-ЕНС).

Согласночасти1статьи4Федеральногозаконаот14.07.2022№263-ФЗ,начальное

сальдоЕНСналогоплательщикаформируется1января2023автоматически,наосновании

сведений,имеющихсяпосостояниюна31декабря2022г.уналоговыхорганов.Таким

образом,требованиеобуплатедолжнобытьсформированонасуммуотрицательного

сальдоЕНСнадатувынесениятребования.

Всоответствиисчастями1,2Федеральногозаконаот14.07.2022№263-ФЗ,с1января

2023годавзысканиесуммнедоимкипоналогам,сборам,страховымвзносам,

задолженностипопеням,штрафам,процентамосуществляетсясучетомследующих

особенностей:

8А45-1245/2025

1)требованиеобуплатезадолженности,направленноепосле1января2023годав

соответствиисост.69НКРФ(вредакциинастоящегоФедеральногозакона),прекращает

действиетребованийобуплатеналога,сбора,страховыхвзносов,направленныхдо31

декабря2022года(включительно);

2)решенияовзысканиизадолженностизасчетденежныхсредствнасчетах

налогоплательщика,вынесенныевсоответствиисостатьей46НКРФ(вредакции

настоящегоФедеральногозакона),прекращаютдействиерешенийовзыскании,

вынесенныхдо31декабря2022года(включительно).

Приналичиизадолженности,возникшейвсвязиснеуплатойналога,обязанностьпо

егоуплатеисполняетсявпринудительномпорядкепутемобращениявзысканияна

денежныесредстванасчетахналогоплательщика-организацииилииндивидуального

предпринимателя,неутратившегосвойстатуснадатупринятиярешенияовзыскании

задолженности,вбанкахиегоэлектронныеденежныесредствавпорядкестатьи46НК

РФ.

Решениеовзысканиипринимаетсяпослеистечениясрока,установленногов

требованииобуплатезадолженности,нонепозднеедвухмесяцевпослеистечения

указанногосрока.

30.10.2024налоговыморганомприняторешение№18920овзысканиизадолженности

засчетденежныхсредств.

Обоснованностьпроизведенныхналоговыхначисленийиобъемналоговых

обязательствподтвержденыдокументальновсоответствиисостатьей65АПКРФиООО

«Вертикальныефермы»неоспорены.

Учитывая,чтодоказательствауплатызадолженностивматериалахдела

отсутствуют,тотребованияналоговогоорганаподлежатудовлетворению.Пенитакже

исчисленыобосновано,расчетсудомпроверен,арифметическихошибокнеустановлено.

Судебныерасходыпогосударственнойпошлинеподлежатраспределениюпо

правиламстатьи110АПКРФиподлежатотнесениюнаООО«Вертикальныефермы»,

взыскиваютсявдоходфедеральногобюджета.

Арбитражныйсудразъясняетлицам,участвующимвделе,чтонастоящеерешение

выполненовформеэлектронногодокумента,подписаноусиленнойквалифицированной

электроннойподписьюсудьиисчитаетсянаправленнымлицам,участвующимвделе,

посредствомразмещениянаофициальномсайтесудавсети«Интернет».

Руководствуясьстатьями110,167-170,216Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

9А45-1245/2025

заявленныетребованияудовлетворить.

ВзыскатьсОбществасограниченнойответственностью«Вертикальныефермы»

(ОГРН:1205400011080,ИНН:5406804717)впользуМежрайоннойинспекции

Федеральнойналоговойслужбы№17поНовосибирскойобласти(ИНН5405066288)

задолженностьпообязательнымплатежамисанкциямвразмере2583190руб.13руб.,в

томчисле:

-налогнадоходыфизическихлицсдоходов,источникомкоторыхявляется

налоговыйагент,заисключениемдоходов,вотношениикоторыхисчислениеиуплата

налогаосуществляютсявсоответствиисостатьями227,227.1и228Налоговогокодекса

РоссийскойФедерации,атакжедоходовотдолевогоучастияворганизации,полученных

физическимлицом-налоговымрезидентомРоссийскойФедерацииввидедивидендов(в

частисуммыналога,непревышающей650тысячрублейзаналоговыепериодыдо1

января2025года,атакжевчастисуммыналога,непревышающей312тысячрублейза

налоговыепериодывразмере22261руб.

-страховыевзносы,предусмотренныезаконодательствомоналогахисборах,

распределяемыеповидамстрахованиявразмере846603руб.06коп.

-налогнадобавленнуюстоимостьнатовары(работы,услуги),реализуемыена

территорииРоссийскойФедерациивразмере1609637руб.

-суммыпеней,установленныхНКРФ,распределяемыевсоответствиисп.1ч.11

ст.46БКРФвразмере104689руб.07коп.

-вдоходфедеральногобюджетагосударственнуюпошлинувразмере102496руб.

Решение,невступившеевзаконнуюсилу,можетбытьобжаловановтечение

месяцапослеегопринятиявСедьмойарбитражныйапелляционныйсуд(г.Томск).

Решениеможетбытьобжаловановсрок,непревышающийдвухмесяцевсодня

вступлениявзаконнуюсилу,вАрбитражныйсудЗападно-Сибирскогоокруга(г.Тюмень)

приусловии,чтоонобылопредметомрассмотренияарбитражногосудаапелляционной

инстанцииилисудапелляционнойинстанцииотказалввосстановлениипропущенного

срокаподачиапелляционнойжалобы.

АпелляционнаяикассационнаяжалобыподаютсячерезАрбитражныйсуд

Новосибирскойобласти.

СудьяЕ.В.Полянская

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата31.03.20254:11:00

КомувыданаПолянскаяЕвгенияВладимировна