Арбитражный суд Тюменской области

25/2025-115959(1)

АРБИТРАЖНЫЙСУДТЮМЕНСКОЙОБЛАСТИ

Ленинад.74,г.Тюмень,625052,тел(3452)25-81-13,ф.(3452)45-02-07,http://tume№.arbitr.ru,E-mail:i№fo@tume№.arbitr.ru

ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г.ТюменьДело№А70-9177/2025

14июля2025года

резолютивнаячастьрешенияобъявлена08июля2025года

решениевполномобъемеизготовлено14июля2025года

АрбитражныйсудТюменскойобластивсоставесудьиМинееваО.А.,

рассмотреввсудебномзаседанииделопозаявлению

обществасограниченнойответственностью«ДИНЕКС»(ИНН7203393134,ОГРН

1167232078860,датарегистрации17.08.2016,адрес115230,городМосква,

Хлебозаводскийпроезд,д.7стр.9,помещ.6/н;625007,г.Тюмень,ул.Широтная,д.29,

кв.110)

кинспекцииФедеральнойналоговойслужбыпог.Тюмени№3(625009,г.Тюмень,

ул.Товарноешоссе,15)

опризнаниинедействительнырешенияопривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушенияот24.12.2024№9627,

приведениипротоколасудебногозаседаниясекретаремКлимовойЕ.И.,

приучастиивсудебномзаседаниипредставителей:

отзаявителя–РудникЕ.В.наоснованиидоверенностиот12.05.2025;

отответчика–ДюндюковаИ.Л.наоснованиидоверенности№87от20.12.2024,

АржонухинаС.В.наоснованиидоверенности№35от10.03.2025,ХуснутдиноваЕ.С.на

основаниидоверенности№47от03.07.2025,

установил:

обществосограниченнойответственностью«ДИНЕКС»(далее–заявитель,ООО

«ДИНЕКС»)обратилосьвсудсзаявлениемкинспекцииФедеральнойналоговойслужбы

г.Тюмени№3(далее–ответчик,инспекция)опризнаниинедействительнымрешенияо

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияот24.12.2024

№9627.

Представительзаявителявсудебномзаседанииподдержалзаявленныетребования

вполномобъеме.

Представителиответчикапротивзаявленныхтребованийвозражалиподоводам,

изложеннымвотзывеназаявлениеидополненияхкнему.

Какследуетизматериаловдела,ИФНСРоссиипог.Тюмени№3проведена

камеральнаяналоговаяпроверкадекларациипоналогунадобавленнуюстоимость

уточненная(корректировка№2),за4квартал2023г.(peг.№2156510815)представленная

23.04.2024,ссуммойНДС,исчисленнойкуплатевбюджетвразмере2654840рублей.

Поитогампроверкисоставленактналоговойпроверкиактот08.07.2024№5451.

Порезультатамрассмотренияматериаловналоговойпроверкиивозражений

налогоплательщикаИФНСРоссиипог.Тюмени№3вынесенорешение№9627от

24.12.2024опривлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

Установленыумышленные,всилупункта1статьи54.1НКРФдействия,направленныена

внесениезаведомоложныхсведенийвдокументыбухгалтерского(налогового)учета.

Коддлявходаврежимограниченногодоступа:

2А70-9177/2025

Налогоплательщик,воспользовавшисьправом,предусмотреннымст.101.2и139.1

НКРФ,подалапелляционнуюжалобуот24.01.2025№1навынесенноеИнспекцией

решение.РешениемУправленияФНСРоссиипоТюменскойобластиот26.02.2025

№7200-2025/000133/ИрешениеИФНС№3от24.12.2024№9627оставленобезизменения,

жалобаООО«ДИНЕКС»безудовлетворения.

ОбществонесогласноспринятымРешениемИнспекцииполагает,что

оспариваемоерешениепринятоснарушениемнормматериальногоправа,невполной

мересоответствуютзаконодательствуоналогахисборахвсвязисчемобратилосьв

арбитражныйсудсзаявлениемопризнаниирешениянезаконным.

Исследовавматериалыдела,оценивпредставленныедоказательства,заслушав

прибывшихпредставителейучаствующихвделелиц,арбитражныйсудсчитает,что

заявленныетребованияудовлетворениюнеподлежатпоследующимоснованиям.

Согласночасти1статьи198АПКРФграждане,организацииииныелицавправе

обратитьсяварбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительными

ненормативныхправовыхактов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц,еслиполагают,что

оспариваемыйненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)не

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаи

законныеинтересывсферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,

незаконновозлагаютнанихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядля

осуществленияпредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Всоответствиисчастью4статьи198АПКРФзаявлениеможетбытьподанов

арбитражныйсудвтечениитрехмесяцевсодня,когдагражданину,организациистало

известноонарушенииихправизаконныхинтересов,еслииноенеустановлено

федеральнымзаконом.Пропущенныйпоуважительнойпричинесрокподачиможетбыть

восстановленсудом.

Согласнопункту2статьи138НКРФактыналоговыхоргановненормативного

характера,действияилибездействиеихдолжностныхлиц(заисключениемактов

ненормативногохарактера,принятыхпоитогамрассмотренияжалоб,апелляционных

жалоб,актовненормативногохарактерафедеральногоорганаисполнительнойвласти,

уполномоченногопоконтролюинадзорувобластиналоговисборов,действийили

бездействияегодолжностныхлиц)могутбытьобжалованывсудебномпорядкетолько

послеихобжалованияввышестоящийналоговыйорганвпорядке,предусмотренном

настоящимКодексом.

Согласнопункту1статьи139НКРФжалобаподаетсяввышестоящейналоговый

органчерезналоговыйорган,актыненормативногохарактера,действияилибездействие

должностныхлицкоторогообжалуются,обязанвтечениетрехднейсодняпоступления

такойжалобынаправитьеесовсемиматериаламиввышестоящийналоговыйорган.

Согласнопункту2статьи139НКРФжалобаввышестоящийналоговыйорган

можетбытьподана,еслииноенеустановленонастоящимКодексом,втечениеодного

годасодня,когдалицоузналоилидолжнобылоузнатьонарушениисвоихправ.

Посмыслупункта47постановленияПленумаВерховногоСудаРФот22.06.2021г.

№18«Онекоторыхвопросахдосудебногоурегулированияспоров,рассматриваемыхв

порядкегражданскогоиарбитражногосудопроизводства»,абзацтретьимчасти5статьи4

АПКРФдляэкономическихспоров,возникающихизадминистративныхииных

публичныхправоотношений,предполагаетсясоблюдениедосудебногопорядка

урегулированияспорапередобращениемварбитражныйсуд,вчастности,последующим

категориямдел:-обоспариванииненормативныхправовыхактов,действий(бездействия)

налоговыхоргановиихдолжностныхлиц,принятыхимиприреализацииполномочий,

установленныхзаконодательствомоналогахисборах(пункт1статьи2,пункт2статьи13

8НКРФ).

3А70-9177/2025

Изпредставленныхсудуписьменныхдоказательствипоясненийпредставителей

сторон,судомустановлено,что24.01.2025ОбществообратилосьвУФНСРоссиипо

ТюменскойобластисапелляционнойжалобойнаРешениеИФНСРоссии№3пог.

Тюменирешение№9627от24.12.2024опривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушения.РешениемУправленияФНСРоссиипоТюменскойобласти

от26.02.2025№7200-2025/000133/ИрешениеИФНС№3от24.12.2024№9627оставлено

безизменения,жалобаООО«ДИНЕКС»безудовлетворения.

Срассматриваемымзаявлением,Обществообратилосьвсуд07.05.2025,таким

образом,суднеусматриваетсосторонызаявителянарушениясроковобращенияс

заявлениемобобжалованииРешенияинспекции.

Какследуетизпредставленныхвматериалыделаписьменныхдоказательств,ООО

«Динекс»состоитнаучетвналоговоморганес17.08.2016.Учредителемируководителем

ОбществаявляетсяРозенбергЕ.И.Справкипоформе2-НДФЛза2023г.представленына

10человек.Всобственностиналогоплательщиказарегистрировано36единиц

транспортныхсредств.

Основнойвиддеятельности:Деятельностьгрузовоготранспорта.

ВпроверяемомпериодеОбществоосуществлялоуслугипоперевозкетоваровсо

складовмаркетплейсовнатерриторииРоссийскойФедерации.Основнымзаказчиком

являетсяООО«Вайлдберриз»ИНН7721546864,доляреализации95.92%.

ОсновнымипоставщикамиООО«Динекс»согласнокнигипокупокявляютсяООО

«ДилижансТранс»,ООО«Каркаде»,ООО«ТРЕФЭКС»,ООО«Ю-Транс»,ООО

«Энергопрофчервис-ЛM».

СогласнокнигепокупокОбществомвпроверяемомпериодезаявленывычетыпо

сделкамспроблемнымиконтрагентами:ООО«ДилижансТранс»,ООО«ЮТранс»,ООО

«Энергопрофчервис-ЛM».

Присовокупноманализевсехимеющихсядокументовиполученныхдокументов

(информации)врамкахмероприятийналоговогоконтроляустановлено,чтовадресООО

«Динекс»проблемныеконтрагентытранспортныеуслугипоперевозкигрузовне

осуществляли,чтоподтверждаетсяследующимиустановленнымивходекамеральной

налоговойпроверкифактами.

Вотношении«проблемных»контрагентовустановлено,чтоОбщества

зарегистрированывг.Москва,поадресурегистрацииООО«ДилижансТранс»,ООО

«Энергопрофсервис-ЛM»ненаходятся,чтоподтверждаетсяПротоколамиосмотраб/нот

07.07.2024,№1213/05/06от05.06.2023.

РуководителиКозловскийМихаилЮрьевич(ООО«ДилижансТранс»),Петренко

ЮлияАлексеевна(ОООЮ-Транс»),МашуковИгорьАнатольевич(ООО

«Энергопрофсервис-ЛM»)надопроснеявились,опричинахнеявкинесообщили.

ВадресКозловскогоМ.Ю.быланаправлена41повесткаовызовенадопрос

касательновзаимоотношенийразличныхорганизаций,свидетельнадопроснеявлялся.

МашуковИгорьАнатольевич,ранееявлялсямассовымруководителемиучредителем

(руководитель-13организаций,учредитель-18,натекущуюдатуявляется

руководителем/учредителемв3организаций).Организацииприменяютобщепринятую

системуналогообложения,справки2НДФЛвналоговыйорганООО«Ю-Транс»

представленыв2022г.-2чел.,2023г.-2чел.ООО«ДилижансТранс»,ООО

«Энергопрофсервис-ЛМ»сведенияочисленностисотрудниковнепредставлены.

Обществанеобладаютимущественнымиресурсами(кроме«Энергопрофсервис-ЛМ»-

автозаправочнаястанция),транспортнымисредствамииинымиактивами,необходимыми

дляреальногоосуществленияфинансово-хозяйственнойдеятельности.

Входедопросаврамкахст.90НКРФруководительООО«Динекс»РозенбергЕ.И.

поведениюфинансово-хозяйственнойдеятельностиОбществапояснилачтоявляется

руководителемсавгуста2016,организацияосуществляетгрузоперевозкипотерритории

РоссийскойФедерации,пользуетсявсероссийскойплощадкойАТИ.Численность

4А70-9177/2025

сотрудников-10чел.,транспорт-18ед.,транспортбазируетсянаплатныхстоянках.

ОсновныезаказчикВайлдберриз,перевозчики:ДилижансТрансиИнвестЭнерго.С

контрагентамиООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис-

ЛМ»заключеныдоговора-заявки,вкоторыхимеетсяссылканадоговор-оферты.

РуководителейООО«Ю-Транс»иООО«ЭнергопрофсервисЛМ»свидетельназватьне

смогла,данныеорганизациинашланаплатформеАТИ.СУ,взаимодействиеэлектронное.

ИзпоясненийлогистаООО«Динекс»СоколовскогоР.Г.входетелефонного

разговораустановлено,чтосвидетельработаетудаленно,вобязанностивходитполная

координацияводителейосуществляющихгрузоперевозки(уточнениепункта

погрузки/разгрузки,маршрута,грузаидр.),контактныеномераводителейпередают

логистыООО«Динекс»которыенепосредственноосуществляютоформлениезаявокв

программе,номераводителейполучаетвwhat’sарр.ПропускнаскладыВалдберриз

оформляеттакжесвидетель.Всеобщениеосуществляетсявwhat’sарр.ОрганизацииООО

«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис-ЛМ»незнакомы,ООО«ДилижансТранс»виделв

общихчатахпопрошлойработе.

Согласноматериалампроверкиидокументам,представленнымврамках

мероприятийналоговогоконтроля,установлено,чтомеждуООО«Динекс»иООО

«ДилижансТранс»,ООО«Ю-транс»,ООО«Энергопрофсервис-ЛМ»заключены

идентичныедоговоры-заявкинаперевозкугрузаавтомобильнымтранспортом.Согласно

которымзаявки,отправленныеперевозчикупосредствомэлектроннойсвязи(почта,

мессенджерыипр.)приотсутствииписьменногоответасостороныперевозчика,

считаютсяпринятымиперевозчикомбезвозражений,действительныбезподписи

перевозчикаиимеетюридическуюсилу.Любыеизменениявзаявкесогласовываются

толькопотелефону,разгрузкаосуществляетсяпоадресу,указанномувзаявке.

Перевозчикнесетответственность,заштрафы,убыткизаказчика,выставленныеего

контрагентами,вследствиенеисполненияилиненадлежащегоисполненияобязанностей

перевозчиком.Стоитотметить,чтовзаявкахмеждуООО«Динекс»иООО«Дилижанс

Транс»,ОООЭнергопрофсервисЛМ»идалеепоцепочкеуказаныодниитеже

контактныеномерателефоновдежурныхлогистовООО«Динекс».Оригиналытоварно-

транспортныхнакладныхисполнителиперевозокнаправляютнапрямуювадресООО

«Динекс»

Наоснованииреестрадоговоровзаявок,представленныхзаявителеми«спорными»

контрагентами,перевозкиосуществлялисьпреимущественнопомаршрутам:Обухово-

Екатеринбург,Коледино-Екатеринбург,Коледино-СанктПетербург,Екатеринбург-

Тюмень-Электросталь,Тюмень-Сургут-Тюмень,Тюмень-НовыйУренгой-Тюмень.

ДлявыполнениядоговорныхобязательствООО«Динекс»пользуетсяплатформой

АТИ.СУ.Процессоформлениязаявкипроисходитследующимобразом:«Организациии

ИП(физ.лица,водители)зарегистрированныенасайтеАТИ.СУ,находятзаявку

подходящуюподусловия,кликаютнанее(темсамымподтверждаягрузоперевозку),

связываютсясзаказчикомдоговариваются,отправляютконтактныеданныелогистам

(паспорт,водительскоеудостоверение,данныенаавтомобиль),логистыООО«Динекс»в

своюочередьдублируютданнуюзаявкунасайтеАТИ.СУ,вписываяПеревозчика

(напримерООО«Ю-Транс»)иконечныхисполнителейИП(водители)суказанием

паспортныхданныхиконтактногономерателефонаводителейисоставляютдоговор-

заявку.Послеэтоговодительзабираетгрузивсрокдолженпривезтигруз.Впункте

выгрузкивыгружаютгрузвТТНставятпечатьиподпись.Документы(актисчет)

отправляютзаказнымписьмомпопочтеРоссиизаказчику(заказчикпопредставленным

договорам-заявкам:ООО«Динекс»).Оплатапроизводится90%-предоплата,и

окончательнаяоплата10%послеотправкиоригиналовдокументовзаказчикувтечение30

днейсмоментаокончанияперевозки.НасайтеАТИ.СУвозможенвыборкаксНДСтаки

безНДС».

5А70-9177/2025

Согласнодоговоров-заявокмеждуООО«Динекс»иООО«ДилижансТранс»

установленысобственникитранспортныхсредствнаперевозкугрузасоскладовООО

«ВАЙЛДБЕРРИЗ».

Входедопросаврамкахст.90НКРФсвидетели(собственникитранспортных

средств)пояснилиследующие.

ИзпоказанийИПСлеповойН.В.установлено,чтосвидетельявляется

индивидуальнымпредпринимателемс2000г.,осуществляетгрузоперевозкии

экспедированиепоРоссии.Работапостроенатак:поискгрузовбезАТИвобратном

направлении.ОплатапроизводитсянарасчетныйсчетИП.ЗаказчикамиявляютсяАО

Завод«Газтрупласт»,ООО«ДилижансТранс»идругие.ИПзарегистрировананасайте

АТИ,№823332.Услугиоказывалисьпомаршруту:Екатеринбург-ТюменьЭлектросталь,

Екатеринбург-Челябинск-Электросталь,Екатеринбург-НижнийТагилЭлектросталь.

Заключено48договоровсООО«ДилижансТранс»иООО«Энергопрофсервис-ЛМ»,с

даннымиорганизациямизаключилидоговорачерезООО«ТРАКРАДАР».Оплатуза

транспортныеуслугиоплачиваеторганизацияОООМК«БРИДЖКАПИТАЛ».

СвидетельТрояновА.В.указал,чтоявляетсяиндивидуальнымпредпринимателем

ируководителемООО«КАРГОЛОГИСТИК»,занимаетсягрузоперевозкамис2007г.,в

собственностиболее10транспортныхсредств,более50заказчиков.Транспортныеуслуги

оказываетсамостоятельно.ОрганизацииООО«ДилижансТранс»иООО«Динекс»,

знакомы,ссайтаАТИ,услугипоперевозкегрузов.Заключеныдоговоранаоказаниеуслуг

погрузоперевозке,либодоговорзаявка.Заказынатранспортныеуслугиберетнасайте

АТИ.Договора-заявкизаключалпоэл.почте.ОсновноймаршрутМосква-Санкт-

Петербург.Оплатауслугосуществляетсянарасчетныйсчетнаоснованиисчетаиакта.

ВодительАндреевАлександрВасильевичзнаком,являетсянаемнымработником,оплата

услуг,согласнотрудовогодоговора.

ПоданнымвыписокбанкаустановленыперечислениявадресИПТрояноваА.В.от

ОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»сназначениемплатежа«ОплатапоДЗ№15от

02.08.2022,перечислениеденежныхсредствтретьемулицупопоручениюООО

«ДилижансТранс»позаявкам»вобщейсуммеза4кв.2023годана716тыс.руб.

СогласнопоказаниямсвидетельАрбузовА.Н.являетсяиндивидуальным

предпринимателемс2001г.,осуществляетгрузоперевозки,работаетсамостоятельно.В

собственностиВОЛЬВОper.№0238К0196с2021года,варендунепредоставляет.

Заказчики:ИПИскорцев,ИПСмирнов,договоранезаключал,естьдоговора-заявки.

Оплатауслугосуществляетсяперечислениемнарасчетныйсчет.Зарегистрированна

сайтеАТИ.СУ.Процессдоставкигруза:«яполучаюдоговор-заявкусуказанием

маршрута,приезжаюнаточкупогрузкиивезугрузнаточкуразгрузки.Когдавыгрузил

товар,отправляюсчетнаоплатуивтечениенесколькихднейприходятденежные

средстванарасчетныйсчет».Договор-заявкапроходитпотелефонномузвонку.

Организации:ООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»,ООО«Энергопрофсервис-ЛМ»,

ООО«Динекс»незнакомы,договоранезаключались.Стоимостьрейсатуда-обратно140

тыс.руб.ОрганизацияООО«ДилижансТранс»позвониласвидетелюипредложила

загрузкувг.Москвадоставкадог.Екатеринбург,грузпринадлежалООО

«ВАЙЛДБЕРРИЗ».СконтрагентомООО«ДилижансТранс»быларазоваязаявка№

000255941от25.12.2023г.доставкатоваровнародногопотребления,12тонн.

ПоданнымвыписокбанкаустановленыперечислениявадресИПАрбузоваА.Н.от

ОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»сназначениемплатежа«ОплатапоДЗ№15от

02.08.2022перечислениеденежныхсредствтретьемулицупопоручениюДИЛИЖАНС

ТРАНСОООЗаявка№000255941от25.12.2023»вобщейсуммеза4кв.2023годана

170тыс.руб.

ИзпоказанийГоловановА.Г.следует,чтосвидетельявляетсяиндивидуальным

предпринимателемс2016г.ируководителем/учредителемОООГТГруппИНН

5002005613.ВсобственностиимеетсяКАМАЗсгос.номеромК030СР750.Клиентов

6А70-9177/2025

находитчерезсайтАТИ.СУ,заключалдоговорасООО«ДилижансТранс»иТРАК

РАДАР.Денежныесредствазаоказанныетранспортныеуслугиполучалоткомпании

МККБРИДЖКАПИТАЛ.Оплатапроизводитсябезналичнымпутем,безНДС.Процесс

доставкигрузапроходитследующимобразом:СвидетельищетклиентанаАТИ,

отправляетменеджеруООО«ДилижансТранс»номерклиента,онисоставляютдоговор-

заявкусклиентомипараллельносомнойсоставляютзаявку,машинаедетназагрузку,

выдаютдокументы,сканыэтихдокументовотправляювООО«ДилижансТранс»,

получаюденьгиоткомпанииОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»вразмере90%.После

отправкиактавыполненныхработ(закрывающихдокументов),отправкиихпопочтев

ООО«ДилижансТранс»,получаюостатокденежныхсредстввразмере10%после

доставкигруза».

Такимобразом,изпоказанийсвидетелейследует,чтоводителинапрямую

общаютсясООО«Динекс»,оригиналыдокументовнаправляютнепосредственновООО

«Динекс»минуя«спорных»контрагентов.Денежныесредстваполучаютотиных

организаций,скоторыминеимеютдоговорныхотношений(оплатузаоказанныеуслуги

производитнеООО«ДилижансТранс»отраженныйвзаявке,амикрофинансовой

организацииОООМК«БРИДЖКАПИТАЛ»).

ВходеанализавыпискибанкаОООМК«БРИДЖКАПИТАЛ»установлено,чтов

2023г.срасчетногосчетаосуществляютсяперечислениявадреспорядка8800ИПс

назначениемплатежа«оплатапоДЗ№15от02.08.2022г»,«перечислениеденежных

средствтретьемулицупопоручениюООО«СистемаГрузовиг»,ООО«ТКЛогистика»,

ООО«ДилижансТранс»,ООО«Тракпэй»«.

СогласновыпискибанкаООО«ДилижансТранс»вадресОООМК«БРИДЖ

КАПИТАЛ»денежныесредствапереводятсясназначениемплатежа«Возвратпо

договоруденежногозайма»,однаковслучаеперечисленияденежныхсредствс

расчетногосчетаОООМК«БРИДЖКАПИТАЛ»вадресИПпопоручениюООО

«ДилижансТранс»долгООО«ДилижансТранс»неуменьшается,апостояннорастет

кредиторскаязадолженность,крометого,данныеперечисленияпротиворечатусловиям

договоразайма№15от02.08.2022,таккакприосуществлениивозвратасуммызайма

ООО«ДилижансТранс»обязуетсяоткрытьсовместносЗаймодавцемноминальныйсчетв

ПАО«Транскапиталбанк»иобеспечитьпоступлениеденежныхсредствотсвоих

контрагентовнаданныйноминальныйсчет.Праванаденежныесредстванаданном

номинальномсчетепринадлежатЗаймодавцу.

Такимобразом,фактическиосуществляетсятранзитныйхарактердвижения

денежныхсредств,Общества(заказчики,применяющиеОСНО)производятрасчетыс

ООО«ДилижансТранс»затранспортныеуслуги,ООО«ДилижансТранс»осуществляет

перечисленияденежныхсредствподоговорузаймавадрестранзитноймикрофинансовой

организацииОООМК«БРИДЖКАПИТАЛ»,котораявсвоюочередьосуществляет

непосредственнорасчетысреальнымиисполнителямитранспортныхуслугприменяющие

специальныйналоговыйрежим.

ВходеанализавыпискибанкаООО«ДилижансТранс»за4квартал2023г.

денежныесредства(80%)поступаютсназначениемплатежа«затранспортныеуслуги»от

разныхорганизаций,далееденежныесредства(60%)отобщейсуммысписываютсяв

адресОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»сназначениемплатежа:«Возвратподоговору

денежногозайма№15от02.08.2022года».

СогласноРазделу№8«Сведенияизкнигипокупокобоперациях,отражаемыхза

истекшийналоговыйпериод»поналогунадобавленнуюстоимостьпоставщикамиООО

«ДИЛИЖАНСТРАНС»являются549контрагентов.

Впредставленныхконтрагентамисчет-фактурахустановитьреального

исполнителяуслуг,атакжедеталиперевозки,непредоставляетсявозможнымвсвязис

тем,чтовназначениитовара(описаниевыполненныхработ,оказанныхуслуг)

имущественногоправаотражено-транспортныеуслуги,иныесведения(маршрут,ФИО

7А70-9177/2025

водителей,гос.номератранспорта)покоторымможнобылобыидентифицироватьсделку

неуказаны.Контрагентамиизкнигипокупокпредставленытолькосчета-фактуры,данные

организацииневедутреальнуюдеятельность.ПоданнымвыпискибанкаООО

«ДИЛИЖАНСТРАНС»перечислениявадресконтрагентовизкнигипокупок,не

установлено,данныеконтрагентыотраженытольковдекларации.

НасайтефорумаАТИ.СУразмещеныотзывыорганизацийуказывающиенато,что

ООО«ДилижансТранс»осуществляетдеятельностьсвысокимуровнемриска,

неоднократновадресконтрагентовналоговыморганомпроводилисьмероприятия

налоговогоконтролянаправленныенаустранениенарушений.Такуналоговогооргана

возниклипретензиивотношенииООО«ДилижансТранс»вчастисомнительногоНДСи

несформированногоисточникадлявычетаНДС,ООО«ЛОГИСТИКА360»

самостоятельноуточнилоналоговыеобязательстваивсясуммаНДСбылаисключенаиз

книгпокупокналоговыхдекларацийпоНДСзапериоды:4квартал2022,1квартал2023,2

квартал2023,3квартал2023,приэтомкаких-либодействийпоустранениюпризнаков

несформированногоисточникадляприменениявычетаНДСсостороныООО«Дилижанс

Транс»непоследовало.СогласноразмещеннымотзывамООО«ДилижансТранс»

являетсяучастникомсхемнойплощадки,осуществляющейдеятельность,направленную

наминимизациюналоговыхобязательствиныхорганизаций(заказчиков)заопределенное

вознаграждение,стоимостьуслуг10%сНДСеслинеобходимооформитьгрузоперевозку

и19,5%безНДС.

ПовзаимоотношениямспроблемнымконтрагентомООО«Ю-Транс»

проанализированыдокументы(актысверки,договора-заявкинаперевозкугруза

автомобильнымтранспортом,счета-фактуры),согласнокоторымустановлено,что

транспортныеуслугиосуществлялисьпомаршрутуг.Подольск-г.Краснодар.

Согласносправкам2-НДФЛворганизациичислятся2сотрудника

(руководитель/учредитель)КравченкоС.М.иПетренкоЮ.А.Вдоговорах-заявках,в

счетах-фактурахвкачествеводителяКравченкоС.Мнефигурирует,соответственно

транспортныеуслугиимневыполнялись.

Изпоказанийсобственниковтранспортныхсредствииндивидуальных

предпринимателей,осуществляющихперевозкугрузасоскладаООО«ВАИЛДБЕРРИЗ»,

отраженныхвдоговорах-заявкахустановленоследующее.

ИПЗаяцН.И.пояснил,чтоспривлечениемсвоегоработника-водителяКрупского

А.В.наавтомобилеpeг.№Н787СЕ123,принадлежащемупредпринимателю,

осуществленапомаршруту«г.Подольск-г.Краснодар»перевозкагруза(транспортные

услуги)позаказуООО«Динекс»,оплатазакоторыепроизведенаООО«ПЕГАС».

ИПБухаренкоА.С.входедопросапояснил,чтопроживаетвКраснодарскомкрае

г.Крымск,являетсяиндивидуальнымпредпринимателемболее10лет,осуществляет

грузоперевозки,работунаходитвинтернетенасайтеАТИ,далеепотелефону

договариваетсясдиспетчером,получаетзаявкуигруз,затемвыгружаетгруз,

отчитываетсядиспетчеру,получаетоплату.СООО«Ю-Транс»неработал,помаршруту:

г.Подольск-г.Краснодарпоездкиосуществлялсамостоятельно,атакжеспривлечением

СкрипченкоС.В.(родственникпредпринимателя)оторганизацииООО«ПЕГАС»,оплату

получалотэтойжефирмы.ОрганизацииООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»,ООО

«Энергопрофсервис-ЛМ»,ООО«Динекс»,атакжеихруководители/учредители

свидетелюнезнакомы,транспортныеуслугивихадреснеосуществлялись.

СогласнопоказаниямИПЕфименкоВ.П.с2014г.,проживаетвКраснодарском

краес.Экономическое,являетсяиндивидуальнымпредпринимателем,осуществляет

грузоперевозки,всобственностиимееттранспортноесредство-автомобильФредлайнер

гос.№К266СЕ123.ЗарегистрированнасайтеАТИ.су,получаетпоуказаниюдиспетчера

Александрагруз,выгружает,получатоплату.ВзаимоотношениясООО«Динекс»,ООО

«Ю-ТРАНС»отсутствовали,организациинезнакомы,транспортныеуслугине

осуществлял.В4квартале2023годаосуществлялгрузоперевозкипомаршруту:г.

8А70-9177/2025

Подольск-г.КраснодарпозаказуООО«ПЕГАС»,оплатазаоказанныеуслугипоступила

отООО«ПЕГАС».

Порезультатампроведенныхмероприятийналоговогоконтроляустановлено,что

грузоперевозки,оформленныемеждуООО«Динекс»иООО''Ю-Транс»фактически

исполненыИП,входедопросовданныхлицустановлено,чтоИПнеизвестноООО«Ю-

Транс»,грузоперевозкипоуказанныммаршрутамосуществляли,однакоденежные

средстваполучалиотООО«Пегас»скоторымдоговорныеотношениянеимели.По

результатаманализапредставленнойдекларацииООО«ЮТранс»за4кв.2023года

установлено,чтовзаимоотношениймеждуООО«Ю-Транс»иООО«Пегас»также

отсутствуют.

ПоданнымвыпискибанкаООО«Ю-Транс»основнымпоставщикомв2023г.

являетсяООО«Орион»ИНН9717094062(73,74%)сназначениемплатежа«за

транспортныеуслуги».УООО«Орион»отсутствуеттранспортныесредствадляоказания

услуг.ДалееденежныесредстваперечисляютсявадресОООТК«Карготранс»с

назначениемплатежа«оплатаподоговоруоборганизацииперевозокгрузов

автомобильнымтранспортом»,вдальнейшемденежныесредстваперечисляютсявООО

«Пегас»дляосуществлениярасчетовсисполнителямитранспортныхуслуг.

СрасчетногосчетаООО«Пегас»установленыперечисленияденежныхсредствв

адресболее1000индивидуальныхпредпринимателейдействительнооказывающие

услуги.Крометого,денежныесредстваперечисляютсявадрес:ИПвобщейсумме103

491тыс.руб.сназначениемплатежа«Транспортныеуслуги»,снятиепокартечерез

руководителяорганизациисназначениемплатежа«ДлязачислениянакартуАндреева

АлександраСергеевича»;перечислениеденежныхсредстввподотчет,НДСне

облагается»и«СписаниесредствпооперациямсмеждународнымикартамивATMсвоей

сети»,далееденежныесредства«обналичиваются»черезфизическихлиц(ТарховА.А.-

13690тыс.руб.,КравченкоА.М.-9119тыс.руб.,МачульскийЮ.Н.-13144тыс.руб.с

назначениемплатежапереводсобственныхсредств,выдачаподотчет).

ПовзаимоотношениямспроблемнымконтрагентомООО«ЭнергопрофсереисЛМ»

проанализированыдокументы(актысверки,договора-заявкинаперевозкугруза

автомобильнымтранспортом,счета-фактуры),согласнокоторымустановлено,что

транспортныеуслугиосуществлялисьпомаршрутам:Обухово-Екатеринбург,Тюмень-

Сургут-Тюмень,идругие.

Издоговоров-заявок,установленавтомобильсгос.номеромК153НР790

принадлежитООО«АТИ»(руководитель-ЧудновскийДмитрийЗиновьевич),водитель-

ДеулинМаксимДмитриевич.

ВадресООО«АТИ»направленопоручение№5937опредоставлениидокументов

(информации)от24.04.2024повзаимоотношениюсООО«Энергопрофсервис-ЛМ«.

ООО«АТИ»представленыпояснения,согласнокоторым,Обществонеоказывалоуслуги

инеобращалосьзауслугаминикООО«Энергопрофсервис-ЛМ»,никООО«Динекс».С

ДеулинымМ.Д.незнакомы.

Согласносвидетельскимпоказаниямперевозчиков(КонстантиновА.Г.,Маслухин

Е.Б.,ХраповИ.В.,ИсломовМ.А.,КашинА.В.,МичуринаКА.,ОрловВ.Л.,ЧелохсаевЗ.Р.)

следует,чтоорганизацияООО«Энергопрофсервис-ЛМ»имнезнакома,маршруты,

указанныевзаявкахданнымиИПвыполнялись,нооплатапроисходилаотОООМКК

«БРИДЖКАПИТАЛ»сназначениемплатежа«Перечислениеденежныхсредствтретьему

лицупопоручениюЭнергопрофсервисЛМ»,однако,договорныхотношениямеждуИПи

ОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»неустановлено.КрометогосвидетелюОрловуВ.Л.

знакомаиорганизацияООО«Динекс»котораянепосредственноявляласьзаказчиком.

ВходеанализавыписокбанкаИсломоваМ.А.,ОрловаВ.Л.,установленочто

денежныесредствапоступившиеотОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»переводятсяна

личныесчетаисчетафизическихлиц.

9А70-9177/2025

ТакжеподаннымзаявокмеждуООО«Динекс»-ООО«ЭнергопрофсервисЛМ»и

далеепоцепочкеуказаныодниитежеконтактныеномерателефоновдежурныхлогистов

ООО«Динекс».

ПоданнымвыписокбанкаООО«Энергопрофсервис-ЛМ»контрагенты,

оказывающиетранспортныеуслугиотсутствуют.ПеречисленийвадресИПуказанныхв

договорахзаявкахмеждуООО«Динекс»иООО«ЭнергопрофсервисЛМ»,не

установлено.В4кв.2023денежныхсредствпоступаютсназначениемплатежа«за

капитальныйремонт»,«строительныематериалы»,за«кабельнуюпродукцию»,«оплатаза

услугипораскроюзаготовок».Далееденежныесредствавразмере62%отобщейсуммы

списываютсявадресОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»сназначениемплатежа:«Возврат

подоговоруденежногозайма№23от18.08.2023».

Учитывая,чторасчетысИПосуществляютсянесрасчетногосчета«спорных»

контрагентовООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-транс»,ООО«ЭнергопрофсервисЛМ»,а

черезвзаимозависимуюорганизациюОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»ИНН9723132301

попоручениюООО«ЭНЕРГОПРОФСЕРВИСЛМ»,ООО«Ю-ТРАНС»,атакжечерез

ООО«Пегас»укоторогоотсутствуюткакие-либодоговорныеотношениясреальными

исполнителямитранспортныхуслуг,налоговыморганомпроведенанализвыписокбанка

всехорганизацийвходекоторойустановлено,чтоданныеорганизацииперечисляют

денежныесредствадругдругу.

Так,согласнобанковскойвыпискиОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»денежные

средствапоступают/списываютсявадресучастниковплощадкиООО«ТРАКРАДАР»

(предоставлениедоступакIT-платформе),ООО«ТКЛОГИСТИКА»(возвратизлишне

перечисленныхденежныхсредствподоговоруденежногозайма),ООО«СИСТЕМА

ГРУЗОВИГ»(перечислениеденежныхсредствподоговорузайма).

ПоданнымвыпискибанкаООО«ТКЛОГИСТИКА»установлены

поступления/списанияденежныхсредствоторганизацийООО«СИСТЕМАГРУЗОВИГ»

(возвратденежныхсредствподоговорузайма),ИПКрасинскийАлексейАлексеевич(За

ТЭУ).ВотношенииИПКрасинскийАлексейАлексеевичустановлено,чторанееявлялся

сотрудниковс2020-2022вООО«СИСТЕМАГРУЗОВИГ»,с2022понастоящеевремяв

площадкиООО«ТРАКРАДАР».

СогласновыпискибанкаИПКрасинскогоА.А.денежныесредстватакже

поступаютотучастниковплощадкиООО«ДИЛИЖАНСТРАНС»сназначениемплатежа

«оплатаподоговоруоказанияуслугнапоискгрузоотправителей»,ОООМКК«БРИДЖ

КАПИТАЛ»сназначениемплатежа«закоммерческиеуслугипопродвижениюи

продажампродукта»,ООО«ТРАКРАДАР».Вдальнейшемденежныесредства

перечисляютсянаноминальныйсчетвАО«ТОЧКА»иналичныйсчетпереводыпо

номерутелефона.

Такжевходепроверкиустановлено,чтоорганизацияОООМКК«БРИДЖ

КАПИТАЛ»подключиласервис«Бизнесссамозанятыми».Изперепискивуказанном

сервисеустановлено,чтоуОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»иООО«СистемаГрузовиг»

фигурируетодинитотжесчет,чтоподтверждаетдоводыналоговогоорганао

взаимозависимостиорганизаций,крометого,всвязистем,чторасчетосуществляетс

большимколичествомИП,банкдалрекомендациисцельюисключитьпретензии

налоговогооргана«платитьразнымконтрагентамиИП»,«следитьзаналоговой

нагрузкой»,«платитьналогихотябы2%».Данныерекомендацииданысцелью,

осуществлениянезаконнойдеятельностиисомнительныхфинансовыхоперацийс

минимальнымипотерямииотсутствиемпривлечениявниманиясучетомкритериев

отбораорганизацийзакоторымиосуществляетсяконтроль.

Входемероприятийналоговогоконтроляустановлено,чтоООО«Динекс»при

реализациисвоихобязательствподоговорамсосновнымзаказчикомООО

«ВАЙЛДБЕРРИЗ»привлекаеттакжереальныхперевозчиковгрузаавтомобильным

транспортом:ООО«ТРЕФЭКС»помаршрутуТюмень-Сургут-Тюменьв2023г.,в

10А70-9177/2025

собственности8ед.транспорта,численность4человека,документыподтверждающие

представлены;ООО«Атлант-Сервис»помаршрутуКоледино-Санкт-Петербургв2023г.,в

собственности68ед.транспорта,численность307человек;ООО«КАД»помаршруту

Электросталь-Санкт-Петербург,всобственности1ед.транспорта;ООО«МАГИСЬРАЛЬ-

АВТО»помаршрутуЭлектросталь-Санкт-Петербур,всобственности5ед.транспорта,

численность12человек;ООО«АТЛ-РЕГИОНЫ»помаршрутуКоледино-Санкт-

Петербургв2023г.,всобственности303ед.транспорта,численность226человек;ООО

«ИМПЕРИЯ»помаршрутуПодольск-Краснодар,Коледино-Краснодар,Электросталь-

Краснодарвсобственности78ед.транспорта,численность60человек.

Изпредставленныхналогоплательщикомскриншотов,невозможноопределить,из

какойпрограммы/платформыпроизведенавыгрузкасведений(информация,отраженнаяв

путевыхлистахсуказаниемгос.номерамашиныиводителя).Так,помаршрутуТюмень-

Сургут-ТюменьсогласнопредставленнымсведениямводителемявлялсяОрловВ.Л.

(20.10.2023,22.10.2023,08.11.2023),тогдакаксведенияизпутевыхлистовоперевозкахна

03.10.2023,01.11.2023,15.11.2023отсутствуют.

Такжеизпредставленныхскриншотовустановлено,чтопутевыелисты

сформированываналогичныедатывотношенииводителей,отраженныхв

представленныхналогоплательщикомдоговорах-заявках,иводителей,осуществляющих

грузоперевозкиотреальныхконтрагентов.

Стоитотметить,чтоврамкахст.93.1НКРФ,реальныеконтрагентыпредставили

первичныедокументы,подтверждающиеосуществлениегрузоперевозоквадрес

заказчика.

Такимобразом,проведенныевотношенииООО«Динекс»мероприятияналогового

контроляподтверждаютфактосуществленияперевозоксиламииндивидуальных

предпринимателей,применяющихспециальныеналоговыережимыинеуплачивающие

НДС,атакжереальнымиконтрагентамиООО«Динекс».

Наоснованиивышеизложенного,порезультатаммероприятийналогового

контролявотношениипредставленнойорганизациейООО«ДИНЕКС»налоговой

декларациипоНДСза4квартал2023годавыявленыобстоятельства,свидетельствующие

оналичииумышленныхдействийдолжностныхлицООО«Динекс»направленныхна

минимизациюналоговыхобязательствпутемоформленияперевозокчерезорганизации,

применяющиеобщепринятуюсистемуналогообложенияиявляющиесяплательщиками

НДС,которыевсвоюочередьприорганизациигрузоперевозокненесутникакой

организаторскойфункции.

Деятельностьданныхорганизацийорганизованатакимобразом,чтоИП

действительноосуществляющиеперевозкуиприменяющиеспец.режимневсегдамогут

оформитьсделкунаплатформеАТИ.СУсзаказчикамипредлагающиекрупныезаказы

(отсутствиерейтингауИП,невозможностьзаявлениявычетовпоИПприменяющиеспец.

режимидр.),всвязисэтим,основателямиплатформыАТИ.СУсформированасхема

осуществленияоформлениязаявкиповыгоднымусловиямзаопределенное

вознаграждение,суммакоторойзакладываетсяв«зеркальную»заявкуоформленнуюна

платформеАТИ.СУ.ООО«Динекс»немогнезнатьоналичииданнойсхемы,таккак

налоговыморганомустановлено,чтовоткрытыхданныхсетиИнтернетимеютсяданные

освоихуслугахистоимостиданныхуслуг,атакжеотзывыоданнойгруппе

налогоплательщиковиналичиирисковпредъявленияпретензийсостороныналогового

органа.

Налоговыморганомустановленыобстоятельства,свидетельствующие,что

основнойцельюзаключениядоговоровООО«Динекс»соспорнымиконтрагентами

являлосьполучениеналоговойэкономии.ОрганизацииООО«ДилижансТранс»,ООО

«Ю-Транс»,ООО«Энергопрофсервис-ЛM»привлеченывкачестве«техническогозвена»

длязаключенияпритворнойсделкиисозданияформальногодокументооборота,

11А70-9177/2025

позволяющегодекларироватьвналоговойотчетностинеобоснованныеналоговыевычеты

дляуменьшенияналоговойнагрузкипоНДС.

Наоснованиианализаданных,содержащихсявинформационныхсистемах

налоговыхорганов,атакжевходемероприятийналоговогоконтролявотношении

представленнойорганизациейООО«ДИНЕКС»налоговойдекларациипоНДСза4кв.

2023годавыявленыобстоятельства,свидетельствующиеоналичииумышленных

действийдолжностныхлицООО«Динекс»направленныхнаминимизациюналоговых

обязательствпутемоформленияперевозокчерезорганизацииприменяющиеОСНОи

являющиесяплательщикамиНДС,которыевсвоюочередьприорганизации

грузоперевозокненесутникакойорганизаторскойфункции.Деятельностьданных

организацийорганизованатакимобразом,чтоИПдействительноосуществляющие

перевозкуиприменяющиеспец.режимневсегдамогутоформитьсделкунаплатформе

АТИ.СУсзаказчикамипредлагающиекрупныезаказы(отсутствиерейтингауИП,

невозможностьзаявлениявычетовпоИПприменяющиеспец.режимидр.),всвязисэтим

основателямиплатформыАТИ.СУсформированасхемаосуществленияоформления

заявкиповыгоднымусловиямзаопределенноевознаграждение,суммакоторой

закладываетсяв«зеркальную»заявкуоформленнуюнаплатформеАТИ.СУ.

УмыселООО«ДИНЕКС»заключаетсявнаправленностидействийруководителя

проверяемоголицанарезультатыдеятельностисамойорганизации,повлекшейискажение

сведенийофактаххозяйственнойжизнииобобъектахналогообложения(вт.ч.

представлениявналоговыеорганыдокументов,содержащихнедостоверныесведения;

формированиеипредставлениенаоснованииэтихдокументовнедостовернойналоговой

отчетности),вследствиечегопроизошлонеправомерноезавышениеналогоплательщиком

суммыналоговоговычетапоНДСисуммыподлежащегоуплатеналога.

Такимобразом,установленныеобстоятельствауказываютнасовершение

проверяемымналогоплательщикомналоговогоправонарушения,предусмотренного

положениямип.1ст.54.1НКРФ.

Налогоплательщики,должнымобразомневоспользовавшиесяправомнапроверку

контрагентапосделке,долженосознаватьриски,вызванныесвоимбездействием.

Налогоплательщик,заключающийсделкипоприобретениютовара(выполнению

работ,оказаниюуслуг)несетнетолькогражданско-правовыепоследствияисполнения

указанныхсделок,ноиналоговыепоследствия,связанныесвозможностьюотнесения

сумм,уплаченныхзатовар,выполненныеработы,оказанныеуслугипоставщикуна

расходыпоналогунаприбыльиналоговыевычеты,тольковотношениидобросовестных

контрагентов(поставщиков,подрядчиков,исполнителей),осуществляющихреальную

экономическуюдеятельность,анесозданныхдляоказаниясодействиявполучении

необоснованнойналоговойвыгоды.

Дляпризнаниязаналогоплательщикомправауменьшитьобщуюсуммуналогана

добавленнуюстоимость,исчисленнуювсоответствиисостатьей166НКРФ,на

установленныестатьей171ЖРФналоговыевычетытребуетсяподтверждениефакта

совершенияреальныххозяйственныхоперацийвотношенииоказанныхтранспортных

услугоформленныхвучетеООО«ДИНЕКС»отконтрагентовООО«ДИЛИЖАНС

ТРАНС»,ООО«Ю-ТРАНС»иООО«ЭНЕРГОПРОФСЕРВИС-ЛМп.

Налоговыморганомустановленыобстоятельства,свидетельствующие,что

основнойцельюзаключенияООО«ДИНЕКС»сделоксо«спорными»контрагентами

являлосьнеполучениерезультатовпредпринимательскойдеятельности,аполучение

налоговойэкономии,такжеустановлено,чтосделкасоспорнымиконтрагентаминеимеет

какого-либоразумногообъясненияспозициихозяйственнойнеобходимостиих

заключенияисовершения,аимеютсвоейцельюлишьуменьшениеналоговых

обязательствиявляютсячастьюсхемы,основнойцельюкоторойявляетсяуменьшение

налоговыхобязательств.

Налогоплательщикаполагает,что:

12А70-9177/2025

СделкапоприобретениюуслугуООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО

«Энергопрофсервис-ЛМ»соответствуетобычнойдеятельностиООО«Динекс»,

согласованностьдействийОбществаиспорногоконтрагента,направленнаяна

совершениесделоксцельюполучениянеобоснованнойналоговыйвыгоды,

подконтрольностьконтрагентаналогоплательщикулибоегоаффилированностине

доказаны.Доказательствтого,чтоналогоплательщикзналилимогзнатьоб

обстоятельствахдеятельностиконтрагентаионеисполненииимисвоихналоговых

обязательств,Инспекциянепредставила.Каквсовокупности,такипоотдельности

установленныефактыиобстоятельства,отраженныевоспариваемомАкте,немогут

являтьсяоснованиямидляпризнанияпервичныхдокументовнедостоверными,а

хозяйственныхопераций-неосуществленныхвдействительности.Присовокупности

сведений,содержащихсявпредставленныхвналоговыйоргандокументах,позволяющих

идентифицироватьпоставщика,покупателя,наименованиеиколичествотовара,его

стоимость,суммналоганадобавленнуюстоимость,приналичиифактареальных

хозяйственныхопераций,немогутявитьсяоснованиемдляотказавприменении

налоговоговычетапоНДСза4квартал2023года.

КонтрагентыООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО

«ЭнергопрофсервисЛМ»оказывалитранспортныеуслугинаоснованиизаявок.Все

перевозкиоказаныдляединственногозаказчика-Вайлберрис.

МеждуООО«Вайлдберриз»иООО«Динекс»заключендоговор-офертана

оказаниеуслугвсферегрузоперевозок.УООО«Вайлдберриз»имеютсяплановые

маршруты,накоторыеООО«Динекс»обязанпредоставлятьтранспортпозапросу

заказчика,идополнительныемаршруты,накоторыеперевозчик,позаявкелогистов

Вайлдберризможетпоставитьтранспортноесредство,непонесяштрафныесанкцииза

непредоставление.УООО«Вайлдберриз»имеетсяпорталдлявыставлениетакже

дополнительныхнаправлений,кудаонивыкладываютпотребностьвтранспорте.

ДляпоискамашиндлягрузоперевозокООО«Динекс»преимущественно

используетресурсAti.su.Когдамынаходимподходящегонамперевозчика,мысмотрим

его«рейтинг»-тамуказанытакиекритериикак:подтвержденныйаккаунт,дата

регистрациинасайте,времясуществованияюр.лицаитомуподобное(имеетсяотчето

должнойосмотрительности).Еслиперевозчикустраиваетнас,онприсылаетнамна

электроннуюпочтуданныенамашинуиводителя.Вответмыотправляемдоговор-заявку.

Внейуказанывсевводныепогрузоперевозке:характеривесгруза,дата,адреспогрузкии

выгрузки,стоимостьсамойгрузоперевозкиисрокиееоплаты,атакжеданныенаавтои

прицеп(гос.номеримарка),иданныеводителя.Вэтомжедокументеуказанассылкана

договорофертыразмещеннойнасайтеAti.su.

ЧтобыосуществитьперевозкугрузовВайлдберриз,ООО«Динекс»вноситданные

водителяиавтонапорталеВБoLwildberries.ru.Тамжепоэтимданнымформируется

путевойлист.ВодителюнеобходимозарегистрироватьсявприложенииWBDrive,где

послеодобрениясамимВайлдберриз,онсможетпринятьофферотООО«Динекс»,после

чегосможетвзятьвработуобговоренныйранеесниммаршрут.

Послезавершениягрузоперевозкидляоплатырейса,перевозчикобязан

предоставитьдокументынаоплату,указанныевподписанномимдоговор-заявке(счёт,

актвыполненныхработисчётфактура),послеполучениякоторыхмыпроизводимоплату

вуказанныевзаявкесроки.Обычнооплатапроисходитпослепредоставлениясканов

документовитрекераоботправкеоригиналоввнашадрес.Работающиевэдо

перевозчикиприсылаютдокументывсбис.

Такженапорталеol.wildberries.ruможноотслеживатьактивныерейсыиуже

завершенные.Тамможнопосмотретькогдабылоткрытизакрытмаршрут,еготранзит,

егостоимость,датуоплатыипрочее.

Налоговыйорганнастр.83АктауказываетнанесформированныйисточникНДС

посделкесООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис-ЛМ».

13А70-9177/2025

Глава21НКРФпредоставляетналогоплательщикуправоуменьшать

налогооблагаемуюбазупоНДСнасуммувычетов,понесенныхвсвязисосуществлением

налогоплательщикомпроизводственной(предпринимательской)деятельности.

Налоговыморганомнепредставленодоказательствнеправомерности,

примененныхкомпаниямиООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО

«Энергопрофсервис-ЛМ»вычетовпоНДС,а,следовательно,инедоказанонарушение

даннымиорганизацияминалоговогозаконодательстваприуплатеналоговвобъемах,

отраженныхвдекларациях(оботсутствииналоговыхправонарушенийсостороныООО

«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис-ЛМ»говорятиданные

официальногоресурсаФНСРоссии«Прозрачныйбизнес»).Выводовоботсутствии

исполненияООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис-ЛМ»

контробязанностиповключениюНДСвналогооблагаемуюбазувАктеИФНСнет.

Наоборотпроверяющиеуказываютсколькооплатиликаждаяизорганизацияоплатила

НДСв4квартале2023г.-ООО«ДилижансТранс»-1111126руб.,ООО«Ю-Транс»-

491684руб.,ООО«ЭнергопрофсервисЛМ»-338293руб.Болеетого,Обществов

принципенеможетнестиответственностьзадействиясвоихконтрагентов.

Налоговыйоргануказываетнаминимальныйналогуплаченныйпоставщиками

услуг-ООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис-ЛМ».

Действующееналоговоезаконодательствонесодержитпонятия«минимальный

налог»:какиезначенияналогаследуетсчитатьминимальнымизаконнеустанавливает.

СсылкиНалоговогооргана,наминимальныеналогикакнафактор,указывающий

нато,чтоООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО«ЭнергопрофсервисЛМ»

являются«проблемными»организациями,необоснованны.

ВрассматриваемомслучаеООО«Динекс»,привлекаяООО«ДилижансТранс»,

ООО«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис-ЛМ»действовалоосмотрительно.

Крометого,привлечениесубподрядныхорганизацийдляООО«Динекс»не

являетсясверхрисковойилинепрофильнойсделкой(какотмечалосьранее,Общество

привлекалоипривлекаетвнастоящеевремясубподрядныеорганизациидляисполнения

договоровперевозкисВайлдберриз.ООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО

«Энергопрофсервис-ЛМ»выполнилисвоиобязательствапередОбществом,что

подтверждаетсякакподписаннымиснимактамивыполненныхработ,такиактами,

подписаннымиВайлдберриз.

Такимобразом,ООО«Динекс»привыбореконтрагентовпроявилодолжную

осмотрительность.

СоответственносучетомизложенноговышенаОбществозаведомонеможет

возлагатьсяответственностьзадействияООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»и

ООО«Энергопрофсервис-ЛМ»попредставлениюотчетностииуплатеналогов.

Междутем,доводыООО«Динекс»отом,чтопривлекаяООО«ДилижансТранс»,

ООО«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис-ЛM»действовалоосмотрительно,судом

оцененыкритически.

Так,налогоплательщикомдокументальнонеподтверждено,чтопередзаключением

договорасООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис¬ЛМ»

Обществоудостоверилось,чтоконтрагентыимеютнеобходимыересурсыдлявыполнения

данныхвидовуслуг,небылизапрошенывыпискиизЕГРЮЛ,свидетельстваопостановке

научетвналоговойинспекции,протокол/решениеобизбранииучредителя,устав.Также

небылазапрошенапередзаключениемдоговорабухгалтерскаяотчётность,позволяющая

определитьфинансовоесостояниеконтрагента.

Налогоплательщикомнебылапроведенапроверкарепутациибудущих

контрагентов(информационныересурсысетиИнтернет,наличиесайтовуконтрагентов,

контактныхданныхвоткрытомдоступе,отзывы,реклама).Стоитотметить,что

вышеуказанныеорганизациинеимеютданныхвоткрытомдоступе,отсутствиерекламы,

отзывыпозволяющиеопределитькачествоипереченьоказываемыхуслуг,ООО

14А70-9177/2025

«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис-ЛМ»неимеютцели

привлеченияклиентовиполученияприбыли.

Привыбореконтрагентаналогоплательщикомдолжныбытьиспользованывсе

доступныеемувозможностииинструментыдляполученияипроверкиинформациио

контрагентенапредметегоблагонадежности.

Воткрытомдоступесетиинтерентестьотрицательныеотзывывотношении

данныхконтрагентов,вчасностиООО«ДИЛИЖАНСТРАНС».

КакуказываетООО«ДИНЕКС»,былапроведенапроверкаООО«Дилижанс

Транс»,ООО«Ю-Транс»иООО«Энергопрофсервис-ЛМ»черезсервисы«КонтурФокус»

и«СБИС».

Вышеуказанныесервисынеявляютсясайтамислужб,гдесодержитсяполная

информация.

СогласнопредставленногоответаООО«АТИ.СУ»наПоручение№3110от

15.03.2024г.:ООО«Ю-ТРАНС»ИНН9704137953самостоятельнойрегистрациинеимеет,

добавленвкачествесвязаннойфирмыкаккаунтуID822235ООО«АЛЬФАТРЕЙД»ИНН

2315150282,ООО«ЭНЕРГОПРОФСЕРВИС-ЛМ»ИНН2465186270каккаунтуID489082

ИПКочкинаОльгаВалентиновнаИНН450801004112,паспортовучастниковАТИнет.

Данныеконтрагентыфигурируюттольконабумаге,ответчикамиявляютсяООО

«АЛЬФАТРЕЙД»иИПКочкина.

РуководителюООО«АЛЬФАТРЕЙД»-ЖмаковуСергеюСергеевичунаправлены

поручениеодопросесвидетелей№2834от09.09.2024,уведомлениеовызовесвидетеляв

налоговыйоргандлядачипоказаний№756от10.09.2024;уведомлениеоневозможности

допросасвидетеляипринятыхмерах№1031от26.09.2024:ЖмаковС.С.дляпроцедуры

допросанадату20.09.2024поуведомлениюовызовесвидетелявналоговыйоргандля

дачипоказаний№756неявился)иИПКочкинойОльгеВалентиновнепоадресу

регистрациинаправленыпоручениеодопросесвидетелей№2829от09.09.2024,

уведомлениеовызовесвидетелявналоговыйоргандлядачипоказаний№1484от

10.09.2024;уведомлениеоневозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№2872от

24.09.2024).Данныефиз.лицадлядачисвидетельскихпоказанийнеявились,опричинах

неявкинесообщили.

Согласноданным«Контур-Фокус»которыйнепосредственноиспользовал

Налогоплательщикприоценкевыбораконтрагентаустановлено,чтовданном

информационномресуресеООО«ДилижансТранс»итоговаярейтинговаяоценка

финансовогосостоянияоцениваетсякак«плохое»,аОбщества:ООО«Ю-Транс»иООО

«ДилижансТранс»,имеютпризнактехническойкомпании.«Техническими»компаниями

являютсякомпаниицелькоторыхминимизацияналоговыхотчислений,аневедение

реальнойдеятельности.Аврекомендацияхповыборуданныхконтрагентовпрописано:

передзаключениемдоговораубедиться,чтоорганизациясможетзадействоватьресурсы,

необходимыедляеговыполнения.Еслипредполагаетсяучастиесубподрядчиковилииное

привлечениересурсовсостороны,тоцелесообразноотразитьтакуювозможностьв

договоре.

Такимобразом,ООО«ДИНЕКС»подошёлквыборуконтрагентовбездолжной

осмотрительности,обратноеОбществомдоказанонебыло.

Согласнодоговоров-заявокмеждуООО«ДИНЕКС»иООО«ДИЛИЖАНС

ТРАНС»установленыводителиисобственникитранспортныхсредствнаперевозкугруза

соскладовООО«ВАЙЛДБЕРРИЗ».Винспекциипоместуучетаданныхфиз.лиц

направленыпоручениянадопросвкачествесвидетелей.Наоснованиисвидетельских

показанийибазданныхналоговогоорганаустановлено:

-СлеповаН.В.являетсяИПс24.07.2006,деятельностьсвязанасперевозками,

режимналогообложения:УСН-доход-расход,за2022годвштатеИП-8чел.,в

собственности7автомобилей.

15А70-9177/2025

ВадресинспекциипоместуучетаИПСлеповойН.В.направленопоручениео

допросе№1278от12.04.2024,наоснованиичегосоставленпротоколдопроса№136от

02.05.2024г.:СлеповаН.В.являетсяИПс2000г.,осуществляетгрузоперевозкии

экспедированиепоРоссии.Работапостроенатак:поискгрузовбезАТИвобратном

направлении.ОплатапроизводитсянарасчетныйсчетИП.ЗаказчикамиявляютсяАО

Завод«Газтрупласт»,ООО«ДИЛИЖАНСТРАНС»идр.ИПзарегистрированнасайте

АТИ,№823332.МасловН.С.работаетпотрудовомусоглашению.СМасловыми

Мельниковымзаключалидоговоранаоказаниетранспортныхуслуг.Услугиоказывались

помаршруту:Екатеринбург-Тюмень-Электросталь,Екатеринбург-Челябинск-

Электросталь,Екатеринбург-НижнийТагил-Электросталь.ЗаключалдоговорасООО

«ДИЛИЖАНСТРАНС»иООО«ЭНЕРГОПРОФСЕРВИС-ЛМ»,сданными

организациямизаключилидоговорачерезООО«ТРАКРАДАР».Оплатузатранспортные

услугиоплачиваеторганизацияОООМК«БРИДЖКАПИТАЛ».

-ТрояновАндрейВалельевич-индивидуальныйпредпринимательс28.02.2007и

руководительорганизацииООО«КАРГОЛОГИСТИК»с14.03.2014,является

собственникомавтомобилясгос.номеромС668МА60сдекабря2022г..Посправкам2-

НДФЛИПимеет5чел.,всобственности7осуществляетдеятельностьавтомобильного

грузовоготранспорта.

ВадресинспекциипоместуучетаТрояноваА.В.направленопоручениеодопросе.

Составленпротоколдопросаот24.04.2024г.наоснованиичегоустановлено,чтоТроянов

являетсяИПируководителемООО«КАРГОЛОГИСТИК»,занимаетсягрузоперевозками

с2007г.,всобственностиболее10транспортныхсредств,более50заказчиков.

Транспортныеуслугиоказываетсамостоятельно.ОрганизацииООО«ДИЛИЖАНС

ТРАНС»иООО«ДИНЕКС»,знакомы,ссайтаАТИ,услугипоперевозкегрузов.

Заключеныдоговоранаоказаниеуслугпогрузоперевозке,либодоговор-заявка.Заказына

транспортныеуслугиберетнасайтеАТИ.Договора-заявкизаключалпоэл.почте.

ОсновноймаршрутМосква-Санкт-Петербург.Оплатауслугосуществляетсянарасчетный

счетнаоснованиисчетаиакта.ВодительАндреевАлександрВасильевичзнаком,

являетсянаемнымработником,оплатауслуг,согласнотрудовогодоговора.

ПоданнымвыписокбанкаустановленыперечислениявадресИПТрояноваА.В.от

ОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»сназначениемплатежа«ОплатапоДЗ№15от

02.08.2022,перечислениеденежныхсредствтретьемулицупопоручениюДИЛИЖАНС

ТРАНСОООпозаявкам»вобщейсуммеза4кв.2023годана716тыс.руб.

-АрбузовАндриянНиколаевич-индивидуальныйпредпринимательс17.01.2005,

осуществляетперевозкугрузовнеспециализированнымиавтотранспортнымисредствами,

2023-УСН-доход,ПАТЕНТ,всобственности2транспортныхсредства.

ВадресинспекциипоместуучетаАрбузовА.Н.направленопоручениеодопросе.

Составленпротоколдопросаот25.04.2024г.наоснованиичегоустановлено,чтоАрбузов

А.Н.являетсяИПс2001г.,осуществляетгрузоперевозки,работаетсамостоятельно.Доход

получаетотсвоейпредпринимательскойдеятельности.ВсобственностиВОЛЬВОper.№

0238К0196с2021года,варендунепредоставляет.Несколькозаказчиков:ИПИскорцев,

ИПСмирнов,договоранезаключал,естьдоговора-заявки.Оплатауслугосуществляется

перечислениемнарасчетныйсчет.ЗарегистрированнасайтеАТИ.СУ.Процессдоставки

груза:«яполучаюдоговор-заявкусуказаниеммаршрута,приезжаюнаточкупогрузкии

везугрузнаточкуразгрузки.Когдавыгрузилтоваротправляюсчетнаоплатуивтечение

несколькихднейприходятденежныесредстванарасчетныйсчет».Договор-заявка

проходитпотелефонномузвонку.Организации:ООО«ДИЛИЖАНСТРАНС»,ООО«Ю-

ТРАНС»,ООО«ЭНЕРГОПРОФСЕРВИС-ЛМ»,ООО«ДИНЕКС»незнакомы,договоране

заключались.Стоимостьрейсатуда-обратно140тыс.рубОрганизацияООО

«ДИЛИЖАНСТРАНС»позвониламнеипредложилазагрузкувг.Москвадоставкадог.

Екатеринбург,грузпринадлежалООО«ВАЙЛДБЕРРИЗ».Точнаядата25.12.2023,

16А70-9177/2025

единственныйрейс,доставкатоваровнародногопотребления,12тонн.Сконтрагентом

ООО«ДИЛИЖАНСТРАНС»быларазоваязаявка№000255941от25.12.2023г.

ПоданнымвыписокбанкаустановленыперечислениявадресИПАрбузовА.Н.от

ОООМКК«БРИДЖКАПИТАЛ»сназначениемплатежа«ОплатапоДЗ№15от

02.08.2022перечислениеденежныхсредствтретьемулицупопоручениюДИЛИЖАНС

ТРАНСОООЗаявка№000255941от25.12.2023»вобщейсуммеза4кв.2023годана

170тыс.руб.

Издопросовводителейисобственниковавтомобилейустановлено,чтооплатуза

оказанныеуслугипроизводитОООМК«БРИДЖКАПИТАЛ».

ПоданнымвыпискибанкаОООМК«БРИДЖКАПИТАЛ»установлены

перечислениявадресИПсназначениемплатежа«ОплатапоДЗ№15от02.08.2022г.,

перечислениеденежныхсредствтретьемулицупопоручениюДИЛИЖАНСТРАНСООО

ЗаявкаБезналога(НДС)».

Транспортныеуслугиоказанывобходвторогозвена.

ПроведенныевотношенииООО«ДИНЕКС»повзаимоотношениюсООО

«ДИЛИЖАНСТРАНС»мероприятияналоговогоконтроляподтверждаютфакт

осуществленияперевозоксиламиконечныхисполнителей,являющихсяиндивидуальными

предпринимателями,применяющимиспециальныеналоговыережимыине

уплачивающиеНДС.

Проверкойустановлено,чтоосновнойцельюзаключениядоговоровсоспорным

контрагентом-ООО«ДИЛИЖАНСТРАНС»являлосьнеполучениерезультатов

предпринимательскойдеятельности,аполучениеналоговойэкономии.ООО

«ДИЛИЖАНСТРАНС»былпривлеченывкачестве«техническогозвена»длязаключения

притворнойсделкиисозданияформальногодокументооборота,позволяющего

декларироватьвналоговойотчетностинеобоснованныеналоговыевычетыдля

уменьшенияналоговойнагрузкипоНДС.

ООО«Ю-ТРАНС»ИНН9704137953самостоятельнойрегистрациинасайтеAti.su

неимеет,добавленвкачествесвязаннойфирмыкаккаунтуID822235ООО«АЛЬФА

ТРЕЙД»ИНН2315150282.

Согласнодоговоров-заявокмеждуООО«ДИНЕКС»иООО«Ю-ТРАНС»

установленысобственникитранспортныхсредствиИПнаперевозкугрузасоскладов

ООО«ВАЙЛДБЕРРИЗ».

-ИПЗаяцН.И.ПоданнымвыпискибанкаИПЗаяцустановленыплатеживадрес

ИПотконтрагентаООО«ПЕГАС»сназначениемплатежа«транспортныеуслуги

Подольск-Краснодарпосч.262от28.11.2023безНДС».ТакжеданныйИПоплачивает

счетавадрес«АТИ.СУ»сназначениемплатежа«задоступкбазеданных».Таким

образом,порезультатампроведенныхмероприятийналоговогоконтроляустановлено,что

ИПЗАЯЦНАТАЛЬЕЙИВАНОВНОЙспривлечениемсвоегоработника-водителя

КрупскогоА.В.наавтомобилеper.№н787се123,принадлежащемуИПЗаяцН.И.,

осуществленапомаршруту«г.Подольск-г.Краснодар»перевозкагруза(транспортные

услуги)позаказуООО«ДИНЕКС»,оплатазакоторыепроизведенаООО«ПЕГАС».

-ИПБУХАРЕНКОА.С.представленыпояснения,согласнокоторым,сООО«Ю-

ТРАНС»оннеработал,помаршруту:г.Подольск-г.КраснодарБухаренкоА.С.поездки

осуществлялотООО«ПЕГАС»,оплатуполучалотэтойжефирмы.Предпринимательской

деятельностьюонзанимаетсяболее10лет,фактическиосуществляемыйвид

деятельности:грузоперевозки,наемныеработникиотсутствуют,имеетсярегистрацияна

сайте:ATI.SU.СогласносвидетельскимпоказаниямБухаренкоА.С.ООО«Ю-ТРАНС»и

ООО«ДИНЕКС»,атакжеихруководители/учредителиемунезнакомы,

взаимоотношенийсниминебыло,транспортныеуслугивадресуказанныхорганизаций,

либопоихзаказунеосуществлялись.

СогласновыпискеоперацийпосчетамИПБухаренкоА.С.,насчета

предпринимателяперечисленоотООО«ПЕГАС»ИНН5505067084-355000,0руб.

17А70-9177/2025

Такимобразом,порезультатампроведенныхмероприятийналоговогоконтроля

установлено,чтоИПБухаренкоА.С.самостоятельно,атакжеспривлечениемСкрипченко

С.В.,приходящемусяродственникомпредпринимателя,помаршруту«г.Подольск-

г.Краснодар»осуществленаперевозкагрузапозаказуООО«ДИНЕКС»,оплатаза

которыепроизведенаООО«ПЕГАС».

-ИПЕФИМЕНКОВ.П.представленыпояснения,согласнокоторым,

взаимоотношениясООО«Ю-ТРАНС»непроизводились,предпринимателемв4квартале

2023годапомаршруту:г.Подольск-г.Краснодароказывалисьтранспортныеуслугипо

заказуООО«ПЕГАС»,оплатазаоказанныеуслугипоступилаотООО«ПЕГАС»

СогласносвидетельскимпоказаниямИПЕфименкоВ.П.взаимоотношениясООО

«ДИНЕКС»,ООО«Ю-ТРАНС»отсутствовали,этифирмыемунезнакомы.В4квартале

2023годаосуществлялгрузоперевозкипомаршруту:г.Подольск-г.Краснодар.Согласно

выпискеоперацийпосчетамИПЕфименкоВ.П.,насчетапредпринимателяперечислено

отООО«ПЕГАС»ИНН5505067084-235000,0руб.

Ворезультатампроведенныхмероприятийналоговогоконтроляустановлено,что

ИПЕфименкоВ.П.самостоятельно,помаршруту«г.Подольск-г.Краснодар»

осуществленаперевозкагрузапозаказуООО«ДИНЕКС»,оплатазакоторыепроизведена

ООО«ПЕГАС».Такимобразом,проверкойустановлено,чтопроведенныемероприятия

налоговогоконтроляподтверждаютфактосуществленияперевозоксиламиконечных

исполнителей,которымиявляютсяиндивидуальныепредприниматели,применяющие

специальныеналоговыережимыинеуплачивающиеНДС,оплатазаоказанныеуслуги

производиласьООО«ПЕГАС».

Проверкойустановлено,чтоосновнойцельюзаключениядоговоровсоспорным

контрагентом-ООО«Ю-ТРАНС»являлосьнеполучениерезультатов

предпринимательскойдеятельности,аполучениеналоговойэкономии.ООО«Ю-

ТРАНС»былпривлеченывкачестве«техническогозвена»длязаключенияпритворной

сделкиисозданияформальногодокументооборота,позволяющегодекларироватьв

налоговойотчетностинеобоснованныеналоговыевычетыдляуменьшенияналоговой

нагрузкипоНДС.

ДоводыопредоставлениетранспортныхуслуготООО«ЭНЕРГОПРОФСЕРВИС-

ЛМ»ИНН2465186270,судомтакжеотклоняютсяввидуследующего:

ООО«ЭНЕРГОПРОФСЕРВИС-ЛМ»ИНН2465186270самостоятельной

регистрациинеимеет,добавленвкачествесвязаннойфирмыкаккаунтуID489082ИП

КочкинаОльгаВалентиновнаИНН450801004112,паспортовучастниковАТИнет.

ПроведенныевотношенииООО«ДИНЕКС»повзаимоотношениюсООО

«Энергопрофсервис-ЛМ»мероприятияналоговогоконтроляподтверждаютфакт

осуществленияперевозоксиламиконечныхисполнителей,являющихсяиндивидуальными

предпринимателями,применяющимиспециальныеналоговыережимыине

уплачивающиеНДС.

Проверкойустановлено,чтоосновнойцельюзаключениядоговоровсоспорным

контрагентом-ООО«Энергопрофсервис-ЛМ»являлосьнеполучениерезультатов

предпринимательскойдеятельности,аполучениеналоговойэкономии.ООО

«Энергопрофсервис-ЛМ»былпривлеченывкачестве«техническогозвена»для

заключенияпритворнойсделкиисозданияформальногодокументооборота,

позволяющегодекларироватьвналоговойотчетностинеобоснованныеналоговыевычеты

дляуменьшенияналоговойнагрузкипоНДС.

УчастиеООО«Энергопрофсервис-ЛМ»вкаких-либосудебныхразбирательствах

самопосебенеозначаетреальностиисамостоятельностиосуществленияею

деятельности.Уналоговогоорганаестьоснованияполагать,чтообращениявсуд

фиктивныеиосуществленысцельюимитацииреальнойдеятельности.

Надоводызаявителяотом,что«Протоколосмотра№1213/05/06от05.06.2023в

отношенииООО«Энергопрофсервис-ЛM»,Протоколосмотраот07.07.2024вотношении

18А70-9177/2025

ООО«ДилижансТранс»сматериаламипроверкинепредставлены»,сообщаем

следующее.

Протоколосмотра№887от12.08.2024вотношенииООО«ДилижансТранс»

выгруженизбазыАИСНалог-3(программныйкомплексналоговогооргана).Данный

осмотрпроведеннаоснованиипорученияопроведениипроверки№25-30от07.07.2024г.

заподписьюзаместителяначальникаИнспекцииФНСРоссии№5пог.МосквеАбрамкин

В.В.Проверкасведений,включаемыхвЕдиныйгосударственныйреестрюридических

лиц(ЕГРЮЛ),проводитсярегистрирующиморганомвслучаевозникновения

обоснованныхсомненийвихдостоверности.

ИФНСРоссиипог.Тюмени№3письмом№10-7-24/020130@от20.11.2024через

личныйкабинетналогоплательщикавадресООО«Динекс»направленынаознакомление

кактукамеральнойналоговойпроверки№5451от08.07.2024идополнениямкакту

камеральнойналоговойпроверки№99от21.10.2024указанныепротоколаосмотровв

отношенииООО«Энергопрофсервис-ЛМ»,ООО«ДилижансТранс»всвязисчем,доводы

являютсянеобоснованными.

Поданнымналоговогоорганас27.10.2023адрес(местонахождения)организации

ООО«ДилижансТранс»:115093,Москваг.,БольшаяСерпуховскаяул.,50/2,1,пом.4/1.В

ходеосмотрапомещенияпоуказанномуадресуИФНСРоссиипог.Москвеустановлено,

чтонамоментосмотраООО«ДилижансТранс»поадресурегистрациинеустановлен,

сотрудникиотсутствуют,вывескиснаименованиемпроверяемойорганизациине

обнаружены(Протоколосмотраобъектанедвижимостиот07.07.2024).

Согласносведениям,отраженнымвЕГРЮЛвотношенииООО«ДилижансТранс»

внесеназапись№2247711376691от12.11.2024онедостоверностиюридическогоадреса

(результатыпроверкидостоверностисодержащихсявЕГРЮЛсведенийоюридическом

лице),всвязисчем,доводызаявителяотом,чтовЕГРЮЛнефигурируетзаписьо

недостоверностиадресаявляютсянеобоснованными.

НадоводыопротоколедопросаГоловановаА.Г.,которыйподтвердилперевозкии

отношенияименносООО«ДилижансТранс»,тоестьполностьюопровергаетвседоводы

налоговогооргана,налоговыйорганпояснилследующее:

ГоловановА.Г.являетсяруководителемиучредительООО«ГТГрупп»ИНН

5002005613иИП.АвтомобильКАМАЗсгос.номеромК030СР750принадлежитнаправе

собственностинаданномавтомобилеосуществлялперевозкутоваровМонетовД.В.,

которыйофициальнотрудоустроенвООО«ГТГрупп»,водителем.ГоловановА.Г.

заключалдоговорасООО«ДИЛИЖАНСТРАНС»иТРАКРАДАР.Документыотправлял

вОООДилижансТранс,заоказанныетранспортныеуслугиденежныесредстваполучал

откомпанииОООМККБриджкапиталвразмере90%.Послеотправкиактавыполненных

работ(закрывающихдокументов),отправкиихпопочтевОООДилижансТранс,получал

остатокденежныхсредстввразмере10%последоставкигруза.

Вдоговорах-заявкахуказаныконтактныеномерателефонов:контактноелицона

погрузке/разгрузке+7999111-98-83,и+7-992-303-92-48.ПоданнымсайтаАТИ.СУ

указанныеномерателефоновпринадлежатлогистамООО«ДИНЕКС».

ВодителиподоставкегрузовнапрямуюсотрудничаютслогистамиООО

«ДИНЕКС»,анеинымиорганизациями.

ВодительвидязаявкунасайтеАТИ.СУкликаетнанее(темсамымподтверждая

грузоперевозку),скидываетконтактныеданныелогистам,логистыООО«ДИНЕКС»в

своюочередьдублируютданнуюзаявкунасайтеАТИ.СУвписываяПеревозчика

(напримерООО«ДИЛИЖАНСТРАНС»)иконечныхисполнителейИП(водители)с

указаниемпаспортныхданныхиконтактногономерателефонаводителей.Темсамым

подтверждаетсябумажныйдокументооборот,оформленныйформальномеждуООО

«ДИНЕКС»иконтрагентамиООО«ДИЛИЖАНСТРАНС»ИНН5014012510;ООО«Ю-

ТРАНС»ИНН9704137953;ООО«ЭНЕРГОПРОФСЕРВИС-ЛМ»ИНН2465186270без

фактическогосовершенияучастникамисделокхозяйственныхопераций.

19А70-9177/2025

Такжепоусловиямдоговоров-заявокп.8Оригиналывсехдокументовпоперевозке

предоставляютсяЗаказчикувтечение30днейсмоментаокончанияперевозки.Тоесть

водителисамостоятельноотправляютпочтойоригиналыдокументоввадресООО

«ДИНЕКС»,послеоказаниятранспортныхуслуг.

ТранспортныеуслугиоказываюИП,платаосуществляетсябезНДС.Сделка

оказананапрямуюООО«ДИНЕКС»-ИП(водители)безучастияООО«ДилижансТранс».

Проверкойустановлено,чтоООО«ДИЛИЖАНСТРАНС»ИНН5014012510;ООО

«Ю-ТРАНС»ИНН9704137953;ООО«ЭНЕРГОПРОФСЕРВИС-ЛМ»ИНН2465186270

приполучениизаявокнагрузоперевозкивадресзаказчикавыставлялосчетаи

прописываловдоговорах-заявкахнагрузоперевозкистоимостьуслугпогрузоперевозкам

сНДС,сучетомиспользованияобщейсистемыналогообложения,атакжеотражало

данныеуслугикакприобретенныеуспорныхконтрагентов,обладающихпризнаками

организации,неосуществляющихреальнуюфинансово-хозяйственнуюдеятельность,

применяющимиобщуюсистемуналогообложения,нофактическинеучаствовавшихв

оказанииуслуг.

ПроведенныевотношенииООО«ДИНЕКС»мероприятияналоговогоконтроля

подтверждаютфактосуществленияперевозоксиламиконечныхисполнителей,которыми

являютсяиндивидуальныепредприниматели,применяющиеспециальныеналоговые

режимыинеуплачивающиеНДС.

Доводзаявителяотом,чтоналоговыморганомнезаконнополученодоказательство

-сведенияизприложениясетиинтернет«Getcontact»,подлежитотклонениюсудом,

посколькуданнаяинформациясодержитсявобщемдоступе.Болеетого,данная

информациясогласуетсясинымидоказательствами,полученнымипорезультатам

проведеннойналоговойпроверки:протоколамидопросаводителей.

Вотношениидоводовоботсутствиепротоколовдопросагенеральногодиректора

ООО«Пегас»,установленоследующее:

Вцеляхустановленияобстоятельствпоцепочкеконтрагентов,вадресрегистрации

руководителяООО«ПЕГАС»АндрееваАлександраСергеевичабылонаправлено

поручениеодопросесвидетелей№2820от09.09.2024,уведомлениеовызовесвидетеляв

налоговыйоргандлядачипоказаний№1243от12.09.2024на02.10.2024.Налоговым

органомисполнителемнаправленответуведомлениеоневозможностидопросасвидетеля

ипринятыхмерах№2561от04.10.2024(вадресрегистрациифизическоголицабыла

направленаповесткаовызовесвидетеля,покоторойсвидетельвназначенноевремяне

являлся.Конвертвинспекциюневозвращался,такженепоступалоуведомлениес

отметкойпочтовогоотделенияоврученииданнойкорреспонденцииналогоплательщику.

Всвязи,счемпривлечьпост.128НКРФсвидетелянепредставляетсявозможным.

Сведениямиоболезни,старости,инвалидностисвидетеля,инымиобстоятельствами,при

наличиикоторыхзаведомоизвестно,чтосвидетельневсостоянииявитьсявналоговый

орган,внастоящиймоментнерасполагаем).

Судомтакжеотклоненыдоводыореальнойфинансово-хозяйственной

деятельностимеждузаявителемиИПЛогвинойТ.П.

Так,ООО«ДИНЕКС»перечисляетденежныесредствавадресИПЛогвиной

ТатьяныИльиничны(являетсякоммерческимдиректоромООО«ДИНЕКС»,сослов

руководителяООО«ДИНЕКС»РозенбергЕ.И.,атакжеустановленыродственныесвязи,

являютсясестрами)сназначениемплатежа«Транспортныеуслугиподоговору.НДСне

облагается»и«Возвратсредствподоговорузайма.НДСнеоблагается».Такв2023году

общаясуммаперечисленийсоставила14630тыс.руб.-затранспортныеуслугии2000

тыс.руб.-возвратзайма.

ПоданнымвыпискибанкаИПЛогвинойТ.И.за2023годустановлено,что

денежныесредствапоступаюттакжеотООО«Вайлдберриз»сназначениемплатежа

«ОплатазатранспортныеуслугиподоговоруДоговортранспортнойэкспедицииб/нот

2023-07-27»вобщейсумме74139тыс.руб.(73%)иотООО«ДИНЕКС»сназначением

20А70-9177/2025

платежа«затранспортныеуслугиподоговору.НДСнеоблагается»вобщейсумме16750

тыс.руб.(16%).

Списываются:-сназначениемплатежа«пооперациискартойVisaBusiness

427467*****5407.ФИОДержателяЛогвинаТатьянаИльинична.Покупка»и«Денежное

вознаграждениепореестру»вобщейсумме42100тыс.руб.(41%);

-ЛогвинаТатьянаИльиничнасназначениемплатежа«собственныесредства,.НДС

необлагается»и«оплатапокредитномудоговору»9687тыс.руб.(9,8%);

-вадресИППетровФедорАлексеевич,ИППятенкоГеннадийНиколаевич,ИП

ЮркинЕвгенийВладимирович,ИПВальтерМарияГригорьевна,ИПЗленкоДенис

Александрович,ИПОвчинниковаТатьянаВладимировнавобщейсумме9905тыс.руб.

(9,7%)сназначениемплатежа«оплатапосчету

НалоговыморганомвадресИПЛогвинаТ.И.былонаправленопоручениео

предоставлениидокументов/информации№6577от27.04.2024повзаимоотношениюс

ООО«ДИНЕКС».Документыналогоплательщикомнепредставлены,соссылкойнане

соответствиеположенияНКРФ,снарушениемст.93.1НКРФ.Считает,чтотребование

№14-11/2077от02.05.2024выставленоснарушениемнормналоговогозаконодательства

инаоснованиип.11ст.21НКРФисполнениюнеподлежит.

ВадресООО«ДИНЕКС»направленотребование№13504от23.05.2024о

предоставлениидокументов/информации.Пунктом1.01былизапрошеныдокументы:

Договор(контракт,соглашение),договорзаймаииныедоговорысовсемиизменениями,

приложениямиидополнениями,действующиевпериод01.01.2023-31.12.2023по

взаимоотношениюсЛогвинойТатьянойИльиничной.Договорзайма,счета-фактуры

налогоплательщикомнепредставлены.Обществомпредставленытолькопоквартальные

актынатранспортныеуслугинаобщуюсумму-5980тыс.руб.,чтогораздоменьше

перечисленнойсуммыповыпискебанка(на60%).

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроляналоговыморганом

установленыродственныесвязимеждуучредителями/руководителямиОбществаиИП

ЛогвинаТ.И.,чтоуказываетнапрямоевзаимодействиеналогоплательщикаиспорного

контрагентавсилуподчиненности,родственныхсвязейииныхустановленных

обстоятельств.

ВотношенииискажениифактовоМашуковеИ.А.,налоговыйорганпояснил

следующее:МашуковИгорьАнатольевич,адресместажительства:г.Красноярск,

сведенияобучастиифизическоголицавроссийскихииностранныхкомпаниях:28шт.

НатекущуюдатуМашуковИ.А.являетсяруководителемвтрехорганизациях:

ООО«СоюзФинанс»,ООО«Энергопрофсервис-ЛМ»иОООЮК«БестЛинк»и

учредителемв3организациях-ООО«СоюзФинанс»,ООО«Шашечное»иОООЮК

«БестЛинк».

Виддеятельностиорганизацийвразномнаправлении46.90Торговляоптовая

неспециализированнаяи69.10Деятельностьвобластиправа,адресрегистрациитакжев

разныхнаправленияхрегионаРоссии:МоскваиКрасноярск,невозможноодновременно

совмещатьразныевидыдеятельностиируководитьодновременносразныхгородов.

ГородКрасноярск,являетсягородомрегистрациисамогоруководителя.

ПодоводамоботсутствиипротоколадопросасвидетеляСоколовскогоР.Ив

материалахпроверки,установленоследующее:

ПоместурегистрациилогистаСоколовскогоРоманабылонаправленопоручение

надопрос№2801от05.09.2024,уведомлениеовызовесвидетелявналоговыйоргандля

дачипоказаний№3143от06.09.2024на23.09.2024,вответнауведомлениеинспекция

направилауведомлениеоневозможностидопросасвидетеляипринятыхмерах№6140от

30.09.2024(поадресурегистрациивнесенномувЕГРНпопочтезаказнымписьмомс

уведомлениембыланаправленаповесткаовызовенадопроссвидетелядлядачи

пояснений.Получитьсвидетельскиепоказанияиопроситьнепредставляетсявозможным,

всвязистем,чтовназначенноевремябезуказанияпричинсвидетельвУправлениене

21А70-9177/2025

явился.Одновременносообщаемомерах,принятых(втомчислеранее)длядопроса

вышеуказанногосвидетеля:проводятсяконтрольныемероприятияпопривлечению

свидетелякответственности,предусмотреннойст.128НалоговогокодексаРоссийской

федерации.Помереполученияинформации(вслучаиявкисвидетеля),протоколдопроса

незамедлительнобудетнаправленвадресВашейинспекции).

ВадресналоговогоорганапоместурегистрацииСоколовскогоРоманаИгоревича

29.10.2024повторнобылонаправленопоручениеодопросесвидетеля№3562,

уведомлениеовызовесвидетелявналоговыйоргандлядачипоказаний№4952от

31.10.2024на15.11.2024;уведомлениеовызовесвидетелявналоговыйоргандлядачи

показаний№6001от04.12.2024на19.12.2024

Сотрудникиналоговогоорганасвязалисьпоконтактномуномерутелефонас

СоколовскимРоманомИгоревичемтел.8-963-***-**-68представленномувходедопроса

РозенбергЕ.И.(протоколдопроса№б/нот01.03.2024),порезультатамтелефонного

разговорабылоустановлено,чтосвидетельсознательноуклоняетсяотявкивналоговый

органиготовпонестинаказаниевсоответствиисост.128НКРФвсвязиснеявкойв

налоговыйорган.Входеразговорабылоустановлено,чтоявляетсялогистомООО

«Динекс»,работаетудаленно,вобязанностивходитполнаякоординацияводителей

осуществляющихгрузоперевозки(уточнениепунктапогрузки/разгрузки,маршрута,груза

идр.),контактныеномераводителейпередаютлогистыООО«Динекс»которые

непосредственноосуществляютоформлениезаявоквпрограмме,номераводителей

получаетвwhat’sарр.ПропускнаскладыВалдберризоформляеттаюкеСоколовский

РоманИгоревич.Всеобщениеосуществляетсявwhat’sарр.ОрганизацииООО«Ю-

Транс»иООО«Энергопрофсервис-ЛM»незнакомы,ООО«ДилижансТранс»виделв

общихчатахпопрошлойработе.Такимобразом,установлено,чтообщениесводителями

осуществляетсянепосредственносотрудникамиООО«Динекс»,ане«спорными»

контрагентами,оформлениедопусканаскладыВалдберризтакжеосуществляетсяООО

«Динекс»,организациитакиекакООО«ДилижансТранс»,ООО«Ю-Транс»иООО

«Энергопрофсервис-ЛМ»неосуществляюторганизаторскуюфункциювгрузоперевозках,

аявляютсялишьзвеномскоторымформальнооформленывзаимоотношениядля

минимизацииналоговыхобязательств,общениесконечнымисполнителем

осуществляетсянепосредственноООО«Динекс».

Доводызаявителяотом,чтотелефонныепереговорысСоколовскимР.Иявляются

недопустимдоказательством,таккакзаконодательствооналогахисборахне

предусматриваетвозможностипроводитьтелефонныйопрос,судомотклоненына

основанииследующего:

Статьей90НКРФдействительнонедопускаетсяосуществлениедопроса

свидетелейпутемтелефонногоопроса.Вместестем,законодательствомоналогахи

сборахнезапрещенофиксироватьинформациюпутемсоставлениятелефонограммы.

Телефонограммавданномслучаенеявляетсяпротоколомдопроса,апредставляетсобой

иноедоказательство.Болеетого,фактполучениянеобоснованнойналоговойвыгоды

подтверждаетсясовокупностьюсобранныхвходекамеральнойпроверкидоказательств,а

нетолькотелефонограммой.

Информацияизтелефонограммыдословноуказанавоспариваемомрешении,с

которымпредставительналогоплательщикаознакомлен.

Сучетомоценкивсехобстоятельствдоводов,совокупностиустановленныхфактов

ианализапредставленныхдокументовОбществом,контрагентомзаявителя,Заказчикоми

заявленныхтребованийистца,судприходитквыводуозаконностииобоснованности

решенияналоговогоорганасправильнымприменениемнормматериальногоправа.

Нарушенийстатьи101НалоговогокодексаРоссийскойФедерации,влекущих

безусловнуюотменуоспариваемогорешенияИнспекциисудомнеустановлено.

Сучетомположенийст.9,ст.41,ст.65АПКРФОбществомнепредставленыв

материалысудебногоделадоказательства,опровергающиеустановленныевыездной

22А70-9177/2025

налоговойпроверкойобстоятельстванеправомерногозаявлениявычетовпоналогуна

добавленнуюстоимостьповзаимоотношениямсоспорнымиконтрагентами.

ВыводыИнспекциивполноймереподтвержденырезультатамипроведенных

мероприятийналоговогоконтроляисоответствуютдействующемузаконодательству.

Статьей65АПКРФпредусмотрено,чтокаждоелицо,участвующеевделе,должно

доказатьобстоятельства,накоторыеоноссылаетсякакнаоснованиесвоихтребованийи

возражений.Обязанностьдоказываниясоответствияоспариваемогоненормативного

правовогоактазаконуилииномунормативномуправовомуакту,законностипринятия

оспариваемогорешения,совершенияоспариваемыхдействий(бездействия),наличияу

органаилилицанадлежащихполномочийнапринятиеоспариваемогоакта,решения,

совершениеоспариваемыхдействий(бездействия),атакжеобстоятельств,послуживших

основаниемдляпринятияоспариваемогоакта,решения,совершенияоспариваемых

действий(бездействия),возлагаетсянаорганилилицо,которыепринялиакт,решениеили

совершилидействия(бездействие)(часть5статьи200АПКРФ).

Сучетомвышеуказанныхположенийпроцессуальногоиматериальногоправа,

проанализировавдоводызаявленияиотзывананегопоотдельности,оцениввсе

имеющиесядоказательстваподелувихсовокупностиивзаимосвязисогласно

требованиямстатей65,71АПКРФ,судприходитквыводуотом,чтоизматериаловдела

неусматриваетсянесоответствияоспариваемогорешенияинспекцииположениям

действующегоналоговогозаконодательства,нарушенийправизаконныхинтересов

заявителянеустановлено.

Всоответствиисчастью3статьи201АПКРФвслучае,еслиарбитражныйсуд

установит,чтооспариваемыйненормативныйправовойакт,решенияидействия

(бездействие)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлиц

соответствуютзаконуилииномунормативномуправовомуактуиненарушаютправаи

законныеинтересызаявителя,судпринимаетрешениеоботказевудовлетворении

заявленноготребования.

Привышеизложенныхобстоятельствахоснованийдляудовлетворениязаявленных

требований,суднеустановил.

Согласночасти1статьи110АПКРФсудебныерасходы,понесенныелицами,

участвующимивделе,впользукоторыхпринятсудебныйакт,взыскиваются

арбитражнымсудомсостороны.

Сучетомотказавудовлетворениизаявленныхтребованийвполномобъеме,

государственнаяпошлинаотноситсясудомназаявителя.

Руководствуясьстатьями168-170,201Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,арбитражныйсуд

РЕШИЛ:

Вудовлетворениизаявленныхтребованийотказать.

РешениеможетбытьобжаловановмесячныйсроксодняегопринятиявВосьмой

арбитражныйапелляционныйсудпутемподачиапелляционнойжалобычерез

АрбитражныйсудТюменскойобласти.

СудьяМинеевО.А.

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата23.06.20251:20:54

КомувыданаМинеевОлегАлександрович