Арбитражный суд города Москвы

900110094_45233239

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Москва Дело № А40-88829/25-116-696

27 октября 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 21.10.2025 г.

Полный текст решения изготовлен 27.10.2025 г.

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Раковским Д.Э.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной

ответственностью "ЭЙТИСИ ГРУПП" (г.Москва, ОГРН: 1127746273698, Дата

присвоения ОГРН: 12.04.2012, ИНН: 7703766232)

к ответчику: Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г.Москве (ИНН

7703037470; ОГРН 1047703058435; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 123100,

г.Москва, ул.Анатолия Живова,2,6)

о признании безнадежной ко взысканию задолженности в размере 40 520 425,12 руб.

с участием сторон согласно Протоколу судебного заседания от 21.10.2025 г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ЭЙТИСИ ГРУПП" обратилось в

Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой

службы № 3 по г.Москве о признании безнадежной ко взысканию задолженности в

размере 40 520 425,12 руб. В судебном заседании заявленные требования письменно

уточнил , просит признать безнадежной ко взысканию задолженность в сумме

44.215.126,91 рублей и обязанность по ее уплате прекращенной, обязании

произвести перерасчет сумм задолженности и внести соответствующие изменения

в ЕНС. Уточнение требований принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам заявления и

письменных пояснений.

Налоговый орган возражал в удовлетворении требований, представлен отзыв.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает

заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в период с июня 2017 по октябрь 2022 года

налоговым органом в адрес ООО «ЭйТиСи Групп» были выставлены требования об

уплате налогов.

Период Налог Сумма

1

2

2017 Налог на прибыль 207 214,00

2017 НДС 7 424 660,00

2017 НДФЛ 4 096 895,00

2017 Пени беременность и роды 1 176,62

2017 Пени налог на прибыль 34 564,16

2017 Пени НДС 366 868,06

2017 Пени НДФЛ 228 201,63

2017 Пени СВ (декретные) 58,91

2017 Пени СВ ОМС 98 528,58

2017 Пени СВ пенсия 436 204,82

2017 Пени ТН 134,64

2017 СВ ОМС 1 500 506,81

2017 СВ пенсия 5 718 964,86

2017 Итог 20 113 978,09

2018 Налог на прибыль 2 219 123,00

2018 НДС 1 003 847,97

2018 НДФЛ 1 400 078,00

2018 Пени налог на прибыль 86 491,05

2018 Пени НДС 192 596,74

2018 Пени НДФЛ 274 678,83

2018 Пени СВ ОМС 61 778,51

2018 Пени СВ пенсия 294 164,43

2018 Пени ТН 2 108,00

2018 СВ ОМС 556 543,36

2018 СВ пенсия 2 395 547,03

2018 ТН 40 800,00

2018 Штраф 414 350,60

2018 Штраф НДФЛ 1 144 660,60

2018 Итог 10 086 768,12

2019 НДС 107 795,00

2019 НДФЛ 91 988,00

2019 Пени налог на прибыль 83 259,23

2019 Пени НДС 125,77

2019 Пени НДФЛ 1 626,55

2019 Пени СВ ОМС 159,79

2019 Пени СВ пенсия 689,33

2019 СВ ОМС 23 686,10

2019 СВ пенсия 102 175,34

2019 Штраф 15 200,00

2019 Штраф НДФЛ 561 953,00

2019 Итог 988 658,11

2020 Налог на прибыль 207 911,00

2020 НДС 3 308 270,00

2020 НДФЛ 14 950,00

2020 Пени налог на прибыль 40 842,28

2020 Пени НДС 158 070,14

2020 Пени НДФЛ 16 516,30

2020 Пени СВ ОМС 3 803,67

2020 Пени СВ пенсия 14 874,41

2020 Пени ТН 105,40

2020 Штраф 9 352,00

2020 Итог 3 774 695,20

2021 Налог на прибыль 1 568,00

2021 Пени НДФЛ 397,20

2021 Итог 1 965,20

2022 Пени НДФЛ 36 899,09

2022 Итог 36 899,09

2017-2018 Пени налог на прибыль 53 137,41

2017-2018 Пени НДС 319 249,87

2017-2018 Пени НДС 103 620,33

2017-2018 Пени НДФЛ 23 518,29

2017-2018 Пени СВ ОМС 11 516,96

2017-2018 Пени СВ пенсия 101 624,11

3

2017-2018 Итог 612 666,97

2017-2019 Пени НДС 220 979,01

2017-2019 Пени НДФЛ 50 158,25

2017-2019 Пени СВ ОМС 26 693,20

2017-2019 Пени СВ пенсия 96 435,94

2017-2019 Итог 394 266,40

2018-2022 Пени налог на прибыль 1 032 754,79

2018-2022 Пени НДС 3 807 913,60

2018-2022 Пени НДФЛ 1 143 123,60

2018-2022 Пени СВ ОМС 455 425,74

2018-2022 Пени СВ пенсия 1 753 058,88

2018-2022 Пени ТН 12 953,12

2018-2022 Итог 8 205 229,73

Общий итог 44 215 126,91

Налоговый орган выставлял требование №29803 от 17.08.2023г., которое является

сводным за все предыдущие периоды и дублирует выставленные ранее требования, в

связи с чем требование №29803 от 17.08.2023г. в расчете не учитывалось.

На дату выставления единого сводного требования (17.08.2023г.) сроки давности

на принудительное взыскание сумм задолженностей ООО «ЭйТиСи Групп» истекли.

Заявитель считает, что суммы задолженностей, по которым на 31.12.2022г.

пропущены сроки на принудительное взыскание, подлежат списанию.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Основанием для обращения в суд с требованием о признании указанной выше

задолженности безнадежной к взысканию послужило истечение сроков на ее взыскание

установленных статьями 46, 70 НК РФ, при отсутствии такого взыскания ранее.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской

Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику,

плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии

расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных

налогового органа.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и

подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации

исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно

только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган

утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением

установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении

пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней,

штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться

в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части

акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из

лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного

акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской

Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не

только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд

заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых

утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. При

отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу,

в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние

расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех

задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

4

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам

безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса

Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации

безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки,

задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками,

плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых

оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым

налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по

пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе

вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи

заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае

неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате

налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на

денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные

средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных

счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение

о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в

банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и

перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных

средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или

индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации

решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в

требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного

срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается

недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может

обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы

налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения

срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае,

предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган в праве взыскать

налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с

учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей

46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя

производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех

дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления

судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном

Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей,

предусмотренных статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока

исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет

5

имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального

предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается

недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может

обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -

организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы

налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока

исполнения требования об уплате налога.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в

постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует

рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо

обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате

налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по

уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате

налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по

налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по

уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей

денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты

причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с

перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более

поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм

налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения 4

обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение

законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со

следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты

налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора

или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы

принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также

за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-

48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и

индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном

статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного

Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК

РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае,

если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному

взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней

осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, на 31.12.2022г. не истекли сроки уплаты по

следующим требованиям:

Номер требования Дата требования Сумма требования Примечание

13017 28.09.2022 8 218 930,40 Сумма требований составляет исключительно пени

250 09.01.2021 145 964,20 По данному требованию было возбуждено ИП №

4281910/21/77043-ИП. Исполлист возвращен

02.12.2021

9880 20.11.2020 131 865,07 По данному требованию было возбуждено ИП №

4215859/20/77043-ИП. Исполлист возвращен

07.12.2021

3478 16.03.2021 5 790 По данному требованию было возбуждено ИП №

4924420/21/77043-ИП. Исполлист возвращен

22.12.2021

14875 08.09.2021 4 023,94 По данному требованию было возбуждено ИП №

5115989/22/77043-ИП. Исполлист возвращен

25.07.2022

6

9364 11.11.2020 3 683,20 Решение/постановление о принудительном

взыскании не принималось

Требование № 13017 от 28.09.2022 состоит из суммы пеней 8 218 930,4 руб.,

задолженность по нему подлежит списанию, поскольку срок давности на

принудительное взыскание суммы налога, на которой была начислена указанная пеня,

был пропущен.

Задолженность по требованию № 250 на сумму 145 964,20 руб., требованию №

9880 на сумму 131 865,07 руб. и требованию № 3478 на сумму 5 790 руб. также

подлежит списанию в силу следующего.

Возможность принудительного взыскания утрачивается не только при истечении

срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, статья 47 НК

РФ), но также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному

приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании

налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном

производстве).

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве,

оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные

функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в

части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести

месяцев со дня их вынесения.

В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с

невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к

исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю

(части 1 - 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве).

С момента возвращения судебным приставом-исполнителем постановления

налоговой службы о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества

налогоплательщика повторное предъявление требования возможно в пределах

шестимесячного срока со дня возвращения исполнительного документа.

Таким образом, с момента возврата ИД взыскателю, в соответствии с частью 6.1

статьи 21 Закона об исполнительном производстве, исполнительный документ мог

быть предъявлен налоговым органом повторно в срок не позднее 6 месяцев с даты

окончания исполнительного производства.

Номер Дата Сумма Номер ИП Дата Предельный срок на

требования требования требования возврата повторное предъявление

ИЛ ИЛ

250 09.01.2021 145 964,20 4281910/21/77043-ИП 02.12.2021 02.06.2022

9880 20.11.2020 131 865,07 4215859/20/77043-ИП 07.12.2021 07.06.2022

3478 16.03.2021 5 790 4924420/21/77043-ИП 22.12.2021 22.06.2022

После возврата исполнительных документов налоговый орган повторно

исполнительные документы для принудительного исполнения не предъявил, в связи с

чем срок повторного предъявления исполнительных документов к принудительному

исполнению является пропущенным, а налоговым органом утрачена возможность

принудительного взыскания задолженности. Иного в материалы судебного дела не

представлено.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48

Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Инспекцией утрачена

возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с

чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности

принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в

установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является

основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и,

следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

7

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп 5 п. 3 ст. 44 и пп 4 п.1 ст.59 НК

РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика

возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый

орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с

истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в

восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом учитывается, что задолженность образовалась в период с 2017 по 2022 год.

Поскольку, ответчиком меры принудительного взыскания не принимались, суд

приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность

принудительного взыскания задолженности, а также пропущен срок для обращения в

суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового Кодекса Российской Федерации

возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого

лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням

по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях,

предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы

в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78

настоящего Кодекса.

Как установлено выше, сроки принудительного взыскания спорных

задолженностей в оспариваемой сумме истекли, правовых возможностей по их

взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащих

применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Конституционным Судом РФ в постановлении от 02.07.2020 N 32-П и

определении от 19.05.2009 N 757-О-О сформированы правовые позиции о том, что

целью признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к

взысканию и их списания выступает, в том числе освобождение от уплаты налога, тем

самым происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения

налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого

публичного субъекта; пункт 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации,

устанавливая одно из оснований прекращения налогового обязательства, участвует в

поддержании необходимой определенности в системе налогообложения, а это, кроме

прочего, гарантирует обусловленную требованиями Конституции Российской

Федерации защиту от произвольных решений в этой области (постановления от 17

марта 2009 года N 5-П и от 5 июля 2016 года N 15-П; определения от 1 октября 2009

года N 1268-О-О и N 1269-О-О, от 1 декабря 2009 года N 1484-О-О, от 6 июля 2010

года N 1084-О-О и от 7 декабря 2010 года N 1718-О-О).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для

удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на

ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115

НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию с ООО "ЭЙТИСИ ГРУПП" (ИНН

7703766232) ИФНС Росссии № 3 по г. Москве налоговую задолженность в размере

44.215.126,91 рублей в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по

ст. 46, 47, 70 НК РФ, обязанность по ее уплате прекращенной в соответствии с пп. 4 п.1

ст. 59 НК РФ.

8

Обязать ИФНС России № 3 по г. Москве произвести перерасчет сумм недоимок,

пеней и штрафов ООО "ЭЙТИСИ ГРУПП" (ИНН 7703766232) и внести

соответствующие изменения в ЕНС налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья: А.П. Стародуб

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 14.08.2025 13:52:12

Кому выдана СТАРОДУБ АННА ПЕТРОВНА