Арбитражный суд Волгоградской области

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

город Волгоград

25 ноября 2025 года Дело № А12-16844/2025

Резолютивная часть решения объявлена 18.11.2025

Решение суда в полном объеме изготовлено 25.11.2025

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Л.В. Костровой, при ведении

протокола судебного заседания помощником судьи О.Г. Ломакиной, рассмотрев в судебном

заседании дело по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому

району г. Волгограда (ОГРН: 1043400306223, ИНН: 3443077223) к обществу с ограниченной

ответственностью «ЮГСТРОЙ» (ОГРН: 1193443002147, ИНН: 3443141849), с привлечением

в качестве заинтересованного лица - общества с ограниченной ответственностью «НС -

Строй» (ОГРН: 1143443009797, ИНН: 3443928379) о признании взаимозависимыми

юридическими лицами и взыскании задолженности, с привлечением к участию в деле в

качестве заинтересованных лиц: общество с ограниченной ответственностью «НС - Строй»

(ОГРН: 1143443009797, ИНН: 3443928379), Управление Федеральной налоговой службы по

Волгоградской области

при участии в судебном заседании: от налоговых органов – Ханина А.В. по доверенности от

09.01.2025, Белавина И.Г. по доверенности от 09.01.2025, Комарова Е.О. по доверенности от

23.07.025, Карпова М.А. по доверенности от 09.01.2025,

от общества с ограниченной ответственностью «Юг Строй» -Балага П.С. по доверенности

от 19.09.2025,

общество с ограниченной ответственностью «НС - Строй» - не явился, извещен

Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда

обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит:

- признать общество с ограниченной ответственностью «ЮГСТРОЙ», общество с

ограниченной ответственностью «НС - Строй» взаимозависимыми юридическими лицами

для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

- Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ЮГСТРОЙ» в доход

соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 5 971 219,47 руб., в

том числе налог – 3 333 741 руб., пени – 2 404 861,47 руб., штрафы -232 617 руб.

Ответчики против удовлетворения заявления возражали по мотивам, изложенным в

отзывах на заявление.

Исследовав представленные доказательства, выслушав лиц, участвующих в деле, суд

полагает, что заявление подлежит удовлетворению исходя из следующего.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в

целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки,

числящейся более трех месяцев.

Согласно ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения

признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия

или экономические результаты их деятельности, или деятельности представляемых ими лиц,

при этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не

предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между указанными лицами

могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

При этом, необходимо исходить из того, что право суда по признанию лиц зависимыми

в рамках статьи 45 НК РФ, не обусловлено положениями статьи 20 НК РФ.

В частности, в соответствии с правовой позицией Конституционного суда Российской

Федерации, изложенной в Определении от 04.12.2003 № 441-О, в ходе рассмотрения дела,

касающегося законности и обоснованности вынесения налоговым органом решения о

доначислении налогоплательщику налога и пени, арбитражный суд может признать лица

взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 НК

РФ, если отношения между указанными лицами могут повлиять на результаты сделок по

реализации товаров (работ, услуг).

При этом закрепляющий данное правомочие пп. 1 пункта 3 статьи 20 НК РФ находится

в системной связи с пунктом 12 статьи 40 НК РФ, согласно которому при рассмотрении дела

суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов

сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 – 11 той же

статьи.

Названные положения вытекают из принципов самостоятельности судебной власти и

справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия (ст. ст. 10, 120

Конституции Российской Федерации).

Согласно статье 20 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми

лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми

могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или

деятельности представляемых ими лиц.

Право суда по признанию лиц зависимыми в рамках статьи 45 Налогового кодекса

Российской Федерации, не обусловлено положениями статьи 20 Налогового кодекса

Российской Федерации.

В соответствии с правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,

изложенной в Определении от 04.12.2003 № 441-О, в ходе рассмотрения дела, касающегося

законности и обоснованности вынесения налоговым органом решения о доначислении

налогоплательщику налога и пени, арбитражный суд может признать лица

взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20

Налогового кодекса Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут

повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг), учесть любые

обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь

обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 той же статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации

хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное

товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо

в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет

возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации

взаимозависимые организации - это организации, способные оказывать влияние на условия

и (или) результаты совершаемых ими сделок, на экономические результаты деятельности

друг друга либо деятельности представляемых ими лиц.

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены

законодательством в соответствии с пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1

Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации,

пунктом 7 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации суд может признать лица

взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20

Налогового кодекса Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут

повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской

Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской

Федерации 20.12.2016, отсутствие признаков субъективной зависимости между обществами,

в том числе по указанным в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской

Федерации критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства

деятельностью юридического лица, не исключает возможности применения пункта 2 статьи

45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В указанном Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации также

разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской

Федерации понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому

предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное

значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействия избежанию

налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и

других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к

невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе

при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 Налогового кодекса

Российской Федерации.

Аналогичные выводы содержатся в судебных актах, поддержанных Определением

Верховного Суда Российской Федерации от 26.01.2017 № 303-КГ16-19317 по делу № А51-

4996/2015.

Общество с ограниченной ответственностью «НС-Строй» ИНН 3443928379, адрес места

нахождения: 400012, г. Волгоград, ул. Грузинская, влд. 27, (далее - ООО «НС-Строй»,

должник) образовано 11.04.2014 при постановке на учет в ИФНС России по Дзержинскому

району г. Волгограда.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в отношении ООО «НС- Строй»

проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2019 по 31.12.2021.

30.12.2022 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда вынесено

решение о проведении выездной налоговой проверки № 16, которое направленно

Обществу 30.12.2022 (по ТКС) и было получено 09.01.2023 (Приложение № 1 к

ходатайству об истребовании).

04.08.2023 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда составлен акт

выездной налоговой проверки № 4385, который направлен в адрес налогоплательщика

10.08.2023 и получен 16.08.2023 (Приложение № 1 к ходатайству об

истребовании).

22.09.2023 налоговым органом вынесено решение № 1750 о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения, которое направленно

Обществу 18.10.2023 (на бумажном носителе), получено ООО «НС-Строй» 26.10.2023

{Приложение № 1 к ходатайству об истребовании).

Указанным решением ООО «НС-Строй» доначислено 3 566 358 рублей, в том числе

налог - 3 333 741 рублей, штраф - 232 617 рублей.

ООО «НС-Строй», не согласившись с решением налогового органа, направило

апелляционную жалобу в УФНС России по Волгоградской области.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика от

04.04.2024 УФНС России по Волгоградской области вынесено решение от

06.05.2024 N° 284, которым решение от 22.09.2023 № 1750 о привлечении к

ответственности ООО «НС-Строй» за совершение налогового правонарушения оставлено

без изменения, апелляционная жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.

Не согласившись с решением вышестоящего налогового органа, ООО «НС- Строй»

обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области (далее - суд) с заявлением, в

котором просило признать недействительным решение ИФНС России по Дзержинскому

району города Волгограда № 1750 от 22.09.2023 о привлечении ООО «НС-Строй» к

ответственности за совершение налогового правонарушения в части взаимоотношений с

ООО «ТД Партнер» (ИНН 6166114412), ООО «Алген» (ИНН 6450101673), ООО

«Стройремонт» (ИНН 3444268975), а также в части доначислений за автомобиль: Lexus

UX200, 2019 года выпуска (VIN: JTHY35BH502011539).

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 23.09.2024, оставленным без

изменений постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от

05.02.2025 по делу № А12-12234/2024, в удовлетворении требований ООО «НС Строй»

отказано.

Решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда № 1750 от

22.09.2023 о привлечении ООО «НС-Строй» к ответственности за совершение

налогового правонарушения вступило в законную силу 06.05.2024.

В соответствии со ст. 69 НК РФ 29.12.2023 в адрес ООО «НС-Строй» направлено

требование об уплате задолженности на сумму 4 466 638,22 рублей, со сроком уплаты

06.03.2024.

В соответствии со ст. 46 НК РФ 18.03.2024 в адрес ООО «НС-Строй» направлено

решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на

сумму 4 620 293,83 рублей.

В соответствии со ст. 47 НК РФ 19.10.2024 в адрес ООО «НС-Строй» направлено

постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на

сумму 5 036 627,54 рублей. 25.10.2024 СОСП по Волгоградской области вынесено

постановление о возбуждении исполнительного производства.

В связи с наличием признаков несостоятельности (банкротства) 07.05.2024 в

Арбитражный суд Волгоградской области направлено заявление ФНС России в лице

Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области о признании ООО «НС-

Строй» несостоятельным (банкротом).

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи

5

Определением суда от 24.06.2024 производство по делу № А12-11671/2024

прекращено ввиду отсутствия у должника средств, достаточных для возмещения

судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Остаток неисполненной задолженности по решению о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.09.2023 № 1750 размере

- 3 566 358 руб., в том числе налог - 3 333741 руб., штрафы ™ 232 617 рублей.

Кроме того, в силу пункта 2 статьи 57, пункта 1 статьи 75 НК РФ, пени являются

компенсационной мерой за неуплату налога в установленные законом сроки. На

основании пункта 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за

установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пунктом 5

статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога

или после его уплаты. В связи с тем, что на дату обращения в суд задолженность по

налогу не погашена и дата его возможной уплаты не определена, определить точную

сумму пени, подлежащую уплате за просрочку в исполнении налоговой обязанности, не

представляется возможным. Следовательно, пени, рассчитанные на дату подачи иска,

могут увеличиться на день фактического исполнения решения суда.

Таким образом, размер пени по решению от 22.09.2023 № 1750 составляет - 2 404

861,47 рублей.

Общий остаток неисполненной задолженности ООО «НС Строй» по контрольным

мероприятиям составляет - 5 971 219,47 руб., в том числе налог - 3 333 741 руб., пени - 2

404 861,47 руб., штрафы - 232 617 рублей.

Таким образом, налоговый орган предпринял весь комплекс мер, предусмотренный

действующим законодательством РФ для взыскания начисленных, но не уплаченных

налогоплательщиком сумм налога, пени и штрафа, однако эти меры к погашению

задолженности не привели.

ООО «НС Строй» на момент обращения инспекции в суд с заявлением имел

недоимку, возникшую по итогам проведенных налоговых проверок, числящуюся более

трех месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ налоговыми органами в судебном порядке

производится взыскание задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой

проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии

с гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими)

обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на

их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных

(преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно ч. 1 ст. 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тесту

также - ГК РФ) хозяйственное общество признаётся дочерним, если другое (основное)

хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его

уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо

иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Аналогичная норма содержится в п. 2 ст. 6 Федерального закона от 08.02.1998 №14-

ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту - Закон №14-ФЗ),

согласно которому общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное

общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале,

либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет

возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Согласно п. 4 ст. 6 Закона №14-ФЗ общество признается зависимым, если другое

(преобладающее, участвующее) хозяйственное общество имеет более двадцати процентов

уставного капитала первого общества.

6

Статьей 53.2 ГК РФ установлено, что в случаях, если ГК РФ или другой закон ставит

наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений

связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется

в соответствии с законом.

В соответствии со ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 №948-1 (в ред. от 26.07.2006) «О

конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»,

аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние

на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих

предпринимательскую деятельность;

аффилированными лицами юридического лица являются:

член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального

органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо,

осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое

лицо;

лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего

количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный

или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

Положения пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ также применяются, если налоговым органом в

указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары

(работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам,

признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым

числится недоимка.

При применении положений пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание может производиться

в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам

(предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным

судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка,

выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного

имущества.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей

налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между

которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их

деятельности, или деятельности представляемых ими лиц, а именно одна организация

непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля

такого участия составляет более 20 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ лица признаются взаимозависимыми для целей

налогообложения - если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние

на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические

результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может

оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с

заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного

лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние

учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом

непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами,

признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 105.1 НК РФ с учетом п. 1 настоящей статьи в целях настоящего

Кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна

организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации, и доля такого

участия составляет более 25 процентов.

7

В соответствии с п. 2 ст. 20, п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица

взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20, п. 2 ст. 105.1

НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по

реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый орган полагает, что задолженность, числящаяся за ООО «НС Строй»,

может быть взыскана с ООО «ЮГСТРОЙ» в порядке, установленном пп. 1 п. 3 ст. 45 НК

РФ ввиду того, что указанные лица являются взаимозависимыми по следующим

основаниям.

Материалы дела свидетельствуют о правильности выводов инспекции о том, что

ООО «НС Строй» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени

и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на

взаимозависимое лицо - ООО «ЮГСТРОЙ».

Так, из материалов дела усматривается, ООО «НС-Строй» ИНН 3443928379

зарегистрировано 11.04.2014, ООО «ЮГСТРОЙ» ИНН 3443141849 зарегистрировано

15.02.2019, оба являются действующими юридическими лицами.

Юридическим адресом ООО «НС-Строй» в период с 11.04.2014 по настоящее

время является г. Волгоград, ул. Грузинская, влд. 27; юридическим адресом ООО

«ЮГСТРОЙ» в период с 15.02.2019 по настоящее время является г. Волгоград, ул.

Грузинская, влд. 27, офис 1.

В рамках проверки достоверности сведений об адресе места нахождения ООО «НС-

Строй» проведен осмотр от 18.07.2024 (протокол от 18.07.2024 б/н), в ходе которого не

установлено нахождение организации по заявленному адресу.

После уведомления ООО «НС-Строй» о необходимости представить достоверные

сведения (от 23.07.2024 №68) состоялся повторный осмотр, в ходе которого нахождение

организации по заявленному адресу установлено. К повторному осмотру представлен

договор аренды ООО «НС-Строй» нежилого помещения от 01.06.2022 у Ефимовой Н.И.

20.05.1961 г.р. В пункте 1.5 договора аренды прописано, что помещение передается в

безвозмездное пользование до 31.12.2026.

Ранее, 13.02.2023, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «НС-

Строй» инспекцией у Ефимовой Н.И. были истребованы документы, в том числе договор,

акты о приеме-передаче здания (сооружения, помещения), технический план помещения.

Документы представлены не были.

В рамках проверки достоверности сведений об адресе места нахождения ООО

«ЮГСТРОЙ» 23.09.2024 проведен осмотр (протокол от 23.09.2024 б/н), в ходе которого

установлено нахождение организации по заявленному адресу. Установлено, что по адресу:

400010, г. Волгоград, ул. Грузинская, д.27, оф.1, располагается одноэтажной

административно-хозяйственное строение, имеющее встроенные обособленные

помещения, оборудованные под офисы. ООО «ЮГСТРОЙ» ИНН 3443141849 арендует у

Ефимовой Н.И. помещение под офис площадью 10 кв.м.

К осмотру представлен идентичный по содержанию договор аренды нежилого

помещения от 01.06.2022 у Ефимовой Н.И. (20.05.1961 г.р.).

Инспекция суду указала, что арендные платежи за помещение в расчетных счетах

обеих организаций не установлены.

Инспекцией установлено, что обособленное подразделение ООО «НС-Строй»

зарегистрировано 25.04.2016. по адресу: 346518, Ростовская обл., г. Шахты, ул. Дачная

250 Б.

18.09.2024 Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области

направлен в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области запрос о

проведении обследования на предмет нахождения обособленного подразделения ООО

«НС-Строй» по заявленному юридическому адресу.

8

Согласно составленному 10.10.2024 протоколу осмотра территорий, помещений в

отношении обособленного подразделения ООО «НС-СТРОЙ» по адресу регистрации

обособленного подразделения располагается одноэтажное нежилое помещение, в котором

функционирует аптека. Опросить собственника помещения не представилось возможным.

Присутствие обособленного подразделения ООО «НС-Строй» не установлено.

ООО «ЮГСТРОЙ» не имеет обособленных подразделений.

Местом осуществления деятельности ООО «НС-Строй», ООО «ЮГСТРОЙ»

является г. Волгоград и Волгоградская область.

Руководителем ООО «НС-Строй» в период с даты регистрации - 11.04.2014

по настоящее время Оглоблин Сергей Владимирович, он же является руководителем

ООО «ЮГСТРОЙ» в период с даты регистрации - 15.02.2019 по настоящее время. Он же

является учредителем указанных обществ с даты создания, доля в уставном капитале

каждого -100%.

В ходе выездной проверки допрошен Оглоблин С.В., пояснивший, поставил на учет

организацию ООО «ЮГСТРОЙ» с идентичным видом деятельности, что и у ООО «НС-

Строй» для ведения бизнеса.

Инспекция установила, что до 2023 года ООО «ЮГСТРОЙ» финансово-

хозяйственную деятельность не вело.

Основной вид деятельности обоих обществ - Строительство жилых и нежилых зданий

(код ОКВЭД 41.20).

Инспекция отметила, что и ранее Оглоблиным С.В. регистрировались организации с

аналогичным видом деятельности Строительство жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД

41.20):

- ООО «НС-Строй» ИНН 3443097759 (13.04.2010 - 09.12.2016), г. Волгоград, ул.

Грузинская, 27, Оглоблин С.В. являлся учредителем и руководителем до 30.05.2013;

- ООО «ВОЛГОСТРОЙ» ИНН 3443921038 (21.03.2013 - 09.08.2018), Волгоград,

ул. Грузинская, 27. Через 5-6 лет организации ликвидировались.

Инспекцией установлено, что в собственности обоих обществ недвижимое

имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют.

Налоговым органом установлен переход сотрудников из ООО «НС-Строй» в ООО

«ЮГСТРОЙ».

Так, при анализе справок 2-НДФЛ ООО «НС-Строй» и расчетов по страховым

взносам ООО «ЮГСТРОЙ» инспекцией установлен перевод в 2024 году 3-х из 4-х

сотрудников ООО «НС-Строй» в ООО «ЮГСТРОЙ», с сохранением и увеличением штата

последнего до 6-ти человек к июлю 2024 года (Оглоблин С.В. и ранее числился в ООО

«ЮГСТРОЙ»).

В ходе мероприятий налогового контроля в адрес перешедших из ООО «НС- Строй»

ИНН 3443928379 в ООО «ЮГСТРОЙ» ИНН 3443141849 сотрудников, в том числе

занимавших ключевые должности, в рамках ст. 90 НК РФ 18.09.2024 направлены

поручения о допросе свидетелей. Свидетели явку не обеспечили.

Налоговым органом дополнительно проведен анализ на размер выплаченной

заработной платы в переходный период, при проведении которого использовались данные

справок по форме 2-НДФЛ представленных как должником, так и взаимозависимым

лицом. По результатам анализа установлено, что в переходный период размер заработной

платы практически остался неизменным.

В ходе анализа представленных ООО «НС-Строй» и ООО «ЮГСТРОЙ» расчетам по

страховым взносам, установлено идентичность номеров телефонов.

Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля в отношении должника,

инспекцией были проанализированы декларации, представленные ООО «НС-Строй» и

ООО «ЮГСТРОЙ», по результатам которых установлено следующее:

9

- отчетность представлена через одного оператора ООО «Компания «Тензор»;

- сведения об ip-адресах, с которых осуществлялась отправка отчетности

идентичные.

Инспекцией установлено, что обеими организациями были открыты расче тные счета

в одних банках- в ПАО «Совкомбанк» и ПАО «Сбербанк России».

Материалами дела подтверждаются доводы налогового органа о переводе

финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимое лицо.

Так, в ходе анализа операций по расчетным счетам ООО «НС-Строй» установлено

сокращение с 2023 года оборотов (после начала проведения мероприятий налогового

контроля. Решение о проведении выездной налоговой проверки получено ООО «НС-

Строй» 09.01.2023) :.

- 2020 год: приход - 32 713 687,50 руб.,

- 2021 год: приход - 29 420 837,70 руб.,

- 2022 год: приход - 18 087 060,80руб.,

- 2023 год: приход - 5 560 796,13 руб.,

- 2024 год: приход - 0.

По расчетным счетам ООО «ЮГСТРОЙ» инспекцией установлено появление

оборотов денежных средств по счетам, начиная с 2023 года (решение о проведении

выездной налоговой проверки получено ООО «НС- Строй» 09.01.2023):

- 2020 год: приход - 0 руб.,

- 2021 год: приход - 0 руб.,

- 2022 год: приход - 0 руб.,

- 2023 год: приход - 5 835 513,94 руб.,

- 2024 год: приход-26 888 821,42 руб.

- 2025 (6 месяцев) год: приход - 4775778,65 рублей.

Инспекцией установлено, что деятельность ООО «ЮГСТРОЙ» начинается 08.02.2023

с зачисления 15 000 рублей «за строительные материалы» от ООО «НС-Строй». В

дальнейшем, до 18.09.2023, производились операции по внесению наличных денежных на

расчетный счет ООО «ЮГСТРОЙ» и расходование на банковское обслуживание.

18.09.2023 произведена первая оплата по существу в размере 279 800,41 рублей от ФКУ

ГЦИТОИС ФСИН России.

Также инспекцией проведен анализ показателей выручки по бухгалтерской

отчетности лиц, согласно которому в 2023 году выручка ООО «НС-Строй» сократилась

более, чем в половину, а величина сокращения перешла на ООО «ЮГСТРОЙ», которым

до 2023 года выручка не заявлялась, бухгалтерская отчетность за период 2019-2022 годы

представлялась с ежегодным отражением денежных средств в размере 10 000 руб. в

активе баланса и отражением уставного капитала в размере 10 000 руб. в пассиве баланса.

Проанализировав указанные данные, налоговый орган пришел к верному выводу о

том, что после получения ООО «НС-Строй» решения о проведении выездной налоговой

проверки - 09.01.2023 и в дальнейшем после вынесения решения от 22.09.2023 № 1750 о

привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения

ООО «НС Строй» представляет отчетность с сокращением показателей, а ООО

«ЮГСТРОЙ» до 2023 года представляет отчетность с нулевыми показателями и уже за

2023 год представлены сведения с увеличенными показателями. Таким образом,

фактически деятельность с ООО «НС Строй» переведена на ООО «ЮГСТРОЙ» с

сентября 2023 года.

Налоговым органом проанализированы заказчики ООО «НС-Строй», ООО

«ЮГСТРОЙ» за период с 2019 года по настоящее время.

По результатам анализа установлено, что основным заказчиком ООО «НС-Строй» в

2023 году являлось Управление МВД РФ по г. Волгограду (исполнялся контракт от

10

14.06.2022 на сумму 2 500 000 руб.). Основным (единственным) заказчиком ООО

«ЮГСТРОЙ» в 2023 году являлось ФКУ ГЦИТОИС ФСИН России (3 450 736 руб.).

За истекший период 2024 года ООО «НС-Строй» контракты не заключались, ООО

«ЮГСТРОЙ» заключено 3 гос. контракта на сумму 5 759 594 руб., из них один контракт

завершен (на сумму 136 547 руб.), остальные два находятся на исполнении.

Анализом гос. контрактов за 2022-2024 годы налоговым органом установлен

идентичный характер деятельности ООО «НС-Строй» и ООО «ЮГСТРОЙ» (капитальный

ремонт объектов силовых ведомств).

30.09.2024 налоговым органом в адрес ФКУ ГЦИТОИС ФСИН России,

Волгоградский филиал направлено поручение №1687 об истребовании следующих

документов (информации)

14.10.2024 от ФКУ ГЦИТОИС ФСИН России, Волгоградский филиал поступил

ответ (исх. от 03.10.2024 №исх-42/ВФ/21-1882), который содержит письма ООО

«ЮГСТРОЙ» и рапорты на допуск, в том числе, на следующих сотрудников ООО «НС-

Строй»: Салеева Д.П., Оглоблина С.В.

Также, в сопроводительном письме указано, что на время выполнения работ по

государственному контракту №0829100001723000054 ответственным за выполнение

мероприятий по технике безопасности и пожарной безопасности являлся Салеев Д.П.,

прилагается приказ ООО «ЮГСТРОЙ» от 19.05.2023 №29. На объекте 27 раз

зафиксирован Оглоблин С.В. (в качестве строителя), однократно зафиксирована

Оглоблина Н.В. (копии листов журнала учета и регистрации посетителей прилагается).

Бундин А.С. на объекте задействован не был.

Помимо сотрудников ООО «ЮГСТРОЙ» в работе также участвовали иные лица, не

связанные с проверяемым налогоплательщиком и его взаимозависимым лицом.

В части поставщиков установлено, что за период с 2021 года по 8 месяцев 2024 года

включительно из 173-х поставщиков ООО «НС-Строй» и 101-го поставщика ООО

«ЮГСТРОЙ» совпадает 48 организаций, что составляет 37,7% и 47,5% соответственно.

ООО «Профстройкомплект»:

Согласно представленным актам сверки, расчеты между ООО «НС-Строй» и ООО

«Профстройкомплект» завершены в полном объеме 25.09.2023, а с 21.09.2023 за

материалы начинает платить ООО «ЮГСТРОЙ».

Сопроводительное письмо отсутствует, причины прекращения взаимодействия с ООО

«НС-Строй» и перехода к поставкам в адрес ООО «ЮГСТРОЙ» ООО

«Профстройкомплект» не представлены.

ООО «ЭНЕРГОКОМ»:

Согласно представленным актам сверки, расчеты между ООО «НС-Строй» и ООО

«Энергоком» завершены в полном объеме 26.09.2023, а с 06.12.2023 за электоротовары

начинает платить ООО «ЮГСТРОЙ».

В сопроводительном письме ООО «Энергоком» пояснило, что с декабря 2023 года до

июля 2024 года договор не заключался, работали в рамках выставленных и оплаченных

счетов. Причины прекращения взаимодействия с ООО «НС-Строй» и перехода к

поставкам в адрес ООО «ЮГСТРОЙ» ООО «Энергоком» не представлены.

ООО «ЕС-ПАРТС»:

Согласно представленным актам сверки, расчеты между ООО «НС-Строй» и ООО

«ЕС-ПАРТС» завершены в полном объеме 11.07.2022, а с 11.03.2024 за запчасти начинает

платить ООО «ЮГСТРОЙ».

В сопроводительном письме ООО «ЕС-ПАРТС» пояснило, что прекращение

взаимодействия с ООО «НС-Строй» и перехода к поставкам в адрес ООО «ЮГСТРОЙ»

произошло по инициативе Оглоблина С.В., который предложил заключить новый договор

с ООО «ЮГСТРОЙ» «в связи с реорганизацией их деятельности».

11

При перезаключении договора контакты - тел. бухгалтера Натальи (супруга

Оглоблина С.В.) и адрес электронной почты (ns-stroy@mail.m) остались прежними.

ООО «РОСТТРУБОСТАЛЬ»:

В сопроводительном письме ООО «РОСТТРУБОСТАЛЬ» пояснило, что договоры с

ООО «НС-Строй» и ООО «ЮГСТРОЙ» не заключались, отгрузки производились по счет-

офертам.

Ассортимент товара, закупаемый ООО «НС-Строй» и ООО «ЮГСТРОЙ» у ООО

«РОСТТРУБОСТАЛЬ» идентичный.

Причины прекращения взаимодействия с ООО «НС-Строй» и перехода к поставкам в

адрес ООО «ЮГСТРОЙ» ООО «РОСТТРУБОСТАЛЬ» не представлены.

ООО «САНТЕХМИР»:

Согласно представленным актам сверки, расчеты между ООО «НС-Строй» и ООО

«САНТЕХМИР» завершены в полном объеме 10.04.2023, а с 22.09.2023 за сантехнические

материалы начинает платить ООО «САНТЕХМИР».

В сопроводительном письме ООО «САНТЕХМИР» пояснило, что инициатором

прекращения сотрудничества являлось ООО «НС-Строй», при заключении договора с

ООО «ЮГСТРОЙ» контактировали с Оглоблиным С.В.

Таким образом, материалы дела позволили налоговому органу сделать правильный

вывод о том, что конечным бенефициаром ООО «НС Строй» ООО «ЮГСТРОЙ», с учетом

правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации

№305-КГ16-6003 от 16.09.2016, является Оглоблин Сергей Владимирович.

Учитывая вышеизложенные факты и обстоятельства, ООО «НС-Строй» и ООО

«ЮГСТРОЙ» являются зависимыми лицами, преследующими цель ухода от уплаты

законно установленных налогов, пени.

Таким образом, применительно к положениям подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ

и с учетом совокупности собранных по делу доказательств таких как: тождественность

видов деятельности, единый руководитель и участник общества, заключение новых

аналогичных договоров с контрагентами, использование одного и того же номера

телефона и адреса местонахождения, одного IP-адреса, перевод сотрудников, имеются

основания для взыскания налоговой задолженности ООО «НС- Строй» в размере 5 971

219,47 руб. с зависимого лица - ООО «ЮГСТРОЙ».

Указанная правовая позиция содержится в Определении Верховного Суда Российской

Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ 16-6003 по делу № А40-77894/2015.

Контрольными мероприятиями и результатами анализа сведений, имеющихся у

налогового органа, в полном объеме подтверждено использование не просто аналогичных

ресурсов, а ресурсов, перешедших от ООО «НС-Строй». Таким образом, можно сделать

вывод о переводе бизнеса от ООО «НС-Строй» на ООО «ЮГСТРОЙ», что в силу

положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с

взаимозависимой организации – ООО «ЮГСТРОЙ» недоимки, числящейся за ООО «НС-

Строй».

Каждое из перечисленных обстоятельств само по себе не может безусловно

свидетельствовать о наличии между ООО «НС-Строй» и ООО «ЮГСТРОЙ» зависимости

для целей применения подп. 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ. Однако анализ совокупности

доказательств, согласующихся между собой, позволил налоговому органу сделать вывод о

переводе бизнеса, а также создания схемы с целью вывода из оборота денежных средств,

имитации прекращения финансово-хозяйственной деятельности и целенаправленного

перенаправления финансовых потоков на подконтрольную организацию ООО

«ЮГСТРОЙ». При этом перевод деятельности, а также передача имущества привела к

невозможности взыскания недоимки, установленной по результатам выездной налоговой

проверки, так как ООО «НС-Строй» не располагает производственными активами и

12

персоналом для получения прежнего финансового результата, что фактически привело к

передаче прав на получении доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей

применения пункта 3 статьи 45 НК РФ рассматривается как одна из форм передачи

имущества (имущественных прав). Налоговая обязанность следует судьбе переданного

налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица имущества, к которому для целей

обращения взыскания следует относить и имущественные права. Для применения

процедуры взыскания не имеет значения, была ли передача имущества между лицами

возмездной или безвозмездной.

Выявленные налоговым органом обстоятельства свидетельствуют о согласованности

действий уполномоченных представителей общества и третьего лица, направленных на

неисполнение налоговых обязательств ООО «НС-Строй», что выразилось в фактическом

прекращении осуществления деятельности, выводе денежных средств из-под обращения

на них взыскания долгов по обязательным платежам.

Поведение налогоплательщика в сфере публично-правовых (налоговых) отношений

не только должно формально соответствовать законодательству, но и не вступать в

противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав

налогоплательщиком.

В рассматриваемой ситуации налоговый орган обоснованно полагает, что привел

достаточные доказательства, позволяющие сделать однозначный вывод о том, что ООО

«ЮГСТРОЙ», действуя согласованно с ООО «НС-Строй», будучи зависимыми между

собой лицами, получило необходимую базу и трудовые ресурсы для продолжения

деятельности, которую ранее осуществляло ООО «НС-Строй».

Налоговый орган правомерно считает, что указанные обстоятельства прямо

подтверждают, что имеющее задолженность по налогам ООО «НС-Строй» фактически

«перевело бизнес» на ООО «ЮГСТРОЙ». Работающее на рынке, ООО «НС-Строй» не

имело объективных, разумных причин для вывода ресурсов (перевод сотрудников,

продажу активов), прекращения финансово-хозяйственной деятельности.

В свою очередь, ООО «ЮГСТРОЙ», ранее не занимавшееся указанным видом

деятельности, аккумулировав ресурсы ушедшего с рынка ООО «НС-Строй», продолжает

его деятельность и получает выручку, за счет которой должна была быть погашена

задолженность ООО «НС-Строй».

Таким образом, проанализировав собранные по делу доказательства в совокупности,

суд полагает, что заявление инспекции является обоснованным. Правильность расчетов

судом проверена.

Ссылку ответчика и заинтересованного лица на судебную практику суд признает

несостоятельной, поскольку в рамках настоящего дела исследовались иные

обстоятельства.

Иные доводы ответчиков о необоснованности заявленных требований не

свидетельствуют.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в

пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был

освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально

размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты

государственной пошлины (часть 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации).

Согласно абзацу шестому подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса

Российской Федерации по делам, рассматриваемым арбитражными судами, при подаче

искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при заявленной

13

сумме иска в доход федерального бюджета подлежит уплате государственная пошлина в

размере 204136,58 руб.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного

усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется

лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в

сети "Интернет".

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть

направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства

заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 110, АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать общество с ограниченной ответственностью «ЮГСТРОЙ», общество с

ограниченной ответственностью «НС - Строй» взаимозависимыми юридическими лицами

для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ЮГСТРОЙ» в доход

соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 5 971 219,47 руб.,

в том числе налог – 3 333 741 руб., пени – 2 404 861,47 руб., штрафы -232 617 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ЮГСТРОЙ» в доход

федерального бюджета государственную пошлину в размере 204136,58 руб.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в

апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение

месяца с даты его принятия.

В соответствии с ч. 2 ст. 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации апелляционная жалоба подается через арбитражный суд Волгоградской

области. Решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной

квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети

«Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решений (определений) на бумажном носителе

могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего

ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Кострова Л.В.

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП: Удостоверяющий центр Казначейство России

Дата 17.06.2025 8:19:26

Кому выдана Кострова Лариса Владимировна