Арбитражный суд Самарской области

3/2025-394321(1)

АРБИТРАЖНЫЙСУДСАМАРСКОЙОБЛАСТИ

443001,г.Самараул.Самарская,203Б,тел.:(846)207-55-15

ИменемРоссийскойФедерации

РЕШЕНИЕ

28ноября2025годаДело№А55-16616/2025

Резолютивнаячастьрешенияобъявлена:14ноября2025года

Полныйтекстрешенияизготовлен:28ноября2025года

АрбитражныйсудСамарскойобласти

всоставесудьи:МедведевА.А.

приведениипротоколасудебногозаседаниясиспользованиемсредстваудиозаписи

секретаремсудебногозаседанияАйбулатовойГ.А.,

рассмотреввсудебномзаседании14ноября2025годаделопоиску,заявлению

Обществасограниченнойответственностью"Нефтегазконсалтинг"

кМежрайоннойинспекцииФедеральнойналоговойслужбы№2поСамарскойобласти

сучастиемтретьихлиц,незаявляющихсамостоятельныхтребованийотносительно

предметаспора:

-УправлениеФНСРоссиипоСамарскойобласти,МежрайоннаяИнспекцияФедеральной

налоговойслужбы№23поСамарскойобласти,индивидуальныйпредприниматель

БарышниковСултанРашидович

опризнаниинезаконнымрешения

приучастиивзаседании

отзаявителя-ГригорьевД.С.,доверенность,БарышниковС.Р.

отзаинтересованноголица–КнязеваМ.С.,доверенностьот05.03.2025

оттретьеголицаУправленияФНСРоссиипоСамарскойобласти-КнязеваМ.С.,

доверенностьот16.06.2025

индивидуальныйпредпринимательБарышниковСултанРашидовичлично

УСТАНОВИЛ:

Обществосограниченнойответственностью"Нефтегазконсалтинг"обратилосьв

арбитражныйсудсзаявлением,вкоторомпроситпризнатьнедействительнымРешение

МежрайоннойинспекциейФНСРоссии№2пог.Самарскойобластивотношении

Обществасограниченнойответственностью«НефтеГазКонсалтинг»от18.11.2024г.№

4777опривлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения;

признатьнедействительнымРешениеМежрайоннойинспекциейФНСРоссии№2пог.

СамарскойобластивотношенииОбществасограниченнойответственностью

«НефтеГазКонсалтинг»от18.11.2024г.№4781опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушения.

МежрайоннаяИФНСРоссии№2поСамарскойобластивотзывеназаявление

требованиянепризнало,проситвудовлетворенииисковыхтребованийотказать.

Кучастиювделевкачестветретьеголица,незаявляющегосамостоятельных

требованийотносительнопредметаспора,привлеченыУправлениеФНСРоссиипо

Самарскойобласти,МежрайоннаяИФНСРоссии№23поСамарскойобласти,

индивидуальныйпредпринимательБарышниковСултанРашидович.

УправлениеФНСРоссиипоСамарскойобластивотзывеназаявлениевозражение

ответчикапротивзаявленныхтребованийподдержало.

Входесудебногоразбирательствапредставительзаявителяподдержалтребования

пооснованиям,изложеннымвисковомзаявлении.

2А55-16616/2025

Представителизаинтересованноголицаитретьеголицавсудебномзаседании

требованиязаявителянепризналипомотивам,изложеннымвотзывеиписьменных

пояснениях.

ИПБарышниковСултанРашидовичподдержалпозициюистца.

Исследовавдоказательстваподелу,проверивобоснованностьдоводов,изложенных

взаявлении,отзыве,заслушавпредставителейлиц,участвующихвделе,арбитражныйсуд

установилследующее.

Какследуетизматериаловдела,МежрайоннойинспекциейФНСРоссии№2пог.

СамарскойобластивотношенииОбществасограниченнойответственностью

«НефтеГазКонсалтинг»(далее-ООО«НефтеГазКонсалтинг»)порезультатам

рассмотренияматериаловкамеральнойналоговойпроверкивынесенорешениеот

18.11.2024г.№4777опривлечениикответственностизасовершениеналогового

правонарушения.

ВходепроверкиИнспекциейустановлено,чтоООО«Нефтегазконсалтинг»создана

схема,направленнаянаполучениенеобоснованнойналоговойвыгодыввидезанижения

налоговойбазыпоНДФЛза12месяцев2023года(форма№6-НДФЛ)вчастидоходов,

выплаченныхуправляющемуОбществаБарышниковуС.Р.,иневыполненииобязанности

налоговогоагента.

Решениемот18.11.2024№4777опривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушениясогласнокоторомуООО«Нефтегазконсалтинг»привлеченок

налоговойответственностипоп.1ст.123НКРФввидевзысканияштрафавсумме65

320,40рублей,сучетомсмягчающихналоговуюответственностьобстоятельствпост.ст.

112,114НКРФ;предложеноуплатитьнедоимкупоналогунадоходыфизическихлиц

(далее-НДФЛ)за2023годвразмере2612816рублей.

Всегодоначисленияпорешениюсоставляют2678136,40рублей.

ТакжеМежрайоннойинспекциейФНСРоссии№2пог.Самарскойобластив

отношенииООО«НефтеГазКонсалтинг»порезультатамрассмотренияматериалов

камеральнойналоговойпроверкивынесенорешениеот18.11.2024г.№4781о

привлечениикответственностизасовершениеналоговогоправонарушения.

ВходепроверкиИнспекциейустановлено,чтоООО«Нефтегазконсалтинг»создана

схема,направленнаянаполучениенеобоснованнойналоговойвыгодыввидезанижения

налоговойбазыпостраховымвзносамза12месяцев2023годавчастидоходов,

выплаченныхуправляющемуОбществаБарышниковуС.Р.иневыполненииобязанности

налоговогоагента.

Решениемот18.11.2024№4781опривлечениикответственностизасовершение

налоговогоправонарушениясогласнокоторомуООО«Нефтегазконсалтинг»привлеченок

налоговойответственностипоп.3ст.122НКРФввидевзысканияштрафавсумме217

052,90рубля,сучетомсмягчающихналоговуюответственностьобстоятельствпост.ст.

112,114НКРФ;предложеноуплатитьнедоимкупостраховымвзносамза2023годв

размере4341057,85руб.

Всегодоначисленияпорешениюсоставляют4558110,75рублей.

Несогласившисьсуказаннымрешениемивцеляхсоблюдениядосудебногопорядка,

Заявительподалапелляционныежалобывадресвышестоящегоналоговогооргана.

УФНСпоСамарскойобласти,рассмотревуказанныежалобывынеслорешенияот

14.02.2025№6300-2025/000112/Ии№6300-2025/000108/И,оставивжалобыООО

«Нефтегазконсалтинг»безудовлетворения.

Данныеобстоятельствапослужилиоснованиемдляобращенияистцаварбитражный

судснастоящимитребованиями.

Оспариваярешениеналоговогооргана,заявительуказываетнанесоответствиеего

НалоговомукодексуРФинарушениеегоправизаконныхинтересоввсфере

предпринимательскойдеятельности.

ООО«НефтеГазКонсалтинг»полагает,чтовыводыналоговогооргана,изложенныев

3А55-16616/2025

решениях,несоответствуютфактическимобстоятельствамделаитребованиям

действующегозаконодательстваРоссийскойФедерациивсвязисоследующим.

Заявительуказывает,чтосогласноп.4ст.32Федеральногозаконаот08.02.1998№

14-ФЗ(далее-Закон№14-ФЗ)«Обобществахсограниченнойответственностью»

руководствотекущейдеятельностьюобществаосуществляетсяединоличным

исполнительныморганомобществаилиединоличнымисполнительныморганомобщества

иколлегиальнымисполнительныморганомобщества.

Всилуст.42Закона№14-ФЗОбществовправепередатьподоговоруосуществление

полномочийсвоегоединоличногоисполнительногоорганауправляющему,являющемуся

индивидуальнымпредпринимателемиликоммерческойорганизацией.

Так,врамкахгражданско-правовыхотношенийот10.04.2019годамеждуООО

«Роснефтегазконсалтинг»(внастоящеевремяООО«Нефгегазконсалтинг»)наосновании

протоколасобранияучредителейот10.04.2019№7(Заказчик)ииндивидуальным

предпринимателем(с22.03.2019)БарышниковымСултаномРашитовичем(Управляющий)

ИНН632513952607заключендоговор№1наоказанияуслугпоуправлениююридическим

лицомУправляющим-индивидуальнымпредпринимателем.

Приэтомисполнениеспорногодоговораосуществляется,втомчисле,посредством

установленияопределенныхзадачпередУправляющим,такихкак,выполнение

минимальнойквотыиобъемапродаж(п.5.3.договора).Такимобразом,вотсутствие

выполненияминимальнойквоты,вознаграждениеУправляющемувообщебыне

полагалось,что,помнениюзаявителя,вкорнеотличаетсяотпривычногопониманияи

определениязаработнойплаты(ст.130ТКРФ).

Согласноп.5.5договора,срокиивозможностьвыплатывознагражденияпривязаныв

томчисле:кпредоставлениюотчетаиактавыполненныхработ,чтотакжепротиворечит

трудовомузаконодательствукасательновыплатызаработнойплаты.

Такимобразом,помнениюзаявителя,выплатавознаграждениянеявлялась

фиксированнойигарантированной,чтохарактернодлятрудовыхотношений.Вданном

случаеполучениедоходаУправляющимввидевознаграждениязависелоотрезультата

проделаннойпоследнимработы.

ВполномочияУправляющеговходиторганизациявсейфинансовохозяйственной

деятельностиОбщества.Всилуспецификидеятельностиединоличногоисполнительного

органадетальноеописаниесоставаоказанныхуправляющимуслугвактахоказанных

услугявляетсяневозможным.

Управляющемупередаетсявесьобъемполномочийединоличногоисполнительного

органа,емунельзяпередатьлишьихчасть,поэтомуиплатаемуполагаетсязаруководство

всейтекущейдеятельностьюбезпривязкиккакому-тоопределенномуобъекту

выполненныхполномочий.

УсловиямидоговоранепредусмотренониместоработыИПБарышниковаС.Р.,ни

режимработыирабочеговремени,ниусловияоподчиненииправиламвнутреннего

трудовогораспорядка,ниусловияобоплатетрудавсоответствииспредусмотренными

трудовымзаконодательствомРоссийскойФедерациисистемамиоплатытруда,не

установленотпуск,оплатапособияповременнойнетрудоспособности,тоестьусловия,

обязательныедлятрудовыхотношенийиявляющиесяихквалифицирующимпризнакомв

соответствиисост.57ТКРФ.

ДоводыналоговогоорганаодлящимсяхарактереотношениймеждуОбществоми

ИПБарышниковымС.Р.вкачествеоснованийквалификацииспорногодоговорав

качестветрудового,Заявительсчитаетнесостоятельными,посколькувсоответствиисп.

7.1.договораОбществопередаетУправляющемуполномочияединоличного

исполнительногоорганаОбществанасрок-5лет.

ДоводоботсутствиивоспариваемомДоговореподробногоописанияхарактераи

видаоказанныхуслугнеможетбытьпринятвовнимание,посколькуДоговором

предусмотреныобязанности,права,ответственностьиполномочияуправляющего.

4А55-16616/2025

Также,фактосуществленияавансовогоплатежасостороныЗаказчикаипринятие

данногоплатежаУправляющимобразуетформусогласованияосуществлениятакого

платежа(конклюдентныедействия).

Какуказываетзаявитель,самфактналичияместа,гдеУправляющийосуществляет

оказаниеуслуг,управляетфинансово-хозяйственнымипроцессаминеможет

свидетельствоватьоналичиитрудовыхотношений.Напротив,былобыстранно,еслибы

УправляющийнеимелместавофисеООО«Нефтегазконсалтинг»дляосуществления

частисвоихуслуг.

Крометого,БарышниковС.Р.,какУправляющий,несетвсерасходы,связанныес

поездками,переговорамииуправленческойдеятельностью.ДанныерасходыЗаявителем

невозмещаются,новсоответствиисост.ст.713,718,728ГКРФвзаменпредоставляется

помещение(вотсутствиемероприятийзапределамигорода).ПриэтомУправляющий

имеетправопользоватьсяоргтехникой,средствамисвязи,офисноймебелью.При

осуществлениимероприятийзапределамигорода.Управляющийсамостоятельно

организовываетусловиядляисполненияимобязанностейединоличногоисполнительного

органаЗаявителя.

Графикработыустановлендлянаемногоперсонала,доказательстватого,чтоданный

графикстрогоисполняетсяУправляющимуналоговогооргана-отсутствует.

ООО«Нефтегазконсалтинг»зарегистрированпоадресу:ул.Декабристов,д.438,кв.

25,г.Сызрань,Самарскаяобласть,данноепомещениепринадлежитБарышниковуС.Р.на

правесобственности.Однакорегистрацияпроизошлараньше,чембылзаключен

оспариваемыйдоговор,чтонепротиворечитдействующемузаконодательству.

Свидетельскиепоказанияработниковговорятотом,чтоБарышниковС.Р.

осуществляетруководствоОбществом,чтохарактернокакдлятрудовых,такидля

гражданско-правовыхотношений.

Помнениюзаявителя,Инспекция,указываянафактысменыОбществомнаемного

ДиректоранаУправляющего,неучитывает,чтосамопосебеизмененияструктурыуплаты

налогов(страховыхвзносов)неявляетсяоснованиемдляпризнанияналоговойвыгоды

необоснованной.Инспекциейнедоказано,чтополучениетакойвыгодыявлялосьглавной

целью,преследуемойналогоплательщиком.

Заявительуказывает,чтоувеличениесуммывознагражденияобъясняетсярисковым

характеромдеятельности,ноникакнетрудовымивыплатами.РостдоходаБарышникова

С.Р.внесколькоразпосвоейсутиопровергаетсохранениемеждусторонамитрудовых

отношений.

СогласносведениямизЕГРЮЛБарышниковаИ.Д.(мать)обладаетиобладалана

моментзаключенияспорногодоговоралишь50%доливуставномкапиталеОбщества.

Остальные50%принадлежатКиселевойЮ.В.,следовательно,помнениюзаявителя,

обладая50%доливуставномкапиталеОбществаБарышниковаИ.Д.неимелавсилу

законавозможностиводностороннемпорядке,безсогласияКиселевойЮ.В.принять

решениеозаключенииспорногодоговорауправлениясИПБарышниковымС.Р.

Обществоотмечает,чтооценкаэкономическойцелесообразностииэффективности

решений,принимаемыхюридическимлицом,Инспекциейнедопустимавсилузаконаи

противоречитправовымпозициямКонституционногоСудаРоссийскойФедерации,

выраженнымвопределенияхот04.06.2007№320-О-Пи№366-О-П.

Установивфактическиеобстоятельстваделанаоснованииполногоивсестороннего

исследованияпредставленныхдоказательств,арбитражныйсуднаходиттребования

необоснованнымиинеподлежащимиудовлетворению,исходяприэтомизследующих

мотивов.

Всоответствиисчастью1статьи198Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,граждане,организацииииныелицавправеобратитьсяв

арбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительныминенормативныхправовых

актов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)органов,осуществляющих

5А55-16616/2025

публичныеполномочия,должностныхлиц,еслиполагают,чтооспариваемый

ненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)несоответствуютзакону

илииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаизаконныеинтересыв

сферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,незаконновозлагаютна

нихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядляосуществления

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Согласночасти4статьи200АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерацииприрассмотренииделобоспариванииненормативныхправовыхактов,

решенийидействий(бездействия)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,

должностныхлицарбитражныйсудвсудебномзаседанииосуществляетпроверку

оспариваемогоактаилиегоотдельныхположений,оспариваемыхрешенийидействий

(бездействия)иустанавливаетихсоответствиезаконуилииномунормативному

правовомуакту,устанавливаетналичиеполномочийуорганаилилица,которыеприняли

оспариваемыйакт,решениеилисовершилиоспариваемыедействия(бездействие),атакже

устанавливает,нарушаютлиоспариваемыйакт,решениеидействия(бездействие)праваи

законныеинтересызаявителявсферепредпринимательскойиинойэкономической

деятельности.

Установивфактическиеобстоятельстваделанаоснованииполногоивсестороннего

исследованияпредставленныхдоказательств,арбитражныйсуднаходиттребования

необоснованнымиинеподлежащимиудовлетворению,исходяприэтомизследующих

мотивов.

Всоответствиисчастью1статьи198Арбитражногопроцессуальногокодекса

РоссийскойФедерации,граждане,организацииииныелицавправеобратитьсяв

арбитражныйсудсзаявлениемопризнаниинедействительныминенормативныхправовых

актов,незаконнымирешенийидействий(бездействия)органов,осуществляющих

публичныеполномочия,должностныхлиц,еслиполагают,чтооспариваемый

ненормативныйправовойакт,решениеидействие(бездействие)несоответствуютзакону

илииномунормативномуправовомуактуинарушаютихправаизаконныеинтересыв

сферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,незаконновозлагаютна

нихкакие-либообязанности,создаютиныепрепятствиядляосуществления

предпринимательскойиинойэкономическойдеятельности.

Согласночасти4статьи200АрбитражногопроцессуальногокодексаРоссийской

Федерацииприрассмотренииделобоспариванииненормативныхправовыхактов,

решенийидействий(бездействия)органов,осуществляющихпубличныеполномочия,

должностныхлицарбитражныйсудвсудебномзаседанииосуществляетпроверку

оспариваемогоактаилиегоотдельныхположений,оспариваемыхрешенийидействий

(бездействия)иустанавливаетихсоответствиезаконуилииномунормативному

правовомуакту,устанавливаетналичиеполномочийуорганаилилица,которыеприняли

оспариваемыйакт,решениеилисовершилиоспариваемыедействия(бездействие),атакже

устанавливает,нарушаютлиоспариваемыйакт,решениеидействия(бездействие)праваи

законныеинтересызаявителявсферепредпринимательскойиинойэкономической

деятельности.

Пунктом4статьи32Федеральногозаконаот08.02.1998№14-ФЗ«Обобществахс

ограниченнойответственностью»(далее-Федеральныйзакон№14-ФЗ)предусмотрено,

чторуководствотекущейдеятельностьюобществасограниченнойответственностью

осуществляетсяединоличнымисполнительныморганомобществаилиединоличным

исполнительныморганомобществаиколлегиальнымисполнительныморганомобщества.

Всоответствииспунктом1статьи40Федеральногозакона№14-ФЗединоличный

исполнительныйорганобщества(генеральныйдиректор,президентидругие)избирается

общимсобраниемучастниковобществанасрок,определенныйуставомобщества,если

уставомобществарешениеэтихвопросовнеотнесеноккомпетенциисоветадиректоров

(наблюдательногосовета)общества.Единоличныйисполнительныйорганобщества.

6А55-16616/2025

Единоличныйисполнительныйорганобществаможетбытьизбрантакженеизчисла

егоучастников.Приэтомдоговормеждуобществомилицом,осуществляющимфункции

единоличногоисполнительногоорганаобщества,подписываетсяотимениобщества

лицом,председательствовавшимнаобщемсобранииучастниковобщества,накотором

избранолицо,осуществляющеефункцииединоличногоисполнительногооргана

общества,илиучастникомобщества,уполномоченнымрешениемобщегособрания

участниковобщества,либо,еслирешениеэтихвопросовотнесеноккомпетенциисовета

директоров(наблюдательногосовета)общества,председателемсоветадиректоров

(наблюдательногосовета)обществаилилицом,уполномоченнымрешениемсовета

директоров(наблюдательногосовета)общества.

Наоснованиип.1,пп.1,п.3ст.24,ст.210,п.1,6ст.226,п.1ст.419,п.1ст.420,п.1

ст.421НКРФ,части1ст.5Федеральногозаконаот24.07.2009№212-ФЗОбществов

отношенияхпоудержаниюиперечислениюНДФЛипоуплатестраховыхвзносов

являетсяналоговымагентомистрахователем,накотороговозложенаобязанностьпо

исчислению,удержаниюиперечислениювбюджетНДФЛсдоходов,выплачиваемых

налогоплательщикам,атакжепоежемесячномувключениювбазудляисчисления

страховыхвзносовдляорганизацийсуммвыплатииныхвознаграждений,

предусмотренныхп.1ст.420НКРФ,выплачиваемыхвпользуфизическихлиц,

подлежащихобязательномусоциальномустрахованиювсоответствиисфедеральными

законамиоконкретныхвидахобязательногосоциальногострахования(заисключением

вознаграждений,выплачиваемыхлицам,указаннымвпп.2п.1ст.419настоящего

Кодекса),втомчислеврамкахтрудовыхотношений,начисленныхотдельновотношении

каждогофизическоголицасначаларасчетногопериоданарастающимитогом.

Трудовыеотношениявозникаютмеждуработникомиработодателемнаосновании

трудовогодоговора,заключаемогоимивсоответствиисназваннымКодексом,втомчисле

врезультатеназначениянадолжностьилиутверждениявдолжности(ст.16ТКРФ).

Согласност.56ТКРФпотрудовомудоговоруработодательобязуетсяпредоставить

работникуработупообусловленнойтрудовойфункции,обеспечитьусловиятруда,

предусмотренныетрудовымзаконодательствомииныминормативнымиправовыми

актами,содержащиминормытрудовогоправа,коллективнымдоговором,соглашениями,

локальныминормативнымиактамииданнымсоглашением,своевременноивполном

размеревыплачиватьработникузаработнуюплату,аработникобязуетсяличновыполнять

определеннуюэтимсоглашениемтрудовуюфункциювинтересах,подуправлениеми

контролемработодателя,соблюдатьправилавнутреннеготрудовогораспорядка,

действующиеуданногоработодателя.

Всилуст.67ТКРФтрудовойдоговорзаключаетсявписьменнойформе,

составляетсявдвухэкземплярах,каждыйизкоторыхподписываетсясторонами.Трудовой

договор,неоформленныйвписьменнойформе,считаетсязаключенным,еслиработник

приступилкработесведомаилипопоручениюработодателяилиегоуполномоченногона

этопредставителя.Прифактическомдопущенииработникакработеработодательобязан

оформитьснимтрудовойдоговорвписьменнойформенепозднеетрехрабочихднейсо

дняфактическогодопущенияработникакработе,аеслиотношения,связанныес

использованиемличноготруда,возниклинаоснованиигражданско-правовогодоговора,

новпоследствиибылипризнанытрудовымиотношениями,-непозднеетрехрабочихдней

содняпризнанияэтихотношенийтрудовымиотношениями,еслииноенеустановлено

судом.

Гражданскиеправоотношениябазируютсянапринципахравенстваучастников,

свободыдоговора,неприкосновенностисобственности.Граждане(физическиелица)и

юридическиелицаприобретаютиосуществляютсвоигражданскиеправасвоейволейив

своеминтересе(ст.1ГКРФ).

Статьей779ГКРФопределено,чтоподоговорувозмездногооказанияуслуг

исполнительобязуетсяпозаданиюзаказчикаоказатьуслуги(совершитьопределенные

7А55-16616/2025

действияилиосуществитьопределеннуюдеятельность),азаказчикихоплатить.

ВсоответствиисправовойпозициейКонституционногоСудаРоссийской

Федерации,изложеннойвп.2.2Определенияот19.05.2009№597-0-0,п.15Обзора

судебнойпрактикиВерховногоСудаРоссийскойФедерации№3(2018)(утвержден

ПрезидиумомВерховногоСудаРоссийскойФедерации14.11.2018),еслиотношения

сторондоговорафактическискладываютсякактрудовые,тонезависимоотих

юридическогооформленияктакимотношениямприменяютсяположениятрудового

законодательстваииныхактов,содержащихнормытрудовогоправа.

Принимаявовниманиеуказанныенормыправа,судыобоснованноисходилиизтого,

чтопредметомтрудовыхправоотношенийявляетсясампроцесструдаработникапо

определеннойтрудовойфункции(профессии,специальностиилидолжности)в

организации.Трудовымправоотношениямприсущдлящийсяхарактер,они,какправило,

непрекращаютсяпослезавершенияработникомкакого-либодействия(рабочейоперации)

илитрудовогозадания,посколькуработниквступаетвуказанныеправоотношениядля

выполненияопределеннойработы(трудовойфункции)какдлительногопроцесса.

Учитываяизложенное,еслиподоговоругражданско-правовогохарактера

физическоелицофактическибудетвыполнятьтрудовуюфункцию,тотакойдоговор

можетбытьпереквалифицированвтрудовойдоговори,соответственно,выплатыииные

вознаграждения,производимыефизическомулицуподанномудоговору,будутподлежать

обложениюстраховымивзносами,втомчислеинаобязательноесоциальноестрахование

наслучайвременнойнетрудоспособностиивсвязисматеринствомиНДФЛв

общеустановленномпорядкесогласност.420Кодекса(письмоМинистерствофинансов

РоссийскойФедерацииот27.12.2019№БС-3-11/11131@).

Трудоваяфункцияруководителяорганизациисостоитвуправленииорганизацией,

включаявыполнениефункцииееединоличногоисполнительногооргана,чтоследуетизч.

1ст.273ТКРФ.ПленумВерховногоСудаРФ,вчастности,отметил,чторуководитель

организацииосуществляетособуютрудовуюфункцию-совершаетотимениорганизации

действияпореализацииееправиобязанностей,которыевозникаютизгражданских,

трудовых,налоговыхидругихправоотношений,например,распоряжаетсянаходящимсяв

собственностиорганизацииимуществом,выполняетобязанностиработодателявтрудовых

отношенияхсинымиработникамиорганизации(абз.1п.2ПостановленияПленума

ВерховногоСудаРФот02.06.2015№21).

АналогичныевыводысодержатсявОпределенияхВерховногоСудаРоссийской

Федерацииот22.07.2021№308-ЭС21-11525,от22.05.2020№309-ЭС20-6321,от

25.05.2018№303-КГ18-1430.

ВходепроверкиИнспекциейустановлено,чтоООО«Нефтегазконсалтинг»создана

схема,направленнаянаполучениенеобоснованнойналоговойвыгодыввидезанижения

налоговойбазыпоНДФЛза12месяцев2023года(форма№6-НДФЛ),атакжезанижения

налоговойбазыпостраховымвзносамза12месяцев2023года,вчастидоходов,

выплаченныхуправляющемуОбществаБарышниковуС.Р.,иневыполненииобязанности

налоговогоагента.

Какследуетизматериаловдела,ООО«Нефтегазконсалтинг»состоитнаналоговом

учетес22.08.2012понастоящеевремявМежрайоннойИФНСРоссии№2поСамарской

области.

СогласносведениямизЕГРЮЛустановлено,чтоот26.01.2017произошласмена

наименованияОбществасограниченнойответственностью«ЕВРОПЕЕЦ»нановое

наименованиеОбществосограниченнойответственностью«Роснефтегазконсалтинг»,аот

18.01.2022сменанаименованияОбществасограниченнойответственностью

«Роснефтегазконсалтинг»нановоенаименованиеОбществосограниченной

ответственностьюООО«Нефтегазконсалтинг».

ОсновнойвиддеятельностиООО«Нефтегазконсалтинг»впроверяемомпериоде-

46.69.7:Торговляоптоваяизмерительнымиприборамииоборудованием.

8А55-16616/2025

СреднесписочнаячисленностьработниковООО«Нефтегазконсалтинг»по

сведениям,представленнымврасчетепостраховымвзносамза2023год,составляет5

человек.

Согласносправкамодоходах(форма2-НДФЛ)средняязаработнаяплатау

сотрудниковв2023годусоставляла16,6тыс.рублейвмесяц.

УчредителемООО«Нефтегазконсалтинг»с22.08.2012по08.11.2016являлся

ГригорьевИванГеоргиевич.

С09.11.2016являются:КиселеваЮлияВикторовна-50%,БарышниковаИльмера

Димиевна-50%(матьБарышниковаС.Р.).

РуководителямиООО«Нефтегазконсалтинг»являлись:

-ГригорьевИванГеоргиевичс22.08.2012по30.11.2016;

-БарышниковСултанРашидовичс01.12.2016по16.04.2019;

-Лицом,имеющимправобездоверенностидействоватьотимениюридическоголица

с17.04.2019потекущуюдатуявляется:управляющийиндивидуальныйпредприниматель

БарышниковСултанРашидович.

БарышниковСултанРашидовичявляетсяиндивидуальнымпредпринимателемс

22.03.2019.СостоитнаучетевМежрайоннойИФНСРоссии№2поСамарскойобласти.

Основнымвидомэкономическойдеятельностиявляется:70.10.1-Деятельностьпо

управлениюфинансово-промышленнымигруппами.

БарышниковСултанРашидовичИНН632513952607являетсязастрахованнымлицом

вСоциальномфондеРоссии-СНИЛС-142-927-66480.

КакуказываетИнспекция,припроведениианализаинформационногоресурса

сведенийЕГРЮЛрегистрациивкачествеуправляющеговиныхорганизацияхИП

БарышниковаСултанаРашидовичанеустановлено.

Какследуетизматериаловдела,всоответствиисУставомОбществадиректор

возглавляетиорганизуеттекущуюдеятельностьобщества,бездоверенностидействуетот

имениобщества,представляетегоинтересывовсехорганизацияхигосударственных

органах,издаетприказыоназначениинадолжностиработниковобщества,обихпереводе

иувольнении;применяетмерыпоощренияиналагаетдисциплинарныевзыскания,

утверждаетправилавнутреннегораспорядкаидолжностныеинструкцииработников

общества,утверждаетштатноерасписаниеидолжностныеокладыработниковобщества,

выдаетдоверенностинаправопредставительстваотобщества,самостоятельнозаключает

договоры(контракты)ииныесделки.

С01.12.2016директоромОбществаявлялсяБарышниковС.Р.,оносуществлял

полномочияединоличногоисполнительногоорганаОбществаисостоялсЗаявителемв

трудовыхотношенияхнаоснованиитрудовогодоговораот01.12.2016.

10.04.2019состоялосьобщеесобраниеучастниковОбщества,накоторомбыл

рассмотренвопросопрекращенииполномочийдиректоразаявителяБарышниковаС.Р.с

01.04.2019.

22.03.2019БарышниковС.Р.зарегистрировалсявкачествеиндивидуального

предпринимателясосновнымвидомдеятельности70.10.1:-Деятельностьпоуправлению

финансово-промышленнымигруппами.ВпроверяемомпериодеИПБарышниковС.Р.

применялУСН(6%)собъектомналогообложения«доходы».

РешениемвнеочередногообщегособранияучастниковОбщества(протокол№7от

10.04.2019)егоединоличнымисполнительныморганомутвержденуправляющийИП

БарышниковС.Р.с10.04.2019.

10.04.2019междуОбществомиИПБарышниковымС.Р.заключендоговор№1

оказанияуслугпоуправлениююридическимлицомуправляющим-индивидуальным

предпринимателем,поусловиямкоторогоуправляющийобязалсяпопоручениюзаказчика

оказыватьуслугипоуправлениюделамииимуществомОбщества,полностьюпринятьна

себяосуществлениеполномочийединоличногоисполнительногоорганаобществаи

обязанностьзаказчикаоплатитьоказанныеуслугивразмере,впорядкеинаусловиях,

9А55-16616/2025

предусмотренныхнастоящимдоговором.

Изсодержаниядоговораоказанияуслугпоуправлениююридическимлицомот

10.04.2019№1следует,чтоуправляющийосуществляетуправлениевсейтекущей

деятельностьюОбществаирешаетвсевопросы,отнесенныеУставомОбществаи

действующимзаконодательствомккомпетенцииединоличногоисполнительногооргана

общества;бездоверенностидействуетотимениОбщества;издаетприказыоназначении

надолжностиработниковОбщества,обихпереводеиувольнении,применяетмеры

поощренияиналагаетдисциплинарныевзыскания.

ВходеанализаДоговора№1оказанияуслугпоуправлениююридическимлицом

Управляющим-индивидуальнымпредпринимателемот10.04.2019г.,заключенногомежду

ООО«Нефтегазконсалтинг»иИПБАРЫШНИКОВС.Р.,установленыпункты

характерныедляпунктовтрудовыхдоговоров,аименно:

-п.1.2договора«осуществляяруководстводеятельностьюОбщества,Управляющий

обязансоблюдатьУставивсеположениявнутреннихдокументовуправляемого

Общества,утвержденныеУчредителями(участниками),атакженормызаконодательства

РФ»-соблюдениеправилинормОбществасогласно,внутреннихдокументовиУстава

Общества.

-п.1.3договора«праваиобязанностиУправляющегопоосуществлениюруководства

текущейдеятельностьюОбществаопределяютсяусловияминастоящегодоговора,

УставомОбщества,атакжедействующимзаконодательствомРФ»-соблюдениеправили

нормОбществасогласновнутреннихдокументовиУставаОбщества

-п.2.1договора«напериоддействиянастоящегодоговораЗаказчикпередает

Управляющемувсеполномочияединоличногоисполнительногопостояннодействующего

органаОбщества,предусмотренныеУставомОбщества,атакжелюбыедругие

полномочия,которыминаделяютсяисполнительныеорганыОбществавсоответствиис

действующимзаконодательствомРФ»-соблюдениеправилинормОбществасогласно

внутреннихдокументовиУставаОбщества

-п.2.5отчет«управляющийобязанпредоставлятьежемесячно(заотчетныймесяц)

до10(Десятого)числамесяца,следующегозаоплачиваемым,иливлюбоевремяпо

требованиюЗаказчикаорезультатахфинансово-хозяйственнойдеятельностиОбществав

видеграфиковстатистики

Управляющийнесетответственностьзасвоевременность,достоверностьиполноту

финансовой,статистическойиналоговойотчетности,издаетраспорядительные

документы(приказы,распоряжения),ежемесячносоставляетиподписываетАктсдачи-

приемкиоказанныхуслуг,заоказанныеимуслугиОбществу,которыйдолженсодержать

реквизиты,отвечающиетребованиямроссийскогозаконодательства.Всядеятельность

УправляющегоконтролируетсяЗаказчикомилилицом,назначеннымЗаказчиком-

осуществлениедеятельностиподконтролемиуправлениемработодателя.

-п.2.8договора«управляющийобязанобеспечитьсвободныйдоступк

соответствующимдокументамуполномоченнымпредставителямЗаказчика,атакже

предоставлятьисчерпывающуюинформациюповсемвопросам,возникающимвпроцессе

проверкииконтролязаисполнениемУправляющимобязательств,осуществлением

полномочий,предоставленныхнастоящимдоговором.ВслучаеназначенияЗаказчиком

независимогоаудитораОбществасцельюпроведенияпроверкифинансово-хозяйственной

деятельностиОбществаУправляющийобязанпредоставитьаудитору(аудиторской

организации)всюнеобходимуюинформациюидокументыдляосуществленияпроверки»

-осуществлениедеятельностиподконтролемиуправлениемработодателя

-п.3.3договора«заказчиквправеполучатьинформациюиосуществлятьконтрольза

выполнениемУправляющимсвоихобязанностейпонастоящемудоговору»-

осуществлениедеятельностиподконтролемиуправлениемработодателя

-п.5.2договора«обществополностьюоплачиваетУправляющемусуммурасходовна

осуществлениеуправленияОбществом»-возмещениерасходовработодателем

10А55-16616/2025

-п.5.3.1договора«управляющемуустанавливаетсявознаграждениеотОбщего

ДоходаОбществаежемесячно»-постояннаязаработнаяплата

-п.7.1договора«настоящийдоговорвступаетвсилусмоментаегоподписания

ЗаказчикомиУправляющимидействуетвтечениипятилет»-устойчивыйистабильный

характеротношений.

Всоответствиисп.5.3Договора№1от10.04.2019г.завыполнениефункцийпо

осуществлениютекущегоруководстваиуправленияОбществом,аименнопри

достиженииОбществомследующихфинансовыхпоказателей:

Минимальнаяквотапообъемупродаж300000,00руб.(тристатысячрублей)

Управляющемуустанавливаетсяследующеевознаграждение:

1.ПридостиженииминимальнойквотыУправляющемуустанавливается

вознаграждение55000,00руб.(пятьдесятпятьтысячрублей).

2.Припревышенииквотыустанавливаетсядополнительноевознаграждение,а

именно:

вразмере10%отобъемапродажприсуммеот300000,00руб.(тристатысяч)руб.до

700000,00(семьсоттысяч)руб.

вразмере15%отобъемапродажприсуммеот700000,00(семьсоттысяч)руб.до1

000000,00(одинмиллион)руб.

вразмере20%отобъемапродажприсуммеот1000000,00(одинмиллион)руб.

Согласно,книгипродажза1полугодие2024г.объемпродажООО

"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"составил20500002руб.,чтосвидетельствуетоведении

финансово-хозяйственнойдеятельностиОбществавполномобъемеивыполнение

функцийпоосуществлениютекущегоруководстваиуправленияОбществом,

УправляющимИПБАРЫШНИКОВЫМС.Р.

Приэтом,наоснованиип.5.3Договора№1от10.04.2019г.вознаграждение

УправляющегоИПБАРЫШНИКОВАС.Р.за1полугодие2024г.составляет4070000руб.

(55000*6=330000руб.-фиксированнаячасть;20500002-1800000(300000*6=1800

000руб.)=18700002*20%=3740000.40руб.-дополнительнаячасть).

ТакженаоснованииотчетаУправляющегоИПБАРЫШНИКОВАС.Р.от

31.12.2023г.суммакредиторскойзадолженностиООО"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"на

01.01.2024г.передИПБАРЫШНИКОВЫМС.Р.составляет20484174руб.

Такимобразом,общаякредиторскаязадолженностьООО

"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"передУправляющимИПБАРЫШНИКОВЫМС.Р.

составляет7177104руб.(24554174-17377070=7177104)

Всоответствиисп.6.3Договора№1от10.04.2019г.вслучаенесвоевременной

оплатыуслугУправляющемуЗаказчикобязануплатитьУправляющемуповыбору

последнегопенивразмере0,1%отсуммы,подлежащейуплатезакаждыйденьпросрочки,

илиштрафвразмере10000,00руб.(десятьтысяч)рублей,атакжевозместитьубыткив

части,непокрытойнеустойкой.

Оплатапени,штрафаООО"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"вадресИП

БАРЫШНИКОВАС.Р.согласнорасчетногосчетанеустановлена.

ВходеанализарасчетавознагражденияуправляющегоИПвсоответствиис

договором№1от10.04.2019г.установленафиксированнаяежемесячнаяминимальная

выплатавознаграждениявразмере55000руб.,атакжедополнительноевознаграждение,

рассчитанноеотобъемапродажзакаждыймесяцот10до20%.

Согласно,представленныхотчетовУправляющегоИПБАРЫШНИКОВАС.Р.при

расчетесуммывознагражденияобъемпродажза2023г.ООО

"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"составил274895047.21руб.(втомчислеНДС).

Однакосогласно,представленномуотчетуУправляющегоИПБАРЫШНИКОВАС.Р.

от31.12.2023продажиза2023г.составил229083тыс.руб.,чтосоответствуетсумме

доходаотреализации,отраженнойвналоговойдекларациипоналогунаприбыль

организации(строка2010-229083373руб.)ивыручке,отраженнойвупрощенной

11А55-16616/2025

налоговойотчетности(строка2110-229083000руб.)

Такимобразом,общаясуммавознагражденийрассчитаннаявобщемразмереза12

месяцев2023г.вразмере54914019руб.завышена.

Приэтомсогласноанализувыпискеподвижениюденежныхсредствпорасчетным

счетамООО«Нефтегазконсалтинг»иИПБарышниковаС.Р.суммывознагражденийи

назначенияплатежей,несоотносятсясданнымиотчетовуправляющегоИПБарышникова

С.Р.иактовоказанныхуслугзакаждыймесяц2023года.

периодавансовыйОплатаОплатаОплатаОплата

платежповознаграждениявознаграждениявознаграждениявознагражд

договору№1зауправлениезауправлениезауправлениеенияза

от10.04.2019обществомпообществомпообществомпоуправление

счету№5отсчету№6отсчету№7отобществом

31.05.2023г30.06.2023г31.07.2023гпосчету№

НДСнеНДСнеНДСне8от

облагаетоблагаетсяоблагается31.08.2023г

НДСне

облагается

январь895000

февраль255000

март2865724

апрель2032000

май1235000

ИЮНЬ423500600000

июль1814000

август2570201906880180000

сентябрь3411500

октябрь4517435671965

ноябрь5976000

декабрь3723811

РасчетвознагражденияИПБарышниковымС.Р.,отраженныйвотчетах

управляющего,производитсяисходяизобъемовпродаж,отраженныхвкнигахпродажс

НДС.

Оплатапроизводилась:авансовымиплатежамисянваряпоиюнь2023года,сиюня

подекабрь2023годавсоответствиисосчетамиот31.05.2023,30.06.2023,31.07.2023и

31.08.2023приэтом,согласнокарточкесчета76поИПБарышниковуС.Р.принималиськ

учетууслугипоуправлениюобществомвтечениевсего2023годавсоответствиис

отчетамиуправляющего.

Приэтом,перечислениеавансовыхплатежейДоговором№1от10.04.2019г.оказания

услугпоуправлениююридическимлицомУправляющимИПнепредусмотрено.

Суммавознагражденийсогласно,отчетовУправляющегоИПза2023г.составила54

914019.00руб.,оплатасогласно,расчетногосчета-30764835.00руб.

12А55-16616/2025

Такимобразом,суммакредиторскойзадолженностиООО

"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"на01.01.2024г.передИПБарышниковымС.Р.составляет24

149184.00руб.(54914019.00-30764835.00=24149184.00).

Однако,согласнопредставленногоотчетаУправляющегоИПБАРЫШНИКОВАС.Р.

от31.12.2023г.суммакредиторскойзадолженностиООО"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНЕ"на

01.01.2024г.передИПБарышниковымС.Р.составляет20484174.00руб.

Крометого,согласнопредставленногоотчетаУправляющегоИПБАРЫШНИКОВА

С.Р.от31.12.2023г.суммакредиторскойзадолженностиООО

"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"на01.01.2024г.составляет47624420.48руб.

ОднакосогласноУпрощеннойбухгалтерской(финансовой)отчетностиза2023г.,

представленнойООО"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"18.03.2024г.суммакредиторской

задолженностина01.01.2024г.равна59636000руб.

Крометого,согласно,расшифровкикредиторскойидебиторскойзадолженностина

01.01.2024,представленнойООО"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"натребованиеот

13.02.2024г.№4863суммакредиторскойзадолженностина01.01.2024г.составляет63011

113.92руб.

Такимобразом,установленонесоответствиеданныхотраженныхвотчетах

УправляющегоИПБАРЫШНИКОВАС.Р.спредставленнымидокументамии

представленнойналоговойотчетности.

Актвыполненныхработявляетсяфактическимподтверждениемвыполненияработ

однойсторонойипринятияихрезультатовдругойстороной,атакжеоснованиемдляих

оплаты.

Актвыполненныхработ,являясьпервичнымдокументом,долженсодержать

необходимыереквизиты(ч.2ст.9Федеральногозаконаот06.12.2011N402-ФЗ"О

бухгалтерскомучете").Вактевыполненныхработуказываютсяреквизитызаказчикаи

исполнителя,реквизитыдоговора,наоснованиикоторогоонсоставлен,перечень

выполненныхработподоговору,указаниенапередачурезультатаработзаказчику,место

идатаприемарезультатавыполненнойработы,замечаниязаказчикаккачеству

выполненныхработ(еслиесть)илиуказаниенаихотсутствиеидр.

Актявляетсядвустороннимдокументомиподписываетсяобеимисторонами

оформленногоранеедоговора-исполнителемизаказчиком.Документбудетиметь

юридическуюсилуивтомслучае,еслионподписантолькооднойстороной

(исполнителем),нособязательнымотображениемвнемфактаотказаотподписания

противоположнойстороной.

ПрипроведениианализаАктовустановленоследующее:

-отсутствуетпорядоксоставленияАктовоказанныхуслуг;

-отсутствуетрезультат,достигаемыйпоокончаниивсехэтаповработвАктах

оказанныхуслуг;

-вактахприема-передачинаименованиеработ,услугуказано:«Вознаграждениеза

управлениемобществом».Данныеактынесодержатинформациюобоказанныхуслугах,

объемах,сроках,расчетестоимостиоказанныхуслуг.

ПрипроведениианализаДоговораустановленоследующее:

-пунктыдоговораявляютсятиповыми,содержатобщиеформулировки;

-согласноп.5.2.Договора,полнаяоплатаУправляющемусуммырасходов

наосуществлениеуправленияОбществом

-вдоговоренеопределеныхарактерныедлягражданско-правовыхотношенийсроки

выполненияотдельныхэтаповработ:

-возможноеколичествоэтапов;

-срококончанияработ;

-неуказанконкретныйпереченьоказываемыхуслуг;

-неуказанастоимостьвразрезевыполняемыхуслуг;

-вдоговореуказанафиксированнаядатавыплатывознаграждения-ежемесячнов

13А55-16616/2025

срокдо10числамесяца,следующегозаоплачиваемым,предоставляетЗаказчикусчетна

оплату,атакжеподробныйОтчетсперечислениемстатейрасходовисумм,подлежащих

уплате,пофактуперечислениевознагражденияпроизводилосьспериодичностьюот5до

16развмесяц;

-вдоговореотсутствуетпунктпоавансовымплатежам.

Всевышеперечисленныефактысвидетельствуетоформальностидоговора№1от

10.04.2019г.науслугипоуправлениюобществом,актоввыполненныхработиотчетов

УправляющегоИПБАРЫШНИКОВАС.Р.иООО«Нефтегазконсалтинг».

Крометого,припроведениианализапредставленныхООО«Нефтегазконсалтинг»

актоввыполненныхработвотношенииУправляющегоИПБарышниковаС.Р.:от

31.01.2023№1насумму2543153руб.,от28.02.2023№2насумму1398378руб.,от

31.03.2023№3насумму335039руб.,от30.04.2023№4насумму3108171руб.,от

31.31.05.2023№5насумму6598503руб.,от30.06.2023№6насумму1242912руб.,от

31.07.2023№7насумму5898935руб.,от31.08.2023№8насумму11909752руб.,от

30.09.2023№9насумму498228руб.,от31.10.2023№10насумму7658293руб.,от

30.11.2023№11насумму2004171руб.,от31.12.2023№12насумму7234422руб.,

установлено,чтоввышеуказанныхактахотсутствуетпереченьвыполненныхработпо

договору,результат,достигаемыйпоокончаниивсехэтаповработ(объемы),указаниена

передачурезультатаработзаказчику,сроки,местоидатаприемарезультатавыполненной

работы.

Такимобразом,данныедокументыобезличены,чтопрямонарушаетч.2ст.9

Федеральногозаконаот06.12.2011№402-ФЗ«Обухгалтерскомучете»,следовательно,не

могутявлятьсядоказательствомфактаоказанияуслуг.

ВходеанализавыплатвознагражденийУправляющемуИПБарышниковуС.Р.

установлено,чтоперечислениянарасчетныйсчетУправляющемуИПБарышниковуС.Р.

отООО«Нефтегазконсалтинг»сянваряпоиюнь2023годпроисходилосназначением

платежа«Авансовыйплатежподоговору№1от10.04.2019г.,атакжеперечисленияс

июняподекабрь2023г.«Оплатавознаграждениязауправлениеобществомпосчету

№5...,..№6..,..№7...,...№8...».

Согласнодоговора№1от10.04.2019г.заключенногомеждуИП

БАРЫШНИКОВЫМС.Р.иООО«Нефтегазконсалтинг»вознаграждениезавыполнение

функцийпоосуществлениютекущегоруководстваиуправленияОбществомуплачивается

Управляющемуежемесячновтечении5днейсмоментапредоставления

соответствующегоотчетаофинансово-хозяйственнойдеятельностиОбщества,атакже

Актасдачи-приемкиоказанныхуслуг.

Авансовыеплатежи,согласнодоговора№1от10.04.2019г.,непредусмотрены.

ОплатавознагражденияУправляющемуИПБарышниковуС.Р.несоответствуетдоговору

№1от10.04.2019г.,пофактуоплатапроизводитсяот6до16развмесяц.

Исходяизвышеизложенного,следует,чтогражданско-правовойдоговорфактически

регулируеттрудовыеотношения,аименно:

-пунктыдоговораявляютсятиповыми,содержатобщиеформулировки;

-вдоговоренеопределеныхарактерныедлягражданско-правовыхотношенийсроки

выполненияотдельныхэтаповработ,

-возможноеколичествоэтапов,

-срококончанияработ;

-результат,достигаемыйпоокончаниивсехэтаповработ;

-неуказанконкретныйпереченьоказываемыхуслуг;

-неуказанастоимостьвразрезевыполняемыхуслуг;

-договороказанияуслугдлящийсясрокомна5лет,

-выполнениеработноситдлительный,систематическийхарактерсежемесячной

оплатойвустановленномдоговоромразмере,чтосвидетельствуетопотребности

страхователявдолжности,обязанностипокоторымисполнялисьврамкахдоговоров

14А55-16616/2025

гражданско-правовогохарактера,необходимостиоформлениясработникамитрудовых

отношенийнапостояннойоснове,наличиифактическихтрудовыхотношенийбез

определенныхзаконодательствомсоциальныхгарантий

-актывыполненныхработ(оказанныхуслуг)несодержатсведения,позволяющие

идентифицироватьконкретнуюработу(услугу),вполноймерераскрытьсодержание

хозяйственнойоперации,детализироватьеесостав(объем,стоимость)

-устойчивыйистабильныйхарактерэтихотношений,

-вотчетахоказанияуслугпоуправлениюООО«Нефтегазконсалтинг»отсутствует

подписьопринятииотчетовсостороныООО«Нефтегазконсалтинг»

-авансовыеплатежисогласно,договора№1от10.04.2019г.непредусмотрены.

-установленафиксированнаяминимальнаявыплатавознаграждениявразмере55000

руб.ежемесячно.

-полнаяоплатаУправляющемусуммырасходовнаосуществлениеуправления

Обществом(п.5.2Договора).

ВотчетахоказанияуслугпоуправлениюотраженаинформацияоконтрагентахПАО

АНК"БАШНЕФТЬ"(взаимоотношенияс2022года),АО"ВОСТСИБНЕФТЕГАЗ"

(взаимоотношенияс2021года)взаимоотношенияскоторымитакжеявляютсядлящимися.

Налогоплательщиквсвоихвозраженияхсообщает,чтоИПБарышниковС.Р.посетил

сцельюзаключениядоговоров,либодляпроведенияпуско-наладочныхработследующие

организации:АО«АчинскийНПЗ»,ООО«PHСнабжениеНефтеюганск»,ООО«Таас-

ЮряхНефтегазодобыча»,ПАОАНК«Башнефть»,АО«НовокуйбышевскийНПЗ»,ООО

«ТуапсинскийНПЗ»,АО«Востсибнефтегаз»,ООО«PHВанкор»,АО«РязанскаяНП

компания»,ПАО«СаратовскийНПЗ»,ОАО«МозырскийНПЗ»,ООО«Рн-Комсомольский

НПЗ»,ПАО«Дорогобуж»,ОАО«ГродноАзот»,ОАО«Нафтан»,Частноепредприятие

«ИРКНЛПГерда».

Согласнодоговору№1от10.04.2019оказанияуслугпоуправлениюОбщество(ООО

«Нефтегазконсалтинг»)полностьюоплачиваетУправляющемусуммурасходовна

осуществлениеруководстваОбществом.

Исходяиздокументов,имеющихсяуналоговогооргана,расходынаосуществление

ИПБарышниковымС.Р.руководствоОбществом,отсутствуют(отчетыпоуправлениюне

содержатданныхопроизведенныхрасходов,возникающихприосуществлении

руководстваОбществом).

Изанализаданныхкнигпокупок,продажза2023годи1полугодия2024года,а

такжевыпискибанкапорасчетнымсчетамналогоплательщикаустановлено,отсутствие

взаимоотношенийсАО«АчинскийНПЗ»,ООО«Таас-ЮряхНефтегазодобыча»,ООО

«ТуапсинскийНПЗ»,АО«РязанскаяНПкомпания»,ПАО«СаратовскийНПЗ»,ОАО

«МозырскийНПЗ»,ООО«Рн-КомсомольскийНПЗ»,ОАО«ГродноАзот»,ОАО

«Нафтан»,Частноепредприятие«ИРКНППГерда».

Такжевходеанализаотчетностизапредыдущиегодыустановленыдлящиеся

взаимоотношениясООО«PHСнабжениеНефтеюганск»(с2020года),ПАОАНК

«Башнефть»(с2022года),АО«Востсибнефтегаз»(с2021года),ООО«PHВанкор»(с2021

года).

ПослепроведениямероприятийналоговогоконтролявотношенииООО

"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"выплатывознагражденийс26.07.2024г.вадресИП

БАРЫШНИКОВАС.Р.прекратились.

Такжедополнительноустановленывыплатыдивидендов(датавыплат27.05.2024,

01.07.2024,10.09.2024)учредителямООО"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"Барышниковой

ИльмереДимиевневсумме2600550руб.за2023г.,КиселевойЮлииВикторовневсумме

2600550руб.за2023г.

ВсоответствиисПриказомМинфинаРоссииот13.09.2023№144н«Овнесении

измененийвфедеральныйстандартбухгалтерскогоучетадляорганизаций

государственногосектора«Учетнаяполитика,оценочныезначенияиошибки»,

15А55-16616/2025

утвержденныйприказомМинистерствафинансовРоссийскойФедерацииот30декабря

2017года№274н»(ЗарегистрировановМинюстеРоссии18.12.2023№76440)

определено,чтонекорректноераскрытиеинформацииоактивахиобязательствах

(дебиторской(кредиторской)задолженности,капитальныхвложений,готовойпродукции),

можетсущественноповлиятьнадостоверностьотчетности,таккак,объектыучета,

стоимостнаяоценкакоторыхопределяетвеличинуналоговыхобязательств(определяет

объектналогообложения).

Такимобразом,налоговыморганомустановленогрубоенарушениемтребованийк

бухгалтерскомуучету,втомчислекбухгалтерской(финансовой)отчетности,изчего

прослеживаетсяпрямойумыселУправляющего,напредметискаженияцелогоряда

вышеуказанныхдокументов,сцельюподтасовываяихподсвоюэкономическуювыгоду

отиспользуемогостатусавОбществе.

Врамкахпроверкиустановлено,чтораспределениеивыплатадивидендов

учредителямООО«Нефтегазконсалтинг»непроизводиласьсмоментаобразования

Обществаивключительнодо27.05.2024,01.07.2024,10.09.2024,когдаБарышниковой

ИльмиреДимиевнепроизведенаОбществомвыплатадивидендоввсумме2600550руб.за

2023годиКиселевойЮлииВикторовневсумме2600550руб.за2023год(т.е.ужепосле

проведениякамеральнойналоговойпроверкиза2023годивыявленныхврамкахпроверки

нарушений).

Крометого,установленочтоООО«Нефтегазконсалтинг»выплатывознагражденийс

26.07.2024вадресУправляющегоИПБарышниковаС.Р.прекратило.

Наоснованиивышеизложенного,ООО"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"своими

действиями,попрекращениювыплатывознаграждениядействующимиУправляющими

ИПпослепроведениямероприятийналоговогоконтроляподтверждаетприменениесхемы

уходаотналогообложенияввидеполучениянеобоснованнойналоговойэкономии

посредствомзаключениядоговоранаоказаниеуслугпоуправлениюсвзаимозависимым

предпринимателем,находящимсянаупрощеннойсистеменалогообложения.

Судсчитаетобоснованнымвыводналоговогоорганаотом,чтовознаграждение

управляющемуиндивидуальномупредпринимателюБарышниковуС.Р.фактически

являлосьскрытойформойоплатытруда.

СцельюустановленияфактическогоместонахожденияООО«Нефтегазконсалтинг»,

зарегистрированногопоадресу:446023,Россия,Самарскаяобл„Сызраньг„Декабристов

ул,438„КВАРТИРА25,атакжеведенияфинансовохозяйственнойдеятельности,на

основаниипункта2статьи92НалоговогоКодексаРФ,налогоплательщикунаправлено

уведомлениеосогласованиипроведенияосмотраиобеспеченииприсутствия

уполномоченногопредставителяот07.12.2023г.№07-22/1150.

Налогоплательщикомпредставленответот07.12.2023г.«ВответнаВашеписьмо

№07-22/150от07.12.2023г.подтверждаемпроведениеосмотрафактическогоместа

нахождениякомпаниипоадресу:446011,Самарскаяобласть,г.Сызрань,ул.Котовского,

д.2,офис№432с10:00до14:00»Осмотртерриториипроведен08.12.2023г.в

соответствииспостановлениемот08.12.2023г.№1167.Порезультатамосмотра

составленпротоколосмотратерриторииот08.12.2023г.№6.Согласнопротоколу:«При

осмотретерритории,находящейсяпоадресуг.Сызрань,ул.Котовского,д.2,офис432

установлено,чтовуказанномместерасполагаютсярабочиеместаООО

«Нефтегазконсалтинг».Напомещении301присутствуетвывеска.Впомещении432

присутствуютрабочиеместа:1.УправляющийИП,2.Главныйинженер,3.Директорпо

развитию,4Директорпоперсоналу,5.Заместительдиректорапоперсоналу.График

работыпонедельник-пятницас09-00до17-00,(суббота,воскресенье-выходной).

УправляющийИПБарышниковС.Р.имеетсвоерабочееместо.Вобязанности

УправляющегоИПвходит:развитиекомпании,заключениедоговоровидр.Офис432

находитсяваренде.Такженатерриториинаходитсясклад,арендованныйООО

«Нефтегазконсалтинг».Организациязанимаетсяблаготворительностью,имеютсянаграды

16А55-16616/2025

отгубернатора.Натерриториискладанаходятсязап.частикизмерительному

оборудованию,которыепоставляютсявдальнейшемкзаказчикуподоговору.Услуги

бухгалтераоказываетКоваленкоИннаНиколаевна(самозанятая)»

ТакимобразомИПБарышниковС.Р.имеетсвоерабочееместовофисеООО

"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ»иосуществляетфункцииуправляющегоООО

"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"пографикуработыофиса.

Исходяизвышеизложенного,следует,чтоИПБарышниковС.Р.фактически

исполняетобязанностиифункцииадминистративного—управленческогоперсонала.

Всоответствиисост.93.1НКРФнаправленоПоручениеобистребовании

документов(информации)вотношенииООО"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"от

01.04.2024г.№6678вадресООО«Детскоепитание».ВответпредставленДоговор

аренды№СА/17-2023-АА1А2от01.04.2024г.,актывыполненныхработза2023г.,реестр

платежныхпоручений2023г.

СогласнодоговорупредставленномуООО«Детскоепитание»Субарендатором

недвижимогоимущества,находящегосяпоадресу:г.Сызрань,ул.Котовского,д.2,

являетсяООО«Нефтегазконсалтинг»,чтоподтверждаетсяаренднымиплатежамиООО

«Нефтегазконсалтинг».

Всоответствиисост.90НКРФнаправленаповесткаовызовевкачествесвидетеля

длядачипоказанийот26.03.2024г.№2146сотрудникуООО«Нефтегазконсалтинг»

БузаевуВячеславуГеннадьевичуна04.04.2024г.в15:00.04.04.2024г.БузаевВ.Г.на

допросявился,очемсоставленпротоколот04.04.2024г.№23.

Изпротоколадопросаследует,чтоИПБарышниковС.Р.выполняетполностьювсе

функцииповедениюфинансово-хозяйственнойдеятельностиООО

«Нефтегазконсалтинг»,подписываеторганизационно-распорядительныедокументы

(приказыоприеме/увольнении,ведомостиз/п).Намоментпроведениядопросасвидетеля

БузаеваВ.Г.основнаяфункцияего-обработкатех.заданий,подбороборудования,

подготовкаиподачанаплощадкутехническихпредложений.Навопросографикеработы

сотрудников,БузаевВ.Г.отметил,чтоИПБарышниковС.Р.находитсявофисеООО

«Нефтегазконсалтинг»поадресуг.Сызрань,ул.Котовского,д.2,офис432,ежедневно,

кромеобедаикомандировок.ДоступкпомещениюуБарышниковС.Р.,ГрязевД.В.,

БузаевВ.Г.присутствуетввидеключей.

Направленаповесткаовызовевкачествесвидетелядлядачипоказанийот26.03.2024

г.№2139бывшемусотрудникуООО«Нефтегазконсалтинг»ОвчинниковуНиколаю

Александровичуна03.04.2024г.в14:30.03.04.2024г.ОвчинниковН.А.надопросявился,

очемсоставленпротоколот03.04.2024г.№21.

Изпротоколадопросаследует,чтоИПБарышниковС.Р.находилсявофисеООО

«Нефтегазконсалтинг»поадресуг.Сызрань,ул.Котовского,д.2,офис432,ежедневно(5ти

дневнаярабочаянеделя),свозникающимивопросамивпроцессевыполнениясвоих

должностныхобязанностейОвчинниковН.А.обращалсякБарышниковуС.Р.»

Направленаповесткаовызовевкачествесвидетелядлядачипоказанийот26.03.2024

г.№2137КоваленкоИннеНиколаевнена03.04.2024г.в14:30.03.04.2024г.Коваленко

И.Н.надопросявился,очемсоставленпротоколот03.04.2024г.№20.

Изпротоколадопросаследует,чтоИПБарышниковподписываеторганизационно-

распорядительныедокументы(приказыоприеме/увольнении,ведомостиназ/п)ООО

«Нефтегазконсалтинг»

Исходяизвышеизложенного,УправляющийИПБарышникововС.Р.осуществляет

своифункциинатерриторииООО«Нефтегазконсалтинг»,подчиняясьграфикуработы

офиса.

Входепроведениямероприятийналоговогоконтроля,атакженаосновании

протоколовдопросасотрудниковООО"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"установлено,чтов

ООО"НЕФТЕГАЗКОНСАЛТИНГ"впериоде2023г.восновномприсутствует

административно-управленческийперсонал,дублирующиефункционалУправляющего

17А55-16616/2025

ИПБарышниковаС.Р.,аименно:заместительдиректорапоразвитию,ведущийинженер,

директорпоразвитию,заместительдиректорапоперсоналу,руководительотдела

сопровожденияпроектовилогистики.

Такжеизвышеуказанныхдопросовустановлено,чтодействующийУправляющий-

индивидуальныйпредпринимательБарышниковС.Р.состоитвродственныхотношенияхс

учредителемБарышниковойИ.Д.(мать)изчегоследует,чтовсоответствиисостатьей

105.1НКРФООО«Нефтегазконсалтинг»,БарышниковаИ.Д.(мать)ииндивидуальный

предпринимательБарышниковС.Р.(сын)являютсявзаимозависимымилицами.

Установлено,чтовООО«Нефтегазконсалтинг»впроверяемомпериодевосновном

присутствуетадминистративно-управленческийперсонал,дублирующийфункций

УправляющегоИПБарышниковаС.Р.,аименно:заместительдиректорапоразвитию,

ведущийинженер,директорпоразвитию,заместительдиректорапоперсоналу,

руководительотделасопровожденияпроектовилогистики.

Налоговыморганомвходепроведениямероприятийналоговогоконтроляпроведен

сравнительныйанализправиобязанностейдиректораБарышниковаС.Р.иУправляющего

ИПБарышниковаС.Р.,порезультатамкоторогоустановлено,чтопослепередачи

полномочийпоуправлениюООО«Нефтегазконсалтинг»праваиобязанностине

поменялись,являютсяидентичными.

СогласноуставаООО«Нефтегазконсалтинг»утвержденнымобщимсобранием

учредителейПротокол№09от11.01.2022г.,имеющегосявраспоряженииналогового

органа,единоличнымисполнительныморганомОбществаявляетсядиректор.

ДиректорОбщества:

-бездоверенностиотимениОбществапредставляетегоинтересыисовершает

сделки;

-выдаетдоверенности,которыезаверяютсяпечатьюОбщества,направо

представительстваотимениОбщества,втомчиследоверенностисправомпередоверия;

-издаетприказы(распоряжения),обязательныедляперсоналаОбщества,втомчисле

приказыоназначениинадолжностиработниковОбщества,обихпереводеиувольнении,

применяетмерыпоощренияиналагаетдисциплинарныевзыскания;

-осуществляетиныеполномочия,неотнесенныегражданскимзаконодательством

РоссийскойФедерацииилиУставомОбществаккомпетенцииОбщегособрания

участниковОбщества,советадиректоровОбществаиколлегиальногоисполнительного

органаОбщества

Обществовправе,передатьподоговоруосуществленияполномочийсвоего

единоличногоисполнительногоорганауправляющему.

Директор,аравноиуправляющийнесутответственностьпередОбществом.

Согласнопредставленногодоговораопередачиполномочийединоличного

исполнительногоорганаот10.04.2019г.,имеющегосявраспоряженииналоговогооргана,

следует.

УправляющийОбщества:

-бездоверенностиотимениОбществапредставляетегоинтересыисовершает

сделки;

-подписываетфинансовыеииныедокументыОбщества;

-открываетвбанкахрасчетныйидругиесчета,распоряжаетсяимуществоми

финансовымисредствамиОбществавпределахсвоейкомпетенции;

-руководитисполнительнымперсоналомОбщества,утверждаеторганизационную

структуруиштатноерасписание,организуетучетиобеспечиваетсоставлениеи

своевременноепредставлениебухгалтерскойистатистическойотчетностиодеятельности

Обществавналоговыеорганы,социальныефондыиорганыгосударственнойстатистики

-выдаетдоверенности,которыезаверяютсяпечатьюОбщества,направо

представительстваотимениОбщества,втомчиследоверенностисправомпередоверия

-издаетприказы(распоряжения),обязательныедляперсоналаОбщества,втомчисле

18А55-16616/2025

приказыоназначениинадолжностиработниковОбщества,обихпереводеиувольнении,

применяетмерыпоощренияиналагаетдисциплинарныевзыскания

-осуществляетиныеполномочия,неотнесенныеУставомОбществаккомпетенции

ОбщегособранияучастниковОбщества.

Наоснованиивышеизложенногоустановлено,чтопослепередачиполномочийпо

управлениюООО«Нефтегазконсалтинг»УправляющемуИПотдиректораправа

обязанностиБарышниковаС.Р.неизменились.

Анализдоговораопередачеполномочийуправляющемувсовокупностис

обстоятельствами,связаннымисегоисполнением,свидетельствуетотом,чтопредметом

названногодоговораявлялсянеконечныйрезультаттруда(статьи721и779Гражданского

кодексаРоссийскойФедерации),апостоянновыполняемаяработа(статья56ТКРФ).

Размервознаграждения,выплачиваемогоуправляющему,несвязансоплатойконкретного

объемаежемесячновыполняемыхуслуг,котораяхарактернадляотношений,

регулируемыхгражданско-правовымдоговоромпоуказаниюуслуг,аносит

фиксированный(поопределеннымпериодам),независящийотвыполненногообъема,и

периодический(ежемесячный)характер.Приэтомдоговорнесодержитпункто

возможностиосуществлениядеятельностивпользуИПБарышниковаС.Р.,работниками

индивидуальногопредпринимателя,чтопредполагаетвыполнениеусловийдоговора

личноБарышниковымС.Р.

Доказательственнаябаза,собраннаяврамкахкамеральнойналоговойпроверкии

отраженнаяврешенииот18.11.2024№4777опривлечениикответственностиза

совершениеналоговогоправонарушенияООО«Нефтегазконсалтинг»,подтверждает,что

отсутствиеконкретногопредметадоговора,содержащегоподробноеописаниехарактераи

видовнеобходимыхзаказчикууслуг,ихобъемовипериодичности,атакжеиных

индивидуализирующихконкретныеуслугипризнаков,свидетельствует,чтодлясторон

имелзначениесампроцесструда,анедостигнутыйврезультатеэтогорезультат.

ВОбзорепрактикиВерховногоСудаРФ,утв.ПрезидиумомВерховногоСудаРФ

26.02.2014,даетсяследующееопределение:«вкачествеместаработыпредлагается

пониматьрасположеннуювопределеннойместности(населенномпункте)конкретную

организацию,еепредставительство,филиал,иноеобособленноеструктурное

подразделение.Вслучаерасположенияорганизациииееобособленногоструктурного

подразделениявразныхместностяхисходяизч.2ст.57ТКРФместоработыработника

уточняетсяприменительнокэтомуструктурномуподразделению.

Местоосуществленияпредпринимательскойдеятельности(исходяизнормыстатьи

1201ГКРФ)-место,гдеправомстраныопределеноправофизическоголицазаниматься

предпринимательскойдеятельностьюбезобразованияюридическоголицавкачестве

индивидуальногопредпринимателялибобезтаковойрегистрацииввидуееотсутствия.

Рабочееместо-место,гдеработникдолженнаходитьсяиликудаемунеобходимо

прибытьвсвязисегоработойикотороепрямоиликосвеннонаходитсяподконтролем

работодателя».

Договоромот10.04.2019№1местооказанияуслугнеопределено.Договорные

отношениямеждуИПБарышниковымС.Р.иООО«Нефтегазконсалтинг»повозмездному

оказаниюуслугпопредоставлениюрабочегоместа,договорыаренды(субаренды)

помещенияотсутствуют.

Такимобразом,правовыеоснованиядляосуществлениясвоейдеятельностина

территорииООО«Нефтегазконсалтинг»вкачествеИПуБарышниковаС.Р.отсутствуют.

Согласнодоговоруот10.04.2019№1оказанияуслугпоуправлениюОбщество(ООО

«Нефтегазконсалтинг»)полностьюоплачиваетУправляющемусуммурасходовна

осуществлениеруководстваОбществом.

Исходяиздокументов,имеющихсяуналоговогооргана,расходынаосуществление

ИПБарышниковымС.Р.руководстваОбществом,отсутствуют(отчетыпоуправлениюне

содержатданныхопроизведенныхрасходов,возникающихприосуществлении

19А55-16616/2025

руководстваОбществом).

Относительнодоводаопредоставлениипомещения,правапользованияоргтехникой,

средствамисвязи,офисноймебельюнеобходимоотметить,чтоналогоплательщикомне

представленыдокументывподтверждениесвоихдоводов.

Актыприема-передачипомещения,оргтехники,мебели,средствсвязине

представлены,какие-либодополнениякдоговору№1от10.04.2019,предусматривающие

предоставлениипомещения,правапользованияоргтехникой,средствамисвязи,офисной

мебелью,отсутствуют.

СсылкаОбществанато,чтопрямогозапретаиспользованияресурсаЗаявителяпо

договоруобоказанииуслугдляИсполнителянеимеется,являетсянеобоснованной,

посколькуигнорируетприродугражданско-правовыхотношений,вкоторыхвыступают

самостоятельныехозяйствующиесубъекты,чьядеятельностьнаправленана

систематическоеполучениеприбыли.

Фактическиданныехозяйствующиесубъектыоказываютдругдругубезвозмездные

услуги,неутруждаясьихоформлением.

Такимобразом,ООО«Нефтегазконсалтинг»иИПБарышниковС.Р.,декларируя

отношениягражданско-правовогохарактера,вдействительностипродолжалитрудовые

отношения,прикоторыхиспользованиепомещения,оргтехники,мебели,средствсвязи

безсоставлениядоговороварендыосуществляетсядиректоромкакдолжностнымлицом

Общества.

СогласнопротоколамдопросовсвидетелейБузаеваВ.Г.инженераООО

«Нефтегазконсалтинг»иОвчинниковаН.А.бывшегосотрудника(досентября2023года)

установлено,чтоИПБарышниковС.Р.находилсявофисеОбществапоадресу:г.Сызрань,

ул.Котовского,д.2,офис432,ежедневно(5-тидневнаярабочаянеделя).

Входепроведенияосмотра(протоколот08.12.2023№6)установлено,чтоИП

БарышниковС.Р.имеетсвоерабочееместовофисеООО«Нефтегазконсалтинг»и

осуществляетфункцииуправляющегопографикуработыофиса.Протоколосмотра

подписанИПБарышниковымС.Р.беззамечаний.

Такимобразом,ИПБарышниковС.Р.подчиняетсяграфикуработыООО

«Нефтегазконсалтинг».

Последовательностьсобытий,аименноерегистрацииБарышниковаС.Р.вкачестве

индивидуальногопредпринимателя22.03.2019,замесяцдозаключениядоговораоб

оказанииуслугпоуправлениююридическимлицомУправляющим-индивидуальным

предпринимателемот17.04.2019сООО«Нефтегазконсалтинг»понастоящеевремя,

свидетельствуетосознательномумышленномхарактередействий,направленныхна

созданиеискусственнойситуации,сцельюполучениянеобоснованнойналоговойвыгоды

сиспользованиемсхемыуходаотналогообложениясиспользованиемспециальных

налоговыхрежимовввидеУСНподконтрольнымилицамиИП,являющимися

учредителями,такжесостоящимивродственныхотношенияхсучредителемООО

«Нефтегазконсалтинг».

ВходепроверкиИнспекциейустановлено,чтодеятельностьУправляющего

заключаласьввыполненииопределеннойпостояннойфункциинапротяжении

длительноговременизагарантированнуюсистематическуюоплату,следовательно,замена

директоранаУправляющегопредпринимателянеимелаинойэкономическиоправданной

целипомимоминимизацииналоговойнагрузки,втомчислеввидеминимизации

налоговыхобязательствпоисчислениюиперечислениювбюджетстраховыхвзносов.

Согласнодоговору№1от10.04.2019оказанияуслугпоуправлению,Управляющий

(ИПБарышниковС.Р.)обязуетсяпопоручениюЗаказчикаоказыватьуслугипо

управлениюделамииимуществомобщества.

Пунктом1.2договораустановлено,чтоУправляющийобязаносуществлять

управленческиефункциимаксимальноэффективно,разумноидобросовестновинтересах

Общества,приэтомдостигнутьследующихцелейифинансово-хозяйственных

20А55-16616/2025

показателей:увеличитьобъемпродаж,минимизироватьсебестоимостьирасходы,

максимальноувеличитьприбыль.

Вместестем,в2023годувознаграждениеуправляющегов32разапревышаетфонд

оплатытрудаООО«Нефтегазконсалтинг»,чтопротиворечитдекларируемойцели

минимизироватьсебестоимостьирасходы.

ООО«Нефтегазконсалтинг»посредствомзаключениядоговорасИПБарышниковым

С.Р.,существеннонаращиваетзатратыобщества,чтоуменьшаетпоказателиваловой

прибыли,рентабельности.

Исследовавиоценивпредставленныематериалыпроверкиидоказательства,втом

числедоговороказанияуслугпоуправлениююридическимлицомот10.04.2019№1,акты

наоказаниеуслугпредпринимателем,отчетыорезультатахфинансово-хозяйственной

деятельности,допросысвидетелей,атакжеучитывая,чтоувольнениесдолжности

руководителяизаключениедоговораоказанияуслугспредпринимателемосуществленов

одиндень,функцийУправляющегоБарышниковаС.Р.посравнениюсфункциями,

выполняемымиимвкачестведиректораосталисьнеизменными,заинтересованноелицо

обоснованнопришлоквыводу,чтофактическимеждуОбществомипредпринимателем

имелиместонегражданско-правовые,атрудовыеправоотношения,авыплаты

вознагражденияУправляющемупогражданско-правовомудоговоруфактическиявлялись

формойоплатытруда.

Доводзаявителяотом,чтововзаимоотношенияхУправляющегосЗаявителем

отсутствуютпризнакитрудовыхправоотношений,тоестьнеустановлено,что

БарышниковС.Р.выполнялтрудовыеобязанностидлязаявителя;подчинялсятрудовому

распорядку;придерживалсяустановленномуналогоплательщикомграфикуотпусков,

находилсянаотведенномдлявыполнениятрудовыхфункцийрабочемместеиврабочее

время,судомотклоняется.

ВсоответствиисправовойпозициейКонституционногоСудаРоссийской

Федерации,изложеннойвп.2.2Определенияот19.05.2009№597-0-0,п.15Обзора

судебнойпрактикиВерховногоСудаРоссийскойФедерации№3(2018)(утвержден

ПрезидиумомВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот14.11.2018),еслиотношения

сторондоговорафактическискладываютсякактрудовые,тонезависимоотих

юридическогооформленияктакимотношениямприменяютсяположениятрудового

законодательстваииныхактов,содержащихнормытрудовогоправа.

ВобоснованиедоводаофинансовойэффективностидействийИПБарышниковаС.Р.

какуправляющегозаявительпредставилвматериалыделаЗаключениеобоценке

экономическогоэффекта(денежновыраженногопроростафинансовыхрезультатов

деятельностибизнесаООО«Нефтегазконсалтинг»)сучетомвлияниярезультативно-

ориентированноймотивацииуправляющегоот15.10.2025№68-08/2025(далее-

Заключение).

Возражаяпротивуказанногодоказательстваналоговыйорганприводитследующие

доводы.

Выводомуказанногозаключенияявляетсяопределениевеличиныэкономического

эффекта,которая,помнениюэксперта,составила80203000руб.

Однакоприведенныйростприанализепоказателейбухгалтерскойотчетностине

ставитсяподсомнениепорезультатампроведениякамеральнойналоговойпроверки,ине

являетсянарушениемвменяемымпроверяемомуналогоплательщику.

Воспариваемомрешенииотражено,чтоизанализаданныхбухгалтерскойи

налоговойотчетностиустановлено,чтопослепередачиполномочийуправляющемуИП

БарышниковуС.Р.вапреле2019года,суммачистойприбылиснизиласьв2019и2020

годахпосравнениюс2018годом,несмотрянаувеличениевыручки.

Приэтомврешениитакжеотмечено,чтопоследующиегоды(2022и2023годы)

установленоувеличениечистойприбыли.

ОднакоговоритьобэффективностиизбраннойИПБарышниковымС.Р.схемы

21А55-16616/2025

управлениянепредставляетсявозможнымввидутого,чтоосновнуюдолюдоходов

составляютоперациисконтрагентами,скоторымивзаимоотношениявозниклидо

передачиполномочийуправляющемуИПБарышниковуС.Р.

Согласноданнымдекларациипоналогунаприбыльорганизацийза2023год,доходы

отреализациисоставили229083373руб.безНДС

Основнуюдолюдоходовсоставляютоперациисконтрагентами:

АО«СНПЗ»-суммадохода-125465058,01руб.безНДС;

ООО«НЕФТЕХИМЛАБ»-суммадохода-9512356руб.безНДС;

ООО«ОМЕГА-Л»-суммадохода-21688000руб.безНДС;

АО«НКНПЗ»-суммадохода-39521475руб.безНДС;

ООО«СПТИЗПРИБОР»-суммадохода-8024076,67руб.безНДС.

Итогопоосновнымзаказчикам-204210959,68руб.(89%отобщегодохода).

Сконтрагентами,отраженнымивкнигахпродажза2023годимеютсядлящиеся

отношения(АО«СНПЗ»,ООО«НЕФТЕХИМЛАБ»,ООО«ОМЕГА-Л»,АО«НКНПЗ»,

ООО«СПТИЗПРИБОР»),отношениявозниклидопередачиполномочийуправляющему

ИПБарышниковуС.Р.

Такимобразом,увеличениеобъемареализуемойпродукциипроизошлонеот

привлеченияИПБарышниковымС.Р.новыхпокупателей,азасчетувеличенияобъемов

поставокстарымклиентам.

ВотчетахоказанияуслугпоуправлениюотраженаинформацияоконтрагентахПАО

АНК«БАШНЕФТЬ»(взаимоотношенияс2022года),АО«ВОСТСИБНЕФТЕГАЗ»

(взаимоотношенияс2021года),взаимоотношенияскоторымитакжеявляются

длящимися.

Болеетого,роствыручкипорезультатаманализапоказателейбухгалтерской

отчетностиустановленузаказчиковООО«Нефтегазконсалтинг»указанныхвыше,чтотак

жеподтверждаетотсутствиевлиянияуправляющего.

Так,выручкаАО«СНПЗ»за2023годвсравнениис2022вырослана1298432

(8,33%)

выручкаПАОАНК«Башнефть»за2023годвсравнениис2022вырослана74982

209руб.(10,84%)

выручкаАО«НКНПЗ»за2023годвсравнениис2022вырослана1634752руб.

(7,47%)

выручкаООО«ОМЕГА-Л»за2023годвсравнениис2022вырослана109004руб.

(50,89%)

Порезультатампроведениякамеральнойналоговойпроверки,также,какив

представленномзаключенииневыявленыдействияназначенногоуправляющего,которые

моглиповлиятьнаувеличениевыручки.

Арбитражныйсудсоглашаетсясдоводамизаинтересованноголица,считаяих

обоснованными.

Крометого,судучитывает,чтоЗаключениесодержитразличныефинансовыеи

статистическиепоказатели,характеризующиеположениеООО«Нефтегазконсалтинг».

Однакоданныйдокументнесодержитанализапричинвозникновенияуказанных

показателей,неподтверждаетналичиепричинно-следственнойсвязиростапоказателейс

какими-либодействиямиименноИПБарышниковаС.Р.,необъясняет,былилитакие

показатели,еслибыИПБарышниковС.Р.официальнозанималдолжностьдиректораООО

«Нефтегазконсалтинг».

Взаключениисодержатсявыводы:

«Можнозаключить,чтоизменениесистемыоплатытрудауправляющего,

сделавшеееговознаграждениезависимымотрезультатовдеятельностиорганизации,

естественноипредсказуемопривелокростуегомотивации.Этоподтверждается

ключевымитеоретическимиположениями(теорияожиданий,принципподкрепления,

теориясправедливости)иэмпирическимиданными.Припривязкевознагражденияк

22А55-16616/2025

успеху:

•Управляющийясновидитсвязьмеждусвоимидействиямииличнойвыгодой,что

усиливаетвнутреннеепобуждениеработатьэффективнее(высокаяинструментальностьпо

Вруму).

•Финансовоепоощрениестановитсяпозитивнымподкреплением,закрепляя

трудолюбиеицелеустремленность(поСкиннеру).

•Удовлетворенностьусловиямиоплатыповышается,таккаквознаграждение

воспринимаетсякакзаслуженноеисправедливое,чтоснимаетвозможныепрошлыеобиды

ивыступаетдополнительныммотивом.

•Аналогивбизнес-практике(премии,процентыотприбыли,опционыит.д.)

повсеместнодемонстрируютрострезультатовпривнедрениирезультативно-

ориентированнойоплатытруда.Такимобразом,спсихологическойточкизрениярост

мотивацииуправляющеговописаннойситуациизакономерениподтверждаетсянаучными

исследованиями.Опытпоказывает,чтоправильнонастроеннаясистемавознаграждений,

учитывающаявкладсотрудникавконечныйрезультат,способнараскрытьпотенциал

работникаинаправитьегоусилиянаблагоорганизации.Врассматриваемомслучае

управляющий,получивпрямойматериальныйстимулзауспешноеуправление,сталболее

энергичностремитьсякповышениюэффективностиработыкомпании-чтоибылоцелью

внесенныхизменений».

Изуказанныхвыводовочевидно,чтоэкспертнеусматриваетразницывстатусе

руководителя(управляющийилиработник),акцентируянаулучшениирезультатовработы

отфинансовоймотивации.

Междутем,предложенныемотивы(премии,процентыотприбыли,опционыит.д.)

моглибытьпредоставленыдиректору,выводыэкспертаэтомунепротиворечат.

Притакихобстоятельствах,судсчитает,чтопредставленноезаключениене

свидетельствуетотом,чтоименнозаменадиректоранауправляющегопривелак

изложеннымвзаключениипоказателям.

Согласнодоговоруот10.04.2019№1оказанияуслугпоуправлениюОбщество(ООО

«Нефтегазконсалтинг»)полностьюоплачиваетУправляющемусуммурасходовна

осуществлениеруководстваОбществом.

Исходяиздокументов,имеющихсяуналоговогооргана,расходынаосуществление

ИПБарышниковымС.Р.руководстваОбществом,отсутствуют.Отчетыпоуправлениюне

содержатданныхопроизведенныхрасходах,возникающихприосуществлении

руководстваОбществом.

Крометого,следуетучитыватьследующиеобстоятельства,установленныевходе

проведенияпроверки.

-взаимозависимостьИПБАРЫШНИКОВС.Р.(сын)иучредителяобщества

БАРЫШНИКОВАИ.Д.(мать),котораявлияетнаусловияирезультатысделкимежду

ними;

-юридическийадресорганизациисовпадаетсадресомрегистрацииИП

БАРЫШНИКОВАС.Р.,которыйявляетсявладельцемуказаннойквартиры;

-принятиерешенияоназначенииУправляющимИПБАРЫШНИКОВАС.Р.

произведеновзаимозависимымлицом;

-в2023годувознаграждениеуправляющегов32разапревышаетфондоплатытруда

ООО«Нефтегазконсалтинг»;

-выплатыподоговоруоказанияуслугпоуправлениююридическимлицомносят

регулярный,систематическийхарактер;

-управленческуюдеятельностьвпользуООО«Нефтегазконсалтинг»ИП

БАРЫШНИКОВС.Р.выполняетлично;

-отсутствиерегистрациивкачествеуправляющеговиныхорганизацияхИП

БАРЫШНИКОВАС.Р.;

-соблюдениеправилинормОбществасогласновнутреннихдокументовиУстава

23А55-16616/2025

Общества;

-устойчивыйистабильныйхарактерэтихотношений;

-осуществлениедеятельностиуправляющегоИПБарышниковаС.Р.подконтролеми

управлениемработодателяООО«Нефтегазконсалтинг»;

-постоянныевыплатывознагражденияуправляющемуИПБарышниковаС.Р.вООО

«Нефтегазконсалтинг»;

-формальностьактовиДоговора№1от10.04.2019г.науслугипоуправлению

обществом;

-пунктыдоговораявляютсятиповыми,содержатобщиеформулировки;

-вдоговоренеопределеныхарактерныедлягражданско-правовыхотношенийсроки

выполненияотдельныхэтаповработ;

-вдоговоренеопределеновозможноеколичествоэтапов;

-вдоговоренеопределёнсрококончанияработ;

-вдоговоренеопределёнрезультат,достигаемыйпоокончаниивсехэтапов

работ;

-вдоговоренеуказанконкретныйпереченьоказываемыхуслуг;

-вдоговоренеуказанастоимостьвразрезевыполняемыхуслуг;

-вдоговореотсутствуетположениеовозложенииответственностинауправляющего

зафинансовоесостояниеобществаидействияуправляющего;

-вдоговореуказанафиксированнаядатавыплатывознаграждения-ежемесячно,в

течении5днейсмоментапредоставлениясоответствующегоотчетаофинансово-

хозяйственнойдеятельностиОбщества,атакжеАктасдачи-приемкиоказанныхуслуг,

наличнымплатежомлибопутемперечислениянарасчетныйсчетУправляющего,по

фактуперечислениевознагражденияпроизводилосьспериодичностьюот5до16разв

месяц.

-вактахприема-передачиоказанныхуслугуказано,чтоуправляющийоказал

услугипоуправлениюпроизводственно-хозяйственнойифинансовохозяйственной

деятельностьюобщества.

Данныеактынесодержатинформациюобоказанныхуслугах,объемах,сроках,

расчетестоимостиоказанныхуслуг.

-выполнениеработноситдлительный,систематическийхарактерсежемесячной

оплатойвустановленномдоговоромразмере,чтосвидетельствуетопотребности

страхователявдолжности,обязанностипокоторымисполнялисьврамкахдоговоров

гражданско-правовогохарактера,необходимостиоформлениясработникамитрудовых

отношенийнапостояннойоснове,наличиифактическихтрудовыхотношенийбез

определенныхзаконодательствомсоциальныхгарантий

-актывыполненныхработ(оказанныхуслуг)несодержатсведения,позволяющие

идентифицироватьконкретнуюработу(услугу),вполноймерераскрытьсодержание

хозяйственнойоперации,детализироватьеесостав(объем,стоимость)

-подчинениеИПБАРЫШНИКОВАС.Р.установленномурежимутрудавООО

«Нефтегазконсалтинг».

ООО«Нефтегазконсалтинг»посредствомзаключениядоговорасИП

БАРЫШНИКОВЫМС.Р.,существеннонаращиваетзатратыобщества,чтоуменьшает

показателиваловойприбыли,рентабельности.

Обществомсозданаискусственнаяситуация,неимеющаяреальнойделовойцели,с

цельюполучениянеобоснованнойналоговойвыгодыввидезаниженияналогооблагаемой

базыпоСВиНДФЛ.

Остальныедоводызаявленияидополненийкнемуопровергаютсяматериаламидела,

самипосебенеподтверждаютошибочностьвыводовоспариваемыхрешений,изложенные

заявителемдоводынесодержатфактов,которыевлиялибынаобоснованностьи

законностьоспариваемыхрешений.

Сучетомизложенного,принимаявовнимание,чтодеятельностьУправляющегов

24А55-16616/2025

рассматриваемомслучаезаключаласьввыполненииопределеннойпостояннойфункции

напротяжениидлительноговременизагарантированнуюсистематическуюоплату,

Управлениепришлоквыводуотом,чтозаменадиректоранаУправляющего

предпринимателянеимелаинойэкономическиоправданнойцелипомимоминимизации

налоговойнагрузки,втомчислеввидеминимизацииналоговыхобязательствпо

исчислениюиперечислениювбюджетНДФЛистраховыхвзносов.

ПосколькувыплатывознагражденияУправляющемупогражданско-правовому

договоруфактическиявлялисьформойоплатытруда,судпризнаетобоснованным

утверждениеИнспекцииотом,чтоониподлежаливключениювоблагаемуюбазудля

начислениястраховыхвзносовисуказанныхсуммОбществообязанобылоисчислить,

удержатьиперечислитьвбюджетНДФЛ.

Внарушениепп.1п.1ст.420НКРФ,налогоплательщикомдопущенозанижение

базыдляисчислениястраховыхвзносов,предусмотренныхп.1ст.420НКРФ,насумму

выплатииныхвознагражденийвразмере30764835рублей.

УчитываяуплатуИПБарышниковымС.Р.страховыхвзносовнасумму302903руб.,

занижениестраховыхвзносов,подлежащихуплатеза2023год,составляет4341057,85

рублей.

Извышесказанногоследует,чтодействияОбществанаправленынаполучение

необоснованнойналоговойвыгодыпутемуклоненияотобязанностиналоговогоагентапо

уплатестраховыхвзносов,таккакдействуяотимениОбщества,БарышниковС.Р.

заключилссобойжекакиндивидуальнымпредпринимателемдоговоропередаче

полномочийединоличногоисполнительногоорганауправляющему.

Всоответствиисч.3ст.201АПКРФвслучае,еслиарбитражныйсудустановит,что

оспариваемыйненормативныйправовойакт,решенияидействия(бездействие)органов,

осуществляющихпубличныеполномочия,должностныхлицсоответствуютзаконуили

иномунормативномуправовомуактуиненарушаютправаизаконныеинтересы

заявителя,судпринимаетрешениеоботказевудовлетворениизаявленноготребования.

Наоснованииизложенного,судприходитквыводуотом,чтооспариваемые

решенияМежрайоннойИФНСРоссии№15поСамарскойобластиопривлечениик

ответственностизасовершениеналоговогоправонарушенияот18.11.2024г.№4777,от

18.11.2024г.№4781соответствуютзакону,втомчислеНалоговомукодексуРФ,немогут

нарушатьзаконныхправиинтересовобщества,всвязисчемсучетомположенийст.201

АПКРФтребованиезаявителяопризнаниинедействительнымиотменеданногорешения

неподлежитудовлетворению,вданномтребованииобществуследуетотказать.

Наоснованиист.110АПКРФсудебныерасходыподелу,вчастностипоуплате

государственнойпошлинызарассмотрениетребованияобоспариваниирешения

инспекцииподлежатотнесениюназаявителя.

Руководствуясьст.101-102,110-112,167-170,176,201,206,211,216Арбитражного

процессуальногокодексаРоссийскойФедерации,

РЕШИЛ:

Вудовлетворениизаявленныхтребованийотказать.

РешениеможетбытьобжаловановОдиннадцатыйарбитражныйапелляционный

суд,г.СамараснаправлениемапелляционнойжалобычерезАрбитражныйсудСамарской

области.

Судья/А.А.Медведев

Электроннаяподписьдействительна.

ДанныеЭП:УдостоверяющийцентрКазначействоРоссии

Дата30.06.20259:15:33

КомувыданаМедведевАлександрАлександрович