Арбитражный суд города Москвы

91194_47141192

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Москва Дело № А40-180324/25-140-1287

13 апреля 2026 г.

Резолютивная часть решения объявлена 09.04.2026 г.

Полный текст решения изготовлен 13.04.2026 г.

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Абдулаевой А.Т.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной

ответственностью "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК" (ОГРН: 1127747185697, Дата

присвоения ОГРН: 27.11.2012, ИНН: 7725775880, 111141, Г.МОСКВА, ПР-Д 3-Й

ПЕРОВА ПОЛЯ, Д. 8, СТР. 11, ОФИС 405)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г.Москве (ИНН 7720143220;

ОГРН 1047720031347; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 111141, г. Москва,

Зеленый пр-кт,7а) о признании незаконными действий по увеличению в январе 2025

года суммы пеней в составе сальдо ЕНС, обязать принять меры по устранению

нарушения прав путем исключения из суммы сальдо ЕНС пеней в размере 10 241 970,

45 рублей

с участием сторон согласно Протоколу судебного заседания от 09.04.2026 г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ЛАНТА ТРЕЙД ВОСТОК"

обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной

налоговой службы № 20 по г.Москве о признании незаконными действий по

увеличению в январе 2025 года суммы пеней в составе сальдо ЕНС, обязать принять

меры по устранению нарушения прав путем исключения из суммы сальдо ЕНС пеней в

размере 10 241 970, 45 рублей.

Судебное заседание проводится в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствии

представителя заявителя, надлежащим образом извещенного о времени и месте

судебного заседания.

Налоговый орган возражал в удовлетворении заявленных требований.

Заслушав представителей налогового органа, исследовав и оценив, имеющиеся в

деле документы, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в

арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных

правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных

1

2

органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если

полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие

(бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и

нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной

экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности,

создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной

экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных

правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов

местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в

судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных

положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их

соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие

полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или

совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли

оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы

заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного

правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия

оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у

органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения,

совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств,

послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения

оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли

акт, решение или совершили действия (бездействие).

Как следует из материалов дела, Инспекцией в отношении Общества проведена

выездная налоговая проверка за период 2018-2020 годы, по результатам которой

налоговым органом принято решение от 23.03.2023 № 23-23/5880/р о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения (Решение № 23-23/5880/р).

На основании Решения № 23-23/5880/р Обществу доначислен налог на

добавленную стоимость и налог на прибыль в сумме 53 230 474 руб.

В связи с вступлением Решения № 23-23/5880/р в силу в сальдо ЕНС образовалась

задолженность, в том числе и по пени. Заявителем была погашена сумма недоимки по

налогам, а так же большая часть пеней.

УФНС России по г. Москве в рамках положений ст. 140 Налогового кодекса

Российской Федерации (НК РФ, Кодекс) в рамках рассмотрения жалобы Общества, в

соответствии с решением от 15.04.2025 № 7700-2025/002005/И отражено, что в

Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 N 2100/03, несоблюдение срока

формирования требования об уплате, в соответствии с ст. 69, 70 НК РФ, не лишает

налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков,

установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд основывался на

следующем.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263 - ФЗ (ред.

от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса

Российской Федерации», с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика

сформирован Единый налоговый счет.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей

суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

3

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого

налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений главы 11 Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс,

НК РФ) пени являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате

налогов и сборов и восстановительной мерой государственного понуждения, носящей

компенсационный характер. Конституционный Суд Российской Федерации в

Определении от 04.07.2002 №202-0 указал, что пеня является дополнительным

платежом, направленным на компенсацию потерь бюджета в результате недополучения

сумм налога.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного

Суда Российской Федерации от 27.04.2017 №304-КГ17-3988, начисление пеней

непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. До

фактической уплаты налога в бюджет налогоплательщик неправомерно пользуется

денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, при этом извлекая для

себя незаконные преимущества путем неосновательного сбережения имущества, что

влечет соответственно его обязанность компенсировать потери бюджету в полном

объеме.

Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской

Федерации, изложенной в Постановлении от 16.04.2013 №15638/12 по делу №А56-

48850/2011. предусмотренные статьей 75 Кодекса пени являются

правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей

компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и

взыскиваются с лица, на которое возложена такая обязанность.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации

обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и

является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью

(Определения КС РФ от 08.02.2007 №381-0-П, от 17.02.2015 №422-0).

Учет совокупной обязанности в ЕНС также основан на производности пени от

недоимки, что подтверждается учетом суммы пени в совокупной обязанности со дня

учета в ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (абзац 1 пункта

6 статьи 11.3 Кодекса). При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма

пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной

обязанности со дня учета в едином налоговом счете недоимки, в отношении которой

рассчитана данная сумма.

Учет совокупной обязанности на ЕНС также основан на производности пени от

недоимки, что подтверждается учетом суммы пеней в совокупной обязанности со дня

учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (абзац первый

п. 6 статьи 11.3 НКРФ).

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно

исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств

в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная

указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в

бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по

уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и

сборах сроки. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за

каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов

4

начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения

совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от

суммы недоимки, под которой в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается сумма

налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в

установленный законодательством о налогах и сборах срок. В соответствии с пунктом 4

статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности

по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Если иное не установлено настоящей статьей, для организаций процентная ставка

пени принимается равной в отношении суммы отрицательного сальдо единого

налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате

налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно),

-одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка

Российской Федерации (далее - ключевая ставка ЦБ РФ); в отношении суммы

недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта,

-одной стопятидесятой ключевой ставки ЦБ РФ (изменения внесены вступившим

в силу 01.10.2017 Федеральным законом от 30.11.2016 №401- ФЗ «Федеральный закон

от 30.11.2016 № 401-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О внесении изменений в части первую и

вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты

Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений).

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря

2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой

действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ.

Таким образом, с учетом вышеизложенного процентная ставка пени, начисляемая

на сумму недоимки организации, непрерывно существующей до 30 календарных дней

включительно, принимается равной 1 300 ключевой ставки ЦБ РФ вне зависимости от

дня учёта на ЕНС соответствующей суммы задолженности, образующей недоимку; по

истечении 30 календарных дней - 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (также вне

зависимости от дня учёта на ЕНС соответствующей суммы задолженности) с

принятием во внимание при расчете базовой суммы такого начисления состояния

сальдо ЕНС на каждый календарный день существования недоимки.

Завершение срока начисления пени НК РФ не закреплено, что позволяет провести

перерасчет начисленных пеней в сторону увеличения. Кроме того, следует отметить,

что конкретный перечень сумм недоимки, на которую не начисляется пеня, определен в

пункте 7 статьи 75 НК РФ, а также в абзацах 2, 3 статьи 3 НК РФ.

Определением Верховного Суда Российской Федерации от 27.04.2017 N 304-

КГ17-3988, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой

налогов в бюджет. До фактической уплаты налога в бюджет налогоплательщик

неправомерно пользуется денежными средствами, причиняя тем самым потери

бюджету, при этом извлекая для себя незаконные преимущества путем

неосновательного сбережения имущества, что влечет соответственно его обязанность

компенсировать потери бюджету в полном объеме.

Учитывая нормативную базу, процентная ставка пени, начисляемая на сумму

недоимки организации, непрерывно существующей до 30 календарных дней

включительно, принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки

Центрального Банка Российской Федерации вне зависимости от дня учета в ЕНС

соответствующей суммы задолженности, образующей недоимку, по истечении 30

календарных дней - 1/150 (также вне зависимости от дня учета в ЕНС соответствующей

суммы задолженности) с принятием во внимание при расчета базовой суммы такого

начисления состояния сальдо ЕНС на каждый календарный день существования

недоимки.

5

Конкретный перечень сумм задолженностей, на которые не начисляются пени,

определен в пункте 7 статьи 75 Кодекса.

Судом установлено из материалов дела, 09.01.2024 в сальдо ЕНС Заявителя

отражены начисления по НДС на основании Решения Инспекции по ВНП.

На сумму задолженности, возникшей в результате отражения вышеуказанных

начислений, 08.01.2025 осуществлен перерасчет пени по ставке 1/150 ключевой ставки

Центрального банка Российской Федерации в размере 20 483 940,91 руб. Пени,

начисленные ранее по ставке 1/300 в сумме 10 241 970, 45 руб., уменьшены.

По состоянию на текущую дату сальдо ЕНС плательщика отрицательное и

составляет -18 638 934.73 руб. (-583 963 руб. - задолженность по налогу, -12 834 678,73

руб. - задолженность по пени. -5 220 293 руб. - задолженность по штрафу). В данном

случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное

неначисление и неуплата налогоплательщиком суммы налога, подлежавшей уплате в

бюджет.

В рассматриваемом случае незаконные действия (бездействие) Инспекции,

выразившиеся начислении пени по 1/150 ключевой ставки Центрального банка

Российской Федерации в размере 10 241 970, 45 руб., отсутствуют.

Расчет (перерасчет) пени в автоматическом режиме, отраженный в сальдо ЕНС

налогоплательщика с применением 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ осуществлен в

рамках положений НК РФ.

Указанные перерасчеты пени произведены налоговым органом обосновано, в

соответствии с нормами действующего на территории РФ налогового

законодательства.

Суд отмечает, что сумма пени по решению Инспекции не начислялась, она была

начислена в автоматическом режиме с учет сальдо единого налогового счета.

Таким образом никаких изменений или дополнений в данное решение № 24-

10/7871 налогового органа, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки в

указанной части, не вносилось.

Аналогичные выводы отражены в решениях Арбитражного суда г. Москвы по

делам № А40-72189/2025-20-602 (решение от 21.08.2025); по делу № А40-67214/2025-

183-450 (решение от 09.06.2025); по делу № А40-72941/2025-140-508 (решение от

24.06.2025); по делу № А40-58270/2025-154-242 (решение от 30.07.2025).

Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения заявленных требований не

имеется.

Государственная пошлина согласно статье 110 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 41, 65, 110, 112, 167-171,

177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья: А.П. Стародуб

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 14.08.2025 13:52:12

Кому выдана СТАРОДУБ АННА ПЕТРОВНА